Paano kumpirmahin ang katayuan ng buwis ng isang empleyado. Nilinaw ng Federal Tax Service ng Russia kung aling mga dokumento ang magkukumpirma sa katayuan ng isang indibidwal bilang isang residente ng buwis ng Russia. Aling mga dokumento ang kumukumpirma sa katayuan ng residente

05.12.2023 | Mga pautang

Kung nagsasagawa ka ng dayuhang aktibidad na pang-ekonomiya at ang iyong kasosyo sa negosyo ay isang dayuhang kumpanya, malamang na kailangan mo ng dokumentaryong ebidensya na siya ay isang residente ng buwis ng isang dayuhang estado. Ito ay kinakailangan upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis. Sa ngayon, ang batas ng Russian Federation ay hindi nagtatakda ng anumang mga kinakailangan para sa anyo at nilalaman ng mga dokumento na nagpapatunay sa katayuan ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis sa isang banyagang bansa. Sasabihin namin sa iyo kung anong mandatoryong impormasyon ang dapat maglaman ng naturang dokumento at sa anong anyo ito dapat isumite.

Tax residency

Noong Enero 1, 2015, ang konsepto ng "residente ng buwis" para sa mga legal na entity ay ipinakilala sa Tax Code ng Russian Federation sa unang pagkakataon (Artikulo 246.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mula sa petsang ito, kasama sa mga residente ng buwis ng Russian Federation ang (sugnay 1 ng Artikulo 246.2 ng Tax Code ng Russian Federation):

mga organisasyong Ruso;

Ang mga dayuhang organisasyon na kinikilala bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation alinsunod sa isang internasyonal na kasunduan sa buwis, para sa mga layunin ng paglalapat ng naturang kasunduan;

Mga dayuhang organisasyon na ang lugar ng aktwal na pamamahala ay ang Russian Federation, maliban kung iba ang ibinigay ng isang internasyonal na kasunduan sa buwis.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang lugar ng aktwal na pamamahala ng isang dayuhang organisasyon ay kinikilala bilang Russian Federation kung, kaugnay nito at mga aktibidad nito, hindi bababa sa isa sa mga nakalista sa talata 2 ng Art. 246.2 ng Tax Code ng Russian Federation kundisyon:

Ang executive body (executive body) ng organisasyon ay regular na nagsasagawa ng mga aktibidad nito na may kaugnayan sa organisasyong ito mula sa Russian Federation (sa kasong ito, ang pagpapatupad ng mga aktibidad sa Russian Federation sa dami na mas mababa kaysa sa ibang estado (estado) ay hindi kinikilala bilang regular na aktibidad);

Ang pangunahing (pamamahala) mga opisyal ng organisasyon (mga taong awtorisadong magplano at kontrolin ang mga aktibidad, pamahalaan ang mga aktibidad ng negosyo at may pananagutan para dito) ay pangunahing nagsasagawa ng pamamahala ng dayuhang organisasyong ito sa Russian Federation (sa kasong ito, ang pamamahala ng ang organisasyon ay kinikilala bilang paggawa ng mga desisyon at pagsasagawa ng iba pang mga aksyon na may kaugnayan sa mga isyu ng kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon na nasa loob ng kakayahan ng mga executive management body).

Ang aktwal na pamamahala ng isang dayuhang organisasyon ay isinasagawa sa labas ng Russian Federation kung ang mga komersyal na aktibidad nito gamit ang sarili nitong mga kwalipikadong tauhan at mga ari-arian ay isinasagawa sa estado (teritoryo) ng permanenteng lokasyon nito, kung saan mayroong isang internasyonal na kasunduan sa buwis ng Russian. Federation, o isang hiwalay na dibisyon ng organisasyong ito na matatagpuan sa mga nasabing lugar. Kung gayon ang mga dayuhang organisasyon ay hindi kinikilala bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mambabatas ay nagtuturo sa naturang mga dayuhang organisasyon, kung kinakailangan, na idokumento ang katuparan ng mga tinukoy na kondisyon (sugnay 4 ng artikulo 246.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang lugar ng aktwal na pamamahala ng isang dayuhang organisasyon ay maaaring kilalanin bilang teritoryo ng Russian Federation kung hindi bababa sa isa sa 3 karagdagang mga kondisyon ay natutugunan (clause 5 ng Artikulo 246.2 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang pagpapanatili ng mga talaan ng accounting o pamamahala ng isang organisasyon (maliban sa mga aksyon upang maghanda ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi) ay isinasagawa sa Russian Federation;

Ang pamamahala ng mga rekord ng organisasyon ay isinasagawa sa Russian Federation;

Ang pamamahala ng pagpapatakbo ng mga tauhan ng organisasyon ay isinasagawa sa Russian Federation.

Kung hindi bababa sa isa sa mga kundisyong ito ay natutugunan, ang isang dayuhang organisasyon ay kinikilala bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation, maliban kung ibinigay ng isang internasyonal na kasunduan.

Mula 01.01.2015, kinikilala ang mga dayuhang organisasyon bilang mga residente ng buwis ng Russian Federation alinsunod sa Art. 246.2 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 5 ng Artikulo 246 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 20, 2015 N 03-03-10/15463, na ipinadala sa pamamagitan ng Liham ng ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 8, 2015 N ГД-4-3/5792).

Ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng apat na ipinag-uutos na kundisyon, kung sabay na matugunan, ang isang dayuhang organisasyon ay hindi maaaring kilalanin bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation (sugnay 7 ng Artikulo 246.2 ng Tax Code ng Russian Federation):

1) ang dayuhang organisasyon ang tagapagbigay ng mga negotiable bond;

2) ang permanenteng lokasyon ng naturang dayuhang organisasyon ay dapat nasa isang estado kung saan ang Russian Federation ay may wastong internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis;

3) ang bahagi ng kita ng isang dayuhang organisasyon mula sa mga nagpapalipat-lipat na bono para sa panahon kung saan inihanda ang mga pahayag sa pananalapi para sa taon ng pananalapi ay hindi bababa sa 90% ng kabuuang kita ng naturang organisasyon para sa tinukoy na panahon;

4) na may kaugnayan sa nagpapalipat-lipat na mga bono, ang mga kinakailangan na itinatag ng sugnay 2.1 ng Art. 310 Tax Code ng Russian Federation.

Ang kawalan ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay isa sa mga kondisyon para sa pagkilala sa isang dayuhang kumpanya bilang kontrolado (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 25.13 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil dito, ang pagkakaroon ng katayuang ito ay hindi kasama ang posibilidad ng naturang pagkilala.

Bakit kailangan mo ng patunay ng katayuan ng buwis?

Sa bisa ng sugnay 4 ng Art. 15 ng Konstitusyon ng Russian Federation, talata 1 ng Art. 7 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang internasyonal na kasunduan ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga alituntunin at pamantayan maliban sa ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, kung gayon ang mga patakaran at pamantayan ng mga internasyonal na kasunduan ay inilalapat. Kaya, ang mga internasyonal na kasunduan ay may priyoridad kaysa sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, kung ang isang internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ay may bisa sa pagitan ng Russian Federation at isang dayuhang estado, ang kita ng mga dayuhang organisasyon - mga residente ng buwis ng estadong ito mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation ay napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa mga tuntunin ng naturang kasunduan. Sa partikular, ang isang internasyonal na kasunduan na natapos sa estado kung saan matatagpuan ang iyong dayuhang katapat ay maaaring magbigay ng pinababang mga rate ng buwis sa kita o mga pagbubukod sa buwis sa Russian Federation.

Isang organisasyong Ruso (o isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang kumpanya sa Russia) sa bawat pagbabayad sa isang dayuhang katapat ng kita na tinukoy sa sugnay 1 ng Art. 309 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat tuparin ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis para sa buwis sa kita. Kasabay nito, ang mga tinukoy na pamantayan ng mga internasyonal na kasunduan ay maaaring mailapat lamang kung ang dayuhang organisasyon ay nagpapakita sa ahente ng buwis ng isang dokumento na nagpapatunay sa permanenteng paninirahan nito sa nauugnay na estado bago ang petsa ng pagbabayad ng kita. Ang ipinag-uutos na presensya ng isang dokumento na nagpapatunay ng paninirahan ay sumusunod sa mga probisyon ng mga talata. 4 sugnay 2, sugnay 3 art. 310 at talata 1 ng Art. 312 ng Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa. Kung mayroong isang tagapamagitan sa pagitan ng pinagmumulan ng pagbabayad ng kita at ang aktwal na may-ari nito (ahente, abogado, ahente ng komisyon, Espesyal na Layunin na Sasakyan - kumpanya ng SPV, atbp.) - isang residente ng isang dayuhang estado kung saan ang Russia ay nagtapos ng isang internasyonal na kasunduan sa ang pag-iwas sa dobleng pagbubuwis, ang mga patakaran ng naturang mga kasunduan na nagbabawal sa pagbubuwis ng kita sa Russia ay hindi nalalapat. Ang mga pagbubukod sa panuntunang ito ay mga sitwasyon kung kailan ang aktwal na may-ari ng kita ay residente ng parehong dayuhang estado bilang tagapamagitan (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 30, 2011 N 03-08-13/1, na may petsang Abril 1 , 2010 N 03-08-05).

Upang ma-verify ng pinagmumulan ng pagbabayad ng Russia na ang dayuhang kumpanya ay talagang may karapatan na ilapat ang mga tuntunin ng internasyonal na kasunduan, dapat itong, bago ang pagbabayad ng kita dito, magbigay ng mapagkukunan ng pagbabayad, na kumikilos bilang isang ahente ng buwis, na may kumpirmasyon na ang dayuhang organisasyong ito ay may permanenteng lokasyon sa estadong iyon kung saan ang Russian Federation ay may internasyonal na kasunduan (kasunduan) na nagre-regulate ng mga isyu sa pagbubuwis (sugnay 1 ng Artikulo 312 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang naturang dokumentaryong ebidensya ay hindi natanggap, kung gayon ang ahente ng buwis sa Russia ay obligado na pigilan ang buwis sa kita ng dayuhang kumpanya sa rate na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, at hindi ng isang internasyonal na kasunduan.

Kaya, ang isang organisasyong Ruso, na kumikilos bilang isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa mga dayuhang kasosyo sa negosyo, ay maaaring maglapat ng mga probisyon ng mga internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis kung mayroon itong mga dokumento na nagpapatunay sa lokasyon (paninirahan) ng dayuhang organisasyon (talata 2, talata 1, artikulo 312 ng Tax Code RF). Ang isang katulad na pamamaraan ay nalalapat sa kaso kung saan ang mga dayuhang katapat ay mga indibidwal (clause 2 ng Artikulo 232 ng Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2013 N 03-04-06/44160).

Bilang karagdagan, alinsunod sa mga talata. 6 sugnay 1 sining. 23 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang isumite sa mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal ng mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, sa mga kaso at sa paraang ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. At ayon sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 31 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling, alinsunod sa batas sa mga buwis at bayad, mula sa mga dokumento ng nagbabayad ng buwis sa mga form at (o) mga format sa electronic form na itinatag ng mga katawan ng estado at lokal na pamahalaan, na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, pati na rin ang mga dokumento na nagpapatunay ng kawastuhan ng pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga buwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 21, 2014 N 03-02-07/1/1623 ).

Mga kinakailangan para sa nilalaman ng mga sertipiko ng paninirahan

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng isang ipinag-uutos na anyo ng pagkumpirma ng katayuan ng buwis. Ang isang dokumento na nagpapatunay ng permanenteng paninirahan ay maaaring, halimbawa, isang sertipiko ng katayuan ng residente ng buwis, isang sertipiko na nagpapatunay ng permanenteng paninirahan sa isang dayuhang estado, isang sertipiko ng lokasyon sa isang form na itinatag ng batas ng isang dayuhang estado o iginuhit sa anumang anyo na nagpapahiwatig ang kinakailangang datos. Hindi opisyal, ang naturang dokumento ay madalas na tinatawag na sertipiko ng paninirahan, sertipiko ng paninirahan, sertipiko ng residente ng buwis, atbp.

Ang sumusuportang dokumento ay dapat na sertipikado ng karampatang awtoridad ng dayuhang estado.

Ang karampatang awtoridad ay ang katawan na pinangalanan tulad nito sa nauugnay na internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis na natapos ng Russia sa mga dayuhang estado.

Sa Resolusyon ng Disyembre 28, 2010 N 9999/10 kung sakaling N A56-18352/2009, ipinaliwanag ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na ang sertipiko ng paninirahan ay dapat magmula sa karampatang awtoridad na tinukoy sa nauugnay na internasyonal na kasunduan para sa ang pag-iwas sa double taxation. Sa kasong isinasaalang-alang, ang mga dayuhang katapat ay mga residente ng Republika ng Cyprus at Switzerland. Ang cassation court (ang posisyon nito ay suportado ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation) ay nabanggit na dahil ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang kahulugan ng konsepto ng "karapatan na awtoridad ng may-katuturang dayuhang estado," pagkatapos ay sa bisa ng sugnay 1 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang terminong ito ay ginagamit sa kahulugan na ibinigay dito ng mga pamantayan ng internasyonal na batas. Iyon ay, sa kasong ito ito ay mga talata. "i" clause 1 art. 3 Kasunduan sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Republika ng Cyprus na may petsang Disyembre 5, 1998 "Sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis na may kaugnayan sa mga buwis sa kita at kapital" at mga talata. "h" clause 1 art. 3 Kasunduan sa pagitan ng Russian Federation at ng Swiss Confederation sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis kaugnay ng mga buwis sa kita at kapital na may petsang Nobyembre 15, 1995.

Bilang isang patakaran, ang mga karampatang awtoridad ng mga internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ay ang mga ministro ng pananalapi at mga pinuno ng mga awtoridad sa buwis (kanilang mga awtorisadong kinatawan) (tingnan ang talahanayan 1). Ang mga dokumentong ibinigay ng ibang mga awtoridad at organisasyon para sa mga layunin ng buwis ay hindi nagpapatunay sa paninirahan ng isang dayuhang kasosyo sa negosyo.

Talahanayan 1

Estado	Mga karampatang awtoridad
Britanya	Internal Revenue Service o ang awtorisadong kinatawan nito (clause "i" ng talata 1 ng Artikulo 3 ng Convention sa pagitan ng Gobyerno ng Russian Federation at ng Gobyerno ng United Kingdom ng Great Britain at Northern Ireland para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis at pag-iwas ng pag-iwas sa buwis na may kinalaman sa mga buwis sa kita at capital gains (Moscow, Pebrero 15, 1994), talata 1 ng Pagsusuri, na ipinaalam sa mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 24, 2013 N SA-4 -7/23263)
Alemanya	Ang Federal Ministry of Finance o isang katawan na pinahintulutan nito, lalo na, ang mga lokal na awtoridad sa buwis ay maaaring mag-isyu ng mga sertipiko (sugnay "f", talata 1, artikulo 3 ng Kasunduan sa pagitan ng Russian Federation at Federal Republic of Germany noong Mayo 29, 1996 sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis na may paggalang sa mga buwis sa kita at ari-arian (tulad ng binago noong 10/15/2007), Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04/06/2005 N 03-08-07, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 03/04/2010 N 20-14/3/022678, may petsang 01/21/2010 N 20-15 /3/4613)
	Ang Ministro ng Pananalapi o ang kanyang awtorisadong kinatawan (talata "ii" ng talata 1 ng Artikulo 3 ng Convention sa pagitan ng Gobyerno ng Russian Federation at ng Gobyerno ng Estado ng Israel para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis at pag-iwas sa pag-iwas sa buwis sa paggalang sa mga buwis sa kita, Moscow, Abril 25, 1994)
	Ang sentral na administrasyon sa Ministri ng Pananalapi (Department of Revenue) o ang kanilang awtorisadong kinatawan (("ii") clause "k" clause 1 artikulo 3 ng Kasunduan sa pagitan ng Gobyerno ng Russian Federation at ng Gobyerno ng Republika ng India na may petsang Marso 25, 1997 sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis kaugnay ng mga buwis sa kita)
	State Tax Administration o ang awtorisadong kinatawan nito (clause "h" ng clause 1 ng artikulo 3 ng Kasunduan sa pagitan ng Gobyerno ng Russian Federation at ng Gobyerno ng People's Republic of China sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis at pag-iwas sa pag-iwas sa buwis sa kaugnayan sa mga buwis sa kita, Beijing, Mayo 27, 1994.)
Norway	Ang Ministro ng Pananalapi at Customs o ang kanyang awtorisadong kinatawan (sugnay "i" ng talata 1 ng Artikulo 3 ng Convention sa pagitan ng Russian Federation at Kaharian ng Norway para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis at pag-iwas sa pag-iwas sa buwis na may kinalaman sa mga buwis sa kita at kapital, Oslo, Marso 26, 1996 G.)
	Ang ministro na responsable para sa badyet, o isang kinatawan na pinahintulutan niya (subclause "i" ng talata 1 ng Artikulo 3 ng Convention sa pagitan ng Gobyerno ng Russian Federation at ng Gobyerno ng French Republic para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis at pag-iwas ng pag-iwas sa buwis at paglabag sa batas sa buwis na may kaugnayan sa mga buwis sa kita at ari-arian, Paris, Nobyembre 26, 1996, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 9, 2008 N 03-08-05/1)
	Ang Ministro ng Pananalapi o ang kanyang awtorisadong kinatawan (sugnay "i" ng talata 1 ng Artikulo 3 ng Convention sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Czech Republic ng Nobyembre 17, 1995 sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis at pag-iwas ng pag-iwas sa buwis kaugnay ng mga buwis sa kita at kapital)

Ang listahan ng kasalukuyang mga internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis, na nilagdaan ng Russian Federation, ay ibinibigay sa website ng Federal Tax Service ng Russia (www.nalog.ru): "International taxation" -> "International legal acts" -> "Mga naaangkop na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis".

