"Platové" provízie ifns: kto bude pozvaný. Ako a kedy možno predĺžiť daňovú kontrolu na mieste

20.06.2023 | Registrácia

V rámci boja proti „šedým“ platom a iným porušeniam dane z príjmov fyzických osôb a poistného precvičujú kontroly zasadnutia legalizačných komisií. Deje sa tak v súlade s listom Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 25. júla 2017 č. ED-4-15/14490@. Komu hrozí pozvanie do „mzdovej“ komisie? A čo potrebujete vedieť, ak sa to stalo?

Daňová služba listom zo 17. júla 2013 č. AS-4-2/12722 po prvý raz upravila prácu komisií pre legalizáciu základu dane. Postup sa vzťahoval na väčšinu hlavných daní: DPH, daň z príjmu, daň z príjmu fyzických osôb, poplatky za poistenie, dane podľa osobitných režimov, ako aj pozemkové, dopravné a majetkové dane.

Začiatkom tohto roka však Federálna daňová služba zrušila pravidlá pre mnohé platby (list č. ED-4-15/5183@ FN z 21. marca 2017). Čo sa týka dane z príjmov fyzických osôb a poistného, správnosť tvorby základu dane a úplnosť ich úhrady naďalej zostávala predmetom práce komisií. A 25. júla 2017 bol vydaný list č. ED-4-15/14490@, v ktorom Federálna daňová služba predstavila aktualizované pravidlá fungovania „mzdových“ komisií.

Ciele a ciele

Hlavným cieľom provízií pre legalizáciu základu dane je podporiť platenie vyššej dane z príjmu fyzických osôb a poistného. Samozrejme, nehovoríme o svedomitých platiteľoch (splnomocnencoch), ale o tých, ktorí fakty o ekonomickej činnosti zatajujú alebo ich plne nepremietajú do účtovníctva a podávajú aj nepravdivé výkazy.

Komisia má špecifické úlohy. Znižujú sa na identifikáciu skutočností porušení v činnostiach organizácie alebo podnikateľa, ktoré súvisia s:

s neevidovaním pracovnoprávnych vzťahov so zamestnancami;
s vyplácaním „šedých“ miezd;
s výplatou mzdy nižšej ako je minimálna mzda alebo životné minimum;
s oneskorenou platbou dane z príjmu fyzických osôb a / alebo poistného;
s predložením nespoľahlivých účtovných a/alebo daňových výkazov.

Etapy práce komisie

Zasadnutie komisie priamo za účasti daňovníka alebo splnomocnenca je jednou z etáp práce daňových úradov na legalizácii základu dane. Predchádza mu:

výber kandidátov;
vykonávanie analytických a kontrolných opatrení vo vzťahu k nim;
posielať im listy, ktoré by ich mali vyzvať, aby problém vyriešili sami: vykonali zmeny vo výkazoch, splatili dlhy atď.

Ak daňovník sám neprijal opatrenia, pripraví sa materiál na posúdenie a uskutoční sa zasadnutie komisie. Tým sa ale práca na legalizácii základu dane nekončí. Po stretnutí budú daňové úrady sledovať výkony osôb, ktoré boli do komisie prizvané. Ak sa priestupky neodstránia, môžu byť predvolaní na rokovanie samosprávam a niektoré subjekty regionálnej správe.

Ako prebieha výber

Špecialisti na daňovú kontrolu analyzujú údaje, ktoré majú k dispozícii, o činnosti daňovníka alebo zástupcu z hľadiska platenia dane z príjmu fyzických osôb a poistného. Uchádzači o zasadnutie komisie zároveň riskujú, že získajú:

Daňoví agenti, ktorí:
- mať dlhy na dani z príjmu fyzických osôb;
- znížil sumu prevodu dane v porovnaní s predchádzajúcim obdobím o viac ako 10 %;
- vyplácať mzdy pod priemernou úrovňou pre druh činnosti v regióne.
Jednotliví podnikatelia, ktorí:
- majú nízke daňové zaťaženie na dani z príjmu fyzických osôb;
- priznané profesionálne zrážky vo výške viac ako 95 % príjmu;
- v priznaní k DPH premietne tržby z predaja a v priznaní k dani z príjmov fyzických osôb 3 - nulový príjem;
- nepredložila za vykazované obdobie vyššie uvedené priznania.
Platitelia poistného, ktorí:
- znížil výšku odvodov za vykazované obdobie o viac ako 10 % pri rovnakom počte zamestnancov;
- znížil počet zamestnancov o viac ako 30 % v porovnaní s predchádzajúcim obdobím;
- sú v omeškaní s platením príspevkov;
- v predchádzajúcich obdobiach boli príspevky vypočítané s dodatočnou sadzbou 6 alebo 9 % a iné sadzby sa uplatňovali vo vykazovanom období.
Platitelia, pre ktorých:
- existujú informácie zo zahraničia o príjme príjmu, ktorý by mal podliehať dani z príjmu fyzických osôb v Rusku;
- existujú informácie získané z výziev občanov, organizácií, kontrolných oddelení a iných zdrojov o ich zdaniteľných príjmoch.

Štádium analýzy

Kandidáti sú teda vybraní a daňoví úradníci teraz budú musieť analyzovať ich činnosť z hľadiska dane z príjmu fyzických osôb a poistného. Na tento účel analyzujú širokú škálu informácií vrátane:

prijaté v rámci daňovej kontroly v súlade s článkom 93.1 daňového poriadku Ruskej federácie;
údaje z otvorených informačných zdrojov, registrov a databáz vedených Federálnou daňovou službou;
informácie získané z internetu a médií;
informácie od úverových inštitúcií, ako aj orgánov činných v trestnom konaní, colných, licenčných, PFR a iných fondov, obecných úradov, centrálnej banky, Rostrud a ďalších;
informácie obsiahnuté v sťažnostiach v mene občana a právnických osôb;
informácie poskytnuté zamestnancami alebo akcionármi auditovanej organizácie.

Všetky nájdené informácie sa použijú na analýzu v nasledujúcich oblastiach:

Základné poverenia a ďalšie informácie, ktoré poskytujú všeobecný popis predmetu analýzy.
Organizačná súvaha.
Výška mzdy a plnenie povinnosti platiť daň z príjmov fyzických osôb.
Plnenie povinnosti platiť poistné.
Obchodné výkazníctvo.

Po vyhodnotení činnosti subjektu vyvodzujú daňoví špecialisti závery o miere jeho daňového rizika. Ak je do komisie vybraná organizácia alebo individuálny podnikateľ, bude nasledovať aj výpočet jej daňového zaťaženia.

Možnosť dobrovoľne uzavrieť všetky otázky

Pred pozvaním daňovníka alebo zástupcu do Federálnej daňovej služby mu môže byť zaslaný informačný list s návrhom na nezávislú analýzu jeho činností z hľadiska daňového zaťaženia dane z príjmu fyzických osôb a poistného vrátane stanovenia základu dane a zrážok. Ak sa subjekt dostal do pozornosti komisie kvôli dlhu, bude mu ponúknuté splatenie. Ak boli dôvodom skreslené daňové a účtovné výkazy, subjekt bude mať možnosť v ňom vykonať zmeny.

V liste by sa mali uviesť skutočnosti o porušeniach, ktoré boli zistené počas predchádzajúcej analýzy. Rovnako ako otázky, na ktoré chcú špecialisti FTS dostať odpovede.

Okrem iného môže byť daňovníkovi (splnomocnenému zástupcovi) ponúknuté:

splatiť dlh;
vykonať nezávislé hodnotenie rizika (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 30. mája 2007 č. ММ-3-06/333@);
vypočítať daň z príjmu fyzických osôb a poistné na základe skutočných príjmov;
upraviť základ dane z príjmov fyzických osôb a poistného s uvedením odborných zrážok a výšky nezdaniteľných príjmov;
predkladať aktualizované vyhlásenia a výpočty.

Subjekt má 10 pracovných dní od dátumu prijatia listu na to, aby konal. Samotný list je potrebné odoslať najneskôr mesiac pred predpokladaným termínom zasadnutia komisie.

Daňový poplatník alebo zástupca môže ako reakciu zaplatiť dlh, predložiť aktualizované dokumenty alebo odôvodnené vysvetlenia skutočnosti, že sa nedopustil porušenia, a preto neexistujú žiadne dôvody na to, aby ho predvolali do komisie.

