Mayroon bang mga kahihinatnan sa buwis ng isang pautang mula sa tagapagtatag. Halimbawang kasunduan sa pautang na walang interes mula sa tagapagtatag Paano gumawa ng kasunduan sa pautang mula sa tagapagtatag ng isang LLC

Ang mga kumpanya ay nilikha upang kumita. Una sa lahat, interesado dito ang mga may-ari at tagapagtatag ng negosyo. Upang hindi madagdagan ang awtorisadong kapital, madalas silang gumagamit ng tulong pinansyal sa pamamagitan ng mga pautang na walang interes. Sa artikulong ito sasabihin namin sa iyo kung paano maayos na mag-aplay para sa isang walang interes na pautang mula sa tagapagtatag nang walang mga kahihinatnan sa buwis sa 2018.

Sa artikulong ito:

Bilang isang patakaran, kung nakikipag-usap tayo sa isang LLC, ang awtorisadong kapital ay palaging itinalaga sa pinakamababa. Sa 2018, ito ay 10,000 rubles pa rin. Ngunit kapag ang isang kumpanya ay nahaharap sa mga paghihirap, ang mga tagapagtatag ay hindi gustong dagdagan ang awtorisadong kapital. At walang maraming paraan upang matulungan ang isang kumpanya sa pananalapi. Ang isa sa pinakamamahal ng lahat ng mga tagapagtatag ay ang pautang ng kumpanya na walang interes.

Pautang mula sa tagapagtatag noong 2018: mga kahihinatnan sa buwis

Sa pangkalahatan, ang anumang mga nalikom ay dapat na buwisan. Una, tingnan natin ito mula sa pananaw ng kumpanya. Nakatanggap siya ng pera sa kanyang account, na nangangahulugang maaari itong sumailalim sa buwis sa kita. Ngunit sa aming kaso sila ay nakalista bilang isang pautang at walang interes. Tila nakikita natin ito bilang isang benepisyo para sa kumpanya, ngunit hindi kinokontrol ng Artikulo 25 ng Tax Code ang pagbubuwis ng mga pautang na walang interes. Samakatuwid, walang buwis sa kita sa sitwasyong ito.

Ngayon tingnan natin ang sitwasyon mula sa pananaw ng tagapagtatag. Maaari sana siyang magtakda ng interes at tanggapin ito bilang kita, ngunit sadyang tumanggi siyang gawin iyon. Sa kasong ito, ang gayong desisyon ay maaaring bigyang-kahulugan bilang nawalang kita. Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na ang isang pautang mula sa tagapagtatag ay dapat sumailalim sa pagbubuwis. Nangangahulugan ito na kinakailangang kalkulahin ang interes at magbayad ng personal na buwis sa kita dito (liham na may petsang Mayo 25, 2015 No. 03-01-18/29936).

Ngunit ang desisyong ito ay hindi nalalapat sa bawat oras, ngunit kung ang isang kinokontrol na transaksyon ay natapos sa pagitan ng mga kaugnay na partido. Ang tagapagtatag ay nanganganib kung ang mga sumusunod na kondisyon ay sabay na natutugunan:

• ang bahagi ng tagapagtatag sa kumpanya ay higit sa 25 porsiyento,
• ang kita mula sa mga transaksyon sa pagitan ng kumpanya at ng tagapagtatag sa panahon ng taon ay lumampas sa 1 bilyong rubles.
• Sa ibang mga kaso, ang pautang mula sa tagapagtatag ng kanyang kumpanya na walang interes ay hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Walang interes na pautang mula sa tagapagtatag na walang mga kahihinatnan sa buwis sa 2018

Mayroong ilang mga kondisyon kung saan ang tagapagtatag ay nagbibigay ng tulong pinansyal (sa kasong ito, isang walang interes na pautang) sa kanyang organisasyon at ang mga kahihinatnan ng buwis ay hindi lumabas. Narito sila:

• Ang kasunduan sa pautang ay dapat magpahiwatig na ito ay walang interes;
• Ang tagapagtatag ay isang indibidwal;
• Ang founder-lender ay may higit sa 50 porsiyento ng bahagi sa kumpanya.

Kung, halimbawa, mayroong ilang mga tagapagtatag sa isang kumpanya, maaari nilang hatiin nang pantay ang mga pagbabahagi. Ngunit para sa mga layunin ng pagpopondo, mas maginhawa para sa isa sa kanila na magkaroon ng bahagi ng pagmamay-ari na higit sa 50 porsyento. Sa kasong ito, dapat matugunan ang kundisyon na ang tagapagtatag ay isang indibidwal. Pagkatapos ay mapapatawad niya ang pagbabalik ng utang na walang interes. Sa kasong ito, ang kumpanya ay hindi magkakaroon ng buwis na kita.

Mag-ingat ka

Sa una, ang utang ay hindi itinuturing na panghabang-buhay. Hindi ito maaaring itakda ng kumpanya sa kontrata. Upang patawarin ang isang utang, ang tagapagtatag ay maaaring unilateral na sumulat ng isang pagtanggi na ibalik ang halaga, o isang kasunduan ay iginuhit sa pagitan ng mga partido sa kawalan ng mga paghahabol. Mula sa sandaling nilagdaan ang dokumento, ang mga obligasyon ng kumpanya sa tagapagtatag ay titigil. Ipinapaalala namin sa iyo na kung ang nagpapahiram ay may mas mababa sa 50 porsiyento ng bahagi sa kumpanya, kung gayon kapag ang utang ay napatawad, ang kumpanya ay tatanggap ng hindi operating income.

Ang tagapagtatag ay hindi nakakakuha ng kita sa oras ng pagbabayad ng walang interes na utang. Ngunit kung ang kumpanya ay nakatanggap ng interes-bearing loan mula sa founder, magkakaroon ng mga kahihinatnan sa buwis sa 2018. Ang tagapagtatag ay kailangang magbayad ng 13% personal na buwis sa kita sa interes na natanggap.

Pautang mula sa tagapagtatag: pagpaparehistro

Ang isang pautang na walang interes ay maaaring ibigay sa anumang oras at sa ganap na anumang halaga. Hindi ito tinukoy kahit saan. Maaari mo ring ibigay ito hindi sa pera, ngunit sa mga hilaw na materyales o materyales sa gusali. Sa kasong ito, kakailanganin mo ring ibalik ang mga katulad na materyales upang walang pagkilala sa pagbebenta.

Ito ay kinakailangan upang tapusin ang isang kasunduan. Kung ang pagtanggap ng pera mula sa tagapagtatag ay nakumpirma lamang sa pamamagitan ng mga dokumento sa pagbabayad, maaaring kilalanin ng tanggapan ng buwis ang kita. Magkakaroon ng mga kahihinatnan sa buwis kung ang kasunduan sa pautang sa tagapagtatag ay hindi nagsasaad na ang utang ay walang interes. Kung wala ang pariralang ito, awtomatiko itong nagiging isang regular na pautang na may interes. At ang rate ay kinikilala bilang pangunahing rate sa oras kung kailan dapat bayaran ng kumpanya ang utang.

Ang kasunduan sa pautang na walang interes ay hindi maaaring gawin nang walang katiyakan. Ngunit ang tagapagtatag ay maaaring sa bawat oras na gumuhit ng isang dokumento kung saan pinalawig niya ang panahon ng pagbabayad ng utang.

Ang isa sa mga pinakakaraniwang opsyon para sa pagtulong sa tagapagtatag ng kanyang kumpanya ay isang pautang na walang interes. Pagkatapos ng paglipat ng mga pondo, ang isang kasunduan ay kasunod na natapos upang patawarin ang utang na ito. Ngunit kung gaano kalehitimo ang pamamaraang ito ay isang bagay na kailangang linawin. Matapos mag-isyu ang tagapagtatag ng walang interes na pautang, ang mga kahihinatnan ng buwis ay lumitaw sa 2019.

Pag-isyu ng walang interes na pautang

Ang Tax Code ay nagpapahintulot sa tagapagtatag na mag-isyu ng mga pautang na walang interes sa organisasyon. Ang laki ng utang na ibinigay ng tagapagtatag, pati na rin ang mga tuntunin ng pagbabayad nito, ay maaaring anuman.

Maaari mong ilipat ang halaga ng pautang alinman sa isang kasalukuyang account o sa cash desk ng organisasyon. Walang mga paghihigpit kapag naglilipat ng mga pondo sa isang kasalukuyang account o sa isang cash register mula sa isang indibidwal na tagapagtatag.

Kung ang founder ay isang legal na entity, ang cash desk ay maaari lamang tumanggap ng halagang hanggang 100,000 rubles sa ilalim ng isang loan agreement.

