Paano magbayad ng personal na buwis sa kita nang tama kung mayroon kang hiwalay na mga dibisyon. Isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon: mga panuntunan para sa pag-uulat ng personal na buwis sa kita. Paglipat ng personal na buwis sa kita para sa isang hiwalay na dibisyon.
Ang kumpanya ay may ilang hiwalay na mga dibisyon sa teritoryo ng iba't ibang mga munisipal na distrito ng Moscow. Sa anong address dapat bayaran ang personal income tax sa badyet? Posible bang ilipat ang personal na buwis sa kita para sa lahat ng empleyado sa legal na address ng kumpanya?
Sa bisa ng sugnay 2 ng Art. 11 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang dibisyon na nakahiwalay sa teritoryo mula sa organisasyon at sa lokasyon kung saan nilagyan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay kinikilala bilang isang hiwalay na dibisyon. Sa kasong ito, ang isang lugar ng trabaho ay itinuturing na nakatigil kung ito ay nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan. Ang pagkilala sa isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon na tulad nito ay isinasagawa hindi alintana kung ang paglikha nito ay masasalamin o hindi makikita sa bumubuo o iba pang mga dokumentong pang-organisasyon at administratibo ng organisasyon, at sa mga kapangyarihang ipinagkaloob sa tinukoy na dibisyon.
Sa lokasyon ng bawat isa sa mga dibisyon, ang organisasyon ay napapailalim sa pagpaparehistro ng buwis (Clause 1, Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, alinsunod sa talata 4 ng Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang ilang magkakahiwalay na dibisyon ng isang organisasyon ay matatagpuan sa teritoryo ng Moscow, ngunit nasa ilalim ng iba't ibang mga awtoridad sa buwis, ang organisasyon ay may karapatang pumili ng isang dibisyon para sa pagpaparehistro ng buwis. Upang gawin ito, dapat kang magpadala ng abiso tungkol sa pagpili ng inspeksyon sa form No. 1-6-Accounting (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 11, 2011 No. YAK-7-6/488@) sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon.
Ayon kay Art. 19 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga hiwalay na dibisyon ng mga organisasyong Russian ay gumaganap ng mga tungkulin ng mga organisasyong ito na magbayad ng mga buwis at bayad sa lokasyon ng mga hiwalay na dibisyon na ito sa paraang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation.
Clause 7 ng Art. Ang 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga ahente ng buwis—mga organisasyong Ruso na may hiwalay na mga dibisyon—ay obligadong ilipat ang mga kinakalkula at pinigil na halaga ng buwis sa badyet kapwa sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng bawat isa sa kanilang magkahiwalay na mga dibisyon.
Kaya, sa pangkalahatan, obligado ang isang organisasyon na ilipat ang personal na buwis sa kita sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito.
Mayroon bang pagbubukod sa sitwasyon kapag ang pagpaparehistro ay isinasagawa sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon ng organisasyon? Ang Russian Ministry of Finance ay naniniwala na ito ay.
Kaya, sa liham Blg. 03-04-06/3-174 na may petsang Hunyo 22, 2012, ipinaliwanag ng mga financier na kung ang isang organisasyon na may ilang magkakahiwalay na dibisyon sa Moscow sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang awtoridad sa buwis ay nakarehistro alinsunod sa sugnay 4 Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon na tinutukoy ng organisasyon, kung gayon ang personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil mula sa kita ng mga empleyado ng lahat ng magkakahiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa Moscow ay maaaring ilipat sa badyet sa ang lugar ng pagpaparehistro ng naturang hiwalay na dibisyon. Sa kasong ito, ang order ng pagbabayad ay kailangang ibigay nang hiwalay para sa bawat hiwalay na dibisyon, dahil ang bawat hiwalay na dibisyon ng organisasyon na matatagpuan sa Moscow ay itinalaga ng isang hiwalay na checkpoint.
Samantala, ang mga awtoridad sa buwis ay laban sa pamamaraang ito.
Ang Federal Tax Service ng Russia, sa isang liham na may petsang Agosto 29, 2012 No. ZN-4-1/14304@, ay ipinaliwanag na ang pagpaparehistro sa isang teritoryal na awtoridad sa buwis ng hiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng iba't ibang munisipalidad ng Moscow, na nasa ilalim ng Ang hurisdiksyon ng iba't ibang tax inspectorates ng Moscow , ay legal. Kasabay nito, kapag nagpapasya sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon ng organisasyon, dapat itong isaalang-alang na ang Batas ng Moscow na may petsang Disyembre 7, 2011 No. 62 "Sa badyet ng lungsod ng Moscow para sa 2012 at ang panahon ng pagpaplano ng 2013 at 2014" ay nagbibigay para sa pagbuo ng kita mula sa mga badyet ng mga distrito ng lunsod noong 2012 sa pamamagitan ng mga pagbabawas ng personal na buwis sa kita ayon sa itinatag na mga pamantayan. (Tandaan na ang mga katulad na pamantayan ay nakapaloob sa Moscow Law No. 54 na may petsang Nobyembre 19, 2014 "Sa badyet ng lungsod ng Moscow para sa 2015 at ang panahon ng pagpaplano ng 2016 at 2017.")
Kaugnay nito, ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay naaangkop lamang kapag ang lahat ng magkahiwalay na mga dibisyon ng organisasyon ay matatagpuan sa teritoryo ng hindi lamang isang paksa ng Russian Federation, kundi pati na rin ng isa. munisipal na entidad sa loob ng paksang ito. Sa ilalim ng gayong mga kundisyon, ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa kita ng mga empleyado ng lahat ng magkakahiwalay na dibisyon ay napapailalim sa kredito sa parehong badyet ng nasasakupan na entity ng Russian Federation at ng lokal na badyet.
Kung ang isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon sa teritoryo ng iba't ibang mga munisipal (lungsod) na distrito ng Moscow ay nakarehistro alinsunod sa talata. 3 p. 4 sining. 83 ng Tax Code ng Russian Federation sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon, pagkatapos ay ang paglipat ng personal na buwis sa kita, na kinakalkula at pinipigilan mula sa kita ng mga empleyado ng lahat ng magkakahiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa Moscow, sa badyet sa lugar ng Ang pagpaparehistro ng naturang hiwalay na dibisyon ay hahantong sa isang labag sa batas na pag-agos ng mga pondo mula sa mga munisipal na badyet ( urban) na mga distrito ng Moscow.
Upang maiwasan ang mga negatibong kahihinatnan, ang Federal Tax Service ng Russia sa liham na pinag-uusapan ay nagrerekomenda na ang mga ahente ng buwis ay magabayan ng mga probisyon ng talata. 2 sugnay 7 sining. 226 ng Tax Code ng Russian Federation at ilipat ang kinakalkula at pinigil na halaga ng buwis sa badyet sa lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon.
Isinasaalang-alang ang nasa itaas, imposibleng ibukod ang panganib ng mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis kung ang kumpanya ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita sa halaga ng kita ng mga empleyado ng isang hiwalay na dibisyon sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya (legal na address).
Upang matukoy ang antas ng panganib na dalhin ang isang organisasyon sa pananagutan sa buwis sa ganoong sitwasyon, susuriin namin ang umiiral na kasanayan sa arbitrasyon sa isyung ito.
Ayon sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng pananagutan para sa paglabag sa pamamaraan para sa paglilipat ng pinigil na personal na buwis sa kita (Resolution No. 14519/08 na may petsang Marso 24, 2009) . Dahil dito, kung ang isang organisasyon ay nagkakamali sa paglilipat ng buwis na pinigil mula sa isang empleyado ng isang dibisyon hindi sa lokasyon ng dibisyon na ito (ngunit, halimbawa, sa lugar ng pagpaparehistro ng isa pang dibisyon o namumunong organisasyon, na matatagpuan sa teritoryo ng parehong paksa ng Russian Federation), pananagutan sa ilalim ng Art. 123 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi lumabas. Ang mga konklusyon ng senior arbitrators ay sinusuportahan ng parehong mga awtoridad sa regulasyon (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 10, 2014 No. 03-04-06/51010, Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 2, 2013 No. BS- 4-11/14009), at ilang mas mababang hukuman (mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang 10.10.2012 No. F09-9057/12, North-Western District na may petsang 14.03.2011 sa kaso No. A05-4762/ 2010, na may petsang 20.10.2010 sa kaso No. A66-15290/2009 (Determinasyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 25.02.2011 No. VAS- 16910/10 ay tumangging ilipat ang kasong ito sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation), Moscow District na may petsang Mayo 19, 2010 No. KA-A40/4516-10, atbp.).
