Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

1.4 Анализ качества пассивов и активов коммерческого банка

1.5 Анализ прибыльности и эффективности коммерческого банка

2. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.2 Структурный анализ ресурсной базы и активных операций КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.3 Анализ достаточности капитала и ликвидности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.4 Анализ качества активов и пассивов КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

2.5 Анализ прибыльности и эффективности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

3. Пути улучшения анализа финансового состояния коммерческого банка как основы управления его деятельностью, на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

3.1 Совершенствование методики анализа активов коммерческого банка

3.2 Оценка ликвидности коммерческого банка для целей определения его текущего финансового состояния

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рынка во многом зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банка, выявить их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути по решению возникающих проблем. При нормальном режиме работы банка внутренний анализ его финансового состояния должен являться основой для принятия её менеджерами всех управленческих решений. С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа финансового состояния банков.

Данная проблема активно исследуется в экономической литературе. Особо следует выделить работы таких авторов, как: А.П. Ковалев, А.Т. Шеремет, Г. Н. Щербакова.

Актуальность темы и необходимость изучения перечисленных выше вопросов обусловило выбор темы данной дипломной работы.

Целью дипломной работы является анализ финансового состояния коммерческого банка, и разработка рекомендаций по его совершенствованию.

Для реализации указанной цели ставятся задачи:

Рассмотреть теоретические и методические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка;

Проанализировать финансовое состояние коммерческого банка (на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО));

Определить основные направления улучшения анализа финансового состояния коммерческого банка.

Объектом исследования в данной дипломной работе выступает финансовое состояние коммерческого банка, предметом - экономические отношения, возникающие в процессе управления финансовым состоянием коммерческого банка.

Теоретико-методологической базой дипломной работы служат: основные теоретические положения и категории экономической науки, теории финансов; научные труды отечественных и зарубежных ученых М.Е. Ворд, А.В. Буздалин, В. Андреев, Д.В. Малхин. В работе использованы общенаучные методы исследования: системный, качественный и количественный анализ. Для решения конкретных задач использовались методы экономического анализа, логического моделирования экономических процессов и статистического анализа, балансовый метод, стандартный математический аппарат.

Информационно-эмпирическую основу исследования составили: законодательные акты Российской Федерации (Инстукция ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банков» и Указание ЦБ рФ №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»), методические разработки по оценке финансового состояния коммерческого банка, регулярные официальные публикации в российской и зарубежной экономической периодике; общая и специальная литература в области оценки финансового состояния коммерческого банка, труды зарубежных и отечественных экономистов, статистические издания, базы данных и информация сети Интернет, данные финансовой отчетностей КБ «Нацбизнесбанк» (ООО)

Цель и задачи дипломной работы обусловили ее логику и структуру. Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Во введении обоснованы актуальность проблемы, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, теоретико-методологическая и информационно-эмпирическая база исследования, логика и структура дипломной работы.

В первой главе рассмотрены теоретические и методические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка.

Во второй главе дана общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО), проведен структурный анализ ресурсной базы и активных операций, анализ достаточности капитала и ликвидности, анализ качества пассивов и активов и анализ прибыльности и эффективности КБ «Нацбизнесбанк» (ООО).

В третье главе была предложена дополняющая методика анализ финансового состояния как основы управления его деятельностью на примере КБ «Нацбизнесбанк» (ООО).

Дипломная работа изложена на 113 страницах, содержит 17 таблиц, 6 рисунков и 4 приложения.

1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Сущность анализа финансового состояния коммерческого банка

Анализ финансового состояния банка - составная часть финансового учета банка, основа планирования деятельности банка. Он представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов банка, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка. Анализ должен:

дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его деятельности;

выявить недостатки банковского менеджмента;

получить количественную оценку экономического потенциала банка, за счет которого будет осуществляться его дальнейшее развитие;

выработать стратегию дальнейшего развития исходя из реально складывающихся условий на финансовых рынках.

К принципам анализа финансового состояния коммерческого банка относят следующие:

принцип внешнего взаимодействия. При анализе банковской деятельности учитывается экономическая, социальная и политическая структура страны, на территории которой действует коммерческий банк (законодательство, нормативные требования регулирующих органов, экономическая политика правительства и т.д.);

принцип научного подхода. Анализ должен базироваться на комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их применения на практике;

принцип комплексности. Анализ должен учитывать все стороны деятельности коммерческого банка, чтобы затем был выработан пакет комплексных мер по устранению недостатков и повышению результативности деятельности банка;

принцип системности. Анализ должен быть системным, т.е. каждый элемент финансовой и коммерческой деятельности банка должен рассматриваться как часть единой сложной системы, имеющей целый набор связей как с самой системой коммерческого банка, так и с внешней средой. Все эти взаимосвязи также обязательно подлежат изучению;

принцип точности. Анализ должен базироваться на точной и достоверной информации, подкрепляться соответствующими расчетами и аналитически обоснованными выводами ;

принцип полезности (практической значимости, прогностической ценности). Результаты анализа должны активно применяться в дальнейшей деятельности коммерческого банка. Материалы анализа должны активно использоваться при обосновании, корректировке и уточнении плановых показателей;

принцип плановости. Анализ должен проводиться регулярно, в банке должен существовать утвержденный план проведения аналитических исследований;

принцип оперативности. Анализ должен проводиться оперативно, поскольку его результаты соответствуют именно той конъюнктуре рынка, которая сложилась на данный момент. И потому только в данный момент выводы анализа могут быть эффективно использованы менеджментом коммерческого банка. Результаты и выводы анализа должны исследоваться менеджментом банка в его повседневной деятельности, принятии оперативных решений и разработке стратегических планов. Имеет смысл создать в банке соответствующую базу данных по результатам исследований его деятельности за ряд лет;

принцип объективности (беспристрастности, непредвзятости). Анализ должен проводиться абсолютно объективно с использованием знаний, опыта и с учетом мнений всех сотрудников банка, имеющих полномочия на его проведение.

принцип сопоставимости. Результаты анализа должны быть сопоставимыми с аналогичными данными, полученными по другим банкам, с усредненными показателями банковской системы, с данными по другим странам, а также с результатами этого же банка за ряд предшествующих периодов.

принцип экономичности. Затраты на проведения анализа должны быть минимальны, много меньше получаемого эффекта.

Основные функции анализа финансового состояния банка можно свести к следующему:

изучение влияния различных макроэкономических и социальных законов на финансовую деятельность банка, установление закономерностей и тенденций экономических явлений в их взаимодействии на существование конкретного банка (например, изменение рыночной ситуации, рыночных ставок, валютных курсов, влияющих на коммерческую деятельность банка и его финансовые показатели);

обоснование текущих и перспективных планов (без углубленного анализа деятельности банка и обоснования прогнозов, без изучения закономерностей развития финансово-кредитного учреждения и выявления соответствующих недоработок не представляется возможным разработать план, адекватный успешному развитию банка) ;

контроль за выполнением планов и менеджерских решений при осуществлении активно-пассивных операций;

поиск резервов повышения эффективности работы банка;

оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения разработанных планов, оценку достигнутого банком уровня в его коммерческой и финансовой деятельности, оценку полноты использования всех ресурсов банка (такая оценка позволяет оперативно вмешиваться в текущую деятельность банка с целью устранения выявленных недочетов);

разработку комплекса мер по использованию выявленных дополнительных ресурсов (разработка внутрибанковских документов и положений, позволяющих повысить прибыльность банка при минимизации рисков и поддержании ликвидности на должном уровне).

Существуют множество критериев, используемых для определения видов и направлений анализа банка. Рассмотрим некоторые из них.

В зависимости от характера пользователей информацией анализа - анализ банковской деятельности подразделяется - на внутренний и внешний.

Внутренний анализ осуществляется с позиций и для реализации целей функционирования самих хозяйственных субъектов (т.е. с точки зрения менеджеров и собственников банка), а внешний - с позиций всех тех, кто находится за его пределами, но имеет к нему свои интересы.

Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные различия в содержании внутреннего и внешнего финансового анализа представлены в Таблице 1.

