Как вносить корректировочный счет фактуру в 1с. Корректировочный счет-фактура: правила оформления

15.12.2023 | Депозиты

Отдельный документ с полным набором реквизитов, предусмотренный для корректировки первичного счет-фактуры (в который вносятся правки), выставляется покупателю не позже пяти дней со дня его формирования и нумеруется в общем хронологическом порядке. К нескольким документам можно сформировать единый рассматриваемый нами документ.

Российским Налоговым кодексом определен перечень сведений, которые такой документ должен содержать. Также регламентированы виды документов, с помощью которых производится корректировка: Корректировочный счет-фактура и Исправительный счет-фактура.

Выставить корректировочный счет-фактуру можно при разных обстоятельствах. Например, обе стороны ранее реализованной сделки приняли решение изменить ее стоимость, или возникла необходимость уточнения объема или количества отгружаемого.

Итак, рассмотрим формирование корректировочных документов на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. Для начала проверим настройки функциональности в разделе «Главное»-«Функциональность»-«Торговля» и отметить галочкой (или просто проверить наличие) «Исправительные и корректировочные документы», а затем приступить непосредственно к нашей задаче.

Формируется искомый нами документ на базе нескольких документов, но в нашей статье мы возьмем за основу «Корректировки реализации», перейдя из главного меню в раздел «Продажи».

Рисунок 1. Путь к корректировочному счет-фактуре

Второй вариант, это формирование корректировки реализации непосредственно из самого документа реализации, через меню «Создать на основании».

Рисунок 2. Внесение исправлений в реализацию

В поле «Основание» в обязательном порядке должен быть указан документ реализации, подлежащий корректировке. Он же и является основанием для формирования счета-фактуры. При его вводе из документа-основания, поле «Основание» заполнится автоматически.

Рисунок 3. Основание для документа

Меню «Отражать корректировку» содержит команды «Во всех разделах учета» и «Только в учете НДС». Оно служит для определения порядка, в котором будет произведено отражение корректировочных счетов-фактур в учете. Не все изменения в документе касаются всех учетных разделов, поэтому, если проводки не изменялись, сторнировать все данные и создавать новые не надо.

Зачастую правки касаются только НДС. Для этого в «Корректировке реализации» в поле «Отражать корректировку» выбираем значение «Только в учете НДС», после установки этого значения, движение документа отразится только в регистрах НДС, точнее, в книге продаж данные суммы отразятся, а проводки по счетам бухгалтерского учета не сформируются.

Если надо сформировать несколько корректировок одного и того же документа, откроем гиперссылку «Исправляемый документ реализации» и исходник.

В табличную часть документа вносим изменения (в нашем примере меняем цену товарных позиций сахар и мука). Далее с помощью гиперссылки, расположенной внизу, формируем искомый нами счет-фактуру.

При изменениях и в сторону увеличения вносятся записи в книгу продаж периодом реализации, а при уменьшении – начисленный ранее НДС можно принять к вычету, согласно налоговому законодательству. Чтобы сформировать записи в книге покупок надо приступить к «Формированию книги покупок».

Рисунок 4. Создание документа

Рисунок 5. Движения документа

Рисунок 6. Оформление документа

Чтобы зарегистрировать исправление в первичных документах, следует выбрать в меню «Операция» одноименное значение.

Рисунок 7. Регистрация правок в «первичке»

В закладках «Товары», «Услуги», «Агентские услуги» отражаются сведения об исправлении ошибок в первичном документе. После того как заполнили закладки, меняем количество или цену товара.

Проведение документа будет сопровождать удаление движения исходной первички за тот же налоговый период, в котором она была проведена, а взамен будет создано по исправленному счету-фактуре. Запись в книге продаж будет сделана автоматически.

Рисунок 8. Движения корректировки реализации

Рисунок 9. Автоматически созданный документ «Счет-фактура»

Когда необходимо сформировать счет-фактуру покупателя, открываем первичный документ на поступление товаров, и на его основании осуществляем корректировку поступления. В закладке «Товары» вводим новую цену (см. рисунок ниже).

Рисунок 10. Корректировка поступления

Рисунок 11. Оформление документа «Корректировка поступления»

Рисунок 12. Настройка корректировки товаров в документе «Корректировка поступления»

Рисунок 13. Движения документа «Корректировка поступления»

Проведение документа будет сопровождать формирование корректировочных проводок в НУ и БУ.

