Ով և ինչ պայմաններով կարող է դիմել մեզ. Ով և ինչ պայմաններով կարող է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը Պարզեցված հարկային համակարգի անցման դիմում տարում

Եթե ​​ընդհանուր հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունը բավարարում է բոլորինչափանիշները, որոնք ներկայացվում են ապագա պարզեցված սուբյեկտներին, հաջորդ օրացուցային տարվանից կարող է անցնել այս հատուկ հարկային ռեժիմին։

Պարզեցված անցումային ծանուցում

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց առաջ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու մասին ծանուցում ներկայացրեք այն հարկային գրասենյակ, որտեղ գրանցված է կազմակերպությունը: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետում: Ծանուցման առաջարկվող ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի նոյեմբերի 2-ի թիվ ММВ-7-3/829 հրամանով:

Որպես ընդհանուր կանոն, ստուգման մասին պետք է տեղեկացվի ոչ ուշ, քան այն տարվան նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը, որից կազմակերպությունը կկիրառի պարզեցումը: Ծանուցումը պետք է ներառի.

• ընտրված հարկման օբյեկտը.

• հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը.

• եկամտի չափը` պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը նախորդող տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ.

Այս ընթացակարգը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 1-ին կետով:

Այն կազմակերպությունները, որոնք սահմանված ժամկետում հարկային տեսչությանը չեն ծանուցել ընդհանուր հարկային համակարգից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու որոշման մասին, իրավունք չունեն կիրառելու այս հատուկ ռեժիմը (Հարկային օրենսգրքի 346.12 հոդվածի 19-րդ ենթակետի 3-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության):

Անցումային շրջանի հարկային բազան

Պարզեցված հարկային համակարգին անցումը սկսելուց առաջ անհրաժեշտ է ստեղծել անցումային շրջանի հարկային բազա։ Դրա որոշման կարգը կախված է նրանից, թե ինչպես է կազմակերպությունը հաշվարկել եկամտահարկը.

• հաշվեգրման մեթոդ;

• կանխիկի մեթոդ.

Անցումային շրջանի հարկային բազայի ձևավորման հատուկ կանոններ սահմանվում են միայն այն կազմակերպությունների համար, որոնք եկամուտներն ու ծախսերը որոշել են հաշվեգրման մեթոդով: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի դրույթներից:

Եկամուտ

Նման կազմակերպությունները պետք է ներառեն ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում ստացված չփակված կանխավճարները՝ որպես «անցումային» եկամտի մաս: Սա բացատրվում է նրանով, որ հաշվեգրման մեթոդով եկամուտը պետք է արտացոլվի ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վաճառքի ամսաթվին: Վճարման ամսաթիվը չի ազդում եկամտի չափի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Պարզեցված դեպքում կիրառվում է կանխիկացման մեթոդը: Դրանով եկամուտ է գոյանում, քանի որ ստացվել է վճար՝ անկախ ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վաճառքի ամսաթվից, որի հաշվին այն ստացվել է։ Նման կանոնները նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 1-ին կետով:

Ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում առաջիկա մատակարարումների համար ստացված կանխավճարները պետք է ներառվեն միասնական հարկային բազայում այն ​​տարվա հունվարի 1-ից, երբ կազմակերպությունը սկսում է կիրառել պարզեցումը (սույն օրենքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետը). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Խնդրում եմ հաշվի առնել ստացվել է որպես կանխավճարների մաս:

Հետագայում, մինչև պարզեցված հարկային ռեժիմին անցնելը, ստացված կանխավճարները պետք է հաշվի առնվեն հատուկ ռեժիմի կիրառումը սահմանափակող եկամտի առավելագույն չափը որոշելիս։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4.1-ին կետի և 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետի դրույթներից:

2016 թվականին հասույթի առավելագույն չափը, որը թույլ է տալիս կիրառել պարզեցումը, հաշվի առնելովդեֆլյատորի գործակիցը կազմում է 79,740,000 ռուբլի: (60,000,000 × 1,329 ռուբլի) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ և 4.1-րդ կետեր):

Կազմակերպության կողմից ստացված կանխավճարների հաշվառման օրինակ՝ մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը

Ալֆա ՍՊԸ-ն զբաղվում է մեծածախ առևտրով։ 2015 թվականին կազմակերպությունը կիրառել է ընդհանուր հարկային համակարգ, 2016 թվականի հունվարի 1-ից անցել է պարզեցված համակարգի։ Անցման օրվա դրությամբ Alpha-ի հաշվապահական հաշվառումն արտացոլում էր առաջիկա առաքումների համար ստացված չփակված կանխավճարները 7,000,000 ռուբլի ընդհանուր գումարի չափով: (առանց ԱԱՀ):

2016 թվականին կազմակերպության ընթացիկ հաշվին ստացվել է 60,000,000 ռուբլի եկամուտ, ներառյալ.

• առաջին եռամսյակում `16,000,000 ռուբլի;
• երկրորդ եռամսյակում `20,000,000 ռուբլի;
• երրորդ եռամսյակում `10,000,000 ռուբլի;
• չորրորդ եռամսյակում `14,000,000 ռուբլի:

2016 թվականին Alpha-ի հաշվապահը որոշում է եկամտի առավելագույն մակարդակը, որը թույլ է տալիս կիրառել պարզեցում, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդվածի 4-րդ և 4.1-րդ կետերի: Այսինքն, այն կենտրոնանում է 79,740,000 ռուբլի ցուցանիշի վրա:

Հաշվի առնելով անցումային շրջանի կանխավճարները՝ Ալֆայի եկամուտը կազմել է.

• առաջին եռամսյակի արդյունքներով` 23,000,000 ռուբլի: (7,000,000 ռուբլի + 16,000,000 ռուբլի);
• կիսամյակի վերջում `43,000,000 ռուբլի: (23,000,000 ռուբլի + 20,000,000 ռուբլի);
• ինն ամսվա արդյունքների հիման վրա `53,000,000 ռուբլի: (43,000,000 ռուբլի + 10,000,000 ռուբլի);
• որպես արդյունքմ տարի – 67,000,000 ռուբ. (53,000,000 ռուբլի + 14,000,000 ռուբլի):

Այսպիսով, Ալֆան ողջ տարվա ընթացքում պահպանել է եկամտի սահմանված սահմանաչափը և պահպանել պարզեցված ընթացակարգը կիրառելու իրավունքը։

Գնորդներից դեբիտորական պարտքերը, որոնք կուտակվել են ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ընթացքում, չեն ավելացնում անցումային շրջանի հարկային բազան։ Հաշվարկային մեթոդով եկամուտը ներառվում է եկամտի մեջ, քանի որ այն առաքվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հետևաբար, մեկ անգամ արդեն հաշվի է առնվել հարկային նպատակներով։ Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո դեբիտորական պարտքերի մարման համար ստացված գումարները հարկային բազայում կրկին ներառելու կարիք չունեն: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետից:

Ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում առաջացած դեբիտորական պարտքերի մարման ժամանակ ստացված գումարների հաշվառման օրինակ: Կազմակերպությունը կիրառում է պարզեցում. Մինչ պարզեցված համակարգին անցնելը կազմակերպությունը եկամտահարկը հաշվարկել է հաշվեգրման մեթոդով

Պայմանագրի պայմանների համաձայն՝ գնորդը վճարում է «Ալֆա» ՍՊԸ-ի կողմից մատակարարված սարքավորումների համար երկու փուլով.

