Paraan ng pagbabadyet. Mga prinsipyo sa pagbabadyet

Ang pagbabadyet ng negosyo ay isa sa pinakamahalagang bahagi ng pagpaplano ng ekonomiya, na bahagi naman ng pamamahala sa pananalapi. Sa katunayan, ito ay isang espesyal na uri ng pagpaplano, na batay sa mga prinsipyo at pamamaraan ng pagpapatupad, pagsasama-sama, kontrol, pagsusuri at pagsasaayos ng mga badyet, na ipinakita sa anyo ng isang tiyak na anyo ng mga plano. Sa ibang paraan, masasabi natin na ang pagbabadyet sa isang negosyo ay nagpaplano sa hinaharap na pang-ekonomiyang aktibidad ng isang organisasyon, ang mga resulta kung saan ay pormal na ginagamit ang isang sistema ng badyet.

Ang pangunahing layunin nito ay upang bumuo at mapabuti ang bisa at pagiging epektibo ng lahat ng uri ng mga desisyon sa pamamahala. Ang mga mekanismo na mayroon ang pagbabadyet ng negosyo ay maaaring maging epektibo kapag sinusubukang gawing mas mahusay ang proseso ng trabaho, kumuha ng mga bagong mapagkukunan, at dagdagan ang mga nakaplanong tagapagpahiwatig. Ang mga benepisyo ay halata.

Ang pagbabadyet sa isang negosyo ay nagpapahintulot sa iyo na:

• i-optimize ang mga kita at gastos;
• i-coordinate ang mga aktibidad ng iba't ibang mga departamento ng negosyo;
• tukuyin kung aling mga mapagkukunan ang kailangan at kung alin ang maaaring iwanan;
• magsagawa ng pagsusuri sa bahagi ng negosyo o sa kabuuan nito;
• palakasin ang disiplina sa loob ng negosyo.

Dapat tandaan na ang pagbabadyet sa isang negosyo ay hiwalay sa buwis at accounting. Karaniwang ginagawa ang mga badyet bilang bahagi ng patuloy na pagpaplano. Nangangahulugan ito na ang kanilang kondisyon sa pamamagitan ng mga madiskarteng plano ay mahalaga.

• gastos at kita;
• pamumuhunan;
• paggamit ng lahat ng uri ng mapagkukunan;
• pag-akit ng mga bagong mapagkukunan ng financing.

Ang yugto ng panahon kung saan binuo ang badyet ay tinatawag na panahon ng badyet. Ito ay tinutukoy ng kasalukuyang pagpaplano sa negosyo. Ang abot-tanaw ng pagpaplano (tagal nito) naman ay may direktang koneksyon sa abot-tanaw ng pagtataya, at nakasalalay din sa kawalang-tatag ng panlabas na bahagi ng negosyo.

Ito ay isang kumbinasyon ng mga proseso na direktang nauugnay sa badyet (nangangahulugang pagbuo, pag-apruba, at kontrol). Ito ay binuo alinsunod sa panloob na estado ng negosyo.

Ang sistema ng pagbabadyet ay isang hanay ng mga hakbang na ginagamit upang ipatupad ang proseso ng badyet. Binubuo ito ng mga sumusunod na elemento:

• mga sentro ng responsibilidad;
• istraktura ng pamamahala sa pananalapi;
• mga diskarte sa pagbuo ng badyet;
• pamamahala ng badyet;
• pagsasama-sama ng mga badyet.

Ang organisasyon ng pagbabadyet sa isang negosyo ay posible kung mayroong:

• mga sistema ng responsibilidad at awtoridad;
• mahigpit na regulasyon sa mga relasyon sa pagitan ng mga empleyado;
• mga kwalipikadong tauhan;
• tinanggap at itinalagang mga tungkulin ng mga kagawaran.

Ang proseso ng badyet sa pananalapi ay kinabibilangan ng:

• pamamahagi ng mga pangunahing at pangalawang function sa pamamahala ng aparato;
• paglikha ng isang angkop na sistema ng pagganyak;
• paglikha ng mataas na kalidad na imprastraktura ng impormasyon;
• pagpapasiya ng ipinag-uutos na mga sentro ng accounting;
• pagkakakilanlan ng mga sentro ng responsibilidad;
• paglikha ng mga panloob na panuntunan, pati na rin ang sariling mga dokumento ng regulasyon.

Ang pagbabadyet at pagkontrol sa gastos ay nagsasangkot ng pagtatantya ng mga gastos, pagsang-ayon sa isang badyet, at pamamahala ng aktwal at inaasahang gastos laban sa badyet na iyon. Tinutukoy ng badyet ang antas ng mga nakaplanong gastos, na ginamit bilang baseline kung saan maaaring masubaybayan ang mga pagkakaiba-iba sa aktwal na mga gastos at inaasahang kita.

Ang proseso ng pagbabadyet ay nagbago kamakailan mula sa isang simpleng taunang proseso hanggang sa isang komprehensibong pagtatasa ng mga priyoridad at plano ng kumpanya. Habang nagiging mas mapagkumpitensya ang mga negosyo, nagiging mahirap matukoy ang mga priyoridad at hula sa isang napapanahong paraan. Maraming kumpanya ang umaasa sa mga nakapirming desisyon: ibig sabihin, nagpapatakbo sila sa bagong taon ng pananalapi sa mga antas ng pagpopondo noong nakaraang taon hanggang sa malutas ang mga hindi pagkakasundo sa loob ng komite ng badyet.

Dahil ang pagbabadyet sa isang modernong ekonomiya ay palaging nagsasangkot ng pagtatrabaho sa hindi gaanong perpektong pagpopondo, ang mga priyoridad at trade-off ay nagiging bahagi ng proseso ng pagbabadyet. Pinakamahalaga, kapag ang mga pinuno ng negosyo ay bumuo ng kanilang mga plano sa pananalapi, ang mga priyoridad na gumagabay sa mga desisyon ay hindi dapat sa departamento o sentro ng pananagutan sa pananalapi (CRC), ngunit sa kumpanya sa kabuuan.

Karaniwang sinusuri ng mga senior executive ang performance ng corporate investments lalo na sa mga tuntunin ng return on investment at pagtaas sa halaga ng mga asset ng kumpanya. Halimbawa, dapat kumpletuhin ang ilang kritikal na pag-aayos upang mabayaran ang lumalalang kondisyon sa isang mahalagang pasilidad. Ito ay maaaring magresulta sa iba pang hindi gaanong mahahalagang bagay na nangangailangan ng pagkukumpuni na hindi natapos. Ang pinuno ng organisasyon ay nagpapasya kung ipagpaliban ang kanilang pag-aayos, pondohan ang mga ito mula sa reserbang pondo (kung mayroon) o tutustusan ang mga ito mula sa ibang badyet.

Dapat pag-aralan ng bawat manager na responsable sa pagbabadyet ng mga gastos sa negosyo ang proseso ng pagbabadyet ng kanyang kumpanya. Ang pagbabadyet ay isa sa mga pinaka-kaalaman na tagapagpahiwatig kung paano gumagana ang isang kumpanya, anong layunin ang hinahabol nito, at kung anong direksyon ang pipiliin nito.

Kontrol sa gastos

Ang pagsubaybay sa badyet pagkatapos itong maaprubahan ay kasinghalaga ng proseso ng pag-apruba. Kung hindi masusunod ang inaprubahang badyet, nasasayang ang masinsinang pagsisikap sa pagbuo nito.

Ang kontrol sa badyet ay nakasalalay sa pag-unawa sa tatlong pangunahing punto:

• mga kadahilanan na maaaring kontrolin;
• mga isyu sa pagtitiwala;
• Paghambingin ang tumpak at napapanahong data sa mga aktwal na gastos at na-budget na mga pagtataya sa gastos.
saan>

Mga kadahilanan na maaari mong kontrolin

Ang badyet ay parehong tool sa pagtataya, na nagbibigay-daan sa isang kumpanya na magplano ng mga aktibidad nito sa hinaharap, at isang tool sa pag-uulat, na kapaki-pakinabang sa pagsukat sa pagganap ng mga corporate manager kaugnay ng mga layunin ng patakaran sa pananalapi na itinakda sa badyet. Kaya, kung mas tumpak mong mahulaan ang resulta, mas malaki ang iyong mga pagkakataong magtagumpay.

Mga isyu sa pagtitiwala

• Pangunahing kakayahan upang makamit ang mga target sa gastos kabilang ang mga serbisyo, mga utility, mga gastos sa pag-upa at iba pang mga gastos na kilalang-kilala na mahirap kontrolin.
• Kakayahang bigyang-kahulugan at hulaan ang pag-uugali at pangangailangan ng customer para sa mga kasalukuyang serbisyo at paparating na proyekto.
• Pagiging sensitibo sa mga salik at kaganapan na maaaring makaapekto sa badyet, tulad ng paparating na kontraktwal na renegotiations, inaasahang kakulangan ng mga kinakailangang materyales, o muling pagsasaayos na lilikha ng maraming karagdagang gastos.

Paghahambing ng mga aktwal na gastos sa mga pagtataya sa badyet na gastos

Sa huli, ang kontrol sa badyet ay nangangahulugan ng pagsubaybay sa mga gastos laban sa mga target na badyet. Karamihan sa mga pagkabigo sa badyet ay nangyayari dahil ang mga gastos ay hindi sinusubaybayan nang maaga upang bigyang-daan ang anumang makabuluhang pagsubaybay o para sa anumang pagwawasto na aksyon na isasagawa. Ang mga sumusunod na taktika ay mahalaga para sa pagsubaybay sa mga gastos.

Ang mga ulat sa aktwal at pagkakaiba-iba ng badyet ay dapat na suriin nang detalyado sa isang buwanang batayan. Ang tagapamahala ng negosyo ay maaaring matukoy ang mga paglihis, sa gayon ay matukoy ang problema at mapagaan ang mga kahihinatnan sa pananalapi. Halimbawa, kapag nagba-budget ng mga gastos ng tauhan o nagba-budget ng anumang iba pang item sa gastos, dapat na agad na tukuyin ng manager ang mga paglihis sa badyet at iwasto ang mga problema upang mapanatili ang integridad ng badyet.

Upang makagawa ng mga makatotohanang paghahambing, kailangan mong mag-save ng tumpak na data sa mga format na akma sa iyong badyet. Upang makamit ang tunay na pagbabadyet sa gastos, ang isang kumpanya ay madalas na dapat lumikha ng sarili nitong panloob na sistema ng pamamahala ng accounting, dahil hindi sapat ang accounting para sa mga naturang layunin.

Para sa layuning ito, maginhawang gamitin ang aming espesyal na produkto na “WA: Financier. Pagbabadyet." Kapag nagba-budget ng mga gastos, madaling gamitin ang dokumentong "Badyet", kung saan ang taong responsable para sa Central Federal District ay maaaring gumawa ng paunang pagtatantya ng mga gastos. Sa kasong ito, ang uri ng item sa gastos ay dapat piliin bilang "Item sa Pagbabadyet" (sa kaibahan sa badyet ng daloy ng pera, kung saan ang uri ng item ay dapat, ayon sa pagkakabanggit, "DDS Item").

Ang programa ay nagbibigay ng isang awtomatikong proseso ng pag-apruba, kung saan ang "Badyet" na dokumento (o anumang iba pang dokumento ng system o file ng anumang format) ay dadaan sa proseso ng pag-apruba sa system at, kung kinakailangan, ay iasaayos. Bilang karagdagan, awtomatikong tinutukoy ng system, kung kinakailangan, kung ang isang ibinigay na badyet ay tumutugma sa pinakamataas na antas ng badyet.




Isang halimbawa ng dokumentong "Badyet" sa sistema ng "WA: Financier". Pagbabadyet."

Ang aktwal na data ng badyet ay maaaring awtomatikong ma-download mula sa isang panlabas na sistema ng accounting, o direktang ipasok sa programa ng Financier gamit ang mga espesyal na dokumento na "Accounting para sa aktwal na data ng badyet."

Gamit ang iba't ibang mga ulat, ito ay maginhawa upang ihambing ang binalak at aktwal na mga tagapagpahiwatig at kalkulahin ang mga paglihis. Ang pagkalkula ng kahusayan sa ekonomiya ng badyet ng proyekto ay maaaring isagawa gamit ang tool na "Custom Report", kung saan ang user, na dati nang na-configure ang ulat, ay maaaring kalkulahin ang anumang mga tagapagpahiwatig ng kahusayan.

Kaya, ang pagbabadyet at pagkontrol sa gastos ay isang mapaghamong gawain. Sa lahat ng mga estratehikong aktibidad na ginagawa ng mga empleyado, ang pagbabadyet ay kadalasang nangangailangan ng higit na pang-araw-araw na atensyon. Ang pag-unawa sa proseso ng pagbabadyet ay kritikal. Sa katunayan, ang pagbabadyet sa gastos ay may direktang, halata at nasasalat na epekto sa kaligtasan ng isang kumpanya.

Bakit itinuturing na tool sa pagpaplano ng pananalapi ang pagbabadyet? Ano ang maagap na pagbabadyet na nakabatay sa mga resulta? Sino ang nag-aalok ng automation ng pagbabadyet gamit ang CFD?

Ang bawat negosyante ay panaka-nakang nagtatanong sa kanyang sarili o sa kanyang mga empleyado ng mahalagang tanong: "Saan napupunta ang pera ng kumpanya?" Bukod sa retorika, ang tanong na ito ay maaaring ituring na isa sa mga pangunahing isyu sa negosyo.

Hindi ito magiging posible na sagutin ito nang "sabay-sabay". Unawain kung paano ibinabahagi ang kita ng kumpanya, Makakatulong ang propesyonal na pagbabadyet. Ang prosesong ito ay hindi lamang ginagawang transparent at nauunawaan ang mga aktibidad sa pananalapi ng kumpanya, kundi pati na rin tumutulong sa pag-optimize ng mga gastos at dagdagan ang kita.

Tungkol sa, kung paano ayusin ang pagbabadyet at kung anong mga partikular na gawain ang ginagawa nito, ako, si Denis Kuderin, isang dalubhasa sa mga isyu sa ekonomiya, ay magsasabi sa iyo sa artikulong ito.

Siguraduhing magbasa hanggang sa dulo - sa dulo ay makakahanap ka ng pangkalahatang-ideya ng mga kumpanyang tutulong sa iyong pamahalaan ang badyet ng iyong kumpanya sa pinakamabisang paraan.

1. Ano ang pagbabadyet

Sa umpisa may budget. At batay sa laki at layunin nito, lumitaw ang lahat. Lahat ay may budget, maging ang artikulong binabasa mo ngayon. At siyempre, ang isang komersyal na negosyo ay may badyet.

Badyet- ito ay isang pamamaraan ng kita at gastos ng isang tiyak na bagay, na itinatag para sa isang tiyak na panahon. Ang pamilya, estado, negosyo at anumang iba pang organisasyon ay may badyet.

