Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi öncelikle küçük işletmelere ve ayrıca Bölüm tarafından belirlenen gereksinimleri karşılayan ve kısıtlamalara uyan bireysel girişimcilere ve kuruluşlara yöneliktir. 26.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Basitleştirilmiş vergi sistemi - özel bir vergi rejimi olarak - vergi mükellefleri için vergilendirme nesnesinin seçilmesi, yılda bir kez vergi beyannamesinin verilmesi vb. gibi bir dizi çekici özelliğe sahiptir. Bu bağlamda, birçok bireysel girişimci ve kuruluş, uygulayın, ancak belirlenen bölümleri uygulayın. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, kısıtlamalar onları durduruyor. Bu özel rejimin uygulama kapsamını daraltan yerleşik normların pratikte uygulanması konularını ele alalım.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını sınırlayan genel kurallar.

Vergi mükelleflerinin basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını sınırlayan kurallar birkaç gruba ayrılabilir:

• faaliyet türüne bağlı olarak - bankalar, sigortacılar, devlet dışı emeklilik fonları, yatırım fonları, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar, rehinciler, özel tüketime tabi malların üretimi ile madenlerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler Yaygın olarak kullanılanlar dışında, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olmayan maden kaynakları, üretim paylaşım anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar, kumarın düzenlenmesi ve yürütülmesiyle uğraşan kuruluşlar, serbest meslekle uğraşan noterler, avukatlar, mikrofinans kuruluşları, işçilere (personel) emek sağlamakla görevli özel istihdam büroları;
• kuruluşun organizasyonel ve hukuki yapısına ve kurucularının bileşimine bağlı olarak, şubesi olan kuruluşlar, diğer kuruluşların katılım payının% 25'ten fazla olduğu kuruluşlar, hükümet ve bütçe kurumları, yabancı kuruluşlar kullanma hakkına sahip değildir. basitleştirilmiş vergi sistemi;
• Uygulanan vergi rejimine bağlı olarak, Bölüm uyarınca Birleşik Tarım Vergisi ödemeye geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler. 26.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
• vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan vergi mükellefinin faaliyetlerinin, kuruluşlarının ve bireysel girişimcilerinin belirlenmiş niceliksel özelliklerine bağlı olarak, sabit varlıkların kalıntı değeri Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirlenen kuruluşlar muhasebe, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir, 150 milyon ruble'yi aşıyor;
• Vergi idaresinin yerleşik kurallarına uyulmasına bağlı olarak, bu özel rejime geçişi belirlenen süre içinde bildirmemiş olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanma hakkına sahip değildir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin bir diğer önemli kısıtlama da gelir kısıtlamasıdır: “basitleştirilmiş vergi”, vergi dönemindeki geliri 150 milyon rubleyi aşarsa, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip değildir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde belirtilen sınırlamalar Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12 ve 346.13'ü.

Bu standartların pratik uygulamasını ele alalım.

Kuruluşlar ve kurucuların bileşimi tarafından basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması.

Paragraflara uygun olarak. 14 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, diğer kuruluşların katılım payının% 25'ten fazla olduğu kuruluşlara basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip değildir.

Sanatın 1. ve 2. paragraflarında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.2'si, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu amaçları doğrultusunda, bir kişinin bir kuruluşa katılım payının, bu kişinin doğrudan ve dolaylı katılım paylarının toplamı olarak belirlendiğini belirtmektedir. yüzde olarak ifade edilen organizasyon.

Bir kişinin bir kuruluşa doğrudan katılımının payı, bu kuruluşun doğrudan bu kişinin sahip olduğu oy kullanma paylarının payı veya bu kuruluşun yetkili (hisse) sermayesinde (fonunda) bu kişinin doğrudan sahip olduğu pay olarak kabul edilir ve Bu kuruluşa katılan kişinin doğrudan sahip olduğu bu payların belirlenmesi mümkün değilse, bu kuruluşa katılanların toplam sayısıyla orantılı olarak belirlenen bir pay.

Söz konusu kısıtlamaya, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı süre boyunca kuruluş tarafından uyulması gerekmektedir. Örneğin, Ekim 2018'de diğer kuruluşların katılım payı "basitleştirilmiş" şirketin kayıtlı sermayesinin% 25'inden fazlasını oluşturuyorsa, o zaman basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını çeyreğin başından itibaren kaybeder. bu gerekliliğe uymadığı, yani 10/01/2018 tarihinden itibaren (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13 Maddesinin 4. maddesi).

Benzer bir görüş Rusya Maliye Bakanlığı'nın 09 Ekim 2017 tarih ve 03-11-06/2/65779 sayılı Mektubunda da verilmektedir: Kayıtlı sermayesinde başka bir kuruluşun katılım payı% 30 olan bir kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip değildir.

Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması amacıyla bireylerin kuruluşların kayıtlı sermayesine katılım payına ilişkin herhangi bir kısıtlama bulunmamaktadır. Bir kişinin katılım payının %100 olduğu kuruluşlar için “basitleştirilmiş sistem” kullanımının yasaklanması, Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/08/2018 tarih ve 03‑11‑11/39356 tarihli Mektubu) içermemektedir.

Tek kurucusu bir kamu kuruluşudur. Özerk kar amacı gütmeyen bir kuruluşun (ANO) tek kurucusu bir kamu kuruluşu ise, ANO'nun basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı yoktur (18 Temmuz 2018 tarih ve 03 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu) -11-06/2/50179).

Yabancı tüzel kişinin ortaklık payı %100'dür. Sanat sayesinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, özellikle kuruluşlar, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak oluşturulmuş tüzel kişiler ve ayrıca yabancı tüzel kişiler, şirketler ve sivil hukuki ehliyete sahip diğer tüzel kişiler olarak kabul edilmektedir. yabancı devletlerin mevzuatı ile (25 Aralık 2017 tarih ve 03‑11‑11/86271 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu).

Bentlerle oluşturulan basitleştirilmiş vergi sistemindeki sınırlamalar dikkate alınarak. 14 bent 3 md. Kayıtlı sermayesinde yabancı bir tüzel kişiliğin katılım payının% 100 olduğu bir kuruluş olan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip değildir.

Bölünme yoluyla yeniden yapılanma sırasında kurucuların bileşiminin değiştirilmesi. Madde 4 Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 57'si, yeniden yapılanma sonucunda oluşturulan tüzel kişilerin devlet tescili anından itibaren, birleşme şeklinde yeniden yapılanma durumları haricinde, tüzel kişiliğin yeniden düzenlendiğini belirlemektedir.

Bir tüzel kişiliğin yaratıldığı kabul edilir ve bir tüzel kişiyle ilgili verilerin, bu sicile ilgili girişin yapıldığı tarihten itibaren Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline dahil edildiği kabul edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 51. Maddesi).

Böylece ayrılma yoluyla yeniden yapılanma sırasında yeni bir organizasyon yaratılır (birleşme şeklindeki yeniden yapılanma durumları hariç).

İlk vergi döneminde yeni oluşturulan kuruluş, özellikle paragraflarda belirlenen şartlara uymadıysa. 14 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si - diğer kuruluşların katılım payı% 25'ten fazlaydı - bu vergi döneminde basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip değil (Maliye Bakanlığı Mektubu) Rusya, 19 Mart 2018 tarihli, No. 03-11-11/16742).

Kayıtlı sermayenin bir yatırım fonuna aktarılması. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, Rus kuruluşları, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak oluşturulmuş tüzel kişiler olarak tanınmaktadır.

29 Kasım 2001 tarihli ve 156-FZ sayılı “Yatırım Fonları” Federal Kanununun 10. Maddesi, karşılıklı yatırım fonunun (UIF), kurucu tarafından bir yönetim şirketinin güven yönetimine devredilen mülkten oluşan ayrı bir mülk kompleksi olduğunu belirlemektedir ( güven yönetiminin kurucuları), bu mülkü diğer güven yönetimi kurucularının mülkleriyle ve bu tür yönetim sürecinde alınan mülklerden, mülkiyetindeki payı yönetim şirketi tarafından verilen bir teminatla belgelenen mülklerle birleştirmek şartıyla . Yatırım fonları tüzel kişilik değildir.

Böylece, bir limited şirketin kayıtlı sermayesinin% 25 veya daha fazlasının bir yatırım fonuna aktarılması durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan söz konusu şirket bunları kullanma hakkını kaybetmez (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Aralık tarihli yazısı) , 2017 No. 03-11-11/86291, tarih 13 Şubat 2018 No. 03‑11‑06/2/8737).

Bir limited şirketin kayıtlı sermayesinin %100'ü bir yatırım fonuna aktarılsa bile, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan böyle bir şirket, kullanım hakkını kaybetmez.

