Daňové priznanie 6 vzor vyplnenia dane z príjmov fyzických osôb. Nedoplatky na mzde a dovolenke

Minulý rok zákonodarcovia zaviedli nový formulár daňového priznania, ktorý musia predložiť všetci zamestnávatelia s existujúcimi pracovnými zmluvami s fyzickými osobami. Táto správa je doplnkovým formulárom, ktorý je potrebné vyplniť ako doplnok k existujúcej správe 2-NDFL. Zákon upravuje postup pri vypracovaní pokynov 6-NDFL na vyplnenie.

Daňové právne predpisy v časti 6-NDFL, pokyny na vyplnenie, stanovujú, že ich musia tvoriť daňoví agenti vo vzťahu k sumám časovo rozlíšených príjmov fyzických osôb.

Táto kategória zahŕňa spoločnosti a podnikateľov, ktorí priťahujú najatú pracovnú silu na základe pracovných a občianskych zmlúv. Osoby, ktoré vystupujú ako zdroj príjmu v súvislosti s transakciami s cennými papiermi, inými nástrojmi finančného trhu atď., musia tiež previesť 6-NDFL.

Povinnosť predkladať pokyny 6-NDFL na vyplnenie sa vzťahuje tak na podnikateľské subjekty v tuzemsku, ako aj na zahraničné spoločnosti, zastúpenia a samostatné divízie, ktoré pôsobia na území nášho štátu.

Správu je potrebné predložiť aj notárom, právnikom a lekárom vykonávajúcim súkromné ​​praxe s účasťou jednotlivcov, pre ktorých sú zdrojom príjmu.

Pozor! Povinnosť odovzdať 6 daní z príjmu fyzických osôb sa vzťahuje aj na fyzické osoby, ktoré majú dohody s inými fyzickými osobami, v dôsledku čoho tieto osoby získavajú príjem.

Mám podať nulovú 6-daň z príjmu fyzických osôb?

Nie je potrebné predkladať prázdnu správu Federálnej daňovej službe V súlade s 6-NDFL nie sú potrebné pokyny na vyplnenie:

• V sledovanom období, aj keď tam boli zamestnanci, neboli časovo rozlíšené a vyplatené príjmy.
• Ak jednotlivý podnikateľ alebo organizácia nemá najatých zamestnancov.
• V účtovnom období podnikateľský subjekt nevykonával žiadnu činnosť.

Tento bod sa spomína vo viacerých vysvetľujúcich listoch, ktoré vypracovali daňové úrady. V takýchto situáciách sa však odporúča zaslať Federálnej daňovej službe vysvetľujúce listy, ktoré odôvodňujú dôvod nepredloženia správy.

Pri spoločnostiach, kde je konateľ jediným zamestnancom, je potrebné podávať výkazy v predpísanej forme. Ak tento bod ignorujete, na organizáciu môžu byť uplatnené administratívne opatrenia.

Spoločnosť je oslobodená od podávania 6NDFL iba v prípade, že sa nenazbierali žiadne platby ani sa neuhradili riaditeľovi.

Pokyny 6-NDFL na vyplnenie stanovujú, že v tomto formulári neexistuje žiadne hlásenie. Musí obsahovať:

• Titulná strana.
• Časť 1, kde sú všetky ukazovatele 0.
• Časť 2 - nemôžete ju vyplniť vôbec, alebo môžete prečiarknuť všetky poskytnuté stĺpce.

Termíny splatnosti 6-NDFL v rokoch 2017-2018

Pravidlá daňového práva určujú, že tento výkaz sa vypracúva štvrťročne, takže jeho vykazovacie obdobia sú: prvý štvrťrok, prvý polrok, ​​deväť mesiacov a rok.

Podľa správy 6-NDFL zostali termíny odovzdania v roku 2017 rovnaké ako v predchádzajúcom období. Toto tlačivo je potrebné zaslať daňovému úradu najneskôr v posledný deň nasledujúceho mesiaca po nahlásení a za súčet za rok do 1. apríla roku nasledujúceho po nahlásení. Ak dátum splatnosti pripadne na víkend alebo sviatok, je konečným dátumom dátum najbližšieho pracovného dňa.

6-NDFL v roku 2017 dátum splatnosti, tabuľka:

Termíny podania 6 daní z príjmov fyzických osôb v roku 2018 budú nasledovné, tabuľka:

Kde sa predkladajú správy?

Pokyny 6-NDFL na vyplnenie by mali predložiť subjekty:

• Právnické osoby – zasielajte správy vo formáte 6 o dani z príjmov fyzických osôb na ich adresu.
• Pobočky a zastúpenia v mieste ich sídla. Výnimkou sú veľkí daňoví poplatníci, ktorí majú právo vybrať si zaslanie hlásenia na miesto ústredia alebo samostatného oddelenia.
• Podnikatelia podávajú prehľady v mieste registrácie, teda pri svojej registrácii.
• Notári, advokáti, občania – v mieste svojho bydliska.

Metódy podávania správ

Zákon stanovuje tieto spôsoby oznamovania:

• Predloženie správy 6-NDFL na papieri - inšpektor dostane dve kópie správy, potom ju skontroluje a na jednu z nich umiestni akceptačnú značku a odovzdá ju zástupcovi daňového agenta. Tento spôsob je dostupný len pre podnikateľský subjekt, ak nemá viac ako 25 zamestnancov.
• Formulár 6-NDFL sa podáva prostredníctvom elektronického komunikačného kanála. Na to musíte mať dohodu so špeciálnym komunikačným operátorom a špecializovaným programom.

Pravidlá vypĺňania správ

Pri vypĺňaní správy musíte dodržiavať niektoré pravidlá:

• Sumy dane sú vždy uvedené len v celých číslach, bez kopejok. Ak má daň zlomkovú časť väčšiu ako 50 kopejok, dôjde k zvýšeniu o 1 rubeľ, ak je menej, zahodí sa.
• Príjmy a výdavky prijaté v cudzej mene sa uvádzajú na základe výmenného kurzu určeného centrálnou bankou ku dňu prijatia a výdaja;
• Ak sa vyskytne chyba, nemôžete na jej opravu použiť nástroj ako „Ťah“ alebo podobné. Tento hárok musíte vyplniť znova;
• Správa je vytlačená iba na jednej strane listu. Obojstranná tlač nie je povolená;
• Ak je správa zošitá, musíte to urobiť opatrne v samom rohu dokumentu, bez poškodenia listov.
• Ak je v stĺpci zapísaná digitálna hodnota, čísla sa musia zadávať od bunky úplne vľavo. Všetky zostávajúce prázdne miesta musia byť na konci prečiarknuté;
• Ak správu vypĺňate ručne na prázdny formulár, musíte to urobiť perom s čiernym, fialovým alebo modrým atramentom.

Mohlo by vás zaujímať:

Ako posielať daňové priznania poštou: aký dátum budú akceptované dokumenty, ako potvrdiť termíny

Formulár a príklad vyplnenia formulára

6-NDFL pokyny na vyplnenie

Pozrime sa na 6-NDFL príklad vyplnenia, aby ste vedeli, ako správne vyplniť priznanie.

Ukážka vyplnenia titulnej strany

Najprv musíte na hárku zadať kódy TIN a KPP. Ak výkaz podáva podnikateľ, tak nemá kód kontrolného bodu – v tomto prípade treba pole úplne prečiarknuť. Potom sa číslo hárku zaznamená do zásobníka všeobecných správ. Zvyčajne je to 001.

Do poľa „Obdobie podávania“ zadajte kód zodpovedajúci obdobiu, za ktoré sa výkaz podáva. To môže byť:

• 21 - prenajaté v prvom štvrťroku;
• 31 - prenajaté za pol roka;
• 33 - prenajaté za deväť mesiacov;
• 34 - predkladá sa výročná správa.

Ďalšie pole obsahuje číslo roku, za ktorý sa doklad zostavuje.

Ďalším krokom je zaznamenanie kódu federálnej daňovej služby, ako aj umiestnenie daňovníka. Tu môžu byť hodnoty:

• 120 - prenajaté v mieste bydliska podnikateľa;
• 212 - na prenájom pri nájdení firmy.

Celý názov spoločnosti alebo celé meno sa píše vo veľkom poli bez skratky. podnikateľ. Ak sa zadávajú údaje o jednotlivých podnikateľoch, potom sa každá časť zapíše na nový riadok. Všetky bunky, ktoré zostali prázdne, musia byť prečiarknuté.

Ďalším krokom je zadanie kódu OKTMO a telefónneho čísla.

Neďaleko sú stĺpce, do ktorých je potrebné zadať celkový počet listov vo výkaze, ako aj počet dokumentov, ktoré sú zahrnuté ako prílohy.

V spodnej časti titulnej strany sú vľavo napísané informácie:

• Ak hlásenie podáva daňovník osobne, uveďte „1“. Ďalej uveďte celé meno riaditeľa.
• Ak predkladá zástupca, uveďte „1“ a do prázdneho poľa sa napíše informácia o vydanej plnej moci. K nahláseniu je priložená kópia splnomocnenia.

Pozor! Ak formulár vypĺňa podnikateľ, do poľa s celým menom vložte pomlčky, pretože tieto údaje sú už uvedené vyššie.

Plnenie vzoriek Sekcia č.1

bukhproffi

Dôležité! Táto časť obsahuje informácie na kumulatívnom základe od začiatku bežného roka do konca vykazovaného obdobia.

Na stránke je uvedená výška príjmu od začiatku roka pre všetkých zamestnancov, ako aj určená a zrazená daň. Ak mal zamestnanec počas roka zrazenú daň vo viacerých sadzbách naraz, potom pre každú z nich musíte vypracovať samostatný hárok s oddielom 1.

Pozor! V situácii, keď sa zostavuje niekoľko listov s oddielom 1, súčty pre riadky 060-090 sa zapisujú len do prvého a na všetky ostatné musia zostať prázdne.

Pokyny 6-NDFL na vyplnenie časti 1:

• 010 - sadzba, v ktorej bola daň zrazená;
• 020 - celková suma príjmov, ktoré sa od začiatku roka zdaňujú stanovenou sadzbou;
• 025 - výška príjmu z dividend od začiatku určeného roka;
• 030 - výška daňových úľav poskytnutých zamestnancom od začiatku roka;
• 040 - výška dane, ktorá sa od začiatku roka počíta podľa určenej sadzby;
• 045 - výška dane vypočítaná z dividend od začiatku roka;
• 050 - suma poukázaného preddavku na pevne stanovenú daň;
• 060 - celkový počet zamestnancov, ktorí majú za bežné obdobie príjmy zdanené uvedenou sadzbou;
• 070 - celková výška dane od začiatku roka;
• 080 - suma príjmu, pri ktorej nebolo možné zraziť daň;
• 090 - výška vrátených daní.

Vzorové plnenie Sekcia č.2

Táto časť obsahuje sumy, ktoré sa týkajú len bežného obdobia. Tu musíte zadať dátumy:

• Keď zamestnanec dostal príjem;
• Keď mu bola zrazená daň;
• Keď to bolo uvedené.

Pre každú skupinu dátumov sa zaznamenáva aj výška príjmu a výška dane.

Formácia v riadkoch sa musí zadať takto:

• 100 - zaznamená sa dátum prijatia príjmu z riadku 130;
• 110 - dátum, kedy bola z tohto príjmu zrazená daň;
• 120 - dátum, kedy bola daň prevedená;
• 130 - výška príjmu k tomuto dátumu;
• 140 - suma dane, ktorá bola zrazená zo sumy ku dňu zaznamenanému v riadku 110.

bukhproffi

Dôležité! Ak v ten istý deň zamestnanci dostali niekoľko druhov príjmov, ktoré majú rôzne dni, s ktorými boli zrazené alebo odoslané dane, potom každý takýto príjem musí byť uvedený na samostatnom riadku. V opačnom prípade je možné vykonať zlúčenie.

Jednou z nuancií vyplnenia správy je dodržiavanie skutočných lehôt na prijímanie príjmu a zrážku. Ak teda príjem bol prijatý v poslednom mesiaci jedného vykazovacieho obdobia a daň bola prevedená v prvom mesiaci nasledujúceho, potom sa v prvom vyhlásení zobrazí iba v oddiele 1 a v druhom - iba v oddiele 2 .

