Podrobné zváženie účtovania peňažných dokladov. Peňažné doklady: čo sa na ne vzťahuje, ako viesť evidenciu

Okrem „hotovosti“, ktorá patrí výlučne spoločnosti, je možné v pokladni ukladať aj cenné papiere a peňažné doklady. Pozrime sa bližšie na peňažné doklady prítomné na pokladni. Ich účtovníctvo je vedené oddelene a legislatíva ukladá firmám povinnosť tento proces samostatne organizovať. Je to priamo uvedené v odseku 3 článku 6 zákona o účtovníctve (z 21. novembra 1996 č. 129-FZ). Je pozoruhodné, že napriek celej peňažnej podstate takýchto predmetov pre ne nie sú poskytnuté žiadne registre v albume jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie na zaznamenávanie hotovostných transakcií (schválené uznesením Štátneho štatistického výboru z 18. augusta 1998 č. 88). Nie je však potrebné znovu vynájsť koleso, pretože je celkom možné prispôsobiť tú istú pokladničnú správu alebo účtovnú knihu pokladničných príjmov a výdavkov na zaznamenávanie pokladničných dokladov. Hlavná vec je, že všetky potrebné podrobnosti sú uvedené vo vypracovaných registroch (článok 2 článku 9 zákona č. 129-FZ z 21. novembra 1996):

názov dokumentu;

Dátum prípravy;

názov organizácie, v mene ktorej bol dokument vypracovaný;

meranie obchodných transakcií vo fyzickom a peňažnom vyjadrení;

mená pozícií osôb zodpovedných za vykonanie obchodnej transakcie a správnosť jej vykonania;

osobné podpisy týchto osôb.

Upozorňujeme, že vyvinuté „značkové“ registre peňažných dokumentov musia byť schválené účtovnými zásadami organizácie. Inak všetka kreativita stráca zmysel.

Zdalo by sa, že to najhoršie je už za nami. Ale nie: keď prídu peňažné doklady do pokladne, musia sa nielen zaevidovať, ale zároveň aj premietnuť do účtovníctva. Účtová osnova a pokyny na jej uplatňovanie (schválené výnosom Ministerstva financií SR z 31. októbra 2000 č. 94n) stanovujú, že pre takéto predmety je potrebné zriadiť podúčet 3 k účtu 50 pod rovnakým názvom „Pokladničné doklady“. “. Hodnota takéhoto majetku sa určuje na základe výšky obstarávacích nákladov. Analytické účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva podľa ich typov.

Ťažkosti vznikajú pri určovaní toho, čo sa považuje za peňažný dokument. V účtovej osnove sú určené princípom prevodu, čo umožňuje jasne rozlíšiť niektoré z ich odrôd v účtovníctve:

poštové známky;

štátne kolky;

kolky na účty;

zaplatené letenky.

Potom môžete zadať „a ďalšie“, t.j. Hlavný účtovník sa v každom jednotlivom prípade musí rozhodnúť: zahrnúť alebo nezahrnúť tento doklad do peňažného toku a podľa toho, na ktorom účte sa má odrážať jeho peňažný ekvivalent.

Peňažné dokumenty NEZAHRNUJÚ:

doklady k nehmotnému majetku (účtujú sa na účte 04)

cenné papiere (účtované na účte 58)

prísne formuláre výkazov (účtované na účte 006)

akcie nakúpené od akcionárov (účet 81)

Podľa klasifikácie účtov by sa všetky podúčty účtu 50 „Peniaze“ mali klasifikovať ako hotovostné účty, ale takzvané peňažné doklady sú náhradou za hotovosť a nemožno ich vždy použiť, na rozdiel od hotovosti, na krytie záväzkov. V podstate nie je náhoda, že peňažné doklady sú priradené na samostatný podúčet 50.3 „Pokladničné doklady“.

Ukážme niektoré prístupy k definovaniu peňažných dokumentov.

Peňažný doklad je osvedčenie o účele, na ktorý sa peniaze platia. Výraz „účelový certifikát“ znamená, že tento dokument možno použiť v prísnom súlade s jeho účelom.

Teoreticky vyvstáva otázka, aké ocenenie evidovať peňažné doklady v účtovníctve.

Do roku 2001 bol predpísaný postup, podľa ktorého sa pri nominálnom ocenení museli zohľadňovať peňažné doklady. Vo všetkých prípadoch, a bola ich väčšina, keď sa skutočné náklady (zvyčajne zaplatená cena) zhodovali s odhadom v nominálnej hodnote, nenastali žiadne problémy, ale keď takáto zhoda neexistovala, nastal problém so zaznamenaním rozdielu medzi zaplatená cena a nominálna hodnota. Nový účtový rozvrh tento problém našťastie nemá.

Po vyriešení tohto problému však navrhovatelia účtovej osnovy vytvorili ďalší problém: zostatok účtu 50.3 „Pokladničné doklady“ je ťažké overiť. Je to spôsobené tým, že pri inventarizácii možno celkové náklady peňažných dokladov zistiť iba v nominálnej hodnote, zatiaľ čo v syntetickom účtovníctve na účte 50.3 „Pokladničné doklady“ bude ich hodnota vykázaná v skutočných nákladoch. V dôsledku toho bude porušená jedna zo základných požiadaviek účtovníctva - požiadavka konzistentnosti. V skutočnosti článok 7 PBU 1/98 „Účtovná politika“ nariaďuje podnikovým administratívam zabezpečiť „totožnosť analytických účtovných údajov s obratom a zostatkami syntetických účtovných účtov v posledný kalendárny deň každého mesiaca“.

Prirodzene, ak hovoríme o poukážke, ktorej nominálna hodnota je 3 000 rubľov. bol zakúpený správou pre zamestnancov podniku za 2 800 rubľov, potom bude debet účtu 50.3 „peňažné doklady“ odrážať 2 800 rubľov, ale v pokladni namiesto 2 800 rubľov. Bude existovať peňažný dokument vo výške 3 000 rubľov. účtovníctvo pokladničný účet pokladňa

To spôsobuje účtovníkovi ďalšie ťažkosti, pretože musí poskytnúť dva odhady pre každý takýto dokument vo svojom analytickom účtovníctve - nominálny (takmer vždy je uvedený na samotnom dokumente) a skutočný, čo sa týka všetkých prípadov nezrovnalostí v odhadoch. musí byť vykonaný referenčný záznam. A len v tomto prípade je možné dodržať dané požiadavky PBU 1/98 a zabezpečiť koreláciu medzi syntetickým a analytickým účtovníctvom.