Ang pautang ay isang maginhawa at kumikitang pamamaraan para sa isang organisasyon. Kapag bumubuo ng base ng buwis para sa buwis sa kita, ang halaga ng pautang ay hindi isinasaalang-alang. At ang pagpapatakbo ng pautang mismo ay hindi napapailalim sa VAT.

Para sa mga pinasimpleng organisasyon kumikita din ang scheme na ito. Ang mga pondong natanggap ng isang organisasyon sa pamamagitan ng pinasimpleng sistema ng buwis bilang isang pautang ay hindi kinikilala bilang kita nito, at ang isang nabayarang utang ay hindi kinikilala bilang gastos nito. Ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo, na binubuwisan ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis, ay hindi rin lumalabas kapag ang isang organisasyon ay tumatanggap ng walang interes na pautang mula sa tagapagtatag.

Mga panganib sa buwis

Sa panahon ng isang desk o pag-audit ng buwis, inirerekomenda ang mga inspektor ng buwis na tukuyin ang mga katotohanan na ang isang organisasyon ay nakatanggap ng hindi makatarungang benepisyo sa buwis. Sa partikular, ang naturang benepisyo ay maaaring lumabas dahil sa pagbaba sa base ng buwis bilang resulta ng pag-understate ng mga presyo ng transaksyon. Kung mabubunyag ang naturang katotohanan, tatasa ng mga awtoridad sa buwis ang karagdagang buwis batay sa mga presyo sa merkado.

Iyon ang dahilan kung bakit ang isang pautang ay nagdadala ng mga panganib sa buwis para sa kumpanya at sa may-ari nito. Pagkatapos ng lahat, kung isasaalang-alang ng awtoridad sa buwis na ang kinahinatnan ng transaksyon ay ang pagtanggap ng isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis, ito ay magtatasa ng karagdagang buwis sa kita batay sa halaga ng interes sa isang maihahambing na pautang.

Tulad ng para sa mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis, may tiyak na panganib din para sa kanila. Kung ang loan na inisyu ng founder ay hindi nabayaran sa loob ng itinakdang takdang panahon, ang pinasimpleng organisasyon ay magkakaroon ng taxable income. Pagkatapos ng lahat, ang mga account na dapat bayaran na natanggal dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon ay hindi nagpapatakbo ng kita ng pinasimpleng organisasyon at dapat na maipakita sa base ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ang batas ng mga limitasyon para sa mga account na babayaran ay 3 taon. Ang countdown nito ay magsisimula sa araw kasunod ng araw na itinakda bilang petsa ng pagbabayad ng utang.

Kung ang kasunduan sa pautang ay nagsasaad na ang panahon ng pagbabayad ng utang ay Enero 31, 2019, ang panahon ng limitasyon ay bibilangin mula Pebrero 1, 2019.

Paano tama na itala ang pagpapalabas ng isang pautang

Ito ay pinakaligtas na mag-isyu ng pautang mula sa tagapagtatag sa isang tiyak na porsyento. Ang nasabing kita ay isasaalang-alang ng kumpanyang nakatanggap ng loan bilang non-operating income.

Sa kasong ito, maaaring maiugnay ng organisasyon ang halaga ng interes sa utang sa mga gastos, na, sa turn, ay binabawasan ang base ng buwis para sa buwis sa kita.

Dahil ang mga pagpapatakbo ng pautang ay hindi kasama sa VAT, dapat na panatilihin ang hiwalay na accounting. Kung higit sa 5% ng kabuuang gastos ng organisasyon ang inilalaan sa mga transaksyong hindi nabubuwisan, kinakailangang maglaan ng input VAT. Kung sa hinaharap ang isang kasunduan sa pagpapatawad sa utang ay natapos sa pagitan ng organisasyon at ng tagapagtatag na nagbigay ng utang, ang naturang operasyon ay kinikilala bilang isang walang bayad na paglipat ng ari-arian. Ang walang bayad na paglipat ng ari-arian alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa buwis sa kita para sa organisasyong nakatanggap ng ari-arian. Ngunit kung ang bahagi ng tagapagtatag ay higit sa 50%, ang naturang transaksyon ay hindi bubuwisan. Sa kasong ito, ang interes sa isang pinatawad na utang ay kinikilala bilang nabubuwisang kita anuman ang bahagi ng tagapagtatag. Samakatuwid, ang buwis sa kita ay dapat singilin sa halaga ng interes.

Tungkol sa organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis, may tatlong pangunahing paraan para maiwasan ang mga panganib sa buwis kapag tumatanggap ng walang bayad na loan mula sa founder:

1. patuloy na pahabain ang mga tuntunin sa pagbabayad sa kasunduan sa pautang;
2. irehistro ang pagtanggap ng mga pondo bilang isang walang bayad na paglilipat ng ari-arian. Upang gawin ito, ang awtorisadong kapital ng organisasyon ay dapat na binubuo ng higit sa 50% ng kontribusyon ng donor;
3. ayusin ang isang walang bayad na paglilipat ng ari-arian upang madagdagan ang mga net asset ng organisasyon.

Paano makakuha ng pautang na walang interes

May tatlong paraan para mag-apply para sa tulong.

Una- ito ay upang tapusin ang isang kasunduan sa pautang, pagkatapos ay walang sinumang partido ang magkakaroon ng anumang kita o gastos. Sa kondisyon na ang kasunduan ay walang interes at ang pera ay ibabalik sa tagapagtatag sa loob ng napagkasunduang panahon.

Pangalawang paraan: gumawa ng kasunduan sa donasyon. Kung gayon ang perang natanggap ay hindi maaaring isaalang-alang sa nabubuwisang kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis kung ang tagapagtatag ay nagmamay-ari ng higit sa 50% ng awtorisadong kapital.

Ikatlong paraan: ang tagapagtatag ay maaaring magbigay ng tulong pinansyal sa anyo ng isang kontribusyon sa ari-arian ng LLC. Sa kasong ito, kinakailangan na gawing pormal ang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya, kung gayon ang lahat ng natanggap na pondo ay maaaring bawiin mula sa pagbubuwis. Maaari kang pumili ng anumang paraan, na dati nang nasuri ang mga kalamangan at kahinaan nito.

Sa kaso ng kakulangan ng pondo o kahirapan sa pagkuha ng pautang, ang kumpanya ay maaaring mailigtas sa pamamagitan ng tulong pinansyal mula sa tagapagtatag. Mayroong ilang mga pagpipilian para sa pagpapatupad ng naturang transaksyon. Upang maiwasan ang tulong ng tagapagtatag na maging hindi inaasahang pagkalugi sa pananalapi para sa kumpanya, inihanda namin ang materyal na ito.

Opsyon Blg. 1. Bumuo ng kasunduan sa pautang

Ang pinakakaraniwang opsyon, kapag ang tagapagtatag ay nag-aambag ng kanyang pera o ari-arian, ay gumuhit ng isang kasunduan sa pautang nang nakasulat (sugnay 1 ng Artikulo 808 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang kasunduan ay itinuturing na natapos mula sa sandali ng paglipat ng pera o iba pang mga bagay sa ilalim nito. Ang isang ipinag-uutos na kondisyon ng naturang kasunduan ay ang indikasyon ng halaga ng pautang (sugnay 1 ng Artikulo 807 ng Civil Code ng Russian Federation). Kung wala ang kundisyong ito, ang kasunduan ay ituturing na hindi natapos (Artikulo 432 ng Civil Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, ang kontrata ay dapat tukuyin ang panahon at pamamaraan para sa pagbabayad ng utang.

Gayundin, kapag tumatanggap ng tulong mula sa tagapagtatag, maaari mong itakda na ang utang ay walang interes (Artikulo 808 at 809 ng Civil Code ng Russian Federation Kung ang kundisyong ito ay wala, ang utang ay itinuturing na may interes bilang default). . Nangangahulugan ito na sa hinaharap ay kailangan mong isama ang mga gastos na ito sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang isang halimbawa ng pagguhit ng isang kasunduan sa pautang ay ipinapakita sa Fig. 1.

Ang isang kasunduan sa pautang ay maaaring tapusin para sa isang sapat na mahabang panahon na ito ay hindi limitado ng batas. Kung ang deadline para sa pagbabalik ng pera ay dumating na, at walang maibabalik, pagkatapos ay maaari mong pahabain ang kontrata.

