Otázka

Dobrý deň.

Pobočka zahraničnej firmy otvorená v decembri 2016, bez zamestnancov. S vedúcim pobočky nebola uzatvorená pracovná zmluva, neúčtovala sa mzda ani poistné.

Pobočka nadobudla nehnuteľnosti vo februári 2017 a od februára 2017 ich prenajíma ruským spoločnostiam s 18 % DPH.

1. Je potrebné podávať dôchodkovému fondu prehľad SZV-M?

2. Musím daňovému úradu podávať nulové prehľady o poistnom a dani z príjmu 6 fyzických osôb?

3. Potrebujem potvrdiť kódex hospodárskej činnosti v FSS a podať správu na NR?

4. Pobočka nadobudla do vlastníctva nehnuteľný majetok, z ktorého je potrebné vypočítať a zaplatiť daň z nehnuteľností podľa katastra hodnoty. Aká je sadzba dane z nehnuteľností pre tento objekt, ak je nadobudnutý majetok zaregistrovaný v Moskve.

5. Aké priznanie k DPH musí podať Spoločnosť (pobočka zahraničnej spoločnosti, ktorá prenajíma nehnuteľnosť s 18 % DPH)? v bežnej forme ako pre obyvateľov Ruskej federácie alebo existuje špeciálne vyhlásenie?

6. Akou formou musí spoločnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov?

Odpoveď

SZV-M

Organizácia, ktorá nemá zamestnancov a nemá uzatvorenú dohodu s prednostom, je povinná každý mesiac predkladať PFR tlačivo SZV-M (schválené Uznesením OR PFR zo dňa 01.02.2016 N 83p) vrátane informácií. o hlave. Zároveň absencia skutočnosti, že v prospech uvedených osôb boli za vykazované obdobie časovo rozlíšené platby a iné odmeny, nie je dôvodom na nepodávanie hlásení za tieto osoby vo formulári SZV-M (viď. písm. dôchodkového fondu Ruskej federácie zo dňa 06.05.2016 N 08-22 / 6356).

Výpočet poistného

Organizácie musia kontrole predložiť nulový výpočet poistného

Ministerstvo financií upozornilo, že nepredloženie výpočtu poistného s nulovými ukazovateľmi znamená pokutu. Jeho minimálna suma je 1 000 rubľov.

Agentúra vysvetlila, že daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje výnimku z povinnosti predkladať výpočet poistného, ​​ak organizácia počas vykazovaného obdobia nevykonáva finančné a ekonomické činnosti. Predložením nulového výpočtu platiteľ vyhlasuje, že nevykonal platby ani iné odmeny v prospech fyzických osôb.

Nulový výpočet umožní inšpekcii odlíšiť firmy, ktoré nevyplácajú odmeny fyzickým osobám a nevykonávajú finančnú a ekonomickú činnosť, od tých, ktoré porušili lehotu na predloženie výpočtu.

Pripomeňme, že výpočet poistného musí organizácia predložiť kontrole najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom alebo vykazovacom období. Termín odovzdania kalkulácie za 1. štvrťrok 2017 z dôvodu odkladu pripadá na 2. mája.

List Ministerstvo financií Ruska zo dňa 24.03.2017 N 03-15-07 / 17273

6-daň z príjmu fyzických osôb

Organizácia, ktorá nepodniká a neuskutočňuje platby v prospech jednotlivcov, by nemala predkladať „nulovú“ správu vo forme 6-NDFL (List Federálnej daňovej služby zo dňa 8. 1. 2016 N BS-4-11 / [e-mail chránený](Otázka 1)). Aj keď je to v prípade potreby možné a Federálna daňová služba je povinná prijať takýto výpočet (List Federálnej daňovej služby z 5.4.2016 N BS-4-11 / [e-mail chránený]).

Potvrdenie o hlavnej hospodárskej činnosti

Vyhláška Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska z 31. januára 2006 N 55 schválila Postup na potvrdenie hlavného druhu ekonomickej činnosti poistenca na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania - právnická osoba, ako aj druhy ekonomickej činnosti útvarov poistencov, ktoré sú samostatnými klasifikačnými jednotkami (ďalej len postup) .

Na základe čohopoložka 6 Objednávka hlavného druhu hospodárskej činnosti novovzniknutých poisťovateľov, ktorí nevykonávali činnosť v predchádzajúcom roku, nevyžaduje potvrdenie v prvom roku ich činnosti.

Ako vyplýva z vyššie uvedeného, ​​ustanovenie ods. 6 Postupu ustanovuje výnimku z povinnosti potvrdzovať hlavný druh ekonomickej činnosti pre novovzniknutých poisťovateľov za takej podmienky, akou je nevykonávanie činnosti v predchádzajúcom roku. Zároveň je výnimka z povinnosti potvrdiť hlavný druh ekonomickej činnosti formulovaná vo vzťahu k prvému roku činnosti.

Ak spoločnosť vykonávala činnosti v decembri 2016, musíte potvrdiť hlavnú činnosť.