Ang mga kagawaran ng pananalapi at buwis ay nagpapahiwatig din na ang mga parusa sa ilalim ng Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naipon sa kasong ito, dahil ang mga ito ay naipon para sa paglabag sa deadline, at hindi ang lugar ng pagbabayad ng buwis (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 10, 2014 No. 03 -04-06/51010, Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 7, 2015 No. BS-4-11 /5717@).
Ang mga korte ay nagbibigay din ng sumusunod na argumento bilang suporta sa mga nagbabayad ng buwis: ang awtoridad sa buwis, na natuklasan ang isang atraso at labis na pagbabayad ng personal na buwis sa kita mula sa isang ahente ng buwis na lumitaw bilang isang resulta ng isang paglabag sa pamamaraan para sa paglilipat ng mga buwis, ay dapat na independiyenteng gumawa ng isang offset , ginagabayan ng talata 1 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, at hindi maningil ng mga parusa sa halaga ng mga atraso (tingnan, halimbawa, ang mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang Hulyo 30, 2012 No. A56-48850/2011 , na may petsang Hulyo 16, 2012 Blg. A44-4027/2011).
Sasabihin sa iyo ng artikulo kung paano gumuhit at magsumite ng kalkulasyon gamit ang Form 6-NDFL, kung ano ang mga multa na kinakaharap ng isang ahente ng buwis kung mali mong pinunan ang 6-NDFL, at kung paano magbayad ng personal na buwis sa kita para sa mga empleyado.
Tanong: Ayon sa sugnay 7 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis - mga organisasyong Ruso na may hiwalay na mga dibisyon ay kinakailangan na ilipat ang mga kinakalkula at pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet, kapwa sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng bawat hiwalay dibisyon. Kailangan bang panatilihing hiwalay ang mga talaan para sa bawat hiwalay na dibisyon? kung: ang namumunong organisasyon at umiiral na magkahiwalay na mga dibisyon (mga tindahan ng tingi) ay matatagpuan sa parehong munisipalidad (isang OKTMO), nasa ilalim ng parehong inspektor ng buwis, ngunit nakarehistro sa bawat address ng hiwalay na dibisyon (na may magkakaibang mga checkpoint). Posible bang panatilihin ang mga talaan ng checkpoint ng parent organization? (pagkalkula, pagpigil at paglipat ng personal na buwis sa kita, pati na rin ang pag-uulat). Pagkatapos ng lahat, naniniwala kami na walang pangunahing kahalagahan para sa parusa, dahil ang buwis ay binayaran sa badyet ng isang rehiyon, sa isang munisipalidad, kung saan matatagpuan ang parehong parent organization at bawat OP. Ano ang mga paglabag, panganib at responsibilidad?
Sagot: Ang kasalukuyang bersyon ng Ch. Ang 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-uutos sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita nang hiwalay para sa bawat hiwalay na dibisyon. Kahit na ang magkahiwalay na mga dibisyong ito ay matatagpuan sa parehong lungsod at matatagpuan sa teritoryo ng parehong Federal Tax Service. Maging ang mga talaan ay nasa punong tanggapan lamang at lahat ng suweldo ng mga empleyado, kabilang ang mga empleyado ng OP, ay binabayaran din ng punong tanggapan. Ang parehong naaangkop sa pagsusumite ng mga ulat - mga kalkulasyon sa form 6-NDFL at mga sertipiko sa form 2-NDFL - dapat silang isumite nang hiwalay para sa bawat OP.
Dahil ang mga hiwalay na dibisyon ay nakarehistro na sa mga awtoridad sa buwis, imposibleng pumili ng isang dibisyon para sa pagsusumite ng mga personal na ulat ng buwis sa kita at paglilipat ng buwis na ito.
Ang responsibilidad ay posible lamang para sa mga error na nakapaloob sa mga isinumiteng ulat. Ang katotohanan ay imposibleng magmulta at maningil ng mga parusa para sa katotohanan na ang personal na buwis sa kita ay inilipat sa lugar ng pagpaparehistro ng punong tanggapan (mga liham ng Federal Tax Service na may petsang 08/02/2013 No. BS-4-11 /14009, may petsang 04/07/2015 Blg. BS-4-11/ 5717). Ngunit ang multa para sa maling impormasyon (maling naipasok mo ang checkpoint) ay magiging 500 rubles para sa bawat 6-NDFL na pagkalkula at bawat maling 2-NDFL na sertipiko.
Paano gumuhit at magsumite ng kalkulasyon gamit ang Form 6-NDFL
Kung saan magsumite ng 6-NDFL na mga kalkulasyon
Ang mga kalkulasyon sa form 6-NDFL ay dapat isumite sa tax inspectorate sa lugar ng pagpaparehistro ng mga ahente ng buwis (clause 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code). Bilang isang patakaran, ang mga organisasyon ay nagsusumite ng mga naturang kalkulasyon sa inspektorate kung saan sila nakarehistro sa kanilang lokasyon, at mga negosyante - sa kanilang lugar ng paninirahan. Kasunod ito mula sa talata 1 ng Artikulo 83 at Artikulo 11 ng Kodigo sa Buwis. Gayunpaman, depende sa katayuan ng organisasyon (negosyante) at ang pinagmulan ng pagbabayad ng kita, ang pamamaraan para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon sa Form 6-NDFL ay maaaring iba. Tutulungan ka ng sumusunod na talahanayan na mag-navigate sa lahat ng sitwasyon:
| Hindi. | Sino at saan tumatanggap ng kita? | Saan magsumite ng form 6-NDFL | Base |
| 1 | Ang mga empleyado ng punong tanggapan ay tumatanggap ng kita mula sa punong tanggapan | Sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan | sugnay 2 sining. 230 NK |
| 2 | Ang mga empleyado ng magkakahiwalay na dibisyon ay tumatanggap ng kita mula sa magkahiwalay na dibisyon |
Sa mga inspektor ng buwis sa lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon. Kumpletuhin ang Form 6-NDFL para sa bawat hiwalay na dibisyon. Kahit na ang mga dibisyong ito ay nakarehistro sa parehong tanggapan ng buwis Na-liquidate (sarado) ba ang hiwalay na dibisyon? Magbigay sa lugar ng pagpaparehistro ng naturang dibisyon ng isang pagkalkula para sa huling panahon ng buwis, iyon ay, para sa tagal ng panahon mula sa simula ng taon hanggang sa araw ng pagkumpleto ng pagpuksa (pagsasara) ng hiwalay na dibisyon |
|
| 3 | Ang mga empleyado ay sabay-sabay na tumatanggap ng kita sa punong tanggapan at sa magkahiwalay na mga dibisyon | Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 08/07/2012 No. 03-04-06/3-222, Federal Tax Service na may petsang 05/30/2012 No. ED-4-3/8816 | |
| ? sa pamamagitan ng kita para sa oras na nagtrabaho sa punong tanggapan | Sa inspektorate sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon (nagsasaad ng checkpoint at OKTMO code ng punong tanggapan) | ||
| ? sa pamamagitan ng kita para sa oras na nagtrabaho sa magkahiwalay na mga yunit | Sa inspectorate sa lokasyon ng bawat hiwalay na unit (nagsasaad ng checkpoint at OKTMO code ng kaukulang hiwalay na unit) | ||
| 4 | Ang mga empleyado ng magkakahiwalay na mga dibisyon ay tumatanggap ng kita mula sa magkakahiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa parehong munisipalidad, ngunit sa mga teritoryo ng iba't ibang mga inspektor ng buwis | Sa inspektorate sa lugar ng pagpaparehistro. Maaari kang magparehistro sa anumang tanggapan ng inspeksyon sa teritoryo ng munisipalidad. Magsumite ng mga kalkulasyon sa inspeksyon na ito para sa lahat ng magkakahiwalay na dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng munisipalidad | |
| 5 | Mga empleyado ng isang negosyante na nagtatrabaho sa UTII o isang patent taxation system |
Sa inspektorate sa lugar ng negosyo sa UTII o ang sistema ng buwis sa patent Huminto ka na ba sa pag-opera sa UTII o PSN? Magbigay sa lugar ng pagsasagawa ng naturang aktibidad para sa huling panahon ng buwis, iyon ay, para sa tagal ng panahon mula sa simula ng taon hanggang sa araw na tumigil ang negosyo sa ilalim ng espesyal na rehimeng ito |
para. 6 talata 2 art. 230 NK |
| 6 | Mga empleyado ng isang entrepreneur na pinagsasama ang UTII at pinasimpleng sistema ng buwis |
Para sa mga empleyado na nakikibahagi sa mga aktibidad sa UTII - sa inspektorate sa lugar ng naturang aktibidad Para sa mga empleyado na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pinasimple na sistema ng buwis - sa inspektor sa lugar ng tirahan ng negosyante |
sulat ng Federal Tax Service na may petsang 01.08.2016 No. BS-4-11/13984 |
| 7 | Mga empleyado ng mga organisasyon na pangunahing nagbabayad ng buwis, kabilang ang mga hiwalay na dibisyon | Sa mga inspektor ng buwis sa teritoryo sa parehong paraan tulad ng mga ordinaryong organisasyon | para. 5 p. 2 sining. 230 Tax Code, sulat ng Federal Tax Service na may petsang Disyembre 19, 2016 No. BS-4-11/24349 |
Anong mga multa ang kinakaharap ng isang ahente ng buwis kung mali nilang pinunan ang 6-NDFL o huli silang nagsumite ng pagbabayad?
