Ang mga opisyal ng buwis ay nangangailangan ng magandang dahilan para magsimula ng on-site audit. Ano ang mga patakaran para sa pagsuri sa buwis sa pananalapi Mga inaasahang pag-audit bawat taon

Ang mga pag-audit ng buwis sa 2017 ay naging mas mapanganib. Kadalasang kinasasangkutan ng mga inspektor ang pulis. Checklist: kung paano maghanda para sa mga pag-audit ng buwis, kung saan ang mga inspektor ng transaksyon ay nakakahanap ng mga scheme.

Sa kasalukuyan, pangunahing sinusubaybayan ng mga inspektor sa mga silid ng VAT ang mga tatlong yugtong transaksyon. At kung magbubunyag sila ng mga pagkakaiba at hindi pagbabayad ng buwis, magsisimula sila ng malalim na pag-audit. Mayroon kaming mga bagong detalye. Isang inspektor na nakikilahok sa mga naturang pagsusuri, sa kondisyon na hindi magpapakilala, ang nagsabi kung paano itinataguyod ang mga ilegal na pagbabawas sa pagsasanay. Ang pangunahing lansihin ay ang sumakay sa pulis.

Anong mga transaksyon ang sinusubaybayan ng mga awtoridad sa buwis sa panahon ng mga pag-audit sa 2017

Sinusubaybayan ng mga inspektor ang mga kadena ng "isang araw - transit - mamimili" bawat quarter. Ang kanilang kakanyahan ay ang mga sumusunod. Ang buyer-beneficiary ay isang kumpanya na nagsisikap na makakuha ng ilegal na bawas sa VAT. Ang tagalipat ay ang tagapagtustos ng benepisyaryo. Sinasalamin nito ang makabuluhang turnover sa deklarasyon, ngunit ang halaga ng buwis ay minimal dahil sa mataas na bahagi ng mga bawas. Ang transiter ay inilalagay sa isang kadena upang ang direktang katapat ng kumpanya ay hindi isang araw na supplier. Hindi siya nag-uulat sa VAT o nagsusumite ng zero declaration.

Dahil dito, ang programa ng inspeksyon ng buwis ay nagbibigay ng mga pagkakaiba. Ang mga inspektor ay humihingi ng mga paglilinaw, ang isang araw na mga supplier ay nagsusumite ng mga paglilinaw na may VAT na babayaran sa halagang itinakda ng mamimili para sa bawas. Ngunit sa katunayan, walang nakalista. Iniisip ng mga kumpanya na tapos na ang lahat, dahil wala nang mga pagkakaiba. At sinimulan ng mga inspektor ang isang masusing pagsusuri (detalyado sa diagram sa ibaba). Nakikita rin nila ang iba pang mga hindi pagkakapare-pareho sa mga dokumento ng mga katapat, na dagdag na nagpapatunay sa pagiging ilegal ng mga pagbabawas (tingnan ang talahanayan).

Mahahalagang numero sa field tax audit sa 2017

Kapag sinimulan ang mga kasong kriminal

Maraming tao ang nag-iisip na ang mga inspektor ay sumasama lamang sa pulisya kapag may sapat na mga paglabag upang simulan ang isang kriminal na kaso para sa pag-iwas sa buwis. Iyon ay, kapag ang mga atraso ay lumampas sa 5 milyong rubles. sa loob ng tatlong magkakasunod na taon, sa kondisyon na ang mga atraso ay higit sa 25 porsiyento ng kabuuang halaga ng mga buwis. O ang halaga ng mga hindi nabayarang buwis ay higit sa 15 milyong rubles. (). Isa itong maling akala.

Ang mga awtoridad sa buwis ay magtatalaga ng isang on-site na inspeksyon kasama ang pulisya kung nakita nila na ang kumpanya ay lumahok sa isang araw na mga scheme ng hindi bababa sa dalawang beses. Samakatuwid, ang panganib ng isang pinagsamang pag-audit ay masyadong mataas kung ang kumpanya ay nagpahayag ng pagdududa, sa opinyon ng inspektor, ang mga pagbabawas sa deklarasyon sa dalawang quarter. Lalo na pagdating sa milyon-milyon.

Ano ang magagawa ng mga pulis

Ang pagsuri sa pulisya ay mapanganib sa dalawang kadahilanan. Una, sa mga naturang inspeksyon, ang mga awtoridad sa buwis ay naniningil ng 75 porsiyentong mas mataas kaysa sa isang regular na pag-audit. Para sa siyam na buwan ng 2016, ang average na presyo ng isang tseke ng pulisya ay 25.4 milyong rubles. At ang karaniwang exit - isang average ng 14.6 milyong rubles.

Pangalawa, ang pulisya ay mas mahusay kaysa sa mga awtoridad sa buwis, naghahanap ng mga direktor at tagapagtatag ng one-night stand, pagtatanong at pag-agaw ng mga dokumento, seal, flash drive na may kulay abong data ng accounting, atbp. Kadalasan ang direktor ng katapat ay nagsasabi sa mga awtoridad sa buwis na siya ang nagpapatakbo ng kumpanya. At kapag kinuha siya ng mga pulis, itinatanggi at tinatanggihan niya ang lahat ng transaksyon. Nangyari, halimbawa, na inamin ng isang nominee director na ang isang kinatawan ng kumpanya ay nangako sa kanya ng gantimpala o sinabi na sapat na upang patunayan ang isang pahayag na siya ay pumirma sa mga invoice, at hindi na siya aabalahin ng mga awtoridad sa buwis (Decree of the Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Hunyo 16, 2016 No. F05-7588/2016).

Mga karagdagang hakbang sa pagkontrol sa buwis (Artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation)

Paano kinikilala ang isang scheme sa mga pag-audit ng buwis

Error	Paano nakatulong ang error sa mga awtoridad sa buwis
Ang mga invoice ay sumasalungat sa mga aksyon ng pagtanggap at paghahatid ng trabaho	Sa mga waybill para sa paglipat ng mga materyales sa subcontractor, ang petsa ay ipinahiwatig sa ibang pagkakataon kaysa sa petsa ng pagkilos ng paghahatid ng tapos na bagay sa customer ( Resolution ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Setyembre 26, 2016 No. 09AP-41557/2016).
Ang mga invoice ay hindi tumutugma sa teknolohiya ng kumpanya	Ang mga invoice ay nagpapahiwatig ng malaking timbang at dami ng mga kalakal. Gayunpaman, ang kumpanya o ang katapat ay walang makinarya at kagamitan para sa pagkarga at pagbabawas ng mga naturang kalakal. Bilang karagdagan, ang bigat ng dinadalang kargamento ay lumampas sa pinapayagan para sa TCP ( Resolusyon ng Arbitration Court ng North Caucasus District na may petsang Pebrero 17, 2016 No. Ф08-551/2016).
Ang mga sagot ng customer ay hindi sumasang-ayon sa mga dokumento ng pangkalahatang kontratista	Isinulat ng pangkalahatang kontratista ang halaga ng trabaho sa ilalim ng mga subkontrata bilang mga gastos. Ngunit sinabi ng customer na nagbigay siya ng access sa pasilidad para lamang sa mga empleyado ng general contractor ().
Ayon sa mga dokumento, ang bodega ay ginagamit ng supplier, ngunit sa katunayan - ng ibang kumpanya	Ininspeksyon ng mga awtoridad sa buwis ang bodega, kung saan may kasunduan ang supplier na umupa. Sa bodega, ang mga awtoridad sa buwis ay nakakita lamang ng mga karton na kahon kung saan ang isa pang organisasyon ay ipinahiwatig bilang consignee, at isang printout ng isang sulat mula sa manager ng isa pang kumpanya ng third-party ( Dekreto ng Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Oktubre 19, 2016 No. Ф05-15548/2016).
Ang mga empleyado ng kontratista ay kailangang maglakbay sa site, ngunit walang mga gastos sa paglalakbay	Ayon sa mga dokumento, ang kontratista ay nagsagawa ng pag-install ng trabaho sa ibang rehiyon, ngunit hindi bumili ng mga tiket para sa mga empleyado at hindi nagbabayad ng iba pang mga gastos sa paglalakbay ( desisyon ng Arbitration Court ng Moscow na may petsang Mayo 25, 2016 No. A40-216329 / 15-108-1761).
Ang isang kontrata ay nasa iba't ibang bersyon	Ang mga awtoridad sa buwis ay may dalawang opsyon para sa isang kontrata sa isang katapat: ang isa ay nilagdaan ng direktor, ang isa ay ng kanyang kinatawan ().