Daň z nehnuteľností

Sadzba dane za nehnuteľnosti, ktorých základ dane sa zisťuje ako ich katastrálna hodnota, je stanovená v týchto sumách:

3) 1,3 percenta - v roku 2016;

4) 1,4 percenta - v roku 2017.

Sadzba dane sa uplatní koeficientom 0,1 na nebytové priestory, ak súčasne spĺňajú tieto kritériá:

1) sa nachádzajú v budovách (stavbách, stavbách), ktorých základ dane je určený ako ich katastrálna hodnota;

2) slúžia na ubytovanie zariadení verejného stravovania, maloobchodných zariadení, spotrebiteľských služieb, na vykonávanie bankových operácií na obsluhu fyzických osôb, na činnosti cestovného ruchu (činnosť cestovnej kancelárie alebo cestovnej kancelárie na uzavretie zmluvy o predaji turistického produktu s turistika), činnosti v oblasti scénického umenia, činnosti múzeí, komerčných umeleckých galérií a/alebo činnosti spojené s premietaním filmov;

3) sa nachádzajú v suteréne, prvom a (alebo) druhom poschodí budov (stavieb, objektov) priamo susediacich s pešími zónami celomestského významu alebo s ulicami so silným chodom.

(článok 3 zákona mesta Moskvy z 5. novembra 2003 N 64)

Daňové priznania k dani z príjmov právnických osôb a DPH

Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2016, ako aj priznania za účtovné obdobia roku 2017 odovzdajte v novom formulári schválenom vyhláškou Federálnej daňovej služby z 19. októbra 2016 N ММВ-7-3 / [e-mail chránený]

Formulár a elektronický formát daňového priznania k DPH schvaľuje vyhláška Federálnej daňovej služby z 29. októbra 2014 N ММВ-7-3 / [e-mail chránený] Vyhlásenie v tomto formulári je potrebné podať od vykazovania za 1. štvrťrok 2015 (odsek 1 listu Federálnej daňovej služby zo dňa 4. 8. 2015 N GD-4-3 / [e-mail chránený]).

Pre pobočky zahraničných spoločností neexistujú žiadne špeciálne formuláre vyhlásení.

Aké účtovné a daňové výkazy predkladá zastúpenie zahraničnej spoločnosti akreditovanej v Ruskej federácii?

Účtovné a daňové výkazníctvo zahraničných spoločností. Termíny odovzdania. Rozdiely v účtovníctve s ruskými spoločnosťami.

otázka: Aké účtovné a daňové výkazy podáva zastúpenie zahraničnej spoločnosti akreditovanej v Ruskej federácii. Kedy? Je nejaký rozdiel v účtovníctve s ruskými spoločnosťami?

odpoveď:

Finančné výkazy

Zastupiteľské úrady zahraničnej organizácie so sídlom v Rusku nemôžu viesť účtovné záznamy, ale iba vtedy, ak vedú záznamy o príjmoch, výdavkoch a (alebo) iných predmetoch zdanenia spôsobom predpísaným daňovou legislatívou. Toto je uvedené v odsekoch a časti 2 článku 6 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011.

V tomto prípade sa účtovná (účtovná) závierka nevyhotovuje a nepredkladá sa správcovi dane.

Ak sa teda účtovníctvo vykonáva podľa ruských pravidiel, nedôjde k žiadnym rozdielom.

Daňové výkazníctvo

Zastupiteľstvo zahraničnej organizácie je uznané za platiteľa dane z príjmov, preto podáva daňovému úradu daňové priznanie k dani z príjmov zahraničnej organizácie.. Zahraničné organizácie pôsobiace v Rusku prostredníctvom stáleho zastúpenia platia preddavky iba raz. štvrťrok (článok 3 článku 286 daňového poriadku RF). Podľa toho sa priebežné hlásenia predkladajú najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťroku).

Spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov sa predkladá výročná správa o činnosti zahraničnej organizácie v Ruskej federácii vo forme schválenej vyhláškou Ministerstva daní Ruska zo dňa 16. januára 2004 N BG-3-23 / 19, najneskôr do 28. marca roku nasledujúceho po nahlasovaní.

Za platiteľov DPH sú uznávané aj zahraničné organizácie pôsobiace v Rusku, ktoré podávajú daňové priznania k DPH v súlade so všeobecne stanoveným postupom a vo všeobecne stanovených lehotách.

Podľa odseku 1 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie sú stále zastúpenia zahraničných organizácií v Ruskej federácii, z ktorých alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník poberal príjmy, povinné vypočítať, zraziť daňovníkovi a zaplatiť sumu daň z príjmov fyzických osôb vypočítaná podľa čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie. Stále zastúpenia zahraničných organizácií v Ruskej federácii sú teda uznané za daňových agentov. Preto na základe odseku 2 čl. 230 daňového poriadku Ruskej federácie sú povinní predložiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie informácie o príjmoch fyzických osôb a sumách nahromadených a zrazených daní. To znamená, že odovzdajú 2-NDFL a 6-NDFL vo všeobecne stanovených termínoch, ako ruské organizácie.