– pagpaplano, pagpapaunlad at pamamahagi ng badyet. Ito ay isang mahalagang bahagi at pinakamahalagang bahagi ng pamamahala sa pananalapi, ang layunin nito ay upang ipamahagi ang mga mapagkukunan ng isang entidad ng negosyo sa paglipas ng panahon.

Sa madaling salita, ang pagbabadyet ay nagpapahintulot sa iyo na maunawaan Paano at sa ano gagastusin ang mga pondo ng kumpanya? sa loob ng isang taon o iba pang yugto ng panahon.

Ang pagbabadyet ay pinangangasiwaan ng mga espesyal na departamento ng kumpanya. Tinawag sila Mga Sentro ng Pananagutang Pananalapi(CFD). Ang ganitong mga istruktura ay nagbibigay-daan sa iyo upang makamit ang iyong mga layunin sa pamamagitan ng pinakamainam at mahusay na paglalaan ng mga mapagkukunan.

Ang termino ay madalas na matatagpuan sa espesyal na panitikan proactive na pagbabadyet. Dapat itong maunawaan bilang pamamahagi ng pampublikong pananalapi para sa mga lokal na pangangailangan ng isang rehiyon, lungsod, partikular na pederal o munisipal na entidad sa inisyatiba ng mga ordinaryong mamamayan.

Tinitingnan ng mga ekonomista ang pagbabadyet sa malawak at makitid na kahulugan. Sa unang kaso - bilang isang pamamaraan, sa pangalawa - bilang isang proseso.

Kasama sa pamamaraan ng pagbabadyet ang mga prinsipyo at katwiran para sa mga gastos ng paksa. Ang proseso ng pagbabadyet ay ang pagbuo ng mga yugto, pamamaraan at pamamaraan para sa paglalaan ng mga pondo, pati na rin ang kasunod na kontrol sa buong sistema ng badyet ng negosyo.

Mga layunin sa pagbabadyet:

• pagpaplano at pag-apruba ng mga desisyon sa pamamahala batay sa pagtatasa at paghahambing ng nakaplano at aktwal na mga resulta sa pananalapi ng negosyo;
• pagtatasa ng kalagayan sa pananalapi ng kumpanya sa kasalukuyan at hinaharap;
• pagpapalakas ng disiplina sa pananalapi ng negosyo;
• epektibong paggamit ng potensyal na mapagkukunan ng organisasyon;
• pag-optimize ng mga aktibidad sa pamumuhunan;
• pagtatasa ng komersyal na pagiging posible ng mga bagong proyekto.

Ang mga CFO ay nagtataya ng mga resulta sa pananalapi at tumutukoy sa mga layunin, nagtatakda ng mga limitasyon sa badyet para sa mga indibidwal na dibisyon ng kumpanya, kontrolin ang katayuan sa pananalapi ng kumpanya, at lumikha ng isang epektibong sistema ng pamamahala.

Ang mga negosyo ay may ilang mga sentro ng pananagutan sa pananalapi - halimbawa, isang departamento ng pagbili, isang departamento ng pagbebenta, isang bodega, isang departamento ng marketing. Ang bawat departamento ay may iba't ibang tungkulin: ang ilan ay responsable para sa kita, ang iba ay para sa mga gastos.

Sa maliliit na kumpanya, ang pagpaplano ng badyet ay bumaba sa simpleng pagguhit ng badyet sa kita-gastos. Kung ang koponan ay maliit, ang turnover ay angkop, at ang kumpanya mismo ay nagbebenta ng isang uri ng produkto, ang masyadong detalyadong pagbabadyet ay magpapabagal lamang sa proseso ng produksyon.

Ngunit habang umuunlad ang negosyo, nagiging mas kumplikado at pamamahala ng daloy ng pananalapi, ang mga kita ay nagiging hindi gaanong mahuhulaan, at mayroong isang agarang pangangailangan para sa wastong paglalaan ng badyet at kontrol sa gastos. Kadalasan ang sandaling ito ay dumarating kapag ang bilang ng mga tauhan ay umabot sa 50 - 100 katao.

Siyanga pala, ang aming HeatherBeaver magazine ay mayroon ding sariling budget sa produksyon!

Ang isang maayos na sistema ay nagbibigay ng pagkakataon sa pamamahala na matino na masuri kung ano ang nangyayari sa bawat dibisyon ng kumpanya at sa organisasyon sa kabuuan, kung paano ginagamit ang mga naaakit na pamumuhunan, at kung saan matatagpuan ang mga lugar na mahina sa pananalapi.

Panoorin ang video na sasagot sa tanong na "bakit kailangan mo ng pagbabadyet?"

2. Anong mga gawain ang nalulutas ng pagbabadyet - 5 pangunahing gawain

Ang pangunahing gawain ng pagbabadyet ay accounting at pag-iisip tungkol sa mga desisyon sa pananalapi ng kumpanya. Ang pagsusuri sa kasalukuyang estado ay nagbibigay-daan sa iyo na gumawa ng mas epektibong mga desisyon sa hinaharap, at ang paghahambing ng mga nakaplano at aktwal na resulta ay nagpapakita ng mga kalakasan at kahinaan ng negosyo.

Itinampok ng mga eksperto limang gawain sa lokal na pagbabadyet. Harapin natin sila.

Gawain 1. Pagtiyak sa patuloy na pagpaplano

Una sa lahat, ang pagbabadyet ay isang kasangkapan para sa kasalukuyang pagpaplano. Sa tulong nito, hinahanap ng mga espesyalista ang pinaka-makatuwiran at maaasahang mga paraan upang magamit ang mga magagamit na mapagkukunan, na isinasaalang-alang ang mga katotohanan sa merkado.

Kung walang pagpaplano, ang mga matagumpay na aktibidad ay imposible. Ngunit ang plano ay dapat na propesyonal, detalyado, at isinasaalang-alang ang mga partikular na layunin ng negosyo. Ang plano ay ang batayan para sa karampatang at epektibong mga desisyon sa pamamahala.

Ang pagpaplano ng badyet ay isang pagtatasa ng mga layunin ng isang negosyo sa mga tuntunin ng kinakailangan at magagamit na mga mapagkukunan. Sa madaling salita, dapat ipakita ng plano kung gaano karaming pera ang kakailanganin ng kumpanya para matagumpay na patakbuhin ang negosyo.

Mayroong ilang mga uri ng pagpaplano:

Ang komprehensibong accounting sa pananalapi ay dapat na perpektong sumasakop sa parehong pangmatagalan at agarang layunin ng negosyo.

Gawain 2. Pagbibigay-katwiran sa mga gastos ng organisasyon

Sa loob ng balangkas ng gawaing ito, ang tanong na itinanong sa pinakadulo simula ng artikulo ay nalutas: " Saan napupunta ang pera ng kumpanya?» Bawat item ng gastos sa negosyo dapat makatwiran at angkop. Kung hindi, gagawin lang ng kumpanya ay pupunta sa alisan ng tubig.

Halimbawa mula sa buhay

Iminungkahi ng HR manager ng isang malaking printing house kung saan ako nagtrabaho noon uniform form para sa lahat ng empleyado. Nag-order kami ng 150 terno mula sa isang pagawaan ng pananahi at namahagi ng mga uniporme sa mga manggagawa.

Sa loob ng ilang buwan ay regular silang nagsusuot ng mga oberols at jacket, pagkatapos ay lumipat sa mas komportableng damit kung saan sila nagtrabaho noon. Ang bagong anyo pala hindi komportable At hindi praktikal. Kasabay nito, ang mga nakaranasang empleyado ng kumpanya ay nagbabala nang maaga na sa mga kondisyon ng pagtatrabaho, ang shorts at isang T-shirt ay mas komportable kaysa sa mga oberols.

Ang mga gastos sa pananahi ng kasuotan sa trabaho ay naging pera na itinapon

Ang halaga ng pagbili ng mga uniporme sa kasong ito ay isang halimbawa ng mga walang kwentang gastos na nagpapababa sa kita ng negosyo.

Gawain 3. Paglikha ng batayan para sa pagtatasa at pagsubaybay sa mga plano ng organisasyon

Binibigyang-daan ka ng pagbabadyet na lumikha ng batayan para sa kontrol at pagpaplano. Sa tulong ng accounting sa pananalapi, madaling maunawaan kung aling mga proyekto ang matagumpay at nagdudulot lamang ng mga pagkalugi. At gawin ang mga kinakailangang pagsasaayos sa gawain ng negosyo.

Layunin 4. Pagtaas ng kahusayan ng organisasyon

Ang propesyonal na pagbabadyet ay nagdaragdag ng pagiging produktibo, binabawasan ang mga hindi kinakailangang gastos at nagbibigay-daan sa iyo upang bumuo ng pinaka-pinakinabangang mga lugar ng aktibidad. Maipapayo para sa mga empleyado na magkaroon ng kamalayan sa mga pinansyal na gawain at mga plano ng kumpanya.

Mahalagang maayos na maitatag ang kapaligiran ng komunikasyon sa negosyo upang makontrol ang pataas at pababang daloy ng impormasyon. Nangangahulugan ito na ang mga espesyalista sa mataas na antas ay dapat maghatid ng impormasyon sa mga tagapamahala ng linya, at sa mga mas mababang antas ng organisasyon. Dapat ding maitatag ang feedback.

Gawain 5. Pagtukoy sa mga panganib at pagbabawas ng kanilang antas

Tinutukoy ng pagbabadyet ang mga panganib sa negosyo at pinapayagan kang mabawasan ang mga ito o ganap na alisin ang mga ito. Ang pagtupad sa gawaing ito ay lalong mahalaga sa larangan ng pamumuhunan ng kumpanya. Kailangan mong malaman kung aling mga lugar ang nagkakahalaga ng pag-unlad at kung alin ang masyadong peligroso para sa badyet.

3. Paano naka-set up ang sistema ng pagbabadyet sa tulong ng Central Federal District - 6 na pangunahing yugto

Oras na para magpatuloy sa pagsasanay. Tingnan natin kung paano ipatupad ang isang sistema ng pagbabadyet sa pamamagitan ng mga sentro ng pananagutan sa pananalapi ng kumpanya.

Ang algorithm na ipinakita sa ibaba ay hindi isang mahigpit na pamamaraan. Ang pagbabadyet ay kinakailangang naaayon sa mga detalye ng kumpanya, ang sukat nito at mga mapagkukunan.

Stage 1. Pagbuo ng mga pangunahing prinsipyo ng sistema ng pagbabadyet ng kumpanya

Una kailangan nating bumuo mga prinsipyo ng pagbabadyet o gumamit ng mga handa na solusyon mula sa mga katulad na kumpanya. At para dito kailangan mong lumikha ng isang epektibong istraktura ng organisasyon ng kumpanya.

Paano ito gawin:

• pag-aralan ang dokumentasyon, mga mekanismo para sa pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga departamento, kung kinakailangan, alisin ang mga pagkukulang;
• suriin ang kasalukuyang mga pamantayan gumana sa mga daloy ng pananalapi at baguhin ang mga ito alinsunod sa mga bagong kinakailangan;
• bumili (o bumuo) ng espesyal na software at i-install ito;
• sanayin ang mga empleyado ang mga pangunahing kaalaman sa wastong pagbabadyet.

Ang paunang proyekto ay napagkasunduan sa pamamahala ng kumpanya.

Stage 2. Pagbuo ng istrukturang pinansyal ng kumpanya

Kinakailangan na bumuo ng isang modelo na makakatulong sa pagkontrol sa kita at mga gastos. Kinakailangan din na magtalaga ng mga responsableng tao para sa pagpapatupad ng modelong ito sa pagsasanay.

Alinsunod sa mga uri ng kita at gastos, ang mga CFD ay nabuo - mga sentro ng tubo, pamumuhunan, gastos, atbp. Ang mga sentrong ito ay pinagsama sa iisang istraktura, na tumutulong sa kanila na makipag-ugnayan sa isa't isa.

Stage 3. Paglikha ng modelo ng badyet ng kumpanya

Ang yugtong ito ay nagsasangkot ng pagbuo ng pamamaraan, pagsasaayos at pagsusuri ng mga badyet ng negosyo. Ang mga uri ng mga badyet na kailangang mapanatili ng kumpanya ay tinutukoy (halimbawa, panlabas, panloob, interindustriya, badyet sa pagbebenta, badyet sa produksyon). Ang isang pangkalahatang pamamaraan para sa pagbuo ng pinagsama-samang badyet ng organisasyon ay binuo.

Stage 4. Pagbuo ng isang regulatory framework na namamahala sa pagbabadyet sa kumpanya

Halimbawang listahan ng mga kinakailangang dokumento:

• mga regulasyon sa istruktura ng pananalapi ng kumpanya;
• mga regulasyon sa Central Federal District;
• pahayag ng patakaran sa accounting;
• mga regulasyon sa mga badyet ng negosyo.

Kung ang mga paghihirap ay lumitaw sa paghahanda ng dokumentasyon, mayroong isang pagpipilian upang italaga ang bahaging ito ng trabaho sa mga propesyonal na kumpanya. Sa susunod na seksyon ay makikita mo ang isang pangkalahatang-ideya ng mga kumpanya na makakatulong hindi lamang sa mga papeles, kundi pati na rin sa pagpapatupad ng pagbabadyet sa pagsasanay.

Stage 5. Automation ng sistema ng pagbabadyet

Ang automation ay isang multi-level na proseso na nangangailangan din ng partisipasyon ng mga propesyonal na performer. Sa partikular, kabilang dito ang pag-install ng bagong software sa panloob na network ng kumpanya.

Ang pag-automate ng proseso ng pagbabadyet ay nagpapadali sa trabaho

Kung mas matagumpay ang automation, mas madaling ilapat ang mga prinsipyo sa pagbabadyet sa pagsasanay.

Stage 6. Pagsasagawa ng mga pagbabago sa organisasyon dahil sa pagpapakilala ng isang sistema ng pagbabadyet

Ang pagpapakilala ng pagbabadyet ay nangangailangan ng mga pagbabago sa organisasyon sa istraktura ng kumpanya. Ang kagamitan sa pamamahala ng pananalapi ay dapat magkaroon ng access sa lahat ng mga lugar ng mga aktibidad ng negosyo. Ang mga pinuno ng Central Federal District at mga taong responsable para sa pagbabadyet ay hinirang.

4. Propesyonal na tulong sa pag-set up ng isang sistema ng pagbabadyet - pagsusuri ng TOP 3 mga kumpanya ng serbisyo

Kung ang isang kumpanya ay hindi nagpapatakbo sa merkado nang matagal, kung ang mga tagapamahala o empleyado ay walang karanasan sa pamamahala ng isang badyet sa isang malaking negosyo, mas mahusay na huwag ipatupad ang system sa iyong sarili, na nanganganib na magkamali, ngunit mag-imbita ng mga propesyonal na financier practitioner.

Tutulungan ka ng pagsusuri na piliin ang pinakamahusay sa pinakamahusay sa larangang ito.

