Ang pamamaraan para sa pagpuno ng balanse sa isang pangkalahatang form. Halimbawa

Kapag isinusulat ang mga gastos sa proporsyon sa dami ng mga produkto (trabaho, serbisyo), ang pagpapasiya ng halaga ng mga gastos para sa pananaliksik, pag-unlad at teknolohikal na gawain na ipapawalang-bisa sa panahon ng pag-uulat ay ginawa batay sa quantitative indicator ng dami ng mga produkto (trabaho, serbisyo) sa panahon ng pag-uulat at ang ratio ang kabuuang halaga ng mga gastos para sa partikular na pananaliksik, pag-unlad, at teknolohikal na gawain at ang buong inaasahang dami ng mga produkto (trabaho, serbisyo) para sa buong panahon ng aplikasyon ng mga resulta ng isang tiyak na gawain. 14. Sa panahon ng pag-uulat na taon, ang pagpapawalang-bisa ng mga gastos para sa pananaliksik, pagpapaunlad at teknolohikal na gawain bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad ay isinasagawa nang pantay-pantay sa halagang 1/12 ng taunang halaga, anuman ang paraan na ginamit upang isulat ang mga gastos .

Linya 1120 ng mga resulta ng pananaliksik at pagpapaunlad

PBU 17/02, Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts). Kung ang mga resulta ng R&D ay gagamitin sa paggawa ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) o para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon, kung gayon ang mga gastos sa kanilang pagpapatupad ay ipapawalang-bisa mula sa kredito ng account 08, subaccount 08 -8, sa debit ng account 04 “Intangible assets”. Ang mga gastos para sa hindi natapos na R&D, pati na rin ang R&D, na ang mga resulta ay makikita sa accounting bilang hindi nasasalat na mga ari-arian, ay hindi isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa R&D sa account 04 (clause 3 ng PBU 17/02, Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart ng Mga Account). Ang linyang ito ng Balance Sheet ay nagsasaad ng halaga ng mga gastusin para sa R&D, na makikita sa account 04 at hindi isinulat sa petsa ng pag-uulat bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad at (o) para sa iba pang mga gastos (para.

3 sugnay 16 PBU 17/02).

Ano ang ipinapakita namin sa linya 1120 ng balanse: mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad

Ang pag-aari ng negosyo sa pagtatapos ng nasuri na panahon (2012) sa mga tuntunin sa pananalapi ay umabot sa 14,196,053 libong rubles, kabilang ang: - hindi kasalukuyang mga ari-arian - 6,990,389 libong rubles, na 49.2% ng kabuuang halaga ng ari-arian; — kasalukuyang mga ari-arian — 7,205,664 libong rubles, na 50.7% ng kabuuang halaga ng ari-arian. Ang pagsusuri sa mga hindi nasasalat na mga ari-arian ay nagsiwalat na ang ganap at kamag-anak na mga halaga nito ay patuloy na tumataas. Ang pagsusuri ng mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad ay nagsiwalat na ang mga ganap na halaga nito ay bumababa.

Noong 2011, nagkaroon ng matalim na pagbaba sa mga tagapagpahiwatig sa 71 libong rubles, na mas mababa sa 1510 libong rubles kaysa noong 2010. Sa pagtatapos ng nasuri na panahon, ang figure na ito ay umabot sa 498 libong rubles, na nagpapakita rin ng pagbaba kumpara noong 2010. Ngunit kumpara noong 2011, tumaas ang bilang na ito.

Mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad

Pagtukoy sa mga item na "may sakit" sa mga asset Karaniwan, ang paghahanap para sa mga item na "may sakit" ay nagsisimula sa isang pag-aaral ng asset ng balanse. Natutukoy ang bahagi ng hindi kasalukuyan at kasalukuyang mga asset at ang kanilang dinamika. Ang istraktura na ito ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan, sa partikular: industriya, teknolohiya, hanay ng mga produkto, intensity ng pang-ekonomiyang aktibidad.

Ang mga industriyang masinsinan sa kapital, tulad ng pagmimina at metalurhiya, ay may mas mataas na bahagi ng mga hindi kasalukuyang asset. Ang muling pagsusuri ng mga fixed asset ay may malaking epekto sa paglago ng bahagi ng bahaging ito. Ang mga negosyong pangkalakalan at serbisyo, gayundin ang mga pangunahing gumagamit ng mga naupahang fixed asset, ay maaaring magkaroon ng hindi gaanong bahagi ng mga hindi kasalukuyang asset.

Seksyon i. fixed asset

Ang pagtaas sa bahagi ng mga hindi kasalukuyang asset ay maaaring magpahiwatig na ang enterprise ay nagpapatupad ng mga proyekto sa pamumuhunan, bilang isang resulta kung saan ang halaga ng kasalukuyang mga asset ay maaaring bumaba, at ang halaga ng mga hindi kasalukuyang asset ay maaaring tumaas. Ang susunod na yugto ng pagsusuri ay pag-aralan ang komposisyon ng mga hindi kasalukuyang asset. Ang mga intangible asset ay medyo bagong uri ng ari-arian para sa mga domestic na negosyo.