Účtovanie dostupnosti peňažných dokladov sa vysvetľuje potrebou organizácie na nákup poukazov do rekreačných domov a sanatórií, cestovných dokladov, poštových známok, štátnych kolkov atď. Všetky majú kúpnu cenu.

Účtovanie o prijatí peňažných dokladov a ich odpise sa formalizuje vydávaním pokladničných dokladov a príkazov na inkaso. Účtovňa otvára knihu o pohybe pokladničných dokladov, ale hlásenie o došlých a odoslaných dokladoch zostavuje pokladník raz až dvakrát mesačne v pokladničnej knihe, v ktorej je na to vyčlenená určitá oblasť. Analytickú účtovnú knihu vedie pokladník. Syntetické účtovníctvo vo forme účtovnej objednávky vedie účtovník v účtovnej zákazke č. 1. Na konci účtovného obdobia sa vykoná krížové odsúhlasenie zostatkov účtovnej knihy a knihy peňažných tokov. von.

Pokladničné doklady sa zohľadňujú vo výške skutočných nákladov na ich obstaranie. Nákup peňažných dokladov je možné realizovať v hotovosti alebo bankovým prevodom.

Pokladničné doklady zaúčtované na pokladni (vystavením pokladničného dokladu) sa vystavujú zodpovedným osobám na použitie alebo predávajú zamestnancom organizácie za zvýhodnené ceny (likvidácia je formalizovaná pokladničným dokladom).

V pokladničnej knihe sa pohyb peňažných dokladov premieta samostatne. Pokladník podáva každý mesiac prehľad o pohybe pokladničných dokladov.

Hlavné obchodné operácie:

Poukážka od dodávateľa bola prijatá - D50.3K76;

Poukážka sa predáva zamestnancovi - D76K50.3.

V ďalšej kapitole sa pozrieme na postup pri bezhotovostnom a hotovostnom platobnom styku.

Album jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie na zaznamenávanie hotovostných transakcií, schválený uznesením Štátneho štatistického výboru Ruska z 18. augusta 1998 č. 88, k dnešnému dňu neposkytuje formuláre na účtovanie peňažných dokladov. Preto môže samotná organizácia vytvárať a schvaľovať potrebné formuláre v účtovnej politike na účely účtovníctva (článok 3, článok 6 federálneho zákona z 21. novembra 1996 č. 129-FZ „O účtovníctve“). Takýmito dokladmi môže byť napríklad správa pokladníka o pohybe peňažných dokladov a účtovná kniha peňažných dokladov. Hlavnou vecou je nezabudnúť, že dokumenty vytvorené vlastnou činnosťou musia obsahovať všetky potrebné podrobnosti (článok 2, článok 9 federálneho zákona z 21. novembra 1996 č. 129-FZ).

• hotovostné kupóny na benzín;

• poukážky zakúpené organizáciou;

• pečiatky;

• iné podobné dokumenty.

Tento záver vyplýva z Pokynov k účtovej osnove.

Cenné papiere zakúpené od iných spoločností: akcie, dlhopisy, zmenky atď. sa nepovažujú za peňažné dokumenty. Povinnosti s nimi spojené sa musia brať do úvahy na účte 58 „Finančné investície“ a nie na účte 50 „Peniaze“. Toto je uvedené v odseku 3 PBU 19/02.

Peňažné dokumenty by sa mali odlišovať od prísnych foriem vykazovania. Peňažné dokumenty sa zvyčajne vypracúvajú na prísnych formulároch na podávanie správ a ich rozdiel od formulárov je v tom, že uvádzajú, že platby medzi stranami už boli uskutočnené, a v niektorých prípadoch ide o dokument, ktorý to potvrdzuje. Napríklad v účtovníctve organizácie, ktorá zakúpila letenky, sa premietnu na účte 50-3. A tlačivá leteniek, ktoré ešte nevydala spoločnosť, ktorá ich predáva, sa budú brať do úvahy ako prísne tlačivá na hlásenie na účte 006.

Situácia: majú byť firemné bankové karty používané na úhradu organizačných výdavkov zodpovednými osobami zohľadnené ako súčasť peňažných dokladov (na účte 50-3)?

Odpoveď: nie, nie je to potrebné.

Plastová karta je majetkom banky, ktorá ju vydala. To znamená, že sa musí zohľadniť v zostatku na účte 002 „Inventárny majetok prijatý do úschovy“ (bod 18 Metodických pokynov schválených nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. decembra 2001 č. 119n).

Postup pri evidencii peňažných dokladov závisí od spôsobu ich nadobudnutia. Sú dve možnosti:

Organizácia získava peňažné doklady a následne ich odovzdáva zamestnancom;

Potrebné finančné doklady si zamestnanci kupujú sami.

Ukladanie peňažných dokumentov

Peňažné doklady uchovávajte v pokladni spolu s hotovosťou. V účtovníctve premietnuť transakcie s peňažnými dokladmi na osobitných podúčtoch na účet 50-3 „Pokladničné doklady“ (Pokyny k účtovej osnove). Napríklad na účtovanie leteniek môžete použiť účet 50-3 podúčet „Cestovné doklady“ atď.

Zohľadnite príjem a likvidáciu peňažných dokumentov pomocou nasledujúcich záznamov:

Debet 50-3 Kredit 71 (60...)

- prijaté (kúpené) peňažné doklady;

Debet 71 (73, 91-2...) Kredit 50-3

- boli zamestnancovi vystavené peňažné doklady (na účet) alebo odpísané do nákladov.

