ระบบภาษีแบบง่ายมีไว้สำหรับธุรกิจขนาดเล็กเป็นหลัก เช่นเดียวกับผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายที่ตรงตามข้อกำหนดและปฏิบัติตามข้อจำกัดที่กำหนดโดยบท 26.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระบบภาษีที่เรียบง่าย - ในฐานะระบอบการปกครองภาษีพิเศษ - มีแง่มุมที่น่าสนใจหลายประการสำหรับผู้เสียภาษีเช่นการเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีปีละครั้ง ฯลฯ ในเรื่องนี้ผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายจำนวนมากต้องการ ประยุกต์แต่บทที่จัดตั้งขึ้น 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีข้อจำกัดห้ามไว้ ให้เราพิจารณาประเด็นของการปฏิบัติจริงของบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ซึ่งจำกัดขอบเขตของการประยุกต์ใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ให้แคบลง

กฎทั่วไปจำกัดสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

กฎที่จำกัดสิทธิของผู้เสียภาษีในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถแบ่งออกเป็นหลายกลุ่ม:

• ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม - ธนาคาร, บริษัทประกัน, กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ, กองทุนรวมที่ลงทุน, ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์, โรงรับจำนำ, องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีตลอดจนการสกัดและการขายแร่ ยกเว้นระบบที่ใช้กันทั่วไปไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ทรัพยากรแร่ องค์กรที่เป็นภาคีในข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต องค์กรที่มีส่วนร่วมในการจัดระเบียบและดำเนินการการพนัน โนตารีที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัว ทนายความ องค์กรการเงินรายย่อย หน่วยงานจัดหางานเอกชนที่มีส่วนร่วมในการจัดหาแรงงานให้กับคนงาน (บุคลากร)
• ขึ้นอยู่กับโครงสร้างองค์กรและกฎหมายขององค์กรและองค์ประกอบของผู้ก่อตั้ง, องค์กรที่มีสาขา, องค์กรที่มีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่นมากกว่า 25%, หน่วยงานภาครัฐและสถาบันงบประมาณ, องค์กรต่างประเทศไม่มีสิทธิ์ใช้ ระบบภาษีแบบง่าย
• ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ใช้ องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนไปชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรตามบท 26.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ขึ้นอยู่กับลักษณะเชิงปริมาณที่กำหนดไว้ของกิจกรรมของผู้เสียภาษีองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) เกิน 100 คนองค์กรที่มีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วย การบัญชีไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย เกิน 150 ล้านรูเบิล
• ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามกฎที่กำหนดไว้ในการบริหารภาษีองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้แจ้งการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ภายในกรอบเวลาที่กำหนดจะไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

และข้อ จำกัด ที่สำคัญอีกประการหนึ่งในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือการจำกัดรายได้: "ภาษีแบบง่าย" ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายหากรายได้ของเขาในช่วงระยะเวลาภาษีเกิน 150 ล้านรูเบิล

ข้อ จำกัด ที่กำหนดในระบบภาษีแบบง่ายกำหนดโดยมาตรา 346.12 และ 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

พิจารณาการประยุกต์ใช้มาตรฐานเหล่านี้ในทางปฏิบัติ

การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยองค์กรและองค์ประกอบของผู้ก่อตั้ง

ตามวรรค 14 ข้อ 3 ข้อ มาตรา 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับองค์กรที่ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่นมากกว่า 25%

ในวรรค 1 และ 2 ของมาตรา มาตรา 105.2 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าตามวัตถุประสงค์ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของบุคคลในองค์กรจะถูกกำหนดเป็นผลรวมของหุ้นของการมีส่วนร่วมโดยตรงและโดยอ้อมของบุคคลนี้ใน องค์กรโดยแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์

ส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมโดยตรงของบุคคลในองค์กรนั้นรับรู้เป็นส่วนแบ่งของหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงขององค์กรนี้ที่บุคคลนั้นเป็นเจ้าของโดยตรงหรือหุ้นที่บุคคลนั้นเป็นเจ้าของโดยตรงในทุนจดทะเบียน (กองทุน) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ขององค์กรนี้และ หากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดหุ้นเหล่านี้ซึ่งเป็นเจ้าของโดยตรงจากบุคคลดังกล่าวซึ่งเป็นผู้เข้าร่วมในองค์กรนี้ ส่วนแบ่งที่กำหนดตามสัดส่วนของจำนวนผู้เข้าร่วมทั้งหมดในองค์กรนี้

องค์กรจะต้องปฏิบัติตามข้อจำกัดที่เป็นปัญหาตลอดระยะเวลาทั้งหมดของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ตัวอย่างเช่นหากส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่น ๆ ในเดือนตุลาคม 2561 มีจำนวนมากกว่า 25% ของทุนจดทะเบียนของบริษัท "แบบง่าย" ก็จะสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นไตรมาสใน ซึ่งไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้นั่นคือตั้งแต่วันที่ 10/01/2018 (ข้อ 4 บทความ 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความคิดเห็นที่คล้ายกันได้รับในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 ตุลาคม 2560 ฉบับที่ 03-11-06/2/65779: องค์กรในทุนจดทะเบียนซึ่งมีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่น 30% ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ในเวลาเดียวกันไม่มีข้อ จำกัด ในการแบ่งปันการมีส่วนร่วมของบุคคลในทุนจดทะเบียนขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ข้อห้ามในการใช้ "ระบบแบบง่าย" สำหรับองค์กรที่มีส่วนแบ่ง 100% ของบุคคลหนึ่งคน Ch. 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/08/2018 ฉบับที่ 03‑11‑11/39356)

ผู้ก่อตั้งแต่เพียงผู้เดียวคือองค์กรสาธารณะ หากผู้ก่อตั้งองค์กรอิสระที่ไม่แสวงหาผลกำไร (ANO) แต่เพียงผู้เดียวเป็นองค์กรสาธารณะ ANO จะไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2561 ฉบับที่ 03 -11-06/2/50179).

ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของนิติบุคคลต่างประเทศคือ 100% โดยอาศัยอำนาจตามศิลปะ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรต่างๆ ได้รับการยอมรับว่าเป็นนิติบุคคลที่ก่อตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับนิติบุคคลต่างประเทศ บริษัท และนิติบุคคลอื่น ๆ ที่มีความสามารถทางกฎหมายแพ่งซึ่งสร้างขึ้นตาม กับกฎหมายของรัฐต่างประเทศ (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2560 ฉบับที่ 03‑11‑11/86271)

โดยคำนึงถึงข้อจำกัดในระบบภาษีแบบง่ายที่กำหนดโดยย่อหน้า 14 ข้อ 3 ข้อ มาตรา 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นองค์กรในทุนจดทะเบียนซึ่งมีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของนิติบุคคลต่างประเทศ 100% ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

การเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของผู้ก่อตั้งในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรผ่านการแยกตัวออก ข้อ 4 ของศิลปะ มาตรา 57 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่านิติบุคคลได้รับการจัดระเบียบใหม่ ยกเว้นกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ในรูปแบบของการควบรวมกิจการ นับตั้งแต่การจดทะเบียนสถานะของนิติบุคคลที่สร้างขึ้นอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กร

ถือว่าสร้างนิติบุคคลแล้วและถือว่าข้อมูลเกี่ยวกับนิติบุคคลรวมอยู่ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลนับจากวันที่จัดทำรายการที่เกี่ยวข้องในทะเบียนนี้ (มาตรา 51 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่โดยการแยกองค์กรใหม่จะถูกสร้างขึ้น (ยกเว้นกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ในรูปแบบของการควบรวมกิจการ)

หากในช่วงระยะเวลาภาษีแรกองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยย่อหน้า 14 ข้อ 3 ข้อ มาตรา 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรอื่น ๆ ในนั้นมากกว่า 25% - ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายในช่วงเวลาภาษีนี้ (จดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซีย ลงวันที่ 19 มีนาคม 2561 เลขที่ 03-11-11/16742)

โอนทุนจดทะเบียนไปยังกองทุนรวม ตามมาตรา. มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรของรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นนิติบุคคลที่ก่อตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 10 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 156-FZ “ กองทุนเพื่อการลงทุน” กำหนดว่ากองทุนรวมที่ลงทุน (UIF) เป็นคอมเพล็กซ์อสังหาริมทรัพย์แยกต่างหากซึ่งประกอบด้วยทรัพย์สินที่โอนเข้าสู่การจัดการความไว้วางใจของ บริษัท จัดการโดยผู้ก่อตั้ง ( ผู้ก่อตั้ง) ของการจัดการกองทรัสต์โดยมีเงื่อนไขรวมทรัพย์สินนี้กับทรัพย์สินของผู้ก่อตั้งการจัดการกองทรัสต์รายอื่น และจากทรัพย์สินที่ได้รับในขั้นตอนการจัดการดังกล่าว ส่วนแบ่งในกรรมสิทธิ์ซึ่งได้รับการรับรองโดยหลักประกันที่ออกโดยบริษัทจัดการ . กองทุนรวมไม่ใช่นิติบุคคล

ดังนั้นเมื่อโอนทุนจดทะเบียนของบริษัทจำกัดความรับผิดตั้งแต่ 25% ขึ้นไปไปยังกองทุนรวม บริษัท ดังกล่าวที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้งาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม ,2560 เลขที่ 03-11-11/86291 ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2561 เลขที่ 03‑11‑06/2/8737)

แม้ว่า 100% ของทุนจดทะเบียนของบริษัทจำกัดความรับผิดจะถูกโอนไปยังกองทุนรวม แต่บริษัทดังกล่าวที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้งาน

จะต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ การจัดการกองทรัสต์ของกองทุนรวมดำเนินการโดยบริษัทจัดการโดยดำเนินการทางกฎหมายและที่เกิดขึ้นจริงเกี่ยวกับทรัพย์สินที่เป็นส่วนประกอบของกองทุนรวม และยังใช้สิทธิทั้งหมดที่หลักทรัพย์ที่ประกอบเป็นกองทุนรวมรับรอง รวมทั้งสิทธิในการออกเสียงลงคะแนนในหลักทรัพย์ที่มีสิทธิออกเสียง . บริษัทจัดการทำธุรกรรมกับทรัพย์สินที่จัดตั้งกองทุนรวมในนามของตนเองโดยแสดงตนเป็นผู้ดูแลผลประโยชน์ บริษัทจัดการมีสิทธิในนามของตนเองและในฐานะผู้ดูแลผลประโยชน์ในการทำหน้าที่เป็นผู้มีส่วนร่วมในบริษัทจำกัด หากส่วนแบ่งของบริษัทจัดการใน LLC มากกว่า 25% บริษัทดังกล่าวจะไม่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.05.2017 ฉบับที่ 03-11-11/ 27559 ลงวันที่ 19.06.2560 ฉบับที่ 03-11-06/2/ 38085)

การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและการมีสาขาและสำนักงานตัวแทน

ตามวรรค 1 ข้อ 3 ข้อ มาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2016 องค์กรที่มีสาขาและ (หรือ) สำนักงานตัวแทนไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 เมษายน 2558 ฉบับที่ 84-FZ ในย่อหน้า 1 ข้อ 3 ข้อ มีการเปลี่ยนแปลงตามมาตรา 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งตั้งแต่วันที่ 01/01/2559 องค์กรที่มีสาขาจะไม่มีสิทธิ์ใช้ "รหัสภาษีแบบง่าย"

มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าสำนักงานตัวแทนเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลซึ่งตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งซึ่งเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ของนิติบุคคลและปกป้องพวกเขา สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกสถานที่ตั้งและปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วน รวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน สำนักงานตัวแทนและสาขาไม่ใช่นิติบุคคล พวกเขาได้รับทรัพย์สินโดยนิติบุคคลที่สร้างพวกเขาและดำเนินการตามบทบัญญัติที่ได้รับอนุมัติจากมัน ข้อมูลเกี่ยวกับสาขาต่างๆ ระบุไว้ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล

ดังนั้น องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย เมื่อสร้างสำนักงานตัวแทนหลังวันที่ 01/01/2559 ซึ่งได้รับอำนาจเหล่านี้ มีสิทธิ์ที่จะใช้ "ระบบแบบง่าย" ต่อไปได้ภายใต้เงื่อนไขทั้งหมดที่ระบุไว้ในบท 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 มีนาคม 2560 ฉบับที่ 03-11-11/12586 ลงวันที่ 5 มิถุนายน 2561 ฉบับที่ 03-11-06/2/38212) .

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีขององค์กรรัสเซีย ณ ตำแหน่งขององค์กรหรือที่ตั้งสาขานั้นดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล

จากกฎข้างต้นเป็นไปตามที่องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบแบบง่ายเมื่อสร้างสาขา

ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องสร้างความสับสนให้กับแผนกที่แยกจากกันขององค์กรและสาขา ในทางปฏิบัติ น่าเสียดาย หน่วยงานด้านภาษีอาจสรุปได้ว่าองค์กรไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเนื่องจากมีสาขา ซึ่งในความเห็นขององค์กรเองนั้นเป็นแผนกที่แยกจากกัน ประเด็นนี้อยู่ระหว่างการพิจารณาในมติ AS ZSO ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2561 เลขที่ F04-1671/2561 ในกรณีที่หมายเลข A27-16080/2560 และศาลทั้ง 3 คดีก็สนับสนุนผู้เสียภาษีดังนี้

ในการตัดสินใจว่าองค์กรมีสาขาหรือไม่ จำเป็นต้องคำนึงถึงทั้งลักษณะทั่วไปที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการรับรู้ถึงการแบ่งแยกตามที่สร้างขึ้น เช่นเดียวกับบรรทัดฐานพิเศษที่กำหนดไว้ในศิลปะ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อรับรองการแบ่งแยกเป็นสาขา

ขึ้นอยู่กับข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นแผนกแยกต่างหากขององค์กร ถือเป็นแผนกแยกดินแดนใดๆ ก็ตาม ณ สถานที่ตั้งซึ่งมีสถานที่ทำงานประจำอยู่ การรับรู้ถึงการแบ่งแยกขององค์กรดังกล่าวจะดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงว่าการสร้างนั้นจะสะท้อนหรือไม่สะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบหรือเอกสารองค์กรและการบริหารอื่น ๆ ขององค์กรและอำนาจที่ตกเป็นของแผนกที่ระบุ

ในเวลาเดียวกัน การสร้างสาขาเกี่ยวข้องกับการดำเนินการหลายประการให้เสร็จสิ้น: การอนุมัติโดยนิติบุคคลที่สร้างข้อบังคับเกี่ยวกับสาขา การบริจาคสาขาด้วยทรัพย์สิน การแต่งตั้งหัวหน้าสาขา ข้อบ่งชี้ ของสาขาในเอกสารประกอบของนิติบุคคลนี้

จากหลักนิติธรรมข้างต้นจะเป็นไปตามว่าหากแผนกที่แยกจากกันไม่มีลักษณะของสาขาที่ระบุไว้ในมาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจึงไม่เป็นเช่นนั้น

จากเนื้อหาของคดีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาตามมาว่าแผนกแยกของบริษัทไม่ได้ถูกระบุเป็นสาขาและสำนักงานตัวแทนไม่ว่าจะในกฎบัตรขององค์กรหรือในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของนิติบุคคล ผู้อำนวยการของสาขาไม่ได้รับการแต่งตั้งจาก บริษัท และหน้าที่ในการปกป้องผลประโยชน์ของนิติบุคคลไม่ได้ดำเนินการโดยแผนกที่แยกจากกัน แผนกที่แยกจากกันไม่มีงบดุลที่เป็นอิสระ การชำระหนี้ หรือบัญชีอื่นๆ และไม่มีการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีหรือภาษี จากสถานการณ์ทั้งหมด ศาลสรุปว่าการใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยองค์กรที่มีแผนกแยกกันนั้นถูกกฎหมาย

เนื่องจากตามช. 4 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎระเบียบของกิจกรรมของนิติบุคคลรวมถึงการสร้างสาขาเป็นของนิติบุคคลนั้น องค์กรสามารถสรุปข้อสรุปที่เป็นอิสระเกี่ยวกับความจำเป็นในการสร้างสาขาขององค์กรและ ใช้ระบบภาษีแบบง่ายต่อไป

การประยุกต์ใช้ระบบภาษีและการมีส่วนร่วมแบบง่าย
ในสัญญาทรัสต์ทรัพย์สิน
และข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย

มีข้อจำกัดอีกประการหนึ่งสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 346.12 และ 346.13 แต่ตามมาจากข้อนี้ 346.14 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขึ้นอยู่กับข้อ 3 ของศิลปะ 346.14 ผู้เสียภาษีที่เป็นคู่สัญญาในข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา (ข้อตกลงกิจกรรมร่วม) หรือข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินจะต้องใช้รายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นวัตถุในการเสียภาษี ดังนั้นหากผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้กลายเป็นภาคีของข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินที่เชื่อถือได้ในช่วงระยะเวลาภาษี จากนั้นขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของข้อ 4 ของศิลปะ มาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือว่าเขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ "รหัสแบบง่าย" ตั้งแต่ต้นไตรมาสที่มีการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุ (จดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 25 ตุลาคม 2560 เลขที่ 03-11-11/69960)

ฉันต้องการทราบอีกประเด็นหนึ่งเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมของ "บุคคลที่เรียบง่าย" ในข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน)

อาศัยอำนาจตามมาตรา 4 ของศิลปะ มาตรา 346.13 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากรายได้ของผู้เสียภาษีถูกกำหนดตามมาตรา 346.13 ตามผลของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) 346.15 และอื่นๆ 1 และ 3 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีมูลค่าเกิน 150 ล้านรูเบิล ผู้เสียภาษีดังกล่าวถือว่าสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นไตรมาสซึ่งอนุญาตให้มีส่วนเกินที่ระบุได้

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี รายได้จะถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 1 และ 2 ของศิลปะ 248 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ระบุไว้ในย่อหน้าที่ระบุ รายได้รวมถึงรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สินตลอดจนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

รายได้จากการขายจะถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน - ในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน รวมถึงรายได้ที่กระจายไปในความโปรดปรานของผู้เสียภาษีด้วยการมีส่วนร่วมในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย โดยคำนึงถึงในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 278 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 9 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 278 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายของห้างหุ้นส่วนนี้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะต้องกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตามผลของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) กำไรของผู้เข้าร่วมแต่ละรายในห้างหุ้นส่วนตามสัดส่วนส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมที่เกี่ยวข้องในห้างหุ้นส่วนที่กำหนดโดยข้อตกลงในกำไรของห้างหุ้นส่วนที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จากกิจกรรมของผู้เข้าร่วมทั้งหมดภายในห้างหุ้นส่วน ผู้เข้าร่วมของห้างหุ้นส่วนที่บันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เข้าร่วมแต่ละรายของห้างหุ้นส่วนนี้ทราบทุกไตรมาส ก่อนวันที่ 15 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่ครบกำหนดชำระ (กระจาย) ให้กับผู้เข้าร่วมแต่ละรายใน ห้างหุ้นส่วน

ดังนั้นรายได้ของ "บุคคลที่เรียบง่าย" จึงถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ของข้อ 4 ของศิลปะ มาตรา 346.13 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงเหนือสิ่งอื่นใด รายได้ที่แจกจ่ายให้กับผู้เสียภาษีด้วยการมีส่วนร่วมในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย ซึ่งกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 278 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 เมษายน 2560 ฉบับที่ 03-11-11/23463)

ในเวลาเดียวกันการเก็บภาษีรายได้ที่ได้รับจากการเข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วม) สามารถดำเนินการได้ภายในกรอบของระบบภาษีแบบง่าย

ในที่สุด.

