Պարզեցված հարկային համակարգը նախատեսված է հիմնականում փոքր բիզնեսի, ինչպես նաև այն անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների համար, որոնք համապատասխանում են պահանջներին և համապատասխանում են գլխով սահմանված սահմանափակումներին: 26.2 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Պարզեցված հարկային համակարգը, որպես հատուկ հարկային ռեժիմ, ունի մի շարք գրավիչ կողմեր ​​հարկ վճարողների համար, ինչպիսիք են հարկման օբյեկտի ընտրությունը, տարին մեկ անգամ հարկային հայտարարագիր ներկայացնելը և այլն: Այս առումով շատ անհատ ձեռներեցներ և կազմակերպություններ կցանկանան. կիրառել այն, բայց սահմանված գլուխները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2, սահմանափակումները դադարեցնում են դրանք: Դիտարկենք սահմանված նորմերի գործնական կիրառման խնդիրները, որոնք նեղացնում են այս հատուկ ռեժիմի կիրառման շրջանակը։

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը սահմանափակող ընդհանուր կանոններ.

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու հարկ վճարողների իրավունքը սահմանափակող կանոնները կարելի է բաժանել մի քանի խմբերի.

• կախված գործունեության տեսակից՝ բանկեր, ապահովագրողներ, ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ, ներդրումային հիմնադրամներ, արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցներ, գրավատներ, կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնք զբաղված են ակցիզային ապրանքների արտադրությամբ, ինչպես նաև օգտակար հանածոների արդյունահանմամբ և վաճառքով. բացառությամբ հաճախակի օգտագործվողների, իրավունք չունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ. հանքային ռեսուրսներ, արտադրության բաժնեմասի պայմանագրերի մասնակից կազմակերպությունները, մոլախաղերի կազմակերպմամբ և անցկացմամբ զբաղվող կազմակերպությունները, մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարները, իրավաբանները, միկրոֆինանսական կազմակերպությունները, զբաղվածության մասնավոր գործակալություններ, որոնք զբաղվում են աշխատողներին (կադրերին) աշխատուժով ապահովելով.
• կախված կազմակերպության կազմակերպաիրավական կառուցվածքից և հիմնադիրների կազմից, մասնաճյուղեր ունեցող կազմակերպությունները, կազմակերպությունները, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցությունը 25%-ից ավելի է, պետական ​​և բյուջետային հիմնարկները, օտարերկրյա կազմակերպությունները իրավունք չունեն օգտվելու. պարզեցված հարկային համակարգ;
• կախված կիրառվող հարկային ռեժիմից, կազմակերպություններից և անհատ ձեռնարկատերերից, որոնք անցել են միասնական գյուղատնտեսական հարկի վճարմանը` համաձայն գլխի: 26.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
• կախված հարկ վճարողի գործունեության սահմանված քանակական բնութագրերից, կազմակերպություններ և անհատ ձեռնարկատերեր, որոնց աշխատողների միջին թիվը հարկային (հաշվետու) ժամանակահատվածում գերազանցում է 100 մարդ, կազմակերպություններ, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան. հաշվապահություն, իրավունք չունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ, գերազանցում է 150 միլիոն ռուբլին.
• Կախված հարկային վարչարարության սահմանված կանոնների պահպանումից, պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունք չունեն այն կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր սահմանված ժամկետում չեն ծանուցել այս հատուկ ռեժիմին անցնելու մասին:

Եվ պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման ևս մեկ կարևոր սահմանափակում եկամտի սահմանափակումն է. «պարզեցված հարկը» իրավունք չունի կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ, եթե նրա եկամուտը հարկային ժամանակահատվածում գերազանցել է 150 միլիոն ռուբլին:

Պարզեցված հարկային համակարգում տրված սահմանափակումները սահմանվում են Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12 և 346.13.

Դիտարկենք այս ստանդարտների գործնական կիրառումը:

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում կազմակերպությունների և հիմնադիրների կազմի կողմից.

Համաձայն պարբերությունների. 14-րդ կետ 3-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը իրավունք չունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը այն կազմակերպությունների համար, որոնցում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը ավելի քան 25% է:

Արվեստի 1-ին և 2-րդ կետերում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.2-րդ կետը սահմանում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նպատակներով կազմակերպությունում անձի մասնակցության մասնաբաժինը որոշվում է որպես այդ անձի ուղղակի և անուղղակի մասնակցության բաժնետոմսերի գումար. կազմակերպությունը՝ արտահայտված որպես տոկոս։

Կազմակերպությունում անձի անմիջական մասնակցության մասնաբաժինը ճանաչվում է որպես այս կազմակերպության քվեարկող բաժնետոմսերի մասնաբաժինը, որն ուղղակիորեն պատկանում է այդ անձին կամ այդ անձին ուղղակիորեն պատկանող բաժնեմասը այս կազմակերպության կանոնադրական (բաժնետիրական) կապիտալում (ֆոնդում), և եթե անհնար է որոշել անվանված բաժնետոմսերը, որոնք ուղղակիորեն պատկանում են այդ կազմակերպությանը, ով հանդիսանում է այս կազմակերպության մասնակից, բաժնետոմս, որը որոշվում է այս կազմակերպության մասնակիցների ընդհանուր թվի համամասնությամբ:

Նշված սահմանափակումը կազմակերպության կողմից պետք է պահպանվի պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման ողջ ժամանակահատվածում։ Եթե, օրինակ, այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը 2018 թվականի հոկտեմբերին կազմել է «պարզեցված» ընկերության կանոնադրական կապիտալի ավելի քան 25%-ը, ապա այն կորցնում է եռամսյակի սկզբից պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը։ որը չի կատարել այս պահանջը, այսինքն՝ 10/01/2018 թվականից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Նման կարծիք է տրված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի հոկտեմբերի 09-ի թիվ 03-11-06/2/65779 նամակում. կազմակերպությունը, որի կանոնադրական կապիտալում այլ կազմակերպության մասնակցությունը կազմում է 30%, անում է. իրավունք չունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ.

Միաժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման նպատակով կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալում ֆիզիկական անձանց մասնակցության մասնաբաժնի վերաբերյալ սահմանափակումներ չկան։ «Պարզեցված համակարգի» կիրառման արգելքը մեկ անձի մասնակցության 100 տոկոս մասնաբաժին ունեցող կազմակերպությունների համար, Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-ը չի պարունակում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06/08/2018 թ. թիվ 03‑11‑11/39356 նամակ):

Միակ հիմնադիրը հասարակական կազմակերպությունն է: Եթե ​​ինքնավար շահույթ չհետապնդող կազմակերպության (ANO) միակ հիմնադիրը հասարակական կազմակերպություն է, ապա ANO-ն իրավունք չունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2018 թվականի հուլիսի 18-ի թիվ 03 նամակ. -11-06/2/50179).

Օտարերկրյա իրավաբանական անձի մասնակցության մասնաբաժինը կազմում է 100%: Արվեստի ուժով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածը, մասնավորապես, կազմակերպությունները ճանաչվում են որպես իրավաբանական անձինք, որոնք ձևավորվել են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, ինչպես նաև օտարերկրյա իրավաբանական անձինք, ընկերությունները և քաղաքացիական իրավունակ այլ կորպորատիվ անձինք, որոնք ստեղծվել են համապատասխան. օտարերկրյա պետությունների օրենսդրությամբ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ 03-11-11/86271 նամակ):

Հաշվի առնելով պարբերություններով սահմանված պարզեցված հարկային համակարգում առկա սահմանափակումները. 14-րդ կետ 3-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը, կազմակերպությունը, որի կանոնադրական կապիտալում օտարերկրյա իրավաբանական անձի մասնակցությունը 100% է, իրավունք չունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգ:

Հիմնադիրների կազմի փոփոխություն՝ վերակազմակերպման ժամանակ սփին-օֆֆի միջոցով: Արվեստի 4-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 57-ը սահմանում է, որ իրավաբանական անձը վերակազմակերպվում է, բացառությամբ միաձուլման ձևով վերակազմակերպման դեպքերի, վերակազմակերպման արդյունքում ստեղծված իրավաբանական անձանց պետական ​​գրանցման պահից:

Իրավաբանական անձը համարվում է ստեղծված, իսկ իրավաբանական անձի մասին տվյալները համարվում են ընդգրկված իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում այս ռեգիստրում համապատասխան գրառում կատարելու օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 51-րդ հոդված):

Այսպիսով, տարանջատմամբ վերակազմակերպման ժամանակ ստեղծվում է նոր կազմակերպություն (բացառությամբ միաձուլման ձևով վերակազմակերպման դեպքերի)։

Եթե ​​առաջին հարկային ժամանակահատվածում նորաստեղծ կազմակերպությունը չի կատարել, մասնավորապես, պարբերություններով սահմանված պահանջը. 14-րդ կետ 3-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12, - դրանում այլ կազմակերպությունների մասնակցության մասնաբաժինը կազմել է ավելի քան 25% - նա իրավունք չունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը այս հարկային ժամանակահատվածում (Ֆինանսների նախարարության նամակ. Ռուսաստան 2018 թվականի մարտի 19-ի թիվ 03-11-11/16742):

Կանոնադրական կապիտալի փոխանցում փոխադարձ հիմնադրամին. Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածի համաձայն, ռուսական կազմակերպությունները ճանաչվում են որպես իրավաբանական անձինք, որոնք ձևավորվել են Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան:

2001 թվականի նոյեմբերի 29-ի թիվ 156-FZ «Ներդրումային ֆոնդերի մասին» Դաշնային օրենքի 10-րդ հոդվածը սահմանում է, որ փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամը (UIF) առանձին գույքային համալիր է, որը բաղկացած է հիմնադրի կողմից կառավարման ընկերության հավատարմագրային կառավարմանը փոխանցված գույքից ( հիմնադիրներ) հավատարմագրային կառավարման՝ այս գույքը հավատարմագրային կառավարման այլ հիմնադիրների գույքի հետ համատեղելու պայմանով և այդ կառավարման գործընթացում ստացված գույքից, որի սեփականության բաժնեմասը հավաստվում է կառավարող ընկերության կողմից թողարկված արժեթղթով. . Փոխադարձ հիմնադրամներն իրավաբանական անձինք չեն:

Այսպիսով, սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության կանոնադրական կապիտալի 25% և ավելին փոխադարձ հիմնադրամ փոխանցելիս, պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող նշված ընկերությունը չի կորցնում դրանք օգտագործելու իրավունքը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության դեկտեմբերի 25-ի նամակը. , 2017 թիվ 03-11-11/86291, 13.02.2018 թիվ 03–11–06/2/8737)։

Նույնիսկ եթե սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության կանոնադրական կապիտալի 100%-ը փոխանցվում է փոխադարձ հիմնադրամին, պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող նման ընկերությունը չի կորցնում դրա օգտագործման իրավունքը։

Պետք է հաշվի առնել հետեւյալը. Փոխադարձ ֆոնդի հավատարմագրային կառավարումն իրականացնում է կառավարող ընկերությունը՝ կատարելով իր բաղկացուցիչ գույքի հետ կապված ցանկացած օրինական և փաստացի գործողություններ, ինչպես նաև իրականացնում է փոխադարձ ֆոնդը կազմող արժեթղթերով վավերացված բոլոր իրավունքները, ներառյալ քվեարկող արժեթղթերի նկատմամբ քվեարկելու իրավունքը: . Կառավարող ընկերությունն իր անունից գործարքներ է կատարում փոխադարձ հիմնադրամը կազմող գույքի հետ՝ նշելով, որ ինքը հանդես է գալիս որպես հոգաբարձու: Կառավարող ընկերությունն իրավունք ունի իր անունից և որպես հոգաբարձու հանդես գալ որպես սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերության մասնակից: Եթե ​​ՍՊԸ-ում կառավարող ընկերության մասնաբաժինը 25%-ից ավելի է, նման ընկերությունը չի կարողանա կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 05.05.2017թ. թիվ 03-11-11 նամակ/ 27559, 19.06.2017 թիվ 03-11-06/2/ 38085):

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում և մասնաճյուղերի և ներկայացուցչությունների առկայություն.