Следует отметить, что традиционно выделяют три основных типа проведения внутреннего анализа:

1)Поисковый анализ. Поисковый анализ данных нацелен на выделение в имеющийся информации (т.е. данных о настоящем и прошлом) систематически проявляющихся связей и закономерностей. Следовательно, цель поиска - устойчивые связи и закономерности, существующие в данных, в показателях, но не выявленные в ходе анализа ранее.

2) Рутинный анализ. Анализ, основанный на расчете предписанных нормативов и показателей.Он практически не воспринимается банкирами как элемент аналитической работы, но егопроведение обязательно для всех кредитных организаций.

Таблица 1 - Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего анализа

Сравниваемые признаки	Особенности
	Внутреннего анализа	Внешнего анализа
Предмет анализа	финансово-экономические процессы их факторы и результаты	Результаты финансово-экономические процессов
Объект анализа	финансовые результаты. рентабельность и финансовое состояние банка, экономическая эффективность и эффективность управления	Показатели финансовых результатов, рентабельности и финансового состояния банка
Субъект анализа	большинство банковских специалистов, менеджеры разных уровней и видов управления, аналитики. внутренние аудиторы и контролеры, руководство банка, привлекаемые аудиторы и консультанты	Аутсайдеры банка, органы надзора, собственники
Степень регламентации	решения органов управления банка	Международные и национальные стандарты
Объем используемой информации	вся система информации о деятельности банка и об окружающей его среде	в рамках действующей финансовой отчетности
Качество получаемой в результате анализа информации	носит в значительной степени вероятностный и субъективный характер	более объективно, т.к. анализ основывается на утвержденной надзорными органами информации по уже осуществленным операциям
Способы отражения информации		на основе общепринятых принципов и стандартов учета
Виды анализа в зависимости от того, к какому времени относится используемая при его проведении информация	текущий, ретроспективный, перспективный анализ	Ретроспективный
Единицы измерения		денежные безразмерные
Регулярность проведения		установленная нормативными актами
Степень ответственности	дисциплинарная	административная

3) Целевой анализ. Осуществляется непосредственно по заданию руководства. Сочетает в себе элементы поискового и рутинного анализа с применением большого числа экономических показателей и базируется на всей, имеющейся в распоряжении аналитика, информации.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансового состояния банка делится на полный и тематический . Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. При полном анализе изучаются все стороны работы банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности банка (например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов, финансовых результатов, анализ ликвидности, рискованности операций и т.д).

В зависимости от периода, за который проводится анализ, анализ может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, ежедекадный месячный, квартальный, полугодовой, годовой.

В зависимости от частоты проведения:

систематический;

периодический;

эпизодический;

разовый.

Исходя из целей и характера исследований, различают предварительный, оперативный (контрольно-оперативный) и итоговый (окончательный, последующий) анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких-либо операций.

К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

Итоговый анализ используется при определении эффективности деятельности банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной, народнохозяйственный (анализ масштабности активно-пассивных операций).

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе взаимоотношений банков, возможные формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций.

Структурный анализ производится по видам банковских операций. Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли.

Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности) конкретных операций. Он позволяет оценить значимость каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем сопоставления масштабов конкретных видов операций со средним уровнем аналогичных показателей или их абсолютными масштабами по банковской системе в целом.

В зависимости от субъекта проведения анализа выделяют следующие виды анализа деятельности коммерческого банка:

внутренний самоанализ банков, проводимый ими самими;

дистанционный анализ банков, в том числе банков-контрагентов (анализ деятельности и её финансовых результатов, структуры и динамики собственного капитала, ресурсной базы и активов, факторов устойчивости финансового состояния банка на основе его официальной и публикуемой отчетности).

Важнейшие методы экономического анализа деятельности банка - это:

1. Традиционные методы (сравнительный; нормативный; структурный; графический; метод табличного отражения; прочие методы).

2. Статистические методы (структурно - динамический; индексный; регрессионный; корреляционный; метод группировки; балансовый; прочие методы).

3. Математические методы (математическое программирование; имитационное моделирование; метод коэффициентов; линейные модели; факторный анализ; анализ вероятностных событий; прочие методы).

Наиболее часто используемые в банковской практике анализа - это:

Метод сравнения. Он предполагает сравнение неизвестного ранее явления с явлениями известными, изученными ранее для того, чтобы найти между ними общее или выявить кардинальные различия.

При анализе деятельности коммерческого банка этот метод используют для решения всех задач. Наиболее характерно сопоставление:

плановых и фактических показателей деятельности банка с целью выявления степени выполнения бизнес - плана банка;

фактических показателей результатов деятельности банка с нормативными показателями, установленными Банком России;

фактических показателей с показателями предыдущих периодов для определения тенденции развития банка;

показателей деятельности исследуемого банка с показателями других банков - конкурентов с целью определения места анализируемого банка на банковском рынке и его конкурентоспособности;

результатов исследований различных элементов деятельности банка, что позволяет сделать общий вывод о качестве его работы (например, сопоставление анализа доходов и анализа затрат банка);

результатов различных менеджерских решений высшего и среднего руководства банка с целью проведения качественного банковского менеджмента;

результатов деятельности банка (его прибыльности и рентабельности) до и после внедрения каких - либо новых технологий - такой анализ позволяет оценить окупаемость этих технологий.

Метод сопоставления. Данный метод базируется на приведении всех показателей деятельности банка, используемых при его анализе, в сопоставимый вид (например, приведения количественного выражения всех показателей в единую валюту, учитывая курс, сложившийся на рынке на каждую конкретную дату).

Метод коэффициентов. Такой метод предусматривает использование не абсолютных, а относительных показателей. С помощью метода коэффициентов оцениваются показатели качества операций, ликвидности, доходности, рентабельности банка.

Метод группировок предусматривает группирование различных статей баланса (иной отчетности, например, отчета о прибылях и убытках) банка с целью выявления данных, необходимых для проведения анализа конкретного направления деятельности банка. Например, группировка может идти по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности активов, стоимости пассивов и т.д.

Балансовый метод представляет собой сравнение активной и пассивной частей баланса банка и определение их равенства.

Графический метод - изображение выявленных в процессе анализа деятельности банка данных в виде графиков, различных фигур и рисунков. Такой метод способствует большей наглядности результатов проведенного анализа для менеджмента и собственников банка.

Табличный метод представляет собой презентацию выявленной в процессе анализа информации в виде таблиц. Этот метод представляется наиболее эффективным с точки зрения дальнейшего создания базы данных по результатам анализа деятельности банка за различные периоды времени. Табличный метод позволяет наиболее полно проследить развитие деятельности банка в динамике на протяжении определенного времени. Использование информации представленной в табличном виде, наиболее удобно при проведении последующих анализов деятельности банка

Аналитик в большинстве случаев самостоятельно выбирает систему методов анализа финансового состояния банка, исходя из особенностей ведения банковской деятельности, целей анализа, масштабов проводимых операций, специализации банка, целей банковской политики, размера самого банка, его клиентской базы, обеспеченности своевременными информационными и программными технологиями и пр.

Традиционно анализ финансового состояния банка имеет следующие основные направления :

1. Структурный анализ ресурсной базы и активных операций

2. Анализ достаточности капитала и ликвидности;

3. Анализ качества пассивов и активов;

4. Анализ прибыльности и эффективности.

На практике для оценки данных показателей применяется немалое количество коэффициентов. Поэтому возникает задача выбора из существующего множества именно тех коэффициентов, которые в наибольшей мере определяют финансовое состояние банка.

Итак, в данном параграфе мы рассмотрели следующие вопросы: для чего банку необходим анализ финансового состояния; что он представляет собой; каковы принципы и функции анализа; в какой последовательности традиционно проводится анализ. Теперь рассмотрим каждое из основных направлений анализа финансового состояния банка боле подробно.

1.2 Структурный анализ ресурсной базы и активных операций коммерческого банка

Анализ структуры ресурсной базы и активных операций банка является обычно одним из первых этапов комплексной системы анализа финансового состояния коммерческого банка. Структурный анализ баланса банка целесообразно начинать с анализа ресурсной базы, так как сами по себе пассивные операции «исторически» играют первичную и определяющую роль по отношению к активным операциям и являются необходимым условием для их осуществления .