Zavolajte na stretnutie

Ak lehota uplynula a subjekt neprijal vhodné opatrenia, inšpektorát federálnej daňovej služby mu zašle oznámenie o predvolaní na zasadnutie komisie. Dá sa to urobiť mnohými spôsobmi: osobne, doporučene, elektronicky cez TKS. V druhom prípade musí byť prijatie výzvy potvrdené do 6 pracovných dní odo dňa odoslania. V opačnom prípade môže IFTS zablokovať bankové účty.

Po prijatí oznámenia uvidí platiteľ (agent) nielen presný čas a miesto stretnutia, ale aj podrobný popis, prečo bol pozvaný. Preto stojí za to zvážiť líniu vášho správania a pripraviť dokumenty.

Organizácia alebo jej iný zástupca konajúci na základe splnomocnenia môže ísť na zasadnutie komisie pre legalizáciu základu dane.

Proces preskúmania

Neexistuje jednotný postup na usporiadanie stretnutia – v každom prípade sa koná individuálne. Pozvaná osoba by však v každom prípade mala mať možnosť vysvetliť dôvody svojich porušení, ako aj porozprávať o tom, čo urobila alebo plánuje urobiť na ich odstránenie.

Na základe preskúmania komisia vydá odporúčania. Ak súvisia so skreslením účtovných údajov, určí sa časový rámec, v ktorom ich treba odstrániť. Okrem splatenia dlhu a predloženia aktualizovaných správ/výpočtov môže byť účtovnej jednotke odporúčané, aby podnikla kroky na predchádzanie podobným porušeniam v budúcnosti.

Nemôžeš sa ukázať?

Neprítomnosť prizvaného subjektu na rokovaní sa prejaví v zápisnici. Ak je to z opodstatnených dôvodov, stretnutie môže byť preložené. Ak nie, uskutoční sa bez „odporcu“. Zároveň môže byť páchateľovi uložená pokuta podľa článku 19.4 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie vo výške 500-1000 rubľov pre občana a 2000-4000 rubľov pre úradníka.

Ak sa pozvaná osoba nedostavila (nevyslala svojho zástupcu) a zároveň sa podľa nahlasovacích údajov neplánujú v jej činnosti žiadne pozitívne zmeny, možno vo vzťahu k nej prijať ďalšie opatrenia:

predvolanie na komisiu pri obecných úradoch (alebo regionálnej, ak hovoríme o unitárnych podnikoch alebo akciových spoločnostiach s účasťou štátnych štruktúr);
predauditná analýza činností;
kontrola v teréne.

Po provízii

Subjekt teda navštívil komisiu a dostal protokol s odporúčaniami. Teraz bude jeho činnosť pod dohľadom daňového úradu, ktorý bude sledovať, či ide o pozitívny trend.

Zároveň bude IFTS raz za štvrťrok monitorovať:

aktualizované priznania/kalkulácie so zvýšenými sumami dane z príjmu fyzických osôb a poistného;
dynamika splácania dlhov;
dynamika počtu zamestnancov;
výška miezd vyplácaných zamestnancom;
daňové zaťaženie.

Vo vzťahu k zamestnávateľom-dlžníkom a tým, ktorí vyplácajú mzdy pod minimom, bude kontrola vykonávaná mesačne.

Ak sa ukáže, že platiteľ alebo zástupca nevykazuje žiadnu pozitívnu dynamiku a neposkytol vysvetlenie k tejto záležitosti, informácie o ňom budú zaslané na analýzu pred auditom. Vďaka tomu má subjekt veľkú šancu dostať sa do plánu daňovej kontroly v teréne.

Čo sa týka platenia poistného v roku 2017, musíte byť obzvlášť opatrní, keďže teraz tieto príspevky kontrolujú daňové úrady. V tejto súvislosti Federálna daňová služba vydala špeciálnu tabuľku ukazovateľov, ktoré naznačujú, že spoločnosť / individuálny podnikateľ plní povinnosť vypočítať a zaplatiť príspevky. Uvádzame to v našom materiáli a hovoríme, ako to funguje a vo všeobecnosti, ako to pomôže samotným platiteľom.