Postup pri premietaní DPH pri nakupovaných peňažných dokladoch závisí od toho, ako sú vyhotovené prvotné doklady na ich obstaranie. Ak je na peňažnom doklade zvýraznená DPH alebo bol doklad prijatý s faktúrou, potom daň zaúčtujte samostatne na účte 19 „DPH z nakúpených hodnôt“. Samotný peňažný doklad zaevidujte na účte 50-3 „Pokladničné doklady“ v jeho skutočných nákladoch (Pokyny k účtovej osnove).

Ak suma DPH nie je zvýraznená v peňažnom doklade, nie je zvýraznená ani v účtovníctve a nezohľadňuje sa samostatne (Pokyny pre účtovú osnovu, list Ministerstva financií Ruska z 10. januára 2013 č. 03-07-11/01).

Účtovanie pohybu pokladničných dokladov

Situácia: ako zariadiť vystavovanie peňažných dokladov zamestnancom (účtované na účte 50-3)?

Pripravte vydávanie peňažných dokladov zamestnancom podľa vyhlásenia vypracovaného nezávisle.

Všetky obchodné transakcie musia byť zdokumentované primárnymi dokumentmi (článok 1, článok 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011). Špeciálny formulár na evidenciu peňažných dokladov vydaných zamestnancom však neexistuje. Tak to rozvíjajte sami. Môže to byť napríklad účtovný výkaz (kniha) o pohybe peňažných dokladov. Môže byť zostavený v akejkoľvek forme, ale musí obsahovať všetky potrebné náležitosti uvedené v odseku 2 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011.

Situácia: ako premietnuť do účtovných operácií na nákup kupónov na likvidáciu odpadu: ako peňažné doklady alebo ako vydané zálohy?

Kupón na odvoz odpadu potvrdzuje medzi organizáciami uzatvorenie zmluvy o poskytovaní platených služieb na odvoz a likvidáciu odpadu na základe zálohovej platby (§ 779 ods. 1, § 781 ods. 1 Občianskeho zákonníka Ruská federácia). Preto by sa náklady na kupóny oprávňujúce na odvoz domového odpadu v priebehu roka mali premietnuť do účtovníctva ako vydané preddavky. Po prijatí zálohovej faktúry od vlastníka skládky si bude môcť organizácia odpočítať DPH vo výške prevedenej zálohy (článok 12 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

Keďže organizácia odváža odpad na skládku a dostáva faktúry potvrdzujúce množstvo zakopaného odpadu, zohľadní náklady na príslušné služby vo výdavkoch (bod 18 PBU 10/99). Zároveň budú vzájomne splatené prevedené preddavky a dlh za nakúpené služby.

Suma DPH na vstupe uvedená vo faktúre za služby zneškodňovania odpadu je odpočítateľná, ak sú splnené všetky povinné podmienky (článok 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Obnovte DPH zo zálohy prijatej na odpočet (odsek 3, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

V závislosti od toho, ako boli kupóny zakúpené, bankovým prevodom alebo prostredníctvom zodpovednej osoby vykonajte príslušné zápisy v účtovníctve.

V prípade bezhotovostného nákupu kupónov:

Debet 60 podúčet „Zúčtovanie preddavkov vydaných“ (76 podúčet „Vyúčtovanie vydaných preddavkov“) Kredit 51

- boli zaplatené kupóny na likvidáciu odpadu;

Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 76 podúčet „Výpočty DPH z vydaných záloh“

- DPH prevedená na dodávateľa v nákladoch na poukážky na likvidáciu odpadu sa akceptuje na odpočet.

Ako služby odvozu odpadu sa poskytujú:

Debet 20 (44) Kredit 60 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práca, služby)“ (76 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práca, služby)“)

- náklady na služby likvidácie odpadu sa zohľadňujú vo výdavkoch;

Debet 19 Kredit 60 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práca, služby)“ (76 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práca, služby)“)

- DPH na vstupe sa zohľadňuje v nákladoch na služby likvidácie odpadu;

Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 19

- akceptované na odpočet DPH na vstupe z nákladov na služby likvidácie odpadu;

Debet 76 podúčet „Výpočty DPH z vystavených preddavkov“ Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“

- DPH pri platbe vopred, ktorá bola predtým akceptovaná na odpočet, bola obnovená;

Debet 60 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práce, služby)“ (76 podúčet „Zúčtovanie za nakúpený tovar (práce, služby)“) Kredit 60 podúčet „Zúčtovanie za vydané preddavky“ (76 podúčet „Zúčtovanie za vydané preddavky“)

- je pripísaná zálohová platba vo výške nákladov na služby likvidácie odpadu.

Ak organizácia nakupuje kupóny prostredníctvom zodpovednej osoby, vzor účtovania sa zmení. Výdavky vynaložené prostredníctvom účtovnej jednotky bude potrebné premietnuť do účtovníctva v deň schválenia výkazu výdavkov.

Samotné zakúpené kupóny na likvidáciu odpadu, ktoré ešte neboli použité a sú uložené v organizácii, by mali byť evidované na podsúvahovom účte. Napríklad na účet 015 „Kupóny (preukazy)“. Navyše pre podrobnejšiu kontrolu pohybu týchto dokladov (vystavovanie a vrátenie) je vhodné viesť si denník o prijatí a výdaji kupónov.

Pokladničné doklady prostredníctvom zodpovednej osoby

Ak boli peňažné doklady zakúpené prostredníctvom zodpovednej osoby a okamžite ňou použité, nepripíšu sa na účet 50-3 „Doklady v hotovosti“. Tento záver vyplýva z Pokynov k účtovej osnove. Napríklad zamestnanec na pracovnej ceste si kúpil letenku na návrat späť. V tomto prípade sú náklady na letenku po schválení predbežnej správy odpísané ako výdavky:

Debet 20 (25, 26...) Kredit 71

- kúpa letenky sa premietne do cestovného.

V tomto prípade organizácia nemusí samostatne formalizovať nákup dokumentov a vydávať ich zodpovednej osobe a tiež viesť účtovný výkaz (knihu) o pohybe peňažných dokumentov.

