Vzorec na výpočet výhod rohože. Všetko o materiálnych výhodách úverov pre individuálnych podnikateľov

Bezúročné pôžičky sú pomerne bežné spôsoby, ako požičať určitú sumu peňazí. Môžu byť realizované medzi jednotlivcami alebo rôznymi spoločnosťami. V tomto prípade sa vytvorí zodpovedajúca dohoda, ktorá je zárukou vrátenia finančných prostriedkov. Požičať si peniaze pomocou tejto metódy je celkom jednoduché. Treba však určiť vecný prospech bezúročného úveru, ktorý sa vypočíta úplne jednoducho.

Faktom je, že aj pri bezúročnej pôžičke je možné stanoviť sadzbu, ktorá zvyčajne zohľadňuje mieru inflácie. Ale najčastejšie je úroková sadzba približne o 2/3 nižšia ako sadzba refinancovania. Dlžník v tomto prípade dostáva výhodu vo forme nezaplatených úrokov z použitia požičaných prostriedkov. Tento príjem podlieha zdaneniu, preto je dôležité správne vypočítať majetkový prospech, určiť výšku dane a tiež ju odviesť daňovému úradu.

Zdá sa, že je výsledkom uzavretia dohody medzi tým, kto požičiava peniaze, a dlžníkom. V tomto prípade je suma, ktorá je uvedená v tomto dokumente, vydaná buď úplne bez úrokov, alebo za zvýhodnených podmienok. V tomto prípade dlžník ušetrí na nezaplatených úrokoch. Zo správne vypočítanej sumy sa platí daň z príjmu fyzických osôb.

Faktom je, že ešte relatívne nedávno niektoré firmy využívali tento spôsob na vyplácanie miezd či prevody peňazí svojim príbuzným, čím si zabezpečovali obchádzanie úradnej platby daní. Štát preto ustanovil potrebu platiť malé poplatky za takéto pôžičky.

Úžitok zo zmluvy teda vzniká v týchto prípadoch:

• z požičaných prostriedkov sa nepripisujú žiadne úroky;
• je stanovená minimálna sadzba, ktorá nepresahuje 2/3 sadzby refinancovania.

Ak je uzavretá zmluva o bezúročnej pôžičke v akejkoľvek mene, potom dlžník získa zisk, keď je stanovená sadzba nepresahujúca 9 %.

Dôležité je upozorniť, že výhoda vzniká len vtedy, ak predmetom zmluvy sú peniaze a pri úvere na nehnuteľnosť sa nedá určiť.

Často dochádza k situáciám, v ktorých sa z dôvodu zdanenia stáva bezúročná pôžička nepraktická, preto je pre dlžníka zaujímavejšie požiadať o štandardný úver bankovú inštitúciu. Aby sa predišlo takýmto situáciám, je potrebné presne vedieť, ako sa ukazovateľ vypočíta.

Na výpočet materiálneho prospechu bezúročného úveru sa používa štandardný vzorec. Vzniká odo dňa zaplatenia úrokov podľa zmluvy podľa zvýhodnených podmienok. Ak sa uzatvorí dohoda, na základe ktorej nie sú úroky, potom sa dávka zvyčajne tvorí v deň splatenia dlhu. V NK však takýto rigidný koncept neexistuje. Preto sa vyberie jeden z nasledujúcich dní:

Okrem toho je pre každú možnosť dôležité správne vykonať výpočet, pretože každá metóda má svoje vlastné charakteristiky. Najčastejšie používaný vzorec je, že pri výpočte sa vychádza z úplného splatenia úveru. K tomu je dôležité vedieť, aká je sadzba refinancovania v konkrétny deň, kedy sa počíta výhoda. Ak sa uskutočnia čiastočné platby, pre každý vklad finančných prostriedkov sa vypočíta samostatný ukazovateľ.

Мв = sadzba refinancovania, čo je maximálna * výška úveru /365*.

Dôležité! Ak je pôžička splatená v posledný deň poskytnutia pôžičky, potom sa výhoda generuje až v mesiaci, v ktorom dôjde k splateniu, a teda sa pripočítava k celej výške požičaných prostriedkov.

Ako sa určuje dávka za zvýhodnených podmienok?

Určenie výhody je dôležité nielen pri úplne bezúročnom úvere, ale aj pri úvere poskytnutom za zvýhodnených podmienok. V tomto prípade je dôležité, aby sadzba stanovená pre takýto úver nepresiahla 2/3 sadzby refinancovania. Celý výpočet sa vykonáva takmer rovnakým spôsobom, ako je opísané vyššie, ale používa sa mierne upravený vzorec:

Мв = (miera refinancovania, čo je hraničná sadzba - sadzba úveru) * výška úveru /365 * doba použitia úverových peňazí v dňoch.

Výpočet tohto ukazovateľa je teda veľmi jednoduchý ako pri využití bezúročného úveru, tak aj pri zvýhodnenom úverovaní.

Funkcie výpočtu pre pôžičky vydané v cudzej mene

Často dochádza k situáciám, keď sa finančné prostriedky požičiavajú bez úrokov alebo za malú sadzbu nie v rubľoch, ale v nejakej mene. V prípade, že sadzba je pre takýto úver stanovená a nepresiahne 9 %, potom dlžník určite získa výhodu, z ktorej sa daň vypočítava. Dlžník ju musí zaplatiť štátu. Legislatíva jasne stanovuje, že príjem prijatý v cudzej mene sa musí previesť na ruble výmenným kurzom platným v deň prijatia zisku. V tejto situácii má dlžník príjem v deň, keď úplne alebo čiastočne splatí úver.

Výpočet sa vykonáva pomocou jednoduchého vzorca:

Мв = výška úveru * výmenný kurz konkrétnej meny, v ktorej bol úver poskytnutý, a ku dňu, kedy bol úver splatený * (9 % - percento z úveru) / 365 * obdobie, počas ktorého dlžník využíva prostriedky úveru.

Ak bola bezúročná dohoda uzavretá, ukazovateľ sa vypočíta pomocou mierne upraveného vzorca:

Мв = výška úveru * výmenný kurz konkrétnej meny, v ktorej bol úver poskytnutý, a ku dňu, kedy bol úver splatený * 9 % / 365 * obdobie, počas ktorého bude dlžník čerpať prostriedky úveru.

Po získaní požadovanej výhody teda môžete určiť výšku dane, ktorá sa rovná 35% tohto ukazovateľa.

Legislatíva hovorí, že hmotné výhody možno vypočítať len v prípade požičania finančných prostriedkov. Ak sa použijú na kúpu alebo výstavbu obytných nehnuteľností, ako aj na nadobudnutie pozemku, potom takéto úvery nepodliehajú zdaneniu.

Veriteľ však musí inšpekcii predložiť osobitný doklad, podľa ktorého má právo očakávať odpočet. List je vytvorený v špeciálnej forme schválenej na legislatívnej úrovni a je tiež bezpodmienečne predložený daňovým úradom. Bez tohto dokladu nebude možné preukázať, že pôžička nebola peňažná, preto daňový úrad vyrubí daň z vypočítaného majetkového prospechu.

