Nákup použitých ôs. Daňový poriadok Ruskej federácie Informácie o zmenách
1. Odpisovaný majetok sa rozdeľuje medzi odpisové skupiny podľa doby jeho životnosti. Doba použiteľnosti je doba, počas ktorej položka dlhodobého majetku alebo položka nehmotného majetku slúži na plnenie cieľov činnosti daňovníka. Životnosť určuje daňovník nezávisle od dátumu uvedenia tejto položky odpisovateľného majetku do prevádzky v súlade s ustanoveniami tohto článku as prihliadnutím na klasifikáciu dlhodobého majetku schválenú vládou Ruskej federácie.
Daňovník má právo na predĺženie doby životnosti dlhodobého majetku po dátume jeho uvedenia do prevádzky, ak sa po rekonštrukcii, modernizácii alebo technickom dovybavení tohto majetku predĺžila jeho životnosť. V tomto prípade je možné predĺženie doby životnosti dlhodobého majetku vykonať v lehotách ustanovených pre odpisovú skupinu, do ktorej bol tento dlhodobý majetok predtým zaradený.
Ak sa v dôsledku rekonštrukcie, modernizácie alebo technického dovybavenia položky dlhodobého majetku nepredĺžila jeho životnosť, daňovník pri výpočte odpisov zohľadňuje zostávajúcu dobu životnosti.
Kapitálové investície do prenajatého investičného majetku špecifikovaného v odseku 1 odseku 1 tohto kódexu sa odpisujú v tomto poradí:
kapitálové investície, ktorých náklady nájomcovi uhrádza prenajímateľ, odpisuje prenajímateľ spôsobom ustanoveným v tejto kapitole;
kapitálové investície uskutočnené nájomcom so súhlasom prenajímateľa, ktorých náklady prenajímateľ nehradí, odpisuje nájomca počas doby trvania lízingovej zmluvy na základe odpisov vypočítaných s prihliadnutím na dobu životnosti určenú pre prenajatú zmluvu. fixné aktíva alebo na kapitálové investície do týchto objektov v súlade s klasifikáciou fixných aktív schválenou vládou Ruskej federácie.
Kapitálové investície do investičného majetku prijaté na základe zmluvy o bezodplatnom užívaní uvedenej v prvom odseku odseku 1 tohto kódexu sa odpisujú v tomto poradí:
kapitálové investície, ktorých náklady požičiavajúcej organizácii uhrádza požičiavajúca organizácia, požičiavajúca organizácia odpisuje spôsobom ustanoveným v tejto kapitole;
kapitálové investície uskutočnené požičiavajúcou organizáciou so súhlasom požičiavajúcej organizácie, ktorých náklady požičiavajúca organizácia nehradí, požičiavajúca organizácia odpisuje počas trvania zmluvy o bezodplatnom užívaní na základe odpisov vypočítaných s prihliadnutím na doba použiteľnosti určená pre prijatý investičný majetok alebo pre kapitálové investície do určených objektov v súlade s klasifikáciou investičného majetku schválenou vládou Ruskej federácie.
2. Doba použiteľnosti nehmotného majetku sa určuje na základe doby platnosti patentu, certifikátu a (alebo) iných obmedzení doby používania predmetov duševného vlastníctva v súlade s legislatívou Ruskej federácie alebo platnou legislatívou cudzieho štátu, ako aj na základe doby použiteľnosti nehmotného majetku stanovenej príslušnými zmluvami. Pre nehmotný majetok, pri ktorom nie je možné určiť dobu použiteľnosti nehmotného majetku, sa odpisové sadzby stanovujú na základe doby použiteľnosti 10 rokov (najviac však po dobu činnosti daňovníka).
Pri nehmotnom majetku uvedenom v odsekoch 1 až 3, 5 až 7 tretieho odseku odseku 3 tohto zákonníka má daňovník právo samostatne určiť dobu použiteľnosti, ktorá nemôže byť kratšia ako dva roky.
3. Odpisovaný majetok sa spája do nasledujúcich odpisových skupín:
prvá skupina - všetok krátkodobý majetok s dobou použiteľnosti od 1 roka do 2 rokov vrátane;
druhá skupina - majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 2 roky až 3 roky vrátane;
tretia skupina - majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 3 roky až 5 rokov vrátane;
štvrtá skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 5 rokov až do 7 rokov vrátane;
piata skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až 10 rokov vrátane;
šiesta skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 10 rokov až do 15 rokov vrátane;
siedma skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 15 rokov až do 20 rokov vrátane;
ôsma skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 20 rokov až do 25 rokov vrátane;
deviata skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 25 rokov až do 30 rokov vrátane;
desiata skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 30 rokov.
4. Zatriedenie dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín schvaľuje vláda Ruskej federácie.
5. Nehmotný majetok sa zaraďuje do odpisových skupín na základe doby životnosti určenej podľa odseku tohto článku.
6. Pre tie druhy dlhodobého majetku, ktoré nie sú uvedené v odpisových skupinách, dobu použiteľnosti určuje daňovník podľa technických podmienok alebo odporúčaní výrobcov.
7. Organizácia, ktorá nadobúda použitý investičný majetok (aj formou vkladu do základného imania alebo formou dedenia počas reorganizácie právnických osôb), s cieľom uplatniť lineárnu metódu výpočtu odpisov pre tieto predmety, má právo určiť podľa tohto majetku odpisovú sadzbu s prihliadnutím na dobu životnosti zníženú o počet rokov (mesiacov) prevádzkovania tohto majetku predchádzajúcimi vlastníkmi. Doba použiteľnosti tohto investičného majetku môže byť v tomto prípade definovaná ako doba použiteľnosti stanovená predchádzajúcim vlastníkom tohto investičného majetku, znížená o počet rokov (mesiacov) prevádzky tohto majetku predchádzajúcim vlastníkom.
Ak sa ukáže, že doba skutočného používania tohto investičného majetku predchádzajúcimi vlastníkmi je rovnaká ako doba jeho použiteľnosti určená klasifikáciou investičného majetku schválenou vládou Ruskej federácie v súlade s touto kapitolou, alebo túto dobu prekročí, daňovník má právo samostatne určiť dobu použiteľnosti tohto dlhodobého majetku s prihliadnutím na požiadavky, bezpečnostné opatrenia a iné faktory.
8. Pre odpisovateľné položky majetku uvedené v odseku 1 odseku 3 tohto kódexu sa odpisy počítajú samostatne pre každú položku majetku v súlade s dobou jej životnosti spôsobom stanoveným v tejto kapitole.
9. Na účely tejto kapitoly sa odpisovateľný majetok berie do úvahy v jeho pôvodnej cene určenej v súlade s týmto kódexom, pokiaľ táto kapitola neustanovuje inak.
