Mga accountable na halaga para sa amin. Pagninilay ng mga gastos ng may pananagutan na tao sa aklat ng kita at mga gastos

22.06.2023 | Mana

Ang organisasyon ay matatagpuan sa USNO. Para sa USNO, ang mga gastusin ay maaaring isama sa pagkalkula ng base ng buwis pagkatapos lamang na mabayaran ang mga ito (346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang taong may pananagutan ay bumibili ng mga kalakal, materyales, serbisyo para sa organisasyon sa kanyang sariling gastos, at ibinabalik sa kanya ng organisasyon ang halagang ginastos sa ibang pagkakataon (halimbawa, sa susunod na panahon ng pag-uulat). Sa anong punto maaaring isama ang mga gastos sa ledger ng kita at mga gastos bilang mga gastos: sa petsa na naaprubahan ang paunang ulat? o sa petsa ng pagbabayad sa responsableng tao ng mga halagang ginastos?

Isang halimbawa ng kompensasyon sa isang empleyado para sa mga gastos na labis sa mga halagang ibinigay sa kanya sa ilalim ng ulat. Inilalapat ng organisasyon ang pagpapasimple. Ang isang organisasyon ay nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos

Ang Alpha LLC ay naglalapat ng isang pinasimpleng sistema, nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos.

Kalihim E.V. Bumili si Ivanova ng stationery para sa organisasyon (papel, stapler, panulat, atbp.). Para sa mga layuning ito, binigyan siya ng 2,000 rubles, ngunit gumastos siya ng 3,000 rubles. (kabilang ang VAT - 458 rubles).

Noong Pebrero 13, binayaran si Ivanova para sa halagang 1,000 rubles. (3000 rubles - 2000 rubles), na ginugol niya nang labis sa perang ibinigay sa kanya sa ilalim ng ulat.

Kapag kinakalkula ang iisang buwis (mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos) para sa unang quarter, ang accountant ng Alfa ay nagsama ng 3,000 rubles* sa mga gastos.

Sergei Razgulin,

Acting State Councilor ng Russian Federation, ika-3 klase

2. Artikulo:Bagong dokumento. Ang mga materyales na binili gamit ang pera ng isang empleyado ay mapapawi lamang pagkatapos mabayaran nang buo

Ngunit sa sobrang paggastos, ang sitwasyon ay medyo mas kumplikado. Tila ang mga gastos ay maaaring alisin sa sandaling dinala ng empleyado ang paunang ulat. Pagkatapos ng lahat, ang mga materyales ay nabayaran na, at tila ang kondisyon ng talata 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation ay natupad. Sa katunayan, ang halaga ng mga nakuhang kalakal at materyales ay maaaring isulat nang hindi mas maaga kaysa sa pagbabayad ng kumpanya ng utang sa empleyado. Ang konklusyon na ito ay naabot ng mga opisyal mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang Enero 17, 2012 No. 03-11-11 / 4.

Naalala ng mga kinatawan ng departamento ng pananalapi na sa hanay 5 ng seksyon 1 ng aklat ng accounting para sa kita at mga gastos, ang "simplifier" ay sumasalamin sa mga gastos na binayaran niya. Ibig sabihin, mula sa sarili niyang pondo. Samakatuwid, imposibleng pag-usapan ang katotohanan ng pagbabayad hanggang sa ganap na makipag-ayos ang kumpanya sa accountant at bayaran siya ng pera mula sa cash desk (o ilipat ito sa isang bank card). Ito ang sumusunod mula sa nilalaman ng subparagraph 1 ng paragraph 2 ng Artikulo 346.17 ng Code.*

Sa pamamagitan ng paraan, ang mga konklusyon ng mga opisyal ay may kaugnayan hindi lamang para sa mga materyal na gastos, na tinalakay sa liham, kundi pati na rin para sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa komunikasyon, paglalakbay at iba pang katulad na gastos. Ngunit bigyang-pansin: para sa ilang mga gastos, ang katotohanan ng pagbabayad sa sarili nito ay hindi sapat. Sa partikular, ang halaga ng mga kalakal ay mapapawi lamang pagkatapos mong ibenta ang mga ito sa bumibili. At para sa mga fixed asset, kailangan mong maghintay hanggang sa maisagawa mo ang mga ito.

Pag-audit ng buwis sa mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay bahagi ng pagsusuri sa gastos ng organisasyon. Ang maling accounting ng mga accountable na halaga ay maaaring humantong sa malungkot na kahihinatnan para sa kumpanya: mga multa para sa mga pagkakamali sa accounting, paglabag sa disiplina sa pera, karagdagang accrual ng personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance.

Anong mga papel ang sinusuri sa panahon ng pag-verify ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan?

Kapag nagsasagawa ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga accountant, karaniwang humihiling ang mga awtoridad sa buwis:

Pinagmulan ng mga dokumento:

ulat ng gastos;
mga dokumento sa paglalakbay;
mga talaan ng imbentaryo sa account 71.

Nagrerehistro ang accounting sa account 71 sa pakikipag-ugnayan sa mga account 50, 51.
Mga dokumentong nagtatatag:

ang panahon kung saan ang kumpanya ay nagbibigay ng mga pondo sa empleyado;
isang listahan ng mga taong maaaring makatanggap ng mga pondo;
pamamaraan ng pagpapalabas,
isang listahan ng mga taong responsable sa pag-isyu ng pera;
ang inaprubahang anyo ng ulat (kung ito ay naiiba sa karaniwang tinatanggap).

Ang controller ay maaari ding maging interesado sa iba pang mga dokumento, halimbawa, sa pagbabayad para sa trabaho sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil sa pamamagitan ng mga accountant.

Mga dokumento na nagtatatag ng pamamaraan para sa mga pag-aayos sa organisasyon

Kadalasan pinarurusahan ng mga inspektor ang negosyo para sa kawalan ng isang dokumento na nagtatatag ng listahan ng mga accountant. Ang pagiging lehitimo ng naturang mga aksyon ay mapagtatalunan, dahil ang ulo sa bawat oras na kapag nag-isyu ng advance sa isang accountant ay pumipirma ng kaukulang utos, at ang anyo ng naturang kautusan ay hindi inaprubahan ng mga regulasyong aksyon.

Para sa kadahilanang ito, ang kinakailangan para sa isang solong order ay hindi ganap na makatwiran, ngunit ito ay mas mahusay na gawin ito pa rin upang hindi magkaroon ng hindi kinakailangang mga problema sa mga awtoridad sa buwis. Ito ay isang ganap na naiibang bagay kung ang isang empleyado ay bumili ng isang bagay, at pagkatapos ay magdadala ng mga tseke at iba pang mga sumusuportang dokumento sa departamento ng accounting, at ang accountant ay gumuhit ng isang paunang ulat, ayon sa kung saan ang buong halagang ginastos ng empleyado ay umaangkop sa hanay ng "Overspending" . Dagdag pa, ibinabalik ang pera sa empleyado sa pamamagitan ng cashier o sa isang bank card.

Sa kasong ito, ang pagkakaroon ng isang dokumento na nagtatatag ng isang listahan ng mga accountant (order, pagtuturo) ay lubos na kanais-nais, dahil ang empleyado ay talagang walang nakasulat na tagubilin upang bumili at ang mga naturang aksyon ay maaaring ituring bilang pagbebenta ng mga kalakal sa lahat. ang mga kasunod na kahihinatnan (withholding personal income tax, imposibilidad na ibawas ang VAT). Samakatuwid, sa pagkakasunud-sunod ay kinakailangan upang matukoy na sa ilang mga sitwasyon, kung may pangangailangan sa produksyon, ang accountant na binanggit sa batas na ito ay maaaring bumili ng ari-arian para sa kumpanya gamit ang sarili nitong mga pondo, at ang kumpanya, naman, ay nagbabayad para sa mga halaga. ginastos.

MAHALAGA! Hindi pinapayagan na mag-isyu ng bagong paunang bayad sa mga empleyado na hindi nag-ulat sa mga nakaraang halaga.

Sa batayan ng paunang ulat, ang mga halaga ng mga gastos na natamo ng empleyado ay isinasaalang-alang at tinukoy sa mga account na naaayon sa kanilang layunin.

