Často sa vyskytujú prípady, keď sa inštitúcie musia obrátiť na príslušné orgány alebo poverené osoby, aby vo vzťahu k nim vykonali právne významné úkony: posudzovanie a riešenie prípadov na súdoch rôznych stupňov, vykonávanie notárskych úkonov, štátna registrácia zmien vykonaných v zakladajúcich dokumentoch. , evidencia vozidiel v dopravnej polícii, poskytovanie (preregistrácia, obnova) preukazov. A to nie je celý zoznam úkonov, za ktoré sa účtuje poplatok nazývaný štátna povinnosť. Aké výhody za platenie štátnych poplatkov platia pre vládne inštitúcie? Aký je postup pri platení a vrátení (zápočtu) štátnej dane? Ako premietnuť do účtovných transakcií časové rozlíšenie a platbu štátnych poplatkov? Odpovede na tieto otázky nájdete v článku.

Dôvody na výber štátnej dane

Pravidlá upravujúce výber štátnych poplatkov sú obsiahnuté v kap. 25.3 „Štátna povinnosť“ daňového poriadku Ruskej federácie.

Štátna daň je federálny poplatok vyberaný od osôb, keď sa vzťahujú na štátne orgány, orgány miestnej samosprávy, iné orgány a (alebo) úradníkov, ktorí sú oprávnení v súlade s legislatívnymi aktmi Ruskej federácie, legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Ruská federácia a regulačné právne akty orgánov miestnej samosprávy na vykonávanie právne významných úkonov vo vzťahu k týmto osobám, ako je uvedené v kapitole. 25.3 daňového poriadku Ruskej federácie, s výnimkou úkonov vykonávaných konzulárnymi úradmi Ruskej federácie (článok 1 článku 333.16 daňového poriadku). Zároveň sa vydávanie dokladov (ich duplikátov) uznáva ako právne významné úkony, ale vydávanie kópií dokladov nie.

Štátny poplatok sa vyberá aj od žalovaných, ktorí sa dostavujú na súdy všeobecnej jurisdikcie, na rozhodcovské súdy alebo v prípadoch posudzovaných sudcami, ak súd nerozhodne v ich prospech a žalobca je oslobodený od platenia štátneho poplatku v súlade s kap. 25.3 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 2 článku 333.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výhody za platenie štátnej povinnosti

Dávky na platenie štátnej povinnosti sú ustanovené v závislosti od kategórie platiteľov, druhu vykonávaných právne významných úkonov a sú určené čl. 333.35-333.39 Daňový poriadok Ruskej federácie. Tu je len niekoľko z nich, ktoré sa týkajú činnosti vládnych inštitúcií.

Štátne inštitúcie sú oslobodené od platenia štátnej dane iba za právo používať názvy „Rusko“, „Ruská federácia“ a slová a frázy vytvorené na ich základe v ich menách (odsek 1, odsek 1, článok 333.35 daňového poriadku Ruská federácia). Daňový poriadok Ruskej federácie neposkytuje týmto inštitúciám žiadne ďalšie výhody.

Na druhej strane federálne vládne orgány, vládne orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a orgány miestnej samosprávy, keď žiadajú o vykonanie právne významných úkonov definovaných v kap. 25.3 daňového poriadku Ruskej federácie sú oslobodené od platenia štátnej dane na základe odsekov. 4 ods. 1 čl. 333.35 Daňový poriadok Ruskej federácie. Výnimkou sú prípady výberu štátnej dane za rozhodovanie o stanovených tarifách a príplatkoch o nezhodách, ktoré vznikli medzi výkonnými orgánmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v oblasti štátnej regulácie taríf, organizáciami vykonávajúcimi regulované druhy činností a spotrebiteľmi. , ako aj medzi výkonnými orgánmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ktoré vykonávajú reguláciu taríf za tovary a služby verejnoprospešných organizácií, orgánmi miestnej samosprávy, ktoré regulujú tarify a príplatky verejnoprospešných organizácií, a verejnoprospešnými organizáciami (doložka 124, doložka 1, článok 333.33 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho sú štátne orgány a samosprávy oslobodené od platenia štátnej dane:

V prípadoch posudzovaných na súdoch všeobecnej jurisdikcie, na rozhodcovských súdoch, ako aj na sudcoch, ako žalobcovia alebo žalovaní (doložka 19, doložka 1, článok 333.36, doložka 1.1, doložka 1, článok 333.37 daňového poriadku Ruskej federácie);

Pri podávaní žiadostí o notárske úkony v prípadoch ustanovených zákonom (článok 1 článku 333.38 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri výklade ustanovení o oslobodení od štátnych povinností pre federálne vládne orgány, vládne orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestne samosprávy môže vzniknúť otázka, či sa tieto výhody vzťahujú na vládne inštitúcie v pôsobnosti týchto orgánov?

Aby sme odpovedali na túto otázku, obráťme sa na jeden z najnovších Listov Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 18. októbra 2013 N 03-05-04-03/43581. Uvádza, že ustanovenia ods. 4 ods. 1 čl. 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie sa vzťahuje aj na orgány zahrnuté do štruktúry (systému) štátnych orgánov alebo miestnej samosprávy. Pre štátne inštitúcie podriadené týmto orgánom je vo vzťahu k nim zvýhodnené platenie štátnej povinnosti Ch. 25.3 „Štátna povinnosť“ daňového poriadku Ruskej federácie nie je uvedená. Najmä federálna vládna agentúra ministerstva vnútra, o ktorej sa hovorí v liste, nepatrí do orgánov ministerstva vnútra, preto je povinná platiť štátnu povinnosť všeobecne ustanoveným spôsobom.

Obdobné stanovisko k tomu, že zvýhodnenia štátu sa nevzťahujú na štátne inštitúcie v pôsobnosti orgánov štátnej správy (orgány miestnej samosprávy), bolo uvedené v listoch Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 17.12.2012. N 03-05-04-03/100, zo dňa 19. júna 2012 N 03-05-04-03/47, zo dňa 28.04.2012 N 03-05-04-03/29, zo dňa 23.03.2012 N 03-05-04-03/23, zo dňa 21.09.2010 N 03-05 -04-03/109, Federálna daňová služba Ruskej federácie zo dňa 13.03.2012 N ED-4-3/4161@ , zo dňa 03.11.2012 N ED-4-3/3878@.

Zároveň je potrebné vziať do úvahy rozporuplnú súdnu prax v tejto otázke. Teda podľa Uznesenia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 15.01.2013 N VAS-17850/12, Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 21.09.2010 N 5658/10 , oslobodenie štátnej inštitúcie od platenia štátnej povinnosti závisí od charakteru funkcií, ktoré vykonáva. A na základe Rozhodnutia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 21.6.2013 N VAS-7060/13 oslobodenie závisí len od postavenia platiteľa (federálnych štátnych orgánov, štátnych orgánov zakladajúcich subjektov Ruská federácia, miestne samosprávy).

Podľa autora si vládna inštitúcia môže uplatniť oslobodenie od platenia štátnych poplatkov, ak sa v záujme vyššieho federálneho vládneho orgánu, vládneho orgánu zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo orgánu miestnej samosprávy vykonávajú právne významné úkony. Ak orgán štátnej správy koná vo vlastnom záujme, potom musí byť štátna daň uhradená v súlade so všeobecne stanoveným postupom.

Pri vykonávaní notárskych úkonov sú od platenia poplatkov štátu oslobodení aj:

internátne školy - za vydávanie exekučných príkazov na vymáhanie dlhov od rodičov na zaplatenie súm na výživu ich detí v takýchto školách (článok 8 článku 333.38 daňového poriadku Ruskej federácie);

Špeciálne výchovné ústavy pre deti s deviantným (spoločensky nebezpečným) správaním federálneho výkonného orgánu oprávneného v oblasti školstva - na vydávanie exekučných titulov na vymáhanie dlhov od rodičov na zaplatenie súm na výživu ich detí v takýchto ústavoch (odsek 9 ods. článok 333.38 Daňového poriadku Ruskej federácie);

Vojenské jednotky, organizácie ozbrojených síl Ruskej federácie, iné jednotky - na výkon exekučných titulov na vymáhanie dlhu za náhradu škody (článok 10 článku 333.38 daňového poriadku Ruskej federácie).

