Daňoví úradníci potrebujú dobrý dôvod na začatie kontroly na mieste. Aké sú pravidlá pre kontrolu finančnej dane Očakávané kontroly ročne

Daňové kontroly v roku 2017 sa stali nebezpečnejšími. Inšpektori často zapájajú políciu. Kontrolný zoznam: ako sa pripraviť na daňové kontroly, v ktorých inšpektori transakcií nachádzajú schémy.

V súčasnosti kontrolóri komory pre DPH sledujú predovšetkým trojstupňové transakcie. A ak odhalia nezrovnalosti a nezaplatenie dane, tak začnú s hĺbkovou kontrolou. Máme nové detaily. Inšpektor, ktorý sa na takýchto kontrolách pod podmienkou anonymity zúčastňuje, povedal, ako sa v praxi presadzujú nezákonné odpočty. Hlavným trikom je zaútočiť na políciu.

Aké transakcie kontrolujú daňové úrady pri kontrolách v roku 2017

Inšpektori sledujú reťazce „jeden deň – tranzit – kupujúci“ každý štvrťrok. Ich podstata je nasledovná. Kupujúcim – príjemcom je spoločnosť, ktorá sa snaží získať nelegálny odpočet DPH. Prepravca je dodávateľom príjemcu. Odráža významný obrat v priznaní, no výška dane je minimálna z dôvodu vysokého podielu odpočtov. Tranzitér je zaradený do reťazca, aby priamou protistranou spoločnosti nebol jednodňový dodávateľ. Nevykazuje DPH alebo podáva nulové priznanie.

Z tohto dôvodu program daňovej kontroly poskytuje nezrovnalosti. Inšpektori žiadajú spresnenia, jednodňoví dodávatelia predkladajú spresnenia so splatnou DPH vo výške, ktorú si kupujúci stanovil na odpočet. V skutočnosti však nie je uvedené nič. Spoločnosti si myslia, že už je po všetkom, pretože už nie sú žiadne nezrovnalosti. A inšpektori začnú dôkladnú kontrolu (podrobne na obrázku nižšie). V dokumentoch protistrán nachádzajú aj ďalšie nezrovnalosti, ktoré dodatočne potvrdzujú nezákonnosť zrážok (pozri tabuľku).

Dôležité údaje o daňových kontrolách v teréne v roku 2017

Keď sa začnú trestné veci

Mnoho ľudí si myslí, že inšpektori prichádzajú s políciou až vtedy, keď je dostatok priestupkov na začatie trestného stíhania za krátenie dane. To znamená, že keď nedoplatky presiahnu 5 miliónov rubľov. za tri po sebe nasledujúce roky, ak nedoplatok predstavuje viac ako 25 percent z celkovej sumy daní. Alebo výška nezaplatených daní je viac ako 15 miliónov rubľov. (). Je to klam.

Daňové úrady určia kontrolu na mieste s políciou, ak zistia, že spoločnosť sa aspoň dvakrát zúčastnila jednodňových schém. Riziko spoločného auditu je preto príliš vysoké, ak spoločnosť podľa názoru inšpektora deklaruje pochybné odpočty vo vyhlásení za dva štvrťroky. Najmä ak ide o milióny.

Čo môže polícia robiť

Kontrola na polícii je nebezpečná z dvoch dôvodov. Po prvé, pri takýchto kontrolách si daňové úrady účtujú o 75 percent viac ako pri bežnej kontrole. Za deväť mesiacov roku 2016 je priemerná cena policajnej kontroly 25,4 milióna rubľov. A obvyklý výstup - v priemere 14,6 milióna rubľov.

Po druhé, polícia je efektívnejšia ako daňové úrady, hľadá riaditeľov a zriaďovateľov vzťahov na jednu noc, vypočúva a zaisťuje dokumenty, plomby, flash disky so šedými účtovnými údajmi atď. Riaditeľ protistrany často povie daňovým úradom, že riadi spoločnosť. A keď ho polícia vezme, popiera a odmieta všetky transakcie. Stalo sa napríklad, že menovaný riaditeľ priznal, že mu zástupca spoločnosti sľúbil odmenu alebo povedal, že stačí osvedčiť vyhlásenie, že podpísal faktúry a daňové úrady ho už nebudú otravovať (Vyhláška Rozhodcovského súdu Moskovského obvodu zo dňa 16. júna 2016 č. F05-7588/2016).

Dodatočné opatrenia daňovej kontroly (článok 101 daňového poriadku Ruskej federácie)

Ako sa schéma uznáva pri daňových kontrolách

Omyl	Ako chyba pomohla daňovým úradom
Faktúry sú v rozpore s aktom o prevzatí a odovzdaní diela	V nákladných listoch za odovzdanie materiálu subdodávateľovi bol uvedený neskorší dátum ako dátum dodania hotového predmetu zákazníkovi ( Uznesenie odvolacieho deviateho rozhodcovského súdu zo dňa 26.09.2016 č.k.09AP-41557/2016).
Faktúry nezodpovedajú firemnej technológii	Faktúry uvádzajú veľkú váhu a objem tovaru. Spoločnosť ani protistrana však nedisponuje strojmi a zariadeniami na nakladanie a vykladanie takéhoto tovaru. Okrem toho hmotnosť prepravovaného nákladu presahuje prípustnú hodnotu pre TCP ( Uznesenie Rozhodcovského súdu okresu Severný Kaukaz zo dňa 17.02.2016 č. Ф08-551/2016).
Odpovede objednávateľa nesúhlasia s podkladmi generálneho dodávateľa	Generálny dodávateľ odpísal náklady na práce v rámci subdodávok do nákladov. Zákazník však povedal, že prístup do zariadenia poskytol iba zamestnancom generálneho dodávateľa ().
Podľa dokumentov sklad používa dodávateľ, ale v skutočnosti - iná spoločnosť	Daňové úrady vykonali kontrolu skladu, na ktorý mal dodávateľ zmluvu o prenájme. Daňové úrady našli v sklade iba kartónové škatule, na ktorých je ako príjemca označená iná organizácia, a výtlačok listu od manažéra inej tretej strany ( Vyhláška Rozhodcovského súdu Moskovského okresu z 19. októbra 2016 č. Ф05-15548/2016).
Zamestnanci dodávateľa museli cestovať na miesto, ale nie sú tam žiadne cestovné náklady	Podľa dokumentov dodávateľ vykonal inštalačné práce v inom regióne, ale nezakúpil lístky pre zamestnancov a neuhradil iné cestovné náklady ( rozhodnutie Arbitrážneho súdu v Moskve zo dňa 25. mája 2016 č. A40-216329 / 15-108-1761).
Jedna zmluva je v rôznych verziách	Daňové úrady mali na jednu zmluvu s protistranou dve možnosti: jednu podpísal riaditeľ, druhú jeho zástupca ().

