Account 76 pagsasaayos ng mga kalkulasyon ng nakaraang panahon. Pagsasaayos ng mga benta ng nakaraang panahon pababa

Ang aming mga kliyente ay madalas na nahaharap sa mga sitwasyon kung saan, sa kasalukuyang panahon ng buwis, kailangan nilang ayusin o ipakita ang mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya na nauugnay sa mga nakaraang panahon. Kasabay nito, madalas silang nakikipag-ugnay sa amin sa tanong kung bakit ang mga paggalaw ng mga dokumento na "Pagsasaayos ng mga resibo" at "Pagsasaayos ng mga benta" ay nabuo hindi sa petsa ng dokumento ng pagsasaayos, ngunit sa petsa ng pag-aayos ng dokumento. , iyon ay, ang petsa ng nakaraang taon. Ang artikulong ito ay nakatuon sa kung paano maayos na maipakita ang pagsasaayos ng kita at gastos ng nakaraang panahon, hindi kahit na mula sa punto ng view ng mga programang 1C, ngunit mula sa punto ng view ng accounting at pamamaraan ng accounting ng buwis. Accounting Ayon sa Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 22, 2003.

Pagsasaayos ng mga benta ng nakaraang panahon pababa: mga pag-post

Isinasaalang-alang ng Subaccount 76.K “Pagsasaayos ng mga settlement ng nakaraang panahon” ang resulta ng pagsasaayos ng mga settlement sa mga counterparty, na ginawa pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Ang utang para sa mga settlement sa mga counterparty ay naitala sa account mula sa petsa ng ang transaksyon na napapailalim sa pagsasaayos sa petsa ng pagwawasto ng transaksyon. Ang analytical accounting ay pinananatili para sa bawat may utang at pinagkakautangan (sub-account na “Counterparties”), ang batayan ng mga settlement (sub-account “Mga Kasunduan”) at mga dokumento ng settlement (sub -account "Mga dokumento ng mga pakikipag-ayos sa mga katapat"). Ang bawat may utang at pinagkakautangan ay isang elemento ng direktoryo ng "Mga Counterparty".

Ang bawat batayan ng pagkalkula ay isang elemento ng direktoryo na "Mga Kasunduan sa Counterparty." Kung naisumite na ang pag-uulat, pagkatapos ay sa tab na "Mga Pagkalkula", lagyan ng tsek ang kahon na "Ang accounting noong nakaraang taon ay sarado ....." sa dokumento at ipahiwatig ang item ng iba pang kita/gastos.

Mga pagsasaayos sa mga benta at resibo mula sa mga nakaraang panahon

Pederal na Batas ng Hulyo 27, 2006 N 137-FZ) Kung imposibleng matukoy ang panahon ng mga pagkakamali (mga pagbaluktot), ang base ng buwis at halaga ng buwis ay muling kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) kung saan natukoy ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot) . Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang muling kalkulahin ang base ng buwis at ang halaga ng buwis para sa panahon ng buwis (pag-uulat) kung saan natukoy ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot) na may kaugnayan sa mga nakaraang panahon ng buwis (pag-uulat), gayundin sa mga kaso kung saan ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot) ay humantong sa labis na pagbabayad ng buwis.
(talata na ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang Hulyo 27, 2006 N 137-FZ, na sinususugan ng Pederal na Batas na may petsang Nobyembre 26, 2008 N 224-FZ) Kaya, ang hindi pagpapakita ng mga transaksyon sa negosyo sa nakalipas na panahon ay isang pagkakamali na humantong sa pagbaluktot ng data para sa mga nakaraang panahon. Samakatuwid, sa pagtanggap ng mga sumusuportang dokumento (sugnay 1 ng Art.
252 ng Tax Code ng Russian Federation) at alinsunod sa Art.

Pagsasaayos ng mga benta sa kasalukuyan at nakaraang mga panahon sa accounting

Pansin

Isinasagawa ang analytical accounting para sa bawat counterparty, kasunduan at dokumento ng settlement. Kung naisumite ang pag-uulat, pagkatapos ay kapag lumilikha ng dokumento kailangan mong lagyan ng tsek ang kahon na "Sarado ang accounting noong nakaraang taon" at siguraduhing ipahiwatig ang item ng kita/mga gastos.

Sa kasong ito, ang mga transaksyon ay bubuo sa kasalukuyang petsa. Kung may pagtaas sa halaga ng benta, awtomatikong tataas ng programa ang base ng buwis. VAT Ayon sa Art. 168 ng Tax Code, kung mayroong isang pababang pagsasaayos sa mga benta ng nakaraang panahon pagkatapos ng pagbebenta, dapat na muling ibigay ng nagbebenta ang invoice sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng batayang dokumento.

Impormasyon

Ang SCF ay ang batayan para sa pagbabawas ng buwis. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis na naipon bago at pagkatapos gawin ang mga pagbabago ay napapailalim sa pagsasaayos.

Ang mga gastos mula sa mga nakaraang taon ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang VAT sa buwan na natukoy ang mga ito. Buwis sa kita Ayon sa Art.

Taunang mga pahayag sa pananalapi - pagwawasto at pagwawasto ng mga pagkakamali

Sa aming website maaari mong i-download ang form ng sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho "Pagtanggap ng sertipiko ng nakumpletong trabaho sa konstruksiyon - sample". Pagsasaayos ng mga benta ng nakaraang panahon paitaas Bilang karagdagan sa pagsasaayos ng halaga ng mga benta ng nakaraang panahon pababa, ang isang pataas na pagsasaayos (pagtaas) ay posible rin.

Gamitin natin ang data mula sa nakaraang halimbawa, ngunit magdagdag ng kaunti sa mga kundisyon nito. Halimbawa 2 Noong Mayo 2018, lumabas na nagkamali ang mga espesyalista ng customer.

Sa hindi nakumpletong trabaho para sa 18 libong rubles. Ayon sa ipinakita na paghahabol, kalahati (sa halagang 9 libong rubles) ay natupad. Ang mga pondo para sa natukoy na trabaho ay inilipat mula sa Mir LLC pabalik sa SK Para LLC. Accounting para sa LLC IC "Para" (kontratista) Noong Mayo 2018, ang accountant ng LLC IC "Para" ay gagawa ng mga sumusunod na entry: Dt 62 Kt 91.1 - karagdagang mga benta (kita) sa halagang 9 libong rubles ay naipon.