Общий анализ ресурсов и иных источников пассивов банка можно начать с выяснения общей картины по показателю банковских пассивов и показателю соотношения собственных и привлеченных средств в банковских пассивах. Для проведения этого анализа могут использоваться:

данные публикуемой формы баланса (что наиболее доступно для внешнего пользователя);

внутренняя управленческая отчетность банка установленной формы и содержания о размере собственных и привлеченных средств.

При оценке абсолютного изменения пассива баланса банка за период его увеличение может свидетельствовать:

о наращивании банком объемов привлеченных ресурсов за оцениваемый период (+)

о расширении источников заемных средств банка (+)

об увеличении рискованности активных операций банка (за счет роста в пассивах резервов - резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, резервов на возможные потери по прочим активам и т.п.) (-)

о росте кредиторской задолженности банка (-)

о расширении клиентской базы банка за счет увеличения объемов привлеченных ресурсов (+)

о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+) и др.

И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение пассива баланса банка. В дальнейшем аналитику необходимо оценить все-таки за счет чего происходило изменение пассива баланса.

Далее анализ пассива баланса банка может сводиться к выяснению структуры ресурсной базы (собственных и привлеченных средств) и динамики.

Структура ресурсов в разрезе собственных и привлеченных средств отражает основные особенности функционирования банка как кредитной организации. Традиционно структура ресурсов по показателям собственных и привлеченных средств банка представлена соотношением: доля собственных средств в пассиве баланса банка - в среднем колеблется от 10% до 25% в общем объеме ресурсов банка, доля привлеченных средств - от 75% до 90 %.

В этом контексте, Жарковская Е.П. предлагает рассчитывать показатель доли собственных средств в пассивах банка следующим образом: СК = СС/Пассивы (этот показатель Жарковская Е.П. назвала «упрощенный показатель достаточности капитала»). Как раз он и показывает, какую долю в структуре пассивов занимают собственные средства банка. Чем выше его доля (выше значение СК), тем надежнее и устойчивее работает банк. Минимальное значение СК = 0,1 (10%). При этом уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка (определяемые как пассив баланса за минусом собственных средств) составляют 80-90% валюты баланса.

Для оценки динамики пассивов сопоставляют балансовые данные по всем имеющимся показателям по базовому и текущему году. Данные такого сопоставления показывают:

какова тенденция темпов изменения объемов ресурсов (рост или снижение);

темпы изменения каких - собственных или привлеченных средств являются наибольшими;

значительность тенденции более быстрого роста собственных или привлеченных средств в формировании ресурсов банка.

Изначально для проведения анализа собственных средств (капитала) банка (далее по тексту - СС) аналитику необходимо определиться какая методология расчета показателя собственных средств (капитала) будет им использована на данном этапе анализа и в последствии для дальнейших расчетов.

В настоящее время в практике российских банков для анализа теоретически может использоваться четыре различных по цифровому значению расчетных величины собственных средств банка. Отличия в расчетной величине собственных средств объясняется различиями в методологии расчета показателя СС по действующим нормативным актам Банка России, в том числе:

? полнотой отражения расходов банка и полнотой отражения рисков, влияющих на собственные средства банка (по агрегированному отчету №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»);

? использованием в расчете СС банка показателя чистой прибыли (либо балансовой прибыли);

? разделением капитала на основной и дополнительный (в соответствии с Положением ЦБ РФ № 215-П);

? спецификой определения капитала в соответствии с международными стандартами ведения учета и составления финансовой отчетности.

Таким образом, на сегодня можно говорить о существовании четырех различных по цифровому значению расчетных величины собственных средств (капитала) банка. (Таблица 1А)

Анализ собственных средств банка условно можно разделить на два шага:

1. Прежде всего, необходимо определить общую величину СС, найти ее долю в пассиве баланса банка, оценить динамику за анализируемый период (порядок см.выше).

В целом рост СС является положительной тенденцией, говорит о расширении источников для проведения активных операций, однако может носить и негативные моменты, связанные с повышенными рисками банковской деятельности (например, если рост СС происходит за счет роста резервов - РВПС, РОЦБ и пр.).

2. Провести анализ структуры СС в разрезе основных элементов СС, для определения факторов влияющих на величину СС.

Анализ структуры СС банка может проводиться на основании построения определенным образом аналитических таблиц (выбор таблицы также зависит от выбранной аналитиком методологии расчета показателя собственных средств).

Важной составляющей анализа собственных средств банка, является анализ отдельных его элементов (уставного капитала, фондов банка).

Определение величины уставного капитала (далее - УК) банка и оценка динамики, структуры и состояния денежной части УК (отражаемой по балансу). Величину УК банка можно «обнаружить»:

по сумме пассивных балансовых счетов 102-104 ф.101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации»;

в форме №134 «Расчет собственных средств (капитала)»;

по форме №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (в пассиве баланса).

Динамику УК позволяют проследить показатели темпа роста и темпа прироста УК. Они позволяют сделать общий вывод об изменении масштабов деятельности банка .

Структура УК может анализироваться в разрезе следующих составляющих УК банка:

а) в разрезе объемов регистрации акций (долей), принадлежащих собственникам;

б) в разрезе собственников - акционеров (участников) банка;

в) в разрезе валюты оплаты уставного капитала банка (анализ может производиться по данным формы №101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации»).

Анализ фондов банка в общем виде может сводиться к определению величины, динамики и структуры фондов. При оценке абсолютного изменения фондов банка за период его увеличение может свидетельствовать, прежде всего, о росте чистой прибыли за анализируемый период (и это понятно, так как указанные фонды, как правило, создаются за счет чистой прибыли банка), соответственно, сокращение - будет свидетельствовать о расходовании банком средств фондов, исходя из целевого назначения того или иного фонда.

Определение и анализ общей величины привлеченных средств (далее - ПС), нахождение ее доли в пассиве банка, оценка динамики за анализируемый период. В частности, по результатам проведенного анализа рост ПС является в общем положительной тенденцией (+) и может говорить о:

расширении источников для проведения активных операций;

привлечении банком более дешевых ресурсов (в виде средств на расчетные, текущие счета, на счета депозитов до востребования);

расширении спектра источников ПС, в т.ч. использование срочных депозитов, привлечение МБК и т.п.;

работе банка с долговыми ценными бумагами - векселями, облигациями, сертификатами и т.д.:

Однако рост ПС может сопровождаться и отрицательными моментами (-), среди которых можно отметить:

удорожание стоимости привлеченных ресурсов (в частности за счет увеличения объема «дорогих» ресурсов - привлечения МБК, выпуска долговых ценных бумаг);

увеличение объемов кредиторской задолженности (как срочной, так и просроченной);

рост невыполненных обязательств банка перед своими вкладчиками и кредиторами и пр.

Анализ структуры ПС может проводиться с использованием данных ежедневной оборотной ведомости по счетам (ф.№101). Анализ структуры ПС может строится в рамках специально подготовленной аналитической таблицы.

На основании анализа полученных данных в аналитической таблице аналитик должен обратить внимание на 2 показателя :

1. на показатель доли остатков средств на счетах клиентов в ПС.

Увеличение данного показателя может свидетельствовать о снижении расходов банка и вследствие этого о повышении доходности банковских операций. Нормативного значения по доли остатков средств на счетах клиентов в ПС не установлено. Оптимальным считается уровень показателя - до 30%; если полученное значение выше 30%, то в последующем возможно ослабление ликвидности банка, так как эти средства по своей природе являются, как известно, самыми непредсказуемыми;

2. на показатель удельного веса в ПС МБК (включая межбанковские депозиты и кредиты ЦБ РФ). Данный показатель характеризует степень зависимости ресурсной базы банка от МБК, с одной стороны, и доступность банка к такого рода заимствованиям - с другой стороны. На сегодня МБК являются относительно дорогими ресурсами для банка, их привлечение в больших объемах может привести к снижению общей доходности банковской деятельности. Оптимальное значение показателя - 25-40%.

Оценка полученного значения показателя неоднозначна. Возможность быстро привлечь ресурсы на рынке МБК - признак обеспечения высокой ликвидности банка. Однако, большая доля МБК в ресурсной базе может свидетельствовать и о слабости банка с позиции ликвидности.