Alinsunod sa sub. 6.3, sugnay 6 ng Direktiba ng Bank of Russia "Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash ng mga ligal na nilalang at ang pinasimple na pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash ng mga indibidwal na negosyante at maliliit na negosyo" na may petsang Marso 11, 2014 No. 3210-U (simula dito tinutukoy sa bilang Directive No. 3210-U), ang pera ay ibinibigay sa mga empleyado sa account , habang ang mga empleyado ay nangangahulugang dalawang grupo ng mga tao (clause 5 ng Directive No. 3210-U):

mga empleyado na tinanggap sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho;
mga taong nagtatrabaho sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC.

Ang isa sa mga pangunahing prinsipyo ng pakikipag-ayos sa mga accountant ay inilarawan sa talata 6.3 ng Directive No. 3210-U. Ayon sa kanya, ang empleyado ay dapat, hindi lalampas sa 3 araw mula sa petsa ng pag-expire ng panahon kung saan ang pera ay inisyu (o pagpunta sa trabaho), magbigay ng isang ulat sa lahat ng mga papeles na nagpapatunay ng mga gastos (mga tseke, resibo, atbp.) . Ang ganitong mga operasyon ay kinokontrol ng punong accountant, responsableng accountant o manager, inaprubahan din nila ang dokumento sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng negosyo.

Pagpapatunay ng nakalaan na paggasta

Ang kahulugan ng pag-isyu ng advance sa isang responsableng tao ay tumatanggap siya ng pera para sa pagbili ng ilang mga kalakal, trabaho, serbisyo para sa mga pangangailangan ng organisasyon. Dahil dito, ang isa sa mga pangunahing pamantayan sa pag-uugnay ng mga halagang ginastos sa mga gastos ay ang naka-target na katangian ng kanilang paggasta.

Para makatanggap ng advance, ang isang empleyado ay gagawa ng isang memo na humihiling sa kanya na bigyan siya ng halaga para sa ilang partikular na pangangailangan (pang-araw-araw na allowance, paglalakbay at tirahan sa isang business trip, pagbili ng mga produkto at serbisyo, cash settlements sa isang supplier o contractor, atbp.) .

Sa panahon ng inspeksyon, sinusuri ng controller ang uri ng mga gastos na natamo sa mga nakasaad sa order (pagtuturo) para sa pagpapalabas ng mga pondo. Kaya, kung sa isang memo ang isang empleyado ay humiling na bigyan siya ng isang halaga para sa isang paglalakbay sa negosyo sa Moscow, at ang mga tiket ng eroplano sa St. Petersburg at pabalik ay ipinakita, isasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis ang gayong mga gastos na hindi makatwirang isinasaalang-alang.

Ang isang paglabag ay maaaring isaalang-alang, halimbawa, ang gastos ng isang paglalakbay sa negosyo sa isang kumperensya ng mga manggagawang medikal ng isang empleyado ng isang organisasyon na hindi nauugnay sa gamot, dahil sa kasong ito ang mga gastos ay hindi makatwiran sa ekonomiya.

Ang parehong naaangkop sa iba pang mga pananagutan na gastos: ang pera para sa mga espesyal na kagamitan ay hindi maaaring gastusin sa stationery, ang pera para sa gawaing pagtatayo ay hindi magagamit upang bumili ng mga materyales, atbp.

Sinusuri ang pangunahing dokumentasyon

Kahit na ang empleyado ay nakatanggap ng mga pondo para sa pagbili mula sa kumpanya, sa tindahan siya ay magiging isang ordinaryong indibidwal, at hindi isang kinatawan ng organisasyon (maliban kung, siyempre, mayroon siyang kapangyarihan ng abogado at selyo). Kapag nagbebenta ng mga kalakal sa publiko, ang nagbebenta ay obligadong magbigay ng isang resibo ng pera o iba pang dokumento na palitan ito.

Kasabay nito, ang isang tseke ng CCP ay maaaring hindi sapat para sa isang kumpanya upang isulat ang mga gastos na natamo ng isang empleyado, dahil ang kabuuang halaga lamang ang nakasulat dito nang hindi nagpapahiwatig ng isang tiyak na pagkuha, na hindi nagpapahintulot sa pagkumpirma ng pagiging posible sa ekonomiya ng mga gastos at ay hindi nagbibigay ng batayan sa accountant na iugnay ang mga gastos sa mga partikular na bagay. Sa ganoong sitwasyon, obligado ang nagbebenta, sa kahilingan ng mamimili, na mag-isyu ng resibo sa pagbebenta na naglalaman ng lahat ng kinakailangang detalye: pangalan, dami ng mga kalakal at materyales (serbisyo), kabuuang halaga, petsa, atbp.

Kapag ang tseke ng CCP ay naglalaman ng lahat ng kinakailangang detalye, ito ay sapat na upang tanggapin para sa accounting at ibalik sa empleyado ang mga pondong ginastos, gayunpaman, ang pagkakaroon ng isang resibo sa pagbebenta ay malugod ding tatanggapin.

Kung binayaran ng empleyado ang trabaho, mga kalakal, mga serbisyo sa cash sa cashier ng supplier (kontratista), pag-uulat, dapat niyang bigyan ang departamento ng accounting ng isang resibo para sa PKO at isang invoice (kumilos, kung gumagana, ang mga serbisyo ay binili).

Minsan ang nagbebenta ay walang cash register (ito ay pinapayagan, lalo na, para sa mga kumpanyang nagbabayad ng UTII o gumagamit ng patent system). Sa kasong ito, dapat siyang mag-isyu sa mamimili ng isang resibo sa pagbebenta o BSO na may marka na nagpapahiwatig ng katotohanan ng pagbabayad.

Sinusuri ang disiplina sa pera kapag naghahanda ng mga paunang ulat

Bilang karagdagan, huwag kalimutan ang tungkol sa limitasyon ng pera. Ayon sa tagubilin sa itaas, dapat aprubahan ng kumpanya sa pamamagitan ng order o iba pang dokumento ang maximum na halaga ng cash na pinapayagan para sa pag-iimbak sa pagtatapos ng araw ng trabaho (limitasyon sa pera). Kinakalkula ito batay sa iba't ibang kundisyon na nakalista sa apendise sa Directive No. 3210-U: ang kalikasan at iskedyul ng trabaho, ang halaga ng average na pang-araw-araw na mga resibo ng pera, atbp. Bilang karagdagan, ang kulang sa paggasta ng mga pondong inisyu sa ilalim ng ulat at ibinalik sa cash desk ay maaaring humantong sa paglampas sa pinakamataas na pinahihintulutang halaga.

MAHALAGA! Ayon sa clause 2 ng Directive No. 3210-U, ang mga maliliit na negosyo, gayundin ang mga indibidwal na negosyante, ay hindi kinakailangang magtakda ng limitasyon sa pera.

Kapag nagkalkula ng cash, dapat ding tandaan ng accountant at accountant na may limitasyon sa halaga ng mga pagbabayad ng cash sa pagitan ng mga organisasyon (o mga indibidwal na negosyante). Sa 2016, ang maximum na halaga na maaaring ideposito ng isang empleyado ng isang organisasyon sa ilalim ng isang kontrata sa cash desk ng counteragent ay 100,000 rubles. Ang accountant ay maaaring magdeposito ng maraming pera hangga't gusto niya sa cash desk ng supplier kung mayroong ilang mga kontrata at bawat pagbabayad ay hindi lalampas sa 100,000 rubles. Kasabay nito, ang paksa ng kasunduan at ang likas na katangian ng transaksyon ay dapat na talagang magkaiba, dahil ang mga inspektor ay tiyak na magiging interesado sa kung paano makatwiran ang pagkakaroon ng ilang mga kasunduan nang sabay-sabay sa pagitan ng dalawang legal na entity. Kung ang mga awtoridad sa buwis ay dumating sa konklusyon na ang parehong transaksyon ay nahati sa ilang mga bahagi, ang organisasyon ay maaaring seryosong parusahan para sa paglabag sa disiplina sa pera. Ayon sa Bahagi 1 ng Art. 15.1 ng Code of Administrative Offenses, para sa mga naturang paglabag ay ipinapataw ang multa na 4,000-5,000 rubles. bawat opisyal at 40,000-50,000 rubles. sa organisasyon. Kasabay nito, hindi itinatakda ng batas kung alin sa mga partido ang pagmumultahin: sa nag-ambag ng halaga, o sa tumanggap nito. Samakatuwid, madalas na pinagmumulta ng Federal Tax Service ang parehong partido sa transaksyon nang sabay-sabay.