Pagsasaayos ng mga benta ng nakaraang panahon pababa

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa accounting ng Vega LLC: Dt Kt Paglalarawan Halaga ng Dokumento 41 60 Mga produkto na natanggap sa bodega ng Vega LLC 61 500 Invoice 19 60 VAT na makikita sa halaga ng mga kalakal na natanggap 13 500 Invoice 76 91/1 Mula sa Sigma LLC » natanggap ang abiso tungkol sa paglipat ng 7% ng halaga ng mga kalakal (pagsasaayos ng mga benta) 5,250 Adjustment invoice 51 76 Natanggap ang mga pondo mula sa Sigma LLC 5,250 Bank statement Mga post para sa mga pagsasaayos ng mga benta sa nakaraang panahon Isaalang-alang ang sitwasyon: noong Disyembre 2014 , Minister LLC » nagsagawa ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho alinsunod sa kontrata sa halagang RUB 135,000. Noong Enero 2015, ang customer ng mga serbisyo ng Promo LLC ay nag-ulat ng mga pagkukulang at iminungkahi na bawasan ang gastos ng trabaho sa 125,000 rubles, kung saan ang isang karagdagang kasunduan ay natapos.

Sinasalamin ang mga pagsasaayos na nauugnay sa mga nakaraang panahon

Pagsasaayos ng mga benta ng nakaraang panahon pababa: mga pag-post Isaalang-alang natin nang mas detalyado kung paano ipinapakita ang CSF sa accounting book ng nagbebenta:

• Pagbabalik ng DT62 KT90 – nababawasan ang kita ng pagkakaiba.
• Reversal DT90 KT68 – bawas para sa halaga ng pagkakaiba.
• Reversal DT20 KT60 - ang utang ng kliyente ay nabawasan ng pagkakaiba.
• Pagbabalik sa DT19 KTt60 – pagkakaiba sa VAT.
• DT19 KT68 – naibalik ang dating ibinawas na VAT.

Tingnan natin kung paano makikita ang CSF sa pagtaas ng halaga ng libro ng nagbebenta:

• DT62 KT90 – pagtaas sa halaga ng kita.
• DT68 KT90 – tinatanggap ang buwis para sa bawas.
• DT20 KT60 – tumaas ang utang.
• DT19 KT60 – binago ang halaga ng buwis.
• DT68 KT19 – tinatanggap ang buwis para sa bawas.

Kapag gumagawa ng anumang mga pagbabago sa mga invoice, dapat magbigay ng invoice ang nagbebenta, at dapat mabawi ng mamimili ang VAT.

Kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis at mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis ang base batay sa mga resulta ng bawat panahon batay sa mga rehistro ng accounting o sa batayan ng anumang data sa mga bagay. Kung natukoy ang mga pagkakamali mula sa mga nakaraang panahon, kinakailangang muling kalkulahin ang base ng buwis at ang halaga ng bayad na babayaran sa badyet.

Kung ang panahon ng pagkakamali ay hindi matukoy, ang muling pagkalkula ay dapat isagawa sa kasalukuyang panahon. Ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay kinikilala sa petsa ng pagbebenta.

Ang pagsasaayos ng mga benta ng nakaraang panahon tungo sa pagbaba ng accounting ay dapat ding isagawa sa NU. Ibig sabihin, dapat baguhin ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga obligasyon sa buwis.
Ganito ginagawa ang mga pababang pagsasaayos sa mga benta ng nakaraang panahon. Kasabay nito, bumababa rin ang kita ng organisasyon, at nangyayari ang labis na pagbabayad ng mga buwis.

Pagsasaayos ng mga benta at kung paano makikita sa balanse

Mayroong iba't ibang mga kadahilanan kung bakit kailangan itong gawin:

• pagbabawas ng presyo bilang resulta ng pagtukoy ng customer sa panahon ng pag-uulat ng mababang kalidad na mga produkto, ganap o bahagyang hindi natutupad na trabahong binayaran sa nakaraang saradong panahon;
• pagwawasto ng mga dokumento sa pagbebenta sa kasalukuyang panahon dahil sa kasalanan ng mga taong responsable para sa mga benta, halimbawa mga tagapamahala ng benta;

Alamin kung paano itama nang tama ang mga pangunahing dokumento mula sa aming materyal na "Pangunahing dokumento na may error: "hindi maaaring itama ang pagpapalit."

• pagbawas sa gastos bilang resulta ng mga diskwento at iba pang mga bonus;
• isang kasunduan sa pagitan ng mga partido para sa iba pang layunin ng negosyo.

Ang pagbabago sa halaga ng benta ay makakaapekto sa VAT, pati na rin ang pagtatala ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya sa mga account sa accounting.
Nagpadala ang LLC ng claim at karagdagang kasunduan sa kontratista upang bawasan ang gastos ng trabaho. Noong Abril 2016, muling nilagdaan ang mga dokumento, at ibinalik ang mga pondo sa kasalukuyang account ng organisasyon. Ipapakita namin ang mga operasyong ito sa accounting system ng customer. 2015:

• DT20 KT60 - ang mga gastos sa pag-aayos ng pasilidad ay kasama sa presyo ng gastos (200 libong rubles).
• DT19 KT60 - Nakalarawan ang VAT (36 libong rubles).
• DT68 KT19 - Tinanggap ang VAT para sa bawas (36 libong rubles).
• DT60 KT51 - binayaran ang trabaho (236 libong rubles).

• DT76 KT91 - kita na naipon (RUB 15,254 thousand).
• DT76 KT68 - naibalik ang buwis (RUB 2,746 thousand).
• DT51 KT76 - mga pondo na natanggap mula sa kontratista (18 libo.

• Mga karaniwang solusyon
• Accounting ng negosyo
• Pagsasaayos ng mga benta ng nakaraang panahon sa kasalukuyang panahon

Ang isang sitwasyon kung saan binago ng kumpanya ang halaga ng mga benta para sa nakaraang panahon ay maaaring mangyari kung ang mga error ay nakita sa mga dokumento para sa pagpapadala ng mga kalakal/serbisyo at kung binago ang mga tuntunin sa kontraktwal na nauugnay sa mga nakaraang paghahatid (halimbawa, isang karagdagang kasunduan ang ginawa upang bawasan ang presyo, kabilang ang para sa nakaraang panahon). Ang unang opsyon ay dapat na maipakita sa accounting at tax accounting alinsunod sa Artikulo 54 ng Pederal na Batas ng Hulyo 27, 2006 N 137-FZ: Artikulo 54.

Pangkalahatang isyu ng pagkalkula ng base ng buwis 1.
Kadalasan, kailangang ayusin ng mga organisasyon ang halaga ng isang nakaraang kargamento dahil sa isang natukoy na error o dahil sa pagbabago sa mga tuntunin ng kontrata. Ang batas ay nagbibigay ng isang tiyak na pamamaraan para sa pagbabago ng mga benta ng nakaraang panahon.

Tingnan natin ito nang mas detalyado. Kahulugan Ang isang pababa o pataas na pagsasaayos sa mga benta ng nakaraang panahon ay maaaring magresulta mula sa:

• Mga pagbabago sa halaga ng trabaho.
• Kung kinakailangan upang ayusin ang mga benta ng nakaraang panahon patungo sa pagbaba ng dami.
• Sa sabay-sabay na pagbabago sa dami at gastos.
• Kung ibinalik ng VAT evader ang mga kalakal sa nagbebenta.