Polícia má aj špeciálne metódy – dokáže odpočúvať telefóny. Ak sa začne trestné konanie, je možné vykonať pátranie. Pri prehliadke má vyšetrovateľ právo zakázať zamestnancom komunikáciu a pohyb po kancelárii.

Policajti sa tiež často zúčastňujú na súde v zastúpení z inšpekcie, ak spoločnosť spochybňuje dodatočné poplatky. Daňoví úradníci tvrdia, že zapojenie polície posilňuje ich postavenie a pomáha im vyhrávať spory. Sudcovia Najvyššieho rozhodcovského súdu zároveň umožnili daňovým úradom použiť materiály, ktoré dostala polícia (bod 45 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 30.07.2013 č. 57 ). Preto sudcovia akceptujú ako dôkaz prieskumy riaditeľov, zakladateľov, ktoré uskutočnila polícia (rozhodnutie Moskovského arbitrážneho súdu z 20. júna 2016 č. A40-49897 / 16-115-424).

Ako daňové úrady kontrolujú účastníkov schémy

Koľko si inšpektori v priemere účtujú navyše za kontroly na mieste s políciou (údaje za deväť mesiacov roku 2016)

Vyberte si predmet Ruskej federácie	Priemerné náklady na daňovú kontrolu na mieste s políciou (v rubľoch)
mesto Moskva
Belgorodská oblasť
Brjanská oblasť
Vladimírska oblasť
Voronežská oblasť
Ivanovský región
región Kaluga
Kostromská oblasť
Región Kursk
Lipetská oblasť
Moskovská oblasť
Región Oryol
Ryazanská oblasť
Smolenská oblasť
Tambovský región
Tverská oblasť
Región Tula
Jaroslavľská oblasť
Saint Petersburg
Karelijská republika
republika Komi
Archangelská oblasť a Nenetský autonómny okruh
Vologodská oblasť
Kaliningradská oblasť
Leningradská oblasť
Murmanská oblasť
Novgorodská oblasť
Región Pskov
Dagestanská republika
Ingušská republika
Kabardino-Balkarská republika
Karačajsko-čerkesská republika
Severné Osetsko-Alania
Čečenská republika
Stavropolská oblasť
Adygejská republika
Kalmycká republika
Krymská republika	- (neprebehli žiadne kontroly na polícii)
Krasnodarský kraj
Astrachanská oblasť
Volgogradská oblasť
Rostovský región
Sevastopol
Baškirská republika
Republika Mari El
Mordovská republika
Tatárska republika
Udmurtská republika
Čuvašská republika
Kirovský región
Región Nižný Novgorod
Orenburgská oblasť
Región Penza
Permská oblasť
Región Samara
Saratovský región
Uljanovská oblasť
Región Kurgan
Sverdlovská oblasť
Ťumenská oblasť
Čeľabinská oblasť
Khanty-Mansi autonómny okruh-Yugra
Jamalsko-nenecký autonómny okruh
Altajská republika
Burjatská republika
Tyvská republika
Chakaská republika
Altajský región
Krasnojarský kraj
Irkutská oblasť
Kemerovský región
Novosibirská oblasť
Omská oblasť
Tomská oblasť
Zabajkalský kraj
Republika Sakha (Jakutsko)
Prímorský kraj
Chabarovská oblasť
Amurská oblasť
Kamčatský kraj
Magadanská oblasť
Sachalinská oblasť
Židovská autonómna oblasť
Čukotský autonómny okruh

Je možné vyhnúť sa daňovým kontrolám v teréne?

Otázky týkajúce sa dôvodov vymenovania daňových kontrol v teréne a frekvencie ich vykonávania neprestávajú daňovníkov vzrušovať. Ako zistiť, či sa audítori budú zaujímať o činnosť hospodárskeho subjektu a či sa v blízkej dobe v súvislosti s ním začne aj kontrola na mieste? Ako sa vyberajú organizácie na audity? Existujú kritériá pre takýto výber?

Na pomoc daňovým poplatníkom regulačné agentúry pravidelne vydávajú objasnenia týkajúce sa týchto problémov. Na ich základe autor článku odhaľuje niektoré jemnosti postupu pri výbere organizácií, ktoré u nich vedú daňovú kontrolu v teréne.

Daňový poriadok Ruskej federácie o kontrole v teréne.

Na základe ods. 2 s. 1 čl. 32 daňového poriadku Ruskej federácie je povinnosťou daňových úradov kontrolovať dodržiavanie právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ako aj regulačných právnych aktov prijatých v súlade s nimi. Jednou z foriem takejto kontroly je vo vzťahu k hospodárskemu subjektu právo na konanie, ktoré je výslovne zakotvené v paragrafoch. 2 s. 1 čl. 31 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup pri vykonávaní dohľadov na mieste, načasovanie a frekvenciu ich vykonávania upravuje čl. 89 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa odseku 5 tohto článku správca dane nie je oprávnený vykonať dve alebo viac daňových kontrol na mieste pre tie isté dane za to isté obdobie, rovnako ako nie je oprávnený vykonať viac ako dve daňové kontroly na mieste v r. vzťahu k jednému daňovníkovi počas kalendárneho roka (až na niektoré výnimky).

