Pagsuspinde ng mga transaksyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis - legal bureau "vector of law". Pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis Sinuspinde ng mga awtoridad sa buwis ang mga operasyon sa account

Ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay ang pagwawakas ng bangko ng lahat ng mga transaksyon sa pag-debit sa mga account ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante (sugnay 1, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang bangko ay huminto sa pagsasagawa ng mga operasyon batay sa isang desisyon na natanggap mula sa awtoridad sa buwis. Kasabay nito, ang awtoridad sa buwis ay dapat maglipat ng impormasyon tungkol sa pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account sa nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagpapadala sa kanya ng isang kopya ng desisyon nang hindi lalampas sa araw ng trabaho kasunod ng araw na ginawa ang desisyon (sugnay 6, artikulo 6.1, sugnay 4, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa pamamagitan ng paraan, sa parehong tagumpay, ang IFTS ay maaaring mag-isyu ng isang "pagtuturo" upang harangan ang account ng isang ahente ng buwis, isang nagbabayad ng mga kontribusyon o isang nagbabayad ng isang bayad (sugnay 11, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang batayan para sa paggawa ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ay maaaring:

• hindi pagsusumite ng nagbabayad ng buwis ng deklarasyon, ang deadline kung saan napalampas, sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos ng deadline (sugnay 6, artikulo 6.1, sugnay 1, sugnay 3, artikulo 76 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Para sa kabiguang magsumite ng kalkulasyon para sa isang paunang bayad, pati na rin ang isang pagkalkula para sa mga premium ng insurance, ang account ay hindi mai-block (Mga Liham ng Federal Tax Service ng Disyembre 11, 2014 N ED-4-15 / 25663, ang Ministri ng Pananalapi ng Enero 12, 2017 N 03-02-07 / 1);
• hindi pagsusumite ng isang ahente ng buwis ng isang napapanahong hindi naisumite na pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos ng deadline (sugnay 3.2 ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 2 ng Liham ng Federal Tax Service ng 08/09/2016 N GD-4-11 / 14515);
• hindi katuparan sa oras ng pangangailangan na magbayad ng buwis, kontribusyon, multa, multa (sugnay 1, artikulo 69, sugnay 2, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ang pagpapataw ng mga awtoridad sa buwis ng pagbabawal sa alienation (paglipat ng pledge) ng ari-arian batay sa mga resulta ng pag-audit ng buwis. Sa kasong ito, maaaring suspindihin ng IFTS ang mga operasyon sa account bilang pansamantalang panukala kung ang kabuuang halaga ng ari-arian, ayon sa data ng accounting, ay mas mababa sa halaga ng mga atraso, mga parusa at multa na babayaran ng nagbabayad ng buwis (sugnay 2, sugnay 10, artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation);
• hindi pagsusumite ng isang organisasyon na obligadong magsumite ng mga pagbabalik ng buwis at mga kalkulasyon sa elektronikong anyo sa awtoridad sa buwis sa loob ng limitasyon ng oras ng pagtanggap ng pagtanggap ng kinakailangan upang magsumite ng mga dokumento, ang kinakailangan upang magbigay ng mga paliwanag, abiso ng isang patawag sa awtoridad sa buwis (sugnay 5.1, artikulo 23, sugnay 2, sugnay 3, artikulo 76 ng Tax Code);
• kabiguang magbigay ng mga kundisyon para sa pagkuha ng mga dokumento sa electronic form sa ilalim ng TCS mula sa IFTS ng isang nagbabayad ng buwis na may obligasyong magsumite ng mga tax return sa electronic form (clause 5.1 ng artikulo 23, clause 1.1 ng clause 3 ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, Letter of the Federal Tax Service na may petsang 06-6197 N/ED@201/6197). Sa ilalim ng gayong mga kalagayan, ang organisasyon ay dapat, halimbawa, na magtapos ng isang kasunduan sa isang operator ng pamamahala ng elektronikong dokumento at kumuha ng isang kwalipikadong sertipiko ng electronic signature verification key. At kung hindi niya gagawin, may karapatan ang mga awtoridad sa buwis na i-freeze ang kanyang account.

Pagbabayad sa kabila ng pagsususpinde ng mga account ng nagbabayad ng buwis

Ang pagkakaroon ng mga pagsususpinde sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay hindi nangangahulugan na walang anumang operasyon ang maaaring isagawa sa mga ito.

Una, kung mayroong mas maraming pera sa account kaysa sa naka-block na halaga, kung gayon ang organisasyon o indibidwal na negosyante ay maaaring ligtas na itapon ang libreng balanse ng mga pondo sa kanilang paghuhusga (sugnay 2 ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, kapag ang mga operasyon ay nasuspinde dahil sa hindi pagsumite ng deklarasyon, ang buong halaga ng pera sa account ay naharang (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 15.04.2010 N 03-02-07 / 1-167).

Pangalawa, kahit na sa isang kumpletong pagyeyelo ng account, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring magbayad ng buwis, bayad, kontribusyon, parusa at multa mula dito, na na -kredito sa sistema ng badyet ng Russian Federation, pati na rin ang pagbabayad ng mga pagbabayad at bayad (Clause 1 ng Artikulo 76 ng Code ng Buwis ng Russian Federation, Clause 2 ng Artikulo 855 ng Sibil ng Russian Federation). Kabilang dito ang mga pagbabayad:

• sa mga dokumento ng ehekutibo sa kabayaran para sa pinsalang dulot ng buhay at kalusugan, sa pagbawi ng alimony (1st stage);
• sa mga ehekutibong dokumento sa pagbabayad ng severance pay at sahod sa mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontrata sa paggawa, pati na rin ang kabayaran sa mga may-akda ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad (ika-2 yugto);
• para sa pagbabayad ng suweldo sa mga empleyado. Pati na rin ang mga pagbabayad sa mga tagubilin mula sa IFTS para sa paglipat sa badyet ng mga utang sa mga buwis, bayad at kontribusyon (ika-3 yugto);
• sa mga dokumento ng ehekutibo na may kaugnayan sa iba pang mga paghahabol sa pera (ika-4 na yugto).

Kadalasan, ang awtoridad sa buwis ay nag-aaplay ng gayong sukat ng impluwensya sa mga nagbabayad ng buwis bilang ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account, at sa gayon ay makabuluhang nagpapalubha sa mga aktibidad ng negosyo. Kasabay nito, ang mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis ay hindi palaging ayon sa batas. Alamin natin kung aling mga kaso ang awtoridad sa pangangasiwa ay may karapatang suspindihin ang mga operasyon at kung ano ang nagbabanta na harangan ang account. Posible bang magbukas ng account sa ibang bangko sa kasong ito? Ano ang maaari kong gawin kung ang mga pondo sa account ay lumampas sa halaga kung saan ang account ay nasuspinde? Paano tanggalin ang lock?

Mga batayan at pamamaraan para sa pagsususpinde ng mga operasyon sa account

Ang pamamaraan para sa pagsuspinde ng mga transaksyon sa account ay kinokontrol ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation at nangangahulugan ng pagwawakas ng bangko ng lahat ng mga transaksyon sa pag-debit, maliban sa mga na ang priyoridad, ayon sa batas sibil, ay nauuna sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayarin. Ang pag-kredito ng mga natanggap na pondo sa account ay ginawa nang walang mga paghihigpit.

Kaya, ang karapatang suspindihin ang mga operasyon sa mga account ay nagmumula sa mga awtoridad sa buwis sa mga sumusunod na kaso:

1. Ang organisasyon o ang negosyante ay hindi tumupad sa pangangailangan na magbayad ng mga buwis, mga parusa, mga multa sa oras . Alinsunod sa talata 1 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation Ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga bank account at paglilipat ng mga elektronikong pondo ay ginagamit upang matiyak ang pagpapatupad ng isang desisyon sa pagkolekta ng buwis, bayad, mga parusa at (o) multa. Ang desisyon sa pagsuspinde ay hindi maaaring gawin bago ang desisyon na kolektahin ang buwis ( talata 2 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation). Ang parehong panukala ay nalalapat sa pagpapatupad ng isang desisyon upang mangolekta ng interes, dahil ayon sa talata 10 ng Art. 68 Tax Code ng Russian Federation ang mga ito ay kinokolekta ayon sa parehong mga patakaran tulad ng mga buwis, mga parusa at mga multa. Bina-block ang mga transaksyon sa debit para sa halagang tinukoy sa desisyon na suspindihin ang mga operasyon at sa desisyon na mabawi. Ang mga pagbabayad na higit sa halagang ito ay maaaring gawin.
2. Ang organisasyon o entrepreneur ay hindi nagsumite ng tax return sa loob ng 10 araw ng deadline para sa paghahain nito. Sa ganoong sitwasyon, ang inspeksyon ay may karapatang gumawa ng desisyon na harangan ang lahat ng bukas na account ng organisasyon (negosyante). Kasabay nito, ang halaga ng balanse ng mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay hindi gumaganap ng isang papel, ang lahat ng mga pondo sa mga account at papasok sa kanila ay mai-block ( talata 3 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation). sampung araw batay sa talata 6 ng Art. 6.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation kinakalkula sa mga araw ng negosyo.