Kung sumang-ayon ang mga partido na baguhin ang mga tuntunin ng transaksyon bago ibigay ang dokumento sa pagpapadala, pagkatapos ay sa loob ng 5 araw ay maaaring muling ibigay ng nagbebenta ang invoice.

Lahat ng mga artikulo Ang "red reversal" na panuntunan: karaniwang mga pagkakamali at mga halimbawa ng aplikasyon sa accounting (Grigorieva E., Medvedeva M.)

Mayroong ilang mga paraan upang baligtarin ang isang maling halaga.
Sa mga retro na diskwento, ang pagbabalik ay nangyayari para sa nagbebenta, ngunit hindi para sa bumibili.
Ang mga baligtad na pag-post ay sumisira sa turnover ng account.

Ang mga pagkakamali sa mga talaan ng accounting ay maaaring magkaroon ng mga kahihinatnan sa buwis. Upang maiwasan ito, mahalaga para sa kumpanya na makita ang mga posibleng pagbaluktot sa oras at itama ang mga ito.
Ang isa sa mga paraan ng pagsasaayos ay ang "red reversal". Ang pamamaraang ito ng paggawa ng mga pagwawasto ay ginagamit kung ang maling sulat ng mga account ay ibinigay sa accounting. Ang punto ay ang maling mga kable ay unang inuulit sa pulang tinta (o pula sa isang computer program). Kapag kinakalkula ang mga kabuuan sa mga rehistro, ang mga halagang nakasulat sa pulang tinta ay ibabawas mula sa kabuuan. Kaya, ang maling entry ay kinansela. Pagkatapos nito, ang isang bagong entry ay ginawa gamit ang tamang sulat ng account o ang tamang halaga.

Sinasalamin ang mga baligtad na pag-post sa halip na baligtarinang isang napalaki na halaga ay nangangailangan ng pagdodoble ng turnover ng account

Kadalasan ang mga pagkakamali ay nangyayari dahil sa kawalang-ingat ng accountant o isang glitch sa programa ng accounting. Halimbawa, ang organisasyon ay nakatanggap ng isang sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho sa halagang 30,000 rubles. At ginawa ng accountant ang sumusunod na entry nang hindi sinasadya:
Debit 44 Credit 60 - 33,000 rub.
Sa kasong ito, maaari mong baligtarin ang pagkakaiba sa pagitan ng tama at maling halaga:
Debit 44 Credit 60 - -3000 rub.
O baligtarin ang buong maling halaga at ipakita ang tamang entry:
Debit 44 Credit 60 - -33,000 rub.;
Debit 44 Credit 60 - 30,000 rub.
Sa parehong mga kaso, walang mga pagbaluktot sa accounting. Ngunit kung ang accountant ay hindi nagpapanatili ng mga analytical record, mas madali para sa kanya na matandaan ang dahilan ng pagwawasto kung ang buong halaga ng mga transaksyon ay makikita sa accounting, at hindi lamang ang pagkakaiba.
Bilang karagdagan, upang gumawa ng mga pagwawasto, maaari kang gumamit ng mga reverse entries - ang halaga na dati nang naitala sa debit side ng account ay ipinahiwatig sa credit side ng account na ito at vice versa:
Debit 44 Credit 60
— 33,000 kuskusin. — ang maling halaga ng transaksyon ay makikita;
Debit 60 Credit 44
- 3000 kuskusin. — ang halaga ay naitama.
Ang mga huling balanse sa account ay magiging tama, ngunit ang turnover ay doble. Samakatuwid, hindi namin inirerekumenda ang paggamit ng pamamaraan ng pagwawasto na ito.
Paalalahanan ka namin na sa anumang kaso, kapag gumagawa ng mga pagwawasto, dapat kang gumuhit ng isang sertipiko ng accounting kung saan ipinapahiwatig mo ang pagkakamali at bigyang-katwiran ang pagwawasto nito. Ang anyo ng sertipiko ay hindi pinag-isa, ngunit makatuwirang ipakita ang lahat ng ipinag-uutos na mga detalye ng pangunahing dokumento, pati na rin ang impormasyong kinakailangan upang matukoy ang mga dahilan para sa pagwawasto: mga detalye ng mga dokumento sa pagbabayad, mga kontrata, mga pag-aayos (Bahagi 2 ng Artikulo 9 ng Batas Blg. 402-FZ).

Imposibleng itama ang mga pagkakamali ng mga nakaraang taon sa pamamagitan ng pagbaliktad,kung ang pag-uulat noong nakaraang taon ay naaprubahan na

Kung ang isang accountant ay natukoy ang isang pagkakamali na ginawa noong nakaraang taon, ang posibilidad ng paggamit ng "pulang pagbabalik" ay depende sa kung ang pag-uulat para sa nakaraang taon ay naaprubahan o hindi pa (mga sugnay 5 - 14 ng PBU 22/2010).
Ang mga pagwawasto ay hindi ginawa sa naaprubahang pag-uulat, samakatuwid imposibleng baligtarin ang data sa accounting para sa nakaraang taon (sugnay 10 ng PBU 22/2010). Itatama ng accountant ang maling napalaki na halaga ng transaksyon sa petsa ng pagkatuklas ng error sa pagkilala sa mga kita o pagkalugi ng mga nakaraang taon o sa mga account ng iba pang kita o gastos (mga sugnay 9 at 14 ng PBU 22/2010).

Tandaan. Ang mga error mula sa mga nakaraang taon ay hindi maaaring itama gamit ang mga reversal entries.

Halimbawa 1. Gamitin natin ang datos mula sa halimbawang tinalakay sa itaas.
Nobyembre 25, 2013
Debit 44 Credit 60
— 33,000 kuskusin. - isang pagkakamali ang ginawa sa halaga ng mga gastos;
Agosto 15, 2014
Debit 60 Credit 91
- 3000 kuskusin. — ang iba pang kita ay makikita sa halaga ng mga gastos na hindi wastong isinasaalang-alang noong nakaraang taon (ang pagkakamali ay tinasa ng kumpanya bilang hindi gaanong mahalaga);
Agosto 15, 2014
Debit 60 Credit 84
- 3000 kuskusin. — nadagdagan ang mga napanatili na kita (ang error ay tinasa ng kumpanya bilang makabuluhan).

Paalalahanan ka namin na ang pamamaraang ito ay hindi nalalapat sa accounting ng buwis. Ang isang natukoy na error mula noong nakaraang taon ay itinatama sa panahon ng buwis kung saan ito ginawa, anuman ang oras na ito ay natuklasan. Kung ang mga gastos ay napalaki, pagkatapos ay lumitaw ang isang atraso sa buwis sa kita. Samakatuwid, kinakailangang magsumite ng na-update na deklarasyon para sa buwis na ito (sugnay 1 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kung ibinawas din ang VAT sa mas malaking halaga sa tumaas na halaga ng mga gastos, kailangan ding magsumite ng na-update na pagbabalik ng VAT.

Tandaan. Ang “red reversal” ay hindi palaging nangangahulugan ng pagwawasto ng mga error.