Ang pulisya ay mayroon ding mga espesyal na pamamaraan - maaari silang makinig sa mga telepono. Kung ang isang kriminal na kaso ay binuksan, pagkatapos ay isang paghahanap ay posible. Sa panahon ng paghahanap, may karapatan ang imbestigador na pagbawalan ang mga empleyado na makipag-usap at lumipat sa paligid ng opisina.

Ang mga pulis ay madalas ding lumahok sa korte sa pamamagitan ng proxy mula sa inspeksyon, kung ang kumpanya ay magtatalo sa mga karagdagang singil. Sinasabi ng mga opisyal ng buwis na ang paglahok ng pulisya ay nagpapatibay sa kanilang posisyon at nakakatulong sa kanila na manalo sa mga hindi pagkakaunawaan. Kasabay nito, pinahintulutan ng mga hukom ng Supreme Arbitration Court ang mga awtoridad sa buwis na gamitin ang mga materyales na natanggap ng pulisya (talata 45 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57 ). Samakatuwid, tinatanggap ng mga hukom bilang ebidensya ang mga botohan ng mga direktor, tagapagtatag, na isinagawa ng pulisya (desisyon ng Moscow Arbitration Court noong Hunyo 20, 2016 No. A40-49897 / 16-115-424).

Paano sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang mga kalahok sa scheme

Magkano, sa karaniwan, ang mga inspektor ay naniningil ng dagdag para sa mga on-site na inspeksyon kasama ng pulisya (data para sa siyam na buwan ng 2016)

Piliin ang iyong paksa ng Russian Federation	Average na halaga ng on-site na pag-audit ng buwis sa pulisya (rubles)
lungsod ng Moscow
rehiyon ng Belgorod
rehiyon ng Bryansk
Rehiyon ng Vladimir
rehiyon ng Voronezh
rehiyon ng Ivanovo
Rehiyon ng Kaluga
Rehiyon ng Kostroma
Rehiyon ng Kursk
Rehiyon ng Lipetsk
Rehiyon ng Moscow
Rehiyon ng Oryol
Ryazan Oblast
Rehiyon ng Smolensk
Rehiyon ng Tambov
rehiyon ng Tver
rehiyon ng Tula
Yaroslavskaya oblast
St. Petersburg
Republika ng Karelia
Republika ng Komi
Arkhangelsk Region at Nenets Autonomous Area
Vologodskaya Oblast
Rehiyon ng Kaliningrad
Rehiyon ng Leningrad
Rehiyon ng Murmansk
rehiyon ng Novgorod
Rehiyon ng Pskov
Ang Republika ng Dagestan
Ang Republika ng Ingushetia
Kabardino-Balkarian Republic
Republika ng Karachay-Cherkess
Republika ng Hilagang Ossetia-Alania
Republika ng Chechen
Rehiyon ng Stavropol
Republika ng Adygea
Republika ng Kalmykia
Republika ng Crimea	- (walang mga tseke sa pulisya)
Rehiyon ng Krasnodar
Rehiyon ng Astrakhan
rehiyon ng Volgograd
rehiyon ng Rostov
Sevastopol
Republika ng Bashkortostan
Republika ng Mari El
Ang Republika ng Mordovia
Republika ng Tatarstan
Udmurtia
Republika ng Chuvash
Rehiyon ng Kirov
Rehiyon ng Nizhny Novgorod
Rehiyon ng Orenburg
Rehiyon ng Penza
Rehiyon ng Perm
Rehiyon ng Samara
Rehiyon ng Saratov
rehiyon ng Ulyanovsk
Rehiyon ng Kurgan
Rehiyon ng Sverdlovsk
rehiyon ng Tyumen
Rehiyon ng Chelyabinsk
Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra
Yamalo-Nenets Autonomous Okrug
Republika ng Altai
Ang Republika ng Buryatia
Republika ng Tyva
Ang Republika ng Khakassia
Rehiyon ng Altai
rehiyon ng Krasnoyarsk
Rehiyon ng Irkutsk
Rehiyon ng Kemerovo
rehiyon ng Novosibirsk
Rehiyon ng Omsk
rehiyon ng Tomsk
Rehiyon ng Transbaikal
Ang Republika ng Sakha (Yakutia)
Primorsky Krai
Rehiyon ng Khabarovsk
Rehiyon ng Amur
Kamchatka Krai
Rehiyon ng Magadan
Rehiyon ng Sakhalin
Autonomous na Rehiyon ng mga Hudyo
Chukotka Autonomous Okrug

Posible bang maiwasan ang pag-audit ng buwis sa larangan

Ang mga tanong tungkol sa mga dahilan para sa appointment ng field tax audits at ang dalas ng kanilang pag-uugali ay hindi tumitigil sa pagganyak sa mga nagbabayad ng buwis. Paano malalaman kung ang mga auditor ay magiging interesado sa mga aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entidad at kung ang isang on-site na pag-audit ay magsisimula na may kaugnayan dito sa malapit na hinaharap? Paano pinipili ang mga organisasyon para sa mga pag-audit? Mayroon bang pamantayan para sa naturang pagpili?

Upang matulungan ang mga nagbabayad ng buwis, ang mga ahensya ng regulasyon ay regular na naglalabas ng mga paglilinaw tungkol sa mga isyung ito. Batay sa kanila, ipinapakita ng may-akda ng artikulo ang ilan sa mga subtleties ng pamamaraan para sa pagpili ng mga organisasyon na magsagawa ng field tax audit laban sa kanila.

Tax Code ng Russian Federation sa field inspection.

Sa bisa ng par. 2 p. 1 sining. 32 ng Tax Code ng Russian Federation, tungkulin ng mga awtoridad sa buwis na subaybayan ang pagsunod sa batas sa mga buwis at bayad, pati na rin ang mga regulasyong ligal na kilos na pinagtibay alinsunod dito. Ang isa sa mga anyo ng naturang kontrol ay may kaugnayan sa isang pang-ekonomiyang entidad, ang karapatang magsagawa na hayagang nakasaad sa mga talata. 2 p. 1 sining. 31 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng on-site na inspeksyon, ang tiyempo at dalas ng kanilang pag-uugali ay kinokontrol ng Art. 89 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa talata 5 ng artikulong ito, ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na magsagawa ng dalawa o higit pang on-site na pag-audit ng buwis para sa parehong mga buwis para sa parehong panahon, tulad ng hindi sila karapat-dapat na magsagawa ng higit sa dalawang on-site na pag-audit ng buwis sa kaugnayan sa isang nagbabayad ng buwis sa isang taon ng kalendaryo (para sa ilang pagbubukod).