Ang ari-arian o mga pondo na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang ay hindi isinasaalang-alang sa kita sa ilalim ng pinasimple na sistema (subclause 1, clause 1.1, artikulo 346.15 at subclause 10, clause 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, hindi na kailangang ipakita ang mga halagang natanggap sa Income and Expense Book. Hindi rin magkakaroon ng mga gastos kapag binabayaran ang utang, dahil walang ganoong uri ng gastos sa saradong listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Opsyon Blg. 2 Magtapos ng isang kasunduan sa regalo

Ang isa pang pagpipilian upang makakuha ng tulong mula sa tagapagtatag ay upang gumuhit ng isang kasunduan sa regalo sa kanya. Dahil ang donor ay isang indibidwal, ang kasunduan ay maaaring tapusin nang pasalita, ngunit para sa mga layunin ng accounting ito ay mas mahusay kung ito ay isang nakasulat na dokumento (sugnay 2 ng Artikulo 574 at 575 ng Civil Code ng Russian Federation).

Tandaan natin na sa pang-araw-araw na buhay ang ganitong operasyon ay madalas na tinatawag na hindi isang regalo, ngunit ang pagkakaloob ng tulong pinansyal. Maaari mong tawagan nang eksakto ang kontrata, ngunit ang lahat ng mga panuntunan sa accounting na nalalapat sa mga transaksyon sa regalo ay malalapat dito. Dahil pareho ang kahulugan ng ekonomiya. At ang batas sibil ay nagbibigay ng kalayaan sa kontrata. Iyon ay, ang mga partido ay maaaring pumasok sa anumang mga transaksyon, parehong itinatadhana at hindi itinatadhana ng mga partikular na batas. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 421 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang isang sample na kasunduan sa donasyon (pinansyal na tulong) ay ipinapakita sa Fig. 2.

Kung ang tagapagtatag ay nagmamay-ari ng higit sa 50% ng awtorisadong kapital ng negosyo, ang regalong natanggap mula sa kanya ay hindi kailangang isama sa nabubuwisang kita (sugnay 1.1 ng Artikulo 346.15 at subclause 11 ng sugnay 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng ang Russian Federation). Bukod dito, kung hindi pera ang pinag-uusapan, ngunit tungkol sa ilang partikular na ari-arian, hindi ito maaaring ilipat sa mga ikatlong partido sa loob ng isang taon. Kung hindi, ang halaga nito sa pamilihan ay kailangang isama sa nabubuwisang kita.

Figure 2. Fragment ng kasunduan sa pagkakaloob ng tulong pinansyal ng tagapagtatag

Opsyon Blg. 3 Ang tagapagtatag ay gumagawa ng kontribusyon sa pag-aari ng organisasyon, na nagpapataas ng mga net asset

Kung kinakailangan, maaari mong gawing pormal ang tulong ng tagapagtatag bilang karagdagang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya (Clause 1, Artikulo 27 ng Pederal na Batas ng 02/08/98 No. 14-FZ "Sa Mga Limited Liability Companies"). Ang mga kalahok ng LLC ay maaaring gumawa ng mga kontribusyon sa anumang oras kung ang gayong posibilidad ay ibinigay ng charter. Gayunpaman, una ay kinakailangan upang gawing pormal ang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng LLC. Ang desisyong ito ay dapat itala sa mga minuto ng pangkalahatang pulong. Ang isang sample na protocol ay ipinapakita sa Fig. 3. Pakitandaan na ang kontribusyon ay hindi dapat gawin ng isang tao, ngunit ng lahat ng kalahok na naaayon sa kanilang mga bahagi. Alinsunod dito, kung mayroong ilang mga tagapagtatag, ang lahat ay kailangang maglipat ng mga pondo. At kung isa lang ang founder, siya ang magdedesisyon kung magkano ang iaambag. Kung ang charter ng organisasyon ay hindi nagbibigay ng obligasyon ng mga tagapagtatag na magbigay ng kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ng limitadong pananagutan, hindi posible na gamitin ang pamamaraang ito ng "mga pinansiyal na iniksyon" hanggang sa magawa ang mga naaangkop na pagbabago sa charter.

Ang accounting ng buwis ng kontribusyon ay hindi nakasalalay sa bahagi ng tagapagtatag na nag-ambag ng pera o ari-arian. Ito ay malinaw na nakasaad sa subclause 3.4 ng clause 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation. At ito ay isang tiyak na plus - lahat ng mga natanggap na pondo ay tinanggal mula sa pagbubuwis. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay sumusunod sa parehong opinyon sa mga liham na may petsang Abril 20, 2011 No. 03-03-06/1/257 at may petsang Marso 21, 2011 No. 03-03-06/1/160.

Figure 3. Mga halimbawang minuto ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng LLC sa pagkakaloob ng tulong pinansyal sa anyo ng isang kontribusyon sa ari-arian ng LLC

Bakit hindi paborable ang sitwasyon kung ang bawat isa sa dalawang tagapagtatag ay nagmamay-ari ng 50% ng awtorisadong kapital?

Kung ang isang negosyo ay itinatag ng dalawang kasosyo, kadalasan ay mayroon silang pareho, pantay na bahagi ng awtorisadong kapital - 50% bawat isa. Ang lahat ay tila maganda at tapat. Gayunpaman, mula sa isang pananaw sa accounting, mas mabuti kung ang isang tagapagtatag ay may hindi bababa sa 51% ng awtorisadong kapital, at ang isa pa, ayon sa pagkakabanggit, 49%. Pagkatapos ang una ay makakapagbigay sa kanyang kumpanya ng tulong pinansyal, na hindi kasama sa pagbubuwis.

Sa katunayan, ayon sa subparagraph 11 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation, upang ang mga pondong natanggap nang walang bayad ay hindi maisama sa nabubuwisang kita, dapat silang ilipat ng tagapagtatag na nagmamay-ari ng higit sa 50% ng awtorisadong kapital. Nangangahulugan ito na ang kanyang bahagi ay dapat na hindi bababa sa 51%. Kung ang awtorisadong kapital ay nahahati nang pantay sa pagitan ng mga tagapagtatag, ang tulong pinansyal mula sa alinman sa kanila ay sasailalim sa mga buwis.

Kung ang bahagi ng tagapagtatag sa awtorisadong kapital ay hindi lalampas sa 50%, ang ari-arian o pera na natanggap mula sa kanya ay dapat na isama kaagad sa kita na hindi nagpapatakbo. Ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 346.15 at talata 8 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kapag nabayaran ang utang, ang tagapagtatag ay hindi tumatanggap ng kita

Kapag binayaran ng tagapagtatag ang utang, hindi siya tumatanggap ng anumang benepisyo sa ekonomiya. Tutal, ibinalik sa kanya ang halagang ibinigay niya kanina. Dahil dito, kapag ang mga hiniram na pondo ay ibinalik sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang na walang interes, ang tagapagtatag ay walang anumang kita at walang obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 30, 2009 Hindi. . 20-14/3/101546). Ngunit kung ang kasunduan sa pautang ay nagbibigay para sa pagbabayad ng interes, kung gayon ang tagapagtatag ay dapat magbayad ng personal na buwis sa kita sa halaga ng interes na natanggap. Bukod dito, ang obligasyon na pigilan ang mga ito ay nagmumula sa ahente ng buwis - ang organisasyon na tumanggap ng hiniram na pera at nagbabayad ng interes (sugnay 1 ng Artikulo 209 at sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, kung ang utang ay hindi nabayaran sa loob ng itinakda na takdang panahon, maaaring mabuwisan ang kita. Ang katotohanan ay ang talata 18 ng Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay naglilista sa mga hindi nagpapatakbo na mga account sa kita na maaaring bayaran na isinulat dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon o para sa iba pang mga kadahilanan. At ayon sa talata 1 ng Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita na hindi nagpapatakbo na "pinasimple" ay dapat na maipakita sa base ng buwis.

Alalahanin natin na alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation, ang pangkalahatang limitasyon ng panahon ay tatlong taon. At para sa mga obligasyon na may isang tiyak na panahon ng katuparan, ito ay nagsisimula pagkatapos ng pagtatapos ng panahon (sugnay 2 ng Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation). Iyon ay, kung ayon sa kasunduan ay dapat mong bayaran ang utang sa Hulyo 10, ang batas ng mga limitasyon ay magsisimulang mabilang sa Hulyo 11. Kaya, kung pagkatapos ng tatlong taon ang utang ay hindi nabayaran, ang halaga nito ay kailangang isama sa hindi-operating na kita na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimpleng sistema. Kung ang kasunduan sa pautang ay may interes, kung gayon ang bayad na interes ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos ng "pinasimpleng pautang", gayunpaman, sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan (subclause 9, clause 1 at clause 2, artikulo 346.16 at clauses 1 at 1.1, artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isa sa mga pinakakaraniwang opsyon para sa pagtulong sa tagapagtatag ng kanyang kumpanya ay isang pautang na walang interes. Pagkatapos ng paglipat ng mga pondo, ang isang kasunduan ay kasunod na natapos upang patawarin ang utang na ito. Ngunit kung gaano kalehitimo ang pamamaraang ito ay isang bagay na kailangang linawin. Matapos mag-isyu ang tagapagtatag ng walang interes na pautang, ang mga kahihinatnan ng buwis ay lumitaw sa 2019.

