Ang kaugnayan ng batas sa buwis sa batas sa pananalapi. Mga mapagkukunan ng batas sa buwis

31.10.2021 | Mga credit card

Bilang isang tuntunin, ang mga siyentipiko na nakikibahagi sa pag-aaral ng iba pang mga sangay ng batas ay naglalagay ng isang independiyenteng kahalagahan sa batas sa buwis. Ang iba pang mga may-akda ay hindi ibinubukod ang posibilidad ng pagbuo ng batas sa buwis bilang isang independiyenteng legal na komunidad, dahil napagtanto ng nagbabayad ng buwis ang kanyang sarili bilang isang paksa ng mga relasyon sa publiko sa kawalan ng mahigpit na sentralisasyon sa pananalapi, konsentrasyon sa mga kamay ng mga nagbabayad ng buwis ng mga makabuluhang kapangyarihan na gumastos ng buwis. pondo.

Karamihan sa mga iskolar na nagsasaliksik ng mga isyu sa batas sa pananalapi ay naniniwala na ang batas sa buwis ay naka-embed sa sistema ng batas sa pananalapi.

Ang paksa ng batas sa pananalapi ay mga relasyon sa lipunan na umuunlad sa proseso ng pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ng estado (munisipyo). Ang paksa ng batas sa buwis ay mga relasyon sa publiko na naglalayong makaipon ng mga pondo ng estado (munisipyo) at, sa gayon, maging bahagi ng paksa ng batas sa pananalapi.

Batas sa Buwis at Batas sa Badyet.

sa mas malaking lawak, ito ay isinasagawa batay sa mga pamantayan ng batas sa buwis at mga pamantayan ng iba pang mga institusyon ng batas sa pananalapi na kumokontrol sa mga kita ng estado. Ang pagkakaroon ng batas sa buwis ay paunang natukoy lamang, "itinatag" ng batas sa badyet bilang isang institusyon ng mga kita sa badyet sa lahat ng antas. Ang batayan para sa pagkakaiba-iba ng batas sa buwis at badyet ay maaaring ang pagtatatag ng sandali ng katuparan ng obligasyon sa buwis, na nagpapahintulot sa proseso ng pagbabayad ng buwis na ituring na nakumpleto. Sa labas ng mga tax exemption, ang paggalaw ng mga pondo ay pinamamahalaan ng batas sa badyet.

1. Batas sa buwis at batas sa konstitusyon... Ang batas ng konstitusyon ay naglalaman ng mga pangunahing pamantayan ng iba pang sangay ng batas.

unibersal na obligasyon na magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayad (Art. 57), ngunit naglaan din para sa isang sistema ng mga legal na garantiya na nagbibigay ng kompromiso sa pagitan ng pagsunod sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at ng mga interes sa pananalapi ng estado.

2. Batas sa buwis at batas sibil... Ang mga legal na relasyon sa buwis, bilang isang paraan ng paghihigpit sa mga karapatan ng pribadong ari-arian, ay malapit na nauugnay sa sibil na legal na regulasyon. Karaniwan sa batas sa buwis at sibil ang paksa ng regulasyon - mga relasyon sa ari-arian. Ang pamantayan para sa pagkakaiba sa pagitan ng batas sibil at buwis ay ang paraan ng legal na regulasyon na likas sa iba't ibang sangay ng batas.

Alinsunod sa Art. 2 ng Civil Code ng Russian Federation ay hindi kasama ang mga relasyon sa ari-arian ng sibil na kinokontrol ng batas sa buwis, pananalapi at administratibo, batay sa pagpapailalim sa kapangyarihan, maliban kung itinakda ng batas.

Ang obligasyong magbayad ng buwis ay maisasakatuparan lamang ng nagbabayad ng buwis pagkatapos niyang magkaroon ng mga pondong pag-aari niya batay sa pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo.

Kasabay nito, malaki ang pagkakaiba ng mga relasyon sa pag-aari ng buwis sa mga relasyon sa pag-aari ng sibil. Sa sibil na legal na relasyon, ang pera ay nagpapakita ng kakanyahan nito bilang isang unibersal na katumbas - isang unibersal na paraan ng pagbabayad - at nilayon upang matugunan ang magkaparehong interes ng mga paksa ng batas sibil. Sa mga relasyon sa buwis, ang pera ay nagpapakita ng isang ganap na naiibang kakanyahan, dahil ito ay isang bagay ng legal na regulasyon.

Ang mga paksang nagbabayad ng buwis ay dapat may sibil na legal na kapasidad at legal na kapasidad.

3. Batas sa buwis at batas administratibo... Ang relasyon sa pagitan ng buwis at administratibong batas ay dahil sa mga aktibidad ng ehekutibo at administratibo ng estado. Ang mekanismo ng legal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay kinabibilangan ng mga ehekutibong awtoridad na nagsasagawa ng mga kapangyarihan ng estado.

Ang batas sa buwis at administratibo, bilang mga pampublikong sektor, ay gumagamit ng paraan ng mga kinakailangang reseta bilang pangunahing paraan ng legal na regulasyon.

Tinitiyak ng batas na administratibo ang mga pampublikong interes at ang pagpapatupad ng mga tungkulin at gawain ng estado; Ang batas sa buwis ay inilaan upang malutas ang mga salungatan sa pagitan ng mga interes ng pampubliko at pribadong ari-arian.

Batas sa buwis at batas kriminal... Ang isa sa mga layunin ng proteksyon ng batas sa kriminal ay ang mga interes sa pananalapi ng estado.

3. Buwis at pangongolekta: konsepto at katangian, pangkalahatan at pagkakaiba

Ang mga buwis ay dapat na naiiba sa mga bayarin. Ang batas sa buwis na ipinatupad noon ay hindi malinaw na nakikilala sa pagitan ng mga konseptong ito. Sa kasalukuyan, Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy at nakikilala sa pagitan ng mga konsepto ng "buwis" at "pagkolekta".

Alinsunod sa Bahagi 1 ng Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation sa ilalim buwis nangangahulugang isang sapilitan, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondong pagmamay-ari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pang-ekonomiyang pamamahala o pagpapatakbo ng pamamahala ng mga pondo upang masuportahan sa pananalapi ang mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.

Nagbibigay-daan sa iyo ang kahulugang ito na matukoy ang mga sumusunod na palatandaan ng buwis:

Obligasyon na magbayad;

Indibidwal na walang bayad;

Monetary form ng buwis;

Alienasyon ng ari-arian (mga pondo) na kabilang sa karapatan ng pagmamay-ari (o iba pang karapatan sa pagmamay-ari) pabor sa isang pampublikong entidad;

Ang layunin ng publiko ay magbigay ng suportang pinansyal para sa mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.

Alinsunod sa Bahagi 2 ng Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation sa ilalim koleksyon nangangahulugang isang sapilitang bayad na ipinapataw sa mga organisasyon at indibidwal, ang pagbabayad nito ay isa sa mga kundisyon para sa pagbabayad ng mga bayarin ng mga katawan ng estado, lokal na awtoridad, iba pang awtorisadong mga katawan at mga opisyal ng mga legal na makabuluhang aksyon, kabilang ang pagbibigay ng ilang mga karapatan o ang pagpapalabas ng mga permit (lisensya).

Kabilang sa mga ipinag-uutos na palatandaan ng koleksyon na itinatag sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga sumusunod ay pinangalanan:

Obligasyon ng pagbabayad, na naaapektuhan ng mga organisasyon at indibidwal;

Ang pagkolekta ng bayad ay isa sa mga kondisyon para sa pagsasagawa ng mga legal na makabuluhang aksyon na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng mga bayarin ng mga katawan ng estado, lokal na awtoridad, iba pang mga awtorisadong katawan at opisyal.

Iba pang mga palatandaan ng koleksyon sa Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi binanggit

Dahil dito, ang buwis at pagpapataw ay may parehong karaniwan at natatanging katangian. SA karaniwang mga tampok magkaugnay.

1) ang obligasyong magbayad ng mga buwis at bayarin sa mga kaugnay na badyet o extra-budgetary na pondo;

2) naka-target na mga resibo sa mga badyet o pondo kung saan sila itinalaga;

3) pag-agaw sa batayan ng isang legal na enshrined form at pamamaraan para sa pagtanggap;

4) ang posibilidad ng isang compulsory withdrawal na paraan;

5) pagpapatupad ng kontrol ng isang pinag-isang sistema ng mga awtoridad sa buwis.

Kasabay nito, sa kabila ng ilan sa mga parehong katangian, ang buwis at pagpapataw ay malinaw nililimitahan mula sa bawat isa ayon sa mga sumusunod na legal na katangian:

Indibidwal na paghihiganti. Ang mga buwis ay indibidwal na walang bayad. Ang mga bayarin ay binabayaran kaugnay ng pagkakaloob ng ilang mga pampublikong serbisyo ng batas sa nagbabayad ng estado, kung saan ang nagbabayad ay indibidwal na interesado.

Kontribusyon, hindi bayad. Hindi tulad ng isang buwis, na palaging nanggagaling sa anyo ng isang cash na pagbabayad, ang levy ay maaaring bayaran sa iba't ibang paraan. Samakatuwid, sa kahulugan ng bayad, nakasaad sa Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation, walang binanggit sa monetary na paraan ng pagbabayad.

Target. Ang layunin ng mga buwis ay upang matugunan ang mga pampublikong pangangailangan ng estado o mga munisipalidad; ang layunin ng mga bayarin ay upang matugunan lamang ang ilang mga pangangailangan o gastos ng mga institusyon ng estado (munisipyo). .

Ang komposisyon ng mga elemento. Ayon kay Art. 17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang buwis ay itinuturing na legal na itinatag lamang kapag ang lahat ng mga elemento ng pagbubuwis ay natukoy. Kapag nagtatatag ng mga bayarin, alinsunod sa talata 3 ng Art. 17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga elemento ng pagbubuwis ay tinutukoy na may kaugnayan sa mga tiyak na bayad. Dahil dito, hindi lahat ng elementong kailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis ay maaaring kailanganin kapag nagtatatag ng isang partikular na bayad.

Hindi regular. Ang isa sa mga elemento ng buwis ay ang panahon ng buwis, samakatuwid ang pagbabayad ng buwis ay nagpapahiwatig ng isang tiyak na regularidad at regularidad. Ang mga bayarin ay isang beses, na babayaran sa mahigpit na tinukoy na mga sitwasyon.

Pamamaraan ng pagbabayad. Ang bagay sa buwis bilang isang ligal na katotohanan ay lumitaw para sa nagbabayad ng buwis bago matupad ang obligasyon sa buwis, ang bagay sa buwis - pagkatapos.

Proporsyonalidad. Sa Art. Ang 3 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na kapag nagtatatag ng mga buwis, ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis ay isinasaalang-alang, iyon ay, na may pagbabago sa base ng buwis, ang halaga ng mga pagbabago sa buwis. Ang halaga ng bayad ay pareho para sa lahat ng nagbabayad at natutukoy hindi sa pamamagitan ng mga indibidwal na katangian ng mga bagay na nabubuwisan, ngunit sa laki ng mga serbisyong ibinigay.

Mga parusa. Ang kabiguang magbayad ng buwis ay nangangailangan ng sapilitang pag-withdraw ng mga atraso at mga parusa, gayundin ang pagdadala sa nagbabayad ng buwis o iba pang mga entity sa pananagutan sa buwis. Kung hindi binayaran ang bayad, tatanggi ang estado sa nagbabayad na gumawa ng mga legal na makabuluhang aksyon nang walang aplikasyon ng mga parusa.

Kaya, hindi tulad ng mga buwis, ang mga buwis ay indibidwal sa kalikasan, at palagi silang may mahigpit na tinukoy na layunin at mga espesyal na interes.

Sa kasalukuyan, nananatiling bukas ang tanong ng sektoral at institusyonal na kaugnayan ng batas sa buwis. isang partikular na sektoral na rehimeng nagpapatupad ng batas.

Tulad ng para sa antas ng paghihiwalay ng batas sa buwis sa sistema ng batas sa pananalapi, narito ito ay kinakailangan upang magpatuloy mula sa katotohanan na nakikita ng mga siyentipiko ang solusyon sa isyung ito nang iba.

Sa mga akdang pang-agham na inilathala sa panahon ng Sobyet, gayundin sa unang kalahati ng 90s. XX siglo, hindi lamang ang batas sa buwis, kundi pati na rin ang buong bloke ng mga legal na pamantayan na inilaan para sa ligal na regulasyon ng mga kita ng estado, ay itinalaga ang papel ng institusyong pinansyal at ligal, bagama't ang pinakamahalaga. Sa mga nakalipas na taon, nabuo ang isang opinyon sa legal na agham (na kasalukuyang nangingibabaw sa mga kinatawan ng agham ng batas sa pananalapi at buwis), ayon sa kung saan ang batas sa buwis ay itinuturing na mga subsektor batas sa pananalapi, na kumikilos bilang isang kumplikadong kumbinasyon ng mga pamantayan, institusyon at kanilang mga pormasyon sa paksa

Tsypkin SD Mga kita ng badyet ng estado ng USSR Mga legal na isyu -M Juridical piterat> ra 197Ya -S V 12 Gureev VI Tax law Textbook - M Economics 1995 -C i

Tanda). Yu.A. Ang Krokhina, halimbawa, ay nagsasaad na ang batas sa buwis ay isang sub-branch ng batas sa pananalapi, ang mga pamantayan kung saan, sa pamamagitan ng mga pamamaraan na kinakailangan at dispositive, ay kinokontrol ang kabuuan ng homogenous na ari-arian at mga kaugnay na relasyong panlipunan na hindi ari-arian na umuunlad sa pagitan ng estado, mga nagbabayad ng buwis at iba pang mga tao tungkol sa pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga buwis sa kita ng estado (munisipyo), pagpapatupad ng kontrol sa buwis at pagdadala sa responsibilidad para sa mga paglabag sa buwis ".

Ang ilang mga may-akda ay nagpopostulate pagsasarili batas sa buwis sa sistema ng pambansang batas. Dapat pansinin na ang puntong ito ng pananaw ay nagsimulang magkaroon ng hugis pabalik sa panahon ng Sobyet. Kaya, S.S. Si Alekseev sa kanyang gawain na "The Structure of Soviet Law" ay tumutukoy sa batas sa buwis bilang isang kumplikadong sangay ng batas ng Sobyet. Kasunod nito, ang ilang mga iskolar ay nagsimulang umamin sa posibilidad na lumikha ng isang independiyenteng sangay ng batas batay sa isang malaking bilang ng mga buwis at ligal na pamantayan - batas sa buwis. Kaya, Yu.A. Tinukoy ni Tikhomirov na "sa hinaharap, sa batayan ng isang hanay ng

Bryzgalin A.V. Batas sa buwis ng Russian Federation. Pangkalahatang mga probisyon // Batas sa pananalapi ng Russian Federation: Textbook / Otv. ed. M.V. Karasev. - M .: Jurist, 2002 .-- S. 330; Petrova G.V. Pagbuo ng mga institusyon ng batas sa buwis - isang konseptong aspeto // Journal ng batas ng Russia. -1997. - Hindi. 7. - P. 41; Gracheva E.Yu. Konsepto ng batas sa buwis. Ang kanyang mga mapagkukunan // Batas sa pananalapi: Textbook / Ed. SIYA. Gorbunova. - M .: Jurist, 2000 .-- S. 279.

"Tax Law of Russia: Textbook for Universities / Ed. Ni Yu.A. Krokhin. - M. NORMA, 2003. - P. 98.

1 Alekseev S.S. Ang istraktura ng batas ng Sobyet. - M .: Juridicheskaya literat) ra, 1995.- S. 193

mabubuo ang batas sa buwis bilang isang malayang industriya ... "".

Sa kasalukuyan, ang puntong ito ng pananaw ay nagsisimula nang mangibabaw sa mga gawa ng mga indibidwal na siyentipiko. Sa partikular, ang D.V. Vinnitsky, na tinukoy ang batas sa pananalapi bilang isang kumplikadong sangay ng batas, ay nagsasaad na ito ay "gumagaganap sa parehong oras bilang isang supra-industriyang sistema na idinisenyo upang matiyak ang epektibong pakikipag-ugnayan at koordinasyon ng mga independiyenteng pangunahing sangay na sakop nito (batas sa buwis at badyet) at isang institusyon gaya ng legal na regulasyon ng mga pundasyon ng monetary of circulation (isyu batas) "". pagkakaroon ng isang independiyenteng paksa ng ligal na regulasyon dahil sa mga detalye ng mga relasyon sa publiko; 2) ang pagkakaroon ng isang estado at pampublikong pangangailangan para sa independiyenteng ligal na regulasyon ng sistema ng buwis at pagbubuwis; 3) ang pagkakaroon ng sarili nitong (espesyal) na pamamaraan ng ligal regulasyon; 4) pagkakaroon ng mga espesyal (espesyal) na pinagmumulan ng batas; 5) konstitusyonal at (o) pambatasan ang mga prinsipyo ng sangay ng batas at ang pagkakaroon ng isang tiyak (likas lamang sa sangay ng batas na ito) na sistema ng mga konsepto at kategorya 3.

Tikhomirov Yu A Pampublikong Batas - М, 1995 - С 335 "Vinnitskiy D В mga problema sa teorya at kasanayan sa batas sa buwis ng Russia - St. Petersburg Legal Center Press, 2003 -С 85-86

Tedeev AA Parygina VA Batas sa buwis Teksbuk -M Eksmo. 2004 -S 41-50

Ang opinyon na ang batas sa buwis ay isang independiyenteng sangay ng batas ay pangunahing nakabatay sa lumalagong papel ng mga buwis sa buhay ng lipunan sa konteksto ng pagbuo ng isang ekonomiya sa merkado, gayundin sa pag-ampon ng naturang pangunahing batas na kumokontrol sa mga relasyon sa buwis bilang ang Tax Code.

Ang polarity ng mga pananaw sa tanong sa itaas) ay higit sa lahat dahil sa ang katunayan na walang pinagkasunduan tungkol sa mismong sistema ng batas sa pananalapi at ang mga pamantayan na sumasailalim sa paghahati nito sa magkakahiwalay na mga subsektor at institusyon. Kasabay nito, dapat tandaan na ang pang-agham na talakayan tungkol sa pagpapasiya ng lugar ng batas sa buwis sa sistema ng parehong batas sa pananalapi at pambansang batas ay kasalukuyang bumalik sa isang pangkalahatang talakayan sa loob ng balangkas ng teorya ng batas tungkol sa pamantayan. (backbone factors) para sa pagtukoy ng mga sangay ng batas sa pambansang sistema ng batas. Kasabay nito, ang karamihan ng mga theorists ng batas, kapag tinukoy ang sistema ng batas, nagtatalaga ng isang ganap na independiyenteng lugar sa batas ng buwis. Kaya si V.P. Si Mozolin, na nagbubuo ng sistema ng pambansang batas, na kinikilala ang kalayaan ng batas sa buwis, ay tumutukoy sa paksa nito tulad ng sumusunod: "Ang paksa ng batas sa buwis ay 1 relasyon sa kapangyarihan sa pagtatatag at pagkolekta ng mga buwis ... Sa panahon ng paglipat sa isang merkado ekonomiya, ang batas sa buwis ay nakakakuha ng isang ganap na independiyenteng posisyon sa sistema ng batas at samakatuwid ay dapat itong sumangguni sa mga pangunahing sangay ng batas, bilang, hindi sinasadya, ay ang kaso sa mga industriyal na binuo bansa sa mundo ”1.

Mozolin VP Ang sistema ng batas ng Russia // Estado at batas -20ГЛ -№ 1 -С 112

Bilang isang kumplikadong legal na entity, ang batas sa buwis ay nakikipag-ugnayan sa iba pang sangay ng batas. Ang paglilinaw ng mga multifaceted na aspeto ng pakikipag-ugnayan na ito ay nagbibigay-daan hindi lamang upang linawin ang lugar ng batas sa buwis sa sistema ng pambansang batas, ngunit din upang makilala ang mga karagdagang tampok na katangian ng legal na entity na ito sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng legal na sistema.

Ang nangungunang lugar sa legal na sistema ay batas sa konstitusyon. Nangangahulugan ito na ang mga pamantayan nito ay mapagpasyahan para sa regulasyon ng mga ugnayang panlipunan sa lahat ng iba pang sangay ng batas. Ang konstitusyonal at ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay paunang natukoy kapwa sa pamamagitan ng publisidad ng kategoryang tiyak na kagamitan ng saklaw ng buwis (halimbawa, ang konsepto ng buwis) at ng publisidad ng likas na kapangyarihan ng estado ng batas sa buwis. Ang Konstitusyon ng Republika ng Belarus ay nagtatatag lamang ng mga pangunahing, may prinsipyong mga probisyon, na, direktang kumikilos, sa parehong oras ay isiniwalat at nakonkreto sa batas ng buwis. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pamamaraan ng batas sa konstitusyon ay pangunahing nailalarawan bilang isang paraan ng pangkalahatang pagsasama-sama ng pinakamahalaga, mahahalagang aspeto ng mga panlipunang relasyon na tumatanggap ng karagdagang legal na regulasyon sa mga pamantayan ng iba pang mga sangay ng batas. Halimbawa, Art. 56 ng Konstitusyon ng Republika ng Belarus, na nagtatakda na ang mga mamamayan ng Republika ng Belarus ay obligadong makilahok sa pagpopondo ng mga pampublikong paggasta sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga buwis, tungkulin at iba pang mga pagbabayad ng estado, ay konkreto at bubuo sa loob ng balangkas ng batas sa buwis , na nagtatatag ng legal na batayan para sa parehong paggana ng buong sistema ng buwis at pagkolekta ng ilang partikular na buwis at bayarin.

Isinasaalang-alang na ang mga pamantayan ng batas sa buwis ay naglalayong paghihigpitan ang mga karapatan sa ari-arian sa mga interes ng buong lipunan, ang mga Konstitusyon ng karamihan sa mga bansa sa mundo ay nagbibigay ng konstitusyonal at legal na mga garantiya ng legalidad at bisa ng naturang paghihigpit. Halimbawa, Art. 57 ng Konstitusyon ng Russian Federation na ang mga batas na nagtatatag ng mga bagong buwis o nagpapalala sa sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi retroactive.

Dapat tandaan na ang konstitusyonal at legal na mga pamantayan, bilang pangunahing para sa batas sa buwis, ay nananatili sa loob ng balangkas ng batas ng konstitusyon, at ang mga legal na relasyon na nagmumula sa kanilang batayan ay konstitusyonal at legal lamang kasama ang lahat ng kanilang likas na katangian.

Ang batas sa buwis ay malapit na nauugnay sa batas administratibo. Ang administratibo at batas sa buwis, bilang mga pampublikong legal na entity, ay gumagamit ng katulad na paraan ng legal na regulasyon. Gayunpaman, may mga pagkakaiba sa pagitan ng paraan ng mga kinakailangang reseta na ginagamit sa batas ng administratibo at buwis, dahil sa ibang ratio ng mga pamamaraan, mga pamamaraan ng legal na epekto sa mga relasyon sa lipunan, iba't ibang husay na komposisyon ng mga legal na katotohanan kung saan lumitaw ang mga ligal na relasyon, nagbabago at nagwawakas, iba't ibang komposisyon ng paksa at ang likas na katangian ng mga relasyon sa pagitan ng mga paksa ng mga legal na relasyon. ...

Ang mga kalahok sa mga relasyon sa buwis (pangunahin ang mga nagbabayad ng buwis), kung saan tinutugunan ng mga katawan ng gobyerno ang kanilang mga tagubilin, ay nakikipag-ugnayan sa kanila at nakadepende sa kanila kasama ang functional line ng mga aktibidad sa buwis, at hindi sa administrative subordination, tulad ng kaso sa impiyerno.

ministeryal na relasyong legal. Ang makapangyarihang katangian ay nagkakaisa kapag gumagamit ng paraan ng mga imperative na reseta sa administratibo at batas sa buwis, ngunit sa parehong oras ang mga relasyon sa buwis, hindi katulad ng mga administratibo, ay hindi "managerial" at nakabatay sa functional kaysa sa vertical o horizontal subordination sa globo ng estado " kung saan ang ilang mga aspeto ng aktibidad ng pagbubuwis ng estado ay ipinatupad din.