Ang Ministri ng Pananalapi, sa Liham Blg. 03-02-08/7955 na may petsang Pebrero 14, 2017, ay nagbigay-diin na ang pangunahing gawain ng pagkontrol sa buwis ay ang pagpapanatili ng balanse ng mga interes sa pagitan ng estado at negosyo. Sa isang banda, nababawasan ang presyur sa mga matapat na nagbabayad ng buwis na tumutupad sa kanilang mga obligasyon sa badyet sa isang napapanahong paraan at buo, at sa kabilang banda, ang hindi maiiwasang parusa ay tinitiyak para sa mga sadyang umiiwas sa pagbabayad ng buwis at lumalabag sa mga batas sa buwis. .

Isa sa mga pangunahing layunin ng mga fiscal ngayon ay ang magsagawa ng pinakamainam na bilang ng on-site na pag-audit ng buwis. Sa layuning ito, ang napapanahong sistema ng kontrol at pangangasiwa ng buwis ay patuloy na pinapabuti, na itinayo batay sa gawaing analitikal na hinuhulaan ang mga panganib at isinasaalang-alang ang mga detalye ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga nagbabayad ng buwis.

Pagpili ng mga kandidato para sa screening.

Ang mga inspeksyon sa lugar ay hindi isinasagawa sa pamamagitan ng tuluy-tuloy na pamamaraan. Ang inspektor, sa pamamagitan ng pagsusuri ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis, ay pipili ng mga kandidato na interesado dito. Ang resulta ng patuloy na analytical work ay ang pagsasama ng mga nagbabayad ng buwis sa plano ng field tax audits. Naalala ito ng departamento ng pananalapi sa Liham Blg. 03-02-07/1/8547 na may petsang Pebrero 15, 2017.

Itinuturo din ng mga opisyal na ang pangunahing dokumento na ginamit sa analytical na gawain ng mga awtoridad sa buwis ay ang Konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa mga pag-audit ng buwis sa field, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3- 06 / [email protected](pagkatapos dito ay tinutukoy bilang ang Konsepto). Tinutukoy nito ang 12 pamantayan sa panganib sa buwis para sa pagpili.

Bakit kailangan mo ng pagsusuri sa sarili?

Mahalaga na ang mga nagbabayad ng buwis mismo, kasama ang mga awtoridad sa buwis, ay maaaring gumamit ng pamantayan sa peligro upang masuri ang kanilang mga aktibidad at linawin ang mga pananagutan sa buwis nang hindi naghihintay ng on-site na pag-audit sa buwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 21, 2017 No. 03-02-07/1/10004). Ang mga pamantayang ito ay pampubliko.

Para sa iyong kaalaman.

Ang mga pamantayan sa panganib ay nai-post sa website ng Federal Tax Service (www.nalog.ru) at regular na ina-update. Inirerekomenda ng Federal Tax Service na ang bawat nagbabayad ng buwis ay maging pamilyar sa impormasyong naka-post sa website para sa isang independiyenteng pagtatasa ng panganib.

Ang pagkalkula ng pasanin sa buwis ay hindi kasama ang VAT sa mga kalakal na na-import sa teritoryo ng Russian Federation, mga tungkulin sa customs, pati na rin ang halaga ng mga premium ng insurance na binayaran (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 11.01.2017 No. 03- 01-15 / 208, ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang 03.22.2013 No. -3-3/ [email protected]).

Ang mga tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis na kinakalkula sa ganitong paraan ay inihambing sa mga average na halaga ng industriya (ibinigay sa Appendix 3 sa Konsepto).

Mahalaga na ang pagkalkula ng average na mga halaga ng industriya ng pasanin sa buwis sa Konsepto ay ginawa ng Federal Tax Service, na isinasaalang-alang ang kita mula sa personal na buwis sa kita. Ipinaliwanag ng ahensya: ang indicator ay kinakalkula bilang ratio ng lahat ng buwis na binayaran ng organisasyon, kabilang ang mga kung saan ito kumilos bilang ahente ng buwis, sa kita (sa website ng Federal Tax Service sa seksyong "Mga Madalas Itanong" doon ay isang konsultasyon sa pananalapi sa tanong: kung paano kinakalkula ang pamantayan na " pasanin sa buwis", inilapat alinsunod sa Konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa mga pag-audit ng buwis sa larangan?).

Hindi tinukoy ng Konsepto kung anong panahon dapat matukoy ang indicator na ito. Kinakalkula ng Federal Tax Service para sa taon ng kalendaryo. Samakatuwid, para sa mga layunin ng paghahambing ng mga tagapagpahiwatig na isinasaalang-alang, kapag kinakalkula ang pasanin sa buwis ng isang organisasyon, ipinapayong gamitin ang ratio ng mga buwis na binayaran at kita na natanggap para sa taon.

Ang pasanin sa buwis ay kinikilala ng mga controller na mababa kung ang halaga nito ay mas mababa sa average para sa nauugnay na industriya.

Tandaan.

Kung ang tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis ng organisasyon ay mas mababa sa average na antas nito para sa mga pang-ekonomiyang entidad sa isang partikular na industriya (uri ng aktibidad sa ekonomiya), kung gayon ang isang on-site na pag-audit ay maaaring italaga dito.

Magbigay tayo ng mga halimbawa ng pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis ng isang organisasyon na matatagpuan sa OSNO, at isang indibidwal na negosyante na gumagamit ng "pagpapasimple" para sa kanilang paghahambing na pagsusuri sa mga halaga ng industriya.

Halimbawa 1

Ang organisasyon ay nagpapatakbo sa larangan ng paggawa ng kemikal. Ang kita para sa 2016 ay 90 milyong rubles. Ang halaga ng mga buwis na binayaran ay umabot sa 10 milyong rubles. Ang organisasyon ay nagpigil at naglipat din ng personal na buwis sa kita mula sa mga pagbabayad sa mga empleyado sa halagang 250 libong rubles.

Ang halaga ng pasanin sa buwis para sa mga pang-ekonomiyang entidad na tumatakbo sa larangan ng paggawa ng kemikal ay 4.2%.

Ang pasanin sa buwis ng organisasyon ay 11.4% ((10,000,000 rubles + 250,000 rubles) / 90,000,000 rubles x 100%), na higit na mataas kaysa sa average ng industriya (11.4% > 4.2%) .

Sa kasong ito, ang panganib ng inspektorate na maging interesado sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis ay napakaliit.

Halimbawa 2

Ang isang indibidwal na negosyante ay nagpapatakbo sa negosyo ng restaurant. Ang kita na natanggap para sa taon, ayon sa mga talaan ng buwis, ay 12 milyong rubles. Sa pagtatapos ng taon, binayaran ng mangangalakal ang isang solong para sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa halagang 720 libong rubles. Ang personal na buwis sa kita para sa mga empleyado ay inilipat sa halagang 100 libong rubles.

Sa lugar ng mga restawran at hotel, ang average na pasanin ng buwis sa industriya ay 9%.

0 kuskusin.) / 90,000,000 kuskusin. x 100%), mas mataas sa average ng industriya (11.4% > 4.2%).

Ang pasanin sa buwis ng isang negosyante ay 6.8% ((100,000 rubles + 720,000 rubles) / 12,000,000 rubles x 100%).

Dahil dito, ang pasanin sa buwis ng isang mangangalakal ay mas mababa kaysa sa average ng industriya (6.8%< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.