• 50 տոկոս - կանխավճար 2015 թվականի նոյեմբերին պայմանագիրը կնքելուց հետո.
• 50 տոկոս՝ սարքավորումների տեղադրման և փորձարկման ավարտից հետո 15 օրվա ընթացքում:

Սարքավորման արժեքը 260000 ռուբլի է։ (առանց ԱԱՀ):

Տեղադրված և փորձարկված սարքավորումների ընդունման վկայականը ստորագրվել է 2015 թվականի դեկտեմբերի 31-ին։ 2015 թվականին Ալֆան հաշվարկել է եկամտահարկը հաշվեգրման մեթոդով։ 2015 թվականի դեկտեմբերին կազմակերպության հաշվապահը որպես եկամուտ ներառել է սարքավորումների վաճառքից ստացված ողջ հասույթը (260,000 ռուբլի): 2016 թվականի հունվարի 1-ից Alpha-ն անցավ պարզեցված համակարգի։ Հունվարի 14-ին կազմակերպության բանկային հաշվին ստացվել է սարքավորումների վճարման երկրորդ մասը (130,000 ռուբլի): 2016 թվականի առաջին եռամսյակի միասնական հարկը հաշվարկելիս Alpha-ի հաշվապահը այս գումարը հաշվի չի առել որպես եկամուտ։

Ծախսեր

Հաշվառման մեթոդը օգտագործած կազմակերպությունները պետք է ներառեն ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում վճարված չճանաչված ծախսերը՝ որպես «անցումային» ծախսերի մաս: Սա բացատրվում է նրանով, որ հաշվեգրման մեթոդով ծախսերը հաշվի են առնվում դրանց կատարման ամսաթվին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Վճարման ամսաթիվը չի ազդում ծախսերի ճանաչման ամսաթվի վրա: Պարզեցված դեպքում կիրառվում է կանխիկի մեթոդը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Դրանով ծախսերը ձևավորվում են այնպես, ինչպես վճարվում են։ Ավելին, որոշակի տեսակի ծախսերի ճանաչման համար.լրացուցիչ պայմաններ .

Ապագա առաքումների նկատմամբ ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում (առանց ԱԱՀ-ի) տրված կանխավճարները պետք է ներառվեն միասնական հարկային բազայում ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) ստացման ամսաթվի դրությամբ: Միաժամանակ հաշվի առեք դուրսգրման հետ կապված սահմանափակումները գնված ապրանքներ Եվ հիմնական միջոցներ . Որպես ծախսեր ներառել վճարված, բայց չճանաչված ծախսերը, քանի որ այն պայմանները, որոնց դեպքում նրանք նվազեցնում են միասնական հարկի համար հարկային բազան: Նման կանոնները նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետով:

Իրավիճակը: Հնարավո՞ր է կազմակերպության համար պարզեցված մեթոդով հաշվի առնել վարձակալության ծախսերը: ՕՍՆՕ-ի կիրառման ժամանակահատվածում (մինչև հատուկ ռեժիմին անցնելը) վարձավճարը նախապես վճարվել է մի քանի տարի առաջ./

Այո, դու կարող ես.

Գրասենյակի վարձակալության ծախսերը, որոնք կազմակերպությունը վճարել է հաշվեգրման մեթոդով, հաշվի են առնվում դրանց կատարման ամսաթվի դրությամբ միասնական հարկը հաշվարկելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25 հոդվածի 4-րդ ենթակետ 1): Ամսական կրճատեք հարկային բազան, քանի որ իրականում ծառայություններ եք ստանում վարձակալության պայմանագրով: Նմանատիպ տեսակետ արտացոլված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2005 թվականի նոյեմբերի 14-ի թիվ 03-11-04/2/132 նամակում:

Մինչև պարզեցված համակարգին անցնելը վճարված վարձակալության ծախսերի հաշվառման օրինակ. Կազմակերպությունը մեկ հարկ է վճարում եկամտի և ծախսերի տարբերության վրա

Ալֆա ՍՊԸ-ն վարձով է տալիս գրասենյակային տարածք. Վարձակալության պայմանագիրը կնքվել է 2016 թվականի հունվարի 1-ից 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ներառյալ (24 ամիս) ժամանակահատվածի համար։ Պայմանագրի ամբողջ ժամկետի վարձավճարի չափը կազմում է 480 000 ռուբլի:

2015 թվականի դեկտեմբերին Alpha-ն կիրառել է ընդհանուր հարկման համակարգը և հաշվարկել եկամտահարկը հաշվեգրման սկզբունքով։ Այս ամիս կազմակերպությունը երկու տարվա վարձավճարի ամբողջ գումարը նախապես փոխանցել է տանտիրոջը։

2016 թվականի հունվարից Alpha-ն անցավ պարզեցված տարբերակի։ Հարկման օբյեկտ է համարվում «ծախսերի չափով կրճատված եկամուտը»:

2016 թվականի հունվարից կազմակերպության հաշվապահը ամսական նվազեցնում է միասնական հարկի հարկային բազան վարձավճարի չափով՝
480,000 ռուբ. : 24 ամիս = 20000 ռուբ.

Եկամտային հարկի հաշվարկման ժամանակ հաշվի առնված ծախսերի կրեդիտորական պարտքերը չեն նվազեցնում միասնական հարկի հարկային բազան: Պարզեցված համակարգին անցնելուց հետո այս պարտքի մարման համար վճարված գումարները չեն կարող կրկին ներառվել ծախսերի մեջ։ Օրինակ, եթե չվճարված ապրանքները վաճառվել են մինչև պարզեցված համակարգին անցնելը, ապա հարկ չկա վճարելուց հետո միասնական հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնել դրանց արժեքը։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 1-ին կետի 5-րդ ենթակետից:

Իրավիճակը: Հնարավո՞ր է պարզեցված կազմակերպության համար հաշվի առնել եկամտահարկը և ԱԱՀ-ն, որը հաշվեգրված է այն ժամանակահատվածի համար, երբ կազմակերպությունը դիմել է OSNO-ին: Հարկերը բյուջե են փոխանցվել պարզեցված հարկմանն անցնելուց հետո.

Ոչ, դուք չեք կարող:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված ցանկացած ծախս կարող է ճանաչվել միայն այն դեպքում, եթե դրանք համապատասխանում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված չափանիշներին (Հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք): Այսինքն, անկախ դասակարգումից, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետում նշված ծախսերը նվազեցնում են միասնական հարկի համար հարկային բազան, եթե դրանք.

• փաստաթղթավորված;

• տնտեսապես հիմնավորված;

• կապված են եկամտի ստեղծմանն ուղղված գործունեության հետ.

• նշված չեն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածում:

Ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակաշրջանում ծագած պարտավորությունների գծով եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի վճարումը չի կարող ճանաչվել որպես ծախս, որը համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածի 1-ին կետի չափանիշներին: Պարզեցված ընթացակարգին անցնելուց հետո այս գործողությունն այլևս կապված չէ եկամուտ ստեղծելու նպատակով գործունեության հետ, հետևաբար՝ տնտեսապես հիմնավորված չէ։ Բացի այդ, եկամտահարկի և բյուջե վճարվող ԱԱՀ-ի գումարները չեն կարող հաշվի առնվել հարկման համար՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 4-րդ և 19-րդ կետերի դրույթների պատճառով:

Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգի անցած կազմակերպությունը պատճառ չունի նվազեցնելու մեկ հարկի համար հարկային բազան՝ վճարելով ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում կուտակված հարկերը: Սույն եզրակացության վավերականությունը հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հոկտեմբերի 16-ի թիվ 03-11-05/251, 2006 թվականի դեկտեմբերի 19-ի թիվ 03-11-04/2/281 նամակներով:

Կանխիկի մեթոդ

Կանխիկ եղանակով կիրառած կազմակերպությունների համար պարզեցված համակարգին անցնելիս եկամուտների և ծախսերի ստեղծման հատուկ ընթացակարգ չի մշակվել: Դա պայմանավորված է նրանով, որ նման կազմակերպությունները նախկինում ճանաչում էին իրենց եկամուտներն ու ծախսերը, ինչպես դրանք վճարվում էին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր): Ուստի նրանց համար պարզեցված լեզվի անցնելիս սկզբունքորեն ոչինչ չի փոխվի։