Samakatuwid, ang ganitong uri ng asset ay wala sa mga balanse ng marami sa kanila, na hindi itinuturing na isang "may sakit" na item. Gayunpaman, ang kawalan ng hindi nasasalat na mga ari-arian sa balanse ng mga organisasyong pang-agham at teknikal ay isang negatibong kadahilanan na nagpapahiwatig ng A) isang hindi sapat na antas ng pang-agham at teknikal ng mga produkto o B) hindi sapat na mga pagsisikap na ipasok ang mga resulta ng intelektwal na aktibidad sa sirkulasyon ng ekonomiya.

Pansin

Ang PBU 17/02 sa seksyong "Mga hindi kasalukuyang asset" para sa isang hiwalay na pangkat ng mga item ay nagpapakita ng impormasyon sa mga gastos sa R&D. Kasabay nito, ang PBU 17/02 ay hindi nalalapat sa mga gastos para sa hindi natapos na R&D (sugnay 3 ng PBU 17/02). Samakatuwid, ang linya 1120 ay hindi nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga naturang gastos.

Ang mga gastos na ito ay maipapakita sa seksyon. I "Mga hindi kasalukuyang asset" sa isang hiwalay na linya, independiyenteng ipinasok ng organisasyon (talata 4, talata 16 ng PBU 17/02). Kung ang tagapagpahiwatig ay hindi gaanong mahalaga, maaari itong maipakita sa linya 1190 "Iba pang mga hindi kasalukuyang asset". Tandaan natin na kapag nagpapasya sa pagsasalamin ng mga gastos para sa hindi kumpletong R&D sa Balance Sheet, ipinapayong maglapat ng pinag-isang diskarte sa pagpapakita ng lahat ng uri ng pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset.
Sa pagmuni-muni sa Balance Sheet ng mga hindi natapos na pamumuhunan sa kapital sa mga fixed asset, tingnan ang Seksyon. 3.1.1.5 “Line 1150 “Fixed assets”.

Ano ang ibig sabihin ng pagbaba ng mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad?

Ang mga sumusunod na gawa ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa R&D:

• kung saan nakuha ang mga resulta na napapailalim sa legal na proteksyon, ngunit hindi ginawang pormal sa paraang itinakda ng batas;
• kung saan nakuha ang mga resulta na hindi napapailalim sa legal na proteksyon alinsunod sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas.

Ang mga gastos para sa pagsasagawa ng siyentipikong pananaliksik, eksperimentong disenyo at teknolohikal na gawain ay kinabibilangan ng:

• ang halaga ng mga imbentaryo at serbisyo ng mga third-party na organisasyon at mga taong ginamit sa pagsasagawa ng tinukoy na gawain;
• mga gastos sa sahod at iba pang mga pagbabayad sa mga empleyado na direktang kasangkot sa pagsasagawa ng tinukoy na trabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho;
• kontribusyon para sa mga pangangailangang panlipunan (kabilang ang.

PBU 17/02, Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts). Kung ang mga resulta ng R&D ay gagamitin sa paggawa ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) o para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon, kung gayon ang mga gastos sa kanilang pagpapatupad ay ipapawalang-bisa mula sa kredito ng account 08, subaccount 08 -8, sa debit ng account 04 “Intangible assets”. Ang mga gastos para sa hindi natapos na R&D, pati na rin ang R&D, na ang mga resulta nito ay makikita sa accounting bilang hindi nasasalat na mga ari-arian, ay hindi isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa R&D sa account 04 (clause 3 ng PBU 17/02). Anong data ng accounting ang ginagamit kapag pinupunan ang linya 1120 "Mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad?" Ang linyang ito ng Balanse Sheet ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga gastos para sa R&D, na makikita sa account 04 at hindi isinulat sa petsa ng pag-uulat bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad at (o) para sa iba pang gastos ( para.
3 sugnay 16 PBU 17/02).

Ang isang mataas na proporsyon ng kasalukuyang mga pag-aari ay karaniwang tinatasa bilang isang positibong tanda, na nagpapahiwatig ng pamamayani ng mga bagay ng paggawa sa mga paraan ng paggawa sa complex ng ari-arian ng isang negosyo. Dapat tandaan na ang pagtaas sa bahagi ng kasalukuyang mga ari-arian ay natural na resulta ng mga aktibidad ng negosyo. Ito ay sanhi ng mga sumusunod na salik: A) accrual ng depreciation ng non-current assets, na humahantong sa pagbaba sa halaga ng non-current assets at isang kaukulang pagtaas sa halaga ng kasalukuyang asset; B) ang pagbuo ng mga kita, na humahantong sa isang pagtaas sa halaga ng kasalukuyang mga ari-arian at kapital at mga reserba. Ang gastos at bahagi ng kasalukuyang mga ari-arian ay maaaring tumaas dahil sa atraksyon ng mga pautang at paghiram.