Привлеченные депозитные средства (далее - ПДС) банка представляют собой «клиентскую» базу банка в части формирования его депозитной базы. Необходимо оговориться, что в российской практике анализа банковской деятельности не существует как таковых методик анализа депозитного портфеля банка. Банки могут самостоятельно разрабатывать внутренние методики анализа своего депозитного портфеля с учетом специфики деятельности и особенностей проводимых ими операций, существующих методических рекомендаций Банка России .

Рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов, в целом способствует росту доходности банковских операций; если наблюдается ее сокращение - это может свидетельствовать о неоправданно высоких расходах банка по обслуживанию других источников ПС.

Анализ ПДС производится по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка (зачастую аналитик самостоятельно определяет группы анализа). Эти группы можно формировать по двум основным направлениям:

по срочности вложений (срочные депозиты с разбивкой по срокам и депозиты до востребования);

по субъектам привлечения или категориям вкладчиков (различающихся по форме собственности и сфере деятельности).

Более показательным среди анализа всех форм отчетности банка является анализ групп ПДС, сформированных на основе балансовых счетов первого и второго порядка по ф.№101 (особенно это актуально для дистанционного анализа) .

Анализ ПДС в разрезе вкладчиков также позволяет выявить специфику политики привлечения банка. Так, если в структуре преобладают депозиты физических лиц, то это не всегда положительная тенденция и даже, наоборот: большинству банков депозиты физических лиц обходятся дороже, чем депозиты юридических лиц; привлечение средств от физических лиц является одним из наиболее трудоемких и дорогих видов банковских операций, особенно если этот вид деятельности для банка является незначительным (по сравнению с другими пассивными операциями).

По определению заемные средства включают в себя привлеченные межбанковские кредиты и межбанковские депозиты (далее МБК и МБД), а также реализованные банком долговые ценные бумаги. Аналитик должен учитывать, что привлечение и заимствование средств на сегодня является нормой текущей деятельности банка, однако заимствование, как правило, осуществляется банком при недостатке ПДС и является более дорогим, нежели ПДС а, значит, и менее предпочтительным источником формирования ресурсов для банка .

Анализ общей величины МБК включает:

определение по балансу общей величины привлеченных межбанковских кредитов и депозитов и ее динамики (рост в динамике за ряд периодов по статье МБК может быть негативным признаком, связанным с удорожанием банковских ресурсов);

выделение основных статей по МБКо в разрезе «привлеченные межбанковские депозиты» (МБД) и «полученные межбанковские кредиты» (МБК);

выявление доли МБК и МБД и их составляющих (по субъектам привлечения) в общей величине МБКо;

определение динамики и динамики структуры по привлеченным МБК и МБД.

Структурный анализ активов банка является следующим после анализа ресурсной базы банка этапом анализа финансового состояния коммерческого банка. Считается, что анализ активных операций является наиболее важной стадией анализа, так как позволяет оценить насколько эффективно банк использует свою ресурсную базу, а также в некоторой степени определить степень специализации банка .

Информационной базой для проведения такого анализа могут быть данные (формы для анализа определяются аналитиком, или же - исходя из фактического наличия данных для проведения анализа):

аналитического баланса (формы №806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»);

ф.№101 «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации».

При оценке абсолютного изменения величины активов банка за период его увеличение может свидетельствовать:

о наращивании банком объемов активных операций за анализируемый период (+);

о тенденциях роста привлеченных ресурсов, направляемых на осуществление активных операций за оцениваемый период (+);

о расширении направленности вложений средств банка (развитие новых для банка видов активных операций) (+);

о расширении спектра обслуживаемых клиентов (+);

о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+);

об увеличении размера имущества банка (+) и возможно «утяжеление» структуры активов банка за счет роста неликвидных активов (-);

об увеличении размера низкодоходных активов и активов, не приносящих доход (касса, корсчета и т.п.) (-);

об увеличении рискованности активных операций банка (например, за счет роста объемов рисковых кредитных вложений, вложений в высокорисковые ценные бумаги и т.п.) (-);

о росте дебиторской задолженности банка и, главным образом, проблемной просроченной задолженности (-) и др.

И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение активов банка.

В процессе анализа активов банка с точки зрения их соответствия качественным требованиям ликвидности первоначально производят группировку активов по степени ликвидности, при которой выделяют группы высоколиквидных и ликвидных активов, а также активов долгосрочной ликвидности.

В данном случае могут использоваться 2 типа группировок активов:

1) «нормативная» группировка. Данная группировка производится в соответствии с Указанием ЦБ РФ №1376-У.

Для этой группировки следует использовать данные ф. №125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения». Здесь выделяются следующие группы активов по степени ликвидности:

ликвидные активы (величина ликвидных активов может определяться по ф. №125 как сумма столбцов по строке 7);

неликвидные активы (величина неликвидных активов определяется расчетным путем по данным ф.№101 и ф.№125; валюта баланса (ф.№101) за вычетом величины ликвидных активов (ф.№125)).

2) «аналитическая» группировка (представлена различными авторскими группировками; они разрабатываются аналитиками самостоятельно на основе экономического содержания счетов актива баланса банка). Представим несколько позже одну из таких группировок.

В рамках данного этапа анализа необходимо обратить особое внимание на следующие показатели:

на показатель объема активов, сложившегося по каждой группе ликвидности;

на удельный вес каждой группы активов по степени ликвидности в общей сумме активов («коэффициенты ликвидности активов»). Положительно будет оцениваться преобладание в структуре активов высоколиквидных и ликвидных активов;

на долю высоколиквидных активов банка в их общей сумме, так как данные активы являются действенным обеспечением финансовой прочности банка. Считается, что оптимальный уровень данного показателя должен колебаться в пределах около 5-10% от всех активов;

на долю в ложений банка в котируемые ценные бумаги (должна быть не более 10-15%) .

Определяя величину кредитных вложений (КВ) необходимо помнить, что кредитный портфель банка может рассматриваться как статичный и динамичный. В первом случае величина кредитных вложений представлена величиной ссудной задолженности (которая, в свою очередь, определяется как сумма остатков по счетам предоставленных кредитов на начало и конец анализируемого периода); во втором случае - показателем выданных кредитов за анализируемый период. Обычно второй показатель используется для оценки «внутреннего движения» кредитного портфеля, при котором сопоставляется объем предоставленных и погашенных кредитов .

При дистанционном анализе величина кредитных вложений может быть определена по строке «Ссудная и приравненная к ней задолженность» (ф.№806).

При любом варианте определения общей величины кредитных вложений, рост КВ является позитивной тенденцией и может свидетельствовать о расширении клиентской базы банка, увеличении источников получаемых доходов, достаточно эффективном использовании имеющихся у банка ресурсов . Однако такой рост, на первый взгляд, может рассматриваться и как негативная тенденция, возможно связанная с возникновением повышенных кредитных рисков, а также с увеличением доли «проблемных» кредитов.

Анализ общей структуры и динамики кредитных операций банка по основным видам ссудной задолженности можно провести с использованием специальной аналитической таблицы.

После проведения соответствующих расчетов в рамках данной таблицы аналитик должен заострить свое внимание по следующим позициям:

определяя темп прироста (или сокращения) за период по каждому виду ссудной задолженности, считается положительным прирост «нерезкий» (в пределах не более 10-15% в месяц) и стабильный (стабильность определяется как минимум за 3 отчетных периода);

обращается внимание на уровень показателя опережения (Коп). Данный показатель рассчитывается очень просто: как соотношение темпа роста ссудных активов (Тр(КВ)) и темпа роста активов (Тр(А)): Коп = Тр(КВ)/Тр(А), и отражает во сколько раз рост остатков ссудной задолженности опережает рост совокупных активов банка. Если Коп? 1, это свидетельствует об активной деятельности банка в области кредитования и может оцениваться положительно ;

стабильный рост показателей динамики по показателю доли МБК в активах банка (в условиях стабильно функционирующей банковской системы) является положительным фактом: чем выше данный показатель, тем выше ликвидность банка (однако в структуре кредитного портфеля такие вложения рекомендуемо не должны превышать 20-25%;);

необходимо обратить внимание на долю по показателю совокупной просроченной ссудной и приравненной задолженности. Рост хотя бы за 2 периода данного показателя говорит о явном снижении качества кредитного портфеля банка.