V závislosti od druhu vykonaných právne významných úkonov sa štátna povinnosť neplatí, najmä:

Na štátnu registráciu práva na prevádzkovú správu nehnuteľností v štátnom alebo obecnom vlastníctve (odsek 4.1, odsek 3, článok 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruskej federácie z 27. júla 2012 N 03-05-05-03/15);

Na štátnu registráciu práva na trvalé (neurčité) užívanie pozemkov, ktoré sú vo vlastníctve štátu alebo obce (odsek 4.3, odsek 3, článok 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie);

Za vykonanie zmien v Jednotnom štátnom registri nehnuteľností a transakcií s nimi v prípade zmien v legislatíve Ruskej federácie (článok 4.4, odsek 3, článok 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie);

Za vykonanie zmien v Jednotnom štátnom registri pri predkladaní aktualizovaných údajov o nehnuteľnostiach (odsek 4.5, odsek 3, článok 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie);

Pre štátnu registráciu zatknutí, ukončenie zatýkania nehnuteľností (doložka 5, doložka 3, článok 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie);

Na štátnu registráciu zániku práv v súvislosti s likvidáciou nehnuteľnosti, vzdanie sa vlastníckeho práva k nehnuteľnosti, prevod práv na nového nositeľa autorských práv, premenu (rekonštrukciu) nehnuteľnosti (odsek 8.1 ods. 3, článok 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup pri platení štátnej povinnosti

Lehoty na zaplatenie štátnej povinnosti ustanovuje čl. 333.18 Daňového poriadku Ruskej federácie a jeho veľkosť a vlastnosti platby, v závislosti od typu vykonaných právne významných úkonov, kategórie platiteľov alebo iných okolností, sú určené čl. 333.19-333.34 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Štátna povinnosť sa spravidla vyberá vopred, to znamená pred vykonaním právne významných akcií. Výnimkou sú prípady, keď sa platí štátna daň:

Do desiatich dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti súdneho rozhodnutia - inštitúciami, ktoré vystupujú ako žalovaní na všeobecných súdoch, rozhodcovských súdoch, v prípadoch posudzovaných sudcami, ak rozhodnutie súdu nie je prijaté v ich prospech a žalobca je oslobodený od platenia štátnych poplatkov;

Najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po roku registrácie plavidla v ruskom medzinárodnom registri lodí alebo v poslednom roku, v ktorom bolo takéto potvrdenie vykonané - inštitúciami pri podávaní žiadostí o ročné potvrdenie registrácie plavidla.

Ustanovenie 2 čl. 333.18 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje špecifiká platenia štátnej dane, ak niekoľko platiteľov, ktorí nemajú nárok na výhody, súčasne požiada o právne významné opatrenie. V tomto prípade poplatok platia platitelia rovnakým dielom.

Ak je medzi osobami, ktoré požiadali o vykonanie právne významného úkonu, jedna osoba (niekoľko osôb) oslobodená od platenia štátnej povinnosti, suma štátnej povinnosti sa znižuje v pomere k počtu osôb oslobodených od jej platenia. V tomto prípade zostávajúcu časť sumy štátnej dane platí osoba (osoby), ktoré nie sú oslobodené od platenia štátnej dane v súlade s kap. 25.3 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Poznámka! Ak vinou orgánu a (alebo) úradníka došlo k chybe vo vydanom dokumente pri vykonávaní právne významného konania, štátna povinnosť sa pri zmenách tohto dokumentu neplatí.

Platba štátnej dane sa vykonáva v mieste vykonania právne významného úkonu v hotovosti alebo bezhotovostne, čo je potvrdené (článok 3 článku 333.18 daňového poriadku Ruskej federácie):

V bezhotovostnej forme - platobný príkaz s poznámkou od banky alebo príslušného územného orgánu federálnej štátnej pokladnice (iný orgán, ktorý otvára a vedie účty), vrátane orgánu, ktorý vykonáva platby v elektronickej forme, o jeho vykonaní;

V hotovosti - buď potvrdením o zriadenom tlačive, ktoré platiteľovi vydá banka, alebo potvrdením, ktoré platiteľovi vystaví úradná osoba alebo pokladňa orgánu, na ktorý bola platba vykonaná.

Vrátenie (kreditu) štátnej povinnosti

Postup pri vrátení (započítaní) zaplatenej štátnej povinnosti za vykonanie právne významných úkonov upravuje čl. 333,40 Daňový poriadok Ruskej federácie. Odsek 1 tohto článku ustanovuje taxatívny zoznam, podľa ktorého je štátna daň úplne alebo čiastočne refundovateľná, najmä:

V prípade zaplatenia štátnej dane vo vyššej sume, ako je ustanovené v kap. 25.3 Daňový poriadok Ruskej federácie;

Ak je žiadosť, sťažnosť alebo iné odvolanie vrátené alebo zamietnuté súdom alebo odmietnuté vykonať notárske úkony oprávnenými orgánmi a (alebo) úradníkmi. Ak sa štátna povinnosť nevráti, jej výška sa započítava do úhrady štátnej povinnosti pri opätovnom podaní žaloby, ak neuplynula trojročná lehota odo dňa predchádzajúceho rozhodnutia a originál dokladu o zaplatení štátnej povinnosti je pripojená k opakovanej reklamácii;

Ak sa konanie skončí alebo návrh ponechá bez posúdenia všeobecný súd alebo rozhodcovský súd. Pri uzavretí dohody o urovnaní pred rozhodnutím rozhodcovského súdu musí byť žalobcovi vrátených 50 % ním zaplatenej sumy štátneho poplatku. Toto pravidlo neplatí, ak je dohoda o urovnaní uzavretá v procese vykonávania súdneho úkonu rozhodcovského súdu. Zaplatená štátna daň sa nevracia, ak žalovaný dobrovoľne uspokojí požiadavky žalobcu po tom, čo sa žalobca obráti na rozhodcovský súd a po vydaní rozhodnutia o prijatí návrhu na začatie konania, ako aj po schválení dohody o urovnaní súdom všeobecná jurisdikcia;

Ak osoby, ktoré zaplatili štátnu povinnosť, odmietnu vykonať právne významný úkon skôr, ako sa obrátia na oprávnený orgán (úradníka), ktorý tento právne významný úkon vykonáva.

Zároveň v odseku 4 čl. 333.40 uvádza, že štátna povinnosť zaplatená za štátnu registráciu práv, obmedzenia (bremená) práv k nehnuteľnostiam, transakcie s nimi sa v prípade odmietnutia štátnej registrácie nevracia. Po ukončení štátnej registrácie práva, obmedzenia (zaťaženia) práva k nehnuteľnosti alebo transakcie s ňou, na základe príslušných vyhlásení zmluvných strán, sa polovica zaplatenej štátnej dane vráti.

Vrátenie štátnej povinnosti sa vykonáva na základe žiadosti, ktorú platiteľ zašle príslušnému orgánu alebo úradníkovi, ktorý sa vo vzťahu k nemu dopustil právne významného konania. Ak je štátna daň vratná v plnej výške, k žiadosti sú priložené originály platobných dokladov, ak však čiastočne, kópie uvedených platobných dokladov.

O vrátení preplatku (vybranej) štátnej povinnosti platiteľovi rozhoduje orgán (úradník), ktorý vykonáva úkony, za ktoré bola štátna povinnosť zaplatená (vybraná).

Poznámka. Vrátenie alebo pripísanie preplatku (vybraných) súm štátnej dane sa vykonáva spôsobom ustanoveným v kap. 12 daňového poriadku Ruskej federácie.