Karagdagang pagtatasa ng personal na buwis sa kita kapag sinusuri ang mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan

P. 1, Art. Ang 210 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang personal na buwis sa kita ay napapailalim sa lahat ng kita ng isang indibidwal sa cash at materyal na anyo, pati na rin ang halaga ng mga materyal na benepisyo.

Ano ang gagawin kung hindi ibinigay ng empleyado ang lahat ng kinakailangang pansuportang dokumento o hindi naibalik sa cash desk ang accountable na halaga? Sa ganoong sitwasyon, may karapatan ang mga inspektor na bigyang-kahulugan ang mga pagbabayad sa ilalim ng paunang ulat bilang ilegal at ipatungkol ang mga ito sa kita ng empleyado.

Ang katotohanan ay ang kawalan ng mga kinakailangang detalye sa mga dokumento o ang kawalan ng mismong dokumento na nagpapatunay sa mga gastos ay nagdududa sa legalidad ng pagtanggap ng mga naturang gastos para sa accounting, pati na rin ang mismong katotohanan ng mga gastos na natamo. Samakatuwid, ang accountant ay dapat na maingat na suriin ang mga dokumento na ibinigay ng accountant, ang pagkakaroon ng lahat ng mga kinakailangang detalye sa kanila, subaybayan ang kawastuhan ng paghahanda ng paunang ulat, ang mga halagang ipinahiwatig dito, ang pagsunod sa mga biniling kalakal at materyales o mga serbisyo na may mga nakasaad na layunin sa mga paunang dokumento.

Mga pagkakamali sa accounting

Ang mga papel na nakalakip sa ulat ay nagpapatunay sa pagbili ng empleyado ng mga materyal na ari-arian (pagkuha ng mga serbisyo) para sa mga pangangailangan ng kumpanya. Sa batayan ng paunang ulat, ang accountant ay gumagawa ng isang entry sa account 71 Kt at Dt ng mga account sa accounting ng gastos. Depende sa kung ano ang binili ng empleyado, ang account 71 ay tumutugma sa account 10 (kung ang mga kalakal at materyales ay binili), 08 (kagamitan), 20, 26 (kung ang mga serbisyo o gawa ay binili).

Ang pagiging iligal ng accounting para sa mga kalakal at materyales, mga dokumento kung saan nawawala o may makabuluhang mga pagkukulang, ay maaaring ituring ng mga awtoridad sa inspeksyon at hukuman bilang isang error sa accounting (sugnay 2 PBU 22/2010 "Pagwawasto ng mga pagkakamali sa accounting at pag-uulat") .

Sa pangkalahatang kaso, ang kawalan ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo, o ang kanilang maling pagpapatupad, ay nangangailangan ng imposibilidad ng pagbabawas ng nabubuwisang base (sugnay 1, artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga tampok ng accounting ng buwis ng mga accountable na halaga ng simplistic

Ito ay nangyayari na ang may pananagutan na tao ay labis na gumastos ng mga pondo na ibinigay sa kanya para sa pagbili, o ang advance ay hindi ibinigay sa kanya sa lahat, ngunit binili niya ang lahat mula sa kanyang sariling pera. Sa ganoong sitwasyon, mayroong ilang mga nuances ng accounting ng buwis para sa mga negosyo na nagpapatakbo sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis na "kita minus gastos".

Ang katotohanan ay sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang kita at mga gastos ay isinasaalang-alang sa isang batayan ng pera, iyon ay, sa pagtanggap ng pera o pagbabayad ng mga gastos. Sa kasong ito, sa pagtanggap ng lahat ng mga pagkuha mula sa accountant at pag-apruba ng paunang ulat, imposibleng maiugnay sa mga gastos (pagbawas ng base sa pagbubuwis) ang lahat ng mga gastos na natamo. Maaari silang maiugnay sa mga gastos kapag ang organisasyon ay aktwal na nagbayad para sa kanila (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Enero 17, 2012 No. 03-11-11 / 4), iyon ay, sa sandaling ang empleyado ay binayaran para sa sobrang paggastos sa pagbili.

Halimbawa

10/01/2016 Ivanov I. I. nakatanggap ng isang order mula sa pamamahala ng Omega LLC, na gumagamit ng USN 15%, upang bumili ng isang batch ng stationery para sa mga pangangailangan ng accounting. Mula sa cash register, nakatanggap siya ng 1,000 rubles para sa mga layuning ito. Pagdating sa tindahan, natuklasan ni Ivanov na kakailanganin niya ng 1,200 rubles upang mabili ang mga kinakailangang kalakal, at kailangan niyang bayaran ang nawawalang 200 rubles. mula sa sariling pondo. Sa parehong araw, bumalik si Ivanov sa trabaho, kung saan iniulat niya ang pera na ginugol, at ibinigay ang biniling stationery sa bodega. Inaprubahan ng pamamahala ang paunang ulat sa halagang RUB 1,200. at nagpasyang bayaran si Ivanov ng halaga ng sobrang paggastos. Gayunpaman, walang pera sa cash desk, dahil dinala na ng accountant ang pang-araw-araw na kita ng organisasyon sa bangko. Samakatuwid, ang pera ay binayaran kay Ivanov lamang sa susunod na araw.

Ang mga transaksyon sa accounting ay makikita sa mga pag-post:

01.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 1,000 rubles. - naglabas ng pera sa ilalim ng ulat;

Dt 10 Kt 71 - 1,200 rubles. - tinatanggap na stationery;

Dt 26 Kt 10 - 1,200 rubles. - isinulat para sa pangkalahatang gastos sa negosyo na binili ng stationery;

02.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 200 rubles. - binayaran kay Ivanov I.I. ang halaga ng labis na paggastos sa paunang ulat.

Sa accounting ng buwis, ang mga gastos ay tinatanggap tulad ng sumusunod: 10/01/2016 - 1,000 rubles, 10/02/2016 - 200 rubles.

Kasabay nito, ang isang paglabag sa pamamaraan para sa pagtanggap ng mga gastos sa accounting ng buwis ay hindi magiging makabuluhan kung ang pag-apruba ng paunang ulat at ang pagbabayad ng labis na paggastos dito ay nangyari sa loob ng isang quarter, dahil ang mga paunang pagbabayad para sa buwis na inilalapat ng mga organisasyon sa pinasimple Ang sistema ng buwis ay nabuo batay sa quarterly accounting. Gayunpaman, posible ang isang sitwasyon kapag ang isang empleyado (kadalasang manager sa isang maliit na kumpanya) ay agad na nag-ulat para sa malaking halaga ng mga gastos na natamo sa kanyang sariling gastos, at walang sapat na mga resibo ng pera o pera sa kasalukuyang account upang mabayaran ang labis na paggastos. Kung nangyari ito sa iba't ibang quarter o taon (binabayaran ang pera sa Enero para sa maagang ulat sa Disyembre), maaaring may malaking pagkakaiba sa mga halaga ng accounting at tax accounting.

Gayundin, kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses", ang isang pagkakamali ay karaniwan kapag isinasaalang-alang ng isang accountant ang mga advance ng supplier na binayaran sa pamamagitan ng isang responsableng tao. Sa ganoong sitwasyon, ang taong may pananagutan ay tumatanggap ng pera sa kanyang mga kamay upang magbayad ng advance sa ilalim ng isang kasunduan sa isang katapat. Dinadala niya ang pera sa cash desk ng supplier, kung saan binibigyan siya ng PKO o KKT check. Gayunpaman, hindi siya tumatanggap ng iba pang mga dokumento (invoice, delivery-acceptance o acceptance-transfer certificate), dahil ang mga kalakal ay hindi pa naihatid (mga serbisyo, trabaho ay hindi pa naisagawa). Sa kasong ito, dapat isaalang-alang ng accountant ang mga gastos sa pagkalkula ng nabubuwisang base hindi sa petsa ng pag-apruba ng ulat, ngunit kapag ang mga kalakal ay aktwal na dumating sa organisasyon.