1.3 Анализ достаточности капитала и ликвидности коммерческого банка

Достаточность капитала банка отражает его способность выполнять взятые на себя обязательства перед кредиторами и вкладчиками, компенсировать неожиданные убытки при сложившейся структуре активных операций .

Достаточность СС (капитала) может оцениваться по различным критериям:

а) по «формальному» (адекватному) критерию с использованием нормативных и расчетных значений показателей достаточности;

б) по «неформальному» критерию (без проведения каких-либо специальных расчетов).

а) Использование «формального» критерия при определении достаточности капитала.

Норматив достаточности капитала (расчет определяется Инструкцией ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банка»). Основополагающим принципом определения достаточности капитала по нормативу Н1 является сопоставление капитала с размером активов, взвешенных по степени риска, и, таким образом, оптимальное значение величины капитала обуславливается степенью подверженность банка риску. Чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем больше должен быть его собственный капитал.

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается Банком России в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах: 10% (если собственные средства (капитал) банка составляет 5 млн евро и более) и, соответственно, 11% (если собственные средства (капитал) банка менее 5 млн евро).

Как правило, норматив Н1 банками выполняется с запасом. Очень большой запас может свидетельствовать о наличии у банка возможностей наращивать при существующем размере капитала объемы активных операций с различными уровнями риска. Приближение уровня достаточности капитала к нормативу свидетельствует о необходимости увеличения капитала или реструктуризации портфеля активов.

Показатель доходности капитала, определяемый на основе использования основного капитала (подход к расчету приводится в методике CAMEL)

Дк=ОК/Ар (в%), (1)

где ОК - основной капитал банка, величина которого определяется на основе Положения ЦБ РФ №215-П и отражается в ф.№134 «Расчет собственных средств (капитала)».

Ар - сумма активов банка, взвешенных по степени риска, определяемая на основании данных ф.№135 «Информация об обязательных нормативах»

Рекомендуемое методикой CAMEL значение по данному показателю - не менее 4%.

б) Использование «неформального» критерия при определении достаточности капитала (отметим, что с течением времени показатели достаточности капитала по данному критерию подвержены изменениям и являются более-менее гибкими по сравнению с показателями «формального» критерия).

«Пожелания» Центрального банка РФ в отношении установления банкам необходимого размера уставного капитала и величины собственных средств.

Так, например, законодательно на 4 квартал 2005 года Банком России установлен рублевый эквивалент уставного капитала для вновь создаваемых банков в размере 171,9 млн руб. Рублевый эквивалент собственных средств (капитала) для действующих банков, ходатайствующих о получении генеральной лицензии, установлен в размере 171,9 млн руб.

Здесь также не стоит забывать и о Стратегии развития банковского сектора РФ до 2008 года, в которой указывается, что: «…Законодательно будет установлено требование к минимальному значению капитала действующих банков с 2007 года в размере 5 млн евро. При этом по аналогии с решением, принятым в 1989 году Европейским сообществом, будет предусмотрено, что действующие банки, имеющие на 1 января 2007 г. капитал ниже 5 млн евро, могут продолжать деятельность при условии, что их капитал не снижается ниже уровня, который был достигнут на момент введения указанных требований…»

Таким образом, уже сегодня новые банки, фактически не имеющие опыта работы на банковском рынке, а также банки, получающие генеральную лицензию и просто действующие банки, должны иметь капитал (уставный капитал - для одних, собственный капитал - для других) в достаточном размере - как минимум в размере 5 млн евро.

Поддержание Банком высокого класса надежности и инвестиционной привлекательности.

Исходя из обычаев делового оборота, банк, чьи собственные средства (капитал) составляют более 300-400 млн руб., является по мнению крупных клиентов и инвесторов, крупным и высоконадежным банком, а капитал банка достаточным. С этим утверждением можно поспорить, однако, оно весьма актуально, по крайней мере, для круга средних и мелких региональных банков.

Заметим, что рассмотрение коэффициента достаточности капитала изолированно от других показателей деятельности банка может дать неверное представление о его финансовом состоянии. При комплексном анализе финансового состояния коммерческого банка большое значение имеют показатели ликвидности, качества активов и пассивов, рентабельности и эффективности.

Риск потери ликвидности наиболее разрушителен и непредсказуем по возможным фатальным последствиям для банка. Поэтому неслучайно, что выполнение норм ликвидности является одной из важнейших задач, стоящих перед финансовыми менеджерами и риск - менеджерами коммерческих банков, и в настоящий момент вызывает повышенный интерес к проблеме ликвидности банка.

Как мы знаем, под ликвидностью понимается способность банка своевременно и с минимальными издержками отвечать по своим обязательствам перед своими клиентами и прочими кредиторами при помощи имеющихся в наличии высоколиквидных активов, а также средств с пониженной ликвидностью, размещенных в краткосрочных финансовых инструментах и займах на денежном рынке.

Активы считаются ликвидными, если банк может быстро их продать, причем без потери их стоимости; они определяют, так называемую, накопленную ликвидность банка. Такого рода активы подразделяются на высоколиквидные, ликвидные и труднореализуемые (неликвидные) активы. Пассивы признаются ликвидными, если банк может получить необходимые средства по среднерыночной или более низкой рыночной ставке. При этом они определяют покупную ликвидность банка. Следовательно, под накопленной ликвидностью подразумевается ликвидность, которую могут обеспечить имеющиеся активы банка при их продаже; под покупной ликвидностью подразумевается ликвидность, приобретенная на финансовом рынке в виде займов и/или выпущенных долговых обязательств .

Таким образом, для обеспечения ликвидности банка необходимо формирование такой структуры баланса, при которой, во-первых, выполняются установленные пропорции между активными и пассивными операциями по срокам, объемам и т.д. (условно названные пропорции «актив пассив») и, во-вторых, выполняются установленные пропорции между наиболее ликвидными группами активов (средства в кассе и приравненные к ней средства; средства, размещаемые на корреспондентских счетах в Банке России; другие легкореализуемые требования в пользу банка и т.д.) к суммарным активам банка (валюте баланса).

Предметом анализа ликвидности является выявление величины и структуры имеющихся активов по степени ликвидности, а также их соответствия по величине, структуре и срокам - обязательствам. С этой целью важно предварительно выявить , добавлен 26.04.2013

Ресурсы коммерческого банка: структура и характеристика. Порядок формирования собственного капитала коммерческого банка на примере ОАО "Сбербанк, оценка его достаточности. Привлеченные средства как основной источник ресурсной базы коммерческого банка.

дипломная работа , добавлен 29.04.2014

Организация мониторинга финансовой устойчивости банков-контрагентов. Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере ОАО "Государственный сберегательный банк КБР", возможные пути его улучшения. Структура баланса, оценка прибыли банка.

курсовая работа , добавлен 17.01.2014

Понятие надежности коммерческого банка. Развитие системы корреспондентских отношений. Факторы, определяющие надежность коммерческого банка. Методы анализа ликвидности, надежности и эффективности банка. Анализ финансового состояния коммерческого банка.

курсовая работа , добавлен 15.05.2012

Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.

курсовая работа , добавлен 06.03.2010

Процесс сравнения, группировки, элиминирования как методов оценки финансового состояния коммерческого банка. Анализ структуры доходов и расходов кредитного учреждения. Определение объема прибыли и убытков для составления финансовых результатов банка.

курсовая работа , добавлен 11.12.2010

Экономическая сущность и роль активных операций в формировании активов. Понятие расчётов и платежей. Классификация активов и анализ активных операций банка. Разработка процедур повышения качества управления активами. Механизмы увеличения активов банка.

курсовая работа , добавлен 20.03.2016

Сущность, классификация активных операций и их влияние на деятельность коммерческого банка. Методы управления активными операциями коммерческого банка. Организационно-экономическая характеристика АППБ "Аваль". Кредитная и процентная политика банка.

отчет по практике , добавлен 08.02.2011

Анализ и оценка риска активных операций коммерческого банка с использованием VaR-модели на примере ВТБ 24 (ПАО). Рекомендации по управлению активами коммерческого банка. Подходы и направления совершенствования системы управления кредитным риском банка.

дипломная работа , добавлен 01.01.2017

Характеристика коммерческого банка ОАО "Россельхозбанк", его организационная структура. Кредитная и депозитная деятельность банка, операции с бумагами. Анализ финансового состояния коммерческого банка, его налоговая политика и кассовое обслуживание.

