Súdiac podľa fór podnikateľov, najviac otázok vzniká ohľadom DPH. S pomocou tohto článku sa vám pravdepodobne nepodarí vyplniť daňové priznanie k DPH, ale dozviete sa všetko najdôležitejšie o dani: kto platí, ako vypočítať a prijať odpočet dane.

Anastasia Vološenko

redaktor Tinkoff business

Anton Dybov

daňový expert

Čo sa naučíš

Čo je DPH

DPH - daň z pridanej hodnoty. Platí sa, keď spoločnosť predáva tovar, práce, služby a vlastnícke práva.

Predáva tovar, práce, služby alebo vlastnícke práva. Napríklad firma predala paradajky alebo kancelárske priestory – je povinná platiť DPH.

Daruje tovar bezplatne, práce, služby alebo vlastnícke práva. Jedna právnická osoba napríklad bezplatne prevedie priemyselnú dielňu na inú alebo daruje mikrovlnnú rúru v obchode pri kúpe chladničky – DPH musí byť zaplatená za všetky transakcie v trhovej hodnote.

Dovoz tovaru na územie Ruskej federácie zo zahraničia. Napríklad nosí čokoládu z Japonska alebo oblečenie z Číny, aby ich neskôr predával v Rusku. Z každej dodávky je potrebné zaplatiť DPH.

Vykonáva stavebné a inštalačné práce pre seba. Vlastným úsilím postaví budovu, dielňu alebo vykoná opravy v priestoroch.

V zákone sa to nazýva predaj, ale pre jednoduchosť to budeme nazývať predaj.

DPH je nepriama daň. Podnik to zvyčajne neplatí z vlastného vrecka, ale účtuje to konečnému zákazníkovi. Kupujúci zaplatí sumu dane a spoločnosť tieto peniaze prevedie daňovému úradu. Možno ste si všimli, že na účtenke z obchodu je samostatne uvedená cena produktu a zvlášť DPH. Ak by ale tovar nebol predaný, ale bol darovaný, podnikateľ z neho aj tak bude musieť zaplatiť DPH – zo svojich peňazí.

Daň sa účtuje z pridanej hodnoty. Napríklad podnikateľ kúpil kilogram uhoriek od dodávateľa za 100 rubľov a predal ich za 150 rubľov. Ak je dodávateľ uhoriek zároveň platcom DPH, tak podnikateľ zaplatí daň len z rozdielu 50 rubľov.

Kto platí DPH

DPH platia spoločnosti a jednotliví podnikatelia využívajúci všeobecný daňový systém, ako aj každý, kto dováža tovar cez hranice, teda kto dováža.

Kto sú daňoví agenti DPH?

Povedali sme, že DPH platia firmy, ktoré fungujú na spoločnom systéme. Ale je tu jedna výnimka. Všetky spoločnosti sú povinné platiť DPH, ak sa stanú daňovými agentmi. Tu je niekoľko príkladov, kedy to budete musieť urobiť.

Kúpil si produkt alebo službu v Rusku od zahraničných spoločností, ktoré nie sú registrované na daňových úradoch. Napríklad sme kúpili vybavenie v Rusku od zahraničnej spoločnosti.

Kúpený kovový šrot, odpadový papier alebo surové zvieracie kože od predajcov, ktorí sú platcami DPH.

Predával tovar, majetok alebo služby cudzinca na základe províznej, komisionálnej alebo sprostredkovateľskej zmluvy. Napríklad pomohli predať byt cudzincovi a zobrali si províziu z predaja a platby prebiehali cez váš účet.

Prenájom štátneho alebo obecného majetku. Napríklad si prenajali priestory priamo od výboru správy majetku mesta.

Venujete sa predaju skonfiškovaného majetku. Ak štát povolil predaj skonfiškovaného majetku, z predajnej ceny bude potrebné zaplatiť DPH.

Kúpil alebo získal štátny majetok. Majetok by v tomto prípade nemal byť pridelený štátnym alebo mestským inštitúciám.

výhody DPH

Existujú výhody DPH. Niektoré spoločnosti nemusia platiť daň vôbec, iné len z určitých transakcií.

Nie je povinný platiť DPH niektoré spoločnosti a jednotliví podnikatelia:

1. Individuálny podnikateľ na UTII, zjednodušený daňový systém a patent.
2. Účastníci projektu Skolkovo.
3. Jednotliví podnikatelia a spoločnosti podliehajú akémukoľvek daňovému systému, ak ich príjem za posledné tri mesiace je nižší ako 2 milióny rubľov. Aj keď je spoločnosť vo všeobecnom daňovom systéme. Na získanie takejto výnimky budete musieť predložiť ďalšie dokumenty.

Ak chcete získať výhody pre jednotnú poľnohospodársku daň, musíte predložiť dokumenty na oslobodenie. Ak tak neurobí, spoločnosť bude musieť zaplatiť DPH z akéhokoľvek príjmu.

Keď výhody neplatia

Stáva sa, že spoločnosť formálne spĺňa podmienky na výhody, ale nemôže ich získať.

Pri importe. Ak chce individuálny podnikateľ využívajúci zjednodušený daňový systém alebo iný osobitný režim doviezť tovar cez hranice, bude musieť zaplatiť DPH.

Ak je vystavená faktúra s DPH. Podnikateľ využívajúci zjednodušený alebo iný špeciálny režim, ak si to klient želá, mu môže vystaviť faktúru s DPH. Potom ale bude musieť podnikateľ na konci štvrťroka podať priznanie a túto DPH odviesť do rozpočtu.

Ako sa počíta DPH?

V tomto článku sa pozrieme na základnú verziu výpočtu DPH. V skutočnosti existuje veľa jemností, ktorým môže porozumieť iba profesionálny účtovník.

DPH, ktorá sa musí zaplatiť daňovému úradu, sa vypočíta podľa tohto vzorca:

Splatná DPH = DPH na výstupe − DPH na vstupe + Vrátená DPH

DPH na výstupe je suma základu dane vynásobená sadzbou DPH.

Základom dane je množstvo predaného tovaru, teda všetko, čo spoločnosť predala alebo darovala. Do úvahy sa berú aj produkty, ktoré sa zúčastňujú akcií. Ak dáte zákazníkom fén za nákup vŕtačky, budete musieť zaplatiť aj DPH z ceny fénu.

Sadzba DPH je percento zo základu dane, ktoré určuje štát v závislosti od druhu transakcie.

DPH na vstupe je DPH, ktorú vám fakturujú vaši dodávatelia. Ide o sumu DPH, ktorú musíte zaplatiť dodávateľom spolu s poplatkami za suroviny, dodávky alebo vybavenie. Dá sa odpočítať z dane. Daňovým úradom je jedno, či ste faktúry od dodávateľov uhradili alebo nie, takže formálne si môžete uplatniť celú sumu faktúr na odpočet DPH.

Napríklad LLC nakupuje oblečenie od dodávateľa a potom ho predáva v maloobchode. Sadzba DPH je pre nich 20 %.

LLC kúpila dávku za 300 tisíc + 60 tisíc rubľov DPH a predala ju za 500 tisíc rubľov + 100 tisíc rubľov DPH.

DPH na výstupe je v tomto prípade 100 tisíc rubľov. LLC kúpila tovar od dodávateľa s DPH, takže DPH na vstupe je 60 000 rubľov.

LLC môžu odpočítať DPH na vstupe zo sumy dane: 100 tisíc − 60 tisíc = 40 tisíc rubľov. V tomto príklade nie je vrátená DPH. V dôsledku toho musíte daňovému úradu zaplatiť 40 tisíc rubľov.

Ako podnikať bez pokút

Zarábajte viac bez porušenia zákona. Raz mesačne - v našom newsletteri pre podnikateľov

sadzby DPH. Výška stávky závisí od typu operácie:

• 0 % - na export;
• 10% - pri predaji potravín, tovaru pre deti, časopisov a kníh, zdravotníckeho tovaru;
• 20% - vo všetkých ostatných prípadoch.

