USN'yi kimler ve hangi koşullar altında uygulayabilir? Basitleştirilmiş vergi sistemini kimler ve hangi koşullar altında uygulayabilir? Yıl içinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusu

Genel bir vergilendirme sistemi uygulayan bir kuruluş tüm koşulları karşılıyorsakriterlerGelecekteki basitleştirilmiş kuruluşlara sunulan vergiler, bir sonraki takvim yılından itibaren bu özel vergi rejimine geçebilir.

Basitleştirilmişe geçiş bildirimi

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeden önce kurumun kayıtlı olduğu vergi dairesine basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirimde bulunulması gerekmektedir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir. Önerilen bildirim şekli, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829 sayılı emriyle onaylandı.

Genel bir kural olarak, denetimin, kuruluşun basitleştirmeyi uygulayacağı yıldan önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar bildirilmesi gerekir. Bildirim şunları belirtmelidir:

• seçilen vergilendirme nesnesi;

• sabit varlıkların kalıntı değeri;

• basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmaya başladığı yıldan bir önceki yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla elde edilen gelir tutarı.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir.

Genel vergi sisteminden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş kararını süresi içinde vergi müfettişliğine bildirmemiş olan kuruluşların bu özel rejimi uygulama hakkı yoktur (Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 19. fıkrası, 3. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Geçiş döneminin vergi matrahı

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe başlamadan önce geçiş dönemine ilişkin vergi matrahının oluşturulması gerekmektedir. Bunu belirleme prosedürü, kuruluşun gelir vergisini nasıl hesapladığına bağlıdır:

• tahakkuk yöntemi;

• nakit yöntemi.

Geçiş döneminin vergi matrahının oluşumuna ilişkin özel kurallar, yalnızca gelir ve giderleri tahakkuk yöntemini kullanarak belirleyen kuruluşlar için oluşturulmuştur. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesinin 1. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Gelir

Bu tür kuruluşlar, genel vergi sisteminin uygulandığı dönemde alınan kapatılmamış avansları “geçiş” gelirinin bir parçası olarak içermelidir. Bu, tahakkuk yöntemine göre gelirin malların (iş, hizmetler) satış tarihine yansıtılması gerektiği gerçeğiyle açıklanmaktadır. Ödeme tarihi gelir miktarını etkilemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 3. fıkrası). Basitleştirildiğinde nakit yöntemi uygulanır. Bununla birlikte, alındığı malların (iş, hizmetler) satış tarihine bakılmaksızın, ödeme alındığında gelir elde edilir. Bu kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 1. paragrafında belirtilmiştir.

Genel vergilendirme sisteminin uygulandığı dönemde yaklaşan tedarikler için alınan avanslar, kuruluşun basitleştirmeyi uygulamaya başladığı yılın 1 Ocak tarihinden itibaren tek vergi matrahına dahil edilmelidir (Fıkra 1, fıkra 1, madde 346.25). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Lütfen hesaba katın avansların bir parçası olarak alındı.

Gelecekte, özel rejimin kullanımını sınırlayan azami gelir miktarının belirlenmesinde, basitleştirilmiş vergi rejimine geçiş öncesinde alınan avansların dikkate alınması gerekecektir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4.1. paragrafı ve 346.25. Maddesinin 1. paragrafının 1. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

2016 yılında sadeleştirmenin uygulanmasına olanak sağlayan azami gelir tutarı dikkate alınarakdeflatör katsayısı 79.740.000 ruble. (60.000.000 RUB × 1.329) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4 ve 4.1 maddeleri).

Basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten önce bir kuruluş tarafından alınan avansların muhasebeleştirilmesine bir örnek

Alpha LLC toptan ticaretle uğraşmaktadır. Kuruluş, 2015 yılında genel vergi sistemini uygulamış, 1 Ocak 2016'dan itibaren ise basitleştirilmiş vergi sistemine geçmiştir. Geçiş tarihi itibariyle Alpha'nın muhasebesi, yaklaşan teslimatlar için alınan toplam 7.000.000 RUB tutarındaki kapatılmamış avansları yansıtıyordu. (KDV hariç).

2016 yılında kuruluşun cari hesabı, aşağıdakiler de dahil olmak üzere 60.000.000 RUB tutarında gelir elde etti:

• ilk çeyrekte – 16.000.000 ruble;
• ikinci çeyrekte - 20.000.000 ruble;
• üçüncü çeyrekte - 10.000.000 ruble;
• dördüncü çeyrekte – 14.000.000 ruble.

2016 yılında Alpha'nın muhasebecisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 4. ve 4.1. paragraflarına uygun olarak basitleştirmenin uygulanmasına izin veren maksimum gelir düzeyini belirler. Yani 79.740.000 ruble rakamına odaklanıyor.

Geçiş dönemindeki ilerlemeler dikkate alındığında Alpha'nın geliri şu şekilde oldu:

• ilk çeyreğin sonuçlarına göre - 23.000.000 ruble. (7.000.000 RUB + 16.000.000 RUB);
• yarı yılın sonunda - 43.000.000 ruble. (23.000.000 RUB + 20.000.000 RUB);
• dokuz ayın sonuçlarına göre - 53.000.000 ruble. (43.000.000 RUB + 10.000.000 RUB);
• sonuç olarak m yıl – 67.000.000 ovmak. (53.000.000 RUB + 14.000.000 RUB).

Böylece Alpha, yıl boyunca belirlenen gelir sınırına uydu ve basitleştirilmiş prosedürü uygulama hakkını elinde tuttu.

Genel vergilendirme sisteminin uygulanması sırasında biriken alıcılardan alacaklar, geçiş döneminin vergi matrahını artırmamaktadır. Tahakkuk yöntemiyle gelir, gönderildikçe gelire dahil edilir (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. Maddesi). Sonuç olarak, vergi amaçlı olarak zaten dikkate alınmıştı. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş sonrasında alacak hesaplarının kapatılması için alınan tutarların yeniden vergi matrahına dahil edilmesine gerek yoktur. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesinin 1. paragrafının 3. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.

Genel vergi sisteminin uygulandığı dönemde ortaya çıkan alacakların geri ödenmesinde alınan tutarların muhasebeleştirilmesine bir örnek. Kuruluş basitleştirme uygular. Basitleştirilmiş sisteme geçişten önce kuruluş, gelir vergisini tahakkuk yöntemini kullanarak hesaplıyordu.

Anlaşma şartlarına göre alıcı, Alfa LLC tarafından tedarik edilen ekipman için iki aşamada ödeme yapar:

• Yüzde 50 – Kasım 2015'te sözleşmenin imzalanması üzerine ön ödeme;
• Yüzde 50 – ekipmanın kurulumunun ve testinin tamamlanmasından sonraki 15 gün içinde.

Ekipmanın maliyeti 260.000 ruble. (KDV hariç).

