ใครและภายใต้เงื่อนไขใดที่สามารถใช้ usn ใครและภายใต้เงื่อนไขใดบ้างที่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ แอปพลิเคชันสำหรับการเปลี่ยนระบบภาษีแบบง่ายในปี

หากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไปเป็นที่พอใจทั้งหมดเกณฑ์ซึ่งนำเสนอต่อเอนทิตีแบบง่ายในอนาคต ตั้งแต่ปีปฏิทินถัดไป จะสามารถสลับไปใช้ระบบภาษีพิเศษนี้ได้

แจ้งการเปลี่ยนไปใช้แบบง่าย

ก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย ให้ส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไปยังสำนักงานสรรพากรที่องค์กรจดทะเบียน นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รูปแบบการแจ้งเตือนที่แนะนำได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2012 เลขที่ ММВ-7-3/829

ตามกฎทั่วไป การตรวจสอบจะต้องได้รับแจ้งไม่ช้ากว่าวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าปีที่องค์กรจะใช้การลดความซับซ้อน การแจ้งเตือนจะต้องระบุ:

• วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีที่เลือก

• มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร

• จำนวนรายได้ ณ วันที่ 1 ตุลาคมของปีก่อนหน้าปีซึ่งเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ขั้นตอนนี้มีระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรที่ไม่ได้แจ้งผู้ตรวจสอบภาษีถึงการตัดสินใจเปลี่ยนจากระบบภาษีทั่วไปเป็นระบบภาษีแบบง่ายภายในระยะเวลาที่กำหนดไม่มีสิทธิ์ใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ (ข้อย่อย 19 ข้อ 3 บทความ 346.12 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฐานภาษีของช่วงเปลี่ยนผ่าน

ก่อนที่จะเริ่มการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย จำเป็นต้องสร้างฐานภาษีสำหรับช่วงการเปลี่ยนแปลง ขั้นตอนการพิจารณาขึ้นอยู่กับวิธีที่องค์กรคำนวณภาษีเงินได้:

• วิธีการคงค้าง

• วิธีเงินสด

กฎพิเศษสำหรับการสร้างฐานภาษีของช่วงการเปลี่ยนแปลงนั้นจัดทำขึ้นสำหรับองค์กรที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายโดยใช้วิธีการคงค้างเท่านั้น สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้

องค์กรดังกล่าวจะต้องรวมเงินทดรองที่ไม่ได้รับในระหว่างช่วงเวลาที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ "ช่วงเปลี่ยนผ่าน" สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าภายใต้วิธีการคงค้างรายได้จะต้องสะท้อนให้เห็นในวันที่ขายสินค้า (งานบริการ) วันที่ชำระเงินไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนรายได้ (ข้อ 3 ของมาตรา 271 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อทำให้ง่ายขึ้น จะใช้วิธีเงินสด ด้วยเหตุนี้ รายได้จะถูกสร้างขึ้นเมื่อได้รับการชำระเงิน โดยไม่คำนึงถึงวันที่ขายสินค้า (งาน บริการ) ที่ได้รับ กฎดังกล่าวระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินทดรองที่ได้รับสำหรับการจัดหาที่จะเกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีทั่วไปควรรวมอยู่ในฐานภาษีเดียว ณ วันที่ 1 มกราคมของปีซึ่งองค์กรเริ่มใช้การลดความซับซ้อน (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 346.25 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โปรดคำนึงถึง ได้รับเป็นส่วนหนึ่งของเงินทดรองจ่าย

ในอนาคตจะต้องคำนึงถึงเงินทดรองที่ได้รับก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อกำหนดจำนวนรายได้สูงสุดที่ จำกัด การใช้ระบอบการปกครองพิเศษ สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 4.1 ของมาตรา 346.13 และอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในปี 2559 จำนวนรายได้สูงสุดที่อนุญาตให้ใช้การลดความซับซ้อนโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ตัวดัน คือ 79,740,000 รูเบิล (60,000,000 รูเบิล × 1.329) (ข้อ 4 และ 4.1 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างของการบัญชีสำหรับเงินล่วงหน้าที่องค์กรได้รับก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

Alpha LLC ดำเนินธุรกิจค้าส่ง ในปี 2558 องค์กรใช้ระบบภาษีทั่วไป ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 เปลี่ยนเป็นระบบที่เรียบง่าย ณ วันที่เปลี่ยนแปลง การบัญชีของ Alpha สะท้อนถึงเงินทดรองที่ไม่ได้รับสำหรับการส่งมอบที่กำลังจะมาถึงเป็นจำนวนรวม 7,000,000 RUB (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในปี 2559 บัญชีกระแสรายวันขององค์กรได้รับรายได้จำนวน 60,000,000 รูเบิล รวมไปถึง:

• ในไตรมาสแรก – 16,000,000 รูเบิล
• ในไตรมาสที่สอง - 20,000,000 รูเบิล
• ในไตรมาสที่สาม – 10,000,000 รูเบิล
• ในไตรมาสที่สี่ – 14,000,000 รูเบิล

ในปี 2559 นักบัญชีของ Alpha กำหนดระดับรายได้สูงสุดที่อนุญาตให้มีการประยุกต์ใช้การลดความซับซ้อนตามวรรค 4 และ 4.1 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือมุ่งเน้นไปที่ตัวเลข 79,740,000 รูเบิล

เมื่อคำนึงถึงความก้าวหน้าของช่วงการเปลี่ยนแปลง รายได้ของ Alpha มีจำนวน:

• ตามผลของไตรมาสแรก - 23,000,000 รูเบิล (7,000,000 รูเบิล + 16,000,000 รูเบิล)
• ณ สิ้นปีครึ่ง - 43,000,000 รูเบิล (23,000,000 รูเบิล + 20,000,000 รูเบิล)
• ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของเก้าเดือน - 53,000,000 รูเบิล (43,000,000 รูเบิล + 10,000,000 รูเบิล)
• ผลที่ตามมาม. ปี – 67,000,000 ถู. (53,000,000 รูเบิล + 14,000,000 รูเบิล)

ดังนั้นตลอดทั้งปี Alpha จึงปฏิบัติตามขีดจำกัดรายได้ที่กำหนดไว้และยังคงมีสิทธิ์ใช้ขั้นตอนที่ง่ายขึ้น

ลูกหนี้จากผู้ซื้อซึ่งสะสมระหว่างการใช้ระบบภาษีทั่วไปจะไม่เพิ่มฐานภาษีในช่วงการเปลี่ยนแปลง ด้วยวิธีคงค้าง รายได้จะรวมอยู่ในรายได้เมื่อมีการจัดส่ง (ข้อ 1 มาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีแล้ว จำนวนเงินที่ได้รับเพื่อชำระบัญชีลูกหนี้หลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่จำเป็นต้องรวมไว้ในฐานภาษีอีกครั้ง สิ่งนี้ตามมาจากอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างการบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับจากการชำระคืนลูกหนี้ที่เกิดขึ้นระหว่างการใช้ระบบภาษีทั่วไป องค์กรใช้การลดความซับซ้อน ก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่าย องค์กรจะคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้วิธีคงค้าง

ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง ผู้ซื้อชำระค่าอุปกรณ์ที่ Alfa LLC จัดหาให้ในสองขั้นตอน:

• ร้อยละ 50 – ชำระล่วงหน้าเมื่อลงนามในสัญญาในเดือนพฤศจิกายน 2558
• ร้อยละ 50 – ​​ภายใน 15 วันหลังจากเสร็จสิ้นการติดตั้งและทดสอบอุปกรณ์

