Įsigijimo operacijos: reguliavimo reguliavimas. Įsigijimas: atsiskaitymų apskaita Kvitai iš operacijų mokėjimo kortelėmis
Apskaitos palaikymas priimant operacijas gaunant mokėjimą banko kortelėmis vyksta tokia seka:
- Prekių pirkimas, atsiskaitymai su tiekėjais.
- Prekių pardavimas ar paslaugų teikimas asmenims.
- Mokėjimų plastikinėmis kortelėmis priėmimas, atsiskaitymas per specialų POS terminalą, numatytą pagal priėmimo sutartį.
- Parduotų prekių savikainos nurašymas.
- Faktinis lėšų gavimas į einamąją sąskaitą per įsigyjantį banką, apdorojus gaunamus įmonės klientų mokėjimus.
Priėmimo operacijų ypatumas yra tas, kad iš tikrųjų mokėjimas iš pirkėjų pervedamas į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą po to, kai visus mokėjimus banko kortelėmis apdoroja priimantis bankas, su kuriuo buvo sudaryta speciali sutartis.
Įsigijimo sutartyje numatyta:
- Specialios įrangos įrengimo ir jos priežiūros sąlygos.
- Apmokėjimas už banko darbą: priimantys bankai ima komisinį mokestį už įmonės aptarnavimą ir mokėjimų apdorojimą tam tikru procentu nuo atliktų operacijų sumos. Banko komisinis mokestis už gaunamų mokėjimų apdorojimą ir apdorojimą yra įtraukiamas į įmonės bankines išlaidas ir įrašomas į sąskaitą.
- Pinigų įskaitymo į kliento sąskaitą terminas ir kt.
- Mokėjimo sistemos, kurias gali apdoroti priimantis bankas. Remiantis Rusijos Federacijos įstatymų pakeitimais, prekybos įmonės, kurių metinės pajamos viršija 40 milijonų rublių, privalo priimti MIR mokėjimo sistemos banko korteles mokėjimui. Išimtis yra įmonės, esančios vietovėse, kuriose nėra mobiliojo ryšio ir interneto.
Ką reikia turėti omenyje! Bendradarbiavimo sąlygos kiekvienai prekybos įmonei formuojamos atskirai ir gali skirtis.
Nors prekės piliečiams parduodamos kaip mažmeninės prekybos dalis, jos neaprašomos remiantis sandoriais, susijusiais su prekių apskaita mažmenine prekyba pardavimo kainomis. Įsigijimo operacijų apskaita vykdoma sąskaitoje, į kurią atidaroma atskira subsąskaita 57.03. Jis aktyvus: debete rodomi klientų pirkimai susirašinėjant su 62 sąskaita, kurioje atsižvelgiama į atsiskaitymus su įmonės klientais; už paskolą - faktinis įmokų įskaitymas į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą, atitinkantis sąskaitą, kurios analizė atliekama kiekvienai atsiskaitomajai sąskaitai atskirai.
1C atveju įsigijimo operacijos rodomos atskirame mažmeninės prekybos ataskaitos skirtuke.
Pagrindiniai apskaitos įrašai įsigijimo operacijoms
Pardavimo etapai įmonės apskaitoje:
- Dt62R Kt90.01 - rodomos įmonės pajamos.
- Dt90,03 Kt68,02 - pardavimo PVM apskaičiavimas.
- Dt57.03 Kt62R - klientų mokėjimų per terminalą rodymas.
- Dt50.01 Kt62R - mokėjimo gavimas grynaisiais.
- Dt51 Kt57.03 - klientų mokėjimų įskaitymas per priimantį banką kitą darbo dieną (priklausomai nuo banko, gali vėluoti iki 3-5 dienų).
- Dt91,2 Kt51 - banko komisiniai.
Vykdydami mažmeninę prekybą, jums nereikia naudoti 62 sąskaitos:
- Dt57 Kt90,01 – įmonės pajamos.
- Dt90,03 Kt68,2 - mokėtino pardavimo PVM apskaičiavimas.
- Dt51 Kt57 - faktinis lėšų įskaitymas į pirkėjų mokėjimą negrynaisiais pinigais (banko ataskaitoje mokėtojas bus įsigyjantis bankas).
- Dt91,2 Kt51 – mokėjimų apdorojimui išskaičiuojamas procentas iš priimančiojo banko.
Ką reikia turėti omenyje! Mažmeninė prekyba reiškia prekių ar paslaugų pardavimą galutiniam vartotojui; turtas nėra skirtas tolesniam perpardavimui.
Atvejo analizė
1 pavyzdys
Parduotuvė „Klaviatura“ vykdo mažmeninę prekybą, atsiskaitymui priima banko korteles. Pagal priėmimo sutartį su banku komisinis mokestis už mokėjimus yra 2,4 proc. Per dieną įmonė pardavė prekių už 50 766 rublių. 00 kop. (be PVM), o visi pardavimai buvo vykdomi naudojant plastikines korteles per POS terminalą.
Apskaitos įrašai parduotuvės apskaitoje:
- Dt57.03 Kt90.01: 50 766 rubliai - rodomos „Klaviatūros“ parduotuvės pajamos;
- Dt 51 Kt 57,03: 49 547,62 rub. - pirkėjų mokėjimas įskaitytas į banko sąskaitą;
- Dt 91,02 Kt 57,03: 1 218,38 rub. - atsižvelgiama į banko palūkanas.
2 pavyzdys
Ribotos atsakomybės bendrovė „Jupiter“ atlieka kosmetines procedūras, už kurias atsiskaitoma grynais arba banko kortele. Sutartyje su įsigyjančiu banku už apdorojimą ir aptarnavimą numatyta 3% įmokų sumos. Per dieną įmonė pardavė paslaugų už 98 tūkst. rublių (su PVM 18% - 14 949,15 rub.), iš kurių 3 pardavimai iš viso 28 tūkst. rublių per kortelių terminalą.