Kurulu ve test edilen ekipmanların kabul belgesi 31 Aralık 2015 tarihinde imzalandı. Alpha, 2015 yılında gelir vergisini tahakkuk yöntemini kullanarak hesapladı. Aralık 2015'te kuruluşun muhasebecisi, ekipman satışından elde edilen tüm gelirleri (260.000 RUB) gelir olarak dahil etti. 1 Ocak 2016'dan itibaren Alpha basitleştirilmiş bir sisteme geçti. 14 Ocak'ta, ekipman için yapılan ödemenin ikinci kısmı (130.000 RUB) kuruluşun banka hesabına alındı. Alpha'nın muhasebecisi, 2016 yılının ilk çeyreği için tek vergiyi hesaplarken bu tutarı gelir olarak dikkate almadı.

Masraflar

Tahakkuk yöntemini kullanan kuruluşlar, genel vergi sisteminin uygulandığı dönemde ödenen muhasebeleştirilmemiş giderleri “geçiş” giderleri kapsamına dahil etmelidir. Bu, tahakkuk yöntemiyle giderlerin uygulanma tarihinde dikkate alınmasıyla açıklanmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 1. fıkrası). Ödeme tarihi, giderlerin muhasebeleştirildiği tarihi etkilemez. Basitleştirildiğinde, nakit yöntemi geçerlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 2. fıkrası). Bununla birlikte giderler ödendikçe oluşur. Ayrıca, belirli maliyet türlerinin muhasebeleştirilmesi için,ek koşullar .

Genel vergilendirme sisteminin uygulandığı dönemde gelecekteki teslimatlara (KDV hariç) karşılık verilen avanslar, malların (iş, hizmetler) teslim alındığı tarihte tek vergi matrahına dahil edilmelidir. Aynı zamanda, silme işlemiyle ilgili kısıtlamaları da dikkate alın satın alınan mallar Ve sabit varlıklar . Ödenmiş ancak muhasebeleştirilmemiş giderleri, tek vergi için vergi matrahını düşürme koşulları karşılandığı için gider olarak dahil edin. Bu kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesinin 1. paragrafının 4. alt paragrafında belirtilmiştir.

Durum: Bir kuruluşun basitleştirilmiş bir yöntem kullanarak kira maliyetlerini hesaba katması mümkün müdür? Kira, OSNO'nun uygulandığı dönemde (özel rejime geçişten önce) birkaç yıl önceden peşin olarak ödenmiştir./

Evet yapabilirsin.

Kuruluşun tahakkuk yöntemini kullanarak ödediği bir ofisin kiralanması için yapılan harcamalar, uygulanma tarihindeki tek vergi hesaplanırken dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 4. fıkrası, 1. fıkrası). Kira sözleşmesi kapsamında hizmet aldığınız için vergi matrahını aylık olarak azaltın. Benzer bir bakış açısı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Kasım 2005 tarih ve 03-11-04/2/132 sayılı mektubunda da yansıtılmaktadır.

Basitleştirilmiş sisteme geçişten önce ödenen kira giderlerinin muhasebeleştirilmesine bir örnek. Kuruluş, gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek bir vergi öder

Alpha LLC ofis alanı kiralıyor. Kira sözleşmesi 1 Ocak 2016 ile 31 Aralık 2017 tarihleri ​​arasındaki dönemi (24 ay) kapsayacak şekilde akdedilmiştir. Sözleşmenin tüm süresi için kira tutarı 480.000 ruble.

Alpha, Aralık 2015'te genel vergi sistemini uyguladı ve gelir vergisini tahakkuk esasına göre hesapladı. Bu ay organizasyon iki yıllık kira bedelinin tamamını ev sahibine peşin olarak aktardı.

Alpha, Ocak 2016'dan bu yana basitleştirilmiş bir sürüme geçti. Vergilendirmenin amacı “gelirden giderler kadar düşülmesidir”.

Ocak 2016'dan itibaren, kuruluşun muhasebecisi aylık olarak tek vergi için vergi matrahını aşağıdaki miktardaki kira miktarı kadar azaltır:
480.000 ovmak. : 24 ay = 20.000 ovmak.

Gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan giderlere ilişkin ödenecek hesaplar, tek vergiye ilişkin vergi matrahını azaltmaz. Basitleştirilmiş sisteme geçiş sonrasında bu borcun ödenmesi için ödenen tutarlar yeniden giderlere dahil edilemez. Örneğin, basitleştirilmiş sisteme geçişten önce ödenmemiş mallar satılmışsa, ödeme sonrası tek vergi hesaplanırken bunların maliyetlerinin dikkate alınmasına gerek yoktur. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesinin 1. paragrafının 5. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.

Durum: Basitleştirilmiş bir kuruluşun, kuruluşun OSNO'ya başvurduğu dönemde tahakkuk eden gelir vergisini ve KDV'yi dikkate alması mümkün müdür? Basitleştirilmiş vergiye geçişin ardından vergiler bütçeye aktarıldı.

Hayır yapamazsın.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. paragrafında belirtilen harcamalar, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. paragrafında belirtilen kriterleri karşılamaları durumunda kabul edilebilir (Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 2. fıkrası) Rusya Federasyonu Kanunu). Yani, sınıflandırmaya bakılmaksızın, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. paragrafında belirtilen harcamalar, aşağıdaki durumlarda tek verginin vergi matrahını azaltır:

• belgelenmiş;

• ekonomik olarak haklı;

• gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetlerle ilişkili;

• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinde adı geçmemiştir.

Genel vergi sisteminin uygulandığı dönemde ortaya çıkan yükümlülüklere ilişkin gelir vergisi ve KDV'nin ödenmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. paragrafındaki kriterleri karşılayan bir gider olarak kabul edilemez. Basitleştirilmiş prosedüre geçişten sonra, bu işlem artık gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerle ilişkili değildir, dolayısıyla ekonomik olarak haklı değildir. Ayrıca, bütçeye ödeme için tahakkuk eden gelir vergisi ve KDV tutarları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'inci maddesinin 4 ve 19'uncu fıkraları hükümleri nedeniyle vergilendirmede dikkate alınamaz.

Dolayısıyla basitleştirilmiş vergi sistemine geçmiş bir kuruluşun, genel vergilendirme sisteminin uygulandığı dönemde tahakkuk eden vergileri ödeyerek tek bir vergiye ilişkin vergi matrahını azaltması için hiçbir neden bulunmamaktadır. Bu sonucun geçerliliği, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Ekim 2007 tarih ve 03-11-05/251, 19 Aralık 2006 tarih ve 03-11-04/2/281 tarih ve yazılarıyla doğrulanmıştır.

Nakit yöntemi

Nakit yöntemini kullanan kuruluşlar için basitleştirilmiş sisteme geçişte gelir ve gider elde etmeye yönelik özel bir prosedür geliştirilmemiştir. Bunun nedeni, bu tür kuruluşların daha önce gelir ve giderlerini ödendikleri şekilde muhasebeleştirmeleridir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. Maddesinin 2, 3. maddeleri). Bu nedenle onlar için basitleştirilmiş dile geçerken temelde hiçbir şey değişmeyecek.