Ang pagbaba sa bahagi ng mga hindi kasalukuyang asset ay maaaring resulta ng kanilang pagbebenta. Kasabay nito, ang kanilang gastos ay bumababa din. At ang gastos at bahagi ng kasalukuyang mga asset ay maaaring tumaas bilang isang resulta.
Dt04 Kt08.08 500 libong rubles - ang mga gastos ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng isang hindi nasasalat na asset Halimbawa 2 Ang mga gastos ng Snezhinka LLC para sa mga hakbang upang mapabuti ang teknolohikal na proseso ay tinatantya sa 350 libong rubles. Sa pagkumpleto ng lahat ng mga aktibidad, sinuri ng ekspertong komisyon ang mga bagong produkto at nagpasya na hindi naaangkop na magpakilala ng mga bagong teknolohikal na proseso. Mga transaksyon sa negosyo Dt08.08 Kt02,10,70,69, atbp. 350 libong rubles - accounting para sa lahat ng mga gastos na natamo (para sa sahod ng mga empleyado, mga materyales na ginamit sa proseso ng pananaliksik, pamumura ng mga kinakailangang kagamitan, atbp.) Dt91.02 Kt08.08 350 libong rubles - pagsusulat ng mga gastos bilang iba pang mga gastos dahil sa negatibong mga pag-unlad ng resulta.

Mga resulta ng pananaliksik at pagpapaunlad (linya 1120)

Sinasalamin ng linyang ito ang halaga ng mga gastos para sa gawaing pananaliksik at pagpapaunlad. Ang mga detalye ng mga gastos na ito sa isang pinag-isang anyo ay ibinibigay sa mga linya 11201 at 11202 ng balanse.

Ang accounting para sa mga naturang gastos ay kinokontrol ng Accounting Regulations "Accounting para sa mga gastos sa pananaliksik, pagpapaunlad at teknolohikal na gawain" (PBU 17/02) * (46).

Ang Column 3 ng linyang ito ng pansamantalang pag-uulat ay dapat na sumasalamin sa halaga ng aktwal na mga gastusin sa R&D na nabuo sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (Q1, kalahating taon o 9 na buwan ng 2011), binawasan ang mga halagang naisulat. Ayon sa Mga Tagubilin para sa paggamit ng tsart ng mga account * (47), ang mga gastos para sa "agham" ay tinanggal nang hindi gumagamit ng account 05 "Amortization of intangible asset". Kaugnay nito, ang mga naipon na halaga ay direktang isinusulat sa credit ng account 04 “Intangible assets” (sub-account “R&D”). Iyon ay, sa linyang "Mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad" ang pagkakaiba sa pagitan ng debit at credit na balanse ng account 04 "Intangible asset" (sub-account "R&D") ay ibinibigay.

Ang mga gastos sa R&D ay makikita bilang bahagi ng mga hindi kasalukuyang asset kung ang mga sumusunod na kundisyon ay sabay-sabay na natutugunan kaugnay ng mga ito:

Ang halaga ng paggasta ay maaaring matukoy at makumpirma;

Mayroong dokumentaryong katibayan ng pagkumpleto ng trabaho (sertipiko ng pagtanggap para sa natapos na trabaho, atbp.);

Ang paggamit ng mga resulta ng trabaho para sa mga pangangailangan sa produksyon o pamamahala ay hahantong sa pagtanggap ng mga pang-ekonomiyang benepisyo (kita) sa hinaharap;

Maaaring ipakita ang paggamit ng mga resulta ng R&D.

Kapag ang hindi bababa sa isa sa mga nakalistang kundisyon ay hindi natugunan, ang mga gastos ng "agham" ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos sa panahon ng pag-uulat.

Tandaan natin na sa ilalim ng isang kontrata para sa pagsasagawa ng gawaing pang-agham na pananaliksik, ang kontratista ay nagsasagawa na magsagawa ng siyentipikong pananaliksik na itinakda ng mga teknikal na pagtutukoy ng customer, at sa ilalim ng isang kontrata para sa pagsasagawa ng eksperimentong disenyo at teknolohikal na gawain - upang bumuo ng isang sample ng isang bagong produkto, dokumentasyon ng disenyo para dito o isang bagong teknolohiya * (48). Sa turn, ang customer ay nangangako na tanggapin ang trabaho at bayaran ito. Bukod dito, ang mga tuntunin ng kasunduan sa R&D ay dapat sumunod sa mga batas at iba pang mga legal na aksyon sa mga eksklusibong karapatan (intelektwal na ari-arian) * (49).

Ang nasabing mga kasunduan ay maaaring sumaklaw sa parehong buong cycle ng trabaho (halimbawa, pagsasagawa ng pananaliksik upang matukoy ang posibilidad ng pagkuha ng mga bagong materyales, aparato, teknolohiya, pag-unlad at paggawa ng mga prototype upang dalhin ang mga ito sa yugto ng pang-industriyang aplikasyon), at ang kanilang mga indibidwal na yugto. Ang mga kontratang ito ay nailalarawan sa pagkakaroon ng mga teknikal na pagtutukoy at ang pagtatatag ng mga limitasyon at kundisyon para magamit ng mga partido ang mga resultang nakuha * (50).

Mula sa pagsusuri ng mga pamantayan ng kasalukuyang batas, maaari nating tapusin na ang gawaing pananaliksik ay nagsasangkot ng pagkuha ng bagong kaalaman. Kasabay nito, ang pag-unlad at gawaing teknolohikal ay nagsasangkot ng paggamit ng kaalamang ito at ang pagbuo ng isang bagong produkto o teknolohiya. Ibig sabihin, bilang resulta ng isinagawang R&D, isang bagong resulta ang nalikha, na napapailalim o hindi napapailalim sa legal na proteksyon.