Предлагаемые данной методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, основных тенденций его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Анализ основан на:

Использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

Изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

Сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков. За основу распределения банков на группы однородных исходя из универсального характера их деятельности взята величина активов (нетто).

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках.

3. Анализ достаточности собственных средств (капитала).

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит ряд показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф. 0409101);

информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004 г. № 110 «Об обязательных нормативах банков» и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф. 0409135);

Отчет о прибылях и убытках (ф. 0409102);

информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (ф. 0409115);

сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф. 0409125);

расчет собственных средств (капитала) (ф. 0409134);

сводный отчет о размере рыночного риска (ф. 0409153);

Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф. 0409302);

сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф. 0409501);

сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф. 0409603);

отчет об открытых валютных позициях (ф. 0409634),

Данных инспекционных и аудиторских проверок банков

Структурный анализ необходим для выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и балансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить по следующим направлениям:

1. Общая структура балансового отчета.

2. Структура активов.

2.1.Структура активов в рублях и иностранной валюте;

2.2. Структура активов и их прибыльность;

2.3. Структура активов, приносящих прямой доход.

3. Структура пассивов:

Структура пассивов в рублях и иностранной валюте;

Структура обязательств;

Структура обязательств по срочности.

4. Структура внебалансовых обязательств:

4.1. Структура средств в доверительном управлении.

Аналитические показатели представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов - по видам и срокам (в том числе по валютам). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.

Оценка этих показателей позволяет:

Выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, определить тенденции в его деятельности;

определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

Для определения эффективности деятельности банка используются следующие данные:

· Прибыли и убытки - общие данные.

· Прибыли и убытки в процентах к активам.

· Структура доходов.

· Структура расходов.

· Структура финансового результата.

· Рентабельность отдельных операций банка.

· Рентабельность работы банка.

· Анализ доходности.

· Уровень процентной маржи.

· Уровень расходов.

· Административно-управленческие расходы.

· Использование прибыли.

Указанные данные содержат такие показатели, как: структура доходов и расходов, финансовый результат банка, доходность основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльность отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговые операции с иностранной валютой и ценными бумагами, вложения в деятельность других компаний, комиссионные, разовые и прочие операции, уровни изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльность активов, капитала банка, чистый процентный спрэд, уровень основных расходов банка. Анализ этих показателей позволяет:

· определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

· определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

· определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

· провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);

· предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;

· определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Для проведения анализа достаточности собственных средств используются следующие данные:

Уровень достаточности капитала.

Определение излишка (недостатка) капитала.

Структура капитала кредитной организации.

Структура основного капитала.

Структура дополнительного капитала.

Активы, взвешенные с учетом принимаемого риска.

В этих расчетах содержатся показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов по каждой группе риска.

Анализ данных показателей позволяет:

· в определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;

· определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;

· оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;

· сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое содержит обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков. Заключение содержит:

Общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (1 год);

Заключение о степени финансовой устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.

Методика Банка России отличается комплексностью анализа, но в то же время она основана на анализе данных форм отчетности, предоставляемых коммерческими банками, что значительно влияет на качество и объективность анализа. В то же время данная методика может быть применена только Центральным Банком для анализа состояния коммерческих банков.

Для анализа коммерческими банками финансового состояния своих контрагентов практически невозможно получить от своих партнеров все вышеперечисленные формы отчетности.

Для внутреннего анализа банками своего финансового состояния рациональнее пользоваться не только данными отчетных форм, но и оперативными данными обо всех сделках и операциях банка При этом для внешнего анализа в качестве информационной базы можно использовать стандартные формы отчетности, а для внутреннего - базы данных о сделках банка, обновляющиеся в оперативном режиме.

Рассмотрим, как осуществляется в банке анализ структуры и динамики баланса банка.

Анализ пассивов осуществляется по вертикали и горизонтали.

При анализе по вертикали основное внимание уделяют удельному весу каждой статьи в общем объеме пассивов банка, например какую долю в процентах занимают депозитные счета до востребования в общей сумме пассивов и т.д. Подобный анализ помогает определить пропорции между счетами, выявить тенденции в их изменении и проследить, как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка.

Цель данного вида анализа - сузить многочисленные объекты исследования до основных, наибольшим образом влияющих на доходность банка, чтобы в дальнейшем их подвергнуть более тщательному изучению.

Внутренним фактором, имеющим немаловажное значение в формировании ресурсной базы банка, является специализация его деятельности или ее универсализация

В анализе по горизонтали рассматриваются изменения по каждой статье пассива балансаДля этого фактические данные относятся к данным предыдущего периода. Отклонения значений выражаются в процентах.

При анализе по горизонтали обычно выбираются счета, по которым выявлены значительные отклонения. Именно эти статьи, как правило, и подвергаются углубленному анализу с целью выявления причин такого отклонения. Далее производится расчет влияния изменения по этим статьям на прибыль банка.

Большое значение при анализе структуры пассива имеет определение размера собственных средств коммерческого банка. При этом необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто. Собственные средства-брутто включают иммобилизованные собственные средства и собственные средства-нетто, которые могут быть использованы для кредитования.

Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на показателях платежеспособности банка Сокращение суммы иммобилизации ведет к росту доходов и повышению ликвидности банка. Поэтому правильное определение показателя собственных средств играет первостепенную роль в структурном анализе баланса.

У банка может и не быть собственных средств-нетто, вложение которых приносит доход. Это происходит в том случае, если сумма иммобилизованных средств превысит величину собственных средств-брутто. Это означает, что на покрытие собственных затрат банка направляются привлеченные средства, что является симптомом неэффективной работы банка.

В ходе анализа собственных средств необходимо:

· в оценить структуру собственных средств и ее изменение за период;

· определить соотношение собственных и привлеченных средств;

· проанализировать динамику данного соотношения.

В ходе анализа ресурсной базы банка в первую очередь необходимо рассчитать объем каждого вида привлеченных средств, определить их удельный вес, оценить значимость в кредитном потенциале банка каждого вида ресурсов, динамику изменений объемов привлеченных средств.

Поскольку от характера привлечения ресурсов зависят их последующее использование и эффективность деятельности банка, в процессе анализа ресурсной базы банка необходимо исходить из того, что:

· высокая доля крупных депозитов снижает стабильность ресурсной базы банка;

· рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов (кроме банков), в целом способствует росту доходности банковских операций, если же этого не происходит, то слишком высоки расходы банка;

· наиболее дорогими ресурсами для банков являются межбанковские кредиты, срочные депозиты, депозитные сертификаты и срочные собственные векселя; значительно дешевле обходятся банку остатки средств на расчетных счетах клиентов (в некоторых случаях это бесплатные средства для банка).

Депозиты физических лиц обходятся дороже, чем юридических, так как привлечение частных лиц является одним из наиболее трудоемких видов банковских операций, особенно при незначительных масштабах деятельности, так как необходимы реклама, большой штат операционных и технических работников, филиальная сеть, инкассация; повышение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств должно оцениваться положительно, поскольку они чаще всего оказываются наиболее стабильной составляющей привлекаемых ресурсов, что, с одной стороны, повышает ликвидность банка, с другой - позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент;

хотя увеличение удельного веса остатков средств на текущих счетах и счетах до востребования ведет к снижению расходов банка и повышению доходности его операций, тем не менее самые дешевые и бесплатные ресурсы для банка (средства на счетах клиентов, средства в расчетах и прочие кредиторы) являются и самыми непредсказуемыми, ослабляющими его ликвидность. Оптимальным считается уровень доли средств на расчетных счетах в ресурсной базе до 30 %.

Анализ динамики средних остатков бесплатных средств и средних остатков срочных депозитов проводится как с точки зрения определения абсолютного изменения их величины за определенные периоды времени (например, по месяцам или годам), так и с точки зрения удельного веса в обязательствах банка. Положительно оценивается ритмичность их прироста.