Platiteľom dane z nehnuteľnosti je aj zastúpenie zahraničnej organizácie. Daňové priznania k dani z nehnuteľností sa podávajú v mieste registrácie stáleho zastúpenia zahraničnej organizácie alebo v mieste každej nehnuteľnosti. Všeobecne sú stanovené aj lehoty na podávanie preddavkov a priznaní.

Zároveň zahraničná organizácia, ktorá vlastní nehnuteľnosť s vlastníckym právom, uznaná ako predmet zdanenia v súlade s článkom 374 daňového poriadku Ruskej federácie, súčasne s podaním daňového priznania predkladá informácie o účastníci tejto zahraničnej organizácie (zakladatelia zahraničnej štruktúry bez založenia právnickej osoby) k 31. decembru príslušného zdaňovacieho obdobia vrátane zverejnenia postupu pri prípadnej nepriamej účasti fyzickej osoby alebo verejnej obchodnej spoločnosti, ak podiel ich priamej a (alebo) nepriamej účasti v zahraničnej organizácii (štruktúra bez založenia právnickej osoby) presahuje 5 percent.

Poistné

Pobočky a zastúpenia zahraničných a medzinárodných organizácií zriadené na území Ruskej federácie sa uznávajú za platiteľov poistného zo súm odmien jednotlivcom:
- v rámci pracovnoprávnych vzťahov;
- podľa občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb;
- na základe zmlúv o autorských právach.

Hlásenie o poistnom sa podáva všeobecne ustanoveným postupom a vo všeobecne ustanovených lehotách. To znamená, že neexistujú žiadne rozdiely.

Všetky termíny nahlasovania sú uvedené v tabuľke - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Odôvodnenie

Ako organizovať účtovníctvo

Všetky organizácie bez výnimky sú povinné viesť záznamy a zostavovať účtovnú závierku (časť 1 článku 6, časť 2 článku 13 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011). A postup účtovania závisí od stavu organizácie.

Úplne oslobodené od účtovníctva:

individuálny podnikateľ (osoba zaoberajúca sa súkromnou praxou) - ak vedie záznamy o príjmoch alebo príjmoch a výdavkoch a (alebo) iných predmetoch zdanenia alebo fyzických ukazovateľov (napríklad pri uplatňovaní UTII) spôsobom predpísaným ruskými daňovými právnymi predpismi;

pobočka, zastúpenie alebo iná štrukturálna jednotka organizácie so sídlom v Rusku, zriadená v súlade s právnymi predpismi cudzieho štátu, ak vedie evidenciu príjmov, výdavkov a (alebo) iných predmetov zdanenia spôsobom ustanoveným daňovými predpismi .

nákup tovaru (prác, služieb) od nich (doložka 2, článok 161 daňového poriadku Ruskej federácie);

predaj ich tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) v Rusku na základe zmlúv o obchodnom zastúpení, zmlúv o zastúpení alebo províznych zmlúv (článok 5 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zloženie a termíny podávania hlásení organizácií o daniach, poplatkoch a poistnom za rok 2017

daň z príjmu		Mesačne (pre organizácie, ktoré prevádzajú zálohové platby mesačne na základe skutočne prijatých platieb prišiel)	odsek 3 čl. 289, ods. 4 s. 1 čl. 287 daňového poriadku Ruskej federácie)
		Štvrťročne (pre organizácie, ktoré prevádzajú zálohové platby štvrťročne)	odsek 3 čl. 289 daňového poriadku Ruskej federácie)
		Štvrťročne (pre organizácie, ktoré platia preddavky na mesačnej báze na základe dosiahnutého zisku v predchádzajúcom štvrťroku)	Do 28 dní (vrátane) od dátumu konca vykazovaného obdobia (I štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov) (článok 3 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie)
		Ročne	odsek 4 čl. 289 daňového poriadku Ruskej federácie)
		Započítať sumy dane z príjmov (príjmov) zaplatenej (zrazenej) na území cudzích štátov, s ktorými má Rusko uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia ()	V ktoromkoľvek vykazovacom (zdaňovacom) období, bez ohľadu na čas zaplatenia (zrážky) dane v cudzom štáte, ale súčasne s podaním daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb v Rusku (bod 3 Pokynu schváleného nariadením ministerstva Zdaňovanie Ruska z 23. decembra 2003 č. BG-3- 23/709)
		Mesačne	Do 28 dní (vrátane) od konca vykazovaného obdobia (mesiac) (doložka 3, článok 289, odsek 4, doložka 1, článok 287 daňového poriadku Ruskej federácie)
		Štvrťročne (pre organizácie, ktoré platia dane štvrťročne)	Do 28 dní (vrátane) od dátumu konca vykazovaného obdobia (I štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov) (článok 3 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie)
		Štvrťročne (pre organizácie, ktoré platia mesačné preddavky na daň na základe zisku za predchádzajúci štvrťrok)	Do 28 dní (vrátane) od dátumu konca vykazovaného obdobia (I štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov) (článok 3 článku 289 daňového poriadku Ruskej federácie)
		Ročne (všetky organizácie sú platiteľmi dane z príjmu)	Do 28. marca (vrátane) roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (roku) (odsek 4, článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie)
		Mesačne (pre organizácie, ktoré prevádzajú zálohové platby na mesačnej báze na základe skutočne prijatého zisku)	Do 28 dní (vrátane) od konca vykazovaného obdobia (mesiac) (

Na území Ruskej federácie môžu podnikateľskú činnosť vykonávať ruské aj zahraničné organizácie. Zahraničné spoločnosti pôsobiace na ruskom trhu si môžu zaregistrovať svoje zastúpenie spôsobom stanoveným zákonom. Hlavnými regulačnými aktmi upravujúcimi túto problematiku sú Občiansky zákonník Ruskej federácie a federálny zákon z 9. júla 1999. N 160-FZ „O zahraničných investíciách v Ruskej federácii“.