Mga resulta

Para sa Federal Tax Service, ang pag-verify ng mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan ay nauugnay sa pagsusuri ng apat na pangunahing aspeto:

ang naka-target na katangian ng paggasta ng mga accountable na halaga;
dokumentaryo na kumpirmasyon ng mga gastos ng mga accountant;
tamang accounting at tax accounting kalkulasyon;
pagsunod sa disiplina sa pera.

May karapatan ba ang mga inspektor na suriin ang mga gastos sa mga kumpanyang may STS na 6%? Kailangan ko bang punan ang mga gastos sa "Book of income and expenses"? Anong mga gastos ang kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis? Ang mga tanong na ito ay napaka-kaugnay, dahil sa bisa ng batas, ang mga kumpanya sa pinasimple na sistema ng buwis na "kita" ay hindi kailangang panatilihin ang mga gastos, ngunit sa panahon ng mga inspeksyon, ang mga awtoridad sa buwis ay nangangailangan ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos. Anong mga gastos ang dapat na makikita sa Aklat ng Kita at Mga Gastos na may pinasimpleng sistema ng buwis na 6%?

Batay sa talata 3 ng Art. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ng USN "Income" ay kinakailangang makaipon ng pinasimple na buwis kada quarterly sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat, batay sa mga halaga ng kita na aktwal na natanggap sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon at ang rate ng buwis, na isinasaalang-alang ang mga naunang kinakalkula na halaga.

Samakatuwid, kinakalkula namin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na 6% batay sa aktwal na natanggap na kita.

Batay sa Art. 346.24 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinakailangang mapanatili alinsunod sa pamamaraan para sa pagpuno. Kapag pinupunan ang Seksyon I "Kita at Mga Gastos" ng Aklat, sa batayan ng sugnay 2.5 ng pamamaraan, natukoy na ang hanay 5 "Mga Gastos" ay napunan lamang kung ang nagbabayad ng buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis ay inilalapat ang "Kita minus gastos" mode.

Ang mga nagbabayad ng buwis na may "6% na kita" na rehimen ay dapat punan lamang ang dalawang uri ng mga gastos nang hindi nabigo:

- aktwal na mga gastos na natamo sa ilalim ng mga kondisyon para sa pagtanggap ng mga pagbabayad upang itaguyod ang sariling pagtatrabaho ng mga walang trabaho na mamamayan at pasiglahin ang paglikha ng mga walang trabaho na mamamayan na nagbukas ng kanilang sariling negosyo, karagdagang mga trabaho para sa pagtatrabaho ng mga walang trabaho na mamamayan sa gastos ng mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation alinsunod sa mga programang inaprubahan ng may-katuturang awtoridad ng estado;

– mga gastos na aktwal na natamo sa gastos ng pinansiyal na suporta sa anyo ng mga subsidyo na natanggap alinsunod sa Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2007 No. 209-¬FZ "Sa pag-unlad ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Russian Federation".

Ang iba pang mga gastos sa Aklat ng Kita at Mga Gastos ay inilalagay sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis. Yung. Siya
maaaring itala sa Aklat ang mga gastos na nauugnay sa pagbuo ng kita ng kumpanya, ngunit hindi kinakailangan na gawin ito.

Ang mga sapilitang gastos para sa pag-post ay ang mga gastos sa pagbabayad ng mga premium ng insurance para sa sapilitang insurance at ang mga halaga ng binabayarang benepisyo para sa pansamantalang kapansanan.
Ang mga pagbabayad na ito ay ipinag-uutos, dahil binabawasan ng mga halagang ito ang halaga ng buwis (mga paunang pagbabayad) sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ng hindi hihigit sa 50% (sugnay 3.1 ng artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isinasaalang-alang na ang mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang kita na 6% ay hindi nakakaapekto sa halaga ng kinakalkula na buwis sa anumang paraan,
hindi kinakailangan ang dokumentaryong ebidensya ng mga gastos na ito. Ang tanging pagbubukod ay ang mga halagang nagpapatunay sa pagbabayad ng mga premium ng insurance at pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan.

Ang mga kumpanyang may 6% na Income object ay may karapatang mag-withdraw ng mga pondo mula sa kanilang account anumang oras upang bayaran ang kanilang mga gastos. At magagawa mo ito anumang oras, anuman ang oras ng pagbabayad.
pinasimpleng buwis. Kasabay nito, ang pagkumpirma ng dokumentaryo ng mga gastos na ito kung saan na-withdraw ang pera ay hindi kinakailangan sa loob ng balangkas ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tulad ng para sa personal na buwis sa kita, kapag tinutukoy ang nabubuwisang base para sa buwis na ito, ang lahat ng kita ng nagbabayad ng buwis na natanggap kapwa sa uri at cash, pati na rin ang mga materyal na benepisyo (Artikulo 210-212 ng Tax Code ng Russian Federation) ay isinasaalang-alang. account.

Mga ahente ng buwis batay sa talata 1 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation kapag nagbabayad ng kita sa mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ay obligadong pigilin at magbayad ng personal na buwis sa kita sa halagang ito. Ang mga organisasyong nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi exempted sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng mga ahente ng buwis alinsunod sa talata 5 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang probisyong ito ay hindi nakasalalay sa kung aling rehimen ng buwis ang ginagamit ng kumpanya.

Paano kapag nakikitungo sa cash? Batay sa sugnay 6.3 ng Direktiba ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Marso 11, 2014 No. 3210-¬U "Sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash ...", kapag nag-isyu ng cash sa isang empleyado para sa mga gastos, ang pera ay ginawa sa isang ulat batay sa isang nakasulat na aplikasyon ng may pananagutan na tao, na nagpapahiwatig ng halaga ng advance at ang panahon kung saan ito inilabas. Ang liham na ito ay inendorso ng ulo at ang petsa ay nakalagay dito.

Ang may pananagutan na tao ay obligadong mag-ulat sa mga halagang ginastos sa loob ng tatlong araw ng trabaho, o mula sa araw na nagsimula silang magtrabaho, sa pamamagitan ng pagsagot sa isang paunang ulat na may mga dokumentong nagpapatunay sa mga gastos. Ang paunang ulat ay sinuri ng accountant at inaprubahan ng pinuno sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng kumpanya. Ang isang paunang bayad sa account ay maaaring maibigay lamang sa kaso ng pagbabayad ng utang sa nakaraang paunang bayad.

Kung ang empleyado ay hindi nagbigay ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos sa loob ng itinatag na mga limitasyon sa oras, ang mga halagang ito ay itinuturing na kita ng empleyado batay sa Art. 210 ng Tax Code ng Russian Federation at ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran mula sa kanila (Decree No. 14376/12 ng Marso 5, 2013).

Samakatuwid, kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na 6%, ang may pananagutan na tao ay obligado na gumuhit ng isang paunang ulat at maglakip ng mga dokumento na nagpapatunay ng mga gastos dito.

Ang pagsasagawa ng mga transaksyong cash para sa mga kumpanya sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi naiiba sa mga kumpanya sa ibang uri ng pagbubuwis (sugnay 4 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Yung. lahat ng mga transaksyon sa cash ay pinoproseso ng mga resibo at paggasta ng pera (mga pahayag, account, atbp.) at ipinasok sa cash book (liham ng Federal Tax Service para sa Moscow No. 19-11 / 003082 ng 01/20/2009) credit at debit order (sugnay 4.6 ng Tagubilin Blg. 3210-U).

Kaya, ang mga kumpanya sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita 6%" ay kinakailangang idokumento ang kanilang mga gastos kapag nagtatrabaho gamit ang cash batay sa Directive No. 3210-U.

libreng libro

Imbes na magbakasyon!

Upang makakuha ng libreng aklat, ilagay ang data sa form sa ibaba at i-click ang button na "Kunin ang aklat."