Ang mga awtoridad sa buwis ay obligadong subaybayan ang pagsunod ng mga nagbabayad ng buwis sa mga batas sa buwis at, sa loob ng balangkas ng obligasyong ito, ay may karapatang kumilos sa isang mapang-akit na paraan, na ginagamit ang mga kapangyarihan ng isang functional na katawan na walang karapatang mag-organisa at magpatakbo ng pamamahala ng ang mga aktibidad ng mga kinokontrol na entity. Ang mga nagbabayad ng buwis, sa turn, ay maaaring hamunin ang legalidad ng mga aksyon ng mga awtoridad sa korte o mag-aplay sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng administratibo at batas sa buwis ay ginawa din sa paksa ng legal na regulasyon. Kinokontrol ng batas na administratibo ang mga relasyon na umuunlad na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga gawain at pag-andar ng mga aktibidad na ehekutibo at administratibo, na nagpapahiwatig ng kanilang likas na pangangasiwa. Dahil dito, ang ugnayang pang-administratibo ay isang relasyong pang-pangasiwaan (iyon ay, isang relasyong panlipunan kung saan ang isang partido ay kumikilos bilang isang exponent ng mga tungkulin ng pamamahala, at ang isa ay nakakaranas ng isang kontroladong impluwensya), at ang buwis ay hindi nalalapat sa ganoon. Ang saklaw ng pinagmulan ng mga ugnayang pang-administratibo ay pampublikong pangangasiwa (patayo o pahalang

nenie), habang ang aktibidad ng isang managerial na kalikasan ay ipinapalagay ang pagpapailalim ng lahat ng mga kalahok sa aktibidad na ito sa isang testamento, na ipinahayag sa isang legal na imperyal na anyo, na nangangailangan ng isang ligal na hindi pagkakapantay-pantay ng mga partido. Ang mga legal na relasyon sa buwis ay may ibang saklaw ng pinagmulan at aplikasyon, ngunit mayroon din silang legal na hindi pagkakapantay-pantay ng mga partido sa relasyon. Bilang karagdagan, ang mga ugnayang pang-administratibo ay mayroon bilang kanilang mga materyal na bagay na aksyon, ang pag-uugali ng mga tao - mga kalahok sa mga kontroladong proseso sa larangan ng pampublikong pangangasiwa; bumangon na may obligadong paglahok ng may-katuturang katawan ng pamahalaan o iba pang may hawak ng mga kapangyarihan ng isang makapangyarihang kalikasan. Kasabay nito, ang mga ugnayang pang-administratibo ay maaaring minsan ay isang katangian ng pag-aari (halimbawa, ang koleksyon ng mga administratibong multa), at ang mga relasyon sa buwis, sa isang tiyak na lawak, ay may likas na ari-arian-monetary.

Relasyon sa pagitan ng batas sibil at buwis, Ang "kulay" ng pang-ekonomiya at ligal na aspeto ng mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo, ay tumutukoy, una sa lahat, ang mismong pagkakaroon ng isang obligasyon sa buwis, na tinutupad ng nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagbabayad ng kaukulang mga pondong pagmamay-ari sa kanya batay sa pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo. Yung. sa loob ng balangkas ng mga sibil na legal na relasyon, ang pang-ekonomiyang batayan ay nilikha, na kasunod na tumutukoy sa paglitaw ng mga legal na relasyon sa buwis. Gaya ng binanggit ni M.V. Kustov, ang pag-agaw ng ari-arian ng mga indibidwal at organisasyon sa anyo ng buwis ay posible lamang kung ang nasabing ari-arian ay magagamit sa larangan ng pang-ekonomiyang dominasyon ng mga taong ito. SINO-

ang pag-downgrade ng obligasyong magbayad ng buwis ay hindi maiiwasang nauugnay sa paglitaw sa nagbabayad ng pang-ekonomiyang batayan ng pagbubuwis, kabilang ang ari-arian, kita, kita, atbp. Kaya, sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa batas sibil, ang tunay na produktong pang-ekonomiya ay nabuo, ang muling pamamahagi na pabor sa estado at mga munisipalidad ay ipinatupad ng batas sa buwis 1.

Sa pagsasaalang-alang na ito, ang estado, na interesado sa isang mas malaking dami ng mga kita sa buwis upang matupad ang mga gawaing sosyo-ekonomiko na itinalaga dito, na ang pagkakaroon nito ay kinikilala ng mga nagbabayad ng buwis, ay dapat kumilos sa isang paraan sa larangan ng buwis upang ang Ang pagtanggap ng kita (kita) ng mga entidad ng negosyo ay nagiging hindi lamang posible, kundi pati na rin ang isang kinakailangang kondisyon para sa kanilang pag-abot sa isang bagong antas ng dami ng pagbuo ng object ng pagbubuwis, na nagpapahiwatig ng isang nababaluktot na kumbinasyon ng imperative (buwis at legal) at dispositive (sibil). ) mga prinsipyo sa regulasyon ng mga relasyon sa buwis.

Ang pagsusuri ng ilang mga artikulo ng Tax Code ng Republika ng Belarus ay nagpapatotoo sa pagnanais ng estado na palawakin ang paggamit ng mga kategorya ng batas sibil sa larangan ng pagbubuwis. Sa pangkalahatan, ang sugnay 2 ng Art. Ang 1 ng Tax Code ay nagbibigay na ang mga institusyon, konsepto at tuntunin ng sibil at iba pang sangay ng batas na ginamit sa Tax Code ay inilalapat sa mga kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay ng batas na ito, maliban kung itinatag ng Tax Code. Sa partikular, talata 1 ng Art. 49 Tax Code kabilang sa mga paraan upang matiyak ang pagpapatupad ng buwis

K> stova M.V. Ang lugar ng batas sa buwis sa sistema ng batas ng Russia // Batas sa buwis ng Russia. Isang karaniwang bahagi. Teksbuk / Resp. ed ni N. A. Sheveleva - M Law. 2001 .-- P. 22

pananagutan, pagbabayad ng interes ay tumuturo sa pangako ng kanilang \ -estado at surety, na ayon sa kaugalian ay pinamamahalaan ng mga pamantayan ng batas sibil. Isinasaalang-alang ang talata 2 ng Art. Ang 50 ng Kodigo sa Buwis ay nagpapahiwatig, halimbawa, na ang mga patakaran na itinakda ng batas para sa ganitong uri ng kasunduan ay inilalapat sa isang kasunduan sa pangako, maaari itong sabihin na ang mga relasyon ay may likas na kinakailangan at sa parehong oras ay nasa ilalim ng saklaw ng buwis. at batas sibil, at ang mga paksang pumapasok sa mga ugnayang ito ay sabay-sabay na nagiging paksa ng dalawang pinangalanang sangay ng batas. Kaugnay nito (kaugnay ng batas sa buwis ng Russia, na naglalaman ng mga katulad na legal na pamantayan) Yu.A. Sinabi ni Krokhina na ang kasalukuyang sitwasyon ay hindi isang salungatan ng batas, ngunit sa kabaligtaran, ang gayong sektoral na dualismo ay ginagawang posible na ganap na isaalang-alang ang ratio ng mga pribado at pampublikong interes sa pagbuo ng bahagi ng kita ng mga badyet ng estado o munisipyo 1 .

Ang malapit na koneksyon sa pagitan ng batas sibil at buwis ay maaaring masubaybayan sa organisasyonal at legal na aspeto sa konteksto ng pagtukoy ng mga katangian ng husay ng mga paksa ng batas sa buwis, na dapat magkaroon ng legal na kapasidad at legal na kapasidad.

Sa kabila ng katotohanan na ang paksa ng regulasyon ng parehong batas sa buwis at sibil ay mga relasyon sa pag-aari, ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng mga legal na relasyon sa buwis at mga relasyon sa sibil ay ang unilateral na kapangyarihan na katangian ng pagbibigay-kasiyahan sa mga interes ng pampublikong ari-arian sa kanila. Sa isang sibil na legal na relasyon, isang legal na koneksyon ang namamagitan

Batas sa buwis ng Russia Textbook para sa mga unibersidad / Ed. Ni Yu. A. Krokhin -M NORMA. 2 (HP -S 107

pantay. ari-arian-organisado at organisasyonal na hiwalay na mga paksa ng ari-arian at personal na di-pag-aari na relasyon, na ipinahayag sa pagkakaroon ng kanilang mga subjective na karapatan at obligasyon, na sinisiguro ng posibilidad na mag-aplay sa kanilang mga lumalabag na ios / darss1venno-sapilitan na mga hakbang ng likas na pag-aari. Ang sibil na ligal na relasyon ay batay sa prinsipyo ng awtonomiya ng kalooban ng mga partido at ang pagkakapantay-pantay ng mga paksa ng mga relasyon, kabilang ang sa kaso ng paglahok ng estado, habang sa ligal na relasyon sa buwis ang isa sa mga paksa, bukod dito, ang makapangyarihan, ay palaging ang estado na kinakatawan ng mga espesyal na awtorisadong katawan.

Petsa ng publikasyon: 2014-10-29; Basahin: 1592 | Paglabag sa copyright ng page

website - Studiopedia.Org - 2014-2020. Ang Studiopedia ay hindi ang may-akda ng mga materyal na nai-post. Ngunit nagbibigay ito ng pagkakataon para sa libreng paggamit(0.004 s) ...

Ang lugar ng batas sa buwis sa sistema ng batas ng Russia ay isa sa mga pinagtatalunang isyu.

Naniniwala si MI Braginsky na "ang batas sa buwis ay isang independiyenteng sangay ng batas, dahil ang mga relasyon sa ari-arian ay paksa ng hindi lamang sibil, kundi pati na rin ang buwis, badyet at isang bilang ng iba pang sangay ng batas." Ang iba pang mga may-akda ay hindi ibinubukod ang posibilidad ng pagbuo ng batas sa buwis bilang isang independiyenteng legal na komunidad, dahil napagtanto ng nagbabayad ng buwis ang kanyang sarili bilang isang paksa ng mga relasyon sa publiko sa kawalan ng mahigpit na sentralisasyon sa pananalapi, konsentrasyon sa mga kamay ng mga nagbabayad ng buwis ng mga makabuluhang kapangyarihan na gumastos ng buwis. pondo.

Karamihan sa mga iskolar na nagsasaliksik ng batas sa pananalapi ay may opinyon tungkol sa embeddedness batas sa buwis sa sistema ng batas sa pananalapi... Bilang resulta ng aktibong pag-unlad ng batas sa buwis, nagsimula itong mailalarawan na may kaugnayan sa batas sa pananalapi ng Russian Federation bilang sub-sektor nito.

Ang isang mabigat na argumento sa pagtatalo sa lugar ng batas sa buwis ay ang itinatag na prinsipyo ng konstitusyon ng pagkakaisa ng patakarang pinansyal. Ang patakaran sa buwis ay isang bahagi ng patakaran sa pananalapi, na napakahalagang may kaugnayan sa una. Ang pagpasok ng batas sa buwis sa sistema ng pananalapi ay napatunayan din ng bahagyang pagkakaisa ng mga hangganan ng paksa ng legal na regulasyon.

Pinakamalapit Ang batas sa buwis ay nakakasagabal sa batas sa badyet... Ang pagbuo ng mga badyet ng lahat ng antas at mga extra-budgetary na pondo ng estado ay higit na isinasagawa batay sa mga pamantayan ng batas sa buwis at mga pamantayan ng iba pang mga institusyon ng batas sa pananalapi na kumokontrol sa mga kita ng estado. Gayunpaman, ang sinabi ay hindi nangangahulugan ng pagsasama ng batas sa buwis sa sistema ng batas sa badyet. Ang pagkakaroon ng batas sa buwis ay paunang natukoy lamang, "itinatag" ng batas sa badyet bilang isang institusyon ng mga kita sa badyet sa lahat ng antas. Ang mga relasyon na umuunlad sa proseso ng pagtatatag at pagkolekta ng mga buwis, pagsasagawa ng kontrol sa buwis, pagdadala sa responsibilidad para sa mga paglabag sa batas sa buwis, atbp., ay hindi bumubuo ng paksa ng batas sa badyet. Ang paksa ng batas sa buwis ay bahagyang tumutugma sa mga hangganan ng badyet at legal na regulasyon.

Kasabay nito, bilang nasa istruktura ng batas sa pananalapi, ang batas sa buwis ay nakikipag-ugnayan at nakikipag-ugnayan sa ibang mga sangay ng batas.

Batas sa buwis at konstitusyon... Ang batas ng konstitusyon ay sumasakop sa isang nangungunang lugar sa legal na sistema, na tinutukoy ng katotohanan na ang batas ng konstitusyon ay naglalaman ng mga pangunahing pamantayan ng iba pang mga sangay ng batas. Ang konstitusyonal at ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay paunang natukoy sa pamamagitan ng kanilang pampublikong kahalagahan at kalikasan ng kapangyarihan ng estado. Sa isang estado na pinamamahalaan ng panuntunan ng batas, ang anumang panlabas na aktibidad ng isang pampublikong paksa (estado) ay dapat na isagawa nang eksklusibo sa mga ligal na batayan at, samakatuwid, kumilos sa loob ng mga limitasyon na pinahihintulutan ng pangunahing batas - ang konstitusyon.

Kapansin-pansin na ang mga pamantayan ng Konstitusyon ng Russian Federation ay hindi lamang nagpatibay ng unibersal na obligasyon na magbayad ng mga ligal na itinatag na mga buwis at bayad (Artikulo 57), ngunit naglaan din para sa isang sistema ng mga ligal na garantiya na nagbibigay ng kompromiso sa pagitan ng pagsunod sa mga karapatan. ng mga nagbabayad ng buwis at ang mga interes sa pananalapi ng estado.

Ang batas ng konstitusyon ay nakakaimpluwensya sa batas ng buwis sa pamamagitan ng isang tiyak na pamamaraan - ang pagtatatag ng mga pangkalahatang legal na prinsipyo. Ang pagkilala sa konstitusyon sa likas na katangian ng pinahihintulutang paghihigpit ng mga karapatan at kalayaan para sa mga buwis ay naging posible upang matukoy at ayusin sa sektoral na batas ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis bilang pormal na katiyakan, proporsyonalidad, pagiging patas, atbp. RF.

Batas sa buwis at batas sibil... Ang mga legal na relasyon sa buwis, bilang isang paraan ng paghihigpit sa mga karapatan ng pribadong ari-arian, ay malapit na nauugnay sa regulasyon ng batas sibil. Karaniwan sa batas sa buwis at sibil ang paksa ng regulasyon - mga relasyon sa ari-arian. Gayunpaman, ang mga relasyon sa ari-arian ay magkakaiba at bumubuo sa paksa ng hindi lamang buwis, kundi pati na rin ng ilang iba pang sangay (sub-branch) ng batas. Ang pamantayan para sa pagkakaiba sa pagitan ng batas sibil at buwis ay ang paraan ng legal na regulasyon na likas sa iba't ibang sangay ng batas.

Sa ilang mga kaso, ang mga relasyon sa buwis, sa bisa ng mga direktang tagubilin ng Civil Code ng Russian Federation, ay kinokontrol ng batas sibil. Halimbawa, Art. Tinutukoy ng 855 ng Civil Code ng Russian Federation ang pagkakasunud-sunod ng pag-debit ng mga pondo mula sa mga account ng customer, kabilang ang para sa mga dokumento ng pagbabayad na nagbibigay ng mga pagbabayad sa badyet at mga extra-budgetary na pondo. Dahil dito, kung may salungatan sa pagitan ng mga pamantayan ng batas sa buwis at Art. 855 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga patakaran ng artikulong ito ay nalalapat. Batay sa Art. 27 at 29 ng Tax Code ng Russian Federation, ang representasyon sa mga relasyon sa buwis ay pormal na alinsunod sa sibil na batas ng Russian Federation.

Ang mga relasyon sa batas ng sibil ay nangangailangan ng mga kahihinatnan na mahalaga para sa mga relasyon sa buwis, dahil ang mga bagay ng pagbubuwis ay nabuo, bilang isang panuntunan, bilang isang resulta ng mga transaksyong sibil. Ang obligasyong magbayad ng buwis ay maisasakatuparan lamang ng nagbabayad ng buwis pagkatapos niyang magkaroon ng mga pondong pag-aari niya batay sa pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo. Ayon kay Art. 38 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga legal na katotohanan kung saan iniuugnay ng batas sa buwis ang paglitaw ng isang obligasyon sa buwis ay maaaring mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ari-arian, kita, kita, atbp. Samakatuwid, ang mga relasyon sa buwis bumangon sa batayan ng aktwal na relasyon sa ari-arian, ang legal na anyo na itinataguyod ng mga relasyong sibil.

Ang isang malapit na koneksyon sa pagitan ng buwis at batas sibil ay sinusunod sa komposisyon ng paksa. Ang mga paksang nagbabayad ng buwis ay dapat may sibil na legal na kapasidad at legal na kapasidad.

Ang pinag-isang elemento ng relasyong sibil at buwis ay sibil na paglilitis, dahil ang responsibilidad para sa paglabag sa batas sa buwis ay ipinapatupad, tulad ng pananagutan ng sibil, sa loob ng balangkas ng mga legal na pamantayan ng proseso ng sibil o arbitrasyon. Sa ilang mga kaso, posibleng maglapat ng mga hakbang sa pananagutan ng sibil para sa paglabag sa batas sa buwis.

Batas sa buwis at administratibo... Ang relasyon sa pagitan ng buwis at administratibong batas ay dahil sa mga aktibidad ng ehekutibo at administratibo ng estado. Ang mekanismo ng ligal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis ay kinabibilangan ng mga ehekutibong katawan na gumagamit ng kapangyarihan ng estado.

Ang batas sa buwis at administratibo, bilang mga pampublikong sektor, ay gumagamit ng paraan ng mga kinakailangang reseta bilang pangunahing paraan ng legal na regulasyon.

Kasabay nito, hindi dapat ipantay ng isa ang mga saklaw ng aksyon at mga paksa ng regulasyon ng batas sa administratibo at buwis. Tinitiyak ng batas na administratibo ang mga pampublikong interes at ang pagpapatupad ng mga tungkulin at gawain ng estado; Ang batas sa buwis ay inilaan upang malutas ang mga salungatan sa pagitan ng mga interes ng pampubliko at pribadong ari-arian. Ang lugar ng administratibo at ligal na regulasyon ay ang mga relasyon sa pamamahala na nagmula sa proseso ng paggana ng mga ehekutibong awtoridad; kinokontrol ng batas sa buwis ang ari-arian at mga kaugnay na ugnayang hindi ari-arian na naglalayong makaipon ng mga pagbabayad ng buwis sa kita ng estado.

Ang batas sa buwis ay magkakaugnay sa batas kriminal... Sa isang banda, ang isa sa mga layunin ng proteksyon ng batas sa kriminal ay ang mga interes sa pananalapi ng estado. Kasabay nito, ang kwalipikasyon ng ilang mga krimen ay imposible nang hindi tumutukoy sa mga pamantayan ng batas sa buwis.

Kaya, pagiging nasa komposisyon batas sa pananalapi, ang batas sa buwis ay isang mahalagang bahagi ng pinag-isang sistema ng batas ng Russia. Kasabay nito, ang batas sa buwis ay may sariling mga tiyak na tampok, ang paksa ng ligal na regulasyon at isang espesyal na kumbinasyon ng mga pamamaraan ng pag-impluwensya sa mga relasyon sa publiko, na nagpapahiwatig ng kamag-anak na kalayaan ng buwis at mga legal na kaugalian.

sa batas at jurisprudence sa paksang "Mga krimen sa buwis: ang ugnayan sa pagitan ng mga pamantayan ng batas ng kriminal at buwis"

Bilang isang manuskrito

Kovalev Valery Anatolievich

Mga krimen sa buwis: ang relasyon sa pagitan ng batas ng kriminal at buwis

12.00.08 - batas kriminal at kriminolohiya; batas penal

disertasyon para sa antas ng kandidato ng mga legal na agham

Moscow - 2006

Ang gawain ay isinasagawa sa Kagawaran ng Batas Kriminal at Kriminolohiya ng Institusyon ng Edukasyon ng Estado ng Mas Mataas na Propesyonal na Edukasyon na "Ulyanovsk State University"

Akademikong Superbisor: Doktor ng Batas, Propesor

Chuchaev Alexander Ivanovich

Opisyal na mga kalaban: Doktor ng Batas, Propesor

Pikurov Nikolay Ivanovich

Kandidato ng Legal Sciences na si Esakov Gennady Alexandrovich

Nangunguna sa organisasyon: Krasnoyarsk State University

Ang pagtatanggol ay magaganap "" 2006 sa "" oras. sa isang pulong sa disertasyon

council D 212.203.24 sa Peoples' Friendship University of Russia sa address: 117198, Moscow, st. Miklukho-Maclay, 6, kwarto 347.

Ang disertasyon ay matatagpuan sa Scientific Library ng Peoples' Friendship University of Russia.

Scientific Secretary ng Dissertation Council, Kandidato ng Legal Sciences

NAKA-ON. Selezneva

pangkalahatang paglalarawan ng trabaho

Kaugnayan ng paksa ng pananaliksik. Ang pagbuo ng mga bagong ugnayang pang-ekonomiya sa umuunlad na imprastraktura ng merkado ay magiging imposible nang hindi binabago ang saloobin sa mga buwis at bayarin, na kumukuha ng lalong mahalagang lugar sa buhay ng estado at lipunan. Alinsunod dito, nagbabago ang saloobin sa mga kriminal na panghihimasok sa sistema ng mga buwis at bayarin, na may mahalagang papel sa istruktura ng krimen sa ekonomiya. Ang pagbuo ng mga relasyon sa merkado, kabilang ang mga relasyon sa larangan ng pagbubuwis, ay masakit. Sa isang banda, ang estado ay naghahanap ng mga opsyon para sa pinakamainam na buwis, sa kabilang banda, ang matapat na pagtupad sa obligasyon ng nagbabayad ng buwis ay hindi pa naging pamantayan sa mga negosyante. Ang mga kriminal na panghihimasok sa sistema ng buwis ay nakakapinsala hindi lamang sa mga relasyon sa ekonomiya sa lugar na ito, kundi pati na rin sa patakarang pang-ekonomiya ng estado sa kabuuan. Ang mga pagtatangkang palakasin ang disiplina sa buwis ay wala pang resulta sa ngayon. Ang isang malinaw na paglalarawan ng konklusyong ito ay ang napakalaking paglabag sa batas sa buwis, ang bilang nito, sa kabila ng pagpapalakas ng mga panunupil ng estado (kabilang ang mga kriminal), ay hindi lamang bumababa, ngunit patuloy na lumalaki. Kinukumpirma ng pagsasanay ang kawastuhan ng mga siyentipiko na napapansin na sa mga maling iginuhit na batas, walang saysay na pag-usapan ang tungkol sa rehimen ng legalidad, tungkol sa kanilang eksakto at hindi matitinag na pagpapatupad.

Sa mga nagdaang taon, ang sistema ng buwis ay sumailalim at patuloy na sumasailalim sa mga makabuluhang pagbabago, ang batas sa buwis ay nagbabago, na makikita sa mga problema ng kwalipikasyon ng mga krimen na pinag-uusapan. Karamihan sa mga publikasyon sa mga gawaing ito ay mabilis na naging lipas na sa panahon, maraming mga bagong katanungan ang naipon, na ipinanganak sa ilalim ng impluwensya ng mga maikling kwento sa Tax Code ng Russian Federation at ang kanilang pagmuni-muni sa pagsasanay ng pagpapatupad ng batas. Sa panahon na lumipas mula noong huling mga pagbabago sa komposisyon ng mga paglabag sa buwis, sapat na praktikal at teoretikal na materyal ang naipon upang pag-aralan ang mga problemang isyu. Bilang resulta ng mga pagbabago sa disenyo ng Art. 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, ang paglitaw ng mga bagong istruktura ng mga krimen sa buwis, pati na rin na may kaugnayan sa mga makabuluhang pagbabago sa sistema ng regulasyon ng mga legal na relasyon sa buwis na naganap sa huling

sa paglipas ng mga taon, maraming mga probisyon ng pananaliksik sa disertasyon na isinagawa nang mas maaga ang nawala ang kanilang kaugnayan, ay tumigil sa pagsunod sa kasalukuyang batas. Bilang karagdagan, ang mga may-akda na nag-iimbestiga sa problema ng pagiging kwalipikado sa mga krimen na pinag-uusapan ay hindi palaging isinasaalang-alang ang kumot ng mga pamantayan ng batas sa kriminal at ang malapit na koneksyon sa pagitan ng batas ng kriminal at buwis. "Wala sa mga mananaliksik ang ganap na isinasaalang-alang ang likas na katangian ng Art. 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, na nagpapahiwatig ng obligadong pagsasama-sama ng mga pamantayan sa batas ng kriminal sa mga pamantayan ng batas sa buwis, lalo na ang Art. 122 ("Pagkabigong magbayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis") at 123 ("Pagkabigo ng isang ahente ng buwis na tuparin ang obligasyon na pigilan at (o) ilipat ang mga buwis") ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa pananagutan para sa buwis mga pagkakasala ng parehong mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis "(SN Gladkikh ).