Միակ բանը, որին պետք է ուշադրություն դարձնեք, մինչև հատուկ ռեժիմին անցնելը ձեռք բերված ամորտիզացիոն գույքի մնացորդային արժեքի որոշման կարգն է։ Եթե ​​կազմակերպությունը վճարել է նման գույքի համար և այն շահագործման է հանձնել մինչև պարզեցված համակարգին անցնելը, ապա դրա մնացորդային արժեքը որոշեք հետևյալ կերպ. Գնման գնից (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում) հանել ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում հաշվեգրված մաշվածության գումարը։ Այս դեպքում օգտագործեք հարկային հաշվառման տվյալները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-րդ հոդվածի 2.1 կետ): Եթե ​​մինչև պարզեցմանը անցնելը հիմնական կամ ոչ նյութական ակտիվները ձեռք են բերվել (կառուցվել, արտադրվել, ստեղծվել), բայց չեն վճարվել, ապա դրանց մնացորդային արժեքը արտացոլել հաշվապահական հաշվառման մեջ ավելի ուշ՝ սկսած այն հաշվետու ժամանակաշրջանից, որում կատարվել է վճարումը: Որպես ընդհանուր կանոն, մնացորդային արժեքը պետք է որոշվի որպես ձեռքբերման գնի (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում) և ընդհանուր հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում կուտակված մաշվածության գումարի տարբերություն: Այնուամենայնիվ, այն կազմակերպությունների համար, որոնք հաշվարկել են եկամտահարկը կանխիկի մեթոդով, նման գույքի մնացորդային արժեքը հավասար կլինի սկզբնական արժեքին: Դա բացատրվում է նրանով, որ կանխիկ եղանակով արժեզրկվում է միայն ամբողջությամբ վճարված գույքը։ Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ ենթակետից:

Մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը հաշվեկշռում վերցված ամորտիզացիոն գույքի ծախսերը դուրս գրելու մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար տե՛ս. Ինչպե՞ս հաշվի առնել հիմնական միջոցների (ոչ նյութական ակտիվների) ծախսերը, որոնք ձեռք են բերվել մինչև պարզեցված համակարգին անցնելը .

ԱԱՀ-ի վերականգնում

Ընդհանուր հարկային համակարգից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս կազմակերպությունը պարտավոր է վերականգնել մուտքային ԱԱՀ-ի չափը, որը ընդունվել է նվազեցման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Հարկը պետք է վերականգնվի այն ակտիվների վրա, որոնք ձեռք են բերվել մինչև հատուկ ռեժիմին անցնելը, սակայն չեն օգտագործվել ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքներում։ Իրականացնել վերականգնումը անցմանը նախորդող վերջին հարկային ժամանակաշրջանում հաշվառման համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 5-րդ կետի 2-րդ ենթակետի 3-րդ կետ):

Չվաճառված ապրանքների և չօգտագործված նյութերի համար ԱԱՀ-ն ամբողջությամբ վերադարձրեք: Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների համար՝ դրանց մնացորդային (հաշվապահական) արժեքին համամասնորեն: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ ենթակետի 2-րդ կետում:

Հնարավոր չի լինի օգտագործել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171.1-րդ հոդվածով նախատեսված ԱԱՀ-ի վերականգնման հատուկ ընթացակարգը: Անշարժ գույքի, շինարարական նախագծերի և հիմնական միջոցների որոշ տեսակների առնչությամբ օրենսդրությունը թույլ է տալիս երկար ժամանակով հարկը աստիճանաբար վերականգնել։ Սակայն այս ընթացակարգը վերաբերում է միայն ԱԱՀ վճարողներին: Անհնար է դրանով առաջնորդվել պարզեցված տարբերակին անցնելուց հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Իրավիճակը: Արդյո՞ք իրավահաջորդը պետք է վերականգնի մուտքային ԱԱՀ-ն OSNO-ով պարզեցված համակարգի անցնելիս: Գույքի մի մասը, որի վրա վերակազմակերպված կազմակերպության կողմից նախկինում ընդունվել է ԱԱՀ-ն հանելու համար, փոխանցվում է իրավահաջորդին..

Այո, անհրաժեշտ է:

Կազմակերպությունը պարտավոր է վերականգնել նախկինում նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ն պատճառներընշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 3-րդ կետում: Մասնավորապես, դա պետք է արվի ԱԱՀ-ով չհամապատասխանող գործարքներում, ապրանքներ, աշխատանքներ կամ ծառայություններ (ներառյալ հիմնական միջոցները, ոչ նյութական ակտիվները և գույքային իրավունքները) ի սկզբանե ձեռք բերված սույն հարկի ենթակա գործարքների համար (2-րդ ենթակետ, 3-րդ ենթակետ, 170-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի):

Եթե ​​բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը ներկայացվել են ժամանակին, կազմակերպությունը կարող է բյուջեից պահանջել ԱԱՀ-ի փոխհատուցում, նույնիսկ եթե պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո հաստատվի զրոյական հարկի դրույքաչափի իրավունքը: Այս մոտեցման օրինականությունը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2012 թվականի հոկտեմբերի 9-ի թիվ 6759/12 որոշմամբ, ինչպես նաև Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի ապրիլի 2-ի որոշումներով. 2014 թ. թիվ A78-8120/2013, իսկ Հյուսիսարևմտյան թաղամասը` 2013թ. սեպտեմբերի 2-ին: Արևելյան թաղամաս 06.04.2006 թիվ F03-A73/06-2/577.

Հարկ է նշել, որ նախկինում կարգավորող մարմինները հակառակ տեսակետն էին. Ֆինանսական և հարկային գերատեսչությունները բացատրել են, որ միայն ԱԱՀ վճարողները իրավունք ունեն կիրառել ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափ և հանել մուտքային հարկը արտահանման գործարքներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Եվ քանի որ պարզեցված կազմակերպությունները չեն ճանաչվում որպես այդպիսին, հատուկ ռեժիմին անցնելուց հետո այդ իրավունքը նրանց վրա չի տարածվում։ Նույնիսկ եթե Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 165-րդ հոդվածով նախատեսված փաստաթղթերի ամբողջական փաթեթը հավաքագրվել է ժամանակին: Սա, մասնավորապես, քննարկվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի ապրիլի 15-ի թիվ 03-07-11/118 և Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2006 թվականի հոկտեմբերի 11-ի թիվ ШТ-6-03/ նամակներում։ 996, 2006 թվականի օգոստոսի 18-ի թիվ 03-2-03/1581 թ.

Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի նոյեմբերի 7-ի թիվ 03-01-13/01/47571 գրությունը (հարկային տեսչություններն ուղարկվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2013 թվականի նոյեմբերի 26-ի թիվ Գ.Դ. -4-3/21097) հստակորեն ասվում է. եթե վերահսկող գերատեսչությունների բացատրությունները չեն համապատասխանում Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի և Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի հրապարակված որոշումներին, հարկային տեսչությունները պետք է առաջնորդվեն իրենց գործունեության մեջ. դատարանի որոշումներով։ Այսպիսով, ներկայիս արբիտրաժային պրակտիկան հաշվի առնելով՝ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության և հարկային ծառայության նախկին դիրքորոշումն անտեղի է թվում։

Փոքր ձեռնարկություններն իրենց գործունեության մեջ, շատ դեպքերում, օգտագործում են պարզեցված հարկային ռեժիմ, որը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությամբ:

Պարզեցված հարկման տարբերակն օգտագործելու համար, ի լրումն որոշակի պահանջների բավարարման, անհրաժեշտ է դիմել հարկային մարմնին 26.2-1 ձևի հայտով:

Նորմատիվ հիմք

Հարկային հաշվառման և վարչարարության պարզեցված համակարգը սկսեց կիրառվել 1996 թվականին, և մինչ օրս այն ամենամեծ տարածվածն է երկրի տնտեսության մասնակիցների շրջանում փոքր բիզնեսի կարգավիճակում:

USN-ն է պարզեցված հարկային համակարգ՝ հեշտացնելով բիզնես վարելու հետևյալ ոլորտները:

• հարկի հաշվարկ և վճարում;
• ֆինանսական հաշվետվությունների վարում;
• Բացի այդ, ձեռնարկատերը հնարավորություն ունի նվազեցնել աշխատավարձի ծախսերը, քանի որ ձեռնարկությունում հաշվապահ պահելու կարիք չկա:

Այս համակարգից օգտվելիս հաշվառումը կարգավորվում է 2011 թվականի թիվ 402 դաշնային օրենքով, և կարևոր է հաստատել պարզեցված հարկային համակարգի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը: Այս հարցի առանձնահատկությունները կարելի է ուսումնասիրել Ֆինանսների նախարարության 2015 թվականի թիվ 03-11-06/2/10013 գրությամբ։

Հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում օգտագործված հայտարարագրի ձևը հաստատվում է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի թիվ ММВ-7-3/99 հրամանով հաստատված միասնական ձևի տեսքով:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգը

Այս գործընթացը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերով, և կարևոր է դիտարկել անցման բոլոր առանձնահատկությունները և հաշվի առնել, թե արդյոք սուբյեկտն ունի նման հիմքեր: Օրենքը հնարավորություն է տալիս այլ ռեժիմներից անցնել «պարզեցվածին» կամ կիրառել այն անմիջապես գործունեության սկզբնական գրանցման ժամանակ, սակայն մի մոռացեք կանոնների և սահմանափակումների մասին։

Կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման հայտի ներկայացման վերջնաժամկետները

Ըստ օրենքի՝ այդ հնարավորությունը միանգամայն իրական է, գլխավորը կանոնակարգին համապատասխան գործելն է և օրենքի տառին համապատասխանելը։

«Պարզեցված» հայտը նպատակահարմար է ներկայացնել բաղկացուցիչ փաստաթղթերի գրանցման գործընթացում կամ ձեռնարկության գրանցման մասին փաստաթուղթը ստանալուց հետո մեկ ամսվա ընթացքում:

Այս ժամկետը բաց թողնելու դեպքում սուբյեկտը, անկախ իր կարգավիճակից, կանցնի ընդհանուր հարկային համակարգին, իսկ պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար կարող է դիմել միայն տարեկան հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո։

Կարևոր է հաշվի առնել սահմանված բոլոր սահմանափակումները, արվեստ. 346.12 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

• աշխատողների թիվը՝ ոչ ավելի, քան 100 աշխատող.
• ընդհանուր եկամտի ծավալը ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի.
• հիմնական միջոցների արժեքը `ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի:

Սահմանված պարամետրերը գերազանցելու դեպքում դուք պետք է սահմանված ժամկետում տեղեկացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը և անցնեք OSNO:

Գործող տնտեսվարող սուբյեկտների համար հայտ ներկայացնելու կանոններն ու ժամկետները

Եթե ​​ձեռնարկությունն արդեն գործում է, բայց ունի բոլոր պարամետրերը «պարզեցված» համակարգին անցնելու համար, և սեփականատերը դա է ցանկանում, նա, ըստ օրենքի, իրավունք ունի դիմել հարկային՝ համակարգից անցնելու նպատակով։ գործող հարկման ռեժիմը դեպի պարզեցված հարկային համակարգ։

Դուք պետք է դիմեք Դաշնային հարկային ծառայությանը մինչև այն տարվա դեկտեմբերի 31-ը, երբ նախատեսում եք կիրառել հարկային համակարգը:

Դիմումի ընթացքում սուբյեկտը պետք է համապատասխանի «պարզեցված» համակարգին անցնելու բոլոր չափանիշներին, որը կարևոր է հաշվարկել ընթացիկ տարվա հոկտեմբերի սկզբին: Ըստ նորմերի՝ ձեռնարկատերը պետք է հաշվարկել հետևյալ պարամետրերը:

• ձեռնարկությունում աշխատողների միջին թիվը մինչև 100 մարդ է ներառյալ.
• հիմնական միջոցների արժեքը `150 միլիոն ռուբլիից պակաս;
• Վերջին 9 ամիսների ընթացքում ստացված եկամտի ընդհանուր գումարը կարող է գերազանցել 112,5 միլիոն ռուբլին, բայց տարվա համար չպետք է լինի ավելի քան 150 միլիոն ռուբլի:

Կարևոր է ձեռք բերված բոլոր ցուցանիշները համեմատել սահմանված չափանիշների հետ։ Եթե ​​դուք լիովին համապատասխանում եք, կարող եք դիմել փոխանցման համար:

Պարզեցված հարկային համակարգի համատեղում այլ հատուկ ռեժիմների հետ

Այլ հարկային ռեժիմներ ունեցող ձեռնարկությունները նույնպես իրավունք ունեն դիմելու պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կամ այս համակարգը կիրառվողի հետ համատեղելու՝ սահմանված չափորոշիչներին համապատասխանելու դեպքում:

Հատուկ ռեժիմներ	Ցուցանիշներ
UTII կամ PSN	Նման սուբյեկտներն իրավունք ունեն համատեղել գործող ռեժիմները պարզեցված հարկային համակարգի հետ: Իրավիճակը, երբ դա հնարավոր է, պետք է լինի հետևյալը. կան գործունեության մի քանի տեսակներ հատուկ ռեժիմների կամ արտոնագրի վրա, բայց կա նաև լրացուցիչ ուղղություն, համաձայն որի ձեռնարկությունը զարգանում է, ուստի այն կարող է իրականացվել «պարզեցված» հիմունքներով:
Ռեժիմի փոփոխություն UTII-ից և PSN-ից	Այս տարբերակը նույնպես հնարավոր է, բայց հաշվի առնելով որոշ նրբերանգներ. կատարողականի ցուցանիշների առանձին գրառումների վարում. կրկնակի հարկումից խուսափելու համար Դաշնային հարկային ծառայությանը ծանուցելու ժամկետների պահպանումը

Նկարագրված ցանկացած դեպքում դիմորդը պետք է ճիշտ լրացնի հայտի ձևը և ժամանակին այն ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայության գրասենյակ:

Պարզեցված հարկային համակարգի հայտի լրացման կարգը

Այսպիսով, 2019 թվականին «պարզեցված հարկը» կիրառելու համար կարևոր էր հայտը ներկայացնել մինչև 2018 թվականի դեկտեմբերի 31-ը.(արդեն գործող կազմակերպությունների համար):

Այն լրացնելու գործընթացում անհրաժեշտ է պահպանել ձեռնարկատիրոջ և ձեռնարկության կողմից նշված տվյալների բոլոր բնութագրերը: Ամբողջական գործընթացը բաղկացած է մի քանի փուլից:

Մնացած ձևը լրացնում է Դաշնային հարկային ծառայության մասնագետը:

Պարզեցված հարկային համակարգից հրաժարվելու պատճառները

Ծանուցումը տեղեկատվական բնույթ է կրում, այսինքն՝ սուբյեկտը կարող է ներկայացնել այն և, չսպասելով հարկայինի պատասխանին, կիրառել «պարզեցված ընթացակարգ»։ Հարկային գրասենյակն իր հերթին պարտավոր չէ հատուկ թույլտվություն տալ։ Սակայն, ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, երբեմն լինում են մերժման փաստեր, օրինակ, երբ տեսչության հետ կապ հաստատելու ժամկետները չեն պահպանվում։

Ո՞վ չի կարող օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից.

Նախ, դրանք ձեռնարկություններ են, որոնք չեն համապատասխանում օրենքով սահմանված առաջնային չափանիշներին։ Բացի նրանցից, կա Արվեստի կողմից հաստատված ցանկ. 346.12 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք:

• մասնաճյուղեր ունեցող ձեռնարկություններ;
• բանկեր և միկրոֆինանսական կազմակերպություններ;
• ապահովագրողներ, բացի բրոքերներից և գործակալներից.
• NPF-ներ և ներդրումային հիմնադրամներ;
• բրոքերային տներ և փոխանակումներ;
• գրավատներ;
• բյուջետային և օտարերկրյա ձեռնարկություններ;
• մոլախաղերի ձեռնարկություններ;
• ակցիզային ապրանքների արտադրություն և օգտակար հանածոների արդյունահանում.
• մասնակիցներ արտադրանքի փոխանակման ձևով.
• ցանկացած իրավաբանական կրթություն;
• գյուղատնտեսական ձեռնարկություններ;
• կազմակերպություններ, որոնց մասնաբաժինը այլ ընկերությունների 25%-ը գերազանցում է։

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու ռեժիմի խախտում և հարկային հետևանքներ

Եթե ​​պարզեցիչը չի համապատասխանում ռեժիմի կիրառման համար սահմանված պահանջներին, ապա անհրաժեշտ է անհապաղ անցնել ընդհանուր ռեժիմին: Դա պետք է արվի ավելցուկի օրվան հաջորդող եռամսյակի սկզբից, հաղորդագրությունը պետք է ուղարկվի Դաշնային հարկային ծառայությանը 15 օրվա ընթացքում: Հարկային մարմնին ժամանակին անցնելու և ծանուցելու դեպքում վճարողը մեծ դժվարությունների մեջ է ընկնում, քանի որ չի դադարել օգտվել «պարզեցված հարկից» և ընդհանուր ռեժիմով արդեն ստացել է ապառքներ և տուգանքներ։