Žiadosť o vrátenie preplatku (vybraného) štátneho poplatku vo veciach prejednávaných na súdoch, ako aj na magistrátoch podáva platiteľ dane správcovi dane v mieste súdu, na ktorom sa vec prejednávala. Žiadosť o vrátenie preplatku (vybranej) sumy štátnej dane v prípadoch posudzovaných na súdoch všeobecnej jurisdikcie, na rozhodcovských súdoch, na Ústavnom súde Ruskej federácie a na ústavných (štatutárnych) súdoch zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, zmierovacích sudcov, k nemu sa prikladajú rozhodnutia, rozhodnutia a potvrdenia súdov o okolnostiach, ktoré sú základom pre úplné alebo čiastočné vrátenie preplatku štátu, ako aj originály dokladov o zaplatení, ak sa štátna povinnosť vracia v plnej výške, a ak je predmetom čiastočného vrátenia - kópie týchto platobných dokladov.

Pre referenciu. Vrátenie preplatku (vybraných) poplatkov štátu sa vykonáva do jedného mesiaca odo dňa podania žiadosti platiteľom. Žiadosť o vrátenie cla štátu možno podať do troch rokov odo dňa zaplatenia.

Platiteľ má tiež právo započítať preplatok (vybranú) sumu štátnej dane so sumou štátnej dane splatnej za takúto akciu (článok 6 článku 333.40 daňového poriadku Ruskej federácie). Postup pri započítaní je navyše podobný postupu pri vrátení štátnej povinnosti, len žiadosť sa nepodáva na vrátenie, ale na započítanie tohto poplatku.

Rozpočtové účtovníctvo

Výdavky štátnej inštitúcie na úhradu štátnych ciel by sa mali priradiť k druhu výdavkov 852 „Platba iných daní, poplatkov a iných platieb“ a článku 290 „Iné výdavky“ KOSGU (Pokyny k postupu pri uplatňovaní rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie, schváleného výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 1. júla 2013 N 65n ).

Postup zaznamenávania transakcií na účely časového rozlíšenia a platenia štátnych poplatkov závisí od druhu vykonaných právne významných úkonov a formy platby (bankovým prevodom alebo hotovosťou).

Účtovanie platieb štátneho cla bankovým prevodom sa vedie na účte 1 303 05 000 „Zúčtovanie ostatných platieb do rozpočtu“ (ods. 103 pokynu č. 162n).

Keďže tento účet nie je určený len na premietnutie do účtovania výpočtov na úhradu štátnej povinnosti, bolo by vhodné zaviesť dodatočný analytický kód k účtu 1 303 05 000 (ods. 1 pokynu č. 157n).

Analytické účtovníctvo na účte 1 303 05 000 sa vedie na multigrafickej karte (f. 0504054) alebo na karte pre účtovanie fondov a zúčtovaní (f. 0504051) (bod 264 pokynu č. 157n).

Účtovné zápisy pre výpočet a úhradu štátnej povinnosti budú nasledovné (ods. 104, 111 pokynu č. 162n):

Príklad 1

Platba štátnej povinnosti za overovanie kópií zakladajúcich dokumentov bola uhradená notárovi bankovým prevodom z osobného účtu zriadeného pre inštitúciu v štátnej pokladnici. Ak vezmeme do úvahy skutočnosť, že štátna povinnosť za každý zakladajúci dokument je 500 rubľov, celkovo sa previedlo 1 500 rubľov.

Tieto transakcie sa v účtovníctve prejavia nasledujúcimi položkami:

Platba štátnej povinnosti v hotovosti sa môže uskutočniť prostredníctvom zodpovedných osôb. V tomto prípade musí byť účtovanie o zúčtovaní s týmito osobami vedené na účte 1 208 91 000 „Zúčtovanie so zodpovednými osobami na úhradu iných nákladov“.

Analytické účtovanie zúčtovania so zodpovednými osobami sa vykonáva v rámci účtovných osôb, druhov platieb a druhov zúčtovaní na karte na evidenciu finančných prostriedkov a zúčtovaní (formulár 0504051) alebo denníka transakcií pre zúčtovanie so zodpovednými osobami (formulár 0504071). (odsek 218 pokynu č. 157n).

Účtovné zápisy pri úhrade štátnej povinnosti prostredníctvom účtovnej jednotky budú nasledovné (ust. 49, 84, 92 pokynu č. 162n):

Zodpovedné sumy vydané na zaplatenie štátnej dane:
Z pokladne inštitúcie
Na platobnú (debetnú) kartu
Výdavky na úhradu štátnej povinnosti boli prijaté do účtovníctva na základe zálohovej správy schválenej prednostom
Nevyužitý zostatok zúčtovateľnej sumy bol vložený:
Do pokladne inštitúcie
Na zúčtovaciu (debetnú) kartu s následným pripísaním na osobný účet inštitúcie
* Táto účtovná korešpondencia nie je špecifikovaná v Pokyne č. 162n, preto je potrebné ju dohodnúť s hlavným správcom rozpočtových prostriedkov (bod 2 Pokynu č. 162n).

Poznámka! Pri platbe štátnej dane v hotovosti jednotlivcom v mene zastupovanej inštitúcie musí byť k platobnému dokladu priložený dôkaz o vlastníctve vyplatených finančných prostriedkov inštitúcii, to znamená, že musí byť uvedené, že jednotlivý zástupca koná na základe splnomocnenia alebo zakladajúcich dokumentov s prílohou pokladničného dokladu alebo iného dokladu potvrdzujúceho vydanie peňažných prostriedkov na zaplatenie štátnej povinnosti (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.01. 2012 N 03-05-04-03/43).

Príklad 2

Využime podmienky príkladu 1 a predpokladajme, že štátna povinnosť bola zaplatená v hotovosti prostredníctvom zodpovednej osoby. Na zaplatenie štátnej povinnosti bola zodpovednej osobe poskytnutá záloha vo výške 1 500 rubľov z pokladne inštitúcie. Podľa konateľom schválenej zálohovej správy boli zohľadnené výdavky na úhradu štátnej povinnosti.

V účtovníctve štátnej inštitúcie sa musia vykonať tieto účtovné zápisy:

Náklady na zaplatenie štátnej povinnosti na obstaranie, výstavbu, výrobu nefinančného majetku sú zahrnuté v zvýšení jeho počiatočnej obstarávacej ceny (ods. 47, 62, 72, 102 Pokynu č. 157n). Na zohľadnenie týchto transakcií v účtovníctve sa používa účet 1 106 00 000 „Investície do nefinančného majetku“ (odsek 30 Pokynu č. 162n).

Analytické účtovanie pre uvedený účet sa vykonáva na multigrafickej karte (f. 0504054) v kontexte druhov nákladov pre každú obstaranú položku nefinančného majetku (bod 128 pokynu č. 157n).

Operácie na vytvorenie počiatočných nákladov nefinančných aktív zo súm zaplatených štátnych poplatkov sa v účtovníctve prejavia takto:

Príklad 3

Vládna agentúra kúpila auto v hodnote 400 000 rubľov, výška štátnej dane za registráciu tohto vozidla na dopravnej polícii bola 2 000 rubľov:

Vydávanie štátnych poznávacích značiek - 1 500 rubľov;

Vydanie osvedčenia o evidencii vozidla 300 RUB;

Vykonávanie zmien v pase vozidla - 200 rubľov.

Účtovná zásada inštitúcie na účely vedenia daňovej evidencie stanovuje, že nakúpené autá sa prijímajú do účtovníctva ako súčasť dlhodobého majetku dňom ich registrácie na Štátnom inšpektoráte bezpečnosti dopravy. Štátny poplatok za registráciu na dopravnej polícii je zahrnutý v počiatočných nákladoch na autá ako náklady na uvedenie vozidiel do stavu vhodného na použitie na zamýšľané účely.