ราคาของอุปกรณ์คือ 260,000 รูเบิล (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ใบรับรองการยอมรับอุปกรณ์ที่ติดตั้งและทดสอบลงนามเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2558 ในปี 2558 อัลฟ่าคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้วิธีคงค้าง ในเดือนธันวาคม 2558 นักบัญชีขององค์กรได้รวมรายได้ทั้งหมดจากการขายอุปกรณ์ (260,000 รูเบิล) เป็นรายได้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 อัลฟ่าเปลี่ยนมาใช้ระบบที่เรียบง่าย เมื่อวันที่ 14 มกราคม ส่วนที่สองของการชำระเงินค่าอุปกรณ์ (130,000 รูเบิล) จะถูกโอนเข้าบัญชีธนาคารขององค์กร เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวสำหรับไตรมาสแรกของปี 2559 นักบัญชีของ Alpha ไม่ได้นำจำนวนนี้เป็นรายได้

ค่าใช้จ่าย

องค์กรที่ใช้วิธีการคงค้างจะต้องรวมค่าใช้จ่ายที่ยังไม่ได้รับรู้ที่จ่ายในระหว่างช่วงเวลาที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย "การเปลี่ยนแปลง" สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าด้วยวิธีคงค้าง ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในวันที่มีการดำเนินการ (ข้อ 1 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่ชำระเงินไม่ส่งผลกระทบต่อวันที่รับรู้ค่าใช้จ่าย เมื่อทำให้ง่ายขึ้น จะใช้วิธีเงินสด (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายจะเกิดขึ้นตามที่ได้รับชำระ นอกจากนี้ สำหรับการรับรู้ต้นทุนบางประเภทเงื่อนไขเพิ่มเติม .

เงินทดรองที่ออกในช่วงเวลาของการใช้ระบบภาษีทั่วไปสำหรับการส่งมอบในอนาคต (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ควรรวมอยู่ในฐานภาษีเดียวในวันที่ได้รับสินค้า (งานบริการ) ในขณะเดียวกัน ให้คำนึงถึงข้อจำกัดที่เกี่ยวข้องกับการตัดจำหน่ายด้วย สินค้าที่ซื้อมา และ สินทรัพย์ถาวร . รวมค่าใช้จ่ายที่ชำระแล้วแต่ไม่ได้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขในการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว กฎดังกล่าวมีระบุไว้ในอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่องค์กรจะคำนึงถึงต้นทุนค่าเช่าโดยใช้วิธีที่ง่าย? ค่าเช่าจ่ายล่วงหน้าหลายปีล่วงหน้าในช่วงระยะเวลาของการสมัคร OSNO (ก่อนที่จะเปลี่ยนไปสู่ระบอบการปกครองพิเศษ)/

ใช่คุณสามารถ.

ค่าใช้จ่ายในการเช่าสำนักงานซึ่งองค์กรจ่ายโดยใช้วิธีการคงค้างจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวในวันที่ดำเนินการ (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ลดฐานภาษีทุกเดือนเมื่อได้รับบริการตามสัญญาเช่าจริง มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2548 ฉบับที่ 03-11-04/2/132

ตัวอย่างการบัญชีค่าเช่าที่จ่ายก่อนเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่าย องค์กรจ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

Alpha LLC เช่าพื้นที่สำนักงาน สัญญาเช่าได้สรุปสำหรับระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2560 รวม (24 เดือน) จำนวนค่าเช่าตลอดระยะเวลาสัญญาคือ 480,000 รูเบิล

ในเดือนธันวาคม 2558 อัลฟ่าใช้ระบบภาษีทั่วไปและคำนวณภาษีเงินได้ตามเกณฑ์คงค้าง ในเดือนนี้ องค์กรได้โอนค่าเช่าทั้งหมดล่วงหน้าสองปีให้กับเจ้าของบ้าน

ตั้งแต่เดือนมกราคม 2559 อัลฟ่าได้เปลี่ยนไปใช้เวอร์ชันที่เรียบง่าย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย"

เริ่มตั้งแต่เดือนมกราคม 2559 นักบัญชีขององค์กรจะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวทุกเดือนตามจำนวนค่าเช่าเป็นจำนวน:
480,000 ถู : 24 เดือน = 20,000 ถู.

บัญชีเจ้าหนี้สำหรับค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะไม่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว จำนวนเงินที่ชำระเพื่อชำระหนี้นี้หลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่ายไม่สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายได้อีกครั้ง ตัวอย่างเช่น หากมีการขายสินค้าที่ค้างชำระก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่าย ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงต้นทุนเมื่อคำนวณภาษีเดียวหลังการชำระเงิน สิ่งนี้ตามมาจากอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่องค์กรที่เรียบง่ายจะคำนึงถึงภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่องค์กรใช้ OSNO ภาษีถูกโอนไปยังงบประมาณหลังจากการเปลี่ยนไปใช้การเก็บภาษีแบบง่าย.

ไม่คุณไม่สามารถ.

ค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถรับรู้ได้ก็ต่อเมื่อเป็นไปตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 2 ของมาตรา 346.16 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือโดยไม่คำนึงถึงการจำแนกประเภทค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดี่ยวหาก:

• จัดทำเป็นเอกสาร;

• สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ

• เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

• ไม่ได้มีชื่ออยู่ในมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การชำระภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับภาระผูกพันที่เกิดขึ้นระหว่างการใช้ระบบภาษีทั่วไปไม่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ตรงตามเกณฑ์ของวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หลังจากเปลี่ยนมาใช้ขั้นตอนที่เรียบง่าย การดำเนินการนี้จะไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้อีกต่อไป ดังนั้นจึงไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ นอกจากนี้ จำนวนภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระตามงบประมาณไม่สามารถนำมาพิจารณาในการเก็บภาษีได้เนื่องจากบทบัญญัติของวรรค 4 และ 19 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นองค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่มีเหตุผลที่จะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวโดยการจ่ายภาษีที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่ใช้ระบบภาษีทั่วไป ความถูกต้องของข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ตุลาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-05/251 ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/2/281

วิธีเงินสด

สำหรับองค์กรที่ใช้วิธีการเงินสดยังไม่มีการพัฒนาขั้นตอนพิเศษในการสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่าย นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าองค์กรดังกล่าวเคยรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายตามที่ได้รับชำระแล้ว (ข้อ 2, 3 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นสำหรับพวกเขา เมื่อเปลี่ยนมาเป็นภาษาประยุกต์ จะไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลงโดยพื้นฐาน

สิ่งเดียวที่คุณควรใส่ใจคือขั้นตอนในการกำหนดมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาที่ได้มาก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษ หากองค์กรชำระค่าทรัพย์สินดังกล่าวและนำไปใช้งานก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่ายให้กำหนดค่าคงเหลือดังนี้ จากราคาซื้อ (การก่อสร้างการผลิตการสร้าง) ให้ลบจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นระหว่างการใช้ระบบภาษีทั่วไป ในกรณีนี้ ให้ใช้ข้อมูลการบัญชีภาษี (ข้อ 2.1 ของมาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากก่อนที่จะเปลี่ยนไปสู่การทำให้ง่ายขึ้น หากได้รับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สร้าง ผลิต สร้างขึ้น) แต่ไม่ได้ชำระเงิน ให้สะท้อนมูลค่าคงเหลือในการบัญชีในภายหลัง: เริ่มตั้งแต่รอบระยะเวลารายงานที่มีการชำระเงินเกิดขึ้น ตามกฎทั่วไป มูลค่าคงเหลือควรถูกกำหนดเป็นส่วนต่างระหว่างราคาที่ได้มา (การก่อสร้าง การผลิต การสร้าง) และจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในระหว่างระยะเวลาการใช้ระบบภาษีทั่วไป อย่างไรก็ตาม สำหรับองค์กรที่คำนวณภาษีเงินได้โดยใช้วิธีเงินสด มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินดังกล่าวจะเท่ากับมูลค่าเดิม สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าภายใต้วิธีเงินสด เฉพาะทรัพย์สินที่ชำระเต็มจำนวนเท่านั้นที่จะคิดค่าเสื่อมราคา สิ่งนี้ตามมาจากอนุวรรค 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการตัดค่าใช้จ่ายสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในงบดุลก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายดู วิธีคำนึงถึงค่าใช้จ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ที่ได้รับก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่าย .