Ekonomickú činnosť zahraničnej organizácie možno vykonávať prostredníctvom zastúpenia alebo pobočky.

Zastupiteľstvo je samostatný útvar právnickej osoby umiestnený mimo jej sídla, ktorý zastupuje jej záujmy a chráni ich.

Pobočka je samostatný útvar právnickej osoby, ktorý sa nachádza mimo jej sídla a vykonáva všetky jej funkcie alebo ich časť vrátane funkcií zastupiteľského úradu. Je dôležité, aby zastúpenie ani pobočka neboli právnické osoby.

Na daňové účely pobočka alebo zastúpenie zahraničnej organizácie registrovanej na území Ruskej federácie platí dane v súlade s daňovými predpismi Ruskej federácie. Poradie registrácie zahraničných organizácií určuje vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30. septembra 2010 č. N 117n „O schválení prvkov účtovníctva v daňových orgánoch zahraničných organizácií, ktoré nie sú investormi na základe zmluvy o zdieľaní produkcie alebo prevádzkovateľmi zmluvy“. Na základe odseku 4 uvedeného nariadenia zahraničná organizácia, ktorá pôsobí na území Ruskej federácie prostredníctvom pobočky, zastúpenia, oddelenia, kancelárie, kancelárie, agentúry alebo akéhokoľvek iného samostatného útvaru, podlieha registrácii na daňovom úrade. v mieste realizácie tejto činnosti. Na základe odseku 1 čl. 80 Daňového poriadku Ruskej federácie podáva daňové priznanie každý daňovník za každú daň splatnú týmto daňovníkom, pokiaľ právne predpisy o daniach a poplatkoch neustanovujú inak. Preto sú zastúpenia zahraničných subjektov povinné podávať všetky daňové priznania za každú daň splatnú týmto zahraničným subjektom.

Zvážte postup podávania daňového priznania zastúpenia (pobočky) zahraničnej organizácie.

daň z príjmu

Odsek 1 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie určuje, že samostatné pododdelenia zahraničných organizácií v Ruskej federácii, ako aj ruské spoločnosti, sú povinné vypočítať, zraziť daňovníkovi a zaplatiť vypočítanú sumu dane z príjmu fyzických osôb. Zastupiteľstvo (pobočka) zahraničnej organizácie teda vypočíta, zrazí daňovníkovi a odvedie do rozpočtu sumu dane z príjmov fyzických osôb zo sumy miezd a iných odmien zamestnancov tohto zastúpenia (pobočky).

Pokiaľ ide o oznamovanie, kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie ukladá zastupiteľskému úradu (pobočke) zahraničnej organizácie povinnosť poskytnúť daňovému úradu v mieste jeho registrácie informácie o príjmoch fyzických osôb a sumách dane pripočítané a zrazené v zdaňovacom období ročne najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia vo forme 2-NDFL, schválenom nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 17. novembra 2010 N ММВ-7- 3 / [e-mail chránený]„Po schválení formulára informácií o príjmoch fyzických osôb a odporúčaniach na ich vyplnenie formát informácií o príjmoch fyzických osôb v elektronickej forme, adresáre“ (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Daň z nehnuteľnosti

Zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení a (alebo) vlastniace nehnuteľnosti na území Ruskej federácie, na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie a vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie sa uznávajú ako platcovia daň z nehnuteľností (článok 1 článku 373 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predmetom zdanenia pre zahraničné organizácie je hnuteľný a nehnuteľný majetok súvisiaci s fixným majetkom, ako aj majetok získaný na základe koncesnej zmluvy (článok 2 článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pripomeňme, že hnuteľný majetok prijatý od 1. januára 2013 na účtovanie ako dlhodobý majetok sa neuznáva ako predmet zdanenia (odsek 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

Účtovanie predmetov sa musí viesť spôsobom stanoveným v Ruskej federácii pre účtovníctvo. Časť 1 čl. 6 zákona N 402-FZ ustanovuje povinnosť viesť účtovníctvo všetkým hospodárskym subjektom s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v časti 2 čl. 6 zákona N 402-FZ.

Podľa odseku 2 časti 2 čl. 6 zákona N 402-FZ, zastúpenia a pobočky zahraničných organizácií majú právo neviesť účtovné záznamy v súlade s ustanovenými pravidlami, ak v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch vedú evidenciu príjmov. a výdavky spôsobom určeným ruskou legislatívou. Čo sa týka povinnosti zastúpenia zahraničnej organizácie predkladať účtovnú závierku daňovým orgánom Ruskej federácie vo formách a spôsobom ustanoveným pre ruské organizácie, zastúpenie zahraničnej organizácie ju nemá.