Pravidlá výpočtu v situácii, keď je veriteľom spoločnosť

Ako veriteľ môže vystupovať nielen súkromná osoba, ale aj právnická osoba. Najčastejšie rôzne spoločnosti poskytujú svojim zamestnancom bezúročné pôžičky, pričom na tento účel nemusia byť úroky účtované vôbec alebo môže byť stanovená sadzba, ktorá je výrazne nižšia ako bankový úrok. Na tento účel sa vypracuje aj zodpovedajúca dohoda. Celý proces prebieha podľa nasledujúcej schémy:

1. Ak spoločnosť poskytla súkromníkovi pôžičku s nízkou sadzbou, je potrebné vypočítať majetkový prospech z bezúročnej pôžičky. Po jej výpočte je dôležité vypočítať daň a tá sa rovná 35 % z dávky. Najčastejšie takúto daň vypočíta samotná organizácia - veriteľ, po ktorej sa požadované množstvo finančných prostriedkov odpočíta z platu zamestnanca dlžníka.
   

   Keď dlžník dostane finančné prostriedky od zamestnávateľa, spoločnosť sa automaticky stáva jeho daňovým agentom. V tomto prípade je povinná samostatne vypočítať materiálne výhody svojich zamestnancov, ktorí berú peniaze od zamestnávateľa za zvýhodnených podmienok. Z vypočítanej sumy sa určí výška dane z príjmov fyzických osôb a vypočítané prostriedky sa odvedú do rozpočtu.

2. Zvýhodnenie neustále vzniká pri splácaní úveru, ktorý je buď zvýhodnený, alebo nie je stanovená žiadna sadzba. Platby môžu byť mesačné alebo jednorazové. Častokrát počas jedného zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, dlžník neuskutoční žiadne splátky z úveru. V tomto roku sa preto hmotné dávky nepočítajú, keďže chýbajú.
3. Spoločnosť, ktorá poskytuje pôžičky svojim zamestnancom, najčastejšie nezávisle vypočítava úroky a tiež zráža daň z príjmu fyzických osôb, za čo sa z oficiálneho platu zamestnanca odoberá určitá suma. V tomto prípade výška dane nemôže presiahnuť polovicu príjmu občana.
4. Keďže zamestnávateľ pôsobí ako daňový agent dlžníka, vedie evidenciu všetkých pôžičiek poskytnutých každému zamestnancovi – pre ktoré sa používa osobitný daňový register. Tieto informácie sú poskytnuté inšpektorátu v určitom časovom rámci.

Požičané prostriedky sa často poskytujú právnickým osobám od iných spoločností a využívajú sa na to zvýhodnené podmienky. Na tento účel je medzi organizáciami uzatvorená primeraná zmluva o bezúročnej pôžičke. V tomto prípade spoločnosť vystupujúca ako dlžník nemusí platiť daň, pretože nevytvára žiadny materiálny prospech.

Tento bod je jasne uvedený v kapitole 25 daňového poriadku, pretože v tomto prípade sú uvedené všetky príjmy, z ktorých sa daň vyberá. Nepatrí sem majetkový prospech, ktorý vzniká prijatím bezúročného úveru alebo úveru so zvýhodnenými podmienkami, pri ktorých je sadzba veľmi nízka.

Ak je spoločnosť, ktorá pri svojej práci používa systém UTII, právnickou osobou, daň sa vypočítava v závislosti od určitých konštantných ukazovateľov a koeficienty stanovujú regionálne orgány. Ani v takejto situácii však nemôžete použiť materiálne výhody na výpočet dane.

Spoločnosť vystupujúca ako veriteľ tiež nie je povinná zo zákona platiť DPH pri vydávaní požičaných prostriedkov inej organizácii. Je to spôsobené tým, že vydané a vrátené peniaze sa neodrážajú ako výdavky ani príjmy.

Ak je podľa zmluvy stanovený minimálny úrok, potom sa prostriedky prijaté na jej základe klasifikujú ako neprevádzkový príjem.

Ako sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb?

Keď je potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z prijatých materiálnych výhod, zohľadňujú sa tieto pravidlá:

• ak je dlžník daňovým rezidentom Ruskej federácie, potom sa z vypočítanej sumy účtuje 35%;
• ak nie je daňovým rezidentom, tak sa účtuje 30 %.

Žiadna daň sa neúčtuje, ak sa vypožičané prostriedky vynakladajú na tieto účely:

Na preukázanie zamýšľaného použitia finančných prostriedkov sa pripravia príslušné dokumenty a predložia sa veriteľovi. V tomto prípade nie je potrebné platiť daň.

Výpočet hmotného prospechu pri získaní zvýhodneného alebo bezúročného úveru je teda úplne jednoduchý. Dlžník z nich musí zaplatiť daň, existujú však určité výnimky, medzi ktoré patrí zamýšľané použitie peňazí. Okrem toho, ak je uzavretá dohoda medzi dvoma právnickými osobami, nie sú povinné platiť dane.

Hneď od nového roka 2017 došlo k niektorým zmenám v postupoch pri výpočte a zrážke dane z príjmov fyzických osôb z vecných plnení pri bezúročnej pôžičke poskytnutej zamestnávateľom alebo pôžičke s čisto symbolickým úrokom.

Čo presne sa zmenilo? Po prvé, miera refinancovania samotnej Bank of Russia, ktorá je základným ukazovateľom pre výpočet výšky úspor. Po druhé, načasovanie a frekvencia zrážania dane z príjmu fyzických osôb. Aby ste však tejto problematike porozumeli čo najpodrobnejšie, budete si musieť dôkladne preštudovať nové zákonné požiadavky. To je to, čo máme v úmysle urobiť nižšie.

Existuje teda určitá miera refinancovania, na základe ktorej by sa mal počítať úrok za použitie bankového úveru alebo požičaných prostriedkov poskytnutých zamestnávateľom alebo nejakou úverovou inštitúciou. Ide o to, že ak si požičiate peniaze s nižším úrokom, určite profitujete. Práve z toho sa zráža daň z príjmu fyzických osôb. Ale v skutočnosti nie je všetko také jednoduché, ako sme to tu vykreslili. Tento článok obsahuje podrobnejšie informácie a príklady, ktoré vám pomôžu presne vypočítať daňové odpočty.

Aký je rozdiel medzi pôžičkou a pôžičkou?

Aby ste sa maximálne ponorili do témy, najprv si ujasníme pojmy pôžička a úver, aby ste sa mohli lepšie orientovať vo finančných otázkach:

• úvery môžu poskytovať výlučne banky alebo iné finančné inštitúcie. Okrem toho v rámci pôžičky, ktorá vám bola poskytnutá, sa budú musieť previesť alebo vrátiť iba peniaze a nič iné;
• S pôžičkami môžete získať nielen peniaze, ale aj nejaký majetok. V súlade s tým budete musieť vrátiť buď sumu, ktorú vám veriteľ poskytol, alebo rovnaký počet vecí, ktoré plne zodpovedajú kvalite a typu, ktoré ste dostali.