Sa ilang sitwasyon, ang mga gastos sa R&D ay hindi kasama sa mga hindi nasasalat na asset. Halimbawa, para sa mga gawaing hindi nagbigay ng positibong resulta o hindi natapos. Ang mga naturang gastos ay kinikilala bilang iba pang mga gastos sa panahon ng pag-uulat * (51).

Kadalasan ang mga kumpanya ay nagbabayad para sa pagpapaunlad at tumatanggap ng isa o ibang teknikal na dokumentasyon. Halimbawa, disenyo ng trabaho para sa paggawa ng mga produkto. Kasabay nito, ang kontrata para sa produksyon nito ay nagtatakda na ang may hawak ng orihinal na mga dokumento ay ang customer. Ang naturang dokumentasyon ba ay isang hindi nasasalat na asset? Sa karamihan ng mga kaso hindi. Pagkatapos ng lahat, ang kumpanya ay walang mga eksklusibong karapatan sa mga resulta ng aktibidad na intelektwal na ito, na pormal na ginawa ng mga nauugnay na dokumento (mga patent, sertipiko, atbp.). Kasabay nito, kung ang mga naturang dokumento ay ginawa at ang lahat ng mga kinakailangan ng PBU 14/2007 ay natugunan na may kaugnayan sa pag-unlad na ito, kung gayon ang mga gastos sa R&D ay dapat tanggapin para sa accounting bilang hindi nasasalat na mga ari-arian.

Ipaalala namin sa iyo na ang accounting ng mga gastos sa R&D kung saan ang mga resulta ay nakuha na napapailalim sa legal na proteksyon ngunit hindi pormal sa inireseta na paraan ay isinasagawa nang isinasaalang-alang ang PBU 17/02. Ang dokumentong ito ay hindi nalalapat, sa partikular, sa mga gastos sa paghahanda at pagpapaunlad ng produksyon, mga workshop at mga yunit (mga gastos sa pagsisimula); mga gastos para sa paghahanda at pagpapaunlad ng produksyon ng mga produkto na hindi inilaan para sa serial at mass production; mga gastos para sa pagpapabuti ng teknolohiya at produksyon sa pagpapabuti ng kalidad ng produkto, pagbabago ng disenyo nito at iba pang mga katangian ng pagpapatakbo na isinasagawa sa panahon ng proseso ng produksyon * (52). Samakatuwid, kung ito o ang resulta ng R&D na iyon (halimbawa, isang teknolohikal na sample) ay inilaan para sa mga layuning ito, hindi ito isasaalang-alang bilang hindi nasasalat na materyal. Ang mga katulad na gastos ay iba pa.

Ang pagguhit ng isang balanse ay mahalagang paglilipat ng mga balanse ng mga account sa accounting sa mga linyang ibinigay para sa kanila. Samakatuwid, upang wastong gumuhit ng isang balanse, kailangan mong hindi lamang panatilihing tama at buo ang mga talaan ng accounting, ngunit upang malaman din kung aling mga account sa accounting ang makikita sa kung aling linya ng balanse.

Sa panahon ng konsultasyon, magbibigay kami ng breakdown ng lahat ng linya ng balanse. Sa kasong ito, idedetalye namin ang mga linya ng balanse ayon sa pinakakaraniwang mga account, na makikita sa mga naturang linya. Pagkatapos ng lahat, ang pamamaraan para sa pagguhit ng mga pahayag sa pananalapi sa pangkalahatan at ang balanse sa partikular, pati na rin ang pagmuni-muni ng ilang mga tagapagpahiwatig, ay naiimpluwensyahan ng mga katangian ng mga aktibidad ng organisasyon at mga aktibidad nito.

Sa pamamagitan ng paraan, ipinakita namin kung paano gumuhit ng isang balanse sa isang hiwalay na halimbawa. At pinag-usapan namin ang nilalaman at istraktura ng balanse sa isa pa. Ipaalala namin sa iyo na ang kasalukuyang anyo ng balance sheet na isinumite sa inspektorate ng buwis at mga awtoridad sa istatistika ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n.