Príklad premietnutia do účtovných operácií pre vystavenie peňažných dokladov zamestnancovi a ich samostatné získanie

LLC Trading Company Hermes kúpila letenku v hodnote 3 540 rubľov. (vrátane DPH - 540 rubľov) a vydal ho zamestnancovi vyslanému na pracovnú cestu na uzavretie zmlúv o predaji tovaru. Výška DPH na vstupe z ceny letenky je uvedená vo faktúre prijatej organizáciou.

Okrem toho dostal zamestnanec 3 540 rubľov. na zakúpenie spiatočnej letenky. Organizácii sa nepodarilo zakúpiť lístok vopred.

Na účtovanie leteniek používa účtovník podúčet 50-3 „Cestovné doklady“. Na vyjadrenie hotovostných transakcií v rubľoch účtovník otvoril podúčet „Hotovosť v rubľoch“ na účet 50 „Hotovosť“.

V účtovníctve boli vykonané tieto zápisy:

Debet 60 Kredit 51
- 3540 rubľov. - zaplatená letenka;
Debet 50-3 podúčet „Cestovné doklady“ Kredit 60
- 3000 rubľov. - dostal letenku;
Debet 19 Kredit 60
- 540 rubľov. - DPH je zohľadnená v cene letenky (na základe prijatej faktúry);
Debet 71 Kredit 50-3 podúčet „Cestovné doklady“
- 3000 rubľov. - zamestnancovi bola vystavená letenka na pracovnú cestu;
Debet 71 Kredit 50 podúčet „Hotovosť v rubľoch“
- 3540 rubľov. - zamestnancovi boli poskytnuté finančné prostriedky na zakúpenie spiatočnej letenky (v celkovej výške preddavku na pracovnú cestu).

Na pracovnej ceste si zamestnanec kúpil spiatočný lístok za 3 540 rubľov. Suma DPH nie je na tikete samostatne pridelená.

Zamestnanec po návrate z pracovnej cesty predložil účtovne zálohový výkaz na pracovnú cestu, ku ktorému priložil letenky na pracovnú cestu a z pracovnej cesty.

V tomto prípade účtovník organizácie vykonal v účtovníctve tieto záznamy:

Debet 44 Kredit 71
- 3000 rubľov. - náklady na letenku do miesta pracovnej cesty boli odpísané;
Debet 68 podúčet „Výpočty DPH“ Kredit 19
- 540 rubľov. - podlieha odpočtu DPH z ceny letenky do miesta pracovnej cesty;
Debet 44 Kredit 71
- 3540 rubľov. - náklady na spiatočnú letenku boli odpísané.

Pokladničné doklady a prísne výkazy sú rôzne a nesúvisiace doklady. Treba poznamenať, že legislatívne a regulačné akty nemajú jasné formulácie týchto pojmov, takže niekedy sa v týchto dokumentoch môžu mýliť nielen účtovníci, ale aj inšpektori.

V novom článku sa pozrieme na rozdiely medzi peňažnými dokladmi a prísnymi formami výkazníctva, ako aj na vlastnosti ich účtovania v inštitúciách verejného sektora.

Čo sú peňažné dokumenty a prísne formuláre na podávanie správ?

Peňažné dokumenty sú prísne účtovné dokumenty, ktoré sú uložené v pokladni inštitúcie a majú určitú hodnotu. Peňažné doklady sprevádzajú pohyb finančných prostriedkov.

Peňažné doklady sa teda prijímajú do pokladnice a vystavujú sa z nej pomocou pokladničných príkazov - príjem (tlačivo 0310001) a výdajka (tlačivo 0310002).

Príkazy so záznamom „Sklad“ je potrebné evidovať vo Vestníku evidencie došlých a odoslaných pokladničných dokladov, oddelene od pokladničných príkazov, ktoré slúžia na dokladovanie transakcií s peňažnými prostriedkami. Účtovanie transakcií s peňažnými dokladmi sa vedie na samostatných listoch Pokladničnej knihy, na ktorých je potrebné uviesť aj položku „Sklad“.

Transakcie s peňažnými dokladmi je možné rozdeliť do dvoch skupín: príjem (príjem od dodávateľa do pokladne; identifikácia prebytkov pri inventarizácii) a vyraďovanie (výdavok zodpovednou osobou; vrátenie z pokladne dodávateľovi za podmienok zmluva, odpis manka).

Pre ostatné transakcie musia byť transakcie zaznamenané v denníku (formulár 0504071). Základom každého nového zápisu je správa pokladníka a k nej priložené dokumenty.

Účtovanie pre prísne výkazy

Prísne tlačivá výkazníctva nie sú inventármi, preto sa na účtovanie poskytuje podsúvahový účet 03 - na ťarchu tohto účtu sa premieta príjem tlačív.

V účtovnej politike inštitúcie je potrebné uviesť, za akú cenu sú formuláre akceptované na účtovanie: buď za skutočné náklady na nákup, alebo za 1 rubeľ za formulár (v praxi sa častejšie používa druhá možnosť) .

Inštitúcia vedie vyššie uvedený denník pre ostatné transakcie (tlačivo 0504071) na podsúvahovom účte 03 „Formulár vykazovania“. Denník musí byť podaný spolu s primárnymi dokumentmi označujúcimi pohyb formulárov.

Analytické účtovníctvo prísnych výkazov sa vedie v knihe účtovníctva prísnych výkazov (formulár 0504045, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2015 č. 52n) podľa typu, série a čísla. Uvádza dátum prijatia alebo vydania formulárov, ich množstvo a náklady. Na konci vykazovaného obdobia sa údaje analyzujú a zobrazí sa zostatok. Strany takýchto kníh sú očíslované a samotné knihy musia byť zašnurované a zapečatené.

Odpovedáme na vaše otázky

>Otázka: Je možné klasifikovať predplatné divadla ako „Peňažné doklady“ v rozpočtovom účtovníctve a ako ich zadať?

odpoveď: Jedným z hlavných znakov peňažného dokumentu je jeho nominálna hodnota. Ak divadelné predplatné túto funkciu nemá, nemôže byť klasifikované ako peňažný dokument. Pokladničné doklady sú evidované v PKO (zásob).

Článok pripravený

Ak máte nejaké otázky na túto tému, prediskutujte ich s naším odborníkom bezplatné číslo 8-800-250-8837. Zoznam našich služieb si môžete pozrieť na stránke UchetvBGU.rf. Môžete sa tiež dozvedieť o nových užitočných publikáciách ako prví.