Տուգանքները տպավորիչ են՝ սկսած հարկային պարտավորության թերագնահատման գումարի 20%-ից, բայց ոչ պակաս, քան 40000 ռուբլի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի համաձայն կոպիտ ճանաչված խախտումների համար):

Անհատ ձեռնարկատերը կարող է տուգանվել նաև պարզեցված հարկային համակարգով հաշվետվություններ չներկայացնելու համար պարզեցված համակարգի օգտագործման ժամանակահատվածի համար: Այն պետք է տրամադրվի OSNO-ին կամ այլ հարկային համակարգին անցնելուց հետո 25 օրվա ընթացքում։

Եթե ​​հարկային մարմիններն ապացուցեն, որ OSNO-ին անցումից խուսափելը և հարկային պարտավորությունների ամբողջ գումարը չվճարելը միտումնավոր է եղել, տուգանքները կարող են հասնել թերագնահատման չափի 40%-ին, Art. 122 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Պարզեցված հարկային համակարգից հրաժարվելու և ՕՍՆՕ-ին հարկադիր փոխանցման կարգը

Պարզեցված հարկային համակարգից անցումը OSNO-ին կարող է պարտադրվել սահմանված չափորոշիչների խախտման դեպքում։ Հարկադիր անցումԻնչպես նշված է հետեւյալում:

• կանոնների խախտում կատարելուն հաջորդող եռամսյակի 1-ին օրվանից անցում.
• 15 օրվա ընթացքում համապատասխան ծանուցում ուղարկելով այս իրադարձության մասին Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Անցումային գործընթացը ներառում է մնացորդների վերահաշվարկ և պարտքերի վերլուծություն, որոնք ենթակա են ներառման OSNO-ի համախառն եկամտի մեջ (հաճախորդներից դեբիտորական պարտքեր, որոնք չեն մարվել անցման պահին): Ընդհանուր համակարգի գործունեության առաջին ամսում պարզեցված հարկային համակարգի համար ավելցուկային եկամուտների սահմանաչափերի չափը ներառվում է հարկվող եկամուտների մեջ:

Պարզեցված հարկային համակարգին վերադառնալ հնարավոր է միայն հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանից։

Եզրակացություն

«Պարզեցված հարկումը» կիրառվում է երկար ժամանակ և համարվում է միակ հարկային ռեժիմը, որն ապահովում է վճարված հարկերի առավելագույն հնարավոր օրինական նվազեցում և հաշվետվական փաստաթղթերի պատրաստում։ Բայց այս հնարավորությունից օգտվելու համար դուք պետք է համապատասխանեք ձեռնարկությունների համար սահմանված չափանիշներին և ձեռնարկատերերին:

Ինչպես սկսել օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից 2019 թվականին, նկարագրված է ստորև ներկայացված տեսանյութում։

ՈՒՇԱԴՐՈՒԹՅԱՆ ՄԵՋ

Տնտեսագետ
1-ին կարգ

Ինչպե՞ս 2016 թվականից անցնել պարզեցված հարկային համակարգին.

Բազմաթիվ ընկերություններ, որոնց եկամուտները 2015 թվականին նվազել են, մտածում են հարկերը նվազեցնելու մասին՝ անցնելով հատուկ ռեժիմի։ Դրա համար ծանուցումը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան դեկտեմբերի 31-ը։ Ի՞նչ օրենսդրական փոփոխություններ, ինչպես նաև հաջորդ տարվանից պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հետ կապված «նուրբ կետերը» պետք է հաշվի առնել։

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման սահմանափակումների մեծ մասը մնացել է անփոփոխ։ Հիշեցնենք, որ սահմանափակումները ներառում են՝ մինչև 100 հոգի; եկամուտների և ակտիվների արժեքի սահմանափակումներ. սահմանափակումներ՝ կապված մասնաճյուղերի և ներկայացուցչությունների ներկայությամբ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման արգելքի վրա։

Ավելին, 2016 թվականից կազմակերպությունում ներկայացուցչությունների առկայությունը այլևս խոչընդոտ չի հանդիսանա պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու համար (թիվ 84-FZ օրենքի 1-ին հոդվածի 2-րդ կետ): Նախկինում ամեն անգամ «առանձին մասնաճյուղ» բացելիս «պարզեցվածը» պետք է ապացուցեր, որ այն չի համապատասխանում Արվեստում պարունակվող մասնաճյուղի և ներկայացուցչության պահանջներին: Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 55-ը, որն իր հերթին հանգեցրել է իրավական վեճերի (տե՛ս FAS DO-ի 02/09/2005 թիվ F03-A51/04-2/4009, FAS հյուսիս-արևմտյան շրջանի 08/ որոշումները. 12/2011 թիվ A42-4040/2009):

ՕՐԻԳԻՆԱԼ ԱՂԲՅՈՒՐ

Ներկայացուցչությունը իր գտնվելու վայրից դուրս գտնվող իրավաբանական անձի առանձին ստորաբաժանում է, որը ներկայացնում է իրավաբանական անձի շահերը և պաշտպանում դրանք: Մասնաճյուղն իր հերթին իրավաբանական անձի առանձին ստորաբաժանում է, որը գտնվում է իր գտնվելու վայրից դուրս և իրականացնում է նրա բոլոր գործառույթները կամ դրանց մի մասը, ներառյալ ներկայացուցչության գործառույթները:

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 55-րդ հոդվածը.

Խնայողությունների նոր հնարավորություններ

Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.50-ը, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել 0% հարկ վճարողների համար՝ առաջին անգամ գրանցված և ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնք արտադրական, սոցիալական և (() կամ) գիտական ​​ոլորտները.

Անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն երկու օրացուցային տարվա ընթացքում որպես անհատ ձեռնարկատեր պետական ​​գրանցման օրվանից շարունակաբար կիրառել 0% հարկի դրույքաչափ՝ ոչ ավելի, քան երկու հարկային ժամանակաշրջանի ընթացքում:

Արտադրական, սոցիալական և գիտական ​​ոլորտներում ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակները, որոնց նկատմամբ սահմանվում է 0% հարկային դրույքաչափ, սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կողմից՝ բնակչությանը մատուցվող ծառայությունների համառուսաստանյան դասակարգչի հիման վրա: OK 002-93, հաստատված Ռուսաստանի պետական ​​ստանդարտի 1993 թվականի հունիսի 28-ի թիվ 163 որոշմամբ և (կամ) Տնտեսական գործունեության տեսակների համառուսաստանյան դասակարգիչ OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), հաստատված հրամանով: Ռոստեխռեգուլիրովանիեի 2007 թվականի նոյեմբերի 22-ի թիվ 329-ստ.

ՖԻՆԱՆՍՆԵՐԻ ՆԱԽԱՐԱՐՈՒԹՅԱՆ ՊԱՇՏՈՆԸ

Հարկ վճարողի կողմից վերը նշված հարկային արձակուրդներն օգտագործելուց հետո պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկի գումարը և արտոնագրային հարկային համակարգի օգտագործման հետ կապված վճարված հարկի գումարը հաշվարկվում են՝ օգտագործելով ընդհանուր հարկային դրույքաչափը: սահմանված ձևով.

