Daňový poriadok Ruskej federácie (TC RF). Daňový poriadok Ruskej federácie (TC RF) Je potrebné zaplatiť DPH do rozpočtu pri prijatí platby od kupujúcich s pridelenou sumou dane
1. Daňové zákony nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich úradného zverejnenia a najskôr 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre príslušnú daň, okrem prípadov uvedených v tomto článku.
Zákony o poplatkoch nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia, s výnimkou prípadov uvedených v tomto článku.
Federálne zákony, ktorými sa mení a dopĺňa tento zákonník, pokiaľ ide o ustanovenie nových daní a (alebo) poplatkov, ako aj právne akty o daniach a poplatkoch zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obcí, ktorými sa zavádzajú dane, nadobúdajú účinnosť č. skôr ako 1. januára roku po roku ich prijatia, najskôr však jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia.
Zákony o daniach a poplatkoch uvedené v odsekoch 3 a 4 tohto článku môžu nadobudnúť účinnosť v lehotách výslovne ustanovených týmito zákonmi, najskôr však odo dňa ich úradného zverejnenia.
2. Zákony o daniach a poplatkoch, ktorými sa ustanovujú nové dane a (alebo) poplatky, zvyšujú sadzby dane, poplatky, zakladajú alebo sprísňujú zodpovednosť za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ustanovujú nové povinnosti alebo inak zhoršujú postavenie daňovníkov alebo platiteľov dane. poplatkov, ako aj ostatných účastníkov vzťahov upravených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, nemajú spätnú účinnosť.
3. Zákonné zákony o daniach a poplatkoch, ktoré odstraňujú alebo zmierňujú zodpovednosť za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch alebo ustanovujú dodatočné záruky na ochranu práv daňovníkov, platiteľov poplatkov, daňových agentov a ich zástupcov, majú spätnú účinnosť.
4. Zákony o daniach a poplatkoch, ktorými sa zrušujú dane a (alebo) poplatky, znižujú sadzby dane (poplatky), odstraňujú povinnosti daňovníkov, platiteľov poplatkov, daňových agentov, ich zástupcov alebo inak zlepšujú ich situáciu, môžu mať spätnú účinnosť. ak to výslovne ustanovuje.
5. Ustanovenia tohto článku sa vzťahujú aj na regulačné právne akty o daniach a poplatkoch vlády Ruskej federácie, federálnych výkonných orgánov, výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, miestnych samospráv, ak tento odsek neustanovuje inak. .
Právne predpisy upravujúce schvaľovanie nových tlačív (formátov) daňových priznaní (výpočtov) alebo zmien existujúcich tlačív (formátov) daňových priznaní (výpočtov) nadobúdajú účinnosť najskôr dva mesiace odo dňa ich úradného zverejnenia.
(Doložka v znení neskorších predpisov, nadobudla účinnosť 2. júna 2016 federálnym zákonom z 1. mája 2016 N 130-FZ.
Komentár k článku 5 daňového poriadku Ruskej federácie
Komentovaný článok určuje moment nadobudnutia účinnosti aktov daňovej legislatívy.
Regulačné právne akty o daniach a poplatkoch spravidla nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich úradného zverejnenia a najskôr 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre príslušnú daň.
Výnimky sú ustanovené pre prípady nadobudnutia účinnosti zákonov, ktoré zlepšujú situáciu poplatníkov, poplatníkov, daňových agentov a ich zástupcov. Takéto akty môžu mať spätnú účinnosť, ak to priamo stanovujú (pozri list Ministerstva financií Ruska zo 4. marca 2009 N 03-02-07/1-108).
Uznesením Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 2. júla 2013 N 17-P boli ustanovenia odseku 1 komentovaného článku a článku 391 daňového poriadku Ruskej federácie uznané za neodporujúce Ústave Ruskej federácie. federácie, keďže z týchto ustanovení vo svojom ústavnom a právnom zmysle v systéme súčasnej právnej úpravy vyplýva, že normatívne právne akty výkonných orgánov orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o schválení katastrálnej hodnoty pozemkov v časť, v ktorej vyvolávajú právne následky pre občanov a ich združenia ako daňovníci konajúci včas v poradí určenom v daňovom poriadku Ruskej federácie pre nadobudnutie účinnosti právnych aktov o daniach a poplatkoch.
Ústavný a právny význam týchto ustanovení Daňového poriadku Ruskej federácie uvedený v tomto uznesení je všeobecne záväzný a vylučuje akýkoľvek iný výklad v praxi presadzovania práva.
Regulačné právne akty výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o schválení katastrálnej hodnoty pozemkov v rozsahu, v akom v spojení s normami článku 390 a odsekom 1 článku 391 daňového poriadku Ruskej federácie, vyvolávajú právne dôsledky pre občanov a ich združenia ako daňových poplatníkov, sú platné v čase v poradí určenom federálnym zákonodarcom pre nadobudnutie účinnosti právnych aktov o daniach a poplatkoch v daňovom zákonníku Ruskej federácie. federácie (článok 5 daňového poriadku Ruskej federácie).
Uviedol to Najvyšší súd Ruskej federácie v rozhodnutí č. 309-KG15-7403 z 15. októbra 2015 a Federálna daňová služba Ruska v odseku 10 listu č. SA-4-7/22683@ zo dňa 24. decembra 2015 „O smerovaní súdnej praxe“.
List Ministerstva financií Ruska z 24. marca 2015 N 03-05-04-02/16001 vysvetľuje, že regulačné právne akty výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o schválení katastrálnej hodnoty pozemkov, ktorým sa ustanovuje zníženie katastrálnej hodnoty k jednotlivým pozemkom, môže mať opačnú platnosť a uplatniť sa pri výpočte dane z pozemkov vo vzťahu k týmto pozemkom.
Uznesenie pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 28. februára 2001 N 5 „K niektorým otázkam aplikácie prvej časti Daňového poriadku Ruskej federácie“ uvádza, že pri rozhodovaní o otázke momentu vstupu do účinnosti konkrétneho daňového zákona, treba vychádzať z toho, že na základe článku 5 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie takýto zákon nadobúda účinnosť 1. obdobie za príslušnú daň, ktoré nastane po skončení mesiaca odo dňa úradného zverejnenia tohto zákona.
Ak sú pre tú istú daň v závislosti od kategórie daňovníka alebo iných daňových podmienok ustanovené zdaňovacie obdobia rôznej dĺžky, dátum nadobudnutia účinnosti príslušného zákona o daňovej právnej úprave sa musí určiť vo vzťahu ku každému z ustanovených zdaňovacích období. .
Na základe ustanovení Definície Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 03.02.2010 N 165-О-О sú regulačné právne akty výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie platné v čase podľa pravidiel stanovených v článku 5 daňového poriadku Ruskej federácie pre právne akty o daniach a poplatkoch.
Podľa článku 57 Ústavy Ruskej federácie zákony, ktoré ustanovujú nové dane alebo zhoršujú situáciu daňových poplatníkov, nemajú retroaktívny účinok. Pri vývoji tohto ústavného ustanovenia odseky 2 a 5 článku 5 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovujú zákaz spätnej účinnosti právnych aktov o daniach a poplatkoch, ktoré zhoršujú situáciu daňovníka, čo sa vzťahuje aj na právne akty o daniach a poplatkoch federálnych výkonných orgánov, výkonných orgánov subjektov Ruskej federácie a miestnych samospráv (Definícia Ústavného súdu Ruskej federácie z 18. októbra 2012 N 1998-O).
Z právneho postavenia Ústavného súdu Ruskej federácie, formulovaného v Rozhodnutiach zo dňa 7.1.99 N 111-O a zo dňa 2.7.2002 N 37-O, ako aj v uznesení zo dňa 19.6.2003 N 11-P a Určenie zo dňa 12.04.2003 N 445-O vyplýva, že nová norma daňovej právnej úpravy, ktorá zhoršuje situáciu daňovníkov, sa nevzťahuje na pretrvávajúce právne vzťahy, ktoré vznikli pred dňom oficiálneho zavedenia tzv. nového nariadenia.
V odseku 5 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 11. júla 2014 N 46 „O uplatňovaní právnych predpisov o štátnej povinnosti pri posudzovaní prípadov na rozhodcovských súdoch“ sa uvádza, že pri podávaní žaloby , iné vyjadrenia a sťažnosti, štátna daň sa platí vo výške ustanovenej v čase podania žiadosti na rozhodcovský súd. Toto pravidlo platí, ak sa tieto žiadosti ponechajú bez postupu alebo je povolený odklad alebo splátky štátnej povinnosti.