V rozpočtovom účtovníctve sa musia vykonať tieto účtovné zápisy:

			Množstvo, trieť.
Počiatočné náklady na auto boli vytvorené:
Odráža sa cena auta
Odráža sa výška štátnej povinnosti za registráciu auta na dopravnej polícii
Prevedené prostriedky:
Za kúpené auto
Zaplatiť štátny poplatok za registráciu auta na dopravnej polícii
Auto bolo prijaté do účtovníctva za vygenerované počiatočné náklady

* * *

Aby sme zhrnuli vyššie uvedené, dovoľte nám zdôrazniť hlavné body. Štátne poplatky neplatia vládne orgány, keď v ich menách používajú slová „Rusko“, „Ruská federácia“ a slová a frázy vytvorené na ich základe. Okrem toho, oslobodenie týchto inštitúcií od platenia štátnych poplatkov, podľa názoru niektorých súdov, závisí od povahy funkcií, ktoré vykonávajú, a podľa názoru iných - iba od ich postavenia (orgány federálnej vlády, vládne orgány ústavných orgánov subjekty Ruskej federácie, orgány miestnej samosprávy). Daňová legislatíva nestanovuje iné výhody pre štátne inštitúcie, preto platia štátnu povinnosť v súlade so všeobecne stanoveným postupom.

Federálna štátna rozpočtová inštitúcia nadobudla dlhodobý majetok - osobný automobil. Inštitúcia uhradila štátny poplatok za prihlásenie auta s vydaním ŠPZ podľa kódu druhu nákladov 852, podľa článku KOSGU 290.
Ako premietnuť do účtovníctva rozpočtovej inštitúcie vznik a platbu štátnej dane za registráciu auta na dopravnej polícii (v korešpondencii s účtom 0 302 91 000 „Výpočty na iné výdavky“ alebo 0 303 05 000 „Výpočty na iné platby“ do rozpočtu“)?

Po zvážení problému sme dospeli k tomuto záveru:
Kalkulácie na výpočet a úhradu štátnej povinnosti za prihlásenie vozidla s vydaním štátneho čísla sa premietajú do účtovníctva rozpočtovej inštitúcie na účet 303 05 000 „Kalkulácie na ostatné platby do rozpočtu“.

Zdôvodnenie záveru:
Podľa daňového poriadku Ruskej federácie je štátna daň poplatok, ktorý sa vyberá pri podávaní žiadosti štátnym orgánom, orgánom miestnej samosprávy, iným orgánom a (alebo) úradníkom za vykonanie právne významných činností ustanovených v daňovom zákonníku Ruskej federácie. federácie, s výnimkou úkonov vykonávaných konzulárnymi úradmi Ruskej federácie.
Príjem vo forme príjmov z platenia štátnych ciel je príjmom príslušných rozpočtov v súlade s rozpočtovým kódexom Ruskej federácie.
Platba štátneho poplatku za štátnu registráciu vozidiel a vykonávanie iných registračných úkonov súvisiacich s vydávaním štátnych poznávacích značiek pre automobily sa riadia ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie.
To znamená, že v tomto prípade je platba štátnej dane stanovená právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch a mala by sa považovať za vyrovnanie s rozpočtom.
V súlade s paragrafmi. 259, 263 Pokynu schváleného Ministerstvom financií Ruska zo dňa 1. decembra 2010 N 157n, zúčtovanie s rozpočtom, ktorého účtovanie sa nevykonáva na iných analytických účtoch účtu 303 00 „Zúčtovanie platieb do rozpočtov“ , sa prejavia na účte 0 303 05 000 „Zúčtovanie ostatných platieb do rozpočtu“.
Podľa ustanovení pokynov schválených Ministerstvom financií Ruska zo dňa 01.07.2013 N 65n sa výdavky na úhradu štátnych poplatkov v prípadoch ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie odrážajú podľa kódu druhov výdavkov 852 “ Platba iných daní, poplatkov“ a „Iné výdavky“ KOSGU.
V účtovníctve je možné časové rozlíšenie a úhradu štátneho poplatku za prihlásenie auta s vydaním ŠPZ premietnuť na základe Potvrdenia o účtovníctve (f. 0504833) nasledovnými účtovnými zápismi (odsek 133, 153 Pokynu , schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 16. decembra 2010 N 174) :
1. Debet 0 401 20 290 Kredit 0 303 05 730
- odzrkadľuje narastanie štátnej povinnosti za registráciu automobilu s vydaním poznávacej značky;
2. Debet 0 303 05 830 Kredit 0 201 11 610, zároveň sa premietne zvýšenie na podsúvahovom účte 18 (KVR 852, KOSGU 290)
- odráža sa platba štátnej povinnosti.

Pripravená odpoveď:
Expert Právneho poradenstva GARANT
Shpiganovič Elizaveta

Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
audítor Monako Oľga

Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo.

MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE

LIST

otázka:

O oslobodení štátnych inštitúcií od platenia štátnych poplatkov.

odpoveď:

Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku zvážilo list týkajúci sa otázky oslobodenia federálnych vládnych inštitúcií vytvorených na podporu činnosti vládnych orgánov od platenia štátnej dane za vykonávanie právne významných úkonov definovaných Kapitola 25.3 Daňový poriadok Ruskej federácie (ďalej len kódex), vrátane štátnej registrácie vozidiel, a hlási nasledovné.

Na základe čoho zákonníka sú federálne vládne orgány, vládne orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a orgány miestnej samosprávy oslobodené od platenia štátnej dane, ak žiadajú o právne významné úkony ustanovené v kapitole 25.3 zákonníka, s výnimkou prípadov ustanovených tohto Kódexu.

pozícia pododsek 4 odseku 1 článku 333.35 zákonníka sa vzťahuje na orgány, ktoré sú súčasťou štruktúry štátnych orgánov alebo územnej samosprávy, a to znamená, že sú oslobodené od platenia povinnosti štátu za spáchanie akéhokoľvek právne významného konania, okrem prípadov ustanovených pododsek 124 odseku 1 článku 333.33 kód.

V súlade s odsek 1 článku 11 zákonníka, inštitúcie, pojmy a pojmy občianskeho, rodinného a iných právnych predpisov Ruskej federácie použité v kódexe sa používajú v zmysle, v akom sa používajú v týchto právnych odvetviach, pokiaľ zákonník neustanovuje inak.

Podľa článku 112 Ústavu Ruskej federácie, štruktúru federálnych výkonných orgánov schvaľuje prezident Ruskej federácie.

Bol schválený výnos prezidenta Ruskej federácie z 21. mája 2012 N 636 „O štruktúre federálnych výkonných orgánov“.štruktúru federálne výkonné orgány, podľa ktorého inštitúcie podriadené federálnym výkonným orgánom nepatria medzi federálne výkonné orgány.

V súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie federálne vládne orgány vykonávajú svoju činnosť priamo a (alebo) prostredníctvom svojich územných orgánov.

V tomto ohľade sa stanovilo oslobodenie od platenia štátnej dane za vykonávanie právne významných úkonov Kapitola 25.3 Kódex nestanovuje „štátnu povinnosť“ vrátane štátnej registrácie vozidiel podriadených federálnym výkonným orgánom, štátnym orgánom zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Zároveň k otázke oslobodenia od platenia dane štátu v súlade s Kódex inštitúcií a organizácií vytvorených na plnenie úloh a výkon právomocí zverených orgánom pre vnútorné záležitosti, vojenským veliteľským orgánom ruského ministerstva obrany, inštitúciám určeným na podporu činnosti Federálnej bezpečnostnej služby, treba mať na pamäti nasledovné.

Na základe odsekov 1, 6 a 15 Predpis o Ministerstve vnútra Ruskej federácie, schválený výnosom prezidenta Ruskej federácie zo dňa 1.3.2011 N 248 (ďalej len Nariadenia), Ministerstvo vnútra Ruskej federácie (ďalej len „Nariadenia“). ako ministerstvo vnútra Ruska) je federálnym výkonným orgánom, ktorý vykonáva funkcie rozvoja a vykonávania štátnej politiky a právnej regulácie v oblasti vnútorných vecí.

Ministerstvo vnútra Ruska vykonáva svoju činnosť priamo a (alebo) prostredníctvom orgánov pre vnútorné záležitosti (článok 6 Nariadenia).