Ďalším dôležitým rozdielom je, že úroky z úveru sa môžu pripisovať výlučne na žiadosť právnickej osoby alebo fyzickej osoby, ktorá poskytuje prostriedky (alebo majetok) na úver. Pôžička znamená povinné pripisovanie úrokov. V druhom prípade je získanie úspor na nich pre dlžníka takmer úplne vylúčené. Úvery musia byť tiež formalizované písomnou formou (dokumentom, ktorý stanovuje všetky povinnosti banky a príjemcu finančných prostriedkov, je najčastejšie zmluva o úvere).

Ako sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb?

Poberanie vecných výhod z pôžičky poskytnutej zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podlieha dani z príjmov fyzických osôb. Legislatíva navyše presne definuje, v ktorých prípadoch dochádza k úsporám na úrokoch:

• úverové prostriedky sa vydávajú v dolároch alebo eurách a sadzba nie je vyššia ako 9 percent;
• peniaze vydáva zamestnancovi buď individuálny podnikateľ, alebo spoločnosť, v ktorej zastáva pozíciu, s percentom nepresahujúcim dve tretiny sadzby refinancovania Bank of Russia;
• Pôžička je poskytnutá bez úrokov.

Ak predtým existovali dva samostatné pojmy – kľúčová sadzba a sadzba refinancovania, dnes sa na výpočet materiálnych výhod berie jedna hodnota 11 percent.

Keď pre dlžníka neexistuje žiadny materiálny prospech

Všetky vyššie uvedené situácie znamenajú potrebu vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z úspor prijatých dlžníkom. Zákon však stanovuje niekoľko výnimiek, o ktorých tiež musíte vedieť. Napríklad daň sa neúčtuje v nasledujúcich situáciách:

• transakcia sa uskutočňuje medzi jednotlivcami. Z tohto pravidla existujú aj výnimky - bezúročná pôžička medzi jednotlivými podnikateľmi znamená príjem materiálnych výhod, a teda aj účtovanie dane z príjmu fyzických osôb;
• úroky naakumulované z výšky úveru sú sankciou za nedodržanie vopred stanovených lehôt na splatenie dlhu;
• požičané prostriedky sú vydávané zo štátneho rozpočtu. V tomto prípade nevzniká žiadny majetkový prospech bez ohľadu na výšku úrokovej sadzby.

Okrem toho by ste mali starostlivo zvážiť situácie, keď sa daň neúčtuje napriek získaniu materiálneho prospechu:

• finančné prostriedky vydávajú bankové inštitúcie na účely refinancovania alebo splatenia predtým poskytnutého úveru;
• požičiavate si peniaze na kúpu bytu alebo domu alebo na stavbu vlastného domu. Finančné prostriedky prijaté na nákup pozemku sa navyše nezdaňujú. V tejto situácii, aby ste potvrdili skutočnosť, že ste neprijímali materiálne výhody, musíte písomne ​​vypracovať dohodu a uviesť v nej účel pôžičky, ako aj predložiť oznámenie o zodpovedajúcom odpočítaní dane z federálnej dane. servis.

Ako vypočítať materiálne výhody: vzorce a príklady

Ako sme už skôr zistili, základ dane sa vypočíta ako prebytok úroku z úveru. V tomto prípade sa berú do úvahy iba dve tretiny kľúčovej sadzby (alebo refinančnej sadzby). Pre daňových nerezidentov je sadzba 30 percent, pre daňových rezidentov 36 percent. Na určenie tohto základu používame jednoduchý vzorec:

• A × (S1-S2) × d = P, kde A je výška pôžičky, ktorú ste dostali, S1 je 2/3 kľúčovej sadzby, S2 je úroková sadzba stanovená veriteľom podľa zmluvy, d je číslo dní, na ktoré sa prostriedky vydávajú, P – želaná výška majetkového prospechu.

Potom stačí výsledok vynásobiť 30 alebo 36, aby ste dostali sumu dane z príjmu fyzických osôb.

Výpočet materiálnych výhod pri úveroch v cudzej mene sa počíta mierne odlišne. Pre nich bude S1 zákonom stanovená výška úroku od 9 percent ročne. Výsledný základ dane sa potom vynásobí buď 35 (pre rezidentov) alebo 30 (pre nerezidentov).

Pre čo najpresnejší výpočet je najlepšie použiť online kalkulačku, ktorá vám dá presnú sumu za pár sekúnd.

Kedy sa zrážajú dane?

Zrážka dane z príjmov fyzických osôb z vecných dávok sa vykonáva ihneď po jej prijatí. Konkrétne z ďalšieho platu. Výška daní by navyše nemala presiahnuť polovicu mesačného príjmu, preto je niekedy vhodné rozdeliť si ju na 2 a viac mesiacov.

Ak daň z príjmov fyzických osôb nie je vypočítaná a zrazená počas celého roka 2017, platiteľ je povinný premietnuť majetkový prospech do priznania a daň zaplatiť samostatne v zákonom ustanovených lehotách.

Daňový úrad sleduje všetky prípady požičiavania a poberania dávok. Zároveň je potrebné pri poberaní bezúročnej pôžičky v roku 2019 správne vypočítať hmotný prospech.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Vecný prospech zo zmluvy o bezúročnom úvere sú peniaze, ktoré vznikli pri uzavretí zmluvy o úvere.

Táto suma sa považuje za finančnú úsporu klienta na zaplatenie úrokovej sadzby. Asi pred 30 rokmi sa uvádzalo, že 35 % z úrokov by sa malo platiť ako daň z príjmu fyzických osôb.

Dôvodom tohto zavedenia do legislatívy Ruskej federácie bol postoj niektorých organizácií vyhýbať sa plateniu daní, ktoré sú povinné pre všetkých.

Základné momenty

Vyznačuje sa tým, že pri uzavretí zmluvy nie sú zahrnuté úroky z úveru, v dôsledku čoho dlžník nepreplatí.

Tento typ úveru je možné uzavrieť medzi fyzickými a právnickými osobami, ako aj s úverovými spoločnosťami.

Samozrejme pri takejto transakcii sa uzatvára úverová zmluva, ktorá zaručí splatenie úveru.

Vybrať si peniaze pomocou tohto typu pôžičky je jednoduchšie, ako sa zdá. No zároveň musí existovať aj materiálny prospech, ktorý sa vypočíta rovnako jednoducho.

Čo potrebuješ vedieť

Stojí za to vedieť, že aj pri tomto type úveru môže byť úroková sadzba. Závisí to od úrovne inflácie v krajine.

Najčastejšie je takýto úrok o 2/3 nižší ako úroková sadzba. Práve v tomto prípade vzniká majetkový prospech, ktorý predstavuje nezaplatené úroky z použitia peňazí.

Takýto príjem podlieha zdaneniu, preto si treba túto dávku správne a presne vypočítať, vypočítať výšku dane a samozrejme aj zaplatiť.

Kedy k tomu dôjde

Hmotné výhody sa objavujú, keď je medzi zmluvnými stranami uzavretá dohoda.

Suma uvedená v dokumente sa vydáva za zvýhodnených podmienok alebo bez pripisovania ročného úroku.