Dikkat etmeniz gereken tek şey, özel rejime geçişten önce edinilen amortismana tabi mülklerin kalıntı değerinin belirlenmesi prosedürüdür. Kuruluş, basitleştirilmiş sisteme geçişten önce bu tür bir mülk için ödeme yapmış ve işletmeye almışsa, kalıntı değerini aşağıdaki gibi belirleyin. Satın alma fiyatından (inşaat, imalat, yaratım), genel vergi sisteminin uygulandığı dönemde tahakkuk eden amortisman tutarını çıkarın. Bu durumda, vergi muhasebesi verilerini kullanın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. Maddesinin 2.1. maddesi). Basitleştirmeye geçişten önce sabit kıymetler veya maddi olmayan duran varlıklar edinilmişse (inşa edilmiş, üretilmiş, yaratılmış), ancak bunların bedeli ödenmemişse, bunların kalıntı değeri daha sonra muhasebeye yansıtılır: ödemenin gerçekleştiği raporlama döneminden başlayarak. Genel kural olarak kalıntı değerin, satın alma bedeli (inşaat, imalat, yaratım) ile genel vergilendirme sisteminin uygulandığı dönemde tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki fark olarak belirlenmesi gerekir. Ancak gelir vergisini nakit yöntemiyle hesaplayan kuruluşlar için bu mülkün kalıntı değeri orijinaline eşit olacaktır. Bu, nakit yönteminde yalnızca tamamı ödenmiş mülkün amortismana tabi tutulmasıyla açıklanmaktadır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. Maddesinin 3. paragrafının 2. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce bilançoya alınan amortismana tabi mülklere ilişkin giderlerin silinmesine ilişkin daha fazla bilgi için, bkz. Basitleştirilmiş sisteme geçişten önce edinilen sabit varlıklara (maddi olmayan duran varlıklar) ilişkin harcamalar nasıl dikkate alınır? .

KDV iadesi

Genel vergilendirme sisteminden basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçerken, kuruluş, indirim için kabul edilen girdi KDV tutarını geri ödemekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Maddesinin 3. fıkrası). Özel rejime geçişten önce edinilen ancak KDV'ye tabi işlemlerde kullanılmayan varlıklara verginin geri getirilmesi gerekiyor. Restorasyonu geçişten önceki son vergi dönemindeki muhasebeye göre gerçekleştirin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. paragrafı, 2. paragrafı, 3. paragrafı, 170. maddesi).

Satılmayan mallar ve kullanılmamış malzemeler için KDV'nin tamamını iade edin. Sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar için - kalıntı (defter) değerleri ile orantılı bir miktarda. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. paragrafının 2. paragrafının 2. paragrafında belirtilmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171.1. Maddesinde öngörülen KDV iadesine ilişkin özel prosedürün kullanılması mümkün olmayacaktır. Gayrimenkul, inşaat projeleri ve bazı sabit varlık türleriyle ilgili olarak mevzuat, verginin uzun bir süre boyunca kademeli olarak geri getirilmesine izin vermektedir. Ancak bu prosedür yalnızca KDV mükellefleri için geçerlidir. Basitleştirilmiş versiyona geçişten sonra ona rehberlik etmek imkansızdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 2. fıkrası).

Durum: Yasal varisin OSNO ile basitleştirilmiş bir sisteme geçerken girdi KDV'sini geri alması gerekiyor mu? Yeniden düzenlenen organizasyon tarafından daha önce KDV'nin düşülmesi kabul edilen mülkün bir kısmı yasal halefe devredilir.

Evet lazım.

Kuruluş, daha önce indirim için kabul edilen KDV'yi iade etmekle yükümlüdür. sebepler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. paragrafında belirtilmiştir. Özellikle, bu vergiye tabi işlemler için orijinal olarak edinilen mallar, işler veya hizmetler (sabit varlıklar, maddi olmayan varlıklar ve mülkiyet hakları dahil) KDV'ye tabi olmayan işlemlerde kullanılırken bu yapılmalıdır (bend 2, paragraf 3, Madde 170). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Gerekli tüm belgeler zamanında sunulduysa, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra sıfır vergi oranı hakkı doğrulansa bile kuruluş bütçeden KDV iadesi talep edebilir. Bu yaklaşımın yasallığı, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 9 Ekim 2012 tarih ve 6759/12 sayılı kararı ve Doğu Sibirya Bölgesi FAS'ın 2 Nisan tarihli kararları ile doğrulanmaktadır. 2014 No. A78-8120/2013 ve Kuzeybatı Bölgesi, 2 Eylül 2013 tarihli. No. A42-2911/2012, Volga Bölgesi, 6 Aralık 2007, No. A65-21054/2006-SA1-42-23, Uzak Doğu Bölgesi 6 Nisan 2006 tarih ve F03-A73/06-2/577 sayılı.

Daha önce düzenleyici kurumların tam tersi bir bakış açısına sahip olduğunu belirtmek gerekir. Maliye ve vergi daireleri, yalnızca KDV mükelleflerinin sıfır KDV oranı uygulama ve ihracat işlemlerinde girdi vergisini kesme hakkına sahip olduğunu açıkladı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesinin 1. fıkrası). Ve basitleştirilmiş kuruluşlar bu şekilde tanınmadığından, özel rejime geçişten sonra bu hak onlar için geçerli değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde öngörülen belgelerin tamamı zamanında toplanmış olsa bile. Bu konu özellikle Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Nisan 2010 tarih ve 03-07-11/118 sayılı mektuplarında ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Ekim 2006 tarih ve ШТ-6-03/ sayılı mektuplarında tartışılmıştır. 996, 18 Ağustos 2006 sayı, 03-2-03/1581.

Ancak, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Kasım 2013 tarih ve 03-01-13/01/47571 sayılı yazısı (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Kasım 2013 tarih ve GD tarihli mektubu ile vergi müfettişlerine gönderilmiştir) -4-3/21097) açıkça şunu belirtmektedir: Kontrol dairelerinin açıklamaları Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi ve Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin yayınlanmış kararlarına uymuyorsa, vergi müfettişlerinin faaliyetlerinde yönlendirilmesi gerekir. mahkeme kararlarıyla. Bu nedenle, mevcut tahkim uygulaması dikkate alındığında, Rusya Maliye Bakanlığı ve Vergi Dairesi'nin önceki tutumu önemsiz görünmektedir.

Küçük işletmeler, faaliyetlerinde çoğu durumda, Rusya Federasyonu'nun vergi mevzuatı tarafından belirlenen basitleştirilmiş bir vergilendirme rejimini kullanmaktadır.