Sanggunian. Mga pamamaraan para sa pagwawasto ng data sa mga dokumento ng accounting
Ang pagwawasto ng mga pagkakamali sa accounting ay kinokontrol ng Pederal na Batas na may petsang Disyembre 6, 2011 N 402-FZ "Sa Accounting" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas N 402-FZ) at ang Mga Regulasyon sa Accounting "Pagwawasto ng Mga Error sa Accounting at Pag-uulat" (PBU 22/2010 ).
Upang maiwasto ang mga pagkakamali, ang mga accountant, bilang karagdagan sa pamamaraang "pulang pagbabalik", ay may ilang iba pang mga pamamaraan:
- paraan ng pag-proofread.

Ginagamit upang itama ang mga pagkakamali sa mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting. Ang maling salita o halaga ay nilagyan ng isang manipis na linya upang mabasa ang orihinal na bersyon, at ang tamang halaga ay maingat na nakasulat sa itaas. Ang pagwawasto ay pinatunayan ng pirma ng taong responsable para sa pagpapanatili ng rehistro, ang petsa at selyo ng organisasyon ay nakakabit (Bahagi 7 ng Art.

9 at bahagi 8 ng Art. 10 ng Batas N 402-FZ, seksyon. 4 Mga regulasyon sa mga dokumento at daloy ng dokumento sa accounting, naaprubahan. Ministri ng Pananalapi ng USSR 07/29/1983 N 105, at Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03/31/2009 N 03-07-14/38). Kaya, ang mga pagwawasto sa mga rehistro ng accounting ay ginawa bago kalkulahin ang mga kabuuan. Ang pamamaraang ito ay ginagamit para sa "manu-manong" accounting, nang walang paggamit ng mga programa sa computer;
- paraan ng karagdagang mga kable. Ito ay ginagamit kapag ang transaksyon ay hindi naipakita sa isang napapanahong paraan o, na may tamang sulat ng mga account, ang halaga ng transaksyon ay naging mas mababa kaysa sa tunay. Sa kasong ito, ang isang karagdagang accounting entry ay ginawa para sa halaga ng transaksyon o para sa pagkakaiba sa pagitan ng tama at ipinapakita na mga halaga. Kasabay nito, ang isang sertipiko ng accounting ay iginuhit, na nagpapaliwanag ng mga dahilan para sa pagwawasto. Kaya, ang mga error na natukoy sa kasalukuyan at sa mga nakaraang panahon ay naitama.

Ang pagbibigay ng retrospective na mga diskwento ay kasamapagbaliktad ng kita para sa nagbebenta,hindi binabago ng mamimili ang presyo ng mga bilihin

Ang mga accountant ay kailangang baligtarin ang dati nang isinagawa na mga transaksyon hindi lamang sa kaso ng mga pagkakamali, kundi pati na rin kapag nagbibigay ng mga diskwento batay sa mga resulta ng mga pagpapadala para sa nakaraang panahon.

Iyon ay, pagkatapos ipadala ng nagbebenta ang mga kalakal at itala ang kita, at tinatanggap ng mamimili ang mga kalakal na ito para sa accounting. Sa pagtatapos ng panahon, ang nagbebenta ay nagbibigay ng diskwento sa naipadala na mga item sa imbentaryo (halimbawa, para sa malalaking volume ng mga pagbili).
Ayon sa mga patakaran sa accounting, kinikilala ang kita batay sa lahat ng mga diskwento at markup na ibinigay sa mga customer (mga sugnay 6 at 6.5 ng PBU 9/99 "Kita ng Organisasyon", na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999 N 32n ).

Halimbawa 2. Ipinadala ng nagbebenta ang unang batch ng mga kalakal sa mamimili sa halagang 11,800 rubles, kabilang ang VAT - 1,800 rubles.
Pagkatapos, sa loob ng isang buwan, ang pangalawang batch para sa 23,600 rubles, kabilang ang VAT - 3,600 rubles.
Sa katapusan ng buwan, nagbigay ang nagbebenta ng 10% na diskwento sa mga naipadalang produkto:
11,800 kuskusin. + 23,600 kuskusin. = 35,400 kuskusin.;
RUB 35,400 x 10% = 3540 rubles, kabilang ang VAT - 540 rubles.
Ginagawa ng nagbebenta ang mga sumusunod na entry sa accounting:
Hulyo 15, 2014
Debit 62 Credit 90
— 11,800 kuskusin. — makikita ang kita mula sa mga benta;
Debit 90 Credit 68
- 1800 kuskusin. — Sinisingil ang VAT sa mga nalikom sa pagbebenta;
Hulyo 25, 2014
Debit 62 Credit 90
— 23,600 kuskusin. — makikita ang kita mula sa mga benta;
Debit 90 Credit 68
- 3600 kuskusin. — Sinisingil ang VAT sa mga nalikom sa pagbebenta.

Debit 62 Credit 90
— -3540 kuskusin.

— ang dating naitala na kita ay binaligtad ng halaga ng diskwento;
Debit 90 Credit 68
— -540 kuskusin. — Nabawasan ang VAT sa kita pagkatapos mag-isyu ng invoice sa pagsasaayos.
Kapag tumatanggap ng retrospective na diskwento, hindi maisasaayos ng mamimili ang halaga ng mga naka-capitalize na kalakal (sugnay 12 ng PBU 5/01 "Accounting para sa mga imbentaryo, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06/09/2001 N 44n). Samakatuwid, ipapakita niya ang diskwento bilang iba pang kita, kahit na natanggap ito sa parehong taon kung kailan nakarehistro ang mga kalakal:
Hulyo 15, 2014
Debit 41 Credit 60
— 10,000 kuskusin. — ang mga biniling kalakal ay makikita;
Debit 19 Credit 60
- 1800 kuskusin. — Ang VAT ay makikita sa halaga ng mga kalakal;
Debit 68 Credit 19
- 1800 kuskusin. — napapailalim sa pagbabawas ng VAT sa halaga ng mga kalakal;
Hulyo 25, 2014
Debit 41 Credit 60
— 20,000 kuskusin. — ang mga biniling kalakal ay makikita;
Debit 19 Credit 60
- 3600 kuskusin. — Ang VAT ay makikita sa halaga ng mga kalakal;
Debit 68 Credit 19
- 3600 kuskusin. — napapailalim sa bawas ng VAT mula sa halaga ng mga kalakal.
Noong Agosto 4, ang mamimili ay binigyan ng 10% na diskwento sa mga ipinadalang produkto (RUB 3,540):
Debit 60 Credit 91
- 3000 kuskusin. — ang ibang kita ay makikita sa halaga ng diskwento na natanggap mula sa nagbebenta.
Pagkatapos makatanggap ng dokumento mula sa nagbebenta tungkol sa pagbibigay ng diskwento o pagtanggap ng invoice ng pagsasaayos, kailangang ibalik ng mamimili ang VAT mula sa halaga ng mga kalakal na tinanggap para sa bawas:
Debit 19 Credit 60
- 540 kuskusin. — Ang VAT ay makikita sa halaga ng diskwento.