V tomto prípade má klient úspory na nesplácaní týchto úrokov. Z vypočítanej sumy plynie materiálny prospech bezúročného úveru.

Výhoda z takejto dohody vzniká za takých podmienok, ako sú:

1. Keď sa na úver neúčtuje žiadna úroková sadzba.
2. Bola stanovená sadzba, ktorá nie je vyššia ako 2/3 sadzby refinancovania.

Pri uzatvorení zmluvy o úvere bez schválenia úrokovej sadzby klient získa zisk len vtedy, ak sadzba nie je vyššia ako 9 %.

Stojí za zváženie, že výhoda nevznikne, ak je predmetom pôžičky nehnuteľnosť, ale len ak predmetom zmluvy sú peniaze.

Často sa vyskytujú prípady, kedy sa bezúročná pôžička stane nevhodnou z dôvodu zdanenia.

Preto bude pre dlžníka výhodnejšie požiadať o riadny úver v akejkoľvek banke alebo mikrofinančnej organizácii.

Právne dôvody

Ak sa úver spláca v splátkach, dávka sa vypočítava pri každej splátke samostatne.

Ak bola pôžička splatená v posledný deň zmluvy o pôžičke, potom postup výpočtu dávky vznikne v mesiaci výplaty a pripočítava sa okamžite na celú sumu.

Možnosť realizovať online

jednotlivec (zamestnanec)

Spoločnosť, ktorá poskytne zamestnancovi bezúročnú pôžičku, sa stáva daňovým agentom.

Požičiavajúca organizácia vypočíta hmotný prospech, zrazí daň z príjmu fyzických osôb a všetky tieto prostriedky odvedie do rozpočtu.

Vecnú dávku dostane zamestnanec pri každom splácaní pôžičky, ktorá môže byť mesačná, alebo jednorazová, keď splatí celý dlh.

Ak do 12 mesiacov nedošlo k žiadnym splátkam úveru, znamená to, že neboli žiadne výhody.

Veriteľ najčastejšie zráža z platu zamestnanca, ale táto suma nemôže byť vyššia ako 50% platobných prostriedkov.

Organizácia, ktorá pôžičku poskytuje, spravidla vedie evidenciu poskytnutej pôžičky v daňovom registri zamestnanca a v zákonom stanovenej lehote ju odovzdá daňovému úradu.

Vydávanie peňazí zamestnancovi akejkoľvek organizácie sa vykonáva na účte 73 - debet 73-1 pôžička 50 alebo 51 a návratnosť je naopak.

Zakladateľ

Majitelia im veľmi často dávajú určitú sumu, aby rozvinuli alebo zlepšili svoj podnik.

Takáto transakcia so zakladateľom bude pre dlžníka oveľa jednoduchšia a výhodnejšia ako pôžička od úverovej inštitúcie.

Ďalšou veľkou výhodou podpísania príslušnej zmluvy je, že na získanie týchto peňazí nie je potrebné poskytovať resp.

Žiadosť o tento typ úveru musí byť písomná. V doklade je uvedené, či ide o krátkodobý (do 12 mesiacov) alebo dlhodobý (viac ako 1 rok).

Transakcia sa považuje za platnú až po vydaní peňazí veriteľom dlžníkovi. V tomto prípade musí byť v zmluve uvedené, že úver je bezúročný.

Uvádzajú sa aj presné podmienky splácania úveru. Ak dôjde medzi stranami k dohode, že peniaze nie je potrebné splácať, bolo by lepšie poskytnúť trvalú pôžičku.

V tejto dohode sa povie, že vlastníkovi sa suma vráti, až keď ju bude potrebovať.

Ak bola pôžička prijatá od zriaďovateľa, peniaze sa vrátia spôsobom, ktorý je výhodný pre obe strany:

1. V hotovosti.
2. Prírastok do pokladne organizácie.
3. Na účet zriaďovateľa.

Po uzavretí zmluvy o bezúročnom úvere nemôžete prostriedky ihneď použiť.

Pred ich použitím musíte prejsť cez banku a až potom môžete vydávať mzdy v tejto výške a vykonávať ďalšie platby.

Aké sú výhody právnických osôb

Ak zmluvu o úvere uzatvorili právnické osoby, tak dlžník nemusí platiť daň, pretože z bezúročného úveru nevzniká majetkový prospech.

Uvádzajú sa všetky existujúce druhy príjmov, ktoré podliehajú zdaneniu, pričom žiadny z nich nemá majetkový prospech pri zostavovaní zmluvy o pôžičke.

To je presne dôvod, prečo dlžník neplatí úroky. Ak je právnická osoba jednou daňou z imputovaných príjmov, potom jej zdanenie určia miestne orgány, ktoré môžu zdaniť určité oblasti činnosti.

Ale ani v tomto prípade nebude vecný prospech podliehať zdaneniu. Veriteľ pri poskytnutí bezúročnej pôžičky, ako je uvedené v, nepodlieha zdaneniu.

Daň sa nevzťahuje na všetky peňažné prostriedky, ktoré sú prijaté alebo vydané ako pôžička a nie sú uvedené v zozname príjmov a výdavkov požičiavajúcej spoločnosti.

Postup splácania

Dlžníkov najviac znepokojuje otázka splácania bezúročného úveru. Odpoveď v podstate závisí od požičanej sumy, takže stojí za to diskutovať o limitoch výšky pôžičky.

Samozrejme, že tento typ pôžičiek vyjde klienta oveľa lacnejšie ako iné typy pôžičiek.

Preto banky a mikrofinančné organizácie stanovujú limity na sumu, maximálne 50 000 rubľov.

Aj keď sú časy, keď bol poskytnutý bezúročný úver na 100 tisíc - to úplne závisí od príjmu a úverovej histórie klienta.

Úroková sadzba je nulová a ani jedna organizácia nepracuje so stratou, preto existuje zoznam položiek sociálnych výdavkov, ktorý presne pokrýva minimálnu sadzbu:

1. provízie zo všetkých platieb.
2. Platba za transakcie, ktoré sa nevykonávajú v hotovosti.
3. Príspevok na otvorenie osobného účtu, ktorý sa vykonáva raz.

Všetky tieto zoznamy vysvetľujú, že nie je potrebné akceptovať ponuky finančných inštitúcií ako najvýhodnejšie pre klienta.

Úspory sú v tomto prípade zrejmé, no nie sú až také výrazné, ako si každý hneď myslí.

Väčšina ľudí si už neberie úročené pôžičky alebo pôžičky od bankových inštitúcií. Každý bude súhlasiť s tým, že je oveľa výhodnejšie brať peniaze za príjemných podmienok zmluvy.

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie musí organizácia zraziť daň z príjmu fyzických osôb z materiálnych výhod pri ďalšej platbe peňazí dlžníkovi. Čo sa týka dane, tá musí byť odvedená do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni zaplatenia peňazí. Podľa časti 3 čl. 7 spolkového zákona č. 212-FZ sa nevzťahujú na predmet zdanenia poistného, ​​platieb a iných odmien realizovaných najmä v rámci občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníctva alebo iných majetkových práv k majetku (vlastnícke práva). Vecný prospech zamestnanca za použitie bezúročného úveru prijatého od zamestnávateľa sa teda neuznáva ako predmet poistného. Tieto vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva práce Ruskej federácie č. 17-4/B-54.

