Čo je to DPH (daň z pridanej hodnoty). DPH - zložitý pojem v jednoduchých slovách

20.07.2023 | zber

„Daň z pridanej hodnoty (skrátene DPH) je forma odvedenia časti hodnoty vytvorenej na všetkých stupňoch výroby do rozpočtu a definovaná ako rozdiel medzi nákladmi na predaný tovar (práce, služby) a nákladmi na materiál priradenými k nákladom na výrobu a obeh.“

Takto je DPH definovaná v niekoľkých smerodajných referenčných knihách. Čo možno pochopiť z tohto výkladu pojmu? Offhand - táto daň sa vzťahuje na tých, ktorí vyrábajú a predávajú. Ale ak si pozorne preštudujeme akýkoľvek daňový šek, ktorý nám bol vystavený pri pokladni v supermarkete alebo lekárni, bude tam riadok: „vrátane DPH, toľko percent, taká a taká suma“. Ukazuje sa, že to platíme my - koncoví spotrebitelia tovarov a služieb, vôbec nie výrobcovia a právnické osoby, bežní občania?

V skutočnosti sa DPH alebo daň z pridanej hodnoty nazýva najťažšie pochopiteľné, hlavný zdroj na plnenie a zostavovanie rozpočtu, je považovaná za najprehľadnejšiu z hľadiska výpočtu a niektorí o nej hovoria ako o „univerzálnom zlom“, ktoré ničí domácu ekonomiku a vytvára priaznivú platformu pre korupčné schémy.

Čo je DPH - „pre figuríny“ a „na prstoch“

Daň z pridanej hodnoty je svojím druhom nepriama, vzťahuje sa na každého, kto vytvára dodatočnú trhovú hodnotu. Podliehajú mu tí, ktorí predávajú za prémiu a je jedno, či produkt/službu sám vyrobil alebo len predal.

Podrobnejšie a prehľadnejšie:

Firma A sa zaoberá šitím nohavíc.
Za jeden produkt nakupuje látku, nite, teda materiály (celkovo len 100 rubľov). Robí to u rôznych podnikov, platcov DPH.
Znáša výdavky „všeobecného obchodu“ (platí za prenájom, opravu zariadenia) za jeden výrobok vo výške 10 rubľov. Taktiež nakupuje služby od organizácií, ktoré platia DPH do rozpočtu.
Celkové náklady budú 110 rubľov a prichádzajúca DPH už v nej „sedí“. Pre Ruskú federáciu je štandardná sadzba 18 % (určité druhy činností, skupiny produktov sú zdaňované rôznymi sadzbami alebo sú od nej úplne oslobodené). 110 rub. je základom pre zdanenie, ktorý je u nás akceptovaný ako 118%. Aby sme z tohto čísla „odstránili“ DPH, musíme vydeliť 110 číslom 118 a vynásobiť číslom 18. Fungujú tu zákony aritmetiky, úrokové výpočty. To znamená, že v tomto prípade firma A už zaplatila DPH vo výške 16,78 rubľov.
Ďalej firma A predáva svoj produkt, prirodzene, za cenu vyššiu ako sú náklady, pretože potrebuje dosiahnuť zisk. Predpokladajme, že predajná cena je 200 rubľov. za jednotku.
Kupujúci-obchod, nazvime to spoločnosť B, dal spoločnosti 200 rubľov. za nohavice platí aj DPH, čo je rovnakých 18% alebo 30,51 rubľov.
Teraz musí firma A zaplatiť DPH do rozpočtu. Ale! Nie všetkých 30,51 rubľov prijatých od kupujúceho, ale iba rozdiel medzi prichádzajúcim (16,78 rubľov v našom príklade) a tým, ktorý prišiel s výnosom. To znamená, že od 30,51 odpočíta 16,78. A v dôsledku toho splatné - 13,73 rubľov.
Ak budeme pokračovať v reťazci a zvážime následný predaj nohavíc firmou B jej klientovi, občanovi N, za cenu 250 rubľov, získaný výnos bude 38,14 rubľov. DPH.
Firma B bude musieť do rozpočtu zaplatiť 38,14 - 30,51 = 7,63 rubľov. „endeesa“, ktorej údaj sa vypočíta jednoduchým odpočítaním od prijatého a už skôr zaplateného na adresu dodávateľa, spoločnosti A.

Každý z platiteľov dane totiž dáva formou DPH len tú časť, ktorá je zahrnutá v pridanej hodnote produktu. Ale koncový spotrebiteľ, ktorý neplánuje tovar so ziskom ďalej predávať alebo zakúpený použiť na podnikateľské účely, kde vám môžu vrátiť peniaze, platí v plnej výške. To znamená, že rozpočet je naplnený občanom N, ktorý dal svoje peniaze za nohavice a zaplatil celú sumu DPH do centu, ako, mimochodom, a. A všetky rozšírené názory, že DPH je vážnou záťažou pre podnikanie, nakoniec ruší najjednoduchší logický reťazec, ktorý ukazuje, kto vlastne platí daň z pridanej hodnoty. Hoci získať nárok na odpočet dane z DPH, a tým viac na jej vrátenie, je stále každodennou úlohou, ktorú podnikatelia riešia.

Rovnaký obraz bude dodržaný pri akomkoľvek druhu činnosti (v obchode, poskytovaní služieb, vo výrobe), pre všetkých platiteľov DPH. Výpočet a vykazovanie tohto druhu dane je oveľa zložitejšie ako napríklad alebo iné účtovné operácie.

V zozname existuje veľké množstvo výnimiek, od malých podnikov, ktorých výnosy nedosahujú určitú hodnotu, až po určité typy operácií, napríklad investovanie.