Paliwanag ng mga linya ng asset ng balance sheet

Pangalan ng tagapagpahiwatig	Code		Algorithm para sa pagkalkula ng tagapagpahiwatig
Intangible asset	1110	04 “Intangible assets”, 05 “Amortization of intangible assets”	D04 (hindi kasama ang mga gastos sa R&D) - K05
Mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad	1120	04	D04 (sa mga tuntunin ng mga gastos sa R&D)
Intangible search asset	1130	08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset", 05	D08 - K05 (lahat tungkol sa hindi nasasalat na mga asset sa paggalugad)
Mga asset sa paghahanap ng materyal	1140	08, 02 "Pagbaba ng halaga ng mga fixed asset"	D08 - K02 (lahat tungkol sa mga materyal na pag-aari ng pagsaliksik)
Mga fixed asset		01 "Mga nakapirming asset", 02	D01 - K02 (maliban sa pagbaba ng halaga ng mga fixed asset na isinasaalang-alang sa account 03 "Mga pamumuhunan na nagbibigay ng kita sa mga nasasalat na asset"
Mga kumikitang pamumuhunan sa mga materyal na ari-arian	1160	03, 02	D03 - K02 (maliban sa depreciation ng fixed assets accounted para sa account 01)
Mga pamumuhunan sa pananalapi	1170	58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi", 55-3 "Mga account sa deposito", 59 "Mga probisyon para sa pagpapahina ng mga pamumuhunan sa pananalapi", 73-1 "Mga settlement sa ibinigay na mga pautang"	D58 - K59 (sa mga tuntunin ng pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi) + D73-1 (sa mga tuntunin ng mga pangmatagalang pautang na may interes)
Mga asset ng ipinagpaliban na buwis	1180	09 "Mga asset ng ipinagpaliban na buwis"	D09
Iba pang mga hindi kasalukuyang asset	1190	07 "Kagamitan para sa pag-install", 08, 97 "Mga ipinagpaliban na gastos"	D07 + D08 (maliban sa exploration asset) + D97 (sa mga tuntunin ng mga gastos na may write-off period na higit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat)
Mga reserba		10 "Mga Materyales", 11 "Mga Hayop para sa pagpapatubo at pagpapataba", 14 "Mga reserba para sa pagbabawas ng halaga ng materyal na mga ari-arian", 15 "Pagkuha at pagkuha ng mga materyal na ari-arian", 16 "Paglihis sa halaga ng mga materyal na ari-arian", 20 "Pangunahing produksyon", 21 "Mga semi-tapos na produkto ay sariling produksyon", 23 "Katulong na produksyon", 28 "Mga depekto sa produksyon", 29 "Produksyon at pasilidad ng serbisyo", 41 "Mga kalakal", 42 "Margin sa kalakalan", 43 "Mga natapos na produkto" , 44 "Mga gastos sa pagbebenta", 45 "Naipadala ang mga kalakal", 97	D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (para sa mga gastos na may write-off period na hindi hihigit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat )
Value added tax sa mga biniling asset	1220	19 “Value added tax sa mga nakuhang asset”	D19
Mga account receivable	1230	46 "Nakumpleto na ang mga yugto ng trabaho sa pag-unlad", 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista", 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at mga customer", 63 "Mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang", 68 "Mga pag-aayos para sa mga buwis at tungkulin", 69 "Mga pag-aayos para sa lipunan insurance at seguridad", 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod", 71 "Mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan", 73 "Mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon", 75 "Mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag", 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang"	D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (maliban sa mga pautang na may interes na isinaalang-alang sa subaccount 73-1) + D75 + D76 ​​​​(binawasan ang mga kalkulasyon ng VAT na makikita sa mga account sa mga advance na ibinigay at natanggap)
Mga pamumuhunan sa pananalapi (hindi kasama ang mga katumbas ng cash)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	D58 - K59 (sa mga tuntunin ng panandaliang pamumuhunan sa pananalapi) + D55-3 + D73-1 (sa mga tuntunin ng panandaliang mga pautang na may interes)
Cash at katumbas ng cash		50 "Cash", 51 "Mga kasalukuyang account", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa bangko", 57 "Mga paglilipat sa transit",	D50 (maliban sa subaccount 50-3) + D51 + D52 + D55 (maliban sa balanse ng subaccount 55-3) + D57
Iba pang kasalukuyang asset	1260	50-3 "Mga dokumento ng pera", 94 "Mga kakulangan at pagkalugi mula sa pinsala sa mga mahahalagang bagay"	D50-3 + D94

Passive na balanse: mga linya ng pag-decode

Pangalan ng tagapagpahiwatig	Code	Aling data ng account ang ginagamit?	Algorithm para sa pagkalkula ng tagapagpahiwatig
Awtorisadong kapital (share capital kapital, awtorisadong kapital, mga kontribusyon ng mga kasosyo)	1310	80 "Awtorisadong kapital"	K80
Sariling pagbabahagi na binili mula sa mga shareholder	1320	81 “Sariling shares (shares)”	D81 (nasa panaklong)
Muling pagsusuri ng mga hindi kasalukuyang asset	1340	83 “Karagdagang kapital”	K83 (sa mga tuntunin ng mga halaga ng karagdagang pagtatasa ng mga hindi kasalukuyang asset)
Karagdagang kapital (nang walang muling pagsusuri)	1350	83	K83 (maliban sa mga halaga ng karagdagang pagpapahalaga ng mga hindi kasalukuyang asset)
Reserve capital	1360	82 “Reserve capital”	K82
Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)		99 "Mga kita at pagkalugi", 84 "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)"	O K99 + ​​​​K84 O D99 + D84 (ang resulta ay makikita sa mga panaklong) O K84 - D99 (kung negatibo ang value, makikita ito sa mga panaklong) O K99 - D84 (pareho)
Mga hiniram na pondo	1410	67 "Mga kalkulasyon para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram"	K67 (sa mga tuntunin ng utang na may petsa ng maturity na higit sa 12 buwan sa petsa ng pag-uulat)
Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis	1420	77 “Mga pananagutan sa ipinagpaliban na buwis”	K77
Tinantyang pananagutan	1430	96 "Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap"	K96 (sa mga tuntunin ng mga tinantyang pananagutan na may panahon ng maturity na higit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat)
Iba pang mga obligasyon	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 "Naka-target na financing"	K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (lahat sa mga tuntunin ng pangmatagalang utang)
Mga hiniram na pondo	1510	66 "Mga kalkulasyon para sa mga panandaliang pautang at paghiram", 67	K66 + K67 (sa mga tuntunin ng utang na may maturity na hindi hihigit sa 12 buwan sa petsa ng pag-uulat)
Mga account na dapat bayaran		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (sa mga tuntunin ng panandaliang utang, binawasan ang mga kalkulasyon ng VAT na makikita sa mga account sa mga advance na ibinigay at natanggap)
kita ng mga hinaharap na panahon	1530	98 “Na-defer na kita”	K98
Tinantyang pananagutan	1540	96	K96 (sa mga tuntunin ng mga tinantyang pananagutan na may petsa ng maturity na hindi hihigit sa 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat)
Iba pang mga obligasyon	1550	86	K86 (sa mga tuntunin ng panandaliang pananagutan)