Aşağıdakiler dikkate alınmalıdır. Yatırım fonunun güven yönetimi, yönetim şirketi tarafından, kendisini oluşturan mülklerle ilgili her türlü hukuki ve fiili işlem gerçekleştirilerek gerçekleştirilir ve ayrıca oy hakkı olan menkul kıymetler üzerinde oy kullanma hakkı da dahil olmak üzere, yatırım fonunu oluşturan menkul kıymetler tarafından onaylanan tüm hakları kullanır. . Yönetim şirketi, yatırım fonunu oluşturan taşınmazla kendi adına, yediemin sıfatıyla hareket ettiğini belirterek işlem yapar. Yönetim şirketi, kendi adına ve mütevelli heyeti olarak bir limited şirkette katılımcı olarak hareket etme hakkına sahiptir. Yönetim şirketinin LLC'deki payı% 25'ten fazla ise, böyle bir şirket basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayacaktır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 05.05.2017 tarih ve 03-11-11 tarihli yazısı/ 27559, tarih ve 19.06.2017 sayı 03-11-06/2/38085).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması ve şube ve temsilciliklerin varlığı.

Paragraflara uygun olarak. 1 fıkra 3 md. 1 Ocak 2016 tarihine kadar değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, şubeleri ve (veya) temsilcilikleri olan kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı yoktu.

6 Nisan 2015 tarihli ve 84-FZ sayılı Federal Kanun paragraflarında. 1 fıkra 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, 01/01/2016 tarihinden itibaren şubeleri olan kuruluşların “basitleştirilmiş vergi kanununu” uygulama hakkına sahip olmadığına göre değişiklikler yapılmıştır.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesi, temsilcilik ofisinin, tüzel kişiliğin çıkarlarını temsil eden ve onları koruyan, bulunduğu yer dışında bulunan, tüzel kişiliğin ayrı bir bölümü olduğunu öngörmektedir. Şube, bir tüzel kişiliğin kendi konumu dışında bulunan ve temsilcilik işlevleri de dahil olmak üzere işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getiren ayrı bir bölümüdür. Temsilcilikler ve şubeler tüzel kişilik değildir. Kendilerini yaratan tüzel kişi tarafından mülkiyete sahiptirler ve onayladığı hükümlere göre hareket ederler. Şubelerle ilgili bilgiler Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde belirtilmiştir.

Dolayısıyla, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir kuruluş, 01/01/2016 tarihinden sonra bu yetkilere sahip temsilcilikler oluştururken, Bölümde belirtilen tüm şartlara tabi olarak "basitleştirilmiş sistemi" kullanmaya devam etme hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Mart 2017 tarih ve 03-11-11/12586, 5 Haziran 2018 tarih ve 03-11-06/2/38212 tarihli mektupları) .

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83'ü, bir Rus kuruluşunun vergi makamlarına kuruluşun bulunduğu yerde veya şubesinin bulunduğu yerde kayıt, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde yer alan bilgiler esas alınarak gerçekleştirilir.

Yukarıdaki kurallardan, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluşun, şube oluştururken basitleştirilmiş sistemi kullanma hakkına sahip olmadığı anlaşılmaktadır.

Bu durumda bir kuruluşun ayrı bir bölümü ile bir şubeyi karıştırmaya gerek yoktur. Uygulamada ne yazık ki vergi dairesi, bir kuruluşun, kendi görüşüne göre ayrı bir bölüm olan bir şubesi olması nedeniyle basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olmadığı sonucuna varabilir. Bu konu, AS ZSO'nun 30 Mayıs 2018 tarih ve F04-1671/2018 sayılı A27-16080/2017 sayılı kararında ele alınan konuydu. Ve üç derece mahkemesi vergi mükellefini destekleyerek şunları belirtti.

Bir kuruluşun şubesi olup olmadığına karar verirken, hem Sanatın 2. paragrafında belirtilen genel özellikleri dikkate almak gerekir. Ayrı bir bölümün oluşturulduğu şekilde tanınmasına ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'inin yanı sıra Sanatta öngörülen özel normlar. Ayrı bir bölümün şube olarak tanınmasına ilişkin Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i.

Sanatın 2. fıkrasına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, bir kuruluşun ayrı bir bölümü, sabit işyerlerinin bulunduğu yerde, ondan bölgesel olarak ayrı bir bölüm olarak anlaşılmaktadır. Bir kuruluşun ayrı bir bölümünün bu şekilde tanınması, kuruluşunun kuruluşun kurucu veya diğer örgütsel ve idari belgelerine ve belirtilen bölüme verilen yetkilere yansıtılıp yansıtılmadığına bakılmaksızın gerçekleştirilir.

Aynı zamanda, bir şubenin oluşturulması bir dizi işlemin tamamlanmasını içerir: şubeyi oluşturan tüzel kişi tarafından şubeye ilişkin düzenlemelerin onaylanması, şubeye mülk verilmesi, şube başkanının atanması, belirtilmesi Bu tüzel kişiliğin kurucu belgelerinde şubenin.

Yukarıdaki hukuk kurallarından, ayrı bir bölümün Sanatta listelenen bir dalın özelliklerini içermediği sonucu çıkar. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, o zaman öyle değil.

İncelenen davanın materyallerinden, şirketin ayrı bölümlerinin, kuruluşun tüzüğünde veya Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde şubeler ve temsilcilikler olarak belirtilmediği, şube müdürünün atanmadığı anlaşılmaktadır. Şirkette tüzel kişiliğin çıkarlarının korunması işlevi ayrı bölümler tarafından yerine getirilmemektedir. Ayrı bölümlerin bağımsız bir bilançosu, mutabakatı veya başka hesapları yoktur ve muhasebe veya vergi kayıtları tutmazlar. Mahkeme, koşulların bütünlüğüne dayanarak, basitleştirilmiş vergi sisteminin ayrı bölümlere sahip bir kuruluş tarafından uygulanmasının yasal olduğu sonucuna vardı.

Ch'ye uygun olarak. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 4'ü, şubelerin oluşturulması da dahil olmak üzere bir tüzel kişiliğin faaliyetlerinin düzenlenmesi tüzel kişinin kendisine aittir; kuruluş, kuruluşun bir şubesi oluşturma ihtiyacı hakkında bağımsız bir sonuç çıkarabilir ve basitleştirilmiş vergi sistemini daha da uygulayın.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması ve katılım
mülkiyet güveni anlaşmasında
ve basit bir ortaklık anlaşması

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin, Maddede belirtilmeyen bir sınırlama daha bulunmaktadır. 346.12 ve 346.13, ancak Art. 346.14 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Sanatın 3. fıkrasına dayanarak. 346.14 Basit bir ortaklık sözleşmesine (ortak faaliyet sözleşmesi) veya mülk güveni yönetimi sözleşmesine taraf olan vergi mükelleflerinin, vergilendirme nesnesi olarak gider tutarı kadar azaltılmış geliri kullanması gerekir. Buna göre, gelir şeklinde vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir vergi mükellefinin, vergi dönemi içinde bir mülkiyet güveni yönetimi sözleşmesine taraf olması durumunda, Sanatın 4'üncü fıkrası hükümlerine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü uyarınca, belirtilen şartlara uyulmadığı çeyreğin başından itibaren “basitleştirilmiş kod” kullanma hakkını kaybettiği kabul edilmektedir (Maliye Bakanlığı Mektubu). Rusya, 25 Ekim 2017 tarihli, No. 03-11-11/69960).

Basit bir ortaklık anlaşmasına (ortak faaliyetler anlaşması) "basitleştirilmiş bir kişinin" katılımıyla ilgili bir noktaya daha dikkat çekmek isterim.

Sanatın 4. maddesi uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, eğer raporlama (vergi) döneminin sonuçlarına göre, vergi mükellefinin geliri Sanat uyarınca belirlenirse. 346.15 ve sn. 1 ve 3 paragraf 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25'i 150 milyon rubleyi aştı, böyle bir vergi mükellefinin, belirtilen aşıma izin verildiği çeyreğin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybettiği kabul ediliyor.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'i, vergilendirmenin amacını belirlerken, Sanatın 1 ve 2. paragraflarında belirlenen şekilde belirlenen gelir. Rusya Federasyonu'nun 248 Vergi Kanunu. Belirtilen paragraflarda belirtildiği gibi gelir, mal (iş, hizmet) ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelirlerin yanı sıra faaliyet dışı gelirleri de içerir.

Satışlardan elde edilen gelir, Sanatta belirlenen şekilde belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u, faaliyet dışı gelir - Sanat tarafından belirlenen şekilde. Rusya Federasyonu'nun 250 Vergi Kanunu.

Faaliyet dışı gelir, diğer şeylerin yanı sıra, vergi mükellefinin basit bir ortaklığa katılımıyla lehine dağıtılan ve Sanatta öngörülen şekilde dikkate alınan geliri içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 278'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 9. maddesi).

Madde 3 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 278'i, bu ortaklığın gelir ve giderlerini vergi amacıyla muhasebeleştiren bir ortaklığa katılanın, her raporlama (vergi) döneminin sonuçlarına göre tahakkuk esasına göre belirlemek zorunda olduğunu belirlemektedir. ortaklıktaki her katılımcının, ortaklıktaki tüm katılımcıların faaliyetlerinden raporlama (vergi) dönemi için alınan ortaklığın kârındaki, anlaşmalarla kurulan ortaklıktaki ilgili katılımcının payına orantılı olarak karı. Gelir ve giderleri kaydeden ortaklığın katılımcısı, bu ortaklığın her bir katılımcısına üç ayda bir, raporlama (vergi) dönemini takip eden ayın 15'inci gününden önce, her bir katılımcıya ödenmesi gereken (dağıtılan) gelir tutarları hakkında bilgi vermekle yükümlüdür. ortaklık.