Medzi orgány pre vnútorné záležitosti patria: ústredný aparát ministerstva vnútra Ruska (s výnimkou hlavného veliteľstva vnútorných jednotiek ministerstva vnútra Ruska), územné orgány ministerstva vnútra Ruska, vzdelávacie inštitúcie, výskumné, lekárske, sanitárne a sanatóriá organizácie Ministerstva vnútra Ruska, okresné oddelenia materiálno-technického zásobovania systému Ministerstva vnútra Ruska, zastúpenia Ministerstva vnútra Ruska v zahraničí , ako aj ďalšie organizácie a útvary vytvorené na plnenie úloh a výkon pôsobnosti zverených orgánom vnútorných záležitostí.

Berúc do úvahy vyššie uvedené, vyššie uvedené inštitúcie a organizácie vytvorené na plnenie úloh a výkon právomocí zverených orgánom vnútorných vecí by mali byť oslobodené od platenia štátnej povinnosti v súlade s pododsek 4 odseku 1 článku 333.35 kód.

Podľa Predpisov o Ministerstve obrany Ruskej federácie, schválený výnosom prezidenta Ruskej federácie zo 16. augusta 2004 N 1082, Ministerstvo obrany Ruskej federácie je federálnym výkonným orgánom, ktorý vykonáva funkcie rozvoja a vykonávania štátnej politiky, právnej regulácia v oblasti obrany. Ruské ministerstvo obrany je riadiacim orgánom ozbrojených síl Ruskej federácie.

Štruktúra ruského ministerstva obrany zahŕňa ústredné vojenské veliteľské a riadiace orgány a ďalšie zložky.

Na základe článku 11.1 Federálny zákon č. 61-FZ z 31. mája 1996 „O obrane“, riaditeľstvo združenia, riaditeľstvo formácie a vojenský útvar Ozbrojených síl Ruskej federácie môže byť právnickou osobou vo forme federálnej vládnej inštitúcie.

V súlade s bod 4 Uznesenie pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 29. mája 2014 č. 8 „O praxi súdnej aplikácie právnych predpisov o brannej povinnosti, brannej povinnosti a postavení vojenského personálu“ (ďalej len uznesenie č. 8) pri riešení otázky, či je vojenský veliteľský orgán štátnym orgánom, ktorý má výhody pri platení štátnych povinností, treba použiť význam pojmu štátny orgán, ktorý sa používa v príslušnej právnej oblasti. Orgány vojenskej správy vytvorené na účely obrany a bezpečnosti štátu teda patria medzi štátne orgány oslobodené od platenia povinností štátu v zmysle ust. pododsek 4 odseku 1 článku 333.35 kód.

Podľa odseku 2 Rezolúcia číslo 8 zahŕňa Ministerstvo obrany Ruska, ďalší federálny výkonný orgán, v ktorom federálny zákon upravuje brannú povinnosť, ústredné orgány vojenskej správy (velenia, veliteľstvá, riaditeľstvá, oddelenia, služby, divízie, oddelenia, strediská), územné riaditeľstvá vojenských orgánov (vojenské komisariáty, oblastné strediská, územné veliteľstvá), riaditeľstvá a veliteľstvá združení, útvarov, vojenských útvarov Ozbrojených síl Ruskej federácie, iných vojsk, vojenských útvarov a orgánov.

Na základe článku 2 Federálny zákon č. 40-FZ z 3. apríla 1995 „O Federálnej bezpečnostnej službe“ zahŕňa tieto orgány Federálnej bezpečnostnej služby:

federálny výkonný orgán v oblasti bezpečnosti;

odbory (oddelenia) federálneho výkonného orgánu v oblasti bezpečnosti pre jednotlivé regióny a zakladajúce celky Ruskej federácie (orgány územnej bezpečnosti);

riaditeľstvá (oddelenia) federálneho výkonného orgánu v oblasti bezpečnosti v ozbrojených silách Ruskej federácie, iných vojskách a vojenských formáciách, ako aj v ich kontrolných orgánoch (bezpečnostné agentúry v jednotkách);

oddelenia (oddelenia, oddelenia) federálneho výkonného orgánu v oblasti bezpečnosti pre pohraničnú službu (hraničné orgány);

iné útvary (oddelenia) federálneho výkonného orgánu v oblasti bezpečnosti, ktoré vykonávajú niektoré právomoci tohto orgánu alebo zabezpečujú činnosť orgánov federálnej bezpečnostnej služby (iné bezpečnostné orgány);

letecké útvary, špeciálne výcvikové strediská, útvary osobitného určenia, podniky, vzdelávacie inštitúcie, výskumné, expertné, kriminalistické, vojenské zdravotnícke a vojenské stavebné útvary a iné inštitúcie a útvary určené na podporu činnosti federálnej bezpečnostnej služby.

Preto by sa na podniky, vzdelávacie inštitúcie, výskumné, expertné, forenzné, vojenské zdravotnícke a vojenské stavebné jednotky a iné inštitúcie a jednotky určené na podporu činnosti federálnej bezpečnostnej služby mali vzťahovať ustanovenia pododsek 4 odseku 1 článku 333.35 kód.

V súvislosti s vyššie uvedeným sa pri zvažovaní otázok súvisiacich s uvoľnením federálnych vládnych inštitúcií vytvorených na zabezpečenie činnosti štátnych orgánov domnievame, že by sme mali brať do úvahy aktuálne právne akty, v rámci ktorých sa určuje postavenie týchto inštitúcií .

Námestník riaditeľa

daňové oddelenie

"Účtovníctvo v rozpočtových a neziskových organizáciách", 2008, N 15

Povinnosť štátu je daňovou legislatívou definovaná ako poplatok vyberaný za určité právne významné úkony daňovníka. Štátna povinnosť sa pripisuje do federálneho rozpočtu vo výške 100 %, s výnimkou povinnosti pripisovať do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnych rozpočtov (článok 50 Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie). , ďalej len rozpočtový zákonník Ruskej federácie). Údaje o plnení rozpočtu naznačujú mierny nárast podielu tohto výberu na príjmoch krajského rozpočtu. Podiel štátnych ciel a iných poplatkov na príjmoch rozpočtu jednotlivých subjektov federácie bol v roku 2006 0,04 % a v roku 2007 0,05 %. 5 % v roku 2007.

Rozpočtové organizácie pri výkone svojej činnosti vystupujú ako platitelia štátnej povinnosti v prípade, že žiadajú štátne orgány, orgány samosprávy, iné orgány a (alebo) poverené osoby o vykonanie právne významných úkonov vo vzťahu k týmto organizáciám, ak pre v kapitole. 25.3 Daňový poriadok Ruskej federácie. V čl. 333.17 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len "Daňový poriadok Ruskej federácie") je potrebné poznamenať, že platiteľmi štátnej dane sú organizácie a jednotlivci. Daňový poriadok Ruskej federácie však stanovuje situácie, keď sú rozpočtové organizácie oslobodené od povinnosti platiť tento poplatok. Podľa paragrafov. 1 odsek 1 čl. 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie sú rozpočtové inštitúcie a organizácie plne financované z federálneho rozpočtu oslobodené od platenia štátnych poplatkov. Ak je žalobca oslobodený od platenia štátnej povinnosti, poplatok platí žalovaný (ak nie je oslobodený od platenia štátnej povinnosti) v pomere k výške pohľadávok uspokojených rozhodcovským súdom (bod 4, ods. článok 333.22 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup a termíny platenia štátnej povinnosti určuje čl. 333.18 Daňový poriadok Ruskej federácie. Je potrebné zdôrazniť, že lehoty na zaplatenie poplatku sú diferencované v závislosti od subjektu, ktorému organizácia podala žiadosť, ako aj v závislosti od obsahu žiadosti:

• pri podávaní žiadosti na Ústavný súd Ruskej federácie, súdy všeobecnej jurisdikcie, rozhodcovské súdy alebo magistráty - pred podaním žiadosti, petície, žiadosti, žaloby, sťažnosti (vrátane odvolania, kasácie alebo dozoru);
• žalovaných na všeobecných súdoch, rozhodcovských súdoch alebo v prípadoch posudzovaných sudcami, a ak súd nerozhodne v ich prospech a žalobca je oslobodený od platenia štátnych poplatkov - do desiatich dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti súdneho rozhodnutia ;
• pri podávaní žiadostí o notárske úkony - pred vykonaním notárskych úkonov;
• pri žiadosti o vydanie dokladov (ich kópie, duplikáty) - pred vydaním dokladov (ich kópie, duplikáty);
• pri žiadosti o apostilu - pred nalepením apostilu;
• pri žiadosti o ročné potvrdenie o registrácii plavidla v ruskom medzinárodnom registri lodí - najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po roku registrácie plavidla v uvedenom registri alebo v poslednom roku, v ktorom bolo takéto potvrdenie urobené.