Responsibilidad para sa mga paglabag sa ilalim ng 6-NDFL
Maaaring magmulta ang mga inspektor para sa mga paglabag sa 6-NDFL sa dalawang kaso:
Hindi nagsumite ng 6-NDFL o huli na nagsumite ng bayad
Ang multa para sa isang ahente ng buwis ay 1000 rubles. para sa bawat buo o bahagyang buwan mula sa araw na itinatag para sa pagsusumite ng pagkalkula sa inspeksyon (sugnay 1.2 ng Artikulo 126 ng Tax Code). Binibilang ng mga inspektor ang panahon ng pagkaantala mula sa araw na ito hanggang sa petsa kung kailan isinumite ang 6-NDFL. Bukod dito, may karapatan silang pagmultahin ka sa loob ng 10 araw ng trabaho. Ibig sabihin, bago matapos ang desk audit.
Kung hindi ka magsusumite ng 6-NDFL, maaaring i-block ng mga inspektor ang account ng ahente ng buwis. Upang gawin ito, mayroon silang 10 araw mula sa petsa kung kailan nag-expire ang deadline para sa pagsusumite ng kalkulasyon (liham ng Federal Tax Service na may petsang 08/09/2016 No. GD-4-11/14515).
Nagbigay ng maling impormasyon sa mga kalkulasyon
Ang multa para sa bawat pagbabayad na may maling impormasyon ay 500 rubles. Ngunit kung may natuklasan kang error at nagsumite ng na-update na kalkulasyon bago ito napansin ng mga inspektor ng buwis, walang mga parusa ().
Ang mga inspektor ay maaaring magpataw ng multa dahil sa anumang pagkakamali sa pagkalkula sa Form 6-NDFL. Halimbawa, labis nilang tinantya o minaliit ang halaga ng kita, nilito ang mga petsa sa isang bloke ng mga linya 100-120, atbp. Ngunit sa ilang mga kaso, binabawasan ng mga inspektor ang multa, na binabanggit ang mga nagpapagaan na pangyayari (clause 1 ng Artikulo 112 ng Kodigo sa Buwis) . Ito ang mga kaso kung saan ang ahente ng buwis, dahil sa isang error:
hindi minamaliit ang buwis;
hindi lumikha ng masamang kahihinatnan sa badyet;
hindi nilalabag ang mga karapatan ng mga indibidwal.
Maaaring pagmultahin ng mga inspektor hindi lamang ang organisasyon, kundi pati na rin ang mga responsableng empleyado. Halimbawa, isang manager. Ang multa sa kasong ito ay mula 300 hanggang 500 rubles. ().
Paano magbayad ng personal na buwis sa kita para sa mga empleyado, tagapagtatag at tagapagpatupad sa ilalim ng GPA
Paano ilipat ang personal na buwis sa kita sa magkakahiwalay na mga dibisyon sa badyet
Para sa mga organisasyong may hiwalay na dibisyon, nalalapat ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita.1
Mula sa kita na natatanggap ng mga empleyado mula sa isang hiwalay na dibisyon, ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat ayon sa mga detalye ng tanggapan ng buwis kung saan nakarehistro ang dibisyong ito. Ang pamamaraang ito ay inilalapat anuman ang kontrata sa pagtatrabaho ng empleyado sa ilalim ng: batas sa paggawa o sibil. Kasunod ito mula sa talata 3 ng talata 7 ng Artikulo 226 ng Tax Code at mga liham ng Ministry of Finance na may petsang Nobyembre 22, 2012 No. 03-04-06/3-327, Federal Tax Service na may petsang Pebrero 1, 2016 No. BS -4-11/1395.
Ang isang empleyado ay nagtatrabaho sa ilang mga departamento
Kung ang isang empleyado ay nagtatrabaho sa punong tanggapan ng isang organisasyon, at part-time sa hiwalay na dibisyon nito, ilipat ang halaga ng personal na buwis sa kita nang hiwalay:
mula sa kita na natanggap sa punong tanggapan - sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya;
mula sa kita na natanggap sa isang hiwalay na dibisyon - sa tanggapan ng buwis sa address ng dibisyong ito.
Kung sa loob ng isang buwan ang isang empleyado ay nagtatrabaho sa ilang magkakahiwalay na departamento, pagkatapos ay ilipat ang personal na buwis sa kita sa kanyang kita sa lugar ng pagpaparehistro ng bawat isa sa kanila. Kalkulahin ang buwis na isinasaalang-alang ang suweldo na naipon sa empleyado para sa oras na aktwal na nagtrabaho sa bawat isa sa mga dibisyon at sa punong tanggapan. Ito ay nakasaad sa mga liham ng Ministry of Finance na may petsang 02/06/2018 No. 03-04-06/6908, na may petsang 03/01/2017 No.
Kung ang isang empleyado ay ipinadala sa isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon sa isang paglalakbay sa negosyo, kung gayon ang personal na buwis sa kita sa kanyang kita ay dapat ilipat sa tanggapan ng buwis ng punong tanggapan. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa liham ng Federal Tax Service na may petsang Mayo 15, 2014 No. SA-4-14/9323.
Noong Abril, ang storekeeper na si Bespalov ay nagtrabaho sa tatlong dibisyon ng Alpha LLC:
- mula Abril 2 hanggang Abril 10 - sa punong tanggapan ng organisasyon;
- mula Abril 11 hanggang Abril 20 - sa isang hiwalay na yunit na matatagpuan sa lungsod ng Balashikha, rehiyon ng Moscow;
- mula Abril 23 hanggang Abril 30 - sa isang hiwalay na yunit na matatagpuan sa lungsod ng Pokrov, rehiyon ng Vladimir (Alpha-1 enterprise).
Ang suweldo ni Bespalov ay 30,000 rubles. Siya ay may karapatan sa isang karaniwang bawas para sa isang bata sa halagang 1,400 rubles. Ang mga suweldo ay kinakalkula ng departamento ng accounting ng punong tanggapan ng Alpha. Ang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo ni Bespalov para sa Abril ay umabot sa 3,718 rubles. ((30,000 rub. - 1,400 rub.) x 13%). Upang mailipat nang tama ang buwis ayon sa mga detalye ng tatlong inspeksyon, ipinamahagi ng accountant ang halaga ng personal na buwis sa kita sa proporsyon sa suweldo na naipon kay Bespalov para sa oras na aktwal na nagtrabaho sa bawat departamento.