Kasabay nito, sinasalamin ng nagbebenta ang pagkakaloob ng mga diskwento sa mga kalakal na ipinadala noong nakaraang taon sa accounting nang hindi gumagamit ng mga reversal entries, ngunit ipino-post ang mga ito sa account 91 "Iba pang kita at gastos" (Tsart ng mga account at Mga Tagubilin para sa paggamit nito, na inaprubahan ng Order of ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 N 94n).

Ang mga pagbabalik na entry ay makikita kapag nagbabalik ng mga kalakalsa parehong taon ng pagbebenta

Ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay makikita sa accounting ng nagbebenta sa sandali ng paglipat ng pagmamay-ari sa bumibili (sugnay 12 ng PBU 9/99). Ang karapatan ng mamimili sa pagmamay-ari ay lumitaw mula sa sandaling ang mga kalakal ay inilipat sa kanya ng nagbebenta - paghahatid ng mga kalakal sa bumibili o carrier (Artikulo 223 at 224 ng Civil Code ng Russian Federation).
Kung ibinalik ng mamimili ang bahagi ng mga kalakal sa nagbebenta, nangangahulugan ito na hindi nailipat ang pagmamay-ari. Samakatuwid, ang nagbebenta ay walang dahilan upang isaalang-alang ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal na ito - gumagawa siya ng mga pagsasaayos sa accounting.

Tandaan. Kapag nagbalik ang mamimili ng mga kalakal o nagbigay ng retro na diskwento, binabaligtad ng nagbebenta ang mga nalikom.

Sa kaganapan ng isang nakitang depekto, ang mamimili ay bubuo ng isang ulat sa itinatag na pagkakaiba sa dami at kalidad sa pagtanggap ng mga item sa imbentaryo, na siyang legal na batayan para sa paghahain ng paghahabol sa nagbebenta. At batay sa claim na ginawa ng mamimili, ang mga talaan ng nagbebenta ay lumalabas sa pulang tinta.

Halimbawa 3. Noong Abril 25, 2014, ang LLC "Company 1" ay nagpadala ng LLC "Company 2" freezer sa halagang 3 piraso sa presyong 24,780 rubles. bawat piraso (kabilang ang VAT - 3,780 rubles).
Ang halaga ng isang camera ay 17,000 rubles.
Noong Mayo 6, 2014, ipinadala ng Company 2 LLC ang Company 1 LLC ng claim na may depekto ang isa sa mga ibinigay na camera at ibinalik ito.
Sa parehong araw, ang nagbebenta ay naglilipat ng mga pondo para sa mga ibinalik na produkto.
Sa accounting, ang nagbebenta ay gumagawa ng mga sumusunod na entry:
Abril 25, 2014
Debit 62 Credit 90
— 74,340 kuskusin. — makikita ang kita para sa mga naibentang produkto;
Debit 90 Credit 68
— 11,340 kuskusin. — Ang VAT ay kinakalkula batay sa invoice;
Debit 90 Credit 43
— 51,000 kuskusin. — ang halaga ng mga produktong ibinebenta ay tinanggal;
Mayo 6, 2014
Debit 62 Credit 90
— -24,780 kuskusin. — ang dating naitala na kita ay binaligtad;
Debit 90 Credit 43
— -17,000 kuskusin. — ang dati nang pinawalang halaga ng mga naibentang may sira na produkto ay naayos;
Debit 90 Credit 99
206
- -4000 kuskusin. — ang dating nakikitang kita mula sa pagbebenta ng mga may sira na produkto ay naayos;
Debit 90 Credit 68
— -3780 kuskusin. — Ang pagbabawas ng VAT sa mga ibinalik na produkto ay inaangkin;
Debit 43, 28 Credit 43
— 17,000 kuskusin. — pagtanggap ng mga produktong ibinalik ng mamimili sa bodega batay sa isang gawa;
Debit 62 Credit 51
— 24,780 kuskusin. — ibinalik ang pera para sa mga may sira na produkto.

Kung hindi mo mahanap ang impormasyong kailangan mo sa pahinang ito, subukang gamitin ang paghahanap sa site:

Ang isang sitwasyon kung saan binago ng kumpanya ang halaga ng mga benta para sa nakaraang panahon ay maaaring mangyari kung ang mga error ay nakita sa mga dokumento para sa pagpapadala ng mga kalakal/serbisyo at kung binago ang mga tuntunin sa kontraktwal na nauugnay sa mga nakaraang paghahatid (halimbawa, isang karagdagang kasunduan ang ginawa upang bawasan ang presyo, kabilang ang para sa nakaraang panahon).

Ang unang opsyon ay dapat na maipakita sa accounting at tax accounting alinsunod sa Artikulo 54 ng Pederal na Batas ng Hulyo 27, 2006 N 137-FZ:

Artikulo 54. Pangkalahatang isyu ng pagkalkula ng base ng buwis

1. Kinakalkula ng mga organisasyon ng nagbabayad ng buwis ang base ng buwis sa katapusan ng bawat panahon ng buwis batay sa data mula sa mga rehistro ng accounting at (o) batay sa iba pang nakadokumentong data sa mga bagay na napapailalim sa pagbubuwis o nauugnay sa pagbubuwis.
Kung ang mga error (mga pagbaluktot) ay nakita sa pagkalkula ng base ng buwis na may kaugnayan sa mga nakaraang panahon ng buwis (pag-uulat) sa kasalukuyang panahon ng buwis (pag-uulat), ang base ng buwis at halaga ng buwis ay muling kinalkula para sa panahon kung saan ang mga error na ito (mga pagbaluktot) ay ginawa.
(na-edit)

Pederal na Batas ng Hulyo 27, 2006 N 137-FZ)
Kung imposibleng matukoy ang panahon ng mga pagkakamali (mga pagbaluktot), ang base ng buwis at halaga ng buwis ay muling kinakalkula para sa panahon ng buwis (pag-uulat) kung saan natukoy ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot). Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang muling kalkulahin ang base ng buwis at ang halaga ng buwis para sa panahon ng buwis (pag-uulat) kung saan natukoy ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot) na may kaugnayan sa mga nakaraang panahon ng buwis (pag-uulat), gayundin sa mga kaso kung saan ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot) ay humantong sa labis na pagbabayad ng buwis.
(talata na ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang Hulyo 27, 2006 N 137-FZ, na sinususugan ng Pederal na Batas na may petsang Nobyembre 26, 2008 N 224-FZ)

Ang pagmuni-muni ng mga pagwawasto sa "1C: Enterprise Accounting" ay isinasagawa ng dokumentong "Mga Pagsasaayos ng Pagpapatupad".

Kung ang halaga ng mga benta ay bumaba (i.e. nagbayad kami ng labis na buwis sa kita) at ang pag-uulat para sa nakaraang panahon ay hindi pa naisumite, ang dokumento ay magpapakita ng halaga ng pagsasaayos ng mutual settlements at ang halaga ng pagbabago sa income tax base sa unang unclosed panahon gamit ang account 76.K .