Ministerstvo financií v liste č. 03-02-08/7955 zo 14. februára 2017 zdôraznilo, že hlavnou úlohou daňovej kontroly je vyváženie záujmov štátu a podnikania. Na jednej strane sa znižuje tlak na svedomitých daňových poplatníkov, ktorí si svoje povinnosti voči rozpočtu plnia včas a v plnom rozsahu, a na druhej strane je zabezpečená nevyhnutnosť postihu pre tých, ktorí sa úmyselne vyhýbajú plateniu daní a porušujú daňové zákony. .

Jedným z hlavných cieľov fiškálov súčasnosti je vykonávať optimálny počet daňových kontrol na mieste. Za týmto účelom sa neustále zdokonaľuje včasný systém daňovej kontroly a správy, ktorý je vybudovaný na základe analytických prác, ktoré predpovedajú riziká a zohľadňujú špecifiká finančnej a ekonomickej činnosti daňovníkov.

Výber kandidátov na skríning.

Kontroly na mieste sa nevykonávajú kontinuálnym spôsobom. Inšpektorát analyzovaním informácií o činnosti daňovníka vyberá kandidátov, ktorí ho zaujímajú. Výsledkom prebiehajúcej analytickej práce je zaradenie daňovníkov do plánu daňových kontrol v teréne. Finančný odbor to pripomenul listom č.03-02-07/1/8547 zo dňa 15.02.2017.

Úradníci tiež poukazujú na to, že hlavným dokumentom používaným pri analytickej práci daňových úradov je Koncepcia systému plánovania daňových kontrol v teréne, schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 č. MM-3- 06 / [e-mail chránený](ďalej len Koncepcia). Definuje 12 kritérií výberu daňového rizika.

Prečo potrebujete sebaanalýzu?

Je dôležité, aby samotní daňovníci spolu s daňovými úradmi mohli použiť rizikové kritériá na posúdenie svojej činnosti a objasnenie daňových povinností bez toho, aby museli čakať na daňovú kontrolu na mieste (List Ministerstva financií Ruska z 21. februára 2017 č. 03-02-07/1/10004). Tieto kritériá sú verejné.

Pre tvoju informáciu.

Kritériá rizika sú zverejnené na webovej stránke Federálnej daňovej služby (www.nalog.ru) a pravidelne sa aktualizujú. Federálna daňová služba odporúča, aby sa každý daňovník oboznámil s informáciami zverejnenými na webovej stránke na nezávislé posúdenie rizika.

Do výpočtu daňového zaťaženia nie je zahrnutá DPH z tovaru dovezeného na územie Ruskej federácie, clo, ako aj výška zaplateného poistného (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 11.01.2017 č. 03- 01-15 / 208, Federálna daňová služba Ruska zo dňa 22.03.2013 č. -3-3/ [e-mail chránený]).

Takto vypočítané ukazovatele daňového zaťaženia sa porovnávajú s priemernými hodnotami odvetvia (uvedenými v prílohe č. 3 Koncepcie).

Je dôležité, aby výpočet priemerných odvetvových hodnôt daňového zaťaženia v koncepcii vykonala Federálna daňová služba, berúc do úvahy príjmy z dane z príjmu fyzických osôb. Agentúra vysvetľuje: ukazovateľ sa vypočítava ako pomer všetkých daní zaplatených organizáciou vrátane tých, pre ktoré pôsobila ako daňový agent, k príjmom (na webovej stránke Federálnej daňovej služby v časti „Často kladené otázky“ tam je finančná konzultácia na otázku: ako sa vypočítava kritérium „daňové zaťaženie“ aplikované v súlade s Koncepciou systému plánovania daňových kontrol v teréne?).

Koncepcia nešpecifikuje, na aké obdobie má byť tento ukazovateľ stanovený. Federálna daňová služba počíta za kalendárny rok. Preto sa na účely porovnateľnosti uvažovaných ukazovateľov pri výpočte daňového zaťaženia organizácie odporúča použiť aj pomer zaplatených daní a prijatých príjmov za rok.

Daňové zaťaženie kontrolóri považujú za nízke, ak je jeho hodnota nižšia ako priemer v príslušnom odvetví.

Poznámka.

Ak je ukazovateľ daňového zaťaženia organizácie pod priemernou úrovňou pre ekonomické subjekty v konkrétnom odvetví (druh ekonomickej činnosti), potom jej môže byť pridelený audit na mieste.

Uveďme príklady výpočtu ukazovateľov daňového zaťaženia organizácie so sídlom v OSNO a jednotlivého podnikateľa pomocou „zjednodušenia“ na ich porovnávaciu analýzu s hodnotami odvetvia.

Príklad 1

Organizácia pôsobí v oblasti chemickej výroby. Tržby za rok 2016 sú 90 miliónov rubľov. Výška zaplatených daní predstavovala 10 miliónov rubľov. Organizácia tiež zadržala a previedla daň z príjmu fyzických osôb z platieb zamestnancom vo výške 250 tisíc rubľov.

Hodnota daňového zaťaženia pre ekonomické subjekty pôsobiace v oblasti chemickej výroby je 4,2 %.

Daňové zaťaženie organizácie je 11,4 % ((10 000 000 rubľov + 250 000 rubľov) / 90 000 000 rubľov x 100 %), čo je výrazne vyššie ako priemer v odvetví (11,4 % > 4,2 %).

V tomto prípade je riziko, že sa inšpekcia začne zaujímať o činnosť daňovníka, mimoriadne minimálne.

Príklad 2

Samostatný podnikateľ podniká v reštauračnej činnosti. Príjem prijatý za rok je podľa daňových záznamov 12 miliónov rubľov. Na konci roka obchodník zaplatil jediný za zjednodušený daňový systém vo výške 720 tisíc rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb pre zamestnancov sa prevádza vo výške 100 tisíc rubľov.

V oblasti reštaurácií a hotelov je priemerné daňové zaťaženie odvetvia 9 %.

0 rub.) / 90 000 000 rub. x 100 %), čo je výrazne nad priemerom odvetvia (11,4 % > 4,2 %).

Daňové zaťaženie podnikateľa je 6,8 % ((100 000 rubľov + 720 000 rubľov) / 12 000 000 rubľov x 100 %).

V dôsledku toho je daňové zaťaženie obchodníka nižšie ako priemer v odvetví (6,8 %< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.

Ak je plat pod priemerom v odvetví.