Ak sa osoba oslobodená od platenia štátnej dane obrátila na súd a v čase, keď súd rozhodol, sa sadzby štátnej dane zvýšili a súd rozhodol v prospech žiadateľa od osoby proti komu bol súdny akt prijatý, štátna daň sa vyberá podľa sadzieb platných v čase, keď sa žiadateľ obráti na súd.
Z komentovaného článku nevyplýva, že jeho odsek 5 sa vzťahuje na regulačné právne akty vlády Ruskej federácie. Toto stanovisko je zakotvené v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 11. septembra 2015 N 03-02-07/1/52436.
Podľa právneho postavenia Ústavného súdu Ruskej federácie (vyhlášky z 30. januára 2001 N 2-P a zo dňa 2. júla 2013 N 17-P, definície z 8. apríla 2003 N 159-O a zo dňa 3. februára, 2010 N 165-O-O) z ústavných záruk práv občanov a ich združení ako daňovníkov vyplýva osobitný postup nadobudnutia účinnosti všetkých regulačných právnych aktov, ktoré im ukladajú povinnosť platiť príslušné dane a poplatky, čo je dôležité jednak na úkony priamo súvisiace s právnymi predpismi o daniach a poplatkoch a za úkony inej odvetvovej príslušnosti, ak zákonodarca umožňuje ich použitie na daňové účely, - pokiaľ majú vplyv na obsah daňovej povinnosti. V opačnom prípade by to znamenalo možnosť znižovania ústavných záruk práv daňovníkov len z formálnych dôvodov súvisiacich s odvetvovou príslušnosťou regulačných právnych aktov, ktoré sa používajú na daňové účely, čo je neprijateľné.
Napríklad v liste Ministerstva financií Ruska z 18. decembra 2014 N 03-07-11/65643 sa uvádza otázka nadobudnutia účinnosti nariadenia vlády Ruskej federácie z 30. júla 2014 N 735 „O zmenách a doplneniach nariadenia vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 N 1137“.
V súlade s vyhláškou prezidenta Ruskej federácie z 23. mája 1996 N 763 „O postupe pri zverejňovaní a nadobudnutí účinnosti aktov prezidenta Ruskej federácie, vlády Ruskej federácie a regulačných právnych aktov federálnych výkonné orgány“ akty vlády Ruskej federácie, ktoré sa dotýkajú práv, slobôd a povinností osoby a občana, ustanovujúce právne postavenie federálnych výkonných orgánov, ako aj organizácií, nadobúdajú platnosť súčasne na celom území Ruskej federácie sedem dní po dňom ich prvého oficiálneho zverejnenia.
Zároveň sa v odsekoch 1 a 5 článku 5 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že právne akty o daniach a poplatkoch a regulačné právne akty o daniach a poplatkoch federálnych výkonných orgánov nadobúdajú účinnosť najskôr po jednom mesiaci. odo dňa ich úradného zverejnenia a nie skôr ako 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre príslušnú daň.
Podľa doslovného výkladu článkov 1, 4 a 5 daňového poriadku Ruskej federácie sa normy komentovaného článku nevzťahujú na akty vlády Ruskej federácie o otázkach týkajúcich sa zdaňovania a poplatkov.
Ministerstvo financií Ruska zároveň v súlade s uznesením Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 2. júla 2013 N 17-P dospelo k záveru, že normy vyhlášky vlády Ruskej federácie z júla 30, 2014 N 735 sa má uplatňovať od 1. októbra 2014.
Návrh federálneho zákona N 688389-6 „O zmenách a doplneniach daňového poriadku Ruskej federácie v oblasti zlepšenia daňovej správy“, ktorý vláda Ruskej federácie predložila Štátnej dume a prijala Štátna duma v prvom čítaní v máji 22, 2015, ustanovuje šírenie ustanovení článku 5 Daňového poriadku Ruskej federácie o vstupe na základe právnych aktov o daniach a poplatkoch o regulačných právnych aktoch vlády Ruskej federácie, vydaných v súlade s uvedená legislatíva.
Konzultácie a pripomienky právnikov k článku 5 daňového poriadku Ruskej federácie
Ak máte stále otázky týkajúce sa článku 5 daňového poriadku Ruskej federácie a chcete si byť istí relevantnosťou poskytnutých informácií, môžete sa obrátiť na právnikov našej webovej stránky.
Otázku môžete položiť telefonicky alebo na webovej stránke. Úvodné konzultácie sa konajú bezplatne denne od 9:00 do 21:00 moskovského času. Otázky doručené medzi 21:00 a 9:00 budú spracované nasledujúci deň.
Článok 5. Vplyv právnych aktov na dane a poplatky v čase
1. Daňové zákony nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich úradného zverejnenia a najskôr 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre príslušnú daň, okrem prípadov uvedených v tomto článku.
Zákony o poplatkoch nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia, s výnimkou prípadov uvedených v tomto článku.
Zákony o daniach a poplatkoch pri regulácii poistného nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich úradného zverejnenia a najskôr 1. deň nasledujúceho platobného obdobia na poistné, okrem prípadov ustanovených napr. v tomto článku.
Federálne zákony, ktorými sa mení a dopĺňa tento zákonník, pokiaľ ide o ustanovenie nových daní a (alebo) poplatkov, ako aj právne akty o daniach a poplatkoch zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obcí, ktorými sa zavádzajú dane, nadobúdajú účinnosť č. skôr ako 1. januára roku po roku ich prijatia, najskôr však jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia.
Zákony o daniach a poplatkoch uvedené v odsekoch 3 a 4 tohto článku môžu nadobudnúť účinnosť v lehotách výslovne ustanovených týmito zákonmi, najskôr však odo dňa ich úradného zverejnenia.
2. Zákony o daniach a poplatkoch, ustanovujúce nové dane, poplatky a (alebo) poistné, zvyšovanie daňových sadzieb, poplatkov a (alebo) sadzieb poistného, ustanovujúce alebo sprísňujúce zodpovednosť za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ustanovujúce nové povinnosti alebo iné zhoršenie postavenia poplatníkov, platiteľov poplatkov a (alebo) platiteľov poistného, ako aj iných účastníkov vzťahov upravených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, nemajú spätnú účinnosť.
3. Zákony o daniach a poplatkoch, ktoré odstraňujú alebo zmierňujú zodpovednosť za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch alebo ustanovujú dodatočné záruky na ochranu práv daňovníkov, platiteľov poplatkov, platiteľov poistného, daňových agentov a ich zástupcov, majú retroaktívny účinok.
4. Zákony o daniach a poplatkoch, ktorými sa zrušujú dane, poplatky a (alebo) poistné, znižujú sadzby dane, poplatky a (alebo) sadzby poistného, čím sa eliminujú povinnosti daňovníkov, platiteľov poplatkov, platiteľov poistného, daňových agentov, a ich zástupcov alebo iné zlepšenie ich postavenia môže mať spätnú účinnosť, ak je to výslovne ustanovené.
4.1. Ustanovenia zákonov o daniach a poplatkoch týkajúce sa zvýšenia a (alebo) zrušenia znížených sadzieb dane ustanovených pre daňovníkov - účastníkov osobitných investičných zmlúv v súvislosti s ich realizáciou osobitnej investičnej zmluvy v súlade s federálnym zákonom z 31. decembra 2014 N 488-FZ „O priemyselnej politike v Ruskej federácii“ a (alebo) pokiaľ ide o zrušenie alebo úpravu podmienok poskytovania daňových výhod a iných preferencií (vrátane osobitného postupu a platobných podmienok, postupu pri výpočte daní a poplatky) ustanovené pre týchto poplatníkov, sa nevzťahujú na týchto poplatníkov najskôr z týchto dátumov:
dátum straty zo strany daňovníka postavenia účastníka osobitnej investičnej zmluvy;
lehoty pre sadzby dane, daňové zvýhodnenia, postup pri výpočte dane, postup a lehoty na platenie daní ustanovené ku dňu uzavretia osobitnej zmluvy o investícii, ak uplynie lehota pre sadzby dane, daňové zvýhodnenia, postup pri výpočte dane, postup a lehoty na platenie daní ustanovené ku dňu uzavretia osobitnej investičnej zmluvy nastane skôr, ako daňovník stratí postavenie daňovníka - účastníka osobitnej investičnej zmluvy.
Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na právne akty o daniach a poplatkoch z hľadiska dane z príjmov právnických osôb, dane z nehnuteľností, dane z prepravy, dane z pozemkov a vzťahujú sa na daňovníka, ktorý je účastníkom osobitnej zmluvy o investícii, ak sa odvolá na ustanovenia legislatívnych aktov sú uvedené v príslušnej osobitnej investičnej zmluve o daniach a poplatkoch v zmysle znížených sadzieb dane alebo daňových výhod a iných zvýhodnení (vrátane osobitného postupu a platobných podmienok, postupu pri výpočte daní a poplatkov) ustanovenej pre daňovníkov ktorí sú účastníkmi osobitných investičných zmlúv v súvislosti s ich realizáciou osobitnej investičnej zmluvy, na ktorú sa vzťahuje tento odsek.
4.2. Ustanovenia zákonov o daniach a poplatkoch týkajúce sa zvýšenia a (alebo) zrušenia znížených sadzieb dane, sadzieb poistného stanovených pre daňovníkov - obyvateľov území rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja a daňovníkov - obyvateľov slobodného prístavu Vladivostok v súvislosti s plnením dohôd o ich činnosti v súlade s federálnym zákonom z 29. decembra 2014 N 473-FZ „O územiach rýchleho sociálneho a hospodárskeho rozvoja v Ruskej federácii“ alebo federálnym zákonom z 13. júla 2015 N 212-FZ „Dňa slobodný prístav Vladivostok“ a (alebo) v Častiach zrušenia alebo zmeny podmienok poskytovania daňových výhod a iných preferencií (vrátane osobitného postupu a platobných podmienok, postupu pri výpočte daní a poplatkov) ustanovených pre títo daňovníci sa na týchto daňovníkov nevzťahujú najskôr z týchto dátumov:
dátum straty štatútu rezidenta územia s rýchlym sociálno-ekonomickým rozvojom alebo rezidenta slobodného prístavu Vladivostok daňovníkom;
dátumy skončenia platnosti sadzieb dane, sadzieb poistného, daňového zvýhodnenia, postup pri výpočte dane, postup a lehoty na platenie dane ustanovené ku dňu uzavretia zmluvy o vykonávaní činností uvedených v odseku 1 tohto odseku, ak uplynie lehota splatnosti dane. dátum sadzieb dane, poistného tarifného príspevku, daňového zvýhodnenia, postupu pri výpočte daní, postupu a lehôt na platenie daní ustanovených ku dňu uzavretia takejto zmluvy nastane skôr ako dátum, keď daňovník stratí postavenie rezidenta územie rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja alebo obyvateľ slobodného prístavu Vladivostok.
Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú na akty právnych predpisov o daniach a poplatkoch z hľadiska poistného, dane z príjmov právnických osôb, dane z nehnuteľností právnických osôb, dane z dopravy, dane z pozemkov a vzťahujú sa na daňovníka, ktorý je rezidentom na území rýchleho sociálno- hospodársky rozvoj alebo obyvateľ slobodného prístavu Vladivostok, uviedol v príslušnej zmluve údaje o vykonávaní činností odkazov na ustanovenia právnych predpisov o daniach a poplatkoch v zmysle znížených sadzieb dane, sadzieb poistného alebo daňových výhod a ďalšie preferencie (vrátane osobitného postupu a lehôt na zaplatenie, postupu pri výpočte daní a poplatkov) ustanovené pre daňových poplatníkov - obyvateľov území rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja a daňových poplatníkov - obyvateľov slobodného prístavu Vladivostok v súvislosti s ich vykonávaním dohody o vykonávaní činností, ktoré sú predmetom tohto odseku.
5. Ustanovenia tohto článku sa vzťahujú aj na normatívne právne akty vlády Ruskej federácie, federálnych výkonných orgánov, výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, orgánov miestnej samosprávy, vydané v rámci ich pôsobnosti v súlade s právnymi predpismi. o daniach a poplatkoch, ak v tomto odseku nie je ustanovené inak.
Právne predpisy upravujúce schvaľovanie nových tlačív (formátov) daňových priznaní (výpočtov) alebo zmien existujúcich tlačív (formátov) daňových priznaní (výpočtov) nadobúdajú účinnosť najskôr dva mesiace odo dňa ich úradného zverejnenia.
1. Daňové zákony nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich úradného zverejnenia a najskôr 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre príslušnú daň, okrem prípadov uvedených v tomto článku.
Zákony o poplatkoch nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia, s výnimkou prípadov uvedených v tomto článku.
Zákony o daniach a poplatkoch pri regulácii poistného nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa ich úradného zverejnenia a najskôr 1. deň nasledujúceho platobného obdobia na poistné, okrem prípadov ustanovených napr. v tomto článku.
Federálne zákony, ktorými sa mení a dopĺňa tento zákonník, pokiaľ ide o ustanovenie nových daní a (alebo) poplatkov, ako aj právne akty o daniach a poplatkoch zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obcí, ktorými sa zavádzajú dane, nadobúdajú účinnosť č. skôr ako 1. januára roku po roku ich prijatia, najskôr však jeden mesiac odo dňa ich oficiálneho zverejnenia.
Zákony o daniach a poplatkoch uvedené v odsekoch 3 a 4 tohto článku môžu nadobudnúť účinnosť v lehotách výslovne ustanovených týmito zákonmi, najskôr však odo dňa ich úradného zverejnenia.
2. Zákony o daniach a poplatkoch, ustanovujúce nové dane, poplatky a (alebo) poistné, zvyšovanie daňových sadzieb, poplatkov a (alebo) sadzieb poistného, ustanovujúce alebo sprísňujúce zodpovednosť za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ustanovujúce nové povinnosti alebo iné zhoršenie postavenia poplatníkov, platiteľov poplatkov a (alebo) platiteľov poistného, ako aj iných účastníkov vzťahov upravených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, nemajú spätnú účinnosť.
3. Zákony o daniach a poplatkoch, ktoré odstraňujú alebo zmierňujú zodpovednosť za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch alebo ustanovujú dodatočné záruky na ochranu práv daňovníkov, platiteľov poplatkov, platiteľov poistného, daňových agentov a ich zástupcov, majú retroaktívny účinok.
4. Zákony o daniach a poplatkoch, ktorými sa zrušujú dane, poplatky a (alebo) poistné, znižujú sadzby dane, poplatky a (alebo) sadzby poistného, čím sa eliminujú povinnosti daňovníkov, platiteľov poplatkov, platiteľov poistného, daňových agentov, a ich zástupcov alebo iné zlepšenie ich postavenia môže mať spätnú účinnosť, ak je to výslovne ustanovené.
4.1. Ustanovenia zákonov o daniach a poplatkoch, ktoré sa menia pre daňovníkov - účastníkov osobitných investičných zmlúv sadzby dane, daňové zvýhodnenia, postup pri výpočte dane, postup a lehoty na platenie daní a zhoršenie postavenia týchto daňovníkov z hľadiska zákonnej vzťahy súvisiace s realizáciou osobitnej investičnej zmluvy sa neuplatňujú najskôr z týchto dátumov:
1) dátum ukončenia platnosti osobitnej investičnej zmluvy;
2) dátumy uplynutia platnosti daňových sadzieb, daňových výhod, postup pri výpočte daní, postup a termíny platenia daní stanovené ku dňu uzavretia osobitnej investičnej zmluvy.
5. Ustanovenia tohto článku sa vzťahujú aj na normatívne právne akty vlády Ruskej federácie, federálnych výkonných orgánov, výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, orgánov miestnej samosprávy, vydané v rámci ich pôsobnosti v súlade s právnymi predpismi. o daniach a poplatkoch, ak v tomto odseku nie je ustanovené inak.
Právne predpisy upravujúce schvaľovanie nových tlačív (formátov) daňových priznaní (výpočtov) alebo zmien existujúcich tlačív (formátov) daňových priznaní (výpočtov) nadobúdajú účinnosť najskôr dva mesiace odo dňa ich úradného zverejnenia.