Ang antas ng elaborasyon ng paksa ng pananaliksik. Ang mga pangkalahatang isyu ng kriminal na pananagutan para sa mga krimen sa ekonomiya ay sakop sa mga gawa ng mga siyentipiko tulad ng D.A. Aminov, G.N. Borzenkov, B.V. Volzhenkin, L.L. Kruglikov, V.N. Kudryavtsev, A.P. Kuznetsov, H.A. Lopashenko, Yu.I. Lyapunov, A.B. Naumov, E.S. Tenchov, B.C. Ustinov, P.S. Yani, B.V. Yatselenko at iba pa. Ang mga gawa ng I. Kamynin, A.I. Kozyrin, N. Nechiporuk, V.I. Tyunin, Y. Shchigoleva at iba pa.

Layon at paksa ng pananaliksik. Bilang layunin ng pananaliksik, parehong mga indibidwal na elemento ng pagbubuwis at ang sistema ng buwis sa kabuuan ay pinili,

relasyon sa publiko na nagmula sa pagtatatag ng isang pagbabawal sa batas ng kriminal sa lugar na ito ng mga relasyon sa ekonomiya.

Ang layunin at layunin ng pag-aaral ay upang matukoy ang ligal na kalikasan at iba pang mga tampok ng sistema ng mga relasyon sa buwis, na paunang natukoy ang mga detalye ng kwalipikasyon ng mga mapanganib na panlipunang pagsalakay dito, ang kaugnayan sa pagitan ng mga pagkakasala sa buwis at mga krimen.

Ang ligal na batayan ng trabaho ay nabuo sa pamamagitan ng mga regulasyon na namamahala sa mga relasyon sa larangan ng pagbubuwis, ang mga pamantayan ng Criminal Code ng Russian Federation, ang Tax Code ng Russian Federation, ang Code ng Russian Federation sa Administrative Offenses, ang batas ng isang bilang ng mga dayuhang bansa, atbp.

biennium Ang personal na karanasan sa trabaho sa mga dibisyon ng Ministry of Internal Affairs para sa paglaban sa mga krimen sa buwis ay isinasaalang-alang.

sanhi ng maling interpretasyon ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagbibigay-daan sa iyo upang mas malalim na maunawaan ang mga pinagmulan ng mga kriminal na paglabag sa batas sa buwis.

Pinoprotektahan ng kasalukuyang batas ng kriminal ang mga sumusunod na elemento ng sistema ng buwis: ang itinatag na pamamaraan para sa pagsusumite ng mga dokumento sa pag-uulat sa kita at iba pang mga bagay ng pagbubuwis (Art. 198-199 ng Criminal Code ng Russian Federation); ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis ng mga ahente ng buwis (Art. 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation) at ang pamamaraan para sa pagtiyak ng katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng buwis (Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation).

3. Ang pangunahing tampok ng komposisyon ng mga krimen sa buwis ay ang konsepto ng buwis at pagpapataw, ang nilalaman nito ay nagbago sa panahon ng Criminal Code ng Russian Federation, na nagsasangkot ng pagbabago sa nilalaman ng mga tampok ng komposisyon ng mga krimeng ito. Tinutukoy nito ang tungkulin ng opisyal ng pagpapatupad ng batas na bigyang-kahulugan ang mga palatandaan ng paksa ng krimen, pati na rin ang mga palatandaan ng layunin na bahagi ng corpus delicti batay sa mga pamantayan ng batas sa buwis na ipinapatupad sa oras ng komisyon. ng krimen.

Mga krimen sa pagpigil sa pagkolekta ng mga atraso sa buwis sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis (Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation).

5. Ayon sa anyo ng paggawa ng mga kilos, maaaring makilala ng isang tao ang mga krimen sa buwis na ginawa sa pamamagitan ng:

a) aktibong panlilinlang - pag-iwas sa pagbabayad ng mga buwis at (o) mga bayarin sa pamamagitan ng pagsasama ng sadyang maling impormasyon sa tax return o iba pang mga dokumento (Artikulo 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation); pagtatago ng mga pondo o ari-arian ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante, sa gastos kung saan ang koleksyon ng mga atraso sa mga buwis at (o) mga bayarin ay dapat gawin (Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation);

b) passive na panlilinlang - pag-iwas sa mga buwis at (o) bayad mula sa isang indibidwal sa pamamagitan ng hindi pagsumite ng isang tax return o iba pang mga dokumento (Artikulo 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation); kabiguang gampanan ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis sa pagkalkula, pagpigil o paglilipat ng mga buwis at (o) mga bayad na napapailalim sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat sa naaangkop na badyet o sa isang off-budget na pondo (Artikulo 1991 ng Criminal Code of ang Russian Federation).

Sa anumang kaso, kapag tinutukoy ang simula at pagtatapos ng isang krimen, kinakailangang isaalang-alang ang mekanismo ng paggawa ng isang mapanganib na pagkilos sa lipunan, ang sandali kung kailan lumitaw ang obligasyon ng paksa ng mga ligal na relasyon sa buwis, na hindi isinasagawa sa pamamagitan ng aktibo. o passive na panlilinlang. Ang tampok na tumutukoy ay ang sandali kung kailan naabot ang huling halaga (malaking halaga) ng hindi nabayarang (hindi nakalista) na buwis o nakatagong ari-arian.

natural na batas, i.e. kamalayan sa pampublikong panganib ng ginawang gawain at ang halaga ng hindi nabayarang (hindi nakalista) na buwis o nakatagong ari-arian, na katumbas ng mga halagang tinukoy sa batas ng kriminal.

11. Maipapayo na dalhin ang mga salita ng Art. 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation alinsunod sa batas sa buwis, lalo na sa Art. 123 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad nito bilang mga sumusunod: "Labag sa batas na hindi paglilipat (hindi kumpletong paglipat) ng mga halaga ng buwis, na, alinsunod sa batas sa buwis, ay napapailalim sa pagpigil at paglilipat ng isang ahente ng buwis, na ginawa sa isang malaking sukat, -

pinarusahan ... ".

Ang nilalaman ng akda Sa Panimula, ang kaugnayan ng paksa ng disertasyon at ang makabagong siyentipiko nito ay napatunayan, ang bagay, paksa, layunin at layunin ng gawain ay natutukoy, ang pang-agham at praktikal na kahalagahan ay ipinapakita, ang pamamaraan at pananaliksik pamamaraan, ang antas ng pag-unlad ng problema ay ipinahiwatig, ang mga pangunahing probisyon na isinumite para sa pagtatanggol ay nabuo, impormasyon tungkol sa pag-apruba ng mga resulta ng pananaliksik at ang istraktura ng trabaho.

Ang unang kabanata "Ang sistema ng pagbubuwis bilang isang object ng proteksyon ng batas sa kriminal" ay binubuo ng tatlong talata.

Ang unang talata ay nakatuon sa isang pangkalahatang paglalarawan ng layunin ng mga krimen sa buwis. Ang konsepto ng object ng mga krimen sa buwis ay pinagtatalunan sa maraming kadahilanan. Sa kabila ng katotohanan na ang terminong "mga krimen sa buwis" ay pumasok sa agham ng batas na kriminal nang matagal na ang nakalipas, sa maraming mga pag-uuri ng mga krimen sa ekonomiya ay wala ito bilang isang independiyenteng batayan para dito. Batay sa likas na katangian ng mga gawaing mapanganib sa lipunan na ibinigay ng Art. 198-1992 ng Criminal Code ng Russian Federation, napagpasyahan na ang mga krimen sa buwis, hindi lamang sa batas ng kriminal, kundi pati na rin sa criminological na kahulugan, ay maaaring ituring bilang isang independiyenteng kababalaghan, na pinagsama ng mga karaniwang tampok ng object ng encroachment. . Ito ang mga ugnayang panlipunan na lumitaw sa pagitan ng estado at ng nagbabayad ng buwis. Kahit na sa kaso pagdating sa mga krimen sa buwis na ginawa ng isang ahente ng buwis (Art. 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation) at isang tao na gumaganap ng mga function ng managerial sa isang organisasyon (Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation) , sa huli nilalabag din nila ang obligasyong magbayad ng buwis.

Ang karaniwang bagay para sa mga krimeng ito ay ang sistema ng buwis, na maaaring ituring bilang isang bagay ng grupo. Mula sa punto ng view ng legal na anyo, ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga legal na pamantayan at institusyon ng batas sa buwis na kumokontrol sa mga relasyon sa buwis. Kasabay nito, dapat tandaan na ang isang krimen sa buwis ay "hit" hindi sa sistema sa kabuuan, ngunit sa mga indibidwal na elemento nito. Samakatuwid, maaari nating tapusin na ang sistema ng buwis ay maaaring ituring bilang isang pangkat na bagay ng lahat ng buwis

krimen, habang ang direktang bagay ay ang mga indibidwal na elemento nito. Ang paglilinaw sa nilalaman ng mga elementong ito ay magiging posible upang mas ganap na maihayag ang katangian ng iba't ibang uri ng mga krimen sa buwis. Nagdudulot ng pinsala sa mga elementong ito - mga relasyon sa lipunan, na umuunlad sa isang partikular na lugar ng pagbubuwis, mga krimen sa buwis sa gayon ay sinisira ang sistema ng buwis sa kabuuan.

Ang modernong kasaysayan ng pagbuo ng batas na kriminal ay nagpapakita na sa ilalim ng parehong object ng grupo, ang iba't ibang elemento ng sistema ng buwis ay nakatanggap ng kriminal na legal na proteksyon.

Ang sistema ng buwis ng modernong Russia, na halos itinayo mula sa simula, ay unti-unting binubuo ng hiwalay, kadalasang hindi naaayon na mga indibidwal na batas na pambatasan at maraming mga tuntunin na sinasabing legal na pinagmumulan ng mga buwis at bayarin at iba pang mga pagbabayad. Naturally, ito ay makikita sa pagbabalangkas ng mga pamantayan sa kriminal na pananagutan para sa paglabag sa batas sa buwis. Imposibleng magsalita tungkol sa pagkakumpleto ng proseso ng pagbuo ng sistema ng buwis kahit ngayon, ngunit sa ngayon ang mambabatas ay pinamamahalaang upang pagsamahin sa isang solong normative act ang karamihan sa mga batas na tumutukoy sa mga pundasyon ng sistema ng buwis. Ang saklaw ng mga mapanganib na panlipunang pagpasok ng Criminal Code ng Russian Federation ay naging mas kumpleto.

Ang pangangailangan para sa isang bagong diskarte sa konsepto ng object ng mga krimen sa buwis ay ipinaliwanag din sa pamamagitan ng gawain ng pagtukoy at pagtagumpayan ng mga hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng buwis at batas na kriminal sa larangan ng pag-regulate ng pananagutan para sa mga krimen sa buwis. Ang isang mahalagang papel dito ay ginampanan ng pagsusuri ng hudisyal na kasanayan, na gagawing posible na gawing pangkalahatan ang karanasan na naipon sa mga nakaraang taon sa aplikasyon ng batas sa buwis, upang masubaybayan ang proseso ng pagbuo ng mga posisyon ng pagsasanay sa maraming mga kontrobersyal na isyu. Ang papel ay nagbibigay ng pagsusuri ng hudisyal na kasanayan hindi lamang sa mga kasong kriminal, kundi pati na rin sa iba pang mga kaso na nagmumula sa mga pagtatalo sa buwis, dahil maraming mga napaka-tumpak na kahulugan ng likas na katangian ng mga buwis at bayad ay ibinigay sa mga konklusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation sa konstitusyonalidad ng mga pamantayan ng batas sa buwis at ang pagsasagawa ng kanilang aplikasyon, pati na rin sa proseso ng pagsasaalang-alang

mga pagtatalo sa buwis ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation at ng Korte Suprema ng Russian Federation.

Sinusuri ng ikalawang talata ang normatibong nilalaman at mga katangian ng batas sa kriminal ng buwis at pangongolekta. Mga gawaing mapanganib sa lipunan sa ilalim ng Art. 198-1992 ng Criminal Code ng Russian Federation, ay kabilang sa mga krimen kung saan ang isang mahalagang tampok ng komposisyon ay paksa nito. Ang pinakasimpleng solusyon ay ang pagkilala sa mga buwis bilang tulad, dahil ang mga krimen ay tinutukoy bilang mga krimen sa buwis. Gayunpaman, ang kasaysayan ng pagbuo ng batas sa pananagutan para sa mga krimen sa buwis ay nagpapakita na ang paksa ng mga krimeng ito ay hindi lamang mga buwis, kundi pati na rin ang iba pang mga pagbabayad na ibang-iba. Halimbawa, pagkatapos ng Hunyo 25, 1998, ang nilalaman ng paksa ng mga krimen sa buwis ay nagsimulang isama hindi lamang ang mga pagbabayad ng buwis sa kanilang sarili, kundi pati na rin ang mga kontribusyon sa mga di-badyet na pondo ng estado: ang Pension Fund ng Russian Federation; Social Insurance Fund ng Russian Federation; Federal Compulsory Health Insurance Fund; State Employment Fund ng Russian Federation.

Ang mga nobela na kasama sa komposisyon ng mga krimen sa buwis noong 2003 ay pangunahing kawili-wili dahil ipinakita ng mambabatas ang posibilidad na baguhin ang hanay ng mga kilos na may parusang kriminal nang sabay-sabay sa iba't ibang direksyon dahil sa isang bagong kumbinasyon ng paksa at paraan ng paggawa ng isang krimen.

Ang pagbanggit, kasama ang pag-iwas sa buwis, din ng pag-iwas sa buwis, sa prinsipyo, sa sarili nito ay hindi humantong sa isang makabuluhang pagtaas sa bilang ng mga kilos na ibinigay para sa Art. 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na kahit na bago ang pagpapakilala ng mga pagbabagong ito sa Criminal Code, ang pag-iwas sa pagbabayad ng mga bayarin ay sakop ng mga nakalistang artikulo, dahil ang Batas ng Russian Federation ng Disyembre 27, 1.991, No. 2118-1 " Sa Mga Pangunahing Kaalaman ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation" kasama ang maraming bayad ... Ang batas na ito ay gumana nang mahabang panahon kaayon ng Tax Code ng Russian Federation (hanggang Enero 1, 2005)

Ang isang pandaigdigang pag-update ng materyal ng regulasyon sa mga buwis ay nauugnay sa pag-ampon ng Tax Code ng Russian Federation. Ngunit kahit na matapos ang pagpasok nito sa puwersa, ang proseso ng pagbuo ng sistema ng buwis ay nagpatuloy nang medyo intensively, na kung saan ay talaga

nagdulot ng mga problema sa aplikasyon ng mga pamantayan sa kriminal na pananagutan para sa mga krimen sa buwis na may kaugnayan sa permanenteng pagbabago sa nilalaman ng paksa ng mga krimeng ito. Kaya, mula noong pinagtibay ang code hanggang sa kasalukuyan, higit sa 130 mga pagbabago ang ginawa sa Tax Code ng Russian Federation. Humigit-kumulang dalawampung pagbabago ang may pangunahing katangian, na nauugnay sa paglitaw ng mga bagong kabanata na kumokontrol sa pagbabayad ng mga bagong buwis o pagtatakda ng mga bagong parameter ng mga kilalang buwis na. 2000 hanggang 2005 maraming bagong buwis ang ipinakilala at, bilang karagdagan, marami sa mga lumang buwis ang nakatanggap ng mga bagong regulasyon, na makikita sa paglitaw ng mga bagong kabanata ng Tax Code.

Kung tungkol sa konsepto ng buwis pagkatapos ng pagpasok sa puwersa ng Bahagi 1 at 2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang bilang ng mga mapagtatalunang posisyon ay malinaw na nabawasan, kung gayon ang mga tanong tungkol sa nilalaman ng konsepto ng "koleksyon" ay nananatili. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng ibang rehimen at iba't ibang mga kondisyon para sa pagtatatag ng mga buwis at bayad.

Ang mga paghihirap patungkol sa pag-uugnay ng ilang mga pagbabayad sa mga bayarin ay lumitaw, una, dahil sa katotohanan na bago ang buong pagpasok sa puwersa ng Bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation, mayroong isang malaking bilang ng mga bayarin, ang ligal na katangian ng kung saan ay hindi malinaw. Gayunpaman, kahit na pagkatapos ng huling pagpasok sa puwersa ng Bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation mula Enero 1, 2005, ang mga tanong tungkol sa mga mapagkukunan ng pagtatatag ng mga bayarin at ang kanilang mga uri ay mananatiling bukas. Ito ay ipinahiwatig ng mga salita ng sugnay 3 ng Art. 1 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang Tax Code ay nalalapat sa mga relasyon sa pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga bayarin sa mga kaso kung saan ito ay direktang ibinigay para sa kanila. Ang problema ng kawalan ng katiyakan sa konsepto ng koleksyon ay may negatibong epekto sa pagsasanay ng paglalapat ng Art. 198 at 199 sa mga unang taon ng Criminal Code ng Russian Federation, dahil ang mga artikulong ito hanggang Disyembre 8, 2003 ay hindi naglalaman ng anumang pagbanggit ng mga bayarin. Matapos gawin ang naaangkop na mga pagbabago sa Criminal Code ng Russian Federation, ang problema sa pagtukoy ng nilalaman ng paksang ito ay hindi nawala. Parehong sa agham at sa pagsasanay ng paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis ay walang kalinawan tungkol sa kung aling mga bayarin ang dapat itumbas sa mga buwis.

Marahil ang "may-hawak ng rekord" sa siyentipiko at praktikal na mga pagtatalo ay mga pagbabayad para sa polusyon sa kapaligiran. Natagpuan ng mga practitioner ang kanilang sarili sa isang mahirap na sitwasyon, dahil ang Korte Suprema ng Russian Federation at ang Constitutional Court ng Russian Federation

kumuha ng magkasalungat na posisyon. Ang Korte Suprema ng Russian Federation ay nagpasya na, ayon sa legal na katangian nito, ang pagbabayad para sa polusyon sa kapaligiran ay may lahat ng mga tampok ng isang buwis. Ang isang iba't ibang legal na pagtatasa ng pagbabayad na ito ay ibinigay ng Constitutional Court ng Russian Federation, na, kapag isinasaalang-alang ang isyu ng legal na katangian ng pagbabayad para sa polusyon sa kapaligiran, ay dumating sa konklusyon na ito ay may isang compensatory na kalikasan at itinatag sa batayan. ng prinsipyo ng equivalence.

Dapat tandaan na, batay sa halimbawa ng mga hindi pagkakaunawaan na ito, ang problema ng tumpak na pagtukoy sa pinakamahalagang elemento ng naturang pagbabayad sa mga regulasyong gawain ng batas sa buwis ay malinaw na nakikita. Ang kakulangan ng solusyon sa problemang ito ay nagdudulot ng mga kahirapan sa pagbibigay-kahulugan sa mga palatandaan ng paksa ng mga krimen sa buwis. Ang tamang kwalipikasyon ng mga krimeng ito ay imposible nang hindi nauunawaan ang kakanyahan ng mga konsepto ng "mga buwis" at "bayad", na tinutukoy sa Art. 198-1992 ng Criminal Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, dapat itatag ng opisyal ng pagpapatupad ng batas ang nilalaman ng mga konseptong ito batay sa mga pamantayan ng batas sa buwis na ipinapatupad sa oras ng krimen.

Ang ikatlong talata ay tumatalakay sa nilalaman ng mga legal na relasyon sa buwis na tumutukoy sa mga uri at ugnayan ng mga labag sa batas na panghihimasok sa mga ito.

Ang mga pangunahing tungkulin ng buwis ay makikita sa mga legal na pamantayan na bumubuo sa batas sa buwis. Ang pahayag ng probisyong ito ay partikular na kahalagahan para sa kwalipikasyon ng isang krimen, dahil posible na matukoy ang mga palatandaan ng isang paglabag sa mga relasyon sa buwis sa pamamagitan lamang ng pagsangguni sa mga pamantayan ng batas sa buwis. Upang linawin ang mga tampok ng object ng mga krimen sa buwis at upang makilala ito mula sa object ng mga kaugnay na kilos sa trabaho, ang likas na katangian ng mga pamantayan sa buwis at mga relasyon na nauugnay sa mga itinuturing na pag-andar ng buwis ay sinusuri nang detalyado. Bilang resulta, napagpasyahan na ang object ng proteksyon ng batas sa kriminal ay isa nang object ng regulasyon sa buwis. Hindi bababa sa, hindi kasama dito ang mga relasyon sa publiko na nagmumula sa proseso ng pagsasagawa ng kontrol sa buwis, pag-apila laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (nang walang

aksyon) ng kanilang mga opisyal. Mga relasyon sa pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga pagbabayad sa customs, pati na rin ang mga relasyon na nagmumula sa proseso ng paggamit ng kontrol sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa customs, mga nakakaakit na aksyon ng mga awtoridad sa customs, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal at pag-akit sa responsibilidad ng mga salarin. Ang mga ito ay kinokontrol ng batas sa customs at may bahagyang naiibang katangian.

Kapag sinusuri ang nilalaman ng object ng mga krimen sa buwis, ang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng mga relasyon sa buwis at badyet, dahil ang huling punto ng kita sa buwis ay ang badyet. Ito ay naging posible upang tapusin na ang mga relasyon tungkol sa mga kita sa buwis na hindi pa nai-kredito sa badyet ay dapat na maiugnay sa mga relasyon sa buwis. Matapos ang mga susog na ginawa sa Criminal Code ng Russian Federation noong 2003, naging object sila ng proteksyon ng batas sa kriminal (Mga Artikulo 1991 at 1992). Ang mga relasyon na ito, sa pamamagitan ng direktang indikasyon ng Budget Code ng Russian Federation, ay kinokontrol ng batas sa buwis, samakatuwid, dapat silang maiugnay sa mga ligal na relasyon sa buwis na kasama sa object ng grupo ng mga krimen sa buwis.

Ang isang tampok ng sistema ng buwis ay ang ilang mga elemento ng pagbubuwis ay maaaring itatag hindi lamang sa pamamagitan ng iba't ibang mga regulasyon, kundi pati na rin sa iba't ibang antas. Ang ilang mga elemento ng pagbubuwis ay tinutukoy ng batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa mga buwis at mga bayarin at mga regulasyon sa mga lokal na buwis at mga bayarin na pinagtibay ng mga kinatawan ng mga katawan ng mga munisipalidad. Gayunpaman, alinsunod sa Art. 1 ng Tax Code ng Russian Federation, sila ay nasa loob ng balangkas ng pederal na sistema at bubuo lamang ng mga probisyon na nakapaloob sa panrehiyong batas.

Ang pagkakaroon ng itinatag na kriminal na pananagutan para sa kabiguan upang matupad ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis (Artikulo 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation), nalutas ng mambabatas ang hindi pagkakaunawaan sa ligal na pagtatasa ng mga kaso ng pag-iwas sa kanyang mga tungkulin. Kasabay nito, pinagtibay niya ang pamantayan ng batas ng kriminal na nagpoprotekta sa sistema ng buwis mula sa mga aksyon ng mga taong pumipigil sa pagkolekta ng mga atraso sa buwis sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis (Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation). Kaya, ang sistema ng buwis

nakatanggap ng mas kumpletong kriminal na legal na proteksyon mula sa mga kriminal na panghihimasok. Kasabay nito, ang sistema ng legal na pananagutan para sa mga paglabag sa batas sa buwis ay hindi pa nakumpleto.