Kalkulačka dane z príjmov fyzických osôb pre materiálne výhody z pôžičky - 2018

V dôsledku toho musí daňový agent k týmto dátumom vypočítať materiálny prospech a daň z príjmu fyzických osôb z neho. Sadzba dane z príjmu fyzických osôb z vecných výhod z pôžičky Akou sadzbou dane z príjmu fyzických osôb sa budú zdaňovať hmotné výhody z úspor na úrokoch, závisí od toho, kto hmotné výhody poberal: rezident alebo nerezident Ruskej federácie (odsek 2 čl. 207 daňového poriadku Ruskej federácie). Príjem vo forme materiálnych výhod daňového rezidenta Ruskej federácie bude teda zdaňovaný sadzbou 35 % (doložka).
2 polievkové lyžice. 224

Pozornosť

Daňový poriadok Ruskej federácie) a nie je rezidentom - so sadzbou 30 % (článok 3 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že v tomto prípade sa nerezidenti ocitnú vo výhodnejšom postavení ako obyvatelia Ruskej federácie. Pri poskytovaní pôžičiek v cudzej mene môže vzniknúť aj vecný prospech podliehajúci dani z príjmov fyzických osôb Pri prijatí pôžičky v cudzej mene dostane dlžník vecný prospech podliehajúci dani z príjmov fyzických osôb, ak (odst.

2 s. 2 čl.

Výpočet materiálnych výhod pri bezúročnej pôžičke v roku 2018 (príklad)

Pôžičky na bývanie Zmluva o pôžičke so sadzbou rovnajúcou sa nule pravdepodobne nebude pre veriteľa užitočná. Hlavným cieľom tejto strany je generovať príjem, keďže za peniaze plánuje získať ďalšie financie. Bezúročnú pôžičku preto zákonodarcovia považujú za formu finančnej podpory zo strany zamestnávateľa, obchodného partnera, priateľa.

V dôsledku inflačných procesov poskytovateľ pôžičky prichádza o časť zisku, pričom počíta len s vrátením istiny prevedenej peňažnej zásoby. Každému účastníkovi zmluvného vzťahu bude zrejmé, že táto forma spolupráce je výhodná len pre dlžníka. Z ekonomického hľadiska je považovaný za poberateľa hmotných výhod.
Ak poberáte dávky, odvádzajte daň do štátneho rozpočtu. Čo to je Vecný prospech z bezúročného úveru alebo úveru s nízkou úrokovou sadzbou je definovaný ako osobitný druh príjmu.

Ako vypočítať majetkový prospech z bezúročného úveru?

Ak však úver poskytol podnikateľ, ale nie na komerčné účely, výhoda tiež nepodlieha účtovaniu. Pre Federálnu daňovú službu je však dôležitá nielen skutočnosť, že dostali bezúročnú pôžičku alebo úver, ale aj účel jej prijatia. Ak bol vydaný na kúpu nehnuteľnosti, potom odpočítanie dane ustanovené v čl.
220 Daňového poriadku Ruskej federácie. Hmotný prospech je akousi daňou za využitie zvýhodneného úveru. Platia ho iba daňoví rezidenti Ruskej federácie. Ide o tých, ktorí sú ruskými daňovými poplatníkmi a tých, ktorí trávia v Ruskej federácii viac ako 183 po sebe nasledujúcich dní v roku. Hmotný prospech vzniká až vtedy, keď predmetom dohody sú peniaze, a nie majetok alebo veci.
Odraz v legislatívnych aktoch Materiálne výhody sa počítajú v súlade s normami daňového poriadku Ruskej federácie. V čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že ak bola pôžička prijatá na kúpu bývania, môže sa vykonať odpočet majetku.

Existuje nejaký materiálny prospech z bezúročnej pôžičky?

Info

Refinančná sadzba (kľúčová sadzba) v deň výplaty úroku je 11 %. V roku 2018 bude materiálny prospech získaný z úspor na úrokoch z úveru: k 31. januáru - 223,6 rubľov. (60 000 RUB x (2/3 x 11 % - 3 %) / 366 dní x 31 dní). Daň z príjmu fyzických osôb z výšky materiálneho prospechu - 78,26 rubľov. (223,6 RUB

x 35 %); od 29.02 do 209.18 rubľov. (60 000 RUB x (2/3 x 11 % - 3 %) / 366 dní x 29 dní). Daň z príjmu fyzických osôb z výšky materiálneho prospechu - 73,21 rubľov. (RUB 209,18 x 35 %); k 31. marcu – 122,62 rubľov. (60 000 RUB x (2/3 x 11 % - 3 %) / 366 dní x 17 dní). Daň z príjmu fyzických osôb z výšky materiálneho prospechu - 42,92 rubľov. (122,62 RUB x 35 %). Vecný prospech získaný z úspor na úrokoch z úveru za rok 2015 bude: od 18. marca – 100,98 rubľov. (60 000 RUB x (2/3 x 11 % - 3 %) / 366 dní x 14 dní). Daň z príjmu fyzických osôb z výšky materiálneho prospechu - 35,34 rubľov. (100,98 RUB x 35 %). Podľa odsekov 4 a 6 čl.

Časové rozlíšenie vecných výhod na bezúročnú pôžičku v roku 2018

Dôležité

Ak chcete vypočítať daň splatnú do rozpočtu pre fyzické osoby, musíte použiť sadzbu 35 percent. 35 percent daňového základu sa posiela prevodom na účty Federálnej daňovej služby počas vykazovaného obdobia spolu s vyhlásením 3-NDFL. V opačnom prípade sa nedá vyhnúť kontrolám a požiadavkám na prepočet daňových príjmov. Konečná verzia vzorca je nasledovná: aktuálna sadzba refinancovania * 2/3 * výška úveru (časť úveru) * doba použitia * 35/100 Ako vypočítať materiálne výhody z bezúročného úveru v roku 2018 Od roku 2018, pojmy „kľúčová sadzba“ a „sadzba refinancovania“ znamenajú to isté.

Niektoré spoločnosti používajú na výpočet materiálnych výhod ukazovateľ 11 percent. Ostatní podnikatelia a právnické osoby sa riadia aktuálnymi údajmi centrálnej banky. Táto okolnosť musí byť uvedená v zmluve.

Všetko o materiálnych výhodách úverov pre individuálnych podnikateľov

Vecný prospech + je úroková úspora, ktorú dlžník dostane. Vyplýva z nej, že dlžník prevzal peniaze za výhodnejších podmienok ako od banky. Takéto úspory predstavujú príjem, z ktorého sa musí platiť daň z príjmu fyzických osôb.