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากระบบภาษีทั่วไปองค์กรมีหน้าที่ต้องคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักเงิน (ข้อ 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีจะต้องได้รับการคืนสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มาก่อนที่จะเปลี่ยนไปสู่ระบอบการปกครองพิเศษ แต่ไม่ได้ใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดำเนินการฟื้นฟูตามการบัญชีในช่วงภาษีสุดท้ายก่อนการเปลี่ยนแปลง (ย่อหน้า 5 ย่อหน้าย่อย 2 วรรค 3 บทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับสินค้าที่ขายไม่ออกและวัสดุที่ไม่ได้ใช้ ให้ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจำนวน สำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - ในจำนวนตามสัดส่วนของมูลค่าคงเหลือ (ตามบัญชี) นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของวรรค 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณจะไม่สามารถใช้ขั้นตอนพิเศษสำหรับการขอคืน VAT ที่กำหนดไว้ในมาตรา 171.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ โครงการก่อสร้าง และสินทรัพย์ถาวรบางประเภท กฎหมายอนุญาตให้มีการคืนภาษีได้อย่างค่อยเป็นค่อยไปในระยะเวลาอันยาวนาน อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้ใช้กับผู้ชำระ VAT เท่านั้น เป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับคำแนะนำหลังจากเปลี่ยนเป็นเวอร์ชันที่เรียบง่าย (ข้อ 2 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: ผู้สืบทอดตามกฎหมายจำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบที่เรียบง่ายด้วย OSNO หรือไม่? ส่วนหนึ่งของทรัพย์สินที่องค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนหน้านี้จะถูกโอนไปยังผู้สืบทอดตามกฎหมาย.

ใช่ต้อง.

องค์กรมีหน้าที่ต้องคืน VAT ที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหัก ณ ที่นี้ เหตุผลระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งจะต้องดำเนินการนี้เมื่อใช้ในธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สินค้า งาน หรือบริการ (รวมถึงสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสิทธิในทรัพย์สิน) ที่ได้มาแต่เดิมสำหรับการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีนี้ (ข้อย่อย 2 วรรค 3 มาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดในเวลาที่เหมาะสม องค์กรสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณได้ แม้ว่าสิทธิ์ในการได้รับอัตราภาษีเป็นศูนย์จะได้รับการยืนยันหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ได้รับการยืนยันโดยมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 6759/12 รวมถึงมติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 2 เมษายน 2014 เลขที่ A78-8120/2013 และเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 2 กันยายน 2013 เลขที่ A42-2911/2012 เขตโวลก้า ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2550 เลขที่ A65-21054/2006-SA1-42-23, Far เขตภาคตะวันออก ลงวันที่ 6 เมษายน 2549 ที่ F03-A73/06-2/577

ควรสังเกตว่าก่อนหน้านี้หน่วยงานกำกับดูแลมีมุมมองตรงกันข้าม แผนกการเงินและภาษีอธิบายว่ามีเพียงผู้ชำระ VAT เท่านั้นที่มีสิทธิ์ใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์และหักภาษีซื้อสำหรับธุรกรรมการส่งออก (ข้อ 1 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเนื่องจากองค์กรแบบง่ายไม่ได้รับการยอมรับเช่นนี้ หลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษ สิทธิ์นี้จึงไม่มีผลกับพวกเขา แม้ว่าเอกสารฉบับเต็มที่กำหนดไว้ในมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกรวบรวมในเวลาที่เหมาะสม โดยเฉพาะอย่างยิ่งได้มีการหารือเรื่องนี้ในจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 เมษายน 2553 เลขที่ 03-07-11/118 และหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 11 ตุลาคม 2549 เลขที่ ШТ-6-03/ 996 ลงวันที่ 18 สิงหาคม 2549 เลขที่ 03-2-03/1581.

อย่างไรก็ตาม จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ 03-01-13/01/47571 (ส่งถึงผู้ตรวจภาษีโดยจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ GD -4-3/21097) ระบุอย่างชัดเจน: หากคำอธิบายของหน่วยงานควบคุมไม่สอดคล้องกับคำตัดสินที่เผยแพร่ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียและศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ตรวจสอบภาษีในกิจกรรมของพวกเขาจะต้องได้รับคำแนะนำ โดยคำตัดสินของศาล ดังนั้น, เมื่อคำนึงถึงแนวปฏิบัติอนุญาโตตุลาการในปัจจุบัน, ตำแหน่งก่อนหน้าของกระทรวงการคลังรัสเซียและบริการภาษีดูเหมือนไม่เกี่ยวข้อง.

ในกรณีส่วนใหญ่วิสาหกิจขนาดเล็กจะใช้ระบอบการปกครองภาษีแบบง่ายซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากต้องการใช้ตัวเลือกการจัดเก็บภาษีแบบง่าย นอกเหนือจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการแล้ว คุณต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษีพร้อมใบสมัครในแบบฟอร์ม 26.2-1

ฐานบรรทัดฐาน

ระบบที่เรียบง่ายสำหรับการบัญชีและการบริหารภาษีเริ่มใช้ในปี 1996 และจนถึงทุกวันนี้เป็นระบบที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในหมู่ผู้เข้าร่วมในระบบเศรษฐกิจของประเทศในสถานะของธุรกิจขนาดเล็ก

USN คือ ระบบภาษีที่เรียบง่าย อำนวยความสะดวกในการทำธุรกิจดังต่อไปนี้:

• การคำนวณและการชำระภาษี
• การรักษางบการเงิน
• นอกจากนี้ผู้ประกอบการมีโอกาสที่จะลดค่าใช้จ่ายค่าจ้างเนื่องจากไม่จำเป็นต้องมีนักบัญชีอยู่ที่องค์กร

การบัญชีเมื่อใช้ระบบนี้ได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402 ปี 2554 และสิ่งสำคัญคือต้องอนุมัตินโยบายการบัญชีเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย รายละเอียดของประเด็นนี้สามารถศึกษาได้จากหนังสือกระทรวงการคลัง ประจำปี 2558 ฉบับที่ 03-11-06/2/10013

แบบฟอร์มการประกาศที่ใช้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานได้รับการอนุมัติในรูปแบบของแบบฟอร์มรวมที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ปี 2559 เลขที่ ММВ-7-3/99