1. Znížené sadzby poistného pre platiteľov uvedených v odseku 1 pododseku 1 článku 419 tohto zákonníka platia:
1) pre podnikateľské subjekty a obchodné partnerstvá, ktorých činnosť spočíva v praktickej aplikácii (implementácii) výsledkov duševnej činnosti (programy pre elektronické počítače, databázy, vynálezy, úžitkové vzory, priemyselné vzory, výberové úspechy, topológie integrovaných obvodov , výrobné tajomstvo (know-how) -how), ku ktorému výlučné práva patria zakladateľom, účastníkom (aj spoločne s inými osobami) takýchto obchodných spoločností, účastníkom takýchto hospodárskych partnerstiev - rozpočtovým vedeckým inštitúciám a autonómnym vedeckým inštitúciám alebo vzdelávacím organizáciám. organizácie vysokoškolského vzdelávania, ktoré sú rozpočtovými inštitúciami, autonómnymi inštitúciami;
2) pre organizácie a fyzických osôb podnikateľov, ktorí uzatvorili s riadiacimi orgánmi osobitných hospodárskych zón dohody o vykonávaní technologicko-inovačných činností a vyplácaní platieb fyzickým osobám pracujúcim v technologicko-inovačnej osobitnej ekonomickej zóne alebo priemyselno-výrobnej osobitnej ekonomickej zóne, pre organizácie a individuálnych podnikateľov tí, ktorí uzavreli dohody o vykonávaní turistických a rekreačných aktivít a vyplácajú platby jednotlivcom pracujúcim v turistických a rekreačných špeciálnych ekonomických zónach, zjednotených rozhodnutím vlády Ruskej federácie do klastra;
3) pre ruské organizácie, ktoré pôsobia v oblasti informačných technológií, vyvíjajú a implementujú počítačové programy, databázy, ktoré vyvinuli na hmotnom médiu alebo vo forme elektronického dokumentu prostredníctvom komunikačných kanálov, bez ohľadu na typ zmluvy a (alebo) poskytovať služby (vykonávať práce) v oblasti vývoja, úpravy, úpravy počítačových programov, databáz (softvér a informačné produkty výpočtovej techniky), inštalovať, testovať a udržiavať počítačové programy, databázy;
4) pre platiteľov, ktorí vyplácajú platby a iné odmeny členom posádok lodí registrovaných v ruskom medzinárodnom registri lodí (okrem lodí používaných na skladovanie a prekládku ropy a ropných produktov v námorných prístavoch Ruskej federácie), za výkon práce povinnosti člena posádky lode, - pokiaľ ide o tieto platby a odmeny;
5) pre organizácie a individuálnych podnikateľov používajúcich zjednodušený daňový systém, ktorých hlavným typom ekonomickej činnosti (klasifikovanej na základe kódov činností v súlade s celoruským klasifikátorom ekonomických činností) sú:
výroba nealkoholických nápojov, výroba minerálnych vôd a iných balených pitných vôd;
textilná výroba;
výroba odevov;
výroba kože a kožených výrobkov;
spracovanie dreva a výroba výrobkov z dreva a korku okrem nábytku, výroba výrobkov zo slamy a tkáčskych materiálov;
výroba papiera a papierových výrobkov;
výroba chemikálií a chemických produktov;
výroba liekov a materiálov používaných na lekárske účely;
výroba výrobkov z gumy a plastov;
výroba iných nekovových minerálnych výrobkov;
výroba profilov lisovaním za studena alebo ohýbaním;
výroba drôtu metódou ťahania za studena;
výroba hotových kovových výrobkov okrem strojov a zariadení;
výroba počítačov, elektronických a optických produktov;
výroba elektrických zariadení;
výroba strojov a zariadení nezahrnutých v iných skupinách;
výroba motorových vozidiel, prívesov a návesov;
výroba iných vozidiel a zariadení;
výroba nábytku;
výroba hudobných nástrojov;
výroba športových potrieb;
výroba hier a hračiek;
výroba lekárskych nástrojov a zariadení;
výroba produktov nezahrnutých v iných skupinách;
oprava a inštalácia strojov a zariadení;
zber a čistenie odpadových vôd;
zber, spracovanie a likvidácia odpadu; spracovanie druhotných surovín;
budovanie;
výstavba inžinierskych stavieb;
špecializované stavebné práce;
údržba a oprava vozidiel;
Maloobchod s liekmi v špecializovaných predajniach (lekárne);
maloobchod s výrobkami na lekárske účely, ortopedickými výrobkami v špecializovaných predajniach;
činnosti pozemnej a potrubnej dopravy;
činnosti v oblasti vodnej dopravy;
činnosti leteckej a vesmírnej dopravy;
skladové a pomocné dopravné činnosti;
poštové a kuriérske činnosti;
Výroba filmov, videí a televíznych programov;
činnosti v oblasti televízneho a rozhlasového vysielania;
činnosti v oblasti telekomunikácií;
vývoj počítačového softvéru, poradenské služby v tejto oblasti a ďalšie súvisiace služby s výnimkou organizácií a fyzických osôb podnikateľov uvedených v odsekoch 2 a 3 tohto odseku;
činnosti v oblasti informačných technológií s výnimkou organizácií a fyzických osôb podnikateľov uvedených v odsekoch 2 a 3 tohto odseku;
správa nehnuteľností za odplatu alebo na základe zmluvy;
výskum a vývoj;
veterinárne činnosti;
činnosť cestovných kancelárií a iných organizácií poskytujúcich služby v oblasti cestovného ruchu;
činnosti údržby budov a pozemkov;
vzdelávanie;
zdravotné aktivity;
činnosti rezidenčnej starostlivosti;
poskytovanie sociálnych služieb bez poskytovania ubytovania;
činnosť kultúrnych a umeleckých inštitúcií;
činnosť knižníc, archívov, múzeí a iných kultúrnych predmetov;
aktivity športových zariadení;
činnosť športových klubov;
aktivity fitness centier;
iné činnosti v oblasti športu;
Oprava počítačov, osobných predmetov a predmetov pre domácnosť;
činnosti súvisiace s poskytovaním iných osobných služieb;
6) pre daňovníkov jednotnej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností - organizácie lekární a individuálnych podnikateľov s licenciou na farmaceutickú činnosť - vo vzťahu k platbám a odmenám poskytovaným fyzickým osobám, ktoré v súlade s federálnym „zákonom“ z novembra 21, 2011 N 323-FZ „O základoch ochrany zdravia občanov Ruskej federácie“ majú právo zapojiť sa do farmaceutických činností alebo ich môžu vykonávať;
7) pre neziskové organizácie (s výnimkou štátnych (mestských) inštitúcií), registrované spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie, uplatňujúce zjednodušený daňový systém a vykonávajúce činnosti v súlade so zakladajúcimi dokumentmi v tejto oblasti sociálnych služieb pre občanov, vedeckého výskumu a vývoja, školstva, zdravotníctva, kultúry a umenia (činnosť divadiel, knižníc, múzeí a archívov) a masového športu (s výnimkou profesionálneho);
8) pre charitatívne organizácie registrované v súlade s postupom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie a uplatňujúcimi zjednodušený daňový systém;
9) pre individuálnych podnikateľov uplatňujúcich patentový systém zdaňovania - vo vzťahu k platbám a odmenám pripísaným v prospech fyzických osôb vykonávajúcich druh ekonomickej činnosti špecifikovaný v patente (s výnimkou fyzických podnikateľov vykonávajúcich druhy podnikateľskej činnosti uvedené v písm. 19, 45 - 48 ods. 2 článku 346.43 tohto kódexu);
10) pre organizácie, ktoré získali štatút účastníkov projektu na realizáciu výskumu, vývoja a komercializácie ich výsledkov v súlade s federálnym zákonom z 28. septembra 2010 N 244-FZ „O inovačnom centre Skolkovo“ alebo účastníkov projektu v súlade s s federálnym zákonom z 29. júla 2017 N 216-FZ „O inovatívnych vedeckých a technologických centrách ao zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie“;
11) pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí získali štatút účastníka slobodnej ekonomickej zóny v súlade s federálnym zákonom z 29. novembra 2014 N 377-FZ „O rozvoji Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ a slobodnej ekonomickej zóny na územiach Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopol“ (ďalej len účastník slobodnej ekonomickej zóny), vo vzťahu k platbám a iným odmenám v prospech fyzických osôb zapojených do realizácie investičného projektu v slobodnej ekonomickej zóne, o ktorej informácie sú uvedené v investičnom vyhlásení, ktoré spĺňa požiadavky stanovené federálnym zákonom z 29. novembra 2014 rok N 377-FZ „O rozvoji Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ a slobodná ekonomická zóna na územiach Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ“ (ďalej len fyzické osoby podieľajúce sa na realizácii investičného projektu v slobodnej ekonomickej zóne).
Na účely tohto článku sa fyzická osoba zaoberajúca sa realizáciou investičného projektu v slobodnej ekonomickej zóne považuje za osobu, ktorá uzatvorila pracovnú zmluvu s platiteľom - účastníkom slobodnej ekonomickej zóny, a jej pracovné povinnosti priamo súvisia s realizáciou investičného zámeru uvedeného v prvom odseku tohto článku, vrátane prevádzkovania dlhodobého majetku vytvoreného v dôsledku realizácie investičného projektu.