Buhalterė sugeneravo šiuos įrašus:
- Dt 62 Kt 90,01: 83 050,85 rub. - rodomos įmonės pajamos;
- Dt 90,03 Kt 68,02: 14 949,15 rub. - PVM buvo apskaičiuotas ir turi būti sumokėtas mokesčių inspekcijai;
- Dt 57.03 Kt62: 28 tūkstančiai rublių. - dalis atsiskaitymų už procedūras atlikta mokėjimo kortelėmis;
- Dt50,01 Kt62: 70 tūkstančių rublių - grynųjų pinigų mokėjimo už asmenims suteiktas paslaugas kvitas;
- Dt 51 Kt 57,03: 27 160 rub. - klientų atsiskaitymai negrynaisiais pinigais kortelėmis įskaitomi į banko sąskaitą iš priimančiojo banko;
- Dt91.02 Kt57.03: 840 rublių - banko komisiniai įskaičiuoti į kitas išlaidas.
Už naudojimąsi šia įranga prekybos įmonė moka bankui komisinį atlyginimą, jo apmokėjimo dydis ir terminai nurodyti priėmimo paslaugų teikimo sutartyje.
Dėmesio! Bankas savarankiškai sulaiko komisinio mokesčio sumą.
Mokant už pirkinį per banko terminalą į įmonės sąskaitą, pajamos gaunamos atėmus komisinius:
Naudojimosi įsigijimo paslaugomis privalumai:
Lėšų, gautų naudojantis priėmimo paslauga, įskaitymo tvarka yra tokia:
Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:
Operacijų generavimo pagrindas yra valdymo juosta, kuri atspausdinama per įdiegtą POS terminalą. Šios juostos formavimas leidžia uždaryti einamąją dieną ir nusiųsti pajamas į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą.
Klausimas – atsakymas Nr.12
Yra dvi mokėjimo agentų kategorijos (p.
Įstatymo Nr. 103-FZ 2 p.):
Atstovo vardu ir jo sąskaita sudarytame sandoryje su trečiuoju asmeniu teisės ir pareigos kyla tiesiogiai iš atstovaujamojo.
Agento organizacija, kadangi yra vykdoma atstovavimo sutartis, teikia ataskaitas atstovaujamajam sutartyje nustatyta tvarka ir terminais (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1008 straipsnio 1 punktas).
Agento organizacija pasilieka jai priklausantį atlyginimą, pervesdama atstovaujamajam sumas, gautas pardavus sertifikatus, o tai numatyta 2005 m.
Art. 997, 1011 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas.
Iš atstovaujamojo pažymėjimų pirkėjų gautos ir jam pervestinos lėšos neįskaitomos nei kaip pajamos, nei kaip išlaidos, sudarančios pelno mokesčio mokesčio bazę (punktai
9 punkto 1 str. 251, p.
9 valg. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis).
Agentūros mokesčių suma mokesčių apskaitoje pripažįstama pajamomis tą dieną, kai atstovaujamasis patvirtina atstovo ataskaitą (CPK 248 str. 1 d., 249 str. 3 d.
1 str. 1 punkto 3 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis nustato, kad kitos su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos apima komisinių mokesčių ir kitų panašių išlaidų už darbą, kurį atlieka trečiosios šalys (teikiamos paslaugos), sumas.
Nepaisant to, kad terminalas jūsų darbe nenaudojamas, vis tiek esate laikomas mokėjimo agentu.
Tai reiškia, kad jie privalo laikytis visų taisyklių, numatytų 2009 m. birželio 3 d. Federaliniame įstatyme Nr. 103-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 103-FZ), būtent:
— sudaryti sutartį su tiekėju dėl mokėjimų iš fizinių asmenų priėmimo (1 punktas, 4 straipsnis);
— būdamas mokėjimų priėmimo operatoriumi, užsiregistruokite „Rosfinmonitoring“ (straipsnis
— įstatymų nustatytais atvejais atlikti asmenų tapatybę (4 straipsnio 6 punktas);
— suteikti mokėtojams tam tikrą informaciją (13 punktas, 4 straipsnis);
- atsidaryti atskirą banko sąskaitą (p.
Paprastai mėnesio pabaigoje tiekėjas (ar operatorius) sumoka operatoriui (ar subagentui) atlygį.
Ji taip pat įtraukiama į apmokestinamąsias pajamas, kai tik jos gaunamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 9 punktas, 1 punktas).
- arba remiantis kiekvieno mėnesio rezultatais;
- arba kitą dieną po mokėjimo dienos.
Apskaitoje ši operacija turi atsispindėti šiais įrašais.
a) mokėjimų iš gyventojų gavimo (gavimo) dieną:
Debetas 50 Kreditas 76 - atsispindi lėšų įplaukos, susijusios su įsipareigojimų pagal atstovavimo sutartį vykdymu - 97,5 rubliai;
Debetas 50 Kreditas 90 - pajamos atsispindi papildomo mokesčio (komisinių) forma - 2,5 rublio.
b) priklausomai nuo sutarties sąlygų:
- Debetas 76 Kreditas 51 (50) - gauti pinigai buvo pervesti pagrindiniam - 97,5 rub.
— Debetas 62 Kreditas 90 - pajamos atspindimos agentūros mokesčiais pagal sutartį su pagrindiniu mokesčiu - 1,5 rublio. (kiekvieno mėnesio pabaigoje; arba kas savaitę; arba kitą dieną po mokėjimo datos).
Registravimo lentelėje naudojami subsąskaitų pavadinimai
76-5 „Atsiskaitymai su EPS organizatoriumi pagal mokėjimo limitą“;
76-6 „Atsiskaitymai su EPS organizatoriumi dėl agentūros mokesčių“;
Kaip apskaitoje įrašyti atsiskaitymus su klientais per mokėjimo terminalą (POS terminalą).