Ang huling araw kung saan ang awtoridad sa buwis ay walang karapatan na gumawa ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ay kasalukuyang hindi itinatag ng Tax Code (Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 09.02. Gayunpaman, mula 01.01.2015 ang panahong ito ay limitado sa tatlong taon mula sa petsa ng pag-expire ng sampung araw na panahon ( par. 3 pp. "a" talata 5 ng Art. 10 ng Federal Law No. 134-FZ na may petsang Hunyo 28, 2013)

tala

Mula 01/01/2015, ang awtoridad sa buwis ay tumatanggap ng karagdagang karapatang harangan ang account kung ang nagbabayad ng buwis, sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-expire ng itinatag na panahon, ay hindi natupad ang obligasyon na maglipat ng mga resibo para sa pagtanggap ng mga kahilingan na ipinadala sa kanya sa elektronikong anyo para sa pagsusumite ng mga may-katuturang dokumento, paliwanag, mga abiso ng patawag sa awtoridad ng buwis ( pp. "a" talata 5 ng Art. 10 ng Pederal na Batas Blg. 134-FZ).

Paalalahanan ka namin na mula 01.01.2014 ang pagsusumite ng mga pagbabalik ng VAT sa papel ay hindi ibinigay. Mga awtoridad sa buwis sa metropolitan Liham na may petsang Marso 12, 2014 Blg. 24-15/022540 ipaliwanag na ang hindi pagsunod sa pamamaraan para sa pagsusumite ng tax return sa electronic form ay nagbabanta sa pananagutan alinsunod sa Art. 119.1 ng Tax Code ng Russian Federation- sa anyo ng isang multa na 200 rubles. Kasabay nito, nabanggit na ang pagsususpinde ng awtoridad sa buwis ng mga operasyon sa mga bank account para sa hindi pagsumite ng VAT return sa electronic form sa pamamagitan ng mga telecommunication channel ay hindi ibinigay.

Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga materyales sa pag-audit ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang gumawa ng mga pansamantalang hakbang, na kinabibilangan, bukod sa iba pang mga bagay, ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account ( talata 1 ng Art. 76, pp. 2 p. 10 Art. 101 Tax Code ng Russian Federation).

Para sa iba pang mga kadahilanan, hindi ma-block ang account.

Ang desisyon na harangan ay ginawa ng pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis at ipinadala sa bangko sa electronic form ( talata 4 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation). Ang isang kopya ng desisyon ay dapat ibigay sa organisasyong nagbabayad ng buwis laban sa pagtanggap o sa anumang iba pang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito, hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng pagpapatibay ng naturang desisyon.

Aling mga account ang maaaring masuspinde

Tingnan natin kung anong uri ng mga account ang pinag-uusapan natin Art. 76 Tax Code ng Russian Federation. Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation kinikilala ng isang account ang settlement (kasalukuyan) at iba pang mga bank account na binuksan batay sa isang kasunduan sa bank account. Sa ilalim ng kasunduan sa bank account, ang bangko ay nagsasagawa na tanggapin at i-credit ang mga pondo na natanggap sa account na binuksan ng kliyente (may-hawak ng account), upang matupad ang mga tagubilin ng kliyente na ilipat at mag-isyu ng naaangkop na mga halaga mula sa account at magsagawa ng iba pang mga operasyon sa account ( talata 1 ng Art. 845 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ito ay lumiliko na ang account ay naharang, kung saan maaaring mai-kredito ang mga pondo at mula sa kung saan maaari silang gastusin. Ito ay, una sa lahat, isang kasalukuyang account, parehong isang ruble account at isang dayuhang pera - sa kaso ng hindi sapat na mga pondo sa mga ruble account ( aytem 1, 2 , 5 , 6.1 Art. 46, talata 2 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation). Ang isang corporate account na nilayon para sa mga empleyado na gumawa ng mga settlement sa gastos ng mga pondo ng organisasyon gamit ang mga bank corporate card at para sa accounting para sa mga transaksyon na ginawa gamit ang mga card na ito ay maaari ding i-block. Ang opinyon na ang isang corporate account ay may lahat ng mga tampok ng isang bank account ay ipinahayag ng Presidium ng Supreme Arbitration Court sa Dekreto ng Setyembre 21, 2010 Blg. 2942/10 kung sakaling Blg.  A50-8557/2009 .

Aling mga account ang hindi maaaring masuspinde

Ang Inspektorate ay walang karapatan na suspindihin ang mga operasyon:

• sa mga transit account, dahil hindi tumutugma ang mga ito sa mga feature ng account na tinukoy sa talata 2 ng Art. 11 NKRF. Binuksan ang mga transit account para sa pagsasagawa ng mga transaksyon gamit ang dayuhang pera nang sabay-sabay sa kasalukuyang account ng pera, anuman ang kagustuhan ng organisasyon ( sugnay 2.1 ng Mga Tagubilin ng Bangko Sentral ng Russian Federation na may petsang Marso 30, 2004 No. 111-I, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 16, 2013 No. 03 02 07/1/12722);
• sa mga account ng pautang, dahil ginagamit ang mga ito upang magbigay ng mga nanghihiram at ibalik sa kanila ang pera (mga pautang). Ang loan account ay hindi isang account sa loob ng kahulugan ng bank account agreement ( Clause 1 ng Information Letter ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Agosto 29, 2003 No. 4, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 21, 2007 No. 03 02 07/1-497);
• sa mga deposit account, dahil ang mga account na ito ay binuksan batay sa isang bank deposit agreement ( talata 1 ng Art. 834 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang mga organisasyon ay hindi maaaring maglipat ng mga pondo mula sa kanila, na nangangahulugan na ang mga naturang account ay hindi tumutugma sa konsepto ng isang bank account ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 03 02 07/1-497). Sa paggawa nito, dapat isaalang-alang ang mga sumusunod. Ayon kay talata 5 ng Art. 46 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation hindi kinokolekta ang buwis mula sa deposit account kung ang termino ng kasunduan sa deposito ay hindi pa nag-expire. Kung mayroong ganoong kasunduan, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang magbigay ng tagubilin sa bangko na maglipat ng mga pondo mula sa deposito sa deposito sa settlement (kasalukuyang) account ng nagbabayad ng buwis (tax agent) sa pag-expire ng termino ng kasunduan sa deposito, kung sa oras na ito ang tagubilin ng awtoridad sa buwis na ipinadala sa tinukoy na bangko upang maglipat ng buwis ay hindi pa naisakatuparan. Ang mga bangko ay kinakailangang mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis, bukod sa iba pang mga bagay, ang pagkakaroon ng mga deposito (deposito) sa bangko at ang balanse ng mga pondo sa kanila ( talata 2 ng Art. 86 Tax Code ng Russian Federation);
• sa mga account sa pag-areglo na binuksan para sa magkasanib na mga aktibidad ng pakikipagsosyo, dahil sa katotohanan na ang mga pondo sa naturang account ay karaniwang pag-aari, at hindi pag-aari ng nagbabayad ng buwis. Bukod dito, ang pagkolekta ng buwis ay maaari lamang gawin sa gastos ng mga pondong direktang pagmamay-ari ng nagbabayad ng buwis batay sa pagmamay-ari ( Dekreto ng FAS Central Organ ng Agosto 28, 2009 Blg.  A68-9966/2008-5/18 ).

Ano ang ibig sabihin ng pagsususpinde ng mga operasyon?

Imposibleng magsagawa ng mga transaksyon sa pag-debit sa isang account na na-block: halimbawa, imposibleng maglipat ng pera mula dito sa isang katapat o mag-withdraw ng mga pondo mula sa isang checkbook. Kasabay nito, hindi palaging at hindi lahat ng mga operasyon ng paggasta ay tumitigil.

Kaya, kung ang account ay naharang para sa halagang tinukoy sa desisyon na mabawi ang mga atraso, kung gayon ang mga transaksyon ay maaaring gawin mula sa kasalukuyang account na lampas sa pinangalanang halaga ( par. 3, 5 p. 2 sining. 76 Tax Code ng Russian Federation). Ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ay hindi nalalapat sa mga pagbabayad ng isang pila na mas maaga kaysa sa pagpapawalang bisa ng mga buwis ( par. 3 p. 1 sining. 76 Tax Code ng Russian Federation). Ang pagkakasunud-sunod ng mga pagbabayad ay itinakda talata 2 ng Art. 855 ng Civil Code ng Russian Federation. Ayon sa panuntunang ito, kung ang mga pondo sa account ay hindi sapat upang matugunan ang lahat ng mga kinakailangan na ipinakita dito, ang sumusunod na pagkakasunud-sunod ay tinutukoy:

1. sa unang lugar - sa mga ehekutibong dokumento na nagbibigay para sa paglipat o pagpapalabas ng mga pondo mula sa isang account upang matugunan ang mga paghahabol para sa kabayaran para sa pinsala na dulot ng buhay at kalusugan, pati na rin ang mga paghahabol para sa pagbawi ng sustento;
2. sa pangalawang lugar - ayon sa mga dokumento ng ehekutibo na nagbibigay para sa paglipat o pagpapalabas ng mga pondo para sa mga pag-aayos sa pagbabayad ng mga benepisyo sa severance at sahod sa mga taong nagtatrabaho o nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho (kontrata), para sa pagbabayad ng kabayaran sa mga may-akda ng mga resulta ng aktibidad na intelektwal;
3. sa ikatlong lugar - ayon sa mga dokumento ng pagbabayad na nagbibigay para sa paglipat o pagpapalabas ng mga pondo para sa mga pag-aayos sa sahod sa mga taong nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho (kontrata), mga tagubilin mula sa mga awtoridad sa buwis na isulat at ilipat ang mga utang sa pagbabayad ng mga buwis at bayad sa badyet, pati na rin ang mga tagubilin mula sa FSS at PFR upang isulat at ilipat ang mga halaga ng mga premium ng insurance;
4. sa ika-apat na lugar - sa mga dokumento ng ehekutibo na nagbibigay para sa kasiyahan ng iba pang mga paghahabol sa pananalapi;
5. sa ikalimang lugar - para sa iba pang mga dokumento sa pagbabayad sa pagkakasunud-sunod ng priyoridad sa kalendaryo.