Basitleştirilmiş vergilendirme seçeneğini kullanmak için, belirli gereksinimleri karşılamanın yanı sıra, 26.2-1 formundaki bir başvuruyla vergi dairesine başvurmanız gerekir.

Normatif temel

Vergi muhasebesi ve idaresi için basitleştirilmiş bir sistem 1996 yılında uygulanmaya başlandı ve bugüne kadar ülke ekonomisinin küçük işletme statüsündeki katılımcıları arasında en popüler olanıdır.

USN: Aşağıdaki iş yapma alanlarını kolaylaştıran basitleştirilmiş vergilendirme sistemi:

• verginin hesaplanması ve ödenmesi;
• mali tabloların tutulması;
• Ayrıca işletmede muhasebeci bulundurmaya gerek kalmadığı için girişimcinin ücret giderlerini azaltma olanağı da bulunmaktadır.

Bu sistemi kullanırken muhasebe, 2011 tarihli 402 sayılı Federal Kanun ile düzenlenmektedir ve basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin muhasebe politikasının onaylanması önemlidir. Bu konunun ayrıntıları Maliye Bakanlığı'nın 2015 tarih ve 03-11-06/2/10013 sayılı yazısında incelenebilir.

Raporlama döneminin sonunda kullanılan beyan formu, 2016 tarihli ММВ-7-3/99 sayılı Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan birleşik bir form biçiminde onaylanmıştır.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

Bu süreç, Rusya Federasyonu'nun yasal düzenlemeleri ile oluşturulmuştur ve geçişin tüm özelliklerinin gözlemlenmesi ve konunun bu tür gerekçelere sahip olup olmadığının dikkate alınması önemlidir. Kanun, diğer rejimlerden "basitleştirilmiş" rejimlere geçmeyi veya faaliyetlerin ilk kaydı sırasında hemen uygulamayı mümkün kılmaktadır, ancak kuralları ve kısıtlamaları unutmayınız.

Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin tescili için başvuruda bulunmak için son tarihler

Kanuna göre bu ihtimal oldukça gerçektir, asıl önemli olan mevzuata uygun hareket etmek ve kanunun lafzına uymaktır.

Kurucu belgelerin tescili sürecinde veya işletmenin tescili ile ilgili belgenin alınmasından sonraki bir ay içinde "basitleştirilmiş" başvuruda bulunulması tavsiye edilir.

Bu sürenin kaçırılması halinde kişi, durumuna bakılmaksızın genel vergi sistemine geçecek ve ancak yıllık vergi döneminin bitiminden sonra basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bulunabilecektir.

Dikkate alınması önemlidir tüm yerleşik kısıtlamalar, Sanat. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu:

• çalışan sayısı - en fazla 100 çalışan;
• toplam gelirin hacmi 150 milyon ruble'den yüksek değil;
• sabit varlıkların maliyeti - 150 milyon ruble'den fazla değil.

Belirlenen parametreler aşılırsa, belirlenen süre içinde Federal Vergi Hizmetini bilgilendirmeli ve OSNO'ya geçmelisiniz.

Mevcut ticari kuruluşlar için başvuruda bulunmaya ilişkin kurallar ve son tarihler

İşletme halihazırda faaliyet gösteriyorsa, ancak "basitleştirilmiş" sisteme geçiş için tüm parametrelere sahipse ve sahibi bunu istiyorsa, yasaya göre, geçiş amacıyla vergi dairesine başvurma hakkına sahiptir. Mevcut vergi rejiminden basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş.

Vergi sistemini uygulamayı planladığınız yılın 31 Aralık tarihinden önce Federal Vergi Servisi ile iletişime geçmelisiniz.

Başvuru sürecinde kişinin, içinde bulunulan yılın ekim ayı başında hesaplanması önemli olan “basitleştirilmiş” sisteme geçiş için tüm kriterleri sağlaması gerekiyor. Normlara göre bir girişimcinin aşağıdaki parametreleri hesapla:

• işletmedeki ortalama çalışan sayısı 100 kişiye kadardır;
• sabit varlıkların maliyeti - 150 milyon ruble'den az;
• son 9 ayda elde edilen toplam gelir miktarı 112,5 milyon rubleyi aşabilir, ancak yıl için 150 milyon rubleyi geçmemelidir.

Elde edilen tüm göstergelerin belirlenmiş standartlarla karşılaştırılması önemlidir. Tamamen uymanız halinde nakil başvurusunda bulunabilirsiniz.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin diğer özel rejimlerle birleştirilmesi

Diğer vergi rejimlerine sahip işletmeler de basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için başvuruda bulunma veya bu sistemi, belirlenmiş standartlara uygunluk şartıyla uygulanan sistemle birleştirme hakkına sahiptir.

Özel modlar	Göstergeler
UTII veya PSN	Bu tür kuruluşlar mevcut rejimleri basitleştirilmiş vergi sistemiyle birleştirme hakkına sahiptir. Bunun mümkün olduğu durum şu şekilde olmalıdır - özel rejimlere veya patente ilişkin çeşitli faaliyet türleri vardır, ancak aynı zamanda işletmenin geliştiği ek bir yön de vardır, bu nedenle "basitleştirilmiş" bir temelde yürütülebilir
UTII ve PSN'den rejimi değiştirme	Bu seçenek de mümkündür, ancak bazı nüansları dikkate alarak: performans göstergelerinin ayrı kayıtlarının tutulması; Çifte vergilendirmeyi önlemek için Federal Vergi Hizmetine bildirimde bulunmak için son tarihlere uygunluk

Açıklanan durumların herhangi birinde, başvuru sahibinin başvuru formunu doğru bir şekilde doldurması ve Federal Vergi Dairesi'ne zamanında teslim etmesi gerekir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için başvuru doldurma prosedürü

Bu yüzden, 2019 yılında “basitleştirilmiş vergi”nin uygulanabilmesi için başvurunun 31 Aralık 2018 tarihine kadar yapılması önemliydi.(mevcut kuruluşlar için).

Doldurma sürecinde girişimci ve işletme tarafından belirtilen tüm veri özelliklerine uymak gerekir. Tüm süreç birkaç adımdan oluşur:

Formun geri kalanı Federal Vergi Servisi'nden bir uzman tarafından doldurulur.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamayı reddetme nedenleri

Bildirim bilgilendirme niteliğindedir, yani kişi bildirimi sunabilir ve vergi dairesinden yanıt beklemeden “basitleştirilmiş prosedür” uygulayabilir. Vergi dairesinin ise özel izin vermesine gerek yoktur. Bununla birlikte, uygulamanın gösterdiği gibi, bazen, örneğin müfettişlikle temasa geçmek için son tarihlere uyulmadığı durumlarda, reddetme gerçekleri olabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kimler kullanamaz?