Často kladené otázky pri vypĺňaní formulára

Postup na vyjadrenie kompenzácie pri prepustení

Postup na zohľadnenie náhrady pri prepustení v správe je podobný ako pri výpočte miezd, tieto platby však musia byť uvedené v iných riadkoch.

Postup na vyplnenie časti 2 je nasledujúci:

• Dátum vydania náhrady sa uvádza do riadkov 100 a 110;
• V riadku 120 - nasledujúci deň práce;
• V riadku 130 a 140 - suma náhrady a zrazenej dane.

Mohlo by vás zaujímať:

6-NDFL na rok 2017 je možné podať pomocou starého alebo nového formulára

Ako premietnuť bonusy

Pri premietnutí prémie je potrebné zamerať sa na poradie, ktorým bola zriadená. Posledným dňom v mesiaci, kedy bol takýto príkaz vydaný, je deň prijatia príjmu.

Časť 2 má nasledujúci formát:

• V riadku 100 sa uvádza posledný deň v mesiaci, kedy bola objednávka vyhotovená;
• Riadok 110 - dátum vystavenia prémie zamestnancovi;
• Riadok 120 je dátum odoslania dane (zvyčajne deň po zaplatení).
• Riadky 130 a 140 - suma poistného a z neho zrazená daň.

Postup pri zaznamenávaní práceneschopnosti

Dokument odzrkadľuje iba tie práceneschopnosť, pre ktoré sa musí vypočítať daň z príjmu fyzických osôb. V opačnom prípade sa kontrolné pomery v časti 1 nebudú zbližovať. Materské dávky nie sú zahrnuté v správe!

• Dátum odoslania práceneschopnosti sa eviduje v riadkoch 100 a 110;
• V riadku 120 - posledný deň v mesiaci, kedy bola platba vykonaná. Ak posledný deň pripadne na víkend, zadáva sa nasledujúci nasledujúci pracovný deň.
• V riadku 130 - suma práceneschopnosti spolu s daňou;
• Na riadku 140 sa uvádza suma dane.

Ako odrážať plat za dovolenku v 6-NDFL

Platby za dovolenku musia byť zahrnuté do prehľadu v mesiaci, v ktorom boli zamestnancovi vystavené. Ak bola mzda za dovolenku naakumulovaná, ale nebola vydaná, nie je zahrnutá v dokumente.

V oddiele 1 sa v riadku 020 zaznamenávajú všetky sumy dovolenky, ktoré boli vystavené tento mesiac spolu s daňou z príjmu fyzických osôb. V riadkoch 040 a 070 - výška dane.

Časť 2 by mala mať nasledujúci formát:

• V riadkoch 100 a 110 sa zaznamená dátum zaslania dovolenky;
• V riadku 120 - posledný deň v mesiaci, kedy bola platba vykonaná. Ak posledný deň pripadne na víkend, zadáva sa nasledujúci pracovný deň.
• V riadku 130 - suma dovolenky vrátane dane;
• Na riadku 140 sa uvádza suma dane.

Všetky mzdy za dovolenku vyplatené v ten istý deň je možné zlúčiť do jedného záznamu.

bukhproffi

Dôležité! Ak sa dovolenka vypláca v poslednom mesiaci štvrťroka a posledný deň mesiaca (deň odoslania dane) pripadá na víkend, potom sa takéto platby musia zahrnúť do dokladu v nasledujúcom štvrťroku.

Ako zohľadniť mzdu vydanú budúci mesiac

Organizácia je povinná vyplácať mzdu v dvoch častiach – preddavok a zvyšnú časť. Preddavok sa vystavuje v tom istom mesiaci, za ktorý sa časovo rozlišuje. Keďže daňový poriadok to neuznáva ako príjem (pokiaľ nie je zaplatený k poslednému dňu v mesiaci), nie je potrebné ho vykazovať vo výkaze.

Výška zárobku sa ukladá podľa dátumu vystavenia. Malo by sa to prejaviť takto:

• Do riadku 100 sa uvádza posledný deň mesiaca, za ktorý sa mzda počíta;
• V riadku 110 - dátum výplaty mzdy a výberu daní;
• V riadku 120 - nasledujúci pracovný deň, kedy sa daň poukáže.
• V riadku 130 - celá výška mzdy s prihliadnutím na preddavok;
• Na riadku 140 sa uvádza suma dane.

Ako zohľadniť platy vydané v tom istom mesiaci

Keďže Zákonník práce určuje, že organizácia nemá právo oneskoriť výplatu miezd a platba vopred neporušuje stanovené práva zamestnancov, je možné vydať celú mzdu v mesiaci časového rozlíšenia. Platí to najmä na konci roka, keď sa niektoré firmy snažia vyplatiť zamestnancov pred novoročnými sviatkami.

Tento výstup sa odráža takto:

• V riadku 100 sa zaznamenáva koniec mesiaca;
• V riadku 110 - deň výplaty mzdy;
• V riadku 120 - nasledujúci pracovný deň (platba dane z príjmov fyzických osôb);
• V riadkoch 130 a 140 - sumy mzdy a dane.

Pokuta za nepredloženie správ 6-NDFL

Rovnako ako v prípade iných správ stanovených zákonom, aj tu sa stanovuje zodpovednosť v prípade zmeškania lehoty na podanie alebo v prípade porušenia postupu pri vypĺňaní 6-NDFL.

Ak formulár nebol nikdy odoslaný daňovej službe, bude účtovaná pokuta vo výške 1 000 rubľov. za každý mesiac lehoty po splatnosti. Navyše sa predpisuje ešte menej ako mesiac vopred.

Ďalším druhom zodpovednosti je nedodržanie formy, v akej je potrebné hlásenie podať. Ak daňovník poslal 6-NDFL inšpektorátu v neplatnom formáte, hrozí mu pokuta 200 rubľov. za každé takto nesprávne podané hlásenie.

Daňový poriadok obsahuje sankcie za podanie hlásenia, ktoré úmyselne alebo náhodne obsahovalo nesprávne alebo skreslené údaje. Pokuta za takýto priestupok je 500 rubľov. za každý dokument, v ktorom sa vyskytla chyba.

Aby ste sa vyhli tomuto typu porušenia, je vhodné použiť na vyplnenie správy pokyny 6-NDFL a pripraviť samotný dokument pomocou špeciálnych počítačových programov, ktoré vám umožnia vyhnúť sa väčšine chýb.

Ak sa v hlásení stala chyba, ale organizácia ju pred kontrolou inšpektorom sama zistí a podá opravné hlásenie, je oslobodená od tohto druhu trestu.

bukhproffi

Dôležité! Ak od určeného dňa podania priznania uplynulo 10 dní a nebolo podané, inšpekcia má v tomto prípade právo pozastaviť činnosť na bežnom účte.

Hlásenie 6-NDFL je tlačivo, ktorým daňovníci oznamujú daň z príjmov fyzických osôb. V ňom musia uviesť údaje o príjmoch zamestnancov, vypočítané a zrazené sumy dane z príjmov fyzických osôb za vykazované obdobie. Všetci zamestnávatelia sú povinní ho predkladať každý štvrťrok.

Formulár správy 6-NDFL

Formu správy, postup pri vypĺňaní 6-NDFL a jej predloženie určuje príkaz Federálnej daňovej služby zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@. Začiatkom roka 2018 bol zmenený a doplnený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17. januára 2018 č. ММВ-7-11/18@, ktoré nadobudlo účinnosť 26. marca 2018.

Správa, ktorá zobrazuje výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb, sa predkladá štvrťročne v elektronickom formáte, ak počas vykazovaného štvrťroka organizácia uskutočnila platby v prospech 25 alebo viac osôb. Ak organizácia hlási menej ako 25 osôb, formulár bude možné odoslať v papierovej forme. Výška dane sa vyplní v rubľoch a suma príjmu sa vyplní v rubľoch a kopejkách.

Počnúc hlásením za rok 2020 sa musí formulár 6-NDFL odoslať elektronicky spoločnostiam s viac ako 10 zamestnancami.

Termíny na predloženie 6-NDFL

Formulár 6-NDFL sa zasiela daňovému úradu najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom sa podáva správa.

Za 4. štvrťrok 2019 sa nahláste najneskôr do 3.2.2020 (odklad je spôsobený tým, že 1. marec pripadol na nedeľu). Termíny sú bližšie uvedené v tabuľke.

Pokuty za nahlásenie

Za nedodržanie lehoty na podanie hlásenia hrozí pokuta. Každý mesiac omeškania bude stáť 1 000 rubľov podľa noriem článku 126 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie. Úradníkovi zodpovednému za nepredloženie daňových priznaní k dani z príjmov načas bude uložená pokuta od 300 do 500 rubľov (časť 1 článku 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Ak sa zistí, že informácie v správe 6-NDFL sú nespoľahlivé, organizácii bude uložená pokuta 500 rubľov (článok 1 článku 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto sa odporúča, aby hlavný účtovník každej organizácie dôkladne preštudoval, ako vyplniť 6-NDFL.

Za nezákonné predloženie správy 6-NDFL na papieri hrozí pokuta 200 rubľov (článok 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zmeny formulára, ktoré je potrebné zvážiť v roku 2020

V roku 2018 boli právni nástupcovia reorganizovaných spoločností povinní predložiť 6-NDFL, ak tak neurobí samotná spoločnosť pred ukončením reorganizácie. Nástupnícka organizácia by mala najmä:

• uveďte DIČ a KPP v hornej časti titulnej strany;
• v údaji „na mieste (účtovníctvo) (kód)“ použite kód 215 (pre najväčších daňovníkov - 216);
• v detaile „Daňový agent“ uveďte názov reorganizovaného subjektu alebo jeho samostatného oddelenia;
• v novom detaile „Forma reorganizácie (likvidácie) (kód)“ uveďte jednu z hodnôt: 1 - transformácia, 2 - zlúčenie, 3 - rozdelenie, 5 - pristúpenie, 6 - rozdelenie so súčasným pristúpením, 0 - likvidácia;
• uveďte „TIN/KPP reorganizovanej spoločnosti“.

Okrem toho došlo k ďalším zmenám v postupe vypĺňania formulára.

Najväčší daňovníci poskytujú kontrolné miesta pomocou osvedčenia o registrácii na daňovom úrade v mieste právnickej osoby, a nie v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane.

Organizácie daňových agentov, ktoré nie sú hlavnými daňovníkmi, musia v atribúte „Na mieste (účtovníctvo) (kód) uviesť hodnotu 214 namiesto 212.

Na titulnej strane sú uvedené všetky podrobnosti dokumentu potvrdzujúceho oprávnenie zástupcu.

V roku 2020 majú spoločnosti so samostatnými divíziami právo vybrať si daňový úrad na podávanie správ, ak sa materská organizácia a samostatné divízie nachádzajú v rôznych obciach. Svoju voľbu musia oznámiť všetkým Federálnym daňovým službám, v ktorých sú zaregistrovaní, zaslaním oznámenia najneskôr do 1. dňa zdaňovacieho obdobia vo forme schválenej vyhláškou Federálnej daňovej služby zo dňa 6. decembra 2019 č. ММВ -7-11/622@.

Podrobné pokyny na vyplnenie vyhlásenia 6-NDFL v roku 2020

Hoci je správa v platnosti už štyri roky, príprava 6-NDFL stále vyvoláva otázky medzi zamestnávateľmi a účtovníkmi. Okrem toho sa v ňom urobilo množstvo zmien, ktoré je potrebné zohľadniť pri vypĺňaní. Mladí účtovníci vstupujú do profesie a potrebujú návod pre machrov, ako správne vyplniť 6-členný daňový formulár: krok za krokom rozoberieme kroky.

Dokument pozostáva z nasledujúcich častí:

1. Titulná strana.
2. Oddiel 1 (informácie sa tvoria na akruálnom princípe).
3. Oddiel 2 (informácie sa zohľadňujú len za určený štvrťrok bez zohľadnenia predchádzajúcich období).

Nižšie sú uvedené pokyny na vyplnenie formulára 6-NDFL na rok 2019.

Titulná strana

Krok 1. TIN a kontrolný bod

V príslušných poliach uveďte údaje DIČ a KPP organizácie predkladajúcej správu. Ak hlásenie podáva pobočka, potom je uvedený kontrolný bod pobočky.