DPH v globálnej „daňovej architektúre“ zaberá miesto tajomného hradu s temnými kobkami, kde počuť šepot konšpirácií. Samozrejme, ide o pestré prirovnanie, no napriek tomu má daň z pridanej hodnoty, mierne povedané, zvláštnu povesť. Len pár faktov:

V mnohých vyspelých krajinách neexistuje „endeesa“, túto daň nepoužíva Austrália, USA a niektoré štáty Južnej Ameriky.
V roku 1954 ju zaviedol francúzsky ekonóm Maurice Loret ako progresívnu náhradu dane z obratu, v 70. rokoch sa rozšírila do celej Európy, v roku 1982 úplne nahradila daň z obratu a v roku 1992 bola zavedená v Rusku.
Viacerí poprední analytici považujú DPH za akúsi ozvenu „globálneho sprisahania“ – je nielen ťažké ju vypočítať, ale umožňuje aj replikovať korupčné schémy, znížiť výšku poplatkov do rozpočtu v ich fyzickej hodnote, pričom niektorým poskytuje možnosť vyhnúť sa platbám, zatiaľ čo iných zbavuje zákonného práva na kompenzáciu.
„Tvorca“ domácej DPH, vláda pod vedením Pavlova, tá istá, ktorá sa „preslávila“ hlasným klamaním obyvateľstva vo svojich ubezpečeniach o nemožnosti menovej reformy (príkaz na stiahnutie bankoviek v nominálnych hodnotách 50 a 100 rubľov bol podpísaný doslova deň po tomto vyhlásení, čo viedlo k strate miliónov úspor).
Jegor Gajdar, ktorý stál na čele vlády v roku 1992 a stal sa nástupcom „ruských Endeas“, vo svojej knihe hovoril o schéme výpočtu a vyberania DPH ako o schéme, ktorá bola v procese surová, nedokončená a „vyleštená“ (od momentu podpísania zákonov až po ich oficiálne zverejnenie). Dnes už nikto nepochybuje o tom, že v tejto veci sú potrebné zásadné zmeny, pretože súčasná schéma vrátenia DPH je výborným „testovacím priestorom“ pre podvody.
Rôzne štáty majú svoju vlastnú hodnotu, začínajúc od 3 %, končiac 25 % v Dánsku a Švédsku a dosahujúcou maximálne 27 % v Maďarsku.
Algoritmus na výpočet DPH je matematicky zložitý. Možno to viedlo k tomu, že v mnohých krajinách sú prijaté hodnoty 25%, pretože takéto hodnoty uľahčujú proces „extrahovania“ požadovaného čísla. Ak „na prstoch“, potom dostaneme nasledovné: na zistenie hodnoty DPH je potrebné vydeliť celú cenu alebo základ (100 + percent DPH) a vynásobiť hodnotou DPH; to znamená, že ak máme cenu 100 (vrátane DPH) a daň je 5%, potom schéma vyzerá takto - 100/105 * 5, ak 20% DPH, potom 100/120 * 20, ak 18%, potom 100/118 * 18; jeho uvedením do krátkej podoby, okamžitým výpočtom výberu úrokov, dostaneme číslo 16,66 (66) za 20%, pre ruské reality - 15,2542372883559, čo je znížené na 15,25% a s 25% DPH, stačí vydeliť cenu s daňou 5.
Mnohí odborníci a účtovníci upozorňovali, že pri operáciách výpočtu DPH s použitím zlomkových čísel na stotiny a tisíciny sa „stratili nielen centy, ale aj desiatky a tisíce peňažných jednotiek“.
Systém TAX FREE alebo možnosť vrátenia DPH za nákupy na špecializovaných miestach nerezidentmi pri odchode z krajiny platí vo viac ako 50 štátoch, ktoré vyberajú daň z pridanej hodnoty.

Daň z pridanej hodnoty nemá bezchybnú povesť, no nemožno jej uprieť fakt, že je chrbtovou kosťou rozpočtu mnohých krajín. Pre Rusko je číslo príjmov z DPH pôsobivé, je to až 40 % zo všetkých poplatkov.

Kto neplatí DPH?

V Rusku existuje niekoľko sadzieb dane z pridanej hodnoty:

18% - štandard, ktorý podlieha väčšine tovarov, služieb, prác a operácií;
10% - platí na detský tovar (s výnimkou niektorých), zdravotnícke pomôcky a lieky, ktoré nie sú zaradené do zoznamu životne dôležitých, určitých druhov potravín;
0% - určené na exportné operácie, železničnú, leteckú a vodnú dopravu, prepravu ropy a plynu a prenos elektriny.

Nezdaňujú sa služby starostlivosti o chorých a deti, vzdelávacie, právne, poisťovacie a mnohé iné, predaj tovaru na náboženské účely, obytné budovy a niektoré zdravotnícke produkty.

Okrem toho DPH neplatia tie podnikateľské subjekty, ktoré fungujú na špeciálnych zvýhodnených systémoch – ESHN, PSN, USN. Oslobodenie od DPH môžu získať aj tí podnikatelia, ktorých príjmy nepresahujú 2 milióny rubľov (výpočet sa vykonáva za obdobie predchádzajúcich 3 mesiacov a vo výške tržieb bez DPH). To znamená, že sa tu berie do úvahy len peňažný výsledok činnosti a niektoré ďalšie faktory nehrajú rolu. Výnimkou sú daňovníci vykonávajúci dovozné operácie a výrobcovia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Poradenstvo: DPH je daňou veľkého podnikania, to znamená, že jej odmietnutie je spojené s hrozbou vypadnutia z reťazca (obchodu alebo výroby) platiteľov. V skutočnosti, ak podnikateľ nemôže vystaviť faktúru so stĺpcom, kde je uvedená vytúžená suma na odpočet, stáva sa stratovým spoločníkom, pretože jeho kupujúci bude musieť zaplatiť daň v plnej výške sám. Individuálny podnikateľ na „zjednodušenej“ alebo „oslobodenej“ LLC má, samozrejme, právo vydať takýto dokument svojmu klientovi, ale potom prevezme platbu „endees“ do rozpočtu av plnej výške. Pred napísaním žiadosti o oslobodenie od DPH alebo prechodom na osobitný režim si preto analyzujte, aké je to pre vás výhodné, či možnosť spolupracovať s akýmikoľvek protistranami preváži všetky kúzla preferenčných daňových systémov.