Анализировать привлеченные ресурсы необходимо по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка:

1. остатки на расчетных счетах клиентов;

2. остатки на корреспондентских счетах банков, в том числе:

банков-резидентов;

банков-нерезидентов;

3. МБК, привлеченный в том числе от:

банков-резидентов;

банков-нерезидентов;

4. депозиты юридических лиц;

5. собственные векселя;

6. вклады и депозиты физических лиц;

7. ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты);

8. бюджетные средства;

9. межфилиальные расчеты;

10. средства в расчетах, в том числе:

в расчеты с биржами;

в расчеты по конверсионным операциям;

в прочие средства в расчетах;

другие кредиторы.

В процессе анализа необходимо:

· оценить структуру привлеченных ресурсов с точки зрения сроков возврата, а также с точки зрения стоимости ресурсов;

· проанализировать динамику привлеченных ресурсов.

Анализ активов включает анализ основных видов и направлений банковской деятельности, изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств.

Анализ активных операций банка следует начинать с оценки структуры и динамики активов с позиций диверсифицированности и ликвидности.

Наиболее характерным показателем, предсказывающим ухудшение качества банковских активов, является высокий темп их роста. Кредитный портфель должен наращиваться в соответствии со стратегическими целями банка. Несмотря на то что одним из критериев хорошей работы банка является прирост активов, его нельзя рассматривать отдельно от их качества. Если активы растут быстро, необходимо особенно тщательно рассмотреть взаимоотношения, складывающиеся между банком и заемщиками с тачки зрения существующих между ними деловых, имущественных и финансовых связей.

Анализ качества активов с точки зрения их ликвидности является следующим этапом анализа активов банка. В процессе этого анализа:

· устанавливают степень убывания ликвидности активов, т.е. выявляют группы высоколиквидных активов, ликвидных, активов долгосрочной ликвидности, неликвидных;

· определяют объем активов каждой группы ликвидности; их удельный вес в общей сумме активов;

· долю наиболее ликвидных активов в их общей сумме;

· величину каждого вида активов, приходящихся на рубль привлеченных средств; размер каждого вида активов, приходящихся на рубль уставного фонда;

· достаточность ликвидных активов.

Для оценки последнего необходимо исходить из того, что минимальный уровень ликвидных активов, как правило, состоит из наличности, средств на корреспондентском счете в ЦБ РФ в размере 5-10 % итога актива.

Для анализа активы необходимо разбить по группам, характеризующим основные направления размещения ресурсов банка:

· остатки в кассе;

· остатки на корреспондентском счете в ЦБ;

· остатки на корреспондентских счетах в банках, в том числе:

· в банках-резидентах;

· в банках-нерезидентах;

· МБК, в том числе:

предоставленный ЦБ РФ;

банкам-резидентам;

банкам-нерезидентам;

· кредиты, в том числе:

юридическим лицам-резидентам;

юридическим лицам-нерезидентам;

физическим лицам;

· вложения в ценные бумаги, в том числе:

в государственные ценные бумаги;

ценные бумаги банков;

ценные бумаги нерезидентов;

прочие ценные бумаги;

· участие в уставных капиталах других юридических лиц;

· учтенные векселя, в том числе:

векселя государственных органов власти;

векселя банков;

векселя нерезидентов;

прочие векселя;

· в расчеты с бюджетом; в межфилиальные расчеты;

· средства в расчетах, в том числе:

· расчеты с биржами;

· расчеты по конверсионным операциям;

· прочие средства в расчетах;

· другие дебиторы;

· в основные средства.

После группировки активов необходимо:

· определить общую сумму работающих активов, т.е. активов, приносящих доход;

· проанализировать динамику работающих активов;

· оценить структуру активов с точки зрения ликвидности, а также с точки зрения доходности.

По результатам получаемых расчетов необходимо обратить внимание на следующие моменты:

· рост полученных процентов по краткосрочным ссудам по сравнению сдолгосрочными в условиях инфляции можно расценивать положительно, так как только краткосрочные вложения в этом случае могут быть эффективными и опередить скорость обесценивания рубля;

· нельзя полностью отказываться от долгосрочных ссуд, которые в наибольшей степени подвержены инфляции, в будущем они могут принести большие доходы;

· удельный вес поступлений по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%, в противном случае можно говорить о неудовлетворительном состоянии кредитного портфеля банка и угрозе его ликвидности;

· в рост доходов от какой-то одной группы активов говорит о специализации банка на определенном виде активных операций.

Доходы банка

В процессе анализа изучаются объем и качество получаемых банками доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли коммерческого банка.

Доходы коммерческого банка включают:

1. Процентные доходы, начисленные и полученные по ссудам в рублях и в иностранной валюте.

2. Непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы хозрасчетных предприятий банка и т.п.); валютных операций; полученных комиссий и штрафов.

3. Прочие доходы.

Анализ структуры и динамики доходов банка имеет важное значение, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства и обусловливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка.

К приоритетным задачам анализа доходов банка следует отнести:

· определение и оценку объема и структуры доходов;

· изучение динамики доходных составляющих;

· выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

· оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

· установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций;

· выявление резервов увеличения доходов.

Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы, для анализа которых необходимо:

· установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

· сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода;

· в выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активным операциям.

При анализе непроцентных доходов необходимо определить удельный вес их в общем объеме доходов, выявить наиболее прибыльные виды услуг.

В результате проведения вертикального анализа доходов в каждом рассматриваемом периоде должны быть установлены основные факторы, обеспечившие формирование доходов банка, а на основе горизонтального анализа - их динамика. После проведения анализа доходов банка по основным направлениям его деятельности необходимо перейти к более детальному их рассмотрению по каждой укрупненной статье доходов.

Наряду с изучением структуры доходов и их динамики особое внимание необходимо уделить специфике анализа каждой группы доходов. Например, при анализе доходов, полученных в виде процентов за предоставленные кредиты, необходимо каждую подгруппу доходов соотнести с соответствующей ей величиной используемых активов банка.

При изучении динамики каждой однородной группы доходов банка, соотнесенной с величиной активов, используемой для их получения, устраняется неоднозначность оценки некоторых групп доходов банка. В частности, причиной снижения величины полученных банком просроченных процентов может быть не только уменьшение объема проблемных кредитов, но и рост объема ссуд, вовсе не оплачиваемых клиентами. При сопоставлении размера полученных процентов (равно как и процентов по кредитам, не полученным в срок) с величиной просроченных кредитов можно установить истинные причины изменения величины указанных доходов банка. Если растет показатель первого соотношения, значит, снижен размер просроченных ссуд, что должно оцениваться положительно. В случае роста второго показателя растет объем не оплаченных заемщиками ссуд.

Относительно стабильными в современных условиях являются процентный доход, получаемый по кредитам, и непроцентный доход от банковских услуг. К нестабильным относятся доходы от операций с ценными бумагами, доходы от операций с иностранной валютой и от нестандартных (нетрадиционных) операций.

Расходы банка

Аналогично проводится анализ расходов коммерческого банка. Расходы коммерческого банка включают:

1. Процентные расходы:

а) начисленные и уплаченные проценты в рублях;

б) начисленные и уплаченные проценты в валюте.

2. Непроцентные расходы:

а) операционные расходы (почтово-телеграфные, по валютным операциям и др.);

б) расходы, связанные с функционированием банка (на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы).

3. Прочие расходы (штрафы, пени, неустойки и пр.).

При проведении анализа расходов необходимо исходить из деления их на процентные и- непроцентные.

Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств клиентов и банков в депозиты, выпуску долговых ценных бумаг.

В ходе анализа процентных расходов следует:

· оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка;

· определить влияние на их величину изменений в остатках на счетах клиентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам);

· выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политике банка.

Далее необходимо изучить влияние конъюнктуры финансовых рынков на изменение структуры депозитной базы банка и, следовательно, на величину его расходов; степень диверсифицированности портфеля заемных средств в части его процентных операций.

Среди непроцентных расходов операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной.

Высокий удельный вес в затратах традиционно занимают расходы по содержанию аппарата управления банков. По своей величине они, как правило, находятся на втором месте после расходов, связанных с привлечением ресурсов.

Проводя анализ сумм уплаченных банком штрафов, пеней и неустоек, нужно определить, какие виды выявленных нарушений в деятельности банка допускаются чаще всего.