Sa madaling salita, ang pagpapawalang bisa ng mga buwis sa ngalan ng awtoridad sa buwis ay isang pagbabayad ng ikatlong priyoridad. Alinsunod dito, kung mayroong isang kakulangan ng mga pondo, ang mga bangko ay obligado na unang tuparin ang mga pagbabayad ng una at ikalawang yugto, at pagkatapos ay isulat ang mga buwis.

Ang mga pagbabayad ng isang pagliko ay isinasagawa sa pagkakasunud-sunod ng pagkakasunud-sunod ng kalendaryo ng pagtanggap ng mga dokumento. Halimbawa, ang isang order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng sahod at isang order ng koleksyon ng IFTS ay kabilang sa parehong pila - ang pangatlo, kaya kung ang pagbabayad para sa sahod ay dumating sa bangko nang mas maaga kaysa sa pagkakasunud-sunod ng IFTS, kung gayon ang bangko ay obligado na isagawa muna ito, at pagkatapos, kung ang pera ay nananatili sa account, ang pagkakasunud-sunod ng IFTS ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 06.03.2014 No.  03 02 07/1/9689 ).

Kung nasuspinde ang mga operasyon dahil sa hindi pagsumite ng deklarasyon (batay sa talata 3 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation), sa kawalan ng tagubilin mula sa awtoridad sa buwis na ilipat ang buwis (naaayon na mga parusa, multa) sa badyet, ang bangko ay may karapatang magsagawa ng mga dokumento sa pag-aayos (mga tseke) ng kliyente ng bangko para sa kabayaran ng mga taong nagtatrabaho sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Hulyo 11, 2013 No.  03 02 07/1/26857 ).

Ang desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga account, paglilipat ng mga elektronikong pondo nito ay napapailalim sa walang kondisyon na pagpapatupad ng bangko ( talata 6 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation).

Tandaan na mula 01/01/2014, ayon sa mga pagbabagong ginawa Pederal na Batas Blg. 248-FZ na may petsang Hulyo 23, 2013 V talata 12 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation, kung may desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account, ang mga bangko ay ipinagbabawal na magbukas ng bagong account o magbigay ng karapatang gumamit ng bagong elektronikong paraan ng pagbabayad.

Upang matiyak ang mga kinakailangan ng talatang ito ng Federal Tax Service sa Liham Blg. 20.02.2014PA-4-6/3003 iniulat na mula 03.02.2014, ang serbisyo sa Internet na "Impormasyon sa pagkakaroon ng mga desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis" ay inilagay sa operasyon, na nagpapahintulot sa mga bangko na makatanggap ng napapanahong impormasyon sa pagkakaroon ng isang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, ahente ng buwis) at mga paglilipat ng kanyang elektronikong pera sa bangko. Ang serbisyo sa Internet ay bukas, pampubliko at nilayon para gamitin sa mga bangko.

Dapat itong ipaalala na bago ang mga nauugnay na pagbabago, ang mga organisasyon at negosyante ay hindi maaaring magbukas ng account lamang sa mga bangko kung saan ipinadala ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account.

Gayundin, hindi posible na isara ang isang naarestong account kung mayroong balanse ng pera dito, dahil kapag isinara ang isang account, dapat na gastusin ang balanse, at hindi maaaring gawin ang mga transaksyon sa pag-debit. Kahit na walang balanse sa account at sarado ang account, ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon ay magkakabisa pa rin, at hindi rin magbubukas ng bagong account. Ang pagsasara ng bangko ng account kung saan ginawa ang desisyong ito ay hindi batayan para kilalanin ang nauugnay na desisyon bilang hindi wasto o winakasan ( Desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Korte Suprema ng 01.02.2013 sa kaso No.A19-12728/2012 ).

Samakatuwid, interesado ang organisasyon o entrepreneur sa pag-unblock ng account sa lalong madaling panahon.

Paano i-unblock ang isang account

Ang pag-block ng account ay kinansela sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis kung may naaangkop na mga batayan:

• pagbabayad ng isang organisasyon (indibidwal na negosyante) ng mga utang sa badyet o pagkolekta ng mga utang ng isang awtoridad sa buwis. Ang pagsususpinde ng mga operasyon sa account ay tinanggal kapag natanggap sa pamamagitan ng inspeksyon ng mga dokumento (kanilang mga kopya) na nagpapatunay sa pagbabayad ng mga atraso (mga parusa, multa). Upang mapabilis ang proseso ng pag-unblock ng mga account, maaari mong isumite ang mga ito sa inspeksyon mismo kasama ang isang aplikasyon para sa pag-alis ng pagsususpinde ng mga operasyon. Ang inspektorate ay dapat gumawa ng desisyon na kanselahin ang desisyon nito nang hindi lalampas sa isang araw pagkatapos ng araw ng pagtanggap ng mga dokumento ( talata 8 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation);
• pagbibigay ng deklarasyon. Matapos matanggap ang deklarasyon, ang inspektorate ay obligado nang hindi lalampas sa susunod na araw ng negosyo na gumawa ng desisyon na kanselahin ang pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account sa bangko ( par. 2 p. 3 sining. 76 Tax Code ng Russian Federation). Kung ang deklarasyon ay ipinadala, ngunit ang inspeksyon ay hinarangan pa rin ang mga account (halimbawa, kapag ipinadala ang deklarasyon sa pamamagitan ng koreo), pagkatapos ay inirerekumenda na magsumite ng isang aplikasyon sa IFTS upang kanselahin ang bloke kasama ang mga dokumento na nagpapatunay sa napapanahong pagpapadala ng deklarasyon (halimbawa, isang postal na resibo para sa pagpapadala ng isang sulat);
• resibo ng awtoridad sa buwis ng isang aplikasyon mula sa isang organisasyong nagbabayad ng buwis upang i-unblock ang mga account. Ang karapatang i-unblock ang mga account ay lumitaw kung ang halaga ng mga pondo sa mga account ay mas malaki kaysa sa halagang ipinahiwatig sa desisyon na suspindihin ang mga operasyon ( talata 9 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation). Ang aplikasyon ay isinumite sa anumang anyo. Sa loob nito, kailangan mong ipahiwatig ang account kung saan mayroong sapat na pera upang mabayaran ang utang, at maglakip ng mga sumusuportang dokumento (bank statement). Ang mga account na kailangang i-unblock ay ipinahiwatig din. Ang awtoridad sa buwis ay obligado, sa loob ng dalawang araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon, na magpasya sa pagkansela ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account sa mga tuntunin ng paglampas sa halaga ng mga pondo na inireseta sa desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon.

Hindi lalampas sa araw ng trabaho kasunod ng desisyon na kanselahin ang pagharang, ipinapadala ng inspektor ng buwis ang desisyong ito sa bangko, at isang kopya nito sa organisasyon (negosyante) laban sa pagtanggap o sa ibang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito ( talata 4 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang mga deadline na ito ay nilabag, pati na rin sa kaso ng iligal na pagsuspinde ng mga operasyon, ang inspeksyon ay kailangang magbayad ng interes para sa mga araw ng iligal na pagharang ng mga account. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng interes ay inireseta sa sugnay 9.2 ng Art. 76 Tax Code ng Russian Federation: ang mga ito ay naipon para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa deadline sa paggawa ng desisyon na kanselahin ang pagharang at (o) para sa bawat araw ng pagkaantala sa paglilipat ng desisyon na kanselahin ang pagsususpinde ng mga operasyon sa bangko. Kung ang desisyon na i-freeze ang account ay una nang ginawang labag sa batas, ang interes ay naipon para sa bawat araw ng kalendaryo simula sa araw na natanggap ng bangko ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account hanggang sa araw na nakatanggap ang bangko ng desisyon na kanselahin ang pagsususpinde ng mga operasyon.

Ang interes ay sinisingil sa halaga ng pera na direktang na-block sa account, iyon ay, na hindi maaaring itapon ng organisasyon dahil sa mga iligal na aksyon ng mga awtoridad sa buwis, at hindi sa halagang ipinahiwatig sa desisyon. Halimbawa, kung, sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis, ang account ay labag sa batas na na-block para sa 100,000 rubles, ngunit mayroon lamang 30,000 rubles sa account, ang interes ay sisingilin lamang para sa 30,000 rubles. Kinumpirma din ito ng pagsasanay sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, Ang desisyon ng FAS MO na may petsang Pebrero 13, 2013 kung sakaling No.A40-59298/12 99 342 ).