⇐ PredchádzajúcaStrana 7 z 11Nasledujúca ⇒

Peňažné doklady sú doklady, ktoré majú ocenenie, nakupuje ich organizácia a sú uložené v jej pokladni.

Podúčet 50-3 "Pokladničné doklady" eviduje v pokladni organizácie poštové známky, kolky, kolky, zaplatené letenky a iné peňažné doklady.

Peňažné dokumenty nezahŕňajú:

· doklady k nehmotnému majetku (účtujú sa na účte 04);

· cenné papiere (účtované na účte 58);

· prísne formy výkazníctva (účtované na účte 006);

· akcie nakúpené od akcionárov (účet 81).

Pokladničné doklady sa zohľadňujú vo výške skutočných nákladov na ich obstaranie. Nákup peňažných dokladov je možné realizovať v hotovosti alebo bankovým prevodom.

Pokladničné doklady zaúčtované na pokladni (vystavením pokladničného dokladu) sú vystavované zodpovedným osobám na použitie alebo predávané zamestnancom organizácie za zvýhodnené ceny (vyradenie je formalizované pokladničným dokladom).

Pokladničná kniha premieta pohyb peňažných dokladov samostatne. Pokladník podáva každý mesiac prehľad o pohybe pokladničných dokladov.

Pokladničné doklady vedené v pokladni organizácie sa účtujú na podúčte 50/3 vo výške ich skutočných obstarávacích nákladov. Analytické účtovníctvo zahŕňa uchovávanie peňažných dokladov pre každý typ.

Obstaranie peňažných dokladov a ich prijatie do účtovníctva sa premietne na ťarchu účtu 50/3 v súvzťažnosti s v prospech týchto účtov: 51 - na náklady na nákup peňažných dokladov; 71 alebo 76 a iné zúčtovacie účty prostredníctvom fyzických alebo právnických osôb.

Použitie (vystavenie, výdaj) peňažných dokladov sa premieta v prospech účtu 50/3. Vystavenie zaplatených leteniek zodpovedným osobám sa premieta na ťarchu účtu 71 a v prospech účtu 50/3. Vydávanie poukážok zamestnancom s úhradou v plnej výške alebo sčasti ich nákladov sa premietne na ťarchu účtu 73 av prospech 50/3. Pri bezodplatnom vydávaní poukážok na náklady príslušných zdrojov: debetný účet 91/2 kreditný účet 50/3.

Požiadavky na vedenie pokladničnej knihy a uchovávanie peňazí a peňažných dokladov.

Všetky peňažné príjmy a výdavky podniku sa evidujú v pokladničnej knihe.

Každý podnik vedie len jednu pokladničnú knihu, ktorá musí byť očíslovaná, šnurovaná a zapečatená voskom alebo tmelom. Počet listov v pokladničnej knihe je potvrdený podpismi manažéra a hlavného účtovníka podniku.

Zápisy do pokladničnej knihy sa robia v 2 kópiách na uhlový papier atramentom alebo guľôčkovým perom. Druhé kópie listov musia byť odtrhnuté a slúžiť ako správa pokladníka. Prvé kópie listov zostávajú v pokladničnej knihe. Prvá a druhá kópia hárkov sú očíslované rovnakými číslami.

Výmazy a bližšie nešpecifikované opravy v pokladničnej knihe nie sú povolené. Vykonané opravy sú potvrdené podpismi pokladníka, ako aj hlavného účtovníka podniku alebo osoby, ktorá ho nahrádza.

Zápisy do pokladničnej knihy vykonáva pokladník ihneď po prijatí alebo vydaní peňazí za každú objednávku alebo iný doklad, ktorý ju nahrádza. Každý deň na konci pracovného dňa pokladník vypočíta výsledky transakcií za daný deň, zobrazí zostatok peňazí v pokladni na ďalší dátum a odošle do účtovného oddelenia ako správu pokladne druhý trhací list (kópia záznamov v pokladničnej knihe za daný deň) s príjmovými a výdajovými pokladničnými dokladmi oproti pokladničnej knihe.

V podnikoch, za predpokladu, že je zabezpečená úplná bezpečnosť pokladničných dokladov, môže byť pokladničná kniha vedená automatizovaným spôsobom, v ktorom sú jej listy tvorené vo forme strojového diagramu „Vložiť list pokladničnej knihy“. Súčasne sa vygeneruje strojový program „Správa pokladne“. Oba tieto machinogramy musia byť vyhotovené do začiatku nasledujúceho pracovného dňa, musia mať rovnaký obsah a musia obsahovať všetky náležitosti uvedené vo formulári pokladničnej knihy.

Číslovanie listov pokladničnej knihy v týchto schémach strojov sa vykonáva automaticky vzostupne od začiatku roka.

V strojograme „Vložený list pokladničnej knihy“ by mal posledný za každý mesiac automaticky vytlačiť celkový počet listov pokladničnej knihy za každý mesiac a na posledný za kalendárny rok - celkový počet listov pokladnice. kniha na rok.

Pokladník po obdržaní machinogramov „Uvoľnený list pokladničnej knihy“ a „Hlásenie pokladne“ je povinný skontrolovať správnosť uvedených dokladov, podpísať ich a odovzdať pokladničný protokol spolu s došlými a odoslanými pokladničnými dokladmi do učtárne. oproti pokladničnému dokladu vo voľnom liste pokladničnej knihy. Pre zaistenie bezpečnosti a jednoduchosti používania sú vkladacie listy pokladničnej knihy uložené u pokladníka samostatne pre každý mesiac po dobu jedného roka. Vkladové listy pokladničnej knihy sa na konci kalendárneho roka (alebo podľa potreby) zviažu v chronologickom poradí. Celkový počet listov za rok je potvrdený podpismi vedúceho a hlavného účtovníka podniku a kniha je zapečatená.

Kontrolu nad správnym vedením pokladničnej knihy má hlavný účtovník podniku.