ผู้เสียภาษีที่มีคุณสมบัติตรงตามมาตรฐานที่กำหนดโดยช. มาตรา 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ยังไม่ได้ใช้ระบบภาษีแบบง่าย จึงสมเหตุสมผลที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ เนื่องจากสามารถทำได้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2019

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 346.13 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่แสดงความปรารถนาที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเริ่มตั้งแต่ปีปฏิทินหน้า ให้แจ้งหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ขององค์กรหรือสถานที่อยู่อาศัยของ ผู้ประกอบการแต่ละรายภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีปฏิทินก่อนหน้าปีปฏิทินที่พวกเขาเปลี่ยนเป็น " แบบง่าย"

หากต้องการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเริ่มตั้งแต่ปี 2019 คุณต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2019

คุณสามารถส่งการแจ้งเตือนในรูปแบบใดก็ได้ หรือคุณสามารถใช้แบบฟอร์มที่แนะนำซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2012 เลขที่ ММВ-7-3/829@ การแจ้งเตือนระบุวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่เลือก องค์กรยังระบุในการแจ้งเตือนมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและจำนวนรายได้ ณ วันที่ 1 ตุลาคมของปีก่อนหน้าปีปฏิทินที่พวกเขาเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ข้อมูลจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยขององค์กรไม่ได้ระบุไว้ในการแจ้งเตือน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/08/2018 ฉบับที่ 03‑11‑11/7485)

ให้เราชี้แจงว่าการส่งการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นเงื่อนไขบังคับสำหรับการใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้: องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้แจ้งเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายในกรอบเวลาที่กำหนดจะไม่ มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 19 ข้อ 3 บทความ 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) และในกรณีนี้ ศาลสนับสนุนหน่วยงานภาษี (มติศาลอนุญาโตตุลาการที่ 9 ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2561 เลขที่ 09AP-64169/2560 กรณีหมายเลข A40-141438/17)

สำหรับอดีต "คนเรียบง่าย" ที่ต้องการใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้อีกครั้ง เราทราบว่าตามมาตรา 7 ของมาตรา มาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายเป็นระบบภาษีอื่นมีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนมาใช้ "ระบบภาษีแบบง่าย" อีกครั้งไม่เร็วกว่าหนึ่งปีหลังจากที่เขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้สิ่งนี้ ระบอบการปกครองพิเศษ จากที่กล่าวมาข้างต้น หากสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย เช่น ตั้งแต่วันที่ 04/01/2017 องค์กรสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีที่ระบุได้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2019 ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามข้อกำหนด ของบทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มีนาคม 2561 ฉบับที่ 03-11-06/2/16016)

“ในการแก้ไขส่วนที่ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”

ประเด็นปัจจุบันด้านการบัญชีและภาษีอากร ฉบับที่ 10 พ.ศ. 2561

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในระบบภาษีแบบง่ายมีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 เพื่อให้ง่ายต่อการสำรวจการแก้ไข เราได้รวบรวมคำแนะนำในการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีแบบง่าย มันจะช่วยให้คุณไม่ลืมสิ่งใดๆ และคำแนะนำจะบอกวิธีนำกฎใหม่ไปใช้ในงานของคุณ

มาดูการเปลี่ยนแปลงหลักของระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558 กัน

เพิ่มขีดจำกัดรายได้สำหรับการเปลี่ยนแปลงและการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายแล้ว

ในปี 2558 ขีดจำกัดรายได้สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ( 45 ล้าน) และสำหรับการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ( 60 ล้าน) จะต้องคูณด้วยสัมประสิทธิ์ใหม่เป็น 1.147 ตัวบ่งชี้นี้ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2557 ลำดับที่ 685

ดังนั้น, ถึง อยู่ในระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558, บริษัท ต้องปฏิบัติตามขีดจำกัดรายได้ต่อปีที่ 68.82 ล้านรูเบิล (60 ล้านรูเบิล × 1.147)

เพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2559รายได้สำหรับเก้าเดือนของปี 2558 ไม่ควรเกิน 51,615,000 รูเบิล (45 ล้านรูเบิล × 1.147)

วิธีการ LIFO ถูกยกเลิก

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 วิธี LIFO ในการกำหนดต้นทุนของการตัดวัสดุหรือสินค้าไม่รวมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดีเหลือเพียงสามวิธีในการตัดต้นทุนสินค้าและวัสดุในระบบภาษีแบบง่าย:

• FIFO
• ในราคาเฉลี่ย
• ในราคาต่อหน่วยสินค้าคงคลัง

ดังนั้นในนโยบายการบัญชีจึงจำเป็นต้องเลือกวิธีการอื่น มูลค่าของยอดคงเหลือ ณ วันที่ 1 มกราคม 2558 ไม่จำเป็นต้องคำนวณใหม่ แต่จะต้องตัดออกตามกฎใหม่

เพื่อให้การบัญชีมีความใกล้ชิดกันมากขึ้น ควรเลือกวิธีการประเมินมูลค่าแบบเดียวกับการบัญชี นอกจากนี้ ยังสามารถผสมผสานวิธีการต่างๆ เข้าด้วยกันสำหรับกลุ่มวัตถุดิบที่แตกต่างกันได้

บริษัทที่วางแผนจะลดภาระภาษีควรเลือกวิธีที่ช่วยให้สามารถตัดค่าใช้จ่ายได้มากขึ้น ในสภาพแวดล้อมที่ราคาสูงขึ้น วิธี FIFO (เข้าก่อนออกก่อน) จะไม่ทำกำไร ควรใช้ในสถานการณ์ตรงกันข้าม - หากบริษัทต้องการลดการขาดทุน

วิธีต้นทุนเฉลี่ยสะดวกสำหรับสินค้าหลายประเภท ข้อดีคือบริษัทจะตัดต้นทุนเฉลี่ยออก

วิธีการต่อหน่วยสินค้าคงคลังทำให้คุณสามารถลงบัญชีสินค้าตามราคาซื้อจริงได้ แต่ก็คุ้มค่าที่จะใช้หากบริษัทต่างๆ สามารถติดตามได้ว่าสินค้าที่ขายจากชุดใด

ตัวอย่าง

บริษัทมีสินค้า 10,000 รายการในคลังสินค้ามูลค่า 800,000 รูเบิล ราคาชิ้นเดียวคือ 80 รูเบิล (800,000 รูเบิล: 10,000 ชิ้น). ในเดือนมกราคม บริษัทซื้อ 2 ล็อต: 2,000 ชิ้น สำหรับ 220,000 รูเบิล 1,000 ชิ้น สำหรับ 90,000 รูเบิล จำนวนสินค้าทั้งหมด 13,000 ชิ้น (10,000 + 2,000 + 1,000) ราคาของพวกเขาคือ 1,110,000 รูเบิล (800,000 + 220,000 + 90,000) ในระหว่างเดือนมีการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ 6,000 รายการ ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน - 7000 ชิ้น (13,000 - 6,000)

วิธีการแบบ FIFOบริษัทจะตัดสินค้าออกจากยอดคงเหลือในคลังสินค้าเป็นค่าใช้จ่าย ต้นทุนการตัดสินค้าคือ 480,000 รูเบิล (6,000 ชิ้น × 80 ถู)

ในราคาต้นทุนเฉลี่ยราคาเฉลี่ยของผลิตภัณฑ์หนึ่งรายการคือ 85.39 รูเบิล (1,110,000 รูเบิล: 13,000 ชิ้น). คุณสามารถตัด 512,340 รูเบิลเป็นค่าใช้จ่ายได้ (6,000 ชิ้น × 85.39 รูเบิล)

ต้นทุนต่อหน่วยบริษัทขายได้ 3,000 หน่วย. - จากยอดสต๊อก 1,700 ชิ้น - ตั้งแต่ชุดแรก 1300 ชิ้น - จากวินาที ราคาของผลิตภัณฑ์หนึ่งชิ้นจากชุดแรกคือ 110 รูเบิล (220,000 รูเบิล: 2,000 ชิ้น) จากวินาที - 90 รูเบิล (90,000 รูปี: 1,000 ชิ้น).

ค่าใช้จ่ายเท่ากับ 544,000 รูเบิล (3,000 ชิ้น × 80 ถู. + 1,700 ชิ้น × 110 ถู. + 1300 ชิ้น × 90 ถู.) นั่นคือหากบริษัทขายสินค้าที่แพงที่สุดก่อน บริษัทจะสามารถตัดค่าใช้จ่ายได้เร็วขึ้น

แบบฟอร์มการประกาศใหม่สำหรับระบบภาษีแบบง่ายได้รับการอนุมัติแล้ว

เริ่มต้นด้วยการรายงานสำหรับปี 2014 บริษัทที่เรียบง่ายจะต้องรายงานโดยใช้แบบฟอร์มใหม่ แบบฟอร์มประกาศใหม่สำหรับระบบภาษีแบบง่ายได้รับการอนุมัติจาก Federal Tax Service ของรัสเซีย ตามคำสั่งลงวันที่ 07/04/57 เลขที่ ММВ-7-3/352@.

ขณะนี้บริษัทต้องกรอกส่วนต่างๆ ของการประกาศ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวัตถุทางภาษีที่เลือก:

• วัตถุ “รายได้” - ส่วนที่ 1.1 และ 2.1;
• วัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" - ส่วนที่ 1.2 และ 2.2

ในส่วนที่ 2.1 และ 2.2 ของแบบฟอร์มใหม่ จำเป็นต้องป้อนตัวบ่งชี้สำหรับการคำนวณภาษีตามเกณฑ์คงค้างสำหรับแต่ละรอบระยะเวลารายงาน - ไตรมาสแรก ครึ่งปี เก้าเดือน นั่นคือด้วยวัตถุประสงค์ "รายได้" - รายได้และการชำระเงิน (เงินสมทบผลประโยชน์) ที่ลดภาษี และด้วยวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" - รายได้ค่าใช้จ่ายและขาดทุน

ก่อนหน้านี้ หน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถทราบได้ว่าบริษัทต่างๆ คำนวณเงินทดรองถูกต้องหรือไม่ เราจึงขอสมุดรายได้และรายจ่ายเพื่อเปรียบเทียบตัวเลขรอบระยะเวลารายงาน ตอนนี้ควรจะมีคำถามน้อยลง

นอกจากนี้ในการรายงาน คุณสามารถกำหนดอัตราภาษีของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับแต่ละรอบระยะเวลารายงานได้ นี่เป็นสิ่งจำเป็นหากบริษัทจ่ายเงินล่วงหน้าในอัตราหนึ่งต่อปี จากนั้นจึงย้ายไปยังภูมิภาคอื่น ซึ่งหน่วยงานระดับภูมิภาคกำหนดอัตราพิเศษไว้

ส่วนที่ 3 ใหม่ปรากฏในประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย กรอกโดยองค์กรงบประมาณและองค์กรการกุศลเท่านั้นที่รายงานการใช้กองทุนเป้าหมาย ก่อนหน้านี้ บริษัท ดังกล่าวได้ส่งเอกสารการคืนภาษี 7 แผ่น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 03-11-06/2/25803)

บริษัทและผู้ประกอบการแบบง่ายจะจ่ายภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน

ตามกฎทั่วไป บริษัทแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน มีการกำหนดข้อยกเว้นในปี 2558 สำหรับเจ้าของร้านค้าปลีกและสำนักงาน พวกเขาจะจ่ายภาษีตามมูลค่าที่ดิน นักธุรกิจแบบย่อไม่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่พวกเขาใช้ในธุรกิจ แต่ตั้งแต่ปีใหม่เป็นต้นไป อสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดินจะไม่เข้าข่ายได้รับผลประโยชน์

• ผู้ประกอบการสามารถประหยัดภาษีทรัพย์สินได้

บริษัทมีสิทธิลดหย่อนภาษีการขายได้

กับ ในปี 2015 บางบริษัทที่ดำเนินงานในมอสโก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก และเซวาสโทพอลจะต้องจ่ายภาษีการค้า หากบริษัทเหล่านี้ใช้การลดความซับซ้อน ภาษีที่ต้องชำระ (โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์) จะลดลงตามค่าธรรมเนียมที่ชำระ แต่เพียงมีเงื่อนไขว่าบริษัทจะต้องแจ้งต่อเจ้าหน้าที่ตรวจเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปชำระภาษีการค้าแล้ว

ยังไม่ชัดเจนว่าบริษัทจะรายงานภาษีการค้าอย่างไรในการประกาศ ตามที่เราทราบ เจ้าหน้าที่จะเปลี่ยนการรายงาน

กฎบางประการสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่สุดส่งผลต่อการรายงาน ในปี 2558 องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องส่งคำชี้แจงโดยใช้แบบฟอร์มใหม่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งมีการเพิ่มขีด จำกัด รายได้ซึ่งมูลค่าที่กำหนดความสามารถในการอยู่ในระบอบการปกครองพิเศษ ขณะนี้บางบริษัทจำเป็นต้องจ่ายภาษีทรัพย์สิน องค์กรที่อยู่ในระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ตอนนี้มีสิทธิ์ตัดค่าใช้จ่ายจำนวนมากขึ้น เรามาพูดถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดโดยละเอียดกันดีกว่า

ขีดจำกัดรายได้มีการเปลี่ยนแปลง

ตามคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ ค่าสัมประสิทธิ์ deflator ที่จำเป็นในการจัดทำดัชนีรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือ 1.147 เป็นผลให้เฉพาะบริษัทที่มีรายได้อยู่ภายในจำนวน 68.82 ล้านรูเบิล (60000000 * 1.147) เท่านั้นที่สามารถยังคงอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย

บริษัท ที่เพิ่งวางแผนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปีหน้าจะต้องแน่ใจว่ารายได้ในช่วง 9 เดือนแรกของปี 2558 จะต้องไม่เกินอย่างน้อย 51,615 ล้านรูเบิล (45,000,000 * 1.147) NKRF ชี้แจงว่าขีดจำกัด 45 ล้านจะต้องจัดทำดัชนีเป็นค่าสัมประสิทธิ์ตัวลดความเร็วภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2558 ปรากฎว่าเพื่อที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2559 จะต้องคูณขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ที่ 45 ล้านรูเบิลด้วยค่าสัมประสิทธิ์ที่จะกำหนดในปี 2559 เท่านั้น แน่นอนว่าการตัดสินใจดังกล่าวจะนำไปสู่สถานการณ์ที่ขัดแย้งกัน กระทรวงการคลังมั่นใจว่ามีความจำเป็นต้องใช้ค่าสัมประสิทธิ์ที่บังคับใช้ในปี 2558 ซึ่งเท่ากับ 1.147

ในปี 2559 ค่าสัมประสิทธิ์จะเป็น 1.329 ดังนั้น เพื่อให้บริษัทสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายต่อไปได้ รายได้ของบริษัทไม่ควรเกิน 79,740,000 รูเบิล (60,000,000 * 1.329)

ภาษีทรัพย์สิน

ตั้งแต่ปี 2015 เป็นต้นมา บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องรายงานภาษีทรัพย์สินสำหรับทรัพย์สินซึ่งมีฐานภาษีเป็นมูลค่าที่ดิน (มาตรา 346.11 วรรค 2 ของ NKRF) บริษัทที่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้สามารถเป็นผู้เสียภาษีได้:

• สถานที่ให้บริการมีแหล่งช้อปปิ้งหรือศูนย์ธุรกิจ สถานที่ที่ใช้สำหรับการค้าหรือสำนักงาน
• ในภูมิภาคจะใช้กฎหมายว่าด้วยการชำระภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน
• ทรัพย์สินมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดที่ได้รับอนุมัติในระดับกฎหมาย (มาตรา 378.2 ของ NKRF)

ยกเลิกวิธี LIFO

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่สามารถตัดสินค้าโดยใช้วิธี LIFO เมื่อคำนวณภาษี ตามที่ผู้บัญญัติกฎหมายระบุว่าการยกเลิกวิธีการดังกล่าวจะช่วยรวบรวมตัวชี้วัดของการบัญชีและการบัญชีภาษีเข้าด้วยกันโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจาก LIFO ไม่ได้ใช้ในการบัญชีมาเป็นเวลานาน ดังนั้น บริษัทที่ประเมินมูลค่าสินค้าโดยใช้วิธี LIFO ในปี 2014 จะต้องเลือกตัวเลือกอื่น:

• ใช้วิธีการ FIFO - เริ่มแรกตัดสินค้าออกในราคาชุดแรกและเวลาที่มาถึง
• ตัดสินค้าออกด้วยต้นทุนเฉลี่ย
• ตัดสินค้าออกตามต้นทุนของหน่วยสินค้า

สินค้าคงเหลือที่บริษัทลงบัญชีในวันที่ 1 มกราคม จะไม่ต้องคำนวณใหม่ แต่ในปี 2558 จำเป็นต้องตัดออกตามกฎใหม่ซึ่งจะต้องบันทึกไว้ในนโยบายการบัญชี

การปันส่วนดอกเบี้ยเงินกู้มีการเปลี่ยนแปลง

ตั้งแต่ปี 2558 บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย 15% สามารถรวมดอกเบี้ยเงินกู้ในการคำนวณภาษีได้ จำเป็นต้องสร้างมาตรฐานดอกเบี้ยเฉพาะเมื่อทั้งสองฝ่ายพึ่งพาซึ่งกันและกันและสัญญาถูกควบคุม (ตามมาตรา 269 วรรค 2 ของ NKRF)

ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายดอกเบี้ยเงินกู้จะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามข้อกำหนดเดียวกันกับเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ตั้งแต่ปี 2015 บริษัทใน OSNO จะไม่ใช้กฎเกี่ยวกับการควบคุมอัตราดอกเบี้ยอีกต่อไป กล่าวคือ จะไม่ใช้กับระบบภาษีแบบง่ายอีกต่อไป เงื่อนไขนี้ยังใช้กับสัญญาที่สรุปก่อนปี 2558 อีกด้วย ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตามสัญญาสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้ครบถ้วน ณ วันที่ชำระเงิน ณ วันที่ 1 มกราคมของปีปัจจุบัน

การตัดเงินชดเชย

ตามมาตรา 346.16 วรรค 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถรวมค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินให้กับพนักงานในการชำระเงินแบบเดียวกับในการกำหนดภาษีเงินได้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม รายการค่าใช้จ่ายเสริมด้วยเงินชดเชยซึ่งพนักงานสามารถรับได้หลังจากสิ้นสุดสัญญาจ้าง เป็นผลให้การชำระเงินประเภทนี้สามารถนำมาพิจารณาในระบบภาษีแบบง่ายได้ เงื่อนไขดังกล่าวต้องระบุไว้ในข้อตกลง สัญญาจ้าง และระเบียบเงินเดือน

กระทรวงการคลังอนุญาตให้รวมค่าชดเชยไว้ในค่าแรงตามที่ได้ระบุไว้ในสัญญาจ้างงานก่อนหน้านี้ อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีเชื่อว่าการจ่ายเงินดังกล่าวจะต้องนำมาพิจารณาเฉพาะในกรณีที่มีลักษณะการผลิตและเกี่ยวข้องกับสภาพการทำงานเท่านั้น

ตัวชี้วัดพื้นฐาน

• ขีดจำกัดรายได้ที่ช่วยให้บริษัทต่างๆ สามารถรักษาระบบภาษีแบบง่ายได้คือ 68,820,000 รูเบิล
• คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้หากวงเงินรายได้ไม่เกิน 51,615,000 รูเบิล

รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่ออกใบกำกับภาษีให้กับลูกค้าจะต้องแสดงจำนวน VAT ในการประกาศ ข้อกำหนดที่คล้ายกันระบุไว้ในมาตรา 174 วรรค 5.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีมาตราพิเศษ 12 ในคำประกาศนี้ รายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2558 จะต้องส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ภายในวันที่ 27 เมษายน หากไม่ส่งรายงานหรือประกาศในรูปแบบกระดาษ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจบล็อกบัญชี

อย่างไรก็ตาม คุณไม่ควรคาดหวังว่าสำนักงานสรรพากรจะไม่ทราบว่ามีการออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ซื้อภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ขณะนี้การสำแดงทั้งหมดสะท้อนถึงใบแจ้งหนี้ ดังนั้นผู้ตรวจสอบจะเห็นการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อ

สมุดรายวันใบแจ้งหนี้สำหรับคนกลาง

ตัวกลางที่ใช้ระบบพิเศษ รวมถึงระบบภาษีแบบง่ายตามกฎใหม่ จะต้องส่งสมุดรายวันใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ไปยังสำนักงานภาษี ก่อนหน้านี้จำเป็นต้องเก็บบันทึกประจำวันด้วย แต่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมเป็นต้นไปมีการจัดตั้งภาระหน้าที่ในการส่งไปยังสำนักงานสรรพากร กำหนดเวลาในการส่งวารสารคือไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน

การเปลี่ยนแปลงในปี 2558 ใช้กับตัวกลางต่อไปนี้:

• ตัวแทนค่านายหน้า ตัวแทนที่ดำเนินธุรกรรมในนามของตนเอง
• นักพัฒนา;
• ผู้ส่งสินค้าที่รวมค่าธรรมเนียมตัวกลางในรายได้ของพวกเขา

ข้อกำหนดใหม่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม แต่ถึงกระนั้นสำนักงานสรรพากรเชื่อว่ามีความจำเป็นต้องจัดเตรียมบันทึกทางบัญชีให้กับคนกลางหลังจากไตรมาสที่ 1 เท่านั้น