– pareigūnams.
Pavyzdžiui, organizacijos vadovas, jo pavaduotojas. Tačiau verslininkai gali atsakyti tik kaip pareigūnai.
Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos administracinių teisės pažeidimų kodekso 2.4 straipsnyje, 14.8 straipsnio 4 dalyje, 23.49 straipsnio 1 dalyje. Kasininkas grąžina kortelę klientui su priedu: Dėmesio: piliečiui kasos kvito ar kito mokėjimo gavimą patvirtinančio dokumento neišdavimas, taip pat atsisakymas išduoti lėšų gavimą patvirtinančius dokumentus gali užtraukti administracinę atsakomybę ( 2 str.
Įmonės, taip pat verslininkai, kurie naudojasi supaprastinta apmokestinimo sistema, visas gautas pajamas pripažįsta grynaisiais pinigais. Tai yra, naudojami banko mokėjimo terminalai. Tai reiškia, kad mokesčio bazė padidės tik tuo momentu, kai pinigai bus gauti į atsiskaitomąją sąskaitą arba į kasą. Tačiau ką daryti tiems, kurie moka ir atsiskaito per terminalą?
Šiais laikais labai paplitę mokėjimai, kurių metu naudojamos elektroninės mokėjimo sistemos, tokios kaip WebMoney arba E-port, PayCash, Yandex-Money ir kt. Tai savo ruožtu leidžia daugeliui individualių verslininkų ir firmų vykdyti mažmeninę prekybą elektroninėse parduotuvėse. Be to, atsiskaityti per terminalą už elektroninės piniginės papildymą yra itin paprasta, todėl virtualiose prekybos platformose galite apsipirkti patys.
PMĮ 26 skyriaus antroji dalis jokiu būdu nedraudžia mokesčių mokėtojams, taikantiems supaprastintą apmokestinimą, taip pat užsiimantiems verslo veikla mažmeninės prekybos srityje, atsiskaitant su klientais naudotis elektroninėmis mokėjimo sistemomis.
Svarbiausia šioje situacijoje nieko nesupainioti registruojant pajamas. Būtent šis klausimas daugeliui yra „kliūties akmenėlis“:
— Ar verslininkas turi teisę iš fizinių ar juridinių asmenų per banko mokėjimo terminalą imti avansinį mokėjimą į savo elektroninę piniginę už parduotas prekes?
— Kokių dokumentų jam reikia norint patvirtinti, kad gavo lėšų?
— Ar gali gauti pinigų apmokėti už prekes, be einamosios sąskaitos, naudotis banko kortele, tai yra asmenine fizinio asmens sąskaita?
Atsakymus į tokius klausimus palyginti neseniai pateikė Finansų ministerijos specialistai.
Visų pirma, finansininkai daug dėmesio skyrė PMĮ 346.17 straipsnio 1 dalyje nurodytoms nuostatoms. Jame rašoma, kad taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą pajamos nustatomos grynųjų pinigų pagrindu. Tai yra, gavimo data bus pripažinta diena, kai pinigai bus gauti į banko sąskaitą ir atitinkamai į kasą.
Tas pats pasakytina ir apie kito turto ar nuosavybės teisių įgijimą, taip pat skolų grąžinimą ir kitokį atsiskaitymą mokesčių mokėtojo atžvilgiu. Būtina atsižvelgti į elektroninių pinigų pervedimų virtualiose piniginėse tvarką. Tai paaiškinama 2011 metų birželio 27 dieną įsigaliojusiu Įstatymo 7 10 straipsniu. Elektroninių pinigų operatorius vienu metu priima kliento nurodymą sumažinti elektroninių pinigų likutį, taip pat padidinti lėšų gavėjo elektroninių pinigų likutį.
Tai bus lygi pervedimo sumai.
Bankas į mūsų sąskaitą įskaito per terminalą gautą mokėjimą, atėmus banko išlaidas, 1,8% nuo mokėjimo sumos. Kaip teisingai atspindėti savo pajamas apskaitoje. Mūsų bankas iškrautas į 1C. Pasirodo, kad terminalo lėšų ir banko išlaidų gavimui reikia nuolat įvesti rankiniu būdu? Kiekvieną dieną turime terminalą. Mes naudojame supaprastintą mokesčių sistemą (pajamos atėmus išlaidas).
Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsniu, mokesčių mokėtojai, naudojantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, atsižvelgia į pajamas iš pardavimo pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis. Pardavimo pajamos – tai pajamos, kurios nustatomos pagal visus kvitus, susijusius su mokėjimais už parduotas prekes (darbus, paslaugas).
Taigi, formuojant mokesčio bazę vienam mokesčiui, sumokėtam taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, pajamose turėtų atsispindėti visa iš pardavimo gauta pajamų suma.
Mokesčių mokėtojas, nustatydamas apmokestinimo objektą, sumažina gautas pajamas išlaidomis, išvardytomis PMĮ 1 str. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Išlaidos, susijusios su apmokėjimu už kredito įstaigų suteiktas paslaugas, yra atsižvelgiama apskaičiuojant vieno mokesčio mokesčio bazę, remiantis DK 9 punkto 1 dalimi. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Taigi, kai pajamos, gautos per terminalą, įskaitomos į einamąją sąskaitą, apskaitoje turi būti daromi šie įrašai:
Debetas 76, subsąskaita „Atsiskaitymai su banku“ Kreditas 90 – per terminalą įneštų pajamų sumai;
Jei analitinė atsiskaitymų su pirkėjais (klientais, vartotojais) apskaita organizuojama buhalterinėse sąskaitose, tada daromi šie įrašai:
1) Debetas 62 (pagal sandorio šalis) Kreditas 90 – susikaupusios pirkėjų (klientų, vartotojų) skolos;
2) gavus lėšas į atsiskaitomąją sąskaitą:
Debetas 51 Kreditas 76, subsąskaita „Atsiskaitymai su banku“ - į einamąją sąskaitą įskaitytų lėšų sumai;
Debetas 76, subsąskaita „Atsiskaitymai su banku“ Kreditas 62 (pagal sandorio šalis) – per terminalą deponuotų pajamų sumai;
Debetas 91-2 Kreditas 76 „Atsiskaitymai su banku“ - banko komisiniai.