ขั้นตอนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

กระบวนการนี้กำหนดขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย และสิ่งสำคัญคือต้องสังเกตคุณลักษณะทั้งหมดของการเปลี่ยนแปลงและพิจารณาว่าบุคคลนั้นมีเหตุผลดังกล่าวหรือไม่ กฎหมายอนุญาตให้เปลี่ยนจากระบอบการปกครองอื่นเป็น "แบบง่าย" หรือใช้ได้ทันทีในระหว่างการลงทะเบียนกิจกรรมครั้งแรก แต่อย่าลืมกฎและข้อ จำกัด

กำหนดเวลาในการยื่นคำขอจดทะเบียนขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

ตามกฎหมายความเป็นไปได้นี้ค่อนข้างเป็นจริง สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามข้อบังคับและปฏิบัติตามตัวอักษรของกฎหมาย

ขอแนะนำให้ยื่นคำขอ "แบบง่าย" ในระหว่างกระบวนการลงทะเบียนเอกสารประกอบหรือภายในหนึ่งเดือนหลังจากได้รับเอกสารการจดทะเบียนวิสาหกิจ

หากพลาดช่วงเวลานี้หัวเรื่องจะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปโดยไม่คำนึงถึงสถานะและจะสามารถสมัครเพื่อโอนไปยังระบบภาษีแบบง่ายได้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีประจำปีเท่านั้น

เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องพิจารณา ข้อจำกัดที่กำหนดไว้ทั้งหมด, ศิลปะ. 346.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• จำนวนพนักงาน - ไม่เกิน 100 คน
• ปริมาณรายได้รวมไม่เกิน 150 ล้านรูเบิล
• ราคาสินทรัพย์ถาวร - ไม่เกิน 150 ล้านรูเบิล

หากเกินพารามิเตอร์ที่กำหนดไว้ คุณต้องแจ้ง Federal Tax Service ภายในกรอบเวลาที่กำหนดและเปลี่ยนไปใช้ OSNO

หลักเกณฑ์และกำหนดเวลาในการยื่นคำขอสำหรับองค์กรธุรกิจที่มีอยู่

หากองค์กรเปิดดำเนินการอยู่แล้ว แต่มีพารามิเตอร์ทั้งหมดสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบ "แบบง่าย" และเจ้าของต้องการสิ่งนี้ตามกฎหมายเขามีสิทธิที่จะนำไปใช้กับสำนักงานสรรพากรโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเปลี่ยนจาก ระบอบการปกครองภาษีที่มีอยู่ไปสู่ระบบภาษีแบบง่าย

คุณควรติดต่อ Federal Tax Service ก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่คุณวางแผนจะใช้ระบบภาษี

ในระหว่างขั้นตอนการสมัคร วิชาจะต้องปฏิบัติตามเกณฑ์ทั้งหมดในการเปลี่ยนไปใช้ระบบ "แบบง่าย" ซึ่งเป็นสิ่งสำคัญในการคำนวณในช่วงต้นเดือนตุลาคมของปีปัจจุบัน ตามบรรทัดฐานที่ผู้ประกอบการจะต้อง คำนวณพารามิเตอร์ต่อไปนี้:

• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในองค์กรสูงถึง 100 คน
• ราคาสินทรัพย์ถาวร - น้อยกว่า 150 ล้านรูเบิล
• จำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับในช่วง 9 เดือนที่ผ่านมาอาจเกิน 112.5 ล้านรูเบิล แต่สำหรับปีไม่ควรเกิน 150 ล้านรูเบิล

สิ่งสำคัญคือต้องเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่ได้รับทั้งหมดกับมาตรฐานที่กำหนดไว้ หากปฏิบัติตามครบถ้วนก็สามารถขอโอนได้

ผสมผสานระบบภาษีแบบง่ายเข้ากับระบอบการปกครองพิเศษอื่น ๆ

องค์กรที่มีระบบภาษีอื่น ๆ ก็มีสิทธิ์สมัครเพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือรวมระบบนี้เข้ากับระบบที่ใช้โดยขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามมาตรฐานที่กำหนด

โหมดพิเศษ	ตัวชี้วัด
UTII หรือ PSN	หน่วยงานดังกล่าวมีสิทธิที่จะรวมระบอบการปกครองที่มีอยู่เข้ากับระบบภาษีแบบง่าย สถานการณ์ที่เป็นไปได้ควรเป็นดังนี้ - มีกิจกรรมหลายประเภทในระบบการปกครองพิเศษหรือสิทธิบัตร แต่ยังมีทิศทางเพิ่มเติมตามที่องค์กรกำลังพัฒนาดังนั้นจึงสามารถดำเนินการได้บนพื้นฐาน "แบบง่าย"
การเปลี่ยนระบอบการปกครองจาก UTII และ PSN	ตัวเลือกนี้ก็เป็นไปได้เช่นกัน แต่คำนึงถึงความแตกต่างบางประการ: การเก็บรักษาบันทึกตัวชี้วัดประสิทธิภาพแยกต่างหาก การปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการแจ้ง Federal Tax Service เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

ในกรณีใด ๆ ที่อธิบายไว้ ผู้สมัครจะต้องกรอกแบบฟอร์มใบสมัครให้ถูกต้องและส่งไปยังสำนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางในเวลาที่เหมาะสม

ขั้นตอนการกรอกใบสมัครระบบภาษีแบบง่าย

ดังนั้น, หากต้องการใช้ “ภาษีแบบง่าย” ในปี 2562 สิ่งสำคัญคือต้องส่งใบสมัครก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2561(สำหรับองค์กรที่มีอยู่แล้ว)

ในขั้นตอนการกรอกจำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดของข้อมูลที่ระบุโดยผู้ประกอบการและองค์กร ทั้งหมด กระบวนการนี้ประกอบด้วยหลายขั้นตอน:

แบบฟอร์มที่เหลือกรอกโดยผู้เชี่ยวชาญจาก Federal Tax Service

เหตุผลที่ปฏิเสธที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่าย

การแจ้งเตือนมีลักษณะเป็นข้อมูล กล่าวคือ ผู้ถูกเรื่องสามารถส่งได้ และใช้ "ขั้นตอนที่เรียบง่าย" โดยไม่ต้องรอการตอบกลับจากสำนักงานสรรพากร ในทางกลับกันสำนักงานสรรพากรไม่จำเป็นต้องให้การอนุญาตพิเศษ อย่างไรก็ตาม ตามที่แสดงในทางปฏิบัติ บางครั้งอาจมีข้อเท็จจริงของการปฏิเสธ เช่น เมื่อไม่ตรงตามกำหนดเวลาในการติดต่อผู้ตรวจ

ใครไม่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้?