Рассмотренная нами операция достаточно простая, но требует определенных знаний. Поэтому рекомендуем придерживаться нашей пошаговой инструкции, которая поможет вам завести, создать, оформить и выписать искомый документ без ошибок и лишних действий.

Корректировочный счет-фактура (КСФ) относится к налоговым первичным документам. Область его применения, как и первичного счета-фактуры, – и расчеты, связанные с этим налогом. Необходимость составления счета-фактуры корректирующего характера возникает в случае изменений показателей, влияющих на расчет НДС по сделке: цены, количества отгруженных ТМЦ и др.

Такие счета-фактуры составляются и применяются в учете по аналогии с обычными. В случае фактических изменений показателей, влияющих на расчет НДС, перед бухгалтером, прежде всего, встает дилемма: оформить корректировочный документ или внести исправления в первоначальный.

Корректировать или исправлять?

С точки зрения налогового законодательства эти понятия не тождественны и имеют различные последствия в учете.

Если первоначальный счет-фактура составлен без ошибок, но в соответствии с изменениями условий договора, меняются показатели сделки, например, цена, составляется корректировочный счет-фактура. Все изменения по НДС отражаются в том отчетном периоде, когда было заключено письменное соглашение между сторонами на изменение цены. После подписания соглашения, отражающего изменения показателей, обязанность составления КСФ переходит к продавцу. Он оформляет документ на образовавшуюся разницу и передает его покупателю. КСФ отражается, соответственно, в книгах покупок и продаж сторон сделки в текущем периоде.

Если первоначальный счет-фактура содержит ошибку, то составляется его исправленный аналог. Изменения пройдут в том отчетном периоде, который отражает первоначальный документ. Зачастую приходится подавать уточненную налоговую декларацию в связи с исправлениями.

Возьмем тот же пример: изменение цены товара, но в данном случае оно произошло не в результате изменения договорных обязательств, подтвержденных документом, а в результате технической ошибки исполнителя. Ошибка привела к занижению суммы НДС по сделке и была обнаружена только после подачи декларации за соответствующий период. После обнаружения ошибки составляется новый документ с указанием номера исправления, который отражается в книгах покупок и продаж не настоящего времени, а периода ошибки. Подается декларация с уточняющими сведениями. Счет-фактура с исправлениями составляется не на разницу показателей, а на всю сумму сделки.

Важно! Корректировочный счет-фактуру необходимо успеть оформить в срок не позднее 5 дней с момента подписания документов-оснований, изменяющих показатели сделки (ст. 168 (3) НК РФ). При этом судебная практика свидетельствует, что при пропуске срока шанс получить вычет по НДС у налогоплательщика есть. Соответствующие разъяснения содержат и письма УФМС, Минфина (например, письмо №03-07-11/2722 от 25-01-16 г.).

Что представляет собой КСФ

Документ содержит следующие обязательные сведения:

цена, количество, стоимость товара (услуги и др.), сумму НДС до корректировки;
аналогичные сведения после корректировки;
возникшие разницы показателей – к уменьшению или к увеличению.

Заметим, что единой формы документа, являющегося основанием для оформления КСФ, законодательство не содержит. Это могут быть и первичные документы, подписанные обеими сторонами сделки: акты, накладные, и дополнительные соглашения к договору, равно и любые другие документы, подтверждающие согласие партнеров.

Корректировочный счет-фактура и типичные ситуации, в которых он может применяться

Причины, по которым возникает необходимость оформить КСФ, варианты сделок, хозяйственных ситуаций, весьма разнообразны. Рассмотрим наиболее распространенные случаи применения корректировочных счетов-фактур в практике налогового учета, кроме рассмотренного выше: изменения цены товара:

Важно! Оформление корректировочного счета-фактуры возможно лишь при взаимном согласии сторон.

Товар (услуга) поставлены не полностью. В случае имеющихся расхождений фактической поставки и ее документального оформления представители покупателя и продавца фиксируют этот факт актом на месте. Впоследствии выясняются причины недопоставки (техническая ошибка или несогласованность работы должностных лиц по сделке) и решается вопрос об оформлении КСФ.
Поставлены излишки товара. Такая ситуация может возникнуть, если покупателем была оформлена заявка на поставку с определенным количеством товарной массы, а поставка по факту произошла в более крупных размерах. Покупатель вправе отказаться от излишков и не принимать их к учету, но также, согласовав письменно возникшие разницы, может согласиться принять к учету все количество, с оформлением счета-фактуры.
Товар оказался частично бракованным. Если партия представляет собой брак в полном объеме, покупатель оформляет отказ от нее и отправляет продавцу без постановки на учет. При обнаружении частичного брака в ходе поставки стороны подписывают соглашение, где указывается часть товара, принятого покупателем к учету, и на основании этого документа оформляется корректировочный счет-фактура.