Sa kaso ng labag sa batas na pagharang ng account dahil sa hindi pagtanggap ng deklarasyon ng awtoridad sa buwis (iyon ay, kapag ang mga account ay ganap na na-block), ang interes ay dapat singilin sa mga pondo na nasa mga naka-block na account.

Ang rate ng interes ay kinuha katumbas ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation na ipinatupad sa mga araw ng iligal na pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account, paglabag ng awtoridad sa buwis sa deadline para sa pagkansela ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon o ang deadline para sa pagpapadala ng desisyon na kanselahin ang pagsuspinde ng mga operasyon sa bangko.

Kapag ang inspeksyon ay walang karapatan na harangan ang account

Pagkatapos pag-aralan ang mga paglilinaw ng mga awtoridad sa regulasyon at mga desisyon ng korte, posible na ibuod ang impormasyon tungkol sa mga kaso kapag ang inspeksyon ay hindi karapat-dapat na harangan ang mga account.

Kaya, ang pagharang sa isang account ay maaaring ituring na labag sa batas sa mga sumusunod na sitwasyon:

• hindi pagsumite ng accounting (pinansyal) na mga pahayag sa oras ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 04.07.2013 No. 03 02 07/1/25590);
• hindi pagsusumite ng ahente ng buwis ng mga kalkulasyon na ibinigay para sa Bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation (Clause 23 ng Resolution of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 No. 57);
• ang pagkakaroon ng isang error sa isinumiteng tax return, kung ito ay hindi isang dahilan para sa pagtanggi na tanggapin ang deklarasyon (halimbawa, isang hindi wastong tinukoy na checkpoint) ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 04.07.2013 No.  03 02 07/1/25589 );
• kabiguang magbigay ng napapanahong impormasyon sa average na bilang ng mga tao ( Dekreto ng FAS MO na may petsang Pebrero 27, 2009 Blg.KA-А40/644-09);
• hindi pagtanggap ng inspektorate ng deklarasyon sa oras dahil sa kasalanan ng post office o telecommunications network operator ( Dekreto ng FAS MO na may petsang Nobyembre 10, 2010 Blg.KA-A41/13633-10);
• pagpirma ng deklarasyon ng isang hindi awtorisadong tao ( Dekreto ng FAS UO na may petsang 06.05.2013 Blg.  F09-3372/13 kung sakaling hindi.  A60-31906/12 ,may petsang 19.10.2011 No.F09-6635/11 ).

Lumalabas na kung ang inspeksyon ay gumawa ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account nang ilegal, maaari itong hamunin.

Kaya nalaman namin iyon Art. 76 Tax Code ng Russian Federation isang saradong listahan ng mga batayan para sa pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay naitatag. Ang lahat ng iba pang batayan ay batayan para hamunin ang desisyon.

Ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na suspindihin ang mga operasyon para lamang sa mga account na binuksan sa ilalim ng isang kasunduan sa bank account. Wala siyang karapatan na suspindihin ang mga operasyon sa transit, loan, deposit account, pati na rin ang mga account na binuksan para sa magkasanib na aktibidad.

Kung mayroong mas maraming pera sa account kaysa sa tinukoy sa desisyon na suspindihin ang mga operasyon, maaaring isagawa ang mga operasyon nang labis sa halagang ito. Gayunpaman, kung ang isang tax return ay hindi naisumite, ang account ay ganap na naharang. Gayundin, ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ay hindi nalalapat sa mga pagbabayad ng isang pila na mas maaga kaysa sa pagpapawalang bisa ng mga buwis.

Ang pagharang ng account ay lumilikha ng mga problema sa kasalukuyang mga aktibidad ng negosyo, at upang maiwasan ito, inirerekumenda na huwag ipagpaliban ang pagpapadala ng mga deklarasyon sa pamamagitan ng koreo o mga channel ng telekomunikasyon sa huling araw, at hindi rin maantala ang pagbabayad ng mga buwis at bayarin. Kung, gayunpaman, naganap ang pagsususpinde, magagawa ng kumpanya na mapabilis ang pagkansela nito sa pamamagitan ng pag-aalis ng dahilan ng pagharang sa account at pag-abiso sa inspeksyon sa lalong madaling panahon.

Nilalaman

Isa sa mga pinaka-epektibong paraan ng pag-impluwensya sa isang nagbabayad ng buwis ay ang pagsuspinde ng anumang mga operasyon sa pagbabangko sa kanyang mga account. Ang pangunahing ideya ng pagbabago ay isang pagbabawal sa anumang mga bangko, sa ilalim ng banta ng mga parusa, upang magbukas ng mga bagong account sa mga indibidwal at organisasyon na sumailalim sa naturang mga parusa. Para sa sistematikong pag-verify ng impormasyon tungkol sa lahat ng mga account na naharang sa kahilingan ng mga awtoridad sa buwis, isang elektronikong sistema ang ipinakilala upang ipaalam sa mga bangko ang tungkol sa pagsususpinde ng mga operasyon.

Ano ang ibig sabihin ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account?

Ayon sa artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, ang bangko ay nagtatakda ng limitasyon sa lahat ng mga transaksyon sa pag-debit ng kliyente, ayon sa direksyon ng Federal Tax Service, kahit na ang pag-kredito sa account at pagtatrabaho sa mga deposito ay pinapayagan. Nalalapat ang pagharang ng mga account sa mga indibidwal at legal na entity at indibidwal na negosyante. Ang pagbubukod ay ang mga pagbabayad na inireseta sa parehong batas ng regulasyon, ang pagpapatupad nito ay isinasagawa ayon sa itinatag na priyoridad.

• mga kontribusyon sa PFR at FSS;
• pagtanggal ng buwis;
• pagbabayad ng sahod sa mga empleyado (kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang organisasyon);
• mga dokumento ng ehekutibo at boluntaryong pagbabayad.

Saan makakakuha ng impormasyon tungkol sa pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis

Mula noong 2014, ang "System para sa pagpapaalam sa mga bangko tungkol sa katayuan ng pagproseso ng mga elektronikong dokumento" ay ipinakilala sa website ng Federal Tax Service. Dito maaari kang humiling nang libre sa:

• ang katayuan ng pagproseso ng mga file ng institusyon ng kredito;
• wastong mga desisyon sa pagharang;
• palitan ng mga kalahok;
• pinagsama-samang mga file ng archive mula sa Federal Tax Service ng Russian Federation hanggang sa mga teknikal na detalye at mga bangko;
• pamamahala ng elektronikong dokumento na ipinadala mula sa Federal Tax Service ng Russian Federation.

Ang pagpapaalam sa mga bangko tungkol sa mga indibidwal at organisasyon na napapailalim sa mga parusa upang harangan ang mga account ay ipinakilala sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Marso 20, 2015 No. ММВ-7-8/117. Para sa mga bangko, ito ay napakahalaga, dahil para sa pagpapatuloy ng pakikipagtulungan sa isang negosyo na ang mga account ay naharang, ang isang multa na 20 libong rubles ay nagbabanta (ito ay inireseta sa Tax Code ng Russian Federation, talata 1, artikulo 132).

Ang sistema para sa pagpapaalam sa mga bangko tungkol sa pagsususpinde ng mga operasyon ay tinatawag na "BankInform" at nagbibigay-daan sa iyong makakuha ng up-to-date na impormasyon sa mga katapat at magtrabaho sa mga file ng bangko:

• sa katayuan ng mga file na ipinadala ng bangko;
• tungkol sa mga desisyon at pagpapasya na nauugnay sa hinihiling na nagbabayad ng buwis, kasama ang eksaktong petsa at numero ng desisyon;
• sa estado ng bangko sa proseso ng pagkonekta sa pamamahala ng elektronikong dokumento.

Paano gumagana ang serbisyong "sistema ng pagpapaalam sa mga bangko tungkol sa katayuan ng pagproseso ng mga dokumento".

Ang serbisyong ito ay naglalaman ng mga desisyon sa mga parusa ng mga awtoridad sa buwis sa anumang mga negosyo o indibidwal. Maaari mong malaman ang eksaktong petsa at numero ng pagharang ng anumang mga transaksyon sa account, kabilang ang mga wire transfer at ang oras kung kailan nai-post ang desisyon sa sistema ng impormasyon ng bangko. Makikita ng mga nagpapahiram ang katayuan ng kanilang mga katapat. Ang impormasyon ay ibinibigay sa kahilingan ng sinumang gumagamit.

Ang pagsuri sa pagharang ng account sa website ng buwis ay magagamit ng publiko, walang bayad para sa paggamit nito. Ang isang kinatawan ng bangko (pati na rin ang anumang iba pang organisasyon) ay maaaring matulungan ng isang sistema ng pagpapaalam sa mga bangko tungkol sa katayuan ng mga elektronikong dokumento. Upang tingnan ang kinakailangang impormasyon, kailangan mong pumunta sa website ng Federal Tax Service. Bilang karagdagan, sa serbisyo ng impormasyon sa Internet, maaari kang makakuha ng impormasyon sa kung anong yugto ang pagproseso ng mga file ayon sa 311-P.