Medzi daňové riziká patria, ako už bolo spomenuté vyššie, zamestnávatelia, ktorí vyplácajú mzdy pod priemerom odvetvia v regióne, ako aj podnikajú s využitím schém daňových únikov. Uvádza sa to aj v liste Ministerstva financií Ruska zo 14. februára 2017 č. 03-02-08/7955.

Ako a kde získať informácie o štatistických ukazovateľoch priemernej úrovne miezd podľa druhu ekonomickej činnosti v meste, regióne alebo všeobecne pre subjekt Ruská federácia? Môžete sa obrátiť na zdroje, ako napríklad:

Fiškáli opustili úplnú kontrolu a prešli na kontrolu založenú na rizikových kritériách, ktorá je založená na komplexnej analýze finančných a ekonomických aktivít daňovníka.

Ako sa uvádza v koncepcii, prioritou pre zaradenie do plánu dohľadov na mieste sú tie subjekty, o ktorých majú kontrolóri informácie o ich účasti na schémach daňových únikov alebo schémach na minimalizáciu daňových povinností a (alebo) výsledky analýzy. finančných a ekonomických činností daňovníka naznačujú údajné daňové delikty.

Systematické vykonávanie nezávislej analýzy svojich finančných a ekonomických aktivít daňovníkom umožňuje včas posúdiť daňové riziká a objasniť svoje daňové povinnosti. A ak sa ukazovatele výkonnosti hodnotené podľa kritérií uvedených v článku líšia od ukazovateľov stanovených Federálnou daňovou službou, potom sa odporúča poskytnúť daňovým úradom (z vlastnej iniciatívy alebo na ich žiadosť) vysvetlenia, a ak existuje túto potrebu upravia svoje daňové povinnosti v aktualizovanom priznaní, ku ktorému by mala byť priložená vysvetlivka . V tomto prípade neodporúčame ignorovať komunikáciu s ovládačmi.

Okolnosti nasvedčujúce tomu, že daňovníkovi bola poskytnutá neprimeraná daňová výhoda, sú uvedené vo vyhláške pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 12. októbra 2006 č. 53. MM-3-06/ [e-mail chránený]

Ak dôjde k strate dokladov v dôsledku vyššej moci (požiar, povodeň, povodeň, škody atď.), ale nedôjde k ich obnove, daňové úrady budú mať tiež všetky dôvody na to, aby daňovníka zahrnuli do plánu kontrol na mieste.

Výpočet ukazovateľa pre hlavné druhy ekonomickej činnosti je uvedený v prílohe č. 3 Koncepcie.

Uverejnené na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska www.nalog.ru v sekcii. "Časté otázky".

Informácie o adresách internetových stránok územných orgánov Rosstatu sú dostupné na webovej stránke Rosstat (www.gks.ru).

Informácie o adresách webových stránok oddelení Federálnej daňovej služby pre jednotlivé subjekty Ruskej federácie sú k dispozícii na webovej stránke Federálnej daňovej služby (www.nalog.ru).

Forma vysvetlivky je uvedená v prílohe č. 5 ku koncepcii.

Zistite, či je vaša spoločnosť zahrnutá v pláne auditu v teréne IFTS na rok 2018, kde si môžete pozrieť zoznam organizácií pre daňové kontroly v roku 2018, aké kritériá sú dostupné vo verejnej sfére. Skontrolujte, či vaša organizácia nepodlieha iným auditom.

Plán kontrol daňového inšpektorátu na rok 2018

Vo vzťahu k daňovníkom možno vykonať dva typy auditov – kamerovú a kontrolu na mieste. Plán kontrol na rok 2018 daňového inšpektorátu môže zahŕňať organizácie aj fyzických osôb podnikateľov.

Plánované daňové kontroly právnických osôb na rok 2018 spoločnosťou TIN

V Koncepcii systému plánovania daňových kontrol v teréne sa uvádza, že ide o otvorený proces. Neexistuje však jasný postup na určenie plánu a harmonogramu terénnych kontrol IFTS na rok 2018 pre otvorený prístup. Organizácia nebude môcť zoznam nikde legálne nájsť a zistiť, či sa na ňom nachádza. Ešte raz spresnime, že daňové úrady nezverejňujú harmonogram plánovaných daňových kontrol právnických osôb na rok 2018 zo strany DIČ.

Dokument so zoznamom organizácií podliehajúcich daňovej kontrole v roku 2018 je uzavretým dokumentom pre úradnú potrebu. Oficiálne to nie je nikde zverejnené.

Dôležité! Daňové úrady počas kontrol vyžadujú úplné informácie o protistranách. Môžete vytvoriť dokumentáciu pre každého partnera v Je to zadarmo a trvá to iba 1 minútu. Stačí nájsť spoločnosť podľa TIN, názvu alebo OGRN a vytvoriť dokumentáciu o protistrane.

Zoznamy organizácií pre daňové kontroly v roku 2018 vo verejnej doméne

Za zmienku stojí, že daňová služba na svojej webovej stránke zverejnila plán a harmonogram kontrol na mieste IFTS na rok 2018 vo vzťahu k organizáciám, ktoré vykonávajú štátom regulované činnosti.

S týmto zoznamom plánovaných daňových kontrol sa môžete zoznámiť na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska. Účelom takýchto kontrol bude najmä overenie dodržiavania licenčných požiadaviek na určité druhy činností.

Ako zistiť, či bude v roku 2018 daňová kontrola na mieste a či dôjde k zmenám v kontrolnom poriadku? Existuje spôsob, ktorý vám pomôže vypočítať pravdepodobnosť, že sa tento rok oplatí počkať na návštevu kontrolórov. O tom si povieme nižšie.