Tarp priimančiojo banko ir įmonės sudaroma priėmimo sutartis. Pagal priėmimo sutartį bankas leidžia įmonei priimti mokėjimus iš klientų naudojant plastikines korteles.
Įgyjantis bankas suteikia organizacijai įrangą mokėjimams pagal sutartį priimti. Tai POS terminalai, leidžiantys nuskaityti informaciją iš plastikinių banko kortelių ir perduoti ją bankui. Sąlygos, kuriomis bankas perduoda įrangą klientui, nustatomos sutartyje. Įranga gali būti teikiama nemokamai arba išsinuomoti.
Mokėjimo banko (mokėjimo) kortelėmis ypatumas yra tas, kad lėšas už operaciją organizacija gauna iš įsigyjančio banko, o ne iš pirkėjo. Šiuo atveju faktinis pinigų gavimo momentas skiriasi nuo pirkėjo apmokėjimo momento. Taigi tokio mokėjimo metu skola iš pirkėjo pereina įgyjančiam bankui.
Įsigijimo operacijų apskaita pagal 1C 8.3
1 veiksmas. Įsigijimo nustatymas 1C 8.3
Norėdami parodyti mokėjimus banko kortelėmis programoje 1C Accounting 8.3, turite atlikti šiuos nustatymus: Pagrindinis meniu – Nustatymai – Funkcionalumas:
Eikime į žymę Bankas ir kasa. Pažymėkite langelį Mokėjimo kortelės.Šis nustatymas leis atlikti mokėjimus 1C 8.3 už paslaugas ir prekes naudojant banko paskolas ir banko (mokėjimo) korteles:
2 veiksmas. Kaip atspindėti įsigijimą 1C 8.3
Atlikus 1C 8.3 nustatymus, bus galima atlikti mokėjimus klientams naudojant dokumentą Mokėjimas mokėjimo kortele:
- Su operacijos tipu Apmokėjimas iš pirkėjo – atlikti mokėjimą iš didmeninio pirkėjo atstovo;
- Arba su operacijos tipu Mažmeninės prekybos pajamos – jei norite apibendrinti pajamas neautomatinėje pardavimo vietoje:
Rekvizitas Mokėjimo tipas užpildytas iš katalogo Mokėjimo rūšys, kur katalogo elemente yra informacija, skirta užpildyti įsigijimo sutartį, atsiskaitomąją sąskaitą ir įgijėją pagal 1C 8.3:
Skelbimai mažmeninės prekybos dokumentui įsigyti Atsiskaitymas mokėjimo kortele su operacijos tipu Apmokėjimas iš pirkėjo:
Kai dokumente atsispindi įsigijimo sandoriai 1C 8.3 mažmeninė prekyba Atsiskaitymas mokėjimo kortele reikia pasirinkti operacijos tipą Mažmeninės prekybos pajamos rankiniam pardavimo taškui. Tokiu atveju dokumento judėjimas bus toks:
3 veiksmas. Įsigijimo apskaita pagal 1C 8.3 mažmeninei prekybai
Mažmeninės prekybos operacijos, atsiskaitant mokėjimo kortele per automatizuotų mažmeninės prekybos vietų terminalą, registruojamos dokumentu ant žymės Atsiskaitymai be grynųjų pinigų renkantis mokėjimo rūšį pagal priėmimo sutartį:
Gaminami laidai. Dokumento judėjimas atsispindės sąskaitose:
4 veiksmas. Kaip atlikti įsigijimą 1C 8.3
Įsigyjantis bankas grąžina skolą pardavėjui pervesdamas lėšas į jo einamąją sąskaitą. Kuriant dokumentą Banko išrašai – Kvitai į einamąją sąskaitą būtina:
- Pasirinkite dokumento operacijos tipą Kvitai iš pardavimo mokėjimo kortelėmis ir banko paskolomis;
- Lauke Mokėtojas pasirinkite banką, su kuriuo sudaroma priėmimo sutartis;
- Banko komisinio suma užpildoma automatiškai pagal užpildytus nuorodos duomenis Mokėjimo tipas:
Po to, 1C 8.3 punkte, įsigyjančiojo banko skola uždaroma ir sugeneruojama banko priėmimo paslaugų operacija. Dokumento judėjimas bus toks:
Įvertinkite šį straipsnį:
Šiame straipsnyje aptariami klausimai, susiję su įsigijimo operacijų reglamentavimu, jų apskaita ir mokesčių apskaita bei dokumentacija.
Operacijos, susijusios su atsiskaitymu plastikinėmis kortelėmis, tapo kasdienybe, nes tai patogus ir saugus įrankis. Acquiring leidžia priimti plastikines korteles iš pirmaujančių tarptautinių mokėjimo sistemų kaip atsiskaitymą už prekes ir paslaugas. Todėl vis daugiau prekybos organizacijų naudojasi šia mokėjimo forma.
Įsigijimo operacijų pranašumai yra šie:
- sumažinti operacijų, susijusių su grynaisiais pinigais, riziką (pajamas iš plastikinių kortelių sunku pavogti ir jos neduos padirbtų pinigų);
- organizacijos konkurencingumo didinimas ir apyvartos didinimas pritraukiant naujus klientus – plastikinių kortelių turėtojus;
- Operacijoms plastikinėmis kortelėmis mokėjimo grynaisiais limitas netaikomas.