Bakit naka-block ang account?

Ang Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagdedetalye ng mga dahilan kung bakit ang mga pondo sa mga account ay napapailalim sa pagharang:

1. Ang isang indibidwal, indibidwal na negosyante o organisasyon ay hindi tumupad sa obligasyon na magbayad ng mga buwis, multa o multa sa pederal na badyet sa tamang oras (alamin ang tungkol sa pag-uulat sa FSS online);
2. Pagkabigong magsumite ng tax return sa mga kaugnay na awtoridad sa loob ng isang dekada (10 araw).
3. Hindi pagkumpirma ng pagtanggap sa kahilingan ng awtoridad sa buwis para sa pagkakaloob ng mga dokumento o isang tawag sa mga awtoridad sa buwis;
4. Pagkabigong isumite sa loob ng 10 araw ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita para sa kanilang mga empleyado (quarterly)

Ang unang dalawang kaso ay mga atraso sa buwis. Kapag ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng mga ulat, ang lahat ng mga pondo ay naharang sa kanyang mga account, ngunit kung ang mga multa o mga parusa ay hindi nabayaran, ang halaga lamang na katumbas ng hindi nabayarang multa ay hinarangan. Ang isa pang kategorya ng mga paglabag ay ang mga parusa para sa hindi pag-abiso sa paglilipat ng mahahalagang dokumento sa buwis.

Paano tingnan ang mga pagsususpinde ng account sa website ng IFTS

Ang pagsuri para sa pagharang ng mga pondo sa mga bank account ay isinasagawa online sa website ng IFTS. Ang isang kahilingan ay ipinadala sa system sa seksyon: "Mga magagamit na desisyon sa pagsususpinde", pagkatapos ay ipasok ang data tungkol sa kumpanya - TIN o BIC ng anumang bangko. Ang sistema para sa pagpapaalam sa mga bangko tungkol sa pagsususpinde ng mga operasyon ay magiging kapaki-pakinabang hindi lamang para sa mga institusyon ng kredito, kundi pati na rin para sa mga kumpanyang gustong makatanggap ng impormasyon tungkol sa isang katapat, kung siya ay napapailalim sa pagharang ng account ng mga awtoridad sa buwis.

Sinusuri ang kliyente sa pamamagitan ng TIN

Ngayon, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magbigay ng impormasyon sa sinumang nagbabayad ng buwis, kabilang ang pagharang sa kanyang mga account sa kahilingan ng Federal Tax Service. Maaari kang gumamit ng serbisyo tulad ng pagpapaalam sa mga bangko tungkol sa pagsususpinde ng mga operasyon. Upang gawin ito, kailangan mong malaman ang Taxpayer Identification Number (TIN) upang maipasok ito sa seksyon ng impormasyon tungkol sa mga epektibong desisyon sa mga parusa sa mga pondo sa mga bank account.

Sinusuri ang settlement account ng counterparty sa website ng buwis

Ano ang gagawin kung sinuspinde ng bangko ang mga operasyon sa account

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na ang IFTS ay maaaring ipaalam sa iyo ang pagharang pagkatapos ng katotohanan, iyon ay, isang araw o dalawa bago ang simula ng mga parusa, kaya ang tugon sa anumang mga liham ng buwis na humihiling ng pagbabayad ng utang ay dapat na maisagawa kaagad. Kinakailangang kolektahin ang lahat ng opisyal na dokumentong natanggap mula sa tanggapan ng buwis. Mahalaga ito kung hindi ka sumasang-ayon sa desisyon at gusto mong iapela ito sa arbitrasyon. Suriin kung ang lahat ng mga deadline at pagkakasunud-sunod ay sinusunod, kung ang halaga ng hindi pagbabayad ng buwis ay nakarehistro, ang pagkakaroon ng kinakailangang mga lagda, mga link sa pangunahing dokumento (kinakailangan upang harangan).

Paano i-unblock ang isang account

Ang unang bagay na dapat gawin kung ang bangko, sa kahilingan ng mga awtoridad sa buwis, ay hinarangan ito, alisin ang dahilan nito, iyon ay, magbayad ng mga utang sa buwis, mga parusa o multa, o magpadala ng isang tax return o personal na ulat ng buwis sa kita para sa mga empleyado na hindi naisumite sa oras. Ang pangunahing bagay ay upang mahanap ang tamang halaga, pagkatapos ay maaari itong isulat sa isang order ng koleksyon. Sa kasong ito, ang pagpapatuloy ng cash flow ay nangyayari sa loob ng isang araw mula sa sandaling matanggap ang hiniling na mga resibo at dokumento, o pagbisita nang personal sa tanggapan ng buwis, o paglilipat ng pera upang bayaran ang utang.

Ilegal na pagsususpinde ng mga operasyon sa isang kasalukuyang account

Nangyayari na labag sa batas na hinaharangan ng mga awtoridad sa buwis ang mga account ng mga indibidwal at organisasyon. Halimbawa, ang desisyon na mangolekta ng buwis ay hindi ginawa o ang mga deadline na tinukoy sa regulasyong batas ay hindi nasunod. Sa kasong ito, maaari mong pilitin ang mga awtoridad sa buwis na kilalanin ang desisyong ito bilang labag sa batas at tumanggap ng interes sa halagang inaresto.

Ang mga dahilan kung bakit maaari mong tawagan ang buwis na may pananagutan para sa iligal na pagsuspinde ng paggalaw ng mga pondo at makatanggap ng kabayaran sa pera sa anyo ng mga parusa:

• ang desisyon sa pagharang ay ginawa pagkatapos ng deadline para sa pag-aampon nito ay nag-expire;
• ang tanggapan ng buwis ay nagpadala ng desisyon sa bangko na alisin ang pagharang nang huli;
• ang desisyon na alisin ang pagharang ng mga pondo sa mga account ay ginawa nang huli, iyon ay, hindi sa loob ng itinatag na takdang panahon pagkatapos na sumunod ang nagbabayad ng buwis sa mga kinakailangan ng inspektor ng buwis.

Video

­ May nakita ka bang error sa text? Piliin ito, pindutin ang Ctrl + Enter at aayusin namin ito!

Pag-usapan

Paano makakuha ng impormasyon tungkol sa pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis - mga paraan ng pag-verify

Pagsuspinde ng mga transaksyon sa account

Ang pagsususpinde ng inspectorate ng mga operasyon sa mga bank account ng enterprise ay hindi karaniwan. Mula sa aming artikulo matututunan mo ang tungkol sa pamamaraan para sa paggawa at pagkansela ng desisyon na harangan ang isang account.

Paano ito nangyayari?

Ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay kinokontrol ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation at nangangahulugan ng pagwawakas ng bangko ng lahat ng mga transaksyon sa pag-debit sa account (account) ng organisasyon, maliban sa mga operasyon:

1. para sa pagbabayad ng mga buwis (paunang pagbabayad sa kanila), mga bayarin, mga premium ng seguro, may-katuturang mga parusa at mga multa na inilipat sa sistema ng badyet ng Russian Federation, pati na rin ang mga pagbabayad, ang pagkakasunud-sunod ng pagpapatupad kung saan alinsunod sa Art. 855 ng Civil Code ng Russian Federation ay nauuna ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad;
2. sa bahaging lumalampas sa halagang tinukoy sa desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account.

Ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account ay ginagamit upang matiyak ang pagpapatupad ng isang desisyon na mangolekta ng buwis, bayad, multa, multa, at bilang isang hakbang din upang pilitin ang isang organisasyon na magsumite ng isang tax return na hindi naisumite sa loob ng itinakdang panahon.

Para sa iyong impormasyon: ang pagsususpinde ng mga operasyon ay maaaring isagawa na may kaugnayan hindi lamang sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis, kundi pati na rin sa kanyang mga account sa kredito hindi pagbabangko mga organisasyon. Sa partikular, sa Mga Dekreto ng FAS SZO noong Oktubre 17, 2008 N A42-723 / 2008 at noong Mayo 22, 2008 N A42-6819 / 2007, kinilala ng mga arbitrator bilang legal ang pagsususpinde ng mga operasyon sa isang account na binuksan sa non-profit na organisasyon ng kredito na Clearing House.

Ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa mga account ay isinasagawa sa pamamagitan ng paggawa ng naaangkop na desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis o ng kanyang kinatawan. Dahil dito, sa kaso kapag ang suspensyon ay ginamit upang matiyak ang pagpapatupad ng isang desisyon sa pagkolekta ng isang buwis (bayad, mga parusa, mga multa), hindi ito maaaring ilapat bago ang naturang desisyon ay ginawa. Kaugnay nito, ang desisyon na mangolekta ng isang buwis (bayad, parusa, multa) ay hindi maaaring gawin bago ang pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa kinakailangan upang bayaran ang utang (talata 1 at 2, sugnay 2, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, Decree ng FAS VVO na may petsang 08.27.2008 N A29-2008 N A29-704).

Pansin! Ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ay ginawa ng awtoridad sa buwis na nagpadala sa negosyo ng isang kahilingan para sa pagbabayad ng buwis (mga parusa, multa) na hindi natupad ng huli. Dapat itong isaalang-alang ng mga organisasyong iyon na nagbago ng IFTS o may hiwalay na mga dibisyon at nakarehistro sa ilang mga inspeksyon.