Ang mga direktang layunin ng mga indibidwal na krimen sa buwis ay mga relasyon sa publiko na umuunlad: na may kaugnayan sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad mula sa mga indibidwal (Artikulo 198 ng Criminal Code ng Russian Federation) at mga ligal na nilalang (Artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation); may kaugnayan sa katuparan ng mga obligasyon para sa pagkalkula, pagpigil o paglilipat ng mga buwis at bayad (Art. 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation), pati na rin ang mga relasyon sa publiko na nagmumula sa mga garantiya ng ari-arian na nagsisiguro sa pagbabayad ng mga buwis at bayad ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante (Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation).

Ang ikalawang kabanata "Mga palatandaan ng mga krimen sa buwis" ay naglalaman ng apat na talata.

Sinusuri ng unang talata ang istraktura at mga tampok ng layunin na bahagi ng mga krimen sa buwis.

Nang hindi minamaliit ang kahalagahan ng iba pang mga palatandaan ng corpus delicti, dapat tandaan na ang layunin na bahagi ay gumaganap ng isang mahalagang papel sa pagtukoy ng isang krimen sa buwis. Siya ang dumaranas ng patuloy na pagbabago. Ang mga krimen sa buwis ay pinagsama ng isang karaniwang bagay para sa pangkat na ito ng mga mapanganib na gawain sa lipunan, samakatuwid, ang mga palatandaan ng layunin na bahagi ng mga krimen na ibinigay para sa Art. 198, 199, 1991 at 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation. Sa kabila ng mga pagkakaiba sa mga katangian ng mga kilos na ito, maraming mga palatandaan ang may isang karaniwang nilalaman, na siyang pangunahing para sa kanilang pag-iisa.

Ang disposisyon ng mga artikulo ng Criminal Code ng Russian Federation na isinasaalang-alang ay naglalarawan, gayunpaman, sa pagsasagawa, mayroong ilang mga paghihirap sa pagbibigay-kahulugan sa mga palatandaan ng isang mapanganib na pagkilos sa lipunan. Sa partikular, hindi palaging malinaw sa opisyal ng pagpapatupad ng batas kung alin sa mga aksyon na nakalista sa Criminal Code ng Russian Federation ang talagang isang krimen sa buwis - pag-iwas sa buwis mismo o hindi pagsumite ng isang tax return o iba pang mga dokumento, ang pagsasama ng sadyang maling impormasyon sa mga dokumentong ito?

Ang paghahanap para sa isang sagot sa tanong na ito ay nauugnay sa isang pagsusuri ng istraktura ng layunin na bahagi ng mga krimen sa ilalim ng Art. 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation. Kasama dito ang parehong paglalarawan ng kilos, na ipinahayag ng salitang "pag-iwas", at dalawang alternatibong paraan ng paggawa nito: ang una ay ipinahayag sa hindi pagkilos, ang pangalawa - sa mga aksyon. Nasa iba't ibang mga diskarte sa pagtukoy ng mga paraan ng paggawa ng kilos na ang mga dahilan para sa mga pagkakaiba sa mga pananaw sa layunin na panig ay kasinungalingan.

Itinuturo ng disertasyon ang panganib ng pagpapalit ng criminal-legal na pag-unawa sa pamamaraan ng isang forensic. Anumang krimen ay may panlabas na pagpapahayag sa pamamagitan ng mga pamamaraan ng paggawa nito. Ang mga pamamaraang ito ay talagang walang katapusan, ngunit ang mambabatas kung minsan ay nagbibigay ng espesyal na kahalagahan sa kanila, at sa kasong ito sila ay nagiging isang konsepto ng batas sa kriminal. Sa totoo lang maraming paraan ng pag-iwas, ngunit hindi lahat ng mga ito ay kasama sa kwalipikasyon ng isang krimen, kung saan tanging ang pangwakas (kolektibong) paraan na nabuo sa disposisyon ng batas kriminal ang mahalaga. Sa kanyang sarili, ang pagmamanipula sa mga pangunahing dokumento ay hindi magkakaroon ng halaga ng batas na kriminal kung ang isang tao ay magsusumite ng isang deklarasyon o iba pang dokumento na tumutugma sa katotohanan. Samakatuwid, kapag kwalipikado ang isang krimen, hindi katanggap-tanggap na paghaluin ang kriminal-legal at forensic na mga katangian ng pamamaraan, kahit na ang huli ay dapat ding isaalang-alang, dahil ito ay sa pamamagitan ng paggamit sa mga pamamaraan na ang pagkakaroon o kawalan ng pag-iwas mismo ay ipinahayag.

Bilang ebidensya ng kasaysayan ng pagbuo ng batas na kriminal, ang diin ay lumipat mula sa mga pamamaraan kung saan ginawa ang mga krimen, patungo sa pahayag ng pinsala na nagreresulta mula sa hindi pagbabayad ng mga buwis. Ang bilang ng mga paraan ng paggawa ng mga krimen ay nabawasan at binawasan sa ilang mga opsyon para sa aktibo at passive na panlilinlang ng mga awtoridad sa buwis. Sa bawat isa sa mga opsyong ito, ang panlilinlang (panlilinlang sa mga awtoridad sa buwis) ang nangunguna.

Ang pinaka-halatang panlilinlang sa kaso ng pagsusumite ng isang deklarasyon o iba pang mga dokumento na naglalaman ng maling impormasyon, sa isang mas mababang lawak, ito ay nagpapakita ng sarili sa kaso ng hindi pagsusumite ng isang deklarasyon o iba pang mga dokumento ng nagbabayad ng buwis at hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa pagkalkula, pagpigil o paglilipat

ang pagkalkula ng buwis. Ang panlilinlang ay ipinahayag sa katotohanan na ang nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis, sa pamamagitan ng hindi paglilipat ng mga nararapat na pagbabayad, ay nililinlang ang mga awtoridad sa buwis tungkol sa hindi natutupad na obligasyon. Sa katunayan, sa pamamagitan ng kanilang kawalan ng pagkilos, lumilikha sila ng hitsura ng kawalan ng pinaka hindi natupad na tungkulin. Mayroon ding panlilinlang sa mga aksyon ng mga taong nagtatago ng ari-arian, dahil sa kung saan dapat kolektahin ang mga atraso ng buwis. Sa pamamagitan ng pagtatago ng ari-arian, nililinlang din nila ang mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagkakaroon ng naturang ari-arian.

Kaya, sa mga tuntunin ng anyo ng paggawa ng mga kilos, maaaring makilala ng isa ang: a) mga krimen sa buwis na ginawa sa pamamagitan ng aktibong panlilinlang (pag-iwas sa mga buwis at (o) mga bayad sa pamamagitan ng pagsasama ng sadyang maling impormasyon sa pagbabalik ng buwis o iba pang mga dokumento, ang pagtatanghal ng na alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad ay ipinag-uutos, - Mga Artikulo 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation; pagtatago ng mga pondo o ari-arian ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante, dahil sa kung saan, sa paraan na inireseta ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, atraso ng mga buwis at (o) mga bayarin ay dapat kolektahin - Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation); b) mga krimen sa buwis na ginawa sa pamamagitan ng passive na panlilinlang (pag-iwas sa mga buwis at (o) mga bayarin mula sa isang indibidwal sa pamamagitan ng kabiguang magsumite ng isang tax return o iba pang mga dokumento, ang pagsusumite nito ay sapilitan alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad - Mga Artikulo 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation; kabiguang tuparin ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis sa pagkalkula, pagpigil o pagbilang ng mga buwis at (o) mga bayarin na napapailalim sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat sa naaangkop na badyet ( extra-budgetary fund) alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad - Art. 1991 Ng Criminal Code ng Russian Federation).

Sinusuri ng ikalawang talata ang kaugnayan sa pagitan ng buwis at pamantayan ng batas sa kriminal ng layunin na bahagi ng isang krimen sa buwis.

Ang isang makabuluhang problema sa kwalipikasyon ng mga krimen na isinasaalang-alang ay ang tanong ng kanilang kalikasan: nauugnay ba ang mga ito sa minsanan o tuluy-tuloy? Malaki ang nakasalalay sa sagot dito, lalo na, ang pagpapasiya ng yugto ng paggawa ng krimen, ang panahon ng limitasyon para sa pagdadala sa kriminal na pananagutan,

paglutas ng mga isyu ng pakikipagsabwatan, atbp. Sa legal na literatura at sa praktika, maraming magkasalungat na paghatol tungkol sa likas na katangian ng krimen sa buwis, ang simula at pagtatapos ng pagpapatupad ng mga palatandaan ng layunin na panig, bagaman ito ay malinaw na ang mga aspetong ito ng problema ay susi. Sinusubukan ng disertasyon na makahanap ng mga sagot sa kanila sa pamamagitan ng pagsusuri sa kaugnayan sa pagitan ng mga pamantayan ng buwis at batas na kriminal. Pinag-uusapan natin ang mga uri ng paglabag sa batas sa buwis na may parusang kriminal, samakatuwid, binubuo sila ng alinman sa hindi pagtupad sa mga obligasyon sa buwis (Artikulo 198, 199, 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation), o sa pagsalungat sa sapilitang pagpapatupad ng ang mga obligasyong ito (Artikulo 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation). Maraming mga may-akda ang nagpapasya sa uri ng isang krimen sa buwis (kung ito ay isang beses o pangmatagalan) batay sa pamantayan ng batas sa buwis, lalo na, "itinatali" nila ang petsa ng pagtatapos sa petsa ng pagbabayad ng isang partikular na uri ng buwis. Samantala, upang maitatag ang sandali ng simula at pagtatapos ng mga krimen sa buwis, kailangan munang magpasya kung ang mga komposisyon na ito ay pormal o materyal sa pamamagitan ng disenyo.

Ayon sa lohika na tinanggap sa teorya at praktika, ang simula ng paggawa ng isang krimen ay nauugnay sa paggawa ng unang aksyon na bahagi ng layunin na bahagi ng corpus delicti, i.e. mula sa sandali ng paglitaw ng obligasyon na kumilos sa kawalan ng naturang mga aksyon (komisyon ng isang krimen sa pamamagitan ng hindi pagkilos). Ang puntong ito ay dapat matukoy sa iba't ibang paraan kaugnay ng pag-iwas sa buwis (mga bayarin) sa pamamagitan ng: a) kabiguan na magsumite ng tax return o iba pang mga dokumento, na ang pagsusumite nito ay sapilitan; b) kasama ang sadyang maling impormasyon sa tax return o iba pang mga dokumento.

Ang pagtukoy sa sandali ng pagsisimula ng paggawa ng isang krimen at ang pagtatapos nito ay hindi maihihiwalay na nauugnay sa paglitaw at pagwawakas ng obligasyon na magbayad ng buwis. Sa madaling salita, ang isang krimen ay hindi maaaring gawin bago lumitaw ang naturang tungkulin, at hindi maaaring magpatuloy pagkatapos na ito ay natapos. Ang isa pang pamantayan para sa isang natapos na krimen ay ang sandali ng pagkumpleto ng pagbuo ng naturang tampok na bumubuo ng krimen bilang ang dami ng pag-iwas, kung wala ito ay walang corpus delicti. Samakatuwid, ito ay kinakailangan upang sumangguni sa

ang mekanismo ng pagbuo ng malaking sukat sa kumbinasyon ng iba pang mga palatandaan ng komposisyon.

Ang sandali ng simula at pagtatapos ng mga krimen sa buwis ay dapat matukoy batay sa hindi maihihiwalay na koneksyon sa pagitan ng paraan ng paggawa ng krimen at ang halaga ng pag-iwas sa buwis. Sa kaso ng pag-iwas sa buwis sa pamamagitan ng hindi pagsusumite ng isang deklarasyon, ang pagsisimula ng krimen ay nauugnay sa pag-expire ng deadline para sa pagsusumite ng mga dokumento, sa kondisyon na sa oras na iyon ang halaga ng hindi nabayarang buwis ay katumbas ng halagang ipinahiwatig sa tala. Ang nasabing krimen ay natapos alinman sa sandali ng pagwawakas ng hindi pagkilos sa sarili nitong malayang kalooban, i.e. sa pagbabayad ng mga atraso, o sa bisa ng pagsisiwalat ng katotohanan ng pag-iwas ng mga nauugnay na katawan ng estado. Sa kaso ng pag-iwas sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang deklarasyon na naglalaman ng maling impormasyon at iba pang mga pekeng dokumento, ang pagsisimula ng krimen ay nauugnay sa sandali ng pagsusumite ng mga naturang dokumento, sa kondisyon na sa oras na iyon ang halaga ng mga atraso ay umabot sa mga halagang ipinahiwatig sa tala. Sa kabila ng katotohanan na ang isang krimen ay maaaring gawin kapwa sa pamamagitan ng aksyon at sa pamamagitan ng hindi pagkilos, sa huli, kung ating ilalarawan ito sa kabuuan, ito ay ipinahayag sa kawalan ng pagkilos - sa pag-iwas sa obligasyon ng konstitusyon ng bawat isa na magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayarin.

Kaya, ang mga komposisyon ng mga krimen sa buwis, sa kabila ng kanilang pagiging natatangi, ay napapailalim sa mga pangkalahatang tuntunin ng pagsusuri na tipikal para sa kwalipikasyon ng anumang krimen. Kung pinag-uusapan natin ang mga palatandaan na direktang inilarawan sa batas ng kriminal, kapag binibigyang-kahulugan ang mga ito, hindi maaaring lumampas sa balangkas na binalangkas ng mambabatas. Kung ang mga kumot na palatandaan ng komposisyon ay isinasaalang-alang, at mayroong karamihan sa kanila sa mga krimen sa buwis, para sa kanilang pagsisiwalat ay kinakailangan na sumangguni sa kasalukuyang mga pamantayan ng batas sa buwis. Sa kabila ng katotohanan na ang mga palatandaan ng isang krimen sa buwis ay hindi magkakaugnay na nauugnay sa mga pamantayan ng batas sa buwis, ang pangwakas na konklusyon tungkol sa pagkakaroon o kawalan ng mga palatandaan ng isang layunin na panig ay maaaring gawin lamang batay sa mga palatandaan na direktang nakalista sa batas kriminal.

Sinusuri ng ikatlong talata ang iba't ibang anyo ng aktibong panlilinlang bilang isang paraan ng paggawa ng mga krimen sa buwis. Ito ay mas mapanganib kaysa sa passive na panlilinlang. Tungkol sa mga krimen sa buwis, ang pamamaraang ito ay ipinahayag sa palsipikasyon ng deklarasyon at iba pang mga dokumento batay sa kung saan ang mga buwis ay inilipat at ang kawastuhan ng kanilang pagbabayad ay kinokontrol (Artikulo 198 at 199 ng Kodigo sa Kriminal ng Russian Federation), sa pagtatago ng ari-arian, dahil sa kung saan ang koleksyon ng mga atraso sa buwis at (o) mga bayarin (Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation).

Sa abstract, ang paraan ng pag-iwas sa buwis ay nakakaapekto sa kalikasan at antas ng panganib sa lipunan sa mas mababang antas kaysa sa resulta ng pag-iwas. Anuman ang paraan, kung wala ang malaking halaga ng hindi nababayarang buwis, na nagiging sanhi ng pinsala sa sistema ng buwis ay hindi umabot sa antas ng krimen. Kasabay nito, kabilang sa mga pamamaraan na ito ay mayroong mga na sa kanilang sarili ay medyo malapit sa isang krimen, at sa ilang mga kaso ay maaaring magkaroon ng mga palatandaan nito, anuman ang katotohanan na nagiging sanhi ng malaking pinsala sa sistema ng buwis. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa pamemeke ng mga dokumento, na isang medyo mapanganib na pagpasok, gayunpaman, medyo sa ibang bagay - ang pagkakasunud-sunod ng pamamahala o ang mga interes ng serbisyo sa mga komersyal na organisasyon. Sa pagsasaalang-alang sa komposisyon na isinasaalang-alang, ang pamamaraang ito ay gumaganap bilang isang nakabubuo na tampok ng pangunahing komposisyon, dahil kung saan hindi ito nangangailangan ng karagdagang mga kwalipikasyon.

Ang isang krimen na ginawa sa anyo ng aktibong panlilinlang ay binubuo ng dalawang puntos - hindi pagbabayad pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng buwis na tinukoy ng batas kung may mga batayan para sa pagbabayad nito at pagsusumite ng isang deklarasyon o iba pang mga dokumento na may maling impormasyon. Ang ganitong mga aksyon ay tumatagal sa katangian ng isang krimen mula sa sandaling ang maling impormasyon ay ipinakita, at ang mismong kabiguan na magbayad ng buwis (hindi pagkilos), na talagang nagdudulot ng tunay na pinsala sa kaban ng bayan, ay nagsisimula mula sa sandaling ang nagbabayad ng buwis ay obligado na magbayad ng buwis sa ang kita na natanggap sa isang halaga na tumutugma sa isang malaking (o lalo na malaki) na halaga.

Sa kaso ng pagkabigo na magsumite ng isang deklarasyon, ang simula ng paggawa ng isang krimen ay ang pag-iwas sa pagsusumite ng tinukoy na dokumento pagkatapos ng pag-expire.

ang panahon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, sa kondisyon na ang halaga ng hindi nabayarang buwis ay umabot sa halagang itinatag sa Criminal Code ng Russian Federation.

Mayroong iba't ibang mga opinyon tungkol sa nilalaman ng maling impormasyon sa legal na literatura. Pinatutunayan ng disertasyon ang konklusyon na ang naturang impormasyon lamang na nauugnay sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis ay maaaring maging paksa ng palsipikasyon. Ang probisyong ito ay sumusunod sa kahulugan ng Art. 80 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na hilingin sa nagbabayad ng buwis na isama ang impormasyon sa deklarasyon ng buwis na hindi nauugnay sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis.

Ang krimen sa ilalim ng Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation. Ang kakanyahan ng panlilinlang ay nakasalalay sa pagtatago ng ari-arian, dahil sa kung saan ang koleksyon ng mga atraso sa mga buwis at (o) mga bayarin ay dapat isagawa. Detalyadong sinusuri ng papel ang nilalaman ng mga terminong "pag-aari" at "pagtago". Sa partikular, ito ay nabanggit na ang listahan ng mga ari-arian na maaaring paksa ng isang krimen sa ilalim ng Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation, limitado hindi lamang ng Tax Code ng Russian Federation, kundi pati na rin ng Code of Civil Procedure ng Russian Federation.

Ang ikaapat na talata ay nakatuon sa pagsasaalang-alang ng mga palatandaan ng passive na panlilinlang bilang isang anyo ng mga krimen sa buwis. Sa legal na literatura, pinagtatalunan na ang pag-iwas sa buwis sa pamamagitan ng hindi pagkilos ay hindi maituturing na pandaraya. Gayunpaman, dapat tandaan na ang pahayag na ito ay tumutukoy sa nakaraang bersyon ng Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, na talagang idinisenyo sa paraang ang pag-iwas sa buwis mula sa isang organisasyon, pati na rin ang pag-iwas sa mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo ng estado mula sa isang organisasyon ay pinarusahan lamang kung ito ay ginawa sa pamamagitan ng pagsasama. sadyang binaluktot ang data sa kita o gastos o kung hindi man. Ang kasalukuyang batas kapwa may kaugnayan sa mga organisasyon at sa mga indibidwal ay bumubuo ng isang paraan tulad ng hindi pagsusumite ng isang deklarasyon o iba pang mga dokumento. Ang panlilinlang sa kasong ito ay tumatagal ng anyo ng isang katahimikan sa pinakamalawak na kahulugan ng salita. Ang kawalan ng mga aksyon para magsumite ng deklarasyon ay dapat sa wika ng batas sa buwis ay nangangahulugan ng kawalan ng

batayan para sa pagbabayad ng buwis. Sa pamamagitan ng hindi pagsusumite ng isang deklarasyon, kung sa katunayan may mga ganoong batayan, ang nagbabayad ng buwis ay nililinlang ang estado. Ang ganitong uri ng krimen ay nalalapat lamang sa mga kaso kung kailan ang nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite ng deklarasyon o iba pang mga dokumento.

Ang passive form ng pagdudulot ng pinsala sa estado ay posible rin bilang isang resulta ng hindi pagkilos ng iba pang mga paksa ng mga relasyon sa buwis - mga ahente ng buwis. Ang kilos na ito ay inilarawan sa Art. 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation bilang isang pagkabigo upang matupad ang mga obligasyon para sa pagkalkula, pagpigil o paglipat ng mga buwis at (o) mga bayarin na napapailalim sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglipat sa naaangkop na badyet (dagdag na badyet na pondo). Ang mga uri ng hindi pagkilos na ito ay maaaring isama sa isang aksyon na naglalayong lumikha ng mga kundisyon upang ang katotohanan ng pag-iwas sa buwis o hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay hindi malaman ng mga awtoridad sa buwis (panloloko at palsipikasyon ng mga pangunahing dokumento ng accounting, iba pang mga aksyon ). Ngunit ang lahat ng aktibidad na ito ay nasa labas ng saklaw ng layunin na bahagi ng krimen at samakatuwid ay hindi nakakaapekto sa mga kwalipikasyon. Para sa layunin na bahagi ng corpus delicti, ang hindi pagkilos lamang ang mahalaga - passive na panlilinlang.

Ang solusyon sa isyu ng pagtukoy sa sandali ng simula at pagtatapos ng mga krimen sa buwis na ginawa sa pamamagitan ng hindi pagkilos ay dapat na batay sa mga prinsipyo at panuntunan na pangunahing ipinahiwatig sa batas ng kriminal, ngunit isinasaalang-alang ang mga detalye ng mga paglabag sa batas sa buwis. Ang layunin na bahagi ng pag-iwas sa buwis sa pamamagitan ng kabiguang magsumite ng isang tax return o iba pang mga dokumento ay bumubuo ng hindi pagkilos, samakatuwid, ang sandali kung kailan ang isang tao ay dapat magsimulang kumilos ay itinuturing na simula ng pagpapatupad nito. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong gumawa ng hindi isa, ngunit hindi bababa sa dalawang ipinag-uutos sa kahulugan ng Art. 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation na mga aksyon: magsumite ng deklarasyon at maglipat ng mga buwis. Ang obligasyon na magbayad ng buwis (dapat) ay itinuturing na natupad ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin) mula sa sandaling ang order ay isinumite sa bangko upang bayaran ang nauugnay na buwis (dapat) kung mayroong sapat na balanse ng pera sa account ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin). Ang pagkabigong maisagawa ang mga pagkilos na ito sa pag-expire ng panahon na itinatag para sa pagbabayad ng isang partikular na buwis (sa halaga ng,

tinutukoy ng Criminal Code ng Russian Federation), ay maaaring ituring na simula ng pagpapatupad ng layunin na panig, i.e. ang paglipat ng aksyon sa yugto ng pagtatangka, na nagtatapos pagkatapos ng pag-expire ng limitasyon sa oras para sa pagsusumite ng deklarasyon. Posible, sa prinsipyo, ang pagkakaisa ng mga puntong ito, ngunit ito ay tumutukoy sa mga kaso ng pagkakaisa ng deadline para sa pag-file ng deklarasyon sa sandali ng pagbabayad ng buwis.

Bilang resulta ng pag-aaral ng mga isyu ng layunin na bahagi ng isang krimen sa buwis na ginawa ng passive na panlilinlang, napagpasyahan na sa pamamagitan lamang ng pagtukoy sa mga pamantayan ng batas sa buwis at paghahambing ng mga ito sa mga pamantayan ng Criminal Code ng Russian Federation, ito ay posible upang matukoy ang sandali ng simula at pagtatapos ng naturang mga krimen. At ito, sa turn, ay gagawing posible na tama na matukoy ang batas ng mga limitasyon para sa pag-uusig ng kriminal, mga isyu ng pakikipagsabwatan at iba pang mga isyu na may kaugnayan sa pagtatatag ng sandali kung kailan nagawa ang isang krimen.

Ang ikatlong kabanata na "Subjective signs of tax crimes" ay pinagsasama ang apat na seksyon.