May 21 araw ng trabaho sa Abril. Ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na dapat ilipat ng Alpha sa mga badyet sa mga address ng mga dibisyon nito ay:
- punong tanggapan (Moscow) - 1239 rubles. (RUB 3,718: 21 araw x 7 araw);
- subdivision sa Balashikha - 1416 rubles. (RUB 3,718: 21 araw x 8 araw);
- dibisyon sa Pokrov (Alfa-1 enterprise) - 1062 rubles. (RUB 3,718: 21 araw x 6 na araw).
Ang punong tanggapan ng Alpha ay nakarehistro sa Federal Tax Service No. 43 sa Moscow. INN ng organisasyon - 7743123456, checkpoint - 774301001. OKTMO para sa pagbabayad ng buwis - 45338000.
Sa lungsod ng Pokrov, ang dibisyon (enterprise "Alfa-1") ay nakarehistro sa Interdistrict Inspectorate ng Federal Tax Service No. 11 para sa Vladimir Region. Sa lugar ng pagpaparehistro ng dibisyon ng Alpha, itinalaga ang KPP 332101001. OKTMO para sa pagbabayad ng mga buwis - 17646120. Ang dibisyon ay inilalaan sa isang hiwalay na balanse, may sariling kasalukuyang account at awtoridad na magbayad ng mga buwis mula sa punong tanggapan.
Sa lungsod ng Balashikha, sa lugar ng pagpaparehistro ng Alpha division, ang KPP 500101108 ay itinalaga. OKTMO para sa pagbabayad ng mga buwis - 46704000. Ang dibisyon ay walang hiwalay na kasalukuyang account at awtoridad na magbayad ng mga buwis mula sa punong tanggapan. Dahil dito, ang personal na buwis sa kita para sa mga empleyadong nagtatrabaho sa dibisyong ito ay inililipat ng punong tanggapan, na nagpapahiwatig ng Federal Tax Service Inspectorate para sa lungsod ng Balashikha bilang ang tatanggap.
Personal income tax sa kita ng isang home-based na empleyado listahan sa lugar ng pagpaparehistro ng alinman sa punong tanggapan ng organisasyon o isang hiwalay na dibisyon na maaaring kilalanin bilang lugar ng trabaho ng isang homeworker. Kung ang isang homeworker ay dapat na nakarehistro para sa mga layunin ng buwis ay tinutukoy ng tanggapan ng buwis batay sa mga tuntunin ng kontrata sa pagtatrabaho ng empleyado. Ang ganitong mga paglilinaw ay nasa mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 23, 2013 Blg. 03-02-07/1/18299 at may petsang Marso 18, 2013 Blg. , 2011 Blg. PA-4-6/449.
Personal income tax sa kita ng mga remote na empleyado Laging magbayad sa lugar ng pagpaparehistro ng punong tanggapan. Hindi tulad ng isang homeworker, ang isang hiwalay na yunit ay hindi lumabas sa address kung saan nagtatrabaho ang malayong empleyado. Ito ay sumusunod sa mga probisyon ng Labor Code at kinumpirma ng sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Disyembre 1, 2014 No. 03-04-06/61300.
Mga empleyado sa iba't ibang departamento sa loob ng parehong munisipalidad
Ang isang organisasyon na may ilang magkakahiwalay na dibisyon na binuksan sa isang munisipalidad, ngunit sa mga teritoryo ng iba't ibang mga inspektor ng buwis, ay maaaring magparehistro para sa pagbubuwis sa address ng isa sa kanila (talata 6, talata 4, artikulo 83 ng Kodigo sa Buwis). Ang personal na buwis sa kita ay maaaring ilipat sa tanggapan ng buwis na ito para sa lahat ng magkakahiwalay na dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng munisipalidad.
Kung ang isang organisasyon ay nakarehistro sa address ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat sa lugar ng pagpaparehistro ng bawat isa sa kanila. Sa kasong ito, hindi ka makakapili ng isang dibisyon kung saan ka magbabayad ng personal na buwis sa kita para sa lahat ng magkakahiwalay na istruktura. Walang ganoong mga tuntunin sa Kabanata 23 ng Tax Code (liham ng Federal Tax Service na may petsang Marso 27, 2018 No. GD-4-11/5666).
Nagtatrabaho ang mga empleyado sa iba't ibang departamento sa Moscow, St. Petersburg, Sevastopol
Ang personal na buwis sa kita sa Moscow, St. Petersburg at Sevastopol ay dapat bayaran ayon sa mga espesyal na patakaran. Ang mga lungsod na ito ay may mga intra-city na munisipyo, na maaaring may mga independiyenteng lokal na badyet. Ang mga organisasyong nakarehistro sa mga lungsod na ito ay maaari ding samantalahin ang mga probisyon ng talata 6 ng talata 4 ng Artikulo 83 ng Tax Code at magparehistro sa lokasyon ng isa sa kanilang mga hiwalay na dibisyon. Gayunpaman, ang mga naturang organisasyon ay dapat maglipat ng personal na buwis sa kita sa mga lokal na badyet sa address ng bawat partikular na hiwalay na dibisyon. Kahit na sila ay matatagpuan sa mga teritoryong lampas sa hurisdiksyon ng tanggapan ng buwis kung saan nakarehistro ang organisasyon. Ibig sabihin, sa mga dokumento ng pagbabayad kailangan mong ipahiwatig ang OKTMO ng intra-city municipality sa aktwal na address ng hiwalay na subdivision.1
Ang ganitong mga paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02/21/2011 No. 03-04-06/3-37, na may petsang 07/01/2010 No. 15/2010 No. 03-04-06/3-33 at ang Federal Tax Service na may petsang Oktubre 14, 2016 No. BS-4-11/19528 at may petsang Agosto 29, 2012 No. ZN-4-1/14304.
Sitwasyon: May karapatan ba ang mga inspektor na pagmultahin ang isang organisasyon sa ilalim ng Artikulo 123 ng Kodigo sa Buwis kung inilipat nito ang personal na buwis sa kita para sa magkakahiwalay na mga dibisyon gamit ang mga detalye ng Federal Tax Service ng punong tanggapan?
Hindi, wala kang karapatan.
Ang patakaran na ang isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon ay dapat ilipat ang mga halaga ng pinigil na personal na buwis sa kita kapwa sa lugar ng pagpaparehistro ng punong tanggapan at sa departamento ng inspeksyon ng bawat dibisyon ay nakasaad sa Artikulo 226 ng Tax Code. Gayunpaman, ang pananagutan para sa paglabag sa panuntunang ito ay hindi itinatag ng batas. Samakatuwid, kung pinigil mo nang tama ang personal na buwis sa kita at inilipat ito sa badyet sa oras, walang mga batayan para sa multa).
Sitwasyon: May karapatan ba ang tax inspectorate na maningil ng mga parusa kung binayaran ng organisasyon ang buong halaga ng personal income tax gamit ang mga detalye ng inspeksyon ng punong tanggapan? Ang punong tanggapan at magkahiwalay na mga dibisyon ay matatagpuan sa iba't ibang mga rehiyon ng Russian Federation
Hindi, wala kang karapatan.
Ang mga organisasyong Ruso na may magkakahiwalay na dibisyon ay kinakailangang ilipat ang mga pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita sa kanilang sariling address at sa address ng bawat dibisyon (). Ibig sabihin, ang buwis na pinigil mula sa kita ng isang empleyado ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan ay dapat bayaran sa badyet sa rehiyon kung saan matatagpuan ang sangay na ito.