V praxi môže nastať situácia, keď sa o právne významný úkon súčasne prihlási viacero platiteľov, ktorí nemajú nárok na dávky. Za týchto okolností štátnu daň platia platitelia rovnakým dielom. Ak je medzi osobami, ktoré žiadajú o právne významný úkon, jedna osoba (niekoľko osôb) oslobodená od platenia štátnej povinnosti, výška poplatku sa zníži v pomere k počtu osôb oslobodených od jej platenia (odsek 2 článku 333.18 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Úhrada poplatku sa vykonáva na mieste, kde sa vykonáva právne významný úkon v hotovosti alebo bezhotovostne. Zaplatenie štátnej povinnosti v bezhotovostnej forme je v súlade s daňovou legislatívou potvrdené platobným príkazom s poznámkou banky o jeho vykonaní. Skutočnosť zaplatenia cla v hotovosti je potvrdená buď potvrdením o potvrdenom tlačive, ktoré platiteľovi vydá banka, alebo potvrdením vystaveným platiteľovi úradníkom alebo pokladňou orgánu, ktorému bola platba odoslaná. vyrobené.

Žaloby zaslané rozhodcovským súdom môžu mať majetkovú alebo nemajetkovú povahu. To určuje výšku cla ustanovenú čl. 333.21 Daňový poriadok Ruskej federácie. Zákonník tiež obsahuje niekoľko článkov upravujúcich výšku štátnej povinnosti v závislosti od špecifík vykonávania právne významných akcií. Takže najmä čl. čl. 333.19, 333.23 daňového poriadku Ruskej federácie určujú výšku štátnej dane pre prípady posudzované na súdoch všeobecnej jurisdikcie, zmierovacích sudcov, Ústavného súdu Ruskej federácie a ústavných (štatutárnych) súdov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. federácie. Pri vykonávaní notárskych úkonov sa poplatok platí podľa nasledujúcich sadzieb (článok 333.24 daňového poriadku Ruskej federácie):

• na osvedčenie splnomocnení na vykonávanie transakcií (transakcií), ktoré si vyžadujú (vyžadujú) notársku formu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie - 200 rubľov;
• za osvedčenie splnomocnení vydaných formou náhrady v prípadoch, keď je takéto osvedčenie povinné v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie - 200 rubľov;
• na certifikáciu hypotekárnych zmlúv na bývanie na zabezpečenie splatenia úveru (pôžičky) poskytnutého na kúpu alebo výstavbu obytného domu alebo bytu - 200 rubľov;
• na certifikáciu transakcií, ktorých predmet nepodlieha hodnoteniu a ktoré musia byť v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie notársky overené - 500 rubľov;
• na osvedčenie zmlúv o postúpení pohľadávok na základe zmluvy o hypotéke na bývanie, ako aj na základe zmluvy o úvere a zmluvy o pôžičke zabezpečenej hypotékou na bývanie - 300 rubľov;
• na osvedčenie ručiteľských zmlúv - 0,5% zo sumy, za ktorú je záväzok prijatý, ale nie menej ako 200 rubľov. a nie viac ako 20 000 rubľov. atď.

Na určenie colných sadzieb pre províziu povereného federálnym výkonným orgánom pre akcie na oficiálnu registráciu programu pre elektronické počítače, databázy a topológie integrovaného obvodu sú stanovené osobitné normy; na štátnu registráciu, ako aj na vykonávanie iných právne významných úkonov.

Je potrebné poznamenať, že na základe odseku 2 čl. 333.20 Daňového poriadku Ruskej federácie, súdy všeobecnej jurisdikcie alebo sudcovia majú právo znížiť výšku štátnej dane splatnej v prípadoch, ktoré majú pred sebou, alebo odložiť (v splátkach) jej platbu, berúc do úvahy majetkový stav štátu. platiteľa. Rozhodcovské súdy, Ústavný súd Ruskej federácie a ústavné (štatutárne) súdy zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú podobné právo (článok 2 článku 333.22 daňového poriadku Ruskej federácie a článok 3 článku 333.23 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Vyjadrime sa k aplikácii uvažovaných noriem na príkladoch.

Príklad 1. Federálny štátny jednotný podnik "Vertical" sa obrátil na notára, aby overil kópie základných dokumentov, aby potvrdil transakciu, ktorej predmet nepodlieha hodnoteniu. Aké sú vlastnosti zúčtovania s rozpočtom na platby daní?

Keďže uvedený podnik zjavne patrí do kategórie podnikov plne financovaných z federálneho rozpočtu, potom v súlade s odsekmi. 1 odsek 1 čl. 333.35 daňového poriadku Ruskej federácie je oslobodený od platenia štátnej dane.

Príklad 2. Materská škola, financovaná z rozpočtu obce, podala na rozhodcovský súd žalobu proti OJSC Stroymontazh o vymáhanie finančných prostriedkov vo výške 60 000 rubľov, prevedených vo forme preddavku vykonávajúcej organizácii na základe zmluvy o poskytnutí služieb pri veľkých opravách budovy materskej školy. Keďže služby neboli poskytované v rámci podmienok stanovených zmluvou a OJSC Stroymontazh oznámil úplné zastavenie prác, rozpočtová inštitúcia sa rozhodla žiadať na súde vrátenie zaplatenej sumy. V žalobe sa uvádza aj výška pokút voči stavebnej organizácii - 15 000 rubľov. Aká je výška štátnej povinnosti splatnej do rozpočtu?

Požiadavka na vrátenie finančných prostriedkov rozpočtovou inštitúciou má majetkový charakter. Zároveň by cena pohľadávky mala zahŕňať výšku pokuty za porušenie zmluvných podmienok (odsek 2, odsek 1, článok 333.22 daňového poriadku Ruskej federácie). Celkové náklady na reklamáciu: 60 000 rubľov. + 15 000 rubľov. = 75 000 rubľov. V tejto súvislosti sa výška štátnej dane vypočítava na základe paragrafov. 1 odsek 1 čl. 333.21 daňového poriadku Ruskej federácie: s reklamovanou cenou 50 001 rubľov. až 100 000 rubľov. - 2000 rubľov. plus 3 % zo sumy presahujúcej 50 000 RUB.

Výška dane bude: 2 000 rubľov. + 0,03 x (75 000 - 50 000) = 2 750 rub.

Príklad 3. Kino Family Cinema, ktorého zriaďovateľmi sú orgány zakladajúceho subjektu federácie, v marci tohto roku podalo žiadosť o opätovné vydanie kópií rozhodnutí rozhodcovského súdu vo veciach prejednávaných v januári tohto roku a duplikát exekučného titulu. Celkový počet strán dokumentov je 17. Aká je výška štátnej dane vypočítaná a zaplatená daňovníkom?

Realizácia týchto právne významných akcií sa zdaňuje colnou sadzbou stanovenou v odsekoch. 13 odsek 1 čl. 333.21 Daňový poriadok Ruskej federácie: 2 ruble. za jednu stranu dokumentu, ale nie menej ako 20 rubľov. Výška štátnej dane splatnej do rozpočtu: 17 x 2 rubľov. = 34 rub.