Ang unang talata ay nakatuon sa naturang paksa ng krimen bilang isang indibidwal na isang nagbabayad ng buwis. Batay sa katayuan sa mga legal na relasyon sa buwis ng mga paksa ng kriminal na pananagutan para sa mga krimen sa buwis, maaari silang kondisyon na nahahati sa mga grupo: 1) mga indibidwal (mga indibidwal na negosyante, mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, atbp.) na direktang obligado na magbayad ng mga buwis; 2) mga indibidwal na kinatawan o iba pang empleyado ng isang organisasyon na mananagot na magbayad ng mga buwis; 3) mga indibidwal na kinatawan ng isang organisasyon na obligadong kalkulahin, pigilan o ilipat ang mga buwis at bayarin, o na gumaganap ng mga tungkulin sa pamamahala sa mga naturang organisasyon; 4) mga indibidwal - mga indibidwal na negosyante na obligadong kalkulahin, pigilan o ilipat ang mga buwis at (o) mga bayarin; 5) mga indibidwal na pinuno o may-ari ng organisasyon, sa gastos ng ari-arian kung saan ang koleksyon ng mga atraso sa mga buwis o mga bayarin ay dapat gawin, pati na rin ang mga taong gumaganap ng mga tungkulin ng pamamahala sa naturang mga organisasyon; 6) mga indibidwal - mga indibidwal na negosyo

nanghihiram, sa gastos ng kaninong ari-arian ang pagkolekta ng mga atraso sa mga buwis o mga bayarin ay dapat gawin.

Ang pagkakapareho nila ay lahat sila ay mga paksa ng mga legal na relasyon sa buwis, i.e. may mga palatandaan ng legal na personalidad sa buwis. Ang pagbubukod ay ang paksa ng krimen sa ilalim ng Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation, na sa ilang mga kaso ay maaaring isang tao na hindi isang paksa ng mga legal na relasyon sa buwis.

Upang maitaguyod ang mga palatandaan ng isang paksa ng mga krimen sa buwis, una sa lahat, kinakailangan na isaalang-alang ang tanong kung sino, ayon sa batas sa buwis, ang may mga obligasyon, ang kabiguan na matupad na nangangailangan ng kriminal na pananagutan. Kabilang dito ang nagbabayad ng buwis at ang ahente ng buwis.

Ang isang indibidwal, na kumikilos bilang isang paksa ng kriminal na pananagutan para sa isang krimen sa buwis, ay dapat magkaroon ng mga espesyal na katangian: upang maging isang paksa ng mga relasyon sa buwis, at sa isang tiyak na kapasidad - isang nagbabayad ng buwis o ang kanyang legal na kinatawan. Kung ang isang tao ay hindi paksa ng mga relasyon sa buwis, hindi siya mananagot na magbayad ng buwis at, samakatuwid, mananagot sa kriminal para sa pag-iwas sa buwis. Ang isang tao ay hindi lamang dapat maging isang nagbabayad ng buwis sa abstract, ngunit pumasok din sa mga konkretong legal na relasyon tungkol sa pagbabayad ng isa o higit pang mga buwis (bayad) .. Ito ay mula dito na ito ay kinakailangan upang bumuo sa, dahil ang mga palatandaan ng isang espesyal na sumusunod ang paksa mula sa nilalaman ng mga legal na relasyon kung saan siya pumapasok sa larangan ng pagbubuwis. Ang disertasyon ay tumatalakay sa mga kumplikadong kaso hinggil sa pagkonkreto ng katayuan ng isang paksa, kung siya ay isang legal at awtorisadong kinatawan ng isang nagbabayad ng buwis, lalo na sa mga sitwasyon kung saan ang pinalaya na menor de edad na kinakatawan niya ay isang paksa ng mga relasyon sa buwis, ngunit hindi isang paksa ng buwis at kriminal na pananagutan. Ang mga solusyon ay inaalok din sa iba pang mga kumplikadong isyu ng pagtatatag ng mga palatandaan ng paksa ng isang krimen sa buwis. ...

Ang mga katangian ng mga kinatawan at iba pang mga empleyado ng isang ligal na nilalang - isang nagbabayad ng buwis bilang mga paksa ng isang krimen sa buwis ay ibinibigay sa ikalawang talata.

Ang mga detalye ng pagtukoy ng mga palatandaan ng isang paksa ng isang krimen na may kaugnayan sa hindi pagbabayad ng mga buwis mula sa isang organisasyon ay dahil sa pangangailangan para sa isang paunang desisyon sa tanong kung ang organisasyong ito ay isang paksa ng mga legal na relasyon sa buwis. Kung magpapatuloy lamang tayo mula sa mga pamantayan ng batas ng sibil at buwis, maaaring ipagpalagay na ang mga legal o awtorisadong kinatawan lamang ang maaaring kilalanin bilang paksa ng isang krimen na responsable para sa hindi pagbabayad ng buwis mula sa isang organisasyon. Gayunpaman, sa parehong oras, ang isyu ng responsibilidad ng mga tagapagtatag, may-ari at iba pang mga taong interesado sa pag-iwas sa buwis ay nananatiling hindi nalutas.

Kapag naging kwalipikado ang mga aksyon ng mga taong interesado sa pag-iwas sa buwis, kinakailangan na magabayan ng kanilang legal na katayuan, lalo na, ang pagkakaroon ng mga kapangyarihan upang pamahalaan ang organisasyon. Dapat tandaan na ang hindi pag-unlad, o sa halip, ang kakulangan ng mga tradisyon ng pamamahala sa gayong mga lipunan, ay humahantong sa katotohanan na ang mga legal na mekanismo ng pamamahala ng isang lipunan ay pinalitan ng mga anino, na may kaugnayan kung saan mahalaga na paghiwalayin ang mga legal na mekanismo. mga pinuno mula sa mga anino.

Sa kasalukuyan, halos walang mga pagtatalo sa pagpapalagay ng pinuno at punong accountant ng organisasyon sa mga paksa ng krimen. Kasabay nito, ang tesis na ito ay nangangailangan ng karagdagang argumentasyon, na ipinakita sa disertasyon. Batay sa pag-aaral ng mga normative act na tumutukoy sa mga tungkulin ng isang accountant sa mga relasyon sa pagitan ng isang organisasyon at ng mga awtoridad sa buwis, ang mga rekomendasyong batay sa siyensya ay nabuo para sa pagtukoy ng mga palatandaan ng isang paksa ng isang krimen. Ang unang kahirapan sa landas na ito ay ang civil accountant ay hindi legal na kinatawan ng organisasyon. Walang malinaw na indikasyon hinggil dito sa batas sa buwis, bagama't nasa batas ng buwis na dapat hanapin ang sagot sa tanong na ito. Gayunpaman, ang mga paksa ng responsibilidad para sa pag-iwas sa buwis ay dapat matukoy batay sa batas sa buwis dahil hindi ito

Karaniwang kinokontrol ang mga relasyon sa buwis at pamamaraan ng pag-uulat. Sa karamihan ng mga kaso, pagdating sa pag-uulat (parehong pangwakas at pansamantala), mga deklarasyon at iba pang mga dokumento, ang pinuno ng organisasyon ay binanggit sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, ang isang makabuluhang pagsusuri sa mga dokumentong isinumite sa mga awtoridad sa buwis ay nagbibigay ng mga batayan para sa konklusyon na ang nilalaman ng naturang mga dokumento ay dapat na sertipikado ng isang accountant. Ang mga ulat mismo ay hindi rin maiisip nang walang mga dokumento sa accounting.

Kapag tinutukoy ang mga palatandaan ng mga paksa na responsable para sa mga labag sa batas na aksyon ng isang organisasyon, imposibleng paghiwalayin ang mga pamantayan ng batas sibil mula sa batas sa buwis at kabaliktaran. Kasabay nito, ang mga panuntunan sa batas sa buwis ay may priyoridad kung sakaling magkaroon ng salungatan.

Sinusuri ng ikatlong talata ang mga palatandaan ng isang tao na hindi isang nagbabayad ng buwis bilang isang paksa ng isang krimen sa buwis.

Ang sistema ng buwis ay protektado hindi lamang mula sa mga mapanganib na pagkilos sa lipunan ng mga nagbabayad ng buwis, kundi pati na rin mula sa iba pang mga paksa ng mga legal na relasyon sa buwis na nagsisiguro sa pagbabayad ng buwis. Kabilang sa mga naturang entity ang isang ahente ng buwis at mga taong namamahala o nagtatapon ng ari-arian, sa gastos kung saan ang pangongolekta ng mga atraso sa mga buwis at (o) mga bayarin ay dapat gawin.

Ang withholding agent ay isang partido sa isang relasyon na pinamamahalaan ng batas sa buwis at pagpapataw, na may mga karapatan at obligasyon. Siya ay nagiging paksa ng isang krimen bilang isang kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis sa bisa ng hindi pagtupad sa mga obligasyon ng pagkalkula, pagpigil o paglilipat ng mga buwis at o mga bayarin na napapailalim sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat sa naaangkop na badyet o extra-budgetary pondo.

Ang modernong batas sa buwis ay nagbibigay ng maraming kaso kapag ang ahente ng buwis ay hindi ang tagapag-empleyo, ngunit isa pang kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis. Halimbawa, kapag nagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo, ang lugar ng pagbebenta kung saan ay ang teritoryo ng Russian Federation, ng mga nagbabayad ng buwis-mga dayuhang mamamayan na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis.

Ang mga tungkulin ng mga ahente ng buwis ay maaaring isagawa ng: mga awtoridad ng estado; mga katawan ng pamahalaan; mga katawan ng lokal na pamahalaan; mga organisasyon; isang indibidwal na negosyante nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang; ang isang indibidwal ay isang employer.

Sa pamamagitan ng mga pang-ekonomiyang pag-andar, ang mga ahente ng buwis ay maaaring uriin bilang mga sumusunod:

Mga organisasyon, indibidwal na negosyante at iba pang mga mamamayan na mga tagapag-empleyo, kapag pinipigilan ang buwis sa kita mula sa mga halagang ibinayad nila sa mga mamamayang kasangkot sa pagsasagawa ng anumang trabaho sa ilalim ng mga kontrata sa paggawa o batas sibil;

Mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis na bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation mula sa tinukoy na mga dayuhang tao na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng buwis;

Mga katawan ng kapangyarihan at pangangasiwa ng estado;

Mga lokal na katawan ng pamahalaan na nagpapaupa ng pederal na ari-arian, ari-arian ng mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation at munisipal na ari-arian;

Mga katawan, organisasyon o indibidwal na negosyante na awtorisadong magbenta ng nakumpiskang ari-arian sa teritoryo ng Russian Federation;

Mga asosasyon ng bar, law firm at legal na payo sa pagkalkula, pagpigil at pagbabayad ng buwis sa kita ng mga abogado;

Mga organisasyong Ruso, indibidwal na negosyante at permanenteng misyon ng mga dayuhang organisasyon, na pinagmumulan ng iba't ibang uri ng kita para sa mga nagbabayad ng buwis;

Isang broker na nagbabayad ng pera at, kaugnay nito, kinakalkula at nagbabayad ng mga buwis sa kita mula sa mga transaksyon sa mga securities at

mga operasyon na may mga instrumento sa pananalapi ng mga pasulong na transaksyon, ang pinagbabatayan na asset kung saan ay mga securities.

Ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay may ilang pagkakatulad sa mga tungkulin ng isang maniningil ng buwis, na mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan, iba pang mga awtorisadong katawan at mga opisyal. Gayunpaman, ang mga tungkulin ng maniningil ng buwis ay limitado lamang sa pamamagitan ng katotohanan na maaari nilang tanggapin mula sa mga nagbabayad ng buwis (o) nagbabayad ng mga pondo ng levies para sa pagbabayad ng mga buwis at (o) mga buwis at ilipat ang mga ito sa badyet. Kinakailangan din na makilala ang pagitan ng mga ahente ng buwis at mga organisasyon o indibidwal kung saan natatanggap ang kita ng nagbabayad ng buwis.

Batay sa paghihiwalay ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis, iminungkahi na hatiin ang mga ahente ng buwis bilang mga paksa ng krimen sa dalawang grupo: mga ahente ng buwis-employer; mga ligal na nilalang at indibidwal na, sa mga naitatag na kaso, kapag nagbabayad, ay obligadong kalkulahin at ilipat ang buwis.

Sa bisa ng direktang indikasyon ng batas, ang paksa ng krimen sa ilalim ng Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation, maaaring mayroong isang may-ari o pinuno ng isang organisasyon, sa gastos kung saan ang mga atraso ng buwis sa ari-arian at (o) mga bayarin ay dapat kolektahin, pati na rin ang isang taong gumaganap ng mga tungkulin ng pamamahala sa organisasyong ito, o isang indibidwal na negosyante.

Kaya, ang isang krimen ay maaaring gawin ng: ang may-ari ng organisasyon; Pinuno ng organisasyon; isang tao na gumaganap ng mga tungkulin sa pamamahala sa isang organisasyon; indibidwal na negosyante.

Ang unang tatlo sa mga nakalistang entity ay hindi napapailalim sa obligasyon na magbayad ng mga buwis. Ang paksa nito ay hindi isang indibidwal, ngunit isang organisasyon. Ang isang indibidwal na negosyante ay kumikilos kapwa bilang isang maydala ng obligasyong magbayad ng mga buwis, at bilang isang taong nagmamay-ari ng ari-arian, kung saan ang gastos ay dapat gawin ang pagkolekta ng mga atraso sa mga buwis o mga bayarin.

Ang mga tampok ng subjective na bahagi ng mga krimen sa buwis ay tinalakay sa ikaapat na talata.

Ang pagsasaalang-alang sa mga palatandaan ng subjective side ay batay sa isang paghahambing ng mga katulad na institusyon sa buwis at kriminal na batas. Ang kasalanan sa isang paglabag sa buwis ay higit sa lahat ay nakasalalay sa saloobin ng paksa sa katotohanan ng paglabag sa mga patakaran ng batas sa buwis, i.e. mula sa kamalayan ng pagiging ilegal ng kanilang mga aksyon. Ang pagkakasala sa kriminal-legal na kahulugan ay walang pagtukoy sa kamalian. Ang isang krimen sa buwis ay direktang sumusunod mula sa isang pagkakasala sa buwis, ay mahalagang pagpapatuloy nito, samakatuwid, ito ay kinakailangan upang magtatag muna ng pagkakasala sa paglabag sa batas sa buwis. Kaya, maaari itong tapusin na ang isang krimen sa buwis na kinabibilangan ng isang pagkakasala sa buwis bilang isang sangkap na bumubuo ay dapat ding magsama ng isang saloobin sa katotohanan ng paglabag sa batas sa buwis.

Ang pagtatatag ng pagkakasala sa paggawa ng isang krimen sa buwis ay nahaharap sa isa pang problema - ang kamalayan sa mismong katotohanan ng paglabag sa batas sa buwis, dahil ang pag-unawa sa panlipunang panganib ng kilos na ginawa ay nakasalalay dito.

Sa kabila ng pagpapahayag ng prinsipyo ng presumption of innocence, ang pagsasagawa ng paglalapat ng mga pamantayan ng buwis at kriminal na batas sa mga krimen sa buwis ay malayo pa rin sa perpekto. Ito ay higit na tinutukoy ng mga layunin na dahilan. Ang yugto ng pagbuo ng sistema ng batas sa buwis ay hindi natapos, mayroong isang patuloy na pagbabago sa mga indibidwal na pamantayan at buong institusyon ng batas sa buwis. Ang pagiging kumplikado at madalas na hindi pagkakapare-pareho ng batas sa buwis ay nagdudulot ng problema sa pagkilala sa katotohanan ng paglabag nito, na lumilikha ng mga paunang kondisyon para sa layunin na imputation. Sa pagsasagawa ng paglalapat ng batas na kriminal, may sapat na mga halimbawa kapag ang isang kriminal na kaso sa mga singil ng isang krimen sa buwis ay winakasan dahil sa pagkakaroon ng hindi na mababawi na mga kontradiksyon sa mga legal na kaugalian, na ang paglabag ay ibinilang sa pagkakasala. Kasabay nito, mayroon ding ganap na kabaligtaran na mga halimbawa ng mga pagkakamali na dulot ng katotohanan na ang pangangailangan na magtatag ng saloobin ng isang tao sa katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayad ay hindi pinansin.

Kapag nagtatatag ng pagkakasala sa paggawa ng mga krimen sa buwis, kinakailangang isaalang-alang kung ito ay isang bagay ng hindi pagtupad sa mga obligasyon sa buwis ng isang ligal na nilalang o isang indibidwal. Sa unang kaso, ang paksa ay kumikilos sa interes ng organisasyon, sa pangalawa - sa kanyang sariling ngalan sa kanyang sariling mga interes. Nalalapat ito sa mga nagbabayad ng buwis (Art. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation), mga ahente ng buwis (Art. 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation), pati na rin sa mga taong namamahala sa ari-arian ng isang legal na entity (Art. 1992 ng ang Criminal Code ng Russian Federation). Ang pagkakasala ng isang legal na entity ay makikita sa pagkakasala ng mga partikular na indibidwal. Ang pagkakasala ng isang organisasyon sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay tinutukoy depende sa pagkakasala ng mga opisyal nito o ng mga kinatawan nito, na ang mga aksyon (hindi pagkilos) ay naging sanhi ng paggawa ng pagkakasala sa buwis na ito.

Sinusuri ng disertasyon ang pinakamahirap na sitwasyon kapag nagtatatag ng pagkakasala ng mga kinatawan ng isang organisasyon, halimbawa, kung ang isang iligal na utos ng ulo ay isinasagawa. Kadalasan, pinag-uusapan natin ang pagtatatag ng pagkakasala ng punong accountant, na pumirma ng mga dokumento laban sa kanyang kalooban sa kahilingan ng ulo. Ang mga variant ng solusyon ng problemang ito ay inaalok, ang mga pamantayan para sa delineasyon ng responsibilidad sa pagitan ng manager na lumabag sa batas sa buwis at ng punong accountant ay ibinigay.

Ang isa pang problema ay may kinalaman sa mga sitwasyon kapag ang taong pumirma sa mga dokumento ay naligaw ng ibang mga tao na naghanda ng mga pangunahing dokumento. Ang pangunahing dokumento ng accounting ay dapat iguhit sa oras ng transaksyon, at kung hindi ito posible - kaagad pagkatapos makumpleto. Ang kanilang napapanahon at mataas na kalidad na pagpaparehistro, ang paglipat sa isang napapanahong paraan para sa pagmuni-muni sa accounting, pati na rin ang pagiging maaasahan ng data na nakapaloob sa kanila ay sinisiguro ng mga taong gumuhit at pumirma sa mga dokumentong ito. Alinsunod dito, sa kasong ito, ang mga taong gumawa ng mga pangunahing dokumento ay dapat magkaroon ng pananagutan sa kriminal.

Ang pangunahing tampok ng subjective na bahagi ng mga krimen sa buwis ay ang kondisyon ng mental na saloobin sa kilos at ang mga kahihinatnan nito sa pamamagitan ng kamalayan ng mali sa buwis, i.e. ang katotohanan na ang isang tao ay lumalabag sa mga kinakailangan ng batas sa buwis (sinasadyang lumalabag sa obligasyon sa mga batas

ang bagong deadline para sa pagsusumite ng isang deklarasyon o, salungat sa mga kinakailangan ng batas sa buwis, kasama ang impormasyon na sadyang hindi totoo upang sa gayon ay maiwasan ang pagbabayad ng buwis - Art. 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation; hindi kinakalkula ang buwis, hindi pinipigilan at hindi inililipat ito na napagtatanto na dahil sa batas sa buwis, bilang isang ahente ng buwis ay obligado na isagawa ang mga pagkilos na ito - Art. 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation; nagbebenta o nagtatago ng ari-arian kung saan ito ay mapagkakatiwalaang kilala na ito ay napapailalim sa sirkulasyon upang bayaran ang mga atraso sa buwis - Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang pangwakas na konklusyon tungkol sa pagkakasala ay maaaring gawin lamang batay sa isang pagsusuri ng mga palatandaan ng komposisyon na direktang ipinahiwatig sa batas ng kriminal, i.e. nang mapagtanto ang panganib sa lipunan ng kilos, na nahuhulaan na bilang resulta ng komisyon nito, ang halaga ng hindi nabayarang buwis ay bumubuo ng mga halagang tinukoy sa batas ng kriminal (Artikulo 198, 199 at 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation), o sa pag-unawa na ang ari-arian ay itinatago sa halagang tinukoy sa Art. 1992 ng Criminal Code ng Russian Federation.

Ang Konklusyon ay nagbubuod ng mga resulta ng pag-aaral at bumubuo ng mga pangunahing resulta na tumutukoy sa pagiging bago nito sa siyensiya, pati na rin ang teoretikal at praktikal na kahalagahan.

1. Kovalev V.A. Mga krimen sa buwis: ang ugnayan sa pagitan ng mga pamantayan ng batas sa kriminal at buwis / V.A. Kovalev / Otv. ed. A.I. Chuchaev. Vladimir, 2006 (10.37 sq.).

2. Kovalev V.A. Ang ilang mga kontrobersyal na isyu ng object ng mga krimen sa buwis / V.A. Kovalev // Batas: teorya at kasanayan. 2005. No. 7 (59) (0.5 pp.).

3. Kovalev V.A. Ang paksa ng mga krimen sa buwis sa batas sa buwis at sa hudisyal na kasanayan / V.A. Kovalev // Batas: teorya at kasanayan. 2005. No. 12 (64) (0.5 pp.).

Nilagdaan para sa pag-print noong Abril 27, 2006. Format na 60x90, 1/16. Tomo 2.25 pp Sirkulasyon 100 kopya. Order No. 515

Naka-print sa Firma Blok LLC 107140, Moscow, st. Krasnoprudnaya, ari-arian 13. t. 264-30-73 www.blokO 1 center.narod.ru Produksyon ng mga brochure, abstract, pag-print at pagbubuklod ng mga disertasyon.

NILALAMAN NG DISERTATION

Panimula.

Kabanata I. SISTEMA NG PAGBUBUWIS BILANG LAYUNIN NG PROTEKSYON NG KRIMINAL

§ 1. Pangkalahatang katangian ng layunin ng mga krimen sa buwis.

§ 2. Normatibong nilalaman at batas kriminal na mga katangian ng buwis at pangongolekta.

§ 3. Pagbubuwis ng mga legal na relasyon, mga uri at pagkakaugnay ng mga labag sa batas na panghihimasok sa mga ito.

Kabanata II. LAYUNIN MGA ALAMAT NG MGA KRIMEN SA BUWIS

§ 1. Ang istraktura at mga tampok ng layunin na bahagi ng mga krimen sa buwis.

§ 2. Ang kaugnayan sa pagitan ng buwis at pamantayan ng batas kriminal ng layunin na bahagi ng isang krimen sa buwis.

§ 3. Aktibong panlilinlang bilang isang paraan ng paggawa ng mga krimen sa buwis.

§ 4. Passive na panlilinlang bilang isang uri ng mga krimen sa buwis.

Kabanata III. MGA SUBJECTIVE NA ALAMAT NG MGA KRIMEN SA BUWIS

§ 1. Ang nagbabayad ng buwis ay isang natural na tao bilang paksa ng isang krimen.

§ 2. Mga kinatawan at iba pang empleyado ng legal na entity ng isang nagbabayad ng buwis bilang mga paksa ng isang krimen sa buwis.

§ 3. Mga taong hindi nagbabayad ng buwis bilang mga paksa ng mga krimen sa buwis.

§ 4. Mga tampok ng subjective na bahagi ng mga krimen sa buwis.

DISERTASYON PANIMULA

sa paksang "Mga krimen sa buwis: ang kaugnayan sa pagitan ng mga pamantayan ng batas ng kriminal at buwis"

Kaugnayan ng paksa ng pananaliksik. Ang pagbuo ng mga bagong ugnayang pang-ekonomiya sa umuunlad na imprastraktura ng merkado ay magiging imposible nang hindi binabago ang saloobin sa mga buwis at bayarin, na kumukuha ng lalong mahalagang lugar sa buhay ng estado at lipunan. Alinsunod dito, nagbabago ang saloobin sa mga kriminal na panghihimasok sa sistema ng mga buwis at bayarin, na may mahalagang papel sa istruktura ng krimen sa ekonomiya. Ang malalakas na proseso ng mga nakaraang taon ay nagpakita na ang pagbuo ng mga relasyon sa merkado, kabilang ang mga relasyon sa larangan ng pagbubuwis, ay masakit. Sa isang banda, ang estado ay naghahanap ng mga opsyon para sa pinakamainam na buwis, sa kabilang banda, ang matapat na pagtupad sa obligasyon ng nagbabayad ng buwis ay hindi pa naging pamantayan sa mga negosyante. Ang mga kriminal na panghihimasok sa sistema ng buwis ay nakakapinsala hindi lamang sa mga relasyon sa ekonomiya sa lugar na ito, kundi pati na rin sa patakarang pang-ekonomiya ng estado sa kabuuan. Ang mga pagtatangkang palakasin ang disiplina sa buwis ay wala pang resulta sa ngayon. Ang isang malinaw na paglalarawan ng konklusyong ito ay ang napakalaking paglabag sa batas sa buwis, ang bilang nito, sa kabila ng pagpapalakas ng mga panunupil ng estado (kabilang ang mga kriminal), ay hindi lamang bumababa, ngunit patuloy na lumalaki. Kinukumpirma ng pagsasanay ang kawastuhan ng mga siyentipiko na nagpapansin na "sa hindi makatwiran, hindi wastong pagkakabuo ng mga batas, halos walang kabuluhan ang pag-usapan ang tungkol sa rehimen ng legalidad bilang kanilang eksaktong at hindi matitinag na pagpapatupad" 1.