Terminija
Šiuolaikinis buhalteris susiduria su užduotimi kompetentingai apdoroti tiek tradicines grynųjų pinigų operacijas, tiek operacijas, susijusias su mokėjimais plastikinėmis kortelėmis. Tačiau norėdami kalbėti apie įsigijimą, pirmiausia turite suprasti konkrečias šios operacijos sąvokas. Pažvelkime į svarbiausius iš jų.
Nuoroda
Įsigijimas– kredito įstaigos veikla, įskaitant atsiskaitymus su prekybos (paslaugų) įmonėmis už operacijas, atliktas naudojant banko korteles.
Mokėjimo kortelė(bankas) – plastikinė kortelė, susieta su viena ar keliomis einamosiomis (asmeninėmis) banko sąskaitomis. Naudojamas atsiskaityti už prekes (darbus, paslaugas), taip pat internetu, taip pat išsiimti grynųjų pinigų.
Pagal elektroninė mokėjimo sistema reiškia specializuotos programinės įrangos rinkinį, užtikrinantį lėšų operacijas (pervedimus) iš vartotojo prekių tiekėjui, kai pardavėjas turi savo sąskaitą (dažniausi mokėjimo sistemų tipai: Visa ir MasterCard).
Įsigyjantis bankas– kredito organizacija, kuri atsiskaito su prekybos organizacijomis už operacijas, atliktas naudojant mokėjimo korteles ir (ar) išduoda grynuosius pinigus mokėjimo kortelių turėtojams, kurie nėra nurodytos kredito organizacijos klientai. Priimantis bankas yra būtinas norint atlikti finansines operacijas sąveikaujant su mokėjimo sistemomis.
POS terminalas yra elektroninis programinės ir techninės įrangos įrenginys, skirtas mokėjimams plastikinėmis kortelėmis priimti, gali priimti korteles su lustiniu moduliu, magnetine juostele ir bekontaktes korteles bei kitus įrenginius su bekontakte sąsaja. Taip pat POS terminalas dažnai reiškia visą programinės ir techninės įrangos kompleksą, kuris yra įdiegtas kasininko darbo vietoje.
Šiandien panašią paslaugą teikia daugelis bankų, tereikia pasirinkti banką, kurio sąlygos yra palankios. Už savo paslaugą bankas ims komisinį mokestį, o kiekvienas bankas turi skirtingą procentą. Bankas aprūpina visą reikiamą įrangą ir apmoko darbuotojus.
Naudodamiesi priėmimo paslauga, turite turėti atsiskaitomąją sąskaitą banke. Daugelis individualių verslininkų neturi einamosios sąskaitos – tokiu atveju turėtumėte pasirinkti tinkamą banką, kuriame turite atsidaryti einamąją sąskaitą ir sudaryti įsigijimo sutartį. Paprastas veikimo principo apibrėžimas naudojant priėmimą - naudojant specialią įrangą, organizacija nuima pirkinio sumą iš pirkėjo plastikinės kortelės, o tada priimantis bankas perveda ją į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą, išskaičiuodamas komisinį mokestį iš sumos už pirkinį. paslauga.
Į ką reikėtų atkreipti dėmesį norminiuose dokumentuose?
Šiuo metu lėšų pervedimą reglamentuoja 2011 m. birželio 27 d. Federalinis įstatymas Nr. 161-FZ „Dėl nacionalinės mokėjimo sistemos“. Lėšų pervedimas atliekamas ne vėliau kaip per tris darbo dienas nuo lėšų nurašymo iš mokėtojo banko sąskaitos dienos (Įstatymo Nr. 161-FZ 5 straipsnio 5 punktas).
Jeigu lėšos į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą patenka ilgiau nei vienai dienai, tai apskaitoje pinigų judėjimui kontroliuoti naudojama 57 sąskaita „Pervedimai tranzitu“ (57-3 subsąskaita „Pardavimas mokėjimo kortelėmis“) vadovaujantis 2012 m. Apskaitos sąskaitų plano apskaitos naudojimo instrukcijos (patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n). Atsiskaitymai su įsigyjančiu banku taip pat gali būti apskaityti 76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.
Pajamos iš prekių pardavimo yra pajamos iš įprastinės prekybos organizacijos veiklos ir pripažįstamos prekių perdavimo pirkėjui dieną, neatsižvelgiant į apmokėjimo už prekes datą ir tvarką (PBU 9/5 p. 6 p. 99 „Organizacijos pajamos“). Faktinė parduotų prekių savikaina pripažįstama įprastinės veiklos sąnaudomis ir nurašoma iš sąskaitos 41 „Prekės“ į sąskaitos 90 subsąskaitos „Pardavimo savikaina“ debetą (5, 7, 9, 10 PBU 10/99 punktai). Organizavimo išlaidos“ (toliau – PBU 10 /99)).
Svarbu žinoti
Kasos pajamų orderis pinigų sumai banko pavedimu išrašomas.
Išlaidos, skirtos mokėjimo už paslaugas įsigyjančio banko, atliekančio atsiskaitymus už operacijas mokėjimo kortelėmis, yra įtraukiamos į kitas išlaidas ir yra parodomos 91 sąskaitos subsąskaitoje „Kitos išlaidos“ pajamų įskaitymo į banko sąskaitą dieną. organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą (PBU 10/99 11, 14.1 punktas). Pajamos, gautos pardavus prekes naudojant banko korteles, paprastai įskaitomos į organizacijos einamąją sąskaitą, atėmus banko atlyginimą.