Kung ang suweldo ay mas mababa sa average ng industriya.

Kabilang sa mga panganib sa buwis, gaya ng nabanggit sa itaas, ang mga employer ay nagbabayad ng sahod na mas mababa sa average ng industriya sa rehiyon, gayundin ang pagsasagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya gamit ang mga tax evasion scheme. Ito ay nabanggit din sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 14, 2017 No. 03-02-08/7955.

Paano at saan makakakuha ng impormasyon tungkol sa mga istatistikal na tagapagpahiwatig ng average na antas ng sahod ayon sa uri ng aktibidad sa ekonomiya sa lungsod, rehiyon o sa pangkalahatan para sa paksa ng Russian Federation? Maaari kang sumangguni sa mga mapagkukunan tulad ng:

Inabandona ng mga fiscal ang kabuuang kontrol at lumipat sa kontrol batay sa pamantayan sa panganib, na batay sa isang komprehensibong pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng nagbabayad ng buwis.

Gaya ng nakasaad sa Konsepto, ang priyoridad para sa pagsasama sa plano ng on-site na inspeksyon ay ang mga entity kung saan ang mga controller ay may impormasyon tungkol sa kanilang partisipasyon sa mga tax evasion scheme o scheme para sa pagliit ng mga pananagutan sa buwis at (o) ang mga resulta ng pagsusuri. ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng nagbabayad ng buwis ay nagpapahiwatig ng mga di-umano'y mga pagkakasala sa buwis.

Ang sistematikong pag-uugali ng nagbabayad ng buwis ng isang independiyenteng pagsusuri ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito ay nagbibigay-daan sa napapanahong pagtatasa ng mga panganib sa buwis at paglilinaw ng mga pananagutan sa buwis nito. At kung ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap na nasuri ayon sa pamantayan na binanggit sa artikulo ay naiiba sa itinatag ng Federal Tax Service, ipinapayong magbigay ng mga paliwanag sa mga awtoridad sa buwis (sa kanilang sariling inisyatiba o sa kanilang kahilingan), at kung mayroong tulad ng isang pangangailangan, ayusin ang kanilang mga pananagutan sa buwis sa isang na-update na deklarasyon, na dapat na sinamahan ng isang paliwanag na tala . Sa kasong ito, hindi namin inirerekumenda na balewalain ang komunikasyon sa mga controllers.

Ang mga pangyayari na nagpapahiwatig na ang isang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis ay tinukoy sa Decree of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng Oktubre 12, 2006 No. 53. MM-3-06/ [email protected]

Kung ang mga dokumento ay nawala bilang resulta ng force majeure (sunog, baha, baha, pinsala, atbp.), ngunit hindi naibalik, ang mga awtoridad sa buwis ay magkakaroon din ng lahat ng dahilan upang isama ang nagbabayad ng buwis sa plano para sa on-site na inspeksyon.

Ang pagkalkula ng tagapagpahiwatig para sa mga pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya ay ibinibigay sa Appendix 3 sa Konsepto.

Nai-post sa website ng Federal Tax Service ng Russia www.nalog.ru sa seksyon. "Mga Madalas Itanong".

Ang impormasyon tungkol sa mga address ng mga site sa Internet ng mga teritoryal na katawan ng Rosstat ay makukuha sa website ng Rosstat (www.gks.ru).

Ang impormasyon tungkol sa mga address ng mga website ng mga departamento ng Federal Tax Service para sa mga constituent entity ng Russian Federation ay makukuha sa website ng Federal Tax Service (www.nalog.ru).

Ang anyo ng tala ng paliwanag ay ibinigay sa Appendix 5 sa Konsepto.

Alamin kung ang iyong kumpanya ay kasama sa IFTS field audit plan para sa 2018, kung saan makikita mo ang listahan ng mga organisasyon para sa mga pag-audit ng buwis sa 2018, kung anong pamantayan ang available sa pampublikong domain. Suriin kung ang iyong organisasyon ay napapailalim sa anumang iba pang mga pag-audit.

Plano ng mga inspeksyon ng tax inspectorate para sa 2018

Dalawang uri ng pag-audit ang maaaring isagawa patungkol sa mga nagbabayad ng buwis - cameral at on-site. Ang plano ng inspeksyon para sa 2018 ng tax inspectorate ay maaaring kabilang ang parehong mga organisasyon at indibidwal na negosyante.

Naka-iskedyul na pag-audit ng buwis ng mga legal na entity para sa 2018 ng TIN

Ang Konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa mga pag-audit ng buwis sa larangan ay nagsasaad na ito ay isang bukas na proseso. Gayunpaman, walang malinaw na pamamaraan para sa pagtukoy sa plano at iskedyul ng mga field inspeksyon ng IFTS para sa 2018 para sa bukas na pag-access. Ang organisasyon ay hindi maaaring legal na mahanap ang listahan kahit saan at malaman kung ito ay nasa loob nito. Muli nating linawin na ang mga awtoridad sa buwis ay hindi nag-publish ng iskedyul ng nakaplanong pag-audit ng buwis ng mga legal na entity para sa 2018 ng TIN.

Ang dokumentong may listahan ng mga organisasyong napapailalim sa kontrol sa buwis sa 2018 ay isang saradong dokumento para sa opisyal na paggamit. Hindi ito opisyal na nai-publish kahit saan.

Mahalaga! Sa panahon ng mga pag-audit, ang mga awtoridad sa buwis ay nangangailangan ng kumpletong impormasyon tungkol sa mga katapat. Maaari kang lumikha ng isang dossier sa sinumang kasosyo sa Ito ay libre at tumatagal lamang ng 1 minuto. Maghanap lang ng kumpanya sa pamamagitan ng TIN, pangalan o OGRN at gumawa ng dossier sa counterparty.

Mga listahan ng mga organisasyon para sa mga pag-audit ng buwis sa 2018 sa pampublikong domain

Kapansin-pansin na ang serbisyo sa buwis sa website nito ay naglathala ng isang plano at iskedyul ng mga on-site na inspeksyon ng IFTS para sa 2018 na may kaugnayan sa mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na kinokontrol ng estado.

Maaari kang maging pamilyar sa listahang ito ng mga naka-iskedyul na pag-audit sa buwis sa opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russia. Ang layunin ng naturang mga inspeksyon ay pangunahing i-verify ang pagsunod sa mga kinakailangan sa paglilisensya para sa ilang uri ng aktibidad.

Paano malalaman kung magkakaroon ng on-site na pag-audit sa buwis sa 2018 at kung magkakaroon ng anumang mga pagbabago sa mga panuntunan sa pag-audit? Mayroong isang paraan na makakatulong sa iyong kalkulahin ang posibilidad na sa taong ito ay nagkakahalaga ng paghihintay para sa pagbisita ng mga controllers. Pag-uusapan natin ito sa ibaba.