Համաձայն պարբերությունների. 1-ին կետ 3-րդ հոդված. Մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը փոփոխված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը մասնաճյուղեր և (կամ) ներկայացուցչություններ ունեցող կազմակերպություններն իրավունք չունեին կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը:

2015 թվականի ապրիլի 6-ի թիվ 84-FZ դաշնային օրենքը պարբերություններում. 1-ին կետ 3-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-ը փոփոխություններ են կատարվել, որոնց համաձայն, 01/01/2016-ից մասնաճյուղեր ունեցող կազմակերպություններն իրավունք չունեն կիրառել «պարզեցված հարկային օրենսգիրքը»:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 55-րդ հոդվածը սահմանում է, որ ներկայացուցչությունը իրավաբանական անձի առանձին բաժին է, որը գտնվում է իր գտնվելու վայրից դուրս, որը ներկայացնում է իրավաբանական անձի շահերը և պաշտպանում դրանք: Մասնաճյուղը իրավաբանական անձի առանձին ստորաբաժանում է, որը գտնվում է իր գտնվելու վայրից դուրս և իրականացնում է նրա բոլոր գործառույթները կամ դրանց մի մասը, ներառյալ ներկայացուցչության գործառույթները: Ներկայացուցչությունները և մասնաճյուղերը իրավաբանական անձինք չեն: Նրանք գույքով օժտված են իրենց ստեղծած իրավաբանական անձի կողմից և գործում են նրա կողմից հաստատված դրույթների հիման վրա։ Մասնաճյուղերի մասին տեղեկատվությունը նշված է իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում:

Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունը, 01.01.2016թ.-ից հետո, այդ լիազորություններով վերապահված ներկայացուցչություններ ստեղծելիս, իրավունք ունի շարունակել օգտվել «պարզեցված համակարգից»՝ հաշվի առնելով գլխով նախատեսված բոլոր պայմանները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-ը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի մարտի 6-ի թիվ 03-11-11/12586, 2018 թվականի հունիսի 5-ի թիվ 03-11-06/2/38212 նամակներ): .

Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83-ը, Ռուսաստանի կազմակերպության հարկային մարմիններում գրանցումը կազմակերպության կամ նրա մասնաճյուղի գտնվելու վայրում իրականացվում է իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում պարունակվող տեղեկատվության հիման վրա:

Վերոնշյալ կանոններից բխում է, որ պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպությունն իրավունք չունի մասնաճյուղեր ստեղծելիս օգտվելու պարզեցված համակարգից:

Այս դեպքում պետք չէ շփոթել կազմակերպության և մասնաճյուղի առանձին բաժանումը։ Գործնականում, ցավոք, հարկային մարմինը կարող է գալ այն եզրակացության, որ կազմակերպությունն իրավունք չունի կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը, քանի որ ունի մասնաճյուղ, որը, հենց կազմակերպության կարծիքով, առանձին բաժին է։ Այս հարցը քննարկման առարկա է դարձել ՀԾԿՀ 2018 թվականի մայիսի 30-ի թիվ F04-1671/2018 թիվ Ա27-16080/2017 գործով որոշման մեջ։ Իսկ երեք ատյանների դատարաններն աջակցել են հարկատուին՝ նշելով հետեւյալը.

Որոշելիս, թե կազմակերպությունն ունի մասնաճյուղ, անհրաժեշտ է հաշվի առնել ինչպես Արվեստի 2-րդ կետով սահմանված ընդհանուր բնութագրերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-ը առանձին բաժինը ստեղծված ճանաչելու համար, ինչպես նաև Արվեստում նախատեսված հատուկ նորմեր: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 55-ը առանձին բաժինը որպես մասնաճյուղ ճանաչելու համար:

Արվեստի 2-րդ կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածի համաձայն, կազմակերպության առանձին ստորաբաժանումը հասկացվում է որպես դրանից ցանկացած տարածքային առանձին բաժին, որի գտնվելու վայրում հագեցած են ստացիոնար աշխատատեղերը: Կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման ճանաչումը որպես այդպիսին իրականացվում է անկախ նրանից, թե դրա ստեղծումը արտացոլված է, թե ոչ, կազմակերպության բաղկացուցիչ կամ այլ կազմակերպչական և վարչական փաստաթղթերում և նշված ստորաբաժանմանը վերապահված իրավասություններից:

Միևնույն ժամանակ, մասնաճյուղի ստեղծումը ենթադրում է մի շարք գործողությունների կատարում՝ այն ստեղծած իրավաբանական անձի կողմից մասնաճյուղի կանոնակարգի հաստատում, մասնաճյուղի գույքով օժտում, մասնաճյուղի ղեկավարի նշանակում, նշում. մասնաճյուղի այս իրավաբանական անձի բաղկացուցիչ փաստաթղթերում:

Օրենքի վերը նշված կանոններից հետևում է, որ եթե առանձին բաժինը չի պարունակում Արվեստում թվարկված ճյուղի բնութագրերը. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 55-ը, ապա դա այդպիսին չէ:

Քննվող գործի նյութերից բխում է, որ ընկերության առանձնացված ստորաբաժանումները որպես մասնաճյուղեր և ներկայացուցչություններ նշված չեն ոչ կազմակերպության կանոնադրության մեջ, ոչ էլ իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում, մասնաճյուղի տնօրեն չի նշանակվել ս.թ. ընկերությունը, իսկ իրավաբանական անձի շահերի պաշտպանության գործառույթը առանձնացված ստորաբաժանումները չեն կատարել։ Առանձին ստորաբաժանումները չունեն անկախ հաշվեկշիռ, հաշվարկային կամ այլ հաշիվներ, չեն վարում հաշվապահական կամ հարկային հաշվառում: Հանգամանքների ամբողջությունից ելնելով` դատարանը եզրակացրեց, որ առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող կազմակերպության կողմից պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը օրինական է։

Քանի որ համաձայն Չ. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 4-ը, իրավաբանական անձի գործունեության կարգավորումը, ներառյալ մասնաճյուղերի ստեղծումը, պատկանում է հենց իրավաբանական անձին, կազմակերպությունը կարող է ինքնուրույն եզրակացություն անել կազմակերպության մասնաճյուղ ստեղծելու անհրաժեշտության և. հետագայում կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը։

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում և մասնակցություն
գույքային վստահության պայմանագրում
և պարզ գործընկերության պայմանագիր

Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման ևս մեկ սահմանափակում կա, որը շարադրված չէ Արվեստում: 346.12 և 346.13, բայց բխում է Արվեստից: 346.14 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Արվեստի 3-րդ կետի հիման վրա. 346.14 Պարզ գործընկերության պայմանագրի (համատեղ գործունեության պայմանագրի) կամ գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի կողմ հանդիսացող հարկ վճարողները պարտավոր են որպես հարկման օբյեկտ օգտագործել ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը: Ըստ այդմ, եթե եկամտի տեսքով հարկման օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգը կիրառող հարկ վճարողը հարկային ժամանակահատվածում դարձել է գույքի հավատարմագրային կառավարման պայմանագրի կողմ, ապա Արվեստի 4-րդ կետի դրույթների հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13, համարվում է, որ նա կորցրել է «պարզեցված ծածկագիրը» օգտագործելու իրավունքը այն եռամսյակի սկզբից, երբ առկա է եղել նշված պահանջներին անհամապատասխանություն (Ֆինանսների նախարարության նամակ. Ռուսաստան 2017 թվականի հոկտեմբերի 25-ի թիվ 03-11-11/69960):

Ուզում եմ նշել ևս մեկ կետ՝ կապված պարզ գործընկերության պայմանագրում «պարզեցված անձի» մասնակցության հետ (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագիր):

Արվեստի 4-րդ կետի ուժով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13, եթե հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հարկ վճարողի եկամուտը որոշվում է Արվեստի համաձայն. 346.15 և վրկ. 1-ին և 3-րդ պարբերությունների 1-ին հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-ը գերազանցել է 150 միլիոն ռուբլին, այդպիսի հարկ վճարողը համարվում է, որ կորցրել է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը եռամսյակի սկզբից, որում թույլատրվել է նշված ավելցուկը:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-ը, հարկման օբյեկտը որոշելիս եկամուտը որոշվում է Արվեստի 1-ին և 2-րդ կետերով սահմանված կարգով: 248 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Ինչպես նշված է նշված պարբերություններում, եկամուտը ներառում է ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վաճառքից և գույքային իրավունքների, ինչպես նաև ոչ գործառնական եկամուտները:

Վաճառքից եկամուտը որոշվում է Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249, ոչ գործառնական եկամուտ - Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: 250 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Ոչ գործառնական եկամուտը ներառում է, ի թիվս այլ բաների, հարկ վճարողի օգտին բաշխված եկամուտը՝ նրա մասնակցությամբ պարզ գործընկերությանը՝ հաշվի առնելով Արվեստով սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 278-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

Արվեստի 3-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 278-ը սահմանում է, որ գործընկերության մասնակիցը, հաշվառելով այս գործընկերության եկամուտներն ու ծախսերը հարկային նպատակներով, պարտավոր է հաշվեգրման հիման վրա որոշել յուրաքանչյուր հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա: Գործընկերության յուրաքանչյուր մասնակցի շահույթը գործընկերության համապատասխան մասնակցի բաժնեմասին համամասնորեն, որը սահմանված է պայմանագրերով, գործընկերության շահույթում, որը ստացվել է հաշվետու (հարկային) ժամանակահատվածում գործընկերության բոլոր մասնակիցների գործունեությունից: Եկամուտներն ու ծախսերը գրանցող գործընկերության մասնակիցը պարտավոր է այս գործընկերության յուրաքանչյուր մասնակցի եռամսյակը մեկ, մինչև հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 15-ը, տեղեկացնել յուրաքանչյուր մասնակցին վճարվող (բաշխված) եկամտի չափերի մասին։ գործընկերություն։

Այսպիսով, Արվեստի 4-րդ կետի նպատակների համար հաշվի առնված «պարզեցված անձի» եկամուտը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-ը ներառում է, ի թիվս այլ բաների, հարկ վճարողի օգտին բաշխված եկամուտը պարզ գործընկերության մեջ նրա մասնակցությամբ, որը որոշվում է Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 278 (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի ապրիլի 19-ի թիվ 03-11-11/23463 նամակ):

Միաժամանակ պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում կարող է իրականացվել պարզ գործընկերային պայմանագրի (համատեղ գործունեության մասին համաձայնագիր) մասնակցությունից ստացված եկամուտների հարկումը։

Վերջապես.