Gayunpaman, ang mga parusa ay isang parusa na ipinapataw ng mga awtoridad sa buwis sa mga nahuling nagbabayad ng buwis (). Ang batas ay hindi nagbibigay ng iba pang mga batayan para sa mga parusa. Samakatuwid, kung inilipat ng ahente ng buwis ang personal na buwis sa kita sa loob ng itinakdang panahon, labag sa batas na maningil ng mga parusa. Kahit na, sa pagbabayad, ang buwis ay hindi wastong naipamahagi sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang rehiyon.
Ang mga katulad na paglilinaw ay nasa liham ng Federal Tax Service na may petsang 04/07/2015 No. BS-4-11/5717. Sinusuportahan ng mga kinatawan ng serbisyo sa buwis ang kanilang posisyon sa itinatag na kasanayan sa arbitrasyon. At karamihan sa mga korte ay naniniwala na ang mga parusa ay maaari lamang masingil kung ang ahente ng buwis ay may aktwal na utang sa badyet.
Kung ang buong halaga ng pinigil na personal na buwis sa kita, kabilang ang para sa hiwalay na mga dibisyon, ay inilipat sa lugar ng pagpaparehistro ng punong tanggapan ng organisasyon, kung gayon ang organisasyon bilang ahente ng buwis ay walang anumang atraso. Walang mga batayan para sa mga parusa. Ang ganitong mga konklusyon ay makikita, halimbawa, sa mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Enero 17, 2011 No. KA-A40/17435-10). Ang hindi tumpak na data ay itinuturing na mga error na:
kumplikadong kontrol sa buwis (halimbawa, dahil sa isang error, hindi natukoy ng mga inspektor ang tatanggap ng kita);
humantong sa huli o hindi kumpletong pagbabayad ng personal na buwis sa kita;
nilabag ang mga karapatan ng mga indibidwal (halimbawa, ang inspektor, dahil sa isang pagkakamali, ay tinanggihan ang mga pagbawas sa buwis ng mamamayan para sa personal na buwis sa kita).
Kung ang organisasyon ay nagpahiwatig ng TIN ng isang indibidwal nang tama, ngunit nagkamali sa data ng pasaporte, walang multa. Ang konklusyong ito ay ginawa ng Federal Tax Service sa desisyon nito na may petsang Disyembre 22, 2016 sa reklamo No. SA-4-9/24731@. Na-publish ang desisyon sa opisyal na website ng serbisyo sa buwis noong Abril 10, 2017.
Ang mga desisyon sa mga reklamo na ini-publish ng Federal Tax Service sa opisyal na website ay may bisa sa mga inspektor ng buwis. Kung ikaw ay pinagmulta para sa maling personal na data ng isang empleyado sa sertipiko, sumangguni sa desisyon Blg. SA-4-9/24731@. Dapat tanggalin ng mga inspektor ang multa.
Wala ring multa kung ang ahente ng buwis mismo ang matuklasan ang pagkakamali at itama ang impormasyon sa isang napapanahong paraan (bago makita ng inspeksyon ang pagkakamali). Bukod dito, ang maagang pagsusumite ng mga sertipiko ay hindi makakapagligtas sa iyo mula sa isang multa. Sabihin nating nagsumite ang isang organisasyon ng mga form 2-NDFL noong Pebrero. Noong Marso, natuklasan ng inspeksyon ang mga kamalian at inabisuhan ang organisasyon tungkol dito. Sa ganoong sitwasyon, kahit na itama ng organisasyon ang lahat ng mga error at magsumite ng mga na-update na certificate bago ang Abril 1, pagmumultahin pa rin ito. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 126.1 ng Kodigo sa Buwis. May mga katulad na paliwanag sa
Paragraph 2, paragraph 7, art. 226 Tax Code ng Russian Federation nagsasaad na ang mga organisasyong Ruso ay mga ahente ng buwis (iyon ay, mga organisasyon kung saan o bilang isang resulta ng mga relasyon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita) na may hiwalay na mga dibisyon, obligado ilipat ang mga kinakalkula at pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet kapwa sa lokasyon ng lokasyon nito at sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito.Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa lokasyon ng naturang yunit ay tinutukoy batay sa halaga ng kita na napapailalim sa pagbubuwis na naipon at binayaran sa mga empleyado ng hiwalay na yunit na ito, gayundin batay sa halaga ng kita na naipon at binayaran sa ilalim ng sibil mga kontrata na natapos sa mga indibidwal na tao ng isang hiwalay na yunit (awtorisadong mga tao ng isang hiwalay na yunit) sa ngalan ng organisasyon ( para. 3 pinangalanang punto).
Sa order ng pagbabayad para sa paglipat ng buwis sa badyet ayon sa sa bawat isa Dapat ipahiwatig ng isang hiwalay na subdivision ang checkpoint na nakatalaga sa subdivision sa pagpaparehistro ng buwis sa lokasyon nito, pati na rin ang OKTMO code na naaayon sa lokasyon ng subdivision (tingnan. Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2016 No. BS-4-11/18528@). Bukod dito, sa Liham na may petsang Oktubre 24, 2016 Blg. 03‑04‑06/62497 Binigyang-diin ng Ministri ng Pananalapi: Ch. 23 Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga pamantayan , na nagpapahintulot sa mga ahente ng buwis na may hiwalay na mga dibisyon na malayang pumili ng isang dibisyon kung saan ililipat ang personal na buwis sa kita (at samakatuwid ay ang kakayahang magsumite ng mga kalkulasyon ng mga halaga ng personal na buwis sa kita).
Ano ang gagawin kung ang isang empleyado ay may dalawang trabaho
Kung ang isang empleyado ay itinalaga ng dalawang trabaho sa lokasyon ng punong tanggapan at sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon, dapat ilipat ng kumpanya ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng naturang empleyado sa naaangkop na mga badyet kapwa sa lokasyon ng punong tanggapan at sa lokasyon ng dibisyon, na isinasaalang-alang ang oras na aktwal na nagtrabaho ng empleyado. Ang oras na ito ay tinutukoy batay sa sheet ng oras ng pagtatrabaho, batay sa data mula sa mga sertipiko ng lokasyon ng empleyado para sa kaukulang panahon ng pagsingil.
Responsibilidad ng Ahente ng Buwis
Well, ang pagiging patas ng mga rekomendasyong ito ay mahirap hamunin. Ang mga nabanggit na pamantayan ay nabuo nang hindi malabo, na hindi kasama ang kanilang dobleng interpretasyon. At ang mga katulad na paliwanag tungkol sa pamamaraan para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ng mga organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon ay ibinibigay ng mga awtoridad sa regulasyon na may nakakainggit na regularidad (tandaan na sa katulad na paraan, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang magsumite ng pag-uulat ng buwis para sa itinalagang buwis - isang sertipiko sa form 2-NDFL at pagkalkula sa form 6-NDFL) . Pangalanan natin ang ilan sa kanila: Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 23, 2016 No. 03‑04‑06/77778, napetsahan 10/17/2016 No. 03‑05‑06‑02/60364, napetsahan 07.12.2015 No. 03‑04‑06/71413, Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 09, 2016 No. BS-4-11/21223@, napetsahan 10/05/2016 Blg. BS-4-11/18870@.Samantala, ang mga nabanggit na regulasyon sa buwis ay tumutukoy sa mga responsibilidad ahente ng buwis na ilipat ang buwis sa lugar ng pagbabayad ng kita sa mga nagbabayad ng buwis, ang mga financier sa kanilang mga paliwanag ay tiyak na nagpapahiwatig din na dapat gumawa ng mga ahente ng buwis na may magkakahiwalay na dibisyon. Kasabay nito, ang pagtatatag ng anumang obligasyon (sa sitwasyong isinasaalang-alang ay ang tungkulin ng ahente ng buwis na ipamahagi ang buwis na pinigil kapag nagbabayad ng kita sa mga nagbabayad ng buwis) ay dapat na sinamahan ng pagtatatag ng parusa (pananagutan) para sa paglabag nito.
Gayunpaman, may kaugnayan sa tungkulin ng isang ahente ng buwis na tinukoy sugnay 7 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation, walang sukatan ng responsibilidad batas sa buwis hindi pinasok .
Ano ang iniisip ng mga hukom?