Dito ipinapahiwatig nila ang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian (linya 1110), ang mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad (linya 1120), mga fixed asset (linya 1130), kumikitang mga pamumuhunan sa nasasalat na mga asset (linya 1140), mga pamumuhunan sa pananalapi (linya 1150), pati na rin bilang ang halaga ng ipinagpaliban na mga ari-arian ng buwis ng kumpanya (linya 1160) mula sa petsa kung kailan ginawa ang balanse.

Line 1110 "Intangible assets"

Sa linya 1110 ng balance sheet, ipakita ang halaga ng mga intangible asset (intangible asset) na pagmamay-ari ng iyong kumpanya. Kabilang sa mga hindi nasasalat na asset ang:

1) mga gawa ng panitikan, agham at sining;

2) eksklusibong karapatan sa isang imbensyon, disenyong pang-industriya, modelo ng utility, programa sa kompyuter o database, trademark o marka ng serbisyo, tagumpay sa pagpili, topolohiya ng integrated circuit, lihim ng produksyon (kaalaman);

3) ang reputasyon ng negosyo ng kumpanya, iyon ay, ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili nito (bilang isang property complex sa kabuuan) at ang halaga ng lahat ng asset at liabilities ng kumpanya sa balance sheet.

Ang linya 1110 ay hindi nagsasaad ng halaga ng mga gastos para sa nakumpletong R&D.

Pakitandaan: ito o ang bagay na iyon ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng hindi nasasalat na mga ari-arian kung ang mga sumusunod na kundisyon ay sabay na natutugunan:

Ito ay inilaan para sa paggamit sa produksyon o kinakailangan para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng kumpanya;

Gagamitin ang pasilidad nang higit sa 12 buwan;

Hindi nilayon ng kumpanya na ibenta ito bago ang 12 buwan;

Ang bagay ay may mga dokumento na nagpapatunay sa mga karapatan ng kumpanya dito (mga patent, sertipiko, atbp.);

Ang aktwal na halaga ng bagay ay maaaring mapagkakatiwalaan na tinutukoy;

Wala itong materyal na anyo.

Pakitandaan: ang mga gastos sa organisasyon na nauugnay sa pagbuo ng iyong kumpanya ay hindi nalalapat sa mga hindi nasasalat na asset.

Linya 1120 "Mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad"

Ang mga gastusin ng kumpanya para sa nakumpletong R&D, na pinag-isipan nang hiwalay sa account 04, ay dapat na maipakita sa linya 1120.

Ang listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang bilang mga gastos para sa R&D ay ibinibigay sa talata 9 ng PBU 17/02. Kabilang dito ang:

Ang halaga ng mga imbentaryo at serbisyo ng mga third-party na organisasyon at mga taong ginagamit sa R&D;

Mga halaga ng sahod at mga kontribusyon sa seguro sa Pension Fund, Social Insurance Fund, mga sapilitang pondo ng segurong medikal na naipon mula dito;

Halaga ng mga espesyal na kagamitan at mga espesyal na kabit na inilaan para gamitin bilang mga bagay sa pagsubok at pananaliksik;

Depreciation ng fixed assets at intangible assets na ginagamit sa pagganap ng trabaho;

Mga gastos para sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga kagamitan sa pananaliksik, mga instalasyon at istruktura, iba pang mga fixed asset at iba pang ari-arian;

Pangkalahatang gastos sa negosyo, kung direktang nauugnay ang mga ito sa R&D;

Iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa R&D, kabilang ang mga gastos sa pagsubok.

Pakitandaan: sa nakaraang anyo ng balanse ay walang espesyal na linya upang ipakita ang mga gastos ng nakumpletong R&D.

Linya 1130 "Mga nakapirming asset"

Ayon sa “Accounting for Fixed Assets” (PBU 6/01), ang fixed assets ay ari-arian na nilayon para gamitin ng kumpanya bilang paraan ng paggawa ng higit sa isang taon (halimbawa, mga gusali, makina at kagamitan, kagamitan sa kompyuter, transportasyon) o inuupahan (leasing).

Kaya, ang halaga ng ari-arian na may buhay ng serbisyo na higit sa isang taon (anuman ang presyo nito) ay isinasaalang-alang sa account 01 "Fixed Assets" at makikita sa linya 1130 ng balanse.