Na druhej strane nie je také jednoduché získať štatút subjektu oslobodeného od DPH a nemožno s tým porovnávať jeho registráciu. Okrem žiadosti budete musieť doložiť aj množstvo ďalších dokumentov, výpisov, účtovných kníh. Akékoľvek prekročenie stanovenej výšky výnosu zároveň automaticky zbavuje nároku na čerpanie poskytnutej výhody. Oslobodenie môže byť výhodné v prípade spolupráce s konečnými užívateľmi tovarov a služieb, ktorí ich budú používať/používať pre vlastnú potrebu (a ktorí nebudú mať záujem o odpočet dane).

Odpočet dane, alebo Ako sa platí DPH

Už vyššie bolo podrobne rozobraté, že hlavným platiteľom dane z pridanej hodnoty je konečný kupujúci. Obchodné štruktúry sú jednoducho agenti, ktorí ho držia a dávajú požadovanú časť rozpočtu, teda rozdiel medzi prichádzajúcim a odchádzajúcim. Ak chcete získať daňový odpočet, musíte splniť tri povinné pravidlá:

viesť účtovníctvo nakúpeného tovaru, služieb, prác;
mať riadne vyhotovené faktúry, ktoré budú predložené na odpočet;
V cene tovarov, služieb a prác musí byť zahrnutá DPH.

Existuje však aj množstvo nuancií, ktoré výrazne ovplyvňujú vzostupy a pády získania daňového odpočtu. A nie vždy sú objektívnym, ale často subjektívnym pozadím. Mnohým organizáciám a podnikateľom zamietli daňové úrady odpočty. A to bolo spôsobené nasledujúcimi faktormi:

Nesledovateľné alebo slabo viditeľné prepojenie (podľa názoru kontrolóra) DPH na vstupe a budúcich operácií, v ktorých sa plánuje zisk, resp. pridaná hodnota a daň. To znamená, že zamestnanec fiškálnej služby môže odmietnuť prijať odpočet na základe vlastného posúdenia účelnosti podnikateľskej činnosti daňovníka.
Práca s „podozrivými“ dodávateľmi. Tento dôvod je jedným z najčastejších odmietnutí prijatia odpočtu dane. Stanovisko FSN k tejto otázke je jednoduché, všetky kontroly integrity dodávateľov presúva na plecia ich partnerov. To znamená, že ak je vaša protistrana považovaná za osobu, ktorá si neplní svoje povinnosti ako daňovník, v skutočnosti je uznaná ako „firma na jeden deň“, budete zbavení možnosti získať daňové zvýhodnenie (odpočet alebo zápočet DPH).
Presné vyplnenie faktúry a dodržanie termínov na jej vystavenie. Tu je nevyhnutné zabezpečiť, aby bola DPH zvýraznená v samostatnom riadku. A hoci táto podmienka vo všeobecnosti nie je potrebná, jej dodržiavanie môže chrániť pred spormi s Federálnou daňovou službou. To isté platí pre načasovanie faktúry kupujúcemu.
Svedomitosť daňovníka, ktorý chce získať odpočet. Prekážkou získania odpočtu sa tu môžu stať také banálne okolnosti, ako je jednorazový charakter operácie, využitie sprostredkovateľov, vytvorenie organizácie krátko pred transakciou a podobne.

Poradenstvo: ak ste si úplne istý správnosťou svojho konania a domnievate sa, že odmietnutie zníženia sumy DPH splatnej do rozpočtu daňovým úradom je nezákonné, mali by ste sa proti tomuto rozhodnutiu odvolať. Máte možnosť obrátiť sa na vyšší orgán Federálnej daňovej služby alebo obhajovať svoje záujmy na súde. Arbitráž často stojí na strane podnikateľa, pretože zákony vykladajú zamestnanci fiškálnej služby doslovne a jednoznačne nie v prospech podnikania.

Štvrťročné daňové priznania k DPH je potrebné podať do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období, t. j. do 25.04.07/10/01. Platbu je možné uskutočniť v rovnakých splátkach počas aktuálneho štvrťroka, kedy bolo podané priznanie. Všetky omeškania, podhodnotenie základu dane, aj tie omylom, nepodanie hlásení a podobne sú trestné činy. Za tie môže podnikateľ čeliť nielen pokutám a administratívnej zodpovednosti, ale aj trestnej.

Nech už si podnikatelia a poctiví daňovníci zvolia akýkoľvek druh činnosti, spôsob výroby a druh poskytovaných služieb, určite sa stretnú s pojmom daň z pridanej hodnoty, zaoberajú sa jej výpočtom, výpočtom a odvodom do štátneho rozpočtu. Časové rozlíšenie DPH sleduje každú fázu výrobného procesu poskytovanej služby alebo produktu.

Na jej zaplatenie v budúcnosti sa účtuje DPH. Platenie dane je povinné pre osobu, ktorá podniká. Procesy jeho časového rozlíšenia a výberu sú upravené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Ide v skutočnosti o daň z pridanej hodnoty predávajúcim, no jej výška závisí od výšky základu dane, teda od hodnoty tovaru. DPH plní fiškálnu funkciu, to znamená, že plní pokladnicu nášho štátu finančnými prostriedkami.

Kedy dôjde alebo nenastane akruál

DPH sa nevyhnutne vypočíta pri vykonávaní transakcie, ktorá je. Môže ísť o predaj všetkého tovaru, poskytnutie služieb, realizáciu predaja dovážaného tovaru, výstavbu vo vlastný prospech, bezplatný prevod tovaru, prevod vlastníckeho práva k výsledku vykonanej práce alebo poskytnutej služby a pod.

Daňový poriadok podrobne upravuje aj transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu (predaj pozemkov a podielov, nástupnícky princíp prevodu majetku a pod.), ďalej uvádza zoznam tovarov, služieb a druhov podnikateľských činností, pri ktorých je sadzba DPH 10 %. Úplný zoznam nájdete v článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.