Zoznam pracovísk fyzických osôb zapojených do realizácie investičného zámeru v slobodnej ekonomickej zóne schvaľuje platiteľ - účastník slobodnej ekonomickej zóny po dohode s riadiacimi orgánmi slobodnej ekonomickej zóny v mieste takéhoto platiteľa;
12) pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí získali štatút rezidenta na území rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja v súlade s federálnym „zákonom“ z 29. decembra 2014 N 473-FZ „O územiach rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja v Ruská federácia“ (ďalej len „rezident územia s vyspelým sociálno-ekonomickým rozvojom);
13) pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí získali štatút rezidenta slobodného prístavu Vladivostok v súlade s federálnym „zákonom“ z 13. júla 2015 N 212-FZ „O slobodnom prístave Vladivostok“ (ďalej len obyvateľ slobodného prístavu Vladivostok);
14) pre organizácie zaradené do jednotného registra obyvateľov Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti v súlade s federálnym zákonom „O osobitnej ekonomickej zóne v Kaliningradskej oblasti ao zmene a doplnení niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“. Platitelia uvedení v tomto odseku uplatňujú znížené sadzby poistného s prihliadnutím na špecifiká ustanovené v odseku 11 tohto článku;
15) pre ruské organizácie zaoberajúce sa výrobou a predajom nimi vyrobených animovaných audiovizuálnych produktov bez ohľadu na typ zmluvy a (alebo) poskytovanie služieb (výkon práce) na vytváranie animovaných audiovizuálnych produktov. Animovanou audiovizuálnou produkciou sa na účely tohto článku rozumie film pozostávajúci zo špeciálne vytvorených kreslených alebo trojrozmerných bábkových obrazov a objektov pohybujúcich sa na obrazovke vrátane tých, ktoré sú vytvorené pomocou počítačovej grafiky.
2. Pre platiteľov uvedených v odseku 1 tohto článku v rámci ustanovenej maximálnej hodnoty základu pre výpočet poistného pre príslušný druh poistenia platia tieto znížené sadzby poistného:
1) pre platiteľov uvedených v odsekoch 1 a 2 odseku 1 tohto článku:
na povinné dôchodkové poistenie v roku 2017 - 8,0 percenta, 2018 - 13,0 percenta, 2019 - 20,0 percenta;
na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materským v roku 2017 - 2,0 percenta, 2018 - 2,9 percenta, 2019 - 2,9 percenta;
na povinné nemocenské poistenie v roku 2017 - 4,0 percenta, 2018 - 5,1 percenta, 2019 - 5,1 percenta;
1.1) pre platiteľov uvedených v ods. 3 ods. 1 tohto článku v rokoch 2017 - 2023:
na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity v súvislosti s platbami a inými odmenami v prospech zahraničných občanov a osôb bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Ruskej federácii (s výnimkou vysokokvalifikovaných odborníkov v súlade s federálnym zákonom z 25. júla 2002 N 115 -FZ "O právnej situácii cudzincov v Ruskej federácii") - 1,8 percenta;
na povinné zdravotné poistenie - 4,0 percenta;
2) pre platiteľov uvedených v odseku 1 ods. 4 tohto článku sa ustanovujú sadzobníky poistného na povinné dôchodkové poistenie, na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, na povinné nemocenské poistenie v rokoch 2017 - 2027 pri 0 percentách;
3) pre platiteľov uvedených v odsekoch 5 až 9 ods. 1 tohto článku sa v rokoch 2017 až 2018 stanovujú sadzby poistného na povinné dôchodkové poistenie vo výške 20,0 percenta, na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materské , na povinné nemocenské poistenie - 0 percent.
Sadzby poistného uvedené v tomto pododseku sa vzťahujú na platiteľov uplatňujúcich zjednodušený daňový systém uvedený v pododseku 5 odseku 1 tohto článku, ak ich príjem za zdaňovacie obdobie nepresiahne 79 miliónov rubľov.
Pre platiteľov uvedených v odsekoch 7 a 8 odseku 1 tohto článku sa v rokoch 2019 - 2024 stanovujú sadzby poistného na povinné dôchodkové poistenie vo výške 20,0 percenta, na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, na povinné zdravotné poistenie - 0 percent;
4) pre platiteľov uvedených v odseku 1 ods. 10 tohto článku sú sadzby poistného na povinné dôchodkové poistenie ustanovené vo výške 14,0 percenta, na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, na povinné nemocenské poistenie - 0 percent;
5) pre platiteľov uvedených v odsekoch 11 až 14 odseku 1 tohto článku sú sadzby poistného na povinné dôchodkové poistenie ustanovené vo výške 6,0 percenta, na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materským 1,5 percenta, na povinné zdravotné poistenie - 0,1 percenta;
6) pre platiteľov uvedených v bode 15 ods. 1 tohto článku v rokoch 2018 - 2023:
na povinné dôchodkové poistenie - 8,0 percenta;
na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materským - 2,0 percenta;
na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity v súvislosti s platbami a inými odmenami v prospech zahraničných občanov a osôb bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Ruskej federácii (s výnimkou vysokokvalifikovaných odborníkov v súlade s federálnym zákonom z 25. júla 2002 N 115 -FZ "O právnej situácii cudzincov v Ruskej federácii") - 1,8 percenta;
na povinné zdravotné poistenie - 4,0 percenta.
3. Znížené sadzby poistného ustanovené odsekom 2 tohto článku uplatňujú platitelia uvedení v odseku 1 tohto článku pri splnení podmienok uvedených v odsekoch 4 až 12 tohto článku.
4. Pre platiteľov uvedených v odseku 1 pododseku 1 tohto článku sa vyžaduje:
vykonávanie výskumných a vývojových prác a praktická aplikácia (realizácia) výsledkov duševnej činnosti. Výskumná a vývojová práca znamená prácu na vytvorení nových alebo zdokonaľovaní vyrábaných produktov (tovarov, prác, služieb), najmä vynálezov;
uplatňovanie zjednodušeného daňového systému;
zápis do registra oznámení o vzniku podnikateľských subjektov a obchodných partnerstiev.
Register registrácie oznámení o založení podnikateľských subjektov a obchodných partnerstiev vedie federálny výkonný orgán poverený vládou Ruskej federácie a je odovzdaný daňovým úradom najneskôr 1. deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. , spôsobom ustanoveným federálnym výkonným orgánom povereným kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.
Ak organizácia na základe výsledkov zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia vo vzťahu k určenému zúčtovaciemu (vykazovaciemu) obdobiu nesplní podmienky ustanovené týmto odsekom, je zbavená práva na uplatnenie znížených sadzieb poistného. poistné podľa ods. 1 ods. 2 tohto článku od začiatku výpočtového obdobia, v ktorom dôjde k nesúladu s podmienkami uvedenými v tomto odseku.
5. Pre platiteľov uvedených v bode 3 ods. 1 tohto článku platia podmienky na uplatnenie znížených sadzieb poistného podľa ods. 1 ods. 2 tohto článku:
pre novovytvorené organizácie:
podiel na príjmoch z predaja rozmnoženín počítačových programov, databáz, prevodu výhradných práv na počítačové programy, databázy, udeľovania práv na používanie počítačových programov, databáz na základe licenčných zmlúv, z poskytovania služieb (výkonu diela) na vývoj, úprava a úprava programov pre počítače, databáz (softvérové a informačné produkty výpočtovej techniky), ako aj služby (práca) na inštaláciu, testovanie a údržbu týchto počítačových programov, databáz na konci vykazovacieho (výpočtového) obdobia je v hod. najmenej 90 percent celkových príjmov organizácií za uvedené obdobie;
pre organizácie, ktoré nie sú novovytvorené:
získanie dokladu o štátnej akreditácii organizácie pôsobiacej v oblasti informačných technológií spôsobom ustanoveným vládou Ruskej federácie alebo osvedčenia osvedčujúceho registráciu organizácie ako rezidenta technologicky inovatívnej špeciálnej ekonomickej zóny alebo priemyselno-výrobná špeciálna ekonomická zóna;
podiel na príjmoch z predaja rozmnoženín počítačových programov, databáz, prevodu výhradných práv na počítačové programy, databázy, udeľovania práv na používanie počítačových programov, databáz na základe licenčných zmlúv, z poskytovania služieb (výkonu diela) na vývoj, úprava a úprava programov pre počítače, databáz (softvér a informačné produkty výpočtovej techniky), ako aj služby (práca) na inštaláciu, testovanie a údržbu týchto počítačových programov, databáz na základe výsledkov deviatich mesiacov roka predchádzajúceho rok organizácie prešla na platenie poistného so zníženými sadzbami tarify podľa odseku 1.1 odseku 2 tohto článku je najmenej 90 percent z celkových príjmov organizácie za určené obdobie;
priemerný počet zamestnancov zistený spôsobom ustanoveným federálnym výkonným orgánom povereným v oblasti štatistiky za deväť mesiacov roka predchádzajúceho roku, kedy organizácia prešla na platenie poistného v znížených sadzbách podľa odseku 1.1 ods. tohto článku je najmenej sedem ľudí.