Daňovník má právo, ak táto kapitola neustanovuje inak, zahrnúť do výdavkov účtovného obdobia výdavky na kapitálové investície najviac vo výške 10 percent (najviac 30 percent pri dlhodobom majetku, ktorý patrí do tretej až siedmej odpisovej skupiny) z pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku (okrem dlhodobého majetku prijatého bezodplatne), ako aj najviac 10 percent (najviac 30 percent pri dlhodobom majetku patriacom do 3. do siedmej odpisovej skupiny) výdavkov vynaložených na dostavbu, dovybavenie, rekonštrukciu, modernizáciu, technické dovybavenie, čiastočnú likvidáciu dlhodobého majetku a ktorých výška sa určuje podľa tohto zákona.
Ak daňovník toto právo využije, príslušný investičný majetok sa po jeho uvedení do prevádzky zaradí do odpisových skupín (podskupín) v pôvodnej obstarávacej cene mínus 10 percent (najviac 30 percent pri dlhodobom majetku patriacom do 3. siedma odpisová skupina ) počiatočná cena zahrňovaná do výdavkov účtovného obdobia a sumy, o ktoré sa menia počiatočné náklady objektov v prípade dokončenia, dovybavenia, rekonštrukcie, modernizácie, technického dozariadenia, čiastočnej likvidácie objektov sa zohľadňujú v celkovom zostatku odpisových skupín (podskupín) (zmena počiatočnej ceny predmetov, pre ktoré sa odpisy počítajú rovnomerne podľa tohto kódexu) mínus najviac 10 percent (najviac 30 percent vo vzťahu k dlhodobému majetku patriacemu do tretej až siedmej odpisovej skupiny) v týchto sumách.
Ak sa dlhodobý majetok, na ktorý sa použili ustanovenia druhého odseku tohto odseku, predá skôr ako po piatich rokoch odo dňa jeho uvedenia do prevádzky osobe, ktorá je s daňovníkom závislá, výška výdavkov predtým zahrnuté do nákladov nasledujúceho vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia v súlade s odsekom dva tohto odseku, podliehajú zahrnutiu do neprevádzkových výnosov v tom vykazovacom (zdaňovacom) období, v ktorom sa takýto predaj uskutočnil.
10. Majetok prijatý (prevedený) na finančný prenájom na základe zmluvy o finančnom prenájme (lízingovej zmluvy) zaradí do príslušnej odpisovej skupiny (podskupiny) ten, pre koho má byť tento majetok účtovaný v súlade s podmienkami zmluvy o finančnom prenájme. (lízingová zmluva).
12. Použité odpisovateľné položky majetku nadobudnuté organizáciou sú zaradené do odpisovej skupiny (podskupiny), do ktorej boli zaradené od predchádzajúceho vlastníka.
13. Ak organizácia, ktorá má vo svojej účtovnej politike zavedené používanie metódy nelineárneho odpisovania, uplatňuje zvyšujúce sa (klesajúce) koeficienty na odpisové sadzby v súlade s týmto kódexom a (alebo) vynakladá výdavky na vedecké výskumné a (alebo) vývojové práce uvedené v pododseku 1 ods. 2 tohto zákonníka, predmety odpisovateľného majetku, na ktoré sa vzťahujú tieto koeficienty, ako aj predmety odpisovateľného majetku používané na vykonávanie vedeckých výskumných a (alebo) vývojových prác tvoria podskupinu v rámci odpisovej skupiny a účtovanie týchto odpisových skupín a podskupín sa vykonáva samostatne. Pre takéto podskupiny platia všetky pravidlá pre vznik alebo zrušenie skupiny, zvyšovanie alebo znižovanie celkového zostatku skupiny a uplatňuje sa na ne odpisová sadzba určená zvyšujúcim (klesajúcim) koeficientom.
Aplikácia zvyšujúcich sa (klesajúcich) koeficientov na odpisové sadzby predmetov odpisovateľného majetku má za následok zodpovedajúce skrátenie (zvýšenie) doby životnosti takýchto predmetov. Zároveň sa tvoria odpisové podskupiny predmetov odpisovaného majetku, na ktorých odpisové sadzby sa uplatňujú zvyšujúce (klesajúce) koeficienty, ako súčasť odpisovej skupiny na základe doby použiteľnosti určenej zatriedením dlhodobého majetku schváleným OZ. vláda Ruskej federácie, bez zohľadnenia jej zvýšenia (zníženia).
Ustanovenia článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie sa používajú v týchto článkoch:- Postup stanovenia hodnoty odpisovaného majetku
Pri určovaní zostatkovej ceny dlhodobého majetku, na ktorý sa uplatnili ustanovenia odseku 2 odseku 9 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie, sa namiesto ukazovateľa pôvodnej obstarávacej ceny použije ukazovateľ obstarávacej ceny pri ktoré sú takéto predmety zaradené do zodpovedajúcich odpisových skupín (podskupín).
- Postup výpočtu súm odpisov pri použití metódy lineárneho odpisovania
n je doba použiteľnosti danej položky odpisovateľného majetku vyjadrená v mesiacoch (bez zohľadnenia skrátenia (zvýšenia) obdobia v súlade s odsekom 2 odseku 13 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Postup výpočtu súm odpisov pri použití metódy nelineárneho odpisovania
9. Pri zániku zmluvy o bezodplatnom užívaní a vrátení odpisovaného majetku daňovníkovi, ako aj pri reaktivácii alebo dokončení rekonštrukcie (modernizácie) dlhodobého majetku, pri ktorom sa odpisy počítajú nelineárnou metódou, odpisy sa u neho počítajú od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli predmety vrátené daňovníkovi, ukončená rekonštrukcia (modernizácia), alebo reaktivácia dlhodobého majetku a celkový zostatok príslušnej odpisovej skupiny ( podskupina) sa zvyšuje o zostatkovú hodnotu týchto predmetov, berúc do úvahy ustanovenia odseku 9 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie.
- Vlastnosti určovania výdavkov pri predaji tovaru a (alebo) vlastníckych práv
Ak daňovník predal dlhodobý majetok skôr ako päť rokov odo dňa jeho uvedenia do prevádzky osobe, ktorá je s daňovníkom závislá, a vo vzťahu k takémuto dlhodobému majetku sa použijú ustanovenia § 258 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie sa zostatková cena pri predaji špecifikovaného odpisovateľného majetku zvyšuje o sumu výdavkov zahrnutých do neprevádzkových príjmov v súlade s odsekom štyri odseku 9 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie. ;
- Na daňové účely sa nezohľadňujú výdavky
5) vo forme výdavkov na obstaranie a (alebo) vytvorenie odpisovateľného majetku, ako aj výdavkov vynaložených na dostavbu, dovybavenie, rekonštrukciu, modernizáciu, technické dovybavenie dlhodobého majetku, s výnimkou výdavkov stanovených v odseku 9 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie;
- Postup účtovania výdavkov metódou časového rozlíšenia
Výdavky vo forme kapitálových investícií ustanovené v článku 258 ods. 9 daňového poriadku Ruskej federácie sa uznávajú ako nepriame náklady vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia, v ktorom je v súlade s touto kapitolou dátum začiatku odpisovania ( dátum zmeny pôvodnej obstarávacej ceny) dlhodobého majetku, do ktorého sa investovalo.