Ak nie je DPH na vstupe. Výpočet DPH vyzerá ako reťaz. Zhruba povedané, každý nasledujúci dodávateľ si z dane odpočíta peniaze, ktoré zaplatil predchádzajúcemu.

Problém nastáva, keď sa v tomto reťazci objaví firma, ktorá neplatí DPH, napríklad zjednodušene individuálny podnikateľ. Potom si spoločnosť, ktorá nakupovala od takéhoto fyzického podnikateľa, nemôže odpočítať DPH.

Zoberme si rovnaký príklad ako vyššie, ale teraz faktúru za LLC vystavuje individuálny podnikateľ pomocou zjednodušenej metódy, ktorá neplatí DPH. LLC zaplatí účet a potom produkt predá za vyššiu cenu niekomu inému.

LLC je povinná platiť DPH zo svojich predajov. Predávajú tovar za 500 tisíc + 100 tisíc rubľov DPH. DPH na výstupe - 100 tisíc rubľov.

LLC by mohla odobrať prichádzajúcu DPH z odoslanej DPH, ale nie je čo odobrať: dodávateľ im neúčtoval DPH. Preto budete musieť zaplatiť daňovému úradu celých 100 tisíc rubľov.

Spoločnostiam vo všeobecnom daňovom systéme sa táto úprava zvyčajne nepáči, preto sa snažia nespolupracovať s podnikateľmi bez DPH.

Aký je rozdiel medzi 0% sadzbou a bez DPH a čo je vrátenie DPH?

Na vývoz sa vzťahuje sadzba 0 %. Napríklad, ak firma niečo vyrobila v Rusku a predala to do zahraničia. Ale medzi 0% sadzbou a jednoduchým oslobodením od DPH je veľký rozdiel.

Pozrime sa na príklad, ale najprv si spomeňme na zjednodušený vzorec na výpočet DPH:

Splatná DPH = DPH na výstupe − DPH na vstupe

Spoločnosť vyrába banské zariadenia a predáva ich do zahraničia. Na výrobu série zariadení nakupujú materiály za 120 miliónov rubľov, z ktorých 20 miliónov tvorí DPH. DPH na vstupe - 20 miliónov rubľov.

Pri predaji zariadenia do Kanady platia 0% DPH. DPH na výstupe - 0 rubľov.

Na konci štvrťroka vyplnia daňové priznanie a vypočítajú DPH podľa štandardného vzorca: 0 − 20 miliónov = −20 miliónov rubľov. Výška splatnej dane je záporná, čo znamená, že daňový úrad musí spoločnosti vrátiť 20 miliónov rubľov. Toto sa nazýva úhrada.

Ak by bola firma jednoducho oslobodená od platenia DPH, nepodávala by priznanie – minulú DPH by nikto predtým nevrátil.

Na vrátenie peňazí je potrebné predložiť balík dokumentov, ktoré potvrdia, že suroviny boli zapojené do výroby presne toho zariadenia, ktoré bolo predané do zahraničia, a že tento predaj skutočne prebehol.

Spoločnosť môže tiež odmietnuť refundáciu - preniesť odpočet do ďalšieho obdobia alebo dokonca odmietnuť 0% sadzbu pri exporte. V niektorých prípadoch je to výhodnejšie ako zhromažďovanie dokumentov a preverovanie malej sumy kompenzácie.

Kedy môžete získať náhradu a kedy nie?

sadzba 0 %

Odpočet dane

Môžete získať vrátenie peňazí

Dokumentácia

Musíte podať vyhlásenie a potvrdiť ho dokladmi

Bez DPH

Odpočet dane

Žiadna náhrada

Dokumentácia

Nie je potrebné podávať správy

termíny platenia DPH

Na zaplatenie DPH je potrebné vyplniť a podať daňové priznanie. Lehota na podanie priznania je do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Napríklad za 1. štvrťrok 2020 musíte podať priznanie do 25. apríla.

Zároveň s podaním priznania nemusíte zaplatiť celú sumu dane. Podľa zákona sa DPH delí na 3 rovnaké časti a platí sa do 25. dňa každého mesiaca nasledujúceho štvrťroka. Keď podnikateľ podá priznanie za prvý štvrťrok 25. apríla, zaplatí len ⅓ zo sumy dane. Zostatok sa vypláca v rovnakých splátkach do 25. dňa nasledujúcich dvoch mesiacov.

Za 4. štvrťrok 2019

Kedy uskutočniť platbu

Za 1. štvrťrok 2020

Kedy uskutočniť platbu

Za 2. štvrťrok 2020

Kedy uskutočniť platbu

Na 3. štvrťrok 2020

Kedy uskutočniť platbu

Suma platby sa zaokrúhli na najbližší rubeľ. Prvé dve tranže sú nadol, posledná nahor. Ak si to želáte, môžete zaplatiť DPH predčasne - celú sumu naraz alebo ⅓ časť v prvom mesiaci a celý zostatok v druhom mesiaci.

Odpočet dane za DPH

Odpočítanie dane je právo spoločnosti znížiť sumu dane DPH, ktorú jej účtujú dodávatelia.

Problémom je, že niektoré firmy uzatvárajú obchody len na papieri, aby zaplatili menej, a klamú daňové úrady. Je to nezákonné. Daňový úrad na identifikáciu takýchto podnikateľov sleduje transakcie, na ktoré sa vydávajú odpočty.

Ako presne daňový úrad transakcie sleduje, je téma na samostatný článok. Nebudeme tu o tom hovoriť, ale dáme odporúčania, ako podať odpočet, aby boli daňové úrady spokojní.

Podmienky na získanie odpočtu DPH. DPH, ktorú ste zaplatili, môžete zahrnúť do svojho priznania v týchto prípadoch:

1. DPH predložili dodávatelia za tovary, práce alebo služby.
2. DPH ste platili colnici pri dovoze tovaru zo zahraničia.
3. Daň predložili predajcovia vlastníckych práv.

Ak chcete získať odpočet, musíte s dokumentmi potvrdiť nasledujúce podmienky:

1. Obchod sa skutočne uskutočnil.
2. Tovar bol zakúpený za transakcie, pri ktorých sa účtuje DPH.
3. Tovar bol zaregistrovaný.

Doklady nie je potrebné posielať ihneď – len na požiadanie daňového úradu.

DPH je možné vrátiť len z prevádzkových nákladov

Spoločnosť môže počítať s odpočtom len vtedy, ak nakupovala na podnikanie.

Ak si majiteľ napríklad kúpil nové zariadenie na živnosť a zaregistroval si ho, pokojne si môže do priznania uviesť odpočet DPH.

A ak podnikateľ kúpil manželke nové auto, aby mohla odviezť deti do škôlky, na podnikanie táto kúpa nemá vplyv. Podnikateľ je konečným spotrebiteľom tohto produktu a DPH platí z vlastného vrecka. Nemožno ho zahrnúť do vyhlásenia.

Doklady na odpočet DPH. Na potvrdenie odpočtu potrebujete nasledujúce dokumenty:

1. Faktúry od dodávateľov.
2. Primárne dokumenty od dodávateľov, ktoré potvrdzujú, že transakcia prebehla. Ide o faktúry, potvrdenia o vykonaných prácach a pod.
3. Doklady potvrdzujúce registráciu tovaru, prác alebo služieb. Môžu to byť akceptačné akty, výpisy z KUDiR.

Faktúry od dodávateľov musia byť evidované v knihe nákupov a faktúry, ktoré ste vystavili sami, musia byť evidované v knihe predajov.

Pre odpočty pri dovoze a vývoze je stanovený osobitný postup spracovania dokladov. Je lepšie kontaktovať profesionála, napríklad colného makléra.

Ako získať odpočet DPH. Na získanie odpočtu je potrebné vyplniť daňové priznanie elektronicky. Označuje prichádzajúcu a odchádzajúcu DPH, výšku dane, ktorú treba zaplatiť.