Ang organisasyon ay nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema na may layunin ng pagbubuwis ng kita na binawasan ang mga gastos. Ang empleyado ay bumili ng isang computer para sa opisina gamit ang kanyang sariling pera, dinala ang mga dokumento sa pagbabayad at nagsulat ng isang aplikasyon na may kahilingan na ibalik ang mga gastos. Gumawa ako ng isang paunang ulat, ngunit ngayon ay walang pera na pambayad para sa pagbili. Posible bang isaalang-alang ang gastos ng isang computer kung naisagawa na ito?

16.09.2009
Magazine na "Pinasimple"

Mga Hindi Kanais-nais na Bunga

Sa kasong ito, ang gastos ng isang computer ay maaaring isama sa mga gastos lamang pagkatapos ng pagbabayad ng utang sa empleyado. Bukod dito, maaaring hindi tanggapin ng mga awtoridad sa buwis ang paunang ulat at magpasya na ibinenta ng empleyado ang computer sa organisasyon. Kung mangyari ito, kailangan mong maningil ng personal na buwis sa kita.

Ang mga pangkalahatang tuntunin para sa pag-isyu ng pera laban sa isang ulat ay tinukoy sa mga talata 10 at 11 ng Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, na inaprubahan ng desisyon ng Lupon ng mga Direktor ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang 22.0993 No. 40 (mula rito ay tinutukoy sa bilang Pamamaraan).

Una, dapat itatag ng pinuno ng negosyo sa pagkakasunud-sunod ang panahon kung saan inilabas ang pera. Ito ay dahil sa katotohanan na, ayon sa talata 11 ng Pamamaraan, obligado ang empleyado na mag-ulat sa kanyang mga gastos sa loob ng tatlong araw ng negosyo pagkatapos ng deadline, at kung hindi itinakda ang deadline, bibigyan lamang siya ng tatlong araw ng negosyo pagkatapos matanggap. ang halaga. Sa kaganapan ng pagkaantala, maaaring isaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis na ang isang walang interes na pautang ay ibinigay sa empleyado at makaipon ng personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo. Oo, maaari itong hamunin, ngunit mas madaling mag-isyu ng utos. Sa loob nito, bilang karagdagan sa termino, inirerekomenda ng mga awtoridad sa buwis ang pagbibigay ng isang listahan ng mga empleyado na kukuha ng pananagutan ng pera. Walang ganoong pangangailangan sa Kautusan, ngunit ito ay lubos na angkop, at hindi mahirap tuparin ito.

Pangalawa, ang isang empleyado ay makakatanggap lamang ng isa pang paunang bayad kung isinara na niya ang nauna.

Pangatlo, hindi katanggap-tanggap na maglipat ng mga halagang may pananagutan. Halimbawa, kung ang isang empleyado ay hindi nakabili ng mga kalakal at ito ay ipinagkatiwala sa isa pa, kung gayon ang una ay dapat ibalik ang pera sa cashier, at ang pangalawa ay dapat kumuha nito.

Lumipat tayo sa accounting. Ang base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay pinapayagang bawasan lamang para sa mga gastos na natamo at binayaran (sugnay 2 ng artikulo 346.17 ng NKRF). Bumili ang iyong empleyado ng computer para sa kumpanya. Ang pamamaraan ng pag-withdraw ay depende sa halagang binayaran.

Alalahanin na ang mga uri ng gastos lamang na nakalista sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng NKRF ang maaaring isaalang-alang. Ang subparagraph 1 ay nagpapahiwatig ng halaga ng pagbili, pagmamanupaktura o pagtatayo ng mga fixed asset. Kabilang sa mga ito ang ari-arian na kinikilala bilang depreciable alinsunod sa kabanata 25 ng NKRF (clause 4 ng artikulo 346.16 ng NKRF). Ang talata 1 ng Artikulo 256 ng NCRF ay nagsasaad na ang mga depreciable na bagay ay mga bagay na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 12 buwan at higit sa 20,000 rubles, na pagmamay-ari at nagsisilbi upang makabuo ng kita. Ito ay nakikipag-ugnay sa unang tatlong mga palatandaan: ang computer ay kabilang sa organisasyon, nagbibigay-daan sa iyo upang makabuo ng kita at idinisenyo para sa higit sa isang taon ng trabaho. Kung nagkakahalaga ito ng higit sa 20,000 rubles, maaari itong maiuri bilang mga fixed asset. Ang mga gastos sa mga ito ay makikita sa pantay na bahagi para sa mga quarter na natitira hanggang sa katapusan ng panahon ng buwis, pagkatapos ng pagbabayad at pag-commissioning ng mga pasilidad (talata 3 ng artikulo 346.16 at subparagraph 4 ng talata 2 ng artikulo 346.17 ng NKRF).

Kung ang computer ay nagkakahalaga ng 20,000 rubles. o mas mababa, hindi na ito matatawag na depreciable at hindi isang fixed asset. Gayunpaman, ang mga gastos sa pagbili ay maaari pa ring isaalang-alang sa base ng buwis. Ayon sa subparagraph 5 ng paragraph 1 ng artikulo 346.16 ng NCRF, pinapayagan itong ipakita ang mga materyal na gastos, at alinsunod sa artikulo 254 ng NKRF, ang halaga ng hindi nababawas na ari-arian ay kasama sa mga ito (subparagraph 3 ng talata 1) . Maaari mo itong isulat pagkatapos bayaran at isagawa ang pasilidad (subclause 3, clause 1, article 254 at clause 2, article 346.17 ng NKRF).

Malamang, ginagamit na ang computer, bagamat hindi pa nababayaran ang empleyado. Nangangahulugan ito na hindi binayaran ng organisasyon ang mga gastusin, at hanggang sa mangyari ito, hindi posibleng isaalang-alang ang mga gastos. May ibang bagay na mas mahalaga.

Tulad ng nasabi nang higit sa isang beses, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi gusto ang pananagutan sa kabaligtaran. Bakit? Ang empleyado ay gumastos ng kanyang sariling pera, at pagkatapos ay inilipat ang ari-arian sa organisasyon. Ang mga inspektor ng buwis ay may karapatang ituring ito bilang muling pagbebenta. Alinsunod dito, isasama nila ang mga nalikom sa buwis na kita ng empleyado at dagdagan ang personal na buwis sa kita. Siyempre, hindi ka dapat sumang-ayon sa mga awtoridad sa buwis, ngunit sa anumang kaso, ang isang dagdag na pasanin ay nahuhulog sa accountant.

Ano ang maaaring baguhin

Tingnan kung kaninong pangalan ang invoice ay ibinigay. Kung ang pangalan ng organisasyon ay ipinahiwatig, kung gayon ang lahat ay nasa pagkakasunud-sunod, kung hindi, ito ay nagkakahalaga ng muling pag-isyu ng dokumento. Gayunpaman, mas mahusay na gawin nang walang pag-uulat sa kabaligtaran, at tapusin ang isang walang interes na kasunduan sa pautang sa empleyado para sa isang halaga na katumbas ng halaga ng computer.

Ang mga dokumentong ibinigay para sa empleyado ay dapat na muling ginawa. Kung hindi, una, hindi posible na makilala ang gastos ng isang computer sa mga gastos - paano makumpirma na ang organisasyon ang nakakuha ng ari-arian? At pangalawa, nagbibigay ito ng dahilan upang isaalang-alang ang paglipat ng isang computer ng isang empleyado bilang muling pagbebenta at singilin ang karagdagang personal na buwis sa kita sa kanyang kita. Kaya mas madaling makipag-ugnayan sa tindahan na may kahilingang baguhin ang dokumento. Kung ang mamimili ay hindi ipinahiwatig sa lahat sa resibo ng pagbebenta, ipinapayo namin sa iyo na i-play ito nang ligtas at tanungin ang pangalan ng organisasyon.