Ang Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ay nagbigay-pansin sa sitwasyong ito pabalik Resolusyon na may petsang Marso 24, 2009 No. 14519/08 sa kaso No. A33-356/2008. Tulad ng mga sumusunod mula sa mga materyales ng kasong ito, ang parehong mga awtoridad sa buwis at mas mababang mga hukuman ay isinasaalang-alang na ang paglipat ng isang ahente ng buwis (na may hiwalay na mga dibisyon) ng personal na buwis sa kita ay mga halaga sa isang lokal na badyet maliban sa itinatadhana ng batas ay nagpapahiwatig ng kanyang kabiguan na matupad ang itinatag ang obligasyon sugnay 7 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation. Sa kanilang opinyon, ang labis na pagbabayad ng mga buwis sa isang lokal na badyet ay hindi makakapagbayad sa mga pagkalugi ng isa pang lokal na badyet. At ito ang batayan para sa pananagutan ng ahente ng buwis Art. 123 Tax Code ng Russian Federation. Paalalahanan ka namin: ang komposisyon ng isang pagkakasala sa buwis ayon sa pamantayang ito ay nabuo sa pamamagitan ng mga pagkilos ng isang ahente ng buwis bilang maling hindi pagpapanatili at/o hindi pagbilang (hindi kumpletong pagpapanatili at/o paglipat ) sa loob ng itinatag na panahon ng buwis.Ang mga nakatataas na arbitrator, na kinikilala ang pamamaraang ito ng mga awtoridad sa buwis at mga hukom sa interpretasyon ng mga patakaran sa buwis bilang hindi tama, ay nagbigay-pansin sa katotohanan na ang isang pagkakasala sa buwis sa kahulugan Art. 106 Tax Code ng Russian Federation kinikilala may kasalanang nakagawa ng labag sa batas (aksyon o kawalan ng aksyon ) nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at iba pang mga tao kung saan tinukoy ng Kodigong ito ang responsibilidad. Ngunit dahil ang Tax Code ay hindi nagbibigay ng pananagutan para sa hindi wastong pagganap ng isang ahente ng buwis sa kanyang mga tungkulin, lalo na para sa paglabag sa pamamaraan para sa paglilipat ng pinigil na personal na buwis sa kita kapag nagbabayad ng kita sa mga empleyado ng mga departamento, may mga batayan para sa paghawak ng naturang ahente. mananagot para sa Art. 123 Tax Code ng Russian Federation Hindi.
Binibigyang-diin namin: mula sa sandali ng paglalathala Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No. 14519/08 mga panuntunan sa buwis na tumutukoy sa pamamaraan para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita ng mga organisasyong may hiwalay na mga dibisyon, hindi sumailalim anumang matinding pagbabago. Hindi nagpakita wala ring karagdagang reserbasyon tungkol sa badyet kung saan dapat ilipat ang buwis sa ahente ng buwis, at sa Art. 123 Tax Code ng Russian Federation. Ibig sabihin, ang organisasyong lumabag ang pagkakasunud-sunod lamang ng listahan Ang personal na buwis sa kita sa kita na pinigil mula sa kita ng mga empleyado ng magkakahiwalay na dibisyon ay pormal na hindi isang banta. Kahit na parusahan siya ng mga awtoridad sa buwis, malaki ang tsansa niyang hamunin ang legalidad ng naturang parusa. Sa pamamagitan ng paraan, ang pagkakaroon ng pambatasan na "puwang" na ito ay kinilala ng mga espesyalista sa Federal Tax Service pabalik Liham na may petsang 08/02/2013 Blg. BS-4-11/14009, at ang Ministri ng Pananalapi ay nagrekomenda ng pagsasaalang-alang sa umiiral na hudisyal na kasanayan sa Liham na may petsang Oktubre 10, 2014 Blg. 03‑04‑06/51010.
Kaya, ang Presidium ng IYO sa Resolution No. 784/13 na may petsang Hulyo 23, 2013 sa kaso No. A06-9384/2011 Binigyang-diin din na ang maling pagmuni-muni ng code ng OKATO sa mga dokumento ng pagbabayad ay hindi humahantong sa pagbuo ng mga atraso at hindi maaaring ituring bilang isang batayan para sa pag-iipon ng mga parusa, dahil ang buwis ay inilipat sa sistema ng badyet ng Russian Federation ng ahente ng buwis sa loob ng ang itinakdang panahon.
Ang mga arbitrator, kapag isinasaalang-alang ang mga hindi pagkakaunawaan na lumitaw sa magkatulad na mga sitwasyon, ay madalas na nagsasabi na ang mga awtoridad sa buwis, na natuklasan na ang isang ahente ng buwis ay labis na nagbabayad ng personal na buwis sa kita para sa namumunong organisasyon at ang mga atraso para sa magkakahiwalay na mga dibisyon, ay dapat mismong magbawi ng buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (tingnan, halimbawa, Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Northern Territory ng Enero 31, 2014 No. F07-10789/2013 sa kaso No. A56-72308/2012).
Kasabay nito, magiging hindi patas para sa amin na manatiling tahimik tungkol sa pagkakaroon ng mga desisyon ng korte kung saan ipinapahiwatig ng mga arbitrator na ang pagkakamali sa pamamahagi ng personal na buwis sa kita sa pagitan ng mga badyet, na lumitaw bilang isang resulta ng hindi tamang pagpapatupad ng mga order sa pagbabayad para sa paglipat ng personal na buwis sa kita na pinigil kapag nagbabayad ng kita sa mga empleyado ng magkakahiwalay na dibisyon, ay dapat na itama sa mga awtoridad sa buwis. alinman sa mga interesadong partido ay maaari (kabilang ang ahente ng buwis) (tingnan, halimbawa, Resolusyon ng Arbitration Court ng Moscow Region na may petsang Oktubre 6, 2015 No. F05-13213/2015 sa kaso No. A41-43272/14).
Alinsunod sa talata 7 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis (mga organisasyong Ruso, indibidwal na negosyante) na may hiwalay na mga dibisyon, na kumikilos bilang mga ahente ng buwis, ay obligadong ilipat ang mga pinigil na personal na halaga ng buwis sa kita sa badyet kapwa sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng bawat isa. ng kanilang magkahiwalay na dibisyon.
Ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang Agosto 7, 2012 No. 03-04-06/3-222:
ang mga halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon ay kinakalkula batay sa kita na ibinayad sa mga empleyado ng mga dibisyong ito;
ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay dapat ilipat sa lugar ng pagpaparehistro ng hiwalay na dibisyon;
ang impormasyon sa kita ng mga indibidwal ay dapat isumite sa lugar ng pagpaparehistro ng hiwalay na dibisyon.
Kung ang mga dibisyon ng isang organisasyon ay matatagpuan sa iba't ibang mga munisipalidad at nakarehistro sa iba't ibang mga inspektor ng buwis, kung gayon ito ay obligadong ilipat ang mga naipon at pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita sa badyet kapwa sa lokasyon nito at sa lokasyon ng bawat isa sa mga hiwalay na dibisyon nito. (sugnay 7 ng Artikulo 226 Tax Code ng Russian Federation). Ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran sa lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon, hindi alintana kung ang nasabing hiwalay na dibisyon ay may hiwalay na balanse o kasalukuyang account. Sa kasong ito, ang mga order sa pagbabayad ay ibinibigay nang hiwalay para sa bawat hiwalay na dibisyon, na nagsasaad ng checkpoint na nakatalaga dito at ang kaukulang code ng OKTMO ng munisipalidad kung saan binabayaran ang badyet ng personal na buwis sa kita.
Ngunit kung ang magkahiwalay na mga dibisyon ay nabibilang sa parehong departamento ng buwis, ang buwis ay maaaring ilipat sa isang order ng pagbabayad. Ito ay nakasaad sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 3, 2009 No. 03-04-06-01/153.
Ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon ng organisasyon ay naaangkop lamang kapag ang lahat ng magkakahiwalay na dibisyon ay nasa parehong lungsod, ngunit nakarehistro sa iba't ibang awtoridad sa buwis.