Krok 2. Číslo opravy

Ak sa 6-NDFL odošle prvýkrát počas vykazovaného obdobia, potom sa v poli „Číslo úpravy“ prejavia nuly.

Úprava zahŕňa zmeny informácií poskytovaných Federálnej daňovej službe. Spresnenie výpočtu za príslušné vykazované obdobie je označené opravným číslom. Napríklad: 001, 002, 003 atď.

Krok 3. Vykazovanie podľa štvrťroka (číslo obdobia)

Obdobím poskytovania 6-NDFL je štvrťrok, za ktorý zamestnávateľ vykazuje:

• 1. štvrťrok - kód 21;
• polrok - kód 31;
• 9 mesiacov - kód 33;
• rok - kód 34.

Kódexy pre organizácie poskytujúce informácie v štádiu reorganizácie (likvidácie) sú uvedené v prílohe. 1 objednávka.

Krok 4. Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, za ktorý sa informácie poskytujú. Do poľa sa zadajú zodpovedajúce 4 číslice.

Krok 5. Kód daňovej služby (v mieste registrácie)

V riadku je uvedený kód daňového úradu, ktorému sa výkazy podávajú. Toto je štvormiestny kód, v ktorom:

• prvé 2 číslice sú číslo regiónu;
• druhé dve číslice sú samotným kontrolným kódom (na príklade inšpektorátu federálnej daňovej služby č. 9 v centrálnom obvode Petrohradu).

Je dôležité mať na pamäti, že hlásenie sa zasiela inšpektorátu v mieste organizácie alebo jej samostatnej divízie. Jednotliví podnikatelia podávajú toto hlásenie daňovému úradu v mieste svojho bydliska alebo miesta podnikania.

Kód „Podľa miesta (účtovníctvo)“ pomáha určiť, ktorá organizácia podáva správy. Úplný zoznam kódov je definovaný v prílohe. 2 k objednávke.

Najbežnejšie pre organizácie:

• podľa miesta registrácie - 214;
• v mieste registrácie samostatného pododdielu - 220;
• najväčší daňovníci uvádzajú 212.

Jednotliví podnikatelia tiež uvádzajú špeciálne kódy:

• v mieste bydliska - 120;
• podľa miesta činnosti - 320.

Krok 6. Meno daňovníka

Skrátený (ak existuje) alebo celý názov spoločnosti je vytlačený v poli „Daňový agent“.

Krok 7. Kód OKTMO (obecného subjektu) a telefónne číslo daňovníka

Ako to vyžaduje príkaz Federálnej daňovej služby Ruskej federácie na vyplnenie správy 6-NDFL, uveďte kód obce, na území ktorej sa organizácia alebo pobočka nachádza a je zaregistrovaná. Niekedy občanom vypláca peniaze (platy a odmeny) materská organizácia aj jej divízia. V tomto prípade sú vyplnené a odoslané dva formuláre s rôznymi kódmi OKTMO naraz.

Sekcia 1

Oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“ sa tvorí kumulatívne od začiatku roka a obsahuje informácie pre každú sadzbu dane z príjmov fyzických osôb okrem riadkov 060-090. Štruktúra časti 1 poskytuje informácie:

1. Pre každú stávku samostatne:

• percento sadzby dane;
• výška časovo rozlíšeného príjmu (do tlačiva sa neuvádza príjem, ktorý je úplne oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb, alebo príjem nižší ako limit, podľa druhu príjmu. Napríklad peňažná pomoc v súvislosti s úmrtím blízkeho príbuzného). finančná pomoc pri narodení (adopcia, ustanovenie opatrovníckych práv) dieťaťa do 50 000 rubľov na dieťa atď.);
• sumy daňových odpočtov;
• sumy dane z príjmu fyzických osôb (vrátane príjmov vo forme dividend).

2. Všeobecné informácie o všetkých stávkach (zobrazené raz v časti pre prvú stávku):

• počet jednotlivcov, ktorí dostali príjem;
• sumy zrazenej dane;
• sumy dane, ktoré neboli zrazené;
• sumy dane z príjmu fyzických osôb vrátené daňovým agentom.

Sadzby dane z príjmov zamestnancov a osôb vykonávajúcich prácu (poskytovanie služieb) na základe občianskych zmlúv: 13 %, 15 %, 30 % a 35 %. Ceny sa v roku 2020 nezmenili.

Ako zohľadniť daň ukáže príklad vyplnenia 6-NDFL za 4. štvrťrok 2019, pokyny sú uvedené podľa oddielu a riadku.

Krok 3. Riadok 030. Odpočítanie dane

Ak boli daňovníkom poskytnuté zrážky dane, ich výška sa premietne do poľa 030. Zrážky sú nezdaniteľné sumy, ktoré znižujú základ pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb. Daňový poriadok stanovuje tieto odpočty dane:

• štandard (článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie);
• sociálne (článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie);
• majetok (článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie) atď.

Riadok 030 je vyplnený spolu pre všetky kódy odpočtu (príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387@), pre ktoré boli poskytnuté.

Krok 4. Riadok 040. Vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb

Riadok 040 („Výška vypočítanej dane“) sa vypočíta vynásobením riadku 010 („Sadzba dane“) a príslušného základu dane z príjmov (základ dane z príjmov fyzických osôb).

Základ dane z príjmov (pri každej sadzbe) sa zistí ako rozdiel medzi stĺpcom 020 („Výška časovo rozlíšených príjmov“) a stĺpcom 030 („Výška odpočtov dane“).

Základ dane z príjmov (sadzba 13 %) = 5 034 634,00 - 34 400,00 = 5 000 234,00 (základ dane z príjmov fyzických osôb 13 %).

Riadok 040 („Výška vypočítanej dane“) = 5 000 234 × 13 % = 650 030 (daň z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %).

Daň z dividend sa uvádza v stĺpci 045 a vypočíta sa rovnakým spôsobom.

Krok 5. Riadok 050. Výška preddavkov

Toto pole sa vypĺňa, ak organizácia zamestnáva cudzincov na patentovom základe. V tomto prípade riadok 050 („Výška pevného preddavku“) uvádza výšku preddavkov platených cudzincom. Ak, ako ukazuje vzorka 6-NDFL, neexistujú žiadne údaje na vyplnenie riadku 050, zadajte nulu.

Blok 2. Zhrnutie oddielu 1

Krok 6. Riadok 060. Počet osôb, ktoré majú príjem od začiatku roka

Pole udáva celkový počet jednotlivcov, ktorým organizácia vyplatila zdaniteľné príjmy vo vykazovanom období.

Krok 7. Riadok 070. Celková suma zrazenej dane pri všetkých sadzbách

Riadok 040 je vypočítaná daň, t.j. v hodnote tohto riadku je uvedená suma dane, ktorú je potrebné poukázať za obdobie (1. štvrťrok, 1. polrok, ​​9 mesiacov, rok).

Riadok 070 - zrazená daň zobrazuje údaje o prevedených sumách dane len za bežné obdobie. Tento riadok by nemal obsahovať údaje o minulých alebo budúcich platbách.

Údaje na strane 040 si môžete skontrolovať pomocou platobných príkazov na úhradu dane z príjmov fyzických osôb porovnaním polí 106 („TP“ - platby bežného roka) a 107 („MS uvádza poradové číslo mesiaca“) s hodnotou riadku 040.

Pre 4. štvrťrok 2019, ako aj v iných obdobiach, musí hodnota riadku 040 zodpovedať vypočítaným (vypočítaným) a odvedeným sumám do rozpočtu na toto obdobie. Upozorňujeme, že nie v tomto období, ale za to. Strana 070 sa kontroluje rovnako ako strana 040, pričom sa berie do úvahy skutočnosť, že všetky prevody (platba dane) musia byť vykonané v štvrťroku (iné obdobie), za ktorý vykazujeme. To znamená, že informácie sa porovnávajú podľa vykazovaného obdobia dane z príjmov fyzických osôb zaplatenej v sledovanom období. Správnosť hodnôt riadkov 040 a 070 môžete skontrolovať určením výšky platieb za posledný vykazovací mesiac uskutočnených v mesiaci nasledujúcom po mesiaci vykazovania.

Hodnota riadku 070 („zadržané“) sa nie vždy zhoduje s údajmi v riadku 040 („vypočítané“). Stáva sa to vtedy, keď niektoré sumy dane vznikli skôr a neskôr boli zrazené zamestnancom.

Krok 8. Riadok 080. Daň nebola zrazená

Stĺpec 080 obsahuje sumy dane z príjmu fyzických osôb, ktoré nebolo možné z akéhokoľvek dôvodu zraziť.

Krok 9. Riadok 090. Vrátená daň

V riadku 090 sa uvádza suma dane, ktorá bola zrazená nesprávne a vrátená zamestnancovi. Ak takéto prípady neboli, uveďte nulu.

Sekcia 2

Táto časť správy 6-NDFL obsahuje iba informácie za vykazovaný štvrťrok, nie za obdobie od začiatku roka. Uvádza dátumy výplaty príjmov zamestnancom, posledné termíny na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb a sumy, ktoré zodpovedajú príjmu a dani.

Usporiadajte dátumy presunov zamestnancov v chronologickom poradí.

Krok 10. Dátum, kedy zamestnanci dostali príjem

V stĺpci 100 sa uvádza deň, kedy zamestnanec poberal príjem, aj keď bol prevod uskutočnený na základe mzdy, za každý štvrťrok. Zhrňte informácie za jeden deň, ak sa ich dátumy zaplatenia dane zhodujú. Ak sa platby zamestnancom uskutočňujú podľa rôznych druhov, ktoré sa líšia dátumom zaplatenia dane, údaje o týchto príjmoch sa musia uviesť samostatne.

Upozorňujeme, že dátum a mesiac, ktoré je potrebné uviesť, závisia od povahy platieb.

Dátum, kedy zamestnanec poberá príjem, závisí od konkrétneho typu platby. Mzda sa teda stáva príjmom občana v posledný pracovný deň mesiaca, za ktorý sa prevádza. V tomto riadku je povolené uviesť posledný dátum, napríklad november 2019, hoci zamestnanci dostali mzdy za november až v decembri. Dovolenka a nemocenská sa však uznávajú ako príjem občanov presne v deň ich prijatia. Čo sa týka materiálnej pomoci, pri hotovostnom prevode je dátumom prijatia príjmu deň výplaty (prevod na bankový účet alebo výber z pokladne). Ak ide o finančnú pomoc v naturáliách, v riadku 100 musíte uviesť dátum prevodu príjmu.

Krok 11. Riadok 110. Deň zrážky dane daňovým agentom

Riadok 110 obsahuje dátum (deň, mesiac, rok) zrážky dane.

Zrážať daň z príjmov fyzických osôb zo mzdy, dovolenky, práceneschopnosti, peňažnej výpomoci (zo zdaniteľnej časti), odmeny za vykonanú prácu (vykonané služby) a iných platieb v prospech zamestnanca je povolené len v deň prevodu príjmu na zamestnanca.

Krok 12. Riadok 120. Dátum odvodu dane do rozpočtu

Hodnota riadku 120 je pole zohľadňujúce dátum odvodu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu v súlade so zákonom.

Dátum prevodu dane závisí od druhu príjmu, z ktorého bola zrážka a odvod vykonaná.

Daň z príjmov fyzických osôb zo mzdy sa odvádza najneskôr nasledujúci deň po vyplatení príjmu zamestnancovi. Ale daň z dovolenky a nemocenskej dávky sa nesmie zaplatiť okamžite. Hlavná vec je urobiť to pred koncom mesiaca, v ktorom boli vyplatené zamestnancom (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pre platenie za dovolenku sú prijateľné nasledujúce dátumy, ktoré sa odrážajú v časti 2 výpočtu 6-NDFL:

• na riadku 100 - dátum vyplatenia dovolenky (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska z 13. novembra 2015 č. BS-4-11/19829);
• na riadku 110 - dátum zrážky dane, ktorý sa zhoduje s dátumom výplaty dovolenky;
• na riadku 120 - deň zaplatenia dane, najneskôr však posledný deň mesiaca, v ktorom bola vyplatená dovolenka.