Pag-isyu ng walang interes na pautang

Ang Tax Code ay nagpapahintulot sa tagapagtatag na mag-isyu ng mga pautang na walang interes sa organisasyon. Ang laki ng utang na ibinigay ng tagapagtatag, pati na rin ang mga tuntunin ng pagbabayad nito, ay maaaring anuman.

Maaari mong ilipat ang halaga ng pautang alinman sa isang kasalukuyang account o sa cash desk ng organisasyon. Walang mga paghihigpit kapag naglilipat ng mga pondo sa isang kasalukuyang account o sa isang cash register mula sa isang indibidwal na tagapagtatag.

Kung ang founder ay isang legal na entity, ang cash desk ay maaari lamang tumanggap ng halagang hanggang 100,000 rubles sa ilalim ng isang loan agreement.

Ang pautang ay isang maginhawa at kumikitang pamamaraan para sa isang organisasyon. Kapag bumubuo ng base ng buwis para sa buwis sa kita, ang halaga ng pautang ay hindi isinasaalang-alang. At ang pagpapatakbo ng pautang mismo ay hindi napapailalim sa VAT.

Para sa mga pinasimpleng organisasyon kumikita din ang scheme na ito. Ang mga pondong natanggap ng isang organisasyon sa pamamagitan ng pinasimpleng sistema ng buwis bilang isang pautang ay hindi kinikilala bilang kita nito, at ang isang nabayarang utang ay hindi kinikilala bilang gastos nito. Ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo, na binubuwisan ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis, ay hindi rin lumalabas kapag ang isang organisasyon ay tumatanggap ng walang interes na pautang mula sa tagapagtatag.

Mga panganib sa buwis

Sa panahon ng isang desk o pag-audit ng buwis, inirerekomenda ang mga inspektor ng buwis na tukuyin ang mga katotohanan na ang isang organisasyon ay nakatanggap ng hindi makatarungang benepisyo sa buwis. Sa partikular, ang naturang benepisyo ay maaaring lumabas dahil sa pagbaba sa base ng buwis bilang resulta ng pag-understate ng mga presyo ng transaksyon. Kung mabubunyag ang naturang katotohanan, tatasa ng mga awtoridad sa buwis ang karagdagang buwis batay sa mga presyo sa merkado.

Iyon ang dahilan kung bakit ang isang pautang ay nagdadala ng mga panganib sa buwis para sa kumpanya at sa may-ari nito. Pagkatapos ng lahat, kung isasaalang-alang ng awtoridad sa buwis na ang kinahinatnan ng transaksyon ay ang pagtanggap ng isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis, ito ay magtatasa ng karagdagang buwis sa kita batay sa halaga ng interes sa isang maihahambing na pautang.

Tulad ng para sa mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis, may tiyak na panganib din para sa kanila. Kung ang loan na inisyu ng founder ay hindi nabayaran sa loob ng itinakdang takdang panahon, ang pinasimpleng organisasyon ay magkakaroon ng taxable income. Pagkatapos ng lahat, ang mga account na dapat bayaran na natanggal dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon ay hindi nagpapatakbo ng kita ng pinasimpleng organisasyon at dapat na maipakita sa base ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ang batas ng mga limitasyon para sa mga account na babayaran ay 3 taon. Ang countdown nito ay magsisimula sa araw kasunod ng araw na itinakda bilang petsa ng pagbabayad ng utang.

Kung ang kasunduan sa pautang ay nagsasaad na ang panahon ng pagbabayad ng utang ay Enero 31, 2019, ang panahon ng limitasyon ay bibilangin mula Pebrero 1, 2019.

Paano tama na itala ang pagpapalabas ng isang pautang

Ito ay pinakaligtas na mag-isyu ng pautang mula sa tagapagtatag sa isang tiyak na porsyento. Ang nasabing kita ay isasaalang-alang ng kumpanyang nakatanggap ng loan bilang non-operating income.

Sa kasong ito, maaaring maiugnay ng organisasyon ang halaga ng interes sa utang sa mga gastos, na, sa turn, ay binabawasan ang base ng buwis para sa buwis sa kita.

Dahil ang mga pagpapatakbo ng pautang ay hindi kasama sa VAT, dapat na panatilihin ang hiwalay na accounting. Kung higit sa 5% ng kabuuang gastos ng organisasyon ang inilalaan sa mga transaksyong hindi nabubuwisan, kinakailangang maglaan ng input VAT. Kung sa hinaharap ang isang kasunduan sa pagpapatawad sa utang ay natapos sa pagitan ng organisasyon at ng tagapagtatag na nagbigay ng utang, ang naturang operasyon ay kinikilala bilang isang walang bayad na paglipat ng ari-arian. Ang walang bayad na paglipat ng ari-arian alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa buwis sa kita para sa organisasyong nakatanggap ng ari-arian. Ngunit kung ang bahagi ng tagapagtatag ay higit sa 50%, ang naturang transaksyon ay hindi bubuwisan. Sa kasong ito, ang interes sa isang pinatawad na utang ay kinikilala bilang nabubuwisang kita anuman ang bahagi ng tagapagtatag. Samakatuwid, ang buwis sa kita ay dapat singilin sa halaga ng interes.

Tungkol sa organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis, may tatlong pangunahing paraan para maiwasan ang mga panganib sa buwis kapag tumatanggap ng walang bayad na loan mula sa founder:

1. patuloy na pahabain ang mga tuntunin sa pagbabayad sa kasunduan sa pautang;
2. irehistro ang pagtanggap ng mga pondo bilang isang walang bayad na paglilipat ng ari-arian. Upang gawin ito, ang awtorisadong kapital ng organisasyon ay dapat na binubuo ng higit sa 50% ng kontribusyon ng donor;
3. ayusin ang isang walang bayad na paglilipat ng ari-arian upang madagdagan ang mga net asset ng organisasyon.

Paano makakuha ng pautang na walang interes

May tatlong paraan para mag-apply para sa tulong.

Una- ito ay upang tapusin ang isang kasunduan sa pautang, pagkatapos ay walang sinumang partido ang magkakaroon ng anumang kita o gastos. Sa kondisyon na ang kasunduan ay walang interes at ang pera ay ibabalik sa tagapagtatag sa loob ng napagkasunduang panahon.

Pangalawang paraan: gumawa ng kasunduan sa donasyon. Kung gayon ang perang natanggap ay hindi maaaring isaalang-alang sa nabubuwisang kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis kung ang tagapagtatag ay nagmamay-ari ng higit sa 50% ng awtorisadong kapital.

Ikatlong paraan: ang tagapagtatag ay maaaring magbigay ng tulong pinansyal sa anyo ng isang kontribusyon sa ari-arian ng LLC. Sa kasong ito, kinakailangan na gawing pormal ang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya, kung gayon ang lahat ng natanggap na pondo ay maaaring bawiin mula sa pagbubuwis. Maaari kang pumili ng anumang paraan, na dati nang nasuri ang mga kalamangan at kahinaan nito.

Sa kaso ng kakulangan ng pondo o kahirapan sa pagkuha ng pautang, ang kumpanya ay maaaring mailigtas sa pamamagitan ng tulong pinansyal mula sa tagapagtatag. Mayroong ilang mga pagpipilian para sa pagpapatupad ng naturang transaksyon. Upang maiwasan ang tulong ng tagapagtatag na maging hindi inaasahang pagkalugi sa pananalapi para sa kumpanya, inihanda namin ang materyal na ito.

Opsyon Blg. 1. Bumuo ng kasunduan sa pautang

Ang pinakakaraniwang opsyon, kapag ang tagapagtatag ay nag-aambag ng kanyang pera o ari-arian, ay gumuhit ng isang kasunduan sa pautang nang nakasulat (sugnay 1 ng Artikulo 808 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang kasunduan ay itinuturing na natapos mula sa sandali ng paglipat ng pera o iba pang mga bagay sa ilalim nito. Ang isang ipinag-uutos na kondisyon ng naturang kasunduan ay ang indikasyon ng halaga ng pautang (sugnay 1 ng Artikulo 807 ng Civil Code ng Russian Federation). Kung wala ang kundisyong ito, ang kasunduan ay ituturing na hindi natapos (Artikulo 432 ng Civil Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, ang kontrata ay dapat tukuyin ang panahon at pamamaraan para sa pagbabayad ng utang.