Kung ang desisyon na magsuspinde ay ginagamit bilang isang panukala upang pilitin ang isang organisasyon na magsumite ng isang tax return, maaari itong kunin kung ang deadline para sa paghahain ng tax return ay 10 o higit pang mga araw na huli. Bago ang panahong ito, hindi makakagawa ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account. Iba pang mga paghihigpit sa pagpapalabas ng naturang desisyon ng mga awtoridad sa buwis Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng (Liham ng Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang Disyembre 24, 2008 N 09-14 / 120416).

Anuman ang mga batayan para sa pagpapalabas, ang isang kopya ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis ay dapat ibigay sa nagbabayad ng buwis laban sa resibo o sa anumang iba pang paraan na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap nito, hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng pag-ampon nito. Ang isang katulad na pamamaraan ay nalalapat sa paglipat ng isang desisyon na kanselahin ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account.

Pagsuspinde ng mga operasyon account ng pera sa bangko ay isinasagawa sa loob ng halaga sa dayuhang pera na katumbas ng halaga sa rubles na tinukoy sa desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa account. Ang pera ay na-convert sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation, na itinatag sa petsa ng pagsisimula ng pagsususpinde ng mga operasyon sa account ng pera.

Sa kaganapan ng pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account, ang negosyo ay pinagkaitan ng karapatang gamitin ang mga pondo ng account para sa mga kasalukuyang gastos, kabilang ang mga sahod at mga pagbabayad sa lipunan sa gastos ng sarili nitong mga pondo at mga pondo ng FSS ng Russian Federation -02-07/1-199). Ang mga gastos sa sahod ay pareho, pangatlo, ang priyoridad bilang mga buwis, samakatuwid, ay dapat bayaran nang sunud-sunod, sa pagdating nila mga dokumento sa pagbabayad sa bangko.

Mga aksyon sa bangko

Ang mga aksyon ng bangko sa pagtanggap ng isang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng organisasyon ay kinokontrol ng mga talata 4 - 7, 10, 12 ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon (at ang desisyon na kanselahin ang pagsususpinde) ay ipinadala ng awtoridad sa buwis sa bangko sa papel o sa elektronikong anyo nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng naturang desisyon<1>. Inaayos ng Bangko ang petsa at oras ng pagtanggap ng naturang desisyon.

<1>Ang mga anyo ng parehong desisyon ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2006 N SAE-3-19/825@. Ang pamamaraan para sa pagpapadala sa kanila sa bangko ng nagbabayad ng buwis sa electronic form ay inaprubahan ng Regulasyon ng Central Bank ng Russian Federation ng 09.10.2008 N 322-P, at sa papel - sa pamamagitan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia ng 01.12.2006 N SAE-3-19 / 824@.

Ang desisyon ng inspeksyon sa pagsususpinde ng mga operasyon ay napapailalim sa walang pasubaling pagpapatupad ng bangko, iyon ay, ang bangko ay walang karapatang suriin ang legalidad nito (Clause 6, Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation, FAS UO resolution na may petsang 17.06.2009 N F09-3960/02.2009 N F09-3960/02. 04-905/2007 (31849-A81-19), atbp.).

Hindi lalampas sa susunod na araw pagkatapos ng araw ng pagtanggap ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon, obligado ang bangko na ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa balanse ng mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis, ang mga operasyon kung saan nasuspinde.

Tandaan. Kung ang awtoridad sa buwis ay naglabas ng ilang mga desisyon upang suspindihin ang mga operasyon sa mga account, ang bangko ay obligadong suspindihin ang mga operasyon sa mga account para sa kabuuang halaga na ipinahiwatig sa mga desisyong ito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 24, 2009 N 03-02-07 / 1-384).

Ang pagsususpinde ng mga operasyon ay may bisa hanggang ang bangko ay makatanggap ng desisyon mula sa awtoridad sa buwis (ng pareho o mas mataas) na kanselahin ang pagsususpinde ng mga operasyon. Ang pag-unblock sa account ay posible rin kapag natanggap ng bangko ang naaangkop na desisyon (pagpapasya) ng hukuman.

Para sa iyong impormasyon: ang bangko ay hindi mananagot para sa mga pagkalugi na natamo ng nagbabayad ng buwis bilang resulta ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account. Kung may desisyon na suspindihin ang mga operasyon, ang bangko ay walang karapatan na magbukas ng mga bagong account para sa organisasyon.

Mga hindi naisumiteng tax return: ano ang gagawin kung sakaling ma-block ang account?

Ang pamamaraan para sa paggawa at pagkansela ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis kung lumabag siya sa deadline para sa pagsusumite ng mga tax return ay kinokontrol ng sugnay 3 ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang pinakamadaling paraan upang malutas ang sitwasyon ay magsumite ng naturang deklarasyon sa inspeksyon. Bukod dito, kung maaari, ipinapayong gawin ito nang personal sa papel. Ito ay magbibigay-daan kaagad pagkatapos maghain ng deklarasyon na mag-aplay para sa pagkansela ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account. Ang aplikasyon ay dapat na sinamahan ng isang kopya ng pangalawang kopya ng tax return na may selyo ng awtoridad sa buwis sa pagtanggap nito. Maaari kang pumunta sa pinuno (deputy head) ng awtoridad sa buwis, dahil may pagkakataon na ang aplikasyon na isinumite sa pamamagitan ng opisina (kung hindi man ay hindi sila tatanggapin) ay dadaan sa lahat ng mga yugto ng pag-apruba nang mas mabilis at ang desisyon na kanselahin ang pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account ay gagawin nang mas maaga.

Pansin! Sa anumang kaso, ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ay kinansela ng desisyon ng awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa isang araw kasunod ng araw ng pagsusumite ng tax return.

Pagsuspinde ng mga transaksyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis ayon sa mga patakaran ng talata 3 ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring isagawa kung ang nagbabayad ng buwis ay nabigo na magsumite ng isang tax return sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-expire ng deadline (nito) pagsusumite at hindi mailalapat sa mga kaso kung saan:

1. ang tax return ay isinumite sa loob ng statutory period (Resolusyon ng FAS MO na may petsang Agosto 25, 2008 N KA-A40 / 7927-08);
2. ang deklarasyon ng buwis ay hindi wastong nakumpleto (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang 09.10.2007 N КА-А40/10347-07);
3. ang negosyo ay hindi isang nagbabayad ng kaukulang buwis at hindi obligadong magsumite ng mga tax return dito, kabilang ang kaso ng aplikasyon ng mga espesyal na sistema ng pagbubuwis (Resolution ng Ikalabintatlong Arbitration Court of Appeal na may petsang Pebrero 21, 2008 N A42-5660 / 2007);
4. ang deadline para sa pagsusumite ng iba pang paraan ng pag-uulat ng buwis ay nilabag, halimbawa: mga kalkulasyon ng paunang bayad; mga kalkulasyon ng bayad; impormasyong isinumite sa sulat (impormasyon sa average na bilang ng mga empleyado, mga sertipiko sa form 2-NDFL, atbp.), dahil ang mga form na ito ng pag-uulat ng buwis alinsunod sa mga probisyon ng Art. 80 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi tax returns (Mga Resolusyon ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Enero 26, 2009 N 09AP-17909 / 2008-AK, FAS MO na may petsang Enero 29, 2009 N KA-A40 / 13357-08, N KA-A40 / 13357-08, N KA-A40 / 13357-08, N. 08).

Pagsuspinde ng mga operasyon upang maipatupad ang desisyon na mangolekta ng mga buwis

Ang pamamaraan para sa paggawa at pagkansela ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis upang maipatupad ang desisyon na mangolekta ng mga buwis ay kinokontrol ng sugnay 9 ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang pagsususpinde ng mga operasyon ay nauugnay sa ilang mga paghihirap at paghihigpit para sa parehong mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis.

Halimbawa, ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ay hindi maaaring gawin pagkatapos ng pagbubukas ng mga paglilitis sa bangkarota laban sa nagbabayad ng buwis alinsunod sa Batas ng Oktubre 26, 2002 N 127-FZ "Sa Insolvency (Bankruptcy)".

Ang Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang malinaw na indikasyon kung ang awtoridad sa buwis, bilang isang pansamantalang panukala para sa pagbabayad ng mga buwis, ay may karapatang suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis nang buo o sa bahagi ng mga atraso na napapailalim sa koleksyon. Kasabay nito, ang bahagyang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay hindi laging madaling ipatupad, lalo na kung ang nagbabayad ng buwis ay may ilang mga account sa iba't ibang mga bangko. Gayunpaman, sa aming opinyon, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi karapat-dapat na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis nang buo, ngunit dapat ipahiwatig sa kanilang mga desisyon ang halaga ng mga atraso, kung saan dapat masuspinde ang mga operasyon. Ang pamamaraang ito ay nakumpirma ng jurisprudence. Sa Resolution No. A58-4464/08-F02-866/09 ng Marso 11, 2009, kinumpirma ng FAS VSO na ang inspectorate, kapag gumagawa ng mga desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng kumpanya, ay lumampas sa mga atraso na tinukoy sa demand, na humadlang sa nagbabayad ng buwis na gamitin ang account ng mga pondo. Sa pamamagitan ng kahulugan ng 29.04.2009 N VAC-5318/09, ang Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay tumanggi na suriin ang kasong ito sa pamamagitan ng pangangasiwa, na nagpapatunay sa pagiging legal nito at pagsunod sa pare-parehong kasanayan sa hudisyal.