Böylece, Sanatın 4'üncü fıkrası kapsamında "basitleştirilmiş kişinin" geliri dikkate alınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, diğer şeylerin yanı sıra, Sanatta öngörülen şekilde belirlenen basit ortaklığa katılımıyla vergi mükellefi lehine dağıtılan geliri içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 278'i (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Nisan 2017 tarih ve 03-11-11/23463 tarihli Mektubu).

Aynı zamanda basit ortaklık anlaşmasına (ortak faaliyetlere ilişkin anlaşma) katılımdan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi de basitleştirilmiş vergi sistemi çerçevesinde gerçekleştirilebilecek.

Nihayet.

Ch. tarafından belirlenen standartları karşılayan vergi mükellefleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, ancak basitleştirilmiş vergi sistemini henüz uygulamamaktadır, bu özel rejime geçmeyi düşünmek mantıklıdır, çünkü bu 01/01/2019 tarihinden itibaren yapılabilir.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, bir sonraki takvim yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçme isteğini ifade eden kuruluşlar ve bireysel girişimciler, kuruluşun bulunduğu yerdeki veya ikamet ettiği yerdeki vergi dairesine bildirimde bulunur. bireysel girişimci, en geç “basitleştirilmiş” takvim yılına geçiş yaptıkları takvim yılından önceki takvim yılının 31 Aralık tarihine kadar.

2019 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilmek için en geç 31 Aralık 2019 tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunmanız gerekmektedir.

Bildirim herhangi bir biçimde gönderilebilir veya 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan önerilen formu kullanabilirsiniz. Bildirim seçilen vergiye tabi nesneyi belirtir. Kuruluşlar ayrıca basitleştirilmiş vergi sistemine geçtikleri takvim yılından önceki yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla sabit kıymetlerin kalıntı değerini ve gelir tutarını da bildirimde belirtir. Kuruluşun ortalama çalışan sayısına ilişkin veriler bildirimde belirtilmemiştir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/08/2018 tarih ve 03‑11‑11/7485 tarihli Mektubu).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişle ilgili bildirimde bulunmanın, bu özel rejimin uygulanması için zorunlu bir koşul olduğunu açıklığa kavuşturalım: Belirlenen süre içinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunmayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bu özel rejimin uygulanması için zorunlu bir koşul değildir. basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir (madde 19, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12 maddesi). Bu davada da mahkemeler vergi makamlarını desteklemektedir (Dokuzuncu Tahkim Mahkemesinin 20 Şubat 2018 tarih ve 09AP-64169/2017 sayılı, A40-141438/17 sayılı kararı).

Bu özel rejimi tekrar uygulamak isteyen eski "basitleştirilmiş kişiler" için, Sanatın 7. paragrafına göre şunu not ediyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi rejimine geçen vergi mükellefi, bu hakkı kullanma hakkını kaybettikten sonra en geç bir yıl içinde tekrar "basitleştirilmiş" vergi rejimine geçme hakkına sahiptir. özel rejim. Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, örneğin 04/01/2017 tarihinden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkının kaybedilmesi durumunda, bir kuruluş, gerekliliklere uyulması koşuluyla 01/01/2019 tarihinden itibaren belirtilen vergi rejimine geçebilir. Bölüm. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Mart 2018 tarih ve 03-11-06/2/16016 tarihli Mektubu).

“Rusya Federasyonu Vergi Kanununun ikinci bölümünde yapılan değişiklikler hakkında.”

Muhasebe ve vergilendirmenin güncel konuları, Sayı 10, 2018

Basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan önemli değişiklikler 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren geçerlidir. Değişikliklerde gezinmenizi kolaylaştırmak için basitleştirilmiş vergi sistemindeki değişikliklere ilişkin bir rehber hazırladık. Hiçbir şeyi unutmamanıza yardımcı olacak ve öneriler size yeni kuralları işinizde nasıl uygulayacağınızı anlatacaktır.

Şimdi 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan ana değişikliklere bakalım.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ve uygulamaya ilişkin gelir sınırları artırıldı

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte gelir sınırı ( 45 milyon) ve basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına yönelik ( 60 milyon) 1,147'lik yeni bir katsayı ile çarpılmalıdır. Gösterge, Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 29 Ekim 2014 tarih ve 685 sayılı emriyle onaylandı.

Böylece, ile 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde kalın, şirketin 68,82 milyon ruble (60 milyon ruble × 1,147) yıllık gelir sınırına uyması gerekiyor.

2016'dan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş 2015 yılının dokuz aylık geliri 51.615 bin rubleyi (45 milyon ruble × 1.147) geçmemelidir.

LIFO yöntemi iptal edildi

1 Ocak 2015'ten itibaren, silinen malzeme veya malların maliyetini belirlemeye yönelik LIFO yöntemi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun dışında tutuldu. DBasitleştirilmiş vergi sisteminde mal ve malzeme maliyetini düşürmenin yalnızca üç yöntemi kaldı:

• FIFO
• ortalama maliyetle
• bir stok birimi fiyatına.

Bu nedenle muhasebe politikasında farklı bir yöntemin seçilmesi gerekmektedir. 1 Ocak 2015 itibarıyla bakiyelerin değerinin yeniden hesaplanmasına gerek yoktur; yeni kurallara göre silinmeleri gerekmektedir.

Muhasebeyi birbirine yaklaştırmak için muhasebeyle aynı değerleme yöntemini seçmeye değer. Ayrıca yöntemler, farklı hammadde grupları için farklı yöntemler kullanılarak birleştirilebilir.

Vergi yükünü azaltmayı planlayan bir şirketin, daha fazla gider yazmasına olanak tanıyan bir yöntem seçmesi gerekiyor. Fiyatların arttığı bir ortamda FIFO (ilk giren ilk çıkar) yöntemi kârsızdır. Tam tersi durumda kullanılmalıdır - eğer şirket kayıpları azaltmak istiyorsa.

Ortalama maliyet yöntemi, geniş bir ürün yelpazesi için uygundur. Avantajı, şirketin ortalama maliyeti yazmasıdır.

Envanter birimi yöntemi, malları gerçek satın alma fiyatı üzerinden muhasebeleştirmenize olanak tanır. Ancak şirketlerin malların hangi partiden satıldığını takip edebilmeleri durumunda kullanılmaya değer.

Örnek

Şirketin deposunda 800.000 RUB değerinde 10.000 ürün bulunuyor. Tek parçanın fiyatı 80 ruble. (800.000 RUB: 10.000 adet). Ocak ayında şirket iki parti satın aldı: 2000 adet. 220.000 ruble için 1000 adet. 90.000 ruble için. Toplam mal sayısı 13.000 adettir. (10.000 + 2000 + 1000). Maliyetleri 1.110.000 ruble. (800.000 + 220.000 + 90.000). Ay içerisinde 6.000 adet ürün satıldı. Ay sonunda bakiye - 7000 adet. (13.000 - 6.000).

FIFO yöntemi.Şirket, depodaki bakiyeden malları gider olarak yazıyor. Yazılı malların maliyeti 480.000 ruble. (6000 adet × 80 ovmak).

Ortalama maliyetle. Bir ürünün ortalama maliyeti 85,39 ruble. (1.110.000 RUB: 13.000 adet). Gider olarak 512.340 ruble yazabilirsiniz. (6000 adet × 85,39 ruble).

Birim maliyet başına.Şirket 3000 adet sattı. - stok bakiyelerinden, 1700 adet. - ilk partiden 1300 adet. - ikinciden. İlk partiden bir ürünün maliyeti 110 ruble. (220.000 ruble: 2000 adet), ikinciden - 90 ruble. (90.000 RUR: 1000 adet).

Giderler 544.000 rubleye eşittir. (3000 adet × 80 rub. + 1700 adet × 110 rub. + 1300 adet × 90 rub.). Yani bir şirket önce en pahalı ürünlerini satarsa ​​giderlerini daha hızlı silebilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin yeni beyanname formu onaylandı

2014 yılı raporlamasından itibaren basitleştirilmiş şirketlerin yeni bir form kullanarak raporlama yapması gerekecek. Basitleştirilmiş vergi sistemi için yeni beyanname formu Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından onaylandı 07/04/14 tarihli ve ММВ-7-3/352@ sayılı emirle.

Şirketlerin artık seçilen vergi nesnesine bağlı olarak beyannamenin farklı bölümlerini doldurması gerekiyor:

• nesne “gelir” - bölüm 1.1 ve 2.1;
• nesne “gelir eksi giderler” - bölüm 1.2 ve 2.2.

Yeni formun 2.1 ve 2.2 numaralı bölümlerine, her raporlama dönemi için - ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay - tahakkuk esasına göre vergi hesaplamaya yönelik göstergelerin girilmesi gerekmektedir. Yani, "gelir" nesnesi ile - vergiyi azaltan gelir ve ödemeler (katkılar, faydalar). Ve "gelir eksi giderler" nesnesiyle - gelir, giderler ve zararlar.

Daha önce vergi otoriteleri şirketlerin avansları doğru hesaplayıp hesaplamadığını raporlardan öğrenemiyordu. Bu nedenle raporlama dönemi rakamlarını karşılaştırmak için bir gelir-gider defteri talep ettik. Artık daha az soru olmalı.