Gayundin, kapag tumatanggap ng tulong mula sa tagapagtatag, maaari mong itakda na ang utang ay walang interes (Artikulo 808 at 809 ng Civil Code ng Russian Federation Kung ang kundisyong ito ay wala, ang utang ay itinuturing na may interes bilang default). . Nangangahulugan ito na sa hinaharap ay kailangan mong isama ang mga gastos na ito sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Ang isang halimbawa ng pagguhit ng isang kasunduan sa pautang ay ipinapakita sa Fig. 1.

Ang isang kasunduan sa pautang ay maaaring tapusin para sa isang sapat na mahabang panahon na ito ay hindi limitado ng batas. Kung ang deadline para sa pagbabalik ng pera ay dumating na, at walang maibabalik, pagkatapos ay maaari mong pahabain ang kontrata.

Ang ari-arian o mga pondo na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang ay hindi isinasaalang-alang sa kita sa ilalim ng pinasimple na sistema (subclause 1, clause 1.1, artikulo 346.15 at subclause 10, clause 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, hindi na kailangang ipakita ang mga halagang natanggap sa Income and Expense Book. Hindi rin magkakaroon ng mga gastos kapag binabayaran ang utang, dahil walang ganoong uri ng gastos sa saradong listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Opsyon Blg. 2 Magtapos ng isang kasunduan sa regalo

Ang isa pang pagpipilian upang makakuha ng tulong mula sa tagapagtatag ay upang gumuhit ng isang kasunduan sa regalo sa kanya. Dahil ang donor ay isang indibidwal, ang kasunduan ay maaaring tapusin nang pasalita, ngunit para sa mga layunin ng accounting ito ay mas mahusay kung ito ay isang nakasulat na dokumento (sugnay 2 ng Artikulo 574 at 575 ng Civil Code ng Russian Federation).

Tandaan natin na sa pang-araw-araw na buhay ang ganitong operasyon ay madalas na tinatawag na hindi isang regalo, ngunit ang pagkakaloob ng tulong pinansyal. Maaari mong tawagan nang eksakto ang kontrata, ngunit ang lahat ng mga panuntunan sa accounting na nalalapat sa mga transaksyon sa regalo ay malalapat dito. Dahil pareho ang kahulugan ng ekonomiya. At ang batas sibil ay nagbibigay ng kalayaan sa kontrata. Iyon ay, ang mga partido ay maaaring pumasok sa anumang mga transaksyon, parehong itinatadhana at hindi itinatadhana ng mga partikular na batas. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 421 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang isang sample na kasunduan sa donasyon (pinansyal na tulong) ay ipinapakita sa Fig. 2.

Kung ang tagapagtatag ay nagmamay-ari ng higit sa 50% ng awtorisadong kapital ng negosyo, ang regalong natanggap mula sa kanya ay hindi kailangang isama sa nabubuwisang kita (sugnay 1.1 ng Artikulo 346.15 at subclause 11 ng sugnay 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng ang Russian Federation). Bukod dito, kung hindi pera ang pinag-uusapan, ngunit tungkol sa ilang partikular na ari-arian, hindi ito maaaring ilipat sa mga ikatlong partido sa loob ng isang taon. Kung hindi, ang halaga nito sa pamilihan ay kailangang isama sa nabubuwisang kita.

Figure 2. Fragment ng kasunduan sa pagkakaloob ng tulong pinansyal ng tagapagtatag

Opsyon Blg. 3 Ang tagapagtatag ay gumagawa ng kontribusyon sa pag-aari ng organisasyon, na nagpapataas ng mga net asset

Kung kinakailangan, maaari mong gawing pormal ang tulong ng tagapagtatag bilang karagdagang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya (Clause 1, Artikulo 27 ng Pederal na Batas ng 02/08/98 No. 14-FZ "Sa Mga Limited Liability Companies"). Ang mga kalahok ng LLC ay maaaring gumawa ng mga kontribusyon sa anumang oras kung ang gayong posibilidad ay ibinigay ng charter. Gayunpaman, una ay kinakailangan upang gawing pormal ang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng LLC. Ang desisyong ito ay dapat itala sa mga minuto ng pangkalahatang pulong. Ang isang sample na protocol ay ipinapakita sa Fig. 3. Pakitandaan na ang kontribusyon ay hindi dapat gawin ng isang tao, ngunit ng lahat ng kalahok na naaayon sa kanilang mga bahagi. Alinsunod dito, kung mayroong ilang mga tagapagtatag, ang lahat ay kailangang maglipat ng mga pondo. At kung isa lang ang founder, siya ang magdedesisyon kung magkano ang iaambag. Kung ang charter ng organisasyon ay hindi nagbibigay ng obligasyon ng mga tagapagtatag na magbigay ng kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ng limitadong pananagutan, hindi posible na gamitin ang pamamaraang ito ng "mga pinansiyal na iniksyon" hanggang sa magawa ang mga naaangkop na pagbabago sa charter.

Ang accounting ng buwis ng kontribusyon ay hindi nakasalalay sa bahagi ng tagapagtatag na nag-ambag ng pera o ari-arian. Ito ay malinaw na nakasaad sa subclause 3.4 ng clause 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation. At ito ay isang tiyak na plus - lahat ng mga natanggap na pondo ay tinanggal mula sa pagbubuwis. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay sumusunod sa parehong opinyon sa mga liham na may petsang Abril 20, 2011 No. 03-03-06/1/257 at may petsang Marso 21, 2011 No. 03-03-06/1/160.

Figure 3. Mga halimbawang minuto ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng LLC sa pagkakaloob ng tulong pinansyal sa anyo ng isang kontribusyon sa ari-arian ng LLC

Bakit hindi paborable ang sitwasyon kung ang bawat isa sa dalawang tagapagtatag ay nagmamay-ari ng 50% ng awtorisadong kapital?

Kung ang isang negosyo ay itinatag ng dalawang kasosyo, kadalasan ay mayroon silang pareho, pantay na bahagi ng awtorisadong kapital - 50% bawat isa. Ang lahat ay tila maganda at tapat. Gayunpaman, mula sa isang pananaw sa accounting, mas mabuti kung ang isang tagapagtatag ay may hindi bababa sa 51% ng awtorisadong kapital, at ang isa pa, ayon sa pagkakabanggit, 49%. Pagkatapos ang una ay makakapagbigay sa kanyang kumpanya ng tulong pinansyal, na hindi kasama sa pagbubuwis.

Sa katunayan, ayon sa subparagraph 11 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation, upang ang mga pondong natanggap nang walang bayad ay hindi maisama sa nabubuwisang kita, dapat silang ilipat ng tagapagtatag na nagmamay-ari ng higit sa 50% ng awtorisadong kapital. Nangangahulugan ito na ang kanyang bahagi ay dapat na hindi bababa sa 51%. Kung ang awtorisadong kapital ay nahahati nang pantay sa pagitan ng mga tagapagtatag, ang tulong pinansyal mula sa alinman sa kanila ay sasailalim sa mga buwis.

Kung ang bahagi ng tagapagtatag sa awtorisadong kapital ay hindi lalampas sa 50%, ang ari-arian o pera na natanggap mula sa kanya ay dapat na isama kaagad sa kita na hindi nagpapatakbo. Ito ay sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 346.15 at talata 8 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kapag nabayaran ang utang, ang tagapagtatag ay hindi tumatanggap ng kita

Kapag binayaran ng tagapagtatag ang utang, hindi siya tumatanggap ng anumang benepisyo sa ekonomiya. Tutal, ibinalik sa kanya ang halagang ibinigay niya kanina. Dahil dito, kapag ang mga hiniram na pondo ay ibinalik sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang na walang interes, ang tagapagtatag ay walang anumang kita at walang obligasyon na magbayad ng personal na buwis sa kita (liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Setyembre 30, 2009 Hindi. . 20-14/3/101546). Ngunit kung ang kasunduan sa pautang ay nagbibigay para sa pagbabayad ng interes, kung gayon ang tagapagtatag ay dapat magbayad ng personal na buwis sa kita sa halaga ng interes na natanggap. Bukod dito, ang obligasyon na pigilan ang mga ito ay nagmumula sa ahente ng buwis - ang organisasyon na tumanggap ng hiniram na pera at nagbabayad ng interes (sugnay 1 ng Artikulo 209 at sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, kung ang utang ay hindi nabayaran sa loob ng itinakda na takdang panahon, maaaring mabuwisan ang kita. Ang katotohanan ay ang talata 18 ng Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay naglilista sa mga hindi nagpapatakbo na mga account sa kita na maaaring bayaran na isinulat dahil sa pag-expire ng panahon ng limitasyon o para sa iba pang mga kadahilanan. At ayon sa talata 1 ng Artikulo 346.15 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita na hindi nagpapatakbo na "pinasimple" ay dapat na maipakita sa base ng buwis.