Kto počíta DPH

Výšku dane vypočítava samotný podnik, pretože je v jeho záujme predať výrobok alebo službu za cenu, ktorá už zahŕňa výšku DPH, to znamená, že ju v skutočnosti platí konečný spotrebiteľ.

DPH sa účtuje v každej fáze ďalšieho predaja alebo výrobného procesu. Vypočítava ju výrobca, veľkoobchod, predajca a distribútor, pretože túto daň je povinný platiť každý.

No, v doslovnom zmysle, účtovník robí výpočet. Postup pri vykonávaní výpočtov je diktovaný daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Ako vypočítať DPH

Pre správny výpočet, a teda aj súlad so zákonom, musí daňovník:

Na určenie sadzby DPH na DPH v tejto veci pomôže daňový poriadok, v ktorého samostatných článkoch je predpísané, ktoré druhy tovarov alebo služieb podliehajú konkrétnej výške zdanenia. Väčšina z nich podlieha DPH vo výške 18 %, menej často 10 %, ojedinele 0 %.
Vypočítajte výšku základu dane - túto otázku upravuje článok 154 daňového poriadku Ruskej federácie. Táto suma zahŕňa sumu za predaný tovar s pripočítaním hodnoty spotrebných daní. Základ dane je určený dátumom odoslania tovaru alebo prijatia celej alebo čiastočnej sumy jeho úhrady podľa toho, ktorá z týchto operácií sa uskutočnila skôr.
Výšku DPH vypočítate vynásobením základu dane sadzbou dane.

Viac o DPH sa dozviete v tomto videu:

Ako je to s časovým rozlíšením - príklad

Ak sa základ dane vynásobí sadzbou DPH, tak priamo získame samotnú výšku vyrubenia DPH. Potom to treba pripočítať k výške základu dane, čo nie je príliš pohodlné.

Pre pohodlie pri výpočte DPH bol vytvorený vzorec: základ dane * 1,XX, kde XX je sadzba dane. To znamená, že pre bežný tovar alebo službu, ktoré nie sú zahrnuté v zozname tovarov so zníženou daňou, sa použije násobiteľ 1,18, keďže 18 je úroková sadzba.

Napríklad ideme predávať tortu kúpenú za 400 rubľov.

To znamená, že vrátane DPH musíme za tortu, ktorá sa predáva, vziať 472 rubľov.

V prípade, že chcete poznať výšku DPH pre určitý základ dane, použite vzorec: základ dane * 0,18= suma DPH

Na uľahčenie práce účtovníka boli vytvorené počítačové programy a online kalkulačky, v ktorých sa do určitých polí zadáva požadovaná suma, je uvedené percento sadzby, ako aj operácia (akruálne alebo výpočet) a program vykonáva všetky potrebné výpočty sám a účtovník ich musí zadať iba do určitých stĺpcov faktúry.

Mimochodom, faktúra je určitá forma dokumentu, ktorý potvrdzuje, že operácia na prevod tovaru, výsledok práce, poskytnutie služby sa uskutočnila a je zaplatená. Takáto faktúra je vystavená najneskôr do 5 pracovných dní po prevode tovaru, práce, zálohovej platby. Takúto faktúru dodávateľ predloží kupujúcemu, uvedie sumy bez DPH, samotnú DPH, konečnú sumu po zaúčtovaní DPH.

Ak sa v čase záverečnej platby zmenili náklady na tovar alebo služby (napríklad poskytovanie štvrťročných zliav bežnému zákazníkovi) alebo sa účtovník jednoducho pomýlil, tak sa v čase záverečnej platby za operáciu odošle opravná faktúra, v ktorej je dodávateľ povinný uviesť sumy bez DPH, samotnú DPH, s DPH pred a po zmene ceny tovaru.

Registruje každú z faktúr predložených kupujúcemu. Fixácia prevodu takéhoto účtu sa zohľadňuje aj v predajnej knihe.

Príkladom faktúry pre bežného spotrebiteľa je prevzatie fiškálneho pokladničného dokladu v predajni.

Na konci štvrťroka musí každý podnikateľ podať daňovému úradu daňové priznanie k DPH najneskôr v deň nasledujúci po vykazovanom štvrťroku. Vykonaním inšpekcie inšpekcia skontroluje, či sú výpočty vykonané správne a stiahne sa suma splatná do rozpočtu.

Takže všetky druhy poskytovaných tovarov a služieb podliehajú DPH. Výpočet a môže byť vykonaný manuálne pomocou zjednodušených vzorcov alebo pomocou počítačovej techniky, čo môže výrazne urýchliť a uľahčiť proces.

DPH je snáď najzložitejšia daň, ktorá má množstvo legislatívnych výnimiek v poradí jej výpočtu a platenia. Veľa sa o tom hovorilo, zvažovalo veľa situácií a podnikateľské subjekty neúnavne naďalej platia penále za nesprávne účtovanie z nepochopenia platnej legislatívy. V tomto článku sa pokúsime vysporiadať s touto zložitou daňou.

Podstata dane z pridanej hodnoty

V teórii daňového účtovníctva existujú dve široké skupiny fiškálnych povinností – jednorazové zrážkové a kumulatívne.

Prvé, ako už ich názov napovedá, zaťažujú jedenkrát určitý zoznam tovarov a služieb, a to v jasne definovanej fáze tvorby cien. Tie majú zložitú štruktúru a podliehajú zrážke za každú obchodnú operáciu.

A DPH - čo to je? Ide o kumulatívne spojenie vyššie uvedených skupín. Záťaž na pridanú hodnotu, samozrejme, treba pripísať tým najkomplexnejším a viacstupňovým, a preto má taký významný podiel na fiškálnej politike Ruskej federácie.

Takže DPH - čo to je? Ide o nepriamu daň tradičného charakteru, čo je prirážka k určitej skupine tovarov a služieb, ktorú v konečnom dôsledku spláca spotrebiteľ. Na podnikateľský subjekt sú síce uložené povinnosti, ale o tom neskôr.