Ayrıca raporlamada, her raporlama dönemi için basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi oranını ayarlayabilirsiniz. Şirketin bir yıl boyunca aynı oranda avans ödemesi ve ardından bölgesel yetkililerin tercihli oran belirlediği başka bir bölgeye taşınması durumunda bu gereklidir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında beyannamede yeni bir bölüm 3 ortaya çıktı ve yalnızca hedeflenen fonların kullanımını rapor eden bütçe ve hayır kurumları tarafından dolduruldu. Daha önce, bu tür şirketler gelir vergisi beyannamesinin 7. sayfasını sunmuştu (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Temmuz 2013 tarih ve 03-11-06/2/25803 tarihli mektubu).

Basitleştirilmiş şirketler ve girişimciler kadastro değeri üzerinden emlak vergisi ödeyecek

Genel bir kural olarak basitleştirilmiş şirketler emlak vergisinden muaftır. Perakende ve ofis binalarının sahipleri için 2015 yılında bir istisna oluşturuldu. Kadastro değeri üzerinden vergi ödeyecekler. Basitleştirilmiş işadamları, işlerinde kullandıkları sabit varlıkların değeri üzerinden emlak vergisi ödemezler. Ancak yeni yıldan itibaren esası kadastral değer olarak belirlenen taşınmazlar yardımdan yararlanamayacak.

• Girişimciler emlak vergisinden tasarruf edebilir

Şirketlerin satış vergisini düşürme hakkı var

İLE 2015 yılı itibarıyla Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol'da faaliyet gösteren bazı şirketler ticaret vergisi ödeyecek. Bu şirketlerin sadeleştirmeyi uygulaması halinde ödenecek vergi (nesne ne olursa olsun) ödenen ücret kadar azaltılabilir. Ancak yalnızca şirketin ticaret vergisi ödemeye geçiş konusunda müfettişliğe bildirimde bulunması şartıyla.

Şirketin beyanında ticaret vergisini nasıl bildireceği henüz belli değil. Öğrendiğimiz gibi yetkililer raporlamayı değiştirecek.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin bazı kurallar 1 Ocak'tan bu yana değişti. En önemli değişiklik raporlamayı etkiledi. 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan işletmelerin beyannamelerini yeni bir form kullanarak vermeleri gerekecek. Özellikle değeri özel rejimde kalma kabiliyetini belirleyen gelir sınırında artış yaşandı. Bazı şirketlerin artık emlak vergisi ödemesi gerekiyor. “Gelir eksi giderler” hedefiyle basitleştirilmiş vergi sisteminde yer alan işletmeler artık daha fazla sayıda gider yazma hakkına sahip. Tüm değişiklikler hakkında daha ayrıntılı olarak konuşalım.

Gelir sınırı değişti

Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın emrine göre, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelirin endekslenmesi gereken deflatör katsayısı 1.147'dir. Sonuç olarak, yalnızca geliri 68,82 milyon ruble (60000000 * 1,147) tutarında olan şirketler basitleştirilmiş vergi sisteminde kalabilir.

Gelecek yıl basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeyi planlayan şirketlerin, 2015 yılının ilk 9 ayı için gelirlerinin en az 51.615 milyon rubleyi (45.000.000 * 1.147) aşmamasını sağlamaları gerekiyor. NKRF, 45 milyonluk limitin en geç 31 Aralık 2015 tarihine kadar deflatör katsayısına endekslenmesi gerektiğini açıklıyor. Daha sonra, 2016'dan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için belirlenen 45 milyon ruble sınırının yalnızca 2016 yılında belirlenecek katsayı ile çarpılması gerektiği ortaya çıktı. Böyle bir kararın tartışmalı bir duruma yol açacağı açıktır. Maliye Bakanlığı, 2015 yılında yürürlükte olan 1.147 katsayısının uygulanmasının gerekli olduğuna inanıyor.

2016 yılında katsayı 1.329 olacaktır. Buna göre bir şirketin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya devam edebilmesi için gelirinin 79.740.000 rubleyi (60.000.000*1.329) aşmaması gerekiyor.

Emlak vergisi

2015 yılından bu yana, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketlerin, vergi matrahı kadastral değer olan mülkler için emlak vergisini bildirmeleri gerekmektedir (NKRF'nin 346.11. Maddesi, 2. paragrafı). Aşağıdaki koşulları sağlayan şirketler vergi mükellefi olabilir:

• mülkün bir alışveriş veya iş merkezi, ticaret veya ofisler için kullanılan binaları olması;
• bölgede kadastro değeri üzerinden emlak vergisi ödenmesine ilişkin kanun geçerlidir;
• mülk, yasama düzeyinde onaylanan gereklilikleri karşılamaktadır (NKRF'nin 378.2. Maddesi).

LIFO yöntemini iptal edin

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar, vergileri hesaplarken LIFO yöntemini kullanarak malları mahsup edemeyecek. Yasa koyuculara göre yöntemin kaldırılması, özellikle LIFO'nun muhasebede uzun süredir kullanılmaması nedeniyle muhasebe ve vergi muhasebesi göstergelerinin bir araya getirilmesine yardımcı olacaktır. Bu nedenle, 2014 yılında LIFO yöntemini kullanarak mal değerlemesi yapan şirketlerin başka bir seçeneği tercih etmesi gerekecek:

• FIFO yöntemini kullanın - başlangıçta malları ilk partinin maliyetine ve varış zamanına göre yazın;
• malları ortalama maliyetle yazmak;
• mal biriminin maliyetine göre malları yazmak.

Şirket tarafından 1 Ocak'ta muhasebeleştirilen kalan malların yeniden hesaplanmasına gerek kalmayacak. Ancak 2015 yılında muhasebe politikasında yazılması gereken yeni kurallara uygun olarak silinmesi gerekmektedir.

Kredi faizlerinin oranı değişti

2015 yılından itibaren %15 oranında basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler, kredi faizlerini vergi hesaplamasına dahil edebilmektedir. Faizin standartlaştırılması yalnızca tarafların birbirine bağımlı olması ve sözleşmelerin kontrol edilmesi durumunda gereklidir (NKRF'nin 269. Maddesinin 2. paragrafına uygun olarak).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, kredi faizlerinin, gelir vergisi hesaplanırken kullanılan aynı şartlara uygun olarak giderlere dahil edilmesi gerekmektedir. 2015'ten beri OSNO'daki şirketler artık faiz oranı düzenlemesine ilişkin kuralı uygulamamaktadır, yani bu kural artık basitleştirilmiş vergi sistemi için geçerli değildir. Bu koşul 2015 yılından önce akdedilen sözleşmeler için de geçerlidir. Sözleşme kapsamında tahakkuk eden faiz, cari yılın 1 Ocak tarihinden itibaren ödeme tarihinde tamamen giderlere dahil edilebilecektir.

Tazminatın silinmesi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 2. paragrafına göre, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler, gelir vergisini belirlerken olduğu gibi aynı ödemeleri çalışanlara ödeme maliyetlerine dahil edebilir. 1 Ocak'tan itibaren gider listesine, çalışanların iş sözleşmesinin feshedilmesinden sonra alabilecekleri kıdem tazminatı eklendi. Sonuç olarak bu tür ödemeler basitleştirilmiş vergi sisteminde de dikkate alınabilecektir. Böyle bir durumun sözleşmede, iş sözleşmesinde ve maaş düzenlemelerinde belirtilmesi gerekir.

Maliye Bakanlığı, daha önce iş sözleşmesinde öngörülen tazminatın işçilik maliyetlerine dahil edilmesine izin verdi. Ancak vergi müfettişleri, bu tür ödemelerin yalnızca üretim niteliğinde olması ve çalışma koşullarıyla ilgili olması durumunda dikkate alınabileceğine inanıyordu.

Temel göstergeler

• şirketlerin basitleştirilmiş vergi sistemini sürdürmesine olanak tanıyan gelir sınırı 68.820.000 ruble;
• Gelir limitinin 51.615.000 rubleyi aşmaması durumunda basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirsiniz.

KDV raporu

1 Ocak'tan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan ve müşterilere KDV faturası düzenleyen kuruluşların KDV tutarını beyannameye yansıtması gerekecek. Benzer bir hüküm, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesinin 5.1. paragrafında da belirtilmiştir. Bunun için beyannamede özel bir madde 12 var. 2015 yılının 1. çeyreğine ilişkin raporun en geç 27 Nisan'a kadar elektronik ortamda sunulması gerekmektedir. Rapor veya beyannamelerin kağıt üzerinde sunulmaması durumunda vergi müfettişleri hesabı bloke edebilir.

Ancak vergi dairesinin, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında alıcılara KDV faturası kesildiğinden habersiz olmasını beklememelisiniz. Artık tüm beyanlar faturayı yansıtıyor, dolayısıyla müfettişler KDV'nin alıcıdan düşüldüğünü görecek.

Aracılar için fatura günlüğü

Yeni kurallara göre, basitleştirilmiş vergi sistemi de dahil olmak üzere özel rejimleri kullanan aracıların vergi dairesine elektronik fatura yevmiye ibraz etmesi gerekiyor. Daha önce yevmiye tutulması da zorunluydu ancak 1 Ocak'tan itibaren vergi dairesine ibraz zorunluluğu getirildi. Derginin son gönderim tarihi raporlama dönemini takip eden ayın 20'sinden geç değildir.

