Pinasimple ng pagbubuwis ang kita na binawasan ang mga gastos. Kita bawas gastos

Isa sa pinakasikat na mga rehimen sa pagbubuwis, lalo na sa mga indibidwal na negosyante, ay ang pinasimpleng sistema (USN o pinasimpleng sistema). Ang pangunahing tampok nito ay na sa halip na buwis sa kita, VAT, at buwis sa ari-arian, isang buwis na papalit sa kanila ang binabayaran. Kasabay nito, ang pasanin sa buwis ay mas mababa kaysa sa OSNO, at ang accounting para sa mga indibidwal na negosyante at LLC ay mas simple, kaya magagawa mo ito sa iyong sarili.

Ang mga organisasyon at negosyante na gustong maglapat ng pinasimpleng sistema ng buwis ay maaaring pumili ng dalawang opsyon para sa pagkalkula ng mga buwis:

• Ang pinakasimpleng isa ay ang may rate na 6%.
• Mas kumplikado, ngunit sa ilang mga kaso ay mas kumikita ang paggamit nito - ito ay Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos", ang rate ay nag-iiba depende sa pagkakaroon ng mga benepisyo - mula 5 hanggang 15%, ngunit kadalasan ito ay 15%.

Mga kondisyon para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis

Ang paggamit ng mga pagpapasimple ay may ilang mga limitasyon, kaya una sa lahat kailangan mong maunawaan kung ang iyong negosyo ay nasa ilalim ng mga ito (Tax Code ng Russian Federation, Art. 346.12, clause 3).

Numero:

• Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay maaari lamang ilapat ng mga maliliit na negosyo na hindi hihigit sa 100 empleyado.

Para sa anong uri ng aktibidad at kung aling mga organisasyon at indibidwal na negosyante ang hindi maaaring maglapat ng ganitong uri ng pagbubuwis:

• Mga tagaseguro, mga bangko, mga organisasyong microfinance, mga pawnshop, mga pondo sa pamumuhunan, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado, mga kalahok sa merkado ng securities na nagtatrabaho sa isang propesyonal na batayan.
• Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay nakikibahagi sa mga benta o pagmimina, ang pagbubukod ay ang mga karaniwan, halimbawa, buhangin, durog na bato, pit.
• Mga LLC at indibidwal na negosyante na gumagawa ng mga excisable goods (gasolina, alkohol, mga produktong tabako, atbp.).
• Mga abogado na may opisina ng batas, mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, atbp.
• Mga entidad ng negosyo na gumagamit ng .
• Mga organisasyong lumalahok sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon.
• Kung ang bahagi ng pakikilahok sa organisasyon ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25%, maliban sa mga non-profit na organisasyon; mga institusyong pang-edukasyon at badyet; gayundin ang mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay binubuo ng 100% na mga kontribusyon na ginawa ng mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan.
• Sa kaso ng higit sa 100 milyong rubles. natitirang halaga ng mga fixed asset.
• Ang pagpapasimple ay hindi magagamit ng mga dayuhang organisasyon.
• Mga institusyong pambadyet at pamahalaan.
• Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagsumite ng aplikasyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis na kinakailangan para sa paglipat sa sistema ng buwis na ito hindi sa loob ng mga takdang panahon na itinakda ng batas.
• Mga organisasyong may mga sangay.

Noong Enero 1, 2016, nagkaroon ng bisa ang mga susog, ayon sa kung saan, kung matutugunan ang mga inilarawang kundisyon, ang mga organisasyon ay may karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis kung mayroon silang sariling mga tanggapan ng kinatawan, para sa mga sangay ang lahat ay nananatiling hindi nagbabago.

Ayon sa kita:

• Kung ang taunang kita ng kumpanya ay lumampas sa isang tiyak na paglilipat, noong 2014 ito ay 60 milyong rubles, noong 2015 ang bar ay nadagdagan sa 68.82 milyong rubles, noong 2016 ang limitasyon ay 79.74 milyong rubles. Samakatuwid, ang parehong kondisyon ay kung ang isang kumpanya, batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng trabaho nito, ay hindi lumampas sa antas ng kita na 45 milyong rubles, pagkatapos ay maaari itong lumipat sa isang pinasimple na sistema ng buwis simula sa susunod na taon sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang aplikasyon sa Form 26.2-1.

Mahalaga! Mula Enero 1, 2017, tumataas ang threshold para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Sa pagtatapos ng 2016, ang kita ay hindi dapat lumampas sa 59 milyon 805 libong rubles.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema sa pamamagitan ng pagsusumite ng aplikasyon ay maaaring isagawa sa loob ng mga sumusunod na takdang panahon:

1. Kapag nag-aayos ng isang kumpanya, kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro.
2. Sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro.
3. Hanggang Disyembre 31 ng taon bago ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.
4. Upang hindi maghintay ng isang buong taon, maaari mong isara at agad na buksan ang isang indibidwal na negosyante sa pamamagitan ng pagsusumite ng kinakailangang abiso.

Ano ang pipiliin: Pinasimpleng sistema ng buwis ang "kita" o "kita binawasan ang mga gastos"?

Upang mapili ang uri ng pagbubuwis, kailangan mong maunawaan kung ano ang nasa likod nito. Sa madaling sabi, ilalarawan namin ang bawat isa sa kanila; maaari mong basahin nang mas detalyado sa aming website sa iba pang mga artikulo.

"kita" ng STS - 6%

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng pinasimple na benepisyo sa kasong ito ay napaka-simple; upang makalkula ito, kailangan mong kunin ang lahat ng natanggap na kita at i-multiply ito sa rate, na 6%.

Halimbawa

Ipagpalagay na nakatanggap ka ng kita na 1 milyong rubles, kung gayon ang kita ay kakalkulahin ayon sa sumusunod na pamamaraan:

Buwis = Kita * 6%,

Sa aming kaso, 1,000,000 * 6% = 60,000 rubles.

Pakitandaan na ang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita" ay hindi isinasaalang-alang sa anumang paraan. Samakatuwid, dapat itong gamitin kung ang mga gastos ay napakahirap kumpirmahin o ang kanilang bahagi ay napakaliit. Ang 6% na sistema ay pangunahing ginagamit ng mga indibidwal na negosyante na nagtatrabaho nang walang empleyado o may maliit na kawani; dahil sa simpleng accounting, magagawa mo nang walang mga accountant at hindi gumamit ng accounting outsourcing.

STS "Kita binawasan ang mga gastos" - 5-15%

Ang sistema ng pagkalkula ng buwis na ito ay mas kumplikado, at malamang na napakahirap na pamahalaan nang mag-isa nang walang isang kwalipikadong accountant. Gayunpaman, ang tamang aplikasyon ng sistemang ito ay maaaring makatipid ng mga buwis at sulit na gamitin ito kung makumpirma ng LLC o indibidwal na negosyante ang mga gastos.

Pansin! Ito ay pinaniniwalaan na ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay mas kumikita kaysa 6% kung ito ay nagkakahalaga ng hindi bababa sa 50% ng kita.

Karaniwang 15% ang rate ng buwis, ngunit maaari itong bawasan sa mga rehiyon hanggang 5% at sa kaso ng ilang uri ng aktibidad. Dapat mong suriin sa iyong tanggapan ng buwis para sa mga detalye ng preperential rate.
Halimbawa

Kumuha din tayo ng taunang kita na 1 milyong rubles, at kunin natin ang mga gastos sa halagang 650 libong rubles, at kalkulahin ang mga buwis sa rate na 15%.

Buwis = (Kita - gastos) * rate (5-15%)

Sa aming kaso: (1,000,000 – 650,000) * 15%= 52,500

Tulad ng makikita mo sa kasong ito, ang halaga ng buwis ay magiging mas mababa, ngunit ang pag-iingat ng mga talaan ay mas mahirap. Kasabay nito, hindi lahat ng mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, kita na binawasan ang mga gastos, ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis; maaari mong basahin ang higit pa tungkol sa pagbubuwis na ito sa pamamagitan ng pag-click sa link.

Minimum na buwis at pagkawala

Ang isa pang nuance na mayroon ang sistemang ito ay ang pinakamababang buwis. Ito ay binabayaran kung ang tinantyang buwis ay mas mababa sa halagang ito o kahit na zero, ang rate nito ay 1% ng kita, hindi kasama ang mga gastos na natamo (Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 346.18). Kaya, kung gagawin natin ang halimbawang inilarawan natin, ang pinakamababang buwis ay magiging 10,000 rubles. (1 milyong rubles * 1%), kahit na binibilang mo, halimbawa, 8,000 rubles para sa pagbabayad. o 0 kuskusin.

Kahit na ang iyong mga gastos ay katumbas ng iyong kita, na mahalagang magreresulta sa zero tax basis, kakailanganin mo pa ring bayaran ang 1% na iyon. Kapag kinakalkula ang "sa pamamagitan ng kita" walang minimum na buwis. Kung, batay sa mga resulta ng huling panahon ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng pagkalugi, ang halagang ito ay maaaring isama sa mga gastos sa mga susunod na taon, at ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan nang naaayon.

Pagbawas sa pinasimpleng sistema ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance

Isa sa mga positibong aspeto ng pagpapagaan ay ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga inilipat na kontribusyon sa insurance sa Pension Fund. Gayunpaman, mayroong ilang mga kakaiba, kapwa kapag pumipili ng isang sistema ng pagkalkula ng buwis at sa pagkakaroon ng mga empleyado.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis - mga indibidwal na negosyante sa ilalim ng sistemang "Kita" na walang mga empleyado

Tulad ng alam mo, ang isang negosyante ay maaaring magtrabaho nang walang mga upahang empleyado, habang siya ay nagbabayad lamang sa Pension Fund para sa kanyang sarili, na itinatag ng gobyerno para sa bawat taon. Kaya sa 2016 ang halaga nito ay 23,153.33 (PFR at MHIF). Binibigyang-daan ka ng pagbabayad na ito na bawasan ang halaga ng buwis sa buong halaga nito (ng 100%). Kaya, ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring hindi man lang magbayad ng buwis na ito.

Halimbawa

Ivanov V.V. sa nakaraang taon ay nakakuha siya ng 220,000 rubles, at ang Petrov A.A. nakakuha ng 500,000 rubles, parehong binayaran ang pagbabayad sa itaas para sa kanilang sarili nang buo, bilang isang resulta, ang mga buwis para sa kanila ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

Para sa Ivanov: Buwis = 220,000 * 6% = 13,200, dahil ang halaga ng pagbabayad sa Pension Fund para sa sarili ay mas malaki kaysa sa natanggap na halaga, kaya ang panghuling halaga ng buwis ay magiging zero.

Para sa Petrov: Buwis = 500,000 * 6% = 30,000, ibawas ang bayad para sa ating sarili, nalaman namin na ang halaga ng buwis na babayaran ay magiging 30,000 - 23,153.33 = 6,846.67.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis – mga indibidwal na negosyante at LLC sa ilalim ng sistemang “Kita” kasama ng mga empleyado

Ang sitwasyong ito ay maaaring lumitaw kapwa para sa isang organisasyon na hindi maaaring gumana nang walang mga empleyado, at para sa mga indibidwal na negosyante. Sa kasong ito, ang mga buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga empleyado, ngunit hindi hihigit sa 50%. Sa kasong ito, ito ay binabayaran nang buo, ngunit hindi isinasaalang-alang kapag binabawasan.

Halimbawa 1

Si Petrov ay nakakuha ng 700,000 rubles, at ang mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay umabot sa 18,000 rubles. Sa kasong ito, nakukuha namin ang:

Buwis = 700,000 * 6% = 42,000, dahil ang halaga ng mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay hindi lalampas sa 50% ng halagang natanggap, ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring ganap na bawasan nito. Ang buwis na babayaran sa kasong ito ay magiging 24,000 (42,000 – 18,000).

Halimbawa 2

Ipagpalagay natin na si Ivanov (o Ivanov at K LLC) ay nakakuha ng 700,000, habang nagbayad siya ng 60,000 rubles sa Pension Fund para sa mga empleyado.

Buwis = 700,000 * 6% = 42,000 rubles, at maaari itong bawasan ang mga buwis ng hindi hihigit sa 50%, sa aming kaso ito ay 21,000. Dahil ang 60,000 (pagbabayad sa Pension Fund) ay higit sa 21,000, ang mga buwis ay hindi na mababawasan , kaysa sa 21 libo, iyon ay, hindi hihigit sa 50%. Bilang resulta, ang babayarang Tax ay magiging 21,000 rubles (42,000 – 21,000).

Pinasimpleng sistema ng buwis "kita binawasan ang mga gastos"

Sa kasong ito, ang presensya o kawalan ng mga empleyado ay hindi mahalaga. Sa kasong ito, hindi ang buwis mismo ang nabawasan, ngunit, tulad ng sa mga halimbawang tinalakay sa itaas, ngunit ang base ng buwis. Yung. Ang halaga ng mga pagbabayad sa Pension Fund ay kasama sa halaga ng mga gastos at ang buwis ay kakalkulahin mula sa pagkakaiba sa naaangkop na rate.

Halimbawa

Kaya, kung nakatanggap si Petrov ng kita na 500,000 rubles, at ang mga gastos ay umabot sa - upa ng 20,000 rubles, suweldo 60,000, ang mga pagbabayad sa Pension Fund para sa mga empleyado ay nagkakahalaga ng 18,000, para sa kanyang sarili.

Babayarang buwis = (500,000 – 20,000 – 60,000 – 18,000- 23,153.33) * 15% = 378,846.76 * 15% = 56,827.

Tulad ng nakikita mo, ang prinsipyo ng pagkalkula ay medyo naiiba.

Pagbabayad ng 1% sa Pension Fund para sa kita na higit sa 300,000 rubles

Pakitandaan na kung ang isang indibidwal na negosyante ay nakatanggap ng kita na higit sa 300 libong rubles sa panahon ng pag-uulat, kung gayon ang karagdagang 1% ng labis na halaga ay binabayaran sa pondo ng pensiyon (PFR). Halimbawa, kung ang isang kita na 400,000 rubles ay natanggap, pagkatapos ay kailangan mo ring magbayad (400,000 – 300,000) * 1% = 1,000 rubles.

Mahalaga! Sa isang liham na may petsang Disyembre 7, 2015 sa ilalim ng numero No. 03-11-09/71357, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi na ang pagbabayad na ito ay itutumbas sa isang mandatoryong fixed payment, kaya ang pinasimple na sistema ng buwis ay maaari ding bawasan ng halagang ito. Huwag malito ang halagang ito sa pinakamababang buwis!

Pag-uulat at pagbabayad ng buwis

Ang ganitong uri ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng sumusunod na pag-uulat:

1. Deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis nagbibigay ng isang beses sa isang taon, ang deadline para sa pagsusumite ay hanggang Abril 30 ng taon kasunod ng nauna.
2. Dapat panatilihin ng mga negosyante, pinaikling pangalan - KUDiR. Mula noong 2013, hindi na kinakailangan ang sertipikasyon nito ng Federal Tax Service. Ngunit ito ay dapat na laced, stitched at bilangin sa anumang kaso, gayunpaman, sa kaso ng pagbibigay ng zero pag-uulat, sa ilang mga rehiyon ito ay hindi kinakailangan.

Kung ang isang negosyante ay huminto sa kanyang mga aktibidad sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, dapat siyang magsumite ng isang deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng petsa kung saan ito tumigil.

Nagbabayad ng buwis

Bagama't ang pag-uulat ay ibinibigay isang beses sa isang taon, kailangan mo pa ring panatilihing palagian ang mga rekord, dahil ang mga pagbabayad sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nahahati sa 4 na bahagi - 3 sa mga ito ay pasulong at ipinag-uutos, gayundin ang ika-4 na huling pagbabayad para sa taon. Kasabay nito, kung hindi ka nagbabayad ng paunang bayad o nagbabayad ng tama, maaari kang masuri ng mga multa at parusa.

Ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga advance at buwis ay ang mga sumusunod:

• Para sa unang quarter, ang pagbabayad ay dapat gawin bago ang Abril 25.
• Para sa ikalawang quarter, ang pagbabayad ay dapat bayaran sa Hulyo 25.
• Ang pagbabayad para sa ikatlong quarter ay dapat bayaran sa ika-25 ng Oktubre.
• Ang taunang at huling pagbabayad ay gagawin nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Yung. halimbawa, Abril 30, 2017 ang huling araw ng pagbabayad ng buwis para sa 2016.

Responsibilidad para sa mga nakitang paglabag

1. Kung huli ka o hindi lang naisumite ang iyong pinasimpleng tax return sa oras, ang multa ay magiging 5-30% batay sa halaga ng buwis na kailangang bayaran. Sa kasong ito, ang pinakamababang multa ay 1000 rubles.
2. Kung hindi ka nagbayad ng buwis, ang mga parusa ay magiging 20-40% batay sa mga halagang hindi mo binayaran.
3. Kung maantala ang mga pagbabayad, sisingilin ang mga multa gayundin kung mali ang pagkalkula ng mga ito.

Ang pinasimpleng sistema ng buwis na "Income minus expenses" ay isang uri ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na mas madalas na ginagamit para sa kalakalan. Hindi tulad ng pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita", ang mga gastos sa negosyo ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis; ito ay kapaki-pakinabang kapag mataas ang mga gastos.

Napag-usapan namin nang mas detalyado kung anong uri ng pinasimple na sistema ng buwis ang pipiliin sa artikulong "Simplified taxation system sa 2019".

Kakalkulahin ng Elba ang pinasimpleng sistema ng buwis at babawasan ito ng mga premium ng insurance. Tutulungan ka ng serbisyo na isumite ang iyong tax return sa tatlong pag-click.

Rate ng pinasimpleng sistema ng buwis na "Income minus expenses"

Ipinapakita ng rate ng buwis kung gaano kalaki ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos na babayaran mo sa gobyerno. Ito ay mula 5 hanggang 15%. Ang tiyak na laki ay tinutukoy ng mga rehiyon.

Ang pinasimple na rate ng sistema ng buwis sa Moscow ay 15% para sa lahat, 10% para sa mga nagpapatakbo ng negosyo sa larangan ng mga serbisyong panlipunan, palakasan, pagsasaka ng mga hayop at iba pa mula sa batas ng lungsod ng Moscow.

Ang pinasimple na rate ng sistema ng pagbubuwis sa St. Petersburg ay 7% para sa lahat. ang

Ang pinasimple na rate ng sistema ng pagbubuwis sa Yekaterinburg at rehiyon ng Sverdlovsk ay 7% para sa lahat, 5% para sa mga nagnenegosyo sa larangan ng edukasyon, pangangalaga sa kalusugan, palakasan at iba pa mula sa Artikulo 2 ng batas ng rehiyon ng Sverdlovsk No. 31-OZ. .

Alamin ang rate para sa iyong rehiyon sa website ng buwis: piliin ang iyong rehiyon at pumunta sa seksyong "Mga Tampok ng batas sa rehiyon"..

Pagkalkula ng buwis

Mula sa natanggap na kita, ibawas ang mga gastos sa parehong panahon at i-multiply sa rate ng buwis ng iyong rehiyon.

Nagrehistro si Ivan ng isang indibidwal na negosyante sa Moscow at nagbukas ng isang online na tindahan. Bumili siya ng mga kaso ng telepono para sa 20 libong rubles, at pagkatapos ay ibinenta ang mga ito para sa 50 libong rubles. Tax simplified tax system = (50 thousand rubles - 20 thousand rubles) x 15%.

Para sa impormasyon kung paano mag-account ng kita nang tama, basahin ang aming artikulong “STS “Income”: paano mag-ulat at magkano ang babayaran. Tandaan ang pangunahing panuntunan: isaalang-alang ang kita sa araw na nakatanggap ka ng pera mula sa kliyente.

Ang mga gastos ay medyo mas kumplikado. Upang maisaalang-alang ang mga ito nang tama, sundin ang tatlong panuntunan:

1. Ang gastos ay pinangalanan sa Artikulo 346.16 ng Tax Code at kapaki-pakinabang para sa negosyo.
2. Ang gastos ay nakumpirma ng mga dokumento.
3. Nagbayad ka nang buo at natanggap mo ang produkto o serbisyo. Para mabilang ang halaga ng pagbili ng mga item na ibebentang muli, maghintay hanggang ibenta mo ang item.

Inilarawan namin ang mga panuntunang ito nang mas detalyado sa artikulong "Paano isaalang-alang ang mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis."

Pinakamababang buwis

Ang buwis ay hindi maaaring mas mababa sa 1% ng iyong kita. Kung ang mga gastos ay lumampas sa kita o ang regular na buwis ay mas mababa sa 1% ng kita, pagkatapos ay babayaran mo ang pinakamababang buwis. Ito ay tinutukoy lamang sa katapusan ng taon, at bawat quarter ay kinakalkula mo ang buwis gaya ng dati.

Posible bang bawasan ang buwis sa mga premium ng insurance?

Ang buwis sa mga premium ng insurance ay binabawasan lamang sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita". Gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita binawasan ang mga gastos," hindi mo ibinabawas ang mga premium ng insurance mula sa buwis, ngunit isinasaalang-alang ang mga ito bilang isang regular na gastos.

Pag-uulat sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita na binawasan ang mga gastos" sa 2019

Mga deadline ng pagbabayad ng buwis

• hanggang Abril 25 - para sa 1st quarter,
• bago ang Hulyo 25 - kalahating taon,
• bago ang Oktubre 25 - 9 na buwan,
• hanggang Abril 1, 2019 para sa mga LLC, hanggang Abril 30, 2019 para sa mga indibidwal na negosyante - panghuling pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis para sa 2018.

Isumite ang iyong deklarasyon isang beses sa isang taon: para sa 2018, ang ulat ng mga LLC hanggang Abril 1, 2019, at mga indibidwal na negosyante - hanggang Abril 30, 2019.

Panatilihin ang isang libro ng kita at mga gastos- dinaglat bilang KUDiR. Itala ang kita at mga gastos sa negosyo doon. Hindi kailangang isumite ang KUDiR sa tanggapan ng buwis hangga't hindi siya nagtatanong.

Ang pinasimple na sistema ng buwis ay nakakakuha ng katanyagan hanggang sa araw na ito, bagaman sa mga may-ari ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ito na ang pinakamadalas na napiling sistema kapag nagrerehistro ng mga bagong negosyo at kapag binabago ang isang uri ng pagbubuwis sa isa pa. Ang pagiging simple ng pagpuno ng mga ulat at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting at buwis ay nakakabighani. Sa artikulong ito sasabihin namin sa iyo kung paano kinakalkula ang pinasimple na rate ng sistema ng buwis sa 2018 at magbigay ng mga halimbawa ng mga kalkulasyon.

Impormasyon tungkol sa pinasimpleng sistema ng buwis

Sa "Simplified", ang nagbabayad ng buwis ay inaasahang magbabayad ng isang buwis (UT) sa halip na mga hiwalay na buwis sa ari-arian, tubo at halagang idinagdag. Ang mga rate ng pinasimple na sistema ng buwis ay nag-iiba depende sa napiling bagay sa pagbubuwis:

• 6% (sa mga kagustuhang termino ito ay 1%), kapag ang object ng pagbubuwis ay ang kabuuang Kita ng negosyo;
• 15% (sa mga kagustuhang termino ito ay 5%) kapag ang bagay ay ang pagkakaiba sa pagitan ng Kita at Mga Gastos.

Mga kalamangan at kawalan ng paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis:

Mga kalamangan:	Bahid:
Walang gaanong pag-uulat	Limitasyon sa kita (mula 2017 ito ay 150 milyong rubles)
Walang VAT, buwis sa ari-arian at tubo	Bilang ng mga empleyado na hindi hihigit sa 100
Hindi maraming mga rehistro ng buwis, madaling kontrolin ang mga pagkalugi ng kumpanya	Ang bahagi ng mga pondo sa awtorisadong kapital ng mga third-party na kumpanya ay hindi mas mataas sa 25%
Sa mode na "Kita," hindi mo kailangang subaybayan ang lahat ng gastos	Walang karapatang magbukas ng mga sangay (mga tanggapan lamang ng kinatawan at magkahiwalay na dibisyon ang pinapayagan)
Mababang rate sa mga pagbabayad ng insurance (20% para sa ilang partikular na lugar ng aktibidad)	Kawalan ng kakayahang magkaroon ng OS sa halagang lampas sa limitasyon ng kita
Mahigit sa 70 rehiyon ang nagtatamasa ng mga benepisyo (1% sa ilalim ng rehimeng “Kita” at 5% sa ilalim ng sistemang “D – R”)	Pag-aatubili ng ilang potensyal na kasosyo na kailangang magbayad ng VAT sa mga transaksyon upang pumasok sa isang kasunduan sa pakikipagtulungan
Dalawang taong tax holiday para sa mga indibidwal na negosyante (0% rate), na nagparehistro ng isang negosyo pagkatapos ng pag-ampon ng batas, at nakikibahagi sa produksyon, panlipunan, pang-agham na aktibidad o serbisyo sa consumer
Posibleng pagsamahin ang "STS at ENDV", "STS at patent", makakatulong ito sa pagtaas ng kita

Ang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis na 15% ay kinakalkula nang simple. Mahalagang tama ang pagsasaalang-alang ng kita at mga gastusin, gumawa ng mga paunang pagbabayad sa oras at sa katapusan ng taon kalkulahin ang pinakamababang buwis upang linawin ang halagang babayaran. Sa artikulong ito sasabihin namin sa iyo kung paano kalkulahin ang buwis.

Ang rate ng buwis ay maaaring mas mababa sa 15% sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa bagay na "Income minus expenses"

Alamin ang rate ng buwis na itinakda para sa iyong uri ng aktibidad sa iyong rehiyon: maaaring mas mababa ito sa 15%. Noong 2016, sa 71 constituent entity ng Russian Federation, ang rate para sa object na "Income minus expenses" ay nabawasan.

Mga paunang pagbabayad sa pinasimpleng sistema ng buwis 15%

Ang mga kumpanyang gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat gumawa ng "paunang pagbabayad ng buwis" kada quarter: maglipat ng paunang bayad sa badyet bawat quarter. Ang pagbabayad ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon at binabayaran sa loob ng 25 araw pagkatapos ng katapusan ng quarter.

• Para sa 1st quarter - hanggang Abril 25.
• Para sa unang kalahati ng taon - hanggang Hulyo 25.
• 9 na buwan bago ang ika-25 ng Oktubre.

Batay sa mga resulta ng taon, ang balanse ng buwis ay kinakalkula at binabayaran, at isang tax return ay isinampa sa parehong panahon.

• Ginagawa ito ng mga LLC hanggang ika-31 ng Marso.
• IP - hanggang Abril 30.

Minimum na buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis 15%

Ang negosyo ay hindi palaging kumikita, at sa pagtatapos ng taon, ang mga gastos ay maaaring lumampas sa kita o bahagyang naiiba sa kita. Maaaring maliit o negatibo ang base ng buwis. Hindi ito nangangahulugan na ang buwis na babayaran ay magiging maliit din o zero. Batay sa mga resulta ng taon, kinakailangang kalkulahin ang pinakamababang buwis: kinakalkula ito sa lahat ng kita na natanggap sa taon, ang rate ng buwis ay 1%.

Kaya, sa pagtatapos ng taon, kinakalkula namin ang buwis sa karaniwang paraan, bilang karagdagan kalkulahin ang minimum na buwis - at ihambing ang mga halagang ito. Ang halaga na lumalabas na mas malaki ay dapat bayaran sa badyet.

Accounting ng kita gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis 15%

Sa pinasimpleng termino, ang kita ng negosyo ay itinuturing na kita mula sa mga benta at kita na hindi nagpapatakbo; ang kanilang listahan ay ibinigay sa Art. at ang Tax Code ng Russian Federation. Ang kita sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isinasaalang-alang gamit ang paraan ng cash - kapag ang pera ay aktwal na dumating sa cash desk o sa isang kasalukuyang account. Kung ang isang advance ay idineposito sa account o cash register at pagkatapos ay ibinalik ito, ang mga nalikom ay mababawasan ng halagang ibinalik. Isinasaalang-alang ang kita sa column 4 ng section 1 KUDiR.

Accounting para sa mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis 15%

Ang isang kumpletong listahan ng mga gastos ng negosyo sa pinasimple na sistema ng buwis ay ibinibigay sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation. Kabilang dito ang mga gastos sa pagkuha ng mga fixed asset, tangible asset, pagbabayad ng mga suweldo at insurance premium, upa at marami pang iba. Ang mga gastos ng kumpanya ay inilagay sa column 5 ng seksyon 1 ng KUDiR at sinusuri ng mga awtoridad sa buwis para sa pagiging posible. Mayroong isang pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos, ayon sa kung saan ang mga gastos ay dapat direktang nauugnay sa mga aktibidad ng kumpanya, may dokumentaryong ebidensya, ganap na mabayaran at makikita sa departamento ng accounting. Alam na natin kung anong mga gastos at sa ilalim ng kung anong mga kondisyon ang nabibilang sa kategorya ng mga gastos.

Pagkalkula ng buwis

Ang buwis ay kinakalkula batay sa mga resulta ng bawat quarter at sa katapusan ng taon. Kailangan nating buuin ang kita mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon na interesado tayo, ibawas mula sa halagang ito ang lahat ng mga gastos mula sa simula ng taon hanggang sa katapusan ng panahon, pagkatapos ay i-multiply ang resultang halaga sa rate ng buwis.

Kung kinakalkula natin ang paunang bayad para sa ika-2, ika-3 o ika-4 na quarter, ang susunod na hakbang ay ibawas ang mga naunang paunang bayad mula sa halaga ng buwis. Batay sa mga resulta ng taon, kailangan mo ring kalkulahin ang pinakamababang buwis at ihambing ito sa halaga ng buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng pinasimpleng sistema ng buwis na 15% para sa ika-4 na quarter (sa katapusan ng taon)

Kinakalkula namin ang halaga ng buwis na babayaran sa katapusan ng taon:
(1,200,000 - 1,000,000) * 15% = 30,000 rubles.

Kinakalkula namin ang halaga ng pinakamababang buwis:
1,200,000 * 1% = 12,000 rubles.

Nakikita namin na ang halaga ng "regular" na buwis ay mas malaki kaysa sa minimum na halaga, na nangangahulugang obligado kaming magbayad ng "regular" na buwis.

Ibinabawas namin ang mga naunang paunang bayad mula sa halaga ng buwis sa katapusan ng taon:
30,000 - 24,000 = 6,000 rubles.

Nangangahulugan ito na ang balanse ng buwis na babayaran sa katapusan ng taon ay 6,000 rubles.

Awtomatikong kinakalkula ng online na serbisyong Kontur.Accounting ang mga paunang pagbabayad at buwis, bumubuo ng mga order sa pagbabayad, at nagpapaalala sa iyo ng mga deadline ng pagbabayad. Kilalanin ang mga kakayahan ng serbisyo nang libre, panatilihin ang mga rekord, magbayad ng mga buwis, magpadala ng mga ulat gamit ang Kontur.Accounting.

At para sa mga may katanungan pa o sa mga nais makakuha ng payo mula sa isang propesyonal, maaari kaming mag-alok libreng konsultasyon sa buwis mula sa mga espesyalista sa 1C:

Sa aming serbisyo maaari kang maghanda ng isang abiso tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis (USN) Income na binawasan ang mga gastos na ganap na walang bayad (nauugnay para sa 2019):

Ang artikulong ito ay nakatuon lamang sa mga detalye ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "Income minus expenses".

Rate ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita binawasan ang mga Gastos

Ang malaking bentahe ng bersyong ito ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ang tinatawag na differentiated tax rate. Sa katunayan, ito ay isang karagdagang pribilehiyo sa loob ng balangkas ng isang katangi-tanging espesyal na paggamot. Ang karaniwang rate ng pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay 15%, ang mga awtoridad sa rehiyon ay maaaring bawasan ito sa 5%.

Ang isang pinababang rate ng buwis ay hindi magagamit sa lahat ng mga rehiyon, ngunit maraming mga constituent entity ng Russian Federation ang sinasamantala ang pagkakataong ito, umaakit ng mga karagdagang pamumuhunan, pagbuo ng ilang mga uri ng aktibidad, o paglutas ng mga isyu sa trabaho.

Ang mga batas sa pagkakaiba-iba ng mga rate ng buwis ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay pinagtibay sa lokal na antas taun-taon, bago ang simula ng taon kung kailan sila magkabisa. Maaari mong malaman kung anong rate ang itatakda sa rehiyon na interesado ka mula sa territorial tax office o lokal na administrasyon.

Mahalaga: ang pagkakaiba-iba ng rate ng buwis ay hindi isang benepisyo sa buwis, at ang aplikasyon nito ay hindi kailangang kumpirmahin ng tanggapan ng buwis na may anumang mga dokumento. Ang Russian Ministry of Finance ay nagsalita sa isyung ito sa sulat No. 03-11-11/43791 na may petsang 10.21.13.

Iginuhit namin ang atensyon ng lahat ng LLC sa pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses - ang mga organisasyon ay makakapagbayad lamang ng mga buwis sa pamamagitan ng non-cash transfer. Ito ay kinakailangan ng Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang obligasyon ng organisasyon na magbayad ng buwis ay itinuturing na natupad lamang pagkatapos ng pagtatanghal ng isang order sa pagbabayad sa bangko. Ipinagbabawal ng Ministri ng Pananalapi ang pagbabayad ng mga buwis sa LLC sa cash. Inirerekomenda ka namin sa mga paborableng tuntunin.

Batayan ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis Income minus Expenses

Siyempre, kapag una mong nakilala ang pinasimple na sistema ng buwis na Income minus Expenses, maaari kang makakuha ng impresyon na ang isang mas kumikitang sistema ng pagbubuwis sa Russian Federation ay wala lang (napapailalim sa pinakamababang posibleng rate na 5%). Gayunpaman, kinakailangang suriin ang posibilidad ng paggamit ng bersyong ito ng pinasimpleng sistema ng buwis sa iyong partikular na kaso hindi lamang sa aritmetika.

Kung ang lahat ay medyo malinaw sa rate ng buwis ng rehimeng ito, pagkatapos ay sa iba pang elemento ng pagbubuwis, i.e. base sa buwis, maraming tanong ang lumabas. Hindi tulad ng pinasimple na sistema ng buwis na Kita, kung saan ang base ng buwis ay binubuo lamang ng kita na natanggap, ang base ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis na Income minus Expenses ay kita na binawasan ng halaga ng mga gastos, at para sa pagkalkula nito

Sa kaibuturan nito, ang pagkalkula ng nag-iisang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay mas malapit sa pagkalkula ng buwis sa kita kaysa sa bersyon ng pinasimpleng sistema ng buwis na Kita. Hindi sinasadya na ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, na nakatuon sa aplikasyon ng pinasimple na sistema, ay ilang beses na tumutukoy sa mga probisyon na namamahala sa pagkalkula ng buwis sa kita.

Ang pangunahing panganib para sa nagbabayad ng buwis dito ay hindi kinikilala ng inspektor ng buwis ang mga gastos na idineklara sa kanyang pagbabalik sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kung ang mga awtoridad sa buwis ay hindi sumasang-ayon sa pagbuo ng base ng buwis, pagkatapos ay bilang karagdagan sa mga atraso, i.e. karagdagang pagtatasa ng iisang buwis, kakalkulahin ang isang parusa at ipapataw ang multa sa ilalim ng Art. 122 Tax Code (20% ng hindi nabayarang halaga ng buwis).

✐Halimbawa▼

Sa deklarasyon sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ipinahayag ng Dolphin LLC ang natanggap na kita sa halagang 2,876,634 rubles. at mga gastos na natamo sa halagang RUB 2,246,504. Ang base ng buwis, ayon sa nagbabayad ng buwis, ay umabot sa 630,130 rubles, at ang halaga ng solong buwis sa rate na 15% ay 94,520 rubles.

Ang accounting para sa mga gastos na natamo ay isinagawa ayon sa data ng KUDiR, at ang mga kopya ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng mga transaksyon sa negosyo at pagbabayad ng mga gastos ay nakalakip sa deklarasyon, sa kahilingan ng awtoridad sa buwis. Kasama sa mga gastos (sa rubles):

• pagbili ng mga hilaw na materyales at suplay - 743,000
• pagbili ng mga kalakal na inilaan para muling ibenta - 953,000
• upa sa opisina - 96,000
• organisasyon ng ikatlong partido - 53,000
• mga serbisyo sa komunikasyon - 17,000
• refrigerator ng opisina - 26,000.

Batay sa mga resulta ng desk audit ng deklarasyon, tinanggap ng inspektor ng buwis ang mga sumusunod na gastos upang bawasan ang base ng buwis:

• pagbili ng mga hilaw na materyales at materyales - 600,000, dahil mga materyales na nagkakahalaga ng RUB 143,000. ay hindi tinanggap mula sa supplier
• pagbili ng mga kalakal na inilaan para sa muling pagbebenta - 753,000, dahil hindi lahat ng biniling paninda ay naibenta sa bumibili
• mga kontribusyon sa suweldo at insurance para sa sapilitang insurance - 231,504
• upa sa opisina - 96,000
• upa ng mga pang-industriyang lugar - 127,000
• mga serbisyo sa komunikasyon - 17,000.

Ang halaga ng pagbili ng refrigerator para sa opisina sa halagang 26,000 rubles. ay hindi tinanggap bilang walang kaugnayan sa mga aktibidad ng negosyo ng organisasyon. Gayundin, ang mga gastos ng mga serbisyo ng third-party na accounting sa halagang 53,000 rubles ay itinuturing na hindi makatwiran sa ekonomiya, dahil mayroong isang sapat na kwalipikadong accountant sa mga kawani na ang mga responsibilidad ay kasama ang buong serbisyo ng accounting para sa organisasyon. Sa kabuuan, kinilala ang mga gastos sa halagang 1,824,504 rubles, ang base ng buwis ay 1,052,130 rubles, at ang halaga ng solong buwis na babayaran ay 157,819 rubles.

Ang mga atraso para sa iisang buwis ay naipon sa halagang RUB 63,299. at multa sa ilalim ng Art. Tax Code ng Russian Federation (hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis bilang isang resulta ng pag-understate ng base ng buwis), sa halagang 20% ​​ng hindi nabayarang halaga ng buwis, i.e. RUB 12,660

Tandaan: Sa halagang ito kinakailangan ding magdagdag ng mga multa para sa huli na pagbabayad ng mga kulang na naipon na halaga, na mangangailangan ng pagtukoy ng kita at mga gastos kada quarter.

Pag-account para sa kita gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis Income minus Expenses

Ang kahulugan ng kita para sa rehimeng ito ay hindi naiiba sa kahulugan ng kita para sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita. Sa turn, Art. 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa pagtukoy ng kita sa isang pinasimple na sistema, ay tumutukoy sa mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation sa buwis sa kita.

Kaya, ang kita na isinasaalang-alang para sa pagkalkula ng base ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis Ang Kita na binawasan ng Mga Gastos ay kinikilala bilang kita mula sa mga benta at kita na hindi nagpapatakbo.

Kasama sa kita sa pagbebenta ang:

• kita mula sa mga benta ng sariling-produce na mga produkto, gawa at serbisyo;
• kita mula sa pagbebenta ng dati nang binili na mga kalakal;
• nalikom mula sa pagbebenta ng mga karapatan sa ari-arian.

Mahalaga: kasama rin sa mga halaga ng mga nalikom mula sa mga benta ang mga halaga ng mga advance at prepayment na natanggap para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal, pagkakaloob ng mga serbisyo at pagganap ng trabaho.

Ang kita na hindi nagpapatakbo ay kinabibilangan ng kita na hindi kita mula sa mga benta na tinukoy sa Art. 250 Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, kabilang dito ang:

• ari-arian, trabaho, serbisyo o mga karapatan sa ari-arian na natanggap nang walang bayad;
• mga halaga ng mga multa, parusa at iba pang mga parusa para sa paglabag ng isang kasosyo sa mga kontrata, kung sila ay kinikilala bilang isang may utang o napapailalim sa pagbabayad batay sa isang desisyon ng korte;
• kita sa anyo ng interes sa mga pautang at paghiram na ibinigay ng kumpanya;
• kita mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga organisasyon;
• kita mula sa pag-upa o sublease ng ari-arian;
• kita mula sa pakikilahok sa isang simpleng pakikipagsosyo;
• mga halaga ng mga natanggal na account na dapat bayaran, atbp.

Ang kita ay naitala o kinikilala para sa pinasimpleng sistema ng buwis gamit ang paraan ng cash. Nangangahulugan ito na ang petsa ng pagkilala ng kita ay ang petsa ng pagtanggap ng pera sa cash register o bank account, pati na rin ang petsa ng pagtanggap ng mga karapatan sa ari-arian at ari-arian, pagkakaloob ng mga serbisyo at pagganap ng trabaho. Ang mga halaga ng kita ay dapat na maipakita sa aklat ng kita at mga gastos (KUDiR) sa petsa kung kailan sila natanggap.

Accounting para sa mga gastos sa pinasimple na sistema ng buwis Kita binawasan ang mga Gastos

Upang makilala ang mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis, ang mga nagbabayad ng buwis na pumili ng opsyong ito ng pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat matugunan ang mga sumusunod na kundisyon:

1. Ang mga gastos ay dapat isama sa listahang ibinigay sa Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation.

Sa kanila:

• mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset;
• mga gastos para sa pagkumpuni at muling pagtatayo ng mga fixed asset;
• mga gastos para sa sahod, mga paglalakbay sa negosyo at sapilitang seguro ng mga empleyado;
• pag-upa, pagpapaupa, pag-import ng mga pagbabayad sa customs;
• mga gastos sa materyal;
• mga gastos para sa accounting, auditing, notaryo at legal na serbisyo;
• ang halaga ng mga buwis at bayarin, maliban sa iisang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis;
• mga gastos para sa pagbili ng mga kalakal na inilaan para muling ibenta;
• gastos sa transportasyon, atbp.

Ang listahan ng mga gastos ay sarado, i.e. ay hindi pinapayagan ang pagkilala sa iba pang mga uri ng mga gastos na hindi tinukoy sa listahan.

Mahalaga: ang mga quarterly advance na pagbabayad ay hindi maaaring isaalang-alang sa mga gastos kapag bumubuo ng base ng buwis para sa pinasimpleng sistema ng buwis Income minus expenses. Ang mga pagbabayad na ito ay maaari lamang bawasan ang halaga ng iisang buwis sa katapusan ng taon, na kinakalkula sa deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

2. Ang mga gastos ay dapat na makatwiran sa ekonomiya at dokumentado.

Ang mga gastos na nabibigyang katwiran sa ekonomiya ay nangangahulugan ng mga gastos na naglalayong kumita, i.e. magkaroon ng malinaw na layunin sa negosyo. Dito kailangan mong maging handa upang ipaliwanag sa mga awtoridad sa buwis ang pangangailangan para sa mga gastos na iyon, ang koneksyon nito sa layunin ng negosyo ay hindi malinaw na nakikita. Halimbawa, kung bakit binili ang isang computer na may mga kampanilya at sipol para sa opisina, at hindi isang regular, o kung paano maiuugnay ang isang marangyang kotse ng kumpanya sa pagbuo ng isang bilog ng mga piling kliyente.

Bilang argumento sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis, maaari mong gamitin ang legal na posisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation, na ipinahayag sa Determination No. 320-O-P ng 06/04/07. Sa dokumentong ito, kinikilala ng Constitutional Court na ang mga gastos na naglalayong kumita mula sa mga aktibidad sa negosyo ay maaaring kilalanin bilang makatwiran sa ekonomiya, kahit na ang resultang ito ay hindi nakamit.

Gayunpaman, ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring gumastos ng kanyang pera nang walang pag-apruba ng inspektor ng buwis, ngunit upang isaalang-alang ang mga gastos na ito kapag bumubuo ng base ng buwis para sa pinasimple na sistema ng buwis. kahina-hinalang saloobin ng mga awtoridad sa pangangasiwa sa negosyo. Sa kasamaang palad, ang pagpapalagay ng mabuting pananampalataya ng nagbabayad ng buwis, na inaprubahan ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation at Art. 10 ng Civil Code ng Russian Federation, hindi gaanong gumagana sa pagsasanay.

Tulad ng para sa pagdodokumento ng mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis, upang kumpirmahin ang bawat gastos dapat kang magkaroon ng hindi bababa sa dalawang dokumento . Ang isa sa kanila ay dapat patunayan ang katotohanan ng isang transaksyon sa negosyo (tala ng kargamento o sertipiko ng pagtanggap), at ang pangalawa ay nagpapatunay sa pagbabayad ng gastos. Sa kaso ng hindi cash na pagbabayad, ang gastos ay nakumpirma sa pamamagitan ng isang order ng pagbabayad, account statement, resibo, at sa kaso ng cash na pagbabayad - sa pamamagitan ng isang KKM cash register na resibo. Ang mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na natamo sa pinasimpleng sistema ng buwis, pati na rin ang pagbabayad ng nag-iisang buwis, ay dapat itago sa loob ng apat na taon.

3. Dapat bayaran ang mga gastos.

Ang lahat ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ay kinikilala sa isang cash na batayan, i.e. ang mga gastos ay maaari lamang isaalang-alang pagkatapos na sila ay aktwal na mabayaran. Halimbawa, ang mga gastos sa sahod ay dapat isaalang-alang hindi sa araw na sila ay naipon, ngunit sa araw na sila ay aktwal na binabayaran sa mga empleyado. Ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad ng interes sa mga pautang at mga kredito ay isinasaalang-alang din hindi sa araw na sila ay naipon, ngunit sa araw ng pagbabayad.

Ang mga halaga ng mga gastos ay makikita sa KUDiR sa araw kung kailan inilipat ang pera mula sa kasalukuyang account o inisyu mula sa cash register. Kung ang pagbabayad ay ginawa sa pamamagitan ng bill of exchange, ang petsa ng pagkilala sa gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ang araw ng pagbabayad ng bill of exchange o ang araw ng paglipat ng bill of exchange sa pamamagitan ng pag-endorso.

4. Para sa ilang uri ng mga gastusin sa pinasimpleng sistema ng buwis Income minus Expenses, isang espesyal na pamamaraan ng pagkilala ang nalalapat

Accounting para sa mga gastos sa pagbili ng mga kalakal na nilayon para muling ibenta

Maaari mong bawasan ang iyong kita sa pamamagitan ng mga halagang ginastos sa pagbili ng mga kalakal para muling ibenta pagkatapos lamang matugunan ang dalawang kundisyon:

• bayaran ang kanilang gastos sa supplier;
• ibenta ang mga kalakal, i.e. ilipat ito sa bumibili sa pagmamay-ari (ang katotohanan na binayaran ng mamimili ang produktong ito ay hindi mahalaga).

Kapag isinasaalang-alang ang mga gastos ng mga kalakal na binili sa mga batch, na may isang malaking bilang ng mga assortment item, na, bukod dito, ay babayaran sa supplier sa higit sa isang halaga, ito ay halos hindi posible na gawin nang walang isang accountant o dalubhasang serbisyo. Magbigay tayo ng isang kondisyon na halimbawa ng isang simpleng operasyon para sa pagbebenta ng isang homogenous na produkto na may yugto-by-stage na pagbabayad sa supplier.

✐Halimbawa ▼

Isang organisasyon na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na natanggap mula sa supplier ng dalawang batch ng parehong toilet soap na nilalayon para sa karagdagang pagbebenta. Tumaas ang halaga ng sabon sa ikalawang batch, dahil sa inflation, ng 10%.

Sa kabuuan, noong 03/02/19, mayroong 230 na kahon ng sabon sa bodega, ang halaga nito sa presyo ng pagbili ay 72,900 rubles, kung saan 43,950 rubles lamang ang binayaran sa supplier.

Noong 03/11/19, 220 boxes ng sabon ang naibenta sa bumibili. Utang sa supplier para sa unang batch sa halagang RUB 7,500. ay binayaran noong 03/15/19. Ang pagbabayad ng utang para sa ikalawang yugto ay hindi ginawa sa pagtatapos ng 1st quarter.

Upang kalkulahin ang base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Kita na binawasan ang mga gastos, maaari mo lamang isaalang-alang ang halaga ng ibinenta at binayaran para sa mga kahon ng sabon . Ang unang batch ng sabon ay binayaran nang buo sa supplier, kaya maaari nating isaalang-alang ang buong presyo ng pagbili ng batch na ito - 30,000 rubles.

Sa ikalawang batch ng 130 kahon, 120 ang naibenta sa bumibili (220 kahon ng sabon ang nabili na minus 100 kahon mula sa unang batch), ngunit 50% lamang ang binayaran sa supplier bilang porsyento, i.e. nagkakahalaga ng 75 na kahon. Kapag kinakalkula ang base ng buwis, ang sabon mula sa pangalawang batch ay maaari lamang isaalang-alang sa halagang 21,450 rubles, sa kabila ng katotohanan na halos lahat ng pangalawang batch ay naibenta.

Sa kabuuan, ayon sa mga resulta ng 1st quarter, 51,450 rubles lamang ang maaaring isaalang-alang sa mga gastos sa pagbili ng mga kalakal na inilaan para sa pagbebenta.

Accounting para sa mga gastos ng mga hilaw na materyales at mga supply

Sa pamamagitan ng pagkakatulad, isinasaalang-alang ang mga kalakal na inilaan para sa pagbebenta, maaari itong ipalagay na ang nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis ay pinahihintulutan na isaalang-alang ang mga gastos ng mga hilaw na materyales at materyales pagkatapos lamang maibenta ang mga produktong ginawa sa mamimili. Mali ito. Higit pa rito, upang isaalang-alang ang mga naturang gastos, hindi mo na kailangang isulat ang mga hilaw na materyales at mga supply sa produksyon. Kailangan mo lang bayaran ang mga ito at tanggapin ang mga ito mula sa supplier. Sa kasong ito, ang pagkonsumo ay isinasaalang-alang ayon sa pinakahuling petsa ng katuparan ng dalawang kundisyong ito.

✐Halimbawa ▼

Noong Marso 2019, nagsagawa ng paunang bayad ang organisasyon sa supplier para sa isang batch ng mga materyales. Ang mga materyales ayon sa invoice mula sa supplier ay dumating sa bodega noong Abril 2019, kaya ang halaga ng prepayment ay maaari lamang isaalang-alang sa mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa ika-2 quarter, dahil ito ang huling petsa ng dalawang kundisyon: pagbabayad para sa mga materyales at ang kanilang resibo.

Accounting para sa mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset

Ang mga nakapirming asset na isinasaalang-alang para sa pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ng mga gastos ay kinabibilangan ng mga kagamitan sa paggawa na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa isang taon at isang gastos na higit sa 100 libong rubles. Ito ay mga kagamitan, transportasyon, mga gusali at istruktura, mga plot ng lupa, atbp. Upang maisaalang-alang ang mga naturang gastos, ang halaga ng operating system ay dapat bayaran, at ang fixed asset mismo ay dapat ilagay sa operasyon.

Ang halaga ng mga fixed asset ay isinasaalang-alang sa mga gastos sa panahon ng buwis, i.e. taon, sa pantay na bahagi ayon sa mga panahon ng pag-uulat, sa huling araw ng bawat quarter. Sa kasong ito, ang accounting para sa mga gastos ay nagsisimula mula sa panahon ng pag-uulat kung saan ang huling dalawang kundisyon ay natugunan: pagbabayad ng fixed asset o pag-commissioning nito.

✐Halimbawa ▼

Noong Enero 2019, nakuha at pinatakbo ng organisasyon ang dalawang fixed asset:

• isang makina na nagkakahalaga ng RUB 120,000, na binayaran noong Marso 10, 2019;
• isang sasakyan na nagkakahalaga ng RUB 300,000, na binayaran noong Abril 2019.

Ang parehong fixed asset ay inilagay sa operasyon sa unang quarter, at ang mga pagbabayad para sa fixed asset ay ginawa sa iba't ibang quarter. Ang mga gastos sa pagbili ng makina ay maaaring isaalang-alang simula sa 1st quarter, kaya hinati namin ang gastos nito sa 4 na pantay na bahagi ng 30,000 rubles bawat isa. bawat isa. Ang mga gastos para sa pagbili ng transportasyon ay maaaring isaalang-alang lamang mula sa ika-2 quarter, sa tatlong pantay na bahagi ng 100,000 rubles bawat isa.

Sa kabuuan, sa 1st quarter ay maaaring isaalang-alang lamang ng organisasyon ang 30,000 rubles sa mga gastos sa pagbili ng OS, at lahat ng kasunod na quarters - 130,000 rubles bawat isa. (30,000 rubles bawat makina at 100,000 rubles bawat transportasyon). Sa pagtatapos ng 2019, isasaalang-alang ng mga gastos ang halaga ng mga gastos para sa parehong mga fixed asset sa halagang RUB 420,000.

Kung ang isang fixed asset ay binili nang installment, kung gayon ang mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang kita na binawasan ng mga gastos ay maaaring kabilang ang mga halaga ng mga bahagyang pagbabayad, kahit na ang fixed asset ay hindi binayaran nang buo sa panahon ng buwis. .

✐Halimbawa ▼

Noong Marso 2019, isang pinasimpleng organisasyon ang bumili ng mga lugar ng produksyon na nagkakahalaga ng 6 milyong rubles sa isang installment plan. Sa parehong buwan, ang pasilidad ay inilagay sa operasyon, at ang unang pagbabayad sa halagang 1 milyong rubles. ay ipinakilala noong Abril 2019. Ayon sa mga tuntunin ng kasunduan, ang natitirang halaga ay 5 milyong rubles. dapat bayaran sa pantay na pag-install ng RUB 500,000. bawat buwan sa loob ng 10 buwan, simula Mayo 2019.

Batay sa mga resulta ng ika-2 quarter, 2 milyong rubles ang maaaring isaalang-alang sa mga gastos na nauugnay sa pagbili ng mga lugar. (1 milyong rubles noong Abril at 500 libong rubles bawat isa sa Mayo at Hunyo). Sa ika-3 at ika-4 na quarter, kasama sa mga gastos ang mga pagbabayad na 1.5 milyong rubles. sa lahat. Sa kabuuan, kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis para sa 2019, 5 milyong rubles ang isasaalang-alang, at ang natitirang halaga ay 1 milyong rubles. isasaalang-alang sa susunod na taon.

5. Kailangan mong suriin ang iyong kasosyo sa negosyo

Sa kasamaang palad, kahit na ang mga gastos na tama na nakumpleto at kasama sa saradong listahan para sa pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ng mga gastos ay maaaring hindi isaalang-alang sa pagkalkula ng base ng buwis kung ang tax inspectorate ay isinasaalang-alang na ang katapat na nagbigay sa iyo ng mga dokumento para sa transaksyon ay hindi tapat.

Ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis ay hindi legal na itinatag kahit saan; bukod pa rito, ang Constitutional Court ng Russian Federation, na may petsang Oktubre 16, 2003, N 329-O, ay nagbibigay-diin na "... ang nagbabayad ng buwis ay hindi mananagot para sa mga aksyon ng lahat ng mga organisasyong nakikilahok sa multi-stage na proseso ng pagbabayad at paglilipat ng mga buwis sa badyet."

Kasabay ng Dekretong ito ng Constitutional Court, ang Resolution of the Plenum of the Supreme Arbitration Court No. 53 ng Oktubre 12, 2006 ay may bisa, paragraph 10 nito ay nagsasaad na “Ang isang benepisyo sa buwis ay maaaring kilalanin bilang hindi makatwiran kung ang awtoridad sa buwis ay nagpapatunay na ang nagbabayad ng buwis ay kumilos nang walang angkop na pagsusumikap at pag-iingat, at dapat ay alam niya ang tungkol sa mga paglabag na ginawa ng katapat.”

Ang benepisyo sa buwis ay isang pagbawas sa pasanin sa buwis, kabilang ang kapag ang mga gastos na natamo sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isinasaalang-alang sa base ng buwis. Kaya, upang madagdagan ang base ng buwis para sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis Kita na binawasan ang mga gastos at, nang naaayon, ang halaga ng iisang buwis na babayaran, sapat na para sa inspektor ng buwis na akusahan ang nagbabayad ng buwis na kumilos nang walang angkop na kasipagan at pag-iingat kapag pumipili ng isang katapat.

Marahil, ang mga espesyalista sa buwis ay hindi napahiya sa katotohanan na ang mga naturang akusasyon ay nangyayari laban sa background ng ipinahayag na mabuting pananampalataya ng mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis, at "... binibigyang kahulugan pabor sa nagbabayad ng buwis.”

Anong mga paglabag na ginawa ng counterparty ang dapat malaman ng nagbabayad ng buwis? Kabilang sa mga pangunahing: mga aktibidad na walang pagpaparehistro ng estado, pagpaparehistro gamit ang nawala o pekeng mga dokumento, hindi umiiral na TIN, kakulangan ng data ng katapat sa rehistro ng estado (Pinag-isang Rehistro ng Estado ng Mga Legal na Entidad o Pinag-isang Rehistro ng Estado ng mga Indibidwal na Entrepreneur), kawalan sa kanilang lokasyon o legal na address, paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng mga ulat at pagbabayad ng mga buwis.

Pinapayagan ka ng website ng Federal Tax Service na suriin ang data ng pagpaparehistro ng katapat, at nag-aalok din upang malaman kung nasa panganib ang iyong negosyo. Sa pinakamababa, ang dossier sa counterparty ay dapat maglaman ng mga kopya ng rehistro ng estado at mga sertipiko ng pagpaparehistro ng buwis, mga dokumentong bumubuo at isang katas mula sa Unified State Register of Legal Entities o Unified State Register of Individual Entrepreneurs.

Pinakamababang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis Kita binawasan ang mga Gastos

Ayon kay Art. 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng bagay sa pagbubuwis ng pinasimple na sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos ay dapat magbayad ng pinakamababang buwis kung ang halaga ng buwis na kinakalkula sa karaniwang paraan (kabilang ang kapag nag-aaplay ng differentiated tax rate) ay mas mababa kaysa sa halaga ng pinakamababang buwis, i.e. 1% ng kita.

Pakitandaan: ang tax base para sa pagkalkula ng minimum na buwis ay hindi mababawasan ng kita ng halaga ng mga gastos, ngunit natanggap ang kita. Kasabay nito, ang pinakamababang buwis ay kinakalkula lamang para sa pinasimpleng sistema ng buwis na Income minus Expenses na opsyon.

Ang pinakamababang buwis ay kinakalkula at binabayaran lamang batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (taon sa kalendaryo); batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat (1st quarter, kalahating taon at 9 na buwan), ang minimum na buwis ay hindi kinakalkula at hindi binabayaran .

✐Halimbawa ▼

Isang organisasyong nagpapatakbo sa pinasimpleng sistema ng buwis Ang kita na binawasan ang mga gastos at paglalapat ng rate ng buwis na 15% ay nakatanggap ng mga sumusunod na resulta para sa 2019:

• kita 10 milyong rubles;
• gastos 9.5 milyong rubles.

Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng solong buwis sa karaniwang paraan ay umabot sa 500 libong rubles. (10,000,000 rubles minus 9,500,000 rubles), at ang halaga ng solong buwis sa pagtatapos ng taon ay 75 libong rubles. (500,000*15% = 75,000).

Ang pinakamababang buwis ay magiging 100,000 rubles. (kita 10,000,000 * 1%), kailangan mong bayaran ang mas malaki sa mga halagang ito, i.e. 100,000 rubles. Sa kasong ito, ang lahat ng paunang bayad ay isinasaalang-alang, kung sila ay nabayaran.

Kung hindi mo nagawang magbayad ng mga buwis o mga kontribusyon sa oras, pagkatapos ay bilang karagdagan sa buwis mismo, kailangan mo ring magbayad ng multa sa anyo ng isang parusa, na maaaring kalkulahin gamit ang aming calculator.