Խնայելու մեկ այլ հնարավորություն է պարզեցված հարկային համակարգում արտոնյալ դրույքաչափ կիրառելու հնարավորությունը հարկման «եկամտի» օբյեկտով, քանի որ Արվեստի հիման վրա: 2016 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20-ը, եթե հարկման օբյեկտը եկամուտն է, հարկի դրույքաչափը սահմանվում է 6%: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել հարկային դրույքաչափեր 1-ից մինչև 6%՝ կախված հարկ վճարողների կատեգորիաներից, այսինքն՝ բաղկացուցիչ սուբյեկտները կարող են սահմանել նվազեցված դրույքաչափ ցանկացած հարկվող օբյեկտի համար:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման համար նվազեցված դրույքաչափերի սահմանումը նորամուծություն չէ։ Ներկայումս նման առավելություններն արդեն ակտիվորեն օգտագործվում են։ Սակայն, ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, դրանց օգտագործումը հաճախ դառնում է հարկային մարմինների հետ վեճի առարկա, որը լուծվում է դատական ​​կարգով:

Որպես դրվագի օրինակ, երբ հարկ վճարողը պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հետ կապված վճարված հարկը հաշվարկելիս կիրառել է 10% դրույքաչափ, կարելի է բերել Վոլգա-Վյատկա շրջանի արբիտրաժային դատարանի 08/05 թ. /2015 թիվ Ф01-2182/2015 թ. Մասնավորապես, ձեռնարկատերը չի ապացուցել, որ իր եկամուտը արտոնյալ գործունեության տեսակից (տարածաշրջանային օրենսդրության համաձայն) կազմում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելիս հարկման օբյեկտը որոշելու համար հաշվի առնված եկամտի ընդհանուր գումարի 85%-ը: Վերաքննիչ դատարանը նշել է, որ պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կապակցությամբ վճարված հարկը հաշվարկելիս դատարանների եզրակացությունն առ այն, որ ձեռնարկատերը կատարել է 10 տոկոս դրույքաչափ կիրառելու իրավունք տալու պայմանը վաղաժամ է։

Այսպիսով, չնայած նոր առավելությունների առաջացմանը, հնարավոր են իրավական վեճեր դրանց կիրառման հատուկ չափանիշներին համապատասխանության հետ կապված:

ԿԱՐԵՎՈՐ Է ԱՇԽԱՏԱՆՔՈՒՄ

01/01/2016 թվականից ուժի մեջ է մտնում 04/06/2015 թիվ 84-FZ դաշնային օրենքը, որը ներառում է հարկատուների կողմից վճարված ԱԱՀ-ի գումարները. ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների գնորդները հաշիվ-ապրանքագրերի թողարկման հետ կապված բացառված են:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս կանխավճարի ԱԱՀ

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու հետ կապված ամենավիճահարույց հարցերից է ԱԱՀ-ի նվազեցումներ ստանալու հարցը։ Կանխավճար (կանխավճար) ստանալիս ԱԱՀ հարկ վճարողը պետք է ներառի ԱԱՀ-ի հարկային բազայում ստացված կանխավճարի գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 167-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին կետ), այսինքն. Իր հերթին գնորդն իրավունք ունի ընդունել ներկայացված հարկը որպես նվազեցում։

Տրամաբանորեն, եթե կանխավճարը կատարվել է մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, ապա ԱԱՀ-ն կարող է հանվել։

Եթե ​​կանխավճարը կատարվել է պարզեցված հարկային համակարգին անցնելուց հետո, ապա ԱԱՀ-ն չի նվազեցվում։

Արվեստի 5-րդ կետում. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.25-ը ձևակերպում է հատուկ դրույթ, որը կարգավորում է ծառայությունների մատուցման և ծառայությունների մատուցման դեպքում մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը հաշվարկված և վճարված ԱԱՀ-ի նվազեցման կիրառումը: աշխատանքների կատարումն արդեն «պարզեցված հարկային համակարգի» շրջանակներում։ Այս գումարները ենթակա են նվազեցման ԱԱՀ վճարողի պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ամսվան նախորդող վերջին հարկային ժամանակաշրջանում (այսինքն՝ 4-րդ եռամսյակում), եթե առկա են փաստաթղթեր՝ կապված գնորդներին հարկային գումարների վերադարձի մասին: անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ.

ԼԱՎ Է ԻՄԱՆԱԼ

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ բացի նյութերի և հիմնական միջոցների, ոչ նյութական ակտիվների ԱԱՀ-ի վերականգնումից (սա հարկ վճարողի անվիճելի պարտականությունն է), հարց է ծագում ծախսերի չգրանցված մասի հետ կապված «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի վերականգնման անհրաժեշտության մասին: (կարելի է հաշվի առնել որպես հետաձգված ծախսերի մաս, ընթացքի մեջ գտնվող աշխատանք):

ԱԱՀ-ի վերականգնում

Պատկերացնենք իրավիճակը. Ընկերությունը ապրանքներ է գնել 2015 թվականին և վաճառել 2016 թվականին։ Այս դեպքում անհրաժեշտ է վերականգնել հաշվապահական հաշվառման մեջ բյուջեից ստացված ԱԱՀ-ն։

Բանն այն է, որ երբ հարկատուն անցնում է պարզեցված հարկային համակարգին, պարբերությունների հիման վրա ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) նվազեցման համար ընդունված ԱԱՀ-ի գումարները։ 2 էջ 3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 170-րդ հոդվածը ենթակա է վերականգնման՝ հարկ վճարողի կողմից հարկ վճարողի անցնելուց հետո ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) վաճառքի գործողություններ իրականացնելու համար նման ապրանքների (աշխատանքի, ծառայությունների) հետագա օգտագործման դեպքում. պարզեցված հարկային համակարգ. Այս դեպքում ավելացված արժեքի հարկի այդ գումարների վերականգնումը պետք է իրականացվի պարզեցված հարկման համակարգին անցնելուն նախորդող հարկային ժամանակահատվածում՝ սույն կետով սահմանված կարգով: 2 էջ 3 արվեստ. 170 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Այս առումով ընկերությանը կա՛մ անհրաժեշտ է վերականգնել ԱԱՀ-ն, կա՛մ 2015 թվականին ֆորմալացնել նախկինում գնված ապրանքների վաճառքի գործարքները։ Երկրորդ տարբերակը նախընտրելի է. Այս առումով, նպատակահարմար է բոլոր փոխադարձ հաշվարկները սահմանափակել մինչև 2015թ., 2016թ.-ից հնարավոր է երկարաձգել նոր պայմանագրեր, որոնց համաձայն բեռնափոխադրումները կիրականացվեն պարզեցված հարկային համակարգով։

ՖԻՆԱՆՍՆԵՐԻ ՆԱԽԱՐԱՐՈՒԹՅԱՆ ՊԱՇՏՈՆԸ

Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքի որոշում անհատ ձեռնարկատերերի՝ հատուկ հարկային համակարգով պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ժամանակ՝ այս մնացորդային արժեքը պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելիս հաշվի առնված ծախսերի կազմում ներառելու համար. . Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2-ը նախատեսված չէ: Ելնելով այս IP-ից, հատուկ հարկային համակարգով պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս նման անցման ամսաթվին չի որոշվում հատուկ հարկային համակարգի կիրառման ժամանակահատվածում ձեռք բերված հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս հիմնական միջոցների ինքնարժեքի հաշվարկը

Պատկերացնենք իրավիճակը. 2015 թվականին ընկերությունը ձեռք է բերել 90 միլիոն ռուբլի արժողությամբ հողատարածք՝ գրասենյակային շենքով։ և գրասենյակային սարքավորումներ: Հարց է առաջանում՝ ընկերությունը կարո՞ղ է պարզեցված հարկային համակարգը կիրառել 2016թ.

Համաձայն պարբերությունների. 16-րդ կետ 3-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.12, կազմակերպությունները, որոնց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը, որը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հաշվապահական հաշվառման մասին օրենսդրությանը համապատասխան, գերազանցում է 100 միլիոն ռուբլին, իրավունք չունեն կիրառել պարզեցված հարկային համակարգ: Սակայն այս արժեքից անհրաժեշտ է բացառել գույքը, որը ենթակա չէ մաշվածության։ 2015 թվականին նման գույքի արժեքը սահմանափակվում է 40 000 ռուբլով, իսկ 2016 թվականից այս շեմը կավելացվի մինչև 100 000 ռուբլի:

Հիշեցնենք, որ հողը և այլ բնական ռեսուրսները (ջուր, ընդերք և այլ բնական ռեսուրսներ) ենթակա չեն մաշվածության (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

ԿԱՐԵՎՈՐ Է ԱՇԽԱՏԱՆՔՈՒՄ

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս կազմակերպությունները ծանուցման մեջ, ի թիվս այլ բաների, նշում են հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը և եկամտի չափը օրացուցային տարվան նախորդող տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ, որից անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին: Սակայն ընկերությունը կկարողանա կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը՝ այլ սահմանափակումներով, ինչպիսիք են աշխատողների թիվը և եկամուտը:

Մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը ձեռք բերված հիմնական միջոցների հաշվառում

Մինչև պարզեցված հարկման համակարգին անցնելը ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցների արժեքը ներառվում է ծախսերի մեջ հետևյալ հաջորդականությամբ.