Prečo sa prihlásiť

Ukazovatele výkonnosti platobnej disciplíny za príspevky do fondov pridelených v roku 2017 Federálnou daňovou službou Ruska sú určené nielen jej územným orgánom. Čiastočne umožňujú každému platiteľovi vykonať nezávislú kontrolu platenia poistného. A to zase zabráni:

Volajte do komisie pre legalizáciu základu pre odvody + daň z príjmu fyzických osôb.
Vymenovanie kontroly na mieste organizácie/podnikateľa.
Výpočet penále a pokút za neplnenie alebo chybné plnenie povinností z poistného.

Zdroje dát

V liste z 25. júla 2017 č. ED-4-15/14490 Federálna daňová služba Ruska okrem iného poskytla zoznam ukazovateľov, ktoré umožňujú daňovým úradom aj samotným platiteľom analyzovať platby poistného v 2017 a v budúcnosti. To zase umožňuje identifikovať potenciálne a skutočné riziká.

Daňové úrady použili ako základ pre túto analýzu 4 hlavné zdroje:

Výpočet poistného (schválený nariadením Federálnej daňovej služby z 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551).
Informácie z karty zúčtovania rozpočtu (KRSB).
Výpočet podľa formulára 6-NDFL.
Informácie o priemernom počte zamestnancov za rok (schválené nariadením Federálnej daňovej služby z 29. marca 2007 č. MM-3-25 / 174).

Ukazovatele na analýzu

Nižšie uvedená tabuľka ukazuje, ktoré ukazovatele by sa mali zohľadniť pri plnení požiadaviek daňovej legislatívy na platenie poistného. V roku 2017 je ich zloženie nasledovné:

Ukazovatele pre výpočet a platenie príspevkov
№	Zdroj	Index
1	Výpočet poistného (ďalej len RSV)	Výška splatných príspevkov na OPS v základnej tarife
2	RSV	Výška splatných príspevkov na OPS v zníženej sadzbe
3	Karta sídiel s rozpočtom (ďalej len KRSB)	Výška príspevkov na OPS uvedená
4	RSV	Výška príspevkov na OPS pri dodatočných splatných tarifách
5	KRSB	Výška príspevkov na OPS pri dodatkových tarifách uvedená
6	RSV	Výška splatných doplnkových príspevkov sociálneho zabezpečenia
7	KRSB	Uvedená výška príspevkov na doplnkové sociálne zabezpečenie
8	RSV	Výška príspevkov do CHI v základnej splatnej sadzbe
9	RSV	Výška príspevkov do CHI so zníženou sadzbou splatných
10	KRSB	Výška odvodov na povinné zdravotné poistenie uvedená
11	RSV	Výška odvodov na nemocenské a materské v základnej sadzbe splatnej
12	RSV	Výška odvodov na nemocenské a materské so zníženou sadzbou splatných
13	KRSB	Uvedená výška odvodov na nemocenské a materské
14	RSV	Výška platieb nepodliehajúcich poistnému
15	RSV a KRSB	Zadlženosť platiť odvody. Počítajte podľa tohto vzorca: (Položka 1 tejto tabuľky + položka 3 + položka 5) - (položka 2 + položka 4 + položka 6)
16	RSV	Základ pre výpočet príspevkov
17	RSV
18	Výpočet podľa formulára 6-NDFL	Celková výška platieb vypočítaná platiteľom odvodov zamestnancom
19	KRSB a RSV	Celková výška plnení pripadajúcich na zamestnancov nezaradených do DAM na účely odvodov. Určené podľa vzorca: S. 10 - s. 11 tejto tabuľky
20	RSV	Počet zamestnancov
21	6-daň z príjmu fyzických osôb	Počet zamestnancov za vykazované (fakturačné) obdobie
22	Informácie o priemernom počte zamestnancov	Počet zamestnancov za rok

Dátum zverejnenia: 12.01.2018 09:40

Vyplácanie miezd „v obálkach“ je jedným z najpálčivejších problémov zdaňovania. Napriek opatreniam vlády a daňových úradov na vyvedenie miezd z tieňa sa ich značná časť stále vypláca „v obálkach“.