Kung ang ilang magkakahiwalay na dibisyon ay matatagpuan sa parehong munisipalidad (o sa mga lungsod ng Moscow at St. Petersburg), ngunit sa mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang inspektor ng buwis, ang organisasyon ay may pagpipilian:
1) magparehistro sa inspektorate sa lokasyon ng bawat yunit at magbayad din ng personal na buwis sa kita nang hiwalay;
2) pumili ng isa sa mga hiwalay na dibisyon sa isang naibigay na munisipalidad at magparehistro sa lokasyon nito, upang ang mga buwis, kabilang ang personal na buwis sa kita, ay binabayaran nang tumpak sa lokasyon ng dibisyong ito (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2011 No. 03-04-06/3 -230). Ang organisasyon ay nagsasaad ng impormasyon tungkol sa pagpili ng tax inspectorate sa isang notification na ipinapadala nito sa inspectorate sa lokasyon nito.
Sa taon ng pag-uulat, nagtatrabaho ang empleyado sa iba't ibang magkakahiwalay na departamento.
Minsan ang mga empleyado ay nagtatrabaho nang sabay-sabay sa ilang magkakahiwalay na departamento. Ang personal na buwis sa kita ay dapat na ilipat sa naaangkop na mga badyet sa lokasyon ng bawat yunit batay sa oras na nagtrabaho.
Kung sa loob ng buwan ang empleyado ay opisyal na nagtrabaho sa parehong punong tanggapan at karagdagang opisina, kung gayon ang buwis ay dapat kalkulahin para sa bawat address, na isinasaalang-alang ang oras na nagtrabaho. At ilipat ito gamit ang iba't ibang paraan ng pagbabayad ( Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 19, 2013 No. 03-04-06/38889).
HALIMBAWA
Paano ipamahagi ang personal na buwis sa kita kung ang isang empleyado ay nagtrabaho sa iba't ibang departamento ng kumpanya sa isang buwan.
Ang empleyado na si Ivanov A.S. ay may suweldo na 45,000 rubles. May kabuuang 21 araw ng trabaho sa Setyembre 2013. Dahil walang iba pang mga pagbabayad noong Setyembre, ang pang-araw-araw na kita ni Ivanov ay umaabot sa 2,142.86 rubles. (RUB 45,000: 21 araw).
Mula Setyembre 1 hanggang Setyembre 15 (10 araw ng trabaho), ang empleyado ay nagtrabaho sa punong tanggapan na matatagpuan sa Moscow. Sa panahong ito, siya ay na-kredito ng 21,428.60 rubles. (RUB 2,142.86 × 10 araw). Ang personal na buwis sa kita ay umabot sa 2,786 rubles. (RUB 21,428.60 × 13%).
At mula Setyembre 16 hanggang Setyembre 30 (11 araw ng trabaho) - sa isang hiwalay na yunit na matatagpuan sa Chelyabinsk. Sa panahong ito, na-kredito siya ng 23,571.46 rubles. (RUB 2,142.86 × 11 araw). Ang personal na buwis sa kita ay umabot sa 3064 rubles. (RUB 23,571.46 × 13%).
Ang parehong ay dapat gawin kung ang empleyado ay pinagsama ang kanyang pangunahing trabaho sa punong tanggapan sa part-time na trabaho sa isang sangay ng parehong organisasyon (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 14, 2011 No. 03-04-06/ 3-89).
Saan magbabayad ng personal na buwis sa kita kung ang isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo ay nagtatrabaho sa ibang departamento?
Kung ang isang empleyado ay naglalakbay sa ibang mga departamento sa isang paglalakbay sa negosyo, ang personal na buwis sa kita ay ililipat sa pangunahing lugar ng trabaho. Ito ay dahil sa hindi siya binabayaran ng suweldo sa ibang departamento. Ang isang katulad na sitwasyon ay tinalakay sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 8, 2012 No. 03-04-06/3-223.
Saan dapat bayaran ang personal income tax kung ang isang empleyado ay inilipat sa ibang unit sa kalagitnaan ng buwan?
Kung ang isang empleyado ay inilipat upang magtrabaho sa ibang dibisyon, ang mga kaukulang halaga ng personal na buwis sa kita ay kailangang bayaran sa lokasyon ng dibisyong ito. Bukod dito, kung ang dibisyon ay nakarehistro sa kalagitnaan ng buwan, ang personal na buwis sa kita para sa buwang ito ay kailangan ding bayaran nang hiwalay: sa proporsyon sa bahagi ng kita na naipon sa empleyado sa panahon ng trabaho sa dibisyong ito (liham ng Federal Tax Serbisyo ng Russia para sa Moscow na may petsang Disyembre 26, 2007 No. 28- 11/124267).
Ang empleyado ay nagtrabaho sa ilang magkakahiwalay na departamento at pagkatapos ay nagbakasyon sa panahong ito.
Kung ang isang empleyado ay nagtrabaho sa ilang mga departamento at nagbakasyon, ang personal na buwis sa kita sa kanyang kita, kabilang ang mga pagbabayad sa bakasyon, ay dapat ilipat sa badyet sa lokasyon ng departamento kung saan siya binigyan ng bakasyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 17, 2012 Blg. 03-04 -06/8-250).
Paano mag-isyu ng payment order para magbayad ng personal income tax para sa isang hiwalay na dibisyon.
Kapag naglilipat ng buwis, dapat ipahiwatig ng punong tanggapan ang sumusunod na data sa order ng pagbabayad para sa bawat hiwalay na dibisyon:
mga detalye ng Federal Treasury at ang tax inspectorate ng rehiyon kung saan matatagpuan ang hiwalay na dibisyon at nakarehistro para sa mga layunin ng buwis;
checkpoint na nakatalaga sa yunit;
OKTMO code ng munisipyo kung saan inililipat ang personal income tax ng badyet.
Ang mas detalyadong impormasyon ay matatagpuan sa mga liham: Ministry of Finance ng Russia na may petsang 07/03/2009 N 03-04-06-01/153, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 07/01/2010 N 20-15/ 3/068888, may petsang 05/20/2010 N 20-15/3/052927@.
Ang kumpanya ay nagkamali sa paglipat ng personal na buwis sa kita sa Federal Tax Service ng parent organization, ngunit dapat na ilipat ito sa Federal Tax Service ng isang hiwalay na dibisyon, pagmumultahin ba ang kumpanya?
Ayon sa mga awtoridad sa buwis, kung may pagkakamali sa mga detalye, hindi maituturing na natupad ang obligasyong maglipat ng buwis. Dapat muling ilipat ng ahente ng buwis ang personal na buwis sa kita gamit ang mga tamang detalye, bayaran ang multa, at pagkatapos ay i-claim ang maling nailipat na halaga ng buwis. Dito nagkakaroon ng mga paghihirap para sa ahente ng buwis.
Kaya, sa isang kaso, ang isang LLC ay nagkamali na inilipat ang personal na buwis sa kita sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon. Tumanggi ang Federal Tax Service na i-refund ang buwis dahil sa katotohanan na ang refund ay maaari lamang gawin pagkatapos ng on-site na pag-audit ng buwis.
Gayunpaman, natuklasan ng korte ng arbitrasyon na, ayon sa talata 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay napapailalim sa refund sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa na natanggap ng awtoridad sa buwis ang naturang aplikasyon. Ang mga refund ay ginawa lamang pagkatapos na mabawi ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga atraso (utang).
Hindi sumusunod sa probisyong ito na kailangan ang on-site na pag-audit ng buwis para sa refund. Gayunpaman, dinala ng Federal Tax Service ang kaso sa cassation court, na kinumpirma na ang mga awtoridad sa buwis ay gumawa ng mga kondisyon para sa refund. Bilang karagdagan, kinumpirma ng korte ang legalidad ng pagkolekta ng mga parusa mula sa Federal Tax Service para sa pagkaantala sa refund ng buwis (Resolution of the Federal Antimonopoly Service ZSO na may petsang Enero 20, 2011 N A67-3340/2010).