1 Mga Materyales ng Fifth Lazarev Readings sa paksang "Administrative at legal na regulasyon sa larangan ng ekonomiya" // Estado at Batas.-2001.-№11. - P. 12. mga pagbabago sa komposisyon ng mga paglabag sa buwis (esensyal na rebolusyonaryo), sapat na praktikal at teoretikal na materyal ang naipon upang pag-aralan ang mga problemang isyu. Bilang resulta ng mga pagbabago sa disenyo ng Art. 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, ang paglitaw ng mga bagong istruktura ng mga krimen sa buwis, pati na rin na may kaugnayan sa mga makabuluhang pagbabago sa sistema ng regulasyon ng mga legal na relasyon sa buwis na naganap sa mga nakaraang taon, maraming mga probisyon ng pananaliksik sa disertasyon na isinagawa nang mas maaga ay nawala ang kanilang kaugnayan, tumigil sa pagsunod sa kasalukuyang batas. Bilang karagdagan, ang mga may-akda na nag-iimbestiga sa problema ng pagiging kwalipikado sa mga krimen na pinag-uusapan ay hindi palaging isinasaalang-alang ang kumot ng mga pamantayan ng batas sa kriminal at ang malapit na koneksyon sa pagitan ng batas ng kriminal at buwis. Gaya ng binanggit ni S.N. Gladkikh, "wala sa mga mananaliksik ang ganap na isinasaalang-alang ang likas na katangian ng Art. 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, na nagpapahiwatig ng obligadong pagsasama-sama ng mga pamantayan sa batas ng kriminal sa mga pamantayan ng batas sa buwis, lalo na ang Art. 122 ("Pagkabigong magbayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis") at 123 ("Pagkabigo ng isang ahente ng buwis na tuparin ang obligasyon na pigilan at (o) ilipat ang mga buwis") ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa pananagutan para sa buwis mga pagkakasala ng parehong mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis "2.

Ang gawaing ito ay isang pagtatangka upang maunawaan ang bagong sitwasyon sa regulasyon ng buwis at pananagutan sa kriminal.

Ang antas ng elaborasyon ng paksa ng pananaliksik. Ang mga pangkalahatang isyu ng kriminal na pananagutan para sa mga krimen sa ekonomiya ay sakop sa mga gawa ng mga siyentipiko tulad ng D.A. Aminov, G.N. Borzenkov, B.V. Volzhenkin, JI.JI. Kruglikov, V.N. Kudryavtsev, A.P. Kuznetsov, N.A. Lopashenko, Yu.I. Lyapunov, A.V. Naumov, E.S. Tenchov, B.C. Ustinov, P.S. Yani, B.V. Yatselenko at iba pa. Ang mga gawa ng I. Kamynin, A.I. Kozyrin, N. Nechiporuk, V.I. Tyunin, Y. Shchigoleva at iba pa.

2 Gladkikh S.N. Sa mga susog sa Artikulo 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation // Advocate. -2004, -№3.-С. 6.

Ang aming pangunahing diin sa pagsusuri sa mga palatandaan ng isang krimen sa buwis ay ginawa sa pag-aaral ng ugnayan sa pagitan ng mga pamantayan at institusyon ng batas ng kriminal at buwis. Sa pamamagitan ng prisma ng relasyon na ito, posible na ipakita ang nilalaman ng mga palatandaan ng komposisyon, upang malutas ang maraming mga kontrobersyal na isyu ng kwalipikasyon ng mga krimen na isinasaalang-alang, na isinasaalang-alang ang pinakabagong mga dokumento ng regulasyon ng batas sa buwis (2003-2005).

Layon at paksa ng pananaliksik. Bilang isang object ng pananaliksik, pinili ng kandidato sa disertasyon ang parehong mga indibidwal na elemento ng pagbubuwis at ang sistema ng buwis sa kabuuan, mga relasyon sa publiko na nagmula sa pagtatatag ng isang pagbabawal sa batas ng kriminal sa lugar na ito ng mga relasyon sa ekonomiya.

Ang paksa ng pananaliksik ay:

Ang mga pamantayan ng nakaraan at kasalukuyang mga kriminal na code sa pananagutan para sa mga krimen sa ekonomiya, sa partikular, ang mga pamantayan na nagbibigay ng pananagutan para sa mga kriminal na pagpasok sa sistema ng buwis;

Batas sa buwis at iba pang mga regulasyon na namamahala sa mga relasyon tungkol sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin;

Ang kasanayan ng paglalapat ng batas sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis at ang kaugnay na kasanayan ng mga kwalipikadong krimen sa buwis.

Ang layunin at layunin ng pananaliksik sa disertasyon ay upang matukoy ang ligal na kalikasan at iba pang mga tampok ng sistema ng mga relasyon sa buwis, na paunang natukoy ang mga detalye ng kwalipikasyon ng mga mapanganib na panlipunang pagsalakay dito, ang kaugnayan sa pagitan ng mga pagkakasala sa buwis at mga krimen.

Metodolohiya at teknik ng pananaliksik. Ang metodolohikal na batayan ng pag-aaral na ito ay nabuo sa pamamagitan ng parehong pangkalahatang siyentipikong mga pamamaraan ng pag-unawa at mga legal na nararapat: historikal-legal, dogmatiko, pormal-lohikal, sistematiko, comparative-legal, atbp.

Teoretikal at legal na batayan ng disertasyon. Ang teoretikal na batayan ng pag-aaral ay ang mga gawa ng mga siyentipiko sa larangan ng kriminal, buwis, konstitusyonal, administratibo, batas sibil, mga akdang siyentipiko sa pilosopiya, pangkalahatang teorya ng batas, atbp.

Ang ligal na batayan para sa trabaho ay binubuo ng parehong kasalukuyan at nakanselang mga regulasyon na namamahala sa mga relasyon sa larangan ng pagbubuwis, ang mga pamantayan ng Criminal Code ng Russian Federation, ang Tax Code ng Russian Federation, ang Code ng Russian Federation on Administrative Mga pagkakasala, ang batas ng isang bilang ng mga dayuhang bansa, atbp.

Ang empirical base ng pag-aaral ay kinabibilangan ng mga paliwanag ng Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation, hudisyal na kasanayan sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis at ang kasanayan ng paglalapat ng batas na kriminal sa mga krimen sa buwis para sa 1997-2005. Ang personal na karanasan sa trabaho sa mga dibisyon ng Ministry of Internal Affairs para sa paglaban sa mga krimen sa buwis ay isinasaalang-alang.

Ang siyentipikong bagong bagay ng disertasyon ay nakasalalay sa katotohanan na, una, batay sa sistema ng mga buwis at bayarin, natutukoy kung gaano magkakaugnay ang mga pagpasok sa iba't ibang elemento nito, kung paano nakakaapekto ang legal na regulasyon ng mga indibidwal na elemento ng sistemang ito sa mga kwalipikasyon ng mga krimen sa buwis. Ang isang pagtatangka ay ginawa upang mahanap ang mga sagot sa mga ito at iba pang mga katanungan na nagmumula sa isang sistematikong diskarte sa pagsusuri ng komposisyon ng mga krimen sa buwis at ang kanilang legal na pagtatasa; ang may-akda ay nagmumungkahi ng mga solusyon sa mga umuusbong na problema.

Pangalawa, ang parehong uri ng mga elemento ng komposisyon ng iba't ibang mga krimen sa buwis ay isinasaalang-alang sa trabaho sa isang comparative na aspeto, na naging posible upang makilala ang mga karaniwan at natatanging mga tampok ng agarang bagay at ang layunin na bahagi, ang paksa at ang subjective na bahagi. Ang paglabag sa prinsipyo ng pagkakapare-pareho sa kriminal na ligal na proteksyon ng mga relasyon sa buwis ay ipinahayag hindi lamang sa pag-aaral ng object ng mga krimen sa buwis, kundi pati na rin bilang isang resulta ng pagsusuri ng iba pang mga elemento ng komposisyon - ang paksa at ang subjective na panig.

Sa batayan ng mga prinsipyo ng ugnayan sa pagitan ng mga pamantayan ng batas ng kriminal at buwis, maraming mga kumplikadong isyu ang nalutas na nagdudulot ng patuloy na mga pagtatalo sa legal na literatura. Kaya, sa pamamagitan ng pagtukoy sa normatibong regulasyon ng pamamahala ng malalaking entidad ng negosyo, ang mekanismo ng kanilang pamamahala ay isinasaalang-alang at ang mga legal na batayan para sa pagkilala sa mga may-ari, tagapagtatag ng organisasyon at iba pang mga interesadong tao bilang mga paksa ng mga krimen na may kaugnayan sa pag-iwas sa buwis ay natukoy. .

Hindi tulad ng ibang mga disertasyon na nakatuon sa kriminal na pananagutan para sa mga krimen sa buwis, ang gawaing ito ay nakatuon sa arbitrasyon na kasanayan sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis, na naging posible upang pag-aralan ang aktwal na buwis at legal na batayan ng mga kriminal na paglabag sa batas sa buwis. Ang isang detalyadong pagsusuri sa mga paglabag na ito na sanhi ng maling interpretasyon ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay-daan sa isang mas malalim na pag-unawa sa mga pinagmulan ng mga kriminal na paglabag sa batas sa buwis.

Ang mga pangunahing probisyon para sa pagtatanggol:

1. Ang kahulugan ng layunin ng mga krimen sa buwis, na ibinigay sa legal na literatura, ay kadalasang nagpapakita ng legal na nilalaman nito. Ang aktwal na nilalaman nito ay tinutukoy ng tunay na halaga ng buwis para sa estado at lipunan sa kabuuan, na ipinahayag sa mga tungkulin nito. Ang pagsusuri sa pag-andar at layunin ng mga buwis at mga bayarin ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang pangkat na layon ng mga krimen sa buwis ay ang sistema ng buwis, sa pamamagitan ng pag-encroach kung saan ang mga relasyon sa badyet ay napinsala, at ito naman, ay nagsasangkot ng mga negatibong kahihinatnan para sa iba't ibang larangan ng sosyo-ekonomikong buhay ng lipunan.

2. Ang direktang layunin ng mga krimen sa buwis ay mga indibidwal na elemento ng sistema ng buwis, ang paglilinaw ng nilalaman nito ay ginagawang posible upang mas ganap na ihayag ang likas ng kanilang iba't ibang uri.

Pinoprotektahan ng kasalukuyang batas sa kriminal ang mga sumusunod na elemento ng sistema ng buwis: ang itinatag na pamamaraan para sa pagkakaloob ng mga dokumento sa pag-uulat sa kita at iba pang mga bagay ng pagbubuwis (Art. 198-199 ng Criminal Code ng Russian Federation); ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis ng mga ahente ng buwis (Artikulo 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation) at ang pamamaraan para sa pagtiyak ng katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng buwis (Artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation).

3. Ang pangunahing katangian ng mga krimen sa buwis ay ang konsepto ng buwis at pagpapataw, ang nilalaman nito ay nagbago sa panahon ng Criminal Code ng Russian Federation, na nagsasangkot ng pagbabago sa nilalaman ng mga tampok ng nasabing mga krimen. Tinutukoy nito ang tungkulin ng opisyal ng pagpapatupad ng batas na bigyang-kahulugan ang mga palatandaan ng paksa ng krimen, pati na rin ang mga palatandaan ng layunin na bahagi ng corpus delicti batay sa mga pamantayan ng batas sa buwis na ipinapatupad sa oras ng komisyon. ng krimen.

4. Depende sa paksa ng mga relasyon sa buwis, paggawa ng krimen, at ang uri ng mga relasyon sa lipunan, na kung saan ang salarin ay nakakasagabal, ang mga kilos na pinag-uusapan ay maaaring uriin bilang mga sumusunod:

Mga krimen na kinasasangkutan ng hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang nagbabayad ng buwis (Artikulo 198 at 199 ng Kodigo sa Kriminal ng Russian Federation);

Mga krimen ng kabiguan upang matupad ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis (Art. 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation);

Isang krimen ng pagpigil sa pagkolekta ng mga atraso sa buwis sa gastos ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis (Artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation).

5. Sa mga tuntunin ng anyo ng paggawa ng mga kilos, maaaring makilala ng isang tao ang mga krimen sa buwis na ginawa sa pamamagitan ng: a) aktibong panlilinlang - pag-iwas sa mga buwis at (o) mga bayarin sa pamamagitan ng pagsasama ng sadyang maling impormasyon sa pagbabalik ng buwis o iba pang mga dokumento (Artikulo 198 at 199 ng ang Criminal Code ng Russian Federation); pagtatago ng mga pondo o pag-aari ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante, sa gastos kung saan ang koleksyon ng mga atraso sa mga buwis at (o) mga bayarin ay dapat isagawa (Artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation); b) passive na panlilinlang - pag-iwas sa mga buwis at (o) bayad mula sa isang indibidwal sa pamamagitan ng hindi pagsumite ng isang tax return o iba pang mga dokumento (Artikulo 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation); kabiguang gampanan ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis sa pagkalkula, pagpigil o paglilipat ng mga buwis at (o) mga bayad na napapailalim sa pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat sa naaangkop na badyet o sa isang off-budget na pondo (Artikulo 1991 ng Criminal Code of ang Russian Federation).

6. Sa kabila ng katotohanan na sa katotohanan mayroong maraming mga paraan ng pag-iwas sa buwis, ang mambabatas sa Art. Ang 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation ay nagbibigay lamang ng dalawang paraan ng pag-iwas sa buwis, na mga anyo ng aktibo at passive na panlilinlang ng mga awtoridad sa buwis. Tanging ang mga ito ay may kahalagahan sa batas na kriminal, habang ang iba pang mga pamamaraan ay may kahalagahang kriminal. Kasabay nito, ang mekanismo ng pag-iwas sa buwis ay nakasalalay sa mga opsyon para sa pagpapatupad ng mga pamamaraang ito, na siya namang tumutukoy sa sandali ng simula at pagtatapos ng krimen.

7. Dahil sa pagkakaiba-iba ng mga tunay na paraan ng paggawa ng mga krimen sa buwis, hindi posibleng magbigay ng pinag-isang kahulugan ng kanilang kalikasan. Sa isang kaso, kinakatawan nila ang isang patuloy na krimen, sa kabilang banda, sabay-sabay, ngunit sa anumang kaso, kapag tinutukoy ang simula at pagtatapos ng isang krimen, kinakailangang isaalang-alang ang mekanismo ng paggawa ng isang mapanganib na pagkilos sa lipunan, ang sa sandaling lumitaw ang paksa ng mga legal na relasyon sa buwis, na hindi ginagawa sa pamamagitan ng aktibo o pasibong panlilinlang. Ang tampok na tumutukoy ay ang sandali kung kailan naabot ang huling halaga (malaking halaga) ng hindi nabayarang (hindi nakalista) na buwis o nakatagong ari-arian.

8. Batay sa katayuan sa mga legal na relasyon sa buwis ng mga nasasakupan ng kriminal na pananagutan para sa mga krimen sa buwis, maaari silang ipangkat sa kondisyon tulad ng sumusunod:

Mga indibidwal (kabilang ang mga indibidwal na negosyante, mga indibidwal na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, atbp.) na direktang mananagot na magbayad ng mga buwis;

Mga indibidwal na kinatawan o iba pang empleyado ng isang organisasyon na mananagot na magbayad ng mga buwis;

Mga indibidwal na kinatawan ng isang organisasyon na obligadong kalkulahin, pigilan o ilipat ang mga buwis at bayarin, o na gumaganap ng mga tungkulin sa pamamahala sa mga naturang organisasyon;

Mga indibidwal - mga indibidwal na negosyante na obligadong kalkulahin, pigilan o ilipat ang mga buwis at (o) mga bayarin;

Ang mga indibidwal na pinuno o may-ari ng organisasyon, sa gastos ng ari-arian kung saan ang pagkolekta ng mga atraso sa mga buwis o mga bayarin ay dapat gawin, pati na rin ang mga taong gumaganap ng mga tungkulin ng pangangasiwa sa naturang mga organisasyon;

Indibidwal - mga indibidwal na negosyante, sa gastos ng kaninong ari-arian ang pagkolekta ng mga atraso sa mga buwis o bayad ay dapat gawin.

9. Ang pangunahing tampok ng subjective na bahagi ng mga krimen sa buwis ay ang kondisyon ng mental na saloobin sa gawa sa pamamagitan ng kamalayan ng mali sa buwis, i.e. ang katotohanan ng paglabag sa mga kinakailangan ng batas sa buwis. Kasabay nito, ang pangwakas na konklusyon tungkol sa pagkakasala ay maaaring gawin lamang batay sa isang pagsusuri ng mga palatandaan ng komposisyon na direktang ipinahiwatig sa batas ng kriminal, i.e. kamalayan sa pampublikong panganib ng ginawang gawain at ang halaga ng hindi nabayarang (hindi nakalista) na buwis o nakatagong ari-arian, na katumbas ng mga halagang tinukoy sa batas ng kriminal.

10. Ang paksa ng krimen sa ilalim ng Art. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation, kinakailangang kilalanin ang isang matino na tao na umabot sa edad na 16, na nagtataglay ng mga katangian ng isang paksa ng mga legal na relasyon sa buwis, kung saan siya ay obligadong magbayad ng mga partikular na uri ng mga buwis at bayad. , magsumite ng deklarasyon at iba pang mga dokumento na may kaugnayan sa pagkalkula ng buwis.

11. Maipapayo na dalhin ang mga salita ng Art. 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation alinsunod sa batas sa buwis, lalo na sa Art. 123 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na ganito: "Labag sa batas na hindi paglilipat (hindi kumpletong paglipat) ng mga halaga ng buwis na, alinsunod sa batas sa buwis, ay napapailalim sa pagpigil at paglilipat ng isang ahente ng buwis, na ginawa sa isang malaking scale, ay pinarusahan."

Ang teoretikal at praktikal na kahalagahan ng pag-aaral ay nakasalalay sa katotohanan na naglalaman ito ng isang hanay ng mga resulta, konklusyon at mungkahi na kumakatawan sa isang kontribusyon sa pagbuo ng teorya ng mga hakbang sa batas na kriminal upang labanan ang mga krimen sa buwis. Ang gawain ay maaaring magamit sa mga aktibidad ng mga korte at mga ahensya ng pagpapatupad ng batas, gawaing pambatasan sa pagpapabuti ng kasalukuyang batas sa kriminal at buwis, sa paghahanda ng mga resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation, karagdagang pag-unlad nito at mga kaugnay na problema , sa pagtuturo ng Espesyal na Bahagi ng Batas Kriminal.

Pag-apruba ng mga resulta ng pananaliksik. Ang disertasyon ay inihanda sa Kagawaran ng Batas Kriminal at Kriminolohiya ng Ulyanovsk State University, kung saan ito ay sinuri at tinalakay.

Ang mga pangunahing probisyon ng gawain ay makikita sa mga publikasyong pang-agham ng may-akda.

Ang istraktura ng thesis ay tinutukoy ng mga layunin at layunin ng pananaliksik at binubuo ng isang panimula, tatlong kabanata, pinag-iisa ang labing-isang talata, isang konklusyon at isang listahan ng mga regulasyong legal na aksyon, hudisyal na kasanayan at literatura.

KONGKLUSYON NG DISERTASYON

sa espesyalidad na "Batas ng kriminal at kriminolohiya; batas ng ehekutibo ng kriminal", Kovalev, Valery Anatolyevich, Ulyanovsk

Konklusyon

Ang mga resulta ng pag-aaral ay nagpapakita na ang batayan ng criminal2 legal na pagbabawal na nakapaloob sa Art. 198-199 ng Criminal Code ng Russian Federation, mayroong mga layunin na tinutukoy na mga pangangailangan upang maprotektahan ang pinakamahalagang elemento ng sistema ng buwis mula sa mga mapanganib na pagsalakay sa lipunan. Ang mga palatandaan ng mga krimen sa buwis ay hindi mapaghihiwalay na nauugnay sa mga palatandaan ng mga paglabag sa batas sa buwis at samakatuwid ay dapat gamitin kapag kwalipikado ang mga krimen sa buwis. Sa pamamagitan lamang ng pagsangguni sa mga pamantayan ng batas sa buwis posible na linawin ang nilalaman ng mga pangunahing konsepto na ginagamit ng mambabatas sa mga disposisyon ng mga pamantayan sa mga krimen sa buwis.

Ang pagbuo at pag-unlad ng sistema ng buwis ay sinamahan ng paghahanap para sa mga hakbang ng kriminal na ligal na proteksyon ng mga relasyon sa buwis mula sa mga kriminal na encroachment. Ang isang pag-aaral ng kasaysayan ng pag-unlad ng batas sa buwis at kriminal ay nagpapakita na ang mga pamantayan ng parehong mga industriya ay nabuo nang sabay-sabay, kahit na may mga panahon ng pagkaantala sa pagbuo ng mga pamantayan ng mga kriminal na code, na may labis na negatibong epekto sa pagpapatupad ng batas. . Sa kasalukuyan, ang mga pangunahing konsepto ng batas sa buwis ay sumailalim sa mga makabuluhang pagbabago, ang mga pamantayan nito ay halos ganap na na-codified, na, sa prinsipyo, ay nagpapadali sa gawain ng pagpapatupad ng batas.

Kaugnay ng mabilis na ebolusyon ng batas sa buwis, maraming dogma ng batas kriminal hinggil sa pananagutan para sa mga krimen sa buwis ang kailangang baguhin. Sa aming opinyon, ang mga pangunahing isyu sa pagtukoy sa uri ng mga krimen sa buwis ay dapat na linawin, lalo na, kung ang mga ito ay nagpapatuloy, nagpapatuloy o minsanan, ang mga isyu ng simula at pagtatapos ng krimen, ang retroactive na epekto ng batas kriminal. kaugnay ng mga pagbabago sa batas sa buwis, atbp.

Sa kabila ng katotohanan na ang kalikasan at kalubhaan ng mga kahihinatnan para sa treasury ng mga krimeng ito ay halos magkapareho, ang mambabatas ay naiiba ang tinukoy na istraktura ng layunin na panig. Dahil sa paggamit ng mga alternatibong palatandaan (hindi pagkalkula, hindi pagpapanatili, hindi paglilista), posibleng isaalang-alang ang mga krimeng ito na natapos nang walang tunay na pinsala, halimbawa, ang mismong katotohanan ng hindi pagkalkula sa malaking sukat. ay maaaring ituring na isang kumpletong krimen, dahil ang lahat ng mga palatandaan ng corpus delicti ay naroroon. Sa aming opinyon, ang naturang paglipat ng sandali ng pagkumpleto sa yugto ng pagtatangka ay walang seryosong batayan, na may kaugnayan kung saan ang isang bagong bersyon ng Art. 1991 ng Criminal Code ng Russian Federation.