Многократная корректировка

В ситуации, когда изменения показателей сделки, влияющие на расчеты по НДС, происходят неоднократно, у покупателя и продавца возникают вопросы по поводу законности оформления КСФ.

Минфин в письме №03-07-09/52398 от 16.08.17 г. подробно рассматривает этот вопрос. В частности, чиновники отмечают, что в составляемом КСФ обязательно указывать его порядковый номер и дату корректировки. Далее, ссылаясь на Правила заполнения корректировочного счета-фактуры (утв. Пост. Прав-ва №1137 от от 2612.11 г.), предлагается выставить новый КСФ, в который следует перенести сведения из предыдущего корректировочного документа, дополнив их новыми корректировочными данными и рассчитав разницу показателей на увеличение либо на уменьшение. В строке А, отражающей данные до изменения, вторичного КСФ фиксируются сведения из строки Б (измененные) предыдущего документа.

Учет корректировочных счетов-фактур

Учет корректировочных счетов-фактур производится в книгах покупок и продаж, которые ведут стороны сделки. Обратите внимание на нумерацию. Для КСФ и для начальных счетов-фактур она будет сквозной, номера идут последовательно, вне зависимости от характера документа.

В бухгалтерском учете движения по суммам КСФ отражаются стандартно на счетах 68 и 19 в корреспонденции со счетами 60, 51, и др. КСФ на увеличение отражается у продавца дополнительными проводками по начислению НДС, а у покупателя – по принятию налога в вычету. КСФ на увеличение формирует следующие проводки.

Поставщик:

Д 62 К 90/1 сторно – уменьшение выручки по сделке.
Д 90/1 К 68 сторно – НДС к вычету на разницу корректировки.

Покупатель:

Д 20 К 60 сторно – снижена сумма задолженности поставщику.
Д 19 К 60 сторно — разница НДС по первоначальным и скорректированным суммам.
Д 19 К 68 – к вычету по НДС, на сумму разницы.

Главное

Корректировочный счет-фактура (КСФ) составляется при изменении условий сделки, согласованных контрагентами, как уточняющий документ.
Согласование оформляется письменно.
КСФ отражает разницу первоначальных показателей и уточненных данных по сделке.
КСФ составляется, только если исходный счет-фактура был оформлен без ошибок. Отражается в регистрах периода, в который подписан документ, являющийся основанием внесения корректировок.
Форма документа-основания может быть любой.
КСФ заносится в соответствующие регистры налогового учета с соблюдением сквозной нумерации.
Допускается составление нескольких КСФ по одной и той же сделке, отражающих изменения по ней.

В случае снижения цены, изменения количества реализованного товара у продавца возникает необходимость составления корректировочного счёт-фактуры на уменьшение. Данная статья будет посвящена вопросу составления данного документа.

Корректировочный счёт-фактура на уменьшение в случае снижения стоимости товара

В процессе проведения сделки продавец с покупателем могут договориться о снижении стоимости товара даже после его отгрузки. В данном случае необходимо составить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение.

Согласно ст. 169 НК РФ корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Корректировочный счёт-фактура составляется при наличии следующих документов:

договор поставки;
счёт;
счёт-фактура;
товарно-транспортная накладная;
сертификаты на товар и иные документы.

При уменьшении стоимости товара составляются следующие документы:

дополнительное соглашение к договору поставки;
документ, содержащий сведения о новой стоимости товар и реквизиты сторон;
корректировочный счёт-фактура на уменьшение.

Заполнение корректировочного счёта-фактуры на уменьшение

Форма корректировочного счёта-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Налоговый вычет по корректировочному счету-фактуре на уменьшение

Вопросы и ответы

В течение какого периода мы можем претендовать на НДС-вычет после составления корректировочного счёта-фактуры?

Ответ: Вы можете претендовать на НДС-вычет в течение 3 лет с даты составления корректировочного счёта-фактуры (ст. 169 НК РФ).

В случае, если мы не предоставим уточнённую декларацию по НДС за тот период, когда составлен корректировочный счёт-фактура, будут ли в отношении нас применяться штрафные санкции?