Ang kasalukuyang batas ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng mahalagang pamantayan at pormal na mga kinakailangan, ayon sa kung saan ang mga sertipiko na nagpapatunay sa katayuan ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis sa isang banyagang bansa ay ginagamit ng mga ahente ng buwis ng Russia at mga awtoridad sa buwis para sa layunin ng pagpapatupad ng mga internasyonal na kasunduan sa pag-iwas. ng dobleng pagbubuwis (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 01.04.2015 N OA -4-17/5392@).

Kasabay nito, ang mga naturang dokumento ay napapailalim sa paggamit ng mga ahente ng buwis sa Russia at mga awtoridad sa buwis kung naglalaman ang mga ito ng sumusunod na mandatoryong impormasyon (Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04/01/2015 N OA-4-17/5392@, may petsang 01/14/2014 N OA-4-13 /232@, may petsang Oktubre 31, 2013 N OA-4-13/19590@) :

Pangalan ng nagbabayad ng buwis;

Ang panahon kung saan nakumpirma ang katayuan ng buwis;

Ang pangalan ng internasyonal na kasunduan kung saan ang Russian Federation (USSR) at ang kaukulang dayuhang estado ay mga partido, upang maipatupad ang mga probisyon kung saan ang isang dokumento na nagpapatunay sa katayuan ng buwis ay inisyu;

Lagda ng isang awtorisadong opisyal ng karampatang awtoridad ng isang dayuhang estado.

Mga karagdagang kinakailangan para sa mga sertipiko ng paninirahan

Tulad ng alam mo, ang mga opisyal na dokumento na nagmumula sa mga dayuhang bansa ay dapat gawing legal, ibig sabihin, ang mga pirma sa mga dokumentong ito ay dapat na sertipikado bilang authentic. Sa kasong ito, ginagawang legal ng opisyal ng konsulado ang mga opisyal na dokumento na iginuhit kasama ang pakikilahok ng mga opisyal ng karampatang awtoridad ng host state o nagmula sa kanila, na nagpapatunay sa katayuan ng buwis ng nagbabayad ng buwis sa isang dayuhang estado at inilaan para sa pagtatanghal sa teritoryo. ng Russian Federation, maliban kung itinatadhana ng mga internasyonal na kasunduan kung saan sila ay mga partido. Ang Russian Federation at ang host state (clause 8, part 2, article 5, parts 1, 2, article 27 ng Consular Charter ng Russian Federation) .

Kung ang nauugnay na dayuhang estado ay miyembro ng Convention na Nagwawakas sa Kinakailangan para sa Legalisasyon ng mga Opisyal na Dokumento ng mga dayuhan, na natapos sa The Hague noong Oktubre 05, 1961 (mula rito ay tinutukoy bilang ang Hague Convention), kung gayon ito ay sapat na maglagay ng apostille sa mga ito. mga dokumento (Artikulo 3 ng Hague Convention, Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 06.28.2005 N 990/05). Para sa Russia, ang Hague Convention ay nagsimula noong Mayo 31, 1992.

Ang Artikulo 1 ng Hague Convention na nagpapakilala sa apostille ay nagtatatag na ang mga dokumentong nagmumula sa isang katawan o opisyal na nasasakupan ng hurisdiksyon ng estado ay itinuturing na mga dokumentong nagpapatunay sa katayuan ng isang residente ng isang dayuhang estado para sa mga nagbabayad ng buwis. Ang pagganap ng nasabing tungkulin ay hindi maaaring kailanganin kung ang mga batas, regulasyon o kaugalian na ipinapatupad sa Estado kung saan ipinakita ang dokumento, o ang kasunduan sa pagitan ng mga Estado, ay humahadlang sa pamamaraang ito. Ang kasalukuyang batas ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga probisyon na nagkansela sa apostille ng mga dayuhang opisyal na dokumento. Ang mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation sa legal na tulong sa sibil, pamilya at kriminal na mga kaso ay hindi nalalapat sa administratibo, kabilang ang buwis, legal na relasyon (Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 16, 2013 N OA-4-13/16590@ , Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 02/10/2012 N 16-15/011596@).

Ang Apostille (French apostille) ay isang pang-internasyonal na standardized na paraan ng pagpuno ng impormasyon tungkol sa legalidad ng isang dokumento para sa pagtatanghal sa mga bansang kumikilala sa form na ito ng legalisasyon. Ang selyong Apostille ay inilalagay lamang sa orihinal na mga dokumentong ibinigay ng pamahalaan.

Ang isang apostille ay hindi nangangailangan ng anumang iba pang sertipikasyon o legalisasyon ng isang dokumento at kinikilala ng mga opisyal na awtoridad ng lahat ng estadong partido sa Hague Convention. Maaaring hindi gumamit ng apostille kung may mga legal na batayan na nagkansela o nagpapasimple sa legalisasyon ng isang dokumento.

talahanayan 2

Legalisasyon

Apostille

Isang pormal na pamamaraan na ginagamit ng mga ahente ng diplomatiko o konsulado ng bansa kung saan ang teritoryo ay ipapakita ang isang dokumento upang mapatunayan ang pagiging tunay ng lagda, ang awtoridad ng taong pumirma sa dokumento, ang pagiging tunay ng selyo o selyo na nakakabit sa dokumentong isinumite para sa legalisasyon, at ang pagsunod sa dokumento sa mga batas ng tumatanggap na estado. 1 Artikulo 27 ng Pederal na Batas ng Hulyo 5, 2010 N 154-FZ "Consular Charter ng Russian Federation")

Ang pormal na pamamaraan para sa pagpapatunay ng pagiging tunay ng pirma, ang kalidad kung saan kumilos ang taong pumirma sa dokumento, at, sa naaangkop na mga kaso, ang pagiging tunay ng selyo o selyo na nakakabit sa dokumentong ito, na itinatag ng Hague Convention (talata 1 ng Artikulo 3 ng Hague Convention)

Ang isang sample ng apostille ay naka-attach sa Hague Convention.

Ayon sa Hague Convention, ang isang apostille ay may hugis ng isang parisukat na may gilid na hindi bababa sa 9 cm at dapat na tumutugma sa modelo na nakalakip sa Convention. Ang teksto ng apostille ay dapat maglaman ng mga sumusunod na detalye:

Pangalan ng estado na naglabas ng apostille;

Ang apelyido ng taong pumirma sa dokumentong pinatunayan ng isang apostille;

Ang posisyon ng taong pumirma sa dokumentong pinatunayan ng isang apostille;

Pangalan ng institusyon na ang selyo/selyo ay nakakabit sa dokumentong pinatunayan ng apostille;

Pangalan ng lungsod kung saan inilagay ang apostille;

Petsa ng paglalagay ng apostille;

Pangalan ng awtoridad na naglagay ng apostille;

Numero ng Apostille;

Selyo/selyo ng institusyon na nakakabit sa apostille;

Lagda ng opisyal na nagkabit ng apostille.

Ang apostille ay maaaring iguhit alinman sa isa sa mga opisyal na wika ng Hague Convention (Pranses o Ingles) o sa pambansang wika ng estado na naglabas ng apostille. Sa pagsasagawa, ang mga inskripsiyon sa apostille ay madalas na nadoble sa dalawang wika (isa sa mga wika ng Hague Convention at ang pambansa). Ang pamagat na "Apostille (Convention de la Haye du 5 October 1961)" ay dapat ibigay sa French.

Ayon sa Hague Convention, ang isang apostille ay nakakabit sa mismong dokumento o sa isang hiwalay na sheet na nakalakip sa dokumento. Tungkol sa mga apostile na nakakabit sa mga dokumento na binubuo ng ilang mga pahina, inirerekomenda ng Espesyal na Komisyon na ang apostille ay idikit sa (mga) pahina kung saan lumalabas ang lagda. Kung mayroong kalakip sa dokumento, maaaring idikit ang apostille sa una at huling pahina ng dokumento (sugnay 17 ng Mga Konklusyon at Rekomendasyon na pinagtibay ng Espesyal na Komisyon sa Praktikal na Aplikasyon ng Hague Conventions sa Apostille, Pagkuha ng Ebidensya , Serbisyo ng mga Dokumento na may petsang 04.11.2003).

Sa pagsasagawa, sa iba't ibang bansa, iba't ibang paraan ng paglalagay ng mga apostille ang ginagamit: rubber stamp, pandikit, (multi-colored) tape, wax seal, relief printing, self-adhesive sticker, atbp., pati na rin bilang isang attachment sa isang dokumento. , na isinasagawa gamit ang pandikit, mga singsing na pangkabit, mga clip ng papel, atbp. (Clause 16 ng Mga Konklusyon at Rekomendasyon na pinagtibay ng Espesyal na Komisyon sa Praktikal na Aplikasyon ng Hague Conventions on Apostille, Pagkuha ng Ebidensya, Serbisyo ng mga Dokumento na may petsang 04.11.2003).

Sa Russian Federation, ang isang apostille ay kadalasang nasa anyo ng isang selyo na nakakabit sa isang dokumento.

Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, sa Resolution No. 990/05 ng Hunyo 28, 2005, ay dumating sa konklusyon na ang pagsusumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa paninirahan ng counterparty sa isang banyagang bansa na walang apostille ay isang paglabag ng mga pamantayan ng Hague Convention, na, alinsunod sa Art. 15 ng Konstitusyon ng Russian Federation ay bahagi ng Russian legal na sistema. Bilang karagdagan, ayon sa Art. 310 at talata 1 ng Art. 312 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita ng isang dayuhang katapat ay hindi napapailalim sa buwis sa kita sa Russia kung mayroong naaangkop na internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis at isang dokumento na nagpapatunay sa paninirahan ng naturang tao sa isang bansa kung saan ang Russia ay may kasunduang ito. Ang dokumentong ito ay dapat na sertipikado ng karampatang awtoridad ng isang dayuhang estado. Kaya, ang Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay nagpahiwatig ng ipinag-uutos na apostille ng mga sumusuportang dokumento (Resolution na may petsang Hunyo 28, 2005 N 990/05).

Sa Resolution No. 15638/12 na may petsang Abril 16, 2013, kinilala ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ang legalidad ng pananagutan sa isang ahente ng buwis para sa hindi pagpigil ng buwis sa kita kapag nagbabayad ng kita sa isang dayuhang katapat sa kaso kung saan hindi wastong nakumpirma ang tirahan ng huli.

Kaya, ang mga sertipiko na nagkukumpirma sa katayuan ng nagbabayad ng buwis bilang isang residente ng nauugnay na bansa ay napapailalim sa apostille, maliban kung hayagang ibinigay ng isang internasyonal na kasunduan na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis.

Karamihan sa mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ay hindi naglalaman ng mga naturang probisyon.

Kaya, sa mga relasyon sa ilang mga estado, isang kasunduan ang naabot sa pagtanggap ng mga dokumento nang walang apostille o consular legalization. Kung ang isang dayuhang katapat ng iyong organisasyon ay isang residente ng buwis ng isa sa mga estadong ito, ang pagkumpirma ng permanenteng lokasyon nito na ibinigay ng isang awtorisadong katawan ng nauugnay na estado ay hindi nangangailangan ng legalisasyon o isang apostille. Ang listahan ng mga naturang estado ay ibinibigay sa magkahiwalay na mga liham mula sa Russian Ministry of Finance at ng Federal Tax Service ng Russia. Kabilang sa mga nasabing estado ang Republika ng Belarus, Ukraine, Republika ng Moldova, Republika ng Kazakhstan, Republika ng Uzbekistan, Republika ng Kyrgyz, Republika ng Tajikistan, Republika ng Armenia, Republika ng Azerbaijan, Alemanya, Estados Unidos ng Amerika , Republic of Cyprus, the Slovak Republic, the Latvian Republic, the Swiss Confederation, Luxembourg ( Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01/20/2014 N 03-08-05/1412, may petsang 10/03/2013 N 03-08-05/40948, may petsang 10/09/2008 N 03-08-05/2, may petsang 08/25/2006 N 03-03 -04/4/141 (clause 3), Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 14, 2014 N OA-4-13/232, may petsang Setyembre 4, 2008 N 3-7-06-277@, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Disyembre 21. 2010 N 16-15/133937@, may petsang 06 /09/2009 N 16-15/058821, may petsang 11/25/2008 N 19-12/109890). Ang mga artikulong "Mga Pangkalahatang Kahulugan" ng mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation kasama ang mga estado na binanggit sa apela ay naglalaman ng indikasyon ng mga karampatang awtoridad ng mga bansang ito para sa aplikasyon ng mga kasunduan na ito. Samakatuwid, ang kawalan ng apostille sa naturang mga dokumento ay hindi maaaring magsilbing batayan para sa pagdadala ng isang ahente ng buwis - isang organisasyong Ruso - sa responsibilidad sa ilalim ng Bahagi 1 ng Tax Code ng Russian Federation (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 16 , 2013 N OA-4-13/16590@).

Sa pagsasaalang-alang na ito, sa mga nakaraang taon, kapag bumubuo ng mga draft na protocol sa mga kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis, iminungkahi ng Russia ang pagsasama ng isang sugnay na nagsasaad na ang isang sertipiko ng paninirahan o anumang iba pang dokumento na inisyu ng karampatang awtoridad ng isang estado ng pagkontrata o awtorisado nito. Ang kinatawan ay hindi nangangailangan ng legalisasyon o isang apostille para sa mga layunin ng aplikasyon sa ibang estado ng pagkontrata, kabilang ang paggamit sa mga korte o administratibong awtoridad (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 16, 2013 N OA-4-13/16590@).

Kaugnay ng Kosmas Air d.o.o. Isinasaalang-alang ng mga mababang hukuman (Republic of Serbia) na ang paglalagay ng apostille sa isang sertipiko na ibinigay ng isang awtorisadong katawan ng Serbia ay hindi kinakailangan alinsunod sa Art. 3 ng Hague Convention ng 05.10.1961, art. 15 ng Treaty sa pagitan ng USSR at ng Federal People's Republic of Yugoslavia "Sa legal na tulong at legal na relasyon sa sibil, pamilya at kriminal na mga kaso", nilagdaan sa Moscow noong 02/24/1962, Appendix 1 sa Mga Tagubilin sa consular legalization, naaprubahan ng USSR Ministry of Foreign Affairs noong 07/06/1984, Letters Federal Tax Service ng Russia na may petsang 08.08.2007 N GI-6-26/635@ "Sa Republika ng Serbia at Republika ng Montenegro", na may petsang 12.05.2005 N 26-2-08/5988 "Sa pagkumpirma ng permanenteng paninirahan". Gayunpaman, ang konklusyon na ito ng mga korte ay mali (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the Moscow District dated February 15, 2013 in case No. A40-59278/12-91-332).

Sa bisa ng Art. 3 ng Hague Convention ng 05.10.1961, na inaalis ang pangangailangan ng legalisasyon ng mga dayuhang opisyal na dokumento, ang isang apostille ay hindi nakakabit kung ang kasunduan sa pagitan ng mga bansang nagkontrata ay nagtatakda na ang legalisasyon ng mga dayuhang opisyal na dokumento ay hindi kinakailangan.

Ayon kay Art. 15 ng Treaty sa pagitan ng USSR at ng Federal People's Republic of Yugoslavia ng 02/24/1962 "Sa legal na tulong at legal na relasyon sa sibil, pamilya at kriminal na mga bagay" na mga dokumento na sa teritoryo ng isa sa mga Contracting Party ay inisyu o sertipikado sa pamamagitan ng isang karampatang awtoridad at pinatunayan ng isang lagda at isang opisyal na selyo, na tinanggap sa teritoryo ng isa pang Nakikiharong Partido nang walang legalisasyon. Alinsunod sa seksyong "Mga Pangkalahatang Regulasyon". 1 ng Treaty, ang mga probisyon nito ay nalalapat sa mga legal na entity ng Contracting States.