Her şeyden önce bunlar kanunun belirlediği temel kriterlere göre yeterliliği sağlamayan işletmelerdir. Onlar hariç, Sanat tarafından onaylanan bir liste var. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu:

• şubeleri olan işletmeler;
• bankalar ve mikrofinans kuruluşları;
• komisyoncular ve acenteler dışındaki sigortacılar;
• NPF'ler ve yatırım fonları;
• aracı kurumlar ve borsalar;
• rehin dükkanları;
• bütçe ve yabancı işletmeler;
• kumar işletmeleri;
• özel tüketime tabi malların üretilmesi ve minerallerin çıkarılması;
• bir çeşit ürün paylaşımı ile katılımcılar;
• herhangi bir hukuk eğitimi;
• tarımsal işletmeler;
• Diğer şirketlerin katılım payı %25'i aşan kuruluşlar.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasına ilişkin rejimin ihlali ve vergi sonuçları

Eğer basitleştirici, rejimin uygulanması için belirlenen şartlara uymuyorsa, derhal genel rejime geçilmesi gerekir. Bu, aşım tarihini takip eden üç aylık dönemin başından itibaren yapılmalı ve mesaj 15 gün içinde Federal Vergi Servisi'ne gönderilmelidir. Zamansız geçiş ve vergi dairesine bildirimde bulunulması durumunda, "basitleştirilmiş vergi"yi kullanmayı bırakmadığı ve genel rejim kapsamında zaten gecikme ve cezalar aldığı için ödeyici büyük sıkıntıya girmektedir.

Para cezaları, vergi yükümlülüğünün eksik beyan edilen tutarının% 20'sinden başlayarak, ancak 40.000 ruble'den az olmamak üzere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi uyarınca brüt olarak kabul edilen ihlaller için) etkileyicidir.

Bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş sistemin kullanıldığı süre boyunca basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında rapor sunmaması nedeniyle de para cezasına çarptırılabilir. OSNO'ya veya başka bir vergi sistemine geçişten sonraki 25 gün içinde sağlanması gerekmektedir.

Vergi makamlarının OSNO'ya geçişten kaçınmanın ve vergi yükümlülüklerinin tamamının ödenmemesinin kasıtlı olduğunu kanıtlaması halinde, para cezaları eksik beyan miktarının %40'ına ulaşabilir, Mad. Rusya Federasyonu'nun 122 Vergi Kanunu.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden vazgeçme ve OSNO'ya zorla transfer prosedürü

Yerleşik standartların ihlal edilmesi durumunda basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçiş zorlanabilir. Zorunlu geçiş aşağıdaki gibi:

• kuralların ihlalinin ardından çeyreğin 1. gününden itibaren geçiş;
• bu olayla ilgili ilgili bildirimi 15 gün içinde Federal Vergi Hizmetine göndermek.

Geçiş süreci, bakiyelerin yeniden hesaplanmasını ve OSNO'da brüt gelire dahil edilecek borçların analizini içerir (geçiş sırasında geri ödenmeyen müşterilerden alacaklar hesapları). Genel sisteme geçişin ilk ayında, basitleştirilmiş vergi sistemi için aşılan gelir limitlerinin tutarı vergiye tabi gelire dahil edilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine dönüş ancak bir sonraki vergi döneminden itibaren mümkün olacaktır.

Çözüm

“Basitleştirilmiş vergilendirme” uzun süredir kullanılmakta olup, ödenen vergilerde mümkün olan maksimum yasal indirimi ve raporlama belgelerinin hazırlanmasını sağlayan tek vergi rejimi olarak kabul edilmektedir. Ancak bu fırsattan yararlanabilmek için işletmelere ve girişimcilere yönelik belirlenen kriterlere uymanız gerekmektedir.

2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmaya nasıl başlanacağı aşağıdaki videoda anlatılmaktadır.

SPOT IŞIĞINDA

İktisatçı
1. kategori

2016'dan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçilir?

2015 yılında gelirleri düşen birçok şirket özel bir rejime geçerek vergi indirimi yapmayı düşünüyor. Bunun için bildirimin en geç 31 Aralık tarihine kadar yapılması gerekmektedir. Gelecek yıldan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçişle ilgili hangi mevzuat değişikliklerinin ve "ince noktaların" dikkate alınması gerekiyor?

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin kısıtlamaların çoğu değişmeden kaldı. Sınırlamaların şunları içerdiğini hatırlatalım: 100 kişiye kadar; gelir ve varlık değerleri üzerindeki kısıtlamalar; şube ve temsilcilikler nezdinde basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasının yasaklanmasına ilişkin kısıtlamalar.

Ayrıca, 2016 yılından itibaren bir kuruluşta temsilciliklerin varlığı artık basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe engel teşkil etmeyecektir (84-FZ sayılı Kanunun 1. maddesinin 2. fıkrası). Daha önce, her defasında “ayrı şube” açıldığında, “basitleştirilmiş” olanın, Madde 1'de yer alan şube ve temsilcilik şartlarını taşımadığını ispat etmesi gerekiyordu. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, bu da hukuki anlaşmazlıklara yol açmıştır (bkz. FAS DO'nun 02/09/2005 sayılı F03-A51/04-2/4009 tarihli, FAS Kuzey-Batı Bölgesi'nin 08/ 12/2011 Sayı A42-4040/2009).

ORJİNAL KAYNAK

Temsilcilik ofisi, tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan, tüzel kişiliğin çıkarlarını temsil eden ve onları koruyan ayrı bir bölümüdür. Şube ise, bir tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan ve temsilcilik işlevleri de dahil olmak üzere işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getiren ayrı bir bölümüdür.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesi.

Yeni tasarruf fırsatları

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.50'si, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, vergi mükellefleri için - ilk kez kayıtlı bireysel girişimciler ve üretim, sosyal ve ( veya) bilimsel alanlar.

Bireysel girişimciler, bireysel girişimci olarak devlete kayıt oldukları tarihten itibaren iki takvim yılı içinde en fazla iki vergi dönemi boyunca sürekli olarak %0 vergi oranı uygulama hakkına sahiptir.

Üretim, sosyal ve bilimsel alanlardaki, vergi oranının %0 olduğu ticari faaliyet türleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından Tüm Rusya Nüfusa Yönelik Hizmetler Sınıflandırıcısı temelinde belirlenir. OK 002-93, 28 Haziran 1993 tarih ve 163 sayılı Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanmıştır ve(veya) Tüm Rusya Ekonomik Faaliyet Türleri Sınıflandırıcısı OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), Sipariş ile onaylanmıştır. Rostekhregulirovanie'nin 22 Kasım 2007 tarihli ve 329-st.

MALİYE BAKANLIĞININ GÖREVİ

Vergi mükellefinin yukarıdaki vergi tatillerini kullandıktan sonra, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi tutarı ve patent vergi sisteminin kullanılmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi tutarı, genel olarak vergi oranı kullanılarak hesaplanır. şekilde kurulmuştur.