Ответ: В вашем случае уточнённую декларацию по НДС за налоговый период, когда была произведена отгрузка товара, предоставлять не требуется. Никаких штрафных санкций, соответственно, применяться не будет.

В налоговом законодательстве понятие "корректировочный счет-фактура " появилось благодаря Закону от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ. Соответствующие нормы вступили в силу 1 октября 2011 г. Однако к этому моменту форма корректировочного счета-фактуры так и не была утверждена Правительством, как того требует п. 8 ст. 169 НК. Устранила возникший вакуум Федеральная налоговая служба. В Письме от 28 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/15927@ ФНС России привела рекомендуемую форму корректировочного счета-фактуры и Порядок ее заполнения. В Письме от 2 ноября 2011 г. N ЕД-3-3/3608@ налоговики разъяснили, что данный бланк можно заполнять любым удобным способом. Каких-либо других ограничений, в частности по формату бумаги, нет.
Изначально было оговорено, что разработанная ФНС форма носит вовсе не обязательный характер. Однако в любом случае налогоплательщики могут ее использовать только до введения в действие соответствующего Постановления Правительства. Оно, в свою очередь, уже появилось. Речь идет о Постановлении от 26 декабря 2011 г. N 1137, которым утверждена в том числе форма . Именно ее нужно применять с момента вступления в силу названного Постановления.

Что, где, когда?

Прежде чем приступить к сравнительному анализу рекомендуемой и уже постоянной формы корректировочного счета-фактуры, стоит вспомнить следующие моменты.
Во-первых, в соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса корректировочный счет-фактура применяется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такого рода корректировки происходят, в частности, при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) отгруженных товаров .
Во-вторых, прежде чем составить корректировочный счет-фактуру, продавец должен уведомить покупателя об изменениях (цены, объема поставки). Причем важно заручиться согласием покупателя на такие коррективы. И только при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров или их количества (объема), впоследствии продавец или покупатель сможет претендовать на вычет по НДС на основании корректировочного счета-фактуры.
В-третьих, выставить корректировочный счет-фактуру продавец обязан не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров.

Новая форма: отличительные черты

Итак, мы вспомнили, когда и в какие сроки должен быть выставлен корректировочный счет-фактура. Теперь самое время сравнить его рекомендуемую форму и пришедший ей на смену уже постоянный бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ N 1137.
Прежде всего отметим отдельные "шапочные" изменения, которые имеют место. Так, теперь помимо номера и даты корректировочного счета-фактуры (строка 1) нужно указать порядковый номер и дату внесения в него исправления (строка 1а), если таковое имело место. И если ранее в рекомендуемой ФНС форме требовалось указать только реквизиты первоначального счета-фактуры (строка 1.1), то отныне помимо этого нужно дополнительно указать номер и дату его исправления, опять же если оно вносилось, и для этой информации предназначена строка 1б.
Кроме того, в "шапке" корректировочного счета-фактуры появилась строка 4. В ней указывается наименование валюты и ее цифровой код. Эти данные просто переносятся из строки 7 первоначального счета-фактуры.
Что касается "середки", то, как и было обещано, чиновники сделали ее более удобной для заполнения, во всяком случае табличка теперь с легкостью умещается на одной страничке. А добиться этого, как оказалось, не так-то и сложно. Просто вместо нагромождения столбцов, в которых отражались данные "До изменения", "После изменения", а также разница "К доплате" и "К уменьшению", соответствующие данные вносятся в специально отведенные для них следующие строки таблицы:
- А (до изменения) - в нее вписываются показатели первоначального счета-фактуры;
- Б (после изменения) - в ней показываются данные после изменения стоимости товаров.
Показатели для строк В (увеличение) и Г (уменьшение) рассчитываются так: из данных строки А вычитают соответствующий показатель строки Б. Если результат отрицательный, то мы имеем дело с увеличением стоимости товаров, а значит, его нужно без знака минус вписать в строку В. А в противном случае, т.е. если полученный результат окажется положительным, заполняется строка Г.
Здесь отметим еще один интересный момент. В п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть отражены в корректировочном счете-фактуре. В пп. 13 данной нормы, в частности, установлено, что в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком. Между тем, следуя порядку заполнения корректировочного счета-фактуры, никаких отрицательных значений в нем быть не может. Подобный "казус" был и в рекомендуемой форме корректировочного счета-фактуры. Представители ФНС России в Письме от 2 ноября 2011 г. N ЕД-3-3/3608@ разъяснили, что отрицательный знак означает отражение показателя разницы при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в графе "К уменьшению". Причем они подчеркнули, что в данном случае внесение данных с положительным знаком позволит продавцу увеличить сумму налога, заявленную к вычету (а не уменьшить сумму налоговых вычетов). Другими словами, продавец получает право применить вычет по НДС в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в соответствии с п. 13 ст. 171 НК. Видимо, чиновники решили сохранить данный принцип.
Правила заполнения большинства реквизитов корректировочного счета-фактуры аналогичны установленным для первоначального, то есть обычного счета-фактуры. В частности, стоимостные показатели корректировочного счета-фактуры (в строках А, Б, В и Г граф 4 - 6, 8, 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). А в определенных случаях в графу 6 и в графу 8 вносится запись "без акциза" или "без НДС" соответственно.
Заполнение корректировочного счета-фактуры завершается подведением итогов по следующим показателям: стоимость без НДС (графа 5), сумма НДС (графа 8) и стоимость с НДС (графа 9). И эти данные пригодятся при регистрации корректировочного счета-фактуры в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в Книге покупок, Книге продаж или дополнительных листах к этим книгам.