2015 yılındaki değişiklik aşağıdaki aracılar için geçerlidir:

• komisyon acenteleri, kendi adına işlem yapan acenteler;
• geliştiriciler;
• Aracılık ücretlerini gelirlerine dahil eden nakliyeciler.

Yeni gereklilik 1 Ocak'ta yürürlüğe girdi. Ancak buna rağmen vergi dairesi, muhasebe kayıtlarının ancak 1. çeyrekten sonra aracılara verilmesi gerektiğine inanıyor.

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler ve girişimciler mevzuat değişiklikleriyle karşı karşıya kalacak. Muhasebeciler ayrıca 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçileceği, 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminin nasıl uygulanacağı, 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hangi vergilerin ödeneceği konuları ile de ilgileniyor. Tüm bunları 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemiyle ilgili makaleden öğreneceksiniz.

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin makalede hangi konular tartışılıyor:

1. 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan değişiklikler
2. 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi nasıl uygulanır?
3. 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi ve katkı paylarının ödenmesi

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan en önemli değişiklikler

Değişiklikler hakkında kısaca tablomuzdan bilgi edinebilirsiniz, aşağıda size bunlar hakkında daha fazla bilgi vereceğiz.

Sigorta primleri 2015

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren sigorta primlerine ilişkin mevzuatta çok sayıda değişiklik yürürlüğe giriyor. Yenilikler, 28 Haziran 2014 tarih ve 188-FZ sayılı Federal Kanun (bundan sonra 188-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır) ile getirilmiştir. Ve bunlar hem katkılarla, hem de bunların raporlanmasıyla ve fonlarla ilişkilerle ilgilidir.

İşte önemli değişikliklerden bazıları: 2015'ten itibaren daha fazla "basitleştirici" sigorta primlerine ilişkin raporları İnternet üzerinden göndermek zorunda kalacak. Artık bu, geçen yıl ortalama çalışan sayısı 50 kişiyi aşan basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan işverenler tarafından yapılıyor. Yeni yıldan itibaren limit 25 kişi olacak.

Ayrıca katkıların ruble ve kopek olarak ödenmesi gerekecek. Şimdi olduğu gibi miktarı tam rubleye yuvarlamaya gerek yok. Ve herhangi bir yabancı lehine yapılan ödemeler, imzalanan sözleşmenin süresine bakılmaksızın emeklilik katkı payına tabi olmak zorunda kalacak. Aşağıdaki tabloda “basitleştirilmiş” insanları ilgilendiren tüm yeniliklerin bir özetini sunduk. Bunlardan en önemlilerinden detaylı olarak bahsedelim.

Şu anda işverenlerin, ancak son yıldaki ortalama çalışan sayısının 50 kişiyi aşması durumunda sigorta primlerini İnternet üzerinden Emekli Sandığı ve Sosyal Sigorta Fonuna bildirmeleri gerekiyor. Bu, 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Kanunun (bundan sonra 212-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır) 15. maddesinin 10. paragrafında belirtilmiştir. Bu şartın ihlali durumunda müfettişler size 200 ruble para cezası kesebilir. her raporlama formu için (212-FZ sayılı Kanunun 46. maddesinin 2. fıkrası). Geçen yıl 50 veya daha az çalışan varsa, fonlara kağıt üzerinde rapor gönderebilirsiniz.

1 Ocak 2015'ten itibaren, geçen yıl ortalama çalışan sayısı 25 kişiden fazla olan tüm işverenlerin elektronik olarak bildirimde bulunmaları gerekecektir (188-FZ sayılı Kanunun 5'inci maddesinin 3'üncü fıkrasının "c" bendi). Böylece katkı hesaplamalarını internet üzerinden gönderecek “basitleştirilmiş” işverenlerin sayısı artacaktır. Raporları elektronik ortamda gönderebilmeniz için elektronik imzanızın olması gerektiğini hatırlatalım. Buna göre imzası olmayanların imza alması gerekiyor. Daha sonra internet üzerinden bildirimde bulunabilirsiniz.

Lütfen bunun için iki seçeneğin olduğunu unutmayın. Birincisi, özel bir iletişim operatörüyle iletişime geçmek ve onunla bir anlaşma yapmaktır. Raporlarınızı göndereceğiniz bir programı bilgisayarınıza yükleyecektir. İkincisi, özel bir hizmet kullanarak doğrudan fonun web sitesinden raporların gönderilmesidir.

Mevcut kurallara göre işten çıkarılma durumunda tazminat ödemelerine katkı payı ödenmesine gerek yoktur. Ayrıca, ödemeler hem zorunlu emeklilik, sağlık ve sosyal sigorta katkılarından hem de yaralanma katkılarından muaftır (paragraf 1).

"d" alt s. 2 s.1 md. 212-FZ Sayılı Kanunun 9'u ve paragrafı. 6 alt bölüm 2 s.1 md. 125-FZ Sayılı Kanunun 20.2'si). İstisna, kullanılmayan tatil için tazminattır. Onlardan katkıları genel anlamda aktarırsınız.

2015 yılından itibaren katkı payı ödemeniz gereken ödemeler artacaktır. Özellikle, işten çıkarılma durumunda kıdem tazminatı ve çalışma süresi boyunca biriktirilen ortalama aylık kazanç üzerinden katkı payı ödersiniz. Bu ödemelerin tutarının ortalama aylık maaşın üç katını (Uzak Kuzey ve eşdeğer bölgelerden gelen işçiler için altı katı) aşması şartıyla. Bu durumda - lütfen unutmayın - tutarın tamamı vergilendirilmeyecektir, yalnızca belirlenen ortalama aylık kazanç tutarını aşan kısım vergilendirilecektir. Ayrıca yönetici, yardımcısı ve baş muhasebecinin tazminatları için aylık ortalama kazançlarının üç katını aşan katkı payı istenecek. Gelecek yıl işten çıkarılma durumunda çalışana daha düşük bir miktar öderseniz, sigorta primlerinin hesaplanmasına gerek yoktur (188 sayılı Kanun'un 3. maddesinin “a” bendi, 2. maddesi ve “a” bendi, 1. maddesi, 5. maddesi-) FZ).

Şu anda, yabancı işçilere yapılan ödemelerden emeklilik katkı paylarının ödenmesine ilişkin prosedür onların statülerine bağlıdır. Böylece, sürekli ve geçici olarak ikamet eden yabancılara olağan şekilde ücret katkı payı ödersiniz. Yani, Rus vatandaşlarının işe alındıkları tarihten itibaren elde ettikleri gelirle aynı. Ancak, geçici yabancı işçilerin gelirlerinden, yalnızca yıl içinde süresiz olarak iş sözleşmeleri veya toplam süresi en az altı ay olan bir sözleşme (sözleşmeler) yapmaları durumunda Emeklilik Sandığına katkı tahakkuk ettirirsiniz. Ayrıca bir yabancıyla yıl içinde altı aydan daha kısa bir süre için bir iş sözleşmesi yapıldığında ve daha sonra uzatıldığında (madde 1, 15 Aralık 2001 tarih ve 167-FZ sayılı Federal Kanunun 7. maddesi ve alt- 212-FZ sayılı Kanunun 15. maddesi, 1. fıkrası, 9. maddesi).

2015 yılından bu yana, iş sözleşmesinin türüne ve süresine bakılmaksızın herhangi bir yabancı lehine yapılan ödemeler için Emeklilik Fonuna katkı payı ödemeniz gerekecektir (188-FZ Sayılı Kanunun 4. Maddesi, 3. Maddesi). Bu bağlamda, Rusya Federasyonu'nun tüm yabancıları ve vatandaşları için katkı payı ödemesi aynı olacaktır.

Sosyal Sigorta Fonu ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na yapılan katkılara gelince, 2014 ve 2015 yıllarında bunları genel olarak yalnızca kalıcı ve geçici olarak ikamet eden yabancılara yapılan ödemeler için tahakkuk ettirin. Geçici ikamet edenlerin gelirlerinden katkı paylarını düşürmeyin (212-FZ sayılı Kanun'un 15. maddesi, 1. fıkrası, 9. maddesi ve 29 Aralık 2006 tarih ve 255-FZ sayılı Federal Kanunun 2. maddesinin 1. maddesi). Bunun istisnası yaralanmalara ilişkin katkılardır. Durumlarına bakılmaksızın tüm yabancı çalışanlara yapılan ödemelerden tahakkuk ettirilirler (125FZ sayılı Kanunun 5. maddesinin 2. fıkrası ve 20.1. maddesinin 1. fıkrası).

Şu anda çalışanlarınız için sigorta primlerini 50 kopekten az tutarlar hariç ruble cinsinden ödüyorsunuz. ve toplamı 50 kopek'e yuvarlıyoruz. ve daha fazlası (212-FZ sayılı Kanunun 15'inci maddesinin 7'nci maddesi). RSV-1 PFR ve 4-FSS formlarını kullanan hesaplamalarda, tahakkuk eden katkıları kopek cinsinden yansıtırsınız.