V našej dobe ekonomických otrasov a kríz ľudia často bez váhania súhlasia s podmienkami zamestnávateľa poberať takzvanú „šedú“ mzdu, zostavenú podľa pracovnej zmluvy na minimálnu sumu a zvyšok dostávajú v r. hotovosť „v obálkach“. Bezohľadní zamestnávatelia to využívajú a šikovne znižujú svoje náklady.

V takýchto prípadoch si každý zamestnanec, ktorý dostáva mzdu „v obálke“, musí uvedomiť, že sa pripravuje o dôchodkové sporenie, od ktorého závisí výška dôchodku v budúcnosti, nárok na uplatnenie daňových úľav v plnej výške, právo prijímať úvery v bankách.

Keďže vyplácanie „tieňových“ miezd spôsobuje značné škody nielen štátu, ale aj občanom, je práca na odhaľovaní a potláčaní týchto porušení jednou z prioritných úloh daňových úradov.

Na zabezpečenie pokračujúcich opatrení na predchádzanie a boj proti vyplácaniu „tieňových“, „šedých“ miezd v regionálnej správe regiónu Kostroma sú pripojené a nepretržite fungujúce horúce linky, prostredníctvom ktorých môžu občania nahlásiť priestupky súvisiace s vyplácaním miezd, ako aj špeciálne komisie pre legalizáciu základu dane fungujú trvalo.

Hlavným nástrojom práce komisií daňových úradov je monitorovanie vyplácaných miezd všetkých organizácií a vypočutie na zasadnutiach takýchto komisií predsedov organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorí platia mzdy pod priemerom odvetvia podľa druhu činnosti. Na zasadnutiach takýchto komisií sa aktívne zúčastňujú pozvaní účastníci z radov predstaviteľov úradov a iných regulačných útvarov.

V mesiacoch január až december 2017 sa uskutočnilo 262 zasadnutí komisie pre legalizáciu základu dane na vyplácanie „tieňových“ miezd, z toho 212 na daňových úradoch, 50 na správach obcí. občanov) daňovníkov vyplácajúcich mzdu zamestnancom pod priemernou úrovňou podľa druhu ekonomickej činnosti, z toho 446 na daňových úradoch (28 z nich je pri posudzovaní žiadostí občanov v prevádzkyschopnom stave), na správach obcí - 134.

Na základe výsledkov práce komisií zvýšilo mzdy 79 daňovníkov, teda 13,6 % vypočutých na komisiách.

Výška dodatočne prijatej dane z príjmu fyzických osôb na základe výsledkov práce komisií podľa údajov KRSB je 95 tisíc rubľov.

Z daňovníkov vypočutých na komisiách je 41,2 % zamestnaných v obchode, 12,9 % - vo výrobe, 8,3 % - v drevárskom priemysle, v oblasti pozemnej dopravy 3,6 %, v hotelierstve - 1,6 %, v ostatných činnostiach - 14,7 %, v poskytovaní ostatných komunálnych, sociálnych a osobných služieb - 4,5 %, v rastlinnej výrobe - 3,1 %, v stavebníctve - 6 %, v oblasti prevádzky s nehnuteľnosťami, prenájmu a poskytovania služieb - 4,1 %.

Federálna daňová služba pre región Kostroma vysvetľuje, že pre daňových poplatníkov, ktorí ignorujú pozvánky na zasadnutia komisie na daňových úradoch, bez vysvetlenia dôvodov, sa materiály posielajú sudcom, pretože nedodržiavajú právny poriadok alebo požiadavku úradníka nejakého orgánu výkon štátneho dozoru (kontroly) je správny delikt, za ktorý zodpovedá časť 1 článku 19.4 zákonníka Ruskej federácie o správnych deliktoch a znamená pre úradníkov pokutu od 2 000 do 4 000 rubľov. V roku 2017 bolo na súdy zaslaných 43 protokolov o správnych deliktoch (z toho 19 protokolov je v štádiu posudzovania, 12 bolo ústne napomenuté, 9 nebolo braných na zodpovednosť, 3 boli pokutované).

O skutočnostiach vyplácania miezd „v obálkach“ bolo doručených 123 odvolaní fyzických osôb, ktoré sa promptne posudzujú.