Ang mga makabuluhang paghihirap ay lumitaw sa pagsasanay kapag tinutukoy ang mga palatandaan ng isang paksa ng isang krimen kung siya ay isang kinatawan ng isang organisasyon ng nagbabayad ng buwis (Art.199 ng Criminal Code ng Russian Federation), isang ahente ng buwis (Art.1991 ng Criminal Code of ang Russian Federation) o isang organisasyon, may-ari ng ari-arian, sa gastos kung saan ang mga atraso sa buwis ay dapat kolektahin at / o mga bayarin. Iminumungkahi naming lutasin ang mga kontrobersyal na isyu batay sa batas sa buwis at sibil na namamahala sa relasyon sa pagitan ng isang legal na entity, kinatawan nito at iba pang empleyado, gayundin sa pagitan ng isang organisasyon at may-ari nito. Ang kumakatawan sa isang organisasyon sa mga relasyon sa buwis, ang mga taong ito ay obligadong kumilos para sa interes ng organisasyon at alinsunod sa mga alituntunin ng batas, pati na rin ang mga kontraktwal na relasyon sa mga legal na entity na ito.

Ang kumplikadong katangian ng relasyon ng mga taong ito sa mga organisasyon kung saan sila nagtatrabaho o kung saan sila ay kinakatawan sa mga relasyon sa buwis ay paunang tinutukoy din ang pagiging kumplikado ng pagtatatag ng subjective na panig. Ang problemang ito ay lalo na pinalala sa mga kondisyon kung saan ang paggawa ng desisyon sa impormal at labas ng balangkas ng itinatag na mga patakaran ay maaaring maimpluwensyahan ng mga may-ari o pinuno ng organisasyon. Naniniwala kami na ang mga nasasakupan na sumusunod sa labag sa batas na mga tagubilin ng pinuno tungkol sa paggawa ng mga legal na makabuluhang aksyon sa mga relasyon sa buwis, bilang resulta kung saan ang mga krimen sa buwis ay ginawa, ay obligadong sumunod sa batas sa mga buwis at bayad, na kumilos sa loob ng balangkas ng batas na namamahala sa pamamaraan para sa paggawa ng mga desisyon sa kaso ng mga hindi pagkakasundo (sa partikular, batas sa accounting). Sa kaso ng pagpapatupad ng isang malinaw na iligal na utos at sa pagkakaroon ng lahat ng mga palatandaan ng isang krimen sa buwis, ang mga naturang tao, kung sila ay paksa ng isang krimen sa buwis, ay dapat magkaroon ng kriminal na pananagutan sa isang pangkalahatang batayan kasama ang pinuno na nagbigay ng iligal na utos.

Ang proseso ng pagtatatag ng pagkakasala sa isang krimen sa buwis ay malapit na magkakaugnay sa pagtukoy sa anyo ng pagkakasala na lumalabag sa batas sa buwis. Upang maiwasan ang layunin na imputation, kinakailangan upang maitatag ang pagkakasala ng nagbabayad ng buwis at iba pang mga paksa ng kriminal na pananagutan na lumalabag sa mga pamantayan ng batas sa buwis. Kung may dahilan upang maniwala na ang buwis ay hindi binayaran o inilipat dahil sa isang mapagpaumanhin na pagkakamali, ang pananagutan sa kriminal ay hindi kasama.

Sa pangkalahatan, ang mga resulta ng pag-aaral ay nagpapakita na ang likas na katangian ng mga krimen sa buwis ay malapit na nauugnay sa likas na katangian ng mga pagkakasala sa buwis, na nagmula sa kanila. Isinasaalang-alang ang pagkakaugnay ng mga pamantayan ng batas ng kriminal at buwis kapwa sa yugto ng paggawa ng batas at sa yugto ng pagpapatupad ng batas, posible na wastong maging kuwalipikado ang mga krimen sa buwis at protektahan ang mga paksa ng mga relasyon sa buwis mula sa layunin na imputation.

DISSERTATION BIBLIOGRAPHY

"Mga krimen sa buwis: ang ugnayan sa pagitan ng mga pamantayan ng kriminal at batas sa buwis"

1. Mga normatibong kilos

2. Ang Konstitusyon ng Russian Federation. M., 2002.

3. Budget Code ng Russian Federation. -M., 2005.

4. Civil Code ng Russian Federation. M. 2005.

5. Batas ng Russian Federation ng Hulyo 10, 1992 No. 3266-1 "Sa Edukasyon" // Bulletin ng Congress of People's Deputies ng Russian Federation at ang Supreme Soviet ng Russian Federation. 1992. - No. 30. - Art. 1797.

6. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. M., 2005.

7. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Pebrero 10, 2004 No. 71 "Sa paglikha, muling pagsasaayos at pagpuksa ng mga institusyong pederal ng estado" // SZ RF. 2004. - No. 7. - Art. 537.

8. Order ng Ministri ng Mga Buwis at Tungkulin ng Russian Federation ng Nobyembre 11, 2003 No. BG-3-02 / 614 "Sa Pag-apruba ng Form ng Deklarasyon sa Buwis ng Kita ng mga Organisasyon" // Bulletin of Normative Acts ng mga Federal Executive Body. 2004. - No. 2.

9. Order ng Ministri ng Mga Buwis at Tungkulin ng Russian Federation noong Abril 2, 2002 No. BG-3-32 / 169 "Sa Pag-apruba ng Pamamaraan para sa Pagsusumite ng Mga Pagbabalik ng Buwis sa Electronic Form sa pamamagitan ng Telecommunication Channels" // Bulletin of Normative Mga Gawa ng Federal Executive Body. 2002. - Hindi. 42.

10. Kautusan ng Ministri ng Mga Buwis at Tungkulin ng Russian Federation noong Abril 2, 2002, No. BG-3-32 / 169 "Sa Pag-apruba ng Pamamaraan para sa Pagsusumite ng Mga Tax Return sa Electronic Form sa pamamagitan ng Telecommunication Channels" // Bulletin ng Normative Acts ng Federal Executive Bodys. 2002. - Hindi. 21.

11. Kodigo sa Kriminal ng Espanya. SPb., 2003.

12. Kodigo sa Kriminal ng Republika ng San Marino. SPb., 2003.

13. Ang Kodigo sa Kriminal ng Russian Federation. M., 2005.

14. Pederal na Batas Blg. 86-FZ "Sa Accounting" // SZ RF. 1996. -№48.-Sining. 5369.

15. Pederal na Batas ng Disyembre 26, 1995 No. 208-FZ "Sa Pinagsamang Mga Kumpanya ng Stock" // SZ RF. 1996. - Hindi. 1. - Art. 1.

16. Pederal na Batas ng Enero 10, 2002 No. 1-FZ "Sa Electronic Digital Signatures" // SZ RF. 2002. - No. 2. - Art. 127.

17. Pederal na Batas ng Agosto I, 1995 Blg. 135-F3 "Sa Mga Aktibidad sa Kawanggawa at Mga Samahang Pangkawanggawa" (tulad ng sinusugan ng Pederal na Batas ng Agosto 22, 2004 No. 122-FZ) // SZ RF. 1995. - Hindi. 33. - Art. 3334.

18. Pederal na Batas ng Hulyo 11, 2001 Blg. 95-FZ "Sa Mga Partidong Pampulitika" (tulad ng sinusugan ng Pederal na Batas ng Hulyo 21, 2005 No. 93-F3) // SZ RF. 2001. - Hindi. 29. - Art. 2950.

19. Pederal na Batas ng Enero 12, 1996 No. 7-FZ "Sa Non-Commercial Organizations" // SZ RF. 1996. - No. 3. - Art. 145.

20. Pederal na Batas ng Nobyembre 14, 2002 No. 161-FZ "Sa Estado at Munisipal na Unitary Enterprises" // SZ RF. 2002. - Hindi. 48. - Art. 4746.

21. Pederal na Batas ng Mayo 19, 1995 No. 82-FZ "Sa Mga Pampublikong Asosasyon" // SZ RF. 1995. -№21. - Art. 1930.

22. Pederal na Batas ng Disyembre 26, 1995 No. 208-FZ "On Joint Stock Companies" // SZ RF. 1996. No. 1. - Art. 1.

23. Pederal na Batas ng Nobyembre 27, No. 156-FZ "Sa mga asosasyon ng mga employer" // SZ RF. 2002. - Hindi. 48. - Art. 4741.

24. Pederal na Batas ng Agosto 28, 1995 "Sa Pangkalahatang Mga Prinsipyo ng Organisasyon ng Lokal na Pamahalaan sa Sarili sa Russian Federation" // SZ RF. 1995. - No. 35.-St. 3506.

26. Pederal na Batas ng Disyembre 8, 2003 No. 162-FZ "Sa Mga Pagbabago at Pagdaragdag sa Criminal Code ng Russian Federation" // SZ RF. 2003. -№50.-Sining. 4848.

27. Pederal na Batas ng Pebrero 8, 1998 Blg. 14-FZ "Sa Mga Limited Liability Companies" // SZ RF. 1998. - No. 7. - Art. 785.

28. Pederal na Batas ng Pebrero 8, 1998, No. 14-FZ "Sa Oipa-Nievo Liability Companies" // SZ RF. 1998. - No. 7. - Art. 785.1 .. Pagsasagawa ng hudisyal

29. Bulletin ng Korte Suprema ng Russian Federation. 2002. -№10.

30. Bulletin ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation. 2001. - No. 4.

31. Bulletin ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation. 2001. - No. 7.

32. Bulletin ng Constitutional Court ng Russian Federation. 1997. - No. 4.

33. Pagsusuri ng hudisyal na kasanayan ng Korte Suprema ng Russian Federation para sa II quarter ng 2001 (sa mga sibil na kaso) // Bulletin ng Korte Suprema ng Russian Federation. 2001. - Hindi. 12.

34. Pagpapasiya ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Abril 9, 2002, No. 82-0 // Bulletin ng Constitutional Court ng Russian Federation. 2002. - No. 6.

35. Hindi sumasang-ayon sa opinyon ng hukom ng Constitutional Court ng Russian Federation A.L. Kononova // Rossiyskaya Gazeta. 2000 .-- 15 Peb.

36. Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation at ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Hunyo 11, 1999 "Sa ilang mga isyu na may kaugnayan sa pagpapakilala ng bahagi ng isa ng Tax Code ng Russian Federation" // Bulletin ng Korte Suprema ng Russian Federation. 1999. - No. 8.

37. Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation ng Hulyo 4, 1997 No. 8 "Sa ilang mga isyu ng aplikasyon ng mga korte ng Russian Federation ng kriminal na batas sa pananagutan para sa pag-iwas sa buwis" // Bulletin ng Korte Suprema ng Russian Federation. 1997. - No. 9.

38. Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng USSR noong Marso 4, 1929 "Sa mga kondisyon para sa aplikasyon ng limitasyon at amnestiya sa pagpapatuloy at patuloy na mga krimen" (tulad ng sinususugan noong Marso 14, 1963) // Koleksyon ng mga desisyon ng ang Plenum ng Korte Suprema ng USSR. 1924-1986.-M., 1987.

39. Resolution ng Federal Arbitration Court ng East Siberian District ng 06.04.2004 No. AZZ-4446/03-SZ-F02-1004 / 04-C1.

40. Resolution ng Federal Arbitration Court ng East Siberian District noong Agosto 4, 2003 No. А78-8717 / 02-С2-25 / 313-Ф02-2293 / 03-С1.

41. Resolution ng Federal Arbitration Court ng Central District ng Mayo 27, 2004 No. A64-4165 / 03-11 // ATP "Garant".

43. Alexandrov I.V. Mga Krimen sa Buwis: Mga Isyu sa Forensic Investigation. SPb., 2002.

44. Borzunova O.A., Vasetsky N.A., Krasnov Yu.K. Batas sa buwis. Espesyal na bahagi (Komento sa Tax Code ng Russian Federation). - Help system na "Guarantor". 2003.

45. Batas sa badyet: Proc. aklat-aralin para sa mga unibersidad / Ed. A.V. Nikitina. -M., 2001.

46. Verin V.P. Mga krimen sa ekonomiya. M., 1999.

47. Vladimirov V.A., Levitsky G.A. Ang paksa ng isang krimen sa ilalim ng batas kriminal ng Sobyet. M., 1964.

48. Volzhenkin B.V. Mga krimen sa larangan ng aktibidad sa ekonomiya. -SPb, 2002.

49. Volzhenkin B.V. Pananagutan ng kriminal ng mga ligal na nilalang. SPb., 1998.

50. Volzhenkin B.V. Mga krimen sa ekonomiya. SPb., 1999.

51. Glistin V.K. Ang problema ng batas sa kriminal na proteksyon ng mga relasyon sa publiko (Layon at kwalipikasyon ng mga krimen). L .: Publishing house ng Leningrad State University, 1979.

52. Gritans Ya.M. Mga relasyon sa korporasyon: Legal na regulasyon ng mga porma ng organisasyon. M., 2005.

53. Dagel P.S., Kotov D.P. Ang subjective na bahagi ng krimen at ang pagtatatag nito. Voronezh, 1974.

54. Evstigneev E.N., Viktorova N.G. Mga Batayan ng pagbubuwis at batas sa buwis. SPb .: Peter, 2004.

55. Zavidov B.D., Popov I.A., Sergeev V.I. Pag-iwas sa buwis. -M., 2001.

56. M.V. Istratova. Komentaryo sa Tax Code ng Russian Federation para sa Maliit na Negosyo. M., 2002.

57. Ishchenko E.P., Toporkov A.A. Forensic Science: Textbook / Ed. E.P. Ishchenko.-M., 2005.

58. Karakhanov A.N. Mga problema ng kriminal na pananagutan para sa pag-iwas sa buwis mula sa isang organisasyon. M., 2003.

59. Klepitsky I.A. Ang sistema ng mga krimen sa ekonomiya. -M., 2005.

60. Komentaryo sa Civil Code ng Russian Federation, part one / Ed. MGA. Abova, A.IO. Kabalkia. M., 2004.

61. Komentaryo sa Tax Code ng Russian Federation / Ed. A.V. Splatter. -M., 1999.

62. Komentaryo sa Criminal Code ng Russian Federation (itemized) / Otv. ed. L.L. Kruglikov. M .: Walters Kluver, 2005.

63. A. P. Kuznetsov. Responsibilidad para sa mga krimen sa kaugalian. -N. Novgorod, 2000.

64. Ang kurso ng batas kriminal ng Sobyet. Sa 5 volume. Pangkalahatang bahagi. L., 1968.1. Vol. 1.

65. Ang kurso ng batas kriminal / Ed. N.F. Kuznetsova, I.M. Tyazhkova. Sa 5 volume - M., 1999. - T. 1.

66. Ang kurso ng batas kriminal. Espesyal na bahagi: Teksbuk / Ed. G.N. Bor-zenkova, B.C. Komissarov. M., 2002 .-- T. 4.

67. Kucherov I.I. Batas sa badyet. M., 2002.

68. Kucherov I.I. Mga krimen sa larangan ng pagbubuwis: Pang-agham at praktikal na komentaryo sa Criminal Code ng Russian Federation. M., 1999.

69. Kucherov I.I., Soloviev N.I. Pananagutan ng kriminal para sa mga krimen sa buwis. Komento. M., 2004.

70. Larichev V. D., Reshetnyak N. S. Mga krimen at pagkakasala sa buwis. Sino ang nakakita at nagbabala sa kanila at kung paano. M., 1998.

71. Lopashenko N.A. Mga tanong ng kwalipikasyon ng mga krimen sa larangan ng aktibidad sa ekonomiya. Saratov, 1997.

72. Lushnikova M.V. Mga ligal na pundasyon ng sistema ng buwis: teorya at kasanayan. Yaroslavl, 2000.

73. Malinin V.B., Parfenov A.F. Ang layunin na bahagi ng krimen. -SPb., 2004.

74. Malkin N.A., Lebedev Yu.A. Pagkilala sa mga krimen sa buwis. M .: PRIOR, 1999.

76. Myslovsky E. Estado at ekonomiya. M., 1999.

77. Value Added Tax. Ang mekanismo ng krimen at ang pagkakakilanlan nito: isang aklat-aralin. SPb., 2003.

78. Mga krimen sa buwis: ang pagsasagawa ng mga pulis sa buwis at mga korte. M., 2002.

79. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Pangkalahatang bahagi (proyekto). Mga komento ni S.D. Shatalov. Moscow: International Center for Financial and Economic Development, 1996.

80. Nikiforov B.S. Layunin ng isang krimen sa ilalim ng batas kriminal ng Sobyet. -M, 1960.

81. Novoselov G.P. Ang doktrina ng object ng krimen. Mga aspeto ng metodolohikal. -M., 2001.

82. Orlov B.C. Paksa ng krimen. M., 1958.

83. Orymbaev R. Espesyal na paksa ng krimen. Alma-Ata, 1977.

84. Paltseva I. Ang. Pagsisiyasat ng mga krimen sa buwis. Krasnodar, 1999.

85. Pikurov N.I. Kriminal na batas sa sistema ng intersectoral na relasyon. Volgograd, 1998.

86. Artikulo-sa-artikulo na komentaryo sa Tax Code ng Russian Federation. Unang Bahagi / Ed. SA AT. Sloma, A.M. Makarova A.M. M .: Batas, 2000.

87. Sabitov R.A., Pishchulin V.G. Mga krimen sa buwis: batas kriminal at mga aspetong kriminolohiya. Chelyabinsk, 2001.

88. Ang website ng Opisina ng Ministri ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Dues sa Moscow sa Internet (http: // www. Mosnalog. Ru).

89. Sologub N.M. Mga krimen sa buwis: mga pamamaraan at taktika ng pagsisiyasat.-M., 1998.

90. V. D. Spasovich. Textbook ng batas kriminal. Bahagi Pangkalahatan. SPb., 1863.

91. Tagantsev N.S. Batas sa kriminal ng Russia. Mga lektura. Bahagi Pangkalahatan. Sa 2 tomo -M., 1994.-T. 1.

92. Tosunyan G.A., Vikulin A.Yu. Pagkontra sa legalisasyon (laundering) ng mga pondo sa sistema ng pananalapi at kredito: Karanasan, mga problema, mga prospect. M., 2001.

93. Batas sa kriminal ng Russian Federation. Espesyal na bahagi / Sa ilalim ng kabuuan. ed. B.V. Zdravomyslova. M., 1996.

94. Batas sa kriminal. Pangkalahatang bahagi: Teksbuk / Ed. B.V. Zdravomyslova, Yu.A. Krasikova, A.I. Rarog. M .: Legal na Literatura, 1994.

95. Batas sa kriminal. Espesyal na bahagi / Otv. ed. AT AKO. Kozachenko, Z.A. Ne-zamova, G.P. Novoselov. M., 1998.

96. Batas sa kriminal: Teksbuk / Ed. M.P. Zhuravleva, S.I. Nikulin. -M., 2002.

97. Pamamahala ng isang modernong kumpanya. M., Norma, 2001.

98. Mga charter ng joint stock companies. M., Yurinformtsentr, 2000.

99. Ustimenko V.V. Espesyal na paksa ng krimen. Kharkov, 1989.

100. Mga dokumentong bumubuo ng mga komersyal na organisasyon. M .: Yurinformtsentr, 2000.

101. Mga dokumentong bumubuo ng mga entidad ng negosyo. M .: Yurinformtsentr, 2000.

102. Shitkina I.S. Legal na suporta para sa mga aktibidad ng isang pinagsamang kumpanya ng stock. Isang hanay ng mga lokal na regulasyon. M .: Legal na kultura, 1997.1 .. Mga Artikulo

103. Abanin M.V. Responsibilidad para sa mga krimen sa larangan ng pagbubuwis: mga bagong pagbabago sa Criminal Code ng Russian Federation // Batas at Economics. 2004. -№2.

104. Alekseeva D.G. Mga krimen sa buwis: ilang aspeto ng pagsisiyasat // Practice sa imbestigasyon. 2002. - No. 1 (155).

105. Baygozin K.I. Legal na responsibilidad ng punong accountant // Supplement sa journal na "Mga Buwis at Batas sa Pinansyal". 2002. - No. 6.

106. Berezova O.A. Sa deadline para sa katuparan ng obligasyon sa buwis // Financial Law. 2002. - No. 3.

107. MULA. Blokhin K.M. Pananagutan ng kriminal para sa mga krimen sa buwis // Mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. 2000. - No. 3.

108. Bryzgalin A.V. Sa mga kakaibang ligal na regulasyon ng mga relasyon sa pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga bayarin // Mga paksang isyu ng buwis, sibil at corporate na batas: Appendix sa journal na "Mga Buwis at Batas sa Pananalapi". 2004. - No. 7.

109. Bursulaya T. D. Pananagutang administratibo at kriminal ng mga opisyal ng mga organisasyon para sa mga paglabag sa lugar ng buwis // Consultant accountant.-2001.-№10.

110. A.A. Vitvitskiy. Mga problema sa ligal na regulasyon at proteksyon ng sistema ng pagbubuwis // Krimen at kriminal na batas: katotohanan, uso, impluwensya sa isa't isa / Ed. NAKA-ON. Lopashenko. Saratov: Satellite, 2004.

111. Gadzhiev G.A. Ang ekonomiya ng merkado sa mga desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation // Russian Justice. 2001. - No. 10.

112. Makinis na RB. Maliit na negosyo. Mga paglabag sa buwis // Batas at Ekonomiya. 1999. -№12.

113. Gladkikh S.N. Sa mga susog sa Artikulo 198 at 199 ng Criminal Code ng Russian Federation // Advocate. 2004. -№3.

114. A.P. Gorelov. Kawalang-katiyakan ng mga pamantayan sa pananagutan para sa mga krimen sa ekonomiya bilang hindi maibabalik na mga pagdududa tungkol sa pagkakasala ng isang tao // Tagapagtanggol. -2003.-№12.

115. Gorskiy I. Ilang function mayroon ang buwis? // Alerto sa Buwis. 2003.3.

116. Mamamayan at batas. 2002. - No. 4.

118. Demin A.V. Pananagutan sa buwis: ang problema ng pagkakakilanlan ng sektor // Ekonomiya at batas. 2000. - No. 6.

119. Efimichev P.S. Paksa at mga limitasyon ng patunay sa mga kriminal na kaso ng mga krimen sa buwis // Journal ng batas ng Russia. 2001. - No. 9.

120. Zhernakov M.V. Kinatawan ng buwis at ahente ng buwis sa sistema ng parusa (teoretikal na aspeto) // 35 taon ng Russian Legal Academy ng Ministry of Justice ng Russian Federation at ang papel nito sa pagbuo ng legal na edukasyon. M., 2005.

121. Zrelov A.P. Ang personalidad ng isang nagkasala sa buwis: isang komprehensibong pagsusuri // Batas at Economics. 2004. - No. 2.

122. Ivanov L. Administratibong pananagutan ng mga ligal na nilalang // Hustisya ng Russia. 2001 - No. 3.

123. Ivanov N. Legalisasyon ng mga pondo o iba pang ari-arian na nakuha ng ibang tao sa paraang kriminal // Hustisya ng Russia. 2002. -№3.

124. Ilyushikhin I.N. Commentary on the Determination of the Constitutional Court of the Russian Federation dated 10.12.2002 No. 284-0 // Tax Bulletin: mga komento sa mga dokumento ng regulasyon para sa mga accountant. 2003. - Hindi. 5.

125. Kelina S.G. Pananagutan ng mga ligal na nilalang sa draft ng bagong Kodigo sa Kriminal ng Russian Federation // Batas sa Kriminal: mga bagong ideya. M., 1994.

126. Klepitsky I.A. Ebolusyon ng mga pamantayan sa pananagutan para sa pag-iwas sa buwis // Batas. 2004. - Hindi. 5.

127. Klimkova T.N., Shevchenko A.V. Paglalapat ng pananagutan para sa ilang uri ng mga paglabag sa buwis // Mga hindi pagkakaunawaan sa arbitrasyon. 2000. - No. 4 (12).

128. Kovalevskaya D.E. Mga krimen sa buwis sa batas ng kriminal ng Russian Federation // Tax Bulletin. 2000. -№11.

129. Kozyrin A. N. Punong accountant at ang kanyang responsibilidad sa ilalim ng Criminal Code ng Russian Federation // Accounting. 1999. - Hindi. 12.

130. Komyagin D. Batas sa buwis at badyet: pagkita ng kaibhan ng mga bagay // Pahayagang pinansyal. Paglabas ng rehiyon. 2000. - Hindi. 9.

131. Kostina G. Ahente ng buwis: mga karapatan, obligasyon, responsibilidad // Accounting. 2001. - No. 10.

132. Kochergin P., Selikhova O. Mula sa krimen hanggang sa kwalipikasyon // Abogado. -2004-# 36.

133. Kravets Yu.P. Sa kriminal na pananagutan ng mga ligal na nilalang para sa mga krimen sa larangan ng aktibidad ng entrepreneurial // Journal of Russian law. 2004. - No. 6.