Ako zistiť, či bude v roku 2018 daňová kontrola na mieste

Daňovníci môžu nezávisle posúdiť pravdepodobnosť vykonania daňovej kontroly na mieste v roku 2018 podľa schválených kritérií. nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. mája 2007 č. MM-3-06 / [e-mail chránený]

Dokument poskytuje 12 bodov na sebahodnotenie rizík:

1. Daňové zaťaženie je pod priemerom odvetvia
2. Straty v účtovníctve alebo daňovom vykazovaní za niekoľko zdaňovacích období
3. Podiel odpočtov DPH za posledných 12 mesiacov presahuje 89 %
4. Rast výdavkov je väčší ako rast príjmov
5. Výplata priemernej mesačnej mzdy pod priemernou úrovňou odvetvia pre subjekt
6. Pre osobitné režimy: opakované približovanie ukazovateľov k hraniciam, ktoré ich zbavujú práva uplatňovať osobitné daňové režimy.
7. Pre individuálnych podnikateľov: premietnutie výšky výdavku čo najbližšie k výške prijatého príjmu za kalendárny rok.
8. Zmluvy s predajcami alebo sprostredkovateľmi bez primeraných ekonomických dôvodov
9. Nedostatok vysvetlení a odpovedí na žiadosti daňových úradov
10. „Migrácia“ medzi daňovými úradmi
11. Odchýlka úrovne rentability pre danú oblasť činnosti podľa štatistík
12. Vykonávanie finančných a ekonomických činností s vysokým daňovým rizikom.

Posledné kritérium priamo súvisí s overovaním protistrán. Daňové úrady teda budú považovať za podnik, ktorý vykonáva rizikové činnosti, ak nezistia:

• osobné kontakty na vedenie dodávateľskej spoločnosti, sken pasu, doklady potvrdzujúce jeho oprávnenie;
• informácie o skutočnom umiestnení protistrany;
• dostupné informácie o dodávateľovi (dokumentácia protistrany), porovnanie protistrán;
• informácie o registrácii protistrany v Jednotnom štátnom registri právnických osôb.

Čím viac kritérií daňovník splní, tým je pravdepodobnejšie, že ho IFTS zaradí do plánu a harmonogramu terénnych daňových kontrol IFTS v roku 2018.

Daňové kontroly v roku 2018 – zoznam organizácií zaradených daňovými úradmi do harmonogramu návštev je obsiahnutý v samostatnom dokumente s názvom „Plán terénnych kontrol IFTS“. Z tohto článku sa čitateľ dozvie, či je možné získať prístup k informáciám obsiahnutým v takomto dokumente, ako aj zoznámiť sa s kritériami hodnotenia podnikov, na základe výsledkov analýzy ktorých sa rozhoduje o potrebe zahrnúť ich do plánu nadchádzajúcich kontrol.

Druhy daňových kontrol

S cieľom zabezpečiť, aby podnikatelia dodržiavali normy platnej legislatívy upravujúce postup pri výpočte a platení dane, vykonávajú daňové úrady pravidelné kontroly. Pri týchto kontrolách inšpekcia skúma a analyzuje vnútornú dokumentáciu organizácie a získané informácie porovnáva s informáciami uvedenými v podanom daňovom priznaní. V súlade s odsekom 1 čl. 87 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňové kontroly:

1. Cameral. Vykonáva sa na mieste daňového úradu. V tomto prípade je predmetom skúmania výkaz zostavený na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ktorý daňovník predloží regulačnému úradu.
2. Na návšteve. Vykonáva sa v mieste auditovanej organizácie. Sú rozsahom rozsiahlejšie a umožňujú kontrolu dodržiavania postupu pri platení jednej, viacerých alebo všetkých daní.

Plán kontrol daňového inšpektorátu na rok 2018

Je zrejmé, že vykonanie auditu (bez ohľadu na to, do ktorej z uvedených kategórií patrí) je veľmi namáhavý postup, ktorý si vyžaduje veľa času a vyžaduje si zapojenie vysokokvalifikovaných zamestnancov daňovej inšpekcie.

Nie je možné skontrolovať všetky organizácie pôsobiace na území pod jurisdikciou jedného oddelenia Federálnej daňovej služby za jedno zdaňovacie obdobie. Daňové úrady preto na konci kalendárneho roka zostavujú osobitný harmonogram, v ktorom sú zaradené jednotlivé podniky, u ktorých sa budú v budúcom roku vykonávať kontroly. Každý územný odbor agentúry tak koncom roka 2017 pripraví harmonogram daňových kontrol na rok 2018, ktorý bude obsahovať zoznam kontrolovaných organizácií, ako aj termíny, v ktorých musí byť každá z nich vykonaná.

Existuje názor, že plán daňových kontrol jednoducho neexistuje a o potrebe vykonania kontroly vo vzťahu k určitému podniku rozhoduje daňový úrad spontánne, na základe výsledkov jeho doterajšej činnosti alebo ako výsledkom prijatia sťažností od fyzických alebo právnických osôb (vrátane protistrán podniku). V skutočnosti sa stále vypracúvajú plány kontrol zo strany daňových úradov - naznačujú to ustanovenia listov a pokynov vydaných Federálnou daňovou službou, najmä odsek 3 listu Federálnej daňovej služby „O vrátení DPH“ zo dňa 23. januára 2009 č. ShS-21-3 / 40.

Plánované daňové kontroly na rok 2018: je možné zobraziť náhľad harmonogramu

Mnohých podnikateľov znepokojuje otázka: je možné vidieť plán daňových kontrol v teréne na rok 2018 po jeho schválení? S vedomím, že daňové úrady prídu s kontrolou, môžete dať papiere do poriadku vopred, opraviť existujúce nedostatky a poskytnúť kontrolórom prístup k potrebným dokumentom. Každá organizácia by sa samozrejme mala snažiť dodržiavať pravidlá daňového účtovníctva a výkazníctva v ktorejkoľvek fáze svojej činnosti, ale ako ukazuje prax, porušenia možno nájsť aj medzi najzodpovednejšími podnikateľmi.

Nepoznáte svoje práva?

K dnešnému dňu nájdete vo verejnej sfére iba plán na vykonávanie auditov pre štátom regulované činnosti - možno si ho stiahnuť na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruskej federácie kliknutím na odkaz: https:// www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Plány kontrol pre ostatné kategórie daňovníkov nie sú účtované na verejných zdrojoch a využívajú ich výlučne pracovníci územných odborov daňovej služby. Podnikateľ však môže samostatne posúdiť pravdepodobnosť, že jeho spoločnosť bude zaradená do plánu auditu a pripraviť sa na úspešný audit.