Daňový úrad kontroluje priznania v rámci administratívneho auditu. Prebieha bez účasti spoločnosti.

Kontrolujú to v špeciálnom programe „PÝTAJTE si DPH 3“. Identifikuje poruchy v dodávateľskom reťazci, keď sa informácie o transakcii vo vyhláseniach dodávateľa a kupujúceho líšia. Medzery nie sú jediným znakom, podľa ktorého môžu daňové úrady považovať transakciu za podozrivú. Inšpektori uvádzajú, že takýchto označení je asi dvesto.

Počas overovania je možných niekoľko situácií.

Ak je o transakciách všetko jasné, Daňový úrad priznanie a zaplatenú DPH jednoducho akceptuje. Spoločnosť nemusí robiť nič navyše.

Ak spoločnosť alebo protistrana vzbudila podozrenie u daňových úradov, Daňový úrad kontroluje celý reťazec partnerov. Požiada vás o zaslanie podkladov, vysvetlení, prípadne osobne prísť na daňový úrad preukázať čistotu transakcií.

Ak spoločnosť nebola schopná vysvetliť a potvrdiť transakciu, Daňový úrad prichádza s kontrolou na mieste. Ak kontrolór pri kontrole zistí porušenia, daňový úrad sa obráti na súd so žiadosťou o zaplatenie skrytej časti daní, pokút a penále.

Čím je odpočet väčší, tým viac vzbudzuje u daňových úradov podozrenie. To ale neznamená, že inšpektori hneď prídu s kontrolou. Kontrola sa uskutoční len v prípade, že daňové úrady majú podozrenie na pochybnú transakciu.

Ako sa vyhnúť podozreniu zo strany daňových úradov

Keď daňový úrad považuje transakciu za podozrivú, presné kritériá neoznamuje. Existuje však niekoľko pravidiel, ktoré vám pomôžu chrániť sa.

Nepoužívajte služby spoločností, ktoré ponúkajú uzatváranie fiktívnych transakcií. Niektoré spoločnosti ponúkajú uzatvorenie obchodu na papieri, ako keby dodávali produkt alebo poskytovali službu. Môžete ho použiť na odpočet DPH. Ale to je nezákonné. A ak daňové úrady takúto transakciu objavia, nastanú problémy.

Pred transakciou skontrolujte protistranu. Pred začatím práce zbierajte informácie o svojom partnerovi: ako dlho spoločnosť pôsobí, je skutočný riaditeľ, zhoduje sa adresa sídla so skutočnou. Ak nie, nachádza sa na tejto adrese veľa iných právnických osôb? V právnom jazyku sa to nazýva „vykonávanie náležitej starostlivosti“.

Uložte všetky dokumenty, ktoré môžu potvrdiť overenie protistrany. Urobte snímky obrazovky z webových stránok, ktoré zobrazujú dátum a čas. Ak budete musieť preukázať svoj prípad na súde, budete musieť preukázať, že ste si protistranu pred transakciou preverili a nenašli ste nič podozrivé.

Existujú prípady, keď spoločnosti vyhrajú na súde preukázaním, že postupovali s náležitou starostlivosťou.

Čo sa stane, ak nebudete platiť DPH?

Ak spoločnosť nezaplatí DPH včas, bude jej podľa zákona účtovaná pokuta. A ak si zle vypočítala daň smerom nadol, tak budú penále a pokuty. Ak platbu meškáte alebo vôbec odmietnete zaplatiť, daňový úrad vám násilne stiahne peniaze z bežného účtu.

Pokuty a pokuty sa vymerajú podľa výšky nedoplatkov. Ak spoločnosť zaplatila časť dane, úroky sa vypočítajú len zo zostatku.

Pokuta sa účtujú za každý deň omeškania. Veľkosť stávky je 1/300 kľúčovej stávky. Teraz je sadzba 7%, čo znamená, že sankcie sú 0,023% zo sumy nezaplatenia za deň. Pre individuálnych podnikateľov je táto sadzba vždy platná, pre LLC - do 30 dní. Po 30 dňoch sa percento zdvojnásobí – 1/150 kľúčovej sadzby za deň.

Dobre hrozí, ak spoločnosť nesprávne vypočítala DPH a túto skutočnosť zistil kontrolór pri kontrole. Ak podnikateľ v priznaní počítal správne, no nezaplatil včas, pokuta mu nebude, len penále.

Výška pokuty závisí od toho, či podnikateľ dane konkrétne zatajil, alebo sa vo výpočtoch pomýlil. Ak ide o náhodnú chybu, potom je pokuta 20 % z nedoplatku. Ak daňový úrad preukáže, že podnikateľ dane úmyselne skrýval, pokuta sa zvýši na 40 %.

Blokovanie účtu. Ak spoločnosť nezaplatí včas, daňový úrad vydá výzvu, v ktorej určí presnú lehotu, do ktorej musí byť dlh splatený.

Ak požiadavka nie je splnená, daňový úrad vydá príkaz na inkaso – pošle banke výzvu na odpísanie dlhu a zablokuje bežný účet, kým na ňom nebude dostatok peňazí.

Ak inkaso neuhradíte, daňový úrad prevedie dlh na súdnych exekútorov. Nájdu spôsob, ako vziať peniaze: predajú nehnuteľnosti, vybavenie, autá a iný hodnotný majetok.

Ak už nie je čo odobrať, na firmu alebo podnikateľa je vyhlásený konkurz. Je lepšie nikdy nedoťahovať veci do takýchto extrémov.

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je v Rusku nepriama a hlavná daň. Výpočet a platenie DPH upravujú mnohé regulačné dokumenty. Hlavné ustanovenia sú uvedené v kapitole 21 daňového poriadku Ruskej federácie. V roku 2019 je sadzba DPH 20, 10 a 0 percent. V článku sa podrobne pozrieme na zmeny, nové sadzby, výpočet a platbu.

Ako získať späť DPH zo zálohovej platby -

DPH: čo to je jednoduchými slovami

Skratka znamená daň z pridanej hodnoty. A v skratke – DPH. Špeciálna kalkulačka od systému Glavbukh vám pomôže vypočítať výšku DPH pri akejkoľvek sadzbe.

V Rusku bola DPH zavedená 1. januára 1992. Postup pri výpočte dane a jej platení bol pôvodne určený zákonom „o dani z pridanej hodnoty“, od roku 2001 je v daňovom poriadku o DPH samostatná kapitola 21.

DPH je daň, ktorú predávajúci zrazí kupujúcemu vrátane jej výšky v predajnej cene tovaru, práce, služby. Čo znamená „bez DPH“? A to, že daň ešte zvýši náklady. V tomto prípade je predávajúci povinný DPH na faktúre zvýrazniť slovami: DPH uviesť slovom a celkovú sumu slovom vrátane DPH.

Za správny výpočet a včasné zaplatenie dane zodpovedá predávajúci. To znamená, že DPH je nepriama daň.

Pozrime sa, akú definíciu DPH uvádza Federálna daňová služba Ruska na svojej webovej stránke:

DPH je nepriama daň. Kalkuláciu robí predávajúci pri predaji tovaru (diela, služby, vlastnícke práva) kupujúcemu.

Podobne ako iné dane, aj DPH v Rusku pozostáva z nasledujúcich prvkov: objekt, daňovníci, základ, sadzby, obdobie, výpočet, podmienky a postup platby a vykazovania.

Kto je platiteľom DPH v roku 2019

Predajcovia sú povinní platiť dane z tovarov, prác a služieb. Ide o ruské organizácie bez ohľadu na ich právnu formu a individuálnych podnikateľov.

Platenie DPH sa vzťahuje aj na tých, ktorí prepravujú tovar cez colné hranice (dovozcovia a vývozcovia). Možno teda rozlíšiť dva druhy daní:

• interné – platí sa pri predaji tovaru (prác, služieb) na území Ruskej federácie;
• dovoz – platí sa pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie.