Обратите внимание! Все счета-фактуры, включая корректировочные и исправленные, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке: в ч. 1 Журнала учета счетов-фактур по дате их составления, а в ч. 2 - по дате получения.

Регистрация корректировочного счета-фактуры

Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в первую очередь зависит от того, уменьшилась в результате корректировок стоимость поставки или, напротив, увеличилась.
В в общем случае указывается номер и дата корректировочного счета-фактуры, а также реквизиты первоначального счета-фактуры. При этом в Журнале учитываются только результаты произведенных корректировок (уменьшение или увеличение цены поставки и соответствующие коррективы сумм НДС), а потому такие показатели как "Стоимость товаров, (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего" и "В том числе сумма НДС по счету-фактуре" заполнять не требуется (графы 14 и 15).
Уменьшение стоимости . Отметим, что в этом случае у продавца возникает право на вычет излишне уплаченной суммы НДС, а покупателю придется восстановить принятый к вычету "излишек" налога. Причем в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса восстановление налога производится в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
- дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Этим объясняется порядок регистрации соответствующих корректировочных счетов-фактур.
Так, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в ч. 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - Журнал). Отдельно оговорено, что в ч. 2 продавец данный документ не отражает.
Затем корректировочный счет-фактура должен быть зарегистрирован в Книге покупок. Ведь именно по ее данным определяется сумма НДС, предъявляемая к вычету (возмещению). А право на вычет у продавца, в соответствии с п. 10 ст. 172 НК, возникает при выполнении следующих условий: необходимо наличие корректировочного счета-фактуры и "первички", подтверждающей уведомление (согласие) покупателя на корректировку цены сделки.
В том налоговом периоде, в котором они были выполнены, продавец и регистрирует корректировочный документ.
В свою очередь покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в ч. 2 Журнала, поскольку увеличивается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. Далее он должен зарегистрировать в Книге продаж либо корректировочный счет-фактуру, либо "первичку", подтверждающую изменение условий поставки, в зависимости от того, что он получил ранее.

Таблица 1. Перенос данных из корректировочного счета-фактуры в книги покупок и продаж при уменьшении стоимости поставки

Увеличение стоимости . При увеличении стоимости поставки у продавца возникает обязанность доплатить НДС в бюджет, поэтому выставленный корректировочный счет-фактуру он регистрирует в ч. 1 Журнала. Также документ нужно зарегистрировать либо в Книге продаж, либо в дополнительном листе к Книге продаж. Определить, где именно нужно отразить данные по корректировочному счету-фактуре, не сложно. Если отгрузка и корректировка произошли в одном налоговом периоде - регистрируем в Книге продаж. В случае же, когда данные события приходятся на разные кварталы, то корректировочный счет-фактуру нужно отразить в доплисте к Книге продаж, сформированный за налоговый период, когда была отгрузка.
Что касается продавца, то в результате подобных корректировок у него появляется право на вычет разницы между суммами налога, исчисленными до и после их изменения. Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости товаров в ч. 2 Журнала. А в Книге покупок его нужно "приписать" к тому налоговому периоду, в котором в наличии у покупателя имелся как корректировочный счет-фактура, так и первичный документ, подтверждающий изменение цены поставки.

Таблица 2. Перенос данных из корректировочного счета-фактуры в книги покупок и продаж при увеличении стоимости поставки

Февраль 2012 г.