Postup podávania správ o dani z nehnuteľností je podobný postupu stanovenému pre ruské organizácie.

Výpočty preddavkov a daňové priznanie k dani z nehnuteľností predkladajú daňovníci daňovému úradu:

• vo vašej lokalite;
• v mieste každého z jeho samostatných pododdielov, ktoré majú samostatnú súvahu;
• v mieste každého nehnuteľného objektu, pre ktorý je ustanovený osobitný postup výpočtu a platenia dane;
• v mieste nehnuteľnosti, ktorá je súčasťou Jednotného systému dodávky plynu, pokiaľ nie je v odseku 1 čl. 386 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výpočet dane na preddavky na daň sa podáva najneskôr do 30 kalendárnych dní od skončenia príslušného vykazovacieho obdobia. Daňové priznania podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia podávajú daňovníci najneskôr do 30. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Formulár, formát prezentácie a postup na vyplnenie daňového priznania a výpočet dane na preddavok na daň z nehnuteľností boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 N ММВ-7-11/895.

daň z príjmu

Pre zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení je predmetom zdanenia daňou z príjmov príjem získaný prostredníctvom týchto stálych zastúpení, znížený o sumu vynaložených nákladov (článok 247 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň z príjmov vypočíta a platí zastúpenie zahraničnej organizácie samostatne.

Daňovníci, bez ohľadu na to, či majú povinnosť platiť daň a (alebo) preddavky na daň, špecifiká výpočtu a platenia dane, sú povinní podávať správy daňovému úradu v mieste ich sídla a podľa sídla každého samostatného oddielu po uplynutí každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia.1 článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové priznanie k dani z príjmov zahraničnej organizácie sa vypĺňa a podáva na tlačive schválenom nariadením Ministerstva Ruskej federácie o daniach a poplatkoch zo dňa 1.5.2004. N BG-3-23/1. Pokyny na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov zahraničnej organizácie boli schválené nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 7.03.2002. N BG-3-23/118. Treba poznamenať, že v súlade s uvedeným Pokynom vypĺňajú daňové priznanie všetky zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii a registrované na daňových úradoch Ruskej federácie.

V odseku 8 článku 307 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že zahraničné organizácie pôsobiace prostredníctvom stáleho zastúpenia predkladajú daňové priznanie na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ako aj výročnú správu o činnostiach v Rusku. federácie. Forma výročnej správy bola schválená nariadením Ministerstva daní Ruska zo 16. januára 2004 N BG-3-23/19. Výročná správa sa podáva správcovi dane v mieste stáleho zastúpenia.

DPH

Organizácie sú uznávané ako platcovia DPH (odsek 1, článok 143 daňového poriadku Ruskej federácie). Na základe ustanovení článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie sa na daňové účely organizácie uznávajú ako právnické osoby vytvorené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ako aj zahraničné právnické osoby, spoločnosti a iné právnické osoby s občianskoprávnu spôsobilosť, zriadenú v súlade s právnymi predpismi cudzích štátov, medzinárodných organizácií, pobočiek a zastúpení týchto zahraničných osôb a medzinárodných organizácií zriadených na území Ruskej federácie, preto sú pobočky a zastúpenia zahraničných organizácií na daňové účely uznaní za nezávislých platiteľov dane z pridanej hodnoty.

Forma vyhlásenia a postup pri jeho vypĺňaní boli schválené výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 15. októbra 2009 č. N 104n „O schválení tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty a postupe pri jeho vypĺňaní“, ktorého odsek 3 uvádza, že všetci daňovníci (ak tento odsek neustanovuje inak) predkladajú správcovi dane titulnú stranu a ods. vyhlásenia.

Platiteľ dane je teda povinný podať správcovi dane v mieste svojej registrácie daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty bez ohľadu na to, či v príslušnom zdaňovacom období uskutočnil obchodné transakcie.

1. januára 2014 nadobudol účinnosť prvý odsek paragrafu 5 článku 174 Daňového poriadku Ruskej federácie (článok 3 článku 24 federálneho zákona z 28. júna 2013 N 134-FZ), podľa ktorého daňovníci sú povinní podať daňovému úradu v mieste svojej registrácie daňové priznanie v ustanovenom formáte v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov prostredníctvom prevádzkovateľa správy elektronických dokumentov najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. .

To isté platí pre daňových agentov, ktorí nie sú platiteľmi dane alebo sú platiteľmi dane oslobodenými od plnenia povinností platiteľa dane súvisiacich s výpočtom a platením dane, sú povinní podať daňovému úradu v mieste svojej registrácie príslušné daňové priznanie č. najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho za uplynulé zdaňovacie obdobie.