1) Unang BIT

Ang kumpanya ay itinatag noong 1997 ng mga bata at energetic na espesyalista sa economics, applied mathematics at physics. Tinukoy nila ang direksyon ng mga aktibidad ng organisasyon - pag-unlad ng negosyo batay sa pinakabagong mga teknolohiya ng IT. Ngayon ang kumpanya ay may 80 mga tanggapan sa Russian Federation, Kazakhstan, Ukraine at Canada.

Ang First BIT ay handang mag-alok sa bawat kliyente ng sarili nitong mga solusyon para sa kumpletong automation ng enterprise sa lahat ng lugar, kabilang ang pagbabadyet, pananalapi, atbp. Bilang bahagi ng pag-optimize ng badyet, ang kumpanya ay handa na gumuhit ng isang plano, bumuo ng istruktura ng kontrol sa pananalapi, at gumawa ng isang pagtataya ng kalagayang pinansyal nito.

Ang kumpanya ng 1C-Rarus ay nagpapatakbo sa buong Russia. Bago mag-order ng mga serbisyo mula sa kumpanyang ito, piliin ang iyong rehiyon at samantalahin ang unang libreng konsultasyon - tawagan ang manager at talakayin ang iyong problema sa kanya.

Nag-aalok ang organisasyon:

• pagbuo ng kasalukuyang mga pamamaraan at regulasyon ng proseso ng badyet;
• pagguhit ng mga form ng badyet;
• disenyo ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi;
• pagsasanay sa mga empleyado ng kumpanya ng customer sa mga kasanayan sa awtomatikong pagbabadyet.

Ang pinakamainam na modelo ng badyet, na nilikha batay sa 1C, ay awtomatiko ang proseso ng pamamahala ng badyet at ipapatupad ito sa pang-araw-araw na gawain ng kumpanya.

Ang priyoridad na lugar ng aktibidad ay automation ng pagbabadyet ng kumpanya. Ang SoftProm ay nagpapatupad ng mga unibersal na produkto para sa pamamahala sa pananalapi ng organisasyon ng customer. Halimbawa: ang unibersal na platform ng UPE ay isang hanay ng mga nababagong interface, isang generator ng ulat at isang lohikal na taga-disenyo na nagbibigay-daan sa iyong lumikha ng mga solusyon sa aplikasyon sa larangan ng pagbabadyet at.

5. Ano ang mga kahirapan sa pagbabadyet sa tulong ng Central Federal District - isang pangkalahatang-ideya ng mga pangunahing paghihirap

Ang pagbabadyet batay sa Central Federal District ay isang mahirap at kumplikadong gawain. Hindi ka makakagawa ng karampatang badyet sa isang araw. Ito ay isang mahabang proseso na nangangailangan ng pang-araw-araw na atensyon at ang pakikilahok ng mga kwalipikadong empleyado.

Ang pagsali sa mga third-party na espesyalista sa patuloy na batayan, na mag-a-audit sa sistema ng badyet sa mga itinatag na pagitan, ay makakatulong upang maiwasan ang mga paghihirap. Ang ikalawang opsyon ay sumailalim sa bokasyonal na pagsasanay.

Ito ang proseso ng pagbuo, pagpapatupad at pagsubaybay sa mga badyet ng enterprise upang makapaghanda at makagawa ng pinakamainam na mga desisyon sa pamamahala.

Ang badyet ay isang plano sa pananalapi ng isang negosyo na sumasalamin sa dami ng mga taktikal at estratehikong layunin ng mga aktibidad nito, pati na rin ang mga hakbang na naglalayong makamit ang mga ito. Ang pinakamahalagang mga kinakailangan sa badyet ay: pagsunod sa mga gawain at layunin ng diskarte sa enterprise, pagkakapare-pareho, integridad, kawastuhan, pagiging maihahambing, functionality, pagkakapare-pareho at kahusayan.

Mga function ng pagbabadyet

Ang pagbabadyet ay idinisenyo upang magsagawa ng 3 pangunahing tungkulin: pagpaplano, accounting at kontrol.

Pagpaplano. Ang tungkuling ito ang pinakamahalaga dahil pagbabadyet ang batayan nito. Tinitiyak ng mga badyet ang makatwirang pamamahagi ng mga mapagkukunang pinansyal ng isang negosyo batay sa mga madiskarteng layunin nito. Ang kanilang paglikha ay nagbibigay ng dami ng katiyakan sa mga prospect ng negosyo, ang lahat ng mga resulta at gastos ay nakakakuha ng pagpapahayag ng pera. Bilang karagdagan, ang pagbabadyet ay nag-aambag sa malinaw at tamang pagtatakda ng layunin, pagbuo ng diskarte sa negosyo, at tamang pagganap ng mga function. estratehikong pamamahala.

Accounting. Higit sa lahat, pagbabadyet ang batayan pamamahala ng accounting. Ang buong sistema ng accounting ay dapat magpakita ng mga tumpak na katotohanan ayon sa uri ng produkto, dibisyon, lugar ng kalakalan, o kumbinasyon ng mga tagapagpahiwatig na ito. Ang pagbabadyet sa isang negosyo ay ginagawang posible na magkaroon ng tumpak na impormasyon at ihambing ang mga nilalayon na layunin sa mga resulta ng mga aktibidad nito.

Kontrolin. Mahalaga rin ang function na ito dahil kahit gaano pa kaganda ang plano, mananatili itong walang silbi kung hindi mabisang masusubaybayan ang pagpapatupad nito. Ang badyet ay isang hanay ng mga pamantayan o tagapagpahiwatig na dapat gamitin kapag sinusubaybayan ang mga aktibidad ng isang negosyo. Sa pamamagitan ng paghahambing ng aktwal na data sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig, maaari mong suriin ang mga resulta ng trabaho sa anumang yugto.

Mga form ng badyet

Depende sa mga form, ang mga sumusunod na grupo ng mga badyet ay nakikilala:

• pananalapi(pangunahin, pangunahing) - ito ay mga badyet para sa mga gastos, kita, at mga daloy ng salapi; balanse ng forecast;
• operating room- ito ay mga badyet para sa mga benta, produksyon, mga gastos ng mga pangunahing materyales, mga gastos sa paggawa, overhead ng produksyon, mga gastos sa pamamahala, atbp.;
• pantulong - ito ay isang badyet sa pamumuhunan, plano ng kredito, atbp.;

Mga badyet sa pananalapi kumakatawan sa mga huling dokumento na binuo kapag nagpaplano ng mga badyet. Ang mga ito ay sapilitan para sa bawat negosyo.

Mga badyet sa pagpapatakbo ay ginagamit upang iugnay ang mga tagapagpahiwatig ng gastos sa mga natural, gayundin upang kalkulahin ang pinakamahalagang proporsyon, pagpapalagay at paghihigpit na dapat isaalang-alang sa proseso ng pagguhit ng mga pangunahing badyet. Bilang karagdagan, ang mga operating room at mga badyet ng suporta ay binuo upang lumikha ng mga badyet sa pananalapi. Ang kanilang komposisyon ay tinutukoy ng pamamahala ng negosyo at, bilang isang patakaran, ay di-makatwiran.

Mga pamamaraan para sa pagbuo ng mga badyet

Mayroong dalawang paraan para sa pagbuo ng mga badyet:

1. paraan ng pagtaas;
2. pamamaraang zero basis.

Paraan ng makakuha- Ito ang tradisyonal na pamamaraan. Kapag naghahanda ng isang badyet, ang isang diskarte ay madalas na ginagamit kung saan ang mga tagapagpahiwatig ng nakamit na mga gastos at kita ay ginagamit bilang batayan para sa paghahanda nito para sa hinaharap na panahon. Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay pagkatapos ay pinoproseso na isinasaalang-alang ang mga inaasahang presyo, mga pagbabago sa likas na katangian ng aktibidad o dami ng produksyon. Kaya, ang mga badyet ay binuo batay sa pagtaas ng kita at mga gastos mula sa nakamit na antas ng aktibidad ng negosyo. Ang kawalan ng pamamaraang ito ay ang mga hindi epektibong desisyon na kasama sa nakamit na antas ay inilipat sa mga badyet ng mga sumusunod na panahon.

Zero basis na pamamaraan ginagawang posible na bumuo ng isang badyet sa gastos para sa isang tiyak na lugar ng aktibidad ng negosyo sa isang minimum na antas ng produksyon, at pagkatapos ay matukoy ang mga benepisyo at gastos ng karagdagang paglago sa aktibidad. Ang kakanyahan ng pamamaraan ay ang bawat indibidwal na uri ng aktibidad na isinasagawa sa loob ng balangkas ng isang istrukturang yunit o sentro ng pananagutan sa pananalapi ay dapat kumpirmahin ang karapatan nito sa karagdagang pag-iral sa simula ng taon. Ang kumpirmasyon ay dapat na isang katwiran para sa hinaharap na kahusayan sa ekonomiya ng mga pondong ginastos ng negosyo. Bilang resulta, ang mga tagapamahala ay tumatanggap ng impormasyon na nagpapahintulot sa kanila na mas mahusay na magtakda ng mga priyoridad.

Kapag inihambing ang mga pamamaraan sa itaas, ang kanilang mga pakinabang at disadvantages ay ipinahayag. Ang bentahe ng incremental na pagbabadyet ay ang relatibong pagiging simple ng proseso. Ang zero-based na pagbabadyet, bagama't mas makatwiran, ay mas mahirap ipatupad. Kung ilalapat mo ang paraang ito sa lahat ng ginawang badyet, mangangailangan ito ng mahabang panahon. Ang pagpili ng isang tiyak na paraan ng pag-unlad, mga anyo at uri ng mga badyet ay tinutukoy ng mga detalye, dami ng produksyon at mga benta, mga layunin at layunin ng negosyo.

Higit pang mga materyales sa paksang ito ay matatagpuan sa seksyon Pagbabadyet mga aklatan ng portal.

TRABAHO NG KURSO

Ang kakanyahan ng pagbabadyet para sa mga gastos sa produksyon, mga uri ng mga badyet at ang kanilang papel sa pamamahala ng mga epektibong aktibidad ng isang organisasyon

Panimula

kontrolado ng pagbabadyet ang mga gastos sa pananalapi

Salamat sa mga modernong teknolohiya ng impormasyon, ang sistema ng pagbabadyet ay nagbibigay ng mga espesyalista ng pagkakataon na magsagawa ng panloob na kontrol sa ekonomiya at multivariate na pagsusuri ng mga kahihinatnan sa pananalapi ng pagpapatupad ng mga pinagtibay na badyet, lumilikha ng mga kondisyon para sa pagsusuri ng iba't ibang mga sitwasyon para sa mga pagbabago sa estado ng pananalapi, pagtatasa ng katatagan ng pananalapi sa pagbabago mga kondisyon ng panlabas na kapaligiran sa ekonomiya.

Ang pagbabadyet ay nagsasangkot ng pagguhit, kasama ang mga badyet para sa darating na panahon, mga ulat sa kanilang pagpapatupad sa paglipas ng panahon, pati na rin ang paghahambing ng binalak at aktwal na mga tagapagpahiwatig, na nagbibigay-daan para sa tinatawag na variance analysis, i.e. pagtatasa ng antas ng mga paglihis ng mga aktwal na tagapagpahiwatig mula sa mga nakaplano at ang mga dahilan para sa kanilang paglitaw. Ang mga pakinabang na ito ng sistema ng pagbabadyet ay nagpapahiwatig ng espesyal na kahalagahan nito bilang base ng impormasyon para sa panloob na kontrol sa ekonomiya. Bago ang pagbuo nito, ang mga developer ng badyet ay gumagawa ng mga pagpapalagay tungkol sa dinamika ng panlabas na kapaligiran, at ang kontrol sa pagpapatakbo sa pagpapatupad ng badyet ay nagsisiguro ng napapanahon at naaangkop na pagsasaayos ng mga desisyon sa pamamahala.

Maipapayo na simulan ang paghahanda ng isang badyet na may malinaw na pagbabalangkas ng pangalan nito at isang indikasyon ng panahon kung saan ito ay pinagsama-sama, at pinipili ng developer nito ang aktwal na anyo ng pagtatanghal. Ang isang organisasyon ay maaaring lumikha at gumamit ng sarili nitong mga form ng badyet. Ang paunang impormasyon para sa pagbabadyet ay batay sa pagsusuri ng mga nakaraang resulta, mga uso at mga prospect ng pag-unlad. Ang impormasyon sa badyet ay dapat na magkakaugnay, makatotohanan, nakadokumento, at ang proseso ng pagbabadyet ay dapat magbigay ng pare-pareho at kakayahang gumawa ng mga pagbabago.

Ang layunin ng gawaing kursong ito ay ang kakanyahan ng pagbabadyet para sa mga gastos sa produksyon, mga uri ng mga badyet at ang kanilang papel sa pamamahala ng mga epektibong aktibidad ng organisasyon.

Upang isaalang-alang ang isyu nang detalyado, kinakailangan upang malutas ang mga sumusunod na problema:

pamilyar sa mga pangunahing konsepto ng pagbabadyet at pagbabadyet;

pag-aralan at unawain ang organisasyon ng pagbabadyet sa isang negosyo at ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga badyet;

suriin ang kontrol at pagsusuri sa badyet;

praktikal na pagsamahin ang nakuhang kaalaman sa pamamagitan ng pagkumpleto ng gawain alinsunod sa paunang datos.

Batay sa mga resulta ng trabaho, nararapat na gumawa ng mga angkop na konklusyon.

1. Pangunahing konsepto ng badyet at pagbabadyet

1.1 Kahulugan, layunin, yugto ng pagbuo ng badyet

Ang pagbabadyet ay isang sistema ng impormasyon para sa pagpaplano ng intra-kumpanya gamit ang ilang partikular na tool - mga badyet. Ang pagbabadyet ay direktang nauugnay sa pamamahala at pamamahala ng accounting at ang mahalagang bahagi nito. Ang kakanyahan ng pagbabadyet ay ang pagbuo ng magkakaugnay na mga plano para sa mga aktibidad sa paggawa at pananalapi ng isang negosyo at mga istrukturang dibisyon batay sa mga estratehiko at kasalukuyang mga layunin sa pagpapatakbo, pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga planong ito, at ang paggamit ng mga aksyon sa pagwawasto para sa mga paglihis mula sa mga parameter ng kanilang pagpapatupad.

Nabatid na ang badyet sa pagpapatakbo ay naglalarawan ng pamamahagi ng mga mapagkukunang kinakailangan upang matustusan ang mga paulit-ulit na aktibidad, at ang estratehikong badyet ay nagpapahiwatig ng mga gastos para sa mga pangunahing posisyon, na nakatuon sa pagbabago, mga bagong mapagkukunan ng financing, at ang pamamahagi ng mga kritikal na mapagkukunan ng paggawa at pamumuhunan.

Mali na limitahan ang pagbabadyet sa pagpaplano lamang ng kita at gastos, dahil ang pagpaplano nang walang pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga plano ay nawawalan ng kahulugan, at ang kontrol nang walang data ng plano at accounting ay imposible. Kaya, ang pagbabadyet ay isang pinagsama-samang sistema na nagbubuod ng data mula sa pagpaplano, accounting at kontrol ng hindi lamang kita at mga gastos, kundi pati na rin ang mga proseso at dami na bumubuo sa kanila.