Alalahanin natin na alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 196 ng Civil Code ng Russian Federation, ang pangkalahatang limitasyon ng panahon ay tatlong taon. At para sa mga obligasyon na may isang tiyak na panahon ng katuparan, ito ay nagsisimula pagkatapos ng pagtatapos ng panahon (sugnay 2 ng Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation). Iyon ay, kung ayon sa kasunduan ay dapat mong bayaran ang utang sa Hulyo 10, ang batas ng mga limitasyon ay magsisimulang mabilang sa Hulyo 11. Kaya, kung pagkatapos ng tatlong taon ang utang ay hindi nabayaran, ang halaga nito ay kailangang isama sa hindi-operating na kita na isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimpleng sistema. Kung ang kasunduan sa pautang ay may interes, kung gayon ang bayad na interes ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos ng "pinasimpleng pautang", gayunpaman, sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan (subclause 9, clause 1 at clause 2, artikulo 346.16 at clauses 1 at 1.1, artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga kaso ng pagpapahiram, kapag ang tagapagtatag ng isang organisasyon ay kumikilos bilang isang direktang tagapagpahiram, ay nagiging mas popular para sa mga start-up na kumpanya. Mas madaling magkaroon ng kasunduan sa mga may-ari kaysa sa mga klasikal na organisasyong pinansyal. Sa kasong ito, maaaring hindi maibigay ang mga rate ng interes.

Ang mga kahihinatnan ng buwis ng isang pautang mula sa tagapagtatag ay maaaring magkakaiba. Bago magtapos ng isang kasunduan sa pagitan ng lahat ng mga interesadong partido, mahalagang talakayin ang lahat ng mga katangian ng mga nuances ng transaksyon.

Upang maunawaan ang mga pangunahing tampok, kailangan mong maging pamilyar sa kasalukuyang balangkas ng regulasyon, mga uri ng pagpapahiram, mga pagkakataon upang mabawasan ang mga rate ng interes, pati na rin ang pamamaraan para sa pagbabayad ng mga obligasyon sa utang.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Kahulugan ng mga konsepto

Ang mga pautang mula sa isa sa mga tagapagtatag ng organisasyon ay kumakatawan sa isang paglipat ng isang tiyak na halaga ng pera o materyal na mga ari-arian na pabor sa pangalawang partido, na siyang nanghihiram, sa loob ng balangkas ng mga probisyon ng kasunduan. Ang bawat interesadong tao ay maaaring i-download ito nang walang bayad mula sa anumang espesyal na mapagkukunan sa Internet.

Sa karamihan ng mga kaso, ang mga nauugnay na transaksyon ay ginagawa kapag kinakailangan na mag-isyu ng pera pabor sa mga batang kumpanya at indibidwal na negosyante. Ang mga pondo ay maaaring ibigay sa interes o. Sa kasong ito, ang espesyal na pansin ay dapat bayaran sa katotohanan na ang paglipat ng mga bagay ng ari-arian na may mga indibidwal na katangian ay imposible.

Ang utang ay binabayaran sa parehong halaga o sa parehong ari-arian na orihinal na inisyu. Sa kaso ng pagkawala ng bagay sa pautang, ang nanghihiram ay kailangang magbayad nang buo sa pagkawala. Kapansin-pansin na ang pagbabayad ng mga obligasyon sa ari-arian sa cash ay hindi pinapayagan. Ang parehong mga indibidwal at legal na entity ay maaaring makisali sa mga naturang transaksyon sa teritoryo ng Russian Federation.

Ang lahat ng mga tuntunin ng kasunduan ay dapat na napagkasunduan ng mga interesadong partido nang maaga.

Balangkas ng regulasyon sa 2019

Sa 2019, ang pangunahing dokumento na kumokontrol sa mga prosesong isinasaalang-alang ay ang kasalukuyang Civil Code ng Russian Federation, katulad ng Kabanata Blg. 42.

Ang paglipat ng mga pondo ng pautang mula sa tagapagtatag patungo sa benepisyo ng isang legal na entity ay hindi sa anumang paraan sumasalungat sa mga probisyon ng batas. Ang Artikulo 807 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagpapahiwatig ng katotohanan na ang dalawang partido ay maaaring makilahok sa pagpapatupad ng isang kasunduan - sa isang banda, ang nagpapahiram, at sa kabilang banda, ang nanghihiram.

Mahalagang tandaan ang pangangailangang ipahiwatig sa kasunduan ang kumpleto at tamang impormasyon tungkol sa operasyong isinasagawa. Kung hindi man, ang dokumento ay maaaring walang legal na puwersa, na kung kinakailangan, ay mapapatunayan sa korte ng isa sa mga partido nang walang anumang mga problema.

Pamamaraan para sa pagbuo ng isang kontrata

Ang mga organisasyon ay pumirma ng mga naturang kasunduan sa kanilang mga tagapagtatag sa pamamagitan lamang ng sulat. Sa kabilang banda, ang mga legal na pamantayan ay hindi nagtatag ng mga paghihigpit sa elektronikong format ng pagpuno gamit ang isang elektronikong lagda, gayunpaman, ang ilang mga paghahabol ay maaaring lumabas mula sa mga awtoridad sa regulasyon sa panahon ng mga inspeksyon.

Dapat kasama sa kasunduan ang sumusunod na listahan ng mga kundisyon:

• termino ng pautang;
• isang tinukoy na halaga;
• rate ng interes at pamamaraan ng pagbabayad;
• ang katotohanan ng pagkakaroon ng collateral;
• layunin ng pondo.

Ang mga tuntunin at halaga ng pautang ay maaaring matukoy depende sa mga kagustuhan at kasunduan ng mga partido nang walang anumang mga paghihigpit. Sa loob ng balangkas na ito, ang mga organisasyon ay kadalasang gumagamit ng mga bukas na pautang. Ang pamamaraan ng pagbabayad ay maaaring hindi tinukoy ng mga partido sa kasunduan.

Mga Uri ng Pautang

Mayroong ilang mga uri ng pagpapahiram sa pagitan ng tagapagtatag at ng organisasyon. Ang mga ito ay inuri ayon sa tiyempo, target na direksyon, paraan ng paghahatid, at iba pa. Ang mga kumpanya na pumasok sa isang kasunduan sa isa sa mga may-ari ay dapat magbayad ng espesyal na pansin sa panahon ng pautang at ang likas na rate ng interes ng kasunduan.

Kaya, sa mga tuntunin ng tiyempo mayroong sumusunod na gradasyon:

• panandaliang pautang:
• mga pautang na ibinigay para sa isang panahon ng higit sa 1 taon;
• walang limitasyon;
• kapag hinihingi ng nagpapahiram.

Ito ay nagkakahalaga ng pagpuna sa katotohanan na ang mga panandaliang pautang ay ibinibigay ng mga tagapagtatag para sa isang panahon na hindi hihigit sa 12 buwan. Ang lahat ng iba pang mga pautang ay awtomatikong inuri bilang pangmatagalan. Tulad ng para sa mga bukas na kontrata, hindi nila tinukoy ang isang tiyak na petsa para sa pagbabayad ng utang. Sa kasong ito, dapat bayaran ng nanghihiram ang lahat ng mga obligasyon sa loob 30 araw sa kalendaryo pagkatapos ng kahilingan ng nagpapahiram.

Ano ang magiging kahihinatnan ng buwis ng isang pautang mula sa tagapagtatag ng organisasyon?

Ang mga kahihinatnan ng buwis ng isang pautang mula sa tagapagtatag ay nababahala sa maraming mga organisasyon kapag nagtatapos ng mga nauugnay na kasunduan. Ang mga pamantayan ng kasalukuyang Tax Code ay kinokontrol ang listahan ng kita kung saan ang mga kumpanya ay obligadong magbayad ng mga buwis sa kita. Ito ay maaaring alinman sa kita na natanggap ng organisasyon mula sa pagbebenta ng mga bagay na ari-arian, o yaong mga hindi pang-benta.

Sa mga kaso kung saan ang mga pautang ay inisyu pabor sa tagapagtatag, walang mga kahihinatnan sa buwis, kaya naman ang transaksyon ay hindi napapailalim sa VAT. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga naturang pautang ay hindi direktang pinagmumulan ng kita. Ang value added tax ay maaari lamang lumabas sa kaso ng sirkulasyon ng iba't ibang produkto at produkto.

Ang lahat ng ito ay nagpapahiwatig na hindi rin kailangang magbayad ng buwis sa mga pautang sa mga tuntunin sa pananalapi. Tulad ng para sa mga sitwasyon kung saan ang tagapagtatag mismo ay nag-isyu ng isang tiyak na halaga ng pera sa isang porsyento ng kanyang organisasyon, awtomatiko siyang tumatanggap ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis. Pangunahing ito ay dahil sa katotohanan na ang interes sa mga pautang ay di-operating na tubo.