V niektorých prípadoch daň odvádza do rozpočtu kupujúci. Zoznam takýchto prípadov je uvedený v článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad spoločnosť musí zaplatiť daň do rozpočtu, ak nakupuje tovar od zahraničných organizácií, ktoré nie sú registrované na ruských daňových úradoch.

V tomto prípade je spoločnosť daňovým agentom. Je povinná vypočítať daň, zraziť ju z príjmov vyplatených protistrane a odviesť ju do rozpočtu (článok 1 článku 24 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že spoločnosť pôsobí ako sprostredkovateľ medzi osobami, ktoré sú povinné platiť daň, a štátom.

Oľga Tsibizová odpovedá,

Zástupca riaditeľa odboru daňovej a colnej politiky Ministerstva financií Ruska

„DPH sa účtuje pri vykonávaní nasledujúcich transakcií:

• predaj tovaru (práca, služby) a majetkových práv na území Ruska (v tomto prípade sa za predaj považuje aj bezodplatný prevod tovaru, práce a služieb);
• prevoz tovaru na území Ruska (výkon práce, poskytovanie služieb) pre vlastnú potrebu, ktorého náklady sa pri výpočte dane z príjmu nezohľadňujú;
• vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;
• dovoz tovaru“.

Kto neplatí DPH

Daň z pridanej hodnoty by nemali platiť organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých tržby z predaja bez dane za tri predchádzajúce po sebe nasledujúce kalendárne mesiace nepresiahnu 2 milióny rubľov. Existuje však obmedzenie: oslobodenie od dane nemožno získať v súvislosti s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani a dovoznými transakciami.

Okrem toho sú spoločnosti a jednotliví podnikatelia, ktorí používajú zjednodušený daňový systém, systém vo forme UTII alebo jednotnej poľnohospodárskej dane (okrem prípadov, keď dovážajú tovar na územie Ruskej federácie), a účastníci projektu Skolkovo. oslobodený od platenia dane.

Ako sa počíta DPH od roku 2019

Výpočet DPH sa stáva zodpovednosťou spoločnosti, ak má transakcie, ktoré sú uznané ako predmet zdanenia. Takéto transakcie zahŕňajú:

• predaj tovaru, prác alebo služieb;
• bezplatný prevod vlastníctva tovaru, výsledkov práce, poskytovania služieb;
• prevod tovaru, prác alebo služieb na území Ruska pre vlastnú potrebu, ak pri výpočte dane z príjmu nie sú akceptované výdavky na ne;
• stavebné a inštalačné práce pre vlastnú potrebu;
• dovoz tovaru.

Zoznam prípadov, keď sa daň z obratu neplatí, je uvedený v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad nemusíte platiť daň z nákladov na reklamné produkty, ktoré nie sú vyššie ako 100 rubľov. za jednotku.

Ako určiť sadzbu DPH na tovar (práce, služby)

Úrokovú sadzbu pre výpočet dane nájdete v § 164 daňového poriadku. Daň sa platí v troch sadzbách: 20, 10 a 0 %. DPH vo výške 20 a 10 percent sa uplatňuje na domáce transakcie v Rusku. Aké percento DPH zvoliť v konkrétnom prípade závisí od typu transakcie.

DPH 20 percent: čo to je?

Od roku 2019 je základná sadzba DPH 20 percent (písm. „c“, ods. 3, článok 1 a časť 3, článok 5 zákona z 3. augusta 2018 č. 303-FZ). Zodpovedá novej vypočítanej sadzbe 20/120 percent.

Na transakcie uskutočnené po 31. decembri 2018 je potrebné účtovať DPH vo výške 20 percent. Teda ak k odoslaniu tovaru (práca, služby) došlo 1. januára 2019 alebo neskôr. Uplatnite 20-percentnú sadzbu na prepravu aj vtedy, ak organizácia v roku 2018 prijala zálohovú platbu na budúce dodávky a vypočítala z nej daň v sadzbe 18/118.

Keď je DPH 10 percent

V sadzbe 10 percent sa DPH vyberá z predaja veľkého množstva potravín a detského tovaru. Takáto sadzba by sa mala použiť napríklad, ak implementujete:

• hydina a dobytok, mäso a mäsové výrobky, mliečne výrobky a mlieko, vajcia a vaječné výrobky, rastlinné oleje, potravinárske tuky, cukor, soľ, chlieb a cestoviny, múka, obilniny a obilniny, ryby, morské plody, zelenina, diabetické výrobky, detská výživa ;
• detský tovar – oblečenie, obuv, nábytok, školské potreby a pod.;
• tlačené časopisy, almanachy, bulletiny a periodické noviny, vzdelávacie knihy;
• liečivé a farmaceutické prípravky, lekárske prístroje.

Úplný zoznam tovarov a služieb, na ktoré predávajúca organizácia používa daňovú sadzbu 10 %, je stanovený v článku 164 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie.

V akých prípadoch je DPH 0 percent

0 % sadzba DPH sa používa v nasledujúcich prípadoch:

• vývozný predaj tovaru, ktorý sa uskutočňuje prekročením štátnej hranice Ruskej federácie v interakcii s colnou službou;
• poskytovanie služieb a prác zameraných na výrobu tovaru, ktorého vývoz sa plánuje uskutočniť mimo tuzemska za účelom ďalšieho predaja;
• priama preprava tovaru na ďalší vývoz.

Toto je uvedené v odseku 1 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pravidlá pre platenie DPH v roku 2019

Schéma platenia DPH vyzerá takto. Najprv sa zistí základ dane a vypočíta sa daň. Prečo sa počítajú daňové úľavy?

Rozdiel medzi časovo rozlíšenou daňou a týmito odpočtami bude predstavovať požadovanú sumu DPH, ktorú je spoločnosť povinná odviesť do rozpočtu.

Ak odpočty presiahnu vymeranú daň, platiteľ dane má právo rozdiel vrátiť. To znamená, že má právo dostať peniaze z rozpočtu alebo započítať rozdiel s budúcimi platbami.

Pre výpočet DPH je potrebné vynásobiť základ dane za každý druh odoslaného produktu (práce alebo služby) príslušnou sadzbou. Prijatá suma sa pripočíta k nákladom a predloží klientovi.

Pri prijatí zálohy z dôvodu následného prevodu vlastníckych práv vypočítajte základ DPH novým spôsobom (články 154 a 172 daňového poriadku, federálny zákon č. 302-FZ z 3. augusta 2018).Neúčtovajte DPH z celej sumy zálohy. Vypočítajte DPH z rozdielu medzi preddavkom a výškou peňažnej pohľadávky, práv, na ktoré postupuje, alebo nákladov na jej kúpu. V tomto prípade stanovte náklady v pomere k podielu preddavku.

Zdaňovacie obdobie pre DPH je štvrťrok. Daň musí byť zaplatená na konci štvrťroka v rovnakých splátkach najneskôr do 25. dňa každého z troch mesiacov nasledujúcich po uplynutí štvrťroka.

Dovozcovia platia DPH pri colnom odbavení dovážaného tovaru podľa pravidiel stanovených v Colnom kódexe Ruskej federácie.

Na konci štvrťroka sú firmy a jednotliví podnikatelia povinní podať daňovému úradu daňové priznanie. Termín: najneskôr do 25. dňa po skončení štvrťroka.

Vývozcovia sú tiež povinní potvrdiť daňovému úradu svoje právo na uplatnenie nulovej sadzby DPH.

Na tento účel sa daňovému inšpektorovi poskytne balík dokladov na zahraničnoobchodnú transakciu najneskôr do stoosemdesiatich kalendárnych dní odo dňa prepustenia tovaru do colného režimu „vývoz“.

Federálna daňová služba zverejnila na webovej stránke daňové dlhy! V údajoch je veľa chýb. Aktivujte si prístup a skontrolujte, či nie ste omylom zaradení do zoznamu dlžníkov.