Kasabay nito, kahit na maayos na nakumpleto ang mga dokumento sa pagbili ay maaaring hindi makumbinsi ang mga awtoridad sa buwis. Iminumungkahi namin na pumunta sa ibang paraan. Magtapos ng kasunduan sa pautang na walang interes sa empleyado para sa halagang katumbas ng halaga ng computer. Anong mga kondisyon ang dapat na nasa loob nito ay itinakda sa mga artikulo 807-813 ng Civil Code ng Russian Federation. Pagkatapos, sa parehong araw, ibigay ang resibo ng pera mula sa empleyado sa cash desk sa ilalim ng kasunduan sa pautang at ibigay ito sa kanya sa ilalim ng ulat. Maglakip ng mga dokumentong nagpapatunay sa pagbili ng isang computer sa advance na ulat, at ang advance ay isasara. Maaari mong bayaran ang utang sa empleyado anumang oras nang hindi lalampas sa utang na tinukoy sa kasunduan sa pautang.

Ano ang mga pakinabang ng pagpipiliang ito? Una sa lahat, ang halaga ng isang computer ay maaaring isaalang-alang nang hindi nababayaran ang utang sa empleyado. Pagkatapos ng lahat, ayon sa talata 1 ng Artikulo 807 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga hiniram na halaga ay itinuturing na pag-aari ng nanghihiram. Dahil dito, binayaran ng organisasyon ang computer gamit ang sarili nitong pera at pagkatapos itong gamitin, ang gastos nito ay maaaring isulat bilang mga gastos kada quarter sa pantay na pag-install hanggang sa katapusan ng panahon ng buwis (sugnay 3 ng artikulo 346.16 at subparagraph 4 ng sugnay 2 ng artikulo 346.17 ng NKRF) o sa isang pagkakataon kung ang computer ay nagkakahalaga ng 20,000 rubles. at mas mura (subclause 5, clause 1, article 346.16 at clause 2, article 346.17 ng NKRF). Tandaan na ang resibo o ang pagbabayad ng utang ay hindi makikita sa accounting ng buwis. Ang mga hiniram na pondo ay hindi nabubuwisan na kita (subclause 10, clause 1, article 251 ng NKRF), at ang binayaran na loan sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay hindi kinikilala bilang isang gastos - hindi ito binanggit sa closed list (clause 1 ng artikulo 346.16 ng NCRF).

Ngunit ang pinakamahalaga, ang paunang ulat ay magiging walang kamali-mali at ang dahilan ng hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis ay mawawala.

Tila walang duda na ang mga hiniram na pondo ay hindi isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimpleng sistema. Ayon sa subparagraph 1 ng paragraph 1.1 ng artikulo 346.15 ng NKRF, ang kita na ibinigay sa artikulo 251 ng NKRF ay hindi kasama sa base ng buwis. At sa subparagraph 10 ng paragraph 1 ng artikulo 251 ng NKRF, ang mga halagang natanggap sa ilalim ng loan agreement ay ipinahiwatig. Gayunpaman, kung minsan ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapasiya ng kita mula sa mga bank statement lamang, at ang mga hiniram na pondo ay napapailalim sa pagbubuwis. Totoo, pinipigilan ito ng mga korte. Kaya, kinumpirma ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation (Determinasyon ng Oktubre 16, 2008 No. 13467/08) na ang pera na mayroon ang nagbabayad ng buwis ay hiniram at ang kanilang halaga ay hindi dapat isama sa nabubuwisang kita. Nangangahulugan ito na pinanagutan ng inspeksyon ang organisasyon nang hindi makatwiran. Ang mga katulad na katotohanan ay isinasaalang-alang ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District (Decree No. КА-А40/2446-08 na may petsang Abril 2, 2008). Dito, sinuportahan din ng mga hukom ang nagbabayad ng buwis, na nagbayad ng utang at ayaw magbayad ng buwis dito.

Kung ang halaga ng pautang ay maliit, ang mga awtoridad sa buwis ay naniningil lamang ng karagdagang buwis (pati na rin ang mga multa at multa). Ang mga may kita kasama ang utang ay lumampas sa pinakamataas na pinahihintulutang antas (sugnay 4 ng artikulo 346.13 ng NKRF) ay tinatrato nang iba. Alalahanin na ngayon ang limitasyon ay 30.76 milyong rubles. (20 milyong rubles na pinarami ng isang deflator coefficient na 1.538). Sa susunod na taon ito ay binalak na itaas ito sa 60 milyong rubles. (ang panukalang batas ay pumasa sa ikalawang pagbasa sa Estado Duma). Kaya, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi nagdaragdag ng nag-iisang buwis, ngunit pinipilit silang magbayad ng mga buwis na ibinigay para sa ilalim ng pangkalahatang rehimen.

Sa mga korte, muling lumalabas na hiniram ang pinagtatalunang pondong kasama sa kita. Nangangahulugan ito na ang pinakamataas na antas ay naobserbahan. Ang desisyong ito ay nakapaloob sa

Kung ano ang sinasabi ng mga korte

Federal Antimonopoly Service ng Central District No. A09-4405/2008-15 na may petsang Enero 28, 2009, No. F08-5821/2008 ng North Caucasian District na may petsang Setyembre 30, 2008 at No. F08-3717/2008 na may petsang Hulyo 2 , 2008, No. F09 ng Ural District na may petsang Hunyo 9, 2008 -4103 / 08-C3 at ang North-Western District na may petsang 06/30/2008 No. A21-355 / 2008. Totoo, sa kaso kung saan ang huling desisyon ay konektado, ang utang na natanggap ay hindi wastong naipakita sa accounting, na nagbigay sa mga awtoridad sa buwis ng dahilan upang maiugnay ang halaga nito sa kita. Gayunpaman, ayon sa mga hukom, ang mga pagkakamali sa pagtatala ng mga transaksyon sa accounting account ay hindi makakaapekto sa karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema.

Ang deflator coefficient para sa 2009 ay itinatag sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Economic Development ng Russia na may petsang Nobyembre 12, 2008 No. 395

Bigyang-pansin ang mga pangyayari na nasuri ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District (Decree No. A82-1474 / 2007-28 ng Oktubre 17, 2007). Ang isang indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis ay kumuha ng walang interes na pautang. Sa panahon ng pag-audit, sinabi ng mga awtoridad sa buwis na ang nanghihiram ay nakabuo ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo at karagdagang naipon ng personal na buwis sa kita. Gayunpaman, umaasa sa sugnay 3 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, isinasaalang-alang ng mga hukom na ang negosyante ay hindi dapat magbayad ng personal na buwis sa kita sa kita mula sa mga aktibidad ng negosyante, at kinansela ang desisyon ng inspektor ng buwis.

Ito ay tumutukoy sa mga salita na may bisa hanggang 2009.

Iniisa-isa namin ang kasong ito dahil hindi sana mananalo ngayon ang negosyante. Noong Enero 1, 2009, ang isang bagong bersyon ng talata 3 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsimula, ayon sa kung saan, sa ilalim ng pinasimple na sistema, ang personal na buwis sa kita ay hindi pa rin pinipigilan mula sa kita ng isang negosyante, ngunit kung hindi sila binubuwisan sa mga rate na tinukoy sa mga talata 2, 4 at 5 ng artikulo 224 NK RF. At sa talata 2, nabanggit lang ang pagtitipid sa interes sa mga hiniram na pondo. Muli, pinag-uusapan lamang natin ang tungkol sa mga indibidwal na negosyante. Hindi isinasaalang-alang ng mga organisasyon ang naturang kita, na kinumpirma rin ng Ministri ng Pananalapi (tingnan ang sulat na may petsang 02.04.2007 No. 03-11-04/2/78).

Ang bawat indibidwal na negosyante ay gumagamit ng isang tiyak na sistema ng pagbubuwis. Ang uri ng naturang mga pagbabayad ay direktang nakasalalay sa mga detalye ng aktibidad na isinasagawa, sa pagkakaroon o kawalan ng isang upahang puwersa, at sa maraming iba pang mga punto, na tumutukoy sa sistema ng buwis na may karapatang gamitin ng isang tao.

Ang indibidwal na entrepreneurship bilang isang uri ng negosyo ay nagpapahintulot sa iyo na gumamit ng medyo malawak na hanay ng mga buwis. Ang lahat ay nakasalalay sa mga pangyayari at sa pagnanais ng mismong negosyante. Ngunit, tulad ng ipinapakita ng kasanayan, sa karamihan ng mga kaso, ang mga taong nakarehistro bilang mga indibidwal na negosyante ay gumagamit ng isang pinasimpleng paraan ng pagbubuwis.