Výdaj peňazí z registračnej pokladnice, ktorý nie je potvrdený potvrdením príjemcu v pokladničnom doklade alebo inom doklade, ktorý ho nahrádza, sa na zdôvodnenie zostatku hotovosti v pokladnici neakceptuje. Táto suma sa považuje za nedostatok a vyberá sa z pokladne. Peňažné prostriedky, ktoré nie sú potvrdené pokladničnými dokladmi, sa považujú za prebytok hotovosti a účtujú sa do príjmov podniku.

Vedúci (vedúci) pokladník pred začiatkom pracovného dňa odovzdá ostatným pokladníkom vopred hotovosť potrebnú na výdavkové operácie oproti dokladu v účtovnej knihe za peniaze prijaté a vydané pokladníkom.

Na konci pracovného dňa sú pokladníčky povinné nahlásiť vedúcemu (nadriadenému) pokladníkovi prijatú zálohu a prijaté peniaze na príjmových dokladoch a odovzdať zostatok hotovosti a pokladničných dokladov o vykonaných transakciách (vedúcej) senior pokladník oproti potvrdeniu v účtovnej knihe prijaté a vydané pokladníkom peniaze.

Pri prijatých preddavkoch na mzdy a štipendiá je pokladník povinný nahlásiť v lehote určenej vo výplatnom páske ich výplatu. Pred uplynutím tejto lehoty sú pokladníci povinní denne odovzdať do pokladne zostatok hotovosti nevydaný podľa výplatných pások. Tieto peniaze sa odovzdávajú vo vrecúškach, balíkoch a iných obaloch zapečatených pokladníkmi vedúcemu (nadriadenému) pokladníkovi proti pokladničnému dokladu s vyznačenou deklarovanou sumou.

V súlade s odsekom 3 sú vedúci podnikov povinní vybaviť pokladňu (izolovaná miestnosť určená na príjem, výdaj a dočasné uloženie hotovosti) a zabezpečiť bezpečnosť peňazí v priestoroch pokladne, ako aj pri ich vydávaní bankový ústav a jeho uloženie v banke. V prípadoch, keď vinou manažérov podnikov neboli vytvorené potrebné podmienky na zaistenie bezpečnosti finančných prostriedkov pri ich skladovaní a preprave, nesú zodpovednosť v súlade s postupom ustanoveným zákonom.

Priestory pokladne musia byť izolované a dvere do pokladne musia byť počas transakcií zvnútra zamknuté. Vstup do priestorov pokladne osobám, ktoré nesúvisia s jej prácou, je zakázaný.

Registračné pokladnice podnikov je možné poistiť v súlade s platnou legislatívou.

Všetka hotovosť a cenné papiere v podnikoch sú spravidla uložené v ohňovzdorných kovových skriniach av niektorých prípadoch v kombinovaných a bežných kovových skriniach, ktoré sú na konci pracovného dňa uzamknuté kľúčom a zapečatené pokladničnou pečaťou.

Účtovanie hotovosti a pokladničných dokladov na pokladni

Kľúče od plechových skriniek a plomby si uchovávajú pokladníci, ktorí ich majú zakázané nechávať na miestach na to určených, odovzdávať neoprávneným osobám alebo robiť nesčítané duplikáty.

Zaúčtované duplikáty kľúčov vo vreciach, škatuliach atď., zapečatené pokladníkmi, uchovávajú manažéri podnikov. Najmenej raz za štvrťrok ich kontroluje komisia vymenovaná vedúcim podniku, ktorej výsledky sa zaznamenávajú do správy.

Ak dôjde k strate kľúča, vedúci podniku nahlási incident orgánom pre vnútorné záležitosti a prijme opatrenia na okamžitú výmenu zámku kovovej skrine.

V pokladni je zakázané ukladať hotovosť a iné cennosti, ktoré nepatria podniku.

Pred otvorením pokladne a plechových skriniek je pokladník povinný skontrolovať bezpečnosť zámkov, dverí, okenných mreží a tesnení a presvedčiť sa, či je zabezpečovací alarm funkčný.

V prípade poškodenia alebo odstránenia plomby, rozbitia zámkov, dverí alebo mreží je pokladník povinný toto bezodkladne nahlásiť vedúcemu podniku, ktorý udalosť nahlási orgánom vnútorných záležitostí a urobí opatrenia na ochranu pokladnice. kým neprídu ich zamestnanci.

V tomto prípade manažér, hlavný účtovník alebo osoby, ktoré ich nahrádzajú, ako aj pokladník podniku po získaní povolenia od orgánov vnútorných záležitostí skontrolujú dostupnosť finančných prostriedkov a iných cenností uložených v pokladni.

Táto kontrola musí byť vykonaná pred začatím hotovostných transakcií. O výsledku kontroly je vyhotovený zákon v 4 vyhotoveniach, ktorý podpisujú všetky osoby zúčastnené na kontrole. Prvá kópia zákona sa odovzdá orgánom pre vnútorné záležitosti, druhá sa zašle poisťovni, tretia sa zašle vyššej organizácii (ak existuje) a štvrtá zostane podniku.

⇐ Predchádzajúci234567891011Ďalší ⇒

Prečítajte si tiež:

Postup pri ukladaní peňazí a peňažných dokladov na pokladni.

Predchádzajúci12345678910111213141516Ďalší

Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií upravuje Predpis Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií s bankovkami a mincami Ruskej banky na území Ruskej federácie“ č. 373-P zo dňa 12. októbra 2011.

Zúčtovanie medzi podnikmi, ako aj medzi podnikmi a jednotlivcami sa môže uskutočňovať hotovostnými a bezhotovostnými platbami. Aby mohla organizácia pracovať s hotovosťou, musí mať registračnú pokladnicu a spĺňať požiadavky stanovené v Postupe na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii.

Podľa predpisov Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií s bankovkami a mincami Ruskej banky na území Ruskej federácie“ sú všetky podniky a organizácie bez ohľadu na ich právnu formu. povinný:

— prijať prijatú hotovosť do pokladne organizácie alebo podniku;

— ukladať dostupné prostriedky v bankových inštitúciách;

- uskutočňovať platby za svoje záväzky voči iným organizáciám spravidla bankovým prevodom av hotovosti - vo výške stanovenej Centrálnou bankou Ruskej federácie.