Gayunpaman, ang mga probisyon ng Kasunduang ito ay hindi nakakaapekto sa mga legal na relasyon sa buwis na likas na nauugnay sa administratibong batas.

Ayon sa Hague Convention, ang isang apostille ay nakakabit lamang sa mga opisyal na dokumento.

Ang mga sumusunod ay itinuturing na mga opisyal na dokumento: mga dokumento na nagmumula sa isang katawan o opisyal na nasasakupan ng hurisdiksyon ng estado, kabilang ang mga dokumentong nagmumula sa opisina ng tagausig, sekretarya ng korte o bailiff; mga dokumentong pang-administratibo; mga gawaing notaryo; opisyal na mga marka, tulad ng mga marka ng pagpaparehistro, mga visa na nagpapatunay sa isang tiyak na petsa, pagpapatunay ng isang lagda sa isang dokumento na hindi sertipikado ng isang notaryo.

Pinapatunayan ng isang apostille ang pagiging tunay ng lagda, ang kalidad kung saan kumilos ang taong pumirma sa dokumento, at, sa mga naaangkop na kaso, ang pagiging tunay ng selyo at selyo kung saan natatatakan ang dokumento.

Tulad ng sumusunod mula sa Hague Convention, ang pamamaraang ito kaugnay ng mga dokumentong nagpapatunay sa lokasyon ng mga dayuhang legal na entity ay hindi inalis.

Ang pagtukoy ng mga korte sa Appendix 1 sa Mga Tagubilin sa Consular Legalization, na inaprubahan ng USSR Ministry of Foreign Affairs noong Hulyo 6, 1984, ayon sa kung saan ang mga dokumento at aksyon na nagmumula sa mga organisasyon at institusyon ng 12 bansa, kabilang ang Yugoslavia, ay tinatanggap para sa pagsasaalang-alang. nang walang legalisasyon, bilang batayan para sa pagsasaalang-alang na ang mga dokumento na nagmumula sa mga awtoridad na administratibo ng Republika ng Serbia ay hindi tama.

Ang Pagtuturong ito ay nauugnay sa legalisasyon ng mga dokumento na isinagawa ng mga konsul, at ang apostille ng mga dokumento na may kaugnayan sa buwis (pinansyal) na mga legal na relasyon ay hindi kinokontrol nito.

Bilang karagdagan, sa loob ng balangkas ng Art. 3 ng Hague Convention alinsunod sa mga artikulong "Mutual agreement procedure", "Exchange of information" ng mga umiiral na internasyonal na kasunduan para sa pag-iwas sa double taxation na tinapos ng Russian Federation sa mga dayuhang estado, na ginagabayan ng itinatag na internasyonal na kasanayan sa buwis, ang karampatang awtoridad sa loob ang kahulugan ng mga kasunduan para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis (sa kaso ng Russia - Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia), kasama ang sa pamamagitan ng awtorisadong kinatawan nito (sa kaso ng Russia - ang Federal Tax Service ng Russia), magkasundo na sumang-ayon sa karampatang mga awtoridad (kanilang mga awtorisadong kinatawan) ng isang bilang ng mga dayuhang estado sa pamamaraan para sa pagtanggap ng mga opisyal na sertipiko na nagpapatunay ng permanenteng paninirahan (paninirahan) nang walang legalisasyon o apostille.

Ang ganitong koordinasyon ay karaniwang isinasagawa sa anyo ng isang memorandum ng pagkakaunawaan na nilagdaan ng mga karampatang awtoridad ng mga estadong nagkontrata kasunod ng mga konsultasyon sa loob ng balangkas ng mga artikulong "Mutual Agreement Procedure", "Exchange of Information" ng mga intergovernmental na kasunduan sa pag-iwas sa doble pagbubuwis, gayundin ng mga awtorisadong kinatawan - sa pamamagitan ng pagpapalitan ng mga opisyal na liham na may mga nauugnay na sample na kalakip. mga form, lagda, seal.

Ang listahan ng mga naturang estado, pati na rin ang mga form ng dokumento, mga sample ng mga pirma ng mga awtorisadong tao at mga selyo ng mga ahensya ng gobyerno ng mga dayuhang estado na awtorisadong mag-isyu ng mga sertipiko ng permanenteng paninirahan, ay nakapaloob sa base ng impormasyon ng Federal Tax Service ng Russia.

Kabilang sa mga nasabing estado ang (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 12, 2005 N 26-2-08/5988):

Republika ng Belarus;

Ukraine;

Ang Republika ng Moldova;

Republika ng Kazakhstan;

Ang Republika ng Uzbekistan;

Republikang Kyrgyz;

Ang Republika ng Tajikistan;

Republika ng Armenia;

Ang Republika ng Azerbaijan;

USA;

Republika ng Cyprus;

Ang Slovak Republic.

Ayon sa tinukoy na Liham ng Federal Tax Service ng Russia, ang mga kumpirmasyon ng permanenteng lokasyon ng mga organisasyon ng mga pinangalanang estado ay tinatanggap nang walang apostille.

Walang katulad na mga probisyon para sa mga opisyal na dokumento na nagpapatunay sa permanenteng lokasyon ng mga dayuhang organisasyon sa teritoryo ng Republika ng Serbia.

Dahil dito, ang mga dokumentong isinumite ng mga dayuhang organisasyon sa ahente ng buwis upang kumpirmahin ang kanilang permanenteng lokasyon sa teritoryo ng Republika ng Serbia ay dapat maglaman ng apostille alinsunod sa mga kinakailangan ng Hague Convention.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, ang mga dokumentong isinumite ng aplikante na may kaugnayan sa kumpanyang Kosmas Air d.o.o. ay hindi sumusunod sa mga kinakailangan ng Hague Convention, dahil wala itong apostille, at, samakatuwid, ay hindi maaaring mga dokumentong nagpapatunay sa lokasyon (tirahan) ng tinukoy na organisasyon para sa mga layunin ng buwis.

Kaugnay ng nabanggit, ang kumpanya ay obligado, bilang isang ahente ng buwis, na pigilin at ilipat sa buwis sa badyet sa kita na binayaran noong 2008 - 2009. Kosmas Air d.o.o. Ang pagkabigong matupad ang obligasyong ito ay nangangailangan ng pagpapataw ng multa at pagkolekta ng mga parusa, at ang mga korte, nang walang sapat na legal na batayan, ay nagdeklara ng desisyon ng tax inspectorate na kolektahin ang mga ito na ilegal.

Inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa Liham na may petsang 07/01/2009 N 03-08-13, upang mailapat ang mga internasyonal na kasunduan, na tanggapin ang mga hindi nakaposte na dokumento na iginuhit sa opisyal na letterhead ng mga karampatang awtoridad ng mga dayuhang estado at nilagdaan ng opisyal na awtorisado. mga tao. Ang posisyon na ito ay nabibigyang katwiran sa pamamagitan ng katotohanan na sa ganitong mga sitwasyon, ang mga dayuhang estado ay tumatanggap ng mga opisyal na dokumento ng Russia nang walang apostille.

Kaya, ang kinakailangan ng apostille na ipinataw ng panig ng Russia ay maaaring humantong sa mga pagbabago sa mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis ng mga dayuhang bansa, na, sa turn, ay magpapalubha sa pamamaraan para sa pagproseso ng mga dokumento at magpapalubha sa gawain ng mga karampatang awtoridad. Tandaan natin na patungkol sa mga residente ng Great Britain, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia (Liham na may petsang Abril 12, 2012 N 03-08-05/1) ay nagpahiwatig ng pangangailangan para sa isang apostille sa mga nauugnay na mga sertipiko, dahil hanggang sa kasalukuyan ang mga isyu ng apostille sa loob ng balangkas ng mutual exchange ng mga dokumento sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis ay hindi kinokontrol.

Tandaan! Ang listahan ng mga estado kung saan naabot ang isang kasunduan sa pagtanggap ng mga dokumento nang walang apostille o legalisasyon ay may kinalaman sa kumpirmasyon ng permanenteng paninirahan ng mga dayuhang katapat para lamang sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita.

Ang lahat ng nasa itaas ay nangangahulugan na ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magpataw ng mga karagdagang kinakailangan sa isang dokumentong nagkukumpirma sa katayuan ng buwis ng isang dayuhang katapat at nangangailangan na:

Ang alinman sa dokumento ay na-legalize (ang pagiging tunay ng lagda, selyo at selyo ay napatunayan sa diplomatikong misyon o konsulado ng Russian Federation sa estado kung saan ang mga awtoridad ay nagbigay ng dokumento);

O isang apostille ang inilagay sa dokumento kung ang dokumento ay nagmula sa mga awtoridad ng isang estado na pumayag sa Hague Convention na Nag-aalis ng Kinakailangan para sa Legalisasyon ng mga Dayuhang Pampublikong Dokumento. Ngunit ang mga sumusunod na pangyayari ay dapat isaalang-alang:

isang kasunduan ang naabot sa ilang estado sa pagtanggap ng mga dokumento nang walang apostille o consular legalization;

sa ilang mga kaso, inirerekomenda ng mga awtoridad sa regulasyon ang pagtanggap ng mga di-apostile na mga dokumento batay sa katotohanang kumikilos ang mga dayuhang bansa sa ganitong paraan.

Alinsunod dito, kung ang isang dokumento ay naisakatuparan sa opisyal na letterhead ng mga karampatang awtoridad ng mga dayuhang estado at nilagdaan ng mga opisyal na awtorisadong tao, kung gayon hindi ito nangangailangan ng isang apostille o legalisasyon.

Kung ang iyong foreign counterparty ay residente ng isang estado kung saan ang Russian Federation ay walang mga kasunduan sa itaas, mas mabuting kumuha ng apostille upang mabawasan ang mga panganib sa buwis.

Mga kinakailangan para sa anyo ng pagtatanghal ng mga sertipiko ng paninirahan

Ang batas sa mga buwis at bayad ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng mga kinakailangan para sa form o mga format para sa pagtatanghal ng mga sertipiko na nagpapatunay sa katayuan ng buwis sa isang banyagang bansa, na dapat gamitin ng mga ahente ng buwis ng Russia at mga awtoridad sa buwis para sa layunin ng pagpapatupad ng mga internasyonal na kasunduan. sa pag-iwas sa double taxation.

Sa pagsasagawa, sa karamihan ng mga kaso, ang mga dokumento na nagpapatunay sa katayuan ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis sa isang banyagang bansa ay isinumite sa papel.

Kasabay nito, ang regulasyon ng pamamaraan at paraan ng pag-isyu ng mga sertipiko na nagpapatunay sa katayuan ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis sa isang dayuhang estado (sa papel o elektroniko) ay nasa loob ng eksklusibong kakayahan ng nauugnay na dayuhang estado.

Kung ang batas ng isang dayuhang estado ay nagbibigay para sa kumpirmasyon ng paninirahan ng nagbabayad ng buwis sa elektronikong anyo, maaaring isaalang-alang ng mga ahente ng buwis ng Russia ang mga elektronikong dokumento bilang kumpirmasyon ng katayuan ng nagbabayad ng buwis bilang residente ng bansang ito (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2013 N OA-4-13/19590@). Kasabay nito, ang isang elektronikong dokumento na nagkukumpirma sa katayuan ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis sa isang banyagang bansa ay dapat maglaman ng ilang mga mandatoryong detalye na iginuhit namin sa iyong pansin sa itaas.

Bilang karagdagan, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagbabawal sa pagsusumite sa ahente ng buwis ng isang kopya ng dokumento na nagpapatunay sa katayuan ng buwis, na pinatunayan ng isang notaryo. Dahil dito, isinasaalang-alang ang mga probisyon ng talata 7 ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang dayuhang organisasyon ay may karapatan na patunayan ang lokasyon nito sa nauugnay na estado batay sa isang notarized na kopya ng kumpirmasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 12, 2013 N 03 -08-05/7325).

Kinakailangan upang isalin ang sertipiko ng paninirahan sa Russian

Ang mga dokumentong iginuhit sa mga banyagang wika ay dapat isalin sa Russian (sugnay 1 ng artikulo 68 ng Konstitusyon ng Russian Federation, sugnay 1 ng artikulo 16 ng Batas ng Russian Federation ng Oktubre 25, 1991 N 1807-1 "Sa mga wika ng mga mamamayan ng Russian Federation", talata 3 sugnay 9 ng Mga Regulasyon sa pagpapanatili ng accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 29, 1998 N 34n, Sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 30, 2013 N ED-4-3/8071).

Ang sertipiko ng paninirahan ay karaniwang iginuhit sa isang wikang banyaga. Samakatuwid, ang ahente ng buwis ay dapat ding magbigay ng pagsasalin ng dokumentong ito sa Russian (clause 1 ng Artikulo 312 ng Tax Code ng Russian Federation, Resolution of the Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Agosto 18, 2010 kung sakaling Hindi .A28-20189/2009). Ayon sa opisyal na posisyon, ang naturang pagsasalin ay dapat na notarized (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 17, 2009 N 03-08-05).

Gayunpaman, alinman sa mga pangkalahatang probisyon ng Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation, o ang mga espesyal na probisyon nito (Artikulo 312 ng Tax Code ng Russian Federation) ay hindi direktang nagtatatag ng ganoong obligasyon para sa nagbabayad ng buwis.

Ayon sa talata 2 ng Art. 312 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang dayuhang organisasyon ay maaaring bumalik mula sa badyet na dati nang pinigil na buwis sa kita na binayaran dito, kung saan ang mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis ay nagbibigay para sa isang espesyal na rehimen ng pagbubuwis. Ang mga refund ay napapailalim sa pagsusumite ng isang pakete ng mga dokumentong nakalista sa tinukoy na pamantayan, kabilang ang isang sertipiko ng paninirahan.

Paragraph 10, paragraph 2, art. 312 ng Tax Code ng Russian Federation ay itinatag na kung sakaling ang mga nakalista sa talata 2 ng Art. 312 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga dokumento ay iginuhit sa isang wikang banyaga, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang hilingin ang kanilang pagsasalin sa Russian. Kasabay nito, hindi kinakailangan ang notarization ng mga kontrata, mga dokumento sa pagbabayad at ang kanilang pagsasalin sa Russian. Tulad ng nakikita mo, ang sertipiko ng paninirahan ay hindi nabanggit dito. Mula dito maaari tayong gumuhit ng isang hindi direktang konklusyon na kapag ibinalik ang dating pinigil na buwis sa kita ng mga dayuhang organisasyon, hindi na kailangang i-notaryo ang mga dokumento batay sa kung saan ibinalik ang buwis, maliban sa mga sertipiko ng paninirahan.

Dalas ng pagsusumite ng mga sertipiko ng paninirahan

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng isang kinakailangan na ang isang dayuhang kumpanya o ang ahente nito sa buwis ay dapat taun-taon na i-renew ang sertipiko ng paninirahan sa buwis kung mayroon na itong naturang dokumento na inilabas dati. Ang batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad ay hindi rin nagtatag ng mga paghihigpit sa panahon ng bisa ng mga kumpirmasyon ng permanenteng paninirahan ng mga dayuhang kumpanya (sugnay 1 ng Artikulo 312 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, ayon sa mga awtoridad sa regulasyon, ang sertipiko ng paninirahan ay dapat na maibigay nang hindi mas maaga kaysa sa panahon ng buwis (taon ng kalendaryo) kung saan ang kaukulang pagbabayad ng kita ay ginawa pabor sa isang dayuhang kumpanya.

Ito ay lubos na lohikal, dahil ang bansa ng pagpaparehistro (incorporation) at ang bansang tinitirhan ng buwis ay maaaring mag-iba at magbago sa iba't ibang panahon ng buwis; ang isang kumpanya ay maaaring mawalan ng paninirahan sa buwis sa bansa kung saan ito nagkaroon nito sa nakaraang panahon ng buwis. Ito ay maaaring mangyari kapag ang lugar ng epektibong pamamahala ng isang dayuhang kumpanya ay inilipat para sa ilang kadahilanan sa ibang bansa o kapag ang mga kahirapan ay lumitaw sa pagtukoy ng naturang lugar dahil sa pagkakaroon ng mga miyembro ng lupon ng mga direktor sa iba't ibang mga bansa at hindi masasabi na ang pamamahala ng isang dayuhang kumpanya ay epektibong isinasagawa mula mismo sa teritoryo ng bansang iyon. ang bansang ipinahiwatig sa sertipiko ng paninirahan na dati nang inisyu ng may-katuturang karampatang awtoridad.

