Nagbibigay ng desk audit. Pag-audit ng buwis sa desk

Ang Federal Tax Service ay isang ahensya na, dahil sa mga detalye ng mga aktibidad nito, ay madalas na nag-aayos ng mga regular na inspeksyon ng mga aktibidad ng mga negosyo. Isinasagawa ang mga ito dahil sa pangangailangang magsagawa ng kontrol sa buwis at subaybayan ang pagsunod sa mga regulasyon ng mga nagbabayad ng batas. Kabilang sa mga pinakakaraniwang uri ng mga pamamaraan na pinag-uusapan ay ang mga pag-audit sa desk. Gaano kadalas sila maaaring gaganapin? Anong mga konklusyon ang maaaring makuha ng Federal Tax Service pagkatapos magsagawa ng mga naturang inspeksyon?

Pag-audit sa desk: kahulugan

Batay sa mga salita ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang desk tax audit ay isang pamamaraan na isinasagawa ng teritoryal na katawan ng Federal Tax Service ng Russia, na naglalayong pag-aralan ang mga deklarasyon at iba pang mga dokumento ng nagbabayad na tumatakbo sa lokasyon ng istraktura ng departamento.

Ang layunin ay kontrolin ang pagsunod sa batas na kumokontrol sa pagkalkula at pagbabayad ng mga kaugnay na bayarin sa treasury. Ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa sa loob ng 3 buwan mula sa sandaling magsumite ang nagbabayad ng isang deklarasyon at kasamang mga dokumento sa Federal Tax Service.

Mga pormalidad

Batay sa mga resulta ng pamamaraan, ang mga dokumento ay maaaring iguhit na nagpapahiwatig ng isang paglabag sa mga nauugnay na batas. Bilang isang tuntunin, ito ay isang gawa na nabuo sa isang espesyal na anyo. Kung walang matukoy na mga problema, hindi maaaring i-compile ang mga naturang source. Kasabay nito, kung ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay nagpapakita na ang isang negosyante ay nagkamali sa deklarasyon at iba pang mga dokumento, kung gayon ang isang utos ay inisyu sa kanya: upang gumawa ng naaangkop na mga pagsasaayos sa mga mapagkukunan sa loob ng 5 araw. Kung ang nagbabayad ay tumanggi na isaalang-alang ang nauugnay na kahilingan, kung gayon, ang empleyado ng Federal Tax Service ay may karapatan na gumawa ng kilos na inilarawan sa itaas.

Ulat sa pag-audit ng buwis

Ano ang maaaring istraktura ng nauugnay na dokumentong tinalakay sa itaas? Ano ang hitsura ng ulat sa pag-audit ng buwis sa desk? Titingnan natin ngayon ang isang sample ng source na ito tungkol sa key wording.

Ayon sa karaniwang form kung saan iginuhit ang mga ulat ng inspeksyon sa desk, magiging interesado kami sa mga talata 2 at 3 ng nauugnay na dokumento.

Ang talata 1 ng batas, bilang panuntunan, ay nagpapahiwatig ng pormal na impormasyon - address ng organisasyon, pangalan, uri ng inspeksyon, atbp.

Sa talata 2, ang Federal Tax Service ay nagtatakda ng isang listahan ng mga paglabag. Ito ay maaaring, halimbawa, isang salita tulad ng "napagtibay na ang deklarasyon ay nilagdaan ng isang taong hindi nauugnay sa mga aktibidad ng kumpanya."

Ang talata 3, sa turn, ay nagtatakda ng mga konklusyon at rekomendasyon (mga panukala) ng Federal Tax Service upang maalis ang mga paglabag. Sa aming kaso, ito ay malamang na magiging mga salita tulad ng "upang gumawa ng mga pagwawasto sa deklarasyon."

Mga pagkakaiba mula sa on-site na inspeksyon

Dapat tandaan na bukod sa desk audit, mayroon ding on-site tax audit. Ano ang pagkakaiba? Ang isang on-site na pag-audit sa buwis ay nagpapahiwatig na ang Federal Tax Service ay pag-aaralan hindi lamang ang mga dokumento, kundi pati na rin ang kawastuhan ng pagkalkula, pati na rin ang pagbabayad ng lahat ng kinakailangang bayarin sa kaban ng bayan. Ang batayan para sa pagsasagawa ng naturang pamamaraan ay isang utos mula sa pinuno ng teritoryal na dibisyon ng Federal Tax Service, na nagpapatakbo sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad. Kasabay nito, ang isang "on-site" na inspeksyon ay hindi kinakailangang magpahiwatig ng aktwal na pagdating ng mga opisyal ng buwis sa opisina ng negosyante. Ipagpalagay natin ang isang opsyon kung saan ang kaukulang pamamaraan ay maaaring isagawa sa mga opisina ng Federal Tax Service. Ang isang on-site na inspeksyon ay maaaring may kasamang pagsusuri sa mga aktibidad ng isang negosyante para sa pagkalkula at pagbabayad ng isa o ilang uri ng mga buwis. Ang panahon ng pagpapatakbo ng kumpanya sa nakaraang 3 taon ay napapailalim sa pag-aaral. Kasabay nito, hindi pinapayagang suriin ang isang kumpanya sa isang on-site na format nang dalawang beses sa parehong panahon.

Tulad ng sinabi namin sa itaas, ang isang desk tax audit ay nagbibigay-daan lamang para sa pagguhit ng isang aksyon sa mga paglabag sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa treasury. Sa kaso ng on-site na format, maaaring mayroong higit pang mga opsyon para sa mga aksyon ng Federal Tax Service. Ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring mangailangan ng iba't ibang pagsusuri, humiling ng impormasyon mula sa mga dayuhang istruktura at magsagawa ng iba pang mga karagdagang aksyon.

Inspeksyon sa desk: pamamaraan

Pag-aralan natin ang pagkakasunud-sunod kung saan isinasagawa ang isang pag-audit ng buwis sa isang desk format. Tulad ng nasabi na natin, ang pamamaraang ito ay pangunahing batay sa pag-aaral ng kawastuhan ng pagpuno ng mga deklarasyon at iba pang mga dokumento. Ang isang desk audit ay sinisimulan sa sandaling matanggap ng Federal Tax Service ang mga nauugnay na ulat mula sa negosyante. Sinusuri ng mga espesyalista sa Federal Tax Service ang mga deklarasyon at mga kasamang dokumento para sa:

• kawastuhan ng pagtukoy sa base ng buwis;
• ang kawastuhan ng mga operasyong aritmetika na ginagamit sa mga linya at hanay;
• ang legalidad ng inaangkin na mga pagbabawas;
• ang kawastuhan ng mga rate na inilapat ng nagbabayad at mga posibleng benepisyo, batay sa mga probisyon ng nauugnay na batas;

Sa turn, sa loob ng balangkas ng bawat isa sa mga nakalistang yugto ng pag-verify, ang Federal Tax Service ay nagsasagawa ng isang hanay ng iba pang mga aksyon (halimbawa, pag-reconcile ng mga natanggap na numero sa mga ipinahiwatig sa mga deklarasyon para sa mga nakaraang panahon, impormasyon sa sarili nitong mga database, atbp. .).

Kung ang isang pag-audit sa buwis ay nagpapakita ng mga pagkakamali o hindi pagkakapare-pareho sa mga dokumento, kung gayon, tulad ng sinabi namin sa itaas, ang negosyante ay ipaalam sa kanila sa pamamagitan ng pagsulat. Kasabay nito, inaanyayahan siya ng Federal Tax Service na baguhin o dagdagan ang mga nauugnay na mapagkukunan. Kung ang parehong mga aksyon ay hindi isinagawa ng mga awtoridad sa buwis, kung gayon ang resulta ng pag-audit sa desk ay itinuturing na hindi wasto. Alinsunod dito, kung ang nagbabayad ay hindi nakagawa ng mga kinakailangang pagwawasto sa mga dokumento, ang Federal Tax Service ay maglalabas ng kaukulang paglabag. Gayunpaman, hindi lamang ito ang posibleng senaryo para sa mga karagdagang aksyon. Isaalang-alang natin ang mga posibleng opsyon para sa mga aktibidad ng ahensya pagkatapos makumpleto ang desk audit ng mga tax return at iba pang mga dokumento.

Mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis

Sa totoo lang, sa sandaling natuklasan ng isang empleyado ng Federal Tax Service ang mga pagkakamali sa mga mapagkukunan na ibinigay ng nagbabayad, obligado siyang gumawa ng isang ulat na naka-address sa pamamahala ng kanyang departamento ng teritoryo. Nagtatakda ito ng mga katotohanan na nagpapahiwatig ng posibleng paglabag ng isang tao sa mga batas sa buwis. Doon, sa memo, ang empleyado ng Federal Tax Service ay sumasalamin sa isang rekomendasyon upang makagawa ng desisyon. Karaniwang isa sa mga sumusunod:

• panagutin ang nagbabayad (o tanggihan ang pamamaraang ito);
• magpasimula ng mga karagdagang aktibidad na may kaugnayan sa pagkontrol sa buwis.

Kagiliw-giliw na katotohanan: kung ang nagbabayad, na nakatanggap ng mga rekomendasyon mula sa Federal Tax Service sa pagwawasto ng maling impormasyon sa mga deklarasyon at iba pang mga dokumento, ay hindi gumawa ng mga kinakailangang aksyon, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang magpasimula ng hindi isang desk-type na pamamaraan, ngunit isang isa sa labas ng site. Ito ay isang naka-iskedyul na tseke. Maaaring isama ng tanggapan ng buwis ang negosyo sa naaangkop na listahan.

Kung kulang ang bayad sa buwis

Maaaring itatag ng Federal Tax Service, sa pamamagitan ng pagsusuri sa mga deklarasyon at iba pang nauugnay na mga dokumento, na hindi makatwiran na minamaliit ng negosyante ang halaga ng mga bayarin na kakalkulahin at babayaran. Iyon ay, sa pamamagitan ng pagsasagawa ng hindi lamang on-site, kundi pati na rin ang mga pag-audit sa desk ng mga awtoridad sa buwis, ang mga empleyado ng departamento ay may karapatang magtatag ng mga naturang katotohanan. Sa kasong ito, sa loob ng 10 araw pagkatapos ng nauugnay na pamamaraan, ang pinuno ng teritoryal na dibisyon ng Federal Tax Service ay nag-isyu ng isang utos na panagutin ang nagbabayad alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation. Pagkatapos nito, aabisuhan ang negosyante tungkol sa pangangailangan na bayaran ang nawawalang halaga ng mga bayarin, kabilang ang mga parusa, sa badyet, pati na rin gumawa ng mga pagsasaayos sa mga dokumento.

Pagproseso ng dokumento

Pag-audit sa desk - anong uri ng pamamaraan ito mula sa punto ng view ng algorithm ng mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis sa mga tuntunin ng pagtatrabaho sa mga dokumento? Isaalang-alang natin ang nuance na ito.

Una sa lahat, ang mga dokumento ay sinusuri para sa pagkakumpleto at kaugnayan ng pagsusumite - alinsunod sa mga deadline na itinatag ng batas. Susunod, sinusuri nito kung gaano napapanahon ang mga dokumento na isinumite sa Federal Tax Service. Ang susunod na yugto ay ang paglitaw ng mga dokumento, ang pagkakaroon ng lahat ng kinakailangang detalye, ang tamang font, atbp. Susunod, ang kawastuhan ng mga kalkulasyon, aritmetika, at ang bisa ng paggamit ng mga benepisyo ay sinusuri. Ang susunod na yugto ay ang pagsuri sa kawastuhan ng pagtukoy sa base ng buwis.

Kaya, sa panahon ng isang desk audit, ang isang empleyado ng Federal Tax Service ay nagsasagawa ng tatlong uri ng mga pangunahing aksyon:

• pagsuri para sa pagsunod sa mga pormal na kinakailangan tungkol sa pagkumpleto ng mga dokumento;
• pag-aaral ng mga operasyon ng aritmetika ng nagbabayad para sa kawastuhan;
• pagpapatunay ng mga dokumento at impormasyon sa kanila mula sa punto ng view ng regulasyong regulasyon.

Ang pamamaraan na kumukumpleto sa pag-audit ng desk ay gumuhit ng mga konklusyon sa lahat ng mga numero at iba pang mga parameter ng pag-aaral ng mga dokumento, pagbuo ng mga tagubilin.

Mga deadline

Ang pinakamahalagang aspeto ng naturang pamamaraan bilang isang desk tax audit ay ang timing. Sa itaas, ipinahiwatig lamang namin na ang maximum na agwat ng oras na mayroon ang Federal Tax Service para sa pagkumpleto ng pag-aaral ng mga dokumentong isinumite ng isang negosyo ay 3 buwan. Ngayon ay titingnan natin ang mga nuances na nauugnay sa timing nang mas detalyado.

Dahil dito, ang countdown ng inilaang panahon para sa pag-verify ay magsisimula mula sa sandaling matanggap ng Federal Tax Service ang mga dokumento ng negosyante. Halimbawa, kung ang isang desk tax audit sa VAT ay ipinahiwatig, ang pagsusumite ng kaukulang quarterly na deklarasyon ay ituturing na simula nito.

Ang isang mahalagang nuance tungkol sa mga deadline ay ang mga ito ay maaaring pahabain. Ngunit ang Federal Tax Service ay dapat magkaroon ng matibay na batayan para dito. Alin halimbawa? Bilang isang patakaran, ang mga ganitong kaso ay posible kung ang mga dokumento ng pinakamalaking nagbabayad sa rehiyon ay nasuri (ayon sa pamantayan na itinatag ng Federal Tax Service). Posible ring dagdagan ang panahon ng inspeksyon kung ang mga empleyado ng departamento ay may natukoy na mga kamalian o kontradiksyon sa impormasyong ibinigay ng kumpanya, na maaaring magpahiwatig ng direktang paglabag sa batas. Ang isa pang posibleng dahilan ay itinuturing ng Federal Tax Service na kinakailangan na magsagawa ng mga karagdagang pamamaraan sa loob ng balangkas ng kontrol sa buwis.

Mga punto ng talakayan

Napag-aralan namin ang mga pangunahing katangian ng naturang phenomenon bilang isang desk audit at kung ano ito. Kasabay nito, nararapat na tandaan ang isang nuance tungkol sa ilang mga problema at, sa ilang mga lawak, mga kontrobersyal na isyu na katangian ng pamamaraang ito. Maraming abogado ang naniniwala na may mga hindi nalutas na legal at organisasyonal na mga problema sa lugar na ito. Maaari silang maobserbahan sa kurso ng pagpapatupad ng batas at mga aktibidad sa arbitrasyon.

Ang isa sa mga pinakamabigat na problema ay nauugnay sa pamamaraan ng pagbabalik ng VAT. Ang katotohanan ay ang mga negosyo na labis na nabayaran ang buwis na ito para sa isang kadahilanan o iba pa ay pormal na may karapatang ibalik ang labis mula sa badyet. Gayunpaman, sa pagsasagawa, maaaring mahirap para sa mga negosyo na isagawa ang pamamaraang ito - higit sa lahat dahil ang mga awtoridad ng Federal Tax Service, ayon sa ilang mga eksperto, ay minsan ay masyadong nakikilahok sa paghiling ng mga karagdagang dokumento mula sa mga negosyo sa panahon ng pag-audit sa desk ng mga pagbabalik ng VAT. Ito ay makabuluhang nagpapabagal sa proseso at maaaring negatibong makaapekto sa dinamika ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng negosyo at mga kasosyo at kontratista. Ang kahirapan din dito ay ang Tax Code ng Russian Federation ay wala pang listahan ng mga dokumento na malinaw na nagsasaad ng karapatan ng isang negosyo na makatanggap ng bawas sa VAT. At samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis, gaya ng tala ng mga eksperto, minsan ay nangangailangan ng masyadong malawak na hanay ng mga mapagkukunan.

Ang isa pang grupo ng mga problema ay konektado, sa katunayan, sa kung ano ang pinaniniwalaan ng ilang mga abogado ay hindi ganap na hindi malabo na mga pormulasyon sa Tax Code ng Russian Federation. Isang simpleng halimbawa - sa talata 3 ng Artikulo 88 ng Kodigo ay nakasaad na kung ang mga pagkakamali sa deklarasyon ay natukoy sa panahon ng isang pag-audit sa desk, ang nagbabayad ng buwis ay alam tungkol dito. Gayunpaman, gaya ng tala ng mga abogado, hindi direktang nakasaad dito kung responsibilidad ito ng Federal Tax Service o kung ito ay isang karapatan. Kasabay nito, ang ganitong uri ng aksyon ng Federal Tax Service, tulad ng pag-isyu ng isang kahilingan sa nagbabayad na alisin ang mga paglabag, ay tiyak na inuri bilang isang karapatan, batay sa mga salita ng talata 1 ng Artikulo 31 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia. Sa turn, ang pagsasanay sa arbitrasyon ay naglalaman ng mga nauna na nagpapahiwatig na ang kaukulang aksyon ng Federal Tax Service ay dapat pa ring ituring bilang isang obligasyon.

Ang susunod na pangkat ng mga problema ay may kaugnayan sa hindi sapat na pagpapaliwanag ng mga pamantayan kung saan isinasagawa ang mga inspeksyon sa lugar, batay sa mga resulta ng mga inspeksyon sa desk. Iyon ay, posible na ang isang negosyo ay malinaw na nagsagawa ng trabaho na may mga paglabag, ngunit ang isang mas mahigpit na pamamaraan ng kontrol ay hindi pinasimulan laban dito: ang lahat na ipinadala ng Federal Tax Service ay isang gawa ng isang desk tax audit, na, sa katunayan, ay maaaring hindi sa anumang paraan makakaapekto sa karagdagang pag-uugali ng negosyo sa mga tuntunin ng mga sinadyang paglabag sa nauugnay na batas. Sa turn, nangyayari na ang kumpanya ay gumawa ng halos random na mga error sa pagpuno ng mga dokumento, ngunit ang Federal Tax Service ay nagpasya pa rin na magsagawa ng isang on-site na kaganapan.

Naniniwala ang mga eksperto na dapat pa ring magkaroon ng patas na ugnayan sa pagitan ng dalawang pamamaraan sa pagkontrol sa buwis. Ang pamantayan sa kasong ito ay maaaring:

• ang antas ng pagsunod ng mga tagapagpahiwatig sa mga dokumento ng buwis at accounting;
• lohika sa pagitan ng mga pamamaraan ng pag-aayos para sa iba't ibang bahagi ng negosyo;
• paghahambing ng data para sa iba't ibang panahon;
• paghahambing ng impormasyong nakuha sa isang desk audit at impormasyong natanggap ng Federal Tax Service mula sa iba pang mga mapagkukunan.

Pinangalanan ng mga eksperto ang pagpapahusay ng teknolohikal na base bilang posibleng mga tool na magpapahintulot sa Federal Tax Service na gawin ang trabaho nito nang mas mahusay. Iyon ay, kung, halimbawa, mayroong ilang mga hindi pagkakapare-pareho sa isang partikular na negosyo, at ang mga ito ay halata, ang computer program, alinsunod sa mga itinatag na algorithm, ay malinaw at gamit ang mga layunin na tagapagpahiwatig ay magagawang makilala ang mga posibleng paglabag na maaaring maging batayan. para sa isang on-site na inspeksyon.

Ipadala sa pamamagitan ng koreo

Punong accountant-consultant 1C-WiseAdvice

Ang mga on-site audit ay talagang nakakatakot sa lahat ng nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, karamihan sa mga tagapamahala ng kumpanya at may-ari ng negosyo ay alam lamang sa pamamagitan ng sabi-sabi tungkol sa mga pag-audit sa desk, na talagang kinakaharap ng lahat ng kumpanya at negosyante, at mas madalas.

Samantala, kung gaano kahusay ang paghahanda ng kumpanya para sa pag-audit ay nakasalalay sa pinansiyal na kagalingan nito at ang kawalan ng pangangailangan na magsagawa ng exculpatory na sulat sa Federal Tax Service, magbigay ng mga paliwanag sa mga komisyon sa buwis at magsumite ng mga na-update na deklarasyon pagkatapos ng pag-audit sa desk.

Sa publikasyong ito sasabihin namin sa iyo ang lahat tungkol sa pag-audit ng buwis sa desk.

Pangkalahatang impormasyon tungkol sa desk audit

Naisumite mo na ang iyong tax return sa inspectorate - iyon lang, nagsimula na ang camera room.

Desk audit - ano ito?

Ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay isang tseke ng pagsunod sa batas sa mga buwis at bayarin batay sa isang pagbabalik ng buwis at iba pang mga dokumento na independiyenteng isinumite ng nagbabayad ng buwis sa tanggapan ng buwis, pati na rin ang mga dokumento na nasa pagtatapon ng Federal Tax Service .

Sa madaling salita, ang desk audit ay isang audit ng pag-uulat ng buwis ng mga kumpanya, indibidwal na negosyante at indibidwal. Magsisimula kaagad ang camera room pagkatapos magsumite ng tax return ang isang organisasyon, negosyante o indibidwal sa Federal Tax Service.

Ang isang desk audit ng mga indibidwal na negosyante at kumpanya ay isinasagawa ng eksklusibo para sa panahon ng buwis na sakop ng isinumiteng deklarasyon.

Hindi tulad ng on-site na pag-audit ng buwis, ang isang desk audit ay hindi nangangailangan ng anumang desisyon mula sa pinuno ng Federal Tax Service. Magsisimula ang pag-audit sa pagsusumite ng tax return. Ang abiso ng pagsisimula ng isang desk audit ay hindi rin ipinadala sa nagbabayad ng buwis.

Ang dalas ng mga pag-audit sa desk ay nakasalalay sa dalas ng pag-uulat.

Mahalaga!

Diagram 1

Saan ginaganap ang tseke?

Ang kamera ay hawak sa lokasyon ng awtoridad sa buwis, iyon ay, direkta sa inspektorate. Ang mga naturang pagsusuri ay isinasagawa ng desk audit department sa Federal Tax Service.

Mga yugto ng desk check

Ang mga pangunahing yugto ng desk audit ay ang mga sumusunod:

1. Sinusuri ang kawastuhan ng pagkalkula ng base ng buwis.
   Sa yugtong ito, isinasagawa ang pagsusuri, na kinabibilangan ng:
   • pagsuri sa lohikal na koneksyon sa pagitan ng mga indibidwal na tagapagpahiwatig na kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis;
   • pagsuri sa pagiging maihahambing ng data ng deklarasyon na may katulad na mga tagapagpahiwatig ng nakaraang panahon;
   • pagkakaugnay ng mga tagapagpahiwatig ng mga pahayag sa pananalapi at mga pagbabalik ng buwis, pati na rin ang mga indibidwal na tagapagpahiwatig ng mga deklarasyon para sa iba't ibang uri ng mga buwis;
   • pagtatasa ng mga financial statement at tax return mula sa punto ng view ng kanilang pagsunod sa data na makukuha mula sa Federal Tax Service sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya.
2. Sinusuri ang kawastuhan ng pagkalkula ng aritmetika ng data sa deklarasyon, batay sa pagkakaugnay ng mga tagapagpahiwatig ng mga hilera at haligi na ibinigay para sa anyo nito.
3. Sinusuri ang bisa ng inaangkin na mga bawas sa buwis.
4. Sinusuri ang kawastuhan ng mga inilapat na rate ng buwis at mga benepisyo, ang kanilang pagsunod sa kasalukuyang batas.

Diagram 2

Paano isinasagawa ang isang desk audit, mga patakaran at pamamaraan

Ang mga regulasyon para sa pagsasagawa ng isang pag-audit sa desk ay nabaybay nang detalyado sa Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pag-usad ng pag-audit sa desk ay maaaring madaling ilarawan bilang mga sumusunod.

1. Ang nagbabayad ng buwis (kumpanya o indibidwal na negosyante) ay nagsusumite ng isang deklarasyon.
2. Ang data ng isinumiteng ulat ay nakarehistro sa awtomatikong sistema ng impormasyon ng Federal Tax Service.
3. Ang mga tagapagpahiwatig ng deklarasyon ay sinusuri gamit ang mga ratio ng kontrol - iba ang mga ito para sa bawat buwis.
4. Ang mga tagapagpahiwatig ng kasalukuyang panahon ay sinusuri kung ihahambing sa mga katulad na tagapagpahiwatig para sa nakaraang panahon.
5. Ang mga tagapagpahiwatig ng isinumiteng deklarasyon ay inihambing sa mga tagapagpahiwatig sa iba pang pag-uulat, lalo na, sa mga ulat sa iba pang mga buwis, upang matukoy ang mga halatang pagkakaiba.
6. Kung pagkatapos ng mga aksyon sa itaas ay hindi natukoy ng mga awtoridad sa buwis ang anumang mga pagkakamali. Mga kontradiksyon o paglabag - ang inspeksyon ay walang batayan upang magsagawa ng malalim na pag-audit sa desk. Matagumpay nitong tinatapos ang silid ng camera.
7. Kung ang mga kontradiksyon, mga pagkakamali, o mga paglabag ay natukoy sa isang tax return, ang isang kahilingan ay ipinadala upang magsumite ng mga dokumento o mga paliwanag, at pagkatapos lamang, kung ang mga dokumento o mga paliwanag ay hindi matukoy ang sanhi ng mga kontradiksyon, o kung ang mga pagkakamali at mga paglabag ay nakumpirma, isang Ang ulat ng pag-audit ng buwis sa desk ay iginuhit.

Kapag ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa na nangangailangan ng mga dokumento at paliwanag

Hindi tulad ng on-site na pag-audit ng buwis, sa panahon ng mga pag-audit sa desk, limitado ang mga inspektor sa kanilang mga karapatan na humiling ng mga dokumento at humiling ng mga paliwanag.

Ang mga inspektor ay may karapatan na humingi ng mga dokumento at mga paliwanag hindi sa bawat inspeksyon sa desk, ngunit sa ilang mga kaso lamang.

Mahalaga!

Anong mga paliwanag ang kailangan ng mga inspektor sa panahon ng mga inspeksyon sa desk?

	Kapag humingi ng paglilinaw ang mga inspektor	Ano ang dapat gawin ng kumpanya?
Mga hindi pagkakapare-pareho	Pagkakaiba sa pagitan ng mga kita sa income tax return ng kumpanya at sa VAT returns	Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga ulat na ito ay hindi mga pagkakamali o kontradiksyon. Para lang sa ilang mga transaksyon, kinakailangang kilalanin ang kita sa buwis sa kita, ngunit hindi sila napapailalim sa VAT. Ang kumpanya mismo ay may karapatang magdesisyon kung tutugon sa kahilingan o tatanggi.
	Hindi magkatugma ang data sa mga deklarasyon ng VAT ng supplier at ng mamimili.	Kung hiniling ng Federal Tax Service, dapat kang magsumite ng paliwanag o isang na-update na deklarasyon. Kung hindi, pagmumultahin ka ng mga inspektor ng 5 libo (o kahit 20 libong rubles) sa ilalim ng Artikulo 129.1 ng Tax Code.
Mga Pribilehiyo	Ang mga inspektor ay humihiling ng mga dokumento kung ang isang kumpanya ay gumagamit ng mga insentibo. Halimbawa, tungkol sa buwis sa ari-arian. Pagkatapos, ang mga inspektor ay nangangailangan ng mga sertipiko ng pagtanggap at mga invoice para sa pagbili ng mga katangi-tanging fixed asset.	Magbigay ng mga dokumento o paliwanag. Kung ang Federal Tax Service ay humiling ng mga dokumento, ang tugon ay binibigyan ng 10 araw ng trabaho. Kung may mga paglilinaw, dapat silang isumite sa Federal Tax Service sa loob ng 5 araw ng trabaho.
Dynamic ng gastos	Ang mga inspektor ay magkakaroon ng mga katanungan kung ang mga gastos ng isang kumpanya ay lumalaki nang mas mabilis kaysa sa mga kita. Ang mga inspektor ay maghihinala sa kumpanya ng pagpapalaki ng mga gastos at hihingi ng mga pagtatantya ng mga materyal na gastos para sa bawat produkto.

Kaya, kung, sa panahon ng pag-audit sa desk, ang Federal Tax Service ay nakakita ng mga pagkakamali, pagkakaiba o hindi pagkakapare-pareho sa impormasyon sa isinumiteng deklarasyon, ipinapaalam nito sa kumpanya o indibidwal na negosyante ang tungkol dito at nagpapadala ng kahilingan na magbigay ng mga paliwanag o gumawa ng mga pagwawasto sa tax return ( ibig sabihin, magsumite ng na-update na deklarasyon para sa isang partikular na buwis ).

Ang mga paliwanag ay maaaring isumite nang nakasulat nang personal, sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng mga telecommunication channel gamit ang electronic signature.

Ang deadline para sa pagbibigay ng mga paliwanag ay 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan para sa mga paliwanag. 10 araw ng trabaho ang inilaan para sa pagsusumite ng mga dokumento.

Mahalaga!

Mula Enero 2017, kakailanganing magbigay ng mga paliwanag para sa isang desk audit tungkol sa VAT lamang sa elektronikong anyo ayon sa TKS sa format na itinatag ng Federal Tax Service. Ang mga dokumentong papel ay ituturing na hindi naihatid, na nangangahulugan na ang pananagutan ay babangon sa ilalim ng Art. 129.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang halaga ng multa ay 5 libong rubles. para sa pangunahing pagkakasala at 20 libo para sa paulit-ulit na pagkakasala. Ito ang mga probisyon ng talata 3 ng Art. 88 at talata 1 ng Art. 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa anumang kaso, kung ang mga opisyal ng buwis ay may mga katanungan tungkol sa mga isinumiteng ulat, pinag-uusapan natin ang isang malalim na pag-audit sa desk. Ang pamamaraan para sa naturang pagpapatunay ay nakasalalay sa mga batayan nito.

Sa isang malalim na pag-audit sa desk, pinag-aaralan at sinusuri ng mga opisyal ng buwis ang mga isinumiteng dokumento at paliwanag, at nagsasagawa rin ng mga karagdagang hakbang sa pagkontrol sa buwis.

Diagram 4

Anong mga hakbang sa pagkontrol ang isinasagawa ng Federal Tax Service sa panahon ng isang desk audit?

Sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk, ang mga inspektor ay may karapatan na isagawa ang mga sumusunod na aktibidad:

Kaganapan sa pagkontrol sa buwis
Tumawag sa Federal Tax Service para sa paglilinaw Sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk, ang Federal Tax Service ay may karapatang humiling ng paglilinaw mula sa organisasyon. Upang gawin ito, isang paunawa ng tawag ay ipinadala sa kumpanya upang magbigay ng paglilinaw. Idinetalye nito ang layunin ng pagtawag sa organisasyon. Ang tawag ay maaaring ipadala sa pamamagitan ng mga telecommunication channel.
Humiling ng paliwanag Sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk, ang Federal Tax Service ay may karapatang humiling ng paglilinaw mula sa organisasyon. Upang gawin ito, isang kahilingan ang ipinadala sa kumpanya upang magbigay ng mga kinakailangang paliwanag o gumawa ng mga naaangkop na pagwawasto.
Paghiling ng mga dokumento mula sa na-audit na kumpanya Upang makuha ang mga kinakailangang dokumento, ang inspeksyon ay dapat magpadala ng kahilingan sa organisasyon. Ang Federal Tax Service ay walang karapatan na humiling ng mga dokumento sa pamamagitan ng telepono. Ang kahilingan para sa pagsusumite ng mga dokumento ay dapat magpahiwatig ng: alinsunod sa kung aling artikulo ang Federal Tax Service ay nangangailangan ng mga dokumento; sa loob ng anong oras dapat silang isumite; pangalan at mga detalye ng mga dokumento, pati na rin ang panahon kung saan nauugnay ang mga ito; buo at pinaikling pangalan ng kumpanyang iniinspeksyon, numero ng pagkakakilanlan ng buwis nito, checkpoint; isang partikular na kaganapan sa pagkontrol sa buwis kung saan ang Federal Tax Service Inspectorate ay nangangailangan ng mga dokumento (halimbawa, isang desk audit ng VAT para sa ikalawang quarter ng 2017). Maaaring ma-download ang isang sample na kinakailangan sa teksto ng artikulo (sa ilalim ng talahanayan).
Paghiling ng mga dokumento at impormasyon mula sa mga katapat at ibang tao Bilang bahagi ng isang desk audit, ang Federal Tax Service ay may karapatang humiling ng mga dokumento o impormasyon tungkol sa kumpanyang iniinspeksyon mula sa mga katapat o ibang tao na mayroong ganoong impormasyon (halimbawa, mula sa mga bangko).
Pagtatanong sa mga saksi Ang batas sa buwis ay hindi naglalaman ng pagbabawal sa pagtatanong sa mga saksi bilang bahagi ng mga pag-audit sa desk. Ang Federal Tax Service ay may karapatang gumamit ng mga protocol ng mga interogasyon ng mga saksi bilang ebidensya kapag gumagawa ng desisyon batay sa mga resulta ng isang desk audit.
Nagsasagawa ng pagsusuri Ang inspektorate ay may karapatang mag-utos ng pagsusuri bilang bahagi ng isang desk audit. Halimbawa, pagsusuri sa sulat-kamay ng mga pirma ng invoice na hiniling sa panahon ng pag-audit sa desk.
Paglahok ng isang espesyalista, tagasalin Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng posibilidad na maakit ang isang espesyalista o tagasalin na lumahok sa ilang partikular na mga aksyon na hindi maiiwasang nauugnay sa kontrol sa buwis at sanhi ng pangangailangan na makaakit ng isang espesyalista. Ito ay pinahihintulutan lamang sa lawak na may kakulangan sa mga kasanayan, kaalaman at kakayahan ng mga opisyal na nagsasagawa ng kontrol sa buwis.
Inspeksyon ng mga dokumento at bagay Sa panahon ng isang desk inspeksyon, susuriin ng Federal Tax Service Inspectorate ang lugar ng organisasyon: kung ang organisasyon ay nag-file ng VAT return na may refund; kung ang Federal Tax Service ay nakakita ng mga pagkakaiba sa mga pagbabalik ng VAT ng kumpanya at ng katapat nito na nagsasaad ng pagmamaliit sa base ng buwis o labis na pahayag ng bawas. Bilang karagdagan, may mga desisyon ng hukuman na nakumpirma sa pamamagitan ng pagsasagawa ng mga pag-audit sa desk sa iba pang mga buwis.

Deadline para sa pagsasagawa ng desk tax audit

Ang isang pag-audit ng silid sa tanggapan ng buwis ay isinasagawa sa loob ng 3 buwan mula sa petsa ng pag-file ng deklarasyon sa Federal Tax Service. Kasabay nito, maaaring kumpletuhin ng Federal Tax Service Inspectorate ang isang desk audit bago mag-expire ang tatlong buwan na inilaan para dito kung nagawa nitong isagawa ang buong hanay ng mga kinakailangang hakbang sa pagkontrol sa buwis (liham ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 27, 2014 Hindi ED-4-15/24606).

Kasabay nito, sa panahon ng pag-audit sa desk, ang mga inspektor ay maaaring magsimulang magsagawa ng karagdagang mga aktibidad sa pagkontrol sa buwis, at ito ay isa pang buwan. Ang pamamaraan para sa paghirang at pagsasagawa ng mga karagdagang hakbang sa pagkontrol sa buwis ay tinutukoy ng sugnay 6 ng Art. 101 Tax Code ng Russian Federation.

Siyempre, ang mga inspektor ay hindi pinapayagang umalis nang maaga ng 3 buwan, ngunit nangyayari na ang Federal Tax Service Inspectorate ay lumalabag sa mga deadline. Sa katunayan, hindi ito nagbabanta ng anuman, i.e. kung ang isang desisyon sa isang desk audit ay ginawa nang lampas sa deadline para sa pag-audit, hindi ito magiging batayan para sa pagkansela nito.

Gayunpaman, sa pagsasagawa, madalas na nilalaktawan ng mga awtoridad sa buwis ang tatlong buwang deadline para sa pagsasagawa ng pag-audit ng buwis sa desk at palawigin ito. Batay sa mga resulta ng pagsusuri ng mga hudisyal na aksyon, maaari itong tapusin na kung ang deadline na itinatag para sa inspeksyon ay bahagyang napalampas, ang paglabag na ito ay maaaring tasahin ng mga arbitrator bilang hindi gaanong mahalaga. Halimbawa, sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Nobyembre 6, 2013 sa kaso No. A40-29318/13-115-126 at ang resolusyon ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Hulyo 25, 2013 No. 09AP-21611/2013 kung sakaling ang No. A40-29318/ 1 ay nagsasaad na ang pagkawala ng deadline na 2-3 buwan ay hindi batayan para sa pagkansela ng isang kontrobersyal na desisyon, dahil ang panahon ng inspeksyon na tinukoy sa Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi preemptive, at ang Tax Code ay hindi nagbibigay ng mga kahihinatnan ng pagkawala nito.

Desk audit ng 3-NDFL na deklarasyon

Ang mga indibidwal na nagbabayad ng buwis ay pinaka-interesado sa isang desk audit ng deklarasyon ng 3-NDFL. Ito ay isinumite ng mga mamamayan na gustong makatanggap ng bawas sa buwis para sa edukasyon, paggamot, kapag bumibili ng bahay, atbp.

Status ng audit at deadline para sa mga pagbabayad batay sa mga resulta ng 3-NDFL audit. Sa paglulunsad ng serbisyong “Personal na Account ng Nagbabayad ng Buwis para sa mga Indibidwal,” naging posible na subaybayan ang katayuan ng isang desk audit ng 3-NDFL na mga tax return. Ang katayuan ng desk audit ay maaaring isa sa mga sumusunod: nakumpleto o kasalukuyang isinasagawa, ang resulta ng desk audit, impormasyon sa mga desisyon sa refund, ang halaga ng buwis na ibabalik.

Tapos na ang desk audit, kailan ililipat ang pera? Ang panahon para sa pagbabalik ng bawas sa buwis pagkatapos ng desk audit ng 3-NDFL ay depende sa kung gaano katagal ang pag-audit ng desk ng 3-NDFL na deklarasyon. Ayon sa batas, ang inspeksyon ay binibigyan ng isang karaniwang tatlong buwan para sa inspeksyon, ngunit sa pagsasagawa ng panahong ito ay maaaring mas maikli (kung ang lahat ng mga dokumento ay isinumite at ang inspeksyon ay walang mga katanungan tungkol sa halaga ng mga ipinahayag na pagbabawas), o maaaring ito ay mas matagal. Ang deadline para sa pagbabayad ng bawas sa buwis pagkatapos ng desk audit ay isang buwan. Ibig sabihin, ang 1 buwan ay inilaan sa Federal Tax Service nang direkta upang i-refund ang buwis sa bank account na tinukoy ng nagbabayad ng buwis sa aplikasyon ng refund.

Kaya, imposibleng pangalanan ang isang tiyak na deadline para sa paglilipat ng bawas sa buwis pagkatapos ng isang pag-audit sa desk. Ang maximum na maaari ay 4 na buwan, kasama ang 1 buwan na direktang pinapayagan ng batas para sa refund ng buwis.

Resulta at pagtutol sa resulta ng desk audit

Kung sa panahon ng pag-audit sa desk ay hindi natukoy ng mga inspektor ang anumang mga pagkakamali, mga pagkakaiba sa pag-uulat o mga paglabag sa batas sa buwis, kung gayon ang pag-audit ng buwis sa desk ay awtomatikong nakumpleto. Walang mga abiso tungkol sa matagumpay na pagkumpleto ng "camera chamber" na ipinadala sa nagbabayad ng buwis (maliban sa mga pag-audit sa desk para sa VAT na may refund).

Kung ang isang desk audit ay nagpapakita ng mga paglabag:

1. Ang isang ulat sa pag-audit ng buwis sa desk ay iginuhit (Tax Code ng Russian Federation) - sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagkumpleto ng desk audit
2. Ang ulat sa pag-audit ng desk ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng paghahanda;
3. Kung ang nagbabayad ng buwis ay sumang-ayon sa mga natukoy na pagkakamali at mga kontradiksyon na humantong sa pagmamaliit ng halaga ng babayarang buwis, gagawa siya ng mga pagwawasto o kusang-loob na binabayaran ang halaga ng karagdagang mga pagtatasa sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis. Kung ang paglilinaw ay isinumite. Pagkatapos magsumite ng na-update na tax return, magsisimula ang isang bagong audit.
4. Sa kaso ng hindi pagkakasundo sa mga pagkakamali at pagkukulang na natukoy sa panahon ng pag-audit ng desk, ang nagbabayad ng buwis ay naghain ng pagtutol sa ulat ng pag-audit ng desk. Kasama nito, bilang panuntunan, ang mga paliwanag at pagsuporta sa mga dokumento ay ibinibigay sa Federal Tax Service - 1 buwan ang ibinigay para dito.
5. Sinusuri ng pinuno ng Federal Tax Service ang mga materyales sa inspeksyon, mga pagtutol sa ulat ng pag-audit ng buwis sa desk at gumawa ng isang desisyon: upang dalhin o tanggihan na dalhin sa hustisya para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis - sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite ng mga pagtutol.

Mahalaga!

Ang mga inspektor ay kinakailangang ipaalam sa kumpanya o indibidwal na negosyanteng iniinspeksyon tungkol sa oras at lugar ng pagsasaalang-alang ng mga materyales sa inspeksyon.

Gayundin, ang pinuno ng inspeksyon ay maaaring magpasya na pahabain ang panahon para sa pagrepaso ng mga materyales sa inspeksyon (hindi hihigit sa isang buwan) at magsagawa ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis. Kadalasan nangyayari ito sa panahon ng desk audit para sa VAT.

Desk audit ng deklarasyon ng refund ng VAT

Ang pagsuri sa isang pagbabalik ng VAT, kung saan kine-claim ang buwis para sa reimbursement mula sa badyet, ay isang hiwalay na kategorya ng mga pag-audit sa desk.

Ang desk audit ng VAT refundable ay isang mas malalim, detalyado at may problemang pag-audit para sa isang kumpanya kumpara sa isang desk audit ng anumang iba pang buwis o isang tseke ng isang VAT return na may babayarang buwis.

Kapag may buwis na babayaran sa VAT return, ang mga inspektor ay humihiling ng mas kaunting mga dokumento at pinag-aaralan ang mga ito nang hindi gaanong maingat at may kinikilingan. Simple lang: Ibinabalik ang VAT sa mga kumpanya mula sa badyet, at ang pinakamalaking bahagi ng mga paglabag sa buwis at krimen sa saklaw ng buwis ay nauugnay sa ilegal na pagbabayad ng VAT.

Mga tampok ng refund ng VAT

(VAT return check na may refund)

Ano ang mga tampok ng pagsuri sa isang pagbabalik ng VAT na may refund?

Tulad ng sinabi namin sa itaas, ang pagiging kumplikado ng naturang desk audit ay nakasalalay sa katotohanan na ang mga awtoridad sa buwis ay armado ng isang buong hanay ng mga hakbang sa kontrol:

• maaaring pumunta sa kumpanya, bisitahin ang bodega at produksyon nito na may inspeksyon;
• maaaring magsagawa ng mga panayam at magtanong sa mga saksi;
• maaaring humiling ng mga dokumento mula sa mga katapat ng organisasyong sumasailalim sa isang inspeksyon (magsagawa ng mga kontra-inspeksyon);
• maaaring suriin ang sulat-kamay sa mga invoice at iba pang mga dokumento;
• maaaring kumuha ng mga dokumento, atbp.

Sa halos anumang desk audit tungkol sa VAT, kailangan mong maging handa para sa katotohanan na ang Federal Tax Service ay hihiling ng isang malaking bilang ng mga dokumento at nangangailangan ng mga paliwanag. Kung makakita ang Federal Tax Service Inspectorate ng mga pagkakaiba at pagkukulang sa mga pangunahing dokumento at mga invoice, hindi posibleng makatanggap ng refund ng VAT.

Kung ang mga inspektor ay hindi natukoy ang anumang mga pagkukulang sa mga dokumento, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat gumawa ng desisyon sa VAT refund sa loob ng 7 araw pagkatapos ng pagtatapos ng desk audit. Ang order ng refund ay ipinadala sa treasury, na obligadong ilipat ang pera sa kasalukuyang account ng kumpanya nang hindi lalampas sa 5 araw.

Mahalaga!

Ang mga ganitong kaso na walang problema ng mga refund ng VAT ay halos hindi kailanman nangyayari sa pagsasanay. Lalo na pagdating sa multi-million dollar tax refunds. Ang mga espesyalista ng aming kumpanya ay may malawak na karanasan sa pagsuporta sa mga desk audit para sa mga refund ng VAT. Regular naming tinutulungan ang aming mga kliyente na makakuha ng mga refund ng VAT na nagkakahalaga ng sampu at daan-daang milyong rubles.

Mga deadline para sa pagsasagawa ng desk audit para sa VAT - 2017

Noong tag-araw ng 2017, ang panahon para sa pagsasagawa ng desk audit para sa VAT ay binawasan mula tatlo hanggang dalawang buwan. Ipinadala ng Federal Tax Service ang utos na bawasan ang panahon ng desk audit ng VAT upang babaan ang mga inspeksyon sa pamamagitan ng sulat na may petsang Hulyo 13, 2017 No. ММВ-20-15/112@. Nalalapat ang bagong pamamaraan sa pag-verify ng mga pagbabalik ng VAT na isinumite pagkatapos ng Hulyo 1, 2017 para sa mga panahon ng buwis simula 2015.

Ang inobasyon ay inilaan lamang para sa mga matapat na nagbabayad ng buwis. Ayon sa Federal Tax Service, mayroon lamang 12 libo sa mga kumpanyang ito (o 60% ng kabuuang bilang ng mga organisasyon na naghain ng mga refund ng VAT). Sa unang pagkakataon, sinimulang gamitin ng mga opisyal ng buwis ang bago, pinabilis na pamamaraan para sa mga pag-audit sa desk para sa VAT kapag sinusuri ang mga pagbabalik ng VAT para sa ikalawang quarter ng 2017.

Ang pagbabawas ng panahon para sa pagsasagawa ng desk audit para sa VAT ay naging posible salamat sa ASK VAT-2 system, na nagpapahintulot sa mga inspektor na magsagawa ng awtomatikong kontrol sa mga transaksyon ng parehong nagbabayad ng buwis mismo at ng kanyang mga katapat, at maglapat ng diskarte na nakabatay sa panganib kapag nagsasagawa desk audit ng VAT returns para sa reimbursement.

FAQ sa mga pag-audit sa desk

Tingnan natin ang mga pinakasikat na tanong na nauugnay sa mga pag-audit ng buwis sa desk.

	Sagot: Tama, kung may mga batayan. Ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng mga paghihigpit sa dalas ng paghiling ng mga paliwanag o mga dokumento sa panahon ng isang desk tax audit. Ang mga paghihigpit ay ipinapataw lamang sa mga sitwasyon kung saan ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang magpadala ng mga kahilingan. Halimbawa, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling ng paglilinaw sa panahon ng pag-audit sa desk kung makakita sila ng mga kontradiksyon o pagkakamali sa impormasyon, kung ang kumpanya ay nagsumite ng "paglilinaw" na may pagbabawas ng buwis. Kung ang mga inspektor ay nagpapadala ng mga kahilingan nang legal, kailangan nilang sagutin. Kahit na araw-araw silang tinatanggap ng kumpanya. Kung ilegal ang demand, dapat mong iulat ito sa Federal Tax Service. Ngunit sa anumang kaso, kinakailangan na kahit papaano ay tumugon sa kahilingan sa inspeksyon.
	Sagot: Ang mga inspektor ay may karapatang magsagawa ng mga inspeksyon sa mga bodega at iba pang lugar ng nagbabayad ng buwis. Ngunit kadalasan ito ay nangyayari kung mayroong isang desk audit ng VAT, at ang buwis ay idineklara para sa reimbursement sa deklarasyon, o ang mga awtoridad sa buwis ay nakakita ng mga kontradiksyon sa deklarasyon ng VAT o mga pagkakaiba sa mga deklarasyon ng mga supplier. Mahalaga para sa mga inspektor na tiyakin na ang kumpanya ay aktwal na gumagana, may mga kalakal na nasa stock, kawani o kagamitan na kinakailangan upang makagawa ng mga kalakal. Upang magsagawa ng inspeksyon, ang mga inspektor ay dapat magkaroon ng isang resolusyon na nilagdaan ng pinuno ng Federal Tax Service o ng kanyang kinatawan.
	Sagot: Oo, may karapatan ka. Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng mga paghihigpit sa naturang mga pag-audit. Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring sabay na magsagawa ng desk tax audit at on-site audit sa parehong mga buwis para sa parehong panahon. Pagkatapos ng lahat, ang mga pag-audit na ito ay kinokontrol ng iba't ibang mga artikulo - Artikulo 88 at Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation.
	Sagot: Ang Federal Tax Service ay may karapatang pagmultahin ang kumpanya para sa bawat dokumentong hindi naisumite sa panahon ng desk audit. Ngunit sa kondisyon lamang na ang kumpanya ay dapat magkaroon ng mga dokumentong ito. Kung hiniling ang "opsyonal" na mga papeles, hindi obligado ang kumpanya na ibigay ang mga ito, at hindi kinakailangan ng Federal Tax Service na pagmultahin ang mga ito dahil sa hindi pagbibigay ng mga ito. Gayunpaman, dapat mong tiyak na ipaalam sa mga awtoridad sa buwis na ang kumpanya ay hindi nagpapanatili ng mga dokumento na kinakailangan ng Federal Tax Service.

Department of Desk Inspections sa Federal Tax Service

Ang bawat Federal Tax Service Inspectorate ay may departamento para sa desk audit, at, bilang panuntunan, higit sa isa. Ang bawat departamento ng desk audit sa serbisyo sa buwis ay may sariling lugar ng trabaho. Halimbawa, ang isa ay nakikibahagi sa mga pag-audit sa desk ng mga refund ng VAT, habang ang isa ay dalubhasa sa buwis sa kita.

Ang mga pangunahing gawain ng desk audit department:

• pagsuri sa mga tax return,
• pagpili ng mga deklarasyon at mga nagbabayad ng buwis para sa malalim na pag-audit sa desk;
• paghiling ng mga dokumento at paliwanag bilang bahagi ng malalim na pag-audit sa desk;
• pagpapatunay ng na-update na mga pagbabalik ng buwis;
• paunang pagpili ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante kung saan maaaring mag-iskedyul ng on-site na inspeksyon.

Bilang karagdagan sa lahat ng mga function sa itaas, ang mga empleyado ng VAT desk audit department, kapag sinusuri ang bisa ng isang refund ng VAT, ay maaaring:

• humiling ng mga dokumento mula sa mga katapat bilang bahagi ng mga kontra-inspeksyon;
• magpadala ng mga kahilingan sa customs, mga ahensyang nagpapatupad ng batas, mga bangko, silid ng pagpaparehistro, atbp.);
• magsagawa ng mga inspeksyon;
• magsagawa ng mga panayam sa mga saksi;
• magsagawa ng pagsusuri ng mga dokumento, atbp.

Ang aming mga eksperto ay handa na suriin ang mga kinakailangan na itinakda ng desk audit department at magbigay ng mga rekomendasyon sa karagdagang mga aksyon, at, kung kinakailangan, ay kumakatawan sa mga interes ng iyong kumpanya sa tanggapan ng buwis.

Makipag-ugnayan sa isang eksperto

1. Kakanyahan, mga tungkulin at layunin ng pag-audit sa desk

Mga layunin ng desk audit

Pangunahing bagay

2. Pagpaparehistro ng mga resulta ng desk audit

Ang pagkakasala sa buwis ay isang labag sa batas na gawaing ginawa ng isang nagbabayad ng buwis, kung saan ang pananagutan ay itinatag ng batas. Upang pag-uri-uriin ang isang paglabag sa buwis sa RF kinakailangang patunayan ang kasalanan ng nagbabayad ng buwis sa paggawa ng labag sa batas na gawa, na maaaring ipahayag kapwa sa mga aksyon at hindi pagkilos. Itinatag ng batas na ang mga kumpanya at indibidwal ay may pananagutan sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis.

Buwis code Ang Russian Federation ay nagtakda ng mga sumusunod na kondisyon para sa pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis:

1. Walang sinuman ang maaaring managot para sa mga pagkakasala sa buwis maliban sa mga batayan at sa paraang itinakda ng Tax Code ng Russian Federation.

2. Walang sinuman ang maaaring managot muli para sa paggawa ng parehong pagkakasala sa buwis.

3. Responsibilidad na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation para sa isang gawang ginawa pisikal mukha, ay nangyayari kung hindi ito naglalaman ng mga palatandaan ng isang krimen na ibinigay ng batas na kriminal ng Russian Federation.

4. Paglahok ng mga legal na entity. ang pananagutan sa isang tao para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay hindi nagpapagaan sa mga opisyal mula sa administratibo, kriminal at iba pang pananagutan na ibinigay ng batas ng Russian Federation.

5. Ang pagpapanagot sa isang nagbabayad ng buwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay hindi nakakapag-alis sa kanya ng obligasyon na bayaran ang nararapat na halaga ng buwis at mga parusa.

6. Ang isang tao ay itinuturing na inosente sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis hanggang sa ang kanyang pagkakasala ay mapatunayan sa paraang inireseta ng Pederal na Batas at itinatag ng isang desisyon ng korte na pumasok sa legal na puwersa.

Ayon sa batas, ang isang tao na nakagawa ng isang labag sa batas na gawa na sinasadya o sa pamamagitan ng kapabayaan ay itinuturing na nagkasala ng paggawa ng isang pagkakasala sa buwis. Ang isang pagkakasala sa buwis ay itinuturing na sinasadya kung ang tao ay may kamalayan sa ilegal na katangian ng kanyang mga aksyon (hindi pagkilos) at sadyang pinahintulutan ang mga mapaminsalang kahihinatnan ng naturang mga aksyon (hindi pagkilos). Ang isang pagkakasala sa buwis ay itinuturing na nagawa dahil sa kapabayaan kung ang isang tao ay hindi napagtanto ang iligal na katangian ng kanyang mga aksyon (hindi pagkilos) o hindi nakita ang nakakapinsalang katangian ng mga kahihinatnan na lumitaw bilang isang resulta ng mga aksyon na ito (hindi pagkilos), ngunit dapat magkaroon at maaaring natanto at mahulaan ito.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga pangyayari na hindi kasama ang pagkakasala ng isang tao sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis, lalo na:

paggawa ng kilos na naglalaman ng mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis bilang resulta ng isang natural na sakuna o iba pang hindi pangkaraniwang at hindi malulutas na mga pangyayari;

paggawa ng kilos na naglalaman ng mga palatandaan ng pagkakasala sa buwis, isang indibidwal na sa oras ng paggawa nito ay nasa isang estado kung saan hindi niya nalalaman ang mga aksyon na ginagawa o pinamamahalaan ang mga ito dahil sa isang masakit na kondisyon, at sa iba pang mga kaso.

Ang mga pangyayari na nagpapagaan sa pananagutan ng isang tao na nakagawa ng isang pagkakasala sa buwis ay maaaring kabilang ang mahirap na personal o pampamilyang kalagayan, mga pagbabanta at pamimilit mula sa ibang tao, at iba pang mga pangyayari.

Ang isang nagpapalubha na pangyayari ay ang paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ng isang taong dating pinanagot para sa mga pagkakasala sa buwis.

Kung sa panahon ng pag-audit ng desk ay may mga error sa pagpuno ng mga dokumento o mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento, ang nagbabayad ng buwis ay aabisuhan tungkol dito nang hindi lalampas sa tatlong araw ng trabaho na may pangangailangan na gumawa ng naaangkop na mga pagwawasto sa loob ng panahon na itinatag ng awtoridad sa buwis. , hindi hihigit sa limang araw ng trabaho. Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi gumawa ng mga naaangkop na pagwawasto sa loob ng itinakdang panahon, kung gayon, kung may mga batayan upang maniwala na ang nagbabayad ng buwis ay nakagawa ng mga paglabag sa buwis, dapat siyang irekomenda para sa pagsasama sa plano para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis.

Kung, batay sa mga resulta ng isang desk audit ng mga pagbabalik ng buwis, ang mga pagkakamali ay natuklasan sa pagkalkula ng mga halaga ng buwis na hindi nagreresulta sa isang underestimation ng mga halaga ng mga buwis na babayaran sa badyet, ang mga empleyado ng mga departamentong responsable sa pagsasagawa ng mga pag-audit ng buwis sa desk lumikha ng mga rehistro sa dobleng, na, kasama ang mga pagbabalik ng buwis nang hindi lalampas sa susunod na araw ng trabaho pagkatapos maisagawa ang pag-audit sa desk, inilipat sila sa departamento ng accounting at pag-uulat para sa pag-post ng mga halaga ng buwis sa mga personal na account ng mga nagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng desk audit. Matapos maipasok ang mga tinukoy na halaga sa mga personal na account ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga rehistro na nagpapahiwatig ng petsa ng pagbabalik at mga pagbabalik ng buwis na may isang tala mula sa departamento ng accounting at pag-uulat tungkol sa transaksyon ay ibinalik sa mga departamentong responsable para sa pagsasagawa ng mga pag-audit ng buwis sa desk at isinampa sa mga file. ng mga nagbabayad ng buwis.

Kung ang isang desk audit ay nagpapakita ng mga paglabag sa mga patakaran para sa paghahanda ng isang tax return, na humantong sa isang maliit na pahayag ng mga halaga ng mga buwis na babayaran, ang katotohanan ng isang tax offense ay mapagkakatiwalaan na itinatag at hindi nangangailangan ng isang on-site na pag-audit ng buwis upang kumpirmahin ito, pagkatapos ay sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng desk audit, ang pinuno ng awtoridad sa tanggapan ng buwis o ang kanyang kinatawan ay gagawa ng desisyon na panagutin ang nagbabayad ng buwis para sa pagbubuwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis. Ang desisyon ay pormal na ginawa sa anyo ng isang resolusyon alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung natuklasan mismo ng nagbabayad ng buwis na ang tax return na isinumite niya ay hindi sumasalamin o hindi kumpleto na sumasalamin sa impormasyon, pati na rin ang mga pagkakamali na humahantong sa isang underestimation ng halaga ng buwis na babayaran, siya ay obligado na gawin ang mga kinakailangang karagdagan at pagbabago sa tax return. Ang isyu ng pananagutan ng nagbabayad ng buwis sa kasong ito ay nalutas na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Art. 81 Tax Code ng Russian Federation. Mayroong tatlong posibleng mga sitwasyon para sa pagbuo ng mga kaganapan, na kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation:

1. Kung ang isang aplikasyon para sa mga pag-amyenda sa isang tax return ay ginawa bago ang deadline para sa paghahain ng isang tax return, ito ay itinuturing na isinumite sa araw na ang aplikasyon ay isinumite.

2.Kung ang isang aplikasyon upang baguhin ang isang tax return ay ginawa pagkatapos ng pag-expire deadline paghahain ng tax return, ngunit bago ang deadline deadline pagbabayad ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay pinalaya mula sa pananagutan kung ang tinukoy na pahayag ay ginawa bago ang sandali nang malaman ng nagbabayad ng buwis na natuklasan ng awtoridad sa buwis ang kanyang pagkakamali o na ang isang on-site na pag-audit ng buwis ay nakaiskedyul.

Mga pagsusuri sa patalastas. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay pinalaya mula sa pananagutan sa kondisyon na bago magsumite ng naturang aplikasyon, babayaran niya ang nawawalang halaga ng buwis at ang kaukulang mga parusa sa badyet.

Ang resolusyon ng awtoridad sa buwis sa pagdadala sa nagbabayad ng buwis sa pananagutan sa buwis para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis batay sa mga resulta ng isang pag-audit sa desk ay dapat magpahiwatig ng:

Ang mga kalagayan ng pagkakasala sa buwis na ginawa ng nagbabayad ng buwis;

Mga dokumento at iba pang impormasyon na nagpapatunay sa mga pangyayaring ito;

Mga pangyayaring nagpapagaan o nagpapalubha sa pagkakasala ng nagbabayad ng buwis para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis; mga uri ng mga pagkakasala sa buwis;

Ang mga halaga ng inilapat na mga parusa sa buwis na may kaugnayan sa mga nauugnay na pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation.

Batay sa resolusyon na panagutin ang nagbabayad ng buwis sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis, ang nagbabayad ng buwis ay pinadalhan ng kahilingan na magbayad ng mga atraso sa buwis, mga multa, halaga ng mga parusa sa buwis, gayundin upang alisin ang mga natukoy na paglabag. Ang demand ay ipinadala sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng kaukulang desisyon. Ang kahilingan at isang kopya ng resolusyon ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis o sa kanyang kinatawan laban sa isang resibo o ipinadala sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap ng tinukoy na mga dokumento ng nagbabayad ng buwis o ng kanyang kinatawan.

Kung, bilang isang resulta ng sinasadyang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis, ang kahilingan o isang kopya ng resolusyon ng awtoridad sa buwis ay hindi maihatid sa kanya, ang mga ito ay itinuturing na natanggap ng nagbabayad ng buwis anim na araw pagkatapos silang ipadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo.

Pagpaparehistro ng mga resulta ng pag-audit sa desk

Sa talata 5 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang panuntunan ayon sa kung saan ang taong nagsasagawa ng desk tax audit ay obligadong isaalang-alang ang mga paliwanag at mga dokumento na isinumite ng nagbabayad ng buwis. Kung, pagkatapos isaalang-alang ang mga isinumiteng paliwanag at mga dokumento, o sa kawalan ng mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay nagtatatag ng katotohanan ng isang pagkakasala sa buwis o iba pang paglabag batas sa mga buwis at bayad, kung gayon ang mga opisyal ng awtoridad sa buwis ay kinakailangan na gumuhit ng isang ulat ng inspeksyon sa paraang inireseta ng Art. 100 Tax Code ng Russian Federation.

Hanggang Enero 1, 2007, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nag-oobliga sa paghahanda ng mga ulat ng mga pag-audit ng buwis sa desk, ngunit hindi rin ito ipinagbabawal. Ang isa sa mga pangunahing pagbabago sa pamamaraan ng pag-audit ng desk ay ang pagtatatag ng isang kinakailangan para sa mga opisyal ng awtoridad sa buwis na gumuhit ng isang ulat sa pag-audit ng desk.

Ayon sa talata 2 ng Art. 100 ng Tax Code ng Russian Federation, ang ulat sa pag-audit ng buwis ay dapat na nilagdaan ng mga taong nagsagawa ng nauugnay na pag-audit at ng taong may kinalaman sa kung kanino isinagawa ang pag-audit na ito (kanyang kinatawan). Kung ang taong sumasailalim sa pag-audit ng buwis, o ang kanyang kinatawan, ay tumangging pumirma sa ulat, ang isang kaukulang entry ay ginawa sa ulat ng pag-audit ng buwis. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang listahan ng mga mandatoryong detalye na dapat ipahiwatig sa desk ulat sa pag-audit ng buwis (Clause 3, Artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat pansinin na dati ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpataw ng mga kinakailangan sa istraktura ng tax audit act.

Order No. SAE-3-06/892a, ginamit kapag nagsasagawa at nagpoproseso ng mga resulta ng mga pag-audit sa buwis at iba pang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis na sinimulan pagkatapos ng Disyembre 31, 2006, inaprubahan ang mga form ng desk at on-site (paulit-ulit na on-site) na pag-audit ng buwis mga ulat (Appendix No. 4, 5 hanggang Order No. SAE-3-06/892a), pati na rin ang mga kinakailangan para sa pagbubuo ng ulat sa pag-audit ng buwis (Appendix No. 6 sa Order No. SAE-3-06/892a.

Sa talata 5 ng Art. Ang 100 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang isang ulat sa pag-audit ng buwis ay dapat ibigay sa taong may kinalaman sa kung kanino ang pag-audit ay isinagawa, o ang kanyang kinatawan laban sa pagtanggap, o inilipat sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito ng tinukoy na tao (kanyang kinatawan).

Kung ang taong may kinalaman sa kung kanino isinagawa ang pag-audit, o ang kanyang kinatawan ay umiwas na makatanggap ng isang ulat sa pag-audit ng buwis, kung gayon ang katotohanang ito ay makikita sa ulat ng pag-audit ng buwis; Ang ulat sa pag-audit ng buwis ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo sa lokasyon mga kumpanya(separate unit) o ​​lugar ng tirahan ng isang indibidwal. mga mukha. Kung ang isang ulat sa pag-audit ng buwis ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo, ang petsa ng paghahatid ng ulat na ito ay itinuturing na ikaanim na araw na binibilang mula sa petsa ng pagpapadala ng nakarehistrong sulat.

Sa talata 6 ng Art. Ang 100 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang isang tao na may kinalaman sa kung saan ang isang pag-audit ng buwis ay isinagawa (kanyang kinatawan), sa kaso ng hindi pagkakasundo sa mga katotohanang nakasaad sa ulat ng pag-audit ng buwis, pati na rin sa mga konklusyon at mga panukala ng mga inspektor, sa loob ng 15 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng ulat sa pag-audit ng buwis, ay may karapatang magsumite sa may-katuturang awtoridad sa buwis, nakasulat na mga pagtutol sa tinukoy na kilos sa kabuuan o sa mga indibidwal na probisyon nito. Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang mag-attach sa mga nakasulat na pagtutol o, sa loob ng napagkasunduang panahon, magsumite sa mga dokumento ng awtoridad sa buwis (mga sertipikadong kopya nito) na nagpapatunay sa bisa ng kanyang mga pagtutol

Serbisyo sa Buwis ng Russia tungkol sa Desk audit

(tulad ng na-edit ng Federal batas napetsahan noong Hulyo 27, 2006 N 137-FZ)

1. Ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa sa lokasyon ng awtoridad sa buwis batay sa mga pagbabalik ng buwis (mga kalkulasyon) at mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang iba pang mga dokumento sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis na magagamit ng awtoridad sa buwis.

2. Ang isang desk tax audit ay isinasagawa ng mga awtorisadong opisyal ng awtoridad sa buwis alinsunod sa kanilang mga opisyal na tungkulin nang walang anumang espesyal na desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa na ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang tax return (pagkalkula).

(sugnay 2 na sinususugan ng Federal batas napetsahan noong Nobyembre 26, 2008 N 224-FZ)

3. Kung ang pag-audit ng buwis sa desk ay nagpapakita ng mga pagkakamali sa pagbabalik ng buwis (pagkalkula) at (o) mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento, o nagpapakita ng mga hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng impormasyong ibinigay ng nagbabayad ng buwis at ng impormasyong nilalaman ng mga dokumentong makukuha ng awtoridad sa buwis at natanggap nito sa panahon ng kontrol sa buwis, ang nagbabayad ng buwis ay alam tungkol dito kasama ang pangangailangang magbigay ng mga kinakailangang paliwanag sa loob ng limang araw o gumawa ng mga naaangkop na pagwawasto sa loob ng itinakdang panahon.

4. Ang isang nagbabayad ng buwis na nagsumite sa awtoridad ng buwis ng mga paliwanag hinggil sa mga natukoy na pagkakamali sa pagbabalik ng buwis (pagkalkula) at (o) mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento, ay may karapatang magsumite sa awtoridad ng buwis ng mga extract mula sa buwis at ( o) mga rehistro ng accounting at (o ) iba pang mga dokumentong nagpapatunay sa katumpakan ng data na ipinasok sa tax return (pagkalkula).

5. Ang taong nagsasagawa ng desk tax audit ay obligadong isaalang-alang ang mga paliwanag at mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis. Kung, pagkatapos isaalang-alang ang mga isinumiteng paliwanag at mga dokumento, o sa kawalan ng mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay nagtatatag ng katotohanan ng isang pagkakasala sa buwis o iba pang paglabag batas sa mga buwis at bayarin, ang mga opisyal ng awtoridad sa buwis ay kinakailangang gumawa ng ulat ng inspeksyon sa paraang itinakda ng Artikulo 100 ng Kodigong ito.

6. Kapag nagsasagawa ng mga pag-audit ng buwis sa desk, may karapatan din ang mga awtoridad sa buwis na humiling, sa iniresetang paraan, mula sa mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng mga dokumentong nagpapatunay sa karapatan ng mga nagbabayad ng buwis na ito. benepisyo sa buwis.

7. Kapag nagsasagawa ng desk tax audit, ang awtoridad sa buwis ay walang karapatang humiling ng karagdagang impormasyon at mga dokumento mula sa nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang ibinigay ng artikulong ito o kung ang pagsusumite ng mga naturang dokumento kasama ang tax return (pagkalkula) ay hindi ibinigay ng code na ito.

8. Kapag nagsumite ng isang tax return para sa value added tax, kung saan ang karapatan sa isang tax refund ay ipinahayag, isang desk tax audit ay isinasagawa na isinasaalang-alang ang mga detalye na ibinigay para sa talatang ito, batay sa mga tax return at mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa code na ito.

Ang awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling mula sa mga dokumento ng nagbabayad ng buwis na nagpapatunay, alinsunod sa Artikulo 172 ng Kodigong ito, ang legalidad ng paglalapat ng mga bawas sa buwis.

9. Kapag nagsasagawa ng desk tax audit sa mga buwis na may kaugnayan sa paggamit ng mga likas na yaman, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan, bilang karagdagan sa mga dokumentong tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito, na humiling mula sa nagbabayad ng buwis ng iba pang mga dokumento na batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng naturang mga buwis.

9.1. Kung, bago matapos ang pag-audit ng buwis sa desk, ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang na-update na pagbabalik ng buwis (pagkalkula) sa paraang inireseta ng Artikulo 81 ng Kodigo na ito, ang pag-audit ng buwis sa desk ng naunang isinumiteng deklarasyon (pagkalkula) ay winakasan at isang bagong Nagsisimula ang pag-audit ng buwis sa desk batay sa na-update na pagbabalik ng buwis (pagkalkula). . Ang pagwawakas ng isang pag-audit ng buwis sa desk ay nangangahulugan ng pagwawakas ng lahat ng mga aksyon ng awtoridad sa buwis na may kaugnayan sa isang naunang isinumiteng tax return (pagkalkula). Sa kasong ito, ang mga dokumento (impormasyon) na natanggap ng awtoridad sa buwis bilang bahagi ng isang terminated desk tax audit ay maaaring gamitin kapag nagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol ng buwis na may kaugnayan sa nagbabayad ng buwis.

(sugnay 9.1 na ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang Nobyembre 26, 2008 N 224-FZ)

10. Ang mga tuntuning itinakda ng artikulong ito ay nalalapat din sa mga nagbabayad ng mga bayarin at mga ahente ng buwis, maliban kung iba ang ibinigay ng code na ito.

Pagsusuri sa desk sa liwanag ng pinakabagong kasanayan sa arbitrasyon

Sa kabila ng pagkalat at pagiging regular nito, nananatili pa rin ang isang desk audit na hindi gaanong pormal na kaganapan. Marahil ito ang dahilan kung bakit ang pagpapatupad nito ay nagdudulot ng maraming hindi pagkakaunawaan, kabilang ang paglilitis, kapag nagre-refund ng VAT o income tax. At ang mga kahilingan ng mga opisyal ng buwis ay hindi palaging legal, lalo na tungkol sa mga kahilingan para sa pagpapalabas ng mga pangunahing dokumento. Paano kumilos nang mahusay sa panahon ng isang camera meeting upang maiwasan ang multa? Sinusuri ang pinakabagong mga desisyon sa arbitrasyon, inirerekomenda ng may-akda ng artikulo ang pagsunod sa isang tiyak na pamamaraan para sa mga relasyon sa mga inspektor, na napatunayan ng positibong kasanayan sa hudisyal.

Ang isang desk audit ay isinasagawa batay sa mga pagbabalik ng buwis (mga kalkulasyon) at mga dokumentong isinumite organisasyon at kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Bilang karagdagan, ang mga dokumento sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis ay kasangkot sa pag-audit (sugnay 1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pagsasagawa, posible ang mga sitwasyon kapag ang mga kumpanya ay hindi nagsumite ng mga tax return sa inspektorate. Posible bang magsagawa ng desk audit sa kasong ito?

Sinasagot ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ang tanong na ito sa negatibo (resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 26, 2007 N 1580/07, pagpapasiya ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Abril 12, 2007 N 1580/07). Sa isa sa mga kaso, direktang tinanggihan ng matataas na hukom ang argumento ng inspektorate na tinatanggap ang desk audit, anuman ang pagsusumite ng mga deklarasyon. Ayon sa Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, kung wala sila, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat gumamit ng iba pang mga uri ng kontrol sa buwis.

Itinakda namin ang petsa ng pagsisimula para sa desk audit

Ang isang desk audit ay isinasagawa ng mga opisyal ng buwis nang walang anumang espesyal at paunang desisyon. At ang nagbabayad ng buwis mismo ay hindi alam tungkol sa simula nito. Maaari itong isagawa sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon at ang mga dokumento na nakalakip dito, maliban kung itinatag ng batas (sugnay 2 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga probisyong ito ay mahalaga. Kadalasan imposibleng matukoy ang eksaktong petsa ng pagsisimula ng isang pag-audit sa desk, dahil walang desisyon na ginawa tungkol dito.

Ipinapakita ng pagsasanay na hindi mo dapat gawing literal ang tatlong buwang panahon ng inspeksyon. Ayon sa Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, ang paghawak nito sa labas ng panahong ito ay hindi maaaring magsasangkot ng pagtanggi na matugunan ang mga kahilingan ng mga awtoridad sa buwis para sa koleksyon ng mga buwis, parusa at mga multa(Clause 9 ng liham ng impormasyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Marso 17, 2003 N 71 "Repasuhin ang kasanayan sa paglutas ng mga kaso ng Mga Hukuman ng Arbitrasyon na may kaugnayan sa aplikasyon ng ilang mga probisyon ng Unang Bahagi ng Buwis Code ng Russia").

Kaya't maaari itong maitalo na ang panahong ito ng desk inspeksyon ay hindi preemptive. Ang pag-expire nito ay hindi pumipigil sa pagkakakilanlan ng mga katotohanan ng hindi pagbabayad ng buwis at ang pagpapatibay ng mga hakbang para sa sapilitang pagkolekta nito. Gayunpaman, ang panahong ito ay isinasaalang-alang kung ang organisasyon ay may pananagutan sa hindi pagsumite ng mga dokumento bilang bahagi ng isang desk audit (Clause 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang batas ng mga limitasyon ay tatlong buwan pagkatapos ihain ang deklarasyon.

Kung ang kahilingan ng awtoridad sa buwis na magsumite ng mga dokumento ay natanggap pagkatapos ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon, pagkatapos ay pananagutan sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat. Ang konklusyong ito ay pinatutunayan ng arbitration practice (resolution ng FAS ZSO na may petsang Hulyo 24, 2007 N F04-4768/2007, FAS MO na may petsang Disyembre 27, 2007 N KA-A40/13627-07).

Anong mga dokumento ang maaaring hilingin sa panahon ng pag-audit sa desk?

Ang pinakamainit na hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis ay ang pangangailangang magsumite ng ilang partikular na dokumento. Bukod dito, ang sinumang ordinaryong inspektor ay maaaring humiling sa kanila nang hindi umaalis sa kanyang opisina. Bukod dito, ang kanyang kahilingan ay hindi nangangailangan ng parusa ng pinuno ng inspeksyon.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga pambihirang kaso ng paghiling ng mga karagdagang dokumento

Una sa lahat, ipaalala namin sa iyo na ang awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling ng pagtatanghal ng mga dokumento maliban sa mga naisumite na ng kumpanya sa panahon ng "camera meeting" kung ito ay natukoy lamang:

mga pagkakamali sa pagbabalik ng buwis (pagkalkula);

mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyon sa mga isinumiteng dokumento;

pagkakaiba sa pagitan ng impormasyon ng nagbabayad ng buwis at ng impormasyon mula sa mga dokumentong magagamit ng inspektor at natanggap sa panahon ng kontrol sa buwis.

Gayunpaman, naniniwala ang mga korte na isang simpleng typo sa deklarasyon na hindi humantong sa mga pagbabago base ng buwis, ay hindi dapat magsilbing batayan sa pag-aatas ng anumang karagdagang mga papeles (resolution FAS VSO na may petsang Pebrero 13, 2008 N A33-999/2007-F02-139/2008).

Kung ang mga pangyayari sa itaas ay wala, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatan na humiling ng mga karagdagang dokumento. Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng marami Mga korte ng arbitrasyon(mga atas ng Federal Antimonopoly Service UO na may petsang 05.05.2008 N F09-3221/08-S2; FAS VVO na may petsang 07.19.2007 N A82-16739/2006-27; FAS PO na may petsang 01.12.2006 N A104SA -32).

Paano yakapin ang kalawakan, o posible bang isumite ang lahat ng hiniling na dokumento?

Hindi mo maaaring hilingin na ang isang organisasyon ay magbigay ng "lahat ng bagay sa mundo" ng mga dokumento. Gaya ng ipinaliwanag sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ZSO na may petsang Abril 11, 2005 N F04-1852/2005, ang paghiling ng "pangunahing ulat" upang kumpirmahin ang pagsunod sa pag-uulat ng buwis sa aktwal na estado ng mga gawain ay nangangahulugan ng paggawa ng mga pag-audit sa desk sa on-site pag-audit (Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ipinagbabawal na magsagawa ng pag-audit sa tanggapan ng nagbabayad ng buwis

Bukod dito, hindi na kailangang magpakita ng mga inspektor sa kumpanya. Ang lahat ng kinakailangang dokumento ay isinumite niya nang nakapag-iisa. Ang pagpapalit ng desk inspeksyon ng on-site na inspeksyon ay humahantong sa hindi pagsunod sa mga garantiyang nauugnay sa pamamaraan para sa pagsasagawa nito, at, higit sa lahat, sa pagbabawal sa pagsasagawa ng paulit-ulit na on-site na inspeksyon.

Kaya, ang karapatang ibinibigay sa awtoridad sa buwis, kapag nagsasagawa ng isang pag-audit sa desk, upang humingi ng karagdagang impormasyon mula sa kumpanya, upang makatanggap ng mga paliwanag at mga dokumento, ay limitado sa kakanyahan nito. Kaugnay nito, ang mga awtoridad sa buwis ay maaari lamang humiling ng mga papeles na direktang nauugnay sa mga error na makikita sa mga deklarasyon.

Gayunpaman, bilang karagdagan dito, may karapatan silang humingi ng mga dokumento sa mga pambihirang kaso. Ito ay pinatunayan ng hudisyal na kasanayan (mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Marso 20, 2008 N A65-25305/07; FAS VSO ng Setyembre 25, 2007 N A19-6054/07-40-F02-6671/2007). Kasama sa mga naturang kaso ang pagsusumite ng mga dokumento na:

kumpirmahin ang karapatan sa benepisyo sa buwis(sugnay 6 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation);

kumpirmahin ang paggamit ng mga bawas sa buwis para sa VAT kapag naghain ng deklarasyon (sugnay 8 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation);

ay ang batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis na may kaugnayan sa paggamit mga likas na yaman(sugnay 9 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tingnan natin ang isa pang halimbawa. Sa isang desk audit, ang mga opisyal ng buwis ay humingi mula sa isang prodyuser ng agrikultura na hindi lumipat sa isang buwis sa agrikultura, ng mga dokumento sa legalidad ng paglalapat ng zero tax rate. buwis. Inapela ng nagbabayad ng buwis ang mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis sa korte. Ayon sa korte, ang rate na ito ay hindi isang benepisyo sa buwis. Ito ay gumaganap bilang isang independiyenteng elemento ng pagbubuwis. Samakatuwid, ang nagbabayad ng buwis ay walang karapatan na baguhin ito sa kanyang sariling pagpapasya. Dahil sa ang katunayan na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa pagsusumite ng nagbabayad ng buwis ng anumang mga dokumento na nagpapatunay sa aplikasyon ng zero rate, ang inspektorate ay walang dahilan upang humiling ng mga dokumento (Resolution of the Federal Antimonopoly Service UO dated May. 6, 2008 N F09-3057/08-S3).

Ang inspektor, na natuklasan ang isang pagkakamali sa mga dokumento, ay obligadong humingi ng paliwanag

Ang mga opisyal ng pananalapi na nakilala ang isang pagkakamali sa deklarasyon o iba pang mga isinumiteng dokumento ay hindi lamang may karapatan, kundi pati na rin ang obligasyon na hilingin ang pagsusumite ng mga paliwanag at mga dokumento na nagpapatunay sa kawastuhan ng pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga buwis. Ang interpretasyong ito ng talata 3 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay ibinigay sa kahulugan ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 12, 2006 N 267-O. Kung mas maaga ang awtoridad sa buwis, na natuklasan ang gayong mga pagkakamali, ay maaaring magsimula sa pamamaraan para sa pagdadala sa responsibilidad nang hindi nagpapaalam sa taong siniyasat, pagkatapos ay pagkatapos lumitaw ang posisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation, ang mga naturang aksyon ay hindi katanggap-tanggap.

Kaya, isa sa mga pederal na korte ng distrito ay tumanggi na tugunan ang mga hinihingi ng inspeksyon. Ang hindi pagkakaunawaan ay sumiklab sa mga deklarasyon ng customs, mga kopya kung saan isinumite ng nagbabayad ng buwis upang kumpirmahin ang bisa ng aplikasyon ng zero VAT rate. Tumanggi ang Federal Tax Service inspectorate na bayaran siya para sa buwis na "pagpasok" dahil sa "hindi nababasa" ng mga kopya ng mga deklarasyon ng customs.

Ang korte, na binanggit ang desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 12, 2006 N 267-O, ay nabanggit na, na naitatag ang "hindi nababasa" ng mga kopya ng mga dokumento, ang mga inspektor ay obligadong anyayahan ang nagbabayad ng buwis na ibigay ang kanilang mga orihinal. Dahil hindi ito nagawa, walang karapatan ang mga awtoridad sa buwis na hindi tanggapin ang mga ito (Resolution of the FAS VSO dated April 17, 2008 N A33-2637/07-F02-978/08). Ang sitwasyon na may "defective" na invoice ay isinasaalang-alang sa katulad na paraan (FAS DO resolution ng 04/21/2008 N F03-A04/08-2/1063).

Sa prinsipyo, ang mga korte ay madalas na tumanggi na matugunan ang mga kinakailangan ng inspeksyon kung sila ay batay sa mga resulta ng isang desk audit, kung saan ang mga karagdagang dokumento ay hindi hiniling kahit na ang isang error ay natuklasan sa deklarasyon (Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang 04/09/2008 N KA-A40/86-08; FAS UO na may petsang 02.29.2008 N F09-866/08-S2; FAS TsO na may petsang 09.19.2007 N A64-5533/06-16).

Ngunit kung ang organisasyon, sa pamamagitan ng sarili nitong kasalanan, ay hindi nagsumite ng mga hiniling na dokumento, kung gayon hindi ito makakaasa sa aplikasyon ng sugnay 3 ng Art. 88 Tax Code ng Russian Federation. Ang isang katulad na sitwasyon ay madalas na lumitaw kapag ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon sa VAT refund alinsunod sa Art. 165 at 176 ng Tax Code ng Russian Federation. Nagtatatag sila ng isang listahan ng mga dokumento na dapat isumite ng isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay para sa refund ng "input" na buwis sa awtoridad sa buwis. Ang kawalan ng hindi bababa sa isa sa mga ito ay batayan para sa pagtanggi ng kabayaran. Sa kasong ito, ang inspektorate ay hindi obligadong magpadala ng kahilingan sa kumpanya na ibigay ang mga nawawalang dokumento.

Dahil ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng maayos na naisagawang mga dokumento, ang desisyon ng inspektor batay sa pagsusuri ng mga papeles na mayroon ito ay legal. Ang ibang konklusyon ng mga hukom ay sasalungat sa legal na posisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, na itinakda sa isang bilang ng mga desisyon (mga resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Abril 18, 2006 N 16470/ 05, may petsang Mayo 16, 2006 N 14873/05, may petsang Mayo 16, 2006 N 14874/05, may petsang Setyembre 21. 2005 N 4152/05 at may petsang 07/06/2004 N 1200/04). Kahit na ang nagbabayad ng buwis, pagkatapos ng pagtanggi ng inspektor na magbigay ng refund, ay nagpapakita ng kinakailangang hanay ng mga dokumento nang direkta sa pagdinig ng korte, ang hukuman ay walang karapatan na suriin ang mga ito (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the Federal Antimonopoly Service of April 11, 2008 N F03-A04/07-2/5384).

Ang pamamaraan para sa pagsasaalang-alang ng mga materyales na natanggap sa panahon ng inspeksyon

Ang inspeksyon ay may eksaktong sampung araw pagkatapos ng inspeksyon upang gumuhit ng isang aksyon batay sa mga resulta nito (talata 2, talata 1, artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa panahong ito, ang pagsasaalang-alang ng mga materyales mula sa silid ay dapat maganap na may sapilitan na pakikilahok ng isang kinatawan ng organisasyon. Palaging binibigyang pansin ang pagsunod sa kinakailangang ito. Mga korte ng arbitrasyon.

Ang paglabag sa pamamaraan ng pag-verify ay humahantong sa kawalan ng bisa ng mga resulta nito

Kung hindi pa rin aabisuhan ng mga awtoridad sa buwis ang nagbabayad ng buwis na ina-audit tungkol sa oras at lugar ng pagsasaalang-alang ng mga resulta ng pag-audit, kung gayon ang kanilang huling desisyon ay maaaring ituring na labag sa batas. Kasabay nito, ang mga korte ay karaniwang hindi napupunta sa esensya ng hindi pagkakaunawaan kung itatatag nila ang mismong katotohanan ng naturang paglabag. Kinikilala nila ang mga resulta ng inspeksyon bilang hindi wasto (Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng Central Election Commission na may petsang 04.03.2008 N A14-5448-2007/223/28).

Kaya, ang kabiguan na ipaalam sa organisasyon ang petsa ng pagsasaalang-alang ng mga materyales ay isang ganap na batayan para sa pagkansela ng may-katuturang desisyon ng awtoridad sa buwis. Ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na malaman ang oras at lugar ng pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pag-audit ay batay sa Art. 21 Tax Code ng Russian Federation. Pagkatapos ng lahat, dapat siyang magkaroon ng tunay na pagkakataon na kumatawan at ipagtanggol ang kanyang mga interes (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the Eastern Military District na may petsang Agosto 27, 2007 N A82-15661/2006-20).

Mga pinagmumulan

delo.ua Kaso

www.rabota2000.com.ua trabaho 2000

revolution.allbest.ru/ Mga Abstract

www.kadis.ru Legal na portal

www.garant.ru Garant - portal ng legal na impormasyon

Investor Encyclopedia. 2013 .

Ang pinakakaraniwang uri ng pag-audit na isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis ay ang desk audit. Lahat ng nagbabayad ng buwis, nang walang pagbubukod, ay dumaan dito. Tingnan natin kung paano ito ginawa pag-audit ng buwis sa desk, anong mga subtlety mayroon ang isang nagbabayad ng buwis at ano ang dapat niyang malaman upang matagumpay na maipasa ito?

Pag-audit ng buwis sa desk at field: pangunahing pagkakaiba

Ang pag-audit ng buwis ay isang espesyal na paraan ng kontrol, na maaaring nakabatay sa desk (iyon ay, isinasagawa sa loob ng bahay) o on-site. Ang kontrol sa buwis at pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa ng mga opisyal ng Federal Tax Service upang masuri ang pagsunod ng mga negosyante sa mga batas ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga serbisyo ay sinusuri hindi lamang ng mga nagbabayad ng buwis, kundi pati na rin ng mga ahente ng buwis at mga taong nagbabayad ng iba't ibang mga bayarin sa buwis.

Ang pagsuri ay isang epektibong tool sa pagkontrol. Sa tulong nito, mas madaling makamit ang magkatulad na mga parameter sa aplikasyon ng mga ligal na pamantayan, mga patakaran sa pagbubuwis at pagsunod sa kanila. Tulad ng nabanggit sa itaas, umiiral ang mga sumusunod na pagsusuri:

• opisina;
• malayo.

Ang pagsasagawa ng mga desk check ay dahil sa mga sumusunod na dahilan: Art. 88 Tax Code ng Russian Federation. Isinasagawa ang mga ito ng desk audit department ng Federal Tax Service batay sa bawat isinumiteng deklarasyon o dokumentasyon ng pag-uulat. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi inaabisuhan tungkol sa nakaplanong kaganapan. Bilang karagdagan, ang isang desk tax audit (RF Tax Code) ay hindi nangangailangan ng espesyal na pahintulot mula sa pamamahala ng inspeksyon. Ang pamamaraan ay maaaring isagawa sa loob ng tatlong buwan. Limang araw ang ibinibigay para gumawa ng mga pagbabago sa deklarasyon alinsunod sa kahilingan ng tax inspectorate. Ang isang ulat sa pag-audit ng buwis sa desk ay iginuhit lamang kung may nakitang mga paglabag. Mahalagang punan ang dokumentong ito nang tama at tama; ang isang sample ay makukuha sa bawat tanggapan ng buwis.

Ang mga on-site na inspeksyon ay isinasagawa nang random. Isinasagawa ang mga ito sa iba't ibang panahon ng pag-uulat at para sa iba't ibang uri ng buwis. Ang mga on-site na inspeksyon ay isinasagawa kapwa sa teritoryo ng mga nagbabayad ng buwis at sa Federal Tax Service (depende sa kagustuhan ng taong iniinspeksyon). Upang simulan ang pamamaraan, kailangan mong kumuha ng naaangkop na pahintulot mula sa mga awtoridad sa buwis. Kinakailangang ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang paparating na kaganapan. Ang ganitong mga pamamaraan ay isinasagawa ng maximum na dalawang beses sa isang taon, at ang tagal ng bawat isa sa kanila ay maaaring 2-6 na buwan. Kapag nakumpleto ang inspeksyon, ang nagbabayad ng buwis ay bibigyan ng isang sertipiko ng mga nakumpletong aksyon, ang isang ulat sa pag-audit ng buwis sa desk ay iginuhit at ang isang tiyak na desisyon ay ginawa, hindi alintana kung ang mga pagkukulang sa gawain ng organisasyon ay natukoy o hindi.

Mga materyales para sa pag-download:

Ano ang mga layunin ng isang desk tax audit?

Ang isa sa mga anyo ng pag-audit ng Federal Tax Service ay isang desk tax audit, kung saan ang mga deklarasyon ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante. Ang ganitong uri ng kontrol ay may natatanging tampok - ang Federal Tax Service ay hindi kailangang pumunta kahit saan upang maisagawa ito.

Kung ihahambing natin ang on-site at desk audit, ang huli ay mas epektibo, dahil ginagawang posible na makakuha ng mas maraming organisasyon at indibidwal na negosyante dahil sa mga tampok nito.

Ang isang desk tax audit ay isinasagawa ng isang inspektor. Ang mga deklarasyon, mga transaksyon sa pag-aayos para sa mga paunang pagbabayad, at ilang mga sertipiko at pahayag ay napapailalim sa kontrol. Ang pagsusuri ng lahat ng mga dokumento sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis ay isinasagawa. Ang pag-uulat sa pag-audit na ito ay maaaring isumite kapwa sa elektronikong paraan at sa papel na anyo. Kung ang kumpanyang ina-awdit ay gumagamit ng higit sa 100 tao, ang ulat ay dapat na electronic (ang panuntunang ito ay may bisa mula noong 2008).

Ang mga layunin ng pagsasagawa ng desk audit ay:

• kontrol sa pagsunod ng mga nagbabayad ng buwis sa Tax Code ng Russian Federation;
• pagkakakilanlan ng mga halaga ng hindi nabayaran o bahagyang bayad na mga kontribusyon para sa mga umiiral na paglabag;
• pangongolekta ng hindi nabayaran o bahagyang bayad na mga utang sa Federal Tax Service;
• pagdadala ng mga lumalabag sa pananagutan sa buwis o administratibo; pagkolekta ng impormasyon para sa tamang pagpili ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante para sa on-site na inspeksyon;
• kontrol sa legal na paggamit ng mga pagbabawas at benepisyo.

Upang makamit ang mga layuning ito, dapat lutasin ng Federal Tax Service ang ilang mga problema, lalo na:

• suriin ang katumpakan ng mga ulat sa accounting;
• kalkulahin ang mga tagapagpahiwatig para sa mga buwis na inilipat sa treasury ng estado;
• kontrolin ang pagiging maagap ng paglipat ng mga settlement sa Federal Tax Service;
• tukuyin ang maling data sa pag-uulat ng dokumentasyon;
• suriin ang pagkakapare-pareho ng mga halaga sa pag-uulat ng buwis at accounting;
• kilalanin ang mga katotohanan ng mga paglabag sa pamamaraan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang desk tax audit ay isinasagawa alinsunod sa kasalukuyang Tax Code ng Russian Federation. Ang pamamaraan at mga tuntunin nito ay makikita sa Art. 31, 87 at 88 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon kay Art. 87 ng Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa pagpapatunay:

• mga organisasyon;
• natural na tao;
• mga indibidwal na indibidwal na negosyante nang hindi bumubuo ng isang legal na entity.

Ang isang desk tax audit (talata 1 ng Artikulo 88) ay nagsasangkot ng pagsusuri sa dokumentasyon at mga tax return na ibinigay ng nagbabayad ng buwis. Ang mga dokumentong ito ay ang batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Sinusuri din ng mga espesyalista na nagsasagawa ng pamamaraang ito ang dokumentasyon tungkol sa gawain ng taong iniinspeksyon, na makukuha sa Federal Tax Service.

Mga pangunahing uri ng pag-audit ng buwis sa desk

Ang mga pag-audit ng buwis sa desk sa 2017, tulad ng sa mga nakaraang panahon, ay nahahati sa ilang uri. Tingnan natin sila.

Pormal na pagpapatunay

Sa panahon ng isang pormal na pag-audit sa desk, tinitingnan ng mga awtorisadong tao kung ang negosyo ay may lahat ng anyo ng mga ulat at dokumentasyon na itinatag ng batas (halimbawa, dokumentasyon na nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga benepisyo sa buwis o pag-export ng mga kalakal, atbp.).

Tinitingnan ng mga espesyalista kung ang nagbabayad ng buwis ay may mga mandatoryong detalye na ibinigay ng mga legal na aksyon at kung gaano kalinaw ang mga ito na napunan. Dapat ipasok ang data gamit ang panulat, felt-tip pen o machine printing. Dapat ay walang hindi natukoy na mga pagwawasto. Kung may nawawalang impormasyon sa linyang ibinigay para dito, maglagay ng gitling o sanggunian sa katotohanang walang mga batayan para sa pagpasok ng impormasyon.

Kasama rin sa isang pormal na pag-audit ng buwis sa desk ang pagsuri sa pirma ng nagbabayad ng buwis (manager at punong accountant) at ang kanilang pagsunod sa mga itinatag na pamantayan. Ang pangalawang kopya ng pag-uulat ng buwis ay ibinibigay din, kung saan ang Federal Tax Service ay naglalagay ng marka sa petsa ng pagtanggap ng ulat.

Pagsusuri ng aritmetika

Sa panahon ng pag-audit ng arithmetic desk, ang katumpakan ng mga kalkulasyon sa matematika ng ilang partikular na mga tagapagpahiwatig (halimbawa, nabubuwisang tubo) ay tinatasa. Ang isang arithmetic desk audit ay nagsasangkot ng pagsubaybay sa katumpakan ng mga kalkulasyon ng mga resulta sa pananalapi sa dokumentasyon nang pahalang at patayo.

Pagsusuri sa regulasyon

Sa panahon ng isang regulatory desk audit, sinusuri ng mga inspektor ang mga nilalaman ng dokumentasyon, tinatasa ito mula sa pananaw ng kasalukuyang batas. Salamat sa kontrol sa regulasyon, posibleng matukoy ang dokumentasyon na may iligal na nilalaman, magtatag ng mga katotohanan ng hindi makatarungang pagpapawalang-bisa ng mga gastos para sa halaga ng mga kalakal, maling paggamit ng mga rate ng buwis, atbp. Ang isang regulatory desk tax audit ay isinasagawa ng isang inspektor, na, kapag ginagawa ito, ay umaasa sa balangkas ng regulasyon sa mga buwis at bayarin.

Direktang inspeksyon sa desk

Mayroong direktang pag-audit ng buwis sa desk. Ang mga dokumentong may digital data na nagsisilbing batayan ng nagbabayad ng buwis para sa pagtatakda ng halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay napapailalim sa maingat na pagsusuri.

• 12 dahilan para sa pagsasagawa ng hindi nakaiskedyul na on-site na pag-audit ng buwis: checklist

Ano ang mga deadline para sa desk audit ng mga awtoridad sa buwis?

Ang KNI, o desk audit, ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa teritoryo sa lokasyon ng Federal Tax Service. Sa panahon ng mga kaganapan, ang mga negosyo na may lahat ng anyo ng pagmamay-ari at mga istruktura ng organisasyon ay sinisiyasat. Ang isang desk tax audit ay may mga sumusunod na tampok:

• ang paksa ng kontrol nito ay limitado;
• Sa isang mas malaking lawak, sa loob ng balangkas ng isang pag-audit ng buwis sa desk, sinusuri nila ang pagsunod ng isang buwis sa mga pamantayang pambatasan;
• ang mga deadline para sa isang desk tax audit ay malinaw na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation at tatlong buwan;
• maaaring suriin at suriin ang dokumentasyon sa teritoryo ng awtoridad;
• Ang mga inspektor ay may malawak na karapatan, lalo na maaari silang humingi ng dokumentasyon mula sa nagbabayad ng buwis mismo at sa kanyang mga kasosyo, magsagawa ng mga inspeksyon, pagsusuri at paghahanap. Ang karapatang magsagawa ng inspeksyon ay nakasaad sa Art. 88 Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay maaaring isagawa alinman kasama o walang partisipasyon ng nagbabayad ng buwis.

Ang unang pagpipilian ay malalim. Ang nagbabayad ng buwis ay iniharap sa mga desisyon at kahilingan na nilagdaan ng pinuno ng Federal Tax Service at mga katumbas na opisyal, iyon ay, ang kanyang mga kinatawan.

Sa pangalawang opsyon, sinusuri ang mga ulat na isinumite ng nagbabayad ng buwis sa serbisyo ng buwis. Malalaman lamang ng isang mamamayan na nagsimula na ang isang desk tax audit sa pamamagitan ng paghiling ng paglilinaw o espesyal na dokumentasyon.

Ang mga desk department ng INFS ang nagsasagawa ng mga aktibidad at may pananagutan sa kanila. Ang istraktura ay may mga departamento na hinati sa ilang uri ng mga buwis. Karamihan sa mga inspektor ay nagtatrabaho sa mga seksyon ng desk control para sa VAT. Ang ganitong uri ng pag-audit ay isinasagawa ng isang inspektor, na responsable para sa lahat ng mga pamamaraan: pagguhit ng isang kinakailangan, pagsuri ng mga dokumento, pagsasagawa ng mga karagdagang aktibidad at pagdodokumento ng mga resulta ng isang pag-audit ng buwis sa desk.

Ang dokumentasyon ng inspeksyon na organisasyon ay inilipat sa Federal Tax Service batay lamang sa isang nakasulat na kahilingan. Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi naabisuhan na ang isang desk tax audit ay binalak, sa panahon ng pamamaraan ay kakailanganin lamang niyang ipaliwanag ang kasalukuyang kalagayan sa kahilingan ng inspektor.

Sa antas ng pambatasan, ito ay nakasaad tungkol sa tagal ng pamamaraan. Ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagtatanghal ng desisyon. Gayunpaman, posibleng palawigin ang mga termino nito para sa mga wastong dahilan. Kabilang dito ang mga sumusunod na pangyayari:

• Kinakailangan na magsagawa ng mga karagdagang aktibidad upang humiling at makakuha ng impormasyon tungkol sa sirkulasyon ng dokumentasyon sa mga kasosyong organisasyon. Ang desisyon sa isang counter inspection ay ipinadala sa inspectorate sa lokasyon ng partner;
• ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbigay ng na-update na tax return para sa panahon na sasailalim sa pag-audit. Ang bagong petsa ng inspeksyon ay kinakalkula mula sa araw na isinumite ang dokumento.

Karaniwang repasuhin ang lahat ng gawain ng isang organisasyon sa nakalipas na tatlong taon. Ang dokumentasyon mula sa isang naunang panahon ay hindi kinokontrol, dahil ang batas ng mga limitasyon ay nagsisimula nang ilapat.

Kung ang kahilingan ay nagsasaad ng takdang panahon para sa pagsasagawa ng desk tax audit na hindi sumusunod sa batas, ang mamamayan ay may karapatang hamunin ang pagkakaloob ng mga dokumento alinsunod sa batas sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa pinuno ng INFS o pag-apela dito sa korte.

Ang paraan ng pag-verify na ito ay walang mga paghihigpit sa dami na inilapat sa isang tao. Sa kasong ito, ang mga inspeksyon ay dapat na magkakaiba sa iba't ibang mga parameter: buwis, isyu o panahon ng kontrol. Para sa parehong mga buwis para sa parehong yugto ng panahon, hindi isinasagawa ang isang pag-audit ng buwis sa desk.

Ang lugar ng kaganapan ay ang teritoryo ng Federal Tax Service. Direkta silang pumupunta sa mga organisasyong iniinspeksyon lamang bilang eksepsiyon, kadalasang sinusuri ang mga refund ng VAT.

Ang inspektor ng buwis ng mga pag-audit sa desk ay maaaring, ginagabayan ng Art. 92 ng Tax Code ng Russian Federation, siyasatin ang teritoryo o ang inspeksyon na bagay, kung ang kumpirmasyon lamang batay sa mga dokumento ay hindi sapat.

Maaari mo lamang suriin ang teritoryo kung naroroon ang isang manager o iba pang opisyal. Bilang mga eksepsiyon, ang mga opisyal ay minsan ay nagtatanong upang makakuha ng paglilinaw sa mga paksang sakop ng isang desk tax audit.

• 22 palatandaan kung bakit naghihintay sa iyo ang on-site na pag-audit ng buwis

Sa anong batayan posible na magsagawa ng desk tax audit?

Ang inspeksyon ay palaging nauuna sa isang pagsusuri na isinasagawa ng desk department ng Federal Tax Service. Ang kanyang data ay nagiging batayan para sa inspeksyon.

Maaaring magsagawa ng desk audit dahil sa:

• hindi pagkakatugma sa impormasyong tinukoy sa deklarasyon para sa isa sa mga panahon ng pag-uulat;
• hindi pagkakapare-pareho sa impormasyon sa mga pahayag ng parehong uri na ipinakita para sa ilang mga panahon;
• mga aplikasyon ng benepisyo sa buwis;
• pagsusumite ng isang tax return na naghahabol ng refund mula sa mga pondo ng badyet o isang bawas sa isang malaking halaga;
• pagsusumite ng ulat na may impormasyon sa paggamit ng likas na yaman.

Ang Federal Tax Service Inspectorate ay nagsasagawa ng mga panloob na inspeksyon ng kontrol, pati na rin ang mga pag-audit sa desk na pumapalit sa mga inspeksyon sa lugar para sa maliliit at maliliit na organisasyon.

Ang mga aktibidad ay isinasagawa kaugnay sa mga negosyo na:

• gumamit ng mga espesyal na UTII o PSN mode;
• walang ari-arian o transportasyon;
• magbigay ng zero na pag-uulat.

Ang isang malalim na pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa lamang batay sa isang desisyon ng pamamahala ng Federal Tax Service. Ang dokumentasyon ay nagpapahiwatig ng simula ng kontrol at ipinasa sa isa sa mga opisyal ng organisasyon. Ang isang empleyado ng negosyo ay dapat pumirma sa dokumento at ipahiwatig ang petsa ng paghahatid nito.

Kasama ng desisyon, ang opisyal ng organisasyon ay kinakailangang magbigay ng ilang dokumentasyon. Bilang isang patakaran, ang listahan nito ay hindi sapat na tiyak at kasama ang pariralang "iba pang mga dokumento", at samakatuwid ay isang karagdagang kahilingan ang ginawa.

Ang taong iniinspeksyon ay kinakailangang maghanda at magsumite ng mga dokumento sa loob ng sampung araw. Kung ang nagbabayad ng buwis ay nakaligtaan ang tinukoy na panahon o tumanggi na magbigay ng impormasyon, ang Federal Tax Service ay maaaring magpataw ng parusa sa taong iniinspeksyon, batay sa Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pamamaraan para sa pagsasagawa ng pag-audit ng buwis sa desk: mga pangunahing yugto

Ang organisasyon ng mga pag-audit ng buwis sa desk ay hindi nangangailangan ng desisyon mula sa pamamahala ng inspektor ng buwis. Ang kaganapan ay isinasagawa ng mga awtorisadong opisyal ng organisasyon ng buwis, gamit ang kanilang mga opisyal na tungkulin. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi inaabisuhan tungkol sa nakaplanong pamamaraan.

Maaaring magsimula ang Federal Tax Service ng desk inspeksyon anumang oras pagkatapos magsumite ng mga ulat ang nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, ang aktwal na simula nito ay hindi mahalaga. Ang panahon para sa pagsasagawa ng desk tax audit ay magsisimulang mag-expire sa susunod na araw pagkatapos maisumite ang ulat.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay walang sinasabi tungkol sa mga yugto ng inspeksyon. Ang pag-audit ng buwis sa desk (Artikulo 88) ay karaniwang nahahati sa ilang panahon.

Pagtanggap ng mga dokumento mula sa taong sinusuri

Ang unang yugto ay ang Federal Tax Service na sinusuri ang pagkakaroon ng mga kinakailangang dokumento na nakalakip sa deklarasyon o mga kalkulasyon, alinsunod sa batas. Pagkatapos makumpirma ang pagkakaroon ng mga ulat, magsisimula ang isang pag-audit ng buwis sa desk.

Mga pagsasaayos ng organisasyon at direktang inspeksyon

Ginagawa ng Federal Tax Service ang mga sumusunod na aksyon:

• sinusuri ang katumpakan ng mga kalkulasyon ng buwis;
• sinusuri ang lohikal na relasyon sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig sa mga ulat at mga kalkulasyon na kinakailangan para sa pagkalkula ng buwis;
• sinusuri ang pagiging maihahambing ng data ng pag-uulat na may katulad na impormasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat;
• nag-uugnay sa mga tagapagpahiwatig ng mga ulat sa accounting at mga pagbabalik ng buwis, mga indibidwal na data sa mga pagbabalik ng buwis ng iba't ibang uri;
• sinusuri ang mga tagapagpahiwatig ng mga ulat sa accounting at mga pagbabalik ng buwis para sa pagsunod sa impormasyong makukuha ng Federal Tax Service sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng nagbabayad ng buwis, na kinuha mula sa ibang mga mapagkukunan.

Sa panahon ng isang desk audit, ang serbisyo sa buwis ay may karapatang humiling mula sa taong ina-awdit ng karagdagang impormasyon, dokumentasyon at mga paliwanag na nagpapatunay sa katumpakan ng mga pagtatasa ng buwis at pagiging maagap ng mga pagbabayad ng buwis. Ang Federal Tax Service ay ipinagkaloob sa karapatang ito batay sa Art. 31, 88 at 93 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang Federal Tax Service ay may karapatan na maging pamilyar sa mga kontrata ng negosyo, pangunahing dokumentasyon ng accounting, mga rehistro ng accounting (mga order journal, statement, general ledger), at mga invoice. Ang taong iniinspeksyon, kung saan hiniling ang dokumentasyon, ay kinakailangang magpakita ng mga sertipikadong kopya.

Ang mga dokumentong ipinakita ng nagbabayad ng buwis ay dapat na maayos na naisakatuparan. Ang mga pangunahing kinakailangan sa disenyo ay:

• nababasang teksto;
• isang maaasahang folder na hindi maaaring sirain nang mekanikal, at ang kakayahang malayang kopyahin ang alinman sa mga sheet;
• pagnunumero ng lahat ng mga sheet at indikasyon ng kanilang kabuuang dami sa sertipikasyon.

Ang taong iniinspeksyon ay nagsusumite sa Federal Tax Service ng mga kopya ng dokumentasyon kasama ang isang sumasaklaw na sulat.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay tumangging magbigay ng mga kinakailangang dokumento o nabigong isumite ang mga ito sa loob ng tinukoy na oras, ito ay itinuturing na isang pagkakasala. Para dito mayroong multa na 200 rubles. para sa bawat dokumentong hindi ipinakita (ayon sa Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag nagdedeklara ng mga benepisyo sa isang tax return, ang Federal Tax Service ay humihiling mula sa taong ina-audit ng dokumentasyong nagpapatunay sa bisa ng kanilang paggamit.

Kapag nagsasagawa ng desk audit, ang Federal Tax Service ay madalas na humihiling ng impormasyon tungkol sa mga kasosyo ng taong iniinspeksyon. Maaaring mangailangan ang Federal Tax Service ng dokumentasyon mula sa mga counterparty na may kaugnayan sa mga aktibidad ng taong iniinspeksyon. Ito ay magiging isang counter check.

Sa ganitong mga kaso, pinag-aaralan ng Federal Tax Service ang mga dokumento ng pagbabayad at settlement, mga kontrata para sa supply ng mga produkto (probisyon ng mga serbisyo, pagganap ng trabaho), mga invoice, bank statement at iba pang dokumentasyong direktang nauugnay sa mga aktibidad ng taong sinusuri.

Kung ang isang negosyo ay tumangging magbigay ng dokumentasyon na may impormasyon tungkol sa taong iniinspeksyon, umiiwas sa pagtatanghal, o magsumite ng mga dokumentong may maling data, ito ay itinuturing na isang paglabag sa buwis. Ayon kay Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, ang multa para dito ay 10 libong rubles.

Ang Federal Tax Service ay may karapatang humiling sa bangko ng isang sertipiko ng mga transaksyon at account ng nagbabayad ng buwis. Ang bangko ay binibigyan ng tatlong araw pagkatapos ng kahilingan na mag-isyu ng naturang impormasyon.

Parehong sa Tax Code ng Russian Federation at sa Art. 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagsasalita tungkol sa pananagutan para sa mga nawawalang deadline para sa pagbibigay ng dokumentasyon at iba pang impormasyon para sa pag-verify. Batay sa Art. 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, ang mga mamamayan na lumalabag sa regulasyong ito ay kinakailangang magbayad ng multa sa halagang 100-300 libong rubles. Sa kasong ito, ang mga opisyal ay nagbabayad ng multa na 300-500 libong rubles. Ang parehong mga parusa ay nalalapat sa isang nagbabayad ng buwis na tumangging magbigay ng mga dokumento at data o nagbibigay ng mga ito sa hindi sapat na dami o sa isang baluktot na format.

Pagpaparehistro ng mga resulta ng inspeksyon

Kung paano pinagsama-sama ang mga resulta ng isang pag-audit ng buwis sa desk ay depende sa pagkakaroon o kawalan ng mga pagkakamali at mga kontradiksyon sa impormasyon sa dokumentasyon. Kung ang isang on-site na inspeksyon ay nagsasangkot ng pagbuo ng isang aksyon batay sa mga resulta nito, pagkatapos ay sa panahon ng isang desk inspeksyon na ito ay hindi kinakailangan ayon sa Tax Code ng Russian Federation. Kinakailangan lamang ang dokumentasyon kapag natukoy ang mga error.

Kung walang nakitang mga paglabag sa panahon ng inspeksyon, awtomatikong nakumpleto ang inspeksyon. Pinirmahan ng inspektor ang deklarasyon at ipahiwatig ang petsa sa pahina ng pamagat. Ayon sa batas, ang Federal Tax Service ay hindi obligado na ipaalam sa taong iniinspeksyon tungkol sa kawalan ng mga paglabag at ang pagkumpleto ng inspeksyon.

Ano ang gagawin kung ang isang inspeksyon ay nagpapakita ng mga paglabag:

• gumuhit ng isang ulat ng isang pag-audit ng buwis sa desk sa loob ng sampung araw mula sa petsa ng pagkumpleto nito (sa ilalim ng Artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ibigay ang ulat ng pag-audit ng buwis sa desk sa taong iniinspeksyon nang hindi lalampas sa limang araw mula sa petsa ng pagbuo ng dokumento;
• sa loob ng isang buwan, ang na-audit na tao ay may karapatang maghain ng pagtutol sa ulat ng pag-audit ng buwis sa desk;
• sa loob ng sampung araw pagkatapos ng pagtatapos ng panahon para sa paghahain ng mga pagtutol, ang pamamahala ng Federal Tax Service ay dapat maging pamilyar sa mga materyales sa inspeksyon, ang mga pagtutol ng taong iniinspeksyon at magpasya kung kinakailangan na panagutin ang nagbabayad ng buwis para sa mga natukoy na pagkakasala. o hindi.

Ang batas ay dapat pirmahan ng mga empleyado ng Federal Tax Service at ng mga taong iniinspeksyon.

Kasama sa ulat sa pag-audit ng buwis sa desk ang:

• petsa at numero ng kilos;
• mga inisyal at posisyon ng pagsisiyasat ng mga mamamayan;
• pangalan ng nagbabayad ng buwis (sa buo at pinaikling anyo);
• petsa ng pagsusumite ng deklarasyon sa Federal Tax Service;
• numero ng pagpaparehistro ng dokumento;
• petsa ng pagsisimula at pagtatapos ng inspeksyon;
• listahan ng mga isinagawang kinokontrol na pamamaraan;
• natukoy na mga katotohanan ng mga paglabag sa buwis;
• ang mga resulta ng isang pag-audit ng buwis sa desk, ang itinalagang sukat ng responsibilidad, kasama ang mga panukala para sa pag-aalis ng mga pagkukulang.

Ang ulat ng desk tax audit ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis sa loob ng limang araw. Maaari mong ilipat ang dokumento sa anumang paraan, kasama ang personal. Kung ito ay hindi posible o kung ang taong ina-awdit ay tumangging tumanggap nito, ang Federal Tax Service ay nagpapadala ng isang desk tax audit report sa pamamagitan ng koreo.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagsasaad ng pangkalahatang tuntunin, ayon sa kung saan ang petsa ng pagtanggap ng taong sinusuri ng kilos ay ang ikaanim na araw mula sa petsa na ipinadala ang dokumento sa pamamagitan ng koreo. Gayunpaman, madalas na nangyayari na ang isang mamamayan ay tumatanggap ng isang dokumento na hindi sa oras para sa mga kadahilanang lampas sa kontrol ng Federal Tax Service, at, bilang isang resulta, ay hindi maaaring magsumite ng kanyang mga pagtutol sa loob ng panahon na inilaan ng batas.

Sa bagay na ito na mas tama na isaalang-alang ang pagtanggap ng dokumento bilang araw ng paghahatid. Maaari mong subaybayan ang katotohanan ng pagtanggap gamit ang impormasyon ng Russian Post. Pagkatapos ng sampung araw pagkatapos ng paghahatid ng kilos, ang pinuno ng Federal Tax Service o ang kanyang kinatawan ay dapat suriin ang dokumentasyong natanggap kapag ang isang desk tax audit ay isinagawa sa VAT, personal na buwis sa kita at iba pang mga buwis.

Dapat talagang tanungin ng nagbabayad ng buwis ang inspektor tungkol sa petsa ng pagsasaalang-alang ng mga resulta ng pag-audit sa desk. Kung ang mamamayan ay naabisuhan tungkol sa lugar at araw ng inspeksyon ay wala, hindi ito dahilan upang baguhin ang tinukoy na panahon. Sa kasong ito, ang mga resulta ng pag-audit ng buwis sa desk ay isinasaalang-alang sa kanyang kawalan.

Kung ang inspektor ay nangangailangan ng karagdagang impormasyon o upang pag-aralan ang mga pangyayari na lumitaw, ang pinuno ng Federal Tax Service ay maaaring magsagawa ng karagdagang mga aktibidad sa pagkontrol sa buwis. Ang mga pamamaraang ito ay dapat isagawa sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa isang buwan. Batay sa pag-aaral ng mga resulta ng inspeksyon, ang inspektor ang magpapasya kung papanagutin ang taong iniinspeksyon o hindi.

Pagsusuri ng mga resulta at paggawa ng pangwakas na desisyon

Ang desisyon ay dapat gawin nang hindi lalampas sa huling petsa ng panahon ng inspeksyon, iyon ay, hindi lalampas sa tatlong buwan mula sa sandaling ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang tax return at dokumentasyon batay sa kung saan ang mga buwis ay kinakalkula at binabayaran.

Kung pinananagot ng Federal Tax Service ang isang nagbabayad ng buwis para sa isang paglabag sa buwis, binabalangkas ng desisyon ang mga kalagayan ng kaso at ang pamamaraan para sa pagtukoy sa kanila sa panahon ng pag-audit. Ang Federal Tax Service ay dapat magbigay ng dokumentasyon at iba pang impormasyon na nagpapatunay sa katotohanang ito. Ang mga pangyayari na nagpapalubha ng pananagutan ay dapat ding ilarawan nang detalyado.

Dapat ipahiwatig ng desisyon ang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation na nagbibigay ng pananagutan para sa isang partikular na pagkakasala at ang pananagutan para sa isang naibigay na nagbabayad ng buwis. Ang Federal Tax Service ay gumagawa ng mga panukala para sa pagbabayad ng mga buwis na hindi binayaran o hindi binayaran nang buo, pagbabayad ng mga multa para sa mga huling pagbabayad na naipon sa oras ng pagsasaalang-alang ng mga resulta, atbp.

Kung nagpasya ang Federal Tax Service na huwag panagutin ang nagbabayad ng buwis para sa isang paglabag sa buwis, ipinapahiwatig nito ang mga kalagayan ng kaso na nakatulong ang isang desk tax audit na matukoy. Kinakailangang magbigay ng mga dokumento at iba pang data na nagpapatunay sa mga pangyayari, pati na rin ang mga katotohanan na hindi kasama ang pananagutan ng taong sinisiyasat at itinatag sa panahon ng mga paglilitis sa kaso ng isang pagkakasala sa buwis. Bilang karagdagan, ang desisyon ay nagpapahiwatig ng talata ng Art. 109 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang nagbabayad ng buwis ay hindi mananagot. Kung ito ay nagsiwalat na ang buwis ay hindi nabayaran o hindi pa nabayaran nang buo, ang desisyon ay dapat maglaman ng mga panukala para sa pagbabayad ng buwis at mga parusa para sa huli na pagbabayad na naipon sa oras ng pagsasaalang-alang.

Kung ang Federal Tax Service ay nagpasya na magsagawa ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, ito ay nagpapahiwatig kung bakit at kung ano mismo ang mga pamamaraan na kailangang isagawa.

Ang isang kopya ng desisyon ng Federal Tax Service ay ibibigay sa taong iniinspeksyon o sa kanyang awtorisadong tao laban sa lagda. Maaari itong ilipat sa ibang paraan, ang pangunahing bagay para sa Federal Tax Service ay ang malaman nang eksakto kung kailan natanggap ng nagbabayad ng buwis o ng kanyang kinatawan ang dokumento. Kung ang paghahatid sa pamamagitan ng gayong mga pamamaraan ay hindi posible, ang desisyon ay ipinadala bilang isang rehistradong sulat sa pamamagitan ng koreo.

Pagkalipas ng anim na araw pagkatapos ipadala, ang sulat ay itinuturing na natanggap. Sa loob ng sampung araw pagkatapos gawin ang desisyon, ipinapadala ng tanggapan ng buwis sa taong iniinspeksyon ang isang kahilingan na bayaran ang buwis na hindi pa binayaran o hindi binayaran nang buo, kasama ang mga multa.

• Ano ang gagawin kung ang tanggapan ng buwis ay humiling ng mga detalye ng mga tawag mula sa isang pangkumpanyang mobile phone

Pagsasagawa ng desk audit ng mga awtoridad sa buwis depende sa pagbubuwis

Ang lahat ng mga kumpanya ay gumagamit ng iba't ibang mga pamamaraan ng buwis. Ang mga awtoridad sa buwis, naman, ay isinasaalang-alang ang lahat ng mga nuances at subtleties kapag sinusuri ang iba't ibang uri ng pagbubuwis.

Buwis sa ari-arian ng negosyo

Kapag nagsasagawa ng desk audit sa pagbubuwis ng ari-arian ng mga negosyo, kapag tinatasa ang katumpakan ng pagpuno ng mga form ng pagkalkula, sinusunod ng mga inspektor ang ilang mga patakaran. Tinitingnan ng mga espesyalista ang katumpakan ng mga kalkulasyon at ang paghahanda ng form. Visual ang pag-audit ng buwis sa desk na ito. Ang mga sumusunod na parameter ay napapailalim dito:

• pagkakaroon ng lahat ng mga detalye sa mga form;
• kalinawan ng impormasyong ibinigay;
• mathematical kalkulasyon ng panghuling halaga ng buwis at ang bisa ng aplikasyon ng mga benepisyo.

Kadalasan, ang Federal Tax Service ay nagtatala ng mga sumusunod na uri ng mga paglabag:

• underestimation ng average na taunang halaga ng ari-arian mula sa sandali ng pagtanggal ng rehistro ng mga fixed asset hanggang sa pagbebenta;
• hindi napapanahong pag-capitalize ng mga item sa imbentaryo;
• kakulangan ng impormasyon sa accounting tungkol sa mga nakuhang fixed asset;
• kawalan sa mga kalkulasyon ng mga average na tagapagpahiwatig ng mga nakapirming asset para sa taon, naupahan;
• understatement ng average na taunang halaga ng ari-arian sa pamamagitan ng halaga ng hindi nakasulat na kontribusyon sa itinapon na ari-arian.

Para sa koleksyon ng transportasyon

Kapag sinusuri ang deklarasyon, maingat na pag-aralan ng mga awtoridad sa buwis ang pangalawang seksyon. Dapat punan ng organisasyon ang linya 050 at iba pang mga linya tungkol sa mga teknikal na katangian ng kotse. Ang Federal Tax Service ay walang ganoong data, at samakatuwid ay gagabayan ng impormasyong mayroon ito sa pagpaparehistro ng sasakyan na ibinigay ng pulisya ng trapiko.

Kung hindi tumugma ang impormasyong ibinigay, mangangailangan ang opisyal ng buwis ng sertipiko ng pagpaparehistro at dokumentasyon ng pagpaparehistro ng sasakyan. Kung hindi tumugma ang impormasyong ito, hihiling ang mga inspektor ng impormasyon mula sa pulisya ng trapiko.

Kung ang sasakyan ay may direktang may-ari, walang magiging problema: kung mayroon kang kotse, kinakailangan ang buwis. Ano ang gagawin sa kaso ng pagpapaupa? Ang mga buwis ay binabayaran ng may-ari ng kotse. Higit pang mga detalye tungkol dito ay matatagpuan sa talata 2 ng Art. 20 3 ng batas ng Oktubre 29, 1998 Blg. 164-F3.

Gagawin din ng mga awtoridad sa buwis ang mga sumusunod na aksyon:

• susuriin ang mga coefficient na kinakalkula ng mga kumpanya para sa pagbili at pagbebenta ng mga sasakyan para sa panahon ng pag-uulat. Ngunit ang mga makinang ito ay dapat na pag-aari ng negosyo nang hindi hihigit sa 1 taon;
• susuriin ang mga rate na ginamit upang kalkulahin ang buwis sa transportasyon;
• susuriin ang katumpakan ng pag-convert ng base ng buwis mula sa mga yunit ng sukatan patungo sa lakas-kabayo.

Para sa income tax

Sinusuri ng serbisyo ang ganitong uri ng buwis sa 2 yugto: sinusuri nito ang data ng deklarasyon at nagsasagawa ng pagsusuri sa ekonomiya ng deklarasyon.

Maaaring mangailangan ng paglilinaw ang Federal Tax Service sa mga sumusunod na kaso:

• sa pagkakaroon ng income taxable at non-taxable to income tax. Kinakailangang punan ang Appendix No. 1 ng income tax return, kung saan mayroong kita na hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis;
• kapag nagsasagawa ng mga transaksyong walang buwis, dapat mong tandaan na ang seksyon 7 ay kinakailangan, na naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga transaksyon na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita;
• kapag nagsasagawa ng mga transaksyon na may zero rate ng buwis, ang kumpanya ay dapat na regular na magbigay ng mga paliwanag para sa mga pagkakaiba-iba ng mga halaga (sa oras ng pagpapadala at aplikasyon ng zero rate);
• kung mayroong kita sa non-operating profit ng isang nabubuwisang negosyo, ito ay ipinapakita sa deklarasyon sa panahon ng kita ng mga benta;
• sa pagkakaroon ng mga pagkalugi na makikita sa ikatlong apendiks sa pahina Blg. 2;
• kapag gumagawa ng mga pagkalugi para sa mga nakaraang panahon, kailangan mong suriin kung ang sampung taon mula sa sandali ng pagtanggap ng pagkawala ay wasto para sa mga layunin ng buwis (sugnay 2 ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation);
• kapag tumatanggap ng naka-target na pagpopondo - sa kasong ito, punan ang ikapitong pahina ng dokumento (lalo na kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga kahanga-hangang halaga);
• kapag kinakalkula ang mga halaga para sa buwis sa kita at mga advance ng mga indibidwal na dibisyon; dito dapat mong suriin ang katumpakan ng mga kalkulasyon ng base ng buwis at ang pagsusulatan ng mga halaga ng base ng buwis para sa departamento at negosyo, atbp.

Pag-audit ng buwis sa desk sa kaso ng pagsasara ng mga indibidwal na negosyante

Ang Federal Tax Service ay may awtoridad na magsagawa ng mga pag-audit ng buwis ng mga indibidwal na negosyante kahit na pagkatapos ng pagsasara at pagtanggal ng rehistro. Ang isang desk tax audit ay maaaring isagawa laban sa isang indibidwal na negosyante sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagwawakas ng kanyang mga aktibidad.

Isinasara ng mga mamamayan ang kanilang mga indibidwal na negosyante, ngunit patuloy na nakarehistro bilang isang indibidwal. Ang ganitong mga pagsusuri ay medyo bihira. Ang Federal Tax Service ay interesado lamang sa mga mamamayang iyon kung kaninong trabaho ang may ilang mga katanungan. Gayunpaman, ang mga tseke laban sa mga taong pinili nang random ay hindi maaaring ilabas.

Sa pagsasaalang-alang na ito, ito ay nagkakahalaga ng pagpapanatili ng dokumentasyon kahit na matapos ang pagkumpleto ng mga aktibidad ng kumpanya. Ang mga opisyal ng buwis ay nagsasagawa ng desk audit sa teritoryo ng Federal Tax Service at isinasaalang-alang ang lahat ng impormasyong ibinigay ng parehong taong ina-awdit at ng iba pang mga tao.

Kung pupunan mo nang tama ang deklarasyon bilang pagsunod sa mga panuntunang itinatag ng batas at maingat na suriin ang impormasyon, wala kang dahilan upang mag-alala. Ang pag-audit ng buwis sa desk ay mapanganib para sa mga taong, dahil sa kawalan ng pansin, ay nagkakamali sa mga kalkulasyon o sadyang binabawasan ang laki ng base ng buwis.

Mga problema ng isang negosyo sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk

Minsan ang CEO ay naroroon sa inspeksyon. Ang kanyang pakikilahok ay kinakailangan kung kinakailangan upang suriin ang mga materyales sa kaso, lagdaan ang isang ulat sa pag-audit ng buwis sa desk, o kumuha ng desisyon batay sa mga resulta ng inspeksyon. Ang tagapamahala ay ang tao ng kumpanya kapag isinasaalang-alang ang mga isyu sa buwis (Artikulo 27 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit kahit na sa mga sitwasyong inilarawan sa itaas, maaari mong italaga ang tungkulin ng presensya sa isang awtorisadong tao alinsunod sa Art. 29 ng Tax Code ng Russian Federation. Kailangan mo lang magbigay ng power of attorney sa punong accountant o abogado ng organisasyon.

Ang isang desk audit ay nagbabanta sa kumpanya na may mga problema sa mga kasong inilarawan sa ibaba.

Ang mga empleyado ng serbisyo sa buwis ay hindi sumusunod sa mga deadline para sa pagkumpleto ng mga pag-audit sa desk. Bilang isang tuntunin, ang isang desk audit ay may kinalaman sa VAT at income tax return. Ang VAT ay napapailalim sa mandatoryong inspeksyon kung gusto ng iyong kumpanya na ibalik ang buwis mula sa badyet. Ang deadline para sa isang desk tax audit ay 3 buwan. Kadalasan ang mga inspektor ay lumalabag sa itinatag na panahon. Ngunit mayroon pa rin silang pagkakataon na idemanda ang iyong kumpanya para sa mga buwis na karagdagang tinasa sa panahon ng pag-audit. Ito ay nakasaad sa talata 9 ng Information Letter ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 17, 2003 No. 71.

Daan palabas: kung pagkatapos ng tatlong buwang panahon ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay hindi nag-ulat ng anumang desisyon, ang punong accountant ng iyong kumpanya ay dapat magpadala ng sulat sa tanggapan ng buwis na nagtatanong tungkol sa mga resulta. Kung walang muling natanggap na tugon, hilingin sa punong accountant o abogado na maghain ng petisyon sa korte na nagdedeklara ng kawalan ng aksyon sa bahagi ng mga awtoridad sa buwis na ilegal at humihingi ng refund ng VAT mula sa badyet.

Ang listahan ng mga hiniling na dokumento ay hindi tumutugma sa batas o sa paksa ng inspeksyon. Kapag nagsasagawa ng inspeksyon, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring humiling ng karagdagang dokumentasyon mula sa iyong kumpanya. Sa Art. Ang 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasalita tungkol sa isang listahan ng mga kaso kung kailan ito posible: halimbawa, kung gumagamit ka ng ilang partikular na benepisyo sa buwis. Ngunit may mga madalas na sitwasyon kapag ang inspektor ng buwis ng mga pag-audit ng desk ay humihingi ng dokumentasyon na walang kinalaman sa mga deklarasyon na ina-awdit. Halimbawa, sa negosyo ng Belovopogruztrans, ang mga inspektor, na sinusuri ang deklarasyon ng VAT, ay humingi ng pagkakaloob ng mga paglalarawan ng trabaho, mga iskedyul ng kawani, isang rehistro ng mga shareholder, lahat ng uri ng mga kalkulasyon at iba pang data. Gayunpaman, pinasiyahan ng korte na ang kahilingang ito ay labag sa batas (resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang 04/03/2007 No. F04-1830/2007(32936-A27-6).

Daan palabas: Kapag tumatanggap ng kahilingan para sa dokumentasyon, atasan ang punong accountant na suriin ito para sa pagsunod sa batas. Ang isang abogado ay maaaring maging pamilyar sa hudisyal na kasanayan. Marahil ay may mga kaso na nagpapatunay na ang mga kahilingan ng inspektorate tungkol sa kahilingan para sa ilang mga dokumento ay hindi makatwiran.

Ngunit kahit na legal ang kahilingan ng mga inspektor, sulit na isaalang-alang kung isasaalang-alang ng mga awtoridad sa buwis ang karagdagang dokumentasyon na hindi pabor sa iyo. Upang maging ligtas, bigyan ang punong accountant ng mga tagubilin upang ibigay sa Federal Tax Service ang mga papeles at paliwanag na kailangan mo. Dapat itong bigyang-diin na maraming mga negosyo ang mas gusto ang karagdagang dokumentaryong ebidensya. Ginagawa nitong posible na mabawasan ang mga panganib at bigyang-katwiran ang iyong mga aksyon patungkol, halimbawa, mga gastos mula sa isang pang-ekonomiyang pananaw. Ang mga naturang dokumento ay kadalasang kinabibilangan ng mga opinyon ng eksperto sa pagiging posible ng mga patuloy na operasyon, mga kahilingan na may mga tugon mula sa iba't ibang ahensya ng gobyerno, mga plano sa negosyo ng negosyo, mga patakaran sa marketing, mga panloob na order, background analytical na impormasyon na ibinibigay kapwa ng enterprise mismo at ng mga eksperto sa labas. Kapag inihahanda ang mga dokumentong ito bilang pagsunod sa mga legal na kinakailangan, ikaw bilang pinuno ng kumpanya ay walang dapat ikatakot.

Hindi mo maihanda ang kinakailangang dokumentasyon sa tinukoy na oras. Dapat kang magbigay ng karagdagang dokumentasyong hiniling ng mga awtoridad sa buwis:

• limang araw nang maaga kung ang controller ay kinikilala ang mga pagkakamali, kamalian at kontradiksyon sa mga deklarasyon (sugnay 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation);
• sampung araw nang maaga kung gusto mong i-refund ang VAT at mga benepisyo sa buwis (Artikulo 93 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kadalasan, ang mga tagapamahala ng negosyo ay nahaharap sa problema na imposibleng maghanda ng dokumentasyon sa oras (halimbawa, kung kailangan mong magbigay ng maraming impormasyon). Para sa hindi pagsunod sa mga deadline, multa na 50 rubles ang ipapataw sa mga iniinspeksyon. para sa bawat dokumento na hindi ipinakita sa oras (sugnay 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation).

Daan palabas: Kung napagtanto mo na hindi mo magagawang isumite ang lahat ng dokumentasyon sa inspektorate, atasan ang punong accountant na magpadala ng aplikasyon sa Federal Tax Service na may kahilingan na palawigin ang deadline. Sa kabila ng katotohanan na ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring hindi magbigay ng ganoong pagkakataon, ang sulat ay magiging isang argumento na pabor sa iyong kumpanya kung ang kaso ay haharapin ng korte. Dapat mong laging tandaan na ang mga empleyado ng iyong organisasyon ay obligadong sumunod sa mga legal na kinakailangan ng Federal Tax Service sa napapanahon at mahusay na paraan.

Paano mag-apela sa resulta ng isang desk tax audit

Kung tinanggihan ng taong ina-audit ang mga paglabag o hindi sumasang-ayon sa mga opsyon para sa pag-aalis ng mga ito, may karapatan siyang maghain ng mga pagtutol sa ulat ng pag-audit ng buwis sa desk pagkatapos matanggap ito.

Ang form para sa pagsusumite ng mga pagtutol ay nakasulat. Dapat silang isumite nang hindi lalampas sa isang buwan sa kalendaryo mula sa petsa ng paghahatid ng kilos. Ang panahon ng pagsusuri ay 30 araw mula sa sandaling natanggap ng nagbabayad ng buwis ang ulat sa pag-audit ng buwis sa desk. Ang desisyon ay ginawa pagkatapos suriin ang mga pagtutol.

Ang huling araw para sa desisyon ng Federal Tax Service na magkabisa ay nangyayari isang buwan pagkatapos matanggap ng nagbabayad ng buwis ang desisyon, maliban kung naghain ng apela laban dito.

Kung ang isang mamamayan ay hindi nasisiyahan sa desisyon, maaari niya itong iapela sa apela. Isinasaalang-alang ng mas mataas na awtoridad ang mga naturang aplikasyon sa loob ng 30 araw.

Ang petsa ng pagpasok sa puwersa ng isang desisyon na ginawa ng isang mas mataas na awtoridad ay nagsisimula sa petsa ng pagpirma nito. Ang nasabing desisyon ay maaari lamang iapela sa korte.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang "paglilinaw" na binabawasan ang dating kinakalkula na halaga ng buwis (Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa anong mga kaso posible na ulitin ang isang pag-audit sa desk, at posible ba ito, dahil walang ganoong konsepto sa batas sa buwis?

Gaano kadalas isinasagawa ang mga pag-audit ng buwis sa desk?

Masasabi nating ang mga pag-audit sa desk ay isinasagawa nang may dalas kung saan ang mga ulat ay isinumite sa Federal Tax Service ng mismong nagbabayad ng buwis. Ganap na lahat ng mga deklarasyon at iba pang mga pagkalkula ng buwis, pati na rin ang mga dokumento na isinumite ng mga nagbabayad ng buwis sa inspektorate, ay dumaan sa isang pag-audit ng buwis sa desk. Awtomatikong magsisimula ang pag-audit pagkatapos matanggap ng awtoridad sa buwis ang dokumento, at walang mga espesyal na parusa ang kinakailangan para sa pagpapatupad nito mula sa pinuno ng Federal Tax Service (Clause 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Sinusuri ng mga inspektor ang mga ulat nang hindi umaalis sa lugar ng inspeksyon at hindi binibisita ang nagbabayad ng buwis, at hindi rin nagpapaalam sa kanya tungkol sa simula at pagtatapos ng "silid ng opisina".

Ang bawat natanggap na ulat ay dumadaan sa ilang partikular na yugto ng desk verification:

• una, ang pag-uulat ay ipinasok sa isang espesyal na sistema ng AIS ng Federal Tax Service, na sinusundan ng pagsusuri sa mga ratio ng kontrol,
• pagkatapos ay sinusuri kung ang mga huling araw para sa pagsusumite ng mga ulat ay nilabag,
• ang pag-audit ay nakumpleto nang hindi naglalabas ng isang ulat, kung ang lahat ay maayos sa pag-uulat at ang mga awtoridad sa buwis ay walang mga komento,
• sa ilang partikular na kaso, ang isang malalim na "pagsusuri ng camera" ay isinasagawa (kung may nakitang mga error, kapag nag-aaplay para sa mga benepisyo, VAT refund, atbp.), kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay kailangang magbigay ng mga paliwanag at, posibleng, magbigay ng "paglilinaw" sa buwis.

Paulit-ulit na pag-audit ng buwis sa desk

Ang batas ay hindi nagbibigay ng karapatan ng mga awtoridad sa buwis na suriin ang parehong mga pahayag nang maraming beses. Kung nangyari ito, ang desisyon ng Federal Tax Service na ginawa batay sa mga resulta ng paulit-ulit na "camera chamber" ay itinuturing na ilegal (halimbawa, ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Setyembre 26, 2008 No. A66-594/2008).

Gayunpaman, ang pagsasagawa ng isa pang pag-audit para sa parehong panahon ng buwis o pag-uulat ay hindi ipinagbabawal kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng mga na-update na ulat. Ngunit sa kasong ito, hindi isang paulit-ulit, ngunit isang bagong desk check ng natanggap na "paglilinaw" ay isinasagawa. Ang mga awtoridad sa buwis, batay sa mga resulta ng pag-audit, ay gumawa ng desisyon na usigin o tumanggi na usigin para sa isang paglabag sa buwis (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 05/31/2007 No. 03-02-07/1-267, sulat ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang 02/21/2011 No. 16-15/15881).

Ang pag-verify ng mga na-update na deklarasyon ay isinasagawa nang buo, dahil ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng anumang mga paghihigpit tungkol sa pagkakumpleto ng desk verification ng "paglilinaw". Ang batas sa buwis ay hindi naglalaman ng mga paghihigpit tungkol sa pag-verify ng mga na-update na ulat na isinumite ng nagbabayad ng buwis pagkatapos ng pag-expire ng isang 3-taong panahon. Ang karapatang magsagawa ng gayong “camera room” ay kinumpirma ng Federal Tax Service sa sulat nito na may petsang Setyembre 26, 2016 No. ED-4-2/17979.

Sa katunayan, batay sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, nakuha namin ang sumusunod na konklusyon:

• ang nagbabayad ng buwis, kung ang mga pagkakamali ay nakita sa isang naunang isinumiteng deklarasyon (pagkalkula) na hindi minamaliit ang halaga ng buwis na babayaran, o hindi tumpak na impormasyon, ay may buong karapatang gumawa ng mga pagwawasto at magsumite ng "paglilinaw" sa Federal Tax Service (Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation);
• Ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatang tumanggi na tanggapin ang mga na-update na ulat (Artikulo 80 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);
• lahat ng mga deklarasyon na isinumite ng nagbabayad ng buwis ay dapat sumailalim sa isang mandatory desk audit sa lokasyon ng Federal Tax Service sa loob ng 3 buwan (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation);
• Kasabay nito, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga paghihigpit sa na-audit na dami at panahon, mula sa kung saan ang "pagsusuri ng camera" ay maaari ding isagawa kaugnay sa na-update na pag-uulat na natanggap ng mga awtoridad sa buwis pagkatapos ng tatlong taon.

Tulad ng nakikita natin, imposible ang paulit-ulit na pag-audit ng buwis ng parehong deklarasyon, at kung gaano kadalas isinasagawa ang mga pag-audit ng buwis sa desk ay nakasalalay din sa kung gaano karaming "paglilinaw" ang isinumite ng nagbabayad ng buwis sa inspektor.