Kedy musí podnikateľ, ktorý poskytol úvery fyzickým osobám, zraziť daň z príjmu fyzických osôb, kedy má dlžník majetkový prospech? V prípadoch, keď individuálny podnikateľ vydal bezúročný úver alebo s úrokovou sadzbou pod 2/3 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie. Kto by mal odviesť daň z príjmu fyzických osôb z vecných dávok do rozpočtu - podnikateľ alebo dlžník? Podnikateľ, ktorý vydal peniaze fyzickej osobe. Podnikateľ sa stáva daňovým agentom pre daň z príjmu fyzických osôb. Preto musí dlžníkovi zraziť daň a previesť ju do rozpočtu.

Sadzba dane z príjmu fyzických osôb na dávky je 35 %.
Od 1. januára 2016 sa rovná kľúčovej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie. Ako určiť majetkový prospech pri bezúročnej pôžičke? Aby ste pochopili, či vznikol materiálny prospech alebo nie, musíte použiť vzorec - kľúčová sadzba * 2/3, to znamená 9,25 % * 2,3 = 6,16 % ročne. Ak je v zmluve uvedené menej, tak ide o majetkový prospech. V dohode medzi zmluvnými stranami sa napríklad uvádza, že sadzba úveru je 5 % ročne. Preto je 1,16 % (6,16 % - 5 %) výhodou dlžníka. Presne túto sumu neplatí. Platba musí byť vykonaná v deň vrátenia peňazí. Preto sa oplatí sledovať najnovšie informácie pre tento konkrétny deň. Ak chcete presne vedieť, aký príjem dlžník dostáva, musíte použiť nasledujúci vzorec - kľúčová sadzba * 2,3 * výška úveru * doba použitia peňazí.
Ako vypočítať majetkový prospech pri bezúročnej pôžičke Vecný prospech sa vypočíta na konci výpožičnej doby. Pre pôžičky v rubľoch musí byť úrok nižší alebo rovný 6,16 % ročne, pre pôžičky v cudzej mene - nižší alebo rovný 9 % ročne. Pri výpočte vecných výhod bezúročného úveru je potrebné dodržať postup: Vypočítajte si, aký úrok musí klient zaplatiť na konci výpožičnej doby, je to dôležité, ak je výpožičná doba kratšia alebo dlhšia ako 1 rok. Ak sa rovná roku a sadzba je stanovená v „percentách ročne“, potom nie je potrebné robiť výpočet. Úrok sa vypočíta podľa vzorca: výška % = výška úveru * stanovená v zmluve % / 365 * skutočný počet dní používania. Napríklad pôžička vo výške 100 000 rubľov sa vydáva na obdobie 9 mesiacov za 5% ročne.

Príklad výpočtu materiálnych plnení z bezúročného úveru 2018

• ak je účelom úveru obstaranie (výstavba) bývania fyzickou osobou: byt, izba, dom, pozemok na individuálnu bytovú výstavbu;

Keďže štát pri tejto operácii umožňuje raz za život dostať vratku dane z príjmu fyzických osôb vypočítanej sadzbou 13 percent, nemá zmysel nútiť ľudí účtovať daň z príjmu fyzických osôb sadzbou 35 percent. Základom nezúčtovania je osvedčenie Federálnej daňovej služby s rozhodnutím o vrátení predtým stiahnutej dane z príjmu fyzických osôb.

• ak úver nie je poskytnutý v rámci podnikateľskej činnosti a veriteľom je na základe dohody fyzická osoba;
• pri reštrukturalizácii dlhu, ktorej účelom je opäť kúpa bývania;
• ak zmluva neprevádza peniaze, ale veci.

Postavenie daňového agenta nevzniká vždy pre fyzické osoby.

Od 1. januára 2016 došlo k početným úpravám hlavy 23 „Daň z príjmov fyzických osôb“ daňového poriadku (ďalej len zákonník). V tomto článku budeme hovoriť o zmenách súvisiacich s výpočtom dane z príjmov fyzických osôb zo súm vecných dávok (federálny zákon č. 113-FZ zo dňa 2. mája 2015 (ďalej len zákon č. 113-FZ)).

Ekonomickou podstatou majetkového prospechu je odbremenenie daňovníka od akýchkoľvek nákladov, ktoré mohol vynaložiť, ale v skutočnosti nevynaložil. Podľa kódexu majetkový prospech vzniká fyzickej osobe v týchto prípadoch:

• keď dôjde k úsporám na úrokoch za použitie vypožičaných alebo úverových prostriedkov získaných od právnických osôb alebo individuálnych podnikateľov (odsek 1, odsek 1, článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pri nákupe tovaru (práca, služby) od jednotlivcov, organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorí sú vzájomne závislí vo vzťahu k daňovníkovi (odsek 2, odsek 1, článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie);
• pri nákupe cenných papierov, finančných nástrojov termínových transakcií (odsek 3, odsek 1, článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie).

Hmotný prospech získaný v tej či onej forme je príjmom jednotlivca a až na zriedkavé výnimky (odsek 1, 3, odsek 1, článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie) podlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 41, 209, odsek 1, článok 210 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pripomeňme, že do roku 2016 boli druhy hmotných výhod, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb, uvedené len v odseku 1 pododseku 1 článku 212 zákonníka. Od 15.2.2016 sú aj vecné výhody prijaté z nadobudnutia cenných papierov od kontrolovanej zahraničnej spoločnosti daňovníkom, ktorý je uznaný za ovládajúcu osobu takejto zahraničnej spoločnosti, ako aj ruskou spriaznenou osobou takejto ovládajúcej osoby. nepodlieha zdaneniu. Navyše pre získanie oslobodenia je potrebné, aby príjem takto ovládanej zahraničnej spoločnosti z predaja uvedených cenných papierov a výdavky vo forme kúpnej ceny cenných papierov boli vylúčené zo zisku (straty) tejto zahraničná spoločnosť na základe paragrafu 10 článku 309.1 zákonníka (príslušné zmeny boli vykonané federálnym zákonom zo dňa 15.02. 2016 č. 32-FZ, ktorý nadobudol účinnosť 15. februára 2016 a vzťahuje sa na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1. , 2015).

Existujú situácie, keď daňovník musí zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z hmotnej výhody nezávisle, napríklad ak kúpil tovar od jednotlivca, ktorý je vo vzťahu k nemu vzájomne závislý (článok 1 článku 228 daňového poriadku Ruskej federácie). Vo všeobecnom prípade však zodpovednosť za výpočet materiálnych výhod spočíva na daňovom agentovi, tj organizácii alebo jednotlivom podnikateľovi, v dôsledku vzťahov, s ktorými jednotlivec dostáva tento druh príjmu (odsek 1 článku 226 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Daňový agent musí daň z príjmov fyzických osôb nielen vypočítať, ale aj zraziť daňovníkovi a následne ju včas odviesť do rozpočtu. Okrem toho musíte pamätať na to, že materiálny prospech musíte zohľadniť vo svojom daňovom priznaní k dani z príjmu fyzických osôb. Pozrime sa na postup pri plnení týchto povinností v roku 2016.

Výpočet materiálnych výhod

Predtým, ako budete hovoriť priamo o výpočtoch daní, musíte pochopiť, v akom bode sa takéto výpočty vykonávajú.