Kto je platcom dane

Platiteľmi DPH sú právnické podnikateľské subjekty, individuálni podnikatelia, ako aj osoby, ktoré prepravujú tovar cez štátnu hranicu Ruskej federácie a sú uznané za dopravcu dane z pridanej hodnoty v súlade s Colným kódexom Ruskej federácie.

Zároveň môže spoločnosť získať oslobodenie od daňovej povinnosti zo zákonných dôvodov. Alebo požiadať o zmenu sadzby (napokon, ako viete, je tam DPH 18, 0 a 10 %).

Pokiaľ ide o oslobodenie od dane, o realizáciu tohto práva sa musí samostatne postarať podnikateľský subjekt. K tomu je potrebné, aby do 20. dňa navrhovaného mesiaca podal na daňové úrady všetky potrebné doklady vrátane výpisov z účtovného vestníka a súvahy, ako aj všetky potrebné prvotné doklady vo forme faktúr.

Predmet zdanenia

DPH - čo to je? Ide o nepriamy poplatok, ktorého predmetom je zoznam určitých operácií:

bežný predaj tovaru;
bezodplatný predaj majetku, vlastníckych práv alebo predaj v súlade s dohodou o odškodnení;
prevod tovarov a služieb na osobné použitie, pričom ich náklady sa odpočítajú pri výpočte fiškálneho zaťaženia zisku;
realizácia stavebných a inštalačných prác určených pre vlastnú potrebu;
tovar prekračujúci štátnu hranicu Ruskej federácie.

Zároveň je dôležité pochopiť, že na uloženie daňového zaťaženia DPH sa predaj tovaru musí uskutočniť na území Ruskej federácie. Ak hovoríme o exportných operáciách, tak prvotné naloženie predmetu zdanenia by sa malo uskutočniť v rámci štátnej hranice.

Základ dane

DPH - čo to je? Ide o fiškálnu povinnosť, ktorej základ tvoria náklady na predaný tovar a služby a v jej celkovom objeme nie je zahrnutá spotrebná daň a daň z obratu. Nominálnou hodnotou je v tomto prípade cena uvedená v kúpno-predajnej zmluve bez ohľadu na to, či je vyššia alebo nižšia ako obstarávacia cena a priemerná trhová hodnota. Preto je podľa platnej právnej úpravy základom DPH, kým sa nepreukáže opak.

Daň z pridanej hodnoty je fiškálna daň s množstvom úskalí, preto sa stáva, že vládne orgány prevezmú kontrolu nad cenotvorbou konkrétneho produktu (služby). Často sa to stáva, keď sa uzatvárajú transakcie medzi spriaznenými osobami, ak ide o barterové transakcie, alebo ak trhová cena výrazne kolíše v nominálnej hodnote.

Fiškálne sadzby

Výpočet dane z pridanej hodnoty sa dnes robí podľa troch sadzieb – 18, 10 a 0 %.

0% DPH sa používa v nasledujúcich prípadoch:

vývozný predaj tovaru, ktorý sa uskutočňuje prekročením štátnej hranice Ruskej federácie v spolupráci s colnou službou;
vykonávanie služieb a prác zameraných na výrobu tovaru, ktorého vývoz sa plánuje vykonať mimo krajiny na ďalší predaj;
priama preprava tovaru na ďalší vývoz.

Sadzba 10 % sa uplatňuje v niekoľkých nasledujúcich prípadoch:

pri predaji potravinárskych výrobkov uvedených v čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie;
predaj periodík;
výroba tovaru na detskú spotrebu;
náučná a vedecká literatúra;
zdravotnícky tovar.

Na predaj a výrobu ostatných tovarov a služieb sa vzťahuje sadzba DPH 18 %.

fiškálne obdobie

Rovnako ako iné druhy daňového zaťaženia, aj fiškálna povinnosť pre pridanú hodnotu má jasný kalendárny odkaz stanovený zákonom. Zdaňovanie DPH je teda obmedzené na jeden kalendárny mesiac. Existuje však množstvo špeciálnych podnikateľských subjektov, pre ktoré je uvedená doba jedna štvrtina. Táto skupina zahŕňa tie podniky, ktorých čistý zisk nepresahuje dva milióny rubľov mesačne.

Základom na zaplatenie dane z pridanej hodnoty je skutočný predaj tovarov a služieb, ktorý je zaťažený daňovým zaťažením, a je realizovaný na konci zákonom stanovenej lehoty, najneskôr však do 20. dňa nasledujúceho mesiaca.

Formuláre daňového priznania

Podľa určeného času sú platitelia DPH povinní poskytnúť daňovým úradom všetku potrebnú dokumentáciu týkajúcu sa záťaže. Zároveň by mal obsahovať nielen vyhlásenie, ale aj primárne informácie týkajúce sa kontroverzných a pochybných transakcií.

Oznamovacie doklady sú povinné predložiť všetky podnikateľské subjekty, ktoré sú platiteľmi dane (aj tie, ktoré sa venujú výlučne exportu, a preto sa na všetky ich výrobky vzťahuje 0 % DPH). Prehlásenie má však v tomto prípade atypickú formu, v súlade so schváleným nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie č.31n zo dňa 31.3.2005 č.

Všetku dokumentáciu potrebnú na ohlásenie zabezpečuje podnikateľský subjekt ohľadom miesta registrácie podnikateľa.

Metodika výpočtu a platenia DPH, príklad použitia

Takže napríklad máme podnik - LLC. Na výpočet základu dane musí účtovník najprv vziať ako konštantnú trhovú hodnotu predaného tovaru a služieb a potom od prijatej sumy odpočítať všetky potrebné hodnoty vrátane zákonom povolených výhod.

Okrem toho nominálna hodnota nezahŕňa sumy záväzkov, ktoré boli predložené platiteľovi bremena a následne nepriamo splatené pri získaní akýchkoľvek výhod. Toto pravidlo sa vzťahuje na tieto kategórie prevádzkových činností:

Nadobúdanie majetkových práv, ako aj tovarov a služieb za účelom ich využitia v ďalšej prevádzkovej činnosti podniku.
Nákup majetku za účelom jeho ďalšieho predaja.
Nadobudnutie dovážaného tovaru od nerezidentského neplatiteľa daňových záväzkov voči štátnej pokladnici Ruskej federácie.
Tie sumy DPH, ktoré sa týkajú vráteného tovaru od kupujúceho.
Služby prijaté od dodávateľov v priebehu inštalačných prác.
Nadobudnutie služieb a tovaru zamestnancami na pracovnej ceste.