Tasarruf için bir başka fırsat da, Sanat esasına göre “gelir”in vergilendirilmesi amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tercihli bir oran uygulama fırsatıdır. 2016 yılından bu yana Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20'si, vergilendirmenin amacı gelir ise, vergi oranı% 6 olarak belirlenmektedir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, vergi mükelleflerinin kategorilerine bağlı olarak% 1 ila 6 arasında değişen vergi oranları belirleyebilir, yani kurucu kuruluşlar herhangi bir vergiye tabi nesne için indirimli bir oran belirleyebilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması için indirimli oranların belirlenmesinin bir yenilik olmadığını lütfen unutmayın. Şu anda bu tür faydalar zaten aktif olarak kullanılmaktadır. Bununla birlikte, uygulamanın gösterdiği gibi, bunların kullanımı genellikle vergi makamlarıyla mahkemede çözülen bir anlaşmazlığın konusu haline gelir.

Bir vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergiyi hesaplarken% 10'luk bir oran uyguladığı bir bölüme örnek olarak, Volga-Vyatka Bölgesi Tahkim Mahkemesinin 08/05 tarihli kararı verilebilir. /2015 No. Ф01-2182/2015. Özellikle girişimci, tercihli bir faaliyet türünden elde ettiği gelirin (bölgesel mevzuata uygun olarak), basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken vergilendirme nesnesini belirlemek için dikkate alınan toplam gelir miktarının% 85'ini oluşturduğunu kanıtlayamadı. Temyiz mahkemesi, girişimcinin basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergiyi hesaplarken %10'luk bir oran uygulama hakkı veren koşula uyduğu yönünde mahkemelerin vardığı sonucun erken olduğunu kaydetti.

Dolayısıyla yeni faydaların ortaya çıkmasına rağmen, bunların uygulanmasına ilişkin özel kriterlere uyulması konusunda hukuki uyuşmazlıkların yaşanması mümkündür.

İŞTE ÖNEMLİ

01/01/2016 tarihinden itibaren, vergi mükellefleri tarafından ödenen KDV tutarlarını içeren 04/06/2015 tarih ve 84-FZ sayılı Federal Kanun yürürlüğe girmiştir - faturaların düzenlenmesiyle bağlantılı olarak mal, iş ve hizmet alıcıları hariçtir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte peşin ödemede KDV

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişle ilgili en tartışmalı konulardan biri KDV indiriminin elde edilmesi meselesidir. Bir avans (ön ödeme) alırken, KDV mükellefi, alınan avans tutarını KDV vergi matrahına dahil etmelidir (madde 2, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesi), yani bunun üzerinden vergi ödemelidir. Buna karşılık, alıcı sunulan vergiyi kesinti olarak kabul etme hakkına sahiptir.

Mantıksal olarak basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce avans verilmişse KDV'nin indirilebilmesi mümkündür.

Avans basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra yapılmışsa KDV indirimi mümkün değildir.

Sanatın 5. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25'i, hizmetlerin sağlanması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce hesaplanan ve ödenen KDV'nin böyle bir geçişten önce alınan ön ödeme tutarlarından düşülmesinin uygulanmasını düzenleyen özel bir hüküm oluşturmaktadır. işin halihazırda “basitleştirilmiş vergi sistemi” çerçevesinde gerçekleştirilmesi. Bu tutarlar, KDV mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yaptığı aydan önceki son vergi döneminde (yani 4. çeyrekte), vergi tutarlarının alıcılara iade edildiğini gösteren belgelerin mevcut olması durumunda kesintiye tabidir. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş.

BUNU BİLDİĞİM İYİ OLDU

Malzemeler ve sabit varlıklar, maddi olmayan varlıklar (bu vergi mükellefinin tartışılmaz bir sorumluluğudur) üzerindeki KDV'nin restorasyonuna ek olarak, maliyetlerin yazılmamış kısmıyla ilgili "girdi" KDV'sinin geri getirilmesi gerektiği sorusunun ortaya çıktığını lütfen unutmayın. (ertelenmiş giderlerin, devam eden çalışmaların bir parçası olarak dikkate alınabilir).

KDV iadesi

Durumu hayal edelim. Şirket 2015 yılında mal satın aldı ve 2016 yılında sattı. Bu durumda bütçeden alınan KDV'nin muhasebede iade edilmesi gerekmektedir.

Mesele şu ki, bir vergi mükellefi basitleştirilmiş vergi sistemine geçtiğinde, mallar (işler, hizmetler) üzerinden indirim için kabul edilen KDV tutarları paragraflar bazında. 2 s.3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, vergi mükellefinin vergi mükellefine geçmesinden sonraki dönemde malların (iş, hizmetler) satışına yönelik işlemlerin yürütülmesi için bu tür malların (iş, hizmetler) daha fazla kullanılması durumunda restorasyona tabidir. basitleştirilmiş vergi sistemi Bu durumda, bu katma değer vergisi tutarlarının restorasyonu, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önceki vergi döneminde bu fıkrada belirlenen şekilde gerçekleştirilmelidir. 2 s.3 md. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu.

Bu bağlamda şirketin ya KDV'yi geri getirmesi ya da daha önce satın alınan malların 2015 yılında satışına ilişkin işlemleri resmileştirmesi gerekiyor. İkinci seçenek tercih edilir. Bu bağlamda, tüm karşılıklı mutabakatların 2015 yılı ile sınırlandırılması tavsiye edilir; 2016 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak sevkiyatların yapılacağı yeni sözleşmelerin yenilenmesi mümkündür.

MALİYE BAKANLIĞININ GÖREVİ

Bireysel girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi sırasında, bu kalıntı değeri basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanırken dikkate alınan giderlerin kompozisyonuna dahil etmek için özel bir vergi sistemi ile sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değerinin belirlenmesi, Ch . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si sağlanmamıştır. Bu IP'ye göre, geçiş tarihinde özel vergi sistemli basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte, özel vergi sisteminin uygulandığı dönemde edinilen sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri belirlenmemektedir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte sabit varlıkların maliyetinin hesaplanması

Durumu hayal edelim. 2015 yılında şirket, 90 milyon RUB değerinde ofis binasının bulunduğu bir arsa satın aldı. ve ofis ekipmanları. Şu soru ortaya çıkıyor: Bir şirket 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilir mi?

Paragraflara uygun olarak. 16 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip değildir. Ancak amortismana tabi olmayan mülklerin bu değerden hariç tutulması gerekir. 2015 yılında bu tür mülklerin maliyeti 40.000 ruble ile sınırlıdır ve 2016'dan itibaren bu eşik 100.000 rubleye çıkarılacaktır.

Arazi ve diğer doğal kaynakların (su, toprak altı ve diğer doğal kaynaklar) amortismana tabi olmadığını hatırlatalım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 2. fıkrası).