Od zdaňovacieho obdobia za 1. štvrťrok 2014 sú tak pobočky a zastúpenia zahraničných organizácií registrované na daňovom úrade povinné podávať daňové priznanie k DPH elektronickou formou. Ak sa vyhlásenie o DPH stále podáva na papieri, organizácia môže niesť zodpovednosť a pokutovať 200 rubľov (článok 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa článku 80 RF IC sú rodičia povinní podporovať svoje maloleté deti. Nie všetci rodičia však túto zodpovednosť plnia. A potom sa nasilu vyberá výživné od rodiča. Postup pri zadržaní exekučného titulu je ustanovený federálnym zákonom z 2. októbra 2007 č. 229-FZ „o exekučnom konaní“. Pozrite si video, ktoré pripravila Alena Talash, Managing Partner RosCo - Poradenstvo a audit, a dozviete sa.... 1. Z akého príjmu zamestnanca sa vyberá výživné? 2. Aké platby nemožno vyberať za výživné? 3. Akou formou je možné stanoviť výživné? 4. O výške výživného. 5. Postupnosť zrážok výživného. Všetko najzaujímavejšie o daniach, práve a účtovníctve od poprednej poradenskej spoločnosti v Rusku "RosCo". Buďte informovaní o najnovších správach, sledujte a čítajte nás tam, kde sa vám to hodí: YouTube kanál - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. ako požiadať o výživné na dieťa

Daňové stimuly pre malé podniky. Ako neplatiť dane?

Aké daňové stimuly môžu uplatniť malé podniky v Rusku? Aké preferencie môžu dostať podnikatelia pôsobiaci v prioritných odvetviach ekonomiky? 1. AKÉ SÚ VÝHODY PRE PLATITEĽOV STS? 2. ZNAKY DAŇOVÝCH PRÁZDNIN. 3. VÝHODY PRE PLATITEĽOV PRACUJÚCICH NA PATENTE. 4. AKÉ SÚ DANE Z NEHNUTEĽNOSTI? Pozrite si materiál, ktorý o tom pripravila Alena Talash, Managing Partner RosCo - Consulting and Audit. Prečítajte si: https://site/press/nalogovye_lgoty_dlya_subektov_malogo_biznesa/ Všetko najzaujímavejšie o daniach, práve a účtovníctve od poprednej poradenskej spoločnosti v Rusku „RosCo“. Buďte informovaní o najnovších správach, sledujte a čítajte nás tam, kde sa vám to hodí: YouTube kanál - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco. výhody pre malé podniky dane ip 2019 ako neplatiť dane ako neplatiť dane

Hlavný účtovník. Za čo je zodpovedný hlavný účtovník? Jednoducho povedané

Čo by mal vedieť hlavný účtovník? Otázka zodpovednosti je azda najpálčivejšou témou každého zamestnanca, medzi ktorého povinnosti patrí rozhodovanie v dôležitých oblastiach činnosti zamestnávateľa. Najzodpovednejšiu prácu vykonáva, samozrejme, hlavný účtovník. Jeho práca súvisí s prijímaním finančných rozhodnutí, vyhotovovaním účtovných a daňových dokladov, poskytovaním týchto dokladov oprávneným orgánom. V tomto materiáli zvážime, aký druh zodpovednosti môže mať hlavný účtovník a čo riskuje. Viac o: - administratíve; - disciplinárny; - materiál; - trestnoprávnu a subsidiárnu zodpovednosť. A tiež o pokutách, sankciách a trestných pojmoch vo vzťahu k hlavnému účtovníkovi pozri materiál, ktorý pripravil právnik konzultačnej a audítorskej spoločnosti RosCo Kirill Bogoyavlensky. Prečítajte si: https://site/press/za_chto_otvechaet_glavnyy_bukhgalter/ Všetko najzaujímavejšie o daniach, práve a účtovníctve od poprednej poradenskej spoločnosti v Rusku „RosCo“. Buďte informovaní o najnovších správach, sledujte a čítajte nás tam, kde sa vám to hodí: YouTube kanál - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Činnosť zahraničných spoločností pôsobiacich v Rusku dostatočne podrobne upravuje súčasná legislatíva.

Jednou z dôležitých podmienok podnikania pre zahraničné inštitúcie je predkladanie výročných správ daňovým a iným úradom, ktoré potvrdzujú, že spoločnosť skutočne vykonáva svoju prácu legálne a vykonáva všetky náležité platby.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a JE ZADARMO!

Výročná správa zahraničných organizácií sa trochu líši od toho, ako by tieto dokumenty mala predkladať ktorákoľvek domáca spoločnosť.

Dôležité vysvetlenia pravidiel

Ako už bolo spomenuté vyššie, dnes je postup pri vypracovávaní správ zahraničnými organizáciami upravený zákonom dostatočne podrobne a treba to zohľadniť v procese prípravy podkladov pred ich predložením oprávneným osobám.

Všeobecné ustanovenia

Postup, podľa ktorého je potrebné vypracovať a podať daňové priznanie k dani z príjmov zahraničným organizáciám, je stanovený pravidlami ustanovenými v kapitole 25 daňového poriadku.

Takéto hlásenie musia podať všetky zahraničné právnické osoby, ktoré pôsobia v Rusku, bez ohľadu na to, aký majú daňový status alebo aké finančné výsledky dosiahli počas vykazovaného roka.