Predtým zákonník neobsahoval priamu odpoveď na túto otázku. Kumulatívny výklad ustanovení kapitoly 23 kódexu však umožnil dospieť k záveru, že dátum vyrovnania by sa mal určiť podľa pravidiel stanovených v článku 223 kódexu. Od roku 2016 sa medzera uzavrela. Nevyhnutné zmeny boli vykonané v odseku 3 článku 226 zákonníka (pododsek „a“ odseku 2 článku 2 zákona č. 113-FZ), ktorý teraz jasne hovorí: „výpočet výšky dane sa vykonáva podľa dane agentov ku dňu skutočného prijatia príjmu určeného v súlade s článkom 223 zákonníka.“

Do roku 2016 sa v § 223 zákonníka ustanovil nasledovný postup určenia dátumu skutočného poberania príjmu vo forme hmotných dávok (odsek 3 ods. 1 § 223 v znení neskorších predpisov, účinný do roku 2016):

• pri výpočte majetkového prospechu z úspor na úrokoch - ako deň, keď daňovník platí úroky z prijatých požičaných (úverových) prostriedkov;
• pri výpočte materiálnych výhod z transakcií medzi vzájomne závislými osobami - ako deň nadobudnutia tovaru (práce, služby);
• pri výpočte majetkového prospechu z nadobudnutia cenných papierov, finančných nástrojov termínovaných obchodov - ako deň nadobudnutia cenných papierov.

Dátum vzniku príjmu pri výpočte hmotných plnení z nadobudnutia tovarov (práce, služieb) od vzájomne závislých osôb v roku 2016 sa určuje podľa rovnakých pravidiel. Postup pri určovaní tohto dátumu pre majetkový prospech z nákupu cenných papierov neprešiel zásadnými zmenami. Tento druh výhody, rovnako ako doteraz, vzniká dňom nákupu. Spresňuje sa však, že ak sa platba za nakúpené cenné papiere uskutoční po prevode vlastníctva týchto cenných papierov na daňovníka, deň skutočného prijatia príjmu sa určí ako deň vykonania zodpovedajúcej úhrady nákladov na nakúpené cenné papiere. cenné papiere (odsek 3, odsek 1, článok 223 v platnom znení, účinný od roku 2016).

Pokiaľ ide o úsporu úrokov pri prijímaní požičaných prostriedkov, pri takýchto materiálnych výhodách sa zásadne zmenil postup na určenie dátumu vzniku príjmu. Teraz sa takýto majetkový prospech neurčuje v čase platenia úrokov, ale v posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré boli požičané (úverové) prostriedky poskytnuté (odsek 7 ods. 1 § 223 daňového poriadku Ruská federácia, zákon č. 113-FZ).

Aký bol dopad posudzovanej novely? V prvom rade jeho zahrnutie do zákonníka umožnilo znížiť rozpočtové straty na dani z príjmu fyzických osôb, ktorá sa neplatí navyše z materiálneho prospechu bezohľadných dlžníkov. Doterajší postup v podstate umožňoval odložiť povinnosť platiť daň na dobu neurčitú: dlžník neplatí veriteľovi úroky, teda nepoberá príjem vo forme vecných výhod (list ministerstva financií Ruska zo dňa 01.02.2010 č. 03-04-08/6 -18).

Navyše staré znenie § 223 zákonníka neobsahovalo ustanovenia upravujúce postup pri určovaní dátumu poberania príjmu pri uzatváraní zmluvy o bezúročnom úvere. V tejto súvislosti bola otázka potreby výpočtu materiálnych výhod pri uzatváraní takýchto dohôd až donedávna klasifikovaná ako kontroverzná:

• oficiálnym stanoviskom bolo, že skutočný dátum prijatia príjmu vo forme materiálnych výhod pri prijímaní bezúročnej pôžičky by sa mal považovať za zodpovedajúce dátumy vrátenia požičaných prostriedkov daňovníkom (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. júna 2015 č. 03-04-05/33645, zo dňa 15. júla 2014 č. 03 -04-06/34520, zo dňa 26.03.2013 č. 03-04-05/4-282);
• v materiáloch autora bol názor, že príjem z hmotných výhod pri bezúročnej pôžičke vôbec nevznikol.

Oba problémy sú už vyriešené. Povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb z vecných výhod z úspor na úrokoch už nezávisí od typu zmluvy o úvere, ani od dátumu vypršania platnosti, ani od skutočnosti splácania úveru alebo od skutočnosti platenia úrokov z neho. Daň je potrebné vypočítať mesačne: 31. januára, 29. februára, 31. marca atď.

Podľa Ministerstva financií Ruska (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 15.02.2016 č. 03-04-06/9399, zo dňa 2.2.2016 č. 03-04-06/4762), nový postup pri priznaní predmetného príjmu platí od 1. januára 2016 bez ohľadu na dátum uzavretia zmluvy o úvere (úvere). To znamená, ak napríklad požičané záväzky, ktoré vznikli v roku 2015 a úroky z nich neboli splatené pred 1. januárom 2016, výšku príjmu vo forme vecných dávok treba vypočítať k 31. januáru 2016 za všetky dni r. použitie požičaných prostriedkov odo dňa ich prijatia . Ak boli v roku 2015 čiastočne splatené úroky a dlžníkovi boli určené zdaniteľné príjmy vo forme vecných plnení (napr. naposledy sa príjem zisťoval 20.12.2015), tak k 31.1.2016 je potrebné vypočítať výšku príjmu vo forme vecných plnení prijatých počas doby používania požičaných prostriedkov, počnúc dňom posledného určenia príjmu (20.12.2015).

Upozorňujeme, že tento pohľad nie je kontroverzný. Prechodné ustanovenia upravujúce postup pri určovaní dňa poberania príjmu vo forme vecného plnenia z úspor na úrokoch pri prijímaní peňažných prostriedkov na základe úverových zmlúv vrátane bezúročných, uzatvorených pred rokom 2016 a účinných v roku 2016, neustanovuje zákon č. 113-FZ. Zákon č. 113-FZ v časti, ktorá mení postup pri uznávaní príjmu vo forme vecného plnenia z úspor na úrokoch, podľa názoru autora spätnú účinnosť nemá (§ 5 ods. 2 daňového poriadku zák. Ruská federácia), to znamená, že jeho účinnosť sa nerozširuje na predchádzajúce zdaňovacie obdobia. V dôsledku toho sa na takýto príjem musia vzťahovať predchádzajúce pravidlá: príjem vzniká dňom platenia úrokov alebo splatenia požičaných prostriedkov.

Od roku 2016 nenastali v zákonníku žiadne zmeny priamo súvisiace s postupom pri výpočte hmotných dávok. Rovnako ako predtým sa základ dane z týchto príjmov určuje podľa pravidiel stanovených v odsekoch 2 až 4 článku 212 zákonníka.