Čas čítania: 8 min

Služby sú zvyčajne chápané ako druhy činností, ktorých výkonom nevzniká žiadny nový produkt, ale kvalitatívne mení existujúci. Za to platí objednávateľ služby zhotoviteľovi.

Vážení čitatelia! Každý jednotlivý prípad je individuálny, takže ďalšie informácie získate od našich právnikov.Hovory na všetky čísla sú bezplatné.

Mám platiť DPH zo zarobenej sumy za poskytovanie služieb?

Podľa čl. 21 daňového poriadku Ruskej federácie na území našej krajiny sa DPH vypočítava zo všetkých obchodných transakcií vrátane. To znamená, že vo všeobecnom zmysle všetky služby podliehajú DPH.

Poskytovanie služieb zahraničným spoločnostiam a naopak

Zároveň podľa upresnenia Ministerstva financií Ruskej federácie (list zo dňa 9. 2. 2011 č. 03-07-08/272), keď sa výrobca a príjemca služieb nachádzajú v rôznych krajinách, čl. 148 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorom sa uvádza, že územie Ruskej federácie sa uznáva, ak príjemca služby vykonáva svoju činnosť na území tejto krajiny.

Dokladom, ktorý potvrdzuje miesto poskytovania služieb, môže byť dohoda uzavretá s ruskou alebo zahraničnou protistranou alebo doklad potvrdzujúci skutočnosť poskytovania služby.

Sadzba DPH za služby

Predvolená sadzba DPH pre služby, rovnako ako pre všetky ostatné tovary, je . Existuje však množstvo služieb, ktoré DPH vôbec nepodliehajú.

Ich zoznam je uvedený v čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie:

• služby poskytované špecializovanými inštitúciami a súkromnými praktickými lekármi, okrem služieb kozmetológie, veterinárnej medicíny a sanitárno-epidemiologických služieb;
• opatrovateľské služby pre zdravotne postihnutých, starších a chorých (potrebu starostlivosti musia potvrdiť závery príslušných orgánov);
• služby starostlivosti o deti v obecných predškolských zariadeniach, ako aj vedenie tried v kluboch, oddieloch, štúdiách s maloletými deťmi;
• služby poskytované archívnymi inštitúciami;
• služby na prepravu cestujúcich akoukoľvek mestskou a prímestskou verejnou dopravou (okrem taxíkov a mikrobusov), ak sa preprava vykonáva za jednotné tarify a s poskytovaním výhod;
• pohrebné služby;
• Služby v oblasti poskytovania obytných priestorov akejkoľvek formy vlastníctva na použitie;
• služby súvisiace s depozitárskymi službami, ktoré poskytuje depozitár finančných prostriedkov MMF, Medzinárodnej banky pre obnovu a rozvoj, Medzinárodného združenia pre rozvoj v rámci článkov dohôd týchto organizácií;
• opravy a údržba tovaru a domácich spotrebičov počas záručnej doby;
• služby neziskových organizácií s licenciou v oblasti vzdelávania a vzdelávacieho procesu;
• sociálne služby pre maloletých, seniorov a ľudí v ťažkej životnej situácii; služby na identifikáciu takýchto občanov; služby pre výber a školenie opatrovníkov takýchto občanov;
• služby obyvateľstvu pre telovýchovné a rekreačné aktivity:
• odborné školenia a rekvalifikačné služby poskytované v rámci služieb zamestnanosti;
• služby poskytované oprávnenými orgánmi, za ktoré sú spoplatnené;
• služby neziskových kultúrnych a umeleckých organizácií vrátane kinematografických organizácií;
• služby farmaceutických organizácií na výrobu liekov, výrobu alebo opravu optiky, načúvacích pomôcok, protetických a ortopedických výrobkov, poskytovanie protetickej a ortopedickej starostlivosti;
• dôchodkové a dôchodkové služby;
• služby advokátskej komory, kancelárie alebo kolégia svojim členom v súvislosti s ich profesionálnymi činnosťami;
• služby sanatórií a organizácií na zlepšenie zdravia;
• služby hasenia lesných požiarov;
• služby na poskytovanie vysielacieho času alebo tlačového priestoru poskytované bezplatne v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o voľbách a referendách;
• služby súvisiace s bývaním a komunálne služby;
• služby na výrobu a distribúciu sociálnej reklamy poskytovanej bezplatne.

Zároveň čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že sadzba DPH vo výške 10 % sa vzťahuje na také služby, ako je vnútroštátna letecká preprava cestujúcich a batožiny.

Služby, ktoré vyvolávajú otázky týkajúce sa výpočtu DPH

• Ako je uvedené vyššie, advokáti a advokátske komory neplatia DPH za svoje služby pri výkone svojej profesijnej činnosti. Ale táto výhoda platí len pre túto činnosť! Veď existujú aj súkromné ​​právne konzultácie, ktoré zarábajú aj poskytovaním poradenských služieb. Takéto činnosti budú podliehať DPH v plnej výške, teda 18 %.
• predaj softvéru. Na prvý pohľad ide aj o poskytnutie služby, avšak čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje preferenčné zdanenie prevodom výhradných práv na základe zmluvy o odcudzení týchto práv alebo licenčnej zmluvy. V tomto prípade softvérové ​​služby nepodliehajú DPH.
• zdaňovanie služieb otvorené v celej krajine. Na jednej strane musí organizácia, ktorá poskytuje služby, platiť DPH. A keďže MFC je organizácia, podlieha registrácii na daňovom úrade v súlade s čl. 83.84 daňového poriadku Ruskej federácie ako daňový agent. Zároveň však podľa čl. 145 daňového poriadku Ruskej federácie má rozpočtová organizácia právo na oslobodenie od platenia DPH za predpokladu, že za tri predchádzajúce kalendárne mesiace (nie štvrťroky!) výška príjmu z predaja jej služieb nepresiahla jeden miliónov rubľov. Potom má právo poskytnúť daňovému úradu príslušné doklady potvrdzujúce túto skutočnosť a získať oslobodenie od DPH na obdobie 12 kalendárnych mesiacov.
• Ďalšou novinkou v oblasti DPH sú elektronické služby, ktoré sa v legislatíve objavili 1. januára 2017. Podľa kap. 21 daňového poriadku Ruskej federácie, v prípade poskytovania elektronických služieb zahraničnou organizáciou alebo podnikateľom sa miesto ich vykonávania uznáva ako miesto kupujúceho, tj Ruská federácia. Všetci používatelia takýchto služieb sú teda povinní platiť DPH bez ohľadu na formu zdanenia. Poskytovanie služieb v elektronickej forme zahŕňa všetky služby poskytované prostredníctvom internetu (článok 1 článku 174.2 daňového poriadku Ruskej federácie). Služby sa však nepovažujú za elektronické, ak pri objednávaní cez internet dôjde k dodaniu tovaru alebo k samotnému poskytnutiu služby bez použitia tejto siete, teda „offline“. Elektronické služby tiež nezahŕňajú:

1. realizácia práv na počítačové programy, počítačové hry, databázy na hmotných nosičoch;
2. e-mailové konzultačné služby;
3. Služby pre poskytovanie prístupu k internetu.

Ako vypočítať DPH pri prefakturácii služieb?

Pomerne často nastáva situácia, keď jednu službu nemožno poskytnúť bez inej, sprievodnej služby poskytovanej sprostredkovateľskou spoločnosťou.
Potom vyvstáva otázka o výpočte DPH pri preúčtovaní výdavkov.

Odpoveď na túto otázku závisí od dokumentácie tejto operácie: či je v zmluve uvedené vrátenie DPH, ktorá strana zohľadní výdavky vo svojom účtovníctve a ako budú spracované.