Navyše ani úplná absencia akejkoľvek finančnej a hospodárskej činnosti neznamená, že organizácia je zbavená povinnosti podávať správu o svojej činnosti.

Čo je kontrolované zákonom

V súlade s normami článku 307 daňového poriadku sa daňové priznanie k dani z príjmu, ako aj ročné správy o činnostiach v Rusku musia podávať zahraničným spoločnostiam prostredníctvom stáleho zastúpenia daňovému úradu, ktorý sa nachádza v mieste jeho registráciu spôsobom a v lehotách, ktoré sú určené § 289 tohto zákonníka.

V § 289 daňového poriadku sa ustanovuje povinnosť všetkých daňovníkov, bez ohľadu na to, či majú povinnosť platiť daň alebo osobitosti výpočtu a platenia dane, podať vyplnené daňové priznania na základe výsledkov za vykazované obdobie najneskôr do 28. roka nasledujúceho po predchádzajúcom zdaňovacom období.

Platiteľ musí zaplatiť daň z príjmov za každý rok samostatne v súlade s ust. 287 ch. 25 daňového poriadku, a to najneskôr v lehote určenej na podanie daňového priznania.

Podmienky odovzdania

Zahraničné spoločnosti sú povinné podať ročné daňové priznanie k dani z príjmov najneskôr do 28. marca roku nasledujúceho po zdaňovacom období. Zároveň tie zahraničné spoločnosti, ktoré vykonávajú svoju činnosť súčasne na viacerých miestach na územiach pod kontrolou rôznych daňových úradov, musia byť v každej z nich registrované v súlade s odsekom 2.1.1.2 nariadenia schváleného v súlade s nariadením č. Ministerstvo daní č. AP- 3-06/124 zo 7. apríla 2000.

Sú to teda zahraničné spoločnosti, ktoré sú registrované na daňovom úrade v mieste svojej činnosti, a nie niektoré ich samostatné divízie, ktoré sa v súlade s platnou legislatívou považujú za nezávislých daňovníkov a musia platiť príslušné poplatky a dane. do rozpočtov všetkých úrovní.

Zároveň stojí za zmienku skutočnosť, že samostatné útvary zahraničných spoločností, ktoré sú registrované na určitom daňovom úrade, nemožno uznať za hlavné jednotky vo vzťahu k iným samostatným útvarom tej istej spoločnosti, ak sú registrované u iného úradu, keďže všetky divízie, ktoré sú registrované na určitom daňovom úrade na území Ruska a pôsobia v mene zahraničných spoločností, sú jej štrukturálnymi divíziami, a nie súčasťou jednej z nich, pričom samotná organizácia je právnickou osobou, ktorej trvalé sídlo je registrované v iný štát.

Ako sa robia výpočty vo výročnej správe zahraničných organizácií

Výpočty všetkých preddavkov, ako aj daňové priznanie k dani z nehnuteľností musia daňovníci predložiť tým daňovým úradom, ktoré sa nachádzajú:

• podľa ich polohy;
• v mieste registrácie každého samostatného pododdielu so samostatnou súvahou;
• v mieste registrácie každého jednotlivého majetku, ktorý podlieha individuálnemu postupu pri výpočte a platení dane;
• v mieste registrácie majetku zaradeného do zoznamu Jednotného systému zásobovania plynom, pokiaľ pravidlá ustanovené v odseku 1 článku 386 daňového poriadku neustanovujú iné pravidlá.

Výpočet dane za prípadné preddavky je potrebné predložiť do 30 kalendárnych dní od skončenia príslušného vykazovacieho obdobia. Treba si uvedomiť, že daňové priznania sú daňovníci povinní podať najneskôr do 28. marca roku nasledujúceho po predchádzajúcom zdaňovacom období.

Formát a forma podania daňového priznania je stanovená v súlade s normami predpísanými v príkaze Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-11/895 zo dňa 24. novembra 2011.

Možné možnosti správy účtu

Spoločnosť, ktorá má vo svojom zložení samostatné divízie, musí na konci každého zdaňovacieho obdobia alebo vykazovacieho obdobia poskytnúť daňovým úradom podrobné správy o svojej činnosti spolu s distribúciou priznania samostatnými divíziami.

Ak má zahraničná spoločnosť v Rusku viac ako jednu pobočku a aktivity prostredníctvom nich viedli k vytvoreniu plnohodnotného zastúpenia, bude potrebné vypočítať základ dane a celkovú výšku dane najmä pre každú pobočku, a to v v súvislosti s tým bude musieť každý z nich podávať správy na mieste, kde sa nachádza.

Ak spoločnosť nemá na území stále zastúpenie, ale zároveň v priebehu roka vykonávala akékoľvek operácie v Rusku, bude musieť pôsobiť ako daňový agent. Na konci vykazovaného obdobia budú musieť takéto osoby poskytnúť úplné informácie o sumách, ktoré boli vyplatené zahraničným spoločnostiam, ako aj o daniach, ktoré im boli za posledné obdobie zrazené. Tieto informácie bude potrebné predložiť daňovému úradu vo forme stanovenej federálnym výkonným orgánom.