May pagbubukod sa panuntunang ito. Kung ang fixed asset ay nagkakahalaga ng hindi hihigit sa 40,000 rubles (hindi kasama ang VAT), maaari itong isaalang-alang bilang bahagi ng imbentaryo (p. 5 PBU 6/01). Kasabay nito, inaayos nila ang naaangkop na kontrol sa paggalaw ng naturang fixed asset para sa kaligtasan nito.

Ang kumpanya ay maaaring magtakda ng mas mababang limitasyon sa halaga ng mga nakapirming asset, na agad na isinasawi pagkatapos na maisagawa ang mga ito. Dapat itong isulat sa mga patakaran sa accounting.

Ito o ang ari-arian na iyon ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga fixed asset at makikita sa linya 1130 ng balanse kung ang mga sumusunod na kondisyon ay sabay na natutugunan:

Ito ay inilaan para sa paggamit sa produksyon o para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng isang kumpanya;

Gagamitin ang property nang higit sa 12 buwan;

Hindi ito muling ibebenta ng kumpanya;

Ang ari-arian ay maaaring makabuo ng kita.

Ang yunit ng accounting para sa mga fixed asset ay isang item ng imbentaryo. Ang nasabing bagay ay maaaring:

Isang hiwalay na item (halimbawa, isang aparador, isang kotse, isang refrigerator, atbp.);

Isang solong complex ng ilang mga item na naka-mount sa isang karaniwang pundasyon o may mga karaniwang kontrol (halimbawa, isang personal na computer, na may kasamang unit ng system, monitor, keyboard, mouse).

Ang linyang ito ng Balance Sheet ay sumasalamin sa impormasyon tungkol sa mga gastos para sa nakumpletong pananaliksik, pagpapaunlad at teknolohikal na gawain (R&D), na ibinibilang nang hiwalay sa account 04 “Intangible assets” (Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts, clause 16 ng PBU 17/02).

Sa isyu ng pagsasalamin sa Balance Sheet ng mga gastos ng hindi natapos na R&D, na isinasaalang-alang sa account 08 "Mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset", subaccount 08-8 "Pagganap ng pananaliksik, pag-unlad at teknolohikal na gawain", kasalukuyang may dalawang posisyon.

Ang isa sa mga ito ay ang halaga ng mga gastos para sa hindi natapos na R&D ay nakikilahok sa pagbuo ng tagapagpahiwatig ng linya 1120 "Mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad" at makikita nang hiwalay sa isa sa mga linya na nagde-decipher ng tagapagpahiwatig ng linya 1120. Ang posisyon na ito ay batay sa ang katotohanan na sa Halimbawa ng Mga Paliwanag sa Ang balanse at ang Ulat ng Mga Resulta sa Pinansyal na ibinigay sa Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia N 66n, seksyon. Kasama sa 1 “Intangible assets and expenses for research, development and technological work (R&D)”” ang talahanayan 1.5 “Unfinished and unregistered R&D and unfinished transactions for the acquisition of intangible assets.” Kasabay nito, sa Sect. Ang Form I ng Balance Sheet ay walang hiwalay na linya upang ipakita ang mga gastos na natamo ng organisasyon para sa hindi natapos at hindi dokumentadong R&D.

Ang isa pang posisyon ay ang halaga ng naturang mga gastos ay hindi dapat lumahok sa pagbuo ng tagapagpahiwatig para sa linya 1120 "Mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad". Ang konklusyon na ito ay sumusunod mula sa pamagat ng linya 1120, pati na rin mula sa katotohanan na, ayon sa sugnay 16 ng PBU 17/02, sa seksyong "Hindi kasalukuyang mga asset", ang impormasyon sa mga gastos sa R&D ay makikita sa isang hiwalay na pangkat ng mga item . Kasabay nito, ang PBU 17/02 ay hindi nalalapat sa mga gastos para sa hindi natapos na R&D (sugnay 3 ng PBU 17/02). Samakatuwid, ang linya 1120 ay hindi nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga naturang gastos. Ang mga gastos na ito ay maipapakita sa seksyon. I "Mga hindi kasalukuyang asset" sa isang hiwalay na linya, independiyenteng ipinasok ng organisasyon (talata 4, talata 16 ng PBU 17/02). Kung ang tagapagpahiwatig ay hindi gaanong mahalaga, maaari itong maipakita sa linya 1190 "Iba pang mga hindi kasalukuyang asset".

Tandaan natin na kapag nagpapasya sa pagsasalamin ng mga gastos para sa hindi kumpletong R&D sa Balance Sheet, ipinapayong maglapat ng pinag-isang diskarte sa pagpapakita ng lahat ng uri ng pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset.

Sa pagmuni-muni sa Balance Sheet ng mga hindi natapos na pamumuhunan sa kapital sa mga fixed asset, tingnan ang Seksyon. 3.1.1.5 “Line 1150 “Fixed assets”.