Na účely tohto odseku sa výška príjmu určuje podľa údajov daňovej evidencie organizácie v súlade s článkom 248 tohto zákonníka, pričom nezahŕňa príjmy uvedené v odsekoch 2 a 11 druhej časti článku 250. tohto Kódexu.
Ak organizácia na základe výsledkov zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia nesplní aspoň jednu podmienku ustanovenú týmto odsekom, ako aj v prípade odňatia štátnej akreditácie alebo postavenia rezidenta technológie, inovácie špeciálna ekonomická zóna alebo priemyselno-výrobná špeciálna ekonomická zóna, je takejto organizácii odňaté právo uplatňovať sadzby poistného uvedené v bode 1.1 ods. 2 tohto článku od začiatku zúčtovacieho obdobia, v ktorom došlo k nesúladu s ustanovené podmienky, alebo takejto organizácii bola odňatá štátna akreditácia, alebo bol vykonaný zápis do registra obyvateľov osobitnej ekonomickej zóny, ktorým bola organizácia zbavená postavenia obyvateľa technologicky inovatívnej osobitnej ekonomickej zóny alebo priemyselno-výrobnej osobitnej ekonomickej zóny.
Kontrola dodržiavania požiadaviek ustanovených týmto odsekom sa vykonáva okrem iného na základe hlásení, ktoré predkladajú organizácie pôsobiace v oblasti informačných technológií v súlade s článkom 431 tohto kódexu.
6. Pre platiteľov uvedených v odseku 1 pododseku 5 tohto článku sa príslušný druh ekonomickej činnosti ustanovený v tomto pododseku uznáva ako hlavný druh hospodárskej činnosti za predpokladu, že podiel na príjmoch v súvislosti s vykonávaním tohto druhu činnosti je najmenej 70 percent z celkového príjmu . Celková výška príjmu sa určí súčtom príjmov uvedených v odseku 1 a pododseku 1 odseku 1.1 článku 346.15 tohto zákonníka. Ak na konci zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia hlavný druh hospodárskej činnosti organizácie alebo fyzického podnikateľa uvedený v odseku 5 odseku 1 tohto článku nezodpovedá deklarovanému hlavnému druhu hospodárskej činnosti, a ak organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ prekročili hranicu príjmu uvedenú v odseku 2 odseku 3 odseku 2 tohto článku, takáto organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ je zbavená práva na uplatnenie sadzieb poistného ustanovených v odseku 3 odseku 2 ods. tohto článku od začiatku zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia, v ktorom k tomuto nesúladu došlo, a výšku poistného, ktoré sa má obnoviť a zaplatiť v súlade so stanoveným postupom.
7. Platitelia uvedení v bode 7 ods. 1 tohto článku uplatňujú znížené sadzby poistného podľa ods. 3 ods. poistné pri takýchto tarifách, najmenej 70 percent celkových príjmov organizácie za stanovené obdobie pozostáva z týchto druhov príjmov:
príjmy vo forme účelových príjmov na údržbu neziskových organizácií a ich výkon zákonom stanovenej činnosti v súlade s odsekom 7 ods. 1 tohto článku, určené podľa § 251 ods. 2 tohto zákonníka (ďalej len cielené príjmy);
príjem vo forme dotácií prijatých na vykonávanie činností v súlade s odsekom 1 ods. 7 tohto článku a určených v súlade s článkom 251 ods. 1 pododsekom 14 tohto zákonníka (ďalej len dotácie);
príjmy z vykonávania druhov ekonomických činností uvedených v odsekoch štyridsiaty siedmy, štyridsiaty ôsmy, päťdesiatjeden až päťdesiatdeväť odseku 5 odseku 1 tohto článku.
Celkovú výšku príjmu určujú platitelia uvedení v odseku 7 odseku 1 tohto článku sčítaním príjmov uvedených v odseku 1 a odseku 1 odseku 1 odseku 1 odseku 15 článku 346.15 tohto zákona. Kontrola dodržiavania podmienok ustanovených týmto odsekom sa vykonáva okrem iného na základe správ predkladaných neziskovými organizáciami v súlade s § 431 tohto kódexu.
Informácie o prípadoch nesúladu činnosti neziskovej organizácie s cieľmi stanovenými v jej zakladajúcich dokumentoch, zistených na základe výsledkov kontroly vykonávanej federálnym výkonným orgánom, ktorý plní funkcie tvorby a vykonávania štátnej politiky a právna úprava v oblasti registrácie neziskových organizácií v súlade s „článkom 32“ federálneho zákona č. 7-FZ z 12. januára 1996 „o neziskových organizáciách“ sa podáva daňovým úradom vo forme elektronickej dokument spôsobom stanoveným v dohode o výmene informácií.
Pri určovaní výšky príjmov organizácie na overenie dodržiavania podmienok stanovených týmto odsekom sa zohľadňujú cielené príjmy a granty, ktoré organizácia prijala a nepoužila na základe výsledkov predchádzajúcich zúčtovacích období.
8. Platitelia uvedení v odseku 1 pododseku 8 tohto článku uplatňujú znížené sadzby poistného stanovené v odseku 2 pododseku 3 tohto článku s výhradou:
uplatňovanie zjednodušeného daňového systému;
súlad činností charitatívnej organizácie s cieľmi stanovenými v jej zakladajúcich dokumentoch.
Informácie o prípadoch nesúladu činnosti charitatívnej organizácie s cieľmi stanovenými v jej zakladajúcich dokumentoch, zistených v dôsledku kontroly vykonávanej federálnym výkonným orgánom, ktorý vykonáva funkcie tvorby a vykonávania štátnej politiky a právnej úpravy v oblasť registrácie neziskových organizácií v súlade s „článkom 32“ federálneho zákona č. 7-FZ z 12. januára 1996 „o neziskových organizáciách“ sa podáva daňovým úradom vo forme elektronického dokumentu spôsobom ustanovené dohodou o výmene informácií.
Ak organizácia na základe výsledkov zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia vo vzťahu k určenému obdobiu nesplní podmienky ustanovené týmto odsekom, zbavuje sa jej práva na uplatnenie znížených sadzieb poistného podľa 3 ods. 2 tohto článku od začiatku výpočtového obdobia, v ktorom bolo priznané nesplnenie podmienok uvedených v tomto odseku.
9. Platitelia uvedení v ods. 10 ods. 1 tohto článku uplatňujú znížené sadzby poistného podľa ods. 4 ods. 2 tohto článku 10 rokov odo dňa, keď získali štatút účastníka projektu na vykonávanie výskumu, vývoja a komercializácie ich výsledkov v súlade s federálnym zákonom z 28. septembra 2010 N 244-FZ "O inovačnom centre Skolkovo" alebo účastníkom projektu v súlade s federálnym zákonom z 29. júla 2017 N 216-FZ „O inovačných vedecko-technických centrách ao zmene a doplnení niektorých zákonov Ruská federácia“ (ďalej len účastník projektu) počnúc 1. dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom získali štatút účastníka projektu.
Znížené sadzby poistného stanovené v odseku 2 pododseku 4 tohto článku sa nevzťahujú na účastníka projektu od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom celkový zisk účastníka projektu presiahol 300 miliónov rubľov. Uvedená celková výška zisku sa vypočíta v súlade s kapitolou 25 tohto zákonníka na akruálnom princípe počnúc 1. dňom v roku, v ktorom bol dosiahnutý ročný objem tržieb z predaja tovarov (práce, služby, majetkové práva), ktoré prijala tento účastník projektu presiahol jednu miliardu rubľov. Informácie o prijatí a strate štatútu účastníka projektu organizáciami predkladá daňovým úradom organizácia uznaná ako správcovská spoločnosť v súlade s federálnym zákonom z 28. septembra 2010 N 244-FZ „O inovačnom centre Skolkovo“ alebo federálny zákon z 29. júla 2017 N 216 -FZ „O inovatívnych vedeckých a technologických centrách ao zmene a doplnení niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“ spôsobom určeným dohodou o výmene informácií.
Pre organizácie, ktoré stratili štatút účastníka projektu, sa od 1. dňa mesiaca, v ktorom organizácia stratila štatút účastníka projektu, nevzťahujú sadzby poistného uvedené v bode 4. ods. 2 tohto článku.
Suma splatného poistného za zúčtovacie (vykazovacie) obdobie, v ktorom došlo k prekročeniu uvedeného v odseku dva tohto odseku, alebo platiteľ poistného stratil postavenie účastníka projektu, podlieha obnoveniu a úhrade predpísaným spôsobom s vymáhaním zodpovedajúcich súm penále od platiteľa.