"Sa subaccount 76.K "Pagsasaayos ng mga pag-aayos ng nakaraang panahon", ang resulta ng pagsasaayos ng mga pag-aayos sa mga katapat, na ginawa pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, ay isinasaalang-alang.
Ang utang para sa mga pag-aayos sa mga katapat ay naitala sa account mula sa petsa ng transaksyon na napapailalim sa pagsasaayos hanggang sa petsa ng pagwawasto ng transaksyon.
Ang analytical accounting ay pinananatili para sa bawat may utang at pinagkakautangan (sub-account na "Mga Counterparty"), ang batayan ng mga settlement (sub-account "Mga Kasunduan") at mga dokumento ng settlement (sub-account na "Mga Dokumento ng mga pag-aayos sa mga counterparty"). Ang bawat may utang at pinagkakautangan ay isang elemento ng direktoryo ng "Mga Counterparty". Ang bawat batayan ng pagkalkula ay isang elemento ng direktoryo na "Mga Kasunduan sa Counterparty."

Kung naisumite na ang pag-uulat, pagkatapos ay sa tab na "Mga Pagkalkula", lagyan ng tsek ang kahon na "Ang accounting noong nakaraang taon ay sarado ....." sa dokumento at ipahiwatig ang item ng iba pang kita/gastos.

Sa kasong ito, ang lahat ng mga pag-post ay gagawin sa kasalukuyang petsa:

Kung tumaas ang halaga ng mga benta (iyon ay, hindi kami nagbayad ng karagdagang buwis sa badyet), ang "1C: Enterprise Accounting" ay gagawa ng lahat ng mga entry upang madagdagan ang base ng buwis sa petsa ng orihinal na dokumento. Sa aming kaso, ang pagpapatupad ay noong Enero 14, 2013. At ang pagsasara na halaga ng 76.k sa account 62.1 ay gagawin bilang ang petsa na natuklasan ang error - sa aming kaso, 02/22/2015.

Ang isang tala tungkol sa pagsasara ng panahon sa tab na "Mga Pagkalkula" ay hindi gagawa ng mga makabuluhang pagbabago sa mga transaksyon sa kasong ito.

Bilang isang resulta, kung, bilang isang resulta ng pagtukoy ng isang error, ang halaga ng buwis ay "napunta upang mabayaran", pagkatapos ay kailangan mong magsumite ng isang na-update na kalkulasyon at isagawa ang pamamaraan para sa muling pagsasara ng panahon.

Samakatuwid, kung ang panahon ay hindi pa nakumpleto, kung gayon ito ay lubos na ipinapayong (kung ito ay posible pa) na iwasto lamang ang halaga ng mga benta sa orihinal na dokumento.

Mga Tag: BP 3.0

1C: Ang accounting ay makakatulong sa accountant na itama ang mga pagkakamali ng mga nakaraang panahon

Tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ang gawain ng accounting ay minsan ay sinasamahan ng mga hindi sinasadyang pagkakamali at mga kamalian, na humahantong sa pagbaluktot ng data sa accounting at pag-uulat ng buwis.

Paraan para sa pagwawasto ng mga pagkakamali sa accounting depende sa oras ng kanilang pagtuklas. Sa accounting, ang mga pagkakamali ay naitama sa panahon kung saan sila natuklasan. Kaugnay nito, walang mga paraan ng pagwawasto ng mga pahayag sa pananalapi.

Kung may nakitang error sa kasalukuyang panahon bago matapos ang taon ng pag-uulat, pagkatapos ay gagawin ang mga corrective entries sa buwan kung kailan ang isang maling pagmuni-muni ng transaksyon sa negosyo ay nahayag. Ang isang error na ginawa sa nakaraang panahon ng pag-uulat, na natukoy sa kasalukuyang buwan, ay itinatama sa pamamagitan ng isang adjusting entry batay sa accounting certificate sa kasalukuyang buwan. Dahil ang mga financial statement ay pinagsama-sama sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon, ang mga pagbaluktot sa pag-uulat ng data mula sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat ay inaalis kapag naghahanda ng taunang mga financial statement.

May nakitang error sa kasalukuyang panahon pagkatapos ng katapusan ng taon ng pag-uulat, ngunit bago ang pag-apruba ng taunang mga pahayag sa pananalapi, ito ay itinutuwid sa pamamagitan ng paggawa ng mga pagwawasto ng mga entry sa Disyembre ng taon kung saan inihanda ang taunang mga pahayag sa pananalapi, alinsunod sa sugnay 11 ng "Mga Tagubilin sa pamamaraan para sa paghahanda at pagtatanghal ng mga pahayag sa pananalapi", na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia No. 67n na may petsang Hulyo 22, 2003

Kung ang isang pagkakamali ay natuklasan pagkatapos na maaprubahan ang taunang mga pahayag sa pananalapi alinsunod sa itinatag na pamamaraan, pagkatapos ay hindi gagawin ang mga pagwawasto sa accounting at pag-uulat. Itinuturing ang mga ito bilang tubo o pagkawala ng mga nakaraang taon, na kinilala sa taon ng pag-uulat, at makikita bilang bahagi ng mga di-operating na gastos o kita (sugnay 8 ng PBU 9/99 “Kita ng organisasyon”; sugnay 12 ng PBU 10/ 99 "Mga gastos ng organisasyon").

Mayroong ilang mga paraan upang gumawa ng mga pagsasaayos sa accounting. Ito ay isang paraan ng karagdagang entry (pag-post), isang "pulang pagbabalik" na paraan, isang reverse na paraan ng pag-post, isang paraan ng paglilipat ng halaga mula sa isang maling account patungo sa tama, isang paraan ng paglalapat ng isang adjustment account.

Ang huling tatlong pamamaraan, bilang panuntunan, ay humahantong sa pagbaluktot ng mga rebolusyon. Sa pagsasaalang-alang na ito, sa pagsasagawa, ang paraan ng karagdagang pagpasok (pag-post) ay ginagamit (para sa pagwawasto, ang parehong pag-post ay ginawa, ngunit para lamang sa nawawalang halaga) at ang "pulang pagbabalik" na paraan (ang maling pag-post ay ganap na nadoble, ngunit na may negatibong halaga, pagkatapos ay nabuo ang tamang pag-post para sa kinakailangang halaga).

Para sa tamang pagpapatupad ng "red reversal" na paraan sa "1C: ACCOUNTING 8" configuration Hindi sapat na baligtarin lamang ang mga entry sa accounting at tax accounting. Kinakailangan na iwasto ang mga paggalaw sa mga rehistro ng akumulasyon, dahil sila ang pangunahing mapagkukunan ng impormasyon para sa paghahanda ng pag-uulat ng buwis sa programa.