Ang mga gastos sa R&D, na sinasalamin nang hiwalay sa account 04, ay isinasaalang-alang ang mga gastos ng organisasyon para sa trabaho na isinagawa nang nakapag-iisa o kasama ang paglahok ng mga third-party na kontratista na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga pang-agham (pananaliksik), mga aktibidad na pang-agham at teknikal at mga eksperimentong pag-unlad, na tinutukoy ng Federal Batas ng Agosto 23, 1996 N 127-FZ "Sa agham at pang-agham at teknikal na patakaran ng estado". Sa kasong ito, ang mga sumusunod na gawa ay isinasaalang-alang (mga sugnay 2, 5 ng PBU 17/02, Mga tagubilin para sa paggamit ng Tsart ng Mga Account):

kung saan nakuha ang mga resulta na napapailalim sa legal na proteksyon, ngunit hindi ginawang pormal sa paraang itinakda ng batas;

kung saan nakuha ang mga resulta na hindi napapailalim sa legal na proteksyon alinsunod sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas.

Sa partikular, ang mga gastos sa R&D ay maaaring kabilang ang (clause 9 ng PBU 17/02):

ang halaga ng mga imbentaryo at serbisyo ng mga third-party na organisasyon at mga taong ginamit sa pagsasagawa ng tinukoy na gawain;

mga gastos sa sahod at iba pang mga pagbabayad sa mga empleyado na direktang kasangkot sa pagsasagawa ng tinukoy na trabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho;

mga kontribusyon para sa panlipunang pangangailangan (kabilang ang mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund, Social Insurance Fund, Compulsory Medical Insurance Fund);

ang halaga ng mga espesyal na kagamitan at mga espesyal na kabit na inilaan para gamitin bilang mga bagay sa pagsubok at pananaliksik;

pamumura ng mga fixed asset at hindi nasasalat na asset na ginagamit sa pagsasagawa ng tinukoy na trabaho;

mga gastos para sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga kagamitan sa pananaliksik, mga instalasyon at istruktura, iba pang mga fixed asset at iba pang ari-arian;

pangkalahatang gastos sa negosyo, kung direktang nauugnay ang mga ito sa pagpapatupad ng mga gawaing ito;

iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagpapatupad ng pananaliksik, pagpapaunlad at teknolohikal na gawain, kabilang ang mga gastos sa pagsubok.

Ang mga gastos na nauugnay sa R&D ay unang isinasaalang-alang sa account 08 "Mga pamumuhunan sa hindi kasalukuyang mga asset", subaccount 08-8 "Pagganap ng pananaliksik, pag-unlad at teknolohikal na gawain" (clause 5 ng PBU 17/02, Mga Tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts ). Kung ang mga resulta ng R&D ay gagamitin sa paggawa ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) o para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon, kung gayon ang mga gastos sa kanilang pagpapatupad ay ipapawalang-bisa mula sa kredito ng account 08, subaccount 08 -8, sa debit ng account 04 “Intangible assets”.

Ang mga gastos para sa hindi natapos na R&D, pati na rin ang R&D, na ang mga resulta ay makikita sa accounting bilang hindi nasasalat na mga ari-arian, ay hindi isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa R&D sa account 04 (clause 3 ng PBU 17/02, Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart ng Mga Account).

Ang linyang ito ng Balance Sheet ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga gastusin sa R&D na makikita sa account 04 at hindi isinulat mula sa petsa ng pag-uulat bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad at (o) iba pang mga gastos (talata 3 ng sugnay 16 ng PBU 17/02).

Pansin!

Ang isang bagay na napapailalim sa accounting ay inuri sa oras ng pagkilala nito batay sa pagsunod sa itinatag na pamantayan para sa mga uri ng asset. Samakatuwid, ang impormasyon sa mga gastusin sa R&D, ang natitirang panahon ng pagpapawalang bisa sa petsa ng pag-uulat ay 12 buwan o mas kaunti, ay hindi maaaring ibunyag sa seksyon. II "Kasalukuyang mga ari-arian" at dapat isama sa seksyon. I Balance Sheet (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 19, 2006 N 07-05-06/302).

Linya 1120 "Mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad" = Balanse sa debit sa account 04, analytical account ng mga gastos sa R&D

Sa pangkalahatan, ang mga tagapagpahiwatig ng linya 1120 "Mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad" noong Disyembre 31 ng nakaraang taon at noong Disyembre 31 ng taon bago ang nakaraang taon ay inilipat mula sa Balance Sheet para sa nakaraang taon.

Ang column na "Mga Paliwanag" ay nagbibigay ng indikasyon ng pagsisiwalat ng tagapagpahiwatig na ito (talata 2 ng sugnay 28 ng PBU 4/99).

Halimbawa ng linya ng pagpuno 1120"Mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad"

Nagpasya ang organisasyon na hiwalay na ipakita ang mga gastos ng hindi natapos na R&D sa isang hiwalay, independiyenteng inilagay na linya sa seksyon. I "Non-current assets", at sa kaso ng hindi gaanong kahalagahan ng indicator - sa linya 1190.

Mga tagapagpahiwatig para sa account 04 (sa mga tuntunin ng mga gastos sa R&D) sa petsa ng pag-uulat:kuskusin.

Fragment ng Balance Sheet para sa 2013

Solusyon

Ang halaga ng mga resulta ng pananaliksik at pagpapaunlad ay:

Magiging ganito ang isang fragment ng Balance Sheet sa Halimbawa 1.2.