- Odpočet dane z investícií
7. Platiteľ, ktorý využil právo na uplatnenie odpočtu dane z investícií vo vzťahu k predmetu dlhodobého majetku uvedeného v odseku 1 odseku 4 tohto článku, nemá právo uplatniť ustanovenie § 258 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie vo vzťahu k tomuto predmetu.
1. Odpisovaný majetok sa rozdeľuje medzi odpisové skupiny podľa doby jeho životnosti. Doba použiteľnosti je doba, počas ktorej položka dlhodobého majetku alebo položka nehmotného majetku slúži na plnenie cieľov činnosti daňovníka. Životnosť určuje daňovník nezávisle od dátumu uvedenia tejto položky odpisovateľného majetku do prevádzky v súlade s ustanoveniami tohto článku as prihliadnutím na klasifikáciu dlhodobého majetku schválenú vládou Ruskej federácie.
Daňovník má právo na predĺženie doby životnosti dlhodobého majetku po dátume jeho uvedenia do prevádzky, ak sa po rekonštrukcii, modernizácii alebo technickom dovybavení tohto majetku predĺžila jeho životnosť. V tomto prípade je možné predĺženie doby životnosti dlhodobého majetku vykonať v lehotách ustanovených pre odpisovú skupinu, do ktorej bol tento dlhodobý majetok predtým zaradený.
Ak sa v dôsledku rekonštrukcie, modernizácie alebo technického dovybavenia položky dlhodobého majetku nepredĺžila jeho životnosť, daňovník pri výpočte odpisov zohľadňuje zostávajúcu dobu životnosti.
Kapitálové investície do prenajatých fixných aktív špecifikovaných v odseku 1 odseku 1 článku 256 tohto zákonníka sa odpisujú v tomto poradí:
kapitálové investície, ktorých náklady nájomcovi uhrádza prenajímateľ, odpisuje prenajímateľ spôsobom ustanoveným v tejto kapitole;
kapitálové investície uskutočnené nájomcom so súhlasom prenajímateľa, ktorých náklady prenajímateľ nehradí, odpisuje nájomca počas doby trvania lízingovej zmluvy na základe odpisov vypočítaných s prihliadnutím na dobu životnosti určenú pre prenajatú zmluvu. investičného majetku alebo na kapitálové investície do týchto objektov v súlade s klasifikáciou investičného majetku schválenou vládou Ruskej federácie (odsek v platnom znení, účinný od 1. januára 2010 federálnym zákonom z 25. novembra 2009 N 281-FZ .
Kapitálové investície do fixných aktív prijaté na základe zmluvy o bezodplatnom užívaní uvedenej v odseku 1 článku 256 tohto kódexu sa odpisujú v tomto poradí:
kapitálové investície, ktorých náklady požičiavajúcej organizácii uhrádza požičiavajúca organizácia, požičiavajúca organizácia odpisuje spôsobom ustanoveným v tejto kapitole;
kapitálové investície uskutočnené požičiavajúcou organizáciou so súhlasom požičiavajúcej organizácie, ktorých náklady požičiavajúca organizácia nehradí, požičiavajúca organizácia odpisuje počas trvania zmluvy o bezodplatnom užívaní na základe odpisov vypočítaných s prihliadnutím na doba použiteľnosti určená pre prijatý investičný majetok alebo pre kapitálové investície do určených objektov v súlade s klasifikáciou investičného majetku schválenou vládou Ruskej federácie (odsek v platnom znení, účinný od 1. januára 2010 federálnym zákonom z novembra 25, 2009 N 281-FZ.
2. Doba použiteľnosti nehmotného majetku sa určuje na základe doby platnosti patentu, certifikátu a (alebo) iných obmedzení doby používania predmetov duševného vlastníctva v súlade s legislatívou Ruskej federácie alebo platnou legislatívou cudzieho štátu, ako aj na základe doby použiteľnosti nehmotného majetku stanovenej príslušnými zmluvami. Pre nehmotný majetok, pri ktorom nie je možné určiť dobu použiteľnosti nehmotného majetku, sa odpisové sadzby stanovujú na základe doby použiteľnosti 10 rokov (najviac však po dobu činnosti daňovníka).
Pri nehmotnom majetku uvedenom v odsekoch 1-3, 5-7 odseku 3 odseku 3 článku 257 tohto zákonníka má daňovník právo samostatne určiť dobu použiteľnosti, ktorá nemôže byť kratšia ako dva roky.
(Odsek bol dodatočne zaradený od 30. decembra 2010 federálnym zákonom z 28. decembra 2010 N 395-FZ; v znení neskorších predpisov, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2014 federálnym zákonom z 23. júla 2013 N 215-FZ.
Ustanovenia odseku 2 tohto článku (v znení federálneho zákona č. 395-FZ z 28. decembra 2010) platia od 1. januára 2011 - pozri odsek 5 článku 5 federálneho zákona č. 395-FZ z 28. decembra, 2010.
____________________________________________________________________
3. Odpisovaný majetok sa spája do nasledujúcich odpisových skupín:
prvá skupina - všetok krátkodobý majetok s dobou použiteľnosti od 1 roka do 2 rokov vrátane;
druhá skupina - majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 2 roky až 3 roky vrátane;
tretia skupina - majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 3 roky až 5 rokov vrátane;
štvrtá skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 5 rokov až do 7 rokov vrátane;
piata skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až 10 rokov vrátane;
šiesta skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 10 rokov až do 15 rokov vrátane;
siedma skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 15 rokov až do 20 rokov vrátane;
ôsma skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 20 rokov až do 25 rokov vrátane;
deviata skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 25 rokov až do 30 rokov vrátane;
desiata skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 30 rokov.
4. Zatriedenie dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín schvaľuje vláda Ruskej federácie.
5. Nehmotný majetok sa zaraďuje do odpisových skupín na základe doby životnosti určenej podľa odseku 2 tohto článku.
6. Pre tie druhy dlhodobého majetku, ktoré nie sú uvedené v odpisových skupinách, dobu použiteľnosti určuje daňovník podľa technických podmienok alebo odporúčaní výrobcov.
7. Organizácia, ktorá nadobúda použitý investičný majetok (aj formou vkladu do základného imania alebo formou dedenia počas reorganizácie právnických osôb), s cieľom uplatniť lineárnu metódu výpočtu odpisov pre tieto predmety, má právo určiť podľa tohto majetku odpisovú sadzbu s prihliadnutím na dobu životnosti zníženú o počet rokov (mesiacov) prevádzkovania tohto majetku predchádzajúcimi vlastníkmi. Doba použiteľnosti tohto investičného majetku môže byť v tomto prípade definovaná ako doba použiteľnosti stanovená predchádzajúcim vlastníkom tohto investičného majetku, znížená o počet rokov (mesiacov) prevádzky tohto majetku predchádzajúcim vlastníkom.