Kaugnay nito, inirerekumenda na gumamit ng isang espesyal na dokumento na "Pagsasaayos ng mga entry sa rehistro", na matatagpuan sa item ng menu na "Mga Operasyon". Kapag pinupunan ang dokumentong ito, dapat mong itakda ang flag na "Gumamit ng pagpuno ng paggalaw", at pagkatapos ay sa tabular na bahagi na lilitaw, ipahiwatig ang dokumento at ang aksyon na isasagawa kasama nito. Kapag nag-click ka sa pindutan ng "Punan ang mga paggalaw" para sa bawat linya ng seksyong tabular na "Punan ang mga paggalaw", ang mga tinukoy na aksyon ay ginaganap at, kung kinakailangan, ang mga paggalaw ng mga rehistro ng akumulasyon, mga rehistro ng impormasyon at mga rehistro ng accounting ay napunan sa ang kaukulang mga tab.

Kung ang isang error na ginawa sa accounting ay humantong sa isang pagbaluktot ng base ng buwis, mayroong pangangailangan na muling kalkulahin ang mga buwis para sa panahon na naganap ang error.

Kung ang isang error ay nagresulta sa labis na pagbabayad ng buwis, pagkatapos, sa pamamagitan ng pagsusumite ng aplikasyon at isang na-update na deklarasyon, maaaring gamitin ng organisasyon ang karapatan nitong i-offset o i-refund ang sobrang bayad na halaga ng buwis. Ang pamamaraan para sa pag-kredito at pagbabalik ng buwis ay inireseta sa Art. 78 Tax Code ng Russian Federation.

Mga subaccount ng accounting account 76:

76.01.1 — Mga kalkulasyon para sa ari-arian at personal na insurance

76.01.2 - Mga pagbabayad (mga kontribusyon) para sa boluntaryong insurance

76.01.9 — Mga pagbabayad (kontribusyon) para sa iba pang uri ng insurance

76.02 — Mga settlement ng claim

76.03 — Mga kalkulasyon ng nararapat na dibidendo at iba pang kita

76.04 — Mga settlement sa mga nadeposito na halaga

76.05 — Mga pakikipag-ayos sa ibang mga supplier at kontratista

76.06 — Mga settlement sa ibang mga mamimili at customer

76.09 - Iba pang mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang

76.21 — Mga kalkulasyon para sa ari-arian at personal na insurance (sa foreign currency)

76.22 — Mga settlement ng claim (sa foreign currency)

76.25 — Mga settlement sa ibang mga supplier at contractor (sa foreign currency)

76.26 — Mga settlement sa ibang mga mamimili at customer (sa foreign currency)

76.29 - Iba pang mga kasunduan sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang (sa dayuhang pera)

76.41 — Mga kalkulasyon batay sa mga dokumento ng ehekutibo ng mga empleyado

76.49 — Mga kalkulasyon para sa iba pang bawas mula sa sahod ng mga empleyado

Accounting 76

Ang accounting sa account 76 ay isinasagawa sa kaso ng mga sitwasyong hindi nauugnay sa mga account 60 - 76. Ito ay mga kalkulasyon para sa inisyu at natanggap na mga claim at mga halaga ng insurance.

Ang Account 76 ay sumasalamin sa mga transaksyon sa hudikatura, ehekutibo at iba pang mga administratibong dokumento.

Subaccount 76.02 Mga Post

Ang Account 76.02 ay sumasalamin sa deposito ng mga sahod na hindi natanggap ng mga empleyado sa oras.

Karaniwang mga transaksyon gamit ang account 76.02

Debit 70.04 Credit 76.02 - halaga ng idinepositong suweldo na inilipat

Debit 51 Credit 76.02 - mga hindi nabayarang pondo na inilipat sa isang bank account

Account 76 AB

Ang paunang bayad ay ang halagang natanggap ng supplier bago ipadala ang mga kalakal. Sa pagtanggap ng paunang bayad, obligado ang nagbabayad ng buwis na ilipat ang halaga ng VAT sa badyet.

Ang Account 76 AB ng accounting ay ginagamit upang kalkulahin ang VAT sa mga advance na natanggap.

Sa loob ng 5 araw, nag-iisyu ang supplier ng invoice, isang kopya nito ang ipinadala sa mamimili.

Halimbawa 1. Reflection ng VAT sa prepayment sa invoice 76.AB

Nakatanggap ang Kalina LLC ng paunang bayad mula sa mamimili sa halagang RUB 94,400. Ipinadala ang mga kalakal laban sa prepayment. VAT = 94,400 x 18%: 118% = 14,400 kuskusin.

Mga Post:

Utang	Credit	Halaga ng transaksyon, kuskusin.		Base
			Natanggap ang advance mula sa mamimili	Bank statement
			VAT na sinisingil sa paunang bayad	Libro sa pagbebenta, order ng pagbabayad
			Ipinadala ng Kalina LLC ang mga kalakal	Invoice
			VAT sa mga benta	Invoice
			Offset ng advance na pagbabayad	Impormasyon sa accounting
			Ang VAT ay tinatanggap para sa bawas	Libro sa pagbebenta

Karaniwang mga kable:

Utang	Credit	Paglalarawan	Dokumento
		Ang mga gastos sa pagbebenta na natamo kaugnay ng nakasegurong kaganapan ay ipapawalang-bisa	Kontrata ng insurance
		Ang halaga ng paghahabol dahil sa kasalanan ng supplier ay isinasaalang-alang	Claim
		Itinago ayon sa writ of execution	Listahan ng pagganap
		Ang mga seguridad ay na-capitalize para sa mga dibidendo	Mga minuto ng desisyon ng pulong

Halimbawa 2. Pagninilay ng mga transaksyon sa paghahabol

Isang kasunduan sa supply ang ginawa sa pagitan ng Kalina LLC at Malina LLC.

Sa pagtatapos ng buwan, ang Kalina LLC ay gumawa ng mga paghahatid sa halagang 800,000 rubles. sa mga kondisyon ng buong prepayment.

Sa pagtanggap ng consignment ng mga kalakal sa Malina LLC warehouse, may nakitang depekto.

Naghain ng claim ang Malina LLC sa halagang RUB 90,000.

Bahagyang nasiyahan ang Kalina LLC sa natanggap na claim:

halaga 22,000 kuskusin. ay hindi nabayaran;

ang natitirang halaga ng paghahabol ay RUB 68,000. ay nasiyahan.

Mga Post:

Utang

Credit

Paglalarawan

Sum

Ang isang pababang pagsasaayos sa mga benta ng nakaraang panahon ay makikita sa accounting account sa kasalukuyang panahon. Bakit ito maaaring lumitaw at kung paano ito maipakita nang tama sa accounting, basahin ang aming artikulo.