Krok 13. Riadok 130. Príjem pred zdanením

V poli 130 sa uvádza suma prijatá zamestnancom alebo zamestnancami (v prípade platby podľa zoznamu) k určitému dátumu (vypĺňa sa stĺpec 100 vľavo) pred zrážkou dane.

Dátum príjmu zamestnanca za mesiac sa musí zhodovať so sumou, pokiaľ nezahŕňa úplne nezdaniteľné príjmy. V takýchto prípadoch existujú objasnenia oficiálneho postavenia nasledujúcich oddelení:

• list Federálnej daňovej služby Ruska z 15. decembra 2016 č. BS-4-11/24064@;
• list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.08.2016 č. BS-4-11/13984@ „Pokiaľ ide o výpočty podľa formulára 6-NDFL.“

Pripomeňme finančnú pomoc: ak o nej bol v riadku 020 údaj, treba ju tu zohľadniť (za predpokladu, že bola vystavená v tomto štvrťroku).

Krok 14. Riadok 140. Daň z príjmu fyzických osôb, ktorú je potrebné zraziť zo sumy

V stĺpci 140 by sa mala uvádzať suma dane z príjmu fyzických osôb zrazená k dátumu uvedenému v stĺpci 110.

Ak bol základ dane znížený o sumu daňových zrážok, suma dane sa premietne so zohľadnením zrážok, t. j. výška dane z príjmov fyzických osôb na strane 140 musí zodpovedať sume odvedenej do rozpočtu. Pripomíname, že sumy daňových odpočtov sú v 1. časti uvedené na základe časového rozlíšenia.

Pri príprave správy dbajte na to, aby boli vyplnené všetky bunky v nej. Bunky bez hodnôt sú označené pomlčkami.

Toto pravidlo platí aj pre titulnú stranu. Aj v najdlhšom riadku obsahujúcom názov organizácie sú všetky zostávajúce miesta vyplnené pomlčkami - ako je znázornené na príklade vyplnenia formulára 6-NDFL podľa KND 1151099.

Nula 6-NDFL

Povinnosť predložiť výpočet vo formulári 6-NDFL daňovému úradu v mieste registrácie vzniká, ak je daňovník uznaný ako daňový agent, to znamená, že vykonáva platby v prospech fyzických osôb. Ak príjem zamestnanca nie je časovo rozlíšený alebo vyplatený počas roka, nie je potrebné podávať správu. Federálna daňová služba o tom informovala listom z 23. marca 2016 č. BS-4-11/4901.

Ak v priebehu roka 2019 došlo aspoň k jednej platbe v prospech fyzickej osoby vo forme mzdy, práceneschopnosti, peňažnej pomoci, odmeny za poskytnuté služby (vykonané práce) v rámci plnenia občianskoprávnej zmluvy, vypracuje sa protokol . Keďže formulár sa vypĺňa kumulatívne, v budúcnosti sa ukazovatele z prvého, druhého a tretieho štvrťroka budú v budúcnosti ukladať kumulatívne. V zásade teda neexistuje nulová 6-daň z príjmu fyzických osôb, hlásenie bude aj tak obsahovať informáciu aspoň o jednej platbe.

Ak bola organizácia v minulom roku daňovým agentom, ale tento rok z nejakého dôvodu prestala vyplácať príjem zamestnancom, nie je potrebné podávať správu daňovému úradu. Hoci spoločnosť nie je povinná vysvetľovať daňovým úradom, s čím je spojená strata štatútu daňového agenta, pre pokoj duše sa odporúča zaslať list Federálnej daňovej službe týkajúci sa neposkytnutia 6-NDFL v akejkoľvek forme. .

Vyplňte online formulár 6-NDFL

Vyplnenie priznania je možné v online službách na stránkach vývojárov účtovného softvéru - My Business, Kontur, Nebo a ďalších. Niektoré stránky vám to umožňujú voľne, ale zvyčajne si služby vyžadujú malý poplatok (do 1 000 rubľov).

2017-04-16

Formulár 6-NDFL je nové hlásenie pre zamestnávateľov, ktoré bude účinné od roku 2016. 6-NDFL je výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom. Túto správu bude potrebné vyplniť na konci každého štvrťroka najneskôr v posledný deň mesiaca nasledujúceho po období vykazovania.

Schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@. Postup pri vypĺňaní tejto správy je tiež obsiahnutý v prílohe uvedeného príkazu.

Tento článok poskytuje ukážku vyplnenia 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016.

Výpočet sa podáva elektronicky pri počte zamestnancov nad 25 osôb, v opačnom prípade je možné kalkuláciu podať aj rukou. Ak je výpočet vyplnený ručne, musíte použiť modrý alebo čierny atrament, opravy alebo použitie opravných prostriedkov je neprijateľné, nemôžete vytlačiť výpočet na obe strany jedného listu, nemôžete pripevniť listy tak, aby sa nepoškodili ich.

Pre každé číslo alebo písmeno sa vyplní samostatná bunka formulára. Polia musia byť vyplnené zľava doprava. Prázdne bunky sú vyplnené pomlčkou „-“; ak je pole určené na označenie sumy, treba zadať „0“.

Každý list musí byť očíslovaný, číslovanie začína od 001, potom 002 atď.

Ťažké body pri vypĺňaní 6-NDFL:

Postup na vyplnenie formulára 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016

Výpočet pozostáva z prvej strany – titulnej strany a dvoch častí.

Vyplnenie prvej strany formulára 6-NDFL:

• v hornej časti je napísané DIČ a KPP (pre organizácie) zamestnávateľa;
• opravné číslo - pri prvom odosielaní výpočtu musíte zadať „000“; ak bol výpočet upravený, pri ďalšom odoslaní musíte zadať „001“, „002“ atď. v závislosti od čísla opravy;
• obdobie odoslania - pri vypĺňaní formulára 6-NDFL za 1 štvrťrok je potrebné zadať 21 (na šesť mesiacov - 31, na 9 mesiacov - 33, na rok - 34 - prevzaté z Prílohy č. 1 vyššie uvedenej Objednávky);
• zdaňovacie obdobie - zadajte 4 číslice roka, za ktorý sa výpočet predkladá, v tomto prípade uveďte „2016“;
• daňový úrad - kód daňového úradu, ktorému sa podáva vyplnený formulár 6-NDFL;
• kód lokality - prevzatý z Prílohy č. 2 k Objednávke č. ММВ-7-11/450@, napríklad pri zadávaní kalkulácie v mieste registrácie organizácie je potrebné zadať „212“;
• daňový agent - názov organizácie (skrátený podľa zakladajúcich dokumentov), ​​celé meno jednotlivého podnikateľa, ktorý je zamestnávateľom (úplne);
• OKTOM - podľa celoruského klasifikátora;
• telefónne číslo - na kontaktovanie daňového agenta musíte uviesť kód mesta a telefónne číslo;
• počet strán výpočtu;
• počet priložených dokumentov.

V časti „spoľahlivosť...“ je potrebné uviesť, kto predkladá výpočet 6-NDFL daňovému úradu, samotného daňového agenta alebo jeho zástupcu.

Vyplnenie prvej časti formulára 6-NDFL za 1. štvrťrok 2016:

Zohľadní sa suma príjmov vyplatených zamestnancom v úhrne za vykazované obdobie a príslušná daň.

Ak bol fyzickej osobe vyplatený príjem podliehajúci rôznym sadzbám dane z príjmu, potom pre každú sadzbu musíte vyplniť riadky 020-050. Všetky údaje sa poskytujú súhrnne pre všetkých jednotlivcov.

010 - sadzba dane z príjmov fyzickej osoby, ktorou sa zdaňuje príjem fyzickej osoby, pri mzde je to 13 %;

020 - príjem v prvom štvrťroku za všetkých zamestnancov, na ktorých sa vzťahuje určená sadzba;

025 — príjem vo forme dividend za 1. štvrťrok;

030 - výška štandardných daňových odpočtov;

040 - daň z príjmov fyzických osôb;

045 - daň z príjmu fyzických osôb z dividend;

050 - suma preddavkov, ktorá znižuje splatnú daň.

Pre každú sadzbu dane z príjmov fyzických osôb sa vyplnia určené riadky.

Riadky 060 - 090 poskytujú všeobecné informácie o všetkých stávkach.

60 - počet fyzických osôb, ktoré dostali príjem od tohto zamestnávateľa;

70 - celková zrazená daň vo všetkých sadzbách za 1. štvrťrok 2016;

080 - nezrazená daň za 1. štvrťrok;

090 - vrátená daň v súlade s článkom 231 daňového poriadku Ruskej federácie

Vyplnenie druhej časti formulára 6-NDFL:

100 - dátum skutočného prijatia príjmu uvedený v riadku 130;

110 - dátum zrážky dane z príjmov uvedený v riadku 130;

120 - dátum, do ktorého je potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb;

140 - daň z príjmov fyzických osôb zrazená v deň uvedený v riadku 110.

Pre každý termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb sa vypĺňajú riadky 100-140.

Vo vzťahu k mzde je dňom skutočného prijatia príjmu posledný deň mesiaca, za ktorý tento príjem časovo rozlíšil. Dátum zrážky dane je deň vyplatenia mzdy. Túto daň je potrebné odviesť najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty mzdy.

Je potrebné do výpočtu za 1. štvrťrok 2016 premietnuť údaje o mzdách a dani z príjmov fyzických osôb za december 2015?

Ak je mzda za december 2015 vyplatená v januári 2016, v časti 2 je potrebné uviesť dátum prijatia príjmu (31.12.2015 a príslušnú sumu - riadky 100 a 130), dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb. (deň výplaty mzdy napr. 1. 12. 2016 a príslušná suma - riadky 110 a 140), dátum poukázania dane (ak bola mzda vyplatená 12. 1. 2016, je potrebné poukázať daň z príjmov fyzických osôb č. neskôr ako 13.01.2016). Do časti 1 však nemusíte zadávať údaje za december. (List Federálnej daňovej služby Ruska z 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058@).

Je potrebné do výpočtu za 1. štvrťrok 2016 premietnuť údaje o zrazenej a poukázanej dani z príjmov fyzických osôb za marec 2016?

Ak je mzda za marec 2016 vyplatená v apríli 2016, potom údaj o zrazenej a poukázanej dani z príjmov fyzických osôb za marec (riadky 110, 120, 140) nie je potrebné uvádzať do druhej časti. Tieto údaje budú zahrnuté do výpočtu za prvý polrok 2016. Okrem toho sa odrážajú v prvej časti.

Aký je termín na predloženie 6-NDFL na rok 2017? Aké údaje je potrebné zahrnúť do výpočtu na základe výsledkov 4. štvrťroka 2017? Je skutočne potrebné predkladať výpočty 6-NDFL pomocou nového formulára? Aký dokument schválil nový formulár a kde si ho môžem stiahnuť? Ako premietnuť mzdu za december vyplatenú v decembri do výpočtu za rok 2017? Ako zobraziť mzdu za december 2017 vyplatenú v januári 2018? Ako môžu právnické osoby premietnuť ročný alebo štvrťročný bonus? Majú sa do výpočtu započítať septembrové mzdy vyplatené v októbri? Zodpovieme hlavné otázky, poskytneme potrebné pokyny a poskytneme vzor vyplnenia 6-NDFL na rok 2017 na konkrétnych príkladoch.

Kedy je potrebné predložiť 6-NDFL na rok 2017: termín

Výpočet vo formulári 6-NDFL sa predkladá Federálnej daňovej službe na základe výsledkov každého štvrťroka. Termín splatnosti je najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku. Čiže napríklad 6-člennú daň z príjmu fyzických osôb za 9 mesiacov roku 2017 bolo potrebné podať najneskôr do 31.10.2017. Lehota na podanie ročného hlásenia o dani z príjmov fyzických osôb je však odlišná. Ročný výpočet 6-NDFL založený na výsledkoch za rok 2017 sa spravidla musí predložiť najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po roku vykazovania. Toto je uvedené v odseku 3 odseku 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové právne predpisy stanovujú, že ak lehota na predloženie výpočtu 6-NDFL pripadne na víkend alebo sviatok, hlásenia sa môžu podať v nasledujúci pracovný deň (doložka 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie) . 1. apríla 2018 je nedeľa. Ročný výpočet 6-NDFL za rok 2017 je preto potrebné odovzdať daňovému úradu najneskôr do 2. apríla 2018 (ide o pracovný pondelok).