V roku 2017 bolo vykonaných 111 terénnych daňových kontrol, v 24 bola preverená problematika vyplácania miezd v obálkach, v 16 daňových kontrolách bola preverená problematika vyplácania miezd pod priemerom za zahraničnú ekonomickú činnosť. V rámci komisií pre legalizáciu miezd sa uvažuje aj o dlžnej dani z príjmov fyzických osôb neodvádzanej do rozpočtu. Výška daňových príjmov fyzických osôb prijatých v januári až decembri predstavovala 2,25 milióna rubľov.

Lehotu daňovej kontroly na mieste možno predĺžiť až na 4 alebo 6 mesiacov z nasledujúcich dôvodov (článok 4 Dôvodov a postup na predĺženie lehoty daňovej kontroly na mieste schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 25. decembra 2006 N SAE-3-06 / 892@):

Daňovník má postavenie najväčšieho.
Správca dane dostal informáciu o možnom porušení daňových predpisov zo strany daňovníka, čo si vyžaduje dodatočné preverenie.
Na území inšpekcie došlo k mimoriadnej udalosti: povodeň, povodeň, požiar atď.
Daňovník má niekoľko samostatných oddelení.
Platiteľ dane nepredložil doklady v ustanovenej lehote na výzvu správcu dane v súlade s ust. 93 daňového poriadku Ruskej federácie.
Existujú aj iné okolnosti.

Dôležité!

Ústavný súd Ruskej federácie v odseku 4 rozhodnutia z 9.11.2010 N 1434-О-О zdôraznil, že zoznam dôvodov je otvorený.

"Iné okolnosti" predĺžiť kontrolu

V prípade „iných okolností“ určia nevyhnutnosť a načasovanie predĺženia kontroly v teréne daňové úrady na základe (odsek 6 ods. 4 dôvodov a postupu predĺženia):

trvanie sledovaného obdobia;
objem kontrolovaných dokumentov;
počet daní a poplatkov, pre ktoré je naplánovaný audit;
počet činností, ktoré vykonávate;
rozvetvenie vašej organizačnej štruktúry;
zložitosť technologických procesov a iné okolnosti.

Na základe vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že takmer každú kontrolu na mieste možno predĺžiť. Overenie však možno predĺžiť len na 6 mesiacov a v súlade s odsekom 6 čl. 89 daňového poriadku Ruskej federácie len vo výnimočných prípadoch.

Vo výnimočných prípadoch predĺžiť overenie až na 6 mesiacov

Daňový poriadok Ruskej federácie nedefinuje, ktoré prípady sú výnimočné. Daňové úrady rozhodujú o tejto otázke podľa vlastného uváženia.

Zároveň podľa odseku 2 nálezu Ústavného súdu Ruskej federácie z 9. novembra 2010 N 1434-O-O pojem výnimočný prípad nie je neurčitý, ale je ako taký uznaný na základe skutočných okolností. konkrétnej daňovej kontroly s prihliadnutím na výklad tohto pojmu, ktorý sa vyvinul v praxi orgánov činných v trestnom konaní. Daňovník, ktorý sa domnieva, že dôvody na predĺženie daňovej kontroly na mieste na šesť mesiacov nie sú výnimočné, má teda možnosť uznať takéto rozhodnutie správcu dane o predĺžení daňovej kontroly na mieste ako nezákonné na súde.

Zo súdnej siene:

Daňový úrad predĺžil daňovú kontrolu v teréne až na 6 mesiacov, pričom poukázal na tieto výnimočné okolnosti:

Potreba vypočúvania zamestnancov daňových poplatníkov, ktorí boli prepustení alebo boli na administratívnej dovolenke, v súvislosti s ktorými boli výsluchy na pracovisku nemožné.
Potreba prilákať špecialistu na kvalifikáciu stavebných a opravárenských prác vykonávaných pre daňovníka na základe dodávateľských zmlúv. Inšpekcia zároveň tvrdila, že zainteresovaný špecialista mohol prácu dokončiť len do určitej lehoty, na ktorú bolo potrebné predĺžiť lehotu kontroly na šesť mesiacov. Náklady na podobné služby špecialistov z iných organizácií by boli niekoľkonásobne vyššie.