Mga dahilan para sa mga pagbabago sa mga benta ng nakaraang panahon

Sa pagsasagawa, madalas na may mga sitwasyon kung saan sa kasalukuyang panahon kinakailangan upang ayusin ang mga benta ng nakaraang panahon, na sarado na. Mayroong iba't ibang mga kadahilanan kung bakit kailangan itong gawin:

• pagbabawas ng presyo bilang resulta ng pagtukoy ng customer sa panahon ng pag-uulat ng mababang kalidad na mga produkto, ganap o bahagyang hindi natutupad na trabahong binayaran sa nakaraang saradong panahon;
• pagwawasto ng mga dokumento sa pagbebenta sa kasalukuyang panahon dahil sa kasalanan ng mga taong responsable para sa mga benta, halimbawa mga tagapamahala ng benta;

Alamin kung paano itama nang tama ang mga pangunahing dokumento mula sa aming materyal na "Pangunahing dokumento na may error: "hindi maitatama ang kapalit"".

• pagbawas sa gastos bilang resulta ng mga diskwento at iba pang mga bonus;
• isang kasunduan sa pagitan ng mga partido para sa iba pang layunin ng negosyo.

Ang pagbabago sa halaga ng benta ay makakaapekto sa VAT, pati na rin ang pagtatala ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya sa mga account sa accounting. Ang sitwasyong ito ay partikular na tipikal para sa mga negosyo sa pagtatayo, kapag ang mga dokumento para sa trabaho na isinagawa ay iginuhit at nailipat na sa departamento ng accounting. Ngunit sa parehong oras, ang ilan sa gawaing ito ay hindi nagawa o ginawa na may mga paglabag sa teknolohiya. Sa kasong ito, ang mababang kalidad o hindi natapos na trabaho ay maaaring makilala sa susunod na panahon pagkatapos ng isang inspeksyon o pagsusuri.

Pagsasaayos ng mga benta ng nakaraang panahon pababa

Upang maunawaan kung paano gawing pormal ang isang pababang pagsasaayos sa mga benta ng nakaraang panahon, tingnan natin ang mga praktikal na halimbawa.

Halimbawa 1

Noong Disyembre 18, 2018, nilagdaan ng Mir LLC ang isang sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho para sa regular na pag-aayos ng pasilidad sa halagang 236 libong rubles, kabilang ang VAT na 36 libong rubles. Ang mga pondo ay inilipat nang buo mula sa kasalukuyang account ng kumpanya noong Disyembre 20, 2018. Noong Marso 2019, nagsagawa ang Mir LLC ng independiyenteng pagsusuri upang masuri ang kalidad ng gawaing isinagawa. Batay sa mga resulta nito, natuklasan ang hindi nakumpleto ngunit may bayad na trabaho sa halagang 18 libong rubles, kabilang ang VAT na 2,746 rubles. Nagpadala ang Mir LLC ng letter of claim at karagdagang kasunduan sa kontrata para bawasan ang halaga ng trabahong isinagawa at ibalik ang mga pondo sa contractor na SK Para LLC. Noong Abril 2019, lumagda ang SK Para LLC ng karagdagang kasunduan at nagbalik ng mga pondo para sa hindi pa natatapos na trabaho sa bank account ng kumpanya.

Iwasto ang mga entry kapag nag-aayos ng mga benta ng mga nakaraang panahon mula sa Mir LLC (customer)

Disyembre 2018:

• Dt 20 Kt 60 - ang mga gastos para sa kasalukuyang pag-aayos ng pasilidad ay kasama sa halaga ng mga natapos na produkto sa halagang 200 libong rubles.
• Dt 19 Kt 60 - Ang VAT ay makikita sa halagang 36 libong rubles.
• Dt 68 Kt 19 - pagtanggap ng VAT para sa pagbawas sa halagang 36 libong rubles.
• Dt 60 Kt 51 - binayaran para sa trabaho na isinagawa sa halagang 236 libong rubles.

Abril 2019:

Matapos lagdaan ang karagdagang kasunduan, ginawa ang mga sumusunod na entry:

• Dt 76 Kt 91.1 - naipon ang iba pang kita sa halagang 15,254 rubles.
• Dt 76 Kt 68 - Ang VAT sa hindi natapos na trabaho sa halagang RUB 2,746 ay naibalik.
• Dt 51 Kt 76 - mga pondo na natanggap mula sa SK Para LLC sa halagang 18 libong rubles.

Disyembre 2018:

• Dt 62 Kt 90.1 - ang kita mula sa pagkumpuni para sa Mir LLC ay makikita sa halagang 236 libong rubles.
• Dt 90.3 Kt 68 - ipinapakita ang VAT sa trabaho na isinagawa sa halagang 36 libong rubles.
• Dt 51 Kt 62 - natanggap na pagbabayad mula sa Mir LLC para sa pagkumpuni sa halagang 236 libong rubles.

Abril 2019:

• Dt 91.2 Kt 62 - sumasalamin sa pagbaba sa mga benta (pagkawala) ng 2018, na kinilala noong Abril 2019, sa halagang 15,254 rubles.
• Dt 68 Kt 62 - Ang VAT ay makikita bilang isang pagbawas sa halagang RUB 2,746.
• Dt 62 Kt 51 - inilipat ang mga pondo sa Mir LLC sa halagang 18 libong rubles.

Sa aming website maaari mong i-download ang form ng sertipiko ng pagkumpleto ng trabaho "Sertipiko ng pagtanggap para sa natapos na gawaing konstruksyon - sample" .

Pagsasaayos ng mga benta ng nakaraang panahon pataas

Bilang karagdagan sa pagsasaayos ng halaga ng benta ng nakaraang panahon pababa, posible rin ang pataas na pagsasaayos (pagtaas).

Gamitin natin ang data mula sa nakaraang halimbawa, ngunit magdagdag ng kaunti sa mga kundisyon nito.

Halimbawa 2

Noong Mayo 2019, lumabas na nagkamali ang mga espesyalista ng customer. Sa hindi nakumpletong trabaho para sa 18 libong rubles. Ayon sa ipinakita na paghahabol, kalahati (sa halagang 9 libong rubles) ay natupad. Ang mga pondo para sa natukoy na trabaho ay inilipat mula sa Mir LLC pabalik sa SK Para LLC.

Accounting para sa SK Para LLC (kontratista)

Sa Mayo 2019, gagawin ng accountant ng IC "Para" LLC ang mga sumusunod na entry:

• Dt 62 Kt 91.1 - karagdagang mga benta (kita) na naipon sa halagang 9 libong rubles.
• Dt 51 Kt 62 - mga pondo na natanggap mula sa Mir LLC sa halagang 9 libong rubles.

Kung tumaas ang halaga ng benta, kakailanganin ng kontratista na magbayad ng karagdagang VAT sa badyet, na makikita ng mga sumusunod na entry:

• Dt 90.3 Kt 68 - ang karagdagang VAT ay sinisingil sa halagang 1,500 rubles.
• Dt 68 Kt 51 - Ang VAT ay inilipat sa badyet sa halagang 1,500 rubles.

Mga resulta

Ang mga pagsasaayos sa mga benta ng nakaraang saradong panahon ay maaaring gawin sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat. Ito ay posible kapwa sa direksyon ng pagbaba at sa direksyon ng pagtaas. Ang accounting para sa mga pagsasaayos ay makikita sa mga talaan ng accounting ng customer at ng kontratista.