Ak sa ukáže, že doba skutočného používania tohto investičného majetku predchádzajúcimi vlastníkmi je rovnaká ako doba jeho použiteľnosti určená klasifikáciou investičného majetku schválenou vládou Ruskej federácie v súlade s touto kapitolou, alebo túto dobu prekročí, daňovník má právo samostatne určiť dobu použiteľnosti tohto dlhodobého majetku s prihliadnutím na požiadavky, bezpečnostné opatrenia a iné faktory.
8. Pre položky odpisovateľného majetku špecifikované v odseku 1 odseku 3 článku 259 tohto zákonníka sa odpisy počítajú samostatne pre každú položku majetku v súlade s jej dobou použiteľnosti spôsobom stanoveným v tejto kapitole.
9. Na účely tejto kapitoly sa odpisovateľný majetok berie do úvahy v jeho pôvodnej cene, určenej v súlade s článkom 257 tohto kódexu, pokiaľ táto kapitola neustanovuje inak.
Daňovník má právo zahrnúť do výdavkov za zdaňovacie obdobie výdavky na kapitálové investície najviac vo výške 10 percent (najviac 30 percent pri dlhodobom majetku patriacom do tretej až siedmej odpisovej skupiny) pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku (s výnimkou dlhodobého majetku prijatého bezodplatne), ako aj najviac 10 percent (najviac 30 percent pri dlhodobom majetku patriacom do tretej až siedmej odpisovej skupiny) nákladov vzniknuté v prípadoch dostavby, dovybavenia, rekonštrukcie, modernizácie, technického vybavenia, čiastočnej likvidácie fondov investičného majetku a ktorých výška je určená podľa § 257 tohto zákonníka.
Ak daňovník toto právo využije, príslušný investičný majetok sa po jeho uvedení do prevádzky zaradí do odpisových skupín (podskupín) v pôvodnej obstarávacej cene mínus 10 percent (najviac 30 percent pri dlhodobom majetku patriacom do 3. siedma odpisová skupina ) počiatočná cena zahrňovaná do výdavkov účtovného obdobia a sumy, o ktoré sa menia počiatočné náklady objektov v prípade dokončenia, dovybavenia, rekonštrukcie, modernizácie, technického dozariadenia, čiastočnej likvidácie objektov sa zohľadňujú v celkovom zostatku odpisových skupín (podskupín) ( zmena počiatočnej ceny predmetov, pre ktoré sa odpisy počítajú rovnomerne v súlade s § 259 tohto zákonníka) mínus najviac 10 percent (nie viac ako 30 percent pri dlhodobom majetku patriacom do tretej až siedmej odpisovej skupiny) z týchto súm.
Ak sa dlhodobý majetok, na ktorý sa použili ustanovenia druhého odseku tohto odseku, predá skôr ako po piatich rokoch odo dňa jeho uvedenia do prevádzky osobe, ktorá je s daňovníkom závislá, výška výdavkov predtým zahrnuté do nákladov nasledujúceho vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia v súlade s odsekom dva tohto odseku, podliehajú zahrnutiu do neprevádzkových výnosov v tom vykazovacom (zdaňovacom) období, v ktorom sa takýto predaj uskutočnil.
(Odsek v platnom znení, účinný od 1. januára 2013 federálnym zákonom z 29. novembra 2012 N 206-FZ.
____________________________________________________________________
Ustanovenia odseku 9 tohto článku (v znení federálneho zákona č. 206-FZ z 29. novembra 2012) sa vzťahujú na predaj dlhodobého majetku počnúc 1. januárom 2013 - pozri odsek 3 článku 4 federálneho zákona č. 206-FZ zo dňa 29.11.2012.
____________________________________________________________________
10. Majetok prijatý (prevedený) na finančný prenájom na základe zmluvy o finančnom prenájme (lízingovej zmluvy) zaradí do príslušnej odpisovej skupiny (podskupiny) ten, pre koho má byť tento majetok účtovaný v súlade s podmienkami zmluvy o finančnom prenájme. (lízingová zmluva).
11. Doložka stratila platnosť 1. januára 2013 - federálny zákon z 29. novembra 2012 N 206-FZ.
12. Použité odpisovateľné položky majetku nadobudnuté organizáciou sú zaradené do odpisovej skupiny (podskupiny), do ktorej boli zaradené od predchádzajúceho vlastníka.
13. Ak organizácia, ktorá má vo svojej účtovnej politike zavedené používanie metódy nelineárneho odpisovania, uplatňuje zvyšujúce sa (klesajúce) koeficienty na odpisové sadzby v súlade s článkom 259.3 tohto kódexu a (alebo) jej vzniknú výdavky na vedecký výskum a (resp. ) rozvojové projekty uvedené v článku 262 ods. 2 pododsek 1 tohto zákonníka, predmety odpisovateľného majetku, na ktoré sa vzťahujú tieto koeficienty, ako aj predmety odpisovateľného majetku používané na vykonávanie vedeckého výskumu a (alebo) vývojových prác, tvoria podskupiny v rámci odpisovej skupiny a účtovanie týchto odpisových skupín a podskupín sa vedie oddelene. Pre takéto podskupiny platia všetky pravidlá pre vytvorenie alebo zrušenie skupiny, zvýšenie alebo zníženie celkového zostatku skupiny a uplatní sa na ne odpisová sadzba určená pomocou zvyšujúceho (klesajúceho) koeficientu (odsek v platnom znení, účinnosť od januára). 1, 2012 federálnym zákonom zo 7. júna 2011 N 132-FZ.
Aplikácia zvyšujúcich sa (klesajúcich) koeficientov na odpisové sadzby predmetov odpisovateľného majetku má za následok zodpovedajúce skrátenie (zvýšenie) doby životnosti takýchto predmetov. Zároveň sa tvoria odpisové podskupiny predmetov odpisovaného majetku, na ktorých odpisové sadzby sa uplatňujú zvyšujúce (klesajúce) koeficienty, ako súčasť odpisovej skupiny na základe doby použiteľnosti určenej zatriedením dlhodobého majetku schváleným OZ. vláda Ruskej federácie, bez zohľadnenia jej zvýšenia (zníženia).
(Článok v platnom znení, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2009 federálnym zákonom z 26. novembra 2008 N 224-FZ.
Článok 258. Odpisové skupiny (podskupiny). Vlastnosti zahrnutia odpisovateľného majetku do odpisových skupín (podskupín)
1. Odpisovaný majetok sa rozdeľuje medzi odpisové skupiny podľa doby jeho životnosti. Doba použiteľnosti je doba, počas ktorej položka dlhodobého majetku alebo položka nehmotného majetku slúži na plnenie cieľov činnosti daňovníka. Dobu použiteľnosti určuje daňovník samostatne ku dňu uvedenia tejto položky odpisovaného majetku do prevádzky v súlade s ustanoveniami tohto článku a s prihliadnutím na zatriedenie
Daňovník má právo na predĺženie doby životnosti dlhodobého majetku po dátume jeho uvedenia do prevádzky, ak sa po rekonštrukcii, modernizácii alebo technickom dovybavení tohto majetku predĺžila jeho životnosť. V tomto prípade je možné predĺženie doby životnosti dlhodobého majetku vykonať v lehotách ustanovených pre odpisovú skupinu, do ktorej bol tento dlhodobý majetok predtým zaradený.