Príklad 4. Rozhodcovský súd v apríli tohto roku posúdil žalobu Federálneho ministerstva financií pre obvod Pervomajsky jedného zo zakladajúcich subjektov federácie voči organizácii poskytujúcej telefónne služby. Požadovaná suma v nároku bola 30 000 rubľov. Pohľadávka bola uspokojená v prospech žalobcu len za 15 000 rubľov. Aká je výška štátnej povinnosti splatnej do rozpočtu?

Keďže táto rozpočtová inštitúcia je oslobodená od platenia štátnej povinnosti na základe paragrafov. 1 odsek 1 čl. 333.35 Daňového poriadku Ruskej federácie, jej platbu uhrádza žalovaný vo výške úmernej požiadavkám žalobcu, ktoré uspokojil súd (článok 4, odsek 1, článok 333.22 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška reklamácie nepresahuje 50 000 rubľov, preto sa uplatňuje colná sadzba: 4 % z ceny reklamácie, nie však menej ako 500 rubľov. (Doložka 1, doložka 1, článok 333.21 daňového poriadku Ruskej federácie).

Odporca zaplatí: (0,04 x 30 000 rubľov) / 2 = 600 rubľov.

Organizácie môžu získať odklad alebo splátkový kalendár na zaplatenie štátnych ciel (článok 333.41 daňového poriadku Ruskej federácie). Odklad alebo splátka štátnej povinnosti sa povoľuje na žiadosť záujemcu v lehote podľa ods. 1 čl. 64 Daňového poriadku Ruskej federácie. Zdôrazňujeme, že bod 1. Čl. 64 Daňového poriadku Ruskej federácie považuje odklad alebo splátku dane za zmenu lehoty na zaplatenie dane, ak sú na to dôvody ustanovené zákonom, na obdobie nepresahujúce jeden rok, resp. alebo postupné splácanie výšky dlhu daňovníkom. V tomto prípade môže vláda Ruskej federácie povoliť odklad alebo splátkový kalendár na platbu federálnych daní v časti pripísanej do federálneho rozpočtu na obdobie dlhšie ako jeden rok, najviac však na tri roky. . Kópiu žiadosti o odklad alebo splátkový kalendár zaplatenia dane zasiela záujemca do 5 dní správcovi dane v mieste svojej registrácie. Poskytnutie odkladu alebo splátkového kalendára na zaplatenie štátnej dane nebráni poskytnutiu týchto preferencií tej istej osobe za iné dane (článok 3 článku 64 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri prijímaní odkladu alebo splátkového kalendára vo výške štátnej povinnosti sa úrok nepripisuje po celú dobu trvania dávky.

Článok 333.40 daňového poriadku Ruskej federácie určuje dôvody a postup vrátenia alebo zápočtu príslušnej federálnej dane.

Daň štátu sa daňovníkovi vráti čiastočne alebo úplne v týchto prípadoch:

1. zaplatenie štátnej povinnosti vo vyššej sume, ako ustanovuje zákon;
2. vrátenie žiadosti, sťažnosti alebo iného odvolania alebo odmietnutie ich prijatia súdmi alebo odmietnutie vykonania notárskych úkonov oprávnenými orgánmi a (alebo) úradníkmi. Ak sa štátna povinnosť nevráti, jej výška sa započítava do úhrady štátnej povinnosti pri opätovnom podaní žaloby, ak neuplynula trojročná lehota odo dňa predchádzajúceho rozhodnutia a originál dokladu o zaplatení štátnej povinnosti je pripojená k opakovanej reklamácii;
3. zastavenie konania vo veci alebo ponechanie návrhu bez posúdenia všeobecným súdom alebo rozhodcovským súdom. Pri uzavretí dohody o urovnaní pred rozhodnutím rozhodcovského súdu musí byť žalobcovi vrátených 50 % ním zaplatenej sumy štátneho poplatku. Toto pravidlo neplatí, ak je dohoda o urovnaní uzavretá v procese vykonávania súdneho úkonu rozhodcovského súdu. Zaplatený štátny poplatok sa nevracia, ak žalovaný dobrovoľne uspokojí požiadavky žalobcu po tom, čo sa žalobca obrátil na rozhodcovský súd a bolo vydané rozhodnutie o prijatí návrhu na začatie konania, ako aj po schválení dohody o urovnaní súdom všeobecná jurisdikcia;
4. odmietnutie osôb, ktoré zaplatili poplatok štátu, vykonať právne významný úkon pred kontaktovaním oprávneného orgánu (úradníka), ktorý tento právne významný úkon vykonáva.

Štátny poplatok zaplatený za štátnu registráciu práv, obmedzenia (bremená) práv k nehnuteľnostiam, transakcie s nimi sa nevracia v prípade odmietnutia štátnej registrácie (článok 4 článku 333.40 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Vrátenie cla vykonávajú orgány federálnej pokladnice na základe žiadosti daňovníka, ktorá sa spravidla predkladá orgánu alebo úradníkovi, ktorý sa dopustil právne významného konania. Ak sa prípad prejednával na súdoch alebo sudcoch, žiadosť sa posiela daňovému úradu v mieste súdu.

K žiadosti daňovníka musia byť priložené doklady o zaplatení, ak sa očakáva vrátenie dane v plnej výške, alebo kópie týchto dokladov, ak ide o čiastočné vrátenie dane. O vrátení poplatku rozhoduje orgán alebo úradník, ktorý právne významný úkon vykonal. Žiadosť, v ktorej si poplatník uplatňuje vrátenie dane od štátu, možno podať do troch rokov odo dňa zaplatenia poplatku, pričom zaplatené sumy je potrebné vrátiť do jedného mesiaca odo dňa podania takejto žiadosti. Osoba má tiež právo započítať preplatok na cle na budúce platby za podobné akcie. Započítanie sa vykonáva na základe žiadosti, pričom lehota na podanie sa zhoduje s termínom na podanie žiadosti o vrátenie poplatku. K žiadosti o započítanie musia byť priložené tieto dokumenty: rozhodnutia, rozhodnutia a potvrdenia súdov, úradov a (alebo) úradníkov o okolnostiach, ktoré sú základom pre úplné vrátenie štátnej povinnosti, ako aj platobné rozkazy alebo potvrdenia s pravá banková značka potvrdzujúca zaplatenie štátnej dane.

Príklad 5. Organizácia riečnej dopravy podala odvolanie na arbitrážny súd. Na základe paragrafov. 12 odsek 1 čl. 333.21 daňového poriadku Ruskej federácie organizácia zaplatila štátnu daň vo výške: 2 000 rubľov. x 0,5 = 1 000 rub. Súd však odmietol prijať sťažnosť organizácie.

Táto okolnosť predpokladá vrátenie štátnej dane v zaplatenej výške (doložka 2, doložka 1, článok 333.40 daňového poriadku Ruskej federácie).

Orgány a úradníci predkladajú daňovému úradu všetky potrebné informácie o vykonávaní právne významných úkonov v prospech právnických a fyzických osôb, aby bola zabezpečená správnosť a transparentnosť postupu pri platení štátnych povinností. Postup výmeny informácií určuje Ministerstvo financií Ruskej federácie (článok 333.42 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňové úrady zase dohliadajú na správnosť fiškálnych postupov vo vzťahu k povinnostiam štátu.

Literatúra

1. Rozpočtový zákonník Ruskej federácie z 31. júla 1998 N 145-FZ (v znení zmien a doplnkov z 1. decembra 2007, so zmenami a doplnkami, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2008).
2. Daňový poriadok Ruskej federácie (1. časť) z 31. júla 1998 N 146-FZ (v znení zmien a doplnkov zo 7. mája 2007); (2. časť) zo dňa 05.08.2000 N 117-FZ (v znení zo dňa 04.12.2007 v znení z 30.04.2008; s účinnosťou zmien a doplnkov dňa 05.01.2008).
3. Belyaev A. Právne výdavky rozpočtových inštitúcií // Rozpočtové organizácie: účtovníctvo a dane. 2007. N 11. S. 56 - 63.
4. www. konzultantplus. ru.
5. www. minfin. ru.