Una sa lahat, ang katotohanang ito ay dahil sa ang katunayan na ang ganitong uri ng pagbabayad ay higit na pinapasimple ang pagsasagawa ng aktibidad sa ekonomiya. Ang katotohanang ito ay ipinahayag sa pag-aalis ng pagbabayad ng iba pang mga buwis, sa pagpapasimple ng pag-uulat sa mga katawan ng estado, atbp. Ang layunin ng pinasimpleng uri ng pagbubuwis ay upang mapadali ang mga aktibidad at paganahin ang maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo na umunlad.

Ang pinasimple na buwis, tulad ng anumang iba pang ipinag-uutos na pagbabayad, ay may sariling mga katangian, na kung saan ay ang dalas ng mga pagbabayad, ang kanilang laki, pag-uulat. Ang bawat isa sa mga puntong ito ay ginagawang espesyal ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at hindi katulad ng ibang mga uri ng buwis.

Ano ang USN?

Sa pangkalahatan, kung isasaalang-alang ang isyu ng pag-uulat na ibinigay sa isang pinasimple na buwis, una sa lahat, kinakailangan na maikli na balangkasin ang pinakadiwa ng naturang pagbubuwis. At sa gayon, ang pinasimpleng uri ng mga buwis ay isang espesyal na sistema ng mga ipinag-uutos na pagbabayad na ibinigay ng estado para sa mga aktibidad na pangnegosyo.

Magagamit lamang ito kung natutugunan ng negosyante ang lahat ng kinakailangang kinakailangan. Kasama sa mambabatas:

ang pagkakaroon ng isang upahang puwersa mula sa isang indibidwal na negosyante ay hindi dapat lumampas sa bilang ng 100 katao;
ang kabuuang kita ng negosyante para sa taon ng operasyon ay dapat na isang halaga na mas mababa sa 60 milyong rubles;
ang halaga ng ari-arian na ginagamit ng negosyante upang magsagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya ay hindi maaaring lumampas sa 100 milyong rubles.

Kung ang bawat isa sa mga pamantayang ito ay natutugunan, ang isang indibidwal na negosyante ay may pagkakataon na pumili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa kanyang sarili kapag nagrerehistro ng kanyang mga aktibidad, o lumipat sa ganitong uri ng buwis gamit ang ibang sistema ng pagbabayad. Sa parehong oras, ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na ang paglipat ay posible lamang mula sa susunod na panahon ng buwis, iyon ay, ang taon. Ang aplikasyon mismo ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31.

Ang pinasimple na sistema ay may dalawang subspecies. Ang una ay kita. Ito ay dinisenyo upang ibawas ang 6% ng rate mula sa kita ng negosyante para sa isang tiyak na panahon ng buwis. Ang pangalawa ay Income - Expenses. Ang ganitong sistema ay binubuo sa katotohanan na ang isang 15% na rate ay kinakalkula mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita ng negosyante at ng kanyang mga gastos. Ang pagpili ng uri ay indibidwal para sa bawat IP at kusang-loob niyang isinasagawa.

Karamihan sa mga negosyante ay may hilig na mag-aplay ng naturang sistema ng pagbubuwis dahil sa katotohanan na walang pagbabayad ng mga naturang buwis bilang mga pagbabayad sa kita at idinagdag na halaga. Bilang karagdagan, hanggang kamakailan lamang, kasama sa listahang ito ang buwis sa ari-arian ng negosyante, ngunit mula noong 2015 ang panuntunang ito ay inalis na. Ngayon, ang mga indibidwal na negosyante ay kinakailangang magbayad ng ganitong uri ng pagbubuwis. Ngunit ang nuance ay bago ka mawalan ng pag-asa, dapat mong tingnan ang regional property cadastres, na naglalaman ng isang listahan ng mga ari-arian na napapailalim sa pagbubuwis. Kung may ari-arian doon, na ginagamit ng indibidwal na negosyante sa kanyang trabaho, kailangan na magbayad ng buwis para sa ilang ari-arian.

Ulat ng IP sa tax simplified tax system

Ang bawat isa sa mga negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa huli ay dumating sa tanong kung anong mga ulat ang isusumite sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Pagkatapos ng lahat, ang bawat tao, anuman ang anyo ng pagbubuwis, ay obligadong magbigay sa awtoridad ng buwis ng isang tiyak na listahan ng mga dokumento na itinakda ng batas.

Ang ulat ng USN ay isang pagsusumite ng isang espesyal na dokumento. Ang mga nagbabayad ng pinasimpleng pagbubuwis ay kinakailangang mag-ulat para sa nakaraang taon 2014 ayon sa isang bagong modelo ng deklarasyon na idinisenyo para sa isang pinasimpleng sistema ng buwis. Ang bagong form ay naglalaman ng higit pang mga seksyon kaysa sa luma. Kung ikukumpara sa nakaraang sample, ang bagong ipinakilala na deklarasyon ay nagbibigay ng isang detalyadong pamamaraan para sa pagbabawas ng bawat paunang bayad at ginagawang posible na isama ito sa kabuuang halaga ng buwis. Depende sa kung aling bagay ang direktang binubuwisan, ang mga seksyon ng deklarasyon ay pupunan. Halimbawa, ang mga seksyon 1.1 at 2.1 ay inilaan para lamang sa mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng sistema ng pagkalkula ng Kita. At ang mga seksyon 1.2 at 2.2 ay pinunan ng mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng subtype ng pinasimple na pagbubuwis na "Kita - Mga Gastos". Ang pagpipiliang ito para sa pagsulat ng isang deklarasyon ay lubos na magpapasimple sa proseso ng pagpuno mismo at mabawasan ang posibilidad na malito sa mga seksyon. Ang iba pang mga pagbabago ay puro teknikal.

Ang mga ulat ng USN ay isinumite para sa taon. Ibig sabihin, ang isang deklarasyon na inaprubahan ng estado ay ibinibigay sa awtoridad sa buwis na may taunang dalas. Kasabay nito, ang lahat ng data na kinakailangan para sa pagpasok sa naturang dokumento ay dapat na taunang ulat ng pinasimple na sistema ng buwis. Ang panahon mula Enero 01 hanggang Disyembre 31 sa kasong ito ay mag-uulat, ngunit hindi mo dapat malito ito sa deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon sa serbisyo ng buwis. Ang bawat negosyante ay may pagkakataon na makahanap ng isang sample ng naturang dokumento sa tanggapan ng buwis o sa opisyal na website ng serbisyo sa buwis. Bilang karagdagan, ang deklarasyon ay maaaring ma-download dito (sample).

Ang form ng ulat para sa USN 2015 ay dapat isumite sa katawan ng estado bago ang Abril 30. Ito ang pangunahing tuntunin na dapat sundin kapag nakikipagtulungan sa awtoridad sa buwis. Bilang karagdagan, ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na ang huli na pagsusumite ng naturang dokumento ay maaaring magsama ng pagpapataw ng mga parusa. Sa ngayon, ang halaga ng multa ay depende sa kung ang buwis ay binayaran bago mag-file ng deklarasyon o hindi. Sa unang kaso, ang parusa ay magiging katumbas ng 1,000 rubles, at sa pangalawang kaso ito ay kakalkulahin bilang isang porsyento (5%) ng halaga ng hindi nabayarang buwis. Kasabay nito, ang mga naturang halaga ay kinakalkula para sa bawat buwan na natahi. Sa kasong ito, hindi mahalaga kung ang buwan ay ganap na lumipas - sapat na na ang unang araw ng buwan ay dumating.

Samakatuwid, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang at pagbibigay para sa pinaka-kapaki-pakinabang na paraan ng pag-file ng naturang deklarasyon. Ngayon, ang isang negosyante ay may pagkakataon na magbigay ng isang dokumento nang personal, ipadala ito sa pamamagitan ng koreo o isumite ito sa pamamagitan ng isang proxy.