Ang mga kumpanyang kumikilos bilang mga nanghihiram ay dapat isaalang-alang ang interes sa mga pautang bilang bahagi ng mga di-operating na gastos, na nangangailangan ng pagbawas sa mga indicator ng kita, na kinakalkula para sa mga buwis. Ang personal na buwis sa kita ay binabayaran ng mga tagapagtatag lamang sa kaso ng pag-isyu ng isang cash loan sa isang porsyento na tinukoy sa kasunduan.

Sa pautang na walang interes

Ang bawat tiyak na tagapagtatag ay maaaring magbigay sa kanyang kumpanya ng isang walang interes na pautang, ngunit ang naturang kaganapan ay may isang listahan ng mga katangian na nuances. Halimbawa, mula sa punto ng view ng batas sa buwis, ang isang tao ay maaaring makatanggap ng kita mula sa pagpapahiram, ngunit hindi nais na gawin ito para sa ilang mga kadahilanan, ngunit ang buwis ay kailangan pa ring bayaran. Ang panuntunang ito ay kinokontrol ng mga pamantayang nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 25, 2015.

Kapag nagtatapos ng isang transaksyon, mahalagang tiyakin na ito ay kinokontrol alinsunod sa Artikulo 105.14 ng Tax Code ng Russian Federation. Upang gawin ito, ang halaga ng kita sa mga transaksyon na nakumpleto sa isang partikular na taon ay dapat na mas mataas kaysa sa figure sa 1000000000 rubles. Kung ang may-ari na may bahagi sa kumpanya ay mas mababa sa 25% , ay naglaan ng mas maliit na halaga ng utang, pagkatapos ay hindi ipinapataw sa kanya ang mga karagdagang buwis.

Tulad ng para sa mga organisasyon na kumikilos bilang direktang tatanggap ng mga pondo, sa kanilang kaso ang pagkakaroon ng mga benepisyo ng isang materyal na kalikasan ay magiging halata, ngunit ang pamamaraan para sa pagtukoy ng mga naturang benepisyo mula sa pagtanggap ng mga pautang na walang interes ng mga kumpanya ay hindi itinatag ng Kabanata 25 ng Tax Code. . Bilang resulta, hindi rin maaaring tumaas ang base ng buwis.

Posible bang bawasan ang rate?

Alinsunod sa mga bagong patakaran sa buwis na nauugnay sa 2019, maraming may-ari ng organisasyon ang maaaring mataranta, dahil hindi nila nagawang gawing pormal ang pagbawas sa rate ng interes o mabayaran nang buo ang utang. Sa kasong ito, mayroong ilang posibleng mga sitwasyon.

Halimbawa, ang isang pautang mula sa tagapagtatag ay maaaring muling ibigay sa mga bagong termino. Kapansin-pansin na ang naturang operasyon ay hindi maiiwasan ang accrual ng mga buwis sa personal na kita, ngunit sa parehong oras maaari itong garantiya ng pagbawas sa halaga ng interes. Ang pagkalkula ng mga obligasyon sa utang sa bawat partikular na kaso ay magaganap sa petsa na naunang tinukoy sa kasunduan sa pautang.

Kung mas malapit ang sandaling ito sa simula ng taon, mas kaunting halaga ang kailangan mong bayaran. Ang mga pangmatagalang hindi pa nababayarang obligasyon ay maaaring magdulot ng ilang partikular na problema at mga kahihinatnan sa pananalapi.

Ang isa pang pagpipilian upang maiwasan ang pagbabayad ng buwis sa kita sa isang utang na walang interes ay ang paglipat ng transaksyon sa isang bagong format. Sa kasong ito, mahalagang singilin ang interes sa katawan ng pautang, bilang isang resulta kung saan ang pagbubuwis ay isasagawa ayon sa ibang pamamaraan.

Ang pinakamadaling paraan upang maiwasan ang pagbabayad ng malaking halaga ng buwis ay ang patawarin ang mga obligasyon sa utang. Sa kasong ito, ang pautang ay awtomatikong nagsisimulang ituring na netong kita ng organisasyon at sasailalim sa buwis, ngunit sa mas mababang rate, na sa 2019 ay 13%, tulad ng para sa lahat ng mga residente ng buwis ng bansa.

Kapansin-pansin na sa mga kaso kung saan ang utang ay pinatawad noong 2019, pagkatapos bago ang simula ng Marso ng taong ito ay obligado ang tao na ipaalam sa mga teritoryal na tanggapan ng mga awtoridad sa buwis ang tungkol sa katotohanang ito sa pamamagitan ng pagsusumite ng naaangkop na mga deklarasyon. Pagkatapos magsumite ng mga ulat sa halaga ng mga pondo at gastos, ang mga awtorisadong tao ay magbibigay sa nanghihiram ng isang napapanahong iskedyul ng pagbabayad.

Pagpapatawad sa utang

Ang kasunduan sa pagpapahiram sa isang organisasyon sa bahagi ng tagapagtatag ay nagbibigay para sa pagbabalik ng ibinigay na halaga o mga ari-arian ng ari-arian sa parehong halaga. Isinasaalang-alang ang katotohanan na ang may-ari ng kumpanya ay interesado mismo sa progresibong pag-unlad nito, maaari niyang independiyenteng tumanggi na bayaran ang mga obligasyon sa utang ng nanghihiram.

Ang pagwawaksi ng mga kinakailangan sa pagbabayad ng pautang ay posible alinsunod sa kasalukuyang batas, ngunit ang pagpapatawad sa mga obligasyon ay hindi dapat makaapekto sa solvency ng pinagkakautangan. Ito ay kinokontrol ng Artikulo 415 ng Civil Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang teksto ng nauugnay na dokumento ay hindi maaaring magpahiwatig ng katotohanan na ang utang ay malinaw na hindi mababayaran.

Awtomatikong tinatapos ng pagpapatawad ang mga obligasyon ng may utang. Ito ay ginawang pormal gamit ang isang hiwalay na nakasulat na dokumento na iginuhit na may partisipasyon ng lahat ng mga interesadong partido. Dapat tukuyin ang mga detalye ng kasunduan at ang halaga ng utang. Ang tanging kaso kapag ang isang kasunduan ay maaaring maging hindi wasto ay ang kawalan ng pirma ng direktang nagpapahiram.

Andrey Sokolov

Mga artikulong isinulat

Ang paglikha ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan ay maingat na trabaho at oras. Ang pagkakaroon ng pagpapasya na magtatag ng isang kumpanya, kailangan mong bungkalin ang iba't ibang mga detalye at mga nuances, pag-aralan ang mga patakaran ng pagbubuwis, pamamahala ng kapital na nagtatrabaho, atbp. Kadalasan sa ganitong mga sitwasyon, kinakailangan ang karampatang tulong na legal. Upang mailagay ang isang kumpanya sa mga paa nito, kailangan ang isang pinansyal na base. Itinatag ng batas na obligado ang tagapagtatag na ideposito ang awtorisadong kapital sa kasalukuyang account ng kumpanya sa loob ng 120 araw. Tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, sa pinakadulo simula, ang mga gastos ng kumpanya ay lumampas sa magagamit na cash. Na humahantong sa katotohanan na ang tagapagtatag ay maaaring gumawa ng walang interes na pautang.

Kung ano ang puno ng mga naturang aksyon, at kung ano ang mga kahihinatnan ng walang bayad na tulong o mga kontribusyon para sa isang negosyo, ay hindi malinaw sa lahat sa 2019. Upang maunawaan ang ipinakita na industriya, kinakailangan na maingat na pag-aralan ang mga probisyon at pamantayan ng batas sa buwis, mga indibidwal na aksyon, mga resolusyon at mga kautusan. Gayunpaman, ang kaalaman sa teorya ay hindi palaging nakakatulong sa pagsasanay kapag lumitaw ang mga kumplikadong legal na sitwasyon. Ang pinakamainam na solusyon, kapag ang tagapagtatag ay nahihirapan sa pagbabayad ng utang at pagbubuwis ng kapital na nagtatrabaho, ay humingi ng tulong mula sa isang abogado online.

Malayuang pag-aaralan ng isang espesyalista ang iyong mga kalagayan, magbibigay ng epektibong rekomendasyon at praktikal na payo, at bubuo ng indibidwal na algorithm ng mga aksyon. Nakatuon sa mga tip ng isang legal na propesyonal, ang aplikante ay magagawang harapin ang mga problema na lumitaw dahil sa muling pagdadagdag ng pinansyal na account ng kumpanya ng mga personal na pondo. Sa 2019, napakahirap kumilos sa industriya ng pagbubuwis nang walang legal na suporta. Ang legal na suporta ay nagbibigay-daan sa iyo upang malutas ang maraming mga problema, makalibot sa matalim na sulok ng batas, habang nagse-save ng mga personal na mapagkukunan.