Հիմնական միջոցների օբյեկտի օգտակար ժամկետը	Ծախսերի մեջ ներառելու կարգը
Մինչև 3 տարի ներառյալ	Հիմնական միջոցի ողջ արժեքը ներառված է պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ծախսերում:
3-ից 15 տարի ներառյալ	Հիմնական միջոցների արժեքը դուրս է գրվում որպես ծախս հետևյալ համամասնությամբ. - ծախսերի 50%-ը` պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին օրացուցային տարվա ընթացքում. - ծախսերի 30%-ը` պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման երկրորդ օրացուցային տարվա ընթացքում. - ծախսերի 20%-ը` պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման երրորդ օրացուցային տարվա ընթացքում
Ավելի քան 15 տարի	Արժեքը դուրս է գրվում որպես ծախսեր պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման առաջին 10 տարիների ընթացքում հավասար բաժիններով, այսինքն՝ օբյեկտի արժեքի 1/10-ով:

ՕՐԻԳԻՆԱԼ ԱՂԲՅՈՒՐ

Երբ կազմակերպությունն անցում է կատարում պարզեցված հարկման համակարգին հարկման առարկայով եկամտի տեսքով, որը կրճատվում է ծախսերի չափով, հարկային հաշվառումը նման անցման օրվա դրությամբ արտացոլում է ձեռք բերված (կառուցված, արտադրված) հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը, որոնք եղել են. վճարվել է մինչև պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը` գնման գնի (շինարարություն, արտադրություն, ստեղծում հենց կազմակերպության կողմից) և հաշվեգրված մաշվածության չափի տարբերության տեսքով:

Արվեստի 2.1 կետ. 346.25 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Օրինակ.

Մեքենայի արժեքը 180000 ռուբլի է:

Մաշվածության ժամկետը 5 տարի է։

Ամսական մաշվածության գումարը կազմում է 3000 ռուբլի: (180,000 ռուբլի: 60 ամիս):

Հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու օրվա դրությամբ կազմում է 153,000 ռուբլի: (180000 – 3000 x 9 ամիս):

2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգով հարկը հաշվարկելիս ընկերությունն իրավունք ունի որպես ծախս ներառել ձեռքբերման ծախսերը.

76500 ռուբ. (153000 x 50%).

2017 թվականին ընկերության ծախսերը ներառում են.

45,900 ռուբլի (153000 x 30%).

Ընկերությունը 2018 թվականին ներառում է ծախսեր.

Պարզեցված հարկային համակարգի շրջանակներում աշխատելու համար ընկերությունը և անհատ ձեռներեցը պետք է իրենց գրանցման վայրում դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնեն ծանուցում, օգտագործելով ընդհանուր առաջարկվող ձև թիվ 26.2-1 (ձևը՝ համաձայն. դեպի KND 1150001): Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ժամկետը կախված է նրանից, թե արդյոք դուք որոշել եք կիրառել պարզեցված համակարգը տնտեսվարող սուբյեկտի գրանցման պահից, թե արդեն ունեք գործող ընկերություն կամ անհատ ձեռնարկատեր։

Գործունեության սկզբից անցում դեպի պարզեցված հարկային համակարգ

Լռելյայնորեն, բոլոր նոր գրանցված ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը հարկ վճարողներ են ընդհանուր հարկային համակարգի ներքո: Բայց, որպես կանոն, փոքր բիզնեսի ներկայացուցիչները նախընտրում են աշխատել պարզեցված հատուկ ռեժիմով անմիջապես բացման օրվանից: Այնուհետև պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման մասին ծանուցում է ներկայացվում գրանցող Դաշնային հարկային ծառայությանը գրանցման փաստաթղթերի հետ միասին: Միևնույն ժամանակ, եթե գրանցման պահին պարզեցված հարկման դիմում չեք ներկայացրել, ապա նորաբաց ընկերության կամ ձեռնարկատիրոջ համար պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ժամկետը գրանցման օրվանից 30 օրացուցային օր է։ Այս պահին դուք կարող եք հայտարարել պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու ձեր իրավունքի մասին: Գործունեության սկզբից հնարավոր կլինի կիրառել պարզեցումը, այսինքն. Իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​գրանցամատյանում կամ անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրում գրանցում կատարելու օրվանից:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցումային շրջանը 2017թ

Ի՞նչ անել, եթե 2016 թվականին բաց եք թողել անցումը պարզեցված լեզվի: Պարզեցված հարկային համակարգի տեսքով հատուկ ռեժիմի ընտրության ժամկետներն այս տարի չեն փոխվել. պարզեցված համակարգի կարող եք անցնել հաջորդ օրացուցային տարվանից ոչ շուտ։

2017 թվականին պարզեցման դիմում (կամ ավելի ճիշտ՝ ծանուցում, այսպես է կոչվում թիվ 26.2-1 առաջարկված ձևը) պետք է ներկայացնել մինչև 2016 թվականի դեկտեմբերի 31-ը։ Այս կանոնը գործում էր նաև ավելի վաղ՝ ոչ ուշ, քան այն տարվան նախորդող տարվա վերջին օրը, որից նախատեսվում է անցում կատարել պարզեցված հարկային համակարգին, պետք է ներկայացվի պարզեցված հարկման դիմում։ Մինչեւ ե՞րբ պետք է ծանուցումը ներկայացվի 2016թ.՝ հաշվի առնելով, որ դեկտեմբերի 31-ը հանգստյան օր է։ Ավանդաբար, եթե գրանցման կամ հաշվետվական գործունեության համար հատկացված ժամկետի վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա վերջնաժամկետը հետաձգվում է հաջորդ աշխատանքային օր: Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու ժամկետները 2016 թվականին, իսկ ավելի ստույգ՝ հաջորդ տարվանից պարզեցված հատուկ ռեժիմի կիրառման մասին ծանուցում ներկայացնելու ժամկետը տեղափոխվում է 2017 թվականի հունվարի 9-ը։

Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը ներկայումս իրականացվում է կամավոր հիմունքներով, սակայն ունի մի շարք սահմանափակումներ՝ կապված աշխատողների թվի, եկամտի չափի և հիմնական միջոցների արժեքի հետ։ Այսպիսով, անհատ ձեռներեցները և իրավաբանական անձինք, որոնց ղեկավարության տակ գտնվող 100-ից ոչ ավելի աշխատողներ ունեն, կարող են անցնել պարզեցված ռեժիմի, պայմանով, որ վերջին երեք եռամսյակների ընթացքում նրանք եկամուտ ստանան, որը չի գերազանցում 45 միլիոն ռուբլու ծածկագրով սահմանված սահմանը (բացառությամբ դեֆլյատորի: գործակից): Կազմակերպություններին ենթակա են նաև հիմնական միջոցների (այսուհետ՝ հիմնական միջոցներ) արժեքը (այսուհետ՝ հիմնական միջոցներ) (ռեժիմի փոփոխության ծանուցման ներկայացման տարվա հոկտեմբերի 1-ի դրությամբ ոչ ավելի, քան 100 միլիոն), բաժնետոմսերի արժեքը սահմանափակելու համար. այլ կազմակերպությունների կանոնադրական կապիտալը (ոչ ավելի, քան 25%) և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված մի շարք այլ սահմանափակումներ:

 

Պարզեցված հարկման համակարգը (USN, պարզեցված հարկման համակարգ) հարկման հատուկ ռեժիմներից է, որն իր վճարողներին տրամադրում է մի շարք արտոնություններ հարկերի վճարման, հաշվապահական հաշվառման վարման և հաշվետվություններ ներկայացնելու համար: Պարզեցված հարկային համակարգին անցումը, համաձայն Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի, կատարվում է կամավոր հիմունքներով, սակայն պահանջում է որոշակի պայմանների պահպանում և ներառում է մի շարք սահմանափակումներ այն ընտրողների համար:

Դուք կարող եք անցնել պարզեցված ռեժիմի ցանկացած ռեժիմից, առանց բացառության, բայց դուք կարող եք այն համատեղել միայն որոշների հետ՝ արտոնագիր և UTII: Պարզեցված հարկային համակարգի և գյուղատնտեսական միասնական հարկի, պարզեցված հարկման համակարգի և գործառնական հարկի վրա միաժամանակ լինելը օրենքով չի թույլատրվում։

Սահմանափակումները բաժանվում են երկու տեսակի.