Plán inšpekcie IFTS na rok 2018: kritériá na zostavenie

Harmonogram daňových kontrol na mieste na rok 2018 zostavuje Federálna daňová služba na základe posúdenia viacerých kritérií, ktoré charakterizujú každý konkrétny podnik. Zoznam takýchto kritérií je určený ustanoveniami Koncepcie systému plánovania daňových kontrol v teréne, schválenej nariadením Federálnej daňovej služby z 30. mája 2007 č. MM-3-06 / [e-mail chránený]

Na základe informácií uvedených v prílohe č. 2 tejto koncepcie môžu daňové úrady venovať pozornosť organizácii alebo fyzickému podnikateľovi, ak:

1. Výška odvodov dane odvádzaných daňovníkom do rozpočtu sa výrazne líši od priemernej úrovne daňového zaťaženia podnikateľov, ktorá sa vyvinula v odvetví ako celku. Hodnoty tohto ukazovateľa pre rôzne druhy ekonomickej činnosti sú uvedené v prílohe č. 3 koncepcie.
2. Počas dvoch alebo viacerých vykazovaných období organizácia hospodári so stratou.
3. V účtovnom období platiteľ dane prijal jednu alebo viac odpočtov dane vo významnej výške. Významný odpočet sa zároveň uzná, ak sa podiel odpočtov DPH rovná alebo presahuje 89 % z celkovej sumy dane vypočítanej za to isté účtovné obdobie, ktorého trvanie je 1 kalendárny rok.
4. Tempo rastu výdavkov prevyšuje tempo rastu výnosov.
5. Výsledky finančnej a ekonomickej činnosti podniku sa opakovane približovali k hodnotám stanoveným ako obmedzenie pre použitie akéhokoľvek daňového režimu.
6. Výška vynaložených výdavkov za rok podnikateľskej činnosti sa čo najviac približuje sume prijatých príjmov za ten istý rok (toto kritérium sa používa pri hodnotení výkonnosti jednotlivých podnikateľov).

Harmonogram daňových kontrol na rok 2018: dodatočné kritériá zostavovania

Pre zahrnutie do plánu kontrol na mieste v určitom podniku môžu byť významné aj tieto okolnosti:

1. Výška miezd vyplácaných zamestnancom podniku sa výrazne líši smerom nadol od priemernej výšky miezd vyplácaných zamestnancom pracujúcim v rovnakom odvetví. Pri zostavovaní personálnej tabuľky a stanovovaní výšky odmien Federálna daňová služba odporúča, aby sa zamestnávatelia riadili štatistickými údajmi zverejnenými na webových stránkach územných úradov Rosstatu, ako aj oddelení Federálnej daňovej služby Ruskej federácie. Okrem toho je možné takéto informácie získať zaslaním oficiálnej žiadosti spoločnosti Rosstat alebo daňovému úradu. Okrem toho sa daňové úrady pri zostavovaní plánu kontrol na mieste riadia informáciami získanými pri posudzovaní sťažností od občanov a právnických osôb, že spoločnosť vypláca tzv. sivú mzdu, ako aj priestupkami prítomnými pri registrácii. zamestnancov v kolektíve spoločnosti.
2. V priebehu finančných a ekonomických činností podniku dochádza k interakcii s protistranami, ktoré majú postavenie predajcov alebo sprostredkovateľov; daňovník zároveň nevie zdôvodniť ekonomickú realizovateľnosť použitia takéhoto modelu fungovania podniku.
3. Daňovník neposkytol vysvetlenia ani doklady požadované správcom dane a v prípade, že doklady boli zničené alebo poškodené, ani informáciu o ich zničení alebo poškodení.

Ďalšie kritériá na posudzovanie daňovníkov

Okrem vyššie uvedených dôvodov na začatie daňovej kontroly môžu daňové úrady upútať aj tieto faktory:

1. Daňovník bol opakovane odhlásený z jedného oddelenia Federálnej daňovej služby a zaregistrovaný v inom.
2. Účtovné údaje predložené dozornému orgánu obsahujú informácie o ukazovateli ziskovosti vytvorenom počas vykazovaného obdobia, ktorý sa výrazne líši od priemerného ukazovateľa ziskovosti za odvetvie ako celok.
3. Činnosť, ktorú podnik vykonáva, má vysokú mieru rizika.

Zamestnanci FTS pri zostavovaní plánu vykonávania daňových kontrol hodnotia každú spoločnosť podľa každého z vyššie uvedených kritérií – čím viac zhôd sa im podarí identifikovať, tým väčšia je pravdepodobnosť, že príslušná spoločnosť bude zahrnutá do vytváraného harmonogramu.

Daňová kontrola v roku 2018: zoznam firiem

V snahe nájsť na internete plán auditu na nadchádzajúci rok môže podnikateľ skončiť na jednom z mnohých zdrojov, ktoré ponúkajú službu na posúdenie pravdepodobnosti, že daňové úrady zahrnuli podnik do harmonogramu, ktorý vypracovali. Takéto stránky nemajú prístup k oficiálnej dokumentácii, ktorú používa Federálna daňová služba – informácie, ktoré poskytujú, sú spravidla založené na verejne dostupných kritériách špecifikovaných v Koncepcii. Preto by ste nemali dôverovať informáciám získaným z takýchto zdrojov.

Aby sa minimalizovalo riziko zaradenia do zoznamu spoločností podliehajúcich plánovaným kontrolám, daňovník by si mal svedomito plniť svoje daňové povinnosti a dodržiavať požiadavky stanovené zákonodarcom pre postup daňového účtovníctva v podniku.

Plánované daňové kontroly na rok 2018, zaradené daňovými úradmi do konsolidovaného plánu kontrol na mieste, teda nie sú zahrnuté v zozname verejne dostupných informácií. To znamená, že daňovníci sa nemôžu vopred dozvedieť, že sa u nich takáto kontrola chystá – informáciu o blížiacej sa návšteve kontrolóra dostávajú spravidla niekoľko dní pred začiatkom akcie. Oficiálny zoznam dohliadok na mieste plánovaných daňovými úradmi sa tvorí len pre tie podniky, ktoré vykonávajú štátom regulované činnosti. Spoločnosti, ktoré do tejto kategórie nepatria, si môžu samostatne preštudovať výsledky svojej finančnej a ekonomickej činnosti a na základe získaných informácií posúdiť pravdepodobnosť ich zaradenia do plánu daňových kontrol.