Ak sa v dôsledku rekonštrukcie, modernizácie alebo technického dovybavenia položky dlhodobého majetku nepredĺžila jeho životnosť, daňovník pri výpočte odpisov zohľadňuje zostávajúcu dobu životnosti.
Kapitálové investície do prenajatých fixných aktív uvedených v odseku 1 článku 256 ods
kapitálové investície, ktorých náklady nájomcovi uhrádza prenajímateľ, odpisuje prenajímateľ spôsobom ustanoveným v tejto kapitole;
kapitálové investície uskutočnené nájomcom so súhlasom prenajímateľa, ktorých náklady prenajímateľ nehradí, odpisuje nájomca počas doby trvania lízingovej zmluvy na základe odpisov vypočítaných s prihliadnutím na dobu životnosti určenú pre prenajatú zmluvu. fixné aktíva alebo na kapitálové investície do týchto objektov v súlade s klasifikáciou fixných aktív schválenou vládou Ruskej federácie.
Kapitálové investície do fixných aktív prijaté na základe zmluvy o bezodplatnom užívaní uvedenej v odseku 1 článku 256 tohto kódexu sa odpisujú v tomto poradí:
kapitálové investície, ktorých náklady požičiavajúcej organizácii uhrádza požičiavajúca organizácia, požičiavajúca organizácia odpisuje spôsobom ustanoveným v tejto kapitole;
kapitálové investície uskutočnené požičiavajúcou organizáciou so súhlasom požičiavajúcej organizácie, ktorých náklady požičiavajúca organizácia nehradí, požičiavajúca organizácia odpisuje počas trvania zmluvy o bezodplatnom užívaní na základe odpisov vypočítaných s prihliadnutím na doba použiteľnosti určená pre prijatý investičný majetok alebo pre kapitálové investície do určených objektov v súlade s klasifikáciou investičného majetku schválenou vládou Ruskej federácie.
Informácie o zmenách:
2. Doba použiteľnosti nehmotného majetku sa určuje na základe doby platnosti patentu, certifikátu a (alebo) iných obmedzení doby používania predmetov duševného vlastníctva v súlade s legislatívou Ruskej federácie alebo platnou legislatívou cudzieho štátu, ako aj na základe doby použiteľnosti nehmotného majetku stanovenej príslušnými zmluvami. Pre nehmotný majetok, pri ktorom nie je možné určiť dobu použiteľnosti nehmotného majetku, sa odpisové sadzby stanovujú na základe doby použiteľnosti 10 rokov (najviac však po dobu činnosti daňovníka).
Pri nehmotnom majetku uvedenom v § 257 ods. 3 ods. 3 odsekoch 1 až 3, 5 až 7 má daňovník právo samostatne určiť dobu použiteľnosti, ktorá nemôže byť kratšia ako dva roky.
3. Odpisovaný majetok sa spája do nasledujúcich odpisových skupín:
13. Ak organizácia, ktorá má vo svojej účtovnej politike zavedené používanie metódy nelineárneho odpisovania, uplatňuje zvyšujúce sa (klesajúce) koeficienty na odpisové sadzby v súlade s článkom 259.3 tohto kódexu a (alebo) jej vzniknú výdavky na vedecký výskum a (resp. ) rozvojové projekty uvedené v článku 262 ods. 2 pododsek 1 tohto zákonníka, predmety odpisovateľného majetku, na ktoré sa vzťahujú tieto koeficienty, ako aj predmety odpisovateľného majetku používané na vykonávanie vedeckého výskumu a (alebo) vývojových prác, tvoria podskupiny v rámci odpisovej skupiny a účtovanie týchto odpisových skupín a podskupín sa vedie oddelene. Pre takéto podskupiny platia všetky pravidlá pre vznik alebo zrušenie skupiny, zvyšovanie alebo znižovanie celkového zostatku skupiny a uplatňuje sa na ne odpisová sadzba určená zvyšujúcim (klesajúcim) koeficientom.
Aplikácia zvyšujúcich sa (klesajúcich) koeficientov na odpisové sadzby predmetov odpisovateľného majetku má za následok zodpovedajúce skrátenie (zvýšenie) doby životnosti takýchto predmetov. Zároveň sa tvoria odpisové podskupiny predmetov odpisovaného majetku, na ktorých odpisové sadzby sa uplatňujú zvyšujúce (klesajúce) koeficienty, ako súčasť odpisovej skupiny na základe doby použiteľnosti určenej zatriedením dlhodobého majetku schváleným OZ. vláda Ruskej federácie, bez zohľadnenia jej zvýšenia (zníženia).
1. Odpisovaný majetok sa rozdeľuje medzi odpisové skupiny podľa doby jeho životnosti. Doba použiteľnosti je doba, počas ktorej položka dlhodobého majetku alebo položka nehmotného majetku slúži na plnenie cieľov činnosti daňovníka. Dobu použiteľnosti určuje daňovník samostatne ku dňu uvedenia tejto položky odpisovaného majetku do prevádzky v súlade s ustanoveniami tohto článku a s prihliadnutím na zatriedenie
Daňovník má právo na predĺženie doby životnosti dlhodobého majetku po dátume jeho uvedenia do prevádzky, ak sa po rekonštrukcii, modernizácii alebo technickom dovybavení tohto majetku predĺžila jeho životnosť. V tomto prípade je možné predĺženie doby životnosti dlhodobého majetku vykonať v lehotách ustanovených pre odpisovú skupinu, do ktorej bol tento dlhodobý majetok predtým zaradený.
Ak sa v dôsledku rekonštrukcie, modernizácie alebo technického dovybavenia položky dlhodobého majetku nepredĺžila jeho životnosť, daňovník pri výpočte odpisov zohľadňuje zostávajúcu dobu životnosti.
Kapitálové investície do prenajatého investičného majetku špecifikovaného v
Kapitálové investície, ktorých náklady nájomcovi uhrádza prenajímateľ, odpisuje prenajímateľ spôsobom ustanoveným v tejto kapitole;
Kapitálové investície uskutočnené nájomcom so súhlasom prenajímateľa, ktorých náklady prenajímateľ nehradí, odpisuje nájomca počas doby trvania lízingovej zmluvy na základe odpisov vypočítaných s prihliadnutím na dobu životnosti určenú pre prenajatú nehnuteľnosť. fixný majetok alebo na kapitálové investície do týchto objektov v súlade s klasifikáciou fixných aktív schválenou vládou Ruskej federácie.