Ayon sa opisyal na posisyon, ang ahente ng buwis ay binibigyan lamang ng isang kumpirmasyon ng permanenteng lokasyon ng dayuhang organisasyon para sa bawat taon ng kalendaryo ng pagbabayad ng kita, anuman ang bilang at regularidad ng mga naturang pagbabayad, mga uri ng kita na binayaran, atbp. (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 19, 2011 N 03-08-05, may petsang Agosto 21, 2008 N 03-08-05/1, may petsang Mayo 16, 2008 N 03-08-05, may petsang Marso 12 , 2008 N 03-08-05, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Mayo 19, 2009 N 16-15/049833).

Kung tinukoy ng sertipiko ng paninirahan ang panahon kung saan nakumpirma ang permanenteng paninirahan, dapat itong tumutugma sa yugto ng panahon kung saan binabayaran ng ahente ng buwis ang kita.

Kung ang naturang panahon ay hindi ipinahiwatig, ito ay kinikilala bilang taon ng kalendaryo kung saan ang naturang dokumento ay inisyu (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04/12/2012 N 03-08-05/1, na may petsang 06/07 /2011 N 03-03-06/2/87, may petsang 07/21. 2009 N 03-08-05, may petsang 04/01/2009 N 03-08-05, may petsang 10/09/2008 N 03-08- 05/1, may petsang 08/21/2008 N 03-08-05/1, may petsang 05/16/2008 N 03-08-05, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Disyembre 12, 2006 N 20-12/109629 ).

Kaya, ang isang dokumento ng paninirahan na hindi nagsasaad ng panahon kung saan inilabas ang kumpirmasyon ay may bisa lamang para sa kita na binayaran bago ang Disyembre 31 ng taon kung saan ito napetsahan, at hindi para sa 12 buwan mula sa petsa ng paglabas nito (talata 2, talata 3 , art. 6.1 Tax Code ng Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06/07/2011 N 03-03-06/2/87).

Ngunit kung ang kita ay binayaran sa isang dayuhang organisasyon noong Enero ng kasalukuyang taon, at ang dokumentong nagpapatunay sa paninirahan ay napetsahan noong Disyembre ng nakaraang taon, kung gayon ang ahente ng buwis ay may karapatan na huwag pigilan ang buwis mula sa naturang pagbabayad (Liham ng Ministri of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 21, 2009 N 03-08-05).

Kasabay nito, mayroong isang susunod na opisyal na posisyon, ayon sa kung saan hindi kinakailangan na kumuha ng kumpirmasyon ng katayuan ng paninirahan bawat taon (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04/14/2014 N 03-08-РЗ/16905 , may petsang 03/11/2014 N 03-08-05/10344).

May mga halimbawa ng mga desisyon ng korte na nagpapahayag din ng pananaw na hindi kinakailangang kumpirmahin ang paninirahan taun-taon.

Halimbawa, sa Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Hulyo 30, 2013 sa kaso No. A12-29089/2012, pinawalang-bisa ng korte ang konklusyon ng awtoridad sa buwis na ang kumpirmasyon ng permanenteng lokasyon ng isang dayuhang organisasyon ay dapat ipapakita taun-taon bago ang petsa ng pagbabayad ng kita. Ipinahiwatig ng mga hukom na ang batas sa buwis ay hindi nagbibigay ng ganoong obligasyon.

Ang Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang Mayo 17, 2011 kung sakaling ang No. A27-10300/2010 ay nagsasaad na alinsunod sa talata 1 ng Art. 312 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinakailangan para sa kumpirmasyon na maglaman ng impormasyon tungkol sa taon ng kalendaryo kung saan ito ibinigay. Bilang karagdagan, ayon sa korte, ang batas sa buwis ay hindi nagbibigay ng taunang kumpirmasyon ng permanenteng lokasyon ng isang dayuhang organisasyon. Samakatuwid, ang iba pang ebidensya ay maaaring isaalang-alang upang magtatag ng paninirahan. Sa kasong isinasaalang-alang, ang kita ay binayaran sa Swiss counterparty noong 2007, ang mga dokumentong nagpapatunay sa lokasyon na mayroon ang ahente ng buwis sa oras na iyon ay may petsang 2001. Dagdag pa, sa panahon ng pag-audit ng buwis, isang dokumento na may petsang 2009 ang ipinakita tungkol sa tirahan. ng dayuhang kumpanya sa Switzerland mula noong 2001. Nagpasya ang Korte na, batay sa kabuuan ng mga isinumiteng sertipiko, ang katotohanan ng permanenteng paninirahan ng partner sa Switzerland noong 2007 ay nakumpirma.

Sa Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 5, 2011 N KA-A40/977-11 sa kaso N A40-48574/10-140-288, ang korte ay dumating sa konklusyon na Art. Ang 312 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglilimita sa panahon ng bisa ng pagkumpirma ng permanenteng lokasyon.

Kaya, kung ang sertipiko ng paninirahan ay hindi naitala ang panahon kung saan nauugnay ang kumpirmasyon ng katayuan ng buwis ng nagbabayad ng buwis sa isang banyagang bansa, kung gayon ang nasabing panahon ay itinuturing na taon ng kalendaryo kung saan inilabas ang dokumentong ito, o ang simula ng susunod na kalendaryo taon kung ang sertipiko ay inisyu noong Disyembre ng nakaraang taon. Aalisin nito ang mga panganib sa buwis at pahihintulutan ang ahente ng buwis na magkaroon ng sapat na kumpiyansa na ang dayuhang organisasyon na pabor sa mga pagbabayad nito ay isang taong may permanenteng paninirahan sa estado kung saan tinukoy ang internasyonal na kasunduan at kung saan ang mga patakaran ay nais nitong ilapat.

Gayunpaman, sa kasong ito, ang mga panganib ng pagbabago ng katayuan sa buwis ay nahuhulog sa ahente ng buwis (Resolution of the Plenum of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation dated July 30, 2013 N 57 "Sa ilang mga isyu na nagmumula kapag ang mga hukuman ng arbitrasyon ay naglapat ng bahagi ng isa. ng Tax Code ng Russian Federation”).

Mga sertipiko ng pagsasama, mga extract mula sa mga rehistro ng kalakalan at iba pang katulad na mga dokumento

Kadalasan sa pagsasagawa, ang mga ahente ng buwis, bilang kumpirmasyon ng katayuan ng buwis ng nagbabayad ng buwis sa isang dayuhang bansa, ay tumatanggap mula sa isang dayuhang kasosyo sa negosyo ng mga sertipiko ng pagpaparehistro ng estado (mga sertipiko ng pagsasama), mga extract mula sa mga rehistro ng kalakalan at iba pang katulad na mga dokumento.

Ang mga awtoridad sa pagkontrol ay hindi kinikilala ang mga dokumentong ito bilang nagkukumpirma sa paninirahan ng isang dayuhang katapat sa nauugnay na estado para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita. Samakatuwid, sa ganitong mga kaso, ang mga ahente ng buwis ay walang karapatan na ilapat ang mga kagustuhan na mga probisyon ng isang internasyonal na kasunduan (sugnay 1 ng Artikulo 312 ng Tax Code ng Russian Federation, Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/11/ 2011 N 03-03-06/3/6, may petsang 06/25/2010 N 03-03- 06/1/431, may petsang 07/18/2008 N 03-03-06/1/411, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 03/17/2010 N 16-12/027377, may petsang 05/19/2009 N 16-15/049833, may petsang 04/21/2009 N 16-15/038742).

Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, sa Resolution No. 9999/10 na may petsang Disyembre 28, 2010 sa kaso No. A56-18352/2009, ay dumating din sa konklusyon na ang mga dokumento sa itaas ay hindi nagpapatunay sa permanenteng lokasyon ng isang dayuhang organisasyon. Nabanggit ng mga hukom na upang mailapat ang mga probisyon ng isang internasyonal na kasunduan, kinakailangan na ang kumpirmasyon ay mailabas ng eksklusibo ng karampatang awtoridad ng dayuhang estado na tinukoy sa internasyonal na kasunduan. Kaugnay nito, ayon sa mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis, ang mga karampatang awtoridad ay kinabibilangan ng mga pinuno ng mga departamento ng pananalapi o buwis ng mga dayuhang estado. Samakatuwid, ang mga sertipiko ng pagpaparehistro, mga extract mula sa mga rehistro at iba pang mga dokumento na inisyu ng ibang mga katawan ng gobyerno ay hindi nagpapatunay sa permanenteng lokasyon ng organisasyon (sugnay 27 ng Pagsusuri ng mga Resolusyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis, ipinadala sa pamamagitan ng Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 12, 2011 N SA-4-7/ 13193@).

Ang nakasaad na posisyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ay kasalukuyang may bisa at napapailalim sa aplikasyon kapag isinasaalang-alang ng mga korte ng arbitrasyon ang mga katulad na kaso.

Kaya, upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis, kinakailangan na ang isang dokumento na nagpapatunay sa permanenteng lokasyon ng isang dayuhang kumpanya sa isang bansa kung saan ang Russian Federation ay may kasunduan para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ay nagmumula sa karampatang awtoridad na tinukoy sa itong pinagkasunduan. Samakatuwid, inirerekomenda namin na hilingin mo mula sa iyong mga dayuhang kasosyo na kumpirmahin ang kanilang mga dokumento sa paninirahan na nagmumula mismo sa mga karampatang awtoridad na pinangalanan sa nauugnay na internasyonal na kasunduan (o mula sa mga taong pinahintulutan nila).

Halimbawa 1. Subclause 4 ng clause 2 ng Art. 310 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang pagkalkula at pagpigil ng halaga ng buwis ay hindi isinasagawa sa kaso ng pagbabayad ng kita na, alinsunod sa mga internasyonal na kasunduan (kasunduan), ay hindi binubuwisan sa Russian Federation, sa kondisyon na ang dayuhang organisasyon ay nagpapakita sa ahente ng buwis ng kumpirmasyon na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 312 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang impormasyon sa pagpaparehistro ng limitadong pananagutan ng kumpanya na "Baronesa Trading Limited" sa Republic of Cyprus at ang pagsasama ng kumpanyang "Kolme Tack Holding AG" sa Trade Register ng Canton of St. Gallen ng Switzerland ay hindi sapat para sa kanila na makuha ang katayuan ng mga permanenteng residente upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis, dahil ang naturang impormasyon ay hindi nagpapahiwatig na ang mga taong ito ay mga residente rin ng buwis ng mga dayuhang bansang ito.

Ayon sa mga talata. "i" clause 1 art. 3 Kasunduan sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Republika ng Cyprus na may petsang Disyembre 5, 1998 "Sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis na may kaugnayan sa mga buwis sa kita at kapital" at mga talata. "h" clause 1 art. 3 ng Kasunduan sa pagitan ng Russian Federation at ng Swiss Confederation para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis na may paggalang sa mga buwis sa kita at kapital na may petsang Nobyembre 15, 1995, ang karampatang awtoridad ng Republika ng Cyprus ay ang Ministro ng Pananalapi nito, at ang karampatang awtoridad ng Swiss Confederation ay ang Direktor ng Federal Tax Administration. Bilang karagdagan, ang mga awtorisadong kinatawan ng mga pinangalanang tao ay maaaring ituring na mga karampatang awtoridad.

Gayunpaman, ang nagbabayad ng buwis, bilang mga dokumento na nagpapatunay sa paninirahan ng kumpanya ng Cypriot, ay nagpakita ng isang sertipiko ng pagpaparehistro at isang sertipiko mula sa Ministri ng Kalakalan, Industriya at Turismo na nagpapatunay sa pagpaparehistro ng kumpanya sa Cyprus. Upang kumpirmahin ang permanenteng lokasyon ng Swiss partner, available ang isang extract mula sa Trade Register ng Swiss canton, na na-certify ng isang apostille.

Sa kasong ito, ang mga aksyon ng inspektor ng buwis na singilin ang mga parusa at dalhin ang kumpanya sa pananagutan sa buwis sa batayan ng Art. 123 ng Tax Code ng Russian Federation ay legal (Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 28, 2010 N 9999/10 kung sakaling N A56-18352/2009).

Halimbawa 2: Ang isang Vermont certificate of incorporation ng isang dayuhang entity ay nagtatatag ng legal na katayuan nito bilang isang entity ng negosyo sa U.S., ngunit hindi ito sapat na ebidensya ng domicile ng dayuhang entity sa United States para sa mga layunin ng Double Tax Treaty dahil ang certificate ay hindi naibigay. ng isang naaangkop na awtoridad. isang awtoridad ng isang dayuhang estado (sa Russian Federation - ang Ministri ng Pananalapi ng Russia o ang awtorisadong kinatawan nito, sa USA - ang Ministro ng Pananalapi o ang kanyang awtorisadong kinatawan, at sa kasong ito ang sertipiko ay nilagdaan ng ang Kalihim ng Estado ng Vermont) (Resolusyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Setyembre 20, 2011 N 5317/11 sa kaso N A40-46934/10-13-255).

Halimbawa 3. Ang isang liham mula sa isang empleyado ng Internal Revenue Service na isinumite ng isang dayuhang organisasyon sa isang bangko ay hindi nagkukumpirma sa permanenteng lokasyon ng dayuhang organisasyon sa United Kingdom ng Great Britain at Northern Ireland (mula sa mga nilalaman ng liham na sumusunod na ito ay ay hindi isang sertipiko ng paninirahan ng isang dayuhang organisasyon sa loob ng kahulugan ng Convention), at samakatuwid ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng p. 1 tbsp. 312 ng Tax Code ng Russian Federation at mga talata. "i" clause 1 art. 3 ng Convention sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng United Kingdom ng Great Britain at Northern Ireland ng 02/15/1994 "Sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis at pag-iwas sa pag-iwas sa buwis kaugnay ng mga buwis sa kita at capital gains” (Resolution of the Presidium of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation of 04/16/2013 N 15638/12 in case No. A56-48850/2011, paragraph 1 ng Review of the practice of considering tax disputes by ang Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, ang Korte Suprema ng Russian Federation at ang interpretasyon ng mga pamantayan ng batas sa mga buwis at bayad na nilalaman sa mga desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation para sa 2013, na ipinadala ng Letter Federal Serbisyo sa Buwis ng Russia na may petsang Disyembre 24, 2013 N SA-4-7/23263).

Ang Certificate of Residence ay hindi naisumite sa petsa ng pagbabayad ng kita

Kapag ang isang dayuhang organisasyon na may aktwal na karapatang tumanggap ng kita ay nagbibigay ng kumpirmasyon sa ahente ng buwis na nagbabayad ng kita, bago ang petsa ng pagbabayad ng kita kung saan ang isang internasyonal na kasunduan ng Russian Federation ay nagbibigay para sa isang kagustuhan na rehimen ng buwis sa Russian Federation , ang nasabing kita ay hindi kasama sa pagbabayad ng withholding tax o withholding ng buwis sa pinagmumulan ng pagbabayad sa mga pinababang rate (talata 2, talata 1, artikulo 312 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung sa oras ng pagbabayad ng kita na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 309 ng Tax Code ng Russian Federation, isang organisasyong Ruso - ang isang ahente ng buwis ay hindi nakatanggap ng isang sertipiko ng paninirahan ng isang dayuhang katapat, pagkatapos ay obligado itong kalkulahin ang buwis sa kita sa karaniwang mga rate na ibinigay para sa Art. 284 ng Tax Code ng Russian Federation, pigilan ito mula sa kita ng katapat at bayaran ito sa badyet sa pera ng Russia (Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Abril 18, 2008 N 20-12/037672). Kung hindi, ang organisasyon na pinagmumulan ng pagbabayad ng kita ay maaaring managot sa batayan ng Art. 123 Tax Code ng Russian Federation. Para sa kabiguan ng isang ahente ng buwis na tuparin ang obligasyong i-withhold at (o) ilipat ang buwis, ang artikulong ito ay nagbibigay ng multa sa halagang 20% ng halaga ng hindi pinigil na buwis.

Kung ang buwis ay pinigil mula sa kita na hindi napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa isang internasyonal na kasunduan o kung saan ang isang pinababang rate ng buwis ay ibinigay, ang dayuhang organisasyon ay may karapatan na ibalik ang labis na binayaran na buwis.

Para sa isang refund ng labis na pinigil na buwis sa kita na binayaran dito, ang isang dayuhang organisasyon ay dapat na independiyenteng mag-aplay sa inspektorate sa lugar ng pagpaparehistro ng ahente ng buwis (sugnay 2 ng Artikulo 312 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang dayuhang organisasyon ay maaari ding mag-aplay para sa isang refund ng buwis sa pamamagitan ng awtorisadong kinatawan nito (clause 1, artikulo 26, clause 1, 3, artikulo 29 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis na ibabalik ay maaaring ilipat sa kasalukuyang account ng naturang kinatawan (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 18, 2011 N 03-08-13).