10. Platitelia uvedení v odseku 1 odsek 11 tohto článku uplatňujú znížené sadzby poistného podľa odseku 2 odseku 5 tohto článku desať rokov odo dňa, keď získali štatút účastníka slobodnej ekonomickej zóny. , počnúc 1. dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom takýto status získali.
Znížené sadzby poistného uvedené v odseku 2 ods. 5 tohto článku sa vzťahujú na účastníkov slobodnej ekonomickej zóny, ktorí tento štatút získali najneskôr do troch rokov odo dňa vytvorenia príslušnej slobodnej ekonomickej zóny.
Pre platiteľov, ktorí stratili postavenie účastníka v slobodnej ekonomickej zóne, sa od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom stratili, neplatia znížené sadzby poistného podľa odseku 5 odseku 2 tohto článku. takýto stav.
V prípade ukončenia dohody o podmienkach činnosti v slobodnej ekonomickej zóne rozhodnutím súdu, výška poistného podlieha obnoveniu a zaplateniu bez zodpovedajúcich sankcií po celú dobu realizácie investičného projektu v slobodnom ekonomickej zóny. Suma poistného vypočítaná bez zohľadnenia sadzobníka poistného ustanoveného odsekom 5 odseku 2 tohto článku je splatná najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola uzavretá dohoda o podmienkach činnosť v slobodnej ekonomickej zóne bola ukončená.
10.1. Platitelia uvedení v odsekoch 12 a 13 odseku 1 tohto článku uplatňujú znížené sadzby poistného podľa odseku 2 odseku 5 tohto článku desať rokov odo dňa, keď získali postavenie rezidenta na území rýchlej sociálno-ekonomického rozvoja alebo štatútu rezidenta slobodného prístavu Vladivostok počnúc 1. dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom získali zodpovedajúci štatút.
Znížené sadzby poistného platia platitelia výlučne vo vzťahu k základu pre výpočet poistného určenému vo vzťahu k osobám zamestnaným v novom zamestnaní. Novým pracoviskom sa na účely tohto odseku rozumie miesto vytvorené prvýkrát obyvateľom územia rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja alebo obyvateľom slobodného prístavu Vladivostok pri uzavretí dohody o tzv. vykonávanie činností uzavretých v súlade s federálnym zákonom z 29. decembra 2014 N 473-FZ „O územiach“ rýchly sociálno-ekonomický rozvoj v Ruskej federácii“ alebo federálnym zákonom z 13. júla 2015 N 212-FZ „O slobodnom prístave Vladivostok“ (ďalej v tomto odseku - dohoda o vykonávaní činností). V tomto prípade sa jednotlivec zamestnaný na novom pracovisku považuje za osobu, ktorá uzatvorila pracovnú zmluvu s obyvateľom územia rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja alebo s obyvateľom slobodného prístavu Vladivostok a ktorej pracovné povinnosti sú priamo spojené. súvisiace s plnením zmluvy o vykonávaní činnosti vrátane prevádzkovania zariadení investičný majetok vytvorený v dôsledku uzatvorenia zmluvy o vykonávaní činnosti.
Federálny výkonný orgán, ktorý v súlade s federálnym zákonom z 13. júla 2015 N 212-FZ „O slobodnom prístave Vladivostok“, vedie register obyvateľov slobodného prístavu Vladivostok, organizácie uznanej ako správcovská spoločnosť v r. v súlade s federálnym zákonom z 29. decembra 2014 N 473 -FZ „O územiach rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja v Ruskej federácii“, federálny výkonný orgán poverený vládou Ruskej federácie v súlade s časťou 6 článku 34 ods. federálny zákon z 29. decembra 2014 N 473-FZ „O územiach rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja“ v Ruskej federácii“, predložiť daňovým úradom spôsobom určeným v dohode o výmene informácií informácie o príjme a strate platiteľom poistného statusu rezidenta územia s rýchlym sociálno-ekonomickým rozvojom alebo statusu rezidenta slobodného prístavu Vladivostok, ako aj informácie o zmenách v zozname platiteľa zamestnaní súvisiacich s novými zamestnaniami .
Pre platiteľov, ktorí stratili štatút rezidenta na území rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja alebo štatút rezidenta slobodného prístavu Vladivostok, znížené sadzby poistného podľa odseku 2 pododseku 5 tohto článku sa neuplatňujú od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom stratili zodpovedajúce postavenie.
Znížené sadzby poistného uvedené v bode 5 odseku 2 tohto článku sa vzťahujú na obyvateľa územia s rýchlym sociálno-ekonomickým rozvojom (s výnimkou obyvateľa územia s rýchlym sociálno-ekonomickým rozvojom, ktoré sa nachádza na území federálneho okruhu Ďalekého východu), ktorí získali takýto štatút najneskôr do troch rokov od dátumu vytvorenia zodpovedajúceho územia rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja.
Znížené sadzby poistného špecifikované v pododseku 5 odseku 2 tohto článku sa vzťahujú na obyvateľa územia s rýchlym sociálno-ekonomickým rozvojom, ktoré sa nachádza vo federálnom okruhu Ďalekého východu, obyvateľa slobodného prístavu Vladivostok, ktorý dostal zodpovedajúci stav najneskôr do 31.12.2025 za predpokladu, že objem investície v súlade s dohodou o realizácii činností nebude nižší ako:
500 tisíc rubľov - pre obyvateľov územia s rýchlym sociálno-ekonomickým rozvojom, ktoré sa nachádza vo federálnom okruhu Ďalekého východu;
5 miliónov rubľov - pre obyvateľov slobodného prístavu Vladivostok.
11. Uplatňujú sa znížené sadzby poistného ustanovené odsekom 5 bodu 2 tohto článku (ďalej v tomto odseku - znížené tarify), pre platiteľov uvedených v odseku 14 odseku 1 tohto článku (ďalej v tomto odseku - platitelia). berúc do úvahy nasledujúce vlastnosti:
1) znížené tarify uplatňujú platitelia zaradení do jednotného registra obyvateľov Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti (ďalej v tomto odseku - register), v období od 1. januára 2018 do 31. decembra 2022 vrátane;
2) znížené tarify uplatňujú platitelia sedem rokov od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol takýto platiteľ zaradený do evidencie, ak odsek 3 tohto bodu neustanovuje inak;
3) lehota na uplatnenie znížených taríf pre platiteľov je stanovená do 31.12.2025;
4) v prípade vyradenia platiteľov z evidencie sa znížené tarify neuplatňujú od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom boli platitelia vylúčení z evidencie;
5) znížené tarify platia platitelia výlučne vo vzťahu k základu pre výpočet poistného určenému vo vzťahu k jednotlivcom zamestnaným v nových zamestnaniach. Novým pracoviskom sa na účely aplikácie tohto článku rozumie miesto, ktoré po prvýkrát vytvorili organizácie zaradené do registra pri realizácii investičného zámeru na území Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti (ďalej v tomto článku). - nové pracovisko). V tomto prípade sa fyzická osoba zamestnaná na novom pracovisku uznáva ako osoba, ktorá uzavrela pracovnú zmluvu s organizáciou zaradenou do registra a jej pracovné povinnosti priamo súvisia s realizáciou určeného investičného projektu vrátane prevádzky. dlhodobého majetku vytvoreného v dôsledku realizácie investičného projektu. Zoznam pracovísk platiteľov súvisiacich s novými pracoviskami schvaľujú platitelia pred uplatnením znížených sadzieb poistného fyzickým osobám zamestnaným na nových pracoviskách po dohode so správou Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti a daňovým úradom v mieste sídla. platiteľov.