Kto sa musí hlásiť Federálnej daňovej službe?

Všetci daňoví agenti musia predložiť ročný výpočet vo formulári 6-NDFL za rok 2017 (odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňovými agentmi pre daň z príjmov fyzických osôb sú spravidla zamestnávatelia (organizácie a jednotliví podnikatelia), ktorí vyplácajú príjmy na základe pracovných zmlúv. Za daňových agentov možno považovať aj zákazníkov, ktorí platia odmeny výkonným umelcom na základe občianskych zmlúv. Treba si však uvedomiť, že otázka existencie faktu platieb a časového rozlíšenia v roku 2017 je značne individuálna a v praxi môže dochádzať k rôznym kontroverzným situáciám. Pozrime sa na tri najčastejšie príklady a vysvetlíme si, kedy a kto musí v roku 2018 predložiť výročnú 6-NDFL za rok 2017.

Situácia 1. V roku 2017 neboli žiadne časové rozlíšenie ani platby

Organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ od 1. januára do 31. decembra 2017 vrátane „fyzikárom“ nezúčtoval ani neodviedol žiadne príjmy, nezrazil daň z príjmov fyzických osôb a neodviedol daň do rozpočtu. Potom nie je potrebné predkladať ročný výpočet 6-NDFL za rok 2017. V tomto prípade nenastala skutočnosť, pri ktorej sa spoločnosť alebo individuálny podnikateľ stali daňovými agentmi (článok 1 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). V takejto situácii môžete Federálnej daňovej službe poslať nulu 6-NDFL. Daňový úrad je povinný ho akceptovať. " ".

Stojí za zmienku, že niektorí účtovníci považujú za vhodné namiesto „núl“ poslať daňovému inšpektorátu listy s vysvetlením, prečo nebol predložený 6-NDFL. Pri tejto možnosti je lepšie poslať takýto list najneskôr do 2. apríla 2018. Cm."

Situácia 2. Platy boli vypočítané, ale neboli vyplatené

Je možné, že v roku 2017 nedošlo k žiadnym skutočným platbám fyzickým osobám, no účtovníčka naďalej zbierala mzdy alebo výhody. Toto je v zásade možné, keď nie sú potrebné financie na vyplácanie miezd. Mám potom podávať správy? Nechaj ma vysvetliť.

Ak v období od januára do decembra 2017 vrátane došlo aspoň k jednému časovému rozlíšeniu, potom je potrebné predložiť ročný 6-NDFL za rok 2017. Koniec koncov, daň z príjmu fyzických osôb sa musí vypočítať z časovo rozlíšených príjmov, aj keď príjem ešte nebol skutočne zaplatený (článok 3 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Do ročného výpočtu dane z príjmov fyzických osôb za rok 2017 je preto potrebné zaúčtovať časovo rozlíšenú výšku príjmu a časovo rozlíšenú daň z príjmov fyzických osôb. V skutočnosti sa na tieto účely zaviedlo vykazovanie vo formulári 6-NDFL, aby daňové úrady mohli sledovať nahromadené, ale nezaplatené sumy dane z príjmu.

Situácia 3. Peniaze boli vydané iba raz

Niektoré organizácie alebo individuálni podnikatelia mohli príjem v roku 2017 vyplatiť len raz alebo dvakrát. Napríklad generálny riaditeľ, jediný zakladateľ, by mohol dostať od spoločnosti jednorazovú platbu vo forme dividend. Je potom potrebné vyplniť a poslať ročný 6-NDFL za rok 2017 Federálnej daňovej službe, ak v organizácii už nie sú žiadni zamestnanci? Predpokladajme, že príjem bol vyplatený v januári 2017 (teda v prvom štvrťroku 2017). V takejto situácii by sa mal ročný výpočet 6-NDFL za celý rok 2017 predložiť Federálnej daňovej službe, pretože v zdaňovacom období (od januára do decembra 2017) došlo k časovému rozlíšeniu aj platbám.

Zároveň upozorňujeme, že ak sa platby uskutočnili napríklad len v prvom štvrťroku 2017, potom v ročnom výpočte 6-NDFL za rok 2017 musíte vyplniť iba oddiel 1. Oddiel 2 nie je povinný byť formovaný. Vyplýva to z Listu Federálnej daňovej služby z 23. marca 2016 č. BS-4-11/4958, v ktorom bola prerokovaná otázka jednorazovej výplaty dividend. Cm."

Aké odmeňovanie by sa malo odraziť v 6-NDFL?

Do ročného výpočtu vo formulári 6-NDFL za rok 2017 by ste mali zahrnúť všetky príjmy, v súvislosti s ktorými je organizácia alebo samostatný podnikateľ uznaný ako daňový agent. Takýmito príjmami sú napríklad mzdy, všetky druhy prémií, platby na základe občianskych zmlúv, benefity, dovolenka, dividendy.

Pri výpočte však nie je potrebné uvádzať nezdaniteľné príjmy podľa článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň berte do úvahy osobitosť príjmov, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb v rámci stanovených noriem (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 1. augusta 2016 č. BS-4-11/13984).

Príjem z článku 2017 daňového poriadku Ruskej federácie: čo s tým?

Príklad: Zamestnanec Marmeladov A.P. V súvislosti s výročím predstavili darček v hodnote 10 000 rubľov. Darčeky vo výške 4 000 rubľov sú oslobodené od dane. (článok 28 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto v časti 1 výpočtu 6-NDFL uveďte celú sumu daru v riadku 020 a sumu odpočtu v riadku 030. V dôsledku toho bude základ dane pre tento príjem 6 000 rubľov. (10 000 rubľov - 4 000 rubľov) a výška dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa musí zraziť z nákladov na dar, je 780 rubľov. (6 000 RUB × 13 %). V oddiele 2 na riadku 130 uveďte celú sumu vyplatených príjmov (10 000 RUB) a v riadku 140 sumu skutočne zrazenej dane (780 RUB).

Čo sa týka súm peňažných výpomocí vyplatených zamestnancovi pri narodení dieťaťa, ako aj súm peňažných odmien poskytnutých fyzickým osobám, tie sa do výpočtu nemusia vôbec zahrnúť. Za predpokladu, že zaplatené sumy nepresiahnu hranicu oslobodenú od dane z príjmu fyzických osôb (4 000 rubľov za zdaňovacie obdobie za ceny a 50 000 rubľov za každé dieťa za „rodičovskú“ finančnú pomoc). Dôvod – list Federálnej daňovej služby z 21. júla 2017 č. BS-4-11/14329.

Formulár 6-NDFL: nový alebo starý?

Bola schválená nová forma výpočtu 6-NDFL od roku 2018? Aký formulár si mám stiahnuť na vyplnenie „papierového“ ročného výpočtu za rok 2017? Bol schválený nový formát potrebný na elektronické odosielanie platieb? Otázky tohto druhu vyvstávajú vždy pred podaním pravidelného daňového priznania.

Nový formulár na výpočet 6-NDFL na vyplnenie a odoslanie Federálnej daňovej službe za rok 2017 bol schválený v znení nariadenia Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-11/18 zo dňa 17. januára 2018. Ten však nadobúda účinnosť 25. marca 2018. Preto pripravte výročnú správu 6-NDFL po uvedenom dátume vo forme schválenej v poslednom vydaní príkazu Federálnej daňovej služby č. MMV-7-11/450 zo dňa 14. októbra 2015. Používali ste ho počas celého roka 2017.

Stiahnite si formulár na výpočet 6-NDFL vo formáte Excel a postup na jeho vyplnenie.

Ročný formulár výpočtu 6-NDFL na rok 2017 obsahuje:

• titulná strana;
• oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;
• Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

NOVÁ FORMA 6-NDFL V ROKU 2018 – BYŤ!

Daňové úrady v roku 2018 výraznejšie neaktualizovali výpočtový formulár podľa formulára 6-NDFL. A spolu s ním - elektronický formát, pravidlá pre vyplnenie a podanie na daňový úrad. Konečné nariadenie Federálnej daňovej služby nájdete tu:

Daňová služba Ruskej federácie aktualizovala čiarové kódy a zaviedla polia pre právnych nástupcov, ktorí predložia 6-NDFL (vrátane objasnenia) pre reorganizovanú spoločnosť. Preto musia v hornej časti titulnej strany uviesť DIČ a KPP nástupníckej organizácie. Ten by sa mal objaviť aj v hlavnom poli - „Daňový agent“.

Ešte raz zdôrazňujeme, že do 25. marca 2018 môžete vyplniť a odoslať 6-NDFL pomocou predchádzajúceho formulára.

Linka	Čo reflektovať
010	Sadzba dane z príjmu fyzických osôb (pre každú sadzbu vyplňte časť 1).
020	Výška časovo rozlíšených príjmov.
025	Príjem vo forme dividend od januára do decembra 2017 vrátane. Cm."
030	Výška daňových odpočtov "".
040	Výška vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb od začiatku roka 2017. Na určenie hodnoty tohto ukazovateľa spočítajte sumy dane z príjmov fyzických osôb, ktoré vznikli z príjmov všetkých zamestnancov.
045	Výška vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb z dividend na základe časového rozlíšenia za celý rok 2017: od 1. januára do 31. decembra 2017.
050	Suma pevných zálohových platieb, ktoré sa započítavajú s daňou z príjmu fyzických osôb z príjmu cudzincov pracujúcich na základe patentov. Táto suma by však nemala presiahnuť celkovú sumu vypočítanej dane z príjmu fyzických osôb (list Federálnej daňovej služby Ruska z 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852).
060	Celkový počet fyzických osôb, ktoré dostali príjem počas vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia.
070	Výška zrazenej dane z príjmu fyzických osôb.
080	Suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorú daňový agent nezrazil. Ide o sumy, ktoré mala spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ zadržať do konca 4. štvrťroka 2017, no z nejakého dôvodu tak neurobili.
090	Výška vrátenej dane z príjmu fyzických osôb (podľa článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie).

Časť 2 výpočtu 6-NDFL na rok 2017: čo zahŕňa

V časti 2 výročnej správy 6-NDFL sa uvádza:

• dátumy prijatia a zrážky dane z príjmu fyzických osôb;
• lehota stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie na prevod dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu;
• výšku skutočne prijatého príjmu a zrazenú daň z príjmov fyzických osôb.

Časť 2 výročnej 6-NDFL na rok 2017 by mala odrážať informácie len za posledné tri mesiace (október, november a december 2017). V tomto prípade je potrebné zohľadniť len tie platby, pri ktorých lehota na zaplatenie dane nastane v tomto období. Preto treba v časti 2 venovať osobitnú pozornosť dátumom zaplatenia a zrážky dane.

DÔLEŽITÉ!

V rámci oddielu 2 by sa mala uvádzať daň z príjmu a daň z príjmov fyzických osôb v členení podľa dátumu len za transakcie uskutočnené v mesiacoch október, november a december 2017 vrátane. Do sekcie 2 nezahŕňajte transakcie z roku 2018.

Vysvetlíme, ako vyplniť hlavné riadky v tabuľke:

Linka	Plnenie
100	Dátumy skutočného prijatia príjmu. Napríklad pri platoch je to posledný deň v mesiaci, za ktorý sa platy časovo rozlišujú. V prípade niektorých iných majú platby rôzne dátumy (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie).
110	Dátumy vyberania dane z príjmu fyzických osôb.
120	Najneskôr dátumy, kedy musí daň z príjmu fyzických osôb previesť rozpočet (článok 6 článku 226, článok 9 článku 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Zvyčajne je to deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu. Ale napríklad v prípade nemocenských dávok a platieb za dovolenku je lehota na prevod daní do rozpočtu iná: posledný deň mesiaca, v ktorom sa takéto platby uskutočnili. Ak lehota na zaplatenie dane pripadne na víkend, v riadku 120 sa uvádza nasledujúci pracovný deň (článok 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
130	Suma príjmu (vrátane dane z príjmov fyzických osôb) prijatá ku dňu uvedenému na riadku 100.
140	Suma zrazenej dane ku dňu na riadku 110.