Paano malalaman kung magkakaroon ng on-site tax audit sa 2018

Maaaring independyenteng tasahin ng mga nagbabayad ng buwis ang posibilidad ng isang on-site na pag-audit ng buwis sa 2018 gamit ang mga pamantayang naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06 / [email protected]

Ang dokumento ay nagbibigay ng 12 puntos para sa sariling pagtatasa ng mga panganib:

1. Ang pasanin sa buwis ay mas mababa sa average ng industriya
2. Pagkalugi sa accounting o pag-uulat ng buwis sa ilang panahon ng buwis
3. Ang bahagi ng mga bawas sa VAT para sa huling 12 buwan ay lumampas sa 89%
4. Ang paglago sa paggasta ay mas malaki kaysa sa paglago ng kita
5. Pagbabayad ng average na buwanang suweldo na mas mababa sa average na antas ng industriya para sa paksa
6. Para sa mga espesyal na rehimen: paulit-ulit na pagtatantya ng mga tagapagpahiwatig sa mga limitasyon na nag-aalis sa kanila ng karapatang mag-aplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis.
7. Para sa mga indibidwal na negosyante: isang salamin ng halaga ng gastos na mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kita na natanggap para sa taon ng kalendaryo.
8. Nakipagkontrata sa mga reseller o tagapamagitan nang walang makatwirang dahilan sa ekonomiya
9. Kakulangan ng mga paliwanag at sagot sa mga kahilingan mula sa mga awtoridad sa buwis
10. "Migration" sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis
11. Paglihis ng antas ng kakayahang kumita para sa isang naibigay na larangan ng aktibidad ayon sa mga istatistika
12. Pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis.

Ang huling criterion ay direktang nauugnay sa pag-verify ng mga katapat. Kaya, isasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis na ang kumpanya ay nagsasagawa ng mga peligrosong aktibidad kung hindi nila makita:

• mga personal na contact ng pamamahala ng kumpanya ng tagapagtustos, isang pag-scan ng pasaporte, mga dokumento na nagpapatunay sa kanyang awtoridad;
• impormasyon tungkol sa aktwal na lokasyon ng katapat;
• magagamit na impormasyon tungkol sa supplier (dossier ng counterparty), paghahambing ng mga counterparty;
• impormasyon sa pagpaparehistro ng katapat sa Unified State Register of Legal Entities.

Kung mas maraming pamantayan ang natutupad ng isang nagbabayad ng buwis, mas malamang na siya ay isasama ng IFTS sa plano at iskedyul ng field tax audit ng IFTS sa 2018.

Pag-audit ng buwis sa 2018 - isang listahan ng mga organisasyong kasama ng mga awtoridad sa buwis sa iskedyul ng pagbisita ay nakapaloob sa isang hiwalay na dokumento na tinatawag na "Plan ng field audits ng IFTS". Mula sa artikulong ito, malalaman ng mambabasa kung posible bang ma-access ang impormasyong nakapaloob sa naturang dokumento, pati na rin makilala ang mga pamantayan para sa pagsusuri ng mga negosyo, batay sa mga resulta ng pagsusuri kung saan ang isang desisyon ay ginawa sa pangangailangan upang isama sila sa plano para sa paparating na mga inspeksyon.

Mga uri ng pag-audit sa buwis

Upang matiyak na ang mga negosyante ay sumusunod sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas na namamahala sa pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga at pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng mga regular na pag-audit. Sa kurso ng naturang mga pag-audit, sinusuri at sinusuri ng inspektor ang panloob na dokumentasyon ng organisasyon at inihahambing ang impormasyong natanggap sa impormasyong tinukoy sa isinumiteng pag-uulat ng buwis. Alinsunod sa talata 1 ng Art. 87 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pag-audit sa buwis ay:

1. Cameral. Isinasagawa sa lokasyon ng tanggapan ng buwis. Ang layunin ng pag-aaral sa kasong ito ay ang pag-uulat na pinagsama-sama batay sa mga resulta ng panahon ng buwis at isinumite ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng regulasyon.
2. Pagbisita. Isinasagawa sa lokasyon ng na-audit na organisasyon. Ang mga ito ay mas malawak ang saklaw at nagbibigay-daan sa iyong suriin ang pagsunod sa pamamaraan para sa pagbabayad ng isa, marami o lahat ng buwis.

Plano ng mga inspeksyon ng tax inspectorate para sa 2018

Malinaw, ang pagsasagawa ng isang pag-audit (anuman ang ipinahiwatig na mga kategorya na kabilang dito) ay isang napaka-oras na pamamaraan na tumatagal ng maraming oras at nangangailangan ng paglahok ng mga mataas na kwalipikadong empleyado ng inspektor ng buwis.

Imposibleng suriin ang lahat ng mga organisasyon na tumatakbo sa teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng isang departamento ng Federal Tax Service para sa isang panahon ng buwis. Iyon ang dahilan kung bakit, sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, ang mga awtoridad sa buwis ay gumuhit ng isang espesyal na iskedyul, na kinabibilangan ng mga indibidwal na negosyo, kung saan ang mga pag-audit ay isasagawa sa susunod na taon. Kaya, sa pagtatapos ng 2017, ang bawat departamento ng teritoryo ng departamento ay maghahanda ng isang iskedyul ng mga pag-audit ng buwis para sa 2018, na naglalaman ng isang listahan ng mga organisasyong napapailalim sa pag-audit, pati na rin ang mga takdang panahon sa pagsunod kung saan ang bawat isa sa kanila ay dapat isagawa.

Mayroong isang opinyon na ang isang plano para sa mga pag-audit sa buwis ay hindi umiiral, at ang desisyon sa pangangailangan na magsagawa ng isang pag-audit na may kaugnayan sa isang partikular na negosyo ay ginawa ng mga awtoridad sa buwis nang kusang-loob, batay sa mga resulta ng kasalukuyang mga aktibidad nito o bilang isang resulta. ng pagtanggap ng mga reklamo mula sa mga indibidwal o legal na entity (kabilang ang mga katapat ng negosyo). ). Sa katunayan, ang mga plano para sa mga inspeksyon ng mga awtoridad sa buwis ay iginuhit pa rin - ito ay ipinahiwatig ng mga probisyon ng mga liham at mga tagubilin na inisyu ng Federal Tax Service, sa partikular na talata 3 ng liham ng Federal Tax Service "Sa mga refund ng VAT" na may petsang Enero 23, 2009 Hindi. ShS-21-3 / 40.

Mga naka-iskedyul na inspeksyon sa buwis para sa 2018: posible bang i-preview ang iskedyul

Maraming mga negosyante ang nag-aalala tungkol sa tanong: posible bang makita ang plano ng field tax audit para sa 2018 pagkatapos ng pag-apruba nito? Alam na ang mga awtoridad sa buwis ay darating na may pag-audit, maaari mong ayusin ang mga papel nang maaga, iwasto ang mga umiiral na pagkukulang at bigyan ang mga inspektor ng access sa mga kinakailangang dokumento. Siyempre, ang anumang organisasyon ay dapat magsikap na sumunod sa mga patakaran ng accounting at pag-uulat ng buwis sa anumang yugto ng mga aktibidad nito, ngunit, bilang nagpapakita ng kasanayan, ang mga paglabag ay matatagpuan kahit na sa mga pinaka responsableng negosyante.

Hindi mo alam ang iyong mga karapatan?

Sa ngayon, sa pampublikong domain, maaari ka lamang makahanap ng isang plano para sa pagsasagawa ng mga pag-audit para sa mga aktibidad na kinokontrol ng estado - maaari itong ma-download sa opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russian Federation sa pamamagitan ng pag-click sa link: https:// www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Ang mga plano sa pag-audit para sa iba pang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi naka-post sa mga pampublikong mapagkukunan at eksklusibong ginagamit ng mga empleyado ng mga teritoryal na dibisyon ng serbisyo sa buwis. Gayunpaman, ang isang negosyante ay maaaring independiyenteng masuri ang posibilidad na ang kanyang kumpanya ay isasama sa plano ng pag-audit at maghanda para sa isang matagumpay na pag-audit.