Yeni yıldan başlayarak, katkı paylarını tahakkuk ettiği şekilde - ruble ve kopek olarak ödeyebileceksiniz ("a" alt paragrafı, 3. paragraf, 188-FZ sayılı Kanunun 5. maddesi). Böylece ödediğiniz sigorta prim tutarı ile raporlamanıza yansıttığınız tutar arasında artık herhangi bir tutarsızlık yaşamayacaksınız. Böylece değişiklik kuruş borcunun önüne geçecek. Ve sizi bütçe dışı fon uzmanlarıyla olan anlaşmazlıklardan koruyacaktır.

Kurumsal emlak vergisi 2015

Nisan ayının başında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesini değiştiren 2 Nisan 2014 tarihli 52-FZ sayılı Federal Kanun kabul edildi. Bunlar 1 Ocak 2015'te yürürlüğe girecek.

Şimdilik “basitleştirilmiş insanların” hiçbir şekilde emlak vergisi mükellefi olmadığını, ancak önümüzdeki yıldan itibaren durumun değişeceğini hatırlatalım. Yeni yasa, “basitleştirilmiş” kuruluşları, vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkullerle ilgili olarak emlak vergisi ödemeye zorlayacak.

Lütfen dikkat: Emlak vergisi ödemek zorunda kalacak olanlar tüzel kişilerdir. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki girişimciler için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 2. paragrafında değişiklikler yapıldığından ve yalnızca kuruluşlar için geçerli olduğundan ek vergi yükü olmayacak.

Buna göre basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluşta kayıt tutuyorsanız bu değişiklikleri öğrenmeniz gerekir. Ayrıca gayrimenkulün kadastro değerinin ne olduğunu ve nasıl belirleneceğini de anlatacağız. Sonuçta vergiye tabi olacak olan kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleridir.

Yukarıda da belirttiğimiz gibi, artık “basitleştirilmiş” insanlar emlak vergisi ödemiyor.Genel kural olarak, 2015 yılında kuruluşun bilançosunda yer alan taşınır ve taşınmaz mallar için emlak vergisi ödenmesi gerekmektedir (maddenin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374'ü).

Bugün, 01 “Duran Varlıklar” hesabında veya 03 “Maddi Varlıklara Kârlı Yatırımlar” hesabında şirketinizin mülkü olan binalar, arazi, ekipman vb. nesnelere sahip olabilirsiniz.

Yani 2015'ten itibaren yalnızca emlak vergisi ödemeniz gerekecek. Özellikle idari, iş ve alışveriş merkezleri (kompleksler) ile bunların içindeki binalardan bahsediyoruz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesi). Ve o zaman, yalnızca bu tür bir gayrimenkulün, verginin kadastro değerine göre hesaplandığı bölgesel nesne listelerine girmesi durumunda endişelenmelisiniz.

Aynı zamanda şirketinizin bilançosunda örneğin arsalar varsa, artık bu tür nesneler için emlak vergisi ödemenize gerek kalmayacak. Arsalar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. maddesinin 4. fıkrasının 1. bendi uyarınca vergilendirme nesnesi olarak tanınmadığından.

"Basitleştirilmiş" bir mal sahibinin, örneğin bir iş merkezinde bir ofis alanına sahip olması durumunda, 2014 yılı için emlak vergisini hesaplamaya ve ödemeye gerek olmadığı ortaya çıktı. Ancak 2015'ten itibaren her şey değişebilir. Bu nedenle, temeli kadastro değerinden hesaplanan mülk listelerinin bölgenizin web sitesinde görünüp görünmediğini izlemeniz gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 7. fıkrası).

Bu nedenle, vergi yükünde bir artış yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 1. paragrafında listelenen gayrimenkul türlerinden birine sahip olan basitleştirilmiş vergi sistemindeki firmalar için mümkündür (liste masa). Eğer kendinizi bu tür şirketlerin arasında bulursanız, mülkünüzün matrahının nasıl hesaplanacağını gelin birlikte öğrenelim.

Emlak vergisi bölgeseldir ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarına göre uygulanır (NKRF'nin 372. maddesinin 1. fıkrası). Buna göre, kadastro değerine göre vergi hesaplama kuralları bölgesel kanunlarla belirlenmektedir.

Dolayısıyla bölgenizde buna uygun bir yasa yoksa kadastro değeri üzerinden emlak vergisi ödemenize gerek yoktur. Ayrıca, böyle bir yasa çıkarılsa bile, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkililerinin, bir sonraki vergi döneminin 1 Ocak'ından önce, kadastro değeri olarak hesaplanan mülk listelerini onaylaması gerekiyor.

Bölgeler, bu tür mülklerin listesini 1 Ocak 2015'ten önce 2015 yılı için onaylamalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. Maddesinin 7. fıkrası). Ve eğer mülkünüz bu bölgesel listelerde yer alırsa, şirketiniz basitleştirilmiş vergi sistemini kullansa bile emlak vergisi ödemek zorunda kalacaksınız. Ancak nesneleriniz bu listelerde yoksa herhangi bir ödeme yapmanıza gerek yoktur.

Şu anda 2015 yılı bölge listeleri henüz onaylanmadı; 2014 yılı sonuna doğru ortaya çıkacaklar. Bu nedenle, bu yılın Kasım ayından itibaren, bölgenizdeki kadastro değerleri listelerinin güncellenip güncellenmediğini Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun hükümetinin web sitesinden izlemeye başlayın.

Mülkünüzün vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen bölgesel listelerde yer aldığını öğrenirseniz, bölgesel emlak vergisi kanununu dikkatlice inceleyin. Hesaplama kurallarının, oranların, emlak vergilerinin ödenmesi için son tarihlerin ve vergi avantajlarının belirlendiği Rusya Federasyonu konusu düzeyindedir.

Bireyler için emlak vergisi 2015

1 Ocak 2015'te Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32. Bölümü “Bireyler için emlak vergisi” yürürlüğe girdi. İlgili değişiklikler 4 Ekim 2014 tarihli ve 284-FZ sayılı Federal Kanun ile getirilmiştir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun 20 yıldan fazla bir süredir var olan 9 Aralık 1991 tarih ve 2003-1 sayılı “Bireysel Mülkiyet Vergileri Hakkında” önceki Kanununu da yürürlükten kaldırmaktadır.

Vergi, konut binaları ve konut binaları (apartmanlar, odalar), garajlar (araba alanları), tek emlak kompleksleri, tamamlanmamış inşaat projeleri ile diğer binalar, yapılar ve yapılar için ödenmelidir.

Daha önce olduğu gibi vergi makamları vergiyi kendileri hesaplayacak. Ödeme bildirimi ve ödeme posta yoluyla gönderilecektir - prosedür burada değişmez. Ödeme tarihi biraz ertelendi. Verginin bir ay önce ödenmesi gerekecek - en geç 1 Ekim ve 2014'te olduğu gibi 1 Kasım değil.

Şu anda vergi stok değerine göre hesaplanıyor. Yeni kanuna göre vergi hesaplama matrahı, mülkün kadastro değerine eşit olacak. Yeni kanunla eski kanun arasındaki temel fark da budur. Sonuçta pratikteki stok değeri piyasa değerinden birkaç kat daha düşüktür. Bu durum özellikle envanter değeri fiziksel aşınma ve yıpranmayı da içeren eski binalar için geçerlidir. Ancak yeni ev ve apartmanların stok değeri piyasa değerine (dolayısıyla kadastro değerine) yakındır. Buradan yeni gayrimenkul sahipleri için vergi miktarının önemsiz derecede değişeceği sonucuna varmak kolaydır. Ancak eski ev sahipleri yeni yasayı cüzdanlarında hissedebilirler.

Doğru, yasa, vergi yükünün kademeli olarak artacağı birkaç yıllık bir geçiş dönemi öngörüyor.

Emlak vergisi kanunu 2015 yılında yürürlüğe girecek. Ancak şu anda tüm bölgeler gayrimenkulün kadastro değerlemesini yapmayı başaramadı. Bu nedenle evinizin kendine ait kadastro numarası oluncaya kadar vergi, eski kurallara göre envanter değeri üzerinden hesaplanacak. Ancak mülkleri kadastro kurallarına göre değerlendirilmiş olan vatandaşlar için yasa, gevşemeler sağlıyor.

Gayrimenkullerin kadastro değeri üzerinden vergi hesaplanırken dört yıl boyunca indirgeme katsayıları uygulanacaktır. Hesaplama formülü oldukça karmaşıktır.

İş adamlarının sahip olduğu gayrimenkuller, bireyler için genel olarak yeni bir emlak vergisine tabi olacak. Ancak Vergi Kanunu, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII veya patent üzerinde çalışan ve işlerinde gayrimenkul kullanan girişimcilere faydalar sağlamaktadır. Muafiyetle ilgili kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesinin 3. paragrafında (basitleştirilmiş vergi sistemi için), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 4. paragrafında (UTII için), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. Maddesinin 10. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu (patent için). Bir girişimcinin iş hayatında kullanılan gayrimenkuller üzerinden kişisel emlak vergisi ödemediğini açıkça belirtmektedir.