Samozrejme, všetko závisí od konkrétnej situácie, ale všeobecné odporúčania sú:

• pri opätovnom vystavovaní faktúr uvádzať ako predávajúceho údaje samotného predávajúceho a nie sprostredkovateľa;
• priložiť overené kópie originálov faktúr prijatých sprostredkovateľom od predajcu služieb;
• sprostredkovateľ vedie evidenciu prijatých a vydaných faktúr a údaje o sprostredkovateľských transakciách premieta do daňového priznania k DPH;
• pri prijímaní žiadostí daňových úradov týkajúcich sa možných nezrovnalostí v sumách DPH uveďte vysvetlenia s odkazmi na primárne dokumenty.

Ako získať späť DPH?

Keďže z predaja služieb sa platí DPH, je logické, že ju možno vrátiť.

Pre vrátenie DPH, organizáciu a daňový úrad musí dodržať nasledujúci postup:

1. organizácia predloží vyhlásenie s výškou DPH, ktorá sa má vrátiť;
2. správca dane vykoná administratívnu kontrolu a v prípade zistenia porušení vypracuje správu;
3. Námietky k zisteným porušeniam daňovník podáva písomne;
4. daňový úrad rozhodne o tom, či bude organizácia zodpovedať alebo nie;
5. ak sa na začiatku alebo ako výsledok kontroly zistí, že nedošlo k žiadnym porušeniam, daňový úrad rozhodne o vrátení DPH;
6. správca dane zašle OFK príkaz na vrátenie finančných prostriedkov;
7. DPH je prevedená na účet organizácie do piatich dní od prijatia objednávky OFC.

Tok dokumentov počas poskytovania služieb

Spravidla sa najskôr vypracuje primárny dokument - bilaterálna dohoda, ktorá určuje postup, formu, načasovanie a niekedy aj náklady na poskytovanie služby. Každá organizácia má právo vytvoriť svoju vlastnú formu primárneho dokumentu, ale musí obsahovať: musí obsahovať tieto informácie:

• názov dokumentu;
• dátum jeho prípravy;
• názov organizácií, ktoré uzatvárajú dohodu;
• mená úradníkov zodpovedných za uzavretie zmluvy;
• podrobný popis služby: termíny, merné jednotky atď.;
• podpisy týchto osôb, údaje o oboch organizáciách, pečate.

Službu je navyše možné poskytnúť na základe žiadosti objednávateľa, podľa ktorej je spravidla aj vyhotovená zmluva.

Skutočnosť poskytnutia služby je potvrdená potvrdením o prevzatí služby resp. V týchto dokladoch musí byť zvýraznená výška DPH.

Výpočet DPH za služby je teda pomerne zložitý proces, ktorý si vyžaduje starostlivý prístup a prísne dodržiavanie všetkých legislatívnych noriem.

DPH je nepriama daň. Kalkuláciu robí predávajúci pri predaji tovaru (diela, služby, vlastnícke práva) kupujúcemu.

Predávajúci okrem ceny predávaného tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) predkladá kupujúcemu na úhradu sumu DPH vypočítanú ustanovenou sadzbou dane. Suma DPH, ktorú platiteľ-predávajúci odvedie do rozpočtu, sa vypočíta ako rozdiel medzi ním vypočítanou sumou dane pri predaji tovaru (diela, služby, majetkové práva) kupujúcim a sumou dane predloženej tomuto platiteľovi dane pri nakúpil tovar (dielo, služby, vlastnícke práva).práva) slúžiaci na zdaniteľné obchody s DPH. DPH je federálna daň.

Zdaňovanie DPH

Za platcov DPH sa uznávajú:

organizácie (vrátane neziskových)

podnikateľov

Bežne možno všetkých platiteľov DPH rozdeliť do dvoch skupín:

• platiteľov „domácej“ DPH

  tie. DPH zaplatená pri predaji tovaru (práca, služby) na území Ruskej federácie

• platiteľov DPH „dovozu“.

  tie. DPH zaplatená pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie

Oslobodenie od povinností platiteľov DPH

Organizácie a podnikatelia, ktorých celkové príjmy z predaja tovaru (práce, služby) za predchádzajúce 3 po sebe nasledujúce kalendárne mesiace nepresiahli celkovo 2 milióny rubľov, môžu podať oznámenie a získať oslobodenie od povinností platiteľa DPH na rok ( článok 145 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácie a podnikatelia nie sú povinní platiť daň z predajných transakcií (okrem prípadov dovozu tovaru na územie Ruska):

• uplatňovanie systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (UST);
• uplatňovanie zjednodušeného daňového systému (STS);
• uplatňovanie systému zdaňovania patentov;
• uplatňovanie daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu pre určité druhy činností (UTII) - pre tie druhy činností, za ktoré sa platí UTII;
• oslobodený od plnenia povinností platiteľa DPH v súlade s čl. 145 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• účastníci projektu Skolkovo (článok 145.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výnimka! Uvedené osoby sú povinné zaplatiť DPH, ak vystavia kupujúcemu faktúru s pridelenou sumou DPH.

Predmetom zdanenia sú:

• operácie na predaj tovaru (práce, služby), vlastnícke práva na území Ruskej federácie vrátane ich
• bezodplatný prevod;
• dovoz tovaru na územie Ruskej federácie (dovoz);
• vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;
• premiestnenie tovaru (práca, služby) pre vlastnú potrebu, ktorého náklady nie sú pri výpočte dane z príjmov právnických osôb uznateľné.

Vo všeobecnosti sa daň vypočítava na základe ceny predaného tovaru (práca, služby) a majetkových práv.

Postup výpočtu

vzorec na výpočet DPH

vypočítaná DPH
pri realizácii = daň
základňu* ponuka
DPH

DPH
splatný = DPH
spočítané
pri realizácii - "vstup"
DPH,
prijatý
na odpočet + obnovené
DPH

Všeobecne platí, že základ dane sa určuje podľa toho, ktorý z nich je skorší:

v deň platby čiastočná platba na účet pripravovaných dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb)

v deň odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby)

V súčasnosti v platnosti 3 stávky daň z pridanej hodnoty (článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

0%	Sadzba DPH 0 % sa uplatňuje pri predaji tovaru vyvážaného v colnom režime vývoz, ako aj pri tovare prepustenom do colného režimu slobodného colného pásma, pri medzinárodných prepravných službách a pri niektorých ďalších operáciách (§ 164 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).
10%	Sadzbou DPH 10 % sa zdaňuje v prípade predaja potravín, tovaru pre deti, periodickej tlače a knižných produktov a zdravotníckeho tovaru. (pozri zoznam schválený vládou Ruskej federácie) Nariadenie vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908; Nariadenie vlády Ruskej federácie z 15. septembra 2004 č. 688; Nariadenie vlády Ruskej federácie z 23. januára 2003 č. 41
20%	Vo všetkých ostatných prípadoch sa uplatňuje sadzba DPH 20 % (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška DPH sa určí ako súčin základu dane a sadzby dane

Po prijatí zálohy (preddavkov) (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie) av prípadoch, keď je základ dane určený osobitným spôsobom (články 3, 4, 5.1 článku 154, odseky 2-4 platí aj článok 155 daňového poriadku Ruskej federácie). zúčtovacie sadzby sú 10/110 a 20/120.

Príklad:

Obilie sa predalo za 110 rubľov (vrátane DPH 10 rubľov).

Materiály boli predané za sumu 120 rubľov (vrátane DPH 20 rubľov).

Predaj akcií inej spoločnosti vo výške 200 rubľov (bez DPH) je preferenčnou transakciou.

daň
základňa (200 rubľov)= 100 rubľov
podľa zrna+ 100 rubľov
na základe materiálov

Výška dane
vypočítané pri
implementáciu
(30 rubľov)= 10 rubľov
podľa zrna+ 20 rubľov
na základe materiálov

Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nákupe tovaru (práca, služby) podliehajú zrážkam. (článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zrážky

Sumy DPH, ktoré podliehajú odpočtu sú:

• prezentované dodávateľmi (dodávatelia, výkonní umelci) pri nákupe tovaru (práce, služby);
• zaplatené pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie v colnom konaní prepustenie do tuzemska, dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia;
• zaplatené pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie z územia členských štátov colnej únie (odsek 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

DPH na „vstupe“ je možné odpočítať až po prijatí tovaru (práca, služby) do účtovníctva a príslušných prvotných dokladoch a faktúre.