Operácie, ktoré nepodliehajú DPH

V organizácii prevádzkových činností je množstvo jemných bodov, ktorých sa daň z pridanej hodnoty nijako nedotýka. Toto ustanovenie upravuje aktuálny daňový poriadok Ruskej federácie, a to čl. 149.

Inými slovami, táto výhoda sa nazýva oslobodenie od dane. Aby ho mohol podnikateľský subjekt uplatniť vo vzťahu k svojej činnosti, jeho fiškálna politika musí obsahovať samostatné účtovníctvo, ktoré bude vedené oddelene tak pre operácie zaťažené zaťažením pridanou hodnotou, ako aj pre ostatné.

Okrem toho sa od podniku vyžaduje, aby mal všetky potrebné licencie, ktoré v niektorých bodoch umožňujú odmietnuť platiť daň z pridanej hodnoty z právnych dôvodov.

Netreba zabúdať ani na dovozné operácie, ktoré nepodliehajú uvaleniu fiškálneho zaťaženia, keďže tovar je nakupovaný od zahraničného dodávateľa, ktorý nemá nič spoločné s našou legislatívou.

DPH je daň z pridanej hodnoty na komerčné produkty. V skutočnosti ide o nepriamu daň, ktorú platia organizácie, ktoré predávajú určité produkty a poskytujú služby. Kto platí a ako sa počíta daň s príkladom výpočtu pre figuríny, zvážime ďalej.

čo je DPH?

DPH je druh cla, ktoré je automaticky zahrnuté v cene každého druhu produktu a služby. Spotrebiteľ nakupuje výrobky s už pripočítanou daňou.

Kompetentný výpočet DPH sa vykonáva na základe troch sadzieb:

Nula, to znamená, že daň sa neúčtuje pri práci s vývozom tovaru s jeho následným predajom;
10% - používa sa na špeciálnu kategóriu tovaru. Toto sú potraviny, bez ktorých nemôžete žiť. Patrí sem mlieko, chlieb, lieky, obilniny. V období krízy sa zoznam takýchto tovarov zvyšuje;
18% je najobľúbenejší. Všetok tovar, ktorý nie je zahrnutý vo vyššie uvedených kategóriách, sa počíta podľa tejto sadzby:

Získajte 267 1C video lekcií zadarmo:

Proces výpočtu DPH sa vykonáva dvoma hlavnými spôsobmi. V prvom prípade sa príjmy prijaté z predaja tovaru plne zdaňujú a následne sa z nich vypočítava DPH. V druhom procese sa časové rozlíšenie vykonáva so špeciálnou sadzbou, ktorá pozostáva zo zvýšenia nákladov na konkrétny segment predávaných výrobkov.

DPH pre figuríny - príklad

Hlavnými platiteľmi DPH sú organizácie a podnikatelia, ktorí pracujú na hlavnom daňovom systéme. Sumu s DPH môžete vypočítať pomocou nasledujúcich vzorcov:

C \u003d NB o 1,18 - pri sadzbe 18%.
C \u003d NB o 1,10 - so sadzbou 10%, kde NB je suma bez dane.

Ak chcete pochopiť, ako sa vypočítava a platí daň, zvážte nasledujúci príklad.

Stroyservis LLC predáva betónové bloky s veľkosťou šarže 100 000 kusov za cenu 55 rubľov. kúsok. Zároveň je sadzba DPH 18% a daň nie je zahrnutá v nákladoch na výrobky.

Výpočet v takejto situácii je nasledujúci:

Najprv sa určia náklady na dávku bez DPH, to znamená, že výška dane je 55 rubľov. vynásobené 100 000 kusmi. Ukazuje sa to 5 500 000 rubľov;
DPH sa počíta zo sumy — 5 500 000 za 18/100 = 990 000 rubľov;
Suma s DPH - 5 500 000 + 990 000 = 6 490 000 rubľov.

Na základe výpočtov vykonaných vo faktúrach a faktúrach budete musieť uviesť také údaje, ako sú náklady bez DPH 5 500 000 rubľov, DPH 18 % - 990 000 rubľov, celková DPH 6 490 000 rubľov.

Aby ste mohli zaplatiť daň v zníženej sadzbe spolu s faktúrou, budete potrebovať aj faktúru za tovar. Nedostatok týchto dokladov môže viesť k úplnému zaplateniu dane z pridanej hodnoty.

pravidlá platenia DPH

Daň z pridanej hodnoty sa platí v procese vypĺňania štandardného daňového priznania. Zákon ustanovuje vykazovacie obdobia, v ktorých sa do 25. dňa podáva daňovému úradu kompetentne vyhotovené priznanie, na základe ktorého sa zaplatí časovo rozlíšená DPH.

Platba dane a podávanie správ sa vykonáva štvrťročne. Včasné dokončenie, ako aj zaplatenie všetkých nahromadených daní zaručene pozitívne ovplyvnia celkovú činnosť spoločnosti a odbremenia jej majiteľov od pokút a pokút.

So skratkou DPH sa dnes stretáva každý zákazník, ktorý si zakúpi produkt v predajni – je vždy uvedená na šeku. Napriek popularite tejto dane však veľa kupujúcich nerozumie, čo je DPH a kto ju platí. Ak sa pozriete do referenčnej knihy, bude tam uvedená definícia: „daň z pridanej hodnoty“, ale to neodhaľuje podstatu. Preto sa pokúsme rozobrať túto tému od A po Z.