Upang gawin ito, ang isang dayuhang organisasyon ay dapat, sa loob ng tatlong taon mula sa pagtatapos ng panahon ng buwis kung saan binayaran ang kita, isumite ang mga sumusunod na dokumento sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng ahente ng buwis (sugnay 2 ng Artikulo 312 ng ang Tax Code ng Russian Federation):

Mga aplikasyon para sa refund ng withheld na buwis sa form na itinatag ng pederal na executive body na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad (Order of the Ministry of Taxes of Russia na may petsang Enero 15, 2002 N BG-3-23/13 na naaprubahan ang mga form ng aplikasyon para sa refund, Order ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang 05/20/2002 N BG-3-23/259 na naaprubahan Mga Tagubilin para sa pagpuno ng mga form ng pagbabalik ng aplikasyon);

Kumpirmasyon na ang dayuhang organisasyong ito sa oras ng pagbabayad ng kita ay may permanenteng lokasyon sa estado kung saan ang Russian Federation ay may internasyonal na kasunduan (kasunduan) na kumokontrol sa mga isyu sa pagbubuwis, na dapat na sertipikado ng karampatang awtoridad ng nauugnay na dayuhang estado;

Mga kopya ng kasunduan (o iba pang dokumento) alinsunod sa kung saan ang kita ay binayaran sa isang dayuhang legal na entity, at mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad na nagpapatunay sa paglipat ng halaga ng buwis na ibabalik sa sistema ng badyet ng Russian Federation sa naaangkop na account ng Federal Treasury, maliban sa mga kaso ng pagbabayad ng kita sa mga securities na organisasyon ng Russia.

Ayon sa naaprubahan at kasalukuyang balidong mga form ng aplikasyon sa pagbabalik (1011DT at 1012DT), pati na rin ang Mga Tagubilin para sa pagpuno sa mga ito, ang kumpirmasyon ng permanenteng paninirahan ng dayuhang organisasyon ay ipinahiwatig sa seksyon. 5 pahayag sa Forms 1011DT at 1012DT.

Dahil sa sinabi ni Sec. 5 mga aplikasyon sa mga form na 1011DT at 1012DT at ang dokumentong ibinigay sa talata. 3 p. 2 sining. 312 ng Tax Code ng Russian Federation, kumpirmahin ang parehong katotohanan (isang dayuhang organisasyon ay may permanenteng lokasyon sa isang dayuhang estado kung saan ang Russian Federation ay nagtapos ng isang internasyonal na kasunduan (kasunduan) na nagbibigay ng kumpleto o bahagyang hindi pagpigil ng buwis sa ang Russian Federation) at dahil ang mga pahayag na ito ay isinumite ng isang dayuhang organisasyon na may nararapat na nakumpletong seksyon. 5, pagkatapos ay hindi kinakailangan ang karagdagang kumpirmasyon ng paninirahan ng dayuhang organisasyon.

At the same time, kung sekta. 5 ng aplikasyon ay hindi nakumpleto, ngunit ang isang maayos na naisakatuparan na dokumento na nagkukumpirma ng permanenteng lokasyon ay isinumite, ang awtoridad sa buwis ay walang mga batayan para sa pagtanggi sa pagbabalik ng buwis (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Mayo 15, 2012 N A40- 64082/11-129-274).

Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 12, 2013 N 03-08-05/7339, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Marso 16, 2009 N 16-15/022748.

Ang pagbabalik ng dati nang pinigil (at binayaran) na buwis ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng ahente ng buwis sa pera ng Russian Federation pagkatapos isumite ang mga dokumento sa itaas sa paraang inireseta ng Art. 78 Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa talata 6 at 10 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay napapailalim sa refund sa isang nakasulat na aplikasyon (aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng telecommunication channels) ng tax agent sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng natanggap ng awtoridad sa buwis ang naturang aplikasyon. Kasabay nito, ang pagkalkula ng panahon para sa pagbabalik ng sobrang bayad na buwis, na tinukoy sa sugnay 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagsisimula mula sa araw ng pag-file ng isang aplikasyon para sa isang refund ng buwis, ngunit hindi mas maaga kaysa mula sa sandaling ang pag-audit ng buwis sa desk ay nakumpleto para sa kaukulang panahon ng buwis o mula sa sandaling ang pag-audit ay dapat nakumpleto ayon sa mga patakaran ng Art. 88 Tax Code ng Russian Federation.

Ang kaukulang posisyon ay ipinahayag sa talata 11 ng Information Letter ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 22, 2005 N 98 "Repasuhin ang kasanayan ng paglutas ng mga kaso ng mga hukuman ng arbitrasyon na may kaugnayan sa aplikasyon ng ilang mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay isinagawa na lumalabag sa itinakdang deadline, ang awtoridad sa buwis ay mag-iipon ng interes na babayaran sa halaga ng sobrang bayad na buwis na hindi ibinalik sa loob ng itinakdang deadline para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa deadline ng refund .

Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 25, 2014 N 03-08-05/59810.

Ang pagkumpirma sa katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay maaaring kailanganin na may kaugnayan sa obligasyon ng mamamayan na kalkulahin at magbayad ng personal na buwis sa kita, kabilang ang upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis alinsunod sa mga internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis.
Sanggunian. Mga residente ng buwis
Bilang pangkalahatang tuntunin, ang mga residente ng buwis ay mga indibidwal na aktwal na nasa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Ang mga internasyonal na kasunduan ay maaaring magtatag ng ibang pamamaraan para sa pagtukoy ng tirahan (Art. 7 , sugnay 2 sining. 207 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Mula Hulyo 1, 2017, ang mga awtoridad sa buwis ay kinakailangan, sa kahilingan ng isang nagbabayad ng buwis, na mag-isyu sa kanya ng isang dokumento (sa papel o sa elektronikong anyo) na nagpapatunay sa kanyang katayuan bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation. Gayunpaman, ang pamamaraan para sa pagsusumite ng naturang dokumento ay hindi pa naaprubahan. Samakatuwid, susunod naming isasaalang-alang ang tanong kung paano makumpirma ng isang tao ang katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation sa kawalan ng tinukoy na kumpirmasyon mula sa awtoridad sa buwis ( pp. 16 sugnay 1 sining. 32 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation; bahagi 6 sining. 13 Batas ng Nobyembre 30, 2016 N 401-FZ).
Para sa mga layunin ng pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita
Ang katayuan ng buwis ng isang mamamayan ay nakakaapekto sa laki ng rate ng buwis sa personal na buwis sa kita, ang pagkilala sa kita na natanggap bilang isang bagay ng pagbubuwis sa ilalim ng personal na buwis sa kita, pati na rin ang exemption mula sa pagbubuwis ( Art. 209, sugnay 17.1 art. 217, Art. 224 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Ang katayuan sa buwis ng isang mamamayan ay tinutukoy ng ahente ng buwis (employer, bangko, atbp.) Para sa bawat petsa ng pagbabayad ng kita sa kanya batay sa aktwal na oras ng kanyang pananatili sa teritoryo ng Russian Federation. Ang huling katayuan ng buwis, na tumutukoy sa pamamaraan para sa pagbubuwis ng kita nito, ay itinatag batay sa mga resulta ng panahon ng buwis - taon ( Art. 216 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Ang batas sa buwis ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng anumang mga patakaran para sa mga ahente ng buwis upang kumpirmahin ang aktwal na oras ng pananatili ng isang mamamayan sa Russian Federation at hindi nagbibigay ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng kanyang katayuan sa buwis para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita. Upang gawin ito, ang ahente ng buwis ay maaaring humiling ng kinakailangang impormasyon at mga dokumento mula sa mga mamamayan. Malayang tinutukoy ng ahente ng buwis ang katayuan ng mga tatanggap ng kita batay sa mga katangian ng bawat partikular na sitwasyon.
Ang mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na pagkakaroon ng mga mamamayan sa teritoryo ng Russian Federation ay:
- impormasyon mula sa working time sheet;
- mga kopya ng mga pahina ng pasaporte na may mga marka ng pagtawid sa hangganan mula sa mga awtoridad sa pagkontrol sa hangganan;
- data ng migration card;
- mga dokumento sa pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan (stay), na iginuhit sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation.
Ang pagbabalik ng personal na buwis sa kita na may kaugnayan sa muling pagkalkula ng buwis sa katapusan ng taon alinsunod sa nakuha na katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis. Upang gawin ito, kailangan mong maghain ng buwis deklarasyon sa pagtatapos ng tinukoy na taon, pati na rin ang mga dokumento na nagpapatunay sa katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation sa taong ito ( Art. 78, sugnay 1.1 sining. 231 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Para maiwasan ang double taxation
Ang pamamaraan at listahan ng mga dokumento para sa pagkumpirma ng katayuan ng residente ng buwis na may kaugnayan sa aplikasyon ng mga Internasyonal na Kasunduan ay ipinaliwanag sa Impormasyon mensahe Federal Tax Service ng Russia "Sa pamamaraan para sa pagkumpirma ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation."
Ang kumpirmasyon ay inisyu ng Interregional Inspectorate ng Federal Tax Service ng Russia para sa sentralisadong pagproseso ng data (MI Federal Tax Service ng Russia para sa Mga Sentro ng Data) sa mga mamamayan ng Russian Federation, mga dayuhang mamamayan at mga taong walang estado, na isinasaalang-alang ang kanilang aktwal na pananatili sa Russian Federation, na dapat ay hindi bababa sa 183 araw ng kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Samakatuwid, ang kumpirmasyon para sa kasalukuyang panahon ng buwis ay ibinibigay nang hindi mas maaga kaysa sa Hulyo 3 ng kasalukuyang taon ng kalendaryo. Ang kumpirmasyon para sa anumang nakaraang nag-expire na panahon ng buwis (kung ang lahat ng kinakailangang dokumento para sa hiniling na panahon ay magagamit) ay maaaring makuha anumang oras.
Kung gusto mong makatanggap ng kumpirmasyon para sa mga panahon ng buwis nang mas maaga kaysa sa tatlong taon bago ang taon ng aplikasyon, magbigay ng mga kopya ng iyong mga tax return. form 3-NDFL para sa mga nauugnay na panahon na may tala mula sa awtoridad sa buwis at mga dokumento sa pagbabayad na nagkukumpirma sa pagbabayad ng buwis sa mga transaksyon kung saan nilalayon mong ilapat ang nauugnay na double tax treaty.
Upang makatanggap ng kumpirmasyon kailangan mong ibigay ang:
1) isang pahayag sa anumang anyo na nagpapahiwatig ng:
- taon ng kalendaryo kung saan kinakailangan ang kumpirmasyon;
- ang pangalan ng dayuhang estado kung saan ang awtoridad sa buwis ay isinumite ang kumpirmasyon;
- BUONG PANGALAN. ang aplikante at ang kanyang address;
- TIN;
- listahan ng mga nakalakip na dokumento at numero ng telepono ng contact;
2) mga kopya ng mga dokumento na nagbibigay-katwiran sa pagtanggap ng kita sa ibang bansa:
- kasunduan (kontrata). Kung nakapagsumite ka na ng kopya ng kasunduan (kontrata) na may bisa ng higit sa isang taon, hindi mo na kailangang isumite itong muli. Sa kasong ito, ang aplikasyon ay dapat gumawa ng isang sanggunian sa liham kung saan ang isang kopya ng naturang dokumento ay ipinadala nang mas maaga;
- desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder sa pagbabayad ng mga dibidendo;
- mga dokumento na nagpapatunay sa karapatang makatanggap ng pensiyon mula sa ibang bansa;
- iba pang mga dokumento;
3) mga kopya ng isang dokumento ng pagkakakilanlan;
4) mga kopya ng lahat ng mga pahina ng dayuhang pasaporte (kung magagamit) - para sa mga mamamayan ng Russian Federation;
5) talahanayan para sa pagkalkula ng oras na ginugol sa teritoryo ng Russian Federation ( anyo ay ibinigay sa Appendix sa Mensahe ng Impormasyon ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 26, 2008);
6) mga dokumento na nagbibigay-katwiran sa aktwal na presensya ng isang tao sa teritoryo ng Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw ng kalendaryo sa isang taon ng kalendaryo - ng mga dayuhang mamamayan (mga taong walang estado) na dumarating mula sa teritoryo ng mga dayuhang estado kung saan ang Russian Federation ay may wastong mga kasunduan sa isang rehimeng walang visa (sertipiko mula sa lugar ng trabaho sa Russian Federation, mga time sheet, mga kopya ng mga tiket sa hangin at riles, atbp.).
Ang aplikasyon para sa pagpapalabas ng kumpirmasyon at mga dokumento ay maaaring ipadala sa MI ng Federal Tax Service ng Russia sa data center sa pamamagitan ng koreo (address: 125373, Moscow, Pokhodny Prospect, Domol. 3, gusali 2) o direktang ilipat sa ekspedisyon ng Federal Tax Service ng Russia (Moscow, Neglinnaya st., no. 23).
Ang panahon para sa pagsasaalang-alang ng aplikasyon ay 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng lahat ng kinakailangang dokumento ng MI ng Federal Tax Service ng Russia para sa data center.
Ang pagkumpirma ay isinasagawa:
- sa pamamagitan ng pag-isyu ng isang sertipiko ng itinatag na form;
- sa pamamagitan ng pagpapatunay sa pamamagitan ng pirma ng isang opisyal at ang selyo ng awtoridad sa pagbubuwis ng form na itinatag ng batas ng isang dayuhang estado (kung ang mga karampatang awtoridad ng estadong iyon sa inireseta na paraan ay nag-abiso sa Federal Tax Service ng Russia tungkol sa pagkakaroon ng naturang mga form o kung ang impormasyon tungkol sa mga ito ay nai-post sa mga opisyal na website ng mga karampatang awtoridad ng isang dayuhang estado).
Ang kumpirmasyon sa isang indibidwal ay ibinibigay sa isang kopya. Ang pagbubukod ay mga kaso kapag ang batas ng isang dayuhang estado ay nangangailangan ng sabay-sabay na pagsusumite ng dalawa o higit pang mga kopya ng kumpirmasyon sa awtoridad sa buwis ng isang dayuhang estado. Sa kasong ito, sa kondisyon na ang mga karampatang awtoridad ng dayuhang estado ay nag-abiso sa Federal Tax Service ng Russia tungkol sa tinukoy na mga probisyon ng batas sa inireseta na paraan, ang kaukulang bilang ng mga kopya ng kumpirmasyon ay inisyu.

Anuman ang aktwal na oras na ginugol sa Russian Federation, kinikilala ang mga residente ng buwis (sugnay 3 ng Artikulo 207 ng Tax Code)

Mga tauhan ng militar ng Russia na naglilingkod sa ibang bansa
Mga empleyado ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na pamahalaan na ipinadala upang magtrabaho sa labas ng Russian Federation

Kung ang isang empleyado ng isang organisasyon ay mananatili sa Russian Federation nang mas mababa sa 183 araw sa loob ng 12 buwan bago ang petsa ng pagtanggap ng kita, ang naturang tao ay hindi makikilala bilang isang residente ng buwis, at ang kanyang kita ay sasailalim sa personal na buwis sa kita. sa rate ng buwis na 30 porsyento.

Kung sa panahon ng buwis ay nakuha ng isang empleyado ang katayuan ng isang residente ng buwis at ang katayuang ito ay hindi na mababago (iyon ay, ang isang indibidwal ay nasa Russian Federation nang higit sa 183 araw sa kasalukuyang panahon ng buwis), ang halaga ng kabayarang natanggap ng ang empleyado mula sa employer para sa pagsasagawa ng mga tungkulin sa trabaho mula sa simula ng panahon ng buwis , ay napapailalim sa buwis sa rate na 13%.

Sa ganitong mga kaso, ang mga tagapag-empleyo - mga ahente ng buwis ay dapat na muling kalkulahin ang personal na buwis sa kita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng pagkalkula ng mga halaga sa panahon ng buwis batay sa mga resulta ng bawat buwan na may kaugnayan sa lahat ng kita na naipon sa nagbabayad ng buwis para sa isang naibigay na panahon, na may offset ng halaga ng buwis na pinigil sa mga nakaraang buwan ng kasalukuyang panahon ng buwis.

Kaya, simula sa buwan kung saan ang bilang ng mga araw ng pananatili ng empleyado sa Russian Federation sa kasalukuyang panahon ng buwis ay lumampas sa 183 araw, ang mga halaga ng buwis na pinigil ng ahente ng buwis mula sa kanyang kita bago siya tumanggap ng katayuang residente ng buwis sa isang rate. ng 30 porsyento ay napapailalim sa offset kapag tinutukoy ang base ng buwis sa isang accrual na batayan. ang kabuuang kita ng empleyado, kabilang ang kita kung saan ang buwis ay pinigil sa rate na 30 porsyento.