Dapat tandaan na sa talata 9 ng Art. Inilalarawan ng 76 ng Tax Code ng Russian Federation ang pamamaraan para sa bahagyang pagkansela ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis kung sakaling ang kabuuang halaga ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis sa mga account, ang mga operasyon kung saan nasuspinde batay sa isang desisyon ng awtoridad sa buwis, ay lumampas sa halagang tinukoy sa desisyong ito.

Mga pagsususpinde sa mga account ng nagbabayad ng buwis

Sa sitwasyong ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang aplikasyon upang kanselahin ang pagsususpinde ng mga operasyon sa kanilang mga bank account, na nagpapahiwatig ng mga account na may sapat na pondo upang ipatupad ang desisyon na kolektahin ang buwis.

Ang nasabing aplikasyon ay dapat isaalang-alang ng awtoridad sa buwis sa dalawang araw mula sa petsa ng pagtanggap, sa batayan nito ang isang desisyon ay dapat gawin sa bahagyang pagkansela ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis. Kung ang mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga pondo sa mga account na ipinahiwatig sa application na ito ay hindi nakalakip sa aplikasyon ng organisasyon, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan, bago gumawa ng desisyon na kanselahin ang pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account, sa loob ng araw pagkatapos ng araw ng pagtanggap ng naturang aplikasyon, magpadala ng kahilingan sa bangko ng nagbabayad ng buwis tungkol sa balanse ng mga pondo sa kanyang mga account. Matapos matanggap mula sa bangko ang impormasyon sa pagkakaroon ng mga pondo sa mga account ng nagbabayad ng buwis sa halagang sapat upang ipatupad ang desisyon sa pagkolekta, ang awtoridad sa buwis ay obligado sa loob ng dalawang araw na gumawa ng desisyon na kanselahin ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account sa natitirang bahagi ng mga pondo ng nagbabayad ng buwis.

Paano kumilos?

Nangyayari na ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis nang labag sa batas. Kung ang dahilan ay isang hindi naisumiteng pagbabalik ng buwis (kung minsan ang mga nagbabayad ng UTII at isang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay tumatanggap ng mga kinakailangan upang magsumite ng mga pagbabalik ng buwis para sa VAT, buwis sa kita), ang isa ay hindi dapat manahimik, dahil kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi tumugon sa mga naturang kinakailangan, ang inspektorate ay maaaring magpasya na suspindihin ang mga operasyon sa mga account. Samakatuwid, sa pagtanggap ng naturang pangangailangan, dapat ipaalam ng enterprise ang IFTS sa lugar ng pagpaparehistro nito ng kamalian ng kinakailangan. Ang ganitong pormalidad ay makapagliligtas sa nagbabayad ng buwis mula sa malaking problema.

Kinakailangan na agad na tumugon sa mga kinakailangan ng Federal Tax Service para sa pagsusumite ng mga paliwanag at/o isang na-update na tax return. Sa pagsasaalang-alang sa binagong tax returns, walang deadline para sa pagsusumite (Resolution of the Presidium of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation dated July 12, 2005 N 2769/05). Nangangahulugan ito na may kinalaman sa mga naturang deklarasyon, ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account bilang isang sukatan ng pagpilit para sa kanilang pagsuko ay hindi maaaring ilapat.

Kung ang pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account ay isinagawa ng Federal Tax Service Inspectorate upang mabawi ang mga atraso, kinakailangan na kumilos, tulad ng sinasabi nila, ayon sa mga pangyayari. Kung ang halaga ng mga atraso at mga parusa ay ilang kopecks o rubles (na posible bilang resulta ng pag-round off at menor de edad na mga error sa accounting para sa data ng personal na account ng nagbabayad ng buwis), kung gayon ang halagang ito ay dapat bayaran sa lalong madaling panahon at ipaalam sa Federal Tax Service. Sa kaso kung ang halagang kokolektahin ay sapat na malaki, nasa sa nagbabayad ng buwis na lutasin ang problemang "magbayad - hindi magbayad, mag-apela - hindi mag-apela" batay sa umiiral na mga pangyayari at kanilang mga interes.

Ang pinakakaraniwang paraan upang ipagtanggol ang iyong mga interes ay ang umapela mga solusyon sa pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account sa isang extrajudicial o judicial na pamamaraan. Sa unang kaso, ang isang reklamo ay isinampa sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis alinsunod sa mga patakaran ng Ch. 19 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pangalawa - isang aplikasyon sa korte upang pawalang-bisa ang desisyon na ito bilang isang non-normative act ng awtoridad sa buwis ayon sa mga patakaran ng Ch. 24 APC RF.

Ang pangalawang opsyon ay magdemanda mga aksyon pagsususpinde ng mga transaksyon sa account. Sa pamamaraang ito, may panganib na tanggihan ng korte na isaalang-alang ang naturang kaso ayon sa mga merito. Ang korte ay maaaring magkaroon ng konklusyon na ang nagbabayad ng buwis ay inaabuso ang karapatan sa pamamagitan ng pagpapalit ng isang paksa ng paghahabol para sa isa pa, dahil ang mga pinagtatalunang aksyon ay pormal na ginawa ng isang hindi normatibong pagkilos ng awtoridad sa buwis, na dapat iapela. Gayunpaman, ang pamamaraang ito ay hindi dapat bawasan: maaari itong magamit bilang isang paraan ng pag-impluwensya sa awtoridad sa buwis na lutasin ang hindi pagkakaunawaan sa labas ng korte. Alinsunod sa talata 49 ng Dekreto ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Pebrero 28, 2001 N 5, ang isang opisyal na gumawa ng mga pinagtatalunang aksyon ay maaaring masangkot bilang isang nasasakdal sa naturang proseso. Sa kasong ito, ito ang pinuno ng awtoridad sa buwis (ang kanyang kinatawan), na pumirma sa may-katuturang desisyon. Kung mananalo ang nagbabayad ng buwis, maaaring kailanganin nilang ibalik ang mga gastos sa hukuman.

Posibleng maghain ng magkahalong paghahabol, na inaapela ang parehong desisyon ng awtoridad sa buwis at ang mga aksyon ng mga opisyal nito sa parehong oras (tingnan, halimbawa, Resolution ng FAS ZSO na may petsang 04.27.2009 N F04-2430 / 2009 (5222-A46-14)).

Pagsuspinde at pagkansela ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon

Ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ay kinansela ng desisyon ng awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa isang araw kasunod ng araw na isumite ng organisasyon ang deklarasyon ng buwis o ang araw na natanggap ng inspeksyon ang mga dokumento (mga kopya nito) na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad ng buwis, mga parusa, mga multa. Ang epekto ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay kinansela din sa ibang mga kaso na ibinigay para sa Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation at mga pederal na batas. Kabilang sa mga ganitong kaso, sa partikular:

• pagkansela ng desisyon ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 140 ng Tax Code ng Russian Federation);
• pagkilala ng korte bilang hindi wasto ng naturang desisyon (sugnay 2 ng artikulo 201 ng APC ng Russian Federation);
• pagsasagawa ng tax offset laban sa pagbabayad ng halagang nakolekta (sugnay 7, sugnay 1, artikulo 32, sugnay 4, sugnay 3, artikulo 45 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat pansinin na ang desisyon ng korte ng arbitrasyon na ibinigay pabor sa nagbabayad ng buwis sa kategoryang ito ng mga hindi pagkakaunawaan ay napapailalim sa agarang pagpapatupad, bago ito pumasok sa puwersa (clause 7, artikulo 201 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation, Information letter ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 2 July 23 N.

Sa aming opinyon, kapag nagsasagawa ng isang tax credit laban sa pagbabayad ng halagang nabawi, ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ay dapat na kanselahin nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw na natanggap ng IFTS ang offset na aplikasyon. Una, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng iba pang mga deadline para sa pagkansela ng desisyon sa ibang mga kaso na itinakda ng mga pederal na batas. Pangalawa, ang kredito sa buwis alinsunod sa mga talata. 4 p. 3 sining. 45 ng Tax Code ng Russian Federation ay isa sa mga paraan ng pagbabayad (pagkolekta) ng buwis, pakikilahok kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nagtatapos sa pagsusumite ng isang naaangkop na aplikasyon. Sa ganitong kaso, ang pagpapalawig ng rehimen ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account bilang pansamantalang panukala para sa pagkolekta ng buwis ay nawawalan ng lahat ng kahulugan.

Ang epekto ng desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis ay maaaring sinuspinde sa mga kaso na itinakda ng mga pederal na batas. Ang pagsususpinde ng naturang desisyon ay posible kapag ito ay nag-apela sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis o sa isang hukuman, sa kondisyon na ang isang naaangkop na petisyon ay isinumite kasama ng isang reklamo o demanda (clause 3, artikulo 138 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pagkalkula ng interes sa mga buwis

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga parusa ay hindi sisingilin para sa halaga ng mga atraso, na hindi mabayaran ng nagbabayad ng buwis dahil sa katotohanan na, sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis o hukuman, ang mga operasyon sa mga bank account ay nasuspinde o ang kanyang ari-arian ay kinuha. Mayroong magkasalungat na hurisprudensya sa interpretasyon at aplikasyon ng probisyong ito.