Учимся работать с НДС часть 4 - корректировочный счет-фактура (1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0)

2016-12-08T14:06:08+00:00

Продолжаем серию уроков () по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Сегодня мы рассмотрим: "Корректировочный счет-фактуру".

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков - на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Итак, приступим

Корректировочный счет-фактура - это отдельный документ со своей формой.

Он выставляется в ситуации, когда продавец сначала выставил обычный счет-фактуру, а затем изменилась стоимость или количество отгруженных товаров.

Причиной такого изменения может оказаться:

Скидка покупателю за объем закупок.
Уточнение количества (объема) отгруженного товара.
Уточнение цены (тарифа) товара.

Корректировочный счет-фактура не должен применяться для исправления ошибок, допущенных при заполнении первичного счета-фактуры.

Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец обязан уведомить об этом покупателя, заключив с ним договор или соглашение об изменении стоимости отгруженных товаров.

После составления соглашения (договора) продавец обязан в течение 5 календарных дней выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.

Соответственно покупатель и продавец обязаны доначислить или восстановить разницу между суммой НДС до и после корректировки.

Это делается в периоде выставления (соответственно получения) корректировочного счета-фактуры.

Ситуация для учёта

В 1 квартале мы (ООО "НДС") продали ООО "Покупатель" 2 стула по цене 3000 рублей за каждый (включая НДС).

При этом мы выставили покупателю счет-фактуру на сумму 6 000 рублей (включая НДС).

Во 2 квартале согласно условиям договора мы (ООО "НДС") предоставили скидку для ООО "Покупатель" в размере 25% за объём закупок. Эта скидка распространяется в том числе на уже отгруженные товары в 1 квартале.

01.04.2016 мы составили соглашение с ООО "Покупатель" об изменении цены на поставку стульев в 1 квартале (она уменьшилась на 2 * 3 000 * 0,25 = 1 500 рублей).

03.04.2016 мы выставили ООО "Покупатель" корректировочный счет-фактуру с указанием отрицательной разницы между ранее начисленным НДС (6 000 * 18 / 118 = 915.25 рублей) и его скорректированным значением из-за скидки (6 000 * 0,75 * 18 / 118 = 686.44). Разница по налогу составила: 686.44 - 915.25 = -228.81.

Согласно выставленному корректировочному счету-фактуре мы (ООО "НДС") имеем право во 2 квартале уменьшить наше обязательство по НДС в размере 228.81 рубля (через книгу покупок).

Согласно полученному от нас корректировочному счету-фактуре ООО "Покупатель" обязан во 2 квартале восстановить НДС к уплате в размере 228.81 рубля (через книгу продаж).

Требуется оформить эти операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) на стороне ООО "НДС", а также посчитать НДС за каждый квартал.

Суть урока

Мы (ООО "НДС") начислим НДС к уплате за отгруженные стулья, отразив обычный счет-фактуру выданный (для ООО "Покупатель") в книге продаж за 1 квартал в размере 6 000 * 18 / 118 = 915.25 рубля.

Затем мы восстановим НДС в размере 228.81 рубля, отразив корректировочный счет-фактуру в книге покупок за 2 квартал.

Итого НДС:

К уплате за 1 квартал 915.25 рубля.
К возмещению за 2 квартал 228.81 рубля.

1 квартал

Реализуем товар покупателю

Заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные)":

Создаём новую реализацию товаров:

Заполняем реализацию 2 стульев по цене 3 000 рублей каждый в 1 квартале:

Проводим документ, а затем в самом низу документа нажимаем кнопку "Выписать счет-фактуру":

Распечатываем созданный счет-фактуру в 2 экземплярах (один нам, другой покупателю):

Смотрим НДС к уплате за 1 квартал

Заходим в раздел "Отчеты" пункт "Анализ учета НДС":

Формируем этот отчёт за 1 квартал:

К уплате НДС за 1 квартал 915 рублей 25 копеек.

2 квартал

Делаем корректировку реализации

Снова заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализации (акты, накладные)":

Выделяем (левой кнопкой мыши) реализацию на 6 000 рублей и на панели выбираем команду "Создать на основании" (она может быть спрятана в пункте "Ещё"), а в ней пункт "Корректировка реализации":

Создался документ "Корректировка реализации" от 01.04.2016. На закладке "Товары" корректируем цену в сторону уменьшения на 25% (было 3 000, стало 2 250):