Na uplatnenie odpočtov musíte mať:

• faktúry;
• prvotné doklady potvrdzujúce prevzatie tovaru (prác a služieb) do účtovníctva.

V niektorých prípadoch sa namiesto faktúr používajú iné doklady potvrdzujúce zaplatenie dane.

Príklad:

Pri nákupe stavebného materiálu v hodnote 120 rubľov (vrátane DPH 20 rubľov), prepravných služieb vo výške 59 rubľov (vrátane DPH 9 rubľov), zdravotníckych služieb (prednostná operácia) za 30 rubľov bez DPH bude odpočítateľná suma DPH : 20 rubľov + 9 rubľov = 29 rubľov.

Postup vrátenia peňazí

Časť dane „na vstupe“, ktorá presahuje výšku vypočítanej DPH, podlieha vráteniu.

Predaný tovar v hodnote 120 rubľov (vrátane 20 rubľov DPH).

Zakúpený tovar v hodnote 360 ​​rubľov (vrátane 60 rubľov DPH).

Suma, ktorá sa má vrátiť, je 40 rubľov (60 - 20 = 40).

V takom prípade možno budete musieť predložiť dokumenty na administratívny audit.

2 mesiace

Vrátenie DPH sa zvyčajne vykonáva po ukončení administratívneho auditu, ktorý trvá 2 mesiace.

Ak znaky ukazujú na , môže sa lehota na vykonanie daňovej kontroly predĺžiť na tri mesiace.

Suma, ktorá sa má vrátiť, môže byť započítaná s dlhmi (nedoplatky, penále, pokuty) na federálnych daniach, započítaná s nadchádzajúcimi platbami alebo vrátená na bežný účet.

Vrátenie DPH je možné získať buď po ukončení administratívneho auditu (článok 2 článku 176 daňového poriadku Ruskej federácie), alebo v prípade uplatnenia postupu žiadosti o vrátenie DPH (článok 8 článku 176 ods. daňový poriadok Ruskej federácie), pred dokončením administratívneho auditu.

Po vykonaní administratívnej kontroly daňového priznania k DPH podá platiteľ dane žiadosť o vrátenie DPH inšpektorátu a vráti sa mu.

12 dní

Daňovníci uplatňujú právo na uplatnenie vyhlasovacieho konania na vrátenie dane predložením daňového priznania, bankovej záruky a žiadosti o uplatnenie vyhlasovacieho konania na vrátenie dane správcovi dane (§ 176 ods. 1 daňového poriadku zák. Ruská federácia). Peniaze sa daňovému poplatníkovi vrátia do 12 dní, po ktorých sa vykoná administratívny audit.

Výnimka! daňových poplatníkov, ktorí za predchádzajúce 3 roky zaplatili aspoň 2 miliardy rubľov. dane nemôžu byť poskytnuté bankovou zárukou (odsek 1, odsek 2, článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri dlhodobom majetku sa DPH obnovuje v časti týkajúcej sa zostatkovej ceny dlhodobého majetku (bez zohľadnenia precenenia). A pri nehnuteľnostiach - 1/10 zo sumy dane prijatej na odpočet, v podiele vypočítanom podľa pravidlá čl. 171.1 daňového poriadku Ruskej federácie, každoročne v poslednom štvrťroku každého roka, po dobu 10 rokov.

Ak je dlhodobý majetok plne odpísaný alebo ak ho daňovník používa viac ako 15 rokov, DPH nie je možné obnoviť.

Vyhlásenie

Lehota na podanie priznania

Daňové priznanie k DPH podáva platiteľ dane (daňový agent) správcovi dane v mieste registrácie za platiteľa DPH najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Na umiestnenie samostatných jednotiek nie je potrebné vypracovávať a predkladať hlásenia. Celá suma dane ide do federálneho rozpočtu.

Napríklad za prvý štvrťrok 2015 je potrebné podať daňové priznanie k DPH do 25. apríla 2015.

Za nepredloženie vyhlásenia sa poskytuje pokuta (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).

Počnúc zdaňovacím obdobím 1. štvrťroka 2014 sa daňové priznanie k DPH podáva elektronicky.

Od 1. januára 2015 sa daňové priznanie k DPH, ktoré musí byť podané v elektronickej forme, ale podané v papierovej forme, nepovažuje za podané (článok 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pozor! Ak daňovník nepredloží daňovému úradu daňové priznanie do 10 dní po uplynutí stanovenej lehoty, transakcie na účtoch môžu byť pozastavené (článok 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

tlačivo priznania k DPH

Formulár daňového priznania k DPH a postup pri jeho vypĺňaní boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29.10.2014 č. ММВ-7-3/558@ s prihliadnutím na zmeny vykonané nariadením č. Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 28. decembra 2018 N SA-7-3/853@

Postup pri vypĺňaní vyhlásenia

Vyhlásenie sa vypĺňa v rubľoch bez kopejok. Ukazovatele v kopejkách sú buď zaokrúhlené na najbližší rubeľ (ak je viac ako 50 kopejok) alebo vyradené (ak je menej ako 50 kopejok).

Titulnú stranu a oddiel 1 priznania podávajú všetci daňovníci. Tieto požiadavky sa vzťahujú aj na tých daňovníkov, ktorých základ dane je na konci štvrťroka nula.

Sekcie 2 - 12 , ako aj prílohy k priznaniu, sa do priznania uvádzajú len vtedy, keď daňovníci vykonávajú príslušné operácie.

Sekcie 4-6 vypĺňa sa v prípade vykonávania činností zdaniteľných sadzbou DPH 0 percent.

Sekcie 10-11 vypĺňa sa v prípade vystavovania a (alebo) prijímania faktúr pri výkone obchodnej činnosti v záujme inej osoby na základe komisionárskych zmlúv, zmlúv o obchodnom zastúpení alebo na základe zmlúv o preprave a expedícii, ako aj pri výkone funkcie vývojár.

kapitola 12 Vyhlásenie je vyplnené len vtedy, ak je kupujúcemu vystavená faktúra s pripísaním sumy dane týmito osobami:

• daňovníci oslobodení od plnenia povinností daňovníka súvisiacich s výpočtom a platením dane z pridanej hodnoty;
• platiteľom dane pri odoslaní tovaru (práca, služby), ktorého predajné operácie nepodliehajú dani z pridanej hodnoty;
• osoby, ktoré nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty.

Postup a lehoty na zaplatenie dane

DPH sa platí na základe výsledkov každého zdaňovacieho obdobia rovnakým dielom. najneskôr do 25 každý z troch mesiacov nasledujúcich po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Vyhlásenie za 1. štvrťrok 2015

splatných 240 rubľov.

Musíte zaplatiť:
do 25. apríla- 80 rubľov,
do 25. mája- 80 rubľov,
do 25. júna- 80 rubľov.

Výnimka! Osoby, ktoré nie sú platcami DPH, ale majú vystavené faktúry s pridelenou sumou DPH, platia celú sumu dane pred 25. dňom v mesiaci po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Privilégiá

Jednotlivé obchodné transakcie spojené s predajom (prevodom) tovaru (práce, služby) nie sú predmetom zdanenia DPH, pri ich realizácii nie je potrebné vypočítať a zaplatiť DPH. Tieto operácie sú definované v odseku 2 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri uskutočňovaní určitých transakcií, ktoré podliehajú DPH, nie sú organizácie a podnikatelia povinní vypočítať a zaplatiť daň. Takéto transakcie sú klasifikované ako preferenčné transakcie a sú oslobodené od DPH. Ich zoznam je uzavretý a vytvorený

daň z pridanej hodnoty (DPH)- Ide o jednu z najbežnejších nepriamych daní (inak známych ako spotrebné dane). Jej podstatou je pri predaji pripočítať k cene určité percento dane. Túto daň platí kupujúci predávajúcemu, ktorý ju poukáže na . Spoplatnené vo väčšine krajín sveta. Keďže daň je klasifikovaná ako nepriama, je štandardne zahrnutá do nákladov takmer každého produktu alebo služby.

Pre lepšie pochopenie podstaty DPH si cenu akéhokoľvek produktu môžete predstaviť ako súčet pridaných hodnôt, t.j. zvýšenie cien v procese premeny akejkoľvek suroviny na hotový výrobok.

Napríklad: určité percento DPH sa platí z predajnej ceny obilia, potom z hodnoty múky z neho vyrobenej, potom z upečeného chleba a nakoniec z ceny bochníka predaného v obchode. Keďže daň z pridanej hodnoty je zahrnutá v cene produktu na každom článku reťazca, jej plnú výšku zaplatí konečný spotrebiteľ produktu. K platbe (odvodu) dane do rozpočtu však nedôjde vtedy, keď spotrebiteľ zaplatí za konečný produkt naraz, ale po častiach, po každom predaji surovín, polotovarov a hotových výrobkov. DPH bude odvedená v plnej výške zo sumy prijatej z posledného predaja hotového výrobku.

Daň z pridanej hodnoty v Bielorusku

Pri výpočte dane z pridanej hodnoty sa za predmety zdanenia v Bieloruskej republike považujú:

• sumy obratu vyjadrené v peňažnej forme pri predaji tovaru, prác, služieb a majetkových práv na území republiky;
• náklady na tovar dovezený na územie Bieloruska.

Platiteľmi dane z pridanej hodnoty sú:

• právnické osoby vrátane zahraničných, ktoré vykonávajú ekonomickú činnosť a sú registrované na daňové účely v Bieloruskej republike;
• správcovia pre obraty súvisiace so správou zvereného majetku;
• individuálni podnikatelia v prípadoch, keď objem za štvrťrok presiahol stanovenú sumu, alebo sám podnikateľ začal platiť DPH;
• fyzické osoby, v prípadoch ustanovených zákonom.

Zahraničným organizáciám, ktoré nie sú registrované pre daň v Bieloruskej republike, ale vykonávajú činnosť na jej území bez otvorenia stáleho zastúpenia, povinnosť platiť DPH nevzniká. Daň platia bieloruské organizácie a podnikatelia nakupujúci tovary a služby od takýchto podnikov.

Pri výpočte DPH je základom dane suma prijatá z predaja tovaru, prác, služieb, majetkových práv, vypočítaná na základe:

• ceny za tovar (práce, služby, vlastnícke práva) s prihliadnutím na spotrebné dane (za príslušný tovar), bez zahrnutia dane z pridanej hodnoty;
• maloobchodné ceny regulované štátom.

Pri dovoze tovaru do Bieloruskej republiky je základ dane určený colnými orgánmi ako súčet týchto zložiek:

• špecifikovaná colná hodnota;
• sumy splatných ciel;
• pre tovar podliehajúci spotrebnej dani - povinné sumy spotrebných daní.

V súčasnosti sú v Bieloruskej republike zavedené tieto sadzby dane z pridanej hodnoty:

• 20 % - všeobecná sadzba na predaj tovaru, prác, služieb, vlastníckych práv a ich vývoz;

Pri vývoze tovaru a služieb mimo Bieloruskej republiky sa však môže uplatniť 0 % sadzba.

• 10 % - pri predaji plodín, hospodárskych zvierat, chovu rýb a včelárskych produktov vyrobených v Bieloruskej republike;
• 10 % - pri dovoze potravín a tovaru pre deti zo zoznamu schváleného prezidentom do republiky;
• 9,09 % alebo 16,67 % - z predaja tovaru za regulované maloobchodné ceny vrátane DPH;
• 0,5 % - pri dovoze diamantov a iných drahých kameňov do Bieloruska z členských štátov colnej únie pre potreby výroby;

* Pri vývoze tovaru z Bieloruskej republiky do krajín, ktoré sú členmi Eurázijskej hospodárskej únie aj za jej hranice, sa uplatňuje nulová sadzba DPH, ak sú k dispozícii príslušné doklady ( odsek 1.1.1 odsek 1 článku 102 daňového poriadku Bieloruskej republiky). Nulová sadzba DPH bola predĺžená do 31.12.2020. Pre podrobnejšie informácie a vysvetlenia, v ktorých prípadoch môže podnik využiť nulovú sadzbu DPH, kontaktujte Ministerstvo daní a ciel Bieloruskej republiky.

Zdaňovacím obdobím pre DPH je kalendárny rok. Vykazovacím obdobím je podľa voľby platiteľa kalendárny štvrťrok alebo kalendárny mesiac.

Predstavme si napríklad transakciu ďalšieho predaja produktu na ďalší predaj: Výška splatnej DPH sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou dane obsiahnutou v predajnej cene produktu a sumou DPH už pridelenou dodávateľmi produktov. tento produkt v dokladoch - nazýva sa to odpočet.

V súlade s článkom 107 daňového poriadku podliehajú odpočtu tieto sumy DPH:

• sumy, ktoré platiteľovi predložili predajcovia, ktorí sú platiteľmi v Bieloruskej republike, keď platiteľ nakúpil tovar (práce, služby, vlastnícke práva) na území Bieloruska;
• už zaplatené sumy DPH pri dovoze tovaru do Bieloruskej republiky;
• čiastky dane zaplatené pri nadobudnutí od zahraničných organizácií neregistrovaných pre daňové účely v Bieloruskej republike.

Základom pre odpočet dane sú prvotné účtovné a zúčtovacie doklady prijaté od predajcov zákonom predpísaným spôsobom, ako aj doklady potvrdzujúce skutočnosť zaplatenia DPH pri dovoze tovaru do Bieloruska.

Ak sa ukáže, že suma odpočítanej dane je vyššia ako celková suma splatnej dane, platiteľ DPH ju neplatí a rozdiel medzi sumou odpočítanej dane a celkovou sumou dane je predmetom vrátenia podľa postupu ustanovené daňovým poriadkom.

V § 93, 94 a 96 daňového poriadku je vymedzený zoznam jednotlivých transakcií, tovarov, prác, služieb a majetkových práv, ktorých obraty nie sú predmetom dane z pridanej hodnoty.

Napriek zjavnej teoretickej jednoduchosti výpočtu môže pri výpočte a platbe DPH vzniknúť veľa neočakávaných nuancií. Dá sa to názorne ilustrovať na nasledujúcich príkladoch:

Organizácia, ktorá platí DPH, nakupuje tovar od organizácie alebo podnikateľa, ktorý DPH neplatí; obe organizácie si pri predaji tovaru robia vlastnú prirážku, ale platiteľ DPH uhradí celý náklad zo svojich výnosov a neplatič sa na tom vôbec nezúčastní, pričom si nechá celý prijatý zisk.

Ak si v tejto situácii predávajúci a kupujúci vymenia miesto, potom prvý predávajúci zaplatí DPH zo sumy svojej tržby, druhý ju stále neplatí.

Je dosť prípadov, keď sa organizácie stali platiteľmi dane z pridanej hodnoty v dôsledku vlastných chýb v účtovníctve, napríklad zvýraznením DPH v dokladoch, keď sa tak robiť nemalo.

Na základe vyššie uvedeného má zmysel, aby si všetky organizácie dôkladne preštudovali kapitolu 12 osobitnej časti daňového poriadku, komentáre a vysvetlivky daňových orgánov k príslušným paragrafom daňového poriadku a pre spoľahlivosť sa obrátili na kvalifikovaných odborníkov. Keďže prítomnosť takzvanej „cyklickej chyby“, t.j. opakované viaceré otáčky za sebou môžu viesť k astronomickým sumám daní, prirážok a penále.

Ak si všimnete chybu v texte, zvýraznite ju a stlačte Ctrl+Enter