Neuvádzajte v oddiele 2 6-NDFL platy za dovolenku za rok 2017 a dávky vyplatené v decembri 2017. Termín na prevod dane z príjmu fyzických osôb je 1. 9. 2018.

Príklad vyplnenia oddielov 1 a 2 6-NDFL na rok 2017

Teraz uvedieme príklad vyplnenia výpočtu 6-NDFL za rok 2017, aby bol jasný všeobecný princíp vyplnenia sekcií. Hlavnou vecou pri vypĺňaní ročného výpočtu 6-NDFL za rok 2017 je správny prenos údajov z daňových registrov pre daň z príjmov fyzických osôb.

Predpokladajme, že spoločnosť má 12 zamestnancov. Za rok 2017 boli časovo rozlíšené platy, odmeny, dovolenkové a dočasné invalidné dávky v celkovej výške 3 584 692,69 RUB a poskytnuté odvody vo výške 43 200 RUB. Daň z príjmu fyzických osôb zo všetkých platieb - 460 394 rubľov. Všetka daň z príjmu fyzických osôb bola zrazená a odvedená do rozpočtu, okrem dane z príjmu fyzických osôb z decembrových miezd - 37 050 rubľov.

V januári 2017 bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 36 400 rubľov. z platu za december 2016 - 283 600 rubľov, odpočet - 3 600 rubľov. Celkovo bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb za rok 2017 vo výške 459 744 RUB. (460 394 rubľov – 37 050 rubľov + 36 400 rubľov).

V 4. štvrťroku 2017 boli vyplatené:

• plat za druhú polovicu septembra 295 000 rubľov. – 10. októbra. Z celej mzdy za september bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb – 69 914 rubľov. (celý plat za september - 545 000 rubľov), odpočet - 7 200 rubľov;
• plat za október 530 000 rubľov. – 25. októbra a 10. novembra, daň z príjmu fyzických osôb z nej – 67 964 rubľov, odpočet – 7 200 rubľov;
• bonus za október 258 000 rubľov. – 10. novembra, daň z príjmu fyzických osôb z nej – 33 540 rubľov;
• invalidný dôchodok z dôvodu choroby 5 891,54 RUB. – 23. novembra, daň z príjmu fyzických osôb od neho – 766 rubľov. Nemocenské sa vydávalo od 14. novembra do 20. novembra;
• dovolenka 33 927,71 RUB – 24. novembra, daň z príjmu fyzických osôb z nich – 4 411 rubľov. Dovolenka - od 28. novembra do 22. decembra;
• plat za november 530 000 rubľov. – 24. novembra a 8. decembra, daň z príjmu fyzických osôb z nej – 67 964 rubľov, zrážka – 7 200 rubľov;
• záloha na december 250 000 rub. – 25. decembra.

Upozornenie: prémia a mzda za október sú zahrnuté v jednom bloku riadkov 100 - 140, pretože majú rovnaké všetky tri dátumy v riadkoch 100 – 120. Ich celková výška je 788 000 rubľov, zrazená daň z nej je 101 504 rubľov. Príklad vyplnenia 6-NDFL na rok 2017 v takýchto podmienkach môže vyzerať takto:

Mzda za december 2017 bola vyplatená v decembri: ako ju zobraziť vo výpočte

Najkontroverznejšie otázky týkajúce sa vyplnenia 6-NDFL sú platby počas prechodných období. Stretávajú sa s nimi, keď sa mzda alebo prémia akumuluje v jednom vykazovanom období a vypláca sa v inom. Podobná nejednoznačná situácia vznikla aj pri platoch za december 2017. Faktom je, že niektorí zamestnávatelia vyplatili mzdy za december pred Novým rokom (v decembri). Ostatné organizácie a jednotliví podnikatelia vyplatili mzdy a ročné odmeny v januári 2018. Cm." Ako zobraziť decembrové časové rozlíšenie v správe, aby daňové úrady prvýkrát akceptovali 6-NDFL? Pozrime sa na konkrétne príklady vyplnenia 6-NDFD za rok 2017.

Boli všetky mzdy za december 2017 vyplatené zamestnancom v decembri 2017? Potom vyplňte výpočet na formulári 6-NDFL na rok 2017 takto:

• výška časovo rozlíšených miezd za december 2017 – zásoba 020;
• suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná zo mzdy – riadok 040;
• suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb (riadok 070). Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb je 31.12.2017.

V časti 2 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 neevidujte mzdové údaje za december. Musia byť uvedené vo výpočtoch za prvý štvrťrok 2018, pretože oddiel 2 by mal vychádzať z dátumu, ku ktorému sa musí daň z príjmu fyzických osôb previesť do rozpočtu najneskôr. To znamená, že zohľadní vyplatené príjmy a zrazenú daň v účtovnom období, v ktorom je lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb.

Pri mzdách za december 2017, ktoré boli vyplatené pred Novým rokom, je termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb prvý pracovný deň po 31.12.2017, teda 9.1.2018. Poďme si vysvetliť prečo. Mzdu dostanete až 31.12.2017. Peniaze zaplatené za december pred 31. decembrom sú preddavkom. Zúčtovanú mzdu je možné započítať s preddavkom až 31.12.2017. Tento deň bude dátumom, kedy zamestnanci skutočne dostanú príjem. A daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy sa platí najneskôr v deň nasledujúci po dni prijatia príjmu.

V časti 2 výpočtu 6-NDFL za prvý štvrťrok 2018 uveďte v riadku:

• 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ – 31. december 2017;
• 110 „Dátum zrážky dane“ – 31. december 2017;
• 120 „Termín na zaplatenie dane“ – 01.09.2018;
• 130 „Výška skutočne prijatých príjmov“ – výška mzdy za december;
• 140 „Výška zrazenej dane“ – suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy za december.

ZÁVER

Mzda za december vyplatená v decembri 2017 je uvedená v časti 1 ročného výpočtu a v časti 2 výpočtu za prvý štvrťrok 2018. V časti 1 totiž premietnete údaje o všetkých vyplatených príjmoch, zrážkach, časovo rozlíšenej, zrazenej a vrátenej dani z príjmov fyzických osôb za rok. A decembrový plat si vyplatil v decembri. Preto sa musí premietnuť do oddielu 1 ročného výpočtu za rok 2017. V oddiele 2 sa uvádza, ku ktorému dátumu vznikol príjem, kedy treba daň zraziť a odviesť do rozpočtu. Keďže termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb z decembrových platov pripadá na prvý januárový pracovný deň (01.09.2018), vykážte platbu v oddiele 2 výpočtu za prvý štvrťrok 2018. Potvrdzuje to list Federálnej daňovej služby z 15. decembra 2016 č. BS-4-11/24063.

Príklad správneho premietnutia decembrovej mzdy

Predpokladajme, že mzda za december 2017 bola vyplatená 29.12.2017. K tomuto dátumu mesiac ešte neskončil, takže takúto výplatu nemožno považovať za mzdu za december v plnom zmysle slova. V skutočnosti sa peniaze zaplatené pred koncom mesiaca správne nazývajú ako záloha. Od 29.12.2017 ešte nie je zamestnávateľ povinný vypočítať a zraziť daň z príjmov fyzických osôb, keďže mzda sa stáva príjmom až k poslednému dňu mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišuje - 31.12. (§ 223 ods. Kódex Ruskej federácie). Napriek tomu, že 31. december je nedeľa, daň z príjmu fyzických osôb nie je možné pred týmto dátumom vypočítať ani zraziť (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. mája 2016 č. BS-3-11/2169).

Príklad: Decembrová mzda vyplatená v decembri

Organizácia previedla „plat“ zamestnancom za december 29. vo výške 180 000 rubľov. Z platby uskutočnenej v ten istý deň bola vypočítaná a zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 23 400 rubľov (180 000 x 13 %). Účtovníčka previedla túto sumu v prvý pracovný deň 2018 – 9.1.2018.

Za takýchto podmienok by mal účtovník v časti 1 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 správne odrážať mzdu takto:

• v riadku 020 – suma decembrového „platu“ (180 000 RUB);
• v riadkoch 040 a 070 - vypočítaná a zrazená daň z príjmov fyzických osôb (23 400 RUB).

V časti 2 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 by sa decembrová „mzda“ vyplatená 29. decembra 2017 v žiadnom prípade nemala objaviť. Ukážete to vo výpočtoch za prvý štvrťrok 2018. Koniec koncov, pri vypĺňaní oddielu 2 sa musíte zamerať na dátum najneskôr, do ktorého je potrebné odviesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. To znamená, že zaplatené príjmy a zrazená daň z príjmov fyzických osôb sa musia vykázať v účtovnom období, v ktorom je lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 24. októbra 2016 č. BS-4-11/20126. V našom príklade je potrebné odviesť daň z príjmu fyzických osôb v najbližší pracovný deň v januári – 9. januára 2018. Preto v časti 2 výpočtu za prvý štvrťrok 2018 bude potrebné uviesť decembrovú mzdu takto:

• riadok 100 – 31. 12. 2017 (dátum prijatia príjmu);
• riadok 110 – 31. 12. 2017 (dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb);
• riadok 120 – 01.09.2018 (dátum odvodu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu);
• riadok 130 – 180 000 (výška príjmu);
• riadok 140 – 23 400 (suma dane z príjmov fyzických osôb).

Dátum zrážky dane na riadku 110 oddielu 2 výpočtu 6-NDFL za 1. štvrťrok 2018 bude presne 31. december a nie 29. december 2017 (kedy bola platba realizovaná). Faktom je, že práve k 31.12.2017 ste museli naúčtovať decembrovú mzdu a započítať ju s predtým vyplateným preddavkom (čo v skutočnosti bola decembrová mzda). Podobne je to aj s platbami do 30. decembra. Ak bol napríklad výpočet mzdy za december realizovaný v období od 26. do 29. decembra, tak dátumom zrážky dane z príjmov fyzických osôb by mal byť stále dátum „31.12.2016“.

Ak bola daň z príjmov fyzických osôb zrazená a poukázaná pred koncom decembra 2017

Príklad: daň z príjmov fyzických osôb bola odvedená do rozpočtu v decembri 2017

Organizácia previedla decembrový „plat“ na zamestnancov 26. decembra 2017 vo výške 380 000 rubľov. V ten istý deň bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 49 400 rubľov (380 000 x 13 %). Zadržaná suma bola prevedená do rozpočtu nasledujúci deň - 27.12.2017

S cieľom vyplniť 6-NDFL sa účtovník obrátil na list Federálnej daňovej služby z 24. marca 2016 č. BS-4-11/5106. V tomto liste bolo odporúčané zraziť daň z príjmov fyzických osôb v deň skutočnej výplaty miezd (26.12.) a nasledujúci deň (27.12.) previesť zrazenú sumu do rozpočtu. Okrem toho daňové úrady odporúčajú zohľadniť tieto rovnaké dátumy vo výpočte 6-NDFL.

Ak mzda za december 2017 bola časovo rozlíšená a skutočne vyplatená v decembri (26.12.2017), potom je možné túto operáciu premietnuť do výpočtu pomocou formulára 6-NDFL za rok 2017, keďže k zrážke a odvodu dane z príjmov fyzických osôb musí dôjsť v roku 2017 v súlade s lehotami uvedenými v odsekoch 4, 6 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.

V posudzovanej situácii môžete platbu zobraziť na riadkoch 100 - 120 oddielu. 2 formuláre 6-NDFL na rok 2017 takto:

• riadok 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ – 31.12.2017;
• riadok 110 „Dátum zrážky dane“ – 26.12.2017;
• riadok 120 „Termín zaplatenia dane“ – 27.12.2017.

Upozorňujeme, že ak odraz transakcie vo formulári 6-NDFL neviedol k podhodnoteniu alebo nadhodnoteniu sumy dane, ktorá sa má previesť, potom sa nevyžaduje predloženie aktualizovaného výpočtu. Navyše, ak sa špecifikovaná operácia premietne do výpočtu podľa formulára 6-NDFL za rok 2017, potom sa táto operácia znova nepremietne do výpočtu podľa formulára 6-NDFL za prvý štvrťrok 2018 (list Federálnej daňovej služby z Rusko zo dňa 15. decembra 2016 N BS-4- 11/24065). Nevylučujeme však, že takéto vyplnenie môže vyvolať otázky niektorých inšpektorov Federálnej daňovej služby z nasledujúcich dôvodov:

• takto vyplnený výpočet 6-NDFL neprejde formátovo-logickou kontrolou a vráti sa s chybou „dátum zrážky dane nesmie predchádzať dátumu skutočnej platby“;
• zrážanie dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy do konca mesiaca je v rozpore s neskoršími odporúčaniami ruského ministerstva financií v liste z 21. júna. 2016 č. 03-04-06/36092.