Uviedli sme teda definíciu toho, čo je DPH. Kto to platí? Po prvé, podniky, ktoré predávajú tovar drahšie ako náklady na výrobok. V tomto prípade sa daň vypočíta z rozdielu medzi obstarávacou cenou predaného tovaru a cenou jeho predaja. Inými slovami: predajcovia platia DPH zo svojich ziskov. Je to tak teoreticky.

Trochu histórie

Skratka VAT sa objavila v 20. rokoch 20. storočia. Vtedy sa namiesto dane z obratu objavila DPH. V súlade s novým zákonom boli predajcovia oslobodení od platenia viacnásobných a podobných daní, ale v Rusku začala fungovať v roku 1992.

Dnes je sadzba 18 % na väčšinu druhov vyrábaného tovaru, no sú kategórie produktov, kde je DPH na tovar len 10 %. Týka sa to zdravotníckych a detských výrobkov, ako aj častí potravín. Ak sa výrobok vyváža do zahraničia, potom sa nezdaňuje.

Čo je to DPH a kto ju platí?

Vzhľadom na vyššie uvedené môžeme vyvodiť nasledujúci záver. DPH za služby a tovar platí výrobca alebo spoločnosť, ktorá služby poskytuje. V skutočnosti však daň padá na plecia bežných kupujúcich. DPH sa samozrejme účtuje predávajúcemu a kupujúci nepredkladá hlásenia daňovému úradu, ale v skutočnosti je to on, kto platí. Dá sa s tým polemizovať, pretože predajca legálne platí daň, ale v skutočnosti to robíte nakupovaním produktov v obchodoch.

postup výpočtu DPH

Keď si jedna spoločnosť objedná suroviny od druhej na výrobu produktu, prvá spoločnosť zaplatí určitú sumu peňazí. Táto suma podlieha dani.

Neskôr sa rozhodne o tom, aké budú náklady na vyrobený tovar. Tieto náklady sú určené mnohými faktormi. Jedným z nich sú výrobné náklady bez DPH. Výška dane v tejto fáze sa tiež vypočíta, ale ide do daňového dobropisu.

Potom sa vypočítajú konečné náklady na produkt, za ktoré bude kupujúcemu k dispozícii v obchodoch. V tejto fáze sa vytvorí konečná cena tovaru: náklady na materiál + prípadný zisk z predaja + spotrebné dane atď. Čo sa týka výpočtu DPH, aj táto daň ide do konečných nákladov. Výrobcovia a predajcovia to zohľadňujú v nákladoch, ale platí to kupujúci.

Po predaji produktu a prijatí peňazí spoločnosti sa začína výpočet zisku, z ktorého sa odpočíta 18% daň zaplatená kupujúcimi. Približne takto vyzerá podmienený vzorec DPH. Konečná suma všetkých daní z tovaru predávaného spoločnosťou sa nazýva daňová povinnosť.

Príklad výpočtu

Pre podrobnejšie pochopenie toho, čo je DPH a kto ju platí, si pozrime jednoduchý príklad.

Predstavte si, že sa rozhodnete začať predávať zimné topánky. Prvou fázou je hľadanie veľkoobchodného dodávateľa. Napríklad ste minuli 100 tisíc rubľov na nákup tovaru pri nákupe 10 jednotiek produktov. To znamená, že jeden pár topánok stojí 10 tisíc rubľov. V tomto prípade je v cene nakupovaného tovaru od dodávateľa už zahrnutá 18% daň. Túto daň zaplatil dodávateľ a my pri nákupe. Túto sumu 18%, ktorú sme preplatili na dani, je potrebné v budúcnosti vypočítať ako vstupný príspevok. Pri nákupe tovaru na ďalší predaj potrebujeme preukázať, že sme už zaplatili DPH pri nákupe vo veľkom. Ako dôkaz pre daň je potrebné predložiť faktúru, prepravný list alebo šek, na ktorom bude uvedené, že DPH za tovar už bola zaplatená.

Pri tvorbe konečnej ceny pri predaji v obchode musíme z nakúpených produktov odpočítať daň. Z tejto ceny v budúcnosti a je potrebné vypočítať daň. V konečnej fáze, keď sa bude tvoriť konečná cena zohľadňujúca potenciálny zisk, je potrebné k prijatej sume pripočítať 18% dane, ktorá bude účtovaná kupujúcemu.

Vzorec

Známu sumu označme písmenom K. Odtiaľto potrebujeme vypočítať výšku DPH 18 %. To znamená, že náš vzorec DPH bude vyzerať takto:

DPH = 18 K*/100

Za predpokladu, že naše vynaložené množstvo peňazí sa rovná 100 000 rubľov, DPH sa bude rovnať 18 000 rubľov (to je 18%).

Na výpočet sumy s DPH je potrebné k tomuto výsledku pripočítať nám známu sumu - 100 000 rubľov. To znamená, že suma vrátane DPH bude 118 000 rubľov.

Výpočet sumy bez DPH

Teraz, keď poznáme sumu s daňou (Kn), môžeme vypočítať K bez nej. Na začiatok si pripomeňme vzorec na výpočet sumy s DPH – z neho dostanete vzorec na výpočet sumy bez DPH.

Kn \u003d K + M * K, kde M \u003d 18/100

Je možná aj iná verzia vzorca: Kn \u003d K * (1 + M).

Z tohto vzorca je ľahké odčítať požadovanú hodnotu K. Vzorec bude vyzerať takto:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Teraz viete, čo je DPH a ako ju vypočítať.

Stojí za zmienku, že práca so vzorcami je veľmi problematická a na zjednodušenie výpočtu existujú špeciálne kalkulačky vrátane online. S ich pomocou môžete presne vypočítať daň jednoduchým zadaním pôvodne známych parametrov. Tu je približný postup výpočtu DPH.

Druhy daní

Existujú 3 kritériá, podľa ktorých sa postup výpočtu DPH vykonáva:

Nulová sadzba. Daň sa nevyberá z predaja kozmického tovaru, ako aj z vývozu akéhokoľvek tovaru, prepravy ropy a plynu a vývozu drahých kovov. Existuje úplný zoznam tovarov, ktoré spadajú pod nulovú sadzbu DPH - sú opísané v článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.
Sadzba 10 %. Platí pre predaj potravinárskych výrobkov (zelenina, mlieko, mäso a pod.). Týka sa to aj výrobkov pre deti, liekov a vedeckej literatúry.
DPH 18 %. Toto je najbežnejšia daň, ktorá sa vzťahuje na úplne všetky tovary, ktoré nie sú zahrnuté v prvých dvoch kategóriách.