V súlade s pokynmi Centrálnej banky Ruskej federácie sa výška hotovostných platieb medzi právnickými osobami zmenila a je obmedzená na 100 000 rubľov. jedna dohoda naraz.

Výška pokuty uloženej organizácii, ktorá porušila ustanovený limit na platby v hotovosti, je dvojnásobkom sumy vykonanej platby. Pokuty sa uplatnia jednostranne voči právnickej osobe, ktorá uhrádza platbu inej právnickej osobe.

Podniky môžu mať hotovosť vo svojich pokladniciach len v rámci limitov, ktoré stanovia banky, ktoré ich obsluhujú po dohode s vedúcim podniku. V prípade potreby sa upravia limity hotovostného zostatku. Podniky sú povinné odovzdať banke všetku hotovosť presahujúcu stanovené limity stavu hotovosti v pokladnici spôsobom av lehotách dohodnutých s obslužnými bankami.

Účtovníctvo a dokumentácia hotovostných transakcií

V takom prípade je možné hotovosť vkladať v denných a večerných pokladniciach bánk, výbercom na spoločných pokladniach v podnikoch na následné doručenie do banky, ako aj na poštách na prevod na bankové účty na základe uzatvorených zmlúv. Zároveň podniky, ktoré majú stály peňažný príjem, ich po dohode so servisnou bankou môžu minúť na mzdy, nákupy poľnohospodárskych výrobkov atď., Ale podnik nemá právo hromadiť hotovosť v hotovosti nad rámec stanovených limity budúcich výdavkov vr. a na mzdy. Peniaze prijaté podnikmi od bánk sa míňajú na účely uvedené na šeku.

Podniky majú právo ponechať si vo svojich pokladniciach hotovosť nad limit určenú na výplatu miezd, benefitov, štipendií, najviac však 3 pracovné dni vrátane dňa prijatia v banke; pre organizácie nachádzajúce sa na Ďalekom severe - nie viac ako 5 dní vrátane dňa, keď sú prijaté v banke. Banky, ktoré ich obsluhujú, sú povinné monitorovať hromadenie hotovosti v pokladniciach podnikov nad rámec stanovených limitov a posielať informácie o priestupkoch daňovým úradom, aby prijali opatrenia finančnej a administratívnej zodpovednosti (pre úradníkov vo výške 40 až 50 minimálne mzdy, pre právnické osoby - od 400 do 500 Minimálna mzda).

Pokladník zodpovedá za všetky hotovostné operácie a za bezpečnosť cenností v pokladni. Po vydaní príkazu na vymenovanie pokladníka do práce je vedúci podniku povinný ho proti prijatiu oboznámiť s postupom vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii, po čom sa uzavrie dohoda o plnej individuálnej finančnej zodpovednosti s pokladníčka. Povinnosti pokladníka vykonáva len na písomný príkaz vedúceho a je povinné s týmto zamestnancom uzavrieť dohodu o zodpovednosti.

Hlavné ciele:

— včasné, úplné a presné zohľadnenie hotovostných účtovných operácií a vyrovnaní;

— včasné a presné vyhotovenie primárnych dokumentov a ich registrácia v denníku;

Pokladničné doklady sú osobitným druhom hmotného majetku organizácie, evidovaným na aktívnom účte 50.3. Tlačivá, na ktorých sa tlačia peňažné doklady, sa účtujú na podsúvahovom účte 006. Analytické účtovníctvo je usporiadané podľa druhu peňažného dokladu. Peňažné doklady sa nakupujú za bezhotovostné a hotovostné platby. Nákupy v hotovosti je možné uskutočniť prostredníctvom zodpovedných osôb. Odraz takýchto operácií v toku dokumentov organizácie v praxi má množstvo významných nuancií, ktoré by sa mali vziať do úvahy.

Aké dokumenty sa považujú za peňažné?

Pokladničné doklady v organizácii sú klasifikované ako inventárne položky, pretože majú hodnotový ekvivalent a zároveň sprevádzajú pohyb hotovosti. Skladbu peňažných dokladov právne určuje Návod na používanie účtovej osnovy č. 157-n zo dňa 12. 10. 169. Patria sem:

• značky;
• poukážky do sanatória, platené turistické poukážky;
• platené kupóny na palivo a mazivá;
• oznámenia o prijatej pošte atď.

Mimochodom! Plastové bankové karty nie sú finančnými dokladmi organizácie. Karta vydaná bankou je jej vlastníctvom. Firemné bankové karty sa účtujú na podsúvahovom účte 002 (Metodický pokyn MF č. 119-n zo dňa 28.12.01 ods. 18).

Je potrebné rozlišovať medzi peňažnými dokladmi a (BSO). V prvom prípade hovoríme o už vykonaných výpočtoch, ktoré je možné potvrdiť prísnym formulárom výkazníctva, v druhom prípade ide o dokumenty, ktoré majú jedinečné vlastnosti a môžu potvrdiť obchodné transakcie a kalkulácie v budúcnosti. Striktné ohlasovacie formuláre môžu zároveň slúžiť na iné účely.

Príklad: platené kupóny na benzín - peňažný doklad. Formuláre kupónov na nákup benzínu - BSO. Formulár knihy pracovných záznamov (BSO) nie je zároveň peňažným dokumentom.

Okrem toho organizácie nezahŕňajú ako peňažné dokumenty:

• akcie nakúpené od akcionárov (účet 81);
• NMA (účet 04);
• cenné papiere (účet 58).

Pokladničné doklady sa uchovávajú v pokladni. Platia pre ne rovnaké pravidlá ako pre uchovávanie hotovosti.

Účtovanie peňažných dokladov

Návod na používanie účtovej osnovy 157-n (odsek 170) upravuje evidenciu došlých a odoslaných operácií s pokladničnými dokladmi pomocou hotovostných príkazov, došlých a odoslaných operácií. Zároveň je na hotovostných objednávkach povinný nápis „skladom“. Príkazy na pohyb peňažných dokladov sa evidujú v pokladničnom a evidenčnom denníku pokladnice oddelene od podobných pri pohybe hotovosti.