• Անցնել պարզեցվածի;
• Պարզեցված ռեժիմ օգտագործելու համար

Այս պահանջների ցանկը սպառիչ է և ընդհանուր բոլոր հարկատուների համար, որոշ բացառություններով: Այսպիսով, որոշակի պահանջներ չեն տարածվում UTII վճարողների և անհատ ձեռնարկատերերի վրա:

Պարզեցված հատուկ ռեժիմի օգտագործման պահանջներ

Իրավաբանական անձը կամ ձեռնարկատերը կարող է լինել պարզեցված հարկային համակարգում, եթե համապատասխանում են Հարկային օրենսգրքով (այսուհետ՝ օրենսգիրք) սահմանված մի շարք պահանջների.

Աշխատողների միջին թիվը չի գերազանցում 100 հոգին.

Պարզեցված ռեժիմը և UTII-ը համատեղելիս հաշվի է առնվում երկու տեսակի գործունեության համար աշխատողների ընդհանուր թիվը:

Եկամտի ընդհանուր գումարը չի գերազանցում հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանի համար սահմանված սահմանաչափը:

Օրենսգրքի համաձայն՝ եկամտի չափը, որը թույլ է տալիս ձեզ մնալ պարզեցված ռեժիմում, չպետք է գերազանցի 68,82 միլիոն ռուբլին (հաշվի առնելով դեֆլյատորի գործակիցը): Պետք է նշել, որ անցումային հայտում նշված եկամտի ընդհանուր գումարը. Պարզեցված հարկային համակարգում չի ընդգրկվում եկամուտը այն գործունեության տեսակներից, որոնց համար կիրառվում է հաշվարկված հարկ, ինչպես նաև շահաբաժինների տեսքով ստացված եկամուտները:

Կարևոր է.Եթե ​​անհատ ձեռներեցը միաժամանակ կիրառում է արտոնագիր և պարզեցված հարկ, ապա եկամտի չափը հաշվի է առնվում ընդհանուր առմամբ՝ ըստ սահմանված հատուկ ռեժիմների:

Կանոնադրական կապիտալում այլ իրավաբանական անձանց մասնակցության մասնաբաժինը չի գերազանցում 25%-ը:

Եթե ​​ընկերության կանոնադրական կապիտալը բաղկացած է որևէ կազմակերպության ներդրման 25 և ավելի տոկոսից, ապա այս ընկերությունն իրավունք չունի կիրառելու պարզեցումը։ Սա ուղղակիորեն նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում:

Մասնաճյուղերի և ներկայացուցչությունների բացակայություն

Եթե ​​իրավաբանական անձը ունի առնվազն մեկ մասնաճյուղ կամ ներկայացուցչություն, ապա պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումն անհնար է։ Այնուամենայնիվ, այս կանոնից բացառություն կա. Այսպիսով, օրինակ, եթե իրավաբանական անձը ունի առանձին բաժին, որին տրված չէ մասնաճյուղի կամ ներկայացուցչության կարգավիճակ և գրանցված չէ իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում, կարող է կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը։

• Հիմնական միջոցների արժեքը (մնացորդը) չի գերազանցում 100 միլիոն ռուբլին:

Նշենք, որ օրենսգիրքն այս պահանջն ուղղում է միայն կազմակերպություններին։ Սրա հետ կապված՝ պարզեցված համակարգի անցնելիս անհատ ձեռնարկատերերը չեն նշում իրենց հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքի չափը։ Այնուամենայնիվ, կարգավորող մարմինները պնդում են, որ պարզեցված հարկային համակարգի բոլոր հարկատուները պահպանեն այս պայմանը: Այսպիսով, անհատ ձեռնարկատերերը, որոնց հիմնական միջոցների (մնացորդային) արժեքը հաշվետու կամ հարկային ժամանակաշրջանի համար գերազանցել է սահմանված սահմանաչափը, կորցնում են պարզեցված հատուկ ռեժիմը կիրառելու իրավունքը:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պայմանները 2015թ

Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման համար վերը նկարագրված պահանջներից բացի, դրան անցնելու համար անհրաժեշտ է նաև հաշվի առնել հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում ստացված եկամտի չափը, մասնավորապես.

• Տարվա վերջին ինն ամիսների եկամտի չափը, երբ ներկայացվել է ռեժիմի փոփոխության ծանուցումը, չպետք է գերազանցի 51,615 միլիոն ռուբլին (հաշվի առնելով ընդլայնման գործակիցը)

Եթե ​​մինչ պարզեցված հարկային համակարգը կիրառելը, կազմակերպությունն օգտագործել է UTII, ապա այս դեպքում եկամտի սահմանափակումներ չկան և կարիք չկա դրանք նշել պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու դիմումում: OSN/UTII ռեժիմներում եկամուտը հաշվի է առնվում միայն ընդհանուր հարկային համակարգի համաձայն: Այս պահանջը վերաբերում է միայն իրավաբանական անձանց: Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելիս անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամտի չափը նշանակություն չունի:

Ով չի կարող կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը

Օրենսգրքի համապատասխան հոդվածում թվարկված կազմակերպությունները չեն կարող ենթարկվել հարկման պարզեցված ռեժիմի: Դրանք ներառում են, ի թիվս այլոց.

• Բյուջետային և պետական ​​հաստատություններ;
• Բանկեր և գրավատներ;
• Ներդրումային և ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամներ;
• Նոտարները և փաստաբանները մասնավոր պրակտիկայում;
• Գյուղատնտեսական միասնական հարկ կիրառող իրավաբանական անձինք և անհատ ձեռնարկատերերը.

Նշենք, որ 2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պայմանները դեռ չեն փոխվել։ Միակ բանը, որ պետք է հաշվի առնել 2016 թվականին ռեժիմի փոփոխության մասին ծանուցում ներկայացնելիս, նոր տարվա դեֆլյատորի գործակիցն է և դրան համապատասխան հաշվարկել մուտքի առավելագույն չափը՝ դիմելու և պարզեցվածին անցնելու համար։ հարկային համակարգ.

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու կարգը

Երբ և ինչ փաստաթղթեր պետք է ներկայացվեն պարզեցվածին անցնելու համար

Նորաստեղծ իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի համար (ներբեռնեք օրինակելի ձևը)

Ընդհանուր հարկային համակարգից անցնելիս (ներբեռնեք օրինակելի ձևը)

Հաշվարկված հարկ վճարողի պարտավորությունը դադարելիս UTII-ից անցնելիս (լրացման նմուշ)

UTII-ից անցնելիս նախկինում հաշվարկված հարկի ենթակա գործունեություն իրականացնելիս

Ամփոփելու համար համառոտ ներկայացնենք պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հիմնական կետերը.

• Պարզեցումը համատեղելը հնարավոր է միայն արտոնագրի և UTII-ի հետ: Ընդհանուր ռեժիմը և գյուղատնտեսական հարկը չեն ենթադրում միաժամանակյա մասնակցություն պարզեցված հարկման համակարգին.
• Կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը զրկվում են պարզեցված հատուկ ռեժիմ կիրառելու իրավունքից, եթե գերազանցում են եկամտի, աշխատողների թվի և մաշվածության ենթակա հիմնական միջոցների արժեքի սահմանված սահմանաչափը:
• Եթե ​​վերջին 9 ամիսների ընթացքում եկամտի չափը գերազանցի 51,615 միլիոն ռուբլու սահմանաչափը: Հարկ վճարողը չի կարողանա անցնել պարզեցված ռեժիմի
• Պարզեցումը կիրառելու ծանուցում ներկայացնելու վերջնաժամկետը կախված է այս ռեժիմին անցնելու պատճառներից, սակայն, որպես ընդհանուր կանոն, հարկային մարմին այն պետք է ներկայացվի մինչև այն տարվան նախորդող տարվա դեկտեմբերի 31-ը, որից նախատեսվում է. կիրառել պարզեցումը.