Kapitálové investície do fixných aktív prijaté na základe zmluvy o bezodplatnom užívaní uvedenej v odseku 1 článku 256 tohto kódexu sa odpisujú v tomto poradí:
kapitálové investície, ktorých náklady požičiavajúcej organizácii uhrádza požičiavajúca organizácia, požičiavajúca organizácia odpisuje spôsobom ustanoveným v tejto kapitole;
Kapitálové investície uskutočnené požičiavajúcou organizáciou so súhlasom požičiavajúcej organizácie, ktorých náklady požičiavajúca organizácia nehradí, požičiavajúca organizácia odpisuje počas platnosti zmluvy o bezodplatnom užívaní na základe odpisov vypočítaných s prihliadnutím na doba použiteľnosti určená pre prijatý investičný majetok alebo pre kapitálové investície do určených objektov v súlade s klasifikáciou investičného majetku schválenou vládou Ruskej federácie.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
2. Doba použiteľnosti nehmotného majetku sa určuje na základe doby platnosti patentu, certifikátu a (alebo) iných obmedzení doby používania predmetov duševného vlastníctva v súlade s legislatívou Ruskej federácie alebo platnou legislatívou cudzieho štátu, ako aj na základe doby použiteľnosti nehmotného majetku stanovenej príslušnými zmluvami. Pre nehmotný majetok, pri ktorom nie je možné určiť dobu použiteľnosti nehmotného majetku, sa odpisové sadzby stanovujú na základe doby použiteľnosti 10 rokov (najviac však po dobu činnosti daňovníka).
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
3. Odpisovaný majetok sa spája do nasledujúcich odpisových skupín:
prvá skupina - všetok krátkodobý majetok s dobou použiteľnosti od 1 roka do 2 rokov vrátane;
druhá skupina - majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 2 roky až 3 roky vrátane;
tretia skupina - majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 3 roky až 5 rokov vrátane;
štvrtá skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 5 rokov až do 7 rokov vrátane;
piata skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 7 rokov až 10 rokov vrátane;
šiesta skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 10 rokov až do 15 rokov vrátane;
siedma skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 15 rokov až do 20 rokov vrátane;
ôsma skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 20 rokov až do 25 rokov vrátane;
deviata skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 25 rokov až do 30 rokov vrátane;
desiata skupina - majetok s dobou použiteľnosti nad 30 rokov.
4. Zatriedenie dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín schvaľuje vláda Ruskej federácie.
5. Nehmotný majetok sa zaraďuje do odpisových skupín na základe doby životnosti určenej podľa odseku 2 tohto článku.
6. Pre tie druhy dlhodobého majetku, ktoré nie sú uvedené v odpisových skupinách, dobu použiteľnosti určuje daňovník podľa technických podmienok alebo odporúčaní výrobcov.
7. Organizácia, ktorá nadobúda použitý investičný majetok (aj formou vkladu do základného imania alebo formou dedenia počas reorganizácie právnických osôb), s cieľom uplatniť lineárnu metódu výpočtu odpisov pre tieto predmety, má právo určiť podľa tohto majetku odpisovú sadzbu s prihliadnutím na dobu životnosti zníženú o počet rokov (mesiacov) prevádzkovania tohto majetku predchádzajúcimi vlastníkmi. Doba použiteľnosti tohto investičného majetku môže byť v tomto prípade definovaná ako doba použiteľnosti stanovená predchádzajúcim vlastníkom tohto investičného majetku, znížená o počet rokov (mesiacov) prevádzky tohto majetku predchádzajúcim vlastníkom.
Ak sa ukáže, že doba skutočného používania tohto investičného majetku predchádzajúcimi vlastníkmi je rovnaká ako doba jeho použiteľnosti určená klasifikáciou investičného majetku schválenou vládou Ruskej federácie v súlade s touto kapitolou, alebo túto dobu prekročí, daňovník má právo samostatne určiť dobu použiteľnosti tohto dlhodobého majetku s prihliadnutím na požiadavky, bezpečnostné opatrenia a iné faktory.
8. Pre položky odpisovateľného majetku špecifikované v odseku 1 odseku 3 článku 259 tohto zákonníka sa odpisy počítajú samostatne pre každú položku majetku v súlade s jej dobou použiteľnosti spôsobom stanoveným v tejto kapitole.
9. Na účely tejto kapitoly sa odpisovateľný majetok berie do úvahy v jeho pôvodnej cene, určenej v súlade s článkom 257 tohto kódexu, pokiaľ táto kapitola neustanovuje inak.
Daňovník má právo, ak táto kapitola neustanovuje inak, zahrnúť do výdavkov účtovného obdobia výdavky na kapitálové investície najviac vo výške 10 percent (najviac 30 percent pri dlhodobom majetku, ktorý patrí do tretej až siedmej odpisovej skupiny) z pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku (okrem dlhodobého majetku prijatého bezodplatne), ako aj najviac 10 percent (najviac 30 percent pri dlhodobom majetku patriacom do 3. do siedmej odpisovej skupiny) výdavkov vynaložených na dostavbu, dovybavenie, rekonštrukciu, modernizáciu, technické dovybavenie, čiastočnú likvidáciu dlhodobého majetku a ktorých výška sa určuje podľa § 257 tohto zákonníka.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Ak daňovník toto právo využije, príslušný investičný majetok sa po jeho uvedení do prevádzky zaradí do odpisových skupín (podskupín) v pôvodnej obstarávacej cene mínus 10 percent (najviac 30 percent pri dlhodobom majetku patriacom do 3. siedma odpisová skupina ) počiatočná cena zahrňovaná do výdavkov účtovného obdobia a sumy, o ktoré sa menia počiatočné náklady objektov v prípade dokončenia, dovybavenia, rekonštrukcie, modernizácie, technického dozariadenia, čiastočnej likvidácie objektov sa zohľadňujú v celkovom zostatku odpisových skupín (podskupín) ( zmena počiatočnej ceny predmetov, pre ktoré sa odpisy počítajú rovnomerne podľa
Na základe článku 12 čl. 258 Daňového poriadku Ruskej federácie nadobudnutý odpisovaný majetok, ktorý používal predchádzajúci vlastník, je potrebné zohľadniť v daňovom účtovníctve nového vlastníka v rovnakej odpisovej skupine ako predchádzajúci vlastník.V našej situácii pri kúpe dlhodobého majetku od bývalého vlastníka bola zistená chyba v zaradení dlhodobého majetku: t.j. kupované zariadenie musí podľa klasifikátora patriť do 4. odpisovej skupiny s dobou použiteľnosti 5 až 7 rokov a nemalo by mať zostatkovú cenu (bývalý majiteľ začal toto zariadenie používať v roku 2008) a bývalý majiteľ dodal toto zariadenie je registrované ako konštrukcia a zaradené do 9. skupiny so životnosťou 25 až 30 rokov. V akte prijatia prevodu od bývalého vlastníka je to uvedené v knihe. účtovníctvo a daňové účtovníctvo, zostatková hodnota dlhodobého majetku je 900 rubľov. a zostávajúcu dobu odpisovania Otázka: Môže nový vlastník prijať dlhodobý majetok v zostatkovej cene do správnej odpisovej skupiny a ak nie, ako môže takýto dlhodobý majetok nový vlastník zohľadniť v daňovom účtovníctve?