Այն հարկ վճարողները, ովքեր համապատասխանում են Չ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-ը, բայց դեռ չի կիրառում պարզեցված հարկային համակարգը, իմաստ ունի մտածել այս հատուկ ռեժիմին անցնելու մասին, քանի որ դա կարելի է անել 01/01/2019-ից:

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13, կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր ցանկություն են հայտնել հաջորդ օրացուցային տարվանից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, այդ մասին տեղեկացնում են հարկային մարմնին կազմակերպության գտնվելու վայրում կամ բնակության վայրում: անհատ ձեռնարկատեր ոչ ուշ, քան այն օրացուցային տարվան նախորդող օրացուցային տարվա դեկտեմբերի 31-ը, որից նրանք անցնում են «պարզեցված».

2019 թվականից պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելու համար հարկային մարմին պետք է ծանուցում ներկայացնեք ոչ ուշ, քան 2019 թվականի դեկտեմբերի 31-ը։

Ծանուցումը կարող է ներկայացվել ցանկացած ձևով, կամ կարող եք օգտագործել առաջարկված ձևը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3/829@ հրամանով: Ծանուցման մեջ նշվում է ընտրված հարկվող օբյեկտը: Կազմակերպությունները ծանուցման մեջ նշում են նաև հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը և եկամտի չափը օրացուցային տարվան նախորդող տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ, որից անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին։ Կազմակերպության աշխատակիցների միջին թվաքանակի վերաբերյալ տվյալները նշված չեն ծանուցման մեջ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02/08/2018 թ. թիվ 03-11-11/7485 նամակ):

Հստակեցնենք, որ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացնելը այս հատուկ ռեժիմի կիրառման պարտադիր պայման է. այն կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք սահմանված ժամկետում չեն ծանուցել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին. իրավունք ունի կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12-րդ հոդվածի 19-րդ կետի 3-րդ կետ): Իսկ այս դեպքում դատարաններն աջակցում են հարկային մարմիններին (Իներորդ արբիտրաժային վերաքննիչ դատարանի 2018թ. փետրվարի 20-ի թիվ 09ԱՊ-64169/2017թ. թիվ Ա40-141438/17 գործով որոշումը)։

Նախկին «պարզեցված մարդկանց» համար, ովքեր կրկին ցանկանում են կիրառել այս հատուկ ռեժիմը, մենք նշում ենք, որ, համաձայն Արվեստի 7-րդ կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-ը, պարզեցված հարկային համակարգից այլ հարկային ռեժիմի անցած հարկ վճարողը իրավունք ունի կրկին անցնել «պարզեցված հարկային ռեժիմին» ոչ շուտ, քան մեկ տարի անց այն օգտագործելու իրավունքը կորցնելուց հետո: հատուկ ռեժիմ. Վերոնշյալի հետ կապված, եթե պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը կորցվի, օրինակ՝ 01.04.2017թ.-ից, կազմակերպությունը կարող է անցնել նշված հարկային ռեժիմին 01.01.2019թ.՝ պայմանով, որ պահպանվեն պահանջները: գլխի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2 (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2018 թվականի մարտի 15-ի թիվ 03-11-06/2/16016 թ. նամակ):

«Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին».

Հաշվապահական հաշվառման և հարկման արդի հիմնախնդիրները, թիվ 10, 2018թ

Պարզեցված հարկային համակարգում կարևոր փոփոխություններն ուժի մեջ են մտնում 2015 թվականի հունվարի 1-ից։ Փոփոխություններում ձեզ համար ավելի հեշտ կողմնորոշվելու համար մենք կազմել ենք պարզեցված հարկային համակարգի փոփոխությունների ուղեցույց: Դա կօգնի ձեզ ոչինչ չմոռանալ, իսկ առաջարկությունները կպատմեն, թե ինչպես կիրառել նոր կանոնները ձեր աշխատանքում։

Այսպիսով, եկեք դիտարկենք պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական փոփոխությունները 2015 թ.

Բարձրացվել են պարզեցված հարկային համակարգի անցման և կիրառման եկամուտների սահմանաչափերը

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու եկամտի սահմանաչափը 2015թ. 45 մլն) և պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար ( 60 մլն) պետք է բազմապատկել նոր 1,147 գործակցով։ Ցուցանիշը հաստատվել է Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 2014 թվականի հոկտեմբերի 29-ի թիվ 685 հրամանով։

Այսպիսով, դեպի մնալ պարզեցված հարկային համակարգում 2015թ, ընկերությունը պետք է համապատասխանի տարեկան եկամտի սահմանաչափին՝ 68,82 միլիոն ռուբլի (60 միլիոն ռուբլի × 1,147):

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնել 2016թ 2015 թվականի ինն ամիսների եկամուտը չպետք է գերազանցի 51,615 հազար ռուբլի (45 միլիոն ռուբլի × 1,147):

LIFO մեթոդը չեղարկվել է

2015 թվականի հունվարի 1-ից դուրս գրված նյութերի կամ ապրանքների արժեքի որոշման LIFO մեթոդը բացառվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքից: ԴՊարզեցված հարկային համակարգում ապրանքների և նյութերի ինքնարժեքը դուրս գրելու համար մնացել է ընդամենը երեք եղանակ.

• ՖԻՖՈ
• միջին արժեքով
• գույքագրման միավորի գնով։

Հետևաբար, հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ անհրաժեշտ է ընտրել այլ մեթոդ: 2015 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ մնացորդների արժեքը վերահաշվարկի կարիք չունի, դրանք պետք է դուրս գրվեն նոր կանոններով։

Հաշվապահական հաշվառումը միմյանց մոտեցնելու համար արժե ընտրել նույն գնահատման մեթոդը, ինչ հաշվապահության մեջ: Ավելին, մեթոդները կարելի է համատեղել՝ օգտագործելով տարբեր մեթոդներ հումքի տարբեր խմբերի համար։

Ընկերությունը, որը նախատեսում է նվազեցնել իր հարկային բեռը, պետք է ընտրի այնպիսի մեթոդ, որը թույլ կտա ավելի շատ ծախսեր դուրս գրել: Գների աճող միջավայրում FIFO (առաջին ներս, առաջին դուրս) մեթոդը շահութաբեր չէ: Այն պետք է օգտագործվի հակառակ իրավիճակում` եթե ընկերությունը ցանկանում է նվազեցնել կորուստները:

Միջին արժեքի մեթոդը հարմար է ապրանքների մեծ տեսականու համար: Առավելությունն այն է, որ ընկերությունը դուրս կգրի միջին արժեքը։

Գույքագրման միավորի մեթոդը թույլ է տալիս ապրանքները հաշվառել փաստացի գնման գնով: Բայց արժե օգտագործել, եթե ընկերությունները կարող են հետևել, թե որ խմբաքանակից են վաճառվում ապրանքները:

Օրինակ

Ընկերությունն իր պահեստում ունի 800,000 ռուբլի արժողությամբ 10,000 ապրանք: Մեկ հատի արժեքը 80 ռուբլի է։ (800,000 ռուբլի: 10,000 հատ): Հունվարին ընկերությունը գնում է երկու լոտ՝ 2000 հատ. 220,000 ռուբլու համար, 1000 հատ: 90,000 ռուբլու համար: Ապրանքների ընդհանուր քանակը 13000 հատ է։ (10000 + 2000 + 1000): Նրանց արժեքը 1 110 000 ռուբլի է: (800.000 + 220.000 + 90.000). Ամսվա ընթացքում վաճառվել է 6000 ապրանք։ Մնացորդը ամսվա վերջում՝ 7000 հատ։ (13000 - 6000).

FIFO մեթոդ.Ընկերությունը պահեստում եղած մնացորդից ապրանքները դուրս է գրում որպես ծախս։ Դուրս գրված ապրանքների արժեքը 480 000 ռուբլի է: (6000 հատ × 80 ռուբ.):

Միջին արժեքով:Մեկ ապրանքի միջին արժեքը 85,39 ռուբլի է: (1,110,000 ռուբլի: 13,000 հատ): Որպես ծախս կարող եք դուրս գրել 512 340 ռուբլի։ (6000 հատ × 85,39 ռուբլի):

Մեկ միավորի արժեքը:Ընկերությունը վաճառել է 3000 միավոր։ - պահեստային մնացորդներից, 1700 հատ. - առաջին խմբաքանակից՝ 1300 հատ. - երկրորդից: Առաջին խմբաքանակից մեկ ապրանքի արժեքը 110 ռուբլի է։ (220,000 ռուբլի՝ 2000 հատ), երկրորդից՝ 90 ռուբլի: (90,000 RUR: 1000 հատ):

Ծախսերը կազմում են 544000 ռուբլի: (3000 հատ. × 80 ռուբ. + 1700 հատ. × 110 ռուբ. + 1300 հատ. × 90 ռուբ.): Այսինքն, եթե ընկերությունը նախ վաճառի իր ամենաթանկ ապրանքները, կարող է ավելի արագ դուրս գրել ծախսերը։

Հաստատվել է պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագրի նոր ձևը

Սկսած 2014 թվականի հաշվետվություններից՝ պարզեցված ընկերությունները պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն նոր ձևով: Պարզեցված հարկային համակարգի նոր հայտարարագիրհաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կողմից 07/04/14 թիվ ММВ-7-3/352@ հրամանով։

Այժմ ընկերությունները պետք է լրացնեն հայտարարագրի տարբեր բաժիններ՝ կախված ընտրված հարկային օբյեկտից.