IFTS field inspection plan para sa 2018: compilation criteria

Ang iskedyul ng on-site na pag-audit ng buwis para sa 2018 ay pinagsama-sama ng Federal Tax Service batay sa isang pagtatasa ng isang bilang ng mga pamantayan na nagpapakilala sa bawat partikular na negosyo. Ang listahan ng naturang pamantayan ay tinutukoy ng mga probisyon ng Konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa mga pag-audit ng buwis sa larangan, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06 / [email protected]

Batay sa impormasyong ibinigay sa Appendix No. 2 ng Konseptong ito, maaaring bigyang-pansin ng mga awtoridad sa buwis ang isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante kung:

1. Ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis na ginawa ng nagbabayad ng buwis sa badyet ay malaki ang pagkakaiba sa average na antas ng pasanin sa buwis sa mga negosyante na umunlad sa industriya sa kabuuan. Ang mga halaga ng tagapagpahiwatig na ito para sa iba't ibang uri ng aktibidad sa ekonomiya ay ibinibigay sa Appendix No. 3 ng Konsepto.
2. Para sa dalawa o higit pang mga panahon ng pag-uulat, ang organisasyon ay tumatakbo nang lugi.
3. Sa panahon ng pag-uulat, nakatanggap ang nagbabayad ng buwis ng isa o higit pang mga bawas sa buwis sa malaking halaga. Kasabay nito, kinikilala ang isang makabuluhang bawas kung ang bahagi ng mga bawas sa VAT ay katumbas o lumampas sa 89% ng kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula para sa parehong panahon ng pag-uulat, ang tagal nito ay 1 taon ng kalendaryo.
4. Ang rate ng paglago ng mga gastos ay lumampas sa rate ng paglago ng mga kita.
5. Ang mga resulta ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo ay paulit-ulit na lumapit sa mga halaga na itinatag bilang isang limitasyon para sa paggamit ng anumang rehimeng pagbubuwis.
6. Ang halaga ng mga gastos na natamo para sa taon ng aktibidad ng entrepreneurial ay mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kita na natanggap para sa parehong taon (ginagamit ang pamantayang ito kapag tinatasa ang pagganap ng mga indibidwal na negosyante).

Iskedyul ng Mga Inspeksyon sa Pag-inspeksyon ng Buwis para sa 2018: Karagdagang Pamantayan sa Pagsasama-sama

Ang mga sumusunod na pangyayari ay maaari ding maging makabuluhan para sa pagsasama sa plano ng on-site na inspeksyon ng isang partikular na negosyo:

1. Ang halaga ng mga sahod na ibinayad sa mga empleyado ng enterprise ay makabuluhang nag-iiba mula sa average na halaga ng mga sahod na binabayaran sa mga empleyado na nagtatrabaho sa parehong industriya. Kapag bumubuo ng talahanayan ng staffing at nagtatakda ng halaga ng suweldo, inirerekomenda ng Federal Tax Service na ang mga employer ay magabayan ng istatistikal na data na nai-post sa mga website ng mga teritoryal na tanggapan ng Rosstat, pati na rin ang mga departamento ng Federal Tax Service ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang naturang impormasyon ay maaaring makuha sa pamamagitan ng pagpapadala ng opisyal na kahilingan sa Rosstat o sa awtoridad sa buwis. Bilang karagdagan, kapag bumubuo ng isang plano para sa on-site na inspeksyon, ang mga awtoridad sa buwis ay ginagabayan ng impormasyong natanggap sa panahon ng pagsasaalang-alang ng mga reklamo mula sa mga mamamayan at legal na entity na binabayaran ng kumpanya ang tinatawag na gray na suweldo, pati na rin ang mga paglabag na naroroon sa panahon ng pagpaparehistro. ng mga empleyado sa kawani ng kumpanya.
2. Sa kurso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo, mayroong pakikipag-ugnayan sa mga katapat na may katayuan ng mga reseller o tagapamagitan; kasabay nito, hindi kayang bigyang-katwiran ng nagbabayad ng buwis ang pagiging posible sa ekonomiya ng paggamit ng gayong modelo ng paggana ng negosyo.
3. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbigay ng mga paliwanag o mga dokumento na hiniling ng awtoridad sa buwis, at kung sakaling ang mga dokumento ay nawasak o nasira, impormasyon tungkol sa kanilang pagkasira o pinsala.

Iba pang pamantayan para sa pagtatasa ng mga nagbabayad ng buwis

Bilang karagdagan sa mga batayan sa itaas para sa pagsisimula ng pag-audit ng buwis, ang mga sumusunod na salik ay maaaring makaakit ng atensyon ng mga awtoridad sa buwis:

1. Ang nagbabayad ng buwis ay paulit-ulit na inalis sa pagkakarehistro sa isang departamento ng Federal Tax Service at nakarehistro sa isa pa.
2. Ang data ng accounting na isinumite sa awtoridad ng pangangasiwa ay naglalaman ng impormasyon sa indicator ng kakayahang kumita na nabuo sa panahon ng pag-uulat, na malaki ang pagkakaiba sa average na indicator ng kakayahang kumita para sa industriya sa kabuuan.
3. Ang aktibidad na isinasagawa ng negosyo ay may mataas na antas ng panganib.

Kapag bumubuo ng isang plano para sa pagsasagawa ng mga pag-audit sa buwis, sinusuri ng mga empleyado ng FTS ang bawat kumpanya ayon sa bawat isa sa mga pamantayan sa itaas - kung mas maraming mga tugma ang kanilang pinamamahalaan upang matukoy, mas mataas ang posibilidad na ang kaukulang kumpanya ay isasama sa gagawing iskedyul.

Pag-audit ng buwis sa 2018: listahan ng mga kumpanya

Sa pagtatangkang humanap ng plano sa pag-audit para sa darating na taon sa Internet, maaaring mapunta ang isang negosyante sa isa sa maraming mapagkukunan na nag-aalok ng serbisyo para sa pagtatasa ng posibilidad na isinama ng mga awtoridad sa buwis ang negosyo sa iskedyul na kanilang binuo. Ang mga nasabing site ay walang anumang access sa opisyal na dokumentasyon na ginagamit ng Federal Tax Service - bilang panuntunan, ang impormasyong ibinibigay nila ay batay sa pampublikong magagamit na pamantayan na tinukoy sa Konsepto. Iyon ang dahilan kung bakit hindi ka dapat magtiwala sa impormasyong nakuha mula sa mga naturang mapagkukunan.

Upang mabawasan ang panganib na mapabilang sa listahan ng mga kumpanyang napapailalim sa mga naka-iskedyul na inspeksyon, ang nagbabayad ng buwis ay dapat na maingat na tuparin ang kanilang mga obligasyon sa buwis at sumunod sa mga kinakailangan na itinatag ng mambabatas para sa pamamaraan para sa accounting ng buwis sa negosyo.

Kaya, ang mga naka-iskedyul na pag-audit ng buwis para sa 2018, na kasama ng mga awtoridad sa buwis sa pinagsama-samang plano para sa mga on-site na pag-audit, ay hindi kasama sa listahan ng impormasyong magagamit sa publiko. Nangangahulugan ito na hindi malalaman ng mga nagbabayad ng buwis nang maaga na ang naturang inspeksyon ay binalak para sa kanila - bilang isang patakaran, nakakatanggap sila ng impormasyon tungkol sa paparating na pagbisita ng inspektor ilang araw bago magsimula ang kaganapan. Ang opisyal na listahan ng mga on-site na inspeksyon na binalak ng mga awtoridad sa buwis ay nabuo lamang para sa mga negosyong iyon na nakikibahagi sa mga aktibidad na kinokontrol ng estado. Ang mga kumpanyang hindi kabilang sa kategoryang ito ay maaaring nakapag-iisa na pag-aralan ang mga resulta ng kanilang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya at, batay sa natanggap na impormasyon, tasahin ang posibilidad ng kanilang pagsasama sa plano para sa mga pag-audit ng buwis.