Mga layunin sa pagbabadyet:

pagpaplano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo para sa isang tiyak na panahon;

pag-optimize ng mga gastos at kita ng negosyo;

koordinasyon - koordinasyon ng mga aktibidad ng iba't ibang mga departamento;

komunikasyon - nagdadala ng mga plano sa atensyon ng mga tagapamahala sa iba't ibang antas;

pag-uudyok sa mga lokal na tagapamahala upang makamit ang mga layunin ng organisasyon;

pagsubaybay at pagtatasa sa pagiging epektibo ng mga lokal na tagapamahala sa pamamagitan ng paghahambing ng mga aktwal na gastos sa pamantayan;

pagtukoy ng mga pangangailangan para sa mga mapagkukunang pinansyal at pag-optimize ng mga daloy ng pananalapi.

Ayon sa Institute of Certified Public Accountants (USA), ang badyet ay isang quantitative plan sa mga tuntunin sa pananalapi, na inihanda at pinagtibay para sa isang tiyak na yugto ng panahon, kadalasang nagpapakita ng nakaplanong halaga ng kita na dapat makamit at (o) mga gastos na dapat na natamo sa panahong ito, at ang kapital na kailangang itaas upang makamit ang layuning ito.

Ayon sa mga rekomendasyong metodolohikal para sa accounting ng pamamahala na binuo ng Ministry of Economic Development and Trade ng Russia, ang isang badyet ay impormasyon tungkol sa binalak o inaasahang kita, mga gastos, mga ari-arian at mga pananagutan. Ito ay ginagamit para sa pagpaplano, accounting, pagsubaybay at pagsusuri ng pagiging epektibo ng isang organisasyon. Minsan ito ay tinatawag na plano ng pagkilos sa pananalapi, isang pagtataya ng mga transaksyon sa pananalapi sa hinaharap.

Hindi tulad ng pag-uulat sa pananalapi, ang mga form ng badyet ay hindi na-standardize. Ang kanilang istraktura ay nakasalalay sa bagay ng pagpaplano, ang laki ng organisasyon at ang antas ng kwalipikasyon ng mga developer. Ang mga numero ng badyet ay dapat na makatotohanan, makakamit at, kung posible, nakadokumento. Ayon sa mga eksperto, ang isang epektibong badyet ay dapat magkaroon ng mga sumusunod na katangian:

magbigay ng mga kakayahan sa pagtataya;

magkaroon ng isang malinaw na tinukoy na sistema ng daloy ng impormasyon, pamamahagi ng mga kapangyarihan at responsibilidad para sa pagbuo at pagtatanghal nito;

magbigay ng posibilidad ng paghahambing;

maging katanggap-tanggap sa lahat ng stakeholder sa loob ng organisasyon.

Mayroong mga sumusunod na mahahalagang yugto sa pagbuo ng mga badyet:

komunikasyon ng mga pangunahing direksyon ng pagpapaunlad ng negosyo ng mga taong responsable para sa pagbuo ng mga badyet;

pagbuo ng unang bersyon ng mga badyet;

koordinasyon at pagsusuri ng unang bersyon ng mga badyet, paggawa ng mga pagsasaayos;

pag-apruba ng mga badyet ng pamamahala ng negosyo;

kasunod na pagsusuri at pagsasaayos ng mga badyet alinsunod sa mga nabagong kondisyon.

1.2 Mga paraan ng paghahanda at mga uri ng badyet

Ang mga pamamaraan na ginamit sa pagbabadyet ay hindi nakasalalay sa mga function ng sistemang ito, na maaaring nahahati sa pagpaplano, accounting, pagkontrol, at analytical. Sa pagpaplano ng badyet, ang mga prognostic at istatistikal na pamamaraan at ang paraan ng badyet ay malawakang ginagamit; sa kontrol sa badyet, accounting at pagsusuri - mga pamamaraan ng accounting sa pananalapi at pangangasiwa ng gastos, ang karaniwang paraan ng gastos at ang normatibong pamamaraan, mga pamamaraan ng matematika ng pagsusuri sa ekonomiya. Ang pamamaraan ng badyet ay isang hanay ng mga tiyak na diskarte sa pagpaplano ng badyet na ginagawang posible na "i-modelo" ang mga aktibidad ng isang negosyo sa pamamagitan ng isang espesyal na instrumento sa ekonomiya - mga badyet.

Mayroong isang malawak na iba't ibang mga badyet na maaaring ipangkat sa ilang mga paraan. Karaniwan, ang mga sumusunod na pamantayan sa pag-uuri ay ginagamit para dito:

Degree ng generalization ng impormasyon;

dalas ng probisyon;

paraan ng pagpaplano;

mekanismong ginagamit.

Batay sa antas ng generalization ng impormasyon, ang mga badyet ay nahahati sa pangunahing (pangkalahatan), pangkalahatan at pribadong badyet.

Sinasaklaw ng master budget ang mga pangunahing aktibidad ng negosyo. Ang layunin ng pangunahing badyet ay upang pagsamahin at ibuod ang mga badyet ng mga istrukturang dibisyon ng negosyo kung saan ang mga pribadong badyet ay iginuhit. Kasama sa mga pribadong badyet ang: badyet sa pagbebenta, badyet sa pagbili, badyet sa produksyon, atbp.

Bilang resulta ng pagguhit ng pangunahing badyet, ang mga sumusunod ay nilikha: pagtataya
balanse, pagtataya ng kita at pagkawala (badyet), pagtataya ng daloy ng salapi (badyet). Sa simula ng panahon ng pag-uulat ang heneral
Ang badyet ay kumakatawan sa isang ibinigay na pamantayan ng mga resulta ng pagganap, at sa dulo nito ay isang metro na nagbibigay-daan sa iyo upang ihambing ang mga resulta na nakuha sa mga nakaplanong. Kasama sa pangunahing badyet ang mga badyet sa pagpapatakbo at pananalapi (P. 1. Fig. 1). Ang badyet sa pagpapatakbo ay ang bahagi ng pangunahing badyet na nagdedetalye ng mga item sa kita at gastos sa pamamagitan ng mga pribadong badyet at ipinakita sa anyo ng pagtataya ng kita at pagkawala. Ang badyet sa pananalapi ay bahagi din ng master budget, na nagtataya ng mga daloy ng pera ng organisasyon. Karaniwan itong ipinakita sa anyo ng isang forecast ng daloy ng pera para sa nakaplanong yugto ng panahon.

Bilang karagdagan sa mga badyet ng mga yunit ng istruktura, ang mga espesyal na badyet ay iginuhit para sa mga indibidwal na uri ng mga aktibidad o programa, halimbawa, isang badyet sa pag-unlad ng lipunan, isang badyet sa pananaliksik, atbp.

Ang isang badyet na pinag-ugnay sa lahat ng mga programa, mga yunit ng istruktura at kumakatawan sa plano ng trabaho ng organisasyon sa kabuuan ay tinatawag na pangkalahatang badyet.

Depende sa panahon ng paghahanda, ang mga badyet ay nahahati sa panandalian, katamtaman at pangmatagalan.

Ang isang panandaliang badyet ay iginuhit para sa isang panahon ng hanggang isang taon, isang katamtamang badyet para sa dalawa hanggang tatlong taon, at isang pangmatagalang badyet para sa 3 taon o higit pa. Ang isang panandaliang badyet ay nagsasangkot ng mas detalyadong pagpaplano, ang isang pangmatagalang badyet ay pinagsama ang mga plano upang makamit ang mga pangmatagalang layunin at isang pagsusuri sa kasalukuyang sitwasyon, ang isang pangmatagalang badyet ay tinatayang at ito ay detalyado sa tulong ng mga panandaliang plano at mga badyet.

Tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, maraming mga negosyo ang nagbago ng mga taktika mula noong tag-araw ng 2008. Ngayon, ang mga badyet ay binalak sa buwanang batayan at binago bawat quarter. Ang diskarteng ito ay malinaw na pinakamababang kinakailangan, ngunit ang pinakamainam na opsyon ay suriin ang badyet buwan-buwan.

Para sa karamihan ng mga dayuhang kumpanya, ang panahon ng badyet ay isang buwan (kapat, taon), ngunit ang ilang mga kumpanya ay gumagamit ng isang linggo, isang dekada, kalahating taon, o ilang taon bilang isang panahon ng badyet (halimbawa, sa konstruksyon).

Sa mga benta, ang naturang function ay kilala bilang moving total, iyon ay, moving total - ito ay mga benta ng mga kalakal ng isang partikular na kategorya para sa isang taon ng kalendaryo, simula sa parehong petsa noong nakaraang taon hanggang ngayon. Ang function na ito ay naging posible upang pakinisin ang mga pana-panahong pagbabagu-bago sa mga matatag na oras. Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay may pinakamataas na benta ng mga swimsuit sa tag-araw, kung gayon kapag nagpaplano para sa isang taon ng kalendaryo, ang rurok ng mga benta ay bumagsak sa kalagitnaan ng taon. Kapag nagsimula ang pagpaplano sa Hulyo 1 at magtatapos sa Hunyo 30 ng susunod na taon, ang kumpanya ay may pagbaba sa kalagitnaan ng panahon (Enero 1), ngunit ang kabuuang halaga ng benta (ang lugar sa ilalim ng iskedyul) ay nananatiling pareho. Ang ganitong iskedyul, na binuo sa araw-araw o buwanang batayan sa loob ng ilang taon, ay kasing ayos hangga't maaari mula sa mga pagbabago. Kung ang function na ito ay unang pinagsama-sama mula sa mga nakaraang halaga, kung gayon ito ay magiging mas madaling i-extrapolate sa hinaharap. Ibig sabihin, tataas ang taunang dami ng benta na kinakalkula ayon sa araw.

Ang katotohanan ay sa taong ito, hindi katulad ng lahat ng mga nauna, hindi posibleng i-extrapolate ang nakaraan sa hinaharap sa normal na paraan. Ang mga badyet ng mga organisasyon sa mga nakaraang taon ay medyo madaling hulaan: halimbawa, ang kita ay 3 bilyong rubles. bawat taon, sa susunod na taon - 5 bilyon, pagkatapos - 7 bilyong rubles. Batay sa mga datos na ito, madaling ipalagay na sa susunod na taon ay magdadala sa kumpanya ng 9 bilyong rubles. kita. Ngunit kung ang larawan ay mukhang bahagyang naiiba, halimbawa, ang kita ay 3 - 5 - 7 - 9, at pagkatapos ay 6 bilyon, kung gayon ang karagdagang extrapolation, halimbawa para sa isang dalawang taong panahon, ay magmumukhang 9, 6, 3 bilyong rubles, na, natural, ay hindi angkop sa mga may-ari ng negosyo bilang isang modelo. Sa kasong ito, kakailanganin mong isaalang-alang ang isang tiyak na kalakaran na may hindi malinaw na mga hangganan, na, naman, ay nagpapahiwatig ng pangunahing imposibilidad ng paggamit ng teknikal na pagsusuri sa pagtataya at humahantong sa pagtanggi ng extrapolation sa hinaharap. Bilang resulta, lumitaw ang isang sitwasyon kung saan ang pagbabadyet ay hindi maaaring batay sa mga prinsipyo ng "mula sa kung ano ang nakamit" (na ginagawa natin mula pa noong panahon ng sosyalismo), ngunit dapat na batay sa isang "zero" na batayan - gamit ang konsepto ng zero based na pagbabadyet. At ngayon, sa isang krisis, ang prinsipyong ito ay kinakailangan: kailangan nating isaalang-alang muli ang lahat ng mga kadahilanan at bumuo ng isang tinatawag na badyet ng mapagkukunan.

Kaya, ang pagbabadyet ay maaaring magsama ng anumang yugto ng panahon, at kung mas mahaba ang pagitan ng saklaw ng badyet, hindi gaanong maaasahan ito, lalo na sa mga kondisyon ng kawalang-katiyakan at kawalan ng katiyakan. Karaniwan, ang panahon ng pagbabadyet ay nakasalalay sa mga katangian ng negosyo, ang antas ng detalye ng mga tagapagpahiwatig at ang mga gawain sa pamamahala na itinalaga sa mga tagapamahala.

Batay sa paraan ng pagpaplano, ang mga badyet ay dapat nahahati sa discrete at rolling. Ang isang discrete na badyet ay binuo sa isang taunang batayan, na pinaghiwa-hiwalay sa mga quarter at buwan, ngunit maaari rin itong gumamit ng paraan ng tuluy-tuloy na pagpaplano, na bumubuo ng tinatawag na rolling budget (cumulative budget), kapag may idinagdag na bago sa kasalukuyang panahon, sumasaklaw sa data mula sa mga nakaraang panahon at pagsasama-sama ng mga umuusbong na pagbabago. Kinikilala ng mga rolling budget na ang pagpaplano ay hindi isang beses na kaganapan na nangyayari isang beses sa isang taon kapag isinulat ang badyet, ngunit isang patuloy na proseso kung saan ang mga tagapamahala ay dapat na patuloy na tumingin sa unahan at baguhin ang mga plano upang isaalang-alang ang mga bagong pangyayari.

Ayon sa mekanismo ng paggamit, ang static, flexible at espesyal na mga badyet ay nakikilala.

Sa modernong mga kondisyon sa ekonomiya, ang mga negosyo sa pagmamanupaktura ay lalong gumagamit ng mga pamamaraan ng matematika ng pagpaplano sa pananalapi, na tumutulong sa pag-aralan ang epekto ng mga pagbabago sa iba't ibang mga kadahilanan sa panghuling resulta ng pananalapi ng negosyo. Ang nasabing pagsusuri ay ang pinakamahalagang paraan upang makuha ang impormasyong kinakailangan upang maakit ang atensyon ng pamamahala sa iba't ibang uri ng mga paglihis sa antas ng mga kinokontrol na gastos at kita, ang halaga nito ay naiiba sa normatibo. Kasama sa pagsusuri ng pagkakaiba-iba ang paggamit ng mga static at flexible na badyet.

Ang static (fixed) budget (fixed budget, static budget) ay nananatiling hindi nagbabago anuman ang dami ng output o iba pang antas ng aktibidad na nakamit, i.e. ito ay batay sa isang antas lamang ng aktibidad ng negosyo. Kaugnay nito, ang pangunahing badyet ng negosyo, na kinabibilangan ng lahat ng mga pribadong badyet, ay static, dahil ito ay pinagsama-sama batay sa isang tiyak na nakaplanong dami ng benta.

Ang pagbuo ng mga static na badyet ay isinasagawa batay sa mga karaniwang tagapagpahiwatig ng materyal, paggawa at iba pang mga uri ng mga gastos sa produksyon na kinakalkula ng negosyo nang nakapag-iisa. Ang batayan para sa pagkalkula ng mga pamantayan ay maaaring mga tagapagpahiwatig na nasa regulasyon, teknikal, teknolohikal, disenyo, pinansyal at administratibong dokumentasyon. Kapag nagpaplano ng mga karaniwang tagapagpahiwatig, iba't ibang uri ng mga pamantayan ang ginagamit depende sa paraan ng kanilang pagkalkula:

pangunahing mga pamantayan - tinutukoy batay sa data sa antas ng aktwal na mga gastos para sa isang tiyak na tagal ng panahon at naaprubahan para sa aplikasyon. Sa paglipas ng panahon, sila ay luma na at nahuhuli sa nakamit na antas ng kahusayan sa paggamit ng mga salik ng produksyon. Madaling kalkulahin ang mga ito, ngunit ang hindi epektibong gawain sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat ay dinadala sa hinaharap;

kasalukuyang mga pamantayan - ay kinakalkula batay sa kasalukuyang mga teknolohikal na kondisyon, presyo at taripa at patuloy na inaayos batay sa impormasyon tungkol sa mga kaugnay na pagbabago. Makukuha ang mga ito sa pamamagitan ng paggawa ng mga kinakailangang pagsasaayos sa mga pangunahing karaniwang gastos;

perpektong pamantayan - kinakalkula ayon sa mga pamantayan ng mga elemento ng gastos na nauugnay sa pinakamainam na kondisyon ng produksyon sa pinaka-kanais-nais na mga presyo. Ang antas ng mga pamantayan ay hindi maaaring makamit, na nakakaapekto sa sikolohikal na pagganyak ng mga tauhan ng pamamahala. Ang isang anyo ng perpektong pamantayang mga gastos ay ang mga pamantayang "nag-uudyok", na maaaring matugunan sa pamamagitan ng paggawa ng mga makatwirang karagdagang pagsisikap sa ilalim ng normal na mga kondisyon ng produksyon.

Kaya, ang pag-unlad ng isang static na sistema ng badyet ay inextricably na nauugnay sa paraan ng accounting ng gastos sa karaniwang gastos, pati na rin ang "standard-cost" cost accounting system, na batay sa prinsipyo ng accounting at kontrol ng mga gastos sa loob ng itinatag na mga pamantayan. at mga pamantayan, at sa pamamagitan ng mga paglihis sa kanila.

Ang mga static na badyet ay ang batayan ng mga nababaluktot na badyet. Ang isang nababaluktot na badyet ay binuo na isinasaalang-alang ang posibilidad ng mga pagbabago na gagawin dito dahil sa mga pagbabago sa output, benta at iba pang mga parameter ng aktibidad na nakakaapekto sa antas ng kita at gastos ng negosyo. Sa kaso ng isang nababaluktot na badyet, ang pattern ng mga pagbabago sa mga gastos para sa bawat item ay isinasaalang-alang sa pamamagitan ng pagbabago ng mga na-budget na pagpapalagay sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na antas ng aktibidad na nakamit. Dahil dito, ang isang nababaluktot na badyet ay kumakatawan sa isang dynamic na batayan para sa paghahambing ng aktwal na nakamit na mga resulta sa mga nakaplanong resulta.

Ang flexible na pagbabadyet ay gumagawa ng pagkakaiba sa pagitan ng mga fixed at variable na gastos, sa gayon ay nagpapahintulot sa inaasahang variable (conditionally variable) na mga gastos na muling kalkulahin alinsunod sa aktwal na dami ng produksyon o mga benta. Ang isang static na badyet ay hindi nagsasangkot ng mga naturang pagsasaayos. Bilang karagdagan, sa isang static na badyet, ang mga gastos ay binalak, habang sa isang nababaluktot na badyet sila ay kinakalkula.

Ang nababaluktot na pormula ng badyet, na tumutukoy sa kabuuang mga gastos sa badyet para sa anumang antas ng aktibidad ng produksyon, ay maaaring ipakita bilang mga sumusunod:

Ang mga variable na gastos ng isang negosyo ay mga gastos, ang halaga nito ay linearly na nakadepende sa halaga ng kita o dami ng produksyon sa loob ng hanay ng mga posibleng halaga. Ang mga nakapirming gastos ay mga gastos na hindi nakadepende sa kita o dami ng produksyon sa loob ng hanay ng mga posibleng halaga. Ang mga responsableng serbisyo ng negosyo ay nakapag-iisa na tinutukoy kung aling mga gastos ang itinuturing na pare-pareho o variable.

Maipapayo na isagawa ang proseso ng pagbuo ng isang nababaluktot na badyet sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

pagbuo ng isang static na badyet (badyet ng kita at gastos ng negosyo);

pagtukoy sa format ng isang flexible na badyet, kabilang ang isang static na badyet;

pamamahagi at pag-apruba ng mga gastos sa enterprise para sa fixed at variable;

pagkalkula ng mga variable na gastos ng yunit;

Pagpupuno ng mga naiaangkop na badyet at pagsusuri ng mga pagkakaiba.

Ang nababaluktot na tool sa pagbabadyet ay maaaring gamitin kapwa sa mga panahon bago ang plano at pagkatapos ng plano. Kapag nagpaplano, nakakatulong ang isang nababaluktot na badyet na piliin ang pinakamainam na dami ng mga benta at produksyon; kapag nagsusuri, nakakatulong ito upang tumpak na masuri ang mga aktwal na resulta.

Ang pagsusuri ng isang nababaluktot na badyet ay nagbibigay-daan sa iyo upang makakuha ng impormasyon tungkol sa paglihis ng mga aktwal na gastos mula sa mga karaniwan. Kung ang aktwal na mga gastos ay mas mataas kaysa sa karaniwang mga gastos, ang naturang paglihis ay itinuturing na hindi kanais-nais, at kabaliktaran. Ang mga kanais-nais na paglihis ay nauugnay sa pag-save ng mga mapagkukunan ng produksyon, ang mga hindi kanais-nais ay nangangahulugan ng labis na paggastos ng mga pondo.

Ang mga natukoy na paglihis ay nakakatulong na matukoy ang mga lugar ng kahusayan o kawalan ng kahusayan sa mga aktibidad ng negosyo. Gayunpaman, bilang karagdagan sa pagtukoy sa dami ng paglihis, mahalagang malaman ang dahilan ng paglihis na ito, tanging sa kasong ito ang tagapamahala ay makakagawa ng mga tamang aksyon upang malutas ang problema. Ang dahilan para sa mga paglihis na lumitaw ay maaaring isang pagbabago sa presyo ng isang yunit ng mapagkukunan ng produksyon, pati na rin ang isang pagbabago sa rate ng pagkonsumo ng mapagkukunan sa mga pisikal na termino bawat yunit ng tapos na produkto.

Ang pangkat ng mga espesyal na badyet ay medyo magkakaibang, ang pinakamahalaga sa kanila ay:

karagdagang badyet, na nagbibigay ng financing para sa mga aktibidad na hindi kasama sa badyet;

Incremental na badyet, na binuo ng
simpleng indexation (sa porsyento o halaga ng pera) ng nauna
badyet nang hindi binabago ang mga batayan nito; karagdagang badyet (addition budget), na sinusuri ang mga badyet ng mga nakaraang taon at inaayos ang mga ito sa kasalukuyang mga parameter, tulad ng inflation, mga pagbabago sa kawani, at istraktura ng organisasyon; - ang isang binagong badyet (stretch budget) ay ginagamit sa mga kaso ng pagpapakita ng mga benta sa isang hindi karaniwang mataas na antas. Ito ay bihirang ginagamit para sa pagtataya ng gastos dahil, sa disenyo, ang mga gastos sa prinsipyo ay dapat na tumutugma sa mga normal na antas ng benta;

Ang isang estratehikong badyet ay nagsasama ng mga elemento ng estratehikong pagpaplano at kontrol sa badyet at karaniwang binuo para sa medyo mahabang panahon, mula tatlo hanggang sampung taon. Maipapayo na iguhit ito sa mga panahon ng kawalan ng katiyakan at kawalang-tatag sa mga aktibidad ng negosyo;

Mga badyet sa pagpapatakbo at pagbabadyet (batay sa aktibidad
badyet) kasama ang pagkalkula ng mga inaasahang gastos sa pagsasagawa ng mga indibidwal na function at trabaho. Sa pangkalahatan, ang isang hanay ng iba't ibang mga badyet ay maaaring bumuo ng hiwalay na integral na re-configure na mga sistema, na ang bawat isa ay tumutugma sa isang tiyak na antas ng paggamit ng mapagkukunan at pagbuo ng kita.

1.3 Mga diskarte sa pagbabadyet

Sa teorya at praktika ng pagbabadyet, ang mga diskarte ay nakikilala: "top-down" o "bottom-up"; pinagsama-sama.

Sa isang top-down na diskarte, ang badyet ay inihanda ng isa sa mga departamento ng mga organisasyon. Kadalasan ng departamento ng pagpaplano. Susunod, ang badyet ay ipinaalam sa mga dibisyon ng negosyo at tinatanggap para sa pagpapatupad. Sa pamamagitan ng bottom-up na pagbabadyet, ang mga badyet ay iginuhit ng mga tagapamahala ng departamento alinsunod sa mga layunin ng organisasyon. Kasunod nito, ang mga indibidwal na badyet ng mga departamento ay pinagsama-sama sa kabuuang badyet ng organisasyon. Ang mga badyet ng departamento ay sinusuri, inaayos at inaaprubahan sa lahat ng antas ng pamamahala. Susunod, ang napagkasunduan at naaprubahang badyet ay ipinapaalam sa mga empleyado sa mas mababang antas, kung saan ito ay nagsisilbing isang gabay na dokumento.

Ang isang popular na diskarte ay upang i-highlight ang "mga sitwasyon". Ayon dito, ang isang "pessimistic na badyet", isang "optimistic na badyet" at isang "pangunahing badyet" ay iginuhit. Pinagsasama-sama ng mga sitwasyong ito ang mga resulta ng pagsusuri na "ano ang mangyayari kung"; ang pangkalahatang badyet ay ang badyet kung saan gagana ang organisasyon sa simula ng panahon. Kung sa panahon ng mga aktwal na resulta ay mas mababa o mas mataas kaysa sa nakaplanong mga numero ng master budget. Pagkatapos ay lumipat ang enterprise sa isa sa mga pinagsama-samang sitwasyon.

Ang mga promising approach sa pagbabadyet ay kinabibilangan ng operational budgeting, performance budgeting, at kaizen budgeting.

Sa pagbadyet ng pagpapatakbo, ang mga layunin ng pagpaplano ay mga operasyon at trabaho. Kapag nagse-set up ng operational budgeting, ang mga form at item ng badyet ay hindi itinatakda sa istruktura ng pamamahala ng organisasyon ng enterprise, ngunit sa proseso ng negosyo.

Ang badyet batay sa mga ibinigay na parameter (target na badyet) ay isang plano na nagtatatag ng mga pangunahing direksyon para sa paggastos ng mga pondo alinsunod sa mga layunin ng mga departamento. Ang mga makabuluhang bagay sa gastos ay maingat na sinusuri at naaprubahan.

Ang Kaizen budgeting ay isang Japanese na termino na nangangahulugang isang diskarte sa pagbabadyet na nagsasangkot ng patuloy na pagpapabuti sa panahon ng pagbabadyet.

Dapat tandaan na ang proseso ng pagbabadyet ay dapat i-standardize sa pamamagitan ng mga form ng badyet, mga tagubilin at mga pamamaraan, na naka-codified sa mga regulasyon sa pagbabadyet at mga tiyak na regulasyon sa badyet.

2. organisasyon ng pagbabadyet sa negosyo at ang pamamaraan para sa paglikha ng mga badyet

2.1 Mga pangunahing grupo ng trabaho para sa pag-oorganisa ng pagbabadyet

Ang proseso ng pagbabadyet, depende sa mga pangangailangan ng organisasyon, ay maaaring gumanap ng ibang papel, kaya ang bawat organisasyon, na isinasaalang-alang ang mga katangian ng organisasyon nito, ay gumagamit ng iba't ibang mga pamamaraan at pamamaraan sa paglutas ng mga gawain nito.

Ipinakita ng pananaliksik na matagumpay na naipatupad ang proseso ng pagbabadyet sa mga organisasyong iyon kung saan nilikha ang isang coordinating center (komite ng badyet), na binubuo ng mga espesyalista sa mataas na antas na may mahusay na pag-unawa sa mga detalye ng mga aktibidad ng organisasyon, na may kakayahang mag-isip sa isang sukat ng organisasyon, tukuyin ang mga problema at magagawang mag-alok ng mga katanggap-tanggap na solusyon sa mga ito.

Ang organisasyon ng pamamahala ng accounting sa sistema ng pagbabadyet ay higit sa lahat ay nakasalalay sa nilalaman ng mga badyet at ang pagkakasunud-sunod ng kanilang pagbuo. Ang pinakakaraniwang pagkakasunud-sunod ng pagbabadyet ay:

Pagkilala sa mga bahagi ng aktibidad at pagpapasiya ng programa ng aksyon;

pagbuo ng isang komersyal na badyet;

pagbabadyet para sa mga gastos sa produksyon;

pagbuo ng isang badyet sa pagkuha;

pagbabadyet para sa mga gastos sa pangangasiwa;

pagbuo ng isang badyet sa pamumuhunan;

pagguhit ng pagtataya (badyet) para sa daloy ng salapi (badyet sa pananalapi);

pagbuo ng isang forecast ng kita at pagkawala at balanse ng forecast.

Mula sa punto ng view ng pag-aayos ng accounting, ang mga pamamaraan na ginamit sa pagbuo ng pangunahing badyet ay katulad ng mga ginamit kapag sumasalamin sa aktwal na mga transaksyon, at ang pangwakas na resulta ng mga kalkulasyon at generalization ay naitala sa panghuling mga pahayag sa pananalapi: balanse sheet, kita at pahayag ng pagkawala, pahayag ng kapital at mga daloy ng salapi . Ang pangunahing pagkakaiba ay, una, ang mga halaga ng badyet ay nagpapakita ng mga nakaplanong aktibidad, hindi ang mga nakaraang kaganapan, at, pangalawa, ang pagtatala ng mga bahagi ng badyet at ang kanilang pagpapatupad ay karaniwang isinasagawa gamit ang isang off-system na pamamaraan.

2.2 Komersyal na badyet

Ang komersyal na badyet na nabuo para sa sentro ng kita ay sumasailalim sa paghahanda ng pangunahing badyet, dahil naiimpluwensyahan nito ang halos lahat ng mga badyet na kasama sa sistema. Kasama sa badyet na ito ang mga kita mula sa mga benta ng mga produkto at serbisyo at mga gastos sa negosyo na nauugnay sa mga benta na ito. Ang badyet ay nabuo batay sa isang forecast ng benta, na sa karamihan ng mga kaso ay tinutukoy ng pamamahala ng kumpanya, gamit ang iba't ibang mga pagtatantya ng pagtataya at mga katwiran batay sa istatistika at analytical na mga pamamaraan. Ang badyet sa pagbebenta ay naiiba sa kaukulang hula dahil ang hula ay isang pasibong hula ng ilang hindi nakokontrol na resulta, at ang badyet ay kumakatawan sa obligasyon ng tagapamahala ng responsibility center na gawin ang mga kinakailangang aksyon upang makamit ang ninanais na resulta, kabilang ang dami ng mga benta.

Bilang karagdagan sa badyet sa pagbebenta, kasama sa komersyal na badyet ang (transportasyon, advertising, komisyon, atbp.) na tinutukoy depende sa dami ng mga benta.

Ang mga nakapirming gastos ay pangunahing nauugnay sa mga aktibidad ng komersyal na serbisyo bilang bahagi ng administrative apparatus ng enterprise; kadalasan sila ay pinlano batay sa kaukulang mga karaniwang rate. Ang mga gastos sa pag-aayos ng mga benta ay kinakalkula na may kaugnayan sa departamento, dibisyon, produkto, serbisyo, pangkat ng mga customer, rehiyon, tagal ng panahon, mga pamamaraan ng pagbebenta, atbp.

Ang mga naka-standard na aktibidad ay paulit-ulit at ang paksa ng pag-aaral para sa quantitative analysis. Ngunit ang solong, napakalaking gastos ay maaaring ihiwalay, tulad ng, halimbawa, para sa pakikilahok sa mga benta sa larangan, kung saan kinakailangan na gumuhit ng isang hiwalay na badyet at pag-uri-uriin ang mga gastos ayon sa pag-andar.

2.3 Badyet sa gastos

Ang badyet para sa mga gastos sa produksyon ay nabuo batay sa programa ng produksyon, na iginuhit sa mga pisikal na yunit ng pagsukat, na isinasaalang-alang ang antas ng paggamit ng kapasidad ng produksyon o isinasaalang-alang ang nakaplanong mga benta at tinitiyak ang kinakailangang antas ng imbentaryo ng natapos na. mga produkto.

Ang dami ng mga produktong kailangang gawin ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang mga balanse ng carry-over ng mga natapos na produkto. Sa pamamaraang ito ng pagkalkula, lumitaw ang problema sa pagtatasa ng mga inaasahang balanse ng mga natapos na produkto sa bodega at ang pangangailangan na isaalang-alang ang mga gastos sa warehousing. Ang paikot na katangian ng demand, kapasidad ng imbakan, at dalas ng produksyon at pagbebenta ng mga produkto ay isinasaalang-alang din.

Ang lahat ng mga dibisyon ng produksyon ay nabibilang sa mga sentro ng gastos, samakatuwid ang kabuuang badyet ng produksyon ay tinukoy bilang ang kabuuan ng mga badyet ng lahat ng mga dibisyon ng produksyon na kasama sa istraktura ng organisasyon ng negosyo.

Kasama sa badyet ng produksyon ang direkta at hindi direktang mga gastos. Sa awtomatikong produksyon, ang mga problema sa pagpaplano at pagkontrol sa mga direktang gastos ay mas madaling lutasin, dahil ang karamihan sa mga gastos ay maaaring ituring na direkta.

Ang badyet para sa hindi direktang mga gastos sa overhead ay isang detalyadong plano ng inaasahang gastos sa shop-floor na kinakailangan upang matiyak ang pagpapatupad ng programa sa produksyon. Dapat i-highlight ng badyet ang mga nakapirming at variable na bahagi ng mga gastos na ito, depende sa dami ng mga produktong ginawa. Pinapabuti nito ang katumpakan ng pagtataya at pagsusuri. Ang overhead na badyet ng produksyon ay maaaring maging bahagi ng badyet ng produksyon na binalak para sa departamento ng produksyon, o kumilos nang nakapag-iisa sa anyo ng isang pagtatantya na binuo para sa mga departamento ng produksyon ng serbisyo. Dapat kasama sa badyet na ito hindi lamang ang gastos, kundi pati na rin ang mga quantitative indicator na nagpapasigla sa kalidad at pagiging maagap ng mga serbisyong ibinigay.

Ang badyet para sa pagbili ng mga materyal na mapagkukunan ay sumasakop sa isang mahalagang lugar sa sistema ng pagbabadyet, dahil nauugnay ito sa isang makabuluhang paggasta ng mga pondo at makabuluhang nakakaapekto sa kahusayan ng produksyon, lalo na sa mga industriyang masinsinang materyal.

Ang halaga ng pagbili ng mga hilaw na materyales ay tinutukoy batay sa nakaplanong programa ng produksyon at ang mga mapagkukunang materyal na kinakailangan para dito, na isinasaalang-alang ang mga carry-over na stock at ang paglikha ng kinakailangang reserba, na isinasaalang-alang ang oras ng paghahatid at mga teknolohikal na tampok ng produksyon.

Kasama sa istraktura ng badyet sa pagkuha hindi lamang ang halaga ng mga biniling materyales, kundi pati na rin ang mga gastos sa supply, na maaaring kabilang ang gastos ng transportasyon, pag-alis, pag-iimbak at mga gastos sa pag-iimbak, mga gastos sa paglalakbay, mga gastos sa mga serbisyong tagapamagitan na nauugnay sa pagbili ng mga materyales, kaugalian. mga tungkulin, kredito sa interes ng bangko, pati na rin ang mga gastos sa mga serbisyo ng supply, na nahahati sa variable at pare-parehong mga bahagi na nauugnay sa dami ng biniling mapagkukunan.

Ang administratibong badyet ay inihanda para sa mga serbisyong gumagana na may kaugnayan sa pangangasiwa. Ang mga gastos na ito ay binadyet batay sa pinagtibay na mga plano at programa, na isinasaalang-alang ang istraktura ng organisasyon ng negosyo. Ang kahirapan sa pagbuo ng badyet na ito ay ang mga gastos ng mga item nito ay mahirap hulaan dahil sa kanilang pagkakaiba-iba at pag-asa sa iba't ibang mga kadahilanan.

Karamihan sa mga gastos sa administratibo ay hindi maaaring i-standardize. Kung kinakailangan, tinutukoy ng mga pinuno ng mga functional na departamento ang mga gumaganap na responsable para sa mga partikular na item sa gastos. Ang mga tagapagpahiwatig ng gastos ng administratibong badyet ay dapat na dagdagan ng iba pang mga tagapagpahiwatig na nagtatasa sa pagganap ng bawat functional unit na kasama sa administratibong departamento.

Ang badyet sa pamumuhunan (kapital) ay isa sa pinakamahalagang badyet, dahil ang susi sa matagumpay na paggana ng isang negosyo sa isang mataas na mapagkumpitensyang kapaligiran ay isang epektibong ipinatupad na patakaran sa pamumuhunan. Ang mga pamumuhunan ay ginawa alinsunod sa mga pangmatagalang plano sa pamumuhunan ng kapital ng organisasyon.

Ang badyet para sa kasalukuyang mga gastos at pamumuhunan sa kapital ay iginuhit para sa bawat proyekto sa pamumuhunan para sa panahon ng pagpapatupad nito sa konteksto ng mga mapagkukunan at mga tungkulin. Ang tagal ng proyekto ay maaaring sumasaklaw sa maraming panahon ng operating budget.

Kasama sa capital budgeting ang proseso ng pagpili ng pinakamainam, alternatibo, pangmatagalang mga opsyon at pagkakataon sa pamumuhunan. Kapag bumubuo ng mga badyet, ang mga kalkulasyon ay ginawa ng tagal ng panahon na kinakailangan upang maibalik ang namuhunan na mga pondo, ang kita sa proyekto, ang netong kasalukuyang halaga ng mga daloy ng salapi na nabuo ng proyekto, at pati na rin ang mga mapagkukunan ng financing para sa mga pamumuhunan sa kapital ay tinutukoy.

Maaaring ibadyet ang mga pamumuhunan para sa mga kategorya, grado, pangangailangan, resulta at pagiging posible sa panahon ng badyet.

2.4 Badyet sa pananalapi

Ang isang badyet sa pananalapi ay inihanda upang magplano at pamahalaan ang mga daloy ng pananalapi. Ang layunin nito ay bumuo ng isang inaasahang balanse na resulta ng parehong mga operasyong pinansyal at hindi pinansyal ng organisasyon. Inihanda ito gamit ang data mula sa plano ng kita at pagkawala, badyet ng kapital at pagtataya ng daloy ng salapi. Kasama sa istruktura ng badyet ang tatlong bahagi: ang balanse ng pera sa simula at katapusan ng panahon ng pagsingil, inaasahang mga resibo ng pera at mga paparating na pagbabayad. Ang kahirapan sa pagguhit ng badyet na ito ay kinakailangan upang mahulaan ang aktwal na mga resibo ng pera mula sa mga customer, isaalang-alang ang mga pagbabayad at ipinagpaliban ang mga pagbabayad sa mga supplier, kalkulahin ang buwis, pananalapi at iba pang mga resibo at pagbabayad. Ang resulta ng pagbubuo ng badyet na ito ay dapat na pagkakakilanlan ng inaasahang balanse ng cash.

Dalawang beses ang kahalagahan ng badyet na ito: sa isang banda, ang tinantyang balanse ng cash ay isang kinakailangang elemento sa pagguhit ng balanse ng forecast, sa kabilang banda, ito ay isang tool para sa pamamahala ng mga mapagkukunang pinansyal, isang mahalagang bahagi ng mga aktibidad sa pamamahala ng ang tagapamahala ng pananalapi.

Ang huling yugto ng pagbuo ng isang sistema ng badyet ay ang pagbuo ng isang pagtataya ng kita at pagkawala na badyet at isang pagtataya ng balanse ng mga pangunahing aktibidad.

Kapag gumuhit ng isang forecast ng kita at pagkawala, ang mga tagapagpahiwatig ng gastos at kita mula sa iba pang mga badyet ay pinagsama-sama: ang data ng kita ay kinuha mula sa badyet sa pagbebenta, at ang mga gastos ay kinuha mula sa kaukulang mga badyet at pinagsama-sama ng mga item sa gastos o mga elemento ng ekonomiya.

Ang pangwakas na hakbang ay ang pagbuo ng isang forecast sheet ng balanse, ang mga item kung saan dapat pagsama-samahin para sa layunin ng mas mahusay na visibility at pag-highlight ng mga pinaka makabuluhang item para sa paghahambing na pagsusuri.

Ang pinagsama-samang mga badyet sa anyo ng isang inaasahang resulta sa pananalapi at isang inaasahang sheet ng balanse ay napakahalaga para sa mga nangungunang tagapamahala ng organisasyon.

3. Pagkontrol at pagsusuri sa badyet

.1 Preliminary, kasalukuyan at panghuling kontrol sa badyet

Upang ayusin ang matatag na trabaho at karagdagang pag-unlad, mayroong pangangailangan na ipatupad ang kontrol sa pagpapatakbo ng mga aktibidad ng organisasyon bilang isang tool na nagpapahintulot sa pamamahala at mga empleyado ng isang pang-ekonomiyang entidad na ayusin ang pagpapatupad ng badyet alinsunod sa mga naaprubahang estratehikong plano ng organisasyon. , pati na rin upang makita ang mga posibleng paglihis bago pa man mangyari ang mga ito sa katotohanan.

Ang paunang kontrol ay isinasagawa bago magsimula ang mga aksyon upang ipatupad ang mga nilalayon na layunin ng negosyo. Ang kanyang gawain ay upang matukoy kung ang anumang mga paghihirap ay maaaring lumitaw na pumipigil sa pagpapatupad ng mga planong ito. Ang ganitong uri ng kontrol ay isinasagawa sa panahon ng proseso ng pagbuo ng badyet: kapag ang mga inaasahang resulta ay maaaring malayo sa mga kinakailangan, kapag ang iba't ibang mga opsyon para sa pagkilos ay isinasaalang-alang hanggang ang iginuhit na badyet ay nakakatugon sa itinatag na pamantayan. Sa panahon ng paunang kontrol, ang mga pagtatantya ng inaasahang mga benta at output ng produkto ay ibinibigay, at ang materyal, paggawa, pananalapi at pamumuhunan na mga mapagkukunan na kinakailangan para dito ay isinasaalang-alang.

Ang paunang kontrol sa mga gastos ng materyal na mapagkukunan ay isinasagawa kapag tinutukoy ang mga kinakailangan at pamantayan ng binili na hilaw na materyales sa mga tuntunin ng kalidad at presyo, pati na rin kapag pumipili ng mga supplier na nagbibigay ng mga kundisyong ito. Kasama rin sa mga pamamaraan ng paunang kontrol sa mga mapagkukunan ng materyal at produksyon ang pagkalkula ng mga kinakailangang reserba ng mga hilaw na materyales, materyales, tool sa isang antas na sapat para sa walang patid na operasyon ng negosyo at hindi pinapayagan ang paglikha ng labis na mga stock sa bodega, o ang paglilipat. ng makabuluhang pondo para sa kanilang pagkuha at pag-iimbak. Bilang resulta, ang pinakamainam na badyet para sa pagkuha at paggasta ng materyal at mga mapagkukunan ng produksyon ay nabuo na may kaunting gastos para sa pagkuha, imbakan at pagkonsumo.

Ang gawain ng paunang kontrol ng mga mapagkukunan sa pananalapi ay upang matiyak ang solvency ng negosyo, upang ipatupad ang isang epektibong patakaran para sa pag-akit ng mga hiniram na pondo, paglalagay ng mga libreng pondo at pag-optimize ng kanilang balanse sa cash register at sa mga kasalukuyang account.

Ang partikular na mahirap ay ang paunang kontrol sa mga iminungkahing pamumuhunan. Ito ay dahil sa maraming dahilan:

Ang mga desisyon sa pamumuhunan ay mga desisyon na may estratehikong kalikasan, kapag gumagawa at nagpapatupad ng mga ito, kinakailangang isaalang-alang ang maraming mga kadahilanan, kabilang ang mga kinakailangan ng batas sibil, buwis, at kapaligiran;

ang pagtatasa sa katwiran ng mga pamumuhunan ay nangangailangan ng ipinag-uutos na paggamit ng mga espesyal na tool na may kaugnayan sa pagtatasa ng panganib;

Ang mga pamumuhunan sa produksyon ay nangangailangan ng makabuluhang paglilipat ng mga mapagkukunang pinansyal, na maaaring negatibong makaapekto sa posisyon sa pananalapi ng negosyo.

Sa panahon ng paunang kontrol ng iminungkahing pamumuhunan, ang iba't ibang mga desisyon sa pamumuhunan ay inihahambing at sinusuri. Ang kanilang pagpili ay ginawa batay sa paggamit ng pangkalahatang komprehensibong impormasyon, na nagbibigay-daan sa isang layunin na pagtatasa ng mga pakinabang at disadvantages ng bawat proyekto. Pagkatapos lamang nito ay kasama sila sa badyet ng pamumuhunan.

Ang pangunahing paraan ng pagsasagawa ng paunang kontrol ay ang pagsunod sa ilang mga patakaran at pamamaraan na umiiral sa negosyo kapag bumubuo ng isang sistema ng badyet.

Bilang resulta ng paunang kontrol, ang quantitative at qualitative indicator ng lahat ng badyet ay dapat na maiugnay sa isa't isa, suriin laban sa mga paghihigpit at i-optimize.

Ang malawakang paggamit ng teknolohiya ng computer ay ginagawang posible na gawin ito nang ganap at mabilis at sa gayon ay lumikha ng pinaka-epektibong predictive na modelo ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo.

Ang kasalukuyang kontrol sa badyet ay direktang isinasagawa sa panahon ng pagpapatupad ng badyet. Ang gawain nito ay upang ihambing ang aktwal at mga tagapagpahiwatig ng badyet, tukuyin ang mga paglihis at ipatupad ang mga aksyon sa pagwawasto. Ang kasalukuyang kontrol ay batay sa feedback sa pamamagitan ng isang accounting system, na ayon sa likas na katangian nito ay maaaring tuluy-tuloy o pana-panahon.

Ang feedback sa kasalukuyang sistema ng kontrol sa badyet ay isinasagawa sa anyo ng mga ulat, ang dalas ng paghahanda at detalye kung saan nakasalalay sa antas ng pamamahala kung saan nila inilaan ang mga ito, ang uri ng mga sentro ng responsibilidad at mga pangangailangan sa pamamahala ng sitwasyon. Halimbawa, ang mga tagapamahala ng pagmamanupaktura at komersyal ay nangangailangan ng pang-araw-araw na impormasyon. Kung mas malayo ang isang manager mula sa antas ng pagpapatakbo ng produksyon, mas malaki ang agwat ng oras sa pagitan ng magkakasunod na mga ulat. Kung ang mga seryosong problema ay lumitaw sa pagpapatupad ng badyet at natukoy ang mga negatibong uso, inihahanda ang mga espesyal na ulat na nagbibigay ng detalyadong impormasyon tungkol sa mga indibidwal na produkto, programa, at sektor ng merkado, natukoy at sinusuri ang mga paglihis, at ginagawa ang mga rekomendasyon. Kapag lumitaw ang mga hindi inaasahang pangyayari, inihahanda ang mga ulat sa emerhensiya. Sa anumang kaso, ang criterion para sa agwat ng oras ng ulat sa kasalukuyang kontrol ng pagpapatupad ng badyet ay dapat na ang posibilidad ng interbensyon upang mabago ang hindi kanais-nais na sitwasyon na lumitaw.

Napakahalaga para sa kasalukuyang kontrol sa pagbabadyet upang matukoy ang komposisyon ng mga tagapagpahiwatig na maaaring iakma, ang pamamaraan at pagkakasunud-sunod ng pagpapatupad nito. Maaaring maging kapaki-pakinabang dito ang mga karaniwang at direktang paraan ng gastos. Ang kasalukuyang kontrol sa badyet ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng mga obserbasyon at batay sa pangunahing impormasyon ng dokumentaryo.

Ang kontrol sa pamamagitan ng pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga badyet ay isinasagawa sa pamamagitan ng komunikasyon sa pagitan ng manager o controller at lahat ng kalahok sa mga aktibidad sa negosyo. Ang ganitong uri ng kontrol ay nagbibigay-daan sa amin upang matukoy ang maraming mga paglihis na hindi maaaring isaalang-alang at pag-aralan ang kanilang mga sanhi at mga salarin nang mas malalim. Ito ay mas mahusay, na nangangahulugan na ito ay mas epektibo at mas mainam para sa patuloy na pagsubaybay.

Ang paraan ng kontrol sa dokumentaryo at impormasyon ay nagbibigay-daan sa iyo upang mas tumpak na matukoy ang agwat sa pagitan ng badyet at aktwal na mga tagapagpahiwatig, magbigay ng isang pagtatasa na pare-pareho sa data ng accounting sa pananalapi, at alisin ang subjective na kadahilanan kapag sinusuri ang mga sanhi at mga salarin ng mga paglihis.

Dapat tandaan na ang dalawang anyo ng kontrol na ito ay umaakma sa isa't isa at hinihiling sa mas malaki o mas maliit na lawak depende sa kasalukuyang sitwasyon.

Sa huli, ang pangunahing gawain at tungkulin ng kasalukuyang kontrol sa badyet ay ang gumawa ng mga pagwawasto sa mga tagapagpahiwatig ng pagpapatupad ng badyet bago ang mga ito ay pinal.

Ang pangwakas na kontrol sa badyet ay isinasagawa alinman kaagad pagkatapos makumpleto ang aktibidad kung saan ang badyet ay tinutukoy, o pagkatapos ng isang paunang natukoy na yugto ng panahon. Sa parehong mga kaso, ang kontrol ay isinasagawa sa pamamagitan ng paghahambing ng mga aktwal na resulta at mga tagapagpahiwatig ng badyet. Ang kasunod na kontrol sa badyet, hindi tulad ng kasalukuyan, ay walang epekto sa pagpapatakbo, ngunit gumaganap ng iba pang mga pag-andar at gawain:

Nag-aambag sa pagkuha ng holistic na impormasyon batay sa kung saan ang mga badyet sa hinaharap ay inaayos na isinasaalang-alang ang mga pang-ekonomiyang katotohanan ng nakaraan;

Nagbibigay-daan para sa isang mas tumpak na pagkalkula ng mga aktwal na tagapagpahiwatig ng badyet, na isinasaalang-alang ang mga pansamantalang salik, na, naman,
ginagawang posible na mas obhetibong suriin ang mga aktibidad ng mga tagapamahala at ang mga sentro ng responsibilidad na kanilang pinamamahalaan. Ang organisasyonal na anyo ng mga resulta ng kasalukuyan at kasunod na kontrol ay mga ulat sa pagpapatupad ng badyet, na pinagsasama-sama ang impormasyon sa pagpaplano at aktwal na pagpapatupad ng mga tagapagpahiwatig ng badyet. Ang mga naturang ulat ay dapat magpakita ng tatlong uri ng impormasyon: aktwal na mga resulta, mga nakaplanong tagapagpahiwatig, at data sa mga paglihis sa pagitan ng aktwal at mga tagapagpahiwatig ng badyet, na sinamahan ng mga paliwanag.

Bilang karagdagan sa pangunahing impormasyon, dapat i-highlight ng mga ulat ang mga tagapagpahiwatig na kinokontrol ng tagapamahala ng isang partikular na sentro ng responsibilidad at magbigay ng data mula sa mga nakaraang panahon at mga katulad na departamento para sa paghahambing. Ang pag-uulat sa pagpapatupad ng badyet ay maaaring magsama ng mga karagdagang tagapagpahiwatig sa bilang ng mga empleyado at ang bilang ng mga oras ng tao na nagtrabaho sila, ang antas ng paggamit ng kapasidad ng produksyon, mga pagbabago sa istraktura at mga pamamaraan ng pagbebenta, ang kanilang mga volume, atbp. Ang data sa mga ulat ay karaniwang ipinahayag hindi lamang sa mga terminong pananalapi, kundi pati na rin sa mga pisikal na termino, sa mga kaugnay na termino.

Ang isang limitadong bilang ng mga kadahilanan na gumaganap ng isang mapagpasyang papel sa pagkamit ng mga layunin ng organisasyon o isang partikular na sentro ng responsibilidad ay dapat nasa ilalim ng espesyal na kontrol. Ang mga pangunahing tagapagpahiwatig na ito (karaniwan ay hindi hihigit sa lima) ay maaaring magbago nang mabilis at hindi mahuhulaan, na makabuluhang nakakaapekto sa mga resulta ng negosyo, kaya ang sistema ng pag-uulat ay dapat na nakabalangkas sa paraang mabibigyang-pansin ang mga ito.

Dapat tandaan na ang kontrol sa pagpapatakbo ay nagbibigay-daan hindi lamang upang subaybayan ang mga pagbabago sa mga indibidwal na tagapagpahiwatig at gumawa ng mga pagbabago sa real time, ngunit nagbibigay-daan din sa iyo na subaybayan ang buong hanay ng mga sanhi-at-epektong relasyon na nakaimpluwensya sa ilang mga paglihis. Ang mga natukoy na pagkukulang, na pangkalahatan at nakaayos ayon sa mga pangkat ng mga dahilan, ay maaaring makatulong na maiwasan ang ilang mga pagkakamali sa pagpaplano sa hinaharap.

Ang kontrol, sa isang banda, ay nagbibigay-daan sa iyo upang masuri kung gaano kaepektibo ang organisasyon na nagtrabaho sa kaukulang panahon ng badyet, na maaaring maging mapagkukunan ng impormasyon, halimbawa, tungkol sa potensyal nito, ang pagiging epektibo ng mga pinuno ng departamento, ang kalidad ng pagpaplano ng badyet, at pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan. Sa kabilang banda, ginagawang posible ng impormasyon ng kontrol na maunawaan ang mga pangunahing problemang bottleneck sa produksyon, supply, benta, gawaing pinansyal, atbp., pati na rin magbigay ng data sa mga kinakailangang pagsasaayos sa mga aktibidad ng organisasyon upang makamit ang mga layunin nito.

Kaya, ang kontrol sa pagpapatakbo ay ang link sa pagitan ng nakaplano at aktwal na data, tinutukoy ang mga paglihis ng nakaplano at aktwal na mga tagapagpahiwatig at nagsisilbing mapagkukunan para sa pagpaplano ng mga susunod na panahon.

Ang sistema ng pagbabadyet, kasama ang mga sistema ng pagpapatakbo ng accounting at kontrol sa pagpapatupad ng badyet, ay nagbibigay-daan hindi lamang upang madagdagan ang pangkalahatang kahusayan ng organisasyon, kundi pati na rin upang gawing mas predictable at nakokontrol ng pamamahala ang mga aktibidad nito.

3.2 Pagsusuri ng badyet

Ang accounting at kontrol ng pamamahala ay palaging kasama ng pagsusuri. Depende sa mga uri ng kontrol sa badyet, tatlong uri ng pagsusuri sa badyet ay nakikilala: prospective, operational at retrospective.

Ang pananaw (pagtataya, paunang) pagsusuri sa badyet ay nag-aaral ng mga pang-ekonomiyang phenomena at mga proseso mula sa pananaw ng kanilang pag-unlad at paggamit sa pagbuo ng mga badyet.

Ang pangunahing layunin ng pagsusuri na ito ay komprehensibong pag-aralan ang impormasyon tungkol sa mga posibleng paraan upang makamit ang nakasaad na diskarte at taktika ng negosyo, upang masuri ang pagiging posible ng ilang mga desisyon sa pagbuo ng badyet at ang kanilang pagsunod sa panloob na lohika ng pag-unlad ng negosyo.

Batay sa pag-aaral ng mga pattern ng pag-unlad ng mga pang-ekonomiyang phenomena at mga proseso ng negosyo, pati na rin sa pagsusuri ng data tungkol sa kasalukuyan at nakaraan ng organisasyon, ang paunang pagsusuri ay nagpapahintulot sa amin na matukoy ang pinaka-epektibong paraan ng pag-unlad ng negosyo, na bumubuo ng batayan para sa pagpaplano at kontrol ng badyet. Ang mga paraan ng pagtataya ay malawakang ginagamit sa paunang pagsusuri ng badyet.

Ang pagtatasa ng badyet sa pagpapatakbo ay direktang ginagamit sa pagpapatupad ng mga badyet sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa ekonomiya ng negosyo. Ang layunin ng pagsusuri sa pagpapatakbo ay upang masuri ang mga paglihis ng mga aktwal na tagapagpahiwatig mula sa mga binalak ng badyet. Ang tool para sa pagkamit ng layuning ito ay ang komprehensibo, agarang pagkilala at pagsukat ng sanhi-at-epekto na mga ugnayan ng mga paglihis sa badyet. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang mga pangunahing gawain ng pagtatasa ng badyet sa pagpapatakbo ay maaaring mabuo tulad ng sumusunod:

Ang sistematikong pagkilala sa antas ng pagpapatupad ng mga tagapagpahiwatig ng badyet ng mga sentro ng responsibilidad;

agarang pagpapasiya at pagkalkula ng impluwensya ng mga kadahilanan na nagbabago ng mga tagapagpahiwatig mula sa isang naibigay na antas;

sistematisasyon ng positibo at negatibong mga dahilan para sa paglihis.

Ang kahusayan sa pagtatasa ng badyet ay nangangahulugan, una sa lahat, ang napapanahong pagkilala at pag-aaral ng mga panandaliang pagbabago sa aktibidad ng sentro ng responsibilidad, na maaaring humantong ito sa labas ng direksyon ng pag-unlad na tinukoy ng badyet, o magpahiwatig ng paglitaw ng karagdagang mga pagkakataon na nagpapahintulot na mailipat ito sa isang mas mahusay na paraan ng pagpapatakbo. Sa kasong ito, palaging kinakailangang isaalang-alang ang oras kung kailan gumagana ang mga dahilan na bumubuo ng mga paglihis mula sa badyet. Kung hindi, ang mga resulta ng pagsusuri sa pagpapatakbo ay magiging walang silbi, dahil ang isang bagong sitwasyong pang-ekonomiya ay lumitaw na may mga bagong sanhi-at-epekto na relasyon at mga bagong kahihinatnan sa ekonomiya.

Kaugnay ng tampok na ito ng pagsusuri sa pagpapatakbo, halos hindi maaaring magkaroon ng isang hindi malabo na sagot tungkol sa dalas ng pag-uugali nito. Ito ay nakasalalay sa ilang mga pangyayari: una, sa nilalaman ng mga sinusubaybayan at nasuri na mga tagapagpahiwatig at ang kanilang kaugnayan sa mga prosesong isinasagawa, pangalawa, sa pangangailangan na asahan ang ilang mga paparating na pagbabago sa mga proseso ng produksyon at ang kanilang mga kahihinatnan sa ekonomiya, pangatlo, sa pagkuha Isinasaalang-alang ang kadahilanan ng oras, na nagbibigay-daan para sa pagsusuri at pagkilala ng mga sanhi, pagbuo at pagpapatupad ng mga pagpapasya sa pagpapatakbo para sa napapanahong regulasyon ng mga proseso ng produksyon o mga tagapagpahiwatig ng badyet. Sa anumang kaso, ang criterion para sa pagsasagawa ng operational analysis ay dapat na ang prinsipyo ng pagsakop sa mga gastos sa paparating na mga benepisyo. Una sa lahat, kinakailangan na magsagawa ng isang mabilis na pagsusuri sa mga pangunahing tagapagpahiwatig ng mga umuusbong na problema sa pagpapatupad ng badyet.

Maaaring uriin ang mga paglihis:

Sa likas na katangian ng epekto sa sistema ng produksyon: paborable at hindi paborable;

ayon sa istraktura: simple at kumplikado. Para sa mga simpleng paglihis, ang sanhi at mga kahihinatnan ay hindi malabo, habang ang mga kumplikadong paglihis ay may isang kumplikadong hanay ng mga sanhi-at-bunga na relasyon at ilang mga salarin;

may kaugnayan sa mga aktibidad ng sentro ng responsibilidad: umaasa sa mga aktibidad ng sentro (kontrolado) at independiyente sa mga aktibidad ng sentro (walang kontrol);

ayon sa antas ng impluwensya sa proseso ng produksyon: naaalis at hindi naaalis;

ayon sa antas ng personipikasyon ng mga salarin: personified at impersonal;

sa pamamagitan ng antas ng pagmuni-muni sa accounting: naitala at hindi natukoy. Ang isang makabuluhang kawalan ng hindi natukoy na mga paglihis ay ang kawalan ng kakayahan sa maraming mga kaso upang maitaguyod ang mga sanhi, salarin at mga pangyayari ng kanilang paglitaw, na hindi palaging pinapayagan ang data na nakuha tungkol sa mga ito na epektibong magamit sa pamamahala;

sa antas ng kahalagahan para sa pamamahala; mahalaga at hindi gaanong mahalaga.

Sa ilang mga kaso, ang kahalagahan ng isang pagkakaiba ay maaaring ipahayag sa mga tuntunin ng gastos o dami. Ang batayan para sa pagtukoy sa kahalagahan ng isang pagkakaiba ay depende sa nilalaman ng napiling elemento ng badyet at ang epekto nito sa paggawa ng desisyon. Maaaring gamitin ang mga istatistikal na pamamaraan upang matukoy ang kahalagahan ng isang paglihis. Karaniwan ang isang pinahihintulutang hanay ng mga paglihis ay tinukoy, at sa loob kung saan ang iba't ibang antas ng kanilang kahalagahan ay posible.

Kung ang mga paglihis ay nasa loob ng katanggap-tanggap na hanay, walang kinakailangang aksyong pagwawasto. Sa kaso kung saan ang paglihis ay hindi lalampas sa pinakamababang limitasyon, ngunit patuloy na lumalapit sa halaga ng limitasyon, ito ay kinakailangan upang maakit ang atensyon ng isang senior manager sa paglihis na ito. Ang sanhi nito ay maaaring alinman sa hindi sapat na pagkalkula ng tagapagpahiwatig ng badyet o hindi tumpak na accounting sa gastos, na nangangailangan ng pag-verify ng mga pagpapatakbo ng kontrol.

Kung ang paglihis ay nasa labas ng mga katanggap-tanggap na limitasyon, kinakailangan upang mapabuti ang kahusayan sa pagpapatakbo o magbalangkas ng mga bagong tagapagpahiwatig ng badyet. Ang isang makabuluhang paglihis na lampas sa mga katanggap-tanggap na limitasyon ay nagpapahiwatig na ang isang maling paggawa ng desisyon o modelo ng pagtatakda ng layunin ay ginagamit, kaya kinakailangan na bumuo ng isang mas sapat na modelo.

Ang isang retrospective na pagsusuri ng pagpapatupad ng badyet ay isinasagawa batay sa mga huling resulta ng mga aktibidad ng mga sentro ng responsibilidad para sa panahon na itinatag ng badyet. Ang pagsusuri sa retrospective ay pangunahing isinasagawa gamit ang mga dokumentadong mapagkukunan ng impormasyon batay sa pag-uulat ng accounting at istatistika. Ginagawa nitong posible na i-type ang mga pamamaraan ng pagsusuri. Upang madagdagan ang kahusayan ng naturang pagsusuri, ang pinag-isang pamamaraan ay malawakang ginagamit, kabilang ang mga pamamaraan ng matematika at istatistika ng iba't ibang anyo at nilalaman. Ginagawang posible ng teknolohiya ng computer na makabuluhang bawasan ang oras na kinakailangan para sa pagsusuri, upang mas ganap na isaalang-alang ang impluwensya ng mga natukoy na salik sa resulta ng mga aktibidad sa produksyon at pang-ekonomiya, upang palitan ang tinatayang o pinasimple na mga kalkulasyon ng mas tumpak na mga kalkulasyon, at upang itakda at lutasin multidimensional na mga problema.

Ang batayan para sa pagtukoy ng mga layunin ng pagsusuri ng retrospective na badyet ay ang prinsipyo ng pag-aaral ng aktibidad sa ekonomiya batay sa pagpapatupad ng mga tagapagpahiwatig ng badyet. Gamit ang isang retrospective analysis, ang tensyon at bisa ng mga tagapagpahiwatig ng badyet ay dapat na masuri, ang mga dahilan para sa mga paglihis mula sa mga tagapagpahiwatig ng badyet ay dapat na maitatag, at ang mga aktibidad ng mga tagapamahala, mga dibisyon ng istruktura at ang buong negosyo sa kabuuan ay dapat masuri.

Upang pag-aralan ang bisa ng nabuong mga badyet, maaari kang gumamit ng mga pamamaraan para sa pagtatasa ng tensyon ng mga nakaplanong target, dahil ang huli ay bumubuo ng batayan ng pagpaplano ng badyet. Karaniwan, para sa layuning ito, ang isang koepisyent na pamamaraan ay ginagamit para sa pagtatasa ng intensity ng plano batay sa mga rate ng paglago kumpara sa nakaraang panahon, isang paraan para sa pagtatasa ng intensity ng plano mula sa punto ng view ng karaniwang paggamit ng mga mapagkukunan ng produksyon, at isang paraan para sa pagtatasa ng istatistikal na pamantayan para sa kalidad ng pagpaplano.

Ang tradisyunal na gawain ng retrospective analysis ay upang tukuyin ang mga salik ng mga paglihis sa badyet at tumyak ng dami ng epekto nito. Mahalaga hindi lamang na tukuyin ang katotohanan ng mismong paglihis, ngunit upang maitatag din ang mga sanhi nito, galugarin ang mga direkta at hindi direktang koneksyon, at pag-aralan ang tahasan at nakatagong mga dependency sa pagitan ng mga nasuri na tagapagpahiwatig.

Konklusyon

Ang pagbabadyet ay isang mahalagang bahagi ng isa sa mga pangunahing tungkulin ng pamamahala - pagpaplano, samakatuwid ito ay naroroon sa anumang epektibong sistema ng pamamahala ng organisasyon at nagsisilbing tukuyin ang mga layunin sa pagpaplano.

Ang gawaing kursong ito ay nakatulong upang maunawaan hindi lamang ang mga pangunahing konsepto ng pagbabadyet (mga layunin, layunin, uri ng badyet, yugto ng pag-unlad at mga paraan ng paghahanda), kundi pati na rin sa organisasyon ng pagbabadyet sa isang negosyo, kung anong mga grupo ng trabaho ang kasama nito, kung paano ang mga pamamaraan sa pagbuo ng badyet ay napupunta, sa anong mga direksyon ito maaaring masubaybayan ang koneksyon sa pagitan ng pagsusuri sa ekonomiya at pagbabadyet.

Sinusuri ang teoretikal na bahagi ng gawaing kurso, maaari nating tapusin na ang kakanyahan ng pagbabadyet ay ang pagbuo ng magkakaugnay na mga plano para sa mga aktibidad sa paggawa at pananalapi ng isang negosyo at mga istrukturang dibisyon batay sa estratehiko at kasalukuyang mga layunin sa pagpapatakbo, pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga planong ito, at ang paggamit ng corrective influences sa deviations sa mga parameter ng kanilang pagpapatupad.

Ang kalidad ng pagbabadyet ay tinutukoy ng istruktura ng mga badyet. Ang komposisyon ng mga item sa badyet, ang pagkakapare-pareho ng mga badyet sa bawat isa, ang pagkakaroon ng mga regulasyon na tumutukoy sa mga tungkulin ng mga badyet at mga tagapamahala na nakikilahok sa sistema ng pagbabadyet. Hindi tulad ng pag-uulat sa pananalapi, ang mga form ng badyet ay hindi na-standardize. Ang kanilang istraktura ay nakasalalay sa bagay ng pagpaplano, ang laki ng organisasyon at ang antas ng kwalipikasyon ng mga developer. Ang mga numero ng badyet ay dapat na makatotohanan, makakamit at, kung posible, nakadokumento.

Ang isang mahalagang bahagi ng pamamahala ng badyet ay ang proseso ng pagpapatupad ng mga badyet, pagkolekta ng impormasyon sa kanilang pagpapatupad, pagtukoy ng mga paglihis, pagsusuri sa mga ito at pakikipag-usap sa mga responsableng tao. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga panloob na ulat. Pagsusuri at pagsusuri ng pagpapatupad ng badyet. Ang mga ulat sa pagpapatupad ay ang link sa pagitan ng pagpaplano at kontrol.

Upang mapabuti ang proseso ng pagbabadyet, kapaki-pakinabang na i-standardize at pag-isahin ang mga form para sa paglalahad ng data ng pagpaplano at pag-uulat. Ang isang kinakailangan ay ang pagsunod sa isang pinag-isang patakaran sa accounting ng lahat ng mga dibisyon ng organisasyon, pati na rin ang mandatoryong pagsunod sa pansamantala at istrukturang mga regulasyon sa badyet, at ang pamantayan ng "paghahambing" ng pag-uulat sa pananalapi.

Ang pagbabadyet ay dapat isaalang-alang kasabay ng pinag-isang patakaran sa limitasyon ng organisasyon. Ang desisyon sa antas (limitasyon) ng mga paggasta sa badyet ay naaayon sa estratehiya at mga layunin sa pag-unlad ng organisasyon. Ang patakaran sa limitasyon ay karaniwang isinasagawa sa pamamagitan ng pagtatatag ng mahigpit na mga limitasyon sa ganap na mga tuntunin.

Ang isa sa mga pangunahing gawain ng pagbubuo ng badyet ay ang pagbuo ng istrukturang pinansyal. Kasabay nito, dapat itong tumutugma sa istraktura ng negosyo at mga uri ng mga aktibidad ng samahan ng konstruksyon, dahil gagawin nitong posible na suriin ang mga resulta ng mga aktibidad sa bawat lugar na may sariling mga badyet, na tinitiyak ang kanilang epektibong pamamahala.

Para sa layuning ito, ang mga sentro ng pananagutan sa pananalapi (FRC) ay nabuo mula sa mga dibisyong istruktural ng organisasyon ng organisasyon.

Ginagawang posible ng dibisyong ito na tukuyin ang mga kapangyarihan at tukuyin ang mga yunit ng istruktura bilang mga kalahok sa proseso ng badyet, na responsable para sa pagpaplano at pagpapatupad ng mga nakaplanong tagapagpahiwatig sa loob ng kanilang kakayahan.

Ginagawang posible ng mga teknolohiya ng impormasyon na suportahan ang proseso ng pagbabadyet, gamit ang data ng pagpapatakbo ng accounting at istatistikal na impormasyon para sa mga layunin ng pagbabadyet, at magsagawa ng multivariate scenario analysis. Ang suporta sa impormasyon para sa proseso ng pagbabadyet ay angkop pagkatapos mabuo ang modelo ng pagbabadyet.

Ginagawang posible ng pagbabadyet na gawing "transparent" ang isang organisasyon, at samakatuwid ay mas kaakit-akit sa mga mamumuhunan, at tukuyin din ang hindi gumaganap, hindi epektibong mga asset na kailangang ibenta o kailangang gamitin nang mas mahusay. Kabilang sa mga naturang pag-aari ay hindi lamang ang tinatawag na panlipunang kapaligiran. Maraming mga proseso ng produksyon, teknolohiya, kagamitan, gusali at istruktura, kung wala ang aktibidad ng ekonomiya sa nakaraan ay hindi maiisip, ngayon ay kumikilos bilang pangunahing kadahilanan ng hindi pagiging mapagkumpitensya, halimbawa, ang mga tool shop ng karamihan sa mga planta ng paggawa ng makina. Samakatuwid, ang pagbabadyet sa bansa ay dapat na maging batayan para sa makabuluhang muling pagsasaayos ng mga organisasyon at pag-optimize ng istruktura ng mga ari-arian upang maiwasan ang mga pagkalugi at mapabuti ang pagganap sa pananalapi.

Listahan ng ginamit na panitikan

2. Vakhrushina M.A. Management accounting: Isang aklat-aralin para sa mga estudyante sa unibersidad na nag-aaral ng ekonomiya. Mga Espesyalidad / M.A. Vakhrushin. - 3rd ed., idagdag. At lane - M.: Omega-L, 2004. - 576 p.

Ivashkevich V.B. Accounting at management accounting: Textbook para sa mga unibersidad. - M.: Economist, 2004. - 618 p.

Gorelik O.M. Accounting at pagsusuri sa pamamahala: aklat-aralin / O.M. Gorelik, L.A. Pramonova, E.Sh. Nizamova. // - M.: KNORUS, 2009. - 256 p.

Zubareva E.N. Operational accounting at kontrol bilang mga bahagi ng proseso ng pagbabadyet para sa mga organisasyon ng konstruksiyon / E.N. Zubareva // Economic analysis: theory and practice 2009. No. 12.

Kaverina O.D. Accounting sa pamamahala: mga sistema, pamamaraan, pamamaraan. - M.: Pananalapi at Istatistika, 2003. - 352 p.

Vakhorina M.V. Mga problema sa pagpapatupad ng management accounting sa mga organisasyon. / M.V. Vakhorina // "Accountant at Batas". 2009. Blg. 2.

Voloshin D.A. Sistema ng pamamahala ng accounting sa negosyo; direksyon para sa pagpapabuti / D.A. Voloshin // Mga pahayag sa pag-audit. - 2008. - No. 3. Sa. 51-58.

Drokin A. Modelo ng risk accounting sa pagbabadyet. / A. Drokin // Pahayagang pinansyal. Paglabas ng rehiyon. 2009. Blg. 14. Sa.

Ermakova N.A. Sa mekanismo ng accounting ng mga magkakaugnay na sistema ng kasalukuyan at madiskarteng kontrol sa pamamahala. / SA. Ermakova // International accounting. 2009. Blg. 2.

Zharylgasova B. Pagbabadyet bilang batayan ng suporta sa impormasyon para sa panloob na kontrol sa ekonomiya. / B. Zharylgasova, V. Savin // Pahayagang pinansyal. 2009. No. 5. Sa. 15-17.

12. Zverev D. Badyet kasabay ng krisis. / D. Zverev // Consultant. 2009. No. 1.

Kazora O.L. Pamamaraan para sa pagsusuri at pagkontrol sa mga gastos batay sa mga nababaluktot na badyet. / O.L. Kazora // Pagsusuri sa ekonomiya: teorya at kasanayan. 2009. Blg. 10.

Paliy V.F. Pamamahala ng Accounting. Organisasyon at paggana. /V.F. Paliy // Accounting. - 2007. - Hindi. 23. - Kasama. 60-65.

Paliy V.F. Pamamahala ng accounting ng mga gastos at kita na may mga elemento ng financial accounting. - M.: INFRA-M, 2009. - 279 p.

Pagtuturo

Kailangan mo ng tulong sa pag-aaral ng isang paksa?

Ang aming mga espesyalista ay magpapayo o magbibigay ng mga serbisyo sa pagtuturo sa mga paksang interesado ka.
Isumite ang iyong aplikasyon na nagpapahiwatig ng paksa ngayon upang malaman ang tungkol sa posibilidad ng pagkuha ng konsultasyon.