İŞTE ÖNEMLİ

Kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yaparken, diğer şeylerin yanı sıra, basitleştirilmiş vergi sistemine geçtikleri takvim yılından önceki yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla sabit kıymetlerin kalıntı değerini ve gelir tutarını bildirimde belirtir. Ancak bir şirket, kişi sayısı ve gelir gibi diğer kısıtlamalara tabi olarak basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilecek.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce edinilen duran varlıkların muhasebeleştirilmesi

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce edinilen (inşa edilen, üretilen) sabit kıymetlerin maliyeti aşağıdaki sırayla giderlere dahil edilir:

Sabit kıymet kaleminin faydalı ömrü	Giderlere dahil edilme prosedürü
3 yıla kadar (dahil)	Sabit kıymetin maliyetinin tamamı, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı ilk takvim yılında giderlere dahil edilir.
3 ila 15 yaş arası (dahil)	Sabit varlıkların maliyeti aşağıdaki oranda gider olarak yazılır: - Maliyetin %50'si – basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı ilk takvim yılı boyunca; - Maliyetin %30'u – basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı ikinci takvim yılı boyunca; - Maliyetin %20'si – basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı üçüncü takvim yılında
15 yıldan fazla	Maliyet, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı ilk 10 yıl boyunca eşit paylarla, yani nesnenin maliyetinin 1/10'u oranında gider olarak yazılır.

ORJİNAL KAYNAK

Bir kuruluş, vergilendirme hedefinin gider tutarı oranında azaltıldığı gelir şeklinde basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçtiğinde, bu geçiş tarihi itibariyle vergi muhasebesi, edinilen (inşa edilen, imal edilen) sabit varlıkların kalıntı değerini yansıtır. basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçişten önce, satın alma fiyatı (inşaat, imalat, kuruluşun kendisi tarafından yaratılma) ile tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki fark şeklinde ödenir.

Madde 2.1 Sanat. 346.25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Örnek.

Makinenin maliyeti 180.000 ruble.

Amortisman süresi 5 yıldır.

Aylık amortisman tutarı 3.000 RUB'dur. (180.000 RUB: 60 ay).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş tarihi itibariyle sabit kıymetin kalıntı değeri 153.000 ruble'dir. (180.000 – 3000 x 9 ay).

2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi hesaplanırken şirket, satın alma maliyetlerini gider olarak dahil etme hakkına sahiptir:

76.500 ovmak. (153.000 x %50).

Şirketin 2017 yılı giderleri şunları içermektedir:

45.900 RUB (153.000 x %30).

2018 yılında şirket giderlerini de içermektedir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi çerçevesinde çalışabilmek için, şirket ve bireysel girişimcinin, kendi kayıt oldukları yerdeki Federal Vergi Hizmetine, 26.2-1 numaralı genel önerilen formu kullanarak bir bildirim sunmaları gerekir (form, göre KND 1150001'e göre). Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş süresi, basitleştirilmiş sistemi bir ticari işletmenin tescili anından itibaren uygulamaya karar verip vermediğinize veya halihazırda mevcut bir şirketiniz veya bireysel girişimcinizin olup olmadığına bağlıdır.

Faaliyet başlangıcından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş

Varsayılan olarak, yeni kayıtlı tüm firmalar ve bireysel girişimciler genel vergi sistemi kapsamında vergi mükellefidir. Ancak, kural olarak, küçük işletmelerin temsilcileri, açılış tarihinden itibaren doğrudan basitleştirilmiş özel bir modda çalışmayı tercih ediyor. Daha sonra basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin bir bildirim, kayıt belgeleriyle birlikte kayıtlı Federal Vergi Hizmetine sunulur. Aynı zamanda kayıt sırasında basitleştirilmiş vergi başvurusu yapmadıysanız, yeni açılan bir şirket veya girişimci için basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş süresi kayıt tarihinden itibaren 30 takvim günüdür. Şu anda basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkınızı beyan edebilirsiniz. Basitleştirmeyi faaliyetin başlangıcından itibaren uygulamak mümkün olacaktır; Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline veya Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Siciline kayıt girişi yapıldığı tarihten itibaren.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş dönemi 2017 yılından itibarendir

2016'da basitleştirilmiş dile geçişi kaçırdıysanız ne yapmalısınız? Basitleştirilmiş vergi sistemi biçiminde özel bir rejimin seçilmesi için son tarihler bu yıl değişmedi: basitleştirilmiş bir sisteme en geç bir sonraki takvim yılından itibaren geçebilirsiniz.

2017 yılında basitleştirme başvurusunun (veya daha doğrusu bir bildirimin, önerilen 26.2-1 numaralı formun adı budur) 31 Aralık 2016'dan önce sunulması gerekmektedir. Bu kural daha önce de geçerliydi: En geç basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin planlandığı yıldan önceki yılın son gününe kadar basitleştirilmiş vergilendirme başvurusu yapılmalıdır. 31 Aralık tarihinin izin gününe denk gelmesi nedeniyle 2016 yılında bildirimin hangi tarihe kadar yapılması gerekir? Geleneksel olarak, herhangi bir kayıt veya raporlama faaliyeti için ayrılan sürenin son gününün hafta sonuna denk gelmesi halinde, son tarih bir sonraki iş gününe ertelenir. Böylece 2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin zamanlaması, daha doğrusu gelecek yıldan itibaren basitleştirilmiş özel rejim uygulamasına ilişkin bildirimin yapılma tarihi 9 Ocak 2017'ye kaydırıldı.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulaması halihazırda gönüllülük esasına göre yürütülmektedir ancak çalışan sayısı, gelir miktarı ve sabit kıymetlerin maliyeti konusunda bir takım kısıtlamalar bulunmaktadır. Böylece, komutaları altında 100'den fazla çalışanı olmayan bireysel girişimciler ve tüzel kişiler, son üç çeyrekte 45 milyon ruble kanunla belirlenen sınırı aşmayan gelir elde etmeleri koşuluyla basitleştirilmiş bir rejime geçebilirler (deflatör hariç) katsayısı). Kuruluşlar ayrıca sabit kıymetlerin (bundan sonra sabit kıymetler olarak anılacaktır) maliyetini (rejim değişikliği bildiriminin sunulduğu yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla 100 milyonu geçmeyecek şekilde), hisse senetlerinin maliyetini sınırlama şartlarına tabidir. diğer kuruluşların kayıtlı sermayesi (% 25'ten fazla değil) ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen bir dizi diğer kısıtlamalar.

 

Basitleştirilmiş vergi sistemi (USN, basitleştirilmiş vergi sistemi), mükelleflerine vergi ödeme, muhasebe tutma ve rapor sunma konusunda bir dizi fayda sağlayan özel vergilendirme rejimlerinden biridir. Rusya Vergi Kanunu uyarınca basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş gönüllülük esasına göre yapılmakta, ancak belirli koşullara uyulmasını gerektirmekte ve bunu seçenler için bir takım kısıtlamalar içermektedir.