ในปี 2558 บริษัทและผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะเผชิญกับการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมาย นักบัญชียังสนใจที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558 วิธีใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558 ภาษีใดบ้างที่ต้องชำระภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558 คุณจะได้เรียนรู้ทั้งหมดนี้จากบทความเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558

ประเด็นใดบ้างที่จะกล่าวถึงในบทความเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558:

1. การเปลี่ยนแปลงระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558
2. วิธีใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558
3. การชำระภาษีและเงินสมทบภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่สุดในระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558

คุณสามารถเรียนรู้โดยย่อเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงได้จากตารางของเรา และเราจะแจ้งให้คุณทราบเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงเหล่านั้นที่ด้านล่างนี้

เบี้ยประกันภัยปี 2558

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การแก้ไขกฎหมายเกี่ยวกับเบี้ยประกันมีผลใช้บังคับมากมาย นวัตกรรมได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 188-FZ เมื่อวันที่ 28 มิถุนายน 2014 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 188-FZ) และพวกเขาเกี่ยวข้องกับทั้งการบริจาค การรายงาน และความสัมพันธ์กับกองทุน

ต่อไปนี้เป็นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญบางประการ: ตั้งแต่ปี 2558 “ตัวลดความซับซ้อน” มากขึ้นจะต้องส่งรายงานไปยังเบี้ยประกันผ่านทางอินเทอร์เน็ต ตอนนี้นายจ้างใช้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งมีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปีที่ผ่านมาเกิน 50 คน เริ่มตั้งแต่ปีใหม่ จำนวนจำกัดคือ 25 คน

นอกจากนี้จะต้องจ่ายเงินสมทบเป็นรูเบิลและโกเปค ไม่จำเป็นต้องปัดเศษจำนวนเงินให้เป็นรูเบิลทั้งหมดเหมือนตอนนี้ และการจ่ายเงินเพื่อประโยชน์ของชาวต่างชาติจะต้องได้รับการสมทบเงินบำนาญโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของสัญญาที่สรุปไว้ เราได้นำเสนอบทสรุปของนวัตกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับผู้คนที่ “เรียบง่าย” ไว้ในตารางด้านล่างนี้ เรามาพูดถึงรายละเอียดที่สำคัญที่สุดกันดีกว่า

ปัจจุบันนายจ้างจะต้องรายงานเบี้ยประกันต่อกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคมผ่านทางอินเทอร์เน็ตเฉพาะในกรณีที่จำนวนลูกจ้างเฉลี่ยในปีที่ผ่านมาเกิน 50 คน สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 10 ของมาตรา 15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 212-FZ) หากฝ่าฝืนข้อกำหนดนี้ผู้ตรวจสอบอาจปรับ 200 รูเบิล สำหรับแบบฟอร์มการรายงานแต่ละฉบับ (ข้อ 2 ของมาตรา 46 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ) หากปีที่แล้วมีพนักงานไม่เกิน 50 คน คุณสามารถส่งรายงานไปยังกองทุนในรูปแบบกระดาษได้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 นายจ้างทุกรายที่มีจำนวนลูกจ้างโดยเฉลี่ยในปีที่แล้วมากกว่า 25 คน จะต้องรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ (หัวข้อย่อย "c" ของวรรค 3 ของมาตรา 5 ของกฎหมายหมายเลข 188-FZ) ดังนั้นจำนวนนายจ้างที่ "เรียบง่าย" ที่จะส่งการคำนวณเงินสมทบผ่านทางอินเทอร์เน็ตจะเพิ่มขึ้น เราขอเตือนคุณว่าในการส่งรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ คุณต้องมีลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ ดังนั้นผู้ที่ไม่มีจึงต้องได้รับลายเซ็น จากนั้นคุณสามารถรายงานผ่านทางอินเทอร์เน็ตได้

โปรดทราบว่ามีสองตัวเลือกสำหรับสิ่งนี้ ประการแรกคือติดต่อผู้ดำเนินการสื่อสารพิเศษและสรุปข้อตกลงกับเขา เขาจะติดตั้งโปรแกรมบนคอมพิวเตอร์ของคุณซึ่งคุณจะส่งรายงาน ประการที่สองคือการส่งรายงานโดยตรงจากเว็บไซต์กองทุนโดยใช้บริการพิเศษ

ตามกฎปัจจุบันไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินสมทบเพื่อจ่ายค่าชดเชยเมื่อถูกเลิกจ้าง นอกจากนี้ การจ่ายเงินยังได้รับการยกเว้นจากทั้งเงินสมทบเงินบำนาญภาคบังคับ ค่าประกันสุขภาพและประกันสังคม และจากเงินสมทบกรณีได้รับบาดเจ็บ (ย่อหน้า

หน้าย่อย "d" 2 น. 1 ศิลปะ มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ และย่อหน้า 6 หน้าย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ) ข้อยกเว้นคือการชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ คุณโอนเงินสมทบจากพวกเขาในลักษณะทั่วไป

ตั้งแต่ปี 2558 เป็นต้นไป การจ่ายเงินที่คุณต้องจ่ายสมทบจะเพิ่มขึ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งคุณจะต้องจ่ายเงินสมทบเงินชดเชยเมื่อถูกเลิกจ้างและรายได้เฉลี่ยต่อเดือนที่เก็บไว้ตลอดระยะเวลาการจ้างงาน โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนเงินที่จ่ายเหล่านี้เกินสามเท่าของเงินเดือนโดยเฉลี่ย (หกเท่าสำหรับคนงานจาก Far North และภูมิภาคที่เทียบเท่า) ในกรณีนี้ - โปรดทราบ - ไม่ใช่จำนวนเงินทั้งหมดจะถูกหักภาษี แต่จะเก็บภาษีเฉพาะส่วนที่เกินจำนวนรายได้เฉลี่ยต่อเดือนที่กำหนดไว้เท่านั้น นอกจากนี้ จะต้องจ่ายเงินสมทบเพื่อเป็นค่าตอบแทนของผู้จัดการ รองผู้อำนวยการ และหัวหน้าฝ่ายบัญชี ซึ่งเกินกว่ารายได้เฉลี่ยต่อเดือนถึงสามเท่า หากคุณจ่ายเงินให้พนักงานจำนวนเล็กน้อยเมื่อถูกไล่ออกในปีหน้า ไม่จำเป็นต้องคำนวณเบี้ยประกัน (อนุวรรค "a" วรรค 3 บทความ 2 และอนุวรรค "a" วรรค 1 บทความ 5 ของกฎหมายหมายเลข 188- เอฟแซด)

ปัจจุบันขั้นตอนการจ่ายเงินสมทบบำนาญจากการจ่ายเงินให้แรงงานต่างด้าวนั้นขึ้นอยู่กับสถานะของพวกเขา ดังนั้นคุณจึงจ่ายเงินสมทบค่าตอบแทนให้กับชาวต่างชาติที่พำนักถาวรและชั่วคราวตามปกติ นั่นคือเหมือนกับรายได้ของพลเมืองรัสเซีย - นับจากวันที่จ้างงาน แต่คุณสะสมเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญจากรายได้ของแรงงานต่างด้าวชั่วคราวเฉพาะในกรณีที่พวกเขาได้ทำสัญญาจ้างงานเป็นระยะเวลาไม่ จำกัด หรือสัญญา (สัญญา) โดยมีระยะเวลารวมอย่างน้อยหกเดือนในระหว่างปี และเมื่อมีการร่างสัญญาจ้างงานกับชาวต่างชาติเป็นระยะเวลาน้อยกว่าหกเดือนในระหว่างปีโดยมีการขยายเวลาตามมา (ข้อ 1 ข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 15 ธันวาคม 2544 หมายเลข 167-FZ และย่อย ข้อ 15 ข้อ 1 ข้อ 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ )

ตั้งแต่ปี 2558 คุณจะต้องจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญเพื่อจ่ายเงินให้กับชาวต่างชาติโดยไม่คำนึงถึงประเภทของสัญญาจ้างงานและระยะเวลาของสัญญา (ข้อ 4 มาตรา 3 ของกฎหมายหมายเลข 188-FZ) ในเรื่องนี้การจ่ายเงินสมทบสำหรับชาวต่างชาติและพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียทั้งหมดจะเหมือนกัน

สำหรับเงินสมทบกองทุนประกันสังคมและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางในปี 2557 และ 2558 สะสมไว้ในลักษณะทั่วไปเฉพาะสำหรับการจ่ายเงินให้กับชาวต่างชาติที่พำนักถาวรและชั่วคราวเท่านั้น อย่าหักเงินสมทบจากรายได้ของผู้อยู่อาศัยชั่วคราว (ข้อย่อย 15 ข้อ 1 บทความ 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ และข้อ 1 ข้อ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 255-FZ วันที่ 29 ธันวาคม 2549) ข้อยกเว้นคือเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ เกิดจากการจ่ายเงินให้กับพนักงานชาวต่างชาติทุกคน โดยไม่คำนึงถึงสถานะของพวกเขา (ข้อ 2 ของข้อ 5 และข้อ 1 ของข้อ 20.1 ของกฎหมายหมายเลข 125FZ)

ในขณะนี้ คุณชำระค่าเบี้ยประกันให้กับพนักงานเป็นรูเบิล โดยไม่รวมจำนวนเงินที่น้อยกว่า 50 โกเปค และปัดเศษขึ้นเป็น 50 โกเปค และอื่นๆ (ข้อ 7 ของข้อ 15 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ) ในการคำนวณโดยใช้แบบฟอร์ม RSV-1 PFR และ 4-FSS คุณจะสะท้อนถึงการมีส่วนร่วมสะสมใน kopecks

เริ่มตั้งแต่ปีใหม่ คุณจะสามารถจ่ายเงินสมทบในลักษณะเดียวกับที่สะสมไว้ - ในรูเบิลและโกเปค (อนุวรรค "a" วรรค 3 บทความ 5 ของกฎหมายหมายเลข 188-FZ) ดังนั้น คุณจะไม่มีความคลาดเคลื่อนระหว่างจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายกับจำนวนเงินที่คุณแสดงในการรายงานอีกต่อไป การเปลี่ยนแปลงจะช่วยหลีกเลี่ยงการค้างชำระเพนนี และจะปกป้องคุณจากข้อพิพาทกับผู้เชี่ยวชาญเรื่องกองทุนนอกงบประมาณ