Súd neuznal tieto okolnosti ako výnimočné, keďže zistil, že spolu s opakovaným prerušením kontroly daňový úrad povolil nasledovné (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo dňa 1. apríla 2013 N A43 -17631 / 2012):

predvolania boli zaslané mimo doby výkonu kontroly s prihliadnutím na jej predĺženie na 4 mesiace, pričom kontrola nepreukázala nemožnosť vykonania výsluchov v hlavnom období daňovej kontroly;
neexistujú žiadne dôkazy o prihlásení sa na iné organizácie v skoršom období.

V uznesení odvolacieho súdu sa tiež uvádza, že cena služieb vykonaných špecialistom nie je mimoriadnou okolnosťou na predĺženie lehoty kontroly a súvisí s organizačnými problémami kontroly.

Kontrola organizácií s oddelenými divíziami

Konkrétne lehoty na predĺženie daňovej kontroly na mieste sú stanovené len pri kontrolách organizácií, ktoré majú samostatné organizačné zložky. Overenie sa môže predĺžiť (ustanovenie 4 odsek 4 dôvodov a postup predĺženia):

Až 4 mesiace, ak:

samostatné divízie od 4 do 9;
existujú menej ako 4 samostatné pododdiely, ale podiel daní, ktoré pripadajú na tieto pododdiely, je najmenej 50 % z celkovej sumy daní zaplatených organizáciou, a (alebo) podiel majetku na súvahe pododdielov je najmenej 50 % z celkovej hodnoty majetku organizácie;

Až 6 mesiacov, ak existuje 10 alebo viac samostatných pododdielov.

Pomerne často sa riaditeľ dozvie, že spoločnosť je vo federálnom informačnom zdroji daňových úradov „Riziká“ od protistrany, ktorá si partnera dôkladne preverí alebo sa o tom dozvedela z jeho správy o daňovej kontrole, prípadne dostala žiadosť o poskytnutie dokladov. Databáza Riziká zahŕňa spoločnosti, ktoré podľa názoru daňových úradov nemusia platiť dane. Či je vaša spoločnosť v tejto databáze môže zistiť iba daňový inšpektor. Základňa je pre verejnosť uzavretá. Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 24. júna 2011 č. MMV-8-2 / 42dsp @.

Riziko, že sa dostanete do tejto databázy, je vyššie, ak je váš obrat vyšší ako 100 miliónov rubľov, jeden z vašich partnerov nezaplatil dane a je kontrolovaný, spoločnosť je zaregistrovaná na hromadnej adrese.

Vo všeobecnosti daňové úrady pri kontrolách v teréne využívajú mnoho rôznych databáz. Napríklad "Odnodnevki", "Mass leader", "Priemer number" a tak ďalej. List Federálnej daňovej služby Ruska z 25. júla 2013 č. AS-4-2 / 13622.

Čo sa radikálne zmení v terénnych daňových kontrolách
od roku 2017

Od roku 2017 platia nové pravidlá pre vykonávanie daňových kontrol v teréne. Hlavná zmena sa týka platenia poistného. Teraz budú kontrolovať platenie odvodov
nie fondy, ale priamo daňové úrady.

Minimálny plán dodatočných poplatkov počas kontroly na mieste
v roku 2017

Pre každú daňovú kontrolu v teréne majú daňové úrady nevyslovený minimálny plán dodatočných poplatkov. Ide o celkovú sumu, ktorá zahŕňa dodatočné poplatky, ako aj pokuty a penále.
Daňové úrady každoročne zvyšujú plán výšky dodatočných poplatkov a ani rok 2017 nie je výnimkou.

Aké dokumenty môžu daňové úrady vyžadovať pri kontrole na mieste?

Daňoví kontrolóri sa snažia získať čo najviac dokumentov. Neexistuje jasný zoznam dokumentov, ktoré môžu vyžadovať. Na jednej strane sa to deje preto, že daňové úrady nie sú oboznámené s rôznymi špecifikami podnikania. Existuje veľký zoznam typov a typov dokumentov a inšpektor sa pýta úplne na všetko. Na druhej strane inšpektori často žiadajú doklady bez toho, aby vedeli, čo potrebujú. Z kategórie: dať všetko
tam uvidime.