Kaya, sa Decree ng 23.06.2009 N A55-16143 / 2008, ang FAS PO ay nagpatuloy mula sa katotohanan na ang pagsuspinde ng mga operasyon mismo ay isang sapat na batayan para sa paglalapat ng mga probisyon ng talata 3 ng Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation at hindi pagkalkula ng mga parusa. Ang isang katulad na konklusyon ay ginawa sa Decree ng FAS FEB na may petsang 08.05.2009 N Ф03-1999/2009.

Sa ibang mga kaso, ipinahiwatig ng mga korte na ang nagbabayad ng buwis ay dapat patunayan ang isang sanhi ng kaugnayan sa pagitan ng pagsususpinde ng mga transaksyon sa account at ang kawalan ng kakayahang magbayad ng mga kasalukuyang buwis. Ang isang katulad na diskarte ay binuo sa Decree ng FAS PO na may petsang 05.02.2008 N A72-3650/07, ang kahulugan ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng 11.02.2009 N VAS-1420/09.

Sa aming opinyon, ang diskarte na sinusuportahan ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ay tama. Ang nagbabayad ng buwis ay obligadong patunayan ang koneksyon sa pagitan ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account at ang kawalan ng kakayahan upang matupad ang kasalukuyang obligasyon na magbayad ng mga buwis, dahil, sa bisa ng mga kinakailangan ng talata 1 ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ay hindi nalalapat sa mga pagbabayad ng buwis (tingnan din ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 20, 2009 N 03-02-07 / 1-374). Samakatuwid, ang accrual ng mga parusa para sa panahon ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga account ay lehitimo.

V.A.Shemenev

Dalubhasa sa Journal

"Konstruksyon:

Accounting

Pagsuspinde ng mga transaksyon sa account - pagwawakas ng bangko ng lahat ng mga transaksyon sa pag-debit sa account na ito sa loob ng halagang tinukoy sa resolusyon ng awtoridad sa buwis sa pagsususpinde ng mga operasyon sa account (talata 3, sugnay 2, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account ay inilalapat lamang sa dalawang kaso:

- para makapagbigay ng solusyon sa pagkolekta ng buwis (bayad), pati na rin ang mga multa at multa sa gastos ng mga pondo sa mga account sa bangko ng nagbabayad ng buwis, na inisyu alinsunod sa Art. 46 ng Tax Code ng Russian Federation;

- sa kaso ng hindi pagsusumite ng tax return ng nagbabayad ng buwis.

Maaaring ilapat ang pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account lamang na may kaugnayan sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na mga nagbabayad ng buwis (mga ahente ng buwis, nagbabayad ng bayad), gayundin na may kaugnayan sa mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay at mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas - mga nagbabayad ng buwis o mga ahente ng buwis.

Ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa account ay nangangahulugan pagwawakas ng bangko ng mga transaksyon sa pag-debit sa account na ito sa loob lamang ng halagang tinukoy sa desisyon ng awtoridad sa buwis (talata 3, sugnay 2, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa par. 3 p. 2 sining. 76 ng Tax Code ng Russian Federation, ang bangko ay hindi karapat-dapat na tuparin ang anumang mga tagubilin ng kliyente ng nagbabayad ng buwis sa paglilipat at pagpapalabas ng mga nauugnay na halaga mula sa account at iba pang mga transaksyon sa pag-debit sa account, maliban sa:

- mga pagbabayad, ang pagkakasunud-sunod ng pagpapatupad kung saan alinsunod sa batas sibil ng Russian Federation nauuna ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis (bayad);

- mga operasyon upang isulat ang pera mga pondo sa account ng pagbabayad ng mga buwis (paunang pagbabayad), mga bayarin, may-katuturang mga parusa at multa at para sa kanilang paglipat sa sistema ng badyet ng Russian Federation.

Ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang suspindihin ang mga operasyon sa ilang account ng nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, kung ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng desisyon na suspindihin nang sabay-sabay ang ilang mga account, ang halaga ng mga pondo kung saan (para sa lahat ng sama-sama o para sa bawat hiwalay) ay lumampas sa halaga ng secured claim para sa pagbabayad ng buwis (bayad) at mga parusa, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite sa awtoridad ng buwis ng aplikasyon para kanselahin ang pagsususpinde ng kanyang mga account (clause 9, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa loob ng dalawang araw ng pagtanggap ng application na ito, obligado ang awtoridad sa buwis magpasya sa pagkansela ng pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis sa mga tuntunin ng labis na halaga ng mga pondo na tinukoy sa desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis.

Ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ay ginawa ng ulo (deputy head) ng awtoridad sa buwis kung saan nakarehistro ang nagbabayad ng buwis, sa form na inaprubahan sa Appendix 4 sa Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2006 N SAE-3-19 / 825@ ( ASO, bleat, creative cheeks, yopt)

Kasabay nito, ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa account ay hindi maaaring gawin bago gawin ang desisyon. sa pagbawi ng mga atraso at mga parusa sa gastos ng mga pondo sa mga account ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante sa isang bangko (mga talata 1, 2, sugnay 2, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). At kung sakaling mabigo ang isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang tax return, isang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa isang bank account ay maaari lamang gawin sa loob ng sampung araw pagkatapos ng deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon (talata 1, sugnay 3, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga bank account ay ipinadala ng awtoridad sa buwis sa bangko sa papel o sa elektronikong anyo. Ang isang kopya ng nasabing desisyon ay dapat ibigay sa organisasyong nagbabayad ng buwis laban sa resibo o sa pamamagitan ng rehistradong koreo na may pagkilala sa resibo.

Ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa isang bank account ay may bisa mula sa sandaling matanggap ng bangko ang nasabing desisyon at hanggang sa pagkansela nito. Ang sandali ng pagtanggap ng bangko ng desisyon ng awtoridad sa buwis sa pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis, na ipinadala sa bangko sa papel, ay:

- para sa isang desisyon na ipinadala sa bangko sa pamamagitan ng rehistradong koreo, - ang petsa at oras na tinukoy sa abiso ng paghahatid;

- para sa isang desisyon na ibinigay laban sa resibo sa isang kinatawan ng bangko, - ang petsa at oras na ipinahiwatig sa marka ng desisyon.

Ang desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa walang kondisyong pagpapatupad ng bangko(clause 6, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang walang kondisyon na pagpapatupad sa kasong ito ay nangangahulugan ng obligasyon ng bangko na pigilin ang pagpapatupad ng anumang mga dokumento sa pagbabayad, batay sa kung saan ang mga transaksyon sa pag-debit ay maaaring isagawa sa kaukulang account, sa loob ng halaga ng utang na tinukoy sa desisyon ng awtoridad sa buwis.

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 845 ng Civil Code ng Russian Federation ginagarantiyahan ng bangko ang karapatan ng kliyente malaya itapon ang pera na naiambag sa ilalim ng isang kasunduan sa bank account . Bangko sa pagtanggap alinsunod sa Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation, ang desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa account ng nagbabayad ng buwis ay obligadong bawasan ang mga garantiyang ibinigay niya sa kliyente alinsunod sa talata 2 ng Art. 845 ng Civil Code ng Russian Federation. Kaugnay nito, sa talata 10 ng Art. 76 ng Tax Code ng Russian Federation, nakita ng mambabatas na nararapat na ipahiwatig iyon ang bangko ay hindi mananagot para sa mga pagkalugi na natamo ng nagbabayad ng buwis bilang resulta ng pagsususpinde ng kanyang mga operasyon sa isang bank account sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis.

Ang Bangko ay walang karapatan, na nakatanggap ng desisyon, na magbukas ng isa pang account para sa nauugnay na kliyente . Ang moratorium sa pagbubukas ng isang account ay may bisa mula sa sandaling natanggap ng bangko ang nasabing desisyon at hanggang sa ito ay kanselahin ng awtoridad sa buwis, iyon ay, sa panahon ng pagsususpinde ng mga operasyon sa account.

sa ilalim ng "mga account" tanging settlement (kasalukuyan) at iba pang mga bank account ang binuksan batay sa isang kasunduan sa bank account, kung saan ang mga pondo ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay maaaring ma-kredito at mula sa kung saan maaaring gastusin, ay naiintindihan. Sa kabaligtaran, ang mga account sa deposito at pautang ay hindi tumutugma sa konsepto ng "account" sa kahulugan ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation. Samakatuwid, ang desisyon na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggi ng bangko na magbukas ng deposito at (o) loan account para sa nagbabayad ng buwis na ito.

Para sa paglabag sa rehimen ng pagsususpinde ng mga operasyon sa account, mananagot ang bangko alinsunod sa Art. 134 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagsususpinde ng mga transaksyon sa account ng nagbabayad ng buwis ay kinansela sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa isang araw ng negosyo kasunod ng araw na natanggap ng awtoridad sa buwis ang mga dokumento (mga kopya nito) na nagpapatunay sa katotohanan ng koleksyon ng buwis (bayad), mga parusa at multa (sugnay 8, artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).