ภาษีทรัพย์สินขององค์กรปี 2558

เมื่อต้นเดือนเมษายนมีการใช้กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 52-FZ ลงวันที่ 2 เมษายน 2014 ซึ่งแก้ไขมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยจะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2558

ในปัจจุบัน เราขอเตือนคุณว่า “คนง่าย” ไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีทรัพย์สินไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม แต่ในปีหน้า สถานการณ์จะเปลี่ยนไป เนื่องจากกฎหมายใหม่จะบังคับให้องค์กรที่ "เรียบง่าย" ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ ฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน

โปรดทราบ: เป็นนิติบุคคลที่จะต้องชำระภาษีทรัพย์สิน สำหรับผู้ประกอบการภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่มีภาระภาษีเพิ่มเติมเนื่องจากมีการแก้ไขวรรค 2 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลกับองค์กรเท่านั้น

ดังนั้น หากคุณเก็บบันทึกในองค์กรโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย คุณจะต้องค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ นอกจากนี้เรายังจะบอกคุณด้วยว่ามูลค่าทางที่ดินของอสังหาริมทรัพย์คืออะไรและจะทราบได้อย่างไร ท้ายที่สุดแล้วมันเป็นวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่มีมูลค่าทางที่ดินที่จะต้องเสียภาษี

ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้นตอนนี้ผู้คนที่ "เรียบง่าย" ไม่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สิน ตามกฎทั่วไปในปี 2558 ควรจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่ในงบดุลขององค์กร (ข้อ 1 ของบทความ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันนี้คุณอาจมีวัตถุในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" หรือในบัญชี 03 "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์วัสดุ" ที่เป็นทรัพย์สินของบริษัทของคุณ - อาคาร ที่ดิน อุปกรณ์ ฯลฯ

ดังนั้นตั้งแต่ปี 2558 คุณจะต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์เท่านั้น โดยเฉพาะเรากำลังพูดถึงศูนย์บริหารธุรกิจและศูนย์การค้า (คอมเพล็กซ์) รวมถึงสถานที่ในนั้น (มาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นคุณควรกังวลเฉพาะในกรณีที่อสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวตกอยู่ในรายการวัตถุในภูมิภาคซึ่งภาษีจะคำนวณตามมูลค่าที่ดิน

ในเวลาเดียวกัน หากบริษัทของคุณมีที่ดิน เช่น ในงบดุล คุณจะไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุดังกล่าวอีกต่อไป เนื่องจากแปลงไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามอนุวรรค 1 ของวรรค 4 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปรากฎว่าหากเจ้าของ "แบบง่าย" เป็นเจ้าของเช่นพื้นที่สำนักงานในศูนย์ธุรกิจก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับปี 2557 แต่ตั้งแต่ปี 2558 เป็นต้นไป ทุกอย่างอาจมีการเปลี่ยนแปลง ดังนั้นคุณจะต้องตรวจสอบว่ารายการทรัพย์สินซึ่งฐานซึ่งคำนวณจากมูลค่าที่ดินปรากฏบนเว็บไซต์ในภูมิภาคของคุณหรือไม่ (ข้อ 7 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นจึงเป็นไปได้เฉพาะสำหรับ บริษัท เหล่านั้นในระบบภาษีแบบง่ายที่เป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ประเภทใดประเภทหนึ่งที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รายการแสดงอยู่ใน โต๊ะ). หากคุณพบว่าตัวเองเป็นหนึ่งในบริษัทดังกล่าว มาดูวิธีคำนวณพื้นฐานสำหรับทรัพย์สินของคุณกัน

ภาษีทรัพย์สินเป็นของภูมิภาคและบังคับใช้โดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของบทความ 372 ของ NKRF) ดังนั้นกฎสำหรับการคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินจึงถูกกำหนดโดยกฎหมายภูมิภาค

ดังนั้น หากไม่มีกฎหมายที่เกี่ยวข้องในภูมิภาคของคุณ คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน ยิ่งไปกว่านั้น แม้ว่าจะมีการนำกฎหมายดังกล่าวมาใช้ เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องอนุมัติรายการทรัพย์สินก่อนวันที่ 1 มกราคมของรอบระยะเวลาภาษีถัดไป โดยฐานจะคำนวณเป็นมูลค่าที่ดิน

ภูมิภาคจะต้องอนุมัติรายการทรัพย์สินดังกล่าวในปี 2558 ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 (ข้อ 7 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และหากทรัพย์สินของคุณอยู่ในรายชื่อภูมิภาคเหล่านี้ คุณจะต้องจ่ายภาษีทรัพย์สิน แม้ว่าบริษัทของคุณจะใช้ระบบภาษีแบบง่ายก็ตาม แต่หากสิ่งของของคุณไม่อยู่ในรายการดังกล่าว คุณก็ไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายใดๆ

ปัจจุบัน รายชื่อภูมิภาคสำหรับปี 2558 ยังไม่ได้รับการอนุมัติ โดยจะปรากฏในช่วงปลายปี 2557 ดังนั้นตั้งแต่เดือนพฤศจิกายนของปีนี้ ให้เริ่มตรวจสอบบนเว็บไซต์ของรัฐบาลของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียว่ารายการค่าที่ดินในภูมิภาคของคุณได้รับการอัปเดตหรือไม่

หากคุณพบว่าทรัพย์สินของคุณรวมอยู่ในรายการภูมิภาค ฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน ให้ศึกษากฎหมายภาษีทรัพย์สินในภูมิภาคอย่างละเอียด อยู่ในระดับของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีการกำหนดกฎการคำนวณอัตรากำหนดเวลาในการชำระภาษีทรัพย์สินรวมถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษี

ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดาปี 2558

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2558 บทที่ 32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคล" มีผลบังคับใช้ การเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 4 ตุลาคม 2014 ฉบับที่ 284-FZ ในเวลาเดียวกันก็ยกเลิกกฎหมายก่อนหน้าของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีทรัพย์สินของบุคคล" ลงวันที่ 9 ธันวาคม 2534 ฉบับที่ 2003-1 ซึ่งมีมานานกว่า 20 ปี

จะต้องชำระภาษีที่เกี่ยวข้องกับอาคารที่พักอาศัยและสถานที่พักอาศัย (อพาร์ตเมนต์ ห้องพัก) ที่จอดรถ (ที่จอดรถ) อาคารอสังหาริมทรัพย์เดี่ยว โครงการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ รวมถึงอาคาร โครงสร้าง และโครงสร้างอื่นๆ

เช่นเดียวกับก่อนหน้านี้หน่วยงานด้านภาษีจะคำนวณภาษีเอง การแจ้งการชำระเงินและการชำระเงินจะถูกส่งทางไปรษณีย์ - ขั้นตอนจะไม่เปลี่ยนแปลงที่นี่ กำหนดเวลาการชำระเงินล่าช้าเล็กน้อย ภาษีจะต้องชำระเร็วขึ้นหนึ่งเดือน - ไม่ช้ากว่าวันที่ 1 ตุลาคม และไม่ใช่วันที่ 1 พฤศจิกายน เช่นเดียวกับในปี 2014

ปัจจุบันภาษีจะคำนวณตามมูลค่าสินค้าคงคลัง ตามกฎหมายใหม่ ฐานในการคำนวณภาษีจะเท่ากับมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน และนี่คือข้อแตกต่างที่สำคัญระหว่างกฎหมายใหม่กับกฎหมายเก่า ท้ายที่สุดมูลค่าสินค้าคงคลังในทางปฏิบัติต่ำกว่ามูลค่าตลาดหลายเท่า โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับอาคารเก่า ซึ่งมูลค่าสินค้าคงคลังรวมถึงการสึกหรอทางกายภาพด้วย แต่มูลค่าสินค้าคงคลังของบ้านและอพาร์ทเมนท์ใหม่ใกล้เคียงกับมูลค่าตลาด (และด้วยเหตุนี้มูลค่าที่ดิน) จากนี้จึงสรุปได้ง่ายว่าสำหรับเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ใหม่ จำนวนภาษีจะเปลี่ยนแปลงเล็กน้อย แต่เจ้าของบ้านเก่าอาจรู้สึกถึงกฎหมายใหม่เกี่ยวกับกระเป๋าสตางค์ของตน

จริงอยู่ที่กฎหมายกำหนดให้มีระยะเวลาการเปลี่ยนแปลงหลายปีในระหว่างนั้นภาระภาษีจะค่อยๆ เพิ่มขึ้น

กฎหมายภาษีทรัพย์สินมีผลบังคับใช้ในปี 2558 แต่ในปัจจุบันไม่ใช่ทุกภูมิภาคที่สามารถดำเนินการประเมินมูลค่าอสังหาริมทรัพย์ได้ ดังนั้นภาษีจะได้รับการพิจารณาตามมูลค่าสินค้าคงคลังตามกฎเดิมจนกว่าบ้านของคุณจะมีหมายเลขที่ดินเป็นของตัวเอง แต่สำหรับพลเมืองเหล่านั้นซึ่งทรัพย์สินได้รับการประเมินตามกฎของสำนักงานที่ดินแล้ว กฎหมายกำหนดให้มีการผ่อนคลาย

เมื่อคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์การลดเป็นเวลาสี่ปี สูตรการคำนวณค่อนข้างซับซ้อน

อสังหาริมทรัพย์ที่นักธุรกิจเป็นเจ้าของจะต้องเสียภาษีทรัพย์สินใหม่สำหรับบุคคลทั่วไป อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีกำหนดสิทธิประโยชน์สำหรับผู้ประกอบการที่ทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย UTII หรือสิทธิบัตร และใช้อสังหาริมทรัพย์ในธุรกิจของตน กฎที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับการยกเว้นได้กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 346.11 (สำหรับระบบภาษีแบบง่าย) วรรค 4 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับ UTII) วรรค 10 ของมาตรา 346.43 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับสิทธิบัตร) ระบุชัดเจนว่าผู้ประกอบการไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคลสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ในธุรกิจ