Ano ang tax audit

Ang pag-audit ng buwis ay ang pinakamabisang paraan ng pagkontrol sa buwis.

Sa kurso ng pag-audit ng buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay nangongolekta ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, iba't ibang mga pamamaraan ang ginagamit: pagsasagawa ng mga panayam at interogasyon, paghiling ng mga paliwanag at dokumento, pag-inspeksyon sa pag-aari ng organisasyon, paghahambing ng mga dokumento at impormasyong natanggap mula sa iba't ibang mga mapagkukunan.

Ang pagsusuri sa lahat ng data na nakuha ay nagbibigay-daan sa mga awtoridad sa buwis na matukoy ang mga paglabag sa mga batas sa buwis.

Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang mga uri ng pag-audit kapag ang mga inspektor ay maaaring magpasimula ng mga pag-audit sa buwis, kung ano ang gumagabay sa kanila sa kanilang pag-uugali, pati na rin ang mga karapatan at obligasyon ng mga inspektor at nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-audit.

Mga uri ng inspeksyon ng Federal Tax Service

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa dalawang uri ng pag-audit ng buwis:

• mga field trip - gaganapin sa address ng nagbabayad ng buwis;
• cameral - hawak sa loob ng mga dingding ng tanggapan ng buwis.

Ang cross check ay isang elemento ng on-site o desk check.

Ayon sa saklaw ng mga na-audit na isyu, ang mga pag-audit ng buwis ay:

• kumplikado - pagsuri sa negosyo para sa pagsunod sa mga batas sa buwis sa pangkalahatan;
• target - pag-verify ng mga indibidwal na transaksyon ng nagbabayad ng buwis o para sa pagsunod sa mga batas sa buwis sa isang hiwalay na lugar (para sa isang partikular na transaksyon, para sa dayuhang aktibidad sa ekonomiya, atbp.);
• thematic — pagpapatunay ng pagsunod sa ilang mga pamantayan ng batas sa buwis (halimbawa, ang kawastuhan ng pagkalkula ng VAT o buwis sa kita).

Ayon sa paraan ng pagpapatunay ay nahahati sa:

• para sa solid - lahat ng mga dokumento ng nagbabayad ng buwis ay nasuri; kadalasan ito ay mga pag-audit ng buwis sa maliliit na negosyo;
• sample - isang sample ng mga dokumento ay pinag-aaralan; Bilang isang patakaran, ang mga kumpanya na may malaking daloy ng dokumento ay nagsusuri sa ganitong paraan.

Nakikilala din:

• control checks na isinasagawa ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis upang matukoy ang mga paglabag ng mga inspektor na ginawa sa panahon ng pagsusuri ng IFTS;
• muling pag-audit, kung saan ang parehong mga buwis ay sinusuri para sa parehong mga panahon kung saan ang pagsusuri ay naisagawa na.

Check sa desk

Bilang bahagi ng isang pag-audit sa desk, sinusuri ang pagkakumpleto at kawastuhan ng pagkalkula ng isang partikular na buwis para sa isang panahon ng buwis. Ang nasabing pag-audit ng mga legal na entity ng Federal Tax Service ay batay sa mga isinumiteng deklarasyon (kalkulasyon) at iba pang mga dokumentong natanggap sa kurso ng kontrol sa buwis.

May isang opinyon na ang mga hindi kumikitang deklarasyon lamang, na may ibabalik na buwis o may idineklara na mga benepisyo, ang na-chamberled. Ang opinyon na ito ay mali. Awtomatikong magsisimula ang Cameralka sa araw ng pagsusumite ng anumang deklarasyon - walang desisyon sa pamamahala ang kinakailangan upang simulan ito.

Ang mga inspektor ay may 3 buwan upang suriin. Mayroong pagbubukod sa panuntunang ito.

2 buwan - ang deadline para sa pagsuri sa deklarasyon ng VAT, maliban sa mga dayuhang kumpanya na nagbibigay ng mga elektronikong serbisyo sa Russian Federation, sinusuri sila sa loob ng 6 na buwan.

Ang pagsususpinde o pagpapalawig ng termino ng desk audit ng Tax Code ay hindi ibinigay. Exception: Maaari mong palawigin ang pag-verify ng VAT return hanggang 3 buwan.

Ang isang kilos batay sa mga resulta ng isang desk audit ay iginuhit lamang kung may nakitang mga paglabag. Tumatagal ng 10 araw ng negosyo upang maproseso ito.

Malalim na pagsusuri sa desk

Ang isang malalim na pag-audit sa desk ay napatunayan sa pamamagitan ng pagtanggap ng mga kinakailangan mula sa mga awtoridad sa buwis upang magsumite ng mga dokumento at paliwanag.

Ang mga inspektor ay may karapatang humiling ng mga paglilinaw sa tatlong kaso (sugnay 3 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation):

• kapag natukoy ang mga pagkakamali o hindi pagkakapare-pareho sa iba pang impormasyong makukuha sa Federal Tax Service;
• kapag nagsusumite ng isang binagong deklarasyon, kung saan ang halaga ng buwis ay mas mababa kaysa sa pangunahing isa;
• kapag nagdedeklara ng pagkawala sa income tax return.

Ang paliwanag ay dapat isumite sa loob ng 5 araw ng trabaho.

Ang paghiling ng mga dokumento sa panahon ng pulong ng kamara ay posible lamang sa mga sumusunod na kaso:

• nailapat ang mga benepisyo sa buwis, kabilang ang mga pinababang rate ng buwis, o ang mga hindi nabubuwisang halaga ay naipakita;
• ipinahayag na maibabalik ang VAT;
• deklarasyon ng buwis sa kita na isinumite ng isang kalahok sa isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan;
• pagkatapos ng higit sa 2 taon, ang isang susog ay isinumite na may pagbaba sa halaga ng buwis o may mas mataas na halaga ng pagkawala;
• kapag sinusuri ang mga buwis na may kaugnayan sa paggamit ng mga likas na yaman;
• ang data na ipinakita sa deklarasyon ng VAT ay naiiba sa katulad na data sa mga deklarasyon ng mga katapat;
• ang mga pagbabawas ay idineklara sa deklarasyon sa excise taxes.

Ang mga hiniling na dokumento ay dapat isumite sa loob ng 10 araw ng negosyo.

Hindi mo alam ang iyong mga karapatan?

Field check

Upang simulan ang isang on-site na inspeksyon, ang desisyon ng pinuno ng IFTS o ng kanyang kinatawan ay kinakailangan. Kung ang organisasyon ay hindi makapagbigay sa mga inspektor ng isang silid, ang inspeksyon ay isinasagawa sa silid ng inspeksyon.

Ang na-audit na panahon ay hindi maaaring lumampas sa tatlong taon bago ang taon kung saan ginawa ang desisyon na magsagawa ng pag-audit.