Mažmeninės prekybos organizacijos turi teisę savo įsigytas ir parduotas prekes apskaityti jų įsigijimo savikaina arba pardavimo kainomis, atskirai įvertindamos antkainius (nuolaidas) (PBU 5/01 „Atsargų apskaita“ 13 punktas).
Pasirinkti prekių apskaitos variantai turi būti fiksuoti apskaitos politikoje.
Apskaita
Pirmiausia nustatykime gavimo operacijų atlikimo seką:
- kasininkas suaktyvina pirkėjo kortelę naudodamas terminalą, informacija apie kortelę akimirksniu perduodama apdorojimo centrui;
- patikrinus einamosios sąskaitos likutį, dviem egzemplioriais atspausdinamas lapelis, kuriame turi pasirašyti ir pirkėjas, ir pardavėjas;
- pardavėjo pasirašyta kvito kopija įteikiama pirkėjui. Antrasis egzempliorius (su pirkėjo parašu) lieka pardavėjui. Pardavėjas turi patikrinti ant kortelės pateiktą parašo pavyzdį su parašu lapelyje;
- Pardavėjas tokioms operacijoms atlikti privalo naudoti kasos aparatą ir pirkėjui išduoti kasos kvitą.
Mokėjimai, atlikti mokėjimo kortelėmis, įrašomi į atskirą kasos aparato skyrių ir Z ataskaitoje atskirai parodomi kaip negrynųjų pinigų suma. Tuo pačiu metu kasoje 12 stulpelio formoje atsispindi atsiskaitant plastikinių kortelių skaičius, o 13 stulpelyje nurodoma suma, gauta atsiskaitant šiomis kortelėmis. Informacija iš kasos žurnalo apie pajamų sumą, gautą tiek grynaisiais, tiek per plastikines korteles, perkeliama į kasininko-operatoriaus pažymos ataskaitą (forma Nr. KM-6).
pastaba
Įsigyjančio banko teikiamos atsiskaitymų paslaugos nėra apmokestinamos PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 3 punktas, 3 punktas). Vadinasi, į banko paslaugų kainą neįeina „pirkimo“ PVM.
Įsigijimo operacijų dokumentavimo schema atrodo taip:
- Darbo dienos pabaigoje įsigijimas įpareigoja organizaciją atsiskaityti bankui už kiekvieną operaciją, atliktą naudojant plastikines korteles. Tam į banką siunčiamas POS terminalo sugeneruotas elektroninis žurnalas;
- bankas patikrina jam pateiktus dokumentus;
- bankas perveda prekybos įmonei mokėjimo kortelėmis sumokėtas lėšas.
Įsigijimo sutartis, kaip taisyklė, reiškia, kad bankas perveda jam priklausančias lėšas į organizacijos einamąją sąskaitą, atėmus atlyginimą.
Tačiau organizacija veikia kaip pardavėja ir privalo atspindėti visas pajamas, įskaitant sutartą atlygį bankui. Tokiu atveju banko komisiniai mokesčiai tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje parodomi kaip „kitos išlaidos“ naudojant 91 sąskaitą „Kitos išlaidos“. Organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą (kai apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma), banko paslaugas taip pat gali įtraukti į sąnaudas.
Yra dvi pagrindinės tokių operacijų apskaitoje registravimo galimybės:
- lėšų pervedimą bankas atlieka mokėjimo plastikinėmis kortelėmis dieną (žr. 1 pavyzdį);
- Lėšos iš banko pervedamos ne tą dieną, kai atsiskaitoma kortele (žr. 2 pavyzdį).
1 pavyzdys
2014 m. rugsėjo 13 d., naudodamasi banko kortelėmis per elektroninę mokėjimo sistemą, Ritm LLC gavo 46 830 rublių apmokėjimą iš klientų už prekes (įskaitant 18% PVM - 7 143,56 rubliai). Su aptarnaujančiu banku buvo sudaryta įsigijimo sutartis, kurios pagrindu į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą pervedama pajamų suma už parduotas prekes, atėmus atlygį. Atlyginimo dydis – 1,2 procento nuo gautų pajamų sumos. Lėšų pervedimą bankas atlieka mokėjimo plastikinėmis kortelėmis dieną.
Buhalterinėje UAB „Ritmas“ bus daromi šie įrašai:
DEBETO 62 KREDITO 90 subsąskaita „Pajamos“
– 46 830 rub. – atsispindi pajamos iš paslaugų teikimo naudojant plastikines korteles atsiskaitymuose;
DEBETAS 90 subsąskaita “PVM” KREDITAS 68
– 7143,56 rub. (46 830 RUB x 18/118) – PVM apmokestinamas nuo pajamų sumos, atsiskaitant naudojant plastikines korteles;
DEBETAS 51 KREDITAS 62
– 46 830 rub. – lėšos, nurašytos iš klientų sąskaitų, įskaitomos į einamąją sąskaitą;
DEBETO 91 subsąskaita „Kitos išlaidos“ KREDITAS 51
– 561,96 rub. (46 830 RUB x 1,2%) – pripažįstamos išlaidos už komisinių mokėjimą bankui.
Pavyzdys
2014 m. rugsėjo 14 d. „Trio LLC“ pajamos sudarė 64 900 rublių, iš jų 47 200 rublių naudojant plastikines korteles. Sutartyje su banku numatyta, kad lėšos į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą pervedamos kitą dieną po elektroninio žurnalo gavimo (įdiegtas POS terminalas), banko komisinis mokestis yra du procentai nuo plastikine kortele sumokėtos sumos. Bankas lėšas perveda kitą dieną po apmokėjimo kortele.