• օբյեկտ «եկամուտ»՝ 1.1 և 2.1 բաժիններ.
• «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտ՝ 1.2 և 2.2 բաժիններ:

Նոր ձևի 2.1 և 2.2 բաժիններում անհրաժեշտ է մուտքագրել յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի համար՝ առաջին եռամսյակ, կես տարի, ինը ամիս, հաշվեգրման սկզբունքով հարկը հաշվարկելու ցուցանիշներ: Այսինքն՝ «եկամուտ» օբյեկտով՝ եկամուտներ և վճարումներ (մուծումներ, նպաստներ), որոնք նվազեցնում են հարկը։ Իսկ «եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով՝ եկամուտներ, ծախսեր և վնասներ։

Նախկինում հարկային մարմինները չէին կարողանում պարզել՝ արդյոք ընկերությունները ճիշտ են հաշվարկել կանխավճարները։ Հետևաբար, մենք պահանջել ենք եկամուտների և ծախսերի մատյան՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի ցուցանիշները համեմատելու համար: Հիմա պետք է ավելի քիչ հարցեր լինեն։

Բացի այդ, հաշվետվության մեջ դուք կարող եք սահմանել պարզեցված հարկային համակարգի հարկի դրույքաչափը յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի համար: Դա անհրաժեշտ է, եթե ընկերությունը մեկ տարվա ընթացքում մեկ տոկոսադրույքով կանխավճարներ է վճարում, այնուհետև տեղափոխվում է մեկ այլ տարածաշրջան, որտեղ տարածքային իշխանությունները սահմանում են արտոնյալ դրույքաչափ:

Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագրում հայտնվել է նոր 3-րդ բաժին, որը լրացվում է միայն բյուջետային և բարեգործական կազմակերպությունների կողմից, որոնք հաշվետվություն են ներկայացնում նպատակային միջոցների օգտագործման մասին։ Նախկինում նման ընկերությունները ներկայացնում էին եկամտահարկի հայտարարագրի 7-րդ թերթիկը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013թ. հուլիսի 4-ի թիվ 03-11-06/2/25803 նամակ):

Պարզեցված ընկերություններն ու ձեռնարկատերերը գույքահարկ են վճարելու կադաստրային արժեքի վրա

Որպես ընդհանուր կանոն, պարզեցված ընկերությունները ազատվում են գույքահարկից։ 2015 թվականին բացառություն է սահմանվել մանրածախ և գրասենյակային տարածքների սեփականատերերի համար։ Կադաստրային արժեքի վրա հարկ են վճարելու։ Պարզեցված գործարարները գույքահարկ չեն վճարում այն ​​հիմնական միջոցների արժեքի վրա, որոնք օգտագործում են բիզնեսում։ Բայց նոր տարվանից անշարժ գույքը, որի հիմքը որոշվում է որպես կադաստրային արժեք, չի համապատասխանում նպաստին։

• Ձեռնարկատերերը կարող են խնայել գույքահարկը

Ընկերությունները իրավունք ունեն նվազեցնել վաճառքի հարկը

ՀԵՏ 2015 թվականից Մոսկվայում, Սանկտ Պետերբուրգում եւ Սեւաստոպոլում գործող որոշ ընկերություններ առեւտրի հարկ կվճարեն։ Եթե ​​այդ ընկերությունները կիրառեն պարզեցումը, ապա վճարման ենթակա հարկը (անկախ օբյեկտից) կարող է կրճատվել վճարված տուրքի չափով։ Բայց միայն պայմանով, որ ընկերությունը տեսչությանը ծանուցում է ներկայացրել առևտրի հարկ վճարելու մասին։

Դեռ պարզ չէ, թե ինչպես է ընկերությունը հայտարարագրում ներկայացնելու առևտրային հարկը։ Ինչպես տեղեկացանք, պաշտոնյաները կփոխեն հաշվետվությունը։

Հունվարի 1-ից փոխվել են պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու որոշ կանոններ. Ամենակարևոր փոփոխությունն անդրադարձել է հաշվետվության վրա: 2015 թվականին պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող ձեռնարկությունները պետք է հայտարարագրեր ներկայացնեն նոր ձևով։ Մասնավորապես, ավելացել է եկամտի սահմանաչափը, որի արժեքը պայմանավորում է հատուկ ռեժիմում մնալու հնարավորությունը։ Որոշ ընկերություններ այժմ պարտավոր են վճարել գույքահարկ: «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգում գտնվող ձեռնարկություններն այժմ իրավունք ունեն դուրս գրել ավելի մեծ թվով ծախսեր։ Եկեք ավելի մանրամասն խոսենք բոլոր փոփոխությունների մասին։

Եկամուտի սահմանաչափը փոխվել է

Տնտեսական զարգացման նախարարության հրամանի համաձայն՝ դեֆլյատորի գործակիցը, որով անհրաժեշտ է ինդեքսավորել եկամուտները պարզեցված հարկային համակարգով, 1,147 է։ Արդյունքում, պարզեցված հարկային համակարգում կարող են մնալ միայն այն ընկերությունները, որոնց եկամուտը ընկնում է 68,82 միլիոն ռուբլու չափով (60000000 * 1,147):

Ընկերությունները, որոնք պարզապես պլանավորում են հաջորդ տարի անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, պետք է ապահովեն, որ 2015 թվականի առաջին 9 ամիսների եկամուտը չգերազանցի առնվազն 51,615 միլիոն ռուբլի (45,000,000 * 1,147): ԼՂՀ-ն պարզաբանում է, որ 45 միլիոնի սահմանաչափը պետք է ինդեքսավորվի դեֆլյատորի գործակցով ոչ ուշ, քան 2015 թվականի դեկտեմբերի 31-ը։ Հետո պարզվում է, որ 2016 թվականից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար սահմանված 45 միլիոն ռուբլի սահմանաչափը պետք է բազմապատկվի այն գործակցով, որը կսահմանվի միայն 2016 թվականին։ Ակնհայտ է, որ նման որոշումը կհանգեցնի հակասական իրավիճակի։ Ֆինանսների նախարարությունը վստահ է, որ անհրաժեշտ է կիրառել 2015 թվականին գործող գործակիցը, որը 1.147 է։

2016 թվականին գործակիցը կլինի 1,329։ Համապատասխանաբար, որպեսզի ընկերությունը շարունակի կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը, նրա եկամուտը չպետք է գերազանցի 79,740,000 ռուբլի (60,000,000 * 1,329):

Սեփականության հարկ

2015 թվականից պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող ընկերությունները պարտավոր են ներկայացնել գույքահարկ այն գույքի համար, որի հարկային բազան կադաստրային արժեքն է (ԼՂՀ-ի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հարկ վճարող կարող են դառնալ այն ընկերությունները, որոնք բավարարում են հետևյալ պայմանները.

• գույքը ունի առևտրի կամ բիզնես կենտրոն, տարածքներ, որոնք օգտագործվում են առևտրի համար կամ գրասենյակներ.
• մարզում գործում է կադաստրային արժեքի գույքահարկի վճարման մասին օրենքը.
• գույքը համապատասխանում է օրենսդրական մակարդակով հաստատված պահանջներին (ԼՂՀ 378.2 հոդված):

Չեղարկել LIFO մեթոդը

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպությունները չեն կարողանա հարկերը հաշվարկելիս ապրանքները դուրս գրել LIFO մեթոդով։ Մեթոդի վերացումը, ըստ օրենսդիրների, կօգնի ի մի բերել հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման ցուցանիշները, հատկապես, որ LIFO-ն երկար ժամանակ չի օգտագործվում հաշվապահական հաշվառման մեջ։ Հետևաբար, LIFO մեթոդով ապրանքները գնահատող ընկերությունները 2014 թվականին ստիպված կլինեն ընտրել մեկ այլ տարբերակ.

• օգտագործեք FIFO մեթոդը - սկզբում դուրս գրեք ապրանքները առաջին խմբաքանակի և ժամանման ժամանակի գնով.
• դուրս գրել ապրանքները միջին արժեքով;
• ապրանքների դուրսգրում` ելնելով ապրանքի միավորի արժեքից.

Մնացած ապրանքները, որոնք հունվարի 1-ին հաշվառվել են ընկերության կողմից, վերահաշվարկի կարիք չեն ունենա։ Բայց 2015 թվականին անհրաժեշտ է դուրս գրել նոր կանոններին համապատասխան, որոնք պետք է գրվեն հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ։

Փոխվել է վարկերի տոկոսների ռացիոնալացումը

2015 թվականից 15% պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող ընկերությունները կարող են վարկերի տոկոսները ներառել հարկի հաշվարկում։ Անհրաժեշտ է ստանդարտացնել տոկոսները միայն այն դեպքում, երբ կողմերը փոխկապակցված են, և պայմանագրերը վերահսկվում են (ԼՂՀ-ի 269-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն):

Պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն վարկերի տոկոսները պետք է ներառվեն ծախսերում՝ համաձայն այն նույն պահանջների, ինչ եկամտահարկի հաշվարկման ժամանակ: 2015 թվականից OSNO-ի ընկերությունները այլևս չեն կիրառում տոկոսադրույքների կարգավորման կանոնը, այսինքն՝ այն այլևս չի տարածվում պարզեցված հարկային համակարգի վրա։ Այս պայմանը վերաբերում է նաև պայմանագրերին, որոնք կնքվել են մինչև 2015թ. Պայմանագրով հաշվարկված տոկոսները կարող են ամբողջությամբ ներառվել ծախսերի մեջ ընթացիկ տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ վճարման օրվա դրությամբ:

Փոխհատուցման դուրսգրում

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետի հիման վրա պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող ընկերությունները կարող են աշխատողների վճարման ծախսերում ներառել նույն վճարումները, ինչ եկամտահարկը որոշելիս: Հունվարի 1-ից ծախսերի ցանկը համալրվել է արձակման վճարով, որը աշխատողները կարող են ստանալ աշխատանքային պայմանագիրը լուծելուց հետո։ Արդյունքում, պարզեցված հարկային համակարգում կարող են հաշվի առնվել նաև նման վճարումները։ Նման պայմանը պետք է հստակեցվի պայմանագրում, աշխատանքային պայմանագրում և աշխատավարձի կանոնակարգում:

Ֆինանսների նախարարությունը թույլ է տվել փոխհատուցումը ներառել աշխատանքային ծախսերի մեջ, որոնք ավելի վաղ նախատեսված էին աշխատանքային պայմանագրով։ Սակայն հարկային տեսուչները կարծում էին, որ նման վճարումները կարող են հաշվի առնվել միայն այն դեպքում, եթե դրանք լինեն արտադրական բնույթ և առնչվեն աշխատանքային պայմաններին։

Հիմնական ցուցանիշներ

• եկամտի սահմանաչափը, որը թույլ է տալիս ընկերություններին պահպանել պարզեցված հարկային համակարգը, 68,820,000 ռուբլի է.
• Դուք կարող եք անցնել պարզեցված հարկային համակարգին, եթե եկամտի սահմանաչափը չի գերազանցում 51,615,000 ռուբլի:

ԱԱՀ-ի հաշվետվություն

Հունվարի 1-ից պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպությունները, որոնք հաճախորդներին ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրեր են թողարկում, պարտավոր են ԱԱՀ-ի գումարը արտացոլել հայտարարագրում: Նման դրույթը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 5.1-ին կետում: Դրա համար հայտարարագրում կա հատուկ բաժին 12: 2015 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվությունը պետք է ներկայացվի էլեկտրոնային եղանակով, ոչ ուշ, քան ապրիլի 27-ը։ Հաշվետվությունները կամ հայտարարագրերը թղթային ձևով չներկայացնելու համար հարկային տեսուչները կարող են արգելափակել հաշիվը:

Այնուամենայնիվ, չպետք է սպասել, որ հարկայինը չիմանա այն փաստը, որ պարզեցված հարկման համակարգով գնորդներին տրվել է ԱԱՀ-ի հաշիվ: Այժմ բոլոր հայտարարագրերն արտացոլում են հաշիվ-ապրանքագիրը, ուստի տեսուչները կտեսնեն, որ գնորդից հանվում է ԱԱՀ:

Միջնորդների համար հաշիվ-ապրանքագրեր

Հատուկ ռեժիմներ օգտագործող միջնորդները, այդ թվում՝ պարզեցված հարկային համակարգը, նոր կանոնների համաձայն, պարտավոր են հարկային գրասենյակ ներկայացնել էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագիր։ Նախկինում պահանջվում էր նաև ամսագիր վարել, սակայն հունվարի 1-ից սահմանվեց այն հարկային մարմին ներկայացնելու պարտավորությունը։ Ամսագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետն է ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը:

2015 թվականի փոփոխությունը վերաբերում է հետևյալ միջնորդներին.