Existuje aj obrátená arbitráž a objasnenia (LIST FTS OF RUSIA FOR MOSCOW z 26. apríla 2010 č. 16-15/043777@ Prijatie majetku v dôsledku reorganizácie, ROZHODNUTIE FAS PA zo dňa 24. októbra 2013 č. A65- 24092/2012, F06-9156/2013)
Správnejšie by bolo zaradiť majetok do odpisovej skupiny určenej bývalým vlastníkom
Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch systému Glavbukh
Za určitých podmienok sa životnosť môže skrátiť o dobu, počas ktorej sa už používal. Upozorňujeme, že pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo platia odlišné pravidlá.
Na účely daňového účtovníctvaŽivotnosť sa určuje na základe schválenej klasifikácie. Navyše, ak sa zakúpený dlhodobý majetok už používal, potom pri výpočte rovnomerného odpisovania môže byť doba použiteľnosti znížená o životnosť predchádzajúceho vlastníka.* Takýto údaj je v ods.
Pri nelineárnej metóde sa použitý dlhodobý majetok zaradí do odpisovej skupiny, v ktorej ho zohľadnil predchádzajúci vlastník. To znamená, že životnosť sa neznižuje. Vyplýva to z odseku 12 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie.
V účtovníctve Organizácia určuje dobu použiteľnosti dlhodobého majetku samostatne, berúc do úvahy kritériá uvedené v odseku 20 PBU 6/01. To isté sa uvádza v liste Ministerstva financií Ruska z 27. marca 2006 č. 03-06-01-04/77. Formálne nepočíta so skrátením životnosti o životnosť predchádzajúceho majiteľa. V tomto odseku sa však uvádza, že doba použiteľnosti sa musí určiť s prihliadnutím na predpokladané fyzické opotrebenie dlhodobého majetku. Preto je možné dobu použiteľnosti nastaviť rovnako ako v daňovom účtovníctve. Teda znížiť o životnosť predchádzajúceho majiteľa - lineárnou metódou alebo ju nechať nezmenenú - nelineárnou metódou. V tomto prípade je zvolená životnosť predmetu dlhodobého majetku stanovená príkazom manažéra vypracovaným v akejkoľvek forme.
Z tohto pravidla existujú výnimky. V účtovníctve môže organizácia stanoviť dobu použiteľnosti na základe klasifikácie poskytnutej pre daňové účtovníctvo (odsek 1, odsek 1 vyhlášky vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1). Organizácia musí túto možnosť konsolidovať vo svojich účtovných zásadách na účely účtovníctva. V tomto prípade pri nákupe použitého dlhodobého majetku sa doba použiteľnosti v účtovníctve a daňovom účtovníctve nemusí zhodovať, a to ani v prípade, že použijete lineárnu metódu. V dôsledku toho vzniknú dočasné rozdiely v účtovníctve organizácie (bod 8 PBU 18/02).
Hlavná účtovníčka radí: ak počítate odpisy v daňovom účtovníctve rovnomerne, v účtovných postupoch pre účely účtovania si ustanovte, že doba použiteľnosti nového investičného majetku sa určuje podľa Klasifikácia schválená nariadením vlády z r. Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1, pre použité - podľa odseku 20 PBU 6/01. Táto formulácia zabráni dočasným rozdielom. Ak v daňovom účtovníctve používate nelineárnu metódu, tak v účtovníctve je vhodné spoliehať sa len na Klasifikácia schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č.1.
Sergej Razgulin,
Skutočný štátny radca Ruskej federácie, 3. trieda
2. LIST RUSKÉHO MINISTERSTVA FINANCIÍ zo dňa 18. marca 2011 č. 03-03-06/1/144
O účtovaní odpisovaného majetku pre účely dane zo zisku
« otázka:
Zmluvou o nahradení zmluvných strán v lízingovej zmluve prešli všetky práva a povinnosti z predchádzajúceho nájomcu na našu spoločnosť. V súlade s podmienkami zmluvy sa predmet lízingu (osobný automobil VOLGA) eviduje v súvahe nájomcu. Naša organizácia dostala v súlade s dohodou povinnosť splatiť pohľadávky predchádzajúceho nájomcu vo výške 100 742,60 rubľov. (vrátane DPH 15 367,52 rubľov) a na zaplatenie zostávajúcich lízingových splátok vo výške 54 930,80 rubľov. (vrátane DPH 8 379,27 RUB). V dôsledku toho celková výška našich záväzkov dosiahla 155 673,40 rubľov vrátane DPH 23 746,79 rubľov.
Predchádzajúci nájomca nám poskytol akt prevzatia a prevodu dlhodobého majetku OS-1. Podľa tohto zákona predchádzajúci nájomca zaradil automobil do 5. (piatej) odpisovej skupiny. Na základe technickej dokumentácie patrí tento automobil do 3 (tretej) odpisovej skupiny.
Predchádzajúci nájomca nám tiež poskytol informácie o investičnom majetku z daňového registra, podľa ktorého sa zostatková cena automobilu v daňovom účtovníctve rovná 236 785,00 rubľov bez DPH.
Na základe vyššie uvedeného vás žiadame o písomnú odpoveď na nasledujúce otázky, aby ste mohli správne uplatňovať daňové zákony.
1. Môžeme ho pri zaradení tohto dlhodobého majetku do našej súvahy zaradiť do správnej 3 (tretej) odpisovej skupiny a určiť dobu použiteľnosti podľa tejto skupiny mínus čas skutočnej prevádzky predchádzajúcim nájomcom pre účtovné a daňové účely ? Alebo máme vychádzať z chybných údajov predchádzajúceho nájomcu?
2. Za akú počiatočnú cenu by sme mali prijať auto do daňového účtovníctva:
A) na základe výšky našich skutočných nákladov vo výške 131 926,61 rubľov. (155 673,40 RUB - DPH 23 746,79 RUB);
B) v zostatkovej cene podľa daňového registra nájomcu 23 678,00 RUB?
Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku preverilo list o problematike účtovania odpisovaného majetku na účely dane zo zisku a uvádza nasledovné.
Podľa článku 11.4 nariadenia Ministerstva financií Ruska z 23. marca 2005 N 45n ministerstvo neberie do úvahy žiadosti organizácií a individuálnych podnikateľov na posúdenie špecifických ekonomických situácií.
Zároveň Vás informujeme.
V daňovom účtovníctve sa počiatočná cena dlhodobého majetku definuje ako súčet nákladov na jeho obstaranie, zhotovenie, výrobu, dodanie a uvedenie do stavu, v ktorom je vhodný na použitie, mínus DPH a spotrebné dane. Toto je ustanovené v odseku 1 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len daňový poriadok Ruskej federácie). Uvedený postup tvorby počiatočnej obstarávacej ceny sa vzťahuje na nový dlhodobý majetok aj na použitý.
V súlade s odsekom 1 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie sa odpisovateľný majetok rozdeľuje medzi odpisové skupiny v súlade s jeho životnosťou. Životnosť určuje daňovník nezávisle od dátumu uvedenia tejto položky odpisovateľného majetku do prevádzky, berúc do úvahy klasifikáciu dlhodobého majetku schválenú vládou Ruskej federácie.