V pokladničnej knihe pre peňažné doklady sa vypĺňajú aj samostatné listy označené „zásoba“. K prijatiu peňažných dokladov dochádza v prípade prijatia od protistrany alebo prebytku zisteného pri inventarizácii. Likvidácia je charakterizovaná nákladovými transakciami prostredníctvom zodpovedných osôb, odpisom zistených nedostatkov a vrátením dodávateľovi, ak je takáto podmienka stanovená v zmluve s ním atď.

V denníku transakcií pre ostatné transakcie (s použitím f. 0504071) sa na základe správy pokladníka a primárnej dokumentácie k nej odrážajú všetky transakcie zahŕňajúce pohyb peňažných dokladov. Zákon nezakazuje vytváranie vlastných denníkov na zaznamenávanie peňažných dokumentov pri dodržaní všetkých náležitostí v ich forme.

Typické položky účtovania peňažných dokladov môžu byť nasledovné:

• Dt 50,3 Kt 60, 76– prijaté peňažné dokumenty od dodávateľa a iných protistrán;
• Dt 60, 76 Kt 51– úhrada peňažných dokladov;
• Dt 76 Kt 50,3– bol zamestnancom spoločnosti predaný peňažný doklad (poukaz);
• Dt 50,1 Kt 76– zamestnanec zaplatil cestu cez pokladňu resp Dt 91,2 Kt 50,3– odpísané peňažné doklady na výdavky.

Transakcie na účtovanie peňažných dokladov za účasti zodpovedných osôb sú podrobne popísané nižšie.

Pri zakúpených peňažných dokladoch by sa malo brať do úvahy na účte 19 iba vtedy, ak je suma pridelená v samotnom doklade alebo vo faktúre prijatej s ním. V opačnom prípade je pridelenie DPH zakázané (list Ministerstva financií č. 03-07-11/01 zo dňa 10.01.13). Peňažný doklad sa účtuje v prospech účtu 50.3 v skutočných nákladoch na jeho obstaranie.

Hotovostné doklady a zúčtovateľné sumy

Nákup peňažných dokumentov bankovým prevodom spravidla nespôsobuje účtovníkovi ťažkosti ani otázky, zatiaľ čo transakcie zodpovedných osôb s peňažnými dokumentmi majú vlastnosti, ktoré je dôležité si zapamätať.

Pozrime sa na príklad. Nech manažér Sidorov A.A. dostal príkaz od vedenia na nákup leteniek. Na tento účel dostal za správu 27 tisíc rubľov. Lístky sú určené pre zamestnanca I.I.Ivanova, ktorého spoločnosť vyslala na pracovnú cestu. Sidorov si kúpil 2 lístky: spiatočný za cenu 10 a 12 tisíc rubľov, vrátane DPH. Sadzba DPH na letenky je 10%. DPH je na lístku zvýraznená.

Vykonajú sa tieto záznamy:

• Dt 71 Kt 50,1- 27 000,00 rubľov. - vydané Sidorovovi A.A. nahlásiť sa na nákup lístkov na Ivanov I.I.
• Dt 50,1 Kt 71- 5 000,00 rubľov. — Sidorov A.A. vrátil zostatok nespotrebovanej účtovnej sumy do pokladne.
• Dt 50-3 Kt 71- 10 000,00 rubľov.
• Dt 50-3 Kt 71- 12 000,00 rubľov. — zakúpené spoločnosťou Sidorov A.A. boli kapitalizované lístky.
• Dt 71 Kt 50-3- 22 000, 00 - lístky na cestu boli vydané do Ivanova. I.I.

Výška DPH za 1 lístok je 909,09 RUB.
Výška DPH za 2. lístok je 1 090,91 RUB.

• Dt 19 Kt 71— 2 000,00 (909,09 + 1 090,91) rub. — Možnosť odpočtu DPH zo zakúpených lístkov
• Dt 44 Kt 71— 20 000,00 (9 090,91 + 1 0909,09) rub. - na základe priem. správa Ivanova I.I. Cena lístkov je zahrnutá v nákladoch bez DPH.

Mimochodom! Peňažné doklady, ktoré nemajú časový interval medzi uložením a použitím, sa nepremietajú na účet 50.3, ale sú okamžite zahrnuté do podkladov zálohového výkazu. Napríklad použitý cestovný lístok zakúpený obchodným cestujúcim v pokladni dopravného podniku sa nepremieta na účte 50.3.

Upozorňujeme, že v súvislosti s kupónmi na pohonné hmoty a mazivá nie je vždy uplatniteľná definícia „peňažných dokladov“. Kupóny prijaté od dodávateľa po predplatení musia mať hodnotové ukazovatele, a nie prirodzené, litrové. Iba v tomto prípade sa uznávajú ako peňažné dokumenty. Palivové karty ako ďalšiu možnosť nákupu pohonných hmôt je tiež problematické uznať ako peňažné doklady, pretože im chýba ukazovateľ nákladov.

Účtovanie „hotovostných“ kupónov na palivo a mazivá je možné vykonať takto:

• Dt 60 Kt 51— bola uhradená zálohová platba dodávateľovi.
• Dt 50,3 Kt 60— prijaté kupóny.
• Dt 71 Kt 50,3— výpravcovi boli na nahlásenie vydané kupóny.
• Dt 20 Kt 71— výpravca hlásil použitie kupónov. Autá boli v hlavnej produkcii.

Hlavná

Pokladničné doklady sú druhom hmotného majetku, ktorý sprevádza pohyb finančných prostriedkov. Účtované na účte 50.3 v obstarávacej cene, uložené v pokladnici, podľa pravidiel pre skladovanie hotovosti. Pohyb peňažných dokladov sa dokladuje štandardnými pokladničnými dokladmi s označením „zásob“.
Pojmy „peňažné dokumenty“ a „prísne formy podávania správ“ sú v širokom zmysle odlišné. Prísne formuláre hlásenia môžu slúžiť ako potvrdenie už zaplatených peňažných dokumentov, avšak nie všetky BSO môžu byť peňažnými dokumentmi.