Mzda za december bola vyplatená v januári 2018: ako ju zobraziť vo výpočte

Mnoho zamestnávateľov vyplatilo mzdy za december 2017 v januári 2018. Ak áno, tak decembrovú mzdu vydanú v januári 2018 uveďte vo výkaze 6-NDFL za rok 2017 len v časti 1. Príjem vo forme mzdy ste totiž priznali v decembri a v tom istom mesiaci ste z neho vypočítali daň z príjmu fyzických osôb. Preto pri výpočte dane z príjmu 6 fyzických osôb za rok 2017 rozdeľte platby nasledovne:

• na riadku 020 – časovo rozlíšené príjmy v podobe decembrovej mzdy;
• na riadku 040 – vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb.

Riadok 070 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 určený na zrazenú daň sa v tomto prípade nezvyšuje, keďže k zrážke došlo už v roku 2018 (list Federálnej daňovej služby Ruska z 5. decembra 2016 č. BS-4 -11/23138). V časti 2 ročného výpočtu neuvádzajte decembrovú mzdu vyplatenú v januári 2018 vôbec (list Federálnej daňovej služby Ruska z 29. novembra 2016 č. BS-4-11/22677).

ZÁVER

Mzda za december vydaná v januári 2018 je uvedená v časti 1 6-NDFL za rok 2017 a v častiach 1 a 2 výpočtu za prvý štvrťrok 2018. Vysvetlíme: príjem vo forme mzdy ste uznali v decembri 2017 a v decembri z neho vypočítali daň z príjmu fyzických osôb. Preto uveďte na riadkoch 020 a 040 oddielu 1 ročného výpočtu. A daň z príjmov fyzických osôb bola zrazená už v januári 2018, uveďte sumu na riadku 070 oddielu 1 výpočtu za prvý štvrťrok 2018. Potvrdzuje to list Federálnej daňovej služby z 5. decembra 2016 č. BS-4-11/23138. Upozorňujeme, že predchádzajúci predstavitelia Federálnej daňovej služby v liste z 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058 odporúčali uvádzať platbu za prvý štvrťrok iba v časti 2. To je však v rozpore s nariadením č. daňová služba zo dňa 14.10.2015 č. ММВ-7-11/ 450.

Ak lehota na zaplatenie dane podľa čl. 226 Daňového poriadku dôjde v 1. štvrťroku 2018, v odd. 2 nie je potrebné, aj keď ste ho premietli do sekcie. 1. Nie je teda potrebné uvádzať to v ods. 2 6-NDFL za plat za rok 2017 za december, vyplatený v januári. Uveďme si príklad.

Príklad: mzda za december bola vyplatená v januári 2018

Plat za december - 570 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 74 100 rubľov, 1. 9. 2018 bola vyplatená mzda za druhú polovicu decembra a daň z príjmu fyzických osôb bola prevedená do rozpočtu.

V časti 2 sa mzda za december premietne do 6-NDFL za 1. štvrťrok 2018.

Mzdy za september boli vyplatené v októbri

Termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb zo septembrových platov je október 2017. Preto účtovníčka pri výpočte za deväť mesiacov vykázala túto platbu len v časti 1. Teraz je potrebné tieto sumy preniesť do výkazníctva za rok 2017. Cm."

V časti 2 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 musíte uviesť mzdu za september vyplatenú v októbri. Predpokladajme, že septembrová mzda bola vyplatená 10. októbra. Účtovník vyplní časť 2 ročného výpočtu 6-NDFL, ako je uvedené v príklade.

Ako zobraziť bonusy v ročných 6-NDFL za rok 2017

Mesačný bonus

Odrážajte mesačný bonus rovnakým spôsobom ako plat (list Federálnej daňovej služby zo 14. septembra 2017 č. BS-4-11/18391).

V časti 1 uveďte:

• v riadkoch 020 a 040 - odmeny časovo rozlíšené za všetky mesiace účtovného obdobia a z nich vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb;
• v riadku 070 - daň z príjmov fyzických osôb z poistného zrazeného do konca roka 2017. Táto suma je zvyčajne nižšia ako daň z príjmu fyzických osôb z riadku 040. Veď daň z poistného za posledný mesiac sa zráža v ďalšom štvrťroku. Sumy v riadkoch 040 a 070 sa budú zhodovať len v prípade, že prémia za posledný mesiac bola vyplatená najneskôr v posledný pracovný deň štvrťroka.

V časti 2 uveďte všetky bonusy vyplatené v poslednom štvrťroku. Výnimkou sú odmeny vyplácané v posledný pracovný deň štvrťroka. Zahrňte ich do časti 2 6-NDFL na nasledujúci štvrťrok.

Bonus vyplatený spolu so mzdou za ten istý mesiac uveďte spolu so mzdou v jednom bloku riadkov 100 – 140. Ak bol bonus vyplatený samostatne, vyplňte samostatný blok s uvedením (List Federálnej daňovej služby z 10. októbra, 2017 č. GD-4-11/20374):

• v riadku 100 – posledný deň v mesiaci, za ktorý bol bonus pripísaný;
• v riadku 110 – deň vyplatenia bonusu;

Príklad: Novembrový bonus vyplatený v decembri 2017

DÔLEŽITÉ

oddiele 1 je potrebné zahrnúť sumy časovo rozlíšených príjmov, ktorých dátum skutočného prijatia spadá do minulého roka.

V odd. 2 odráža vyplatený príjem, ak lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb z neho uplynie v októbri - decembri.

V tomto prípade sa mzdy vyplatené za december v januári musia premietnuť do oddielu. 2 výpočty za prvý štvrťrok budúceho roka.

Štvrťročný alebo ročný bonus

Bonus za obdobie dlhšie ako mesiac – štvrťrok, rok a pod. premietnuť do 6-NDFL za obdobie, v ktorom bola vyplatená (List Ministerstva financií zo dňa 23. októbra 2017 č. 03-04-06/69115).

V časti 1 uveďte:

• v riadku 020 - všetky odmeny za obdobie dlhšie ako jeden mesiac vyplatené v účtovnom období spolu s daňou z príjmov fyzických osôb;
• v riadkoch 040 a 070 - daň z príjmov fyzických osôb zo zaplateného poistného.

V odd. 2 Ukážte bonusy vyplatené v poslednom štvrťroku. Výnimkou sú odmeny vyplácané v posledný pracovný deň štvrťroka. Zahrňte ich do sekcie. 2 6-NDFL na ďalší štvrťrok.

Pre bonusy vyplňte samostatný blok riadkov 100 – 140, kde uvediete (Listy Federálnej daňovej služby zo dňa 01.11.2017 N GD-4-11/, zo dňa 10.10.2017 N GD-4-11/20374):

• v riadkoch 100 a 110 – deň vyplatenia bonusu;
• v riadku 120 – nasledujúci pracovný deň po vyplatení bonusu.

Zobrazte bonusy, ktoré boli vyplatené v rôznych časoch, v samostatných blokoch.

Ako zobraziť platby na základe občianskych zmlúv

Platby na základe občianskych zmlúv, z ktorých sa musí zrážať daň, musia byť zahrnuté v oddiele. 1 v období, kedy ste uhradili platby a v ods. 2 - len v štvrťroku, v ktorom uplynie lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb z týchto platieb.

Zoberme si inú situáciu, keď bol v decembri 2017 schválený úkon za vykonanú prácu (poskytnuté služby) na základe občianskej zmluvy s fyzickou osobou a platba zaň prebehla v januári 2018. V tomto prípade by mala byť odmena na základe zmluvy a daň z príjmu fyzických osôb uvedená v oddieloch 1 a 2 výpočtu za prvý štvrťrok 2018. Vo výpočtoch za rok 2017 neuvádzajte operáciu. Vyplýva to z listu Federálnej daňovej služby Ruska z 5. decembra 2016 č. BS-4-11/23138. Ak bola v decembri vydaná záloha na základe občianskej zmluvy, mala by spadať do oddielu 2 ročného výpočtu.

Príklad: vyrovnanie podľa zmluvy bolo „uzavreté“ v januári 2018

Organizácia zaplatila preddavok fyzickej osobe na základe zmluvy dňa 19. decembra 2017 vo výške 20 000 rubľov. Daň zrazená z tejto sumy predstavovala 2600 rubľov. (20 000 x 13 %). Zostatok bol vystavený v januári 2018 - po dokončení a odovzdaní všetkých prác.

V takejto situácii premietnite preddavok zhotoviteľovi do termínu splatnosti (v decembri). Dňom prijatia príjmu je v tomto prípade deň, kedy spoločnosť previedla alebo vydala peniaze danej osobe. Nezáleží na tom, či spoločnosť vydá peniaze pred koncom mesiaca, na ktorý sa služba poskytuje, alebo až po ňom.

V časti 2 výpočtu 6-NDFL na rok 2018 uveďte zálohu po riadkoch:

• 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ – 19.12.2017;
• 110 „Dátum zrážky dane“ – 19. 12. 2017;
• 120 „Termín na zaplatenie dane“ – 20.12.2017.

Ako odrážať plat za dovolenku v 6-NDFL

Príplatok za dovolenku bude zahrnutý do správy za rok 2017 a správy za prvý štvrťrok 2018. Vo výkaze za rok 2017 uveďte mzdu za dovolenku na riadkoch 020, 040, 070 oddielu 1. Vo výkaze za prvý štvrťrok 2018 uveďte mzdu za dovolenku len v oddiele 2 na riadkoch 100–140. Takéto vysvetlenia sú v liste Federálnej daňovej služby zo dňa 4. 5. 2017 č. BS-4-11/6420.

Nie je však potrebné uvádzať v odd. 2 dovolenka vyplatená v poslednom mesiaci štvrťroka, ak posledný deň tohto mesiaca pripadne na víkend. Do oddielu zahrňte aj takýto plat za dovolenku. 2 6-NDFL na ďalší štvrťrok. Napríklad mzda za dovolenku vyplatená v decembri 2017 nemusí byť uvedená v oddiele. 2 6-NDFL na rok 2017. Koniec koncov, lehota na zaplatenie dane z týchto dovoleniek podľa čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie - 01.09.2018 (List Federálnej daňovej služby zo dňa 04.05.2017 N BS-4-11/6420).

V 6-NDFL za 1. štvrťrok 2018 sa platba za dovolenku odráža takto:

Plat za dovolenku vyplatený 4. 2. 2018 sa nemusí uvádzať v 6-NDFL za 1. štvrťrok. Tieto platby za dovolenku sa premietnu do 6-NDFL počas šiestich mesiacov.

Ako podať výročnú 6-NDFL za rok 2017

Kalkulácie vo formulári 6-NDFL za rok 2017 zasielajte daňovým úradom elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Hlásenie „na papieri“ je možné podať v jedinom prípade – ak počas vykazovacieho alebo zdaňovacieho obdobia bol počet fyzických osôb (príjemcov príjmu) nižší ako 25 osôb. Vyplýva to z ustanovení odseku 7 odseku 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zodpovednosť

Ak platbu neodovzdáš alebo ju odošleš neskoro, tak pokuta – 1000 rub. za každý celý alebo neúplný mesiac odo dňa podania výpočtu (článok 1.2 § 126 daňového poriadku). Doba omeškania sa bude počítať od tohto dňa do dátumu, kedy ste predložili odhad (osobne, prostredníctvom zástupcu, poštou alebo online).

Ak platbu nezaplatíte do 10 dní odo dňa splatnosti, daňový úrad má tiež právo zablokovať bankový účet daňového agenta (odsek 3.2 § 76 daňového poriadku). Federálna daňová služba to objasnila v liste zo dňa 8. 9. 2016 č. GD-4-11/14515.