• կոմիսիոն գործակալներ, իրենց անունից գործարքներ իրականացնող գործակալներ.
• մշակողներ;
• առաքիչներ, որոնք իրենց եկամուտներում ներառում են միջնորդավճարներ.

Նոր պահանջն ուժի մեջ է մտել հունվարի 1-ից։ Բայց, չնայած դրան, հարկայինը գտնում է, որ անհրաժեշտ է հաշվապահական հաշվառման մատյան տրամադրել միջնորդներին միայն 1-ին եռամսյակից հետո։

2015 թվականին պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող ընկերություններն ու ձեռնարկատերերը օրենսդրական փոփոխությունների կենթարկվեն։ Հաշվապահներին հետաքրքրում է նաև, թե ինչպես անցնել պարզեցված հարկային համակարգին 2015 թվականին, ինչպես կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը 2015 թվականին, ինչ հարկեր վճարել պարզեցված հարկային համակարգով 2015 թվականին։ Այս ամենի մասին կիմանաք 2015 թվականի պարզեցված հարկային համակարգի մասին հոդվածից։

Ինչ հարցեր են քննարկվում 2015 թվականին պարզեցված հարկային համակարգի մասին հոդվածում.

1. Պարզեցված հարկային համակարգի փոփոխությունները 2015թ
2. Ինչպես կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը 2015թ
3. Պարզեցված հարկային համակարգով հարկերի և մուծումների վճարումը 2015թ

Պարզեցված հարկային համակարգի ամենակարեւոր փոփոխությունները 2015թ

Փոփոխությունների մասին կարող եք համառոտ տեղեկանալ մեր աղյուսակից, իսկ ստորև մենք ձեզ ավելի մանրամասն կպատմենք դրանց մասին։

Ապահովագրավճարներ 2015թ

2015 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ են մտնում ապահովագրավճարների մասին օրենսդրության բազմաթիվ փոփոխություններ։ Նորամուծությունները ներկայացվել են 2014 թվականի հունիսի 28-ի թիվ 188-FZ դաշնային օրենքով (այսուհետ՝ թիվ 188-FZ օրենք): Եվ դրանք վերաբերում են և՛ ներդրումներին, և՛ դրանց մասին հաշվետվություններին, և՛ ֆոնդերի հետ հարաբերություններին:

Ահա էական փոփոխություններից մի քանիսը. 2015 թվականից ավելի շատ «պարզեցնողներ» ստիպված կլինեն ապահովագրական վճարներին հաշվետվություններ ներկայացնել ինտերնետի միջոցով: Այժմ դա անում են պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող գործատուները, որոնց աշխատողների միջին թիվը վերջին մեկ տարվա ընթացքում գերազանցել է 50 հոգին։ Նոր տարվանից սահմանաչափը կլինի 25 հոգի։

Բացի այդ, վճարումները պետք է կատարվեն ռուբլով և կոպեկներով: Գումարը ամբողջ ռուբլով կլորացնելու կարիք չկա, ինչպես հիմա։ Իսկ ցանկացած օտարերկրացու օգտին վճարումները պետք է ենթարկվեն կենսաթոշակային վճարումների՝ անկախ կնքված պայմանագրի ժամկետից։ Ստորև բերված աղյուսակում մենք ներկայացրել ենք բոլոր նորամուծությունների ամփոփագիրը, որոնք տեղին են «պարզեցված» մարդկանց համար: Եկեք մանրամասն խոսենք դրանցից ամենակարեւորների մասին։

Ներկայումս գործատուներից պահանջվում է ապահովագրավճարների մասին հաշվետվություն ներկայացնել Կենսաթոշակային հիմնադրամին և Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին ինտերնետի միջոցով միայն այն դեպքում, եթե վերջին մեկ տարվա ընթացքում նրանց աշխատողների միջին թիվը գերազանցում է 50 հոգին: Այս մասին ասվում է 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենքի 15-րդ հոդվածի 10-րդ կետում (այսուհետ՝ թիվ 212-FZ օրենք): Այս պահանջը խախտելու համար տեսուչները կարող են տուգանել 200 ռուբլով: յուրաքանչյուր հաշվետվության ձևի համար (թիվ 212-FZ օրենքի 46-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Եթե ​​անցյալ տարի 50 կամ ավելի քիչ աշխատող է եղել, ապա կարող եք հաշվետվություններ ներկայացնել հիմնադրամներին թղթի վրա։

2015 թվականի հունվարի 1-ից բոլոր գործատուները, որոնց աշխատողների միջին թիվը վերջին տարվա ընթացքում եղել է 25 հոգուց ավելի, կպահանջվի էլեկտրոնային եղանակով հաշվետվություն ներկայացնել (թիվ 188-ՖԶ օրենքի 5-րդ հոդվածի 3-րդ կետի «գ» ենթակետ): Այսպիսով, կավելանա «պարզեցված» գործատուների թիվը, ովքեր վճարումների հաշվարկներ են ներկայացնելու ինտերնետի միջոցով։ Հիշեցնենք, որ հաշվետվությունները էլեկտրոնային եղանակով ներկայացնելու համար պետք է ունենալ էլեկտրոնային ստորագրություն։ Ըստ այդմ, նրանք, ովքեր չունեն, անհրաժեշտ են ստորագրություն ձեռք բերել։ Այնուհետև կարող եք զեկուցել ինտերնետի միջոցով:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ դրա համար կա երկու տարբերակ: Առաջինը կապի հատուկ օպերատորի հետ կապ հաստատելն ու նրա հետ պայմանագիր կնքելն է։ Նա ձեր համակարգչում կտեղադրի ծրագիր, որով դուք հաշվետվություններ կներկայացնեք։ Երկրորդը՝ հատուկ ծառայության միջոցով հաշվետվություններ ուղարկել անմիջապես հիմնադրամի կայքից:

Գործող կանոնների համաձայն՝ աշխատանքից ազատվելիս փոխհատուցման վճարումների գծով վճարումներ կատարելու անհրաժեշտություն չկա։ Ավելին, վճարումները ազատվում են ինչպես պարտադիր կենսաթոշակային, բժշկական և սոցիալական ապահովագրության, այնպես էլ վնասվածքների համար վճարումներից (պար.

«դ» ենթ. 2 էջ 1 արվեստ. Թիվ 212-FZ օրենքի 9-ը և պար. 6 subp. 2 էջ 1 արվեստ. Թիվ 125-FZ օրենքի 20.2): Բացառություն է կազմում չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցումը։ Դուք նրանցից վճարումներ եք փոխանցում ընդհանուր ձևով:

2015 թվականից ավելանալու են այն վճարումները, որոնցից պետք է մուծումներ կատարեք։ Մասնավորապես, դուք կվճարեք վճարումներ աշխատանքից ազատվելուց հետո արձակման վճարի և աշխատանքի ընթացքում կուտակված միջին ամսական վաստակի վրա: Պայմանով, որ այդ վճարումների չափը երեք անգամ գերազանցում է միջին ամսական աշխատավարձը (վեց անգամ Հեռավոր հյուսիսից և համարժեք շրջաններից աշխատողների համար): Այս դեպքում, խնդրում ենք նկատի ունենալ, ոչ թե ամբողջ գումարը կհարկվի, այլ միայն այն մասը, որը գերազանցում է միջին ամսական վաստակի սահմանված չափը: Նաև վճարումներ կպահանջվեն կառավարչի, նրա տեղակալի և գլխավոր հաշվապահի փոխհատուցման համար՝ երեք անգամ գերազանցելով նրանց միջին ամսական վաստակը։ Եթե ​​հաջորդ տարի աշխատանքից ազատվելիս աշխատողին վճարում եք ավելի փոքր գումար, ապա ապահովագրավճարները հաշվարկելու կարիք չկա (թիվ 188- օրենքի «ա» ենթակետ, 2-րդ հոդվածի 3-րդ և «ա» ենթակետ, 1-ին կետ, 5-րդ հոդված. FZ):

Ներկայումս օտարերկրյա աշխատողներին վճարումներից կենսաթոշակային վճարների վճարման կարգը կախված է նրանց կարգավիճակից: Այսպիսով, դուք վճարում եք վարձատրության վճարներ մշտական ​​և ժամանակավորապես բնակվող օտարերկրացիներին սովորական ձևով: Այսինքն՝ նույնը, ինչ ՌԴ քաղաքացիների եկամուտը՝ նրանց աշխատանքի ընդունվելու օրվանից։ Բայց դուք կենսաթոշակային հիմնադրամին կուտակում եք վճարումներ ժամանակավոր օտարերկրյա աշխատողների եկամուտներից միայն այն դեպքում, եթե նրանք կնքել են աշխատանքային պայմանագրեր անորոշ ժամկետով կամ պայմանագիր (պայմանագրեր)՝ տարվա ընթացքում առնվազն վեց ամիս ընդհանուր տևողությամբ: Եվ նաև, երբ աշխատանքային պայմանագիր է կնքվում օտարերկրացու հետ տարվա ընթացքում վեց ամսից պակաս ժամկետով, հետագա երկարաձգմամբ (2001 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ 167-FZ Դաշնային օրենքի 1-ին կետ և ենթակետ. թիվ 212-FZ օրենքի 9-րդ հոդվածի 15-րդ կետի 1-ին կետ):

2015թ.-ից դուք ստիպված կլինեք վճարումներ կատարել Կենսաթոշակային հիմնադրամին ցանկացած օտարերկրացու օգտին վճարումների համար՝ անկախ աշխատանքային պայմանագրի տեսակից և դրա տևողությունից (թիվ 188-FZ օրենքի 3-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այս առումով վճարումների վճարումը բոլոր օտարերկրացիների և Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիների համար կլինի նույնը:

Ինչ վերաբերում է Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող մուծումներին, ապա 2014 և 2015 թվականներին դրանք ընդհանուր ձևով հաշվարկվում են միայն մշտական ​​և ժամանակավոր բնակվող օտարերկրացիներին վճարումների համար: Մի հանեք մուծումները ժամանակավոր բնակիչների եկամուտներից (15-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, թիվ 212-FZ օրենքի 9-րդ հոդված և 2006 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 255-FZ դաշնային օրենքի 1-ին կետ, 2-րդ հոդված): Բացառություն են կազմում վնասվածքների համար վճարումները: Դրանք հաշվարկվում են բոլոր օտարերկրյա աշխատողների վճարումներից՝ անկախ նրանց կարգավիճակից (5-րդ հոդվածի 2-րդ կետ և թիվ 125FZ օրենքի 20.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Այս պահին դուք ձեր աշխատողների համար վճարում եք ապահովագրավճարներ ռուբլով՝ չհաշված 50 կոպեկից պակաս գումարները։ և գումարը կլորացնելով մինչև 50 կոպեկ։ և ավելին (թիվ 212-FZ օրենքի 15-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): RSV-1 PFR և 4-FSS ձևերը օգտագործող հաշվարկներում դուք արտացոլում եք կուտակված վճարումները կոպեկներով:

Նոր տարվանից սկսած՝ դուք կկարողանաք վճարումներ կատարել այնպես, ինչպես դրանք կուտակել եք՝ ռուբլով և կոպեկով (թիվ 188-FZ օրենքի 5-րդ հոդվածի «ա» ենթակետ): Այսպիսով, դուք այլևս չեք ունենա որևէ անհամապատասխանություն վճարված ապահովագրավճարների և ձեր հաշվետվության մեջ արտացոլված գումարի միջև: Փոփոխությունն այդպիսով կխուսափի կոպեկների պարտքերից: Եվ դա ձեզ կպաշտպանի արտաբյուջետային ֆոնդերի մասնագետների հետ վեճերից։