4 Ekim 2014 tarihli ve 284-FZ sayılı Federal Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yeni bir Bölüm 32 “Bireyler için Emlak Vergisi” ni getirerek, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11, 346.26 ve 346.43. Maddelerinde herhangi bir değişiklik getirmemektedir. Rusya Federasyonu. Bu, özel rejimdeki girişimcilere yönelik yardımların uygulanmaya devam ettiği anlamına gelir. Yani 2015 yılında da herhangi bir değişiklik olmazsa girişimciler emlak vergisinden muaf olmaya devam edecek.Buna göre bir işadamının emlak vergisinden muaf olabilmesi için aşağıdaki şartların gerçekleşmesi gerekiyor:

• bir işadamı basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII veya patent üzerinde çalışıyor;
• İş adamının malı ticarette kullanılır.

Bireyler için emlak vergisi Federal Vergi Servisi tarafından hesaplanır. Bu nedenle bir işadamı, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında iş yapan gayrimenkulünün vergi kapsamına girmemesini sağlamak için önceden özen göstermelidir. Bunun için yararlanma hakkınızı onaylamanız gerekmektedir. Peki bunu nasıl yapmalı? 4 Ekim 2014 tarihli ve 284-FZ sayılı Federal Kanun, girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkını teyit etmek için herhangi bir prosedür oluşturmamaktadır. 1 Ocak 2015 tarihinde yürürlüğe giren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 407. Maddesinin 6. Fıkrasında, girişimciler tarafından değil, yalnızca vatandaşların yardımlarının onaylanmasına ilişkin genel prosedürden bahsedilmektedir. Yani: vatandaş, yardımlar için bir başvuru ve yardım hakkını doğrulayan belgeler için müfettişliğe başvurur.

Ancak mevcut emlak vergisi kanunu (09.12.91 tarih ve 2003-1), yardım hakkının onaylanması için özel bir prosedür öngörmüyordu. Ve girişimciler pratikte, örneğin Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ağustos 2009 tarih ve 3-5-04/1290 tarihli mektubunda verilen açıklamaları kullandılar.

Kanaatimizce aynı tavsiyeler 2015 yılında da uygulanmaya devam edebilir. Bu nedenle mülkünüzü vergiden muaf tutmak için Federal Vergi Servisi'ne herhangi bir biçimde başvuruda bulunun. İçinde, “basitleştirilmiş” vergiye tabi faaliyetlerde kullandığınız için emlak vergisinden muaf olan gayrimenkul nesnelerini listeleyin. Mülkün ticari faaliyetlerde fiili kullanımını doğrulayan belgelerin (tedarikçiler, alıcılar, kiracılar, ödeme belgeleri vb. ile yapılan anlaşmalar) kopyalarını başvuruya ekleyin.

Başvurunuzu mümkün olduğu kadar erken yapmanız gerekmektedir. 2015 yılı emlak vergisi ödeme son tarihi 1 Ekim 2016'dır. Vergi makamlarının bu son tarihten önce vergiyi hesaplayıp ödeme bildirimlerini göndereceği açıktır. Bu nedenle belgelerinizi önceden hazırlayın.

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ve 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçilmesi

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için 2014 yılı 9 aylık gelir miktarının 48.015 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor.

Gelir sınırı, satışlardan elde edilen geliri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. Maddesi) ve faaliyet dışı geliri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi) içerir. Aynı zamanda KDV bunlardan muaftır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. paragrafı, 1. paragrafı, 248. maddesi). Vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeden önce yalnızca UTII kullanması durumunda gelir sınırı uygulanmaz.

UTII'yi genel rejimle birleştirirken, gelir sınırı yalnızca genel rejimden elde edilen gelirleri içerir.

Bireysel girişimciler gelirlerine bakılmaksızın basitleştirilmiş vergi sistemine geçerler (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Mart 2013 tarih ve 03-11-09/6114 tarihli yazısı).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilmek için mükelleflerin basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin müfettişliğe bildirim göndermesi gerekiyor. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve MMV-7-3/829@ sayılı Emri ile onaylanan 26.2-1 No'lu Form'a göre sunulmuştur. Vergi makamlarının 31 Aralık 2014 (dahil) tarihine kadar bilgilendirilmesi gerekmektedir. Geçişin kendisi 2015'in başından itibaren gerçekleşecek. Genel olarak yıl ortasında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş mümkün değildir.

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanabilmesi için basitleştirilmiş kişinin gelirinin deflatör katsayısına göre ayarlanan 60 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor. Şu anda katsayı henüz onaylanmadı. Ve onaylanır onaylanmaz yayınlayacağız.

Bu gelirleri aşarsanız, fazlalığın meydana geldiği çeyrekten itibaren basitleştiricinin genel vergilendirme sistemine (GTS) göre vergi ödemesi gerekir.

Bu tutarı hesaplarken şunları dikkate alın:

• satışlardan elde edilen gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. Maddesi ve 2. paragrafı, 1. paragrafı, Madde 346.15);
• faaliyet dışı gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesi ve 3. paragrafı, 1. paragrafı, 346.15. maddesi);
• basitleştirilmiş sisteme geçmeden önce gelir vergisini tahakkuk yöntemini kullanarak hesaplayan vergi mükellefleri tarafından alınan avanslar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25. maddesinin 1. fıkrası, 1. fıkrası).

Geliri belirlerken, KDV ve tüketim vergileri tutarlarının hariç tutulması gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248. Maddesinin 1. fıkrası).

Gelir sınırı şunları içermez:

• UTII'ye devredilen faaliyetlerden elde edilen gelir. Bunun nedeni, aşılması durumunda vergi mükellefinin özel rejimi uygulama hakkını kaybettiği gelir sınırının, yalnızca basitleştirilmiş faaliyetlerden elde edilen gelirlerle ilgili olarak belirlenmesidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın Mayıs tarihli mektubu). 28, 2013 Sayı: 03-11-06/2/19323);
• Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı tarihte fiilen elde edilen ancak basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş öncesinde gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan gelir (genel vergi sisteminden basitleştirilmiş vergi sistemine geçen mükellefler için) (madde 3, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25 maddesi);
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesinde öngörülen gelir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1.1 fıkrası, 346.15 maddesi);
• gelir vergisinin yüzde 0, 9 veya 15 oranlarında kesildiği (ödendiği) devlet (belediye) menkul kıymetlerine ilişkin temettü ve faiz miktarı (alt fıkra 2, fıkra 1.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15 maddesi ve mektubu) Maliye Bakanlığı'nın 5 Ekim 2011 tarih ve 03-11-06/2/137 sayılı kararıyla).

Limit hesaplanırken, özerk kurumlar, devlet (belediye) görevlerinin yerine getirilmesi için aldıkları sübvansiyonları gelirlerine dahil etmezler (Alt paragraf 1, paragraf 1.1, madde 346.15 ve paragraf 3, alt paragraf 14, paragraf 1, Vergi Kanunu'nun 251. maddesi). Rusya Federasyonu Kanunu).

2015'ten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için zaman çerçevesi

Mükelleflerin basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda müfettişliğe bildirimde bulunması gerekiyor. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve MMV-7-3/829@ sayılı Emri ile onaylanan 26.2-1 No'lu Form'a göre sunulmuştur. Vergi makamlarının 31 Aralık 2014 (dahil) tarihine kadar bilgilendirilmesi gerekmektedir. Geçişin kendisi 2015'in başından itibaren gerçekleşecek. Genel olarak yıl ortasında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş mümkün değildir.

Bildirimde seçilen vergilendirme nesnesi, sabit varlıkların kalıntı değeri ve 1 Ekim 2014 itibarıyla gelir miktarı belirtilmelidir. Maddi olmayan varlıkların değeri hakkında vergi makamlarını bilgilendirmeye gerek yoktur.

Basitleştirilmiş vergi sistemini bildirimde bulunmadan uygulamak imkansızdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 19. fıkrası, 3. fıkrası, 346.12. maddesi). Vergi mükellefinin belirlenen süre içerisinde “basitleştirilmiş vergiye” geçiş konusunda müfettişliğe bildirimde bulunmaması durumunda, otomatik olarak genel vergi rejimi uygulanacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için belirlenen süre içinde, en geç cari yılın 31 Aralık tarihine kadar vergilendirme nesnesindeki bir değişiklik bildirimini gönderebilirsiniz. 2014 yılında bildirim için, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve MMV-7-3/829@ emriyle onaylanan 26.2-6 numaralı form kullanılır. Yeni vergi nesnesi 2015'ten itibaren uygulanabilecek.

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergilendirme nesnesinin seçilmesi

Basitleştirici iki vergilendirme nesnesi seçebilir: gelir veya gelir eksi giderler.

Tek vergi oranı, şirketin (girişimcinin) seçtiği vergilendirme nesnesine bağlıdır:

• Tek bir gelir vergisi öderken vergi oranı %6'dır
• Gelir ve gider arasındaki fark üzerinden tek vergi ödendiğinde vergi oranı yüzde 15'tir. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanunu, bir gelir nesnesi eksi harcamalar için vergi oranını% 5'e kadar azaltabilir

Bu nedenle, bir nesne seçmeden önce basitleştirilmiş sistem yasanızı mutlaka inceleyin. Arama çubuğuna "Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında Moskova bölgesi kanunu" ifadesini yazarak "Basitleştirilmiş" elektronik derginin web sitesinde görüntüleyebilirsiniz.