12. Pre platiteľov uvedených v bode 15 ods. 1 tohto článku platia podmienky na uplatnenie znížených sadzieb poistného podľa odseku 2 ods. 6 tohto článku:
1) pre novovytvorené organizácie:
podiel na príjmoch z predaja rozmnoženín animovaných audiovizuálnych produktov, prevod výhradných práv na animované audiovizuálne produkty, udelenie práv na použitie animovaných audiovizuálnych produktov na základe licenčných zmlúv, z poskytovania služieb (výkonu diela) na tvorbu animovaných audiovizuálnych produktov ako aj z príjmov finančných prostriedkov vo forme dotácií a (alebo) rozpočtových prostriedkov v rámci účelového financovania prijatého z federálneho rozpočtu, rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie, miestnych rozpočtov poskytnutých na výrobu, propagáciu, prenájom a zobrazenie animovaných audiovizuálnych produktov na základe výsledkov zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia je najmenej 90 percent vo výške všetkých príjmov organizácie za uvedené obdobie;
priemerný počet zamestnancov za zúčtovacie (vykazovacie) obdobie je najmenej sedem osôb;
2) pre organizácie, ktoré nie sú novovytvorené:
podiel na príjmoch z predaja rozmnoženín animovaných audiovizuálnych produktov, prevod výhradných práv na animované audiovizuálne produkty, udelenie práv na použitie animovaných audiovizuálnych produktov na základe licenčných zmlúv, z poskytovania služieb (výkonu diela) na tvorbu animovaných audiovizuálnych produktov ako aj z príjmov finančných prostriedkov vo forme dotácií a (alebo) rozpočtových prostriedkov v rámci účelového financovania prijatého z federálneho rozpočtu, rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie, miestnych rozpočtov poskytnutých na výrobu, propagáciu, prenájom a zobrazovanie animovaných audiovizuálnych produktov na základe výsledkov deviatich mesiacov roka predchádzajúceho roku, v ktorom organizácia prešla na platenie poistného za znížené sadzby podľa odseku 2 ods. celkový príjem organizácie za stanovené obdobie;
získanie dokladu potvrdzujúceho, že platiteľ je zapísaný v registri organizácií vyrábajúcich animované audiovizuálne produkty a (alebo) poskytujúcich služby (výkon práce) pri tvorbe animovaných audiovizuálnych produktov. Formu tohto dokumentu schvaľuje federálny výkonný orgán vykonávajúci funkcie tvorby štátnej politiky a právnej úpravy v oblasti kinematografie;
priemerný počet zamestnancov zistený spôsobom ustanoveným federálnym výkonným orgánom povereným v oblasti štatistiky za deväť mesiacov roka, ktorý predchádza roku prechodu organizácie na platenie poistného so zníženou sadzbou, podľa odseku 6 ods. odseku 2 tohto článku, je najmenej sedem osôb.
13. Za účelom implementácie ustanovení odseku 6 odseku 2 tohto článku je vedený register organizácií zaoberajúcich sa výrobou animovaných audiovizuálnych produktov a (alebo) poskytovaním služieb (výkonom diela) pri tvorbe animovaných audiovizuálnych produktov. .
Register organizácií zaoberajúcich sa výrobou animovaných audiovizuálnych produktov a (alebo) poskytovaním služieb (výkonom práce) pri tvorbe animovaných audiovizuálnych produktov vedie federálny výkonný orgán vykonávajúci funkcie rozvoja štátnej politiky a právnej regulácie v v oblasti kinematografie, spôsobom ním ustanoveným.
Informácie o umiestnení organizácie zaoberajúcej sa výrobou animovaných audiovizuálnych produktov a (alebo) poskytovaním služieb (výkonom práce) na vytváranie animovaných audiovizuálnych produktov v uvedenom registri predkladá daňovým úradom federálny výkonný orgán, ktorý vykonáva funkcie rozvoja štátnej politiky a právnej regulácie v oblasti kinematografie v elektronickej forme spôsobom stanoveným zmluvou o výmene informácií. Uvedené informácie sa zasielajú daňovému úradu najneskôr 1. deň mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom (vykazovacom) období.
Na účely odseku 12 tohto článku sa výška príjmu určuje v súlade s článkom 248 tohto zákonníka podľa údajov z daňového účtovníctva organizácie, ktorá vyrába animované audiovizuálne produkty a (alebo) poskytuje služby (vykonáva prácu) na vytvorenie animovaných audiovizuálnych produktov.
Ak uvedená organizácia na základe výsledkov zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia nespĺňa aspoň jednu podmienku ustanovenú v odseku 12 tohto článku, ako aj v prípade jej vyradenia z registra organizácií zaoberajúcich sa výrobou animovaných audiovizuálnych produktov a (alebo) poskytovaním služieb (výkonom diela) na tvorbu animovaných audiovizuálnych produktov, je určená organizácia zbavená práva na uplatnenie sadzieb poistného podľa odseku 6 odseku 2 tohto článku od r. začiatok zúčtovacieho obdobia, v ktorom došlo k nesúladu s ustanovenými podmienkami alebo došlo k vyradeniu z tejto evidencie.
Zoznam dokumentov potrebných na zápis organizácie do registra organizácií zaoberajúcich sa výrobou animovaných audiovizuálnych produktov a (alebo) poskytovaním služieb (výkonom práce) pri tvorbe animovaných audiovizuálnych produktov, postup ich predkladania, ako aj ako postup a dôvody zaradenia (vyradenia) týchto organizácií do registra organizácií, ktoré sa zaoberajú výrobou animovaných audiovizuálnych produktov a (alebo) poskytovaním služieb (výkonom diela) pri tvorbe animovaných audiovizuálnych produktov, schvaľuje federálny výkonný orgán vykonávajúci funkcie rozvoja štátnej politiky a právnej regulácie v oblasti kinematografie.
Kontrola dodržiavania požiadaviek ustanovených v odseku 12 tohto článku sa vykonáva okrem iného na základe hlásení, ktoré predkladajú organizácie vyrábajúce animované audiovizuálne produkty a (alebo) poskytujúce služby (vykonávajúce prácu) na tvorbu animovaných audiovizuálnych produktov, v súlade s článkom 431 tohto kódexu .
Daňový poriadok Ruskej federácie pozostáva z dvoch častí: prvej časti (všeobecná časť) a druhej časti (osobitná alebo osobitná časť).
Prvá časť daňového poriadku Ruskej federácie nadobudla účinnosť 1. januára 1999. Táto časť zákonníka ustanovuje systém daní a poplatkov, ako aj všeobecné zásady zdaňovania a platenia poplatkov v Ruskej federácii vrátane : druhy daní a poplatkov vyberaných v Ruskej federácii; dôvody vzniku (zmena, zánik) a postup pri plnení povinností platiť dane a poplatky; zásady zriaďovania, uzákonenia a zrušenia už zavedených daní jednotlivých subjektov federácie a miestnych daní; práva a povinnosti daňovníkov, daňových úradov, daňových agentov, iných účastníkov vzťahov upravených legislatívou o daniach a poplatkoch; formy a spôsoby daňovej kontroly; zodpovednosť za daňové delikty; postup pri odvolaní sa proti úkonom daňových úradov a úkonom (nečinnosti) ich úradníkov.
Druhá časť Daňového poriadku Ruskej federácie nadobudla účinnosť 1. januára 2001. Táto časť stanovuje konkrétne vyberané dane a poplatky, ako aj niekoľko osobitných daňových režimov. Pre každú daň sú v druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie stanovené prvky zdanenia (predmet zdanenia, základ dane, zdaňovacie obdobie, sadzba dane, postup pri výpočte dane, postup a lehoty na zaplatenie dane). daň), v prípade potreby daňové zvýhodnenia a dôvody ich použitia daňovníkom, postup pri priznaní dane. Pre každý poplatok - platitelia a prvky zdaňovania vo vzťahu ku konkrétnym poplatkom. Pre každý osobitný daňový režim - podmienky a postup pri jeho uplatňovaní, osobitný postup pri určovaní prvkov zdanenia, ako aj možnosť oslobodenia od povinnosti platiť niektoré dane a poplatky ustanovené v prvej časti daňového poriadku, postup pri priznaní zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním osobitného daňového režimu.
V súčasnosti časť druhého daňového poriadku Ruskej federácie ustanovuje tieto federálne dane a poplatky: DPH, spotrebné dane, daň z príjmu fyzických osôb (zavedené od 1.1.2001), daň z príjmu, daň z ťažby nerastov (zavedené od 1.1. /2002), poplatky za používanie živočíšnych zariadení sveta a za využívanie vodných biologických zdrojov (zavedené od 1.1.2004), štátna daň, daň na vstupe (zavedené od 1.1.2005).
Ustanovenia zákonníka ustanovujú aj regionálne dane - daň z dopravy (zavedená od 1.1.2013), daň z hazardných hier, daň z nehnuteľností právnických osôb (zavedená od 1.1.2004) a jednu miestnu daň - daň z pozemkov (zavedená od 1. 01). .2005).
Druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje daňovníkom využívať spolu so všeobecným daňovým systémom tieto špeciálne daňové režimy: daňové systémy pre poľnohospodárskych výrobcov (USAKhN) (zavedené 1. januára 2002), zjednodušené daňové systémy systém zdaňovania vo forme UTII pre určité druhy činností (zavedený od 1. 1. 2003), systém zdaňovania implementácie PSA (zavedený od júna 2003) a PSN (zavedený od 1. 1. 2013 ).