ประการแรกคือองค์กรที่ไม่ผ่านคุณสมบัติตามเกณฑ์หลักที่กฎหมายกำหนด ยกเว้นพวกเขา มีรายการที่ได้รับการอนุมัติจาก Art 346.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• วิสาหกิจที่มีสาขา
• ธนาคารและองค์กรการเงินรายย่อย
• บริษัทประกันภัยอื่นที่ไม่ใช่นายหน้าและตัวแทน
• NPF และกองทุนรวมที่ลงทุน
• บ้านนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์และการแลกเปลี่ยน
• โรงรับจำนำ;
• รัฐวิสาหกิจงบประมาณและต่างประเทศ
• สถานประกอบการพนัน
• การผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีและการขุดแร่
• ผู้เข้าร่วมด้วยรูปแบบการแบ่งปันผลิตภัณฑ์
• การศึกษาด้านกฎหมายใด ๆ
• วิสาหกิจการเกษตร
• องค์กรที่มีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของบริษัทอื่นเกิน 25%

การละเมิดระบอบการปกครองในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายและผลกระทบทางภาษี

หากตัวทำให้ง่ายขึ้นไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้สำหรับการประยุกต์ใช้ระบอบการปกครองก็จำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองทั่วไปโดยทันที จะต้องดำเนินการตั้งแต่ต้นไตรมาสถัดจากวันที่เกิน โดยจะต้องส่งข้อความไปยัง Federal Tax Service ภายใน 15 วัน ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงและแจ้งสำนักงานภาษีไม่ทันเวลาผู้ชำระเงินจะประสบปัญหามากมายเนื่องจากเขาไม่ได้หยุดใช้ "ภาษีแบบง่าย" และได้รับค้างชำระและค่าปรับภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไปแล้ว

ค่าปรับนั้นน่าประทับใจเริ่มต้นที่ 20% ของจำนวนการกล่าวเกินจริงของความรับผิดทางภาษี แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล (สำหรับการละเมิดที่ถือเป็นยอดรวมตามมาตรา 120 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ประกอบการแต่ละรายอาจถูกปรับหากไม่ส่งรายงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในช่วงเวลาที่ใช้ระบบแบบง่าย จะต้องจัดเตรียมภายใน 25 วันหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ OSNO หรือระบบภาษีอื่น

หากหน่วยงานด้านภาษีพิสูจน์ได้ว่าการหลีกเลี่ยงการเปลี่ยนไปใช้ OSNO และความล้มเหลวในการชำระภาระภาษีเต็มจำนวนนั้นเป็นไปโดยเจตนา ค่าปรับอาจสูงถึง 40% ของจำนวนการพูดที่น้อยไป 122 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการละทิ้งระบบภาษีแบบง่ายและบังคับให้โอนไปยัง OSNO

การเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายไปเป็น OSNO สามารถบังคับได้ในกรณีที่ละเมิดมาตรฐานที่กำหนด บังคับให้เปลี่ยนผ่านดังต่อไปนี้:

• การเปลี่ยนแปลงจากวันที่ 1 ของไตรมาสภายหลังการกระทำผิดกฎ
• ส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับเหตุการณ์นี้ไปยัง Federal Tax Service ภายใน 15 วัน

กระบวนการเปลี่ยนแปลงเกี่ยวข้องกับการคำนวณยอดคงเหลือและการวิเคราะห์หนี้ที่อาจรวมไว้ในรายได้รวมของ OSNO (บัญชีลูกหนี้จากลูกค้าที่ไม่ได้รับการชำระคืน ณ เวลาของการเปลี่ยนแปลง) ในเดือนแรกของการดำเนินการในระบบทั่วไป จำนวนขีดจำกัดรายได้ส่วนเกินสำหรับระบบภาษีแบบง่ายจะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี

การกลับไปสู่ระบบภาษีแบบง่ายสามารถทำได้ในช่วงภาษีถัดไปเท่านั้น

บทสรุป

“ การเก็บภาษีแบบง่าย” ถูกนำมาใช้มาเป็นเวลานานและถือเป็นระบบภาษีเดียวที่ให้การลดภาษีที่จ่ายตามกฎหมายสูงสุดที่เป็นไปได้และการจัดทำเอกสารการรายงาน แต่เพื่อที่จะใช้ประโยชน์จากโอกาสนี้ คุณต้องปฏิบัติตามเกณฑ์ที่กำหนดขึ้นสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้อง

วิธีเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562 มีอธิบายไว้ในวิดีโอด้านล่าง

ในสปอตไลท์

นักเศรษฐศาสตร์
หมวดที่ 1

จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2559 ได้อย่างไร

บริษัทหลายแห่งที่รายได้ลดลงในปี 2558 กำลังคิดที่จะลดภาษีโดยการเปลี่ยนมาใช้ระบบการปกครองแบบพิเศษ โดยจะต้องส่งการแจ้งเตือนภายในวันที่ 31 ธันวาคม จำเป็นต้องคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายใดบ้าง รวมถึง "ประเด็นที่ละเอียดอ่อน" ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่จะเริ่มในปีหน้า

ข้อจำกัดส่วนใหญ่ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายยังคงไม่เปลี่ยนแปลง เราขอเตือนคุณว่าข้อจำกัดต่างๆ ได้แก่: จำนวนสูงสุด 100 คน; ข้อจำกัดด้านรายได้และมูลค่าทรัพย์สิน ข้อ จำกัด เกี่ยวกับการห้ามการใช้ระบบภาษีแบบง่ายต่อหน้าสาขาและสำนักงานตัวแทน

ยิ่งไปกว่านั้นตั้งแต่ปี 2559 การมีสำนักงานตัวแทนในองค์กรจะไม่เป็นอุปสรรคต่อการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายอีกต่อไป (ข้อ 2 ของข้อ 1 ของกฎหมายหมายเลข 84-FZ) ก่อนหน้านี้ แต่ละครั้งที่เปิด "สาขาแยก" "แบบง่าย" จะต้องพิสูจน์ว่าไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของสาขาและสำนักงานตัวแทนที่มีอยู่ในมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งนำไปสู่ข้อพิพาททางกฎหมาย (ดูมติของ FAS DO ลงวันที่ 02/09/2005 เลขที่ F03-A51/04-2/4009, FAS North-Western District ลงวันที่ 08/ 12/2554 เลขที่ A42-4040/2552)

แหล่งที่มาดั้งเดิม

สำนักงานตัวแทนเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้ง ซึ่งเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา สาขาในทางกลับกันเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งและปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วน รวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน

มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

โอกาสในการออมใหม่

ตามมาตรา 3 ของมาตรา มาตรา 346.50 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจกำหนดอัตราภาษี 0% สำหรับผู้เสียภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนเป็นครั้งแรกและดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในด้านการผลิต สังคม และ ( หรือ) สาขาวิทยาศาสตร์

ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ใช้อัตราภาษี 0% นับจากวันที่จดทะเบียนของรัฐในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลอย่างต่อเนื่องเป็นเวลาไม่เกินสองช่วงภาษีภายในสองปีปฏิทิน

ประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจในด้านการผลิต สังคมและวิทยาศาสตร์ซึ่งมีการกำหนดอัตราภาษี 0% ได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานของลักษณนามบริการเพื่อประชากรทั้งหมดของรัสเซีย ตกลง 002-93 ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของมาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 28 มิถุนายน 2536 ฉบับที่ 163 และ (หรือ) ตัวแยกประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจทั้งหมดของรัสเซีย ตกลง 029-2007 (NACE Rev. 1.1) อนุมัติโดยคำสั่ง Rostekhregulirovanie ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 329-st

ตำแหน่งกระทรวงการคลัง

หลังจากที่ผู้เสียภาษีได้ใช้วันหยุดภาษีข้างต้นแล้ว จำนวนภาษีที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายและจำนวนภาษีที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีสิทธิบัตรจะถูกคำนวณโดยใช้อัตราภาษีโดยทั่วไป ลักษณะที่จัดตั้งขึ้น