Upozorňujeme, že DPH sa neúčtuje len pri priamom predaji tovaru, ale aj pri dovoze akéhokoľvek produktu na územie Ruskej federácie. Predmetom dane sú aj práce súvisiace s výstavbou stavieb, na ktoré nie je uzatvorená zmluva o stavbe.

Procesy, ktoré nepodliehajú tejto dani

DPH na služby nie vždy platí. Napríklad pri poskytovaní práce štátnym podnikom, ktorá bude vykonaná v medziach ich povinností, sa daň nevyberá. Taktiež sa neúčtuje pri investíciách, pri poskytovaní finančných prostriedkov spoločnostiam na neziskovom základe a pri nákupe a rozvoji štátnych podnikov.

kalkulácia

Existujú dve možnosti, podľa ktorých je možné vypočítať DPH:

Odčítanie. Zdaňuje sa celá suma výnosov a od prijatej sumy sa odpočítava daň zaplatená pri nákupe surovín.
Doplnenie. Keď je výška dane súčtom pridanej hodnoty každého druhu predávaného výrobku.

Najčastejšie sa používa prvý spôsob výpočtu DPH z dôvodu jeho jednoduchosti. Faktom je, že viesť samostatnú evidenciu pre každý typ predávaného produktu je dosť ťažké, hoci niekedy je pre niektoré spoločnosti vhodná iba táto metóda vzhľadom na ich špecifickú prácu.

Nahlasovanie

Už sme teda prišli na to, čo je to DPH a kto ju platí. Teraz môžete hovoriť o tom, aký druh hlásenia musíte poskytnúť k dani.

Hlásenie sa musí podávať každý štvrťrok a vypĺňa sa na osobitnom formulári. Zároveň sú termíny nahlasovania prísne – do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. V prípade omeškania môže spoločnosť dostať pokutu.

Hlásenia môžete posielať aj poštou. Zároveň však treba mať na pamäti, že v tomto prípade bude dátumom nahlásenia číslo, ktoré je na známke v doporučenom liste.

Ak ste napríklad poslali doporučený list 20. a prišiel na daňový úrad 28., tak v tomto prípade nebude pokuta, pretože na pečiatke bude 20. deň.

daňové odpočty

Odpočítanie dane - ide o sumu platieb, ktoré dodávateľ predložil na úhradu a na ktoré už bola naúčtovaná suma dane. Aj tu platia pravidlá, ktoré musia podniky dodržiavať. Sumu DPH je možné akceptovať na odpočet, len ak sú splnené tri podmienky:

Výrobky, ktoré boli zakúpené na predaj, už podliehali DPH.
Prijaté suroviny alebo výrobky prešli účtovaním.
Podnik má všetku primárnu dokumentáciu a faktúra je vyhotovená v súlade so všetkými pravidlami.

Ak tieto podmienky firma splní, tak po zdaňovacom období si firma môže odpočítať sumu DPH, ale len v prípade, že výrobky už DPH podliehali.

Čo je faktúra?

Tento dokument obsahuje informácie o cene tovaru bez DPH a celkových nákladoch vrátane DPH. Tento doklad je povinný poskytnúť dodávateľ a musí byť uložený v osobitnom účtovnom denníku a zaznamenaný v knihe tržieb.

Hlavný problém pri vedení faktúry spočíva v tom, že povinnosť vyhotoviť ju má vo väčšej miere protistrana, s ktorou platiteľ dane spolupracuje. A ak niečo vyplní nesprávne, tak kontrolór pri kontrole môže zrušiť odpočty a dodatočne účtovať DPH. Chyba protistrany preto môže mať za následok dodatočné výdavky daňovníka. Preto musíte od dodávateľa vyžadovať presné vyplnenie dokumentov.

Záver

Takže hlavné závery, ktoré treba vyvodiť z tohto článku:

Kupujúci v praxi platí DPH, hoci teoreticky sa predpokladá, že je to na pleciach predávajúceho.
Vypočítať DPH bez špecializovaných nástrojov je dosť ťažké. V ideálnom prípade by ste preto na správny výpočet dane mali používať kalkulačky a viesť si databázu DPH. Treba však pochopiť princíp výpočtu.
Niektoré služby neúčtujú DPH. Taktiež sa pri vývoze tovaru nevyberá žiadna daň.
V závislosti od predávaného produktu sa výška dane môže líšiť. Napríklad pri predaji liekov a potravinárskych výrobkov je DPH len 10 %.
Podávanie hlásení je najdôležitejšou etapou spolupráce s daňovým dozorom. Priznanie je potrebné podať do 25. dňa v mesiaci. Inak sa pokutám vyhnúť nedá. Pri posielaní listu poštou sa nemusíte báť, že list príde na daňový úrad po 25-tej, pretože v tomto prípade sa berie do úvahy čas odoslania na pečiatke doporučeného listu.
Pri spolupráci s protistranou, ktorá vám bude dodávať produkty, požadujte od nej včasné a správne vyplnenie faktúry. Ak sa vyskytnú chyby, daňový kontrolór má právo účtovať dodatočnú DPH.
Všetky nakúpené suroviny na následný predaj musia byť „prevedené“ cez účtovníctvo a správne vystavené faktúry. Týmto spôsobom môžete získať daňový odpočet.

Teraz už viac-menej chápeme, odkiaľ táto daň pochádza, ako sa zostavuje a vo všeobecnosti, kto by mal platiť DPH. Samozrejme, všetko je tu popísané dosť povrchne a primitívne a samotná téma dane z pridanej hodnoty je obšírnejšia a komplexnejšia a predstaviť teraz všetky nuansy je takmer nemožné.