Pakitandaan na kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita, ang katayuan ng buwis ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang anumang tuluy-tuloy na 12-buwang panahon. Ang 12 buwan ay maaaring magsimula sa isang panahon ng buwis at magpatuloy sa isa pa, dahil ang Tax Code ay hindi nagpapahiwatig na ang 12 magkakasunod na buwan ay dapat tumugma sa mga buwan ng kalendaryo (liham mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang 01.09.2016 N 03-04-05/51258).

Sa madalas na mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa, ang isang empleyado ay maaaring mawalan ng katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation. Sa kasong ito, dapat matukoy ng nagpapatrabahong kumpanya ang status ng buwis ng empleyado sa buwanang batayan (liham mula sa Federal Tax Service na may petsang Marso 15, 2016 N OA-4-17/4241@).

Iniulat ng Federal Tax Service na, sa ilalim ng internasyonal na kasunduan para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis, ang isang tao ay maaaring kilalanin bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation kung siya ay may permanenteng paninirahan o isang sentro ng mahahalagang interes sa Russian Federation.

Gaya ng nakasaad sa itaas, ayon sa Tax Code, kapag kinakalkula ang personal income tax, kinikilala ang mga residente bilang mga indibidwal na nananatili sa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Ngunit iniulat ng Federal Tax Service na kung ang termino ay mas maikli, ang status na ito ay hindi awtomatikong mawawala.

Ipinagbawal ng Ministri ng Pananalapi ang paggamit ng mga liham na naglalaman ng gayong konklusyon, dahil hindi ito sumasalamin sa kasalukuyang batas (liham mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 21, 2016 N 03-08-РЗ/23009).

Sa bawat oras na nagbabayad ng kita, itinatakda ng ahente ng buwis ang bilang ng mga araw na mananatili ang indibidwal sa Russian Federation. Ang mga araw ay binibilang sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ng indibidwal para sa naunang 12-buwang panahon. Kasama rin sa kita ang pagbabayad ng sahod sa mga indibidwal.

Upang mabilang ang mga araw na ito, maaaring gamitin ng employer ang anumang mga dokumento na nagpapahintulot sa iyo na matukoy ang bilang ng mga naturang araw. Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng isang listahan ng mga partikular na dokumento, ngunit ito ay maaaring mga kopya ng mga pahina ng pasaporte na may marka mula sa mga awtoridad sa pagkontrol sa hangganan tungkol sa pagtawid sa hangganan, o data mula sa mga migration card, impormasyon mula sa isang work time sheet, mga dokumento sa pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan, atbp. (liham mula sa Federal Tax Service na may petsang 06.09. 2016 N OA-3-17/4086).

Ang isang dokumentong nagkukumpirma ng katayuan ay ibinibigay ng Federal Tax Service o MIFTS pagkatapos isumite ang naaangkop na aplikasyon. Ang naturang aplikasyon at mga sumusuportang dokumento ay sinusuri sa loob ng 40 araw.

Ang pamamaraan ng pagkumpirma ay sumailalim sa mga pagbabago. Ang mga kaukulang pagsasaayos ay ginawa ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 7, 2017 N ММВ-7-17/837@. Naglalaman din ang Order ng application form para sa probisyon ng isang dokumento at isang form tungkol sa resident status.

Sino ang kailangang kumpirmahin ang katayuan ng isang residente ng Russian Federation at bakit?

Maaaring kailanganin ang kumpirmasyon ng paninirahan sa Russia para sa parehong mga legal na entity at indibidwal. Ang isang dayuhang ligal na nilalang o indibidwal ay maaari ring makatanggap ng isang dokumento na nagsasaad na ito ay isang residente ng Russian Federation.

Ang isang sertipiko na nagpapatunay ng paninirahan ay maaaring kailanganin din sa mga kasong ito.

Ang isang legal na entity na nakarehistro sa Russian Federation ay nagbibigay ng mga serbisyo o nagbebenta ng mga kalakal sa isang dayuhang katapat

Sa sitwasyong ito, ang isang dayuhang katapat ay maaaring humiling ng naturang sertipiko upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis.

Ang nag-iisang may-ari o indibidwal na negosyante ay nagbibigay ng mga serbisyo o nagbebenta ng mga kalakal sa isang dayuhang kasosyo

Upang bawasan ang halaga ng buwis na binabayaran ng isang dayuhang kasosyo sa kanyang bansa, hinihiling ng huli na magbigay ng isang dokumento na nagpapatunay sa paninirahan ng Russian Federation ng kanyang tagapagtustos.

Ang isang ligal na nilalang o indibidwal, bilang isang residente ng Russian Federation, ay nakatanggap ng kita sa anyo ng mga dibidendo mula sa isang dayuhang kumpanya

Upang mabawasan ang mga buwis sa kita at kita na binayaran sa teritoryo ng isang dayuhang estado, ang isang sertipiko ng paninirahan sa Russian Federation ay ibinibigay sa mga awtoridad sa buwis.

Ang isang dayuhang mamamayan ay nagtatrabaho sa teritoryo ng Russian Federation at tumatanggap ng kita

Upang hindi magbayad ng buwis sa kita sa kanyang tinubuang-bayan, kailangan niyang mag-isyu ng isang dokumento na nagpapatunay sa kanyang paninirahan sa Russian Federation para sa oras na nagtrabaho siya sa Russia.

Ang isang indibidwal na tumatanggap ng kita sa teritoryo ng Russian Federation ay nakakakuha, nagbebenta o nagtatayo ng real estate sa teritoryo ng isang dayuhang estado

Sa kasong ito, ang tanggapan ng buwis sa ibang bansa ay maaaring humiling ng naturang sertipiko upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis na nauugnay sa mga gastos sa real estate.

At marami pang ibang kaso

Bibigyan ka ng mga espesyalista ng AAA-Invest ng mga serbisyo ng pagsagot at pagsusumite ng tax return para sa personal na buwis sa kita, kabilang ang malayuan para sa mga kliyente mula sa anumang rehiyon ng Russian Federation.

Ang imposibilidad ng isang harapang pagpupulong ay hindi isang hadlang sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng aming mga eksperto!

Personal income tax rate sa hindi residenteng kita

Sa rate na 30%, ang kita na natanggap sa Russia ng mga dayuhang mamamayan na nananatili sa Russia nang mas mababa sa 183 araw sa kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan ay binubuwisan (tinatawag silang mga hindi residente ng buwis).

Kapag tinutukoy ang katayuan ng buwis (paninirahan) ng isang tao, hindi mahalaga ang kanyang pagkamamamayan (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 19, 2012 No. 03-04-05/6-318). Ang isang mamamayan ng Russia ay maaaring maging isang hindi residente ng buwis, at ang isang dayuhan ay maaaring maging isang residente. Bukod dito, ang katayuan ng buwis ay maaaring magbago nang paulit-ulit sa panahon ng buwis. Ang isang mamamayan ng Russia sa una ay itinuturing na isang residente ng buwis. Maaaring mawala sa kanya ang katayuang ito kung nasa isang mahabang business trip siya sa ibang bansa. Samakatuwid, nasa interes ng employer na suriin ang katayuan ng sinumang empleyado kapag nag-hire, kahit na siya ay isang mamamayan ng Russia.

Alamin natin kung paano itatag ang katayuan ng buwis ng isang empleyado, dahil ang rate kung saan dapat siyang magbayad ng personal na buwis sa kita at kung siya ay may karapatan sa mga pagbabawas sa buwis ay nakasalalay dito.

Paano magtakda ng 12 buwang panahon

Ang 12 magkakasunod na buwan na kinakailangan upang maitaguyod ang katayuan ng buwis ng isang tao ay hindi isang taon ng kalendaryo mula Enero 1 hanggang Disyembre 31. Ang panahong ito ay maaaring magsimula sa isang panahon ng buwis at magpatuloy sa isa pa (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 25, 2012 No. 03-04-06/6-289, may petsang Mayo 31, 2012 No. 03-04-05 /6-670 at iba pa). Kaya, kung ang katayuan ng buwis ay natutukoy noong Setyembre 30, 2013, kung gayon ang 12-buwang panahon ay magsisimula sa Setyembre 30, 2012, at magtatapos sa Setyembre 29, 2013, kung sa Setyembre 15, 2013, kung gayon ang panahon ay magsisimula sa Setyembre 15, 2012 at magtatapos sa Setyembre 14 2013. At sa taon ng kalendaryo, dapat kontrolin ng employer ang katayuan ng buwis ng mga empleyado: kapag nagbabayad ng sahod - sa bawat petsa ng accrual - sa huling araw ng buwan ng kalendaryo, na para sa ganitong uri ng kita ay itinuturing na sandali ng pagtanggap, sa araw ng pagbabayad ng kita - para sa iba pang uri ng kita, halimbawa, bayad sa bakasyon .

Ang isang tao ay isang residente ng buwis kung mananatili siya sa Russia nang higit sa 183 araw sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Ang bilang ng mga araw ng pananatili ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbubuod (direktang pagbibilang) sa lahat ng mga araw sa kalendaryo kung saan siya ay nasa Russian Federation sa panahong ito (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 8, 2012 No. 03-04-05/ 6-1155). Kapag kinakalkula ang mga ito, ang mga araw (mga petsa sa kalendaryo) ng pagpasok at paglabas ay isinasaalang-alang, dahil sa mga araw na ito ang tao ay aktwal na nasa teritoryo ng Russia (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 31, 2009 No. 3- 5-04/345@).

Ang 183 araw na ito ay hindi dapat dumaloy nang tuluy-tuloy (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 30, 2012 No. OA-3-13/3157@). Maaari silang maantala para sa mga panahon ng bakasyon, mga paglalakbay sa negosyo, atbp.

Kapag kinakalkula ang 183 araw ng pananatili sa teritoryo ng Russia, ang oras na ginugol sa ibang bansa ay hindi kasama sa kanilang bilang, maliban sa mga panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na mga biyahe para sa paggamot at pagsasanay - kasama sila. Mandatory na kondisyon: kaagad pagkatapos makumpleto ang pagsasanay o paggamot, ang empleyado ay dapat bumalik sa Russian Federation (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 26, 2012 No. 03-04-05/6-1128). Ngunit kung, sa ilalim ng isang kasunduan sa isang dayuhang institusyong pang-edukasyon, ang pagsasanay ay tumatagal ng higit sa anim na buwan, ang buong panahon ng kanyang pagsasanay - na nasa labas ng Russian Federation para sa mga layunin ng pagsasanay na ito - ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang mga araw ng isang pananatili ng isang tao sa Russia (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 8, 2012 No. 03-04 -05/6-1155). Ang lahat ng mga araw kung kailan ang isang tao ay ginagamot sa ibang bansa o sumailalim sa pagsasanay ay dapat na dokumentado: mga kontrata sa mga medikal (pang-edukasyon) na organisasyon o mga sertipiko mula sa kanila na nagpapahiwatig ng oras ng paggamot (pagsasanay), pati na rin ang mga kopya ng mga pasaporte ng indibidwal na may mga marka ng kontrol sa hangganan.

Walang mga paghihigpit sa edad ng isang tao, mga uri ng mga institusyong pang-edukasyon at mga disiplina na pinag-aralan, mga institusyong medikal at mga uri ng sakit, mga bansa kung saan maaaring mag-aral o magamot ang mga mamamayang Ruso (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 23, 2008 No. 3-5-03/529 @).

Ang isang mahalagang kondisyon para sa mga panahon ng panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o pagsasanay na mabibilang sa panahon ng pananatili ng isang tao sa Russia ay ang layunin ng paglalakbay. Kung naglakbay siya sa ibang bansa para sa ibang layunin, ngunit habang nasa ibang bansa ay sumailalim sa paggamot (o pagsasanay), ang mga araw na ito ay hindi maaaring isama sa panahon ng pagkumpirma ng paninirahan (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 26, 2012 No. 03-04 -05 /6-1128).

Kapag kinakalkula ang mga araw ng aktwal na pananatili ng isang tao sa Russian Federation para sa panahon ng susunod na 12 magkakasunod na buwan, kasama dito ang oras bago ang pagtatapos ng isang kontrata sa pagtatrabaho (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 27, 2008 No. 03-04-06-01/323). Ngunit kung ang legalidad ng lokasyon ay dokumentado. Kung walang ganoong mga dokumento, ang pagkalkula ng 183 araw ng pananatili sa teritoryo ng Russian Federation ay dapat isagawa mula sa unang araw ng trabaho ng isang dayuhan sa kumpanya.

Anong mga dokumento ang kailangan upang kumpirmahin ang paninirahan?

Ang oras ng pananatili sa Russia ay maaaring kumpirmahin ng isang dokumento ng pagkakakilanlan na may mga border control stamp sa pagpasok at paglabas.

Kung ang mga naturang marka ay hindi inilagay kapag tumatawid sa hangganan (halimbawa, sa hangganan ng Belarus, Kazakhstan, Armenia - sa bisa ng Treaty sa Eurasian Economic Union noong Mayo 29, 2014), kung gayon ang mga sumusuportang dokumento ay maaaring mga tiket sa hangin at tren. , mga resibo ng hotel.

Bilang karagdagan, ang oras ng pananatili sa Russia ay maaaring kumpirmahin ng mga kontrata, mga sertipiko ng trabaho mula sa mga nakaraang employer, mga extract mula sa mga time sheet, mga order sa paglalakbay sa negosyo, mga waybill, data ng migration card, mga dokumento sa pagpaparehistro sa lugar ng paninirahan (stay), atbp. Ang katulad na posisyon ay ipinahayag ng mga opisyal ng Federal Tax Service ng Russia sa isang liham na may petsang Hunyo 10, 2015 No. OA-3-17/2276@.

Pakitandaan: ang isang 15% rate ay itinatag para sa buwis sa mga dibidendo na natanggap ng mga hindi residente ng buwis mula sa mga organisasyong Ruso. Ang mga dibidendo mula sa mga residente ng buwis ay binubuwisan sa rate na 13% (sugnay 3 ng Artikulo 224 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang buwis ay ipinapataw sa kabuuang halaga ng kita na natanggap ng empleyado mula sa organisasyon sa isang buwan ng kalendaryo, na binawasan ng halaga ng hindi nabubuwisang kita at ang halaga ng mga bawas sa buwis (kung may karapatan sa kanila).

Kitang walang buwis

Ang isang komprehensibong listahan ng kita na ibinayad sa mga empleyado na hindi binubuwisan ay ibinibigay sa Artikulo 217 ng Tax Code. Ang nasabing kita, sa partikular, ay kinabibilangan ng:

mga halagang binayaran sa loob ng mga limitasyong itinatag ng batas bilang kabayaran para sa pinsalang dulot ng pinsala o iba pang pinsala sa kalusugan;
mga benepisyo ng estado (maliban sa pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan, kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata), pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan para sa pagbubuntis at panganganak, pati na rin ang iba pang mga pagbabayad at kabayarang binabayaran alinsunod sa kasalukuyang batas;
severance pay na binayaran sa pagpapaalis ng mga empleyado (kabilang ang pagpapaalis dahil sa pagreretiro dahil sa edad), hindi hihigit sa tatlong average na buwanang kita, at para sa mga manggagawa sa Far North - anim;
kompensasyon na itinatag ng kasalukuyang batas, na binabayaran sa mga empleyado kapag lumipat sa trabaho sa ibang lugar;
kabayarang binabayaran kaugnay ng pagpapadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo (araw-araw na allowance sa loob ng itinatag na mga pamantayan, pagbabayad para sa paglalakbay at pabahay, atbp.);
isang beses na tulong pinansyal na ibinigay sa isang empleyado na may kaugnayan sa pagkamatay ng isang miyembro ng kanyang pamilya;
kita na binayaran sa pagkakasunud-sunod ng mana ng mga miyembro ng pamilya ng isang namatay na empleyado sa cash at sa uri, maliban sa bayad na ibinayad sa mga tagapagmana (mga legal na kahalili) ng mga may-akda ng mga gawa ng agham, panitikan, sining, pati na rin ang mga pagtuklas, imbensyon at mga disenyong pang-industriya;
halaga ng mga pagbabayad na binayaran sa mga empleyado, pati na rin ang mga miyembro ng kanilang mga pamilya na apektado ng pag-atake ng mga terorista sa teritoryo ng Russia;
halaga ng mga bayad na ibinayad sa mga empleyado na may kaugnayan sa isang natural na sakuna o iba pang emerhensiya, gayundin sa mga empleyado na miyembro ng pamilya ng mga taong namatay bilang resulta ng mga natural na sakuna o iba pang mga emergency na pangyayari;
isang beses na tulong pinansyal sa mga empleyado sa kapanganakan o pag-ampon ng mga bata, na binayaran sa unang taon pagkatapos ng kapanganakan (pag-ampon) ng mga bata, ngunit hindi hihigit sa 50,000 rubles para sa bawat isa;
pagbabayad ng samahan ng mga gastos ng empleyado para sa pagbili ng mga gamot na inireseta sa kanya o sa kanyang mga miyembro ng pamilya ng dumadating na manggagamot, hanggang sa 4,000 rubles bawat taon;
halaga ng mga regalo at materyal na tulong na hindi hihigit sa 4,000 rubles bawat taon;
anumang mga panalo at premyo na hindi hihigit sa 4,000 rubles bawat taon, na inisyu sa panahon ng advertising ng mga kalakal (gawa, serbisyo);
mga kontribusyon ng kumpanya na naglalayong co-financing ng mga pagtitipid ng pensiyon ng empleyado, ngunit hindi hihigit sa 12,000 rubles bawat taon;
mga pagbabayad sa mga boluntaryo upang ibalik sa kanila ang mga gastos na natamo sa ilalim ng mga kontratang sibil para sa walang bayad na pagganap ng mga gawaing kawanggawa;
ang halaga ng isang bahagi sa isang LLC na pag-aari ng isang indibidwal, na inilipat niya bilang isang kontribusyon sa awtorisadong kapital ng ibang kumpanya;
ang pagkakaiba sa pagitan ng bago at orihinal na par value ng bahagi bilang resulta ng muling pagsusuri ng mga fixed asset;
kita sa anyo ng tulong sa kawanggawa na natanggap ng mga ulila, mga batang walang pangangalaga ng magulang, at mga bata na miyembro ng mga pamilya na ang kita ng bawat miyembro ay hindi lalampas sa antas ng subsistence;
kabayaran para sa bahagi ng pagbabayad ng magulang para sa pangangalaga at pangangasiwa ng bata (clause 42, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation), atbp.