Կազմակերպչական գույքահարկի 2015թ

Ապրիլի սկզբին ընդունվել է 2014 թվականի ապրիլի 2-ի թիվ 52-FZ դաշնային օրենքը, որը փոփոխել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11 հոդվածը: Դրանք ուժի մեջ կմտնեն 2015 թվականի հունվարի 1-ից։

Հիշեցնենք, որ «պարզեցվածները» ոչ մի դեպքում գույքահարկ վճարող չեն, բայց հաջորդ տարվանից իրավիճակը կփոխվի։ Քանի որ նոր օրենքը կպարտավորեցնի «պարզեցված» կազմակերպություններին գույքահարկ վճարել անշարժ գույքի նկատմամբ, որի հարկային բազան որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. գույքահարկը պետք է վճարեն իրավաբանական անձինք: Պարզեցված հարկային համակարգում գտնվող ձեռնարկատերերի համար լրացուցիչ հարկային բեռ չի լինի, քանի որ փոփոխություններ են կատարվել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետում և վերաբերում են միայն կազմակերպություններին:

Համապատասխանաբար, եթե դուք գրանցումներ եք վարում պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպությունում, դուք պետք է իմանաք այդ փոփոխությունների մասին: Մենք նաև ձեզ կասենք, թե որն է անշարժ գույքի կադաստրային արժեքը և ինչպես որոշել այն: Չէ՞ որ հենց կադաստրային արժեք ունեցող անշարժ գույքի օբյեկտներն են հարկվելու։

Ինչպես վերը նշեցինք, այժմ «պարզեցված» անձինք գույքահարկ չեն վճարում, որպես ընդհանուր կանոն, 2015 թվականին գույքահարկը պետք է վճարվի կազմակերպության հաշվեկշռում գտնվող շարժական և անշարժ գույքի այն օբյեկտների համար (հոդվածի 1-ին կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374):

Այսօր դուք կարող եք ունենալ 01 «Հիմնական միջոցներ» կամ 03 «Շահավետ ներդրումներ նյութական ակտիվներում» հաշվի վրա ձեր ընկերության սեփականությունը հանդիսացող օբյեկտներ՝ շենքեր, հողատարածքներ, սարքավորումներ և այլն:

Այսպիսով, 2015 թվականից միայն անշարժ գույքի գույքահարկը պետք է վճարվի։ Մասնավորապես, խոսքը վարչական, բիզնես և առևտրի կենտրոնների (համալիրների), ինչպես նաև դրանցում գտնվող տարածքների մասին է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2 հոդված): Եվ ապա դուք պետք է անհանգստանաք միայն այն դեպքում, եթե այդպիսի անշարժ գույքը ընկնում է օբյեկտների տարածքային ցուցակներում, որոնց վրա հարկը հաշվարկվում է կադաստրային արժեքի հիման վրա:

Միաժամանակ, եթե ձեր ընկերությունն իր հաշվեկշռում ունի, օրինակ, հողատարածքներ, ապա դուք այլևս ստիպված չեք լինի նման օբյեկտների համար գույքահարկ վճարել։ Քանի որ հողամասերը չեն ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտներ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին ենթակետի համաձայն:

Ստացվում է, որ եթե «պարզեցված» սեփականատերը ունի, օրինակ, գրասենյակային տարածք բիզնես կենտրոնում, ապա 2014 թվականի գույքահարկը հաշվարկելու և վճարելու կարիք չկա։ Սակայն 2015 թվականից ամեն ինչ կարող է փոխվել։ Հետևաբար, դուք պետք է վերահսկեք, թե արդյոք գույքի ցուցակները, որոնց հիմքը հաշվարկվում է կադաստրային արժեքից, հայտնվել են ձեր տարածաշրջանի կայքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Այսպիսով, հարկային բեռի ավելացումը հնարավոր է միայն պարզեցված հարկային համակարգի այն ընկերությունների համար, որոնք պատկանում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 1-ին կետում թվարկված անշարժ գույքի տեսակներից մեկին (ցանկը ներկայացված է. սեղան): Եթե ​​դուք հայտնվել եք նման ընկերությունների շարքում, եկեք պարզենք, թե ինչպես է հաշվարկվելու ձեր սեփականության հիմքը։

Գույքահարկը տարածաշրջանային է և կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ (ԼՂՀ-ի 372-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Համապատասխանաբար, կադաստրային արժեքի հիման վրա հարկի հաշվարկման կանոնները սահմանվում են տարածաշրջանային օրենքներով:

Հետևաբար, եթե ձեր մարզում չկա համապատասխան օրենք, ապա դուք պարտավոր չեք գույքահարկ վճարել կադաստրային արժեքի վրա։ Ավելին, եթե անգամ նման օրենք մտցվի, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունները մինչև հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի հունվարի 1-ը պետք է հաստատեն գույքի ցուցակները, որոնց հիմքը հաշվարկվում է որպես կադաստրային արժեք:

Մարզերը պետք է հաստատեն 2015 թվականի նման գույքի ցանկը մինչև 2015 թվականի հունվարի 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Եվ եթե ձեր գույքը հայտնվի այս տարածքային ցուցակներում, դուք ստիպված կլինեք վճարել գույքահարկ, նույնիսկ եթե ձեր ընկերությունը օգտվի պարզեցված հարկային համակարգից: Բայց եթե ձեր օբյեկտները նման ցուցակներում չեն, ապա ձեզ ոչինչ պետք չէ վճարել:

Ներկայումս 2015 թվականի տարածքային ցուցակները դեռ հաստատված չեն, դրանք կհայտնվեն 2014 թվականի վերջին։ Հետևաբար, սկսած այս տարվա նոյեմբերից, սկսեք մշտադիտարկում Ռուսաստանի Դաշնության ձեր հիմնադիր սուբյեկտի կառավարության կայքում, թե արդյոք թարմացվել են ձեր տարածաշրջանի կադաստրային արժեքների ցուցակները:

Եթե ​​պարզում եք, որ ձեր գույքը ներառված է տարածքային ցուցակներում, որի հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք, ուշադիր ուսումնասիրեք գույքահարկի տարածքային օրենքը: Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի մակարդակով է սահմանվում գույքահարկի, ինչպես նաև հարկային արտոնությունների հաշվարկման կանոնները, դրույքաչափերը, ժամկետները:

Ֆիզիկական անձանց գույքահարկ 2015թ

2015 թվականի հունվարի 1-ից ուժի մեջ է մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի «Գույքահարկ ֆիզիկական անձանց համար» 32-րդ գլուխը: Համապատասխան փոփոխությունները ներկայացվում են 2014 թվականի հոկտեմբերի 4-ի թիվ 284-FZ Դաշնային օրենքով: Միևնույն ժամանակ, այն ուժը կորցրած է ճանաչում Ռուսաստանի Դաշնության «Ֆիզիկական անձանց գույքի հարկերի մասին» 1991 թվականի դեկտեմբերի 9-ի թիվ 2003-1 օրենքը, որը գոյություն է ունեցել ավելի քան 20 տարի:

Հարկը պետք է վճարվի բնակելի շենքերի և բնակելի տարածքների (բնակարաններ, սենյակներ), ավտոտնակների (ավտոտնակների), առանձին անշարժ գույքի համալիրների, անավարտ շինարարական նախագծերի, ինչպես նաև այլ շենքերի, շինությունների և շինությունների համար:

Ինչպես նախկինում, հարկային մարմիններն իրենք են հաշվարկելու հարկը։ Վճարման և վճարման մասին ծանուցումը կուղարկվի փոստով. ընթացակարգն այստեղ չի փոխվում: Վճարման վերջնաժամկետը փոքր-ինչ հետաձգվել է։ Հարկը պետք է վճարվի մեկ ամիս շուտ՝ ոչ ուշ, քան հոկտեմբերի 1-ը, այլ ոչ թե նոյեմբերի 1-ը, ինչպես 2014թ.

Ներկայումս հարկը հաշվարկվում է գույքագրման արժեքի հիման վրա: Նոր օրենքով հարկի հաշվարկման հիմքը հավասար է գույքի կադաստրային արժեքին։ Եվ սա է հիմնական տարբերությունը նոր օրենքի և հնի միջև։ Ի վերջո, գույքագրման արժեքը գործնականում մի քանի անգամ ցածր է շուկայականից: Սա հատկապես վերաբերում է հին շենքերին, որոնց գույքագրման արժեքը ներառում է ֆիզիկական մաշվածություն: Սակայն նոր տների և բնակարանների գույքագրման արժեքը մոտ է շուկայական արժեքին (և հետևաբար կադաստրային արժեքին): Այստեղից կարելի է եզրակացնել, որ նոր անշարժ գույքի սեփականատերերի համար հարկի չափը աննշան կփոխվի։ Սակայն հին տների սեփականատերերը կարող են զգալ նոր օրենքը իրենց դրամապանակներում:

Ճիշտ է, օրենքը նախատեսում է մի քանի տարվա անցումային շրջան, որի ընթացքում հարկային բեռը աստիճանաբար կավելանա։

Գույքահարկի մասին օրենքը ուժի մեջ է մտնում 2015թ. Բայց ներկայումս ոչ բոլոր մարզերին է հաջողվել իրականացնել անշարժ գույքի կադաստրային գնահատում։ Հետևաբար, քանի դեռ ձեր տունն ունի իր սեփական կադաստրային համարը, հարկը կդիտարկվի հին կանոնների համաձայն գույքագրման արժեքի հիման վրա: Բայց այն քաղաքացիների համար, ում ունեցվածքն արդեն գնահատվել է կադաստրի կանոններով, օրենքը նախատեսում է թուլացումներ։

Անշարժ գույքի կադաստրային արժեքի հարկը հաշվարկելիս չորս տարով կկիրառվեն նվազեցման գործակիցներ։ Հաշվարկի բանաձևը բավականին բարդ է.

Գործարարներին պատկանող անշարժ գույքը ֆիզիկական անձանց համար ընդհանուր հիմունքներով ենթակա է նոր գույքահարկի։ Այնուամենայնիվ, Հարկային օրենսգիրքը արտոնություններ է սահմանում այն ​​ձեռնարկատերերի համար, ովքեր աշխատում են պարզեցված հարկային համակարգի, UTII-ի կամ արտոնագրի վրա և իրենց բիզնեսում օգտագործում են անշարժ գույք: Ազատման վերաբերյալ համապատասխան կանոնները սահմանված են 346.11-րդ հոդվածի 3-րդ կետում (պարզեցված հարկային համակարգի համար), Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետում (UTII-ի համար), Հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 10-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնություն (արտոնագրի համար): Այն հստակ նշում է, որ ձեռնարկատերը չի վճարում անձնական գույքահարկ բիզնեսում օգտագործվող անշարժ գույքի համար:

2014 թվականի հոկտեմբերի 4-ի թիվ 284-FZ դաշնային օրենքը, որը ներկայացնում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նոր «Գույքահարկ ֆիզիկական անձանց համար» 32-րդ գլուխը, որևէ փոփոխություն չի մտցնում Հարկային օրենսգրքի 346.11, 346.26 և 346.43 հոդվածներում: Ռուսաստանի Դաշնություն. Սա նշանակում է, որ հատուկ ռեժիմով ձեռներեցների համար արտոնությունները շարունակում են գործել։ Այսինքն՝ 2015 թվականին, եթե ոչինչ չփոխվի, ձեռնարկատերերը կշարունակեն ազատվել գույքահարկից։Այսպիսով, գործարարին գույքահարկից ազատելու համար պետք է պահպանվեն հետևյալ պայմանները.