โอกาสในการประหยัดอีกประการหนึ่งคือโอกาสในการใช้อัตราพิเศษภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเก็บภาษี "รายได้" เนื่องจากอยู่บนพื้นฐานของศิลปะ มาตรา 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2559 หากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ อัตราภาษีจะกำหนดไว้ที่ 6% กฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถกำหนดอัตราภาษีได้ตั้งแต่ 1 ถึง 6% ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี นั่นคือนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบสามารถกำหนดอัตราที่ลดลงสำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษีใด ๆ

โปรดทราบว่าการกำหนดอัตราที่ลดลงสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นไม่ใช่นวัตกรรม ปัจจุบันมีการใช้สิทธิประโยชน์ดังกล่าวแล้ว อย่างไรก็ตาม ตามแนวทางปฏิบัติที่แสดงให้เห็น การใช้งานมักจะกลายเป็นประเด็นขัดแย้งกับหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งได้รับการแก้ไขในศาล

เป็นตัวอย่างของตอนที่ผู้เสียภาษีใช้อัตรา 10% ในการคำนวณภาษีที่จ่ายโดยเกี่ยวข้องกับการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเราสามารถอ้างถึงมติของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตโวลก้า - เวียตกาลงวันที่ 08/05 /2558 เลขที่ Ф01-2182/2558. โดยเฉพาะอย่างยิ่งผู้ประกอบการล้มเหลวในการพิสูจน์ว่ารายได้ของเขาจากกิจกรรมประเภทพิเศษ (ตามกฎหมายภูมิภาค) มีจำนวน 85% ของจำนวนรายได้ทั้งหมดที่นำมาพิจารณาเพื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ศาลอุทธรณ์ตั้งข้อสังเกตว่าข้อสรุปของศาลที่ผู้ประกอบการปฏิบัติตามเงื่อนไขการให้สิทธิในการใช้อัตรา 10% เมื่อคำนวณภาษีที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นยังไม่บรรลุนิติภาวะ

ดังนั้นแม้จะมีผลประโยชน์ใหม่เกิดขึ้น แต่ข้อพิพาททางกฎหมายเกี่ยวกับการปฏิบัติตามเกณฑ์พิเศษสำหรับการสมัครก็เป็นไปได้

สิ่งสำคัญในการทำงาน

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2559 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 84-FZ วันที่ 04/06/2558 มีผลบังคับใช้ซึ่งรวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี - ผู้ซื้อสินค้างานและบริการที่เกี่ยวข้องกับการออกใบแจ้งหนี้จะไม่รวมอยู่ด้วย

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระล่วงหน้าเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ปัญหาที่มีการถกเถียงกันมากที่สุดประการหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือปัญหาของการได้รับการหัก VAT เมื่อได้รับล่วงหน้า (ชำระล่วงหน้า) ผู้เสียภาษี VAT จะต้องรวมจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับในฐานภาษี VAT (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่น จ่ายภาษีในนั้น ในทางกลับกันผู้ซื้อมีสิทธิ์ที่จะยอมรับภาษีที่นำเสนอเป็นการหักลดหย่อน

ตามหลักเหตุผลแล้ว หากมีการเบิกล่วงหน้าก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย ก็สามารถหัก VAT ได้

หากมีการเบิกล่วงหน้าหลังจากเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่สามารถหักลดหย่อนได้

ในวรรค 5 ของมาตรา มาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดบทบัญญัติพิเศษที่ควบคุมการประยุกต์ใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณและชำระก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ได้รับก่อนการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว ในกรณีของการให้บริการและ การปฏิบัติงานที่อยู่ในกรอบของ "ระบบภาษีแบบง่าย" จำนวนเงินเหล่านี้อาจถูกหักออกในช่วงภาษีสุดท้ายก่อนเดือนที่ผู้ชำระ VAT เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (นั่นคือในไตรมาสที่ 4) หากมีเอกสารระบุการคืนเงินจำนวนภาษีให้กับผู้ซื้อที่เกี่ยวข้องกับ การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ดีแล้วที่รู้

โปรดทราบว่านอกเหนือจากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุและสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (นี่เป็นความรับผิดชอบที่ไม่อาจโต้แย้งได้ของผู้เสียภาษี) คำถามเกิดขึ้นจากความจำเป็นในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนส่วนหนึ่งที่ไม่ได้ตัดบัญชี (สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีงานระหว่างทำ)

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ลองจินตนาการถึงสถานการณ์ บริษัทซื้อสินค้าในปี 2558 และจำหน่ายในปี 2559 ในกรณีนี้จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากงบประมาณในการบัญชี

ประเด็นก็คือเมื่อผู้เสียภาษีเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนสินค้า (งานบริการ) ตามย่อหน้า 2 น. 3 ศิลปะ มาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจถูกเรียกคืนในกรณีที่มีการใช้งานสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) ต่อไปเพื่อดำเนินการขายสินค้า (งานบริการ) ในช่วงเวลาหลังจากที่ผู้เสียภาษีเปลี่ยนไปใช้ ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น ในกรณีนี้ การเรียกคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเหล่านี้จะต้องดำเนินการในช่วงระยะเวลาภาษีก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในลักษณะที่กำหนดในย่อหน้านี้ 2 น. 3 ศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเรื่องนี้ บริษัท จำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือทำธุรกรรมอย่างเป็นทางการสำหรับการขายสินค้าที่ซื้อก่อนหน้านี้ในปี 2558 ตัวเลือกที่สองจะดีกว่า ในเรื่องนี้ขอแนะนำให้ จำกัด การชำระหนี้ร่วมกันทั้งหมดไว้ที่ปี 2558 ตั้งแต่ปี 2559 เป็นต้นไปมีความเป็นไปได้ที่จะต่ออายุสัญญาใหม่ซึ่งจะดำเนินการจัดส่งโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตำแหน่งกระทรวงการคลัง

การกำหนดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในระหว่างการเปลี่ยนของผู้ประกอบการแต่ละรายไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายพร้อมระบบภาษีพิเศษเพื่อรวมมูลค่าคงเหลือนี้ไว้ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย Ch . 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้สำหรับ ตาม IP นี้เมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วยระบบภาษีพิเศษในวันที่มีการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีพิเศษจะไม่ถูกกำหนด

การคำนวณต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ลองจินตนาการถึงสถานการณ์ ในปี 2558 บริษัทได้ซื้อที่ดินพร้อมอาคารสำนักงานมูลค่า 90 ล้านรูเบิล และอุปกรณ์สำนักงาน คำถามเกิดขึ้น: บริษัท สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 ได้หรือไม่

ตามวรรค 16 ข้อ 3 ข้อ มาตรา 346.12 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่มีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรซึ่งกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียด้านการบัญชีเกิน 100 ล้านรูเบิล ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย อย่างไรก็ตามจากค่านี้จำเป็นต้องยกเว้นทรัพย์สินที่ไม่ต้องเสียค่าเสื่อมราคา ในปี 2558 ต้นทุนของทรัพย์สินดังกล่าวถูก จำกัด ไว้ที่ 40,000 รูเบิลและตั้งแต่ปี 2559 เกณฑ์นี้จะเพิ่มเป็น 100,000 รูเบิล

เราขอเตือนคุณว่าที่ดินและทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ (น้ำ ดินใต้ผิวดิน และทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ) จะไม่ถูกหักค่าเสื่อมราคา (มาตรา 2 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สิ่งสำคัญในการทำงาน

เมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย องค์กรจะระบุในการแจ้งเตือน เหนือสิ่งอื่นใด มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและจำนวนรายได้ ณ วันที่ 1 ตุลาคมของปีก่อนหน้าปีปฏิทินที่พวกเขาเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่บริษัทจะสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายใต้ข้อจำกัดอื่นๆ เช่น จำนวนพนักงานและรายได้