Buhalterinėje UAB „Trio“ bus daromi šie įrašai:
DEBETO 62 KREDITO 90 subsąskaita „Pajamos“
– 47 200 rub. – atsispindi pajamos iš paslaugų teikimo naudojant plastikines korteles atsiskaitymuose;
- 2700 rublių. (17 700 RUB x 18/118) – PVM apmokestinamas grynųjų pinigų suma;
DEBETAS 90 subsąskaita “PVM” KREDITAS 68
- 7200 rublių. (47 200 RUB x 18/118) – PVM apmokestinamas nuo pajamų sumos naudojant plastikines korteles mokėjimuose;
DEBETO 50 KREDITAS 90 subsąskaita „Pajamos“
- 17 700 rublių. (64 900 – 47 200) – pajamos iš paslaugų teikimo grynaisiais buvo kapitalizuotos pagal kasos pajamų orderį;
DEBETO 57 subsąskaita „Pardavimas mokėjimo kortelėmis“ KREDITAS 62
– 47 200 rub. – elektroninis žurnalas išsiųstas į banką;
DEBETAS 57 subsąskaita „Pinigų inkasacija“ KREDITAS 50
- 17 700 rublių. – surinktos lėšos į banką (išrašytas kasos orderis);
DEBITAS 51 KREDITAS 57 subsąskaita „Pardavimai mokėjimo kortelėmis“
– 46 256 rub. (47 200 RUB – 47 200 RUB x 2%) – lėšos, nurašytos iš klientų sąskaitų, buvo įskaitytos į einamąją sąskaitą (atėmus komisinius);
DEBETO 91 subsąskaita „Kitos išlaidos“ KREDITAS 57 subsąskaita „Pardavimai mokėjimo kortelėmis“
- 944 rubliai. (47 200 RUB x 2%) – pripažįstamos išlaidos už komisinių mokėjimą bankui;
DEBITAS 51 KREDITAS 57 subsąskaita „Pinigų inkasavimas“
- 17 700 rublių. – grynieji pinigai įskaitomi į atsiskaitomąją sąskaitą.
Dabar pažvelkime į įsigijimo operaciją mokesčių apskaitos požiūriu.
Pridėtinės vertės mokestis
Primename, kad prekių pardavimas Rusijoje yra PVM objektas. Mokesčio bazė nustatoma prekių nuosavybės teisės perėjimo pirkėjui dieną kaip prekės savikaina (atėmus PVM) (CPK 153 straipsnio 2 punktas, 154 straipsnio 1 punktas, 167 straipsnio 1 punkto 1 papunktis). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Apmokestinimas taikomas 18 procentų tarifu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 3 punktas).
Įsigyjančio banko atlyginimą prekybos organizacijos pripažįsta ne veiklos išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 15 papunktis, 1 punktas).
Mokėjimas kreditine kortele iš tikrųjų reiškia, kad pirkėjas atlieka išankstinį mokėjimą. Į tai reikia atsižvelgti apskaičiuojant PVM sumą. PVM apskaičiavimo diena pardavėjui bus pinigų gavimo iš pirkėjo data, numatyta PMĮ 167 straipsnio 1 dalies 2 punkte. Kadangi PVM bazės nustatymo momentas yra anksčiausia iš šių datų: prekių (darbų, paslaugų), turtinių teisių išsiuntimo (perdavimo) diena arba apmokėjimo, dalinio apmokėjimo už būsimus prekių pristatymus (įvykdymo) diena. darbo, paslaugų teikimo), nuosavybės teisės perleidimo
Pajamų mokestis
Prekės nuosavybės teisės perdavimo pirkėjui dieną gautos pajamos (atėmus PVM) pripažįstamos pardavimo pajamomis (PMĮ 249 straipsnio 1, 2 punktai, 248 straipsnio 1 punktas, 271 straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas). Nurodytos pajamos pelno mokesčio tikslais sumažinamos prekių įsigijimo sąnaudomis, kurios pagal Mokesčių kodekso 320 straipsnį reiškia tiesiogines išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 papunktis, 1 punktas, 268 straipsnis). ).
Išlaikomo atstovavimo mokesčio suma (be PVM) agento ataskaitos patvirtinimo dieną yra susijusi su kitomis išlaidomis, susijusiomis su gamyba ir pardavimu (CPK 3 p. 1 p., 264 str., 3 p., 7 p., 272 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
Norint patikrinti, ar teisingai atspindėta įsigijimo operacija, reikia kasdien tikrinti sumų registravimą iš Z ataskaitos į subsąskaitos „Pardavimas mokėjimo kortelėmis“ 50 ir 57 sąskaitas. Be to, reikia palyginti ne tik dienos kvitus, bet ir bendrą sumą, paryškintą atskiroje Z ataskaitos eilutėje. Tai leis jums stebėti pajamų gavimo išsamumą.
Norint sekti pajamų gavimą į banką ir teisingą banko komisinių sumokėjimą, kasdien reikia lyginti sąskaitos 57 subsąskaitos „Pardavimai mokėjimo kortelėmis“ kredito apyvartą ir sąskaitų debeto apyvartos dydį. 91 subsąskaita „Kitos išlaidos“ (banko komisiniai) ir 51 subsąskaita „Kvitai“ mokėjimo kortelėmis. Jei viskas išdėstyta teisingai, jie turėtų atitikti.
Ir, žinoma, 57 sąskaitoje neturi būti likučio dienos pabaigoje, jei mokėjimo kortelių pavedimai iš banko į atsiskaitomąją sąskaitą gaunami tą pačią dieną. Jei ši sąlyga netenkinama, į bendrą sąskaitos likutį turi būti įtraukta tik praėjusios dienos debeto apyvarta (arba praėjusių dviejų dienų, tai tiesiogiai priklauso nuo to, kaip dažnai bankas perveda pinigus už operacijų įsigijimą į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą).