İstisnasız herhangi bir moddan basitleştirilmiş moda geçebilirsiniz, ancak bunu yalnızca bazılarıyla birleştirebilirsiniz: Patent ve UTII. Basitleştirilmiş vergi sistemi ve birleşik tarım vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi ve işletme vergisinin aynı anda uygulanmasına kanunen izin verilmemektedir.

Kısıtlamalar iki türe ayrılır:

• Basitleştirilmişe geçmek için;
• Basitleştirilmiş modu kullanmak için

Bu gerekliliklerin listesi kapsamlıdır ve bazı istisnalar dışında tüm vergi mükellefleri için ortaktır. Bu nedenle, UTII ödeyenler ve bireysel girişimciler için belirli gereksinimler geçerli değildir.

Basitleştirilmiş özel modun kullanımına ilişkin gereksinimler

Bir tüzel kişi veya girişimci, Vergi Kanununda (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır) belirtilen bir dizi gerekliliğe uymaları durumunda basitleştirilmiş vergi sistemine dahil olabilir:

Ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemektedir;

Basitleştirilmiş rejim ile UTII'yi birleştirirken, her iki faaliyet türü için toplam çalışan sayısı dikkate alınır.

Toplam gelir tutarı raporlama veya vergi dönemi için belirlenen limiti aşmıyor.

Kanuna göre, basitleştirilmiş rejimde kalmanıza olanak tanıyan gelir miktarının (deflatör katsayısı dikkate alınarak) 68,82 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor.Geçiş başvurusunda belirtilen toplam gelir miktarının dikkate alınması gerekir. Basitleştirilmiş vergi sistemine, emsal verginin uygulandığı faaliyet türleri kapsamındaki gelirlerin yanı sıra temettü şeklinde elde edilen gelirler dahil değildir.

Önemli: Bireysel girişimcinin aynı anda patent ve basitleştirilmiş vergi uygulaması durumunda, belirtilen özel rejimlere göre gelir miktarı toplam olarak dikkate alınır.

Diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayeye katılım payı %25'i aşmamaktadır.

Bir şirketin kayıtlı sermayesi herhangi bir kuruluşun katkı payının yüzde 25'i veya daha fazlasını oluşturuyorsa bu şirketin sadeleştirme uygulama hakkı yoktur. Bu doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir.

Şube ve temsilcilik eksikliği

Tüzel kişinin en az bir şubesi veya temsilciliği bulunması durumunda basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması mümkün değildir. Ancak bu kuralın bir istisnası vardır. Dolayısıyla, örneğin, bir tüzel kişinin şube veya temsilcilik statüsü verilmeyen ve Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde kayıtlı olmayan ayrı bir bölümü varsa, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilir.

• Sabit varlıkların maliyeti (artık) 100 milyon rubleyi geçmiyor.

Kuralların bu gerekliliği yalnızca kuruluşlar için ele aldığına dikkat edilmelidir. Bununla bağlantılı olarak, bireysel girişimciler basitleştirilmiş bir sisteme geçerken, sabit varlıklarının kalıntı değerinin miktarını belirtmezler. Ancak düzenleyici otoriteler, basitleştirilmiş vergi sistemindeki tüm vergi mükelleflerinin bu koşula uyması konusunda ısrarcıdır. Böylece, raporlama veya vergi dönemi için (artık) sabit varlık değeri belirlenen sınırı aşan bireysel girişimciler, basitleştirilmiş özel rejimi uygulama hakkını kaybeder.

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin yukarıda açıklanan gereksinimlere ek olarak, sisteme geçiş yapmak için raporlama (vergi) döneminde elde edilen gelir miktarını da dikkate almak gerekir:

• Rejim değişikliği bildiriminin yapıldığı yılın son dokuz ayına ait gelir miktarı 51.615 milyon rubleyi geçmemelidir (genişleme katsayısı dikkate alınarak)

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamadan önce kuruluş UTII kullanmışsa, bu durumda herhangi bir gelir kısıtlaması yoktur ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş başvurusunda bunları belirtmeye gerek yoktur. OSN/UTII modlarında gelir yalnızca genel vergilendirme sistemine göre dikkate alınır. Bu gereklilik yalnızca tüzel kişiler için geçerlidir. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte bireysel girişimcinin gelirinin büyüklüğü önemli değildir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kimler uygulayamaz?

Kanunun ilgili maddesinde sayılan kuruluşlar basitleştirilmiş vergilendirme rejimine tabi tutulamaz. Bunlar, diğerlerinin yanı sıra şunları içerir:

• Bütçe ve devlet kurumları;
• Bankalar ve Rehinciler;
• Yatırım ve devlet dışı emeklilik fonları;
• Noterler ve serbest çalışan avukatlar;
• Tek bir tarım vergisi uygulayan tüzel kişiler ve bireysel girişimciler;

2016 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşullarının henüz değişmediğini belirtmek gerekir. 2016 yılında rejim değişikliğine ilişkin bildirimde bulunurken dikkate alınması gereken tek şey, yeni yıl için deflatör katsayısıdır ve buna göre basitleştirilmiş rejime başvurmak ve geçiş yapmak için maksimum gelir miktarını hesaplamaktır. vergi sistemi.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

Basitleştirilmiş geçişe geçmek için ne zaman ve hangi belgelerin sunulması gerekir?

Yeni oluşturulan tüzel kişiler ve bireysel girişimciler için (örnek formu indirin)

Genel vergilendirme sisteminden geçiş yaparken (örnek formu indirin)

Yüklenilen vergi mükellefinin yükümlülüğünün sona ermesi üzerine UTII'den geçiş yaparken (örnek doldurma)

Daha önce tahakkuk eden vergiye tabi faaliyetleri yürütürken UTII'den geçiş yaparken

Özetlemek gerekirse, basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin temel noktaları kısaca özetleyelim:

• Sadeleştirmeyi birleştirmek ancak Patent ve UTII ile mümkündür. Genel rejim ve tarım vergisi, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine eş zamanlı katılım anlamına gelmemektedir;
• Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, gelir, çalışan sayısı ve amortismana tabi sabit varlıkların maliyeti konusunda belirlenen sınırı aşmaları durumunda basitleştirilmiş özel bir rejim uygulama hakkından mahrum kalır.
• Son 9 ayda gelir miktarı 51.615 milyon ruble sınırını aşarsa. Vergi mükellefi basitleştirilmiş rejime geçemeyecek
• Basitleştirmenin uygulanmasına ilişkin bildirimin sunulması için son tarih, bu rejime geçiş nedenine bağlı olmakla birlikte, genel kural olarak, bildirimin, geçişin planlandığı yıldan önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce vergi dairesine sunulması gerekmektedir. basitleştirmeyi uygulayın.