Vezmime si napríklad jeden z najbežnejších druhov materiálnych výhod – úsporu na úrokoch z pôžičky alebo úveru. Takéto úspory vznikajú, ak jednotlivec dostane požičané prostriedky s úrokovou sadzbou, ktorá je nižšia ako minimum stanovené zákonom:

• pre pôžičky v rubľoch je minimálna úroková sadzba 2/3 refinančnej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie platnej v deň vyrovnania;
• pre zahraničné pôžičky a úvery je minimálne percento 9 (odsek 1, odsek 2, článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sú požičané prostriedky poskytnuté daňovníkovi s nižšou úrokovou sadzbou, daň z príjmu fyzických osôb sa musí zaplatiť z rozdielu medzi výškou úroku vypočítanou na základe minimálnej sumy a výškou úroku vypočítanou sadzbou stanovenou v zmluve o pôžičke ( odsek 1, odsek 2, článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako je uvedené vyššie, samotný princíp výpočtu dane z príjmu fyzických osôb z takýchto materiálnych výhod zostáva rovnaký. V roku 2016 však nastala dôležitá udalosť, ktorá okrem iného ovplyvnila výpočet vecných výhod z úrokových úspor. Keďže tento vplyv je dosť výrazný, autor považuje za potrebné upozorniť naň daňovníkov a daňových agentov.

Faktom je, že od 1. januára 2016 Banka Ruska prirovnala hodnotu refinančnej sadzby k hodnote kľúčovej sadzby (smernica Bank of Russia z 11. decembra 2015 č. 3894-U). Upozorňujeme, že v Ruskej federácii bola kľúčová sadzba od jej zavedenia (september 2013 (informácia Bank of Russia z 13. septembra 2013) vždy vyššia ako refinančná sadzba. Od augusta 2015 je teda kľúčová sadzba 11 percent ročne (informácia Bank of Russia z 31. júla 2015), pričom hodnota refinančnej sadzby sa od septembra 2012 nezmenila a predstavovala 8,25 percenta ročne ( pokyn Ruskej banky zo dňa 13. septembra 2012 č. 2873 -y).

Vzájomné zrovnoprávnenie zvažovaných sadzieb v skutočnosti viedlo k zvýšeniu sadzby refinancovania, čo zase znamenalo zvýšenie minimálnej úrokovej sumy, na základe ktorej príjmy vo forme materiálnych výhod z úverov v rubľoch sa vypočítava. Ak predtým takýto majetkový prospech vznikol pri vydaní požičaných alebo úverových prostriedkov s úrokovou sadzbou pod 5,5 percenta ročne (2/3 z 8,25 %), teraz je potrebné zaplatiť daň dlžníkom, ktorých úrok z pôžičky (úveru) je nižší ako 7,3 (2/3 z 11 %).

Je zrejmé, že v súvislosti s výpočtom materiálnych výhod je takáto zmena negatívna, pretože vedie k zvýšeniu daňového zaťaženia fyzických osôb.

Dňa 1. januára 2015 organizácia vydala vypožičané prostriedky zamestnancovi vo výške 1 000 000 rubľov pri 6 % ročne na obdobie 1 mesiaca.

Zamestnanec nepoberal v roku 2015 príjem vo forme vecných výhod:

1 000 000 rubľov. × (5,5 % – 6 %) × × 31 dní: 365 dní. = 0 rub.

Teraz predpokladajme, že tá istá pôžička za rovnakých podmienok nebola poskytnutá v roku 2015, ale v roku 2016.

Príjem vo forme materiálnych výhod bude:

1 000 000 rubľov. × (11 % - 6 %) × × 31 dní: 366 dní. = 4234 rub. 97 kopejok

Daň z príjmu fyzických osôb z vecných dávok

Daň z vecných dávok je vypočítaná, ale o jej odvádzaní do rozpočtu je priskoro. Pripomeňme, že do rozpočtu možno previesť iba sumy dane, ktoré boli predtým zrazené daňovníkovi, nie je povolená platba dane z príjmu fyzických osôb na náklady daňových agentov (článok 9 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie ). Zjednodušene povedané, daň z príjmu fyzických osôb je možné zaplatiť do rozpočtu iba vtedy, ak prostriedky na jej zaplatenie boli predtým odobraté od fyzickej osoby.

Je potrebné zraziť sumu naakumulovanej dane ku dňu skutočného vyplatenia príjmu daňovníkovi (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Rôzne druhy hmotných výhod podliehajú dani z príjmu fyzických osôb v rôznych sadzbách. Napríklad pri výpočte majetkového prospechu z úspor na úrokoch sa používa sadzba 35 percent (článok 2 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie) a pri výpočte výhod z transakcií medzi spriaznenými osobami sadzba Použije sa 13 percent (článok 1 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie).

Nezamieňajte si tento dátum s dátumom skutočného prijatia príjmu!

Dátum skutočného prijatia príjmu je dátum, ku ktorému sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb z materiálnych dávok. Daňový agent nemôže k tomuto dátumu fyzicky zraziť daňovníkovi žiadne sumy: jednoducho nie je z čoho zraziť, pretože v čase výpočtu dane sa fyzickej osobe nevyplácajú žiadne peniaze.

Dátum skutočného vyplatenia príjmu je dátum, kedy daňový agent vyplatí daňovníkovi akékoľvek finančné prostriedky: mzdy, dovolenku, peniaze za nakúpený tovar atď. (list Ministerstva financií Ruska zo 7. septembra 2015 č. 03 -04-06/51392) Z vyplatených súm je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Upozornenie: suma zrazenej dane by nemala presiahnuť 50 percent sumy vyplateného príjmu (odsek 2, odsek 4, článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie).

Sumy vypočítanej a zrazenej dane v roku 2016 musia byť prevedené najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníkovi (odsek 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie v znení zákona č. 113-FZ ). Predtým bola lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu stanovená ako deň skutočného prijatia hotovosti z banky na výplatu príjmu.

Ak nebolo možné zraziť daň, napríklad výška disponibilného príjmu nepostačovala na úplné zrazenie dane z príjmov fyzických osôb, alebo príjem nebol daňovníkovi vyplatený vôbec, nemožnosť zrážky dane je potrebné oznámiť v písanie na Federálnu daňovú službu a samotného daňovníka. Takáto správa sa rovnako ako predtým podáva vo forme 2-NDFL, v hlavičke ktorej musí byť uvedený znak 2 (článok 5 § 226 daňového poriadku Ruskej federácie; oddiel II dodatku č. 2 k objednávke Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. októbra 2015 č. MMV-7- 11/485@).

Od 1. januára 2016 bol odsek 5 článku 226 Kódexu stanovený v novom vydaní. Nové znenie obsiahnuté v tejto norme spolu so skutočnosťou, že odsek 2 článku 231 zákonníka (čl. 4 čl. 2 zákona č. 113-FZ) bol od toho istého dňa zrušený (čl. 4 čl. 2 zákona č. 113-FZ) nám umožňuje dospieť k záveru, že zraziť daň z príjmov fyzickej osoby z príjmov daňovníka je možné len v kalendárnom roku, v ktorom mu tieto príjmy vznikli. Po skončení roka nie je možné z akéhokoľvek dôvodu nezrazené sumy dane daňovníkovi vybrať. V tejto súvislosti v súčasnosti zostáva otvorená otázka možnosti zrážky dane z príjmov fyzických osôb z vecných výhod plynúcich daňovníkovi v decembri (k 31. decembru 2015).