Hangi nesnenin seçileceği vergi mükellefinin kendisine kalmıştır. Doğru, yalnızca tek bir vergilendirme nesnesinin mümkün olduğu bir vergi mükellefleri kategorisi var. Bunlar, basit bir ortaklık anlaşması (ortak faaliyetler hakkında) veya mülkün güven yönetimine giren kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir. Yalnızca gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden basitleştirilmiş bir vergi ödeyebilirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. Maddesinin 3. fıkrası).

Vergilendirme nesnesinin seçimi birçok faktöre bağlıdır. Örneğin, vergi mükellefi tarafından gerçekleştirilen faaliyetin türüne ve özelliklerine göre. Giderler gelirle karşılaştırılabilirse, gelir eksi giderlere odaklanmak daha iyidir; giderler küçükse başka bir seçenek daha kârlıdır. Ancak bir karar vermeden önce, öncelikle tam olarak hangi masrafların beklendiğini ve bunların Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. paragrafındaki listede bahsedilip belirtilmediğini analiz etmek daha iyidir.

Gelir ve gider hacminin kaba bir tahminini içeren küçük bir işletme planı hazırlamanız tavsiye edilir. Derlerken şunları dikkate almanız gerekir:

• Gelir eksi giderleri içeren basitleştirilmiş bir vergi sistemi seçtiğinizde hangi oranda vergi ödemek zorunda kalacaksınız? Bölgede daha düşük oranlara ilişkin bir kanunun kabul edilmiş olması mümkündür;
• bütçe dışı fonlara sigorta primlerini hangi oranlarda (tercihli veya normal) ödemeniz gerekir.

1. basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir amacıyla ödenecek vergi miktarı. Aktarılan sigorta primleri ve verilen geçici sakatlık yardımları üzerinden verginin azaltılabileceği unutulmamalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3. fıkrası). Toplam indirim ödenecek vergi tutarının %50'sini aşamaz.
2. basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir amaçlı olarak ödenecek vergi tutarı eksi giderler, basitleştiricinin başvurma hakkına sahip olduğu oranda.

Eğer verginin konusu gelir olduğunda tek vergi daha az çıkıyorsa bu seçenek en avantajlı olanıdır. Ve eğer gelir ve giderler arasındaki farka ilişkin vergi daha az çıkarsa, bu nesneyi kullanmak daha iyidir.

Bir örnek verelim. Diyelim ki 167 ruble. - bu gelir ve 100 ruble. - Vergi amaçlı olarak tamamen dikkate alınan basitleştirilmiş giderler. Bu durumda karlılık %67'dir [(167 ruble – 100 ruble): %100].

Bu koşullar altında vergilendirme nesnesini seçerken vergi yükünü karşılaştırırsak aşağıdakileri göreceğiz. Vergi 10 ruble olacak. hem nesneyle birlikte gelir (167 ruble × %6) hem de nesneyle birlikte gelir eksi giderler (167 ruble - 100 ruble) × %15.

Aşağıdaki formülü kullanarak karlılığı hesaplayın:

Yıllık geliriniz – Yıllık harcamalarınız x %100.

Ve eğer ön hesaplamalara göre karlılık% 67'den fazla ise, o zaman bir gelir nesnesi seçin. Daha az ise nesnenin geliri eksi giderlerini kullanmak sizin için daha karlı olur.

Diyelim ki geliriniz 100 ruble, giderleriniz ise 20 ruble. Bu durumda karlılık %80'dir. Yerinde gelir vergisi 6 ruble olacaktır. Tesiste gelir eksi giderler 12 ruble. Gelir nesnesini uygulamakta fayda var.

Başka bir durum. Geliriniz 100 ruble, giderleriniz 90 ruble. Bu durumda karlılık %10 olacaktır. Sitede bütçeye gelir için 6 ruble ödeyeceksiniz ve sitede gelir eksi giderler sadece 1,5 ruble. Gelir eksi giderleri kullanmak daha karlı.

Bu basit örnekleri kullanarak, rakamlarınızı formüle yerleştirerek karlılığınızı hesaplayın.

Tablo: 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasının özellikleri

Bu yazımızda 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan değişikliklere bakacağız. Bunlardan çok fazla yok ama oldukça önemli ve hassaslar (vergi tatilleri, ticaret harçları, basit olanlar için emlak vergisi) ve bazıları herkesi ilgilendiriyor. İlk olarak 2015 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında yeni bir vergi beyannamesi formu kullanılmaya başlanacak. İkinci olarak, birçok kolaylaştırıcı için emlak vergisi ödeme zorunluluğu olacaktır. Üçüncüsü, işlem ücretleri 2015 yılında uygulamaya konulabilir. Dördüncüsü, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimcilere yönelik vergi tatilleri getirilecek. Beşincisi, basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına yönelik kısıtlamaların boyutu değişecek. Sonra sırayla her şey hakkında konuşalım.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için yeni vergi beyannamesi formu

2015 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi beyannamelerinin yeni bir form kullanılarak sunulması gerekmektedir. 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi beyannamelerinin verilmesine ilişkin son tarihlerin kuruluşlar için 31 Mart'a, bireysel girişimciler için ise 30 Nisan 2015'e kadar belirlendiğini hatırlatalım.

Basitleştirilmiş vergi sistemi beyanının yeni formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 4 Temmuz 2014 tarihli emriyle onaylandı. Yeni formu kullanarak beyanı doldurma örneğini indirebilir ve tanıyabilirsiniz.

Bu nedenle, 2014 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi beyanının yeni bir formda sunulması gerekecektir.

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde bireysel girişimciler ve kuruluşlar için emlak vergisi

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan belki de en hoş olmayan değişikliklerden biri, kolaylaştırıcılara emlak vergisi ödeme zorunluluğu getirilmesidir. Bu yük, vergi matrahı kadastral değer olarak belirlenen gayrimenkul sahiplerini etkileyebilmektedir. Bu konuyla ilgili karar, uygun kurumsal önlemlerin uygulanmasını sağlaması gereken bölgesel makamlara aittir (kadastral değerin değerlendirmesini yapmak; vergi matrahının kadastro değeri olarak belirleneceği mülk listelerini onaylamak).

Emlak vergisi ödeme yükümlülüğünün hem kuruluşlara hem de bireysel girişimcilere verilebileceğini lütfen unutmayın. Bu konu hakkında daha fazlasını görün.

07/01/2015 tarihinden itibaren işlem ücretleri

Rusya Federasyonu'nun 3 kurucu biriminde (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol), 1 Temmuz 2015'ten itibaren "ticaret ücretleri" adı verilen uygulamaya geçilebilir. Üstelik basitleştirilmiş işçiler de onlara ödeme yapacak. Aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sisteminde ödenen ticaret ücretleri tutarında indirim yapma hakkı da verilecek. Yalnızca ticaret ücrete tabi olacaktır (adı da buradan gelmektedir). Aynı zamanda ücrete tabi faaliyetlerde UTII uygulanamaz. Bu değişiklikler hakkında daha fazla bilgiyi bu konudaki özel makalede okuyun.

2015'ten bu yana basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel girişimcilere yönelik vergi tatilleri

Uzun zamandır beklenen değişiklikler gerçekleşti. 2014 yılının sonunda, bölgelerin, işlerini ilk kez kaydeden ve bir vergi rejimi (basitleştirilmiş vergi sistemi veya patent vergilendirme sistemi) seçen bireysel girişimciler için tatil yapma hakkını aldığı vergi tatillerine ilişkin bir yasa kabul edildi. Böylece bölgeler, basitleştirilmiş vergi sistemiyle başlayan bireysel girişimcilerin, faaliyetlerinin ilk 2 yılında %0 tercihli oran uygulayacakları faaliyet türlerini belirleyecek.

Aynı zamanda, bireysel girişimcilere yönelik tatillere ilişkin bölgesel yasalar da yavaş yavaş kabul ediliyor. Bugüne kadar Çelyabinsk, Penza, Arkhangelsk ve Vladimir bölgelerinin yanı sıra Nenets Özerk Okrugu'nda da onaylandılar. Ayrıca böyle bir yasa yakında Moskova'da kabul edilecek. Bu konu hakkında daha fazlasının yanı sıra vergi tatilleriyle ilgili en son haberleri bulacaksınız.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bölgelere, %1 ila %6 aralığında hedef gelir ile farklılaştırılmış oranlar oluşturma hakkı verilmiştir. Basitleştirilmiş vergi sisteminin bölgenizde hangi vergi oranlarının geçerli olduğunu nasıl öğrenebileceğinize dair video aşağıda verilmiştir.

2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin kısıtlamalar

1.147 olacak dikkate alındığında, basitleştirilmiş vergi sistemi hakkını kaybetmemek adına basitleştirilmiş kişiler için 2015 yılında aşılamayacak gelir miktarı 68.820.000 ruble olacaktır. (60.000.000 RUB x 1.147).

Ve 2016 yılından itibaren kuruluşlar için basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapabilmek için, 2015 yılının 9 ayına ait gelir miktarının 51.615.000 rubleyi geçmemesi gerekiyor. (45.000.000 RUB x 1.147).

Gördüğünüz gibi 2015 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan değişiklikler oldukça önemli. Hala bu vergi rejimiyle ilgileniyorsanız, bu konuda birçok yararlı bilgi bulacaksınız.