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างผลิต) ก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามลำดับต่อไปนี้:

อายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวร	ขั้นตอนการรวมไว้ในค่าใช้จ่าย
รวมสูงสุดถึง 3 ปี	ต้นทุนทั้งหมดของสินทรัพย์ถาวรจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายระหว่างปีปฏิทินแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย
ตั้งแต่ 3 ถึง 15 ปีรวม	ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนต่อไปนี้: - 50% ของค่าใช้จ่าย - ในช่วงปีปฏิทินแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - 30% ของค่าใช้จ่าย - ในช่วงปีปฏิทินที่สองของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - 20% ของค่าใช้จ่าย - ในช่วงปีปฏิทินที่สามของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย
กว่า 15 ปี	ต้นทุนจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในช่วง 10 ปีแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในหุ้นที่เท่ากันนั่นคือที่ 1/10 ของต้นทุนของวัตถุ

แหล่งที่มาดั้งเดิม

เมื่อองค์กรเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย การบัญชีภาษี ณ วันที่ของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะสะท้อนถึงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างและผลิต) ที่ จ่ายก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างราคาซื้อ (การก่อสร้างการผลิตการสร้างโดยองค์กรเอง) และจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสม

ข้อ 2.1 ของศิลปะ รหัสภาษี 346.25 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง.

ราคาของเครื่องอยู่ที่ 180,000 รูเบิล

ระยะเวลาคิดค่าเสื่อมราคาคือ 5 ปี

ค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ RUB 3,000 (180,000 รูเบิล: 60 เดือน)

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร ณ วันที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือ 153,000 รูเบิล (180,000 – 3000 x 9 เดือน)

ในปี 2559 เมื่อคำนวณภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย บริษัท มีสิทธิ์รวมต้นทุนการซื้อกิจการเป็นค่าใช้จ่าย:

76,500 ถู (153,000 x 50%).

ในปี 2560 ค่าใช้จ่ายของบริษัทประกอบด้วย:

45,900 รูเบิล (153,000 x 30%).

ในปี 2561 บริษัทได้รวมค่าใช้จ่ายต่างๆ

เพื่อให้สามารถทำงานภายใต้กรอบของระบบภาษีแบบง่าย บริษัท และผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของตนเองโดยใช้แบบฟอร์มแนะนำทั่วไปหมายเลข 26.2-1 (แบบฟอร์มตาม เป็น KND 1150001) ระยะเวลาในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นขึ้นอยู่กับว่าคุณตัดสินใจใช้ระบบแบบง่ายตั้งแต่ตอนจดทะเบียนองค์กรธุรกิจหรือว่าคุณมีบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลอยู่แล้ว

การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่เริ่มต้นกิจกรรม

ตามค่าเริ่มต้น บริษัทจดทะเบียนใหม่และผู้ประกอบการรายบุคคลทั้งหมดจะเป็นผู้เสียภาษีภายใต้ระบบภาษีทั่วไป แต่ตามกฎแล้วตัวแทนของธุรกิจขนาดเล็กต้องการทำงานในโหมดพิเศษที่เรียบง่ายโดยตรงจากวันที่เปิดทำการ จากนั้นการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ที่ลงทะเบียนพร้อมกับเอกสารการลงทะเบียน ในเวลาเดียวกัน หากคุณไม่ได้ยื่นคำขอจัดเก็บภาษีแบบง่ายในขณะที่ลงทะเบียน ระยะเวลาในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับบริษัทหรือผู้ประกอบการที่เพิ่งเปิดใหม่คือ 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จดทะเบียน ในเวลานี้ คุณสามารถประกาศสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ จะสามารถประยุกต์ใช้การลดความซับซ้อนได้ตั้งแต่เริ่มต้นกิจกรรม เช่น นับจากวันที่ลงทะเบียนใน Unified State Register of Legal Entities หรือ Unified State Register of Individual Entrepreneurs

ระยะเวลาการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือตั้งแต่ปี 2560

จะทำอย่างไรถ้าคุณพลาดการเปลี่ยนไปใช้ภาษาที่เรียบง่ายในปี 2559 กำหนดเวลาในการเลือกระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบของระบบภาษีแบบง่ายไม่มีการเปลี่ยนแปลงในปีนี้: คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่ายได้ไม่เร็วกว่าปีปฏิทินหน้า

ต้องส่งใบสมัครเพื่อให้เข้าใจง่ายในปี 2560 (หรือที่ถูกต้องกว่านั้นคือการแจ้งเตือนนี่คือสิ่งที่เรียกว่าแบบฟอร์มที่แนะนำหมายเลข 26.2-1) ก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2559 กฎนี้มีผลบังคับใช้ก่อนหน้านี้: ไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของปีก่อนหน้าปีที่มีการวางแผนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องส่งใบสมัครสำหรับการเก็บภาษีแบบง่าย ปี 2559 ควรยื่นแจ้งถึงวันไหน เนื่องจากวันที่ 31 ธันวาคม ตรงกับวันหยุด? ตามเนื้อผ้า หากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาที่จัดสรรสำหรับกิจกรรมการลงทะเบียนหรือการรายงานใดๆ ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ กำหนดเวลาสุดท้ายจะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป ดังนั้นระยะเวลาของการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 หรือแม่นยำยิ่งขึ้นวันที่ยื่นการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการใช้ระบอบการปกครองพิเศษแบบง่ายจากปีหน้าจะเปลี่ยนเป็นวันที่ 9 มกราคม 2560

ปัจจุบันการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นดำเนินการตามความสมัครใจ แต่มีข้อ จำกัด หลายประการเกี่ยวกับจำนวนพนักงานจำนวนรายได้และต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายและนิติบุคคลที่มีพนักงานไม่เกิน 100 คนภายใต้การบังคับบัญชาสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายได้หากพวกเขาได้รับรายได้ในช่วงสามไตรมาสที่ผ่านมาซึ่งไม่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดโดยรหัส 45 ล้านรูเบิล (ไม่รวม deflator ค่าสัมประสิทธิ์) องค์กรยังอยู่ภายใต้เงื่อนไขในการจำกัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสินทรัพย์ถาวร) (ไม่เกิน 100 ล้าน ณ วันที่ 1 ตุลาคมของปีที่มีการยื่นแจ้งการเปลี่ยนแปลงระบอบการปกครอง) หุ้นใน ทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ (ไม่เกิน 25%) และข้อ จำกัด อื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

 

ระบบภาษีแบบง่าย (USN, ระบบภาษีแบบง่าย) เป็นหนึ่งในระบบภาษีแบบพิเศษที่ให้สิทธิประโยชน์มากมายแก่ผู้จ่ายในการจ่ายภาษีการบำรุงรักษาการบัญชีและการส่งรายงาน การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามรหัสภาษีของรัสเซียนั้นดำเนินการด้วยความสมัครใจ แต่ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการและเกี่ยวข้องกับข้อ จำกัด หลายประการสำหรับผู้ที่เลือก

คุณสามารถสลับไปใช้โหมดแบบง่ายจากโหมดใดก็ได้ โดยไม่มีข้อยกเว้น แต่คุณสามารถรวมโหมดดังกล่าวเข้ากับบางโหมดเท่านั้น: สิทธิบัตรและ UTII เนื่องจากอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายและภาษีเกษตรแบบรวมระบบภาษีแบบง่ายและภาษีปฏิบัติการในเวลาเดียวกันไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย

ข้อจำกัดแบ่งออกเป็น 2 ประเภท:

• หากต้องการเปลี่ยนเป็นแบบง่าย
• หากต้องการใช้โหมดแบบง่าย

รายการข้อกำหนดเหล่านี้ครบถ้วนสมบูรณ์และเป็นเรื่องปกติสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน โดยมีข้อยกเว้นบางประการ ดังนั้นข้อกำหนดบางประการจึงไม่มีผลกับผู้ชำระเงิน UTII และผู้ประกอบการแต่ละราย

ข้อกำหนดสำหรับการใช้โหมดพิเศษแบบง่าย

นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการสามารถอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายได้หากปฏิบัติตามข้อกำหนดหลายประการที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส):

จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยไม่เกิน 100 คน

เมื่อรวมระบบการปกครองแบบง่ายและ UTII จะคำนึงถึงจำนวนพนักงานทั้งหมดสำหรับกิจกรรมทั้งสองประเภท

จำนวนรายได้ทั้งหมดไม่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานหรือภาษี

ตามรหัสจำนวนรายได้ที่อนุญาตให้คุณยังคงอยู่ในระบอบการปกครองแบบง่ายไม่ควรเกิน 68.82 ล้านรูเบิล (โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ deflator) ควรสังเกตว่าจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ระบุในใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนแปลง สำหรับระบบภาษีแบบง่ายจะไม่รวมรายได้ภายใต้ประเภทของกิจกรรมที่ใช้ภาษีที่เรียกเก็บรวมถึงรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผล

สำคัญ:หากผู้ประกอบการแต่ละรายใช้สิทธิบัตรและภาษีแบบง่ายพร้อมกัน จำนวนรายได้จะถูกนำมาพิจารณาทั้งหมดตามระบบพิเศษที่ระบุ

ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของนิติบุคคลอื่นในทุนจดทะเบียนไม่เกิน 25%

หากทุนจดทะเบียนของบริษัทประกอบด้วยร้อยละ 25 หรือมากกว่าของผลงานขององค์กรใด ๆ บริษัทนี้ไม่มีสิทธิ์ใช้การลดความซับซ้อน นี่เป็นการระบุโดยตรงในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขาดสาขาและสำนักงานตัวแทน

หากนิติบุคคลมีสาขาหรือสำนักงานตัวแทนอย่างน้อยหนึ่งแห่ง การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะเป็นไปไม่ได้ อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ตัวอย่างเช่นหากนิติบุคคลมีแผนกแยกต่างหากที่ไม่ได้รับสถานะของสาขาหรือสำนักงานตัวแทนและไม่ได้ลงทะเบียนในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรก็สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้

• ต้นทุน (คงเหลือ) ของสินทรัพย์ถาวรไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล

ควรสังเกตว่าหลักจรรยาบรรณนี้เน้นข้อกำหนดนี้เฉพาะกับองค์กรเท่านั้น ด้วยเหตุนี้ เมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่าย ผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่ระบุจำนวนมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรของตน อย่างไรก็ตาม หน่วยงานกำกับดูแลยืนยันว่าผู้เสียภาษีทั้งหมดของระบบภาษีแบบง่ายปฏิบัติตามเงื่อนไขนี้ ดังนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งมีมูลค่าสินทรัพย์ถาวร (คงเหลือ) สำหรับการรายงานหรือระยะเวลาภาษีเกินขีด จำกัด ที่กำหนดจะสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษแบบง่าย

เงื่อนไขสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558

นอกเหนือจากข้อกำหนดที่อธิบายไว้ข้างต้นสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเพื่อที่จะเปลี่ยนไปใช้นั้นยังจำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนรายได้ที่ได้รับในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ได้แก่:

• จำนวนรายได้ในช่วงเก้าเดือนที่ผ่านมาของปีที่มีการแจ้งการเปลี่ยนแปลงระบอบการปกครองจะต้องไม่เกิน 51,615 ล้านรูเบิล (โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์การขยาย)

หากก่อนที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่าย องค์กรใช้ UTII ในกรณีนี้จะไม่มีข้อจำกัดด้านรายได้และไม่จำเป็นต้องระบุในใบสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย เมื่ออยู่ในโหมด OSN/UTII รายได้จะถูกนำมาพิจารณาตามระบบภาษีทั่วไปเท่านั้น ข้อกำหนดนี้ใช้กับนิติบุคคลเท่านั้น ขนาดของรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สำคัญเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ใครไม่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้

องค์กรที่มีรายชื่ออยู่ในบทความที่เกี่ยวข้องของหลักจรรยาบรรณไม่สามารถอยู่ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายได้ ซึ่งรวมถึง:

• สถาบันงบประมาณและรัฐบาล
• ธนาคารและโรงรับจำนำ
• กองทุนเพื่อการลงทุนและกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ
• ทนายความและทนายความในภาคเอกชน
• นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ภาษีเกษตรรายการเดียว

ควรสังเกตว่าเงื่อนไขในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 ยังไม่มีการเปลี่ยนแปลง สิ่งเดียวที่จะต้องนำมาพิจารณาในปี 2559 เมื่อส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงระบอบการปกครองคือค่าสัมประสิทธิ์ deflator สำหรับปีใหม่และตามนั้นให้คำนวณจำนวนรายได้สูงสุดสำหรับการสมัครและเปลี่ยนไปใช้แบบง่าย ระบบภาษี

ขั้นตอนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ต้องส่งเอกสารเมื่อใดและอะไรบ้างเพื่อเปลี่ยนเป็นแบบง่าย

สำหรับนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นใหม่และผู้ประกอบการรายบุคคล (ดาวน์โหลดแบบฟอร์มตัวอย่าง)

เมื่อเปลี่ยนจากระบบภาษีอากรทั่วไป (ดาวน์โหลดแบบฟอร์มตัวอย่าง)

เมื่อเปลี่ยนจาก UTII เมื่อสิ้นสุดภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่กำหนด (ตัวอย่างการกรอก)

เมื่อเปลี่ยนจาก UTII เมื่อดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีที่เรียกเก็บก่อนหน้านี้

โดยสรุป เราจะสรุปประเด็นสำคัญของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายดังนี้

• การรวมการทำให้เข้าใจง่ายเป็นไปได้ด้วยสิทธิบัตรและ UTII เท่านั้น ระบอบการปกครองทั่วไปและภาษีเกษตรไม่ได้หมายความถึงการมีส่วนร่วมในระบบภาษีแบบง่ายไปพร้อมๆ กัน
• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายถูกลิดรอนสิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษแบบง่ายหากเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้เกี่ยวกับรายได้จำนวนพนักงานและต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่มีค่าเสื่อมราคา
• หากในช่วง 9 เดือนที่ผ่านมาจำนวนรายได้เกินขีดจำกัด 51,615 ล้านรูเบิล ผู้เสียภาษีจะไม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองแบบง่ายได้
• กำหนดเวลาในการส่งการแจ้งเตือนเพื่อใช้การลดความซับซ้อนนั้นขึ้นอยู่กับเหตุผลของการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองนี้ แต่ตามกฎทั่วไปจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าปีก่อนที่วางแผนไว้ ใช้การทำให้เข้าใจง่าย