• գործարարն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգի, UTII-ի կամ արտոնագրի վրա.
• Գործարարի ունեցվածքն օգտագործվում է բիզնեսում.

Ֆիզիկական անձանց գույքահարկը հաշվարկվում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից: Հետևաբար, գործարարը պետք է նախապես հոգ տանի, որ պարզեցված հարկային համակարգով բիզնեսով զբաղվող իր անշարժ գույքը չհայտնվի հարկման տակ։ Դա անելու համար դուք պետք է հաստատեք ձեր օգուտ ստանալու իրավունքը: Բայց ինչպե՞ս դա անել: 2014 թվականի հոկտեմբերի 4-ի թիվ 284-FZ դաշնային օրենքը չի սահմանում պարզեցված հարկային համակարգում ձեռնարկատերերի համար արտոնությունների իրավունքը հաստատելու ընթացակարգ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 407-րդ հոդվածի 6-րդ կետը, որն ուժի մեջ է մտնում 2015 թվականի հունվարի 1-ից, խոսում է միայն քաղաքացիների կողմից նպաստների հաստատման ընդհանուր ընթացակարգի մասին, այլ ոչ թե ձեռնարկատերերի կողմից: Մասնավորապես՝ քաղաքացին տեսչություն է ներկայացնում նպաստի մասին դիմում և նպաստի իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր։

Սակայն գույքահարկի մասին գործող օրենքը (09.12.91թ. թիվ 2003-1) նպաստի իրավունքի հաստատման հատուկ կարգ չի նախատեսել։ Իսկ ձեռնարկատերերը գործնականում օգտագործել են տրված բացատրությունները, օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2009 թվականի օգոստոսի 19-ի թիվ 3-5-04/1290 նամակում:

Մեր կարծիքով, այս նույն առաջարկությունները կարող են շարունակվել կիրառվել 2015թ. Այսպիսով, ձեր գույքը հարկումից ազատելու համար ցանկացած ձևով դիմում ներկայացրեք Դաշնային հարկային ծառայությանը։ Դրանում նշեք անշարժ գույքի այն օբյեկտները, որոնք ազատված են գույքահարկից այն պատճառով, որ դրանք օգտագործում եք «պարզեցված» հարկի ենթակա գործունեության մեջ։ Դիմումին կցեք ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ գույքի փաստացի օգտագործումը հաստատող փաստաթղթերի պատճենները (պայմանագրեր մատակարարների, գնորդների, վարձակալների հետ, վճարային փաստաթղթեր և այլն):

Դուք պետք է հնարավորինս շուտ ներկայացնեք ձեր դիմումը: 2015 թվականի գույքահարկի վճարման վերջնաժամկետը 2016 թվականի հոկտեմբերի 1-ն է։ Հասկանալի է, որ հարկային մարմինները կհաշվարկեն հարկը և կուղարկեն վճարման ծանուցումներ մինչև այս ժամկետը: Հետեւաբար, նախապես պատրաստեք ձեր փաստաթղթերը:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցում 2015թ.-ին և պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը 2015թ.

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար 2014 թվականի 9 ամիսների եկամտի չափը չպետք է գերազանցի 48,015 միլիոն ռուբլին:

Եկամտի սահմանաչափը ներառում է վաճառքից ստացված եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդված) և ոչ գործառնական եկամուտը (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդված): Միևնույն ժամանակ, ԱԱՀ-ն բացառվում է դրանցից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի 5-րդ կետի 1-ին կետ): Եթե ​​հարկ վճարողը, նախքան պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, օգտագործում է միայն UTII, եկամտի սահմանաչափը չի կիրառվում:

UTII-ը ընդհանուր ռեժիմի հետ համատեղելիս եկամտի սահմանաչափը ներառում է միայն եկամուտ ընդհանուր ռեժիմից:

Անհատ ձեռնարկատերերը անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին՝ անկախ իրենց եկամուտներից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թ. մարտի 1-ի թիվ 03-11-09/6114 նամակ):

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար հարկ վճարողները պետք է ծանուցում ուղարկեն տեսչություն պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին։ Այն ներկայացված է թիվ 26.2-1 ձևի համաձայն, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ MMV-7-3/829@ հրամանով: Հարկային մարմինները պետք է տեղեկացված լինեն մինչև 2014 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ։ Անցումն ինքնին տեղի կունենա 2015 թվականի սկզբից։ Ընդհանրապես, պարզեցված հարկային համակարգի անցումը տարվա կեսերին անհնար է։

2015 թվականին պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելու համար պարզեցված անձի եկամուտը չպետք է գերազանցի 60 միլիոն ռուբլին՝ ճշգրտված դեֆլյատորի գործակցով։ Այս պահին գործակիցը դեռ հաստատված չէ։ Եվ հենց հաստատվի, կհրապարակենք։

Եթե ​​դուք գերազանցում եք այս եկամուտները, ապա սկսած այն եռամսյակից, որում տեղի է ունեցել ավելցուկը, պարզեցիչը պետք է հարկեր վճարի ընդհանուր հարկման համակարգի (GTS) համաձայն:

Այս գումարը հաշվարկելիս հաշվի առեք.

• վաճառքից ստացված եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդված և 2-րդ կետ, 1-ին կետ, 346.15-րդ հոդված);
• ոչ գործառնական եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին կետ, հոդված 346.15);
• Հարկ վճարողների կողմից ստացված կանխավճարները, ովքեր մինչև պարզեցված համակարգին անցնելը հաշվարկել են եկամտահարկը հաշվեգրման մեթոդով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ, 346.25 հոդված):

Եկամուտը որոշելիս անհրաժեշտ է դրանցից բացառել ԱԱՀ-ի և ակցիզային հարկերի գումարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 248-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Եկամուտի սահմանաչափը չի ներառում.

• UTII-ին փոխանցված գործունեությունից ստացված եկամուտը: Դա պայմանավորված է նրանով, որ եկամտի սահմանաչափը, որի գերազանցումից հետո հարկ վճարողը կորցնում է հատուկ ռեժիմը կիրառելու իրավունքը, սահմանվում է միայն պարզեցված հիմունքներով գործունեությունից ստացված եկամուտների նկատմամբ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության մայիսյան նամակը. 28, 2013 թիվ 03-11-06/2/19323);
• պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պահին փաստացի ստացված եկամուտը, որը հաշվի է առնվել մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը եկամտահարկը հաշվարկելիս (ընդհանուր հարկային համակարգից պարզեցված հարկային համակարգին անցած հարկ վճարողների համար) (ենթակետ 3. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետ.
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածով նախատեսված եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, 1.1 կետ, հոդված 346.15).
• պետական ​​(քաղաքային) արժեթղթերի շահաբաժինների և տոկոսների գումարը, որոնց վրա պահվում է եկամտահարկը (վճարվում է) 0, 9 կամ 15 տոկոս դրույքաչափերով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ ենթակետ, 1.1 կետ, հոդված 346.15 և տառ. ՀՀ ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հոկտեմբերի 5-ի թիվ 03 -11-06/2/137) .

Սահմանաչափը հաշվարկելիս ինքնավար հիմնարկներն իրենց եկամուտներում չեն ներառում պետական ​​(համայնքային) խնդիրների կատարման համար ստացած սուբսիդիաները (Հարկերի 251-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 1.1 կետ, 346.15-րդ հոդված և 3-րդ կետ, 14-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 251-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ժամկետը 2015թ

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին հարկ վճարողները պետք է ծանուցում ուղարկեն տեսչություն։ Այն ներկայացված է թիվ 26.2-1 ձևի համաձայն, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ MMV-7-3/829@ հրամանով: Հարկային մարմինները պետք է տեղեկացված լինեն մինչև 2014 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ։ Անցումն ինքնին տեղի կունենա 2015 թվականի սկզբից։ Ընդհանրապես, պարզեցված հարկային համակարգի անցումը տարվա կեսերին անհնար է։

Ծանուցման մեջ պետք է նշվեն ընտրված հարկման օբյեկտը, հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը և եկամտի չափը 2014 թվականի հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ։ Ոչ նյութական ակտիվների արժեքի մասին հարկային մարմիններին տեղեկացնելու կարիք չկա:

Առանց ծանուցման անհնար է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 19-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 346.12): Իսկ եթե հարկ վճարողը սահմանված ժամկետում չծանուցի տեսչությանը «պարզեցված հարկին» անցնելու մասին, ապա ինքնաբերաբար կկիրառվի ընդհանուր հարկային ռեժիմ։

Դուք կարող եք հարկման օբյեկտի փոփոխության մասին ծանուցում ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար սահմանված նույն ժամկետում՝ ոչ ուշ, քան ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ը: 2014 թվականին ծանուցման համար օգտագործվում է թիվ 26.2-6 ձևը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ MMV-7-3/829@ հրամանով: Հարկային նոր օբյեկտը կարող է կիրառվել 2015թ.

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկման օբյեկտ ընտրելը 2015թ

Պարզեցիչը կարող է ընտրել հարկման երկու օբյեկտ՝ եկամուտ կամ եկամուտ հանած ծախսեր:

Միասնական հարկի դրույքաչափը կախված է հարկման օբյեկտից, որն ընտրում է ընկերությունը (ձեռնարկատերը).

• Մեկ եկամտահարկ վճարելիս հարկի դրույքաչափը կազմում է 6%
• Եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա մեկ հարկ վճարելիս հարկի դրույքաչափը կազմում է 15 տոկոս: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքը կարող է նվազեցնել եկամտի օբյեկտի հարկի դրույքաչափը հանած ծախսերը մինչև 5%:

Հետեւաբար, նախքան օբյեկտ ընտրելը, համոզվեք, որ ուսումնասիրեք ձեր պարզեցված համակարգի օրենքը: Այն կարող եք դիտել «Պարզեցված» էլեկտրոնային ամսագրի կայքում՝ մուտքագրելով որոնման տողում, օրինակ՝ «Մոսկվայի մարզի օրենքը պարզեցված հարկային համակարգի մասին» արտահայտությունը։

Թե որ օբյեկտն ընտրել, կախված է հենց հարկատուից: Ճիշտ է, կա հարկ վճարողների մի կատեգորիա, որոնց համար հնարավոր է միայն մեկ հարկման օբյեկտ. Սրանք կազմակերպություններ և անհատ ձեռներեցներ են, որոնք կնքել են պարզ գործընկերային պայմանագիր (համատեղ գործունեության վերաբերյալ) կամ գույքի հավատարմագրային կառավարում: Նրանք կարող են վճարել պարզեցված հարկ միայն եկամտի և ծախսերի տարբերության վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Հարկային օբյեկտի ընտրությունը կախված է բազմաթիվ գործոններից. Օրինակ՝ հարկ վճարողի կողմից իրականացվող գործունեության տեսակի, դրա առանձնահատկությունների վերաբերյալ։ Եթե ​​ծախսերը համեմատելի են եկամտի հետ, ապա ավելի լավ է կենտրոնանալ եկամուտների վրա՝ հանած ծախսերը, եթե ծախսերը փոքր են, մեկ այլ տարբերակ ավելի շահավետ է։ Այնուամենայնիվ, նախքան որոշում կայացնելը, ավելի լավ է նախ ճշգրիտ վերլուծել, թե ինչ ծախսեր են սպասվում և արդյոք դրանք նշված են ցանկում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետից:

Ցանկալի է կազմել փոքր բիզնես պլան՝ եկամուտների և ծախսերի ծավալի մոտավոր հաշվարկով։ Այն կազմելիս պետք է հաշվի առնել.