Podľa článku 258 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie pre tie druhy investičného majetku, ktoré nie sú uvedené v odpisových skupinách, dobu životnosti určuje daňovník v súlade s technickými podmienkami alebo odporúčaniami výrobcov.
V súlade s odsekom 7 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie organizácia, ktorá nadobúda použitý investičný majetok (aj vo forme príspevku do schváleného (základného) kapitálu alebo v poradí nástupníctva počas reorganizácie právnických osôb ), za účelom uplatnenia lineárneho spôsobu výpočtu odpisov podľa týchto predmetov majú právo určiť pre tento majetok odpisovú sadzbu s prihliadnutím na dobu životnosti zníženú o počet rokov (mesiacov) prevádzky tohto majetku o predchádzajúcu vlastníkov.
Dobu užívania nehnuteľnosti predchádzajúcim vlastníkom je potrebné doložiť. Ak nie je možné zdokumentovať životnosť dlhodobého majetku predchádzajúcim vlastníkom, potom sa životnosť takéhoto investičného majetku určí podľa všeobecného postupu.
Ak sa ukáže, že obdobie skutočného používania tohto investičného majetku predchádzajúcimi vlastníkmi sa rovná jeho životnosti, určenej klasifikáciou investičného majetku schválenou vládou Ruskej federácie v súlade s kapitolou 25 daňového poriadku Ruskej federácie alebo prekročí toto obdobie, daňovník má právo nezávisle určiť životnosť tohto dlhodobého majetku s prihliadnutím na bezpečnostné požiadavky a ďalšie faktory.
S prihliadnutím na uvedené má daňovník (nájomca) právo zaradiť predmet dlhodobého majetku evidovaný v súvahe do odpisovej skupiny, do ktorej tento predmet patrí, a stanoviť dobu použiteľnosti podľa tejto skupiny, pričom prihliada na zdokumentovanú životnosť tohto majetku predchádzajúcim nájomcom.*“.
Námestník riaditeľa
oddelenie
S.V.Razgulin
3. Uznesenie odvolacieho 9. rozhodcovského súdu zo dňa 28.03.2013 č.k.09AP-7684/2013
„Jedným z typov investičného majetku, ktorý Sberbank Leasing CJSC akceptuje na účtovanie podľa týchto zmlúv, sú štvornápravové cisterny na ľahké ropné produkty. Podľa predložených dokladov predchádzajúci vlastník zaradil tento dlhodobý majetok do 7. odpisovej skupiny. Tento dlhodobý majetok je tiež zaradený do Sberbank Leasing CJSC do 7. odpisovej skupiny a je evidovaný v pobočke na Západnej Sibíri.
Dobu životnosti zistenú predchádzajúcim vlastníkom uvádza súd prvého stupňa v tabuľke v napadnutom rozhodnutí.
Do daňových výdavkov daňovníka patrí odpisový bonus vo výške 30 % vo výške 5 173 547,- na tento dlhodobý majetok.
Zároveň do 9. odpisovej skupiny patria cisternové vozidlá s kódom OKOF podľa vyhlášky vlády Ruskej federácie zo dňa 01.01.2002 č.1 „O zaradení dlhodobého majetku do odpisových skupín“.
Ako správne uviedol súd prvého stupňa, skutočnosť, že ho predchádzajúci vlastník omylom zaradil do 7. odpisovej skupiny, nezakladá Sberbank Leasing CJSC dôvod na výpočet odpisov na základe nesprávnych údajov.*“
4. LIST FTS RUSKA PRE MOSKVA zo dňa 26.4.2010 č. 16-15/043777@
Príjem majetku v dôsledku reorganizácie
« otázka: Nástupnícka organizácia v dôsledku reorganizácie formou pripojenia dcérskej organizácie získala majetok prevodnou listinou. Aký je postup účtovania na účely dane zo zisku pri odpisoch prijatého majetku vrátane majetku so zostatkovou cenou nižšou ako 20 000 rubľov?
odpoveď:
Pri lineárnej metóde sa teda odpisová sadzba pre dlhodobý majetok prijatý reorganizovanou organizáciou v poradí nástupníctva určuje s prihliadnutím na jeho životnosť, stanovenú pridruženou organizáciou, zníženú o počet rokov (mesiacov) prevádzky podniku. tento majetok tejto (zlúčenej) organizácie. Zmena odpisovej skupiny pre určité druhy odpisovaného majetku je zároveň v rozpore s paragrafom 12 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie.*
V dôsledku toho nemá nástupnícka organizácia právo súčasne zahrnúť do vecných nákladov náklady na majetok so zostatkovou dobou použiteľnosti kratšou ako 12 mesiacov alebo zostatkovou hodnotou nižšou ako 20 000 rubľov. dňom jeho uvedenia do prevádzky v súlade s článkom 254 ods. 1 pododsekom 3 daňového poriadku Ruskej federácie.
Dôvod: listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 12. mája 2005 č. 07-05-06/138, zo dňa 1. apríla 2008 č. 03-03-06/1/241 a zo dňa 16. júla 2009 č. 03 -03-06/2/141.“
Zástupca vedúceho
Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu
Štátny poradca
štátna služba
RF 1. trieda
A.N. Chugunova
5. ROZHODNUTIE FAS zo dňa 24. októbra 2013 č. A65-24092/2012, F06-9156/2013
« v súlade s odsekom 7 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie má organizácia, ktorá nadobúda použitý investičný majetok, aby na tento majetok uplatnila lineárnu metódu výpočtu odpisov, právo určiť pre tento majetok odpisovú sadzbu, s prihliadnutím na dobu životnosti zníženú o počet rokov (mesiacov) prevádzky tejto nehnuteľnosti predchádzajúcimi vlastníkmi. Doba použiteľnosti tohto investičného majetku môže byť v tomto prípade definovaná ako doba použiteľnosti stanovená predchádzajúcim vlastníkom tohto investičného majetku, znížená o počet rokov (mesiacov) prevádzky tohto majetku predchádzajúcim vlastníkom.
Ustanovenie 12 článku 258 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje pravidlo, podľa ktorého predmety odpisovaného majetku, ktoré organizácia používala a nadobudla, sú zahrnuté do odpisovej skupiny (podskupiny), do ktorej boli zaradené od predchádzajúceho vlastníka. .
V dôsledku toho súdy dospeli k správnemu záveru, že žalobkyňa metódou rovnomerného odpisovania v súlade so svojou účtovnou zásadou zaradila nadobudnutý použitý dlhodobý majetok zákonne do odpisových skupín, do ktorých ho zaradil predchádzajúci vlastník. Životnosť nadobudnutého dlhodobého majetku stanovená žiadateľom je v rámci limitov pre príslušné odpisové skupiny.
Argumenty inšpektorátu o potrebe kontroly a korekcie doby životnosti stanovené predchádzajúcim vlastníkom pri nadobudnutí použitého investičného majetku neboli oprávnene akceptované, keďže daňová legislatíva takúto povinnosť neustanovuje.*