Čo je to daňová kontrola

Daňová kontrola je najúčinnejšou metódou daňovej kontroly.

V rámci daňových kontrol zhromažďujú daňové úrady informácie o činnosti daňovníka. V tomto prípade sa využívajú rôzne metódy: vedenie pohovorov a výsluchov, vyžiadanie si vysvetlení a dokumentov, obhliadka majetku organizácie, porovnávanie dokumentov a informácií získaných z rôznych zdrojov.

Analýza všetkých získaných údajov umožňuje daňovým úradom identifikovať porušenia daňových zákonov.

Pozrime sa podrobnejšie na to, aké druhy kontrol môžu inšpektori začať daňové kontroly, čím sa riadia pri ich výkone, ako aj práva a povinnosti kontrolórov a daňovníkov pri kontrole.

Typy kontrol Federálnej daňovej služby

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje dva typy daňových kontrol:

• exkurzie - konajú sa na adrese daňovníka;
• cameral - držaný medzi stenami daňového úradu.

Krížová kontrola je prvkom kontroly na mieste alebo kontroly na mieste.

Daňové kontroly sú podľa rozsahu kontrolovanej problematiky:

• komplexné - kontrola súladu podniku s daňovými zákonmi vo všeobecnosti;
• cieľ - overenie jednotlivých transakcií daňovníka alebo súladu s daňovými zákonmi v samostatnej oblasti (pre konkrétnu transakciu, pre zahraničnú ekonomickú činnosť a pod.);
• tematické — overenie súladu s niektorými normami daňovej legislatívy (napríklad správnosť výpočtu DPH alebo dane z príjmu).

Podľa spôsobu overovania sa delia na:

• pre pevné - skontrolujú sa všetky doklady daňovníka; zvyčajne ide o daňové kontroly malých podnikov;
• vzor - vzorka dokumentov sa študuje; Spravidla takto kontrolujú spoločnosti s veľkým tokom dokumentov.

Tiež sa rozlišuje:

• kontrolné kontroly vykonávané nadriadeným daňovým orgánom s cieľom identifikovať porušenia inšpektorov spáchaných pri kontrole IFTS;
• reaudity, pri ktorých sa kontrolujú rovnaké dane za rovnaké obdobia, za ktoré už bola kontrola vykonaná.

Stolná kontrola

V rámci stolovej kontroly sa kontroluje úplnosť a správnosť výpočtu konkrétnej dane za jedno zdaňovacie obdobie. Takáto kontrola právnických osôb Federálnou daňovou službou je založená na predložených priznaniach (výpočtoch) a iných dokladoch prijatých v rámci daňovej kontroly.

Existuje názor, že do komory sa zapisujú len nerentabilné priznania s vrátenou daňou alebo priznanými výhodami. Tento názor je nesprávny. Cameralka začína automaticky dňom podania akéhokoľvek priznania – na jej spustenie nie je potrebné žiadne rozhodnutie vedenia.

Inšpektori majú na kontrolu 3 mesiace. Z tohto pravidla existuje výnimka.

2 mesiace - lehota na kontrolu priznania k DPH, okrem zahraničných spoločností poskytujúcich elektronické služby v Ruskej federácii sa kontrolujú 6 mesiacov.

Pozastavenie alebo predĺženie lehoty administratívnej kontroly podľa daňového poriadku sa neposkytuje. Výnimka: Overenie daňového priznania k DPH si môžete predĺžiť až na 3 mesiace.

Zákon založený na výsledkoch administratívneho auditu sa vypracuje iba vtedy, ak sa zistia porušenia. Spracovanie trvá 10 pracovných dní.

Hĺbková kontrola za stolom

Hĺbková administratívna kontrola sa preukazuje prijatím požiadaviek daňových úradov na predloženie dokladov a vysvetlení.

Inšpektori majú právo požiadať o vysvetlenie v troch prípadoch (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie):

• keď sa zistia chyby alebo nezrovnalosti s inými informáciami dostupnými vo Federálnej daňovej službe;
• pri podaní opravného priznania, v ktorom je výška dane nižšia ako v primárnom;
• pri priznaní straty v daňovom priznaní k dani z príjmov.

Vysvetlenie je potrebné podať do 5 pracovných dní.

Vyžiadanie dokumentov počas rokovania komory je možné len v týchto prípadoch:

• boli uplatnené daňové výhody vrátane znížených daňových sadzieb alebo boli zohľadnené nezdaniteľné sumy;
• priznaná vratná DPH;
• daňové priznanie k dani z príjmov podané účastníkom zmluvy o investičnom partnerstve;
• po viac ako 2 rokoch sa predkladá novela so znížením výšky dane alebo so zvýšenou výškou straty;
• pri kontrole daní súvisiacich s využívaním prírodných zdrojov;
• údaje uvedené vo vyhlásení o DPH sa líšia od podobných údajov vo vyhláseniach protistrán;
• odpočty sa priznávajú v priznaní k spotrebným daniam.

Požadované dokumenty je potrebné predložiť do 10 pracovných dní.

Nepoznáte svoje práva?

Kontrola v teréne

Na začatie kontroly na mieste je potrebné rozhodnutie vedúceho IFTS alebo jeho zástupcu. Ak organizácia nemôže poskytnúť inšpektorom miestnosť, kontrola sa vykonáva v inšpekčnej miestnosti.

Kontrolované obdobie nesmie presiahnuť tri roky predchádzajúce roku, v ktorom bolo prijaté rozhodnutie o vykonaní kontroly.

Maximálna doba overenia je 2 mesiace, no v niektorých prípadoch sa môže predĺžiť až na 4 alebo 6 mesiacov. Na kontrolu pobočiek a zastúpení sa poskytuje 1 mesiac. Začiatkom auditu je deň rozhodnutia o jeho vykonaní, dňom skončenia je deň vyhotovenia osvedčenia o vykonanom audite.