Ими могут быть: несвоевременное, неправильное осуществление операций банка со счетами и по счетам клиентов; нарушения, допускаемые при исполнении кредитных и депозитных договоров; нарушения при совершении расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами; нарушения порядка обязательного резервирования.

В ходе анализа расходов на формирование резервов на возможные потери по ссудам важно изучить причины, вызвавшие доначисление банком резерва по ссудной задолженности или уменьшение суммы фактически созданного резерва. Такими причинами могут быть: изменение качества кредитного портфеля, его величины (например, при погашении ссуд, выдаче новых кредитов), а также при использовании резерва на списание безнадежных ссуд.

Основную часть расходов банка составляют расходы по формированию его ресурсной базы, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов, сроков их привлечения, уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры.

Поэтому при проведении анализа следует:

· оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов;

· проанализировать долю каждого вида привлеченных и заемных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских займов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме;

· определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов;

· сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими им суммами привлечений.

В ходе анализа расходов следует оценить влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных банком расходов; долю каждого вида привлеченных средств (счетов до востребования, срочных депозитов, межбанковских кредитов, выпущенных банком долговых обязательств и др.) в их общем объеме; определить удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставить величину расходов каждого вида с соответствующими суммами привлечений.

Зная величину произведенных банком расходов, можно определить среднюю цену привлеченных ресурсов как в их совокупности, так и по отдельным видам (вкладам до востребования, срочным депозитам и ДР-)-Анализируя изменение показателя средней ставки по каждому виду привлеченных средств в динамике, можно установить общую тенденцию удорожания или удешевления ресурсов банка, выявить наиболее дорогие источники ресурсов по отдельным видам ресурсов отих средней стоимости.

В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.

В практике банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальные вложения; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использования с учетом взаимосвязи состава затрат по сметам каждого подразделения банка.

Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных показателей и их соответствующей корректировки.

Одним из важных показателей, характеризующих состояние доходов и расходов банка, является процентная маржа, определяемая как разница между процентами полученными и процентами уплаченными.

Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки. Для более точного отражения сути анализа необходим несколько иной подход к понятию анализа финансового состояния. Авторское определение дистанционного анализа финансовой состояния банка будет приведено в конце главы.

Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Национальный банк Украины), банки-контрагенты на рынке, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности:

Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности (и соответственно, результатов анализа). Первая группа - это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы:

акционеры банка; им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики;

кредиторы; кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы; для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам;

клиенты банка; клиентов, конечно же, интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но а данном случае клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности; с этой позиции их интересует прежде всего надежность банка.

Следующая группа внешних пользователей аналитической информации - это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы:

центральный банк; он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства;

аудиторские компании;

• - банковские рейтинги;
• - методики, применяемые центральными банками разных стран;
• - аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании);
• - методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.

Банковские рейтинги - методика анализа, который проводится, как правило, либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми агентствами. Его основные черты - комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. В российской печати также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и тд.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять термин рэнкинг (от англ. rank - ряд).

Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков -контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики анализа.

Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае - обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных банков многих стран (в том числе и России) является обеспечение стабильности банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта многих центробанковских методик - их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах.

Цель анализа банков-контрагентов, который постоянно проводится аналитическими отделами различных банков, - оптимизация кредитного риска по активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком, который не может быть превышен. Отличительной чертой многих методик является то, что нет необходимости выставления по итогам анализа общей агрегированной оценки финансового состояния банка (как в рейтингах), вполне достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента через определенный небольшой срок (1-3 мес.).

Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности банка является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание (большой объем аудиторских процедур). Выявляются необычные изменения статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей отчетности и т. д. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе предыдущих проверок.

Аналитическая работа банка идет по следующим направлениям:

• - анализ банковского баланса и других форм отчетности;
• - анализ состояния учета и отчетности;
• - анализ состояния договоров, а также учредительских документов.

Следует подчеркнуть, что аналитическая работа банка осуществляется в несколько этапов, отличающихся между собой по составу и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

Анализ состояния бухгалтерского учета и отчетности проводится в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет баланса и других форм отчетности детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по счетам баланса ведется, как правило, в лицевых счетах, открываемых по видам учитываемых ценностей и средств с подразделением последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд - в зависимости от их целевого назначения.

Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических моделей.

В настоящее время все чаще стали обращаться к более совершенным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков.

Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задача, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Важнейшими показателями деятельности коммерческого банка являются прибыль, доходы, расходы, рентабельность.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

Доброго дня вам, уважаемый посетитель.

Используя данные таблицы, вы можете выполнить базовый финансовый анализ коммерческого банка. Для этого перенесите данные из финансовой отчётности в расчётные таблицы, затем нажмите кнопку «обновить» и показатели будут рассчитаны автоматически.

Обратите внимание: начиная с 2016 года, отчётность банков изменилась. Новая версия сервиса анализа финансового состояния и результатов деятельности банка находится здесь: .

1. Введите исходные данные баланса банка и отчёта о финансовых результатах в светло-голубые ячейки, заменив цифры примера.
2. Потом прокрутите страницу вниз, нажмите кнопку «обновить» - все данные будут пересчитаны. Их останется только выделить, скопировать и перенести к себе в документ.

На этой странице вы можете выполнить базовый анализ финансово-имущественного положения банка и его финансовых результатов:

1. Горизонтальный анализ динамики активов
2. Вертикальный анализ структуры активов
3. Горизонтальный анализ динамики пассивов
4. Вертикальный анализ структуры пассивов
5. Горизонтальный анализ динамики источников собственных средств
6. Вертикальный анализ структуры источников собственных средств
7. Горизонтальный анализ динамики внебалансовых обязательств
8. Вертикальный анализ структуры внебалансовых обязательств
9. Горизонтальный анализ динамики финансовых результатов

Выводы по анализу строятся на основе выявленных проблем: примеры проблем, выявляемых при анализе .

Примеры мероприятий для устранения выявленных проблем: примеры мероприятий для ВКР .

Выводы по финансовому анализу вы можете сделать самостоятельно, либо заказать их на любой бирже для студентов.

Для оценки стоимости вы можете оставить заявку на бирже. Если никто не подойдёт - просто удалите заявку и всё.

С уважением, Александр Крылов. Связаться со мной вы можете с помощью vk.com/aldex .

Перед вводом данных ознакомьтесь, пожалуйста, с вот этой статьёй:

Если таблица не помещается, откройте её в новом окне: анализ финансового состояния и результатов работы банка

Финансовый анализ:

• Используя данные таблицы, вы можете выполнить базовый финансовый анализ бюджетного учреждения (организации). Для этого перенесите данные из финансовой отчётности в расчётные таблицы, затем нажмите кнопку…
• На этой странице расположена бесплатная автоматическая таблица финансового анализа, аналогичная таблице Excel (xls). Просто введите исходные данные бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах в…
• На этой странице вы можете провести экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности и состояния предприятия. Просто введите исходные данные на три отчётные даты и произойдёт автоматический расчёт (если нет,…
• Финансовую устойчивость определяют, во-первых, с помощью коэффициентов, а во-вторых, с помощью трёхкомпонентного показателя финансовой устойчивости Сначала приведу перечень коэффициентов: Коэффициент обеспеченности собственными средствами Коэффициент маневренности…
• Структура пассивов (Structure of liabilities) - соотношение долей различных видов обязательств и собственных средств в общей сумме пассивов предприятия. Пассивы - это источники собственных и…
• При подготовке дипломных, курсовых, магистерских и других учебных работ по финансовому анализу очень часто возникает необходимость провести анализ, имея данные за три года только на конец…
• Данная запись содержит уникальный бесплатный генератор финансовой бухгалтерской отчётности за три года. Если вам для вашей работы требуется бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и…
• На этой странице можно выполнить анализ финансовых результатов коммерческого предприятия.. Он позволяет проанализировать динамику и…
• На сайте сайт вы можете выполнить две задачи: Во-первых, вы можете провести финансовый анализ онлайн А во-вторых, ниже на этой странице описаны все виды анализа, которые…
• Эта запись содержит простую электронную онлайн-таблицу, которая позволяет оценить кредитоспособность организации. Оценка кредитоспособности осуществляется по методикам Неволиной Е.В. и ОАО "Сбербанк России". С уважением, Александр…