Ak inšpektori zistia nepravdivé informácie v 6-NDFL za rok 2017, pokuta za každý výpočet s takýmito údajmi bude 500 rubľov. Ak však sami identifikujete „nespoľahlivú“ chybu a odošlete aktualizované 6-NDFL, nebudú žiadne pokuty (článok 126.1 daňového poriadku).

Upozorňujeme, že nielen organizácia, ale aj zodpovední zamestnanci (napríklad manažér a účtovník) môžu byť braní na zodpovednosť: pokuta 300 až 500 rubľov. (článok 15.6 správneho poriadku).

Vzorová náplň

Žiaľ, nie je možné ponúknuť našim čitateľom univerzálnu vzorku na vyplnenie 6-NDFL za rok 2017, pretože vyplnenie výročných správ bude v každom konkrétnom prípade jedinečné. Môžete si však prezrieť a stiahnuť dokončenú vzorku 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 na základe reálneho príkladu a konkrétnych čísel.

Vyhlásenie 6-NDFL je relatívne nová správa pre daňových agentov a jej vyplnenie vyvoláva veľa otázok. Nie všetky sú zohľadnené a zohľadnené v odporúčaniach a vysvetleniach poskytnutých daňovou službou v oficiálnych listoch Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.

Čo je 6-NDFL

6-NDFL - tlačivo hlásenia k dani z príjmov fyzických osôb, ktoré je potrebné vyplniť raz za štvrťrok. V ňom musia zostavovatelia zobraziť všetky informácie o príjmoch svojich zamestnancov, ako aj o časovo rozlíšených a zrazených sumách dane z príjmov fyzických osôb za vykazované obdobie.

Vyhlásenie pozostáva z týchto pododdielov:

1. Titulná strana (strana 001).
2. Časť 1, ktorá sa nazýva „Všeobecné ukazovatele“.
3. Oddiel 2 – „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

DÔLEŽITÉ! V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie sa výpočet ukazovateľov pri vypĺňaní vyhlásenia 6-NDFL musí vykonávať na základe časového rozlíšenia za každý štvrťrok.

Hlásenie je potrebné podať daňovému úradu v mieste registrácie fyzického podnikateľa alebo právnickej osoby. adresa LLC. Ak sú niektorí zamestnanci zapojení do UTII alebo patentových aktivít, správu bude potrebné predložiť na adresu pracoviska.

DÔLEŽITÉ! Neexistuje žiadna nulová forma 6-NDFL. Ak daňový agent počas vykazovaného obdobia nevykonal platby fyzickým osobám, nie je potrebné podávať hlásenie.

Lehoty na predloženie 6-NDFL sú určené na legislatívnej úrovni:

• Priznanie za 1. štvrťrok je potrebné podať do 30. apríla.
• Vyhlásenie na 6 mesiacov – do 31. júla.
• Vyhlásenie na 9 mesiacov – do 31. októbra.
• Vyhlásenie za 12 mesiacov – pred 1. aprílom roku nasledujúceho po roku vykazovania.

Všeobecné požiadavky na plnenie:

• Textové a číselné polia formulára musia byť vyplnené zľava doprava, počnúc bunkou úplne vľavo.
• Prázdne bunky musia byť vyplnené pomlčkami. V bunkách určených pre ukazovatele súčtu musí byť v bunke úplne vľavo uvedená nula a zvyšok poľa je prečiarknutý.
• Je zakázaná tlač na obe strany listu, ak sa vyhlásenie podáva v papierovej forme.
• Môže sa použiť iba čierny, fialový alebo modrý atrament.
• Ak je formulár vyplnený elektronicky, písmo musí byť Courier New, vysoké 16 – 18 bodov a pomlčky nesmú obsahovať.

Ak daňový agent nepredloží formulár 6-NDFL Federálnej daňovej službe včas alebo poskytne nesprávne údaje, uloží sa mu pokuta:

• Za každý mesiac oneskorenia - vo výške 1 000 rubľov. Okrem toho je bankový účet zablokovaný, ak je oneskorenie dlhšie ako 10 dní.
• Ak sú poskytnuté informácie, ktoré nezodpovedajú skutočnosti - vo výške 500 rubľov za každý nesprávny dokument.

Čo uviesť v 6-NDFL

Vyhlásenie 6-NDFL musí obsahovať všetky príjmy fyzických osôb, ktorým daňový agent zráža daň z príjmu, vrátane:

• Plat a bonusy.
• Odmena podľa zmlúv GPC.
• Dividendy.
• Pôžičky, ak sú poskytované bezplatne.
• Darčeky v celkovej hodnote viac ako 4 000 rubľov (ročne).
• Niektoré druhy finančnej pomoci (finančná pomoc pre zamestnancov na dôchodku, platby zdravotne postihnutým občanom od organizácií občanov so zdravotným postihnutím, finančná pomoc pri narodení alebo adopcii dieťaťa).

Výpočet nezahŕňa:

• Tie príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov podľa § 217 daňového poriadku (napríklad finančná výpomoc zamestnancovi v prípade úmrtia člena jeho rodiny).
• Platby zamestnancom vznikli ako kompenzácia v prípade núdze alebo prírodnej katastrofy.
• Platby obetiam teroristických útokov atď.

DÔLEŽITÉ! Vyhlásenie 6-NDFL musí byť predložené, ak občan dostal platbu od daňového agenta aspoň raz počas vykazovaného obdobia.

Ako vyplniť časť 1

V časti 1 vyhlásenia 6-NDFL sú uvedené informácie o prijatých príjmoch, daňových zrážkach a z nich naakumulovanej dani z príjmu spolu za 1. štvrťrok, 6, 9 a 12 mesiacov (v súlade s ustanoveniami článku 230 daňového poriadku Ruská federácia).

Ak počas vykazovaného obdobia podnikateľ previedol platby svojim zamestnancom, ktoré boli zdaňované rôznymi sadzbami dane z príjmu, v riadkoch 010-050 by sa mali uvádzať informácie o každej zo sadzieb. Blok „Celkom podľa položiek“ sa vypĺňa iba raz – na prvej strane výkazu.

Vlastnosti výplne:

• Riadok 020 musí obsahovať údaj o celkovom príjme zamestnanca za celé vykazovacie obdobie pred zdanením. Zohľadňujú sa výplaty miezd, dovolenky, práceneschopnosti a iné, z ktorých sa musí zraziť daň z príjmu.
• V riadku 030 sa uvádza celá suma zrazených daní na základe výsledkov riadku 020 vrátane majetkových a sociálnych daní.
• V riadku 040 sa uvádza suma vypočítanej dane z príjmu z príjmu, ktorá bola zohľadnená v článku 020.
• Ak došlo k výplate dividend, do riadkov 025 a 045 sa uvedú údaje o nich.
• Riadok 050 sa vypĺňa, ak je zamestnancom cudzinec s patentom.
• Riadok 060 obsahuje údaje o počte zamestnancov, o ktorých sa premietne do priznania 6-NDFL.
• V riadku 070 uveďte celkovú sumu zrazenej dane z príjmov od začiatku roka, aj keď sa nemusí rovnať sume uvedenej v riadku 040.
• V riadku 080 sa uvádzajú údaje o dani z príjmov fyzických osôb, ktoré daňový agent nebude môcť zraziť do konca vykazovaného roka.
• Riadok 090 sa vypĺňa, ak počas vykazovaného obdobia daňový agent vrátil zamestnancom odpočítanie dane.

Ako vyplniť časť 2

Časť 2 vyhlásenia 6-NDFL je informačná tabuľka, ktorá uvádza všetky akcie na výpočet ziskov zamestnancov, ktoré sa uskutočnili počas vykazovaného obdobia. Údaje sa zadávajú v chronologickom poradí a je potrebné uviesť dátum časového rozlíšenia príjmu. V tejto časti sa zobrazujú aj informácie o sumách zrazenej dane z príjmu fyzických osôb s uvedením dátumov zrážky a dátumu jej prevodu na Federálnu daňovú službu.

Vlastnosti sekcie:

• Platby, ktoré sa uskutočnia počas vykazovaného obdobia, ale nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb, sa vo výpočte neuvádzajú.
• Zohľadňuje sa výška príjmu pre výpočet dane.
• Údaje v druhom oddiele hlásenia sa nezhodujú s údajmi v prvom, keďže v oddiele 1 sa zohľadňujú informácie na základe časového rozlíšenia za výsledky za celé zdaňovacie obdobie a oddiel 2 je venovaný výlučne údajom výkazu. štvrťroku.
• Ak k tomu istému dátumu došlo k platbám, ktoré mali rôzne lehoty na zaplatenie dane z príjmu do rozpočtu, mali by sa prejaviť v rôznych riadkoch.

DÔLEŽITÉ! V oddiele 2 by sa mal uvádzať iba príjem za vykazovaný štvrťrok so samostatným súčtom za každý mesiac.

Vlastnosti výplne:

• Riadok 100 uvádza dátum skutočného prijatia platby. V tomto prípade sa pri mzdách uvádza dátum posledného dňa v mesiaci, za ktorý bola vyplatená, a pri odmenách na základe zmlúv so štátnymi zamestnancami, práceneschopnosti atď. - deň skutočnej výplaty.
• Na riadku 110 sa uvádzajú dátumy zrážky dane z príjmov. Spravidla je zhodný s údajom v riadku 100, existujú však výnimky: z preddavkov sa daň zrazí v deň výpočtu základnej mzdy, na mat. výpomoc a dary - v deň nasledujúcej mzdy, s príplatkami (denné, štandardné a pod.) - v deň výplaty mzdy za mesiac.
• V riadku 120 sa uvádza dátum platby dane stanovený v článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie.
• Na riadku 130 sa uvádza celá suma príjmov prijatých pred zrážkou dane z príjmov.
• Na riadku 140 sa uvádza celková suma dane z príjmov.

DÔLEŽITÉ! Vyhlásenie 6-NDFL sa podáva v papierovej forme, len ak má daňový agent viac ako 25 zamestnancov. Ak je toto číslo menšie, iba v elektronickej forme.

Zmeny formulára, ktoré je potrebné zvážiť v rokoch 2019-2020

V roku 2018 došlo v súvislosti so správou 6-NDFL k niekoľkým významným zmenám. Zmeny sa dotkli najmä reorganizovaných spoločností. Ak reorganizovaná spoločnosť nepredložila vyhlásenie 6-NDFL Federálnej daňovej službe pred ukončením postupu, táto zodpovednosť bude pridelená nástupníckej spoločnosti.

V tomto prípade bude musieť správa uviesť:

• TIN a KPP nástupníckej spoločnosti.
• Zadajte kód „215“ alebo „216“ pre najväčších daňových agentov.
• V detaile „Daňový agent“ musíte uviesť názov spoločnosti, ktorá prešla procesom reorganizácie.
• V detaile „Forma reorganizácie“ zadajte požadovanú hodnotu (1 - ak bola spoločnosť transformovaná, 2 - v prípade zlúčenia, 3 - v prípade rozdelenia, 5 - v prípade zlúčenia s inou organizáciou, 6 - v prípade rozdelenia so súčasným zlúčením alebo 0, ak bola spoločnosť zrušená).
• TIN a KPP organizácie, ktorá bola reorganizovaná.

Zmeny ovplyvnili aj nasledujúce body:

• Najväčší daňovníci sú teraz povinní uviesť kontrolný bod v mieste registrácie právnickej osoby (predtým - v mieste registrácie).
• Organizácie, ktoré nie sú najväčšími daňovníkmi, musia uviesť kód 214 (predtým - 212) v detailoch „miesta“.
• Titulná strana vyhlásenia musí obsahovať úplné informácie o splnomocnení zástupcu.

Od zavedenia vyhlásenia 6-NDFL uplynuli viac ako 3 roky a daňoví agenti ho museli štvrťročne vypĺňať. Mnoho podnikateľov má však stále otázky týkajúce sa tohto postupu. Daňoví agenti sú povinní predložiť formulár 6-NDFL 4-krát ročne, v ktorom sú uvedené všetky platby dane z príjmu fyzických osôb za vykazované obdobie. Aby sa predišlo chybám a nepresnostiam vo výpočtoch, stačí riadne viesť účtovné záznamy a vyhnúť sa porušovaniu platobných lehôt.

V kontakte s