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 284-FZ ลงวันที่ 4 ตุลาคม 2014 โดยนำเสนอบทที่ 32 "ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคล" ใหม่ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้แนะนำการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในบทความ 346.11, 346.26 และ 346.43 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าสิทธิประโยชน์สำหรับผู้ประกอบการในระบบการปกครองพิเศษยังคงใช้ต่อไป นั่นคือในปี 2558 หากไม่มีการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ผู้ประกอบการจะยังคงได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีทรัพย์สิน ดังนั้น ในการยกเว้นภาษีทรัพย์สินให้กับนักธุรกิจจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• นักธุรกิจทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย UTII หรือสิทธิบัตร
• ทรัพย์สินของนักธุรกิจถูกนำมาใช้ในธุรกิจ

ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดาคำนวณโดย Federal Tax Service ดังนั้นนักธุรกิจจึงต้องดูแลล่วงหน้าเพื่อให้แน่ใจว่าอสังหาริมทรัพย์ของเขาที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจในระบบภาษีแบบง่ายไม่ตกอยู่ภายใต้การเก็บภาษี ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องยืนยันสิทธิ์ในการรับผลประโยชน์ แต่จะทำอย่างไร? กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 284-FZ ลงวันที่ 4 ตุลาคม 2014 ไม่ได้กำหนดขั้นตอนใด ๆ สำหรับการยืนยันสิทธิ์ในการได้รับประโยชน์สำหรับผู้ประกอบการในระบบภาษีแบบง่าย วรรค 6 ของมาตรา 407 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2558 กล่าวถึงเฉพาะขั้นตอนทั่วไปในการยืนยันผลประโยชน์ของพลเมืองเท่านั้น ไม่ใช่โดยผู้ประกอบการ กล่าวคือ: พลเมืองยื่นคำร้องเพื่อรับสิทธิประโยชน์และเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการรับผลประโยชน์แก่ผู้ตรวจสอบ

อย่างไรก็ตามกฎหมายปัจจุบันว่าด้วยภาษีทรัพย์สิน (ลงวันที่ 09.12.91 ฉบับที่ 2546-1) ไม่ได้กำหนดขั้นตอนพิเศษในการยืนยันสิทธิ์ในการรับผลประโยชน์ และในทางปฏิบัติผู้ประกอบการใช้คำอธิบายที่ให้ไว้เช่นในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 19 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 3-5-04/1290

ในความเห็นของเรา คำแนะนำเดียวกันนี้สามารถนำมาใช้ต่อไปได้ในปี 2558 ดังนั้น เพื่อยกเว้นทรัพย์สินของคุณจากการเก็บภาษี ให้ส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service ในรูปแบบใดก็ได้ ในนั้น ให้แสดงรายการวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินเนื่องจากคุณใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี "แบบง่าย" แนบสำเนาเอกสารยืนยันการใช้งานจริงของทรัพย์สินในกิจกรรมทางธุรกิจ (ข้อตกลงกับซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ ผู้เช่า เอกสารการชำระเงิน ฯลฯ) ไปกับใบสมัคร

คุณต้องส่งใบสมัครของคุณโดยเร็วที่สุด กำหนดเส้นตายในการชำระภาษีทรัพย์สินประจำปี 2558 คือวันที่ 1 ตุลาคม 2559 เป็นที่ชัดเจนว่าหน่วยงานภาษีจะคำนวณภาษีและส่งหนังสือแจ้งการชำระเงินก่อนกำหนดเวลานี้ ดังนั้นควรเตรียมเอกสารไว้ล่วงหน้า

การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558 และการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558

หากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย จำนวนรายได้สำหรับ 9 เดือนปี 2557 ไม่ควรเกิน 48.015 ล้านรูเบิล

ขีดจำกัดรายได้รวมถึงรายได้จากการขาย (มาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันจะไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (วรรค 5 วรรค 1 บทความ 248 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากผู้เสียภาษีใช้เพียง UTII ก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะไม่มีการจำกัดรายได้

เมื่อรวม UTII เข้ากับระบบการปกครองทั่วไป ขีดจำกัดรายได้จะรวมเฉพาะรายได้จากระบบการปกครองทั่วไปเท่านั้น

ผู้ประกอบการแต่ละรายเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยไม่คำนึงถึงรายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 มีนาคม 2556 เลขที่ 03-11-09/6114)

หากต้องการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย มันถูกส่งตามแบบฟอร์มหมายเลข 26.2-1 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2012 เลขที่ MMV-7-3/829@ ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2014 รวม การเปลี่ยนแปลงจะเกิดขึ้นตั้งแต่ต้นปี 2558 โดยทั่วไปแล้วในช่วงกลางปีจะไม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้

หากต้องการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558 รายได้ของบุคคลแบบง่ายไม่ควรเกิน 60 ล้านรูเบิล ปรับด้วยค่าสัมประสิทธิ์ deflator ขณะนี้ค่าสัมประสิทธิ์ยังไม่ได้รับการอนุมัติ และทันทีที่ได้รับการอนุมัติเราจะเผยแพร่

หากคุณมีรายได้เกินเหล่านี้ เริ่มตั้งแต่ไตรมาสที่มีส่วนเกินเกิดขึ้น ผู้ลดความซับซ้อนจะต้องจ่ายภาษีตามระบบภาษีทั่วไป (GTS)

เมื่อคำนวณจำนวนเงินนี้ ให้คำนึงถึง:

• รายได้จากการขาย (มาตรา 249 และวรรค 2 วรรค 1 มาตรา 346.15 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 และวรรค 3 วรรค 1 บทความ 346.15 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เงินทดรองที่ได้รับจากผู้เสียภาษีซึ่งก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่ายจะคำนวณภาษีเงินได้โดยใช้วิธีการคงค้าง (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 346.25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อกำหนดรายได้จำเป็นต้องแยกจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตออกจากพวกเขา (ข้อ 1 ของมาตรา 248 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขีดจำกัดรายได้ไม่รวมถึง:

• รายได้จากกิจกรรมที่โอนไปยัง UTII นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าขีด จำกัด รายได้ซึ่งเกินกว่าที่ผู้เสียภาษีสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษนั้นถูกสร้างขึ้นเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมบนพื้นฐานที่เรียบง่าย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนพฤษภาคม ฉบับที่ 28 พ.ศ. 2556 เลขที่ 03-11-06/2/19323);
• รายได้ที่ได้รับจริงในเวลาที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (สำหรับผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากระบบภาษีทั่วไป) (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 บทความ 346.25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• รายได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ข้อ 1.1 บทความ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• จำนวนเงินปันผลและดอกเบี้ยสำหรับหลักทรัพย์ของรัฐ (เทศบาล) ที่ถูกหักภาษีเงินได้ (จ่าย) ในอัตราร้อยละ 0, 9 หรือ 15 เปอร์เซ็นต์ (ข้อย่อย 2 ข้อ 1.1 บทความ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของ ที่กระทรวงการคลัง ลงวันที่ 5 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03 -11-06/2/577)

เมื่อคำนวณขีด จำกัด สถาบันอิสระจะไม่รวมเงินอุดหนุนที่พวกเขาได้รับสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (เทศบาล) ในรายได้ของตน (อนุวรรค 1 วรรค 1.1 บทความ 346.15 และวรรค 3 อนุวรรค 14 วรรค 1 มาตรา 251 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กรอบเวลาสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2558

ผู้เสียภาษีจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย มันถูกส่งตามแบบฟอร์มหมายเลข 26.2-1 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2012 เลขที่ MMV-7-3/829@ ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2014 รวม การเปลี่ยนแปลงจะเกิดขึ้นตั้งแต่ต้นปี 2558 โดยทั่วไปแล้วในช่วงกลางปีจะไม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้

การแจ้งเตือนจะต้องระบุวัตถุภาษีที่เลือกมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและจำนวนรายได้ ณ วันที่ 1 ตุลาคม 2014 ไม่จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

เป็นไปไม่ได้ที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยไม่ต้องแจ้งให้ทราบ (ข้อย่อย 19 ข้อ 3 บทความ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และหากผู้เสียภาษีไม่แจ้งผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ "ภาษีแบบง่าย" ภายในกรอบเวลาที่กำหนด ระบบภาษีทั่วไปจะถูกนำไปใช้โดยอัตโนมัติ

คุณสามารถส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การจัดเก็บภาษีได้ภายในกรอบเวลาเดียวกันกับที่กำหนดไว้สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย - ภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน สำหรับการแจ้งในปี 2014 ให้ใช้แบบฟอร์มหมายเลข 26.2-6 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2012 เลขที่ MMV-7-3/829@ ออบเจ็กต์ภาษีใหม่สามารถใช้ได้ตั้งแต่ปี 2015

การเลือกวัตถุจัดเก็บภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558

ตัวย่อสามารถเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีได้สองประการ: รายได้หรือรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย

อัตราภาษีเดียวขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีที่บริษัท (ผู้ประกอบการ) เลือก:

• เมื่อเสียภาษีเงินได้เดี่ยวอัตราภาษีคือ 6%
• เมื่อเสียภาษีส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายอัตราภาษีคือร้อยละ 15 กฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดอัตราภาษีสำหรับวัตถุของรายได้หักค่าใช้จ่ายได้มากถึง 5%

ดังนั้นควรศึกษากฎระบบอย่างง่ายของคุณก่อนที่จะเลือกวัตถุ คุณสามารถดูได้บนเว็บไซต์ของวารสารอิเล็กทรอนิกส์ "แบบง่าย" โดยพิมพ์ในแถบค้นหาเช่นวลี "กฎหมายของภูมิภาคมอสโกในระบบภาษีแบบง่าย"

วัตถุที่จะเลือกนั้นขึ้นอยู่กับผู้เสียภาษีเอง จริงอยู่ มีผู้เสียภาษีประเภทหนึ่งที่สามารถจัดเก็บภาษีได้เพียงรายการเดียวเท่านั้น เหล่านี้คือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำข้อตกลงความร่วมมือง่ายๆ (ในกิจกรรมร่วม) หรือการจัดการทรัพย์สินที่ไว้วางใจ พวกเขาสามารถจ่ายภาษีแบบง่ายเฉพาะส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย (ข้อ 3 ของมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การเลือกวัตถุทางภาษีขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย ตัวอย่างเช่น ประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีโดยเฉพาะ หากค่าใช้จ่ายเทียบได้กับรายได้ ควรเน้นที่รายได้ลบค่าใช้จ่ายจะดีกว่า หากค่าใช้จ่ายน้อย อีกทางเลือกหนึ่งก็จะทำกำไรได้มากกว่า อย่างไรก็ตาม ก่อนที่จะตัดสินใจ ควรวิเคราะห์ก่อนว่าค่าใช้จ่ายใดที่คาดหวังไว้และระบุไว้ในรายการจากวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขอแนะนำให้จัดทำแผนธุรกิจขนาดเล็กโดยประมาณการปริมาณรายได้และค่าใช้จ่ายคร่าวๆ เมื่อทำการคอมไพล์คุณต้องคำนึงถึง:

• คุณจะต้องจ่ายภาษีในอัตราเท่าใดเมื่อเลือกระบบภาษีแบบง่ายโดยมีรายได้หักด้วยค่าใช้จ่าย เป็นไปได้ว่าจะมีการนำกฎหมายว่าด้วยอัตราที่ต่ำกว่ามาใช้ในภูมิภาคนี้
• ในอัตราเท่าใด (พิเศษหรือปกติ) คุณต้องจ่ายเบี้ยประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณ

1. จำนวนภาษีที่ต้องชำระภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ของรายได้ ต้องจำไว้ว่าสามารถลดภาษีได้จากเบี้ยประกันที่โอนและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่ออกให้ (ข้อ 3 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การลดหย่อนทั้งหมดต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ
2. จำนวนภาษีที่ต้องชำระภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ของรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่ายในอัตราที่ผู้ทำให้ง่ายขึ้นมีสิทธิ์สมัคร

หากภาษีเดี่ยวกลายเป็นน้อยกว่าเมื่อวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ ทางเลือกนี้จะได้เปรียบมากที่สุด และหากภาษีจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายน้อยลงก็ควรใช้วัตถุนี้

ลองยกตัวอย่าง สมมติว่า 167 รูเบิล - นี่คือรายได้และ 100 รูเบิล - ค่าใช้จ่ายแบบง่ายซึ่งถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีทั้งหมด ความสามารถในการทำกำไรในกรณีนี้คือ 67% [(167 รูเบิล – 100 รูเบิล) : 100%]

ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้ หากเราเปรียบเทียบภาระภาษีเมื่อเลือกวัตถุทางภาษี เราจะเห็นสิ่งต่อไปนี้ ภาษีจะเป็น 10 รูเบิล ทั้งกับวัตถุ รายได้ (167 รูเบิล × 6%) และกับวัตถุ รายได้ลบค่าใช้จ่าย (167 รูเบิล - 100 รูเบิล) × 15%

คำนวณความสามารถในการทำกำไรโดยใช้สูตร:

รายได้ของคุณสำหรับปี – ค่าใช้จ่ายของคุณสำหรับปี x 100%

และหากความสามารถในการทำกำไรตามการคำนวณเบื้องต้นมากกว่า 67% ให้เลือกวัตถุรายได้ หากน้อยกว่า คุณจะทำกำไรได้มากกว่าหากใช้รายได้ของวัตถุลบด้วยค่าใช้จ่าย

สมมติว่ารายได้ของคุณคือ 100 รูเบิล และค่าใช้จ่ายของคุณคือ 20 รูเบิล ในกรณีนี้ความสามารถในการทำกำไรคือ 80% ภาษีเงินได้ในสถานที่จะเป็น 6 รูเบิล ที่โรงงาน รายได้ลบค่าใช้จ่ายคือ 12 รูเบิล เป็นประโยชน์ต่อการใช้วัตถุรายได้

อีกสถานการณ์หนึ่ง รายได้ของคุณคือ 100 รูเบิล และค่าใช้จ่ายของคุณคือ 90 รูเบิล ในกรณีนี้ความสามารถในการทำกำไรจะอยู่ที่ 10% ที่ไซต์คุณจะจ่าย 6 รูเบิลสำหรับรายได้ตามงบประมาณและที่ไซต์รายได้ลบค่าใช้จ่ายเพียง 1.5 รูเบิล การใช้รายได้หักค่าใช้จ่ายมีกำไรมากกว่า

ใช้ตัวอย่างง่ายๆ เหล่านี้ เพื่อคำนวณความสามารถในการทำกำไรของคุณโดยใส่ตัวเลขลงในสูตร

ตาราง: คุณสมบัติของการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558

ในบทความนี้ เราจะดูการเปลี่ยนแปลงของระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558 มีไม่มากนัก แต่ค่อนข้างสำคัญและละเอียดอ่อน (วันหยุดภาษี ค่าธรรมเนียมการค้า ภาษีทรัพย์สินสำหรับแบบง่าย) และบางส่วนเกี่ยวข้องกับทุกคน ประการแรกตั้งแต่ปี 2558 จะใช้แบบฟอร์มการคืนภาษีใหม่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ประการที่สอง สำหรับตัวลดความซับซ้อนหลายอย่างจะมีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีทรัพย์สิน ประการที่สาม อาจมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมการซื้อขายในปี 2558 ประการที่สี่ จะมีการแนะนำวันหยุดภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ประการที่ห้า ขนาดของข้อจำกัดในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะเปลี่ยนไป ต่อไปเรามาพูดถึงทุกสิ่งตามลำดับ

แบบฟอร์มการคืนภาษีใหม่สำหรับระบบภาษีแบบง่าย

ตั้งแต่ปี 2558 จะต้องส่งการคืนภาษีของระบบภาษีแบบง่ายโดยใช้แบบฟอร์มใหม่ เราขอเตือนคุณว่ามีการกำหนดกำหนดเวลาในการส่งการประกาศระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558: จนถึงวันที่ 31 มีนาคมสำหรับองค์กรและจนถึงวันที่ 30 เมษายน 2558 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

รูปแบบใหม่ของการประกาศระบบภาษีแบบง่ายได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2014 คุณสามารถดาวน์โหลดและทำความคุ้นเคยกับตัวอย่างการกรอกคำประกาศโดยใช้แบบฟอร์มใหม่

ดังนั้นในปี 2014 จะต้องส่งการประกาศระบบภาษีแบบง่ายในรูปแบบใหม่

ภาษีทรัพย์สินสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรในระบบภาษีแบบง่ายปี 2558

บางทีการเปลี่ยนแปลงที่ไม่พึงประสงค์ที่สุดประการหนึ่งต่อระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558 คือการจัดตั้งภาระผูกพันสำหรับผู้ทำให้ง่ายขึ้นในการจ่ายภาษีทรัพย์สิน ภาระนี้อาจส่งผลกระทบต่อเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน การตัดสินใจในประเด็นนี้ยังคงอยู่กับหน่วยงานระดับภูมิภาคซึ่งจะต้องรับรองการดำเนินการตามมาตรการขององค์กรที่เหมาะสม (ดำเนินการประเมินมูลค่าที่ดิน อนุมัติรายการทรัพย์สินตามที่ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน)

โปรดทราบว่าภาระผูกพันในการจ่ายภาษีทรัพย์สินสามารถกำหนดให้กับทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลได้ ดูเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหานี้

ค่าธรรมเนียมการซื้อขายตั้งแต่ 07/01/2015

ใน 3 หน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (มอสโก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก และเซวาสโทพอล) ที่เรียกว่า "ค่าธรรมเนียมการค้า" จะเริ่มใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2015 นอกจากนี้ คนงานแบบง่ายก็จะจ่ายเงินให้พวกเขาด้วย ในเวลาเดียวกันพวกเขาจะได้รับสิทธิ์ในการลดระบบภาษีแบบง่ายตามจำนวนค่าธรรมเนียมการค้าที่จ่าย เฉพาะการค้าขายเท่านั้นที่จะต้องเสียค่าธรรมเนียม (จึงเป็นชื่อ) ในเวลาเดียวกัน UTII ไม่สามารถใช้กับกิจกรรมที่ต้องเสียค่าธรรมเนียมได้ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ในบทความพิเศษเกี่ยวกับเรื่องนี้

การยกเว้นภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2558

การเปลี่ยนแปลงที่รอคอยมานานได้เกิดขึ้นแล้ว ในตอนท้ายของปี 2014 ได้มีการนำกฎหมายว่าด้วยวันหยุดภาษีมาใช้ตามที่ภูมิภาคได้รับสิทธิ์ในการแนะนำวันหยุดสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่จดทะเบียนธุรกิจของตนเป็นครั้งแรกและเลือกระบอบการปกครองภาษี - ระบบภาษีแบบง่ายหรือระบบภาษีสิทธิบัตร ดังนั้นภูมิภาคจะกำหนดประเภทของกิจกรรมที่ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เริ่มต้นในระบบภาษีแบบง่ายจะใช้อัตราพิเศษ 0% ในช่วง 2 ปีแรกของกิจกรรม

ในขณะเดียวกัน กฎหมายระดับภูมิภาคว่าด้วยวันหยุดพักผ่อนสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลกำลังถูกนำมาใช้อย่างช้าๆ จนถึงปัจจุบันพวกเขาได้รับการอนุมัติในภูมิภาค Chelyabinsk, Penza, Arkhangelsk และ Vladimir รวมถึง Okrug ปกครองตนเอง Nenets นอกจากนี้ กฎหมายดังกล่าวจะถูกนำมาใช้ในมอสโกเร็วๆ นี้ คุณจะพบข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับหัวข้อนี้ รวมถึงข่าวสารล่าสุดเกี่ยวกับการยกเว้นภาษี

ภูมิภาคได้รับสิทธิ์ในการกำหนดอัตราที่แตกต่างภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีรายได้ออบเจ็กต์อยู่ในช่วงตั้งแต่ 1 ถึง 6% วิดีโอเกี่ยวกับวิธีการค้นหาอัตราภาษีของระบบภาษีแบบง่ายที่ใช้ในภูมิภาคของคุณมีดังต่อไปนี้

ข้อจำกัดในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558

โดยคำนึงถึง ซึ่งจะเป็น 1.147 จำนวนรายได้ที่ไม่เกินในปี 2558 สำหรับคนเรียบง่ายเพื่อไม่ให้สูญเสียสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายจะเป็น 68,820,000 รูเบิล (60,000,000 รูเบิล x 1.147)

และเพื่อที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับองค์กรตั้งแต่ปี 2559 จำนวนรายได้สำหรับ 9 เดือนปี 2558 ไม่ควรเกิน 51,615,000 รูเบิล (45,000,000 รูเบิล x 1.147)

อย่างที่คุณเห็นการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558 ค่อนข้างสำคัญ หากคุณยังคงสนใจระบบภาษีนี้ คุณจะพบข้อมูลที่เป็นประโยชน์มากมายเกี่ยวกับเรื่องนี้