Tingnan natin ang ilan sa mga pagbabayad na kasama sa listahang hindi nabubuwisan nang mas detalyado.

Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na ang mga halagang binayaran para sa mga karagdagang araw na walang pasok sa pag-aalaga sa mga batang may kapansanan ay hindi nalalapat sa mga benepisyo ng estado, at samakatuwid ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan mula sa mga naturang pagbabayad (liham na may petsang Hunyo 22, 2015 No. 03- 04-05/36006). Samantala, sa parehong sulat, ipinahiwatig ng mga financier na ang kanilang opinyon ay naiiba sa opinyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation. Ang halaga ng average na kita na binabayaran para sa karagdagang mga araw ng pahinga sa mga magulang ng mga batang may kapansanan ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita batay sa parehong pamantayan ng Tax Code, ngunit ito ay isa pang pagbabayad na ginawa alinsunod sa batas ng Russia (Resolution of ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hunyo 8, 2010 No. 1798/10).

Bilang karagdagan, ang Federal Tax Service ng Russian Federation, sa pamamagitan ng sulat na may petsang Nobyembre 26, 2013 No. GD-4-3/21097, ay ipinadala sa mga awtoridad sa buwis para sa impormasyon at paggamit sa kanilang trabaho ng isang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 7, 2013 No. 03-01-13/01/47571 sa pagbuo ng pinag-isang pagsasanay sa pagpapatupad ng batas. Ito ay nagsasaad: kung ang mga paliwanag ng mga kagawaran ng pananalapi o buwis ay hindi sumasang-ayon sa posisyon ng mas mataas na hukuman, kung gayon ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magabayan ng mga kilos at liham ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation at ng Korte Suprema ng Pederasyon ng Russia.

Kaya, ang tagapag-empleyo ay may karapatan na huwag pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng average na kita na ibinayad sa empleyado para sa karagdagang mga araw ng pahinga upang alagaan ang isang batang may kapansanan batay sa talata 1 ng Artikulo 217 ng Tax Code. Kung sakaling magkaroon ng hindi pagkakaunawaan sa tax inspectorate, may pagkakataon siyang ipagtanggol ang kanyang kaso sa korte.

Maraming kumpanya ang nagbabayad ng tulong pinansyal sa kanilang mga empleyado para sa pagsilang ng isang bata. Kadalasan sa ilang mga halaga, naniniwala na kung ang kabuuang halaga nito ay hindi lalampas sa 50,000 rubles, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay hindi kailangang pigilan. Gayunpaman, ito ay isang maling kuru-kuro. Naniniwala ang departamento ng pananalapi na kung ang tulong sa pananalapi ay binayaran hindi sa isang lump sum, ngunit sa ilang mga halaga, kung gayon ang buwis ay dapat na pigilan mula sa ikalawa o ikatlong bahagi, kahit na ang kabuuang halaga nito ay hindi lalampas sa 50,000 rubles. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang tanging pinansiyal na tulong na binayaran sa isang pagkakataon, napapailalim sa isang limitasyon ng 50,000 rubles, ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Agosto 13, 2013 No. 03-04- 06/33543). Bilang karagdagan, upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga inspektor, kailangan mong humiling ng isang sertipiko sa Form No. 2-NDFL mula sa pangalawang magulang upang malaman kung nakatanggap siya ng naturang pagbabayad (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 1, 2013 Blg. 03-04-06/24978) . Ang katotohanan ay ito ay dahil sa alinman sa isang magulang o sa pareho, ngunit sa kabuuang halaga na hindi lalampas sa 50,000 rubles. Samakatuwid, upang makalkula nang tama ang buwis, kinakailangang hindi labagin ang limitasyon na hindi nabubuwisan, at para dito kailangan mo ng impormasyon tungkol sa mga pagbabayad na natanggap ng pangalawang magulang. Upang kumpirmahin ang katotohanan ng pagtanggap o hindi pagtanggap ng naturang tulong ng isa sa mga magulang, ang ahente ng buwis ay may karapatang humiling ng impormasyon tungkol sa kita ng mga indibidwal sa Form 2-NDFL (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 24 , 2015 Blg. 03-04-05/8495). Kung hindi nagtatrabaho ang isa sa mga magulang, kakailanganin mong magbigay ng kopya ng iyong talaan ng trabaho o isang sertipiko mula sa serbisyo sa pagtatrabaho.

Ang isa pang sitwasyon na lumitaw sa halos bawat kumpanya ay ang mga regalo na naka-address sa mga empleyado nito sa iba't ibang holiday. Tulad ng nabanggit na, sila ay hindi kasama sa pagbubuwis kung ang kanilang halaga ay hindi lalampas sa 4,000 rubles bawat taon (clause 28, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang regalo ay maaaring ibigay kapwa sa cash at sa uri (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 23, 2009 No. 03-04-06-01/302). Kung nais ng iyong kumpanya na bigyan ang isang empleyado ng isang pera na regalo, ang halaga nito ay lumampas sa 3,000 rubles, pagkatapos ay kakailanganin mong gumuhit ng isang kasunduan sa regalo (Bahagi 2 ng Artikulo 574 ng Civil Code ng Russian Federation). Ngunit sa anumang kaso dapat ipahiwatig ng kontrata na ang halaga ng regalo ay nakasalalay sa posisyon ng empleyado, suweldo o iba pang mga tagapagpahiwatig ng pagganap. Kung hindi, isasaalang-alang ng mga opisyal na ito ay hindi isang regalo, ngunit isang premium, kung saan ang mga premium ng insurance ay dapat kalkulahin at ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan. Sumasang-ayon din ang mga hukom sa opinyong ito (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasus District na may petsang Disyembre 26, 2012 No. A63-8849/2012).

Pakitandaan: ang kumpanya ay dapat magtago ng mga talaan ng lahat ng kita ng empleyado sa mga espesyal na rehistro ng buwis. Tungkol sa mga regalo, ito ay lalong mahalaga, samakatuwid ito ay kinakailangan upang panatilihin ang mga personalized na mga rekord na may kaugnayan sa kanila (mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Mayo 8, 2013 No. 03-04-06/16327, na may petsang Marso 2, 2012 Blg. 03-04-06/9-54). Ito ay dahil sa ang katunayan na sa sandaling ang halaga ng regalo para sa taon ay lumampas sa 4,000 rubles, ang personal na buwis sa kita ay kailangang kalkulahin at pigilan mula dito.

Hindi na kailangang ipaalam sa mga inspektor ng buwis ang tungkol sa mga regalo sa halagang hanggang 4,000 rubles at ipahiwatig ang mga ito sa sertipiko sa form No. 2-NDFL (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Setyembre 5, 2011 No. 03 -04-06/1-202).

Ang isa pang kabayaran na madalas na kinakaharap ng isang kumpanya ay ang severance pay kapag na-dismiss. Hindi na kailangang mag-withhold ng buwis mula sa kanya kung ang halaga nito ay hindi lalampas sa tatlong average na buwanang kita, at para sa mga manggagawa sa Far North - anim. Bukod dito, bilang mga opisyal na tandaan, ang batayan para sa pagpapaalis ay hindi mahalaga (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Abril 10, 2012 No. 03-04-06/6-105). Bukod dito, ang posisyon ng empleyado ay hindi mahalaga para sa tax exemption ng tinukoy na pagbabayad (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 25, 2013 No. 03-04-06/45128).

Ang praktikal na interes ay ang pagbubuwis ng isang pagtaas sa nominal na halaga ng mga pagbabahagi (mga pagbabahagi, mga yunit) at ang nagresultang kita ng kanilang mga may hawak (mga may-ari).

Ang hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita ay ang kita na natanggap ng mga shareholder sa anyo ng karagdagang natanggap at ibinahagi sa kanila ng mga pagbabahagi (mga pagbabahagi, pagbabahagi) sa proporsyon sa kanilang bahagi sa awtorisadong kapital at uri ng mga pagbabahagi, o sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng bago at orihinal na par value ng bahagi bilang resulta ng muling pagsusuri ng mga fixed asset (p 19 Artikulo 19 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang pinagsamang kumpanya ng stock ay nagdaragdag ng kanyang awtorisadong kapital sa pamamagitan ng pagtaas ng par value ng mga pagbabahagi sa gastos ng mga napanatili na kita mula sa mga nakaraang taon, ang shareholder ay tumatanggap ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ito ay ipinahiwatig ng Russian Ministry of Finance sa sulat na may petsang Mayo 21, 2014 No. 03-04-05/24185. Kapag tinataasan ang awtorisadong kapital ng kumpanya sa pamamagitan ng pagtaas ng par value ng mga share (hindi bilang resulta ng revaluation), kinakansela ang mga convertible shares at ibibigay ang mga bago, na may mas mataas na par value. Ang shareholder ay nagiging may-ari ng ari-arian na mas malaki ang halaga kaysa sa pag-aari niya bago ang conversion. Ang pagkakaiba sa pagitan ng orihinal at bagong halaga ng ari-arian na pag-aari ng mga kalahok ng kumpanya ay napapailalim sa personal na buwis sa kita alinsunod sa itinatag na pamamaraan (tingnan ang Determinasyon ng Constitutional Court ng Russian Federation ng Enero 16, 2009 No. 81-О -О).

Pakitandaan: mula Enero 1, 2015, ang teksto ng talata 42 ng Artikulo 217 ng Tax Code ay dinala sa pagsunod sa Batas ng Disyembre 29, 2012 No. 273-FZ "Sa Edukasyon sa Russian Federation" (Batas ng Oktubre 4, 2014 No. 285-FZ).

Sa nakaraang bersyon, ang kabayaran para sa bahagi ng mga bayarin ng magulang para sa pagpapanatili ng isang bata sa kindergarten ay hindi kasama sa personal na buwis sa kita. Ngunit ang Batas sa Edukasyon ay nagsasalita tungkol sa pangangasiwa at pangangalaga ng isang bata, at hindi tungkol sa pagpapanatili sa kanya sa isang organisasyong pang-edukasyon na nagpapatupad ng pangunahing programa sa pangkalahatang edukasyon ng edukasyon sa preschool. Kasabay nito, ang mga gastos sa pagbabayad ng mga guro, mga teknikal na kagamitan sa pagtuturo at mga visual aid, mga laruan at mga consumable ay hindi saklaw ng mga bayarin ng magulang. Ang mga gastos na ito ay pinondohan mula sa ibang mga mapagkukunan. Samakatuwid, nilinaw na ang personal na buwis sa kita ay hindi napapailalim sa kabayaran para sa bahagi ng pagbabayad ng magulang para sa pangangasiwa at pangangalaga ng isang bata (at hindi para sa pagpapanatili nito).

Kadalasan, sinusubukan ng mga inspektor na maningil ng karagdagang buwis sa personal na kita sa mga accountable na pondo na inilalaan sa isang empleyado para sa isang tanghalian ng negosyo. Sa isang liham na may petsang Marso 3, 2015 No. 03-04-06/11078, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na kung ang paglahok ng isang empleyado sa mga kaganapan sa kinatawan na gaganapin ng isang organisasyon ay sapilitan para sa kanya, kung gayon ang pakikilahok na ito ay nauugnay sa empleyado pagganap ng mga tungkulin sa paggawa, at ang kanyang kita na natanggap na may kaugnayan sa pakikilahok sa naturang kaganapan ay hindi napapailalim sa pagbubuwis.

Dapat kumpirmahin ang obligasyon ng empleyado na lumahok sa patuloy na mga kaganapan sa entertainment. Dapat mayroong, sa partikular, isang utos para sa organisasyon na isagawa ang kaukulang kaganapan ng kinatawan, isang naaprubahang listahan ng mga empleyado na nakikilahok dito. Ang paksa ng mga negosasyon ay mahalaga din: ang mga isyu na ganoon ay dapat na tumutugma sa opisyal na mga responsibilidad ng empleyado na itinatadhana sa kanyang kontrata sa pagtatrabaho.

Sa pagtatapos ng kaganapan, ang empleyado ay dapat magbigay ng isang ulat sa mga resulta, maglakip ng isang invoice mula sa restaurant at isang bank card statement. Ang isang resibo ng cash o slip na nagkukumpirma ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng restaurant sa pamamagitan ng bank card ay hindi kinakailangan.

Ang lahat ng kita na natanggap ng isang nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa personal na buwis sa kita kung ito ay nagdudulot sa kanya ng pang-ekonomiyang benepisyo (Clause 1, Artikulo 210 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang kita ng mga indibidwal na nauugnay sa pagganap ng nagbabayad ng buwis sa mga tungkulin sa paggawa ay hindi kasama sa pagbubuwis (sugnay 3 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang kita ng mga dayuhang residente (ang katayuang ito ay dapat kumpirmahin ng isang dokumento ng pagkakakilanlan ng isang dayuhang mamamayan) na natanggap nila bilang mga miyembro ng hurado ng XV International Competition na pinangalanan sa P.I. ay exempt sa pagbubuwis. Tchaikovsky. Ang Clause 7.1 ay idinagdag sa Artikulo 217 ng Tax Code, na may bisa mula Hunyo 1, 2015, at nalalapat hanggang Enero 1, 2016 (clause 1 ng Batas ng Hunyo 8, 2015 No. 146-FZ).

Mga bawas sa buwis

Ang halaga ng kita na natanggap ng isang empleyado ng isang organisasyon ay maaaring bawasan ng mga bawas sa buwis. Ang bawas sa buwis ay isang nakapirming halaga ng pera na nagpapababa sa kita ng isang empleyado kapag kinakalkula ang buwis. Ang mga pagbabawas ay maaaring pamantayan, panlipunan, ari-arian, propesyonal.

Pakitandaan: kinakailangan ng organisasyon na bawasan ang kita ng empleyado sa pamamagitan ng karaniwang mga bawas sa buwis. Ang isang empleyado ay maaaring makatanggap ng mga pagbabawas sa lipunan, ari-arian at propesyonal mula sa tanggapan ng buwis kung saan siya nakarehistro, kapag nag-file ng isang income tax return para sa nakaraang taon, gayundin mula sa employer. Ayon sa Batas Blg. 85-FZ ng Abril 6, 2015, ang mga indibidwal ay maaaring makatanggap ng mga social deduction para sa personal na buwis sa kita sa pamamagitan ng isang employer bago matapos ang panahon ng buwis. Upang gawin ito, kailangan mong kumpirmahin sa tanggapan ng buwis ang iyong karapatan na makatanggap ng mga naturang pagbabawas. Hindi na kailangang magsumite ng deklarasyon sa Form 3-NDFL sa inspektorate gamit ang pamamaraang ito.

Ang isang empleyado ay maaari ding makatanggap ng isang bawas sa ari-arian, na ibinibigay sa isang bumibili ng bahay, sa trabaho kung kinukumpirma niya ang kanyang karapatan sa isang bawas sa tanggapan ng buwis. Ang anyo ng abiso ng kumpirmasyon ng karapatan sa mga pagbabawas ng ari-arian para sa personal na buwis sa kita, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 14, 2015 No. ММВ-7-11/3@, ay nagsimula noong Abril 12, 2015.