• ինչ դրույքաչափով հարկ պետք է վճարեք պարզեցված հարկային համակարգ ընտրելիս՝ օբյեկտի եկամուտը հանած ծախսերը: Հնարավոր է, որ մարզում ավելի ցածր դրույքաչափերի մասին օրենք է ընդունվել;
• ինչ դրույքաչափերով (արտոնյալ կամ սովորական) դուք պետք է վճարեք ապահովագրավճարներ արտաբյուջետային հիմնադրամներին:

1. պարզեցված հարկային համակարգով եկամտի օբյեկտով վճարման ենթակա հարկի գումարը. Պետք է հիշել, որ հարկը կարող է կրճատվել փոխանցված ապահովագրավճարների և տրամադրված ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Ընդհանուր նվազեցումը չի կարող գերազանցել վճարման ենթակա հարկի գումարի 50%-ը:
2. պարզեցված հարկային համակարգով վճարման ենթակա հարկի գումարը՝ եկամուտ հանած ծախսերի օբյեկտով, այն դրույքաչափով, որին դիմելու իրավունք ունի պարզեցնողը:

Եթե ​​պարզվում է, որ միասնական հարկը պակաս է, երբ հարկման օբյեկտը եկամուտն է, ապա այս տարբերակն ամենաձեռնտուն է։ Իսկ եթե եկամտի և ծախսերի տարբերության հարկը պարզվի, որ ավելի քիչ է, ավելի լավ է օգտագործել այս օբյեկտը։

Օրինակ բերենք. Ասենք 167 ռուբլի։ - սա եկամուտ է, և 100 ռուբլի: - պարզեցված ծախսեր, որոնք ամբողջությամբ հաշվի են առնվում հարկային նպատակներով. Շահութաբերությունն այս դեպքում կազմում է 67% [(167 ռուբլի – 100 ռուբլի) : 100%]:

Եթե ​​այս պայմաններում հարկման օբյեկտ ընտրելիս համեմատենք հարկային բեռը, ապա կտեսնենք հետեւյալը. Հարկը կկազմի 10 ռուբլի: և՛ օբյեկտի հետ՝ եկամուտ (167 ռուբլի × 6%), և՛ օբյեկտի հետ՝ եկամուտը հանած ծախսերը (167 ռուբլի - 100 ռուբլի) × 15%։

Հաշվարկել շահութաբերությունը բանաձևով.

Ձեր եկամուտը տարվա համար – Ձեր ծախսերը տարվա x 100%:

Իսկ եթե շահութաբերությունը նախնական հաշվարկներով 67%-ից ավելի է, ապա ընտրեք եկամտի օբյեկտ։ Եթե ​​դա ավելի քիչ է, ապա ձեզ համար ավելի ձեռնտու է օգտագործել օբյեկտի եկամուտը հանած ծախսերը:

Ենթադրենք՝ ձեր եկամուտը 100 ռուբլի է, իսկ ծախսերը՝ 20 ռուբլի։ Այս դեպքում շահութաբերությունը կազմում է 80%: Տեղում եկամտահարկը կկազմի 6 ռուբլի: Հաստատությունում եկամուտը հանած ծախսերը կազմում են 12 ռուբլի: Շահավետ է կիրառել եկամտի օբյեկտ.

Մեկ այլ իրավիճակ. Ձեր եկամուտը 100 ռուբլի է, իսկ ծախսերը՝ 90 ռուբլի։ Այս դեպքում շահութաբերությունը կկազմի 10%: Կայքում եկամուտի համար բյուջե կվճարեք 6 ռուբլի, իսկ կայքում եկամուտը հանած ծախսերը կազմում է ընդամենը 1,5 ռուբլի: Առավել շահավետ է օգտագործել եկամուտը հանած ծախսերը։

Օգտագործելով այս պարզ օրինակները՝ հաշվարկեք ձեր շահութաբերությունը՝ միացնելով ձեր թվերը բանաձևի մեջ:

Աղյուսակ՝ Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առանձնահատկությունները 2015թ

Այս հոդվածում մենք կանդրադառնանք պարզեցված հարկային համակարգի փոփոխություններին 2015 թ. Դրանք շատ չեն, բայց բավականին նշանակալից են և զգայուն (հարկային արձակուրդներ, առևտրի վճարներ, պարզեցվածների համար գույքահարկ), իսկ որոշները վերաբերում են բոլորին։ Նախ, 2015 թվականից կկիրառվի պարզեցված հարկային համակարգի նոր հարկային հայտարարագրի ձևը։ Երկրորդ՝ շատ պարզեցողների համար գույքահարկ վճարելու պարտավորություն է լինելու։ Երրորդ, առևտրային վճարները կարող են սահմանվել 2015թ. Չորրորդ՝ պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռներեցների համար կներդրվեն հարկային արձակուրդներ։ Հինգերորդ՝ կփոխվի պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման սահմանափակումների չափերը։ Հաջորդը, եկեք խոսենք ամեն ինչի մասին հերթականությամբ:

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հայտարարագրի նոր ձև

2015թ.-ից պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի նոր ձևով։ Հիշեցնենք, որ պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետներ են սահմանվել 2015 թվականին՝ կազմակերպությունների համար մինչև մարտի 31-ը, իսկ անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ մինչև 2015 թվականի ապրիլի 30-ը։

Պարզեցված հարկային համակարգի հայտարարագրի նոր ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014 թվականի հուլիսի 4-ի հրամանով: Կարող եք ներբեռնել այն և ծանոթանալ նոր ձևի միջոցով հայտարարագրի լրացման օրինակին։

Այսպիսով, արդեն 2014 թվականի համար հարկման պարզեցված համակարգի հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի նոր ձևով։

Պարզեցված հարկային համակարգով անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների գույքահարկը 2015թ.

Պարզեցված հարկային համակարգում 2015-ի ամենատհաճ փոփոխություններից մեկը, թերեւս, գույքահարկի վճարման պարզեցողների համար պարտավորության սահմանումն է։ Այս բեռը կարող է ազդել անշարժ գույքի սեփականատերերի վրա, որոնց հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք: Այս հարցի վերաբերյալ որոշումը մնում է մարզային իշխանություններին, որոնք պետք է ապահովեն համապատասխան կազմակերպչական միջոցառումների իրականացումը (անցկացնել կադաստրային արժեքի գնահատում. հաստատել գույքի ցուցակները, որոնց համաձայն հարկային բազան կորոշվի որպես կադաստրային արժեք):

Նշենք, որ գույքահարկի վճարման պարտավորությունը կարող է վերագրվել ինչպես կազմակերպություններին, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերին։ Տես ավելին այս հարցի վերաբերյալ:

Առևտրային վճարներ 01.07.2015թ

Ռուսաստանի Դաշնության 3 բաղկացուցիչ սուբյեկտներում (Մոսկվա, Սանկտ Պետերբուրգ և Սևաստոպոլ) այսպես կոչված «առևտրային վճարներ» կարող են կիրառվել 2015 թվականի հուլիսի 1-ից։ Ավելին, նրանց կվճարեն նաև պարզեցված աշխատողները։ Միաժամանակ նրանց իրավունք կտրվի նվազեցնելու պարզեցված հարկային համակարգը՝ վճարված առեւտրի վճարների չափով։ Միայն առևտուրը ենթակա է վճարների (այստեղից էլ՝ անվանումը): Միևնույն ժամանակ, UTII-ը չի կարող կիրառվել վճարների ենթակա գործունեության վրա: Այս փոփոխությունների մասին մանրամասն կարդացեք այս մասին հատուկ հոդվածում:

2015 թվականից պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող անհատ ձեռներեցների համար հարկային արձակուրդներ

Երկար սպասված փոփոխությունները տեղի են ունեցել. 2014 թվականի վերջին ընդունվեց «Հարկային արձակուրդների մասին» օրենք, ըստ որի մարզերը իրավունք ստացան արձակուրդներ մտցնել առաջին անգամ իրենց բիզնեսը գրանցող և հարկային ռեժիմ ընտրող անհատ ձեռներեցների համար՝ պարզեցված հարկային համակարգ կամ արտոնագրային հարկման համակարգ: Այսպիսով, մարզերը կորոշեն գործունեության այն տեսակները, որոնց համար պարզեցված հարկային համակարգով սկսնակ անհատ ձեռներեցներն իրենց գործունեության առաջին 2 տարիներին կկիրառեն արտոնյալ դրույքաչափ՝ 0%:

Միևնույն ժամանակ դանդաղորեն ընդունվում են անհատ ձեռնարկատերերի արձակուրդների մասին մարզային օրենքները։ Մինչ օրս դրանք հաստատվել են Չելյաբինսկի, Պենզայի, Արխանգելսկի և Վլադիմիրի մարզերում, ինչպես նաև Նենեցյան ինքնավար օկրուգում։ Բացի այդ, շուտով նման օրենք կընդունվի Մոսկվայում։ Դուք կիմանաք ավելին այս թեմայի, ինչպես նաև հարկային արձակուրդների մասին բոլոր վերջին նորությունների մասին:

Մարզերին տրվում է պարզեցված հարկային համակարգով տարբերակված դրույքաչափեր սահմանելու իրավունք՝ օբյեկտային եկամուտներով 1-ից 6% միջակայքում: Ստորև ներկայացված է տեսանյութ, թե ինչպես կարելի է պարզել, թե ձեր տարածաշրջանում պարզեցված հարկային համակարգի ո՞ր դրույքաչափերն են կիրառվում:

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման սահմանափակումները 2015թ

Հաշվի առնելով , որը կկազմի 1,147, պարզեցված անձանց համար 2015 թվականին չգերազանցվող եկամտի չափը, պարզեցված հարկային համակարգի իրավունքը չկորցնելու համար, կկազմի 68,820,000 ռուբլի: (60,000,000 x 1,147 ռուբլի):

Իսկ 2016 թվականից կազմակերպությունների համար պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար 2015 թվականի 9 ամիսների եկամտի չափը չպետք է գերազանցի 51,615,000 ռուբլին։ (45,000,000 x 1,147 ռուբլի):

Ինչպես տեսնում եք, պարզեցված հարկային համակարգի փոփոխությունները 2015 թվականին բավականին զգալի են։ Եթե ​​դուք դեռ հետաքրքրված եք այս հարկային ռեժիմով, դուք կգտնեք շատ օգտակար տեղեկություններ դրա մասին: