Impormasyon sa accounting. Impormasyon sa accounting Isulat ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon sa 1s 8.3

05.12.2023 | Kapital ng ina

Ang mga pagkalugi na natanggap ng isang komersyal na organisasyon sa accounting ng buwis ay maaaring dalhin sa hinaharap na mga taon. Sa kasong ito, ang bahagi ng nakaraang pagkawala ay magbabawas ng nabubuwisang tubo sa kasalukuyang taon. Ang pamamaraan para sa naturang paglipat ay mahigpit na kinokontrol ng Artikulo 283 ng Tax Code. Dito ay sasabihin namin sa iyo kung paano ilipat ang pagkawala ng nakaraang taon sa 1c 8.3 at magbigay ng isang halimbawa ng naturang paglipat.

Basahin sa artikulo:

Ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay ipinapakita sa Appendix 4 hanggang sheet 02 ng deklarasyon ng tubo. Ang application na ito ay magagamit lamang para sa 1st quarter at para sa taon. Kasabay nito, ang base ng buwis para sa mga kita para sa kasalukuyang panahon ay hindi maaaring bawasan ng halaga ng mga nakaraang pagkalugi ng higit sa 50%.

Paano ipapakita ang paglipat ng pagkawala ng nakaraang taon sa 1s 8.3? Magagawa ito sa 4 na hakbang.

Hakbang 1. Tukuyin sa 1C 8.3 ang halaga ng pagkalugi noong nakaraang taon

Ang pagkawala na natanggap ayon sa data ng accounting ng buwis ay napapailalim sa paglipat sa susunod na taon sa 1C 8.3. Ang halaga nito ay maaaring tingnan sa income tax return. Upang magbukas ng deklarasyon ng tubo, pumunta sa seksyong “Mga Ulat” (1) at mag-click sa link na “Mga Reguladong ulat” (2).

Magbubukas ang isang window na naglalaman ng isang listahan ng mga deklarasyon. Mula sa listahan, piliin ang "Income Tax Return" (3) para sa nais na panahon (halimbawa, noong nakaraang taon), at i-click ito.

Magbubukas ang deklarasyon. Makikita mo ang halaga ng pagkawala sa linya 100 ng sheet 02 (4):

Hakbang 2. Pagnilayan sa 1C 8.3 ang pagkawala ng nakaraang taon sa deklarasyon ng tubo para sa 1st quarter ng kasalukuyang panahon

Ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay naitala sa Appendix 4 hanggang sheet 02. Gaya ng sinabi natin sa itaas, ito ay ipinasa lamang para sa 1st quarter at para sa taon. Buksan ang deklarasyon para sa 1st quarter. Kung paano ito gagawin ay nakasulat sa hakbang 1. Hanapin ang Appendix 4 dito. Sa loob nito, ipahiwatig ang:

sa linya 040- ang halaga ng pagkawala mula sa mga nakaraang panahon (1);
kabilang ang para sa- taon kung saan natanggap ang pagkawala (2);
150 - ang halaga ng pagkawala (3) kung saan nais mong bawasan ang base ng buwis. Hindi ito dapat lumampas sa 50% ng base ng buwis para sa 1st quarter, na nakasaad sa linya 140 (4).

Sa Appendix 4 sa deklarasyon para sa taon, kakailanganin mong punan ang isa pang tagapagpahiwatig - ang balanse ng hindi nadala na pagkawala sa pagtatapos ng panahon ng buwis (linya 160).

Ang pagkawala (3) mula sa linya 150 ng Appendix 4 ay awtomatikong lalabas sa linya 110 ng sheet 02 (5). Ang tax base para sa 1st quarter ay mababawasan nito (6). Sa loob ng anim na buwan at siyam na buwan, ang Appendix 4 sa deklarasyon ng tubo ay hindi isinumite. Ipasok ang pagkawala para sa mga panahong ito nang manu-mano sa linya 110 ng sheet 02 ng deklarasyon. Kung paano magbukas ng deklarasyon ay nakasulat sa hakbang 1.

Ang paglipat ng pagkalugi noong nakaraang taon sa 1s 8.3 ay dapat magresulta sa pagbawas sa mga naipon na buwis sa kita sa deklarasyon para sa 1st quarter. Sa karaniwang kaso, awtomatikong kinakalkula ang 1C 8.3 income tax. Gayunpaman, sa pagkalkula na ito, ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay hindi isasaalang-alang. Samakatuwid, ang buwis ay dapat na kalkulahin nang manu-mano.

Hakbang 3. Manu-manong kalkulahin ang buwis sa kita sa 1C 8.3

Ang buwis sa kita sa 1C 8.3 ay awtomatikong kinakalkula sa katapusan ng buwan, gamit ang operasyong "Pagkalkula ng buwis sa kita" (1).

Gayunpaman, hindi makikita ng programang 1C 8.3 na dinala mo ang pagkawala ng nakaraang taon at binawasan ang base ng buwis para sa tubo para sa kasalukuyang panahon. Sa mismong deklarasyon, ang buwis ay kakalkulahin nang tama. Ngunit ang mga entry sa accounting para sa pagkalkula ng buwis ay bubuo nang hindi isinasaalang-alang ang naturang pagbawas. Kaya, ayon sa data ng accounting, ang buwis sa kita ay sisingilin sa mas malaking halaga kaysa sa kinakailangan. Samakatuwid, kailangan mong ayusin nang manu-mano ang naipon na halaga.

Upang gawin ito, sundin ang mga hakbang na ito nang sunud-sunod. Mag-click sa operasyon na "Kalkulahin ang buwis sa kita" (1) at piliin ang "Ipakita ang mga transaksyon" (2).

Magbubukas ang isang window kung saan ang halaga ng buwis at mga entry sa accounting para sa pagkalkula nito. Sa window na bubukas, kailangan mong lagyan ng tsek ang kahon (3) sa tapat ng “Manu-manong pagsasaayos...” at sa mga field na “Halaga” (4) ipasok ang halaga ng buwis na makikita sa mga linya 190 (federal na badyet) at 200 (rehiyonal na badyet) ng income tax return para sa 1st quarter. Bilang resulta, ang deklarasyon at data ng accounting ay magkakasabay.

Pagkatapos ng manu-manong pagwawasto, i-reconcile ang halaga ng buwis sa account 68.04.1 sa balance sheet para sa 1st quarter (5) sa halagang nasa linya 180 (kabuuang halaga ng buwis) ng sheet 02 ng income tax return para sa 1st quarter (6) . Dapat silang pantay-pantay.

Hakbang 4. Batay sa mga resulta ng taon, suriin ang balanse ng hindi nadala na pagkawala sa katapusan ng taon

Ang linya 160 ng Appendix 4 ay pinupunan lamang para sa taon, ito ay nagpapahiwatig ng balanse ng hindi nailipat na pagkawala sa pagtatapos ng panahon (1). Awtomatikong isinasaad ng 1C 8.3 sa linyang ito ang pagkakaiba sa pagitan ng mga linya 010 at 150 ng Appendix 4 hanggang sheet 02 ng deklarasyon ng tubo. Inirerekomenda namin na dagdagan mong suriin ang kawastuhan ng halaga sa linya 160 sa taunang deklarasyon.

Sa aming halimbawa, ang pagkawala ng mga nakaraang taon ay ganap na tinanggal upang bawasan ang base ng buwis para sa taon, kaya walang natitira.

Kapag naglipat ka ng pagkawala, kailangan mong isaalang-alang na ang batas sa buwis ay naglalaman ng ilang mga paghihigpit para sa operasyong ito. Sa partikular, imposibleng isulong ang mga pagkalugi na natamo kapag nag-aaplay ng 0 rate ng buwis sa kita. Ang mga naturang pagkalugi ay hindi dinadala sa susunod na taon at ang base ng buwis ng kasalukuyang panahon ay hindi nababawasan. Kung naglapat ka ng dalawang rate ng buwis nang sabay-sabay (0 at 20 porsiyento), ang halaga lang ng pagkawala na natanggap bilang bahagi ng aktibidad na binubuwisan sa 20 porsiyentong rate ay ililipat sa susunod na taon. Nalalapat din ang ilang mga paghihigpit sa mga indibidwal na transaksyon na isinasagawa ng kumpanya. Halimbawa, ang mga pagkalugi mula sa pagtatapon ng mga mahalagang papel ng isang tiyak na uri o mula sa mga aktibidad sa loob ng isang pakikipagsosyo sa pamumuhunan ay hindi dinadala sa susunod na taon.

Kapag nagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa isang organisasyon, may mga kaso kapag ang isang pagkalugi ay nangyari sa panahon ng mga aktibidad sa negosyo at dapat na dalhin sa susunod na panahon. Karaniwan din na mayroong pangangailangan na ipakita ang naturang data sa isang programa kapag nagsimulang magtrabaho kasama ang programa pagkatapos itong bilhin. Sa artikulong ito susuriin namin nang detalyado ang lahat ng gayong mga sitwasyon.

Isaalang-alang natin ang isang sitwasyon kung saan, sa pagtatapos ng 2016, ang aming kumpanya ay nagkaroon ng pagkawala ng 338,138.43 rubles. Sa susunod na buwan ang aming kita ay eksaktong 300,000 rubles.

Ang pagkawala ay kinakalkula sa pagtatapos ng buwan ng isang espesyal na katulong, na matatagpuan sa seksyong "Mga Operasyon" ng programa. Ang aming halimbawa ay nagsasara ng Disyembre 2016 kasabay ng pagtatapos ng ikaapat na quarter at buong taon.

Matapos makumpleto ang transaksyon upang isara ang Disyembre 2016, maaari kaming makatanggap ng isang sertipiko na "Pagkalkula ng buwis sa kita". Ipapakita nito ang detalyadong data, kabilang ang halaga ng pagkawala na kailangan namin para sa 2016.

Tulad ng nakikita natin mula sa nabuong ulat, para sa buong kasalukuyang taong 2016, na aming isinasara, ang pagkawala ay umabot sa 388,138.43 rubles. Ang halagang ito ay kinakalkula para sa lahat ng buwan ng 2016 at ito ang resulta sa pananalapi.

Ngayon ang pagkawala na ito ay dapat na maiugnay sa mga susunod na petsa dahil sa katotohanan na sa hinaharap ay babayaran ito ng papasok na kita.

Pagkawala ng carryover

Bago magpatuloy sa operasyong ito para sa 2016, aalamin natin ang halaga ng mga deferred tax asset (DTA) para sa panahong ito. Magagawa ito sa pamamagitan ng pagtanggap ng SALT sa account 09 para sa buong 2016. Ipinapakita ng figure sa ibaba na ang halaga ay 77,627.68 rubles, na 20% ng pagkawala na natanggap para sa taong pinag-uusapan.

Bilang bahagi ng aming artikulo, dalawang linya lamang ang idadagdag sa tabular na bahagi:

Ang IT sa halagang 77,627.68 ay ililipat sa mga ipinagpaliban na gastos. Ang iskor na 09 ay nananatiling hindi nagbabago.
Ang pagkawala para sa 2016, na umabot sa 338,138.43 rubles, ay sisingilin sa iba pang mga gastos sa hinaharap na mga panahon.

Tulad ng makikita mo sa figure sa itaas, kapag inilipat ang pagkawala, ipinahiwatig namin ang subconto na "Loss for 2016". Sa aming kaso, ang item na ito sa deferred expenses reference book ay ginawa nang manu-mano.

Maaari mong tukuyin ang anumang pangalan. Lilitaw ang "mga pagkalugi ng mga nakaraang taon" bilang isang uri para sa accounting ng buwis. Itinuturo din namin na ang mga pagkalugi na ito ay ipapawalang-bisa mula Enero 1, 2017 hanggang sa katapusan ng 2023.

Pagkatapos gawin ang lahat ng mga pagbabago, ire-reformat namin ang turnover at makikita na ang huling balanse, na 77,627.68 rubles, ay kasama sa mga gastos sa mga hinaharap na panahon.

Ngayon ay maaari tayong bumalik sa pagsasara ng Disyembre 2016 at reporma ang balanse. Sa ganitong sitwasyon, hindi na kailangang ilipat muli ang mga dokumento.

Kita sa kasalukuyang panahon

Ngayon simulan natin ang pagdaragdag ng 300,000 rubles sa base ng kita. Natanggap ito ng aming kumpanya noong Enero 2017. Fin. makukuha natin ang resulta katulad noong Disyembre – pagkatapos magsara ang buwan.

Ang figure sa ibaba ay nagpapakita ng write-off ng pagkawala para sa 2016 ng 300,000 rubles, na kita para sa Enero 2017.

Gayundin, sa katapusan ng buwan, kinakalkula ang halaga ng buwis.

Mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon nang lumipat sa 1C: Accounting

Ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay hindi palaging isinasaalang-alang habang nagtatrabaho sa programa. Sa ilang mga sitwasyon, kailangan mong ipasok ang impormasyong ito sa programa kapag nagsimula kang magtrabaho kasama nito.

Ginagawa ang lahat ng kinakailangang aksyon gamit ang katulong sa pagpasok ng balanse, na matatagpuan sa seksyong "Pangunahing" ng programa.

Sa header ng pagproseso, piliin ang organisasyon at isaad ang petsa. Una sa lahat, ilagay natin ang data sa ONA - 09 account.

Sa sitwasyong ito, ang halagang sisingilin sa mga ipinagpaliban na gastos ay magiging 77,627.68 rubles.

Susunod, papasok kami sa data ng programa sa pagkawala para sa 2016 sa halagang 338,138.43 rubles, na ililista sa account 97.21. Pakitandaan na ang data na ito ay dapat na ilagay sa isang hiwalay na dokumento, na maglalaman lamang ng data sa pagkawala para sa nakaraang taon.

Simula sa 2017, ang mga pagkalugi na natamo noong 2007 at mas bago ay maaaring isulong sa isang walang limitasyong bilang ng mga kasunod na panahon ng buwis, at ang mga kita para sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) 2017-2020 ay maaaring mabawasan ng halaga ng mga pagkalugi ng mga nakaraang panahon ng buwis nang hindi na hihigit pa. higit sa 50 porsyento. Nagsalita ang mga eksperto sa 1C tungkol sa kung paano sinusuportahan ang mga pagbabagong ito sa 1C: Accounting 8 program, edisyon 3.0 para sa BUKH.1C.

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ na may petsang Nobyembre 30, 2016 ay binago ang Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation, na kumokontrol sa pamamaraan para sa paglilipat ng mga pagkalugi sa hinaharap. Pakitandaan na ang konsepto ng "pagpatuloy ng mga pagkalugi" ay ginagamit lamang para sa mga layunin ng buwis sa kita, dahil sa accountingSa accounting, iba ang pamamaraan para sa accounting para sa mga pagkalugi.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga pagkalugi...

...sa accounting

Una sa lahat, sa accounting, dapat na makilala ng isa ang mga konsepto ng "net profit (loss)" at "retained profit (uncovered loss)", dahil ang mga indicator na ito ay nabuo sa iba't ibang accounting accounting at may iba't ibang kahulugan. Noong 2002, binigyang-pansin ito ng Russian Ministry of Finance sa isang liham na may petsang Agosto 23, 2002 No. 04-02-06/3/60, at mula noon ay walang nagbago.

Ayon sa mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang organisasyon, naaprubahan. Sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts), ang netong kita (pagkawala) tagapagpahiwatig ay nabuo sa balanse ng account 99 "Mga kita at pagkalugi ” at kumakatawan sa panghuling resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng organisasyon para sa panahon ng pag-uulat.

Ang balanse ng kredito ng account 99 sa pagtatapos ng taon ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng netong kita, at ang balanse sa debit ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng netong pagkawala.

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, kapag naghahanda ng taunang mga pahayag sa pananalapi, ang account 99 ay sarado. Sa kasong ito, sa pamamagitan ng huling pagpasok ng Disyembre, na bahagi ng pamamaraan ng accounting - repormasyon ng balanse, ang balanse ng account 99 ay isinara sa account 84 "Napanatili na mga kita (natuklasan na pagkawala)":

ang halaga ng netong kita ay isinasawi sa kredito ng account 84.01 "Profit na napapailalim sa pamamahagi";
ang halaga ng netong pagkawala ay isinasawi sa debit ng account 84.02 “Pagkatalo napapailalim sa saklaw”.

Kaya, ang balance sheet account 84 ay nagbubuod ng impormasyon tungkol sa presensya at paggalaw ng mga halaga ng mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala).

Ang mga natitirang kita ay ginagastos ayon sa pagpapasya ng mga may-ari ng kumpanya. Halimbawa, maaari nilang gamitin ito para sa mga dibidendo, upang madagdagan ang awtorisadong kapital, at upang masakop din ang mga pagkalugi ng mga nakaraang taon. Ang pagkawala ng mga nakaraang taon ay maaaring maalis hindi lamang mula sa mga napanatili na kita, kundi pati na rin mula sa reserbang kapital, kung ito ay nilikha.

... sa accounting ng buwis

Ang pagkawala ay ang negatibong pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos (isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis) na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-uulat (buwis). Ang base ng buwis ay kinikilala bilang katumbas ng zero sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung kailan ang pagkawala ay natamo (sugnay 8 ng Artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang pagkawala ay natanggap sa katapusan ng taon, pagkatapos ay alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng susugan ng Pederal na Batas No. 401-FZ ng Nobyembre 30, 2016), ang nabubuwisang tubo ng anumang kasunod na mga panahon ng pag-uulat (buwis) ay maaaring bawasan ng kabuuang halaga ng pagkawala na natanggap o ng bahagi ng mga halaga nito (ipasa ang pagkawala sa hinaharap).

Sa kasong ito, dapat isaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

imposibleng isulong ang mga pagkalugi para sa ilang mga uri ng aktibidad na binubuwisan sa rate na 0% (sugnay 1 ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang isang pagkawala na hindi dinala sa susunod na taon ay maaaring isulong nang buo o bahagi sa mga susunod na taon;
ang kita na natanggap para sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) 2017-2020 ay hindi maaaring bawasan ng halaga ng mga pagkalugi ng mga nakaraang panahon ng buwis ng higit sa 50%. Ang paghihigpit ay hindi nalalapat sa mga base ng buwis kung saan nalalapat ang pinababang mga rate ng buwis sa kita. Ang ganitong mga espesyal na rate ay itinatag para sa ilang mga uri ng mga organisasyon, halimbawa, para sa mga kalahok sa mga proyekto sa pamumuhunan sa rehiyon; para sa mga kalahok ng mga espesyal na sonang pang-ekonomiya (SEZ); mga organisasyon na nakatanggap ng katayuan ng residente ng teritoryo ng mabilis na pag-unlad ng socio-economic, atbp. (sugnay 2.1 ng artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation);
Ang mga pagkalugi mula sa ilang nakaraang panahon ng buwis ay dinadala sa ayos kung saan sila natamo;
obligado ang nagbabayad ng buwis na panatilihin ang mga dokumentong nagpapatunay sa halaga ng pagkawala na natamo sa buong panahon ng paglilipat.

... isinasaalang-alang ang mga probisyon ng PBU 18/02

Ang halaga ng buwis sa kita, na tinutukoy batay sa kita ng accounting (pagkawala), ay isang kondisyon na gastos (conditional income) para sa income tax. Sa accounting, ang naturang conditional expense (conditional income) ay makikita anuman ang halaga ng taxable profit (loss) (clause 20 ng PBU 18/02 "Accounting for income tax calculations", na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 19, 2002 No. 114n, pagkatapos nito - PBU 18/02).

Ayon sa Mga Tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts, kapag ang isang pagkawala ay natanggap ayon sa data ng accounting, dapat na maipon ang conditional income, na makikita sa credit ng account 99.02.2 "Conditional income para sa income tax" na may kaugnayan sa debit ng account 68.04.2 "Pagkalkula ng buwis sa kita". Ang isang pagkawala na dinala na hindi ginamit upang bawasan ang buwis sa kita sa panahon ng pag-uulat, ngunit tatanggapin para sa mga layunin ng buwis sa mga susunod na panahon ng pag-uulat, ay nagreresulta sa pagbuo ng isang nababawas na pansamantalang pagkakaiba. Ang nababawas na pansamantalang pagkakaiba, sa turn, ay humahantong sa pagbuo ng ipinagpaliban na buwis sa kita (deferred tax asset - pagkatapos nito ay tinutukoy bilang DTA), na dapat bawasan ang halaga ng buwis sa kita sa mga susunod na panahon ng pag-uulat. Kasabay nito, kinikilala lamang ito ng organisasyon kung may posibilidad na makatanggap ito ng nabubuwisang tubo sa mga susunod na panahon ng pag-uulat (mga sugnay 11, 14 ng PBU 18/02).

Ang IT ay makikita sa debit ng account 09 "Mga asset ng ipinagpaliban na buwis" kaugnay ng credit ng account 68.04.2. Habang ang pagkalugi ay inilipat at ang halaga nito ay makikita sa income tax return, ang nababawas na pansamantalang pagkakaiba ay nababawasan (hanggang sa buong pagbabayad), at ang katumbas na halaga ng IT ay isinasawi sa pamamagitan ng isang entry sa debit ng account 68.04.2 sa sulat. na may credit ng account 09 (clause 17 ng PBU 18/ 02, Mga tagubilin sa paggamit ng Chart of Accounts).

Accounting para sa mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taonsa "1C: Accounting 8" (ed. 3.0)

Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon sa 1C: Accounting 8 program, edisyon 3.0, ay isinasagawa sa dalawang yugto:

1. Paglipat ng mga pagkalugi ng kasalukuyang panahon sa mga gastos sa hinaharap na mga panahon.
2. Isulat-off ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon.

Ang operasyon ng paglilipat ng pagkawala ng kasalukuyang panahon sa mga gastos sa hinaharap (FPO) ay isinasagawa nang manu-mano gamit ang isang dokumento Operasyon(kabanata Mga Transaksyon - Manu-manong ipinasok ang mga transaksyon). Ang layunin ng operasyong ito ay upang matiyak ang awtomatikong pagtanggal ng mga pagkalugi sa hinaharap. Para sa layuning ito, ginagamit ang mekanismo ng mga ipinagpaliban na gastos, na kilala sa mga gumagamit ng programa. Ang pagkawala ng buwis ng kasalukuyang taon, na isinasaalang-alang sa debit ng account 99.01.1 "Mga kita at pagkalugi mula sa mga aktibidad na may pangunahing sistema ng buwis" ay dapat ilipat sa debit ng account 97.21 "Mga ipinagpaliban na gastos" na may uri ng gastos Mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon. Para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng mga probisyon ng PBU 18/02, kinakailangan din na isaayos ang analytics ng mga asset ng ipinagpaliban na buwis na isinasaalang-alang sa account 09.

Ang manu-manong operasyon na ito ay naitala sa huling araw ng taon bago ang repormasyon ng balanse. Kung ang sistema ng accounting ay hindi sumasalamin sa paglipat ng mga pagkalugi sa RBP, makikita ng programa ang sitwasyong ito at paalalahanan ang gumagamit tungkol dito. Noong Enero ng sumunod na taon, kapag nagsasagawa ng regular na operasyon Pagkalkula ng buwis sa kita kasama sa pagproseso Pagsasara ng buwan, ang isang mensahe ay ipapakita sa screen na ang pagkawala mula noong nakaraang taon ay hindi nadala pasulong. Naaantala ang pagpoproseso, at hanggang sa gumawa ang user ng operasyon para ilipat ang pagkawala, hindi siya makakausad.

Samantala, ang paglipat ng mga pagkalugi sa hinaharap ay karapatan ng nagbabayad ng buwis, at hindi isang obligasyon (sugnay 1 ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation). Ano ang gagawin kung sa ilang kadahilanan ay ayaw gamitin ng nagbabayad ng buwis ang karapatang ito?

Sa kasong ito, kakailanganin mo pa ring lumikha ng isang manu-manong operasyon, ngunit sa anyo ng isang elemento ng direktoryo Mga gastos sa hinaharap hindi mo na kailangang ipahiwatig ang petsa ng pagsisimula para sa pagwawasto ng pagkawala. Sa hinaharap, maaari mong buksan ang nais na entry anumang oras (seksyon Mga Direktoryo - Mga ipinagpaliban na gastos) at punan ang patlang Panahon ng pagwawasto mula sa:, kung nagbago ang isip ng user at gustong bawasan ang tubo na natanggap ng mga pagkalugi ng mga nakaraang taon, simula sa tinukoy na petsa.

Ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay awtomatikong kasama sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis sa kita kapag nagsasagawa ng isang regulatory operation Pagwawasto ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon. Ang halaga ng pagpapawalang-bisa ng mga pagkalugi ay kinakalkula lamang kung, sa oras ng pagsasagawa ng nakagawiang operasyon, ayon sa data ng accounting ng buwis sa account 97.21 "Mga ipinagpaliban na gastos" na may uri ng gastos U bydki ng mga nakaraang taon may balanse sa debit. Ang write-off ay ginawa sa debit ng account 99.01.1 alinsunod sa data na tinukoy sa direktoryo Mga gastos sa hinaharap.

Simula sa 2017, ang mga pagkalugi na natamo noong 2007 at mas bago ay maaaring dalhin sa walang limitasyong bilang ng mga kasunod na panahon ng buwis, at mga kita para sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) 2017-2020. maaaring bawasan ng halaga ng mga pagkalugi ng mga nakaraang panahon ng buwis ng hindi hihigit sa 50%. Ang pagbabagong ito ay sinusuportahan sa 1C: Accounting 8 program simula sa bersyon 3.0.45.20.

Upang alisin ang sampung taong limitasyon na itinatag sa programa para sa "lumang" pagkalugi (nakuha mula 2007 hanggang 2015), sapat na upang buksan ang kaukulang mga entry sa direktoryo Mga gastos sa hinaharap at linisin ang bukid Panahon ng pagwawasto:.

Tulad ng para sa mga kalahok sa mga proyekto sa pamumuhunan sa rehiyon, mga kalahok sa SEZ, atbp., Para sa mga naturang organisasyon na nag-aaplay ng mga pinababang rate ng buwis, awtomatikong pagwawasto ng mga pagkalugi ayon sa mga patakaran ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation sa "1C: Accounting 8 " ay hindi suportado.

Tingnan natin kung paano isinasagawa ng programang "1C: Accounting 8" (rev. 3.0) ang paglilipat ng mga pagkalugi sa hinaharap, na isinasaalang-alang ang mga pinakabagong pagbabago sa batas sa buwis.

Halimbawa 1

Pagninilay ng halaga ng pagkawala sa accounting at pag-uulat

Upang matukoy ang halaga ng pagkawala ng buwis noong 2016, kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang dalhin sa hinaharap, kinakailangan munang kumpletuhin ang lahat ng mga pagpapatakbo ng regulasyon para sa Disyembre 2016 na kasama sa pagproseso. Pagsasara ng buwan.

Ang halaga ng pagkalugi ay makikita, halimbawa, sa Sertipiko ng pagkalkula ng buwis sa kita, kung itatakda mo ang data ng accounting ng buwis bilang mga indicator sa mga setting ng ulat.

Maaari mong suriin ang data ng accounting ng buwis para sa account 99 para sa 2016 gamit ang isa sa mga karaniwang ulat mula sa seksyon Mga ulat, Halimbawa Pagsusuri ng account. Kung kakanselahin mo ang isang nakagawiang operasyon Balanse na Reporma, pagkatapos ay ang ulat Pagsusuri ng Account para sa account 99 ito ay magiging mas malinaw: isang balanse sa debit sa halagang 5 milyong rubles. ay nagpapahiwatig ng pagkawala (Larawan 1).

Sa tax return para sa corporate income tax para sa 2016 (inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 19, 2016 No. ММВ-7-3/572@, pagkatapos nito ay tinutukoy bilang Order of the Federal Tax Service), ang halaga ng pagkawala ay makikita:

na may minus sign sa Sheet 02 sa linya 100 "Tax base";
sa Appendix No. 4 hanggang Sheet 02 na may minus sign sa linya 140 "Tax base para sa panahon ng pag-uulat (buwis)" at may plus sign sa linya 160 "Balanse ng hindi nadala na pagkawala sa katapusan ng panahon ng buwis - kabuuan."

Dahil inilalapat ng organisasyon ang mga probisyon ng PBU 18/02, kapag nagsasagawa ng regular na operasyon Pagkalkula ng buwis sa kita Para sa Disyembre 2016, kinikilala ang isang deferred tax asset (DTA) at isang accounting entry ang nabuo:

Debit 09 para sa uri ng asset "Pagkawala ng kasalukuyang panahon" Credit 68.04.2 - para sa halaga ng IT (RUB 1,000,000.00 = 5,000,000.00 x 20%).

Ang pahayag ng kita sa linya 2300 ay sumasalamin sa halaga ng pagkawala ayon sa data ng accounting: 5,000 libong rubles. na may minus sign (ang negatibong halaga ay ipinahiwatig sa mga panaklong). Paalala na ang halagang ito ay maaaring hindi kasabay ng pagkawala ng buwis. Ang halaga ng kinikilalang deferred tax asset sa halagang RUB 1,000 thousand. ay makikita sa linya 2450 "Pagbabago sa ipinagpaliban na mga asset ng buwis" at binabawasan ang halaga ng pagkawala. Kaya, ang indicator 2400 "Net profit (loss)" ay sumasalamin sa halaga ng adjusted loss sa halagang 4,000 thousand rubles. na may minus sign. Ang naitalang asset ng ipinagpaliban na buwis ay higit pang magbabawas sa base ng buwis sa kita.

Sa unang seksyon ng asset ng balanse na "Non-current assets" ang halaga ng ipinagpaliban na asset ng buwis ay nasa halagang 1,000 libong rubles. na makikita sa linya 1180 "Mga asset na ipinagpaliban ng buwis".

Sa ikatlong seksyon ng pananagutan na "Kapital at mga reserba", ang halaga ng hindi natatakpan na pagkawala para sa 2016 ay makikita sa kabuuang halaga sa linya 1370 "Mga napanatili na kita (hindi natatakpan na pagkawala)". Kung ang organisasyon sa simula ng taon ay walang mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala) mula sa mga nakaraang taon, at walang mga dibidendo na ibinahagi sa taon, kung gayon ang halaga ng linya 1370 ay dapat na katumbas ng halaga ng linya 2400 ng pahayag ng mga resulta sa pananalapi (tingnan ang Mga Tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts).

Isulong ang kasalukuyang pagkawala ng panahon para sa kinabukasan

Upang awtomatikong isaalang-alang ang pagkawala na natanggap noong 2016 sa 1C: Accounting 8 program (rev. 3.0), dapat itong ilipat sa mga gastos sa hinaharap. Gumawa tayo ng isang dokumento Operasyon 12/31/2016 (Larawan 2).

Sa form ng dokumento, upang lumikha ng isang bagong transaksyon, kailangan mong i-click ang pindutan Idagdag at ipasok ang mga sulat sa debit ng account 97.21 "Mga ipinagpaliban na gastos" at ang kredito ng account 99.01.1 "Mga kita at pagkalugi mula sa mga aktibidad na may pangunahing sistema ng pagbubuwis". Dahil sa accounting isang pagkawala ay hindi dinadala forward sa hinaharap, ang patlang Sum iwanan itong blangko, ngunit punan ang mga espesyal na mapagkukunan para sa mga layunin ng accounting ng buwis:

Halaga ng NU Dt 97.21 at Halaga ng NU Kt 99.01.1 - para sa halaga ng pagkawala (RUB 5,000,000.00); Halaga ng VR Dt 97.21 at Halaga ng VR Kt 99.01.1 - para sa nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba (-5,000,000.00 rub.).

Sa anyo ng isang elemento ng direktoryo Mga gastos sa hinaharap kailangan mong ibigay ang sumusunod na impormasyon:

pangalan ng mga ipinagpaliban na gastos, halimbawa, Pagkatalo 2016;
uri ng RBP para sa mga layunin ng accounting ng buwis - Mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon(pinili mula sa isang paunang natukoy na direktoryo Mga uri ng gastos (NU));
ang halaga ng pagkawala (RUB 5,000,000.00) ay ipinahiwatig bilang isang gabay, dahil ang halaga ng balanse ayon sa accounting at tax accounting data ay ginagamit upang isulat ang RBP;
paraan ng pagkilala sa mga gastos - Sa isang espesyal na order;
ang petsa ng pagsisimula ng paglilipat ng pagkawala ay ang unang araw ng taon kasunod ng taon kung saan natanggap ang pagkawala, iyon ay, 01/01/2017;
Hindi namin ipinapahiwatig ang petsa ng pagtatapos, dahil ang paghihigpit sa panahon para sa pagdadala ng mga pagkalugi ay inalis na ngayon;
Hindi kinakailangan ang write-off account at analytics.

Ang pagdadala ng pagkawala ay nangangahulugan na ang base ng buwis ay binalak na bawasan sa hinaharap. Sa accounting, ang naturang pagbawas sa base ng buwis ay magaganap dahil sa pagpapawalang bisa ng isang ipinagpaliban na asset ng buwis. Dahil sa oras ng paglilipat ng pagkawala ang manu-manong transaksyon ay sumasalamin sa mga pansamantalang pagkakaiba sa pagpapahalaga ng asset Mga gastos sa hinaharap, kung gayon para sa ganitong uri ng asset sa accounting kinakailangan na ipakita ang paglitaw ng IT gamit ang pag-post:

Debit 09 para sa uri ng asset "Mga gastos sa hinaharap" Credit 09 para sa uri ng asset "Pagkawala ng kasalukuyang panahon" - sa halaga ng IT (RUB 1,000,000.00).

Paalala na ang operasyon upang ilipat ang mga pagkalugi sa BPO ay dapat ipasok pagkatapos ng huling pagproseso Pagsasara ng buwan para sa Disyembre.

Pagkatapos i-save ang manu-manong operasyon, kailangan mong muling ipasok ang form Pagsasara ng buwan at gawin ang sumusunod na pagkakasunud-sunod ng mga aksyon para sa mga operasyon:

Muling paglilipat ng mga dokumento bawat buwan- pumili ng isang koponan Laktawan ang operasyon;
Balanse na Reporma- pumili ng isang koponan Magsagawa ng operasyon.

Kung may pangangailangan na isara muli ang buwan, ang manu-manong operasyon para isulong ang pagkawala ay dapat na kanselahin (markahan para sa pagtanggal). Pagkatapos ng huling pagsasara ng buwan, kailangan mong alisan ng tsek ang pagtanggal ng manu-manong operasyon (itala ito sa accounting) at isagawa muli ang repormasyon ng balanse nang hindi muling nai-post ang mga dokumento.

Pagwawasto ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon

Mula noong Enero 2017 sa pagproseso Pagsasara ng buwan isang nakagawiang operasyon ay isinaaktibo Pagwawasto ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon, kung saan binabawasan ng programa ang kita ng kasalukuyang buwan sa pamamagitan ng halaga ng mga pagkalugi ng mga nakaraang panahon ng buwis ayon sa na-update na mga pamantayan ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation, iyon ay, ng hindi hihigit sa 50%.

Ang resulta ng pagbaba ng kita ay makikita sa mga espesyal na mapagkukunan ng rehistro ng accounting:

Halaga ng NU Dt 99.01.1 at Halaga ng NU Kt 97.21 - para sa halaga ng write-off ng pagkawala; Halaga ng VR Dt 99.01.1 at Halaga ng VR Kt 97.21 - para sa nabubuwisang pansamantalang pagkakaiba.

Kung walang tubo sa kasalukuyang buwan, malilikha pa rin ang dokumento, ngunit hindi magkakaroon ng anumang paggalaw sa mga rehistro. Kung ang isang pagkalugi ay natamo sa kasalukuyang buwan, ang halagang isinulat ay ibabalik, at sa tinukoy na mga mapagkukunan ang halagang isinulat sa pagkawala ay ibabalik.

Ayon sa mga kondisyon ng Halimbawa 1, ang organisasyon na "TF Mega" sa unang quarter ng 2017 ay nakatanggap ng kita na 1,000,000.00 rubles.

Ang kalahati ng halagang ito ay maaaring bawasan ng halaga ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon ng buwis.

Isasara namin ang buwan para sa Marso 2017 at bubuo Sertipiko-pagkalkula ng write-off ng mga pagkalugi ng mga nakaraang taon(ang sertipiko ay nabuo sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon). Sa column 4 para sa Marso 2017, ang halaga ng RUB 500,000 ay ipahiwatig bilang ang halaga ng pagkawala na isinasaalang-alang sa pagbawas ng kita. (Larawan 3).

Sa isang regular na operasyon Pagkalkula ng buwis sa kita ang halaga ng buwis sa kita ay mababawasan sa pamamagitan ng pagtanggal sa ipinagpaliban na asset ng buwis, na makikita sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 68.04.2 Credit 09 ayon sa uri ng asset "Mga ipinagpaliban na gastos"

Sa kabuuan, para sa ganitong uri ng asset para sa unang quarter, ang IT ay isinulat sa halagang RUB 100,000.00. (500,000.00 x 20%).

Tingnan natin kung paano pinupunan ang income tax return para sa unang quarter ng 2017. Awtomatikong ipinapakita ng Appendix No. 4 hanggang Sheet 02 ang mga sumusunod na indicator (Fig. 4):

Linya ng Appendix No. 4 hanggang Sheet 02 ng income tax return para sa unang quarter ng 2017	Data
	Uncarried loss para sa 2016 (RUB 5,000,000), ang parehong halaga ay makikita sa linya 010 sa kabuuang balanse ng uncarried loss sa simula ng panahon ng buwis
	Base sa buwis para sa panahon ng pag-uulat (RUB 1,000,000)
	Ang halaga ng bahagi ng pagkawala na nagpapababa sa base ng buwis. Kabilang dito ang credit turnover ng account 97.21 na may uri na "Mga Pagkalugi ng mga nakaraang taon" (RUB 500,000)
	Balanse ng hindi nadala na pagkawala sa pagtatapos ng panahon ng buwis (RUB 4,500,000)

Mula sa linya 150 ng Appendix No. 4 hanggang sa Sheet 02 ng deklarasyon, ang halaga ng bahagi ng pagkawala na nagpapababa sa base ng buwis ay inililipat sa linya 110 ng Sheet 02 ng ulat. Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng buwis ay mababawasan ng halagang ito (p. 120), na magiging 500,000 rubles. (1,000,000 - 500,000).

Pagpuno ng mga deklarasyon ng tubo para sa pansamantalang mga panahon ng pag-uulat

Sa kabila ng katotohanan na ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magdala ng pagkawala sa hinaharap sa anumang panahon ng pag-uulat (sugnay 1 ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation), ang Appendix No. 4 hanggang Sheet 02 ay kasama sa deklarasyon lamang para sa unang quarter at panahon ng buwis (clause 1.1 ng Order of the Federal Tax Service ). Alinsunod dito, ang Appendix No. 4 hanggang Sheet 02, gayundin ang linya 110 ng Sheet 02 ng kalahating taon at 9 na buwang deklarasyon ay hindi napunan sa programa. Kasabay nito, ang algorithm para sa pagsusulat ng mga pagkalugi ay hindi nagbabago. Paano, sa kasong ito, dapat mong punan ang isang deklarasyon sa ilalim ng mga kondisyon ng Halimbawa 1?

Ang sagot sa tanong na ito ay ibinigay ng talata 5.5 ng Order of the Federal Tax Service, ayon sa kung saan sa mga income tax return para sa pansamantalang mga panahon ng pag-uulat, ang linya 110 ng Sheet 02 ay tinutukoy batay sa data:

linya 160 ng Appendix Blg. 4 ng deklarasyon para sa nakaraang panahon ng buwis;
linya 010 ng Appendix No. 4 ng deklarasyon para sa unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis;
linya 100 ng Sheet 02 para sa panahon ng pag-uulat kung saan iginuhit ang deklarasyon.

Sa pagsasagawa, nangangahulugan ito ng sumusunod: ang linya 110 ay dapat na manu-manong punan batay sa data ng accounting ng buwis, habang ang natitirang mga tagapagpahiwatig sa Sheet 02 ay awtomatikong pinupunan.

Kaya, para sa unang kalahati ng 2017, ang credit turnover ng account ay 97.21 kasama ang form Mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ayon sa data ng accounting ng buwis ito ay 1,000,000 rubles. Ang parehong halaga ay makikita sa hanay 4 Mga sertipiko ng pagkalkula ng pagpapawalang-bisa ng mga pagkalugi ng mga nakaraang taon para sa Hunyo 2017 bilang ang halaga ng pagkalugi kasama sa pagbawas ng tubo. Kaya, sa linya 110 ng Sheet 02 ng kalahating taon na deklarasyon, kailangan mong ipasok ang halaga: 1,000,000. Ang tagapagpahiwatig ng base ng buwis para sa pagkalkula ng buwis (pahina 120) ay mababawasan ng halagang ito, na magiging 1,000,000 rubles. (2,000,000 - 1,000,000).

Para sa 9 na buwan ng 2017, ang credit turnover ng account ay 97.21 kasama ang form Mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ayon sa data ng accounting ng buwis ito ay 1,500,000 rubles. Ang parehong halaga ay makikita sa hanay 4 Mga sertipiko ng pagkalkula ng pagpapawalang-bisa ng mga pagkalugi ng mga nakaraang taon para sa Setyembre 2017. Sa linya 110 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 9 na buwan, ang halaga ay manu-manong ipinasok: 1,500,000.

Ang tagapagpahiwatig ng base ng buwis para sa pagkalkula ng buwis sa kita (p. 120) ay magiging 1,500,000 rubles. (3,000,000 - 1,500,000).

Pagninilay ng mga pagkalugi sa taunang pag-uulat ng organisasyon

Isara natin ang buwan para sa Disyembre 2017. Ayon sa data ng accounting ng buwis, ang halaga ng pagkawala na isinasaalang-alang sa pagbawas ng kita para sa 2017 ay 2,000,000 rubles, at ang balanse ng hindi nadala na pagkawala sa katapusan ng 2017 ay 3,000,000.00 rubles.

Ayon sa data ng accounting para sa 2017, ang ONA na may uri ng asset ay tinanggal Kasalukuyang pagkawala ng panahon sa halagang RUB 400,000.00. (2,000,000.00 x 20%).

Ngayon ay bubuo at pupunan namin ang isang income tax return para sa 2017. Awtomatikong ipinapakita ng Appendix No. 4 hanggang Sheet 02 ang mga sumusunod na indicator:

Mula sa linya 150 ng Appendix No. 4 hanggang Sheet 02, ang halaga ng bahagi ng pagkawala na nagpapababa sa tax base ay inililipat sa linya 110 ng Sheet 02 ng deklarasyon. Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng buwis ay mababawasan ng halagang ito (p. 120), na magiging 2,000,000 rubles. (4,000,000 - 2,000,000).

Bubuo at pupunan namin ang mga financial statement para sa 2017. Ang ulat ng mga resulta sa pananalapi ay awtomatikong nagpapakita ng mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

Sa unang seksyon ng asset ng balanse na "Non-current assets" ang halaga ng ipinagpaliban na asset ng buwis ay nasa halagang 600 libong rubles. na makikita sa linya 1180 "Mga asset na ipinagpaliban ng buwis". Sa ikatlong seksyon ng pananagutan na "Capital at mga reserba", ang halaga ng mga natitira na kita para sa 2017 ay makikita sa kabuuang halaga sa linya 1370 "Mga napanatili na kita (hindi natatakpan na pagkawala)".

Pederal na Batas Blg. 401-FZ mula Nobyembre 30, 2016 gumawa ng mga pagwawasto sa artikulo 283 "Ang pagdadala ng mga pagkalugi sa hinaharap" ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF) . Kaya, sa partikular, nililimitahan (binabawasan) ng batas ang halaga ng mga carry-forward na pagkalugi na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis sa mga nakaraang panahon ng buwis. Kasabay nito, ang dating itinatag na sampung taon na limitasyon sa panahon para sa paglilipat ng mga pagkalugi ay kinansela.

Alinsunod sa P. 1 tbsp. 283 Tax Code ng Russian Federation , ang mga nagbabayad ng buwis na nakaranas ng pagkalugi (pagkalugi) sa nakaraang panahon ng buwis o sa mga nakaraang panahon ng buwis ay may karapatang bawasan ang base ng buwis ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis) ng kabuuang halaga ng pagkawala na kanilang natanggap o ng isang bahagi nito. halaga (ipasa ang pagkawala sa hinaharap).

Sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) mula Enero 1, 2017 hanggang Disyembre 31, 2020, ang tax base para sa buwis para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis) ay hindi maaaring bawasan ng halaga ng mga pagkalugi na natanggap sa mga nakaraang panahon ng buwis ng higit sa 50 porsyento ( sugnay 2.1 sining. 283 Tax Code ng Russian Federation ).

Sa artikulong ito, titingnan natin kung paano natutupad ang bagong kinakailangan ng Tax Code sa programa 1C: Accounting 8 edisyon 3.0 .

Tingnan natin ang isang halimbawa

Mga organisasyon "Liwayway" mag-apply pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis – paraan ng accrual at PBU 18/02 “Pagtutuos para sa mga kalkulasyon ng buwis sa kita ng korporasyon”.

Noong 2016, nakatanggap ang organisasyon ng accounting at pagkawala ng buwis sa halagang 10,000,000 rubles sa pagtatapos ng taon.

Fragment Liszt02 Income tax return para sa 2016 at balanse ng account 99.01.1 "Mga kita at pagkalugi"(bago ang repormasyon ng balanse) ay ipinapakita sa Fig. 1.

Tulad ng alam mo at ko, kung ang isang organisasyon ay nag-apply ng PBU 18/02, pagkatapos ay sa buwan kung saan natanggap ang pagkawala ng accounting, ang kita ng conditional income tax ay naipon ( account 99.02.2), na binabawasan ang kasalukuyang buwis sa kita ( account 68.04.2). Kung ang pinagsama-samang kabuuang mula sa simula ng taon ang pagkalugi ay lumampas sa tubo, ang kasalukuyang buwis sa kita ay magiging mas mababa sa zero. Ngunit, ayon sa sugnay 8 sining. 274 Tax Code ng Russian Federation , kung sa panahon ng pag-uulat (buwis) ang nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng pagkalugi, sa panahon ng pag-uulat (tax) na ito ang base ng buwis ay kinikilala bilang katumbas ng zero. Samakatuwid, upang gawing zero ang kasalukuyang buwis sa kita, awtomatikong nag-iipon ang programa ng isang ipinagpaliban na asset ng buwis (account 09 ) na may analytics Kasalukuyang pagkawala ng panahon.

Kung kumita ng tubo sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay babayaran sa loob ng taon. Kung ang isang pagkawala ay natamo, pagkatapos ay ang account 09 sa analytics Kasalukuyang pagkawala ng panahon Magkakaroon ng balanse na tumutugma sa pagkawala ng buwis na na-multiply sa rate ng buwis sa kita.

Ang sheet ng balanse para sa taon para sa account 09 para sa aming halimbawa ay ipinakita sa Fig. 2.

Upang ilipat ang isang pagkawala sa hinaharap sa programa, kailangan mong isulat ang balanseng ito mula sa analytics Kasalukuyang pagkawala ng panahon para sa analytics at gumawa sa account 97.21 "Iba pang mga ipinagpaliban na gastos" sa accounting ng buwis ang kaukulang gastos ng mga hinaharap na panahon.

Kung ang organisasyon ay hindi nag-aplay ng PBU 18/02, kung gayon, natural, walang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis ang naipon at sapat na upang makabuo lamang ng mga gastos para sa mga hinaharap na panahon.

Upang gawin ito, gagamitin namin ang dokumento Operasyon(Accounting certificate), na bubuuin namin sa pagtatapos ng panahon ng buwis - Disyembre 31, 2016.

Gamit ang unang pag-post, babaguhin namin ang analytics ng balanse ng account 09 .

Sa pangalawang entry, kinikilala namin bilang debit ng account 97.21 sa accounting ng buwis, ang gastos ng mga hinaharap na panahon ay nasa halaga ng pagkawala ng buwis at sumasalamin sa kaukulang pansamantalang pagkakaiba. Ang credit score ay walang kahulugan dahil walang halaga para dito.

Halimbawa Sertipiko ng accounting ipinapakita sa Fig. 3.

Kinakailangang wastong bumalangkas ng analytics ng account 97.21 - elemento ng direktoryo :

tingnan para sa NU - Mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon;

halaga - ang halaga ng pagkawala ng buwis ( 10,000,000 kuskusin.);

pagkilala sa mga gastos - Sa buwan;

write-off period - ang simula ng susunod na panahon ng buwis ( 01.01.2017 ), hindi namin pupunan ang petsa ng pagtatapos (ngayon ay walang mga paghihigpit sa tiyempo ng mga paglilipat sa Tax Code ng Russian Federation);

account ng gastos - 99.01.1 ;

analytics - Kita (pagkalugi) mula sa mga benta.

Halimbawa ng isang elemento ng direktoryo ipinapakita sa Fig. 4.

Kapag pinupunan ang direktoryo sa ganitong paraan, ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon ay awtomatikong ililipat (makikilala) sa buwanang batayan, napapailalim sa pagkakaroon ng kita sa buwis, sa pagtatapos ng buwan.

Halimbawa, noong Enero 2017, ang organisasyon ng Rassvet ay kumita ng 447,920 rubles (Larawan 5).

Kapag isinasara ang buwan, isang regular na operasyon Pagwawasto ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon kakalkulahin ang kita sa buwis at isusulat sa accounting ng buwis ang halagang katumbas ng 50% ng kita mula sa account credit 97.21 sa debit ng account 99.01.1 . Alinsunod dito, ang mga pansamantalang pagkakaiba ay tatanggalin sa parehong halaga.

Ipinapakita sa Fig. 6.

Pagwawasto ng mga pansamantalang pagkakaiba mula sa credit ng account 97.21 hahantong sa pagbabayad ng ipinagpaliban na asset ng buwis (linear ONA = BP * STnp = 223,960 * 20%) at pagbawas sa kasalukuyang buwis sa kita (account 68.04.2 ).

Pag-post ng naka-iskedyul na operasyon Pagkalkula ng buwis sa kita ipinapakita sa Fig. 7.

Kung, sa katapusan ng anumang buwan, ang isang pagkawala ng buwis ay natanggap (halimbawa, noong Pebrero isang pagkawala ng 200,000 rubles ay natanggap (Larawan 8)),

pagkatapos sa katapusan ng buwan, isang regular na operasyon Pagwawasto ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon binabaligtad ang pagpasok nito sa halagang katumbas ng 50% ng pagkawala na natamo at, nang naaayon, ibinabalik ang mga pansamantalang pagkakaiba sa account 97.21 .

Ang pag-post ng naka-iskedyul na operasyon ay ipinapakita sa Fig. 9.

Pagbabalik ng pansamantalang pagkakaiba sa account 97.21 hahantong sa accrual ng isang ipinagpaliban na asset ng buwis (ONA = BP * STnp = 100,000 * 20%) at pagtaas ng kasalukuyang buwis sa kita.

Pag-post ng naka-iskedyul na operasyon Pagkalkula ng buwis sa kita ipinapakita sa Fig. 10.

Kung ang kita sa buwis ay nakuha batay sa mga resulta ng unang quarter, ang halaga ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon ay makikilala, na tumutugma sa eksaktong 50% ng kita. Gayundin, kapag nag-apply ng PBU 18/02, ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay babayaran ng katumbas na halaga at ang kasalukuyang buwis sa kita ay mababawasan.

Upang ipakita ang katotohanan ng pagkakaroon at paglipat ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon ng buwis sa Mga pagbabalik ng buwis sa kita ginamit Appendix 4 hanggang Sheet 02.

Batay sa debit turnover ng income tax account 97.21 (kung saan ginagamit ang elemento ng diksyunaryo bilang analytics na may view ng accounting ng buwis Mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon) ang mga linya ng aplikasyon 040 - 130 ay napunan ( Operation No. 1 na may petsang Disyembre 31, 2016- Bigas. 3.). Batay sa turnover ng kredito, ang linya 150 ay napunan (mga nakarehistrong pag-post ng transaksyon Pagwawasto ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon). Ang linya ng aplikasyon 140 ay pinunan mula sa Sheet 02.

Ang halaga ng kinikilalang pagkalugi mula sa mga nakaraang taon mula sa Linya 150 ng Appendix 4 hanggang Sheet 02 inilipat sa Linya 110 ng Sheet 02 "Pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon" at binabawasan ang base ng buwis - Linya 120.

Mga Fragment ng Application 4 hanggang Sheet 02 At Sheet 02 ng Income Tax Declaration para sa unang quarter ng 2017 ay ipinakita sa Fig. labing-isa.

Kaya, ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon, kung may mga kita, ay makikilala sa bawat panahon ng pag-uulat. Kung ang isang kita sa buwis ay nakuha sa pagtatapos ng panahon ng buwis, kung gayon ang halaga ng mga pagkalugi na natanggal ay magiging 50% ng kita ng panahon ng buwis. Ito ay malinaw na nakikita sa ulat Pagsusuri ng estado ng accounting ng buwis para sa buwis sa kita. Sa halimbawang ito, ang mga kita sa accounting at buwis ng organisasyon para sa taon ay nag-tutugma (Larawan 12).

Ngayon tingnan natin mga organisasyon para sa 2017.

Linya 140Linya 150), ay 2,363,560 rubles - eksaktong 50% ng base ng buwis. Ang halaga ng balanse ng hindi nadala na pagkalugi mula sa mga nakaraang taon sa pagtatapos ng panahon ng buwis ( Linya 160

Tama iyan!

Fragment Appendix 4 sa Sheet 02 ng Income Tax Declaration para sa 2017 ay ipinakita sa Fig. 13.

Nakikita namin na ang desisyon na kilalanin ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon at bawasan ang base ng buwis ay ginagawa ng programa sa bawat panahon ng pag-uulat nang awtomatiko at sa isang maximum na halaga. Ngunit kadalasan ang desisyon ay ginawa ng accountant lamang sa pagtatapos ng panahon ng buwis, batay sa huling kita. Para sa kasong ito, palaging may alternatibong opsyon para sa pagpuno sa direktoryo .

Maaari mong punan ang elemento ng direktoryo sa ibang paraan. Tukuyin bilang isang paraan ng pagkilala sa mga gastos - Sa isang espesyal na order at huwag magsama ng account sa gastos. Kung gayon ang programa ay hindi dapat awtomatikong isulat ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon ng buwis - kakailanganin nilang isulat sa tamang oras para sa kinakailangang halaga "manu-mano" gamit ang isang dokumento Operasyon.

Ang isang alternatibong opsyon para sa pagpuno sa direktoryo ay ipinapakita sa Fig. 14.

Ngunit sa aking sorpresa, sa ilang kadahilanan ang programa ngayon ay hindi binibigyang pansin ang paraan ng pagkilala sa mga gastos Sa isang espesyal na order at awtomatikong isinusulat ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang panahon sa isang regular na operasyon Pagwawasto ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon sa katapusan ng buwan, na sa pangkalahatan ay hindi dapat mangyari. Upang suportahan ang aking mga salita, sinipi ko ang Fig. 15

Samakatuwid, upang kanselahin ang awtomatikong pagpapawalang bisa ng mga pagkalugi, kakailanganin mong kanselahin (laktawan) ang nakagawiang operasyong ito kapag isinara ang buwan (Larawan 16).

Pagkatapos, sa unang quarter, gayundin sa mga susunod na panahon ng pag-uulat, walang awtomatikong pagkilala (carryover) ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon.

Sa unang quarter sa Appendix 4 sa Sheet 02 ng Income Tax Declaration ang mga nakaraang taon ay idedeklara lamang. Batay sa debit turnover ng income tax account 97.21 Tanging mga linya ng aplikasyon 040 - 130 ang pupunan.

Fragment Appendix 4 hanggang Sheet 02 ipinapakita sa Fig. 17.

Sa pagtatapos ng taon, batay sa mga resulta ng panahon ng buwis, kung mayroong kita, ang accountant mismo ay gumagawa ng desisyon sa pagkilala sa mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon (sa kabuuan o bahagi) at pagbabawas ng base ng buwis. Ito ay kinakailangan lamang na tandaan na, alinsunod sa sugnay 3 sining. 283 Tax Code ng Russian Federation , kung ang nagbabayad ng buwis ay nakaranas ng mga pagkalugi sa higit sa isang panahon ng pagbubuwis, ang mga naturang pagkalugi ay dinadala sa hinaharap sa pagkakasunud-sunod kung saan sila natamo.

Sa aming halimbawa, batay sa mga resulta ng 2017, ang organisasyon "Liwayway" ay may disenteng tubo na 4,727,120 rubles (tingnan ang Fig. 12 at Fig. 13). Napagpasyahan na bawasan ang base ng buwis para sa 2017 hangga't maaari, iyon ay, ng 50%. Kinakalkula ng accountant ang halaga ng (mga) kinikilalang pagkalugi mula sa mga nakaraang taon nang nakapag-iisa.

Upang maisagawa ang operasyong ito, kinakailangan upang makabuo ng naaangkop na dokumento sa pagtatapos ng panahon ng buwis Operasyon(Accounting certificate) at muling isara ang huling buwan ng Disyembre.

Sa aming kaso, kailangan naming isulat ang credit account sa tax accounting 97.21 sa analytics Pagkatalo 2016 (espesyal na pagpapawalang bisa) ang halaga na magbabawas sa 2017 tax base ng 50% (2,363,560 rubles), sa debit ng account 99.01.1 na may analytics Kita (pagkalugi) mula sa mga benta.

Kapag inilapat ng isang organisasyon ang PBU 18/02, kinakailangang tandaan na isulat ang kaukulang pansamantalang pagkakaiba sa nabuong transaksyon. Kapag isinara ang buwan ng Disyembre, ang ipinagpaliban na asset ng buwis ay bahagyang babayaran at ang kasalukuyang buwis sa kita ay mababawasan.

Halimbawa Sertipiko ng accounting para sa aming halimbawa ay ipinapakita sa Fig. 18

Tingnan natin kung paano ito umuunlad Appendix 4 sa Sheet 02 ng Income Tax Declaration mga organisasyon para sa 2017.

Base sa buwis para sa panahon ng buwis ( Linya 140) ay 4,727,120 rubles. Ang halaga ng pagkawala mula sa mga nakaraang taon na nagpapababa sa base ng buwis para sa panahon ng buwis ( Linya 150), ay 2,363,560 rubles. Ang halaga ng balanse ng hindi nadala na pagkalugi mula sa mga nakaraang taon sa pagtatapos ng panahon ng buwis ( Linya 160) ay 7,636,440 rubles.

Appendix 4 hanggang Sheet 02(Larawan 19.) ay ganap na naaayon sa application na ginawa namin kapag awtomatikong kinikilala ang mga nakaraang pagkalugi sa unang kalahati ng artikulong ito.

Ang pagdadala ng mga pagkalugi ay kinokontrol Art. 283 ch. 25 Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang base sa kasalukuyang panahon ng buwis ay maaaring bawasan ng bahagi ng halaga o ng buong halaga ng mga pagkalugi na natanggap sa mga nakaraang panahon. Sa kasong ito, ang karapatang ipasa ang pagkawala sa hinaharap sa loob ng 10 taon kasunod ng panahon ng buwis kung saan natanggap ang pagkawalang ito. Kung ang pagkawala ay hindi nadala sa susunod na taon, maaari itong isulong nang buo o bahagi sa susunod na taon. Alinsunod sa Liham ng Ministri ng Russian Federation na may petsang Marso 20, 2007 No. 03-03-08/1/170, ang paglilipat ng pagkawala ay posible kapwa batay sa mga resulta ng panahon ng buwis at batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat .

Sa artikulong ito titingnan natin ang pamamaraan para sa paglilipat ng mga pagkalugi sa hinaharap sa programa "1C:B Accounting 8.2" sa mga organisasyong gumagamit PBU 18/02"Accounting para sa mga organisasyon."

Sa isang programa "1C:Accounting 8.2" Ang paglipat ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon hanggang sa hinaharap ay isinasagawa gamit ang isang manu-manong operasyon sa pamamagitan ng pagpasok ng isang dokumento (Menu → Mga Operasyon → Mga Operasyong ipinasok nang manu-mano), na kinabibilangan ng mga sumusunod na transaksyon:

DT 09 ayon sa uri na "Mga gastos sa hinaharap" - KT 09 sa pamamagitan ng uri ng "Pagkawala ng kasalukuyang panahon" sa halaga ng pagkawala na pinarami ng rate ng buwis sa kita. Hindi namin pinupunan ang mga halagang NU, PR, VR.

DT 97.21"Mga gastos sa hinaharap" - KT 99.01.1."Mga kita at pagkalugi mula sa mga aktibidad na may pangunahing sistema ng pagbubuwis."

Ang halaga ng NU ay katumbas ng halaga ng pagkawala sa debit at sa Halaga ng BP ay katumbas ng halaga ng pagkawala na may minus sa debit at sa kredito. Ang mga halaga ng accounting at PR ay hindi napunan.

Dokumento "Operasyon (accounting at tax accounting)" gaya ng dati BAGO ANG PAGSASARA NG TAON SA HULING ARAW NG TAON.

Ipapakita ng tubo ang pagkawala at zero income tax.

Sa Profit and Loss Statement (Form 2) sa pahina 2300 “Loss before taxes” ang parehong halaga ng pagkawala ay ipapakita tulad ng sa deklarasyon. Ang halaga ng netong kita sa Form 2 (linya 2400) ay magiging katumbas ng halaga ng pagkawala bago ang mga buwis na bawasan ng halaga ng ipinagpaliban na asset ng buwis.

Kung may tubo sa mga susunod na panahon ng buwis o pag-uulat kapag nagsasagawa ng isang pagpapatakbo ng regulasyon "Write-off ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon" ang programa ay bubuo ng mga kable DT 99.01.1 – KT 97.21 ang halaga ng pagkalugi mula sa mga nakaraang taon.

Bilang resulta ng isang regulasyong operasyon "Pagkalkula ng buwis sa kita" ang buwis sa kita ay mababawasan ng halaga ng ipinagpaliban na asset ng buwis, na makikita ng programa gamit ang pag-post DT 68.04.2"Pagkalkula ng buwis sa kita" - KT 09"Mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis" ayon sa uri ng "Mga ipinagpaliban na gastos".

Sa income tax return, ang tax base (Sheet 02, page 120) ay mababawasan ng halaga ng credit turnover ng account 97.21. NU (p. 150 Appendix 4 hanggang Sheet 02).

Sa Form 2 sa pahina 2400, ang tagapagpahiwatig ng netong kita ay ipapakita bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng resulta ng pananalapi mula sa mga aktibidad ng negosyo (linya 2300) at ang kondisyong gastos sa buwis sa kita.

Isaalang-alang natin ang pamamaraan sa itaas sa isang partikular na sitwasyon.

Sabihin nating sa katapusan ng 2011 ang organisasyon ay nakatanggap ng pagkalugi sa halaga ng 10 000 kuskusin. Simula noong Enero 1, 2012, mayroon kaming ipinagpaliban na asset ng buwis sa halagang RUB 2,000. ( 10 000 x rate ng buwis sa kita 20% ).

Upang dalhin ang mga pagkalugi sa hinaharap, gawin ang mga sumusunod na hakbang.

1) Sa direktoryo ng "Mga Gastusin sa Hinaharap", magdagdag ng bagong elemento ng gastos na "Mga Pagkalugi para sa 2011" at punan ito, tulad ng ipinapakita sa Fig. 1. Mga Detalye Suriin At Subconto hindi na kailangang ipahiwatig.

kanin. 1. Halimbawa ng pagpuno sa elemento ng BPR para sa paglilipat ng mga pagkalugi ng mga nakaraang taon sa hinaharap

2) Mula noong Disyembre 31, 2011 BAGO KUMPLETO ANG REGULATORY OPERATION “BALANCE REFORMATION” sa pamamagitan ng pagpasok ng isang dokumento "Operasyon (accounting at tax accounting)» (Menu→ Operations→ Manual Operations) Itinatala namin ang mga sumusunod na entry (Larawan 2.):

kanin. 2. Halimbawa ng pagpuno ng dokumentong "Operasyon (accounting at tax accounting)"

Bilang isang subconto para sa account 97.21, pipiliin namin ang dating ginawang elemento ng ipinagpaliban na mga gastos na "Mga Pagkalugi para sa 2011". HINDI NAMIN KUMPLETO ANG SEKSYON PARA SA 97.21 ACCOUNT.

3) Nagsasagawa kami ng isang nakagawiang operasyon " Balanse na Repormasyon".

Kung nakatanggap ka ng tubo na 10,000 rubles sa 1st quarter ng 2012. ang pagkawala ng mga nakaraang taon ay awtomatikong mapapawi ng isang regulatory operation "Isinulat ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon" na kung saan ay makikita sa pamamagitan ng mga kable DT 99.01.1 – KT 97.21(Larawan 3).

kanin. 3. Resulta ng pagpapatakbo ng regulasyon na "Write-off ng mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon"

Sa kawalan ng pagkawala sa 2011, ang buwis sa kita na babayaran ay magiging katumbas ng RUB 2,000. Ito ay makikita sa pamamagitan ng mga kable DT99.02.1 – KT 68.04.2(Larawan 4). Ngunit dahil sa pagkawala noong 2011, ang kasalukuyang buwis sa kita ay magiging zero.

kanin. 4. Mga pag-post ng nakagawiang operasyon "Pagkalkula ng buwis sa kita"

Kapag bumubuo ng income tax return sa Appendix 4 hanggang Sheet 02, awtomatikong mapupunan ang mga pahina 130 at 150. Upang awtomatikong makumpleto ang pahina 110 ng Sheet 02 at pahina 140 ng Appendix 4 hanggang Sheet 02, dapat mong punan ang katangian ng nagbabayad ng buwis (code) sa Appendix 4 hanggang Sheet 02. (Larawan 5)

Sa Profit and Loss Statement, ang tubo bago ang buwis sa 1st quarter ng 2012 ay ipahiwatig sa halagang 10,000, ang pagbabago sa mga asset ng ipinagpaliban na buwis na minus 2,000. Kaya, ang netong kita ay magiging katumbas ng 8,000 rubles. (Larawan 6).

kanin. 6. Ulat ng kita at pagkawala para sa 1st quarter ng 2012

Sa artikulong ito, tiningnan namin ang pinakasimpleng halimbawa. Sa pagsasagawa, madalas na may mga kaso kapag ang mga pagkalugi ng ilang panahon ng buwis ay dinadala sa hinaharap. Bilang karagdagan, ang mga pagkalugi na ito ay maaaring hindi ganap na mailipat, ngunit bahagyang.

Sa isang karaniwang programa "1C:B ukhgaletria 8.2" Upang maunawaan ang sitwasyon, isinasaalang-alang ang mga pagkalugi ng mga nakaraang taon, kinakailangan na bumuo ng tatlong mga ulat: mga sheet ng balanse para sa mga account 99.01 at 97.21 at isang pagsusuri ng account 68.04.2, na hindi lubos na maginhawa.