Pagbawas ng buwis sa lipunan sa halaga ng mga kontribusyon sa ilalim ng probisyon ng pensiyon na hindi estado at mga kasunduan sa boluntaryong seguro sa pensiyon. Ang isang empleyado ay maaaring makatanggap ng mga pagbabawas na ito sa trabaho, sa kondisyon na ang mga kontribusyon ay pinigil mula sa mga pagbabayad na pabor sa kanya. At mula Enero 1, 2016, ang mga social deduction para sa paggamot (kabilang ang para sa pagbili ng mga gamot ayon sa isang espesyal na listahan) at pagsasanay ay maaari ding matanggap mula sa employer (Batas ng Abril 6, 2015 No. 85-FZ). Upang gawin ito, ang empleyado ay dapat magsulat ng isang aplikasyon at magbigay ng isang dokumento mula sa tanggapan ng buwis na nagpapatunay sa karapatang tumanggap ng mga pagbabawas na ito (sugnay 2 ng Artikulo 219 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation na sinususugan ng Batas Blg. 85-FZ).

Kapag kinakalkula ang buwis sa ilalim ng mga kontratang sibil (halimbawa, isang kontrata o komisyon, isang kontrata ng may-akda, atbp.), ang isang kumpanya ay may karapatang magbigay ng propesyonal na bawas sa buwis.

Noong Enero 1, 2015, isang bagong uri ng bawas sa buwis ang ipinakilala - pamumuhunan (Artikulo 219.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabagong ito ay pinagtibay upang mapantayan ang mga kundisyon sa buwis para sa mga pamumuhunan ng mga indibidwal sa iba't ibang uri ng mga ari-arian, kabilang ang mga mahalagang papel.

Kaya, ang mga indibidwal na personal na nagbabayad ng buwis sa kita ay binibigyan ng karapatang makatanggap ng mga bagong pagbabawas sa buwis sa pamumuhunan:

sa halaga ng positibong resulta sa pananalapi na nakuha sa panahon ng buwis mula sa pagbebenta (pagtubos) ng mga securities na ipinagkalakal sa organisadong merkado (ang mga securities ay dapat na pagmamay-ari ng higit sa tatlong taon);
sa halaga ng mga pondo na idineposito sa panahon ng buwis sa isang indibidwal na account sa pamumuhunan (mula dito ay tinutukoy bilang IIA), ngunit hindi hihigit sa 400,000 rubles bawat taon. Ang ganitong uri ng pagbabawas sa pamumuhunan ay ibinibigay ng tanggapan ng buwis sa pagsumite ng isang tax return at mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan na ang pera ay na-kredito sa isang indibidwal na investment account;
sa halaga ng kita na natanggap mula sa mga transaksyon na naitala sa isang indibidwal na investment account. Ang pagbawas ay ibinibigay sa pagtatapos ng kasunduan para sa pagpapanatili ng isang indibidwal na account sa pamumuhunan, sa kondisyon na hindi bababa sa tatlong taon ang lumipas mula sa petsa na pumasok ang nagbabayad ng buwis sa isang kasunduan para sa pagpapanatili ng isang indibidwal na account sa pamumuhunan.

Ang indibidwal na investment account (IIA) ay isang panloob na accounting account. Ito ay inilaan para sa hiwalay na accounting ng mga pondo, mga seguridad ng isang indibidwal (kliyente), mga obligasyon sa ilalim ng mga kasunduan na natapos sa gastos ng kliyente. Ang isang indibidwal ay may karapatan na magkaroon lamang ng isang kasunduan para sa pagpapanatili ng isang indibidwal na account sa pamumuhunan. Binuksan ang IIS at pinananatili ng isang broker o manager batay sa isang hiwalay na kasunduan para sa mga serbisyo ng brokerage o mga kasunduan sa pamamahala ng securities trust. Ang kabuuang halaga ng mga pondo na maaaring ilipat sa isang taon ng kalendaryo sa ilalim ng isang kasunduan sa account sa pamumuhunan ay hindi maaaring lumampas sa 400,000 rubles.

Binabawasan lamang ng mga karaniwang bawas sa buwis ang halaga ng kita na napapailalim sa 13% na rate ng buwis.

Pakitandaan: kung ang kita ng isang empleyado ay binubuwisan sa ibang rate ng buwis (halimbawa, 13%, 15%, 30% o 35%), kung gayon ang halaga ng kita na ito ay hindi binabawasan ng mga karaniwang bawas.

Pakitandaan: ang mga dayuhang mamamayan o mga taong walang estado na kinikilala bilang mga refugee o nabigyan ng pansamantalang asylum sa teritoryo ng Russian Federation ay hindi karapat-dapat sa mga karaniwang pagbabawas para sa personal na buwis sa kita kung hindi sila mga residente ng buwis (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30 , 2014 Blg. BS-3-11 /3689@).

Samakatuwid, ang isang organisasyon ay dapat magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita na binubuwisan sa rate na 13% at ang kita ay binubuwisan sa iba pang mga rate.

Ang kumpanya ay maaaring magbigay ng mga karaniwang bawas sa buwis hindi lamang sa mga full-time na empleyado (kabilang ang mga panlabas na part-time na manggagawa), kundi pati na rin sa mga nagtatrabaho sa ilalim ng mga kontratang sibil.

Kung ang isang empleyado ay tumatanggap ng kita mula sa ilang kumpanya, isa lamang sa kanila ang maaaring magbigay ng kaltas sa kanya. Ang empleyado ay nakapagpapasya nang nakapag-iisa kung aling organisasyon ang tatanggap ng bawas. Upang gawin ito, dapat siyang magsumite sa departamento ng accounting ng napiling kumpanya ng isang aplikasyon at mga dokumento na nagpapatunay sa karapatan sa mga pagbabawas (sugnay 3 ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga pagbabawas ay ibinibigay batay sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa empleyado at mga dokumento na nagpapatunay sa kanyang karapatan sa kanila (halimbawa, isang kopya ng sertipiko ng isang kalahok sa pagpuksa ng aksidente sa Chernobyl nuclear power plant, isang taong may kapansanan, atbp. .).

Pakitandaan: Ang Artikulo 218 ng Tax Code ay hindi nangangailangan na ang isang empleyado na tumatanggap ng kita mula sa ilang mga employer (halimbawa, isang panlabas na part-time na manggagawa) ay magsumite sa kumpanyang nagbibigay sa kanya ng bawas sa buwis ng anumang mga dokumentong nagpapatunay na hindi siya magkaroon ng bawas na ito mula sa natatanggap ng ibang mga ahente ng buwis. Ang isang aplikasyon na may kahilingan para sa isang bawas at mga dokumento na nagbibigay-katwiran sa kanyang karapatan sa isang bawas ay sapat. Gayunpaman, inirerekumenda namin na hilingin sa empleyado na ipahiwatig sa aplikasyon na ang pagbabawas na ito ay hindi ibinibigay sa kanya sa kanyang pangunahing lugar ng trabaho. Sa ganitong paraan mapoprotektahan mo ang iyong sarili mula sa mga paghahabol mula sa mga inspektor.

Bilang karagdagan, maraming maingat na employer ang humihiling na magbigay ng sertipiko mula sa kanilang pangunahing lugar ng trabaho sa form 2-NDFL

Ang isang pahayag mula sa isang full-time na empleyado ay maaaring magmukhang ganito:

tingnan ang nakumpletong sample

At ito mula sa isang part-time na manggagawa (o freelancer):

tingnan ang nakumpletong sample

Ang mga karaniwang pagbabawas ng buwis sa personal na kita para sa mga empleyado ng isang organisasyon na nabuo bilang isang resulta ng muling pag-aayos sa anyo ng isang spin-off ay ibinibigay batay sa isang bagong nakolektang pakete ng mga dokumento. Sa isang sulat Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 18, 2014 No. BS-4-11/18849@ Ang sitwasyon ay isinasaalang-alang kapag ang nagtatrabaho na organisasyon, na nabuo bilang isang resulta ng muling pag-aayos sa anyo ng isang spin-off, ay nagbigay sa mga empleyado ng karaniwang mga pagbabawas sa buwis batay sa mga dokumentong inilipat mula sa muling inayos na kumpanya. Tulad ng itinuro ng mga financier, ang naturang aksyon ay naging ilegal. Ang batas ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa paghalili ng mga tao sa mga tuntunin ng pagbibigay ng mga karaniwang bawas sa buwis.

Sa panahon ng muling pag-aayos sa anyo ng paghihiwalay, lumitaw ang isang bagong ligal na nilalang. Kaugnay ng mga empleyado nito, ito ay parehong pinagmumulan ng pagbabayad ng kita at isang ahente ng buwis na obligadong kalkulahin, pigilan at ilipat ang personal na buwis sa kita sa sistema ng badyet ng Russian Federation. Ang mga taong may kita na binubuwisan sa rate na 13% ay may karapatan sa karaniwang mga bawas sa buwis, na ibinibigay batay sa isang nakasulat na aplikasyon at mga dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa mga bawas.

Ang mga nakasulat na pahayag mula sa mga empleyado ay dapat ma-target, iyon ay, dapat silang maglaman, bukod sa iba pang mga bagay, pagkilala sa mga katangian ng ahente ng buwis - TIN, KPP, pangalan, atbp. (Clause 3 ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, kung ang muling pag-aayos at pagpaparehistro ng isang bagong legal na entity ay naganap sa gitna ng panahon ng buwis, upang ang bagong tagapag-empleyo ay makapagbigay ng mga pagbabawas sa buwis sa mga empleyado, dapat silang, bilang karagdagan sa mga aplikasyon at mga dokumento na nagpapatunay ng karapatan sa mga bawas sa buwis , magbigay ng mga sertipiko ng kita mula sa dati nilang lugar ng trabaho. Form 2-NDFL. Pagkatapos ng lahat, halimbawa, para sa mga pagbabawas ng mga bata ay may limitasyon sa kita, sa itaas kung saan ang pagbabawas ay hindi ibinigay - 280,000 rubles na pinagsama-sama mula sa simula ng taon.

Ang nabubuwisang kita ng mga empleyado ay binabawasan ng karaniwang mga bawas sa buwis bawat buwan. Maaaring ibigay ang mga karaniwang bawas sa buwis sa mga sumusunod na halaga:

3000 rubles;
500 rubles;
1400 rubles.

Kung ang kita ng isang empleyado ay mas mababa kaysa sa bawas sa buwis na ibinigay sa kanya, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay hindi pinipigilan mula sa kanya.

Ano ang mga tampok ng pagkuha ng isang part-time na dayuhan na may patent para magtrabaho sa isang partikular na propesyon?
Kailangan bang ipaalam sa Federal Migration Service ang tungkol sa pagtatapos ng isang kasunduan sa GPC ng isang mamamayan ng Kyrgyzstan?
Anong mga buwis ang dapat bayaran para sa isang mamamayan ng Belarus na nagtatrabaho sa ilalim ng GPA?
Ang isang hindi residente ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pagkonsulta sa teritoryo ng Russian Federation. Anong mga panganib ang kailangang isaalang-alang?
Ang isang hindi residenteng empleyado ng isang enterprise ay may karapatang magmaneho ng sasakyan na pagmamay-ari ng enterprise?

Tanong

Ang dayuhan ay may permit sa paninirahan sa Russian Federation at nakarehistro sa lugar ng pananatili sa Russian Federation. Ang tanggapan ng buwis ay nagbigay sa dayuhan ng sertipiko ng pagpaparehistro ng buwis na may TIN. Dapat bang mangailangan ang isang organisasyon ng isang dokumento mula sa isang dayuhang empleyado na nagpapatunay sa katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation? O sapat na ba ang TIN certificate?

Sagot

Ang tagapag-empleyo ay hindi kinakailangan na humiling ng isang dokumentong nagpapatunay ng paninirahan. Hindi kinukumpirma ng TIN na residente ang dayuhan. Gayundin, ang naturang dokumento ay hindi magiging permit sa paninirahan. Samakatuwid, kung may mga pagdududa tungkol sa paninirahan ng isang dayuhan, makatuwiran na humiling ng isang dokumento mula sa tanggapan ng buwis.

Bisita, magkita - !

Paano kumpirmahin ang katayuan ng iyong residente ng buwis

“Inaprubahan din ang mga form. Kasunod ito mula sa Artikulo 31, talata 1 ng Artikulo 32 ng Kodigo sa Buwis.

Saan at paano mag-apply

Isumite ang iyong aplikasyon sa Federal Tax Service sa anumang paraan:

nang personal sa ekspedisyon ng Federal Tax Service sa address: Moscow, Neglinnaya street, building 23, o sa pamamagitan ng koreo (sa field na "tax authority code", ipasok ang code na "0000");
sa pamamagitan ng koreo sa address MI Federal Tax Service sa data center: 125373, Moscow, Pokhodny proezd, building 3, building 2 (sa field na "tax authority code", ipasok ang code na "9965");
sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng Federal Tax Service.

Maglakip sa mga dokumento ng aplikasyon tungkol sa mga katotohanan at pangyayari na nangangailangan ng kumpirmasyon ng katayuan ng isang organisasyon o mamamayan - isang residente ng buwis ng Russia. Halimbawa, mga kopya ng kasunduan, mga desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder sa pagbabayad ng mga dibidendo, mga dokumentong ayon sa batas, mga kopya ng mga pahina ng pasaporte.

Kung ang mga dokumento ay nasa wikang banyaga, isalin ang mga ito sa Russian at ipa-certify ang mga ito sa paraang itinakda ng batas ng Russia.

Isang halimbawa kung paano maaaring punan ng isang tao ang isang aplikasyon upang kumpirmahin ang katayuan ng residente ng Russia

Mamamayan ng Moldova A.S. Si Kondratyev, na nagtatrabaho sa Alpha LLC, ay kailangang kumpirmahin ang kanyang paninirahan sa Russia.

Sa panahon ng 2017 (365 araw), nagpunta siya sa mga paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa nang tatlong beses para sa isang panahon ng 100, 20 at 40 araw (hindi kasama ang araw ng pag-alis mula sa Russia at bumalik sa Russia). Ang kabuuang tagal ng mga opisyal na paglalakbay sa negosyo sa ibang bansa ay 160 araw.

Sa kabuuan, sa nakalipas na 12 buwan, isinagawa ni Kondratiev:

sa ibang bansa - 160 araw;
sa teritoryo ng Russia - 205 araw (365 araw - 160 araw), iyon ay, higit sa 183 araw.

Si Kondratiev ay kinikilala bilang isang residente ng buwis ng Russia.

Upang kumpirmahin ang kanyang katayuan para sa 2017, si Kondratyev noong 2018 ay personal na nagsumite ng isang aplikasyon sa Federal Tax Service para sa pagpapalabas ng isang dokumento ng katayuan.

Isang halimbawa kung paano pinupunan ng isang organisasyon ang isang aplikasyon para kumpirmahin ang status ng paninirahan sa Russia

Kailangang kumpirmahin ng organisasyong Alpha ang paninirahan sa Russia. Upang gawin ito, nagpadala siya ng isang aplikasyon sa pamamagitan ng koreo sa Federal Tax Service para sa pagpapalabas ng isang dokumento ng katayuan.

Kailan at paano ibibigay ang dokumento ng katayuan?

Isasaalang-alang ng tanggapan ng buwis ang aplikasyon sa loob ng 40 araw ng kalendaryo at ipadala sa aplikante ang alinman sa:

isang dokumento na nagpapatunay sa katayuan ng isang residente ng buwis ng Russia;
mensahe ng impormasyon tungkol sa kawalan ng naturang katayuan.

Gagawin niya ito sa paraang ipinahiwatig ng aplikante sa aplikasyon.

Paano kumpirmahin ang katayuan ng buwis ng isang empleyado. Nilinaw ng Federal Tax Service ng Russia kung aling mga dokumento ang magkukumpirma sa katayuan ng isang indibidwal bilang isang residente ng buwis ng Russia. Aling mga dokumento ang kumukumpirma sa katayuan ng residente

Tanong

Sagot

Bisita, magkita - !

Paano kumpirmahin ang katayuan ng iyong residente ng buwis

Kailan at paano ibibigay ang dokumento ng katayuan?

Relasyon ng daga at baboy

Online na pagsasabi ng kapalaran mula sa klasikal na panitikan - ang konstelasyon ng Cassiopeia Online na pagsasabi ng kapalaran mula sa mga panipi mula sa mga klasiko

Bakit mo pinangarap ang tungkol sa honey mushroom, honey mushroom sa isang panaginip

Magkaparehong mga numero sa orasan - kahulugan sa buhay Pagsasabi ng kapalaran sa orasan 12 21

Mga kategorya