Preskúmanie môže byť pozastavené najviac na 6 mesiacov, ak je to potrebné:

• prijímať informácie od zahraničných vládnych agentúr;
• získať informácie alebo dokumenty od protistrán;
• vykonať vyšetrenie;
• preložiť do ruštiny dokumenty prijaté počas inšpekcie.

Kontrola na mieste môže byť zložitá alebo tematická.

Kontrola počítadla

Daňový zákonník neobsahuje také veci, ako sú kontroly zo strany Federálnej daňovej služby. Tento pojem je však pevne zakorenený v žiadostiach, ktoré daňové úrady zasielajú protistranám kontrolovaných spoločností.

Krížový audit je prvok auditu na mieste alebo vnútropodnikového auditu, prípadne metóda kontroly jednotlivých operácií spoločnosti mimo rámca auditu. Umožňuje vám porovnávať rôzne kópie toho istého dokumentu, ako aj overovať skutočnú existenciu protistrán organizácie.

Ak má rovnaký dokument dodávateľa a kupujúceho nezrovnalosti alebo protistrana na žiadosť vôbec neodpovie, bude to poukazovať na možné daňové porušenia.

Na žiadosť o nadchádzajúcu premávku je potrebné odpovedať do 5 dní odo dňa jej prijatia.

Znova skontrolujte

Daňový poriadok zakazuje opakovanú daňovú kontrolu spoločnosti na mieste za rovnaké dane v rovnakom období, s výnimkou troch prípadov:

• kontrolný audit vyššieho daňového úradu za účelom kontroly práce IFTS;
• podanie za už overenú lehotu na objasňovanie, v ktorej je vypočítaná daň nižšia ako v primárnom priznaní;
• pri reorganizácii alebo likvidácii právnickej osoby.

Opätovná skúška môže trvať najviac tri roky pred dátumom rozhodnutia o jej vykonaní. Ak sa kontrola vykonáva v súvislosti s podaním opravného priznania, overuje sa len opravná daň za obdobie uvedené v tomto priznaní.

Nejde o opätovnú kontrolu:

• skontrolujte dane, ktoré neboli skontrolované pri predchádzajúcej kontrole;
• kontrola daní na mieste predtým overená počas zasadnutia komory;
• dokumentárna kontrola revidovaného vyhlásenia.

Postup pri vykonávaní inšpekcií

Ako už bolo uvedené, daňová kontrola na mieste u LLC a firiem s inou organizačnou a právnou formou začína rozhodnutím o jej vykonaní. Rozhodnutie musí obsahovať:

• názov kontrolovanej organizácie;
• dane, pre ktoré sa kontrola vykonáva; pri komplexnej kontrole sa uvádza „pre všetky dane“;
• sledované obdobie;
• pozície a mená inšpektorov.

Počas kalendárneho roka možno vykonať najviac dve kontroly na mieste.

Po prerušení kontroly sa ukončia všetky úkony daňových úradov na území organizácie, vrátia sa všetky dokumenty okrem tých, ktoré boli zaistené.

Počas daňovej kontroly právnickej osoby na mieste, ako aj počas kontroly daňového priznania k DPH môžu daňové úrady:

• vykonávať výsluchy, prehliadky, inventarizáciu, vyšetrenia;
• predvolať svedkov;
• zapojiť odborníkov a prekladateľov;
• vyžiadať si dokumenty a zabaviť ich.

Po ukončení kontroly na mieste je vystavený certifikát. Daňovníkovi sa odovzdá osobne, a ak to nie je možné, zašle sa poštou a považuje sa za doručené 6. deň odo dňa odoslania. Na vypracovanie zákona majú inšpektori odo dňa jeho vyhotovenia 2 mesiace (3 mesiace pri kontrole konsolidovaného celku daňovníkov).

Formulácia výsledkov testov

Na rozdiel od kancelárie komory sa zákon vždy vypracúva na základe výsledkov kontroly na mieste. Ak sa zistia porušenia, sú k nemu pripojené dokumenty potvrdzujúce takéto skutočnosti. Do 5 dní sa úkon odovzdá daňovníkovi osobne, alebo ak sa vyhýba prevzatiu, pošle ho poštou.

Po prijatí aktu od stola alebo kontroly na mieste má organizácia mesiac na podanie námietok. Po tomto období sa posudzujú audítorské materiály. Daňový úrad je povinný oznámiť daňovníkovi dátum a miesto plnenia. Absencia takéhoto oznámenia je dôvodom na zrušenie rozhodnutia o overení.

Na základe výsledkov posúdenia materiálov sa prijme jedno z nasledujúcich rozhodnutí:

• o zodpovednosti daňovníka;
• vzdanie sa zodpovednosti;
• o vykonaní dodatočných daňových kontrolných opatrení.

Na dodatočné akcie je určený 1 mesiac, lehotu nie je možné predĺžiť.

Rozhodnutie vyvodiť alebo odmietnuť niesť zodpovednosť sa doručí do 10 pracovných dní odo dňa prijatia.

Odvolajte sa proti overovaciemu aktu

Ak organizácia s rozhodnutím nesúhlasí, má právo do mesiaca odo dňa jeho doručenia podať odvolanie na nadriadený daňový úrad. Môžete napadnúť rozhodnutie ako celok aj jeho časť.

Sťažnosť môže byť zamietnutá, ak:

• zmeškal termín odovzdania;
• porušenie poradia jeho podania;
• dostal späťvzatie sťažnosti;
• predtým podal podobnú sťažnosť;
• porušenia práv sťažovateľa už boli odstránené.

Lehota na posúdenie reklamácie je 1 mesiac, možno ju však predĺžiť až na 2 mesiace. Na základe výsledkov posúdenia sťažnosti sa prijme jedno z týchto rozhodnutí:

• nechať sťažnosť neuspokojenú;
• rozhodnutie úplne alebo čiastočne zrušiť.

Proti prijatému rozhodnutiu sa môže daňovník odvolať na súde.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje dva typy daňových kontrol: kamerovú a terénnu. Postup ich vykonávania a odvolania sa proti výsledkom upravuje kapitola 14 daňového poriadku Ruskej federácie.