Vo väčšine prípadov je požiadavka na 2-3 strany so zoznamom dokumentov, ktoré musí spoločnosť pripraviť pre kontrolóra, nezákonná. Množstvo požadovaných dokumentov závisí od
o type overenia.

V rámci administratívneho auditu má inšpektor právo požadovať dokumenty, ak:

v priznaní k DPH organizácia priznala daň na preplatenie z rozpočtu
(doložka 8, článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie);
spoločnosť podala „objasnenie“ na zníženie dane alebo zvýšenie straty dva roky po termíne na podanie počiatočného vyhlásenia (článok 8.3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie);
daňové úrady zistili nezrovnalosti alebo rozpory v priznaní k DPH
(článok 8.1 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie);
spoločnosť využila daňové zvýhodnenie (článok 6, článok 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Aké dokumenty by inšpektor nemal vyžadovať od organizácie

Inšpektor nemôže požadovať dokumenty, ktoré môže dostať od iných vládnych agentúr. Napríklad osvedčenia o neexistencii dlhov na poistnom, katastrálne pasy nehnuteľností, osvedčenia o ich katastrálnej hodnote, výpisy z Jednotného štátneho registra právnických osôb, EGRIP, EGR a ďalších štátnych registrov.

Celkovo pod zákaz spadalo 153 druhov dokumentov. Ich úplný zoznam bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 19. apríla 2016 č. 724-r.

Čo hľadajú daňoví poplatníci?

Správnejšie by bolo povedať – VŠETKO. Ak skorší inšpektori zamerali svoju pozornosť na náklady. Hľadali sme neprimerané výdavky, aby sme mohli účtovať dodatočnú DPH a zisk. Teraz budú hľadať aj nepriznané výnosy.

Navyše v oboch prípadoch majte na pamäti, že aj výpoveď prepusteného zamestnanca je vhodná na daňové dôkazy. Aj v prípade, že zamestnanec v sledovanom období nepracoval, je výpoveď na súde akceptovaná. Súdy sú na strane daňových úradov. Daňoví úradníci veľmi aktívne využívajú svedectvá zamestnancov. Nájdu nespokojného človeka (a je ich všade veľa) a výsluch vedú správnym smerom. Často zamestnanci ani nerozumejú, že ich slová (neviniatka) potom tvoria základ obvinenia vedenia firmy.

Súdna prax ukazuje, že súdy sa stavajú na stranu daňových kontrolórov.

Pozastaviť kontrolu

S cieľom zhromaždiť viac dôkazov o porušeniach majú inšpektori právo prerušiť kontrolu alebo predĺžiť jej lehotu v súlade s odsekom 6 čl. 89 daňového poriadku Ruskej federácie.

Kamerové aj terénne daňové kontroly môžu byť pozastavené.

Daňová kontrola sa zvyčajne oneskorí:

vykonať krížovú kontrolu;
na zaistenie dokumentov;
na vyšetrenie.

Predĺženie overenia

Existuje veľa dôvodov na predĺženie recenzie. Zoznam dôvodov je otvorený.

Štandardná kontrola na mieste trvá dva mesiace. V prípade potreby možno toto obdobie predĺžiť až na štyri mesiace. A vo výnimočných prípadoch - až šesť v súlade s odsekom 6
čl. 89 daňového poriadku Ruskej federácie.

Prečo môžu predĺžiť daňovú kontrolu:

daňovník je najväčší;
inšpektori dostali od orgánov činných v trestnom konaní, regulačných orgánov alebo iných zdrojov informácie o spáchaní daňového trestného činu, ktorý si vyžaduje dodatočné overenie;
na území kontrolovanej organizácie došlo k požiaru, povodni, povodni a iným okolnostiam vyššej moci;
Spoločnosť má niekoľko samostatných divízií. Termín predĺženia závisí od počtu pododdielov;
organizácia nepredložila včas doklady požadované v rámci auditu
(Doložka 3, článok 93 daňového poriadku Ruskej federácie);
iné okolnosti.

Termín predĺženia auditu závisí od dĺžky kontrolovaného obdobia, počtu dokumentov na overenie a analýzu, počtu daní a poplatkov, za ktoré sa audit vykonáva, počtu činností preverovanej spoločnosti a ich špecifík. .