E.V.Boroviková

Katedra daní a daní

Katedra daní a daní

Moskovská mestská univerzita

Ministerstvo moskovskej vlády

MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE LIST z 19. apríla 2016 N 03-05-04-03/22348 Ministerstvo pre daňovú a colnú politiku zvážilo list týkajúci sa otázky oslobodenia federálnych štátnych inštitúcií od platenia štátnych poplatkov za zákonné vykonávanie významné činnosti definované v kapitole 25.3 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len kódex) v súlade s článkami 333.35 - 333.38 zákonníka a uvádza nasledovné. Na základe článku 4 článku 1 článku 333.35 kódexu sú federálne vládne orgány, vládne orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a orgány miestnej samosprávy oslobodené od platenia štátnych poplatkov, keď žiadajú o právne významné činnosti ustanovené v kapitole 25.3 Kódexu, s výnimkou prípadov uvedených v článku 333.33 ods. 1 článku 124 tohto Kódexu. Na základe pododseku 19 odseku 1 článku 333.36 zákonníka, od platenia štátnych poplatkov v prípadoch, ktoré posudzuje Najvyšší súd Ruskej federácie v súlade s občianskym procesným právom Ruskej federácie a právnymi predpismi o správnom konaní, všeobecné súdy jurisdikciou, sudcami a pododsekom 1.1 odseku 1 článku 333.37 Kódexu v prípadoch, ktoré posudzuje Najvyšší súd Ruskej federácie v súlade s rozhodcovským procesným právom Ruskej federácie, rozhodcovské súdy, štátne orgány, orgány miestnej samosprávy konajúce v prípady posudzované Najvyšším súdom Ruskej federácie, súdy všeobecnej jurisdikcie, zmierovací sudcovia, rozhodcovské súdy ako žalobcovia sú vyňatí zmierovací sudcovia, rozhodcovské súdy ako žalobcovia (správni žalobcovia) alebo žalovaní (správni žalovaní). Podľa odseku 1 článku 333.38 zákonníka sú štátne orgány a orgány miestnej samosprávy, ktoré žiadajú o notárske úkony v prípadoch ustanovených zákonom, oslobodené od platenia štátneho poplatku za vykonanie notárskych úkonov. Ustanovenie čl. 333.35 odsek 1 odsek 4 zákonníka sa vzťahuje na orgány zaradené do štruktúry orgánov štátnej správy alebo územnej samosprávy a znamená ich oslobodenie od platenia štátnej povinnosti za spáchanie akéhokoľvek právne významného konania, s výnimkou prípadov ustanovené v pododseku 124 odseku 1 článku 333.33 zákonníka, vrátane oslobodenia od platenia štátnej dane ustanoveného v pododseku 19 odseku 1 článku 333. 36 kódexu, pododsek 1.1 odseku 1 článku 333.37 kódexu a odsek 1 článku 333.38 kódexu. V súlade s odsekom 1 článku 11 kódexu sa inštitúcie, pojmy a pojmy občianskeho, rodinného a iných právnych predpisov Ruskej federácie použité v kódexe používajú v tom zmysle, v akom sa používajú v týchto právnych odvetviach. , ak zákonník neustanovuje inak. Podľa článku 112 Ústavy Ruskej federácie štruktúru federálnych výkonných orgánov schvaľuje prezident Ruskej federácie. Dekrét prezidenta Ruskej federácie z 21. mája 2012 N 636 „O štruktúre federálnych výkonných orgánov“ schválil štruktúru federálnych výkonných orgánov, podľa ktorých inštitúcie podriadené federálnym výkonným orgánom nepatria medzi federálne výkonné orgány. Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú, že federálne vládne orgány vykonávajú svoju činnosť priamo a (alebo) prostredníctvom svojich územných orgánov. Podľa predpisov o ministerstve obrany Ruskej federácie, schválených dekrétom prezidenta Ruskej federácie zo 16. augusta 2004 N 1082, je ministerstvo obrany Ruska federálnym výkonným orgánom, ktorý plní funkcie rozvoja a vykonávania štátnej politiky, právna úprava v oblasti obrany. Ruské ministerstvo obrany je riadiacim orgánom ozbrojených síl Ruskej federácie. Štruktúra ruského ministerstva obrany zahŕňa ústredné vojenské veliteľské a riadiace orgány a ďalšie zložky. Na základe článku 11.1 federálneho zákona z 31. mája 1996 N 61-FZ „O obrane“ môže byť riaditeľstvo zväzu, riaditeľstvo formácie a vojenský útvar Ozbrojených síl Ruskej federácie právnickou osobou vo forme federálnej vládna inštitúcia. V súlade s odsekom 4 uznesenia pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 29. mája 2014 č. 8 "
O praxi súdnej aplikácie právnych predpisov o brannej povinnosti, brannej povinnosti a postavení vojenského personálu“ (ďalej len uznesenie č. 8) pri riešení otázky, či vojenský kontrolný orgán patrí medzi štátne orgány, ktoré majú výhody pri platení štátnej povinnosti by sa mal uplatniť význam pojmu štátny orgán, ktorý sa používa v príslušnom odvetví legislatívy.Vojenské kontrolné orgány vytvorené na účely obrany a bezpečnosti štátu teda patria medzi štátne orgány oslobodené od platenie štátnych poplatkov v súlade s odsekom 4 odsek 1 článku 333.35 kódexu, pododsek 19 odsek 1 článku 333.36 kódexu, pododsek 1.1 odsek 1 článku 333.37 kódexu a odsek 1 článku 333.38 kódexu Podľa odseku 2 rezolúcie č.8 medzi vojenské orgány velenia a riadenia patrí Ministerstvo obrany Ruska, ďalší federálny výkonný orgán, v ktorom federálny zákon ustanovuje vojenskú službu, ústredné vojenské orgány velenia a kontroly (velenia, veliteľstvá, riaditeľstvá, útvary, služby, divízie, oddiely, strediská), územné vojenské veliteľské a riadiace orgány (vojenské komisariáty, oblastné strediská, územné veliteľstvá), riaditeľstvá a veliteľstvá združení, útvarov, vojenských jednotiek OS RF, ostatné vojská , vojenské formácie a orgány . Vzhľadom na to, že FGKU bola vytvorená vo forme federálnej vládnej vojenskej inštitúcie, a teda nie je orgánom vojenskej správy prepojeným so štátnym orgánom, potom podľa nášho názoru ustanovenia uvedené v pododseku 4 odseku 1 článku 333.35 Kódexu, odsek 19 ods. 1 článku 333.36 Kódexu, pododsek 1.1 ods. 1 článku 333.37 Kódexu a odsek 1 článku 333.38 Kódexu sa naň nevzťahujú. Zároveň dávame do pozornosti, že odlišný postoj odráža aj súdna prax, podľa ktorej ak právomoci federálneho výkonného orgánu ako štátneho orgánu má aj štátna inštitúcia, vojenské útvary a živnosť odborová organizácia, potom sú oslobodení od platenia štátnych poplatkov v súlade s podods. 19 ods. Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 8. decembra 2015 N 203-KG15-6, Kasačný rozsudok Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 8. decembra 2015 N 207-KG15-6). Navyše, v súlade s postojom Najvyššieho súdu Ruskej federácie, ak štátna alebo obecná inštitúcia vykonáva určité funkcie štátneho orgánu (orgánu samosprávy) a zároveň je jej účasť v rozhodcovskom konaní podmienená tým, že výkon týchto funkcií, a teda aj ochranu štátnych a verejných záujmov, oslobodzuje od platenia štátnej povinnosti podľa odseku 1. 1 odsek 1 článku 333.37 zákonníka (rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 1. apríla 2016 N 303-ES16-3180).

O oslobodení od platenia štátnej dane pre federálnu vládnu vojenskú inštitúciu