Ang unang opsyon ay ang pinakamalawak na ginagamit dahil hindi ito nagsasangkot ng anumang karagdagang mga hakbang. Ang isang negosyante ay kailangan lamang na punan ang isang deklarasyon, dalhin sa kanya ang orihinal na dokumento na nagpapatunay sa kanyang pagkakakilanlan (pasaporte) at pumunta sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro at accounting ng kanyang mga aktibidad. Ang deklarasyon ay ibinibigay sa opisyal ng buwis. Sa kasong ito, inirerekomenda ng mga eksperto na gumawa ng kopya ng deklarasyon na ito at hilingin sa opisyal ng buwis na lagyan ito ng tala na ang naturang dokumento ay tinanggap ng awtoridad sa buwis. Ang ganitong mga aksyon ay magbibigay sa negosyante ng patunay na ang tax return ay inihain niya at ang naturang pag-file ay natupad sa oras.

Ang pangalawang opsyon para sa pagsusumite ng isang dokumento sa serbisyo ng buwis ay kadalasang ginagamit ng mga negosyante na, dahil sa ilang mga pangyayari, ay malayo sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro at hindi maaaring magsumite ng deklarasyon sa kanilang sarili sa oras. Samakatuwid, upang magsumite ng isang dokumento, ito ay sapat na upang makipag-ugnay sa anumang post office. Ang deklarasyon ay dapat ipadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo sa address ng awtoridad sa buwis. Kadalasan, ang pagpipiliang ito ay pinili sa kaso kung ang negosyante ay walang oras na magsumite ng isang deklarasyon sa awtoridad sa buwis sa pagtatapos ng araw ng pagtatrabaho sa Abril 30. Sa kasong ito, maaari mo ring gamitin ang mga serbisyo sa koreo at para sa napapanahong pagsusumite ay sapat na ang petsa ng pag-alis sa sobre ay Abril 30. Ito ay ganap na hindi mahalaga sa kasong ito na ang sulat ay ipinadala pagkatapos ng pagsasara ng awtoridad sa buwis. Ang katotohanan ng paghahain noong Abril 30 ay nananatiling hindi maikakaila.

Bilang karagdagan, mayroong isa pang pagpipilian - ang pagkakaloob ng isang deklarasyon sa pamamagitan ng isang proxy. Ang pamamaraang ito ay ang pagsusumite ng isang dokumento ng isang third party. Kung ang isang negosyante ay walang pagkakataon, o kahit na ang pagnanais, na independiyenteng pumunta sa serbisyo ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro, kung gayon mayroon siyang karapatang italaga ang mga tungkuling ito sa ibang tao. Ginagawa ito sa tulong ng isang kapangyarihan ng abugado - isang espesyal na dokumento kung saan ipinapahiwatig ng negosyante na binibigyan niya ang isang tiyak na tao ng karapatang kumatawan sa kanyang mga interes sa serbisyo sa buwis, lalo na - kapag nag-file ng isang deklarasyon.

Sa tulong ng kapangyarihang ito ng abogado at ng orihinal na dokumento ng pagkakakilanlan, ang awtorisadong tao ay nagsusumite ng deklarasyon sa awtoridad sa buwis. Tulad ng para sa mga tagapangasiwa, maaari itong maging isang empleyado o isang kakilala ng isang negosyante. Bilang karagdagan, ngayon mayroong isang medyo malawak na hanay ng mga kumpanya sa merkado ng serbisyo na nag-aalok hindi lamang legal na suporta para sa mga aktibidad ng isang indibidwal na negosyante, kundi pati na rin ang representasyon ng kanyang mga interes sa mga katawan ng estado, sa partikular, sa serbisyo sa buwis. Upang gawin ito, ang negosyante ay pumirma ng isang kasunduan sa naturang organisasyon, at nag-isyu din ng isang kapangyarihan ng abogado upang kumpirmahin ang karapatang kumatawan sa kanyang mga interes. Dagdag pa, ang tao, para sa bayad na itinakda ng kontrata, ay nagsusumite ng isang deklarasyon para sa kanya.

Bilang karagdagan, ang mga teknolohiya ay hindi tumitigil at ang serbisyo sa buwis, upang gawing simple ang proseso ng pagbibigay ng dokumentasyon ng pag-uulat, ay nagsimulang gumamit ng isang elektronikong mapagkukunan. Ang prinsipyong ito ng pagpapatakbo ay ang negosyante ay nakikipag-ugnayan sa mga awtoridad sa buwis gamit ang telekomunikasyon. Iyon ay, ang taunang deklarasyon ay isinumite sa nauugnay na inspeksyon gamit ang Internet. Ang bawat IP na gumagamit ng mga naturang transmission channel ay dapat may partikular na programa para sa pagpapadala ng ganitong uri ng dokumentasyon. Ang mga pangunahing ay isang elektronikong lagda, isang programa para sa pag-encrypt ng mga resulta, isang programa para sa pag-decode ng pagsusulatan ng input. Maaari kang bumili ng naturang produkto mula sa mga espesyal na kumpanya na may lisensyang makisali sa ganitong uri ng aktibidad.

Paunang ulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang ilang mga negosyante ay nagtataka kung anong mga ulat ang dapat isumite sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis kada quarter, buwanan, isang beses bawat anim na buwan. Ang sagot sa tanong na ito ay hindi malabo - wala. Sa 2015, ang pag-uulat ng isang negosyante ay binubuo lamang ng paghahain ng taunang deklarasyon. Walang ibang dokumentasyon ang kailangang ibigay. Ang libro ng kita at mga gastos, na dati nang ipinag-uutos para isumite sa awtoridad sa buwis, ay hindi na rin isinumite. Sapat na para sa isang negosyante na mag-imbak lamang ng naturang dokumento sa isang stitched form. Hindi na kailangang tiyakin sa kanya sa serbisyo ng buwis, tulad ng dati.

Kadalasan, ang pagkakaloob ng isang ulat ay nalilito sa direktang pagbabayad ng mga buwis. Ito ay nagkakahalaga ng noting dito na ang mga ipinag-uutos na pagbabayad sa kanilang sarili ay dapat na quarterly. Ibig sabihin, obligado ang negosyante na magbayad ng buwis kada tatlong buwan para sa pagsasagawa ng kanyang mga aktibidad. Kasabay nito, obligado siyang magbayad bago ang ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng quarter. Bilang karagdagan, ang mga naturang aksyon ay hindi nangangailangan ng ganap na anumang pag-uulat. Kapag nagsumite ng deklarasyon, kinakalkula din nila ang halaga na dapat bayaran, na isinasaalang-alang ang unang tatlong quarterly installment, dahil ang ikaapat ay binayaran na kaagad bago isumite ang deklarasyon.

Subukan nating ipakita ang prinsipyong ito sa isang halimbawa. At kaya, ang IP para sa unang quarter ay kumita ng 56,000 rubles, para sa pangalawa - 86,000 rubles, para sa pangatlo - 48,000 rubles. Nagbayad siya ng mga buwis kada quarter batay sa mga kita na ito. Sa tax return, ang IP ay nagpahiwatig ng taunang kita na 225,000 rubles. Kalkulahin natin ang halaga ng taunang buwis, sa kondisyon na ang IP ay gumagamit ng pinasimpleng pagbubuwis sa mga aktibidad nito ayon sa uri ng "Kita".

Una sa lahat, makikita natin ang laki ng bawat paunang bayad. Upang gawin ito, i-multiply ang quarterly na kita ng 6 - ang rate ng interes:

56,000 rubles * 6% = 3,360 rubles.
86,000 rubles * 6% = 5,160 rubles.
48,000 rubles * 6% = 2,880 rubles.

Ang kabuuang halaga ng mga paunang pagbabayad ay katumbas ng:

3,360 rubles + 5,160 rubles + 2,280 rubles = 10,800 rubles.

225,000 rubles * 6% = 13,500 rubles.

Ngayon, ibinabawas namin ang mga paunang bayad mula sa kabuuang halaga ng buwis:

13,500 rubles - 10,800 rubles = 2,700 rubles.

Ang halagang ito ang nagiging huling pagbabayad para sa panahon ng buwis.