Ang maximum na panahon ng pag-verify ay 2 buwan, ngunit sa ilang mga kaso maaari itong pahabain ng hanggang 4 o 6 na buwan. Binibigyan ng 1 buwan upang suriin ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan. Ang araw ng pagsisimula ng pag-audit ay ang petsa ng desisyon na isagawa ito, ang araw ng pagtatapos ay ang petsa ng pagguhit ng isang sertipiko ng pag-audit na isinagawa.

Ang pagsusuri ay maaaring masuspinde ng maximum na 6 na buwan kung kinakailangan:

• tumanggap ng impormasyon mula sa mga ahensya ng gobyerno ng ibang bansa;
• kumuha ng impormasyon o mga dokumento mula sa mga katapat;
• magsagawa ng pagsusuri;
• isalin sa Russian ang mga dokumentong natanggap sa panahon ng inspeksyon.

Ang isang on-site na inspeksyon ay maaaring kumplikado o pampakay.

Tignan muli

Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng isang bagay tulad ng mga counter check ng Federal Tax Service. Gayunpaman, ang terminong ito ay matatag na nakabaon sa mga kahilingan na ipinadala ng mga awtoridad sa buwis sa mga katapat ng mga na-audit na kumpanya.

Ang cross audit ay isang elemento ng on-site o in-house audit, o isang paraan ng pagsuri sa mga indibidwal na operasyon ng kumpanya sa labas ng saklaw ng audit. Pinapayagan ka nitong paghambingin ang iba't ibang mga kopya ng parehong dokumento, pati na rin i-verify ang tunay na pagkakaroon ng mga katapat ng organisasyon.

Kung ang parehong dokumento ng supplier at ng mamimili ay may anumang mga pagkakaiba o ang katapat ay hindi tumugon sa kahilingan sa lahat, ito ay magsasaad ng mga posibleng paglabag sa buwis.

Kinakailangang tumugon sa isang kahilingan para sa paparating na trapiko sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pagtanggap nito.

Suriin muli

Ipinagbabawal ng Tax Code ang paulit-ulit na on-site tax audit ng isang kumpanya para sa parehong mga buwis para sa parehong panahon, maliban sa tatlong kaso:

• isang control audit ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis upang makontrol ang gawain ng IFTS;
• pagsusumite para sa na-verify na panahon ng paglilinaw, kung saan ang halaga ng kinakalkula na buwis ay mas mababa kaysa sa pangunahing deklarasyon;
• sa muling pag-aayos o pagpuksa ng isang legal na entity.

Ang muling pagsusuri ay maaaring sumaklaw ng hindi hihigit sa tatlong taon bago ang petsa ng desisyon na isagawa ito. Kung ang pag-audit ay isinagawa kaugnay ng pagsusumite ng isang binagong deklarasyon, tanging ang binagong buwis para sa panahong tinukoy sa deklarasyon na ito ang mabe-verify.

Hindi isang muling pagsusuri:

• suriin ang mga buwis na hindi nasuri sa nakaraang tseke;
• on-site audit ng mga buwis na dati nang na-verify sa pulong ng kamara;
• desk review ng binagong deklarasyon.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga inspeksyon

Gaya ng nabanggit na, ang on-site na pag-audit ng buwis ng mga LLC at kumpanya na may ibang organisasyonal at legal na anyo ay nagsisimula sa isang desisyon na isagawa ito. Dapat kasama sa desisyon ang:

• pangalan ng na-audit na organisasyon;
• mga buwis kung saan isinasagawa ang pag-audit; sa panahon ng isang komprehensibong tseke, ito ay ipinahiwatig "para sa lahat ng mga buwis";
• panahon na sinusuri;
• mga posisyon at pangalan ng mga inspektor.

Hindi hihigit sa dalawang on-site na inspeksyon ang maaaring isagawa sa isang taon ng kalendaryo.

Kapag nasuspinde ang pag-audit, ang lahat ng mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis sa teritoryo ng organisasyon ay tinapos, ang lahat ng mga dokumento, maliban sa mga nasamsam, ay ibinalik.

Sa panahon ng on-site na pag-audit ng buwis ng isang legal na entity, gayundin sa panahon ng desk audit ng isang deklarasyon ng VAT, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring:

• magsagawa ng mga interogasyon, inspeksyon, imbentaryo, pagsusuri;
• tumawag ng mga saksi;
• kasangkot ang mga eksperto at tagapagsalin;
• humiling ng mga dokumento at kunin ang mga ito.

Sa pagkumpleto ng on-site na inspeksyon, isang sertipiko ay iginuhit. Personal itong ibibigay sa nagbabayad ng buwis, at kung imposibleng gawin ito, ipinadala ito sa pamamagitan ng koreo at itinuturing na natanggap sa ika-6 na araw mula sa petsa ng pagpapadala. Mula sa petsa ng pagsasama-sama nito, ang mga inspektor ay binibigyan ng 2 buwan (3 buwan kapag sinusuri ang isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis) upang gumawa ng isang aksyon.

Pagbubuo ng mga resulta ng pagsubok

Sa kaibahan sa opisina ng kamara, ang isang aksyon batay sa mga resulta ng isang inspeksyon sa lugar ay palaging iginuhit. Kung may nakitang mga paglabag, ang mga dokumentong nagpapatunay sa mga naturang katotohanan ay nakalakip dito. Sa loob ng 5 araw, ang aksyon ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis nang personal o, kung siya ay umiwas sa resibo, ipinadala sa pamamagitan ng koreo.

Pagkatapos matanggap ang aksyon ng isang desk o on-site na inspeksyon, ang organisasyon ay may isang buwan upang maghain ng mga pagtutol. Pagkatapos ng panahong ito, isinasaalang-alang ang mga materyales sa pag-audit. Ang mga awtoridad sa buwis ay kinakailangang ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang petsa at lugar ng pagsasaalang-alang. Ang kawalan ng naturang abiso ay ang batayan para sa pagkansela ng desisyon sa pagpapatunay.

Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga materyales, isa sa mga sumusunod na desisyon ang ginawa:

• sa pagkakaroon ng pananagutan sa nagbabayad ng buwis;
• waiver ng pananagutan;
• sa pagsasagawa ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis.

1 buwan ang inilaan para sa mga karagdagang kaganapan, ang panahon ay hindi maaaring pahabain.

Ang desisyon na humawak o tumanggi na managot ay ihahatid sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pag-aampon.

Apela laban sa akto ng pagpapatunay

Kung hindi sumasang-ayon ang organisasyon sa desisyon, may karapatan itong maghain ng apela sa mas mataas na awtoridad sa buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap nito. Maaari mong hamunin ang desisyon sa kabuuan at bahagi nito.

Maaaring i-dismiss ang isang reklamo kung:

• napalampas ang deadline ng pagsusumite;
• paglabag sa utos ng pagsusumite nito;
• nakatanggap ng pag-withdraw ng reklamo;
• naunang nagsampa ng katulad na reklamo;
• ang mga paglabag sa mga karapatan ng nagrereklamo ay inalis na.

Ang termino para sa pagsasaalang-alang ng reklamo ay 1 buwan, ngunit maaari itong palawigin ng hanggang 2 buwan. Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng reklamo, isa sa mga sumusunod na desisyon ang ginawa:

• iwanan ang reklamo na hindi nasisiyahan;
• kanselahin ang desisyon sa kabuuan o bahagi.

Ang desisyon na kinuha ay maaaring iapela ng nagbabayad ng buwis sa korte.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa dalawang uri ng pag-audit ng buwis: cameral at field. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga ito at pag-apila sa mga resulta ay kinokontrol ng Kabanata 14 ng Tax Code ng Russian Federation.