134. Krapivin OM, Vlasov VI. Komentaryo sa batas sa mga kumpanya ng joint-stock // SPS "Garant". 2002.

135. Krasnoperova O.A. "Proseso ng buwis" sa antas ng pederal // Mamamayan at batas. 2002. - No. 1.

136. Krokhina Y. Hindi pagtupad sa mga obligasyon sa buwis bilang batayan para sa ligal na pananagutan // Batas sa kriminal. 2005. - No. 1.

137. A. P. Kuznetsov. Mga krimen sa buwis: mga tampok ng teknikal at legal na istruktura // Imbestigador. 1997. - No. 2.

138. V.E. Kuznechenkova. Ang modernong konsepto ng proseso ng buwis // Estado at Batas. 2005.

139. Kupriyanov A., Babaev B. Pag-iwas sa buwis // Hustisya ng Russia. 1996.-№12.

140. Kucherov I. Mga tampok ng bagay at paksa ng mga krimen sa larangan ng pagbubuwis // Batas sa kriminal. 1999. - No. 2.

141. Larin V. Ano ang pananagutan ng ahente ng buwis? // Accounting supplement sa pahayagang "Economics and Life". 2004. - Isyu. 38.

142. N. A. Lopashenko. Kwalipikasyon ng mga krimen sa buwis // Mga aktwal na problema ng ligal na pananagutan para sa mga paglabag sa larangan ng aktibidad sa ekonomiya at pagbubuwis: Mga materyales ng siyentipiko-praktikal na kumperensya noong Marso 26-28, 2001 Yaroslavl, 2001.

143. Lopashenko N.A. Pananagutan ng kriminal para sa mga krimen sa buwis // Buwis at iba pang mga krimen sa ekonomiya. Isyu 2. / Ed. L.L. Kruglikova. Yaroslavl, 2000.

144. Makarov D. Pang-ekonomiya at legal na aspeto ng shadow economy sa Russia // Mga Isyu sa Ekonomiya 1998. -№3.

145. Mga Materyales ng Fifth Lazarev Readings sa paksang "Administrative at legal na regulasyon sa larangan ng ekonomiya" // Estado at Batas. 2001. -№11.

146. Machekhin V.A. Tax Code at Tax Planning // Lehislasyon. 1999 .-- 10.

147. Minska V. Kriminal na pagpapatupad ng batas ng mga pamantayan sa responsibilidad para sa mga krimen sa larangan ng aktibidad sa ekonomiya // Batas sa kriminal. 1999.-№3.

148. Morozov A.S. Legal na katayuan ng isang ahente ng buwis // Lehislasyon. -2000.-№7.

149. Muradov E.S. Mga Isyu ng Subjective Side of Crimes in the Sphere of Economic Activity // Legislation and Economics. 2004. - Hindi. 5.

150. Myshkin B.V. Ilang teoretikal na aspeto ng nilalaman ng legal na personalidad sa buwis // Estado at Batas. 2004. - No. 3.

151. A.T. Navruzov Isang maikling kasaysayan ng pagbuo ng pagbubuwis ng ari-arian sa Russian Federation at ilang direksyon ng pag-unlad nito sa kasalukuyang yugto // Estado at Batas. 2003. - Hindi. 9.162. Mga Buwis.-2002.-№27.

152. A.V. Naumov. Enterprise sa pantalan // Hustisya ng Sobyet. 1992.-Blg. 17-18.

153. A. V. Nikitina. Legal na regulasyon ng pakikipag-ugnayan sa hangganan sa pagitan ng batas sa buwis at badyet // Pananalapi. 2002. - No. 11.

154. Nikiforov A.S. Legal na entity bilang paksa ng krimen // Batas sa kriminal. 2000. - No. 2.

155. Mga aktibidad sa pagpapatakbo ng Federal Tax Service Administration ng Russia noong ika-1 kalahati ng 2001 // Mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. 2001. - No. 3.

156. N. I. Osetrova. Mga pangunahing tuntunin ng pagbubuwis at ang pangangailangang linawin ang mga ito // Tax Bulletin. 2001.-№ 3.

157. Pankratov V.V., Guseva T.A. Sa responsibilidad para sa mga pagkakasala sa buwis na naglalaman ng mga palatandaan ng isang krimen // Pagpaplano ng buwis. 2001. -№2.

158. Panskov V.G. Sa mga pamantayan sa buwis sa Pederal na batas "Sa pederal na badyet para sa 2001" // Consultant. 2001. - No. 3.

159. Parfentiev A. V., Polishchuk D. A. Pag-iwas sa buwis: aspeto ng batas sa kriminal // Lehislasyon. 2002. -№12; 2003. -№1.

160. Pastukhov I., Yani P. Responsibilidad para sa mga krimen sa buwis // Hustisya ng Russia. 1999. - No. 4.

161. N.I. Pikurov. Ang lugar ng batas ng kriminal sa sistema ng batas ng Russia // Encyclopedia of Criminal Law. T. 1. Ang konsepto ng batas kriminal. SPB., 2005.

162. Pikurov N.I. Mga sistematikong pag-aari ng batas ng kriminal at ilang mga isyu ng intersectoral na koordinasyon ng mga ligal na pamantayan // Batas sa kriminal ng Russia: novellas, teoretikal at praktikal na mga problema. M., 2004.

163. S.V. Razgulin. Sa ilang mga aspeto ng pagsasanay ng Constitutional Court ng Russian Federation sa mga isyu sa pagbubuwis // Legislasyon. 2004. - No. 1.

164. S. V. Razgulin. Sa pagbuo ng batas sa buwis ng Russia sa mga modernong kondisyon // Reference at information system "Garant", 2003.

165. Rarog A.I. Subjective side ng krimen // Encyclopedia of Criminal Law. T. 4. Corpus delicti. SPb., 2005.

166. Rivkin K.E. Pagsasanay sa buwis: pagtatatag ng pagkakasala sa mga krimen sa buwis // Mamamayan at Batas. 2002. - No. 4.

167. Semenov S.A. Ang konsepto ng isang espesyal na paksa ng isang krimen // Journal ng batas ng Russia. 1998. - No. 7.

168. V. I. Sergeev. Ang layunin na bahagi ay isa sa pinakamahalagang palatandaan ng isang krimen sa buwis // hukom ng Russia. - 2001. - No. 8.

169. V.I. Sergeev. Paksa at subjective na bahagi ng krimen sa buwis // hukom ng Russia. 2001. - No. 9.

170. Soloviev I.N. Batas sa kriminal at mga katangiang kriminal ng mga krimen sa buwis sa ilalim ng Criminal Code ng Russian Federation 1996 // Vestnik Mosk. un-yun. Serye 11. Tama. 1999.-№1.

171. Sotov A. Pagbangga ng pagkakaunawaan // Abogado. 2003. - Hindi. 49.

172. A. I. Sotov. Pananagutan ng kriminal para sa mga paglabag sa batas sa buwis // Ang iyong abogado sa buwis. Legal na payo. Isyu 1.M., 1997.

173. Sotov A.I. Pananagutan ng kriminal para sa mga paglabag sa batas sa buwis // Ang iyong abogado sa buwis. Legal na payo. M., 1997.

174. Titova G. Mga ahente ng buwis: mga karapatan at obligasyon // Pahayagang pinansyal. -2000.-№21.

175. Titova G. Tungkol sa pangongolekta ng buwis // Financial newspaper. 2000. - Hindi. 47.

176. Tkach A.N. Bago sa kriminal na pananagutan para sa mga krimen sa buwis. Komentaryo sa mga sugnay 123 at 124 ng Artikulo 1 ng Pederal na Batas ng Disyembre 8, 2003 No. 162-FZ (Artikulo 198, 199 ng Criminal Code ng Russian Federation) // Batas at Ekonomiya. 2004. - No. 1.

177. V. I. Tyunin. Mga Tax Crime sa Criminal Code ng Russia // Hustisya ng Russia. 2004. - No. 2.

178. V. I. Tyunin. Mga Tax Crime sa Criminal Code ng Russian Federation // Journal of Russian Law. 2004. - No. 8.

179. V. A. Unterov. Mga problema sa doktrina ng object ng krimen // Mga problema sa lipunan at ligal ng estado ng Russia sa pagliko ng XXI century: Mga materyales ng 1st interuniversity na siyentipiko at praktikal na kumperensya (Oktubre 26, 2001). Samara, 2002.

180. Ustinova T. D. Mga aktibidad na pang-edukasyon na walang lisensya: mga isyu sa kwalipikasyon // Lehislasyon. 2004. - Hindi. 12.

181. Tsvetkov F.N. Representasyon sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa mga buwis at bayad // Ivanovo-Voznesensky legal bulletin. -2002.-№3.

182. Chuchaev A.I., Ivanova S.Yu. Mga krimen sa customs sa bagong Criminal Code // Estado at Batas. 1998. -№11.

183. Shishko I.V., Khlupina T.N. Pananagutan ng kriminal para sa pag-iwas sa buwis o mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo ng estado mula sa isang organisasyon // Legal na mundo. 1999. - No. 8.

184. V.F. Shchepelkov. Kwalipikasyon ng mga encroachment na may bahagyang pagsasakatuparan ng layunin // Journal ng batas ng Russia. 2002. -№11.

185. Yakimov O.Yu., Yakimova S.S. Subject of Crimes in the Sphere of Economic Activity // Criminal Law: Development Strategy in the XXI Century. M., 2004.

186. Yani P.S. krimen sa buwis. Artikulo dalawa. Ang halaga ng hindi pagbabayad. Mga paksa ng responsibilidad. Pagkakasala. Pag-aangkin ng sibil // Batas. 1999. -12.

187. Yani P.S. Nagdudulot ba ng pinsala ang krimen sa buwis // Mga aktwal na problema ng legal na pananagutan para sa mga paglabag sa larangan ng aktibidad sa ekonomiya at pagbubuwis: Mga pamamaraan ng pangalawang siyentipiko at praktikal na kumperensya. -Yaroslavl, 2002.

188. Yani P.S. Isang espesyal na kaso ng exemption mula sa kriminal na pananagutan para sa mga krimen sa buwis // Hustisya ng Russia. 2000. - No. 1.

190. Antonova E.Yu. Isang ligal na nilalang bilang isang paksa ng isang krimen: ang karanasan ng mga dayuhang bansa at ang mga prospect para sa aplikasyon sa Russia: Avtoref. dis. .kand. jurid. mga agham. Vladivostok, 1998.

191. Georgievsky E.V. Ang object ng krimen: theoretical analysis: abstract ng may-akda. dis. ... Cand. jurid. mga agham. SPb., 1999.

192. Gerasimenko N.S. Mga legal na problema sa pagtatatag at pagpapataw ng mga lokal na buwis at bayarin: Abstract ng may-akda. dis. .kand. jurid. mga agham. -M., 2002.

193. Egorov V.A. Mga krimen sa buwis at ang kanilang pag-iwas: May-akda. dis. .kand. jurid. mga agham. Samara, 1999.

194. S. V. Kozlov. Proteksyon ng batas sa kriminal ng sistema ng buwis ng Russian Federation: Abstract ng may-akda. dis. .kand. jurid. mga agham. N. Novgorod, 2000.

195. A. P. Kuznetsov. Patakaran ng estado ng pagkontra sa mga krimen sa buwis sa Russian Federation (mga problema sa pagbuo, regulasyong pambatasan at praktikal na pagpapatupad): Abstract ng may-akda. dis. ... doc. jurid. mga agham. N. Novgorod, 2000.

196. Kucherov I.I. Krimen sa buwis: mga problema sa batas sa kriminolohiya at kriminal: abstract ng may-akda. dis. .doc. jurid. mga agham. -M., 1999.

197. K.V. Mamilov. Batayan sa batas ng kriminal para sa pananagutang kriminal para sa pag-iwas sa buwis: May-akda. dis. Cand. jurid. mga agham. Izhevsk, 2001.

198. Peredernin A.V. Pagkakasala sa buwis bilang batayan para sa administratibong responsibilidad: Abstract ng may-akda. dis. .kand. jurid. mga agham. Tyumen, 1997.

199. A. V. Pirogov. Mga krimen sa buwis (interpretasyon, aplikasyon, pagpapabuti ng batas na kriminal): Dis. .kand. jurid. mga agham. SPb., 2004.

200. Sishokhov A.R. Mga krimen sa buwis: mga problema sa kwalipikasyon (batay sa mga materyales ng Krasnodar Territory at Republic of Adygea): Abstract ng may-akda. dis. ... Cand. jurid. mga agham. Krasnodar, 2000.

201. Soloviev I.N. Batas sa kriminal at mga katangiang kriminolohiya ng mga krimen sa buwis (Mga Artikulo 198, 199 ng Kodigo sa Kriminal ng Russian Federation): Dis. ... Cand. yurnd. mga agham. M., 1999.

202. Tsirit O.A. Pag-iwas sa buwis: batas kriminal at mga katangiang kriminolohiya: Dis. .kand. jurid. Gagamba. Kaliningrad, 2004.

Ang pangunahing pamantayan para sa paglalaan ng isang independiyenteng sangay ng batas:

Pangunahing

Dagdag

Mga kinakailangan

pangangailangang panlipunan
Estado interes

Ang batas sa buwis ay, una, isang sub-branch ng batas sa pananalapi, pangalawa, isang seksyon ng pinansiyal at legal na agham at, pangatlo, isang kaukulang akademikong disiplina.

Ang batas sa buwis bilang isang sangay ng agham ng batas sa pananalapi pinag-aaralan ang mga pamantayan ng batas sa buwis at ang mga relasyon sa buwis na kinokontrol ng mga ito, sinusuri ang mga ito, isinasaayos at inuuri ang mga ito. Pinag-aaralan ng agham ng batas sa buwis ang mga pangunahing kategorya ng buwis at legal (mga buwis at bayarin, pananagutan sa buwis, kontrol sa buwis, pagkakasala sa buwis, atbp.) at mga pamantayan sa buwis at legal (parehong kasalukuyan at kinansela), ay nag-aambag sa kanilang pag-unlad at pagpapabuti.

Ang batas sa buwis bilang isang independiyenteng disiplina sa akademya (pang-akademikong paksa) kasama sa kurikulum ng karamihan sa mga faculty ng batas at ekonomiya, pati na rin ang mga faculty ng pampublikong pangangasiwa ng mga mas mataas na institusyong pang-edukasyon.

Batas sa buwis bilang isang sub-sektor ng batas sa pananalapi ay isang hanay ng mga pinansiyal at ligal na pamantayan na namamahala sa mga relasyon sa kapangyarihan na nagmumula sa pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga buwis at bayad sa Russian Federation, pati na rin ang mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagkontrol sa buwis, nakakaakit na mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon o hindi pagkilos ng kanilang mga opisyal, pati na rin ang pag-akit sa pananagutan para sa mga paglabag sa buwis.

Alinsunod sa Art. 2 ng Tax Code ng Russian Federation paksa ng batas sa buwis mayroong dalawang grupo ng mga relasyon:

1. Mga relasyon sa kapangyarihan para sa pagtatatag, pagpapakilala at pagkolekta ng mga buwis at bayad sa Russian Federation.

2. Mga ugnayang nagmumula sa proseso ng pagtatatag ng kontrol sa buwis, mga apela ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon (hindi pagkilos) ng kanilang mga opisyal at pagdadala sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Paraan ng legal na regulasyon sa larangan ng pagbubuwis- ito ay mga pamamaraan at pamamaraan ng legal na epekto sa lahat at ang pag-uugali ng mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis, sa likas na katangian ng relasyon sa pagitan nila.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (Art. 8) ay tumutukoy sa buwis bilang "isang ipinag-uutos, indibidwal na libreng pagbabayad na ipinapataw mula sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondong pag-aari nila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo ng mga pondo upang masuportahan sa pananalapi ang mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad ".

2. Kaugnayan ng batas sa buwis sa iba pang sangay ng batas at batas.

Ang pangunahing pamantayan para sa paglalaan ng isang independiyenteng sangay ng batas:

Pangunahing

Ang pagkakaroon ng isang independiyenteng paksa ng regulasyon

Availability ng isang independiyenteng paraan ng regulasyon

Dagdag

Pagkakaroon ng mga espesyal (espesyal) na pinagmumulan ng batas
Constitutional at/o legislative consolidation ng mga prinsipyo ng sangay ng batas
Ang pagkakaroon ng isang tiyak na sistema ng mga konsepto at kategorya

Mga kinakailangan

pangangailangang panlipunan
Estado interes
Ang espesyal na kahalagahan ng pananalapi at mga buwis bilang bahagi ng pananalapi ng estado.

Ang lugar ng NP sa sistema ng batas ng Russia ay isa sa mga pinagtatalunang isyu.

Ang mga siyentipiko na nakikibahagi sa pag-aaral ng iba pang mga sangay ng batas ay naglalagay ng independiyenteng kahalagahan sa batas (halimbawa, Braginsky). Ang ibang mga may-akda (halimbawa, Gerasimenko) ay hindi nagbubukod ng posibilidad na bumuo ng isang NP bilang isang independiyenteng legal na entity, dahil Napagtanto ng nagbabayad ng buwis ang kanyang sarili bilang isang paksa ng mga relasyon sa publiko sa kawalan ng mahigpit na sentralisasyon sa pananalapi, konsentrasyon sa mga kamay ng mga nagbabayad ng buwis ng mga makabuluhang kapangyarihan na gumastos ng mga pondo ng buwis.

0. Batas sa buwis - isang sub-branch ng batas sa pananalapi nagsusumikap para sa paghihiwalay sa isang independiyenteng industriya, ang pagbabago ng batas sa buwis mula sa isang pinansyal at legal na institusyon tungo sa isang sub-industriya, at pagkatapos ay sa isang independiyenteng sangay ng batas ay isang mahabang proseso at hindi pa rin natatapos

Batas sa buwis at badyet.

Ang pagbuo ng mga badyet ng lahat ng antas at mga extra-budgetary na pondo ng estado ay higit na isinasagawa batay sa mga pamantayan ng batas sa buwis at mga pamantayan ng iba pang mga institusyon ng batas sa pananalapi na kumokontrol sa mga kita ng estado. Ngunit ang sinabi ay hindi nangangahulugan ng pagsasama ng batas sa buwis sa sistema ng batas sa badyet. Ang mga relasyon na umuunlad sa proseso ng pagtatatag at pagpapataw ng mga buwis, pagsasagawa ng kontrol sa buwis, atbp., ay hindi bumubuo ng paksa ng batas sa badyet. Ang paksa ng batas sa buwis ay bahagyang tumutugma sa mga hangganan ng badyet at legal na regulasyon. Ang batayan para sa pagkakaiba-iba ng batas sa buwis at badyet ay maaaring ang pagtatatag ng sandali ng katuparan ng obligasyon sa buwis, na nagpapahintulot sa proseso ng pagbabayad ng buwis na ituring na nakumpleto. Sa labas ng mga tax exemption, ang paggalaw ng mga pondo ay pinamamahalaan ng batas sa badyet.

Batas sa buwis at konstitusyon.

Sa legal na sistema ng Russia, ang mga legal na relasyon sa buwis ay nakakuha ng katayuan sa konstitusyon lamang noong 1993. Ang mga pamantayan ng Konstitusyon ay hindi lamang nagpatibay ng unibersal na obligasyon na magbayad ng mga ligal na itinatag na mga buwis at bayad, ngunit naglaan din para sa isang sistema ng mga legal na garantiya na nagbibigay ng kompromiso sa paggalang ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at ang mga interes sa pananalapi ng estado.

Ang mga pamantayan ng Konstitusyon ay higit na binuo sa mga desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation at ang Tax Code ng Russian Federation. Sa unang pagkakataon, nabuo ang Constitutional Court ng Russian Federation, at pagkatapos ay inayos ng Tax Code ang konsepto ng isang buwis, ang mga pangunahing prinsipyo ng batas sa mga buwis at bayad, atbp.

Batas sa buwis at sibil.

Ang mga sibil na legal na relasyon ay humantong sa mga kahihinatnan na mahalaga para sa mga relasyon sa buwis, dahil Ang mga bagay ng pagbubuwis ay nabuo, bilang isang patakaran, bilang isang resulta ng mga transaksyong sibil. Ang obligasyong magbayad ng buwis ay maisasakatuparan lamang ng nagbabayad ng buwis pagkatapos niyang magkaroon ng mga pondong pag-aari niya batay sa pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala sa pagpapatakbo. Dahil dito, ang mga relasyon sa buwis ay bumangon batay sa aktwal na relasyon sa ari-arian, ang legal na anyo nito ay relasyong sibil.

Ang parehong mga industriya ay kinokontrol ang mga relasyon sa ari-arian, isang paraan o iba pang nauugnay sa institusyon ng ari-arian. Kaya, pinagsasama ng batas sibil at buwis ang layunin ng legal na regulasyon, lalo na ang mga relasyon sa ari-arian.

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan nila ay sa paraan ng legal na regulasyon; una sa lahat, pinag-uusapan natin ang komposisyon ng paksa at legal na katayuan ng mga kalahok sa legal na relasyon.

Kinokontrol ng batas sibil ang ari-arian at mga kaugnay na ugnayang hindi ari-arian sa pagitan ng mga indibidwal. Ang pakikilahok sa ilang mga relasyon sa batas sibil ng estado ay hindi nagbabago ng anuman sa esensya, dahil ang mga katawan ng estado dito ay kumikilos bilang mga ordinaryong ligal na nilalang na nagtatapos sa mga transaksyon sa pribadong batas. Ang ganitong mga relasyon ay nailalarawan sa pamamagitan ng pormal at legal na pagkakapantay-pantay ng mga kalahok, kalayaang pumili ng katapat, at pagpapasya.

Ang mga ugnayang ligal sa buwis ay ang esensya ng mga relasyon sa kapangyarihan, ang estado ay kumikilos dito bilang isang paksa na pinagkalooban ng kapangyarihan at nagsasagawa ng mga pampublikong tungkulin.

Habang ang batas sibil ay kabilang sa pangkat ng mga sangay ng pribadong batas, ang batas sa buwis ay isang sangay ng pampublikong batas. Ang mga tampok ng pampubliko at pribadong batas ay pinakamalinaw na ipinakikita sa mga prinsipyo sa buong industriya.

Batas sa buwis at administratibo.

Ang relasyon sa pagitan ng buwis at administratibong batas ay dahil sa mga aktibidad ng ehekutibo at administratibo ng estado. Kasama sa mekanismo ng mga relasyon sa buwis ang mga ehekutibong awtoridad na gumagamit ng mga kapangyarihan ng estado at kapangyarihan.

Ngunit huwag ipantay ang saklaw ng batas sa administratibo at buwis. Tinitiyak ng batas na administratibo ang mga pampublikong interes at ang pagpapatupad ng mga tungkulin at gawain ng estado; Ang batas sa buwis ay inilaan upang malutas ang mga salungatan sa pagitan ng mga interes ng pampubliko at pribadong ari-arian. Ang lugar ng administratibo at ligal na regulasyon ay ang mga relasyon sa pamamahala na nagmula sa proseso ng paggana ng mga ehekutibong awtoridad; kinokontrol ng batas sa buwis ang ari-arian at mga kaugnay na ugnayang hindi ari-arian na naglalayong makaipon ng mga pagbabayad ng buwis sa kita ng estado.

Ginagamit ng batas sa buwis ang marami sa mga legal na kategorya na binuo ng batas na administratibo. Ito ay, halimbawa, isang opisyal, imperative na paraan, accounting, administratibong responsibilidad, kakayahan, pag-agaw ng ari-arian, atbp. Ang mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis ay kasama sa isang hiwalay na seksyon sa isang espesyal na bahagi ng administratibong batas. Ngunit kung ang mga ugnayang administratibo-legal ay eksklusibong organisasyon sa kanilang nilalaman, kung gayon ang batas sa buwis ay idinisenyo upang ayusin, una sa lahat, ang mga relasyon sa ari-arian na may likas na pananalapi.

Batas sa buwis at kriminal.

Sa isang banda, ang isa sa mga layunin ng proteksyon ng batas sa kriminal ay ang mga interes sa pananalapi ng estado, sa kabilang banda, ang kwalipikasyon ng ilang mga krimen ay imposible nang hindi tumutukoy sa mga pamantayan ng batas sa buwis.