Taip pat galite patikrinti, ar nėra šių dažniausiai pasitaikančių klaidų:
- Buhalteris apskaitoje gali atspindėti pajamas iš prekių pardavimo ne prekių perdavimo pirkėjui, o lėšų gavimo iš banko metu. Ši klaida lemia apskaitos ir mokesčių atskaitomybės iškraipymą, kai už prekes atsiskaitoma mokėjimo kortele ir banko lėšos pervedamos į atsiskaitomąją sąskaitą skirtingais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais;
- Taip pat galima suklysti, jei apskaitoje atspindėsite pajamas iš prekių pardavimo atėmus komisinius, kuriuos bankas pasilieka pagal įsigijimo sutartį. Dėl šios klaidos nepakankamai įvertinamos ne tik pardavimo pajamos, bet ir išlaidos, todėl iškraipoma apskaita ir mokesčių ataskaitos. Organizacijai, naudojančiai supaprastintą mokesčių sistemą, kurios apmokestinamasis objektas yra „pajamos“, dėl šios klaidos vieno mokesčio apmokestinamoji bazė yra per maža banko komisinio mokesčio suma;
- kiti pažeidimai gali būti prekių pardavimas mokėjimo kortelėmis nenaudojant kasos aparatų, informacijos apie pajamas, gautas naudojant banko korteles nebuvimas kasininko-operatoriaus žurnale, kasininkės-operatoriaus pažyma-ataskaita ir informacija apie grynųjų pinigų skaitiklių rodmenis. registrai.
Kas yra įsigyti? Įsigijimas – tai atsiskaitymo už pirkinį mokėjimo kortele procesas.
Procesas atrodo maždaug taip. Pirkėjas išsirenka prekę, nueina prie kasos ir bando už pirkinį atsiskaityti plastikine mokėjimo kortele. Pardavėjas įkiša kortelę į terminalą ir prašo įvesti PIN kodą. Jei kortelėje yra pakankamai lėšų apmokėti pirkinį, pardavėjas grąžina kortelę, išduoda kasos kvitą ir prekes. Ši proceso dalis mums visiems gerai žinoma.
Išsiaiškinkime, kas nutinka pirkėjui įvedus teisingą PIN kodą ir paėmus prekes, kaip į 1C apskaitą 8.3 įvedamos įsigijimo operacijos ir kokios operacijos generuojamos apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą, UTII arba OSN.
Prekių ir paslaugų pardavimo registravimas atsiskaitant mokėjimo kortele
Iš karto padarysiu rezervaciją, kurią galime parduoti mažmeninėje ir didmeninėje prekyboje. Paprastai pardavimai mažmeninėje parduotuvėje apskaitos sistemoje registruojami automatiškai pasibaigus prekybos pamainai (informaciją galite įkelti bet kuriuo kitu metu). Kartu su informacijos apie parduotas prekes įkėlimu (programoje sukuriamas dokumentas „ “), reikia įkelti ir informaciją apie apmokėjimą. Atsiskaitymas grynaisiais ir negrynaisiais pinigais turėtų būti atskirtas.
Todėl šiame straipsnyje mes jų neliesime, o svarstysime įprastą prekių ir paslaugų pardavimą bei apmokėjimą už šį dokumentą mokėjimo kortele.
Tačiau pirmiausia, kaip žadėjau anksčiau, išsiaiškinkime, kaip vyksta mokėjimo kortele procesas ir kas kam ir kada yra skolingas.
Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:
Pirkėjas atsiskaito banko kortele iš kortelės sąskaitos. Atitinkamai, pirkinio suma banke yra nurašoma nuo pirkėjo sąskaitos, tačiau dar nėra įskaityta į parduotuvės sąskaitą. Nėra prasmės kiekvieną pirkinį perkelti akimirksniu, tai perkraus sistemą. Pamainos metu mūsų organizacijoje fiksuojamos visos mokėjimo banko kortele operacijos (atsiskaitymai negrynaisiais pinigais). Pagal sutartį bankas tampa skolingas kliento organizacijai.
Kyla klausimas, kaip 1C laikyti lėšas, kurios neva yra mūsų (už prekes mums sumokėjo pirkėjas), tačiau realiai jų dar nėra.
Tokioms lėšoms apskaityti sąskaitų plane yra 57.03 sąskaita, kuri vadinasi „Pardavimai mokėjimo kortelėmis“. Pinigai jame kaupsis tol, kol atliksime operaciją, kuri įskaitys reikiamą sumą į mūsų einamąją sąskaitą.
Taigi, pradėkime apdoroti operacijas.
Prekių pardavimas
Neapibūdinsiu, kaip teisingai sukurti ir formatuoti „“ dokumentą, nes tai jau buvo aprašyta. Pateiksiu tik pavyzdį, kaip užpildžiau dokumentą:
Mokėjimą mokėjimo kortele įrašome į 1C 8.3
Dabar mokėjimą atliksime 1C per priėmimą. Pagal pardavimo dokumentą sudarysime mokėjimo dokumentą. Tokiu atveju daugelis reikalingų duomenų bus užpildyti automatiškai.
Spustelėkite mygtuką „Sukurti remiantis“ ir pasirinkite „Mokėjimas mokėjimo kortele“. Atsidarys mokėjimo dokumento sudarymo langas. Šiame lange iš esmės tereikia pasirinkti „Mokėjimo tipas“.
Iš pradžių programa neturi iš anksto nustatyto mokėjimo tipo, nes ji yra susieta su parduodančia organizacija.
Sukurkime naują mokėjimo tipą. Pavadinkime tai, pavyzdžiui, „Mokėjimas VISA kortele“:
- Mokėjimo tipas – pasirinkite „Mokėjimo kortelė“.
- Užpildykite laukus „Organizacija“ ir „Bankas“.
- Sutartį su banku nurodysime (jei nebus sudaryta, sudarysime naują).
- Į atsiskaitymo sąskaitą įrašome 57.03 ir palūkanas.