Walang interes na pautang mula sa tagapagtatag ng LLC at mga panuntunan para sa paggamit nito hanggang 2019

Kapag ang awtorisadong kapital ay hindi sapat upang itaas at mapaunlad ang kumpanya, ang tagapagtatag ay maaaring gumawa ng walang interes na pautang o kumuha ng regular na pautang na may interes. Dahil ang pangalawang opsyon ay nagsasangkot ng accrual ng interes, sobrang bayad at mga parusa, mas gusto ng mga baguhang negosyante na mag-ambag ng mga pondo nang walang interes. Maaari kang mag-ambag ng tulong pinansyal sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa bangko, kung saan kakailanganin mong magbigay ng sample na kasunduan sa pautang ayon sa pamantayan ng 2019. Pinapayagan din ng batas ang muling pagdadagdag ng materyal na base ng kumpanya sa pamamagitan ng direktang pagdeposito ng mga pondo sa cash register.

Ang perang iniambag ay dapat sapat upang malutas ang sitwasyon. Pagkatapos ng pagpapapanatag ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at ang simula ng pagtaas ng kita, maaaring kunin ng tagapagtatag ang halaga ng utang pabalik o patawarin ang mga pondo. Gayunpaman, mahalagang maunawaan na ang walang bayad na tulong pinansyal at mga pautang na may interes ay dapat na buwisan ayon sa pamantayan sa 2019. Ibinigay ng batas ng Russian Federation na ang walang interes na kontribusyon ay hindi nakakaapekto sa kita, gastos at netong kita ng organisasyon, at samakatuwid ay kumakatawan sa isang pang-ekonomiyang benepisyo na hindi napapailalim sa mga buwis.

Kung ang tagapagtatag ay nagpasya na patawarin ang utang, ang halaga ng kontribusyon ay kikilalanin bilang di-operating na kita. Ang mga naturang pondo ay napapailalim sa income tax withholding sa karaniwang rate na ipinapatupad sa Russia noong 2019. Ang halaga ng mga bawas sa badyet ng estado sa iyong sitwasyon ay dapat na linawin sa Federal Tax Service. Maaari ka ring humingi ng suporta at propesyonal na legal na tulong mula sa isang abogado online. Tutulungan ka ng isang dalubhasa na isagawa ang lahat ng mga kalkulasyon nang tama at maiwasan ang mga pagkaantala sa pagbabayad ng mga bayarin, dahil nangangailangan ito ng pananagutan sa pangangasiwa.

Mahalagang ipakita ang isang walang interes o interes na pautang sa mga entry sa accounting ng kumpanya. Pagkatapos ng lahat, pagkatapos ay ang accountant ay kailangang mag-ulat ng kita at mga gastos sa Federal Tax Service. Kung ang tulong pinansyal ay panandalian, at ang mga pondo ay nasa account sa loob ng hanggang 12 buwan, kung gayon ang code 66 ay dapat gamitin sa mga dokumento ng pangmatagalang kontribusyon na ginamit nang higit sa isang taon ang mga entry na may coefficient na 67.

Mga kahihinatnan ng isang walang interes na pautang mula sa tagapagtatag ayon sa mga bagong patakaran ng Tax Code ng Russian Federation

Hanggang 2019, ang walang bayad na paglilipat ng pera sa isang kumpanya ay hindi nagdulot ng anumang kahihinatnan. Mula noong Enero ng taong ito, nagbago ang lahat, dahil ang mga bagong patakaran sa buwis ay nagsimula. Ngayon ay hindi ka maaaring gumamit ng pautang nang libre, kahit na walang rate ng interes. Hindi pinahintulutan ng materyal na benepisyo ang paggamit ng buwis sa kita na katumbas ng 35% sa mga pondo sa utang.

Ang sitwasyong ito ay lumitaw dahil sa mga kamalian sa mga salita ng batas. Ang pagkakaroon ng pag-aaral sa lumang bersyon ng Tax Code, makikita mo na ito ay nagsasaad na ang buwis sa mga benepisyong pang-ekonomiya na nauugnay sa pagtitipid sa interes ng pautang ay dapat na binayaran sa oras ng pagbabayad ng mga pondo ng interes. Dahil walang bayad ang tulong, hindi na kailangang ilipat ang bahagi ng pera sa treasury ng estado. Ang bagong panukalang batas, na nagsimula sa simula ng 2019, ay nagsasaad na ang mga materyal na benepisyo ng mga kumpanya at negosyo ay tinutukoy na ngayon batay sa data sa katapusan ng buwan. Nangangahulugan ito na ang mga kumpanyang may natitirang mga pautang at walang opisyal na pagpapatawad sa utang ay kakailanganing magbayad ng buwis.

Ang halaga ng pagbabayad ay depende hindi lamang sa halaga ng mga pondong natanggap, kundi pati na rin sa mga tuntunin ng paggamit ng credit finance. Mula noong Enero 2019, ang mga kumpanya ay kinakailangang kalkulahin at magbayad ng buwis sa kita sa mga pautang sa buwanang batayan.

Ang walang interes na tulong pinansyal mula sa tagapagtatag ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan, na kinakatawan sa halagang higit sa 1000 rubles, ay dapat na opisyal na dokumentado, dahil ang kawalan ng isang kasunduan ay maaaring humantong sa pagkilala sa transaksyon bilang hindi wasto.

Ito ay nagkakahalaga ng pagpuna na ang kumpanya ay maaaring hindi maghintay para sa kapatawaran sa utang o ang pag-expire ng anumang mga deadline. Ang pagbabayad ng pera ay maaaring gawin nang maaga sa iskedyul, nang hindi umaasa sa pahintulot ng nagpapahiram. Upang hindi malito sa sitwasyong ito, at upang mailapat nang tama ang mga pagbabago, kailangan mong kumunsulta sa isang kwalipikadong dalubhasang abogado na may karanasan sa larangan ng batas sa buwis.

Paano maiwasan o bawasan ang rate ng buwis sa isang pautang

Nang malaman ang mga bagong patakaran sa buwis na ipinatutupad sa 2019, maraming negosyante ang nataranta, dahil hindi nila pormal na pinapatawad ang utang at hindi pa nag-refund. Paano maiiwasan ang pag-iipon ng mga utang sa serbisyo sa buwis at pananagutan sa pangangasiwa sa ganitong sitwasyon? Tulad ng tala ng mga eksperto, mayroong ilang mga pagpipilian para sa pagbuo ng mga kaganapan.

Maaari mong i-renew ang kasunduan sa pautang. Hindi ka nito papayagan na maiwasan ang personal na buwis sa kita, ngunit magagarantiyahan ang pagbawas sa halaga ng buwis. Ang halaga ay kakalkulahin sa petsang tinukoy sa kasunduan sa pautang. Kung mas malapit na ang simula ng 2019, mas mababa ang halaga na kailangan mong bayaran. Ang mga pangmatagalang hindi pa nababayarang pautang ay mangangailangan ng malalaking problema at kahihinatnan sa pananalapi. Ang isa pang opsyon na nagbibigay-daan sa iyo upang maiwasan ang pagbabayad ng buwis sa mga kita mula sa isang walang interes na pautang ay ang paglipat ng transaksyon sa ibang format. Kinakailangan na makaipon ng interes sa halaga ng utang sa kasong ito, ang pagbubuwis ay kasunod na isasagawa ayon sa ibang pamamaraan at pormula.

Gayunpaman, ang pinakamadaling paraan upang maiwasan ang 35% na buwis ay sa pamamagitan ng pagpapatawad sa utang. Sa kasong ito, ang halaga ng pautang ay ituturing na netong kita ng kumpanya at mabubuwisan, ngunit sa karaniwang rate na 13%, tulad ng para sa lahat ng mga residente ng buwis ng Russian Federation. Kung naganap ang pagpapatawad sa utang noong 2015, bago ang Marso 1, 2019, kailangang ipaalam ng tao ang mga awtoridad sa buwis tungkol dito sa pamamagitan ng paghahain ng naaangkop na deklarasyon. Pagkatapos magsumite ng ulat sa halaga ng mga natanggap na pondo at mga gastos, ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay magbibigay sa tao ng kalendaryo sa pagbabayad ng buwis. At bibigyan ka nila ng limitadong panahon upang mabayaran ang halaga. Upang maunawaan ang lahat ng mga nuances ng pamamaraan, ang isang kumpanya ay maaaring umarkila ng isang bihasang legal na eksperto upang magbigay ng legal na suporta para sa lahat ng mga pamamaraan at mapanatili ang pag-uulat sa Federal Tax Service.