V daňovom priznaní je potrebné uviesť názov zahraničnej spoločnosti, ako aj druhy všetkých poskytovaných služieb a celkovú výšku zisku vyplateného ruskou organizáciou v prospech tejto spoločnosti. Daň z príjmu sa musí vypočítať a zraziť z každej výplaty príjmu v určitej mene.

Ak spoločnosť pôsobí prostredníctvom stálej prevádzkarne, tak príjmom pre zahraničné spoločnosti je suma, ktorú prostredníctvom týchto zastúpení získajú, znížená o celkovú výšku nákladov, ktoré majú ekonomické opodstatnenie.

Zdaňovacím obdobím pre daň z príjmov je rok, pričom výkaz je potrebné podávať štvrťročne. Štandardná sadzba dane je 20 %, pričom 2 % sa posielajú do federálneho rozpočtu, zvyšných 18 % sa posiela priamo do rozpočtov jednotlivých ruských regiónov.

Nerezidenti môžu podliehať aj dani z pridanej hodnoty. Ak zahraničná spoločnosť vykonáva svoju činnosť v oblasti predaja obchodných a iných produktov prostredníctvom stálych pobočiek pôsobiacich v Rusku, je uznávaná za platiteľa dane z pridanej hodnoty na rovnakom základe ako ktorákoľvek domáca spoločnosť.

Takže v súlade s hlavným 21 daňového poriadku bude musieť vypočítať a zaplatiť výšku tejto dane do rozpočtu, ako aj predkladať správy daňovým úradom v súlade so všeobecnými dôvodmi.

Predmetom zdanenia je v tomto prípade predaj všetkých druhov tovarov, služieb alebo prác v Rusku počas štvrťroka, pričom priznanie je potrebné podať najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. Štandardná sadzba je opäť 20 %.

Ak zahraničné zastúpenia spolupracujú s akýmikoľvek jednotlivcami a uskutočňujú platby v ich prospech, sú navyše uznávané aj ako daňoví poplatníci jednotnej sociálnej dane.

V tomto prípade sa zdanenie vzťahuje na všetky druhy platieb a všetky ostatné odmeny, ktoré sa akumulujú určenými daňovníkmi v prospech akýchkoľvek jednotlivcov v súlade s občianskym právom a pracovnými zmluvami, ak je ich hlavným predmetom poskytovanie akýchkoľvek služieb, vykonávanie prác. alebo poskytovanie autorských diel. V súlade s § 240 daňového poriadku sa v tomto prípade zdaňovacie obdobie rovná jednému kalendárnemu roku, pričom hlásenie je potrebné podávať každý štvrťrok.

Existujú aj špeciálne dane, z ktorých prvá je daň z pôdy, ktorú platia všetky spoločnosti, ktoré majú pozemky na základe ich vlastníctva, trvalého užívania alebo doživotného dedičného vlastníctva. V tomto prípade sa za zdaňovacie obdobie považuje kalendárny rok, pričom výkazy sa podávajú spravidla každý štvrťrok a pozemky sú predmetom zdanenia.

Okrem toho musíte zaplatiť aj prepravnú daň za všetky osoby, ktoré majú zaregistrované vozidlá v Rusku. Sadzby dane v tomto prípade závisia od výkonu motora vozidla a je potrebné ich platiť každý rok, pričom hlásenie sa stále podáva štvrťročne. Samostatne stojí za zmienku, že k takejto dani je potrebné podať priznanie najneskôr do 1. februára roku, ktorý nasleduje po predchádzajúcom zdaňovacom období.

Okrem iného musia aj zahraniční občania platiť daň z príjmu fyzických osôb, ak nie sú právnickou osobou a pôsobia v krajine vo svojom mene.

Rezidentmi sú v tomto prípade všetky osoby, ktoré boli v Rusku za posledných 12 mesiacov dlhšie ako šesť mesiacov a majú možnosť zaplatiť túto daň vo výške 1 %, zatiaľ čo tí, ktorí nie sú rezidentmi, budú musieť zaplatiť 30 % zo svojich ziskov.

Povinnosti spoločnosti

Legislatíva doteraz nestanovuje jasne definované znaky zastúpení zahraničných spoločností.

Ak organizácia vykonáva doplnkovú činnosť, vôbec ju to nezbavuje povinnosti podávať hlásenia o príjmoch podľa tlačiva ustanoveného nariadením Ministerstva daní č. BG-3-23/1, vydaného 5. januára , 2004, v lehotách ustanovených v § 289 daňového poriadku.

Okrem toho, každá zahraničná spoločnosť, ktorá pôsobí v Rusku, je platiteľom DPH, čo znamená, že musí podať priznanie k tejto dani do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku, keďže zastúpenia zahraničných spoločností sú do počtu daňovníci, bez ohľadu na to, aký druh činnosti vykonávajú v Rusku, a neexistujú ani žiadne osobitné výhrady alebo zmeny, že toto zastúpenie musí mať štatút stáleho zastúpenia a vykonávať podnikateľské činnosti.