Dapat pansinin na ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, sa Resolution No. 645/05 ng Agosto 23, 2005, ay nabanggit na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng pananagutan para sa hindi wastong pagganap ng isang buwis. ahente ng mga tungkulin nito, lalo na para sa paglabag sa pamamaraan ng paglipat na pinigil ng personal na buwis sa kita. Kung ang personal na buwis sa kita ay pinigil at inilipat sa oras at buo, ngunit may mga maling detalye sa order ng pagbabayad, kung gayon ang inspektor ng buwis ay walang batayan para dalhin ang ahente ng buwis sa pananagutan sa buwis sa anyo ng isang multa sa halagang 20% ng hindi nabayarang halaga sa ilalim ng Art. 123 Tax Code ng Russian Federation.
Ngayon ang mga awtoridad sa buwis at mga awtoridad ng Federal Treasury ay may pagkakataon na malayang ipamahagi sa pagitan ng mga badyet ang halaga ng buwis na na-kredito sa mga naaangkop na account.
At kung gayon, ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa lugar ng pagpaparehistro ng isang ligal na nilalang sa halip na magbayad ng buwis sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ay hindi maaaring magsama ng accrual ng mga parusa alinsunod sa sugnay 1 ng Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil ang isang parusa ay kinikilala bilang isang halaga ng pera na dapat bayaran ng isang ahente ng buwis kung sakaling mabayaran ang mga nakatakdang halaga ng mga buwis na mas huli kaysa sa mga deadline na itinatag ng batas sa mga buwis at bayad.
Dahil ang pera ay nailipat sa oras, at ang tanggapan ng buwis ay hindi ginamit ang karapatan nito na linawin ang pagbabayad, walang mga batayan para sa pagkolekta ng personal na buwis sa kita at mga parusa.
Ang mga awtoridad sa buwis ay madalas na tumutukoy sa subparagraph. 4 p. 4 sining. 45 ng Tax Code ng Russian Federation at ang Pamamaraan para sa accounting ng Federal Treasury ng mga kita sa sistema ng badyet ng Russian Federation... naaprubahan. Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 16, 2004 N 116n. Sa bisa ng Pamamaraan na ito, ang mga awtoridad ng Federal Treasury ay hindi nakapag-iisa na muling ipamahagi ang mga natanggap na pondo sa pagitan ng mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation.
Tinapos ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ang kontrobersyal na isyung ito. Sa Resolusyon na may petsang Hulyo 23, 2013, ipinahiwatig ng korte na ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng buwis ay hindi nakasalalay sa kawastuhan ng indikasyon ng OKATO sa mga dokumento ng pagbabayad at ang paglabag na ito sa pamamaraan ng pagbabayad ng buwis ay hindi maaaring humantong sa pag-iipon ng mga parusa. . Kung ang Federal Treasury account ay wastong ipinahiwatig, ang personal na buwis sa kita sa anumang kaso ay napupunta sa sistema ng badyet ng Russian Federation. Ang mga awtoridad sa buwis at mga awtoridad ng Federal Treasury ay may pagkakataon na independiyenteng ipamahagi ang katumbas na halaga ng buwis sa pagitan ng mga badyet.
Pagkatapos nito, naglabas ng sulat ang Federal Tax Service na may petsang Agosto 2, 2013 N BS-4-11/14009, na nagsasaad na: dahil ang negosyo ay nagpigil ng personal na buwis sa kita at inilipat ito sa isang napapanahong paraan at nang buo, ang inspektorate ay walang dahilan para dalhin ito sa pananagutan sa buwis para sa Artikulo 123 ng Kodigo.
Nagsusumite kami ng mga personal na ulat sa buwis sa kita.
Hindi lalampas sa Abril 1, ang mga organisasyon ay dapat mag-ulat ng kita. Sa aling inspeksyon dapat ipadala ang Form No. 2-NDFL kung ang kumpanya ay may hiwalay na dibisyon - sa lokasyon ng pangunahing kumpanya o dibisyon?
Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 3, 2008 No. 03-04-07-01/244 ay nagsasaad na ang isang organisasyon ay may karapatang pumili kung aling awtoridad sa buwis ang magsumite ng impormasyon sa Form No. 2-NDFL para sa mga empleyado ng magkakahiwalay na dibisyon.
Ang karapatang pumili ay ginagamit ng mga dibisyon na nagbabayad ng sahod sa kanilang mga empleyado at naglilipat ng personal income tax mula sa kasalukuyang account ng kanilang dibisyon.
Saan mag-uulat sa 2-NDFL kung ang isang hiwalay na dibisyon ay hindi inilalaan sa isang hiwalay na sheet ng balanse at walang kasalukuyang account?
Ang mga naturang kumpanya ay binibigyan din ng karapatang pumili. Ang isang organisasyon, na gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis, ay may karapatang magsumite ng impormasyon sa Form N 2-NDFL sa kita ng mga indibidwal at ang mga halaga ng naipon at pinigil na buwis para sa mga empleyado ng isang hiwalay na dibisyon sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng buwis ng magulang na organisasyon o sa lugar ng pagpaparehistro ng buwis ng isang hiwalay na dibisyon. Sumasang-ayon ang mga opisyal sa isyung ito. Ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ang sitwasyong ito sa isang liham na may petsang Agosto 28, 2009 N 03-04-06-01/224. Ang Federal Tax Service, naman, sa isang liham na may petsang Abril 10, 2009 N 20-15/3/034845@.
Ang mga organisasyong Ruso na mga ahente ng buwis at may hiwalay na mga dibisyon ay kinakailangang maglipat ng personal na buwis sa kita kapwa sa kanilang lokasyon at sa lokasyon ng bawat naturang dibisyon alinsunod sa talata. 2 sugnay 7 sining. 226 Tax Code ng Russian Federation.
Paghiwalayin ang mga yunit
Alalahanin natin na ang isang hiwalay na dibisyon ay anumang dibisyon na nakahiwalay sa teritoryo mula sa organisasyon, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan. Ang mga nakatigil na trabaho ay ang mga nilikha para sa isang panahon ng higit sa isang buwan (talata 21, talata 2, artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang isang dibisyon ng isang organisasyon ay kinikilala bilang hiwalay, anuman ang mga kapangyarihan na ipinagkaloob dito at kung ang paglikha nito ay makikita o hindi sa bumubuo o iba pang mga dokumento ng organisasyon at administratibo.
Ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil mula sa kita ng mga empleyado ng isang hiwalay na dibisyon ay dapat ilipat sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng kaukulang hiwalay na dibisyon.
Hindi mahalaga kung ang dibisyon ay may hiwalay na balanse o wala, kung ang isang kasalukuyang account ay binuksan sa lokasyon ng dibisyong ito o hindi (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2011 N 03-04-06/ 3-229, may petsang Disyembre 16, 2011 N 03-04 -06/3-347, may petsang 07/04/2011 N 03-04-06/3-159, may petsang 03/29/2010 N 03-04-06/ 55, 03-04-06/53).
Kontrata sa pagtatrabaho at kasunduan sa GPC
Ang halaga ng personal na buwis sa kita na binayaran sa badyet sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ay tinutukoy batay sa kita na binabayaran sa mga empleyado ng naturang dibisyon (talata 3, talata 7, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation ).
Kinakailangan na ilipat ang personal na buwis sa kita sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon, na pinigil mula sa kita ng mga empleyado ng hiwalay na dibisyon kung saan natapos ang isang kontrata sa pagtatrabaho (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 07.08.2012 N. 03-04-06/3-222). Ang kita na ito ay maaaring kabilang hindi lamang sahod, kundi pati na rin sa materyal na tulong, materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes sa mga pautang na ibinigay sa mga indibidwal, at iba pang kita.
Tulad ng para sa mga kasunduan sa batas sibil (GPC), ang pamamaraan para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay nakasalalay sa kung kanino ginawa ang naturang kasunduan.
Kung ang kasunduan sa GPC ay natapos sa isang hiwalay na dibisyon, kung gayon ang personal na buwis sa kita sa suweldo ng mga indibidwal na gumaganap ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo) sa ilalim ng kasunduang ito ay dapat ilipat sa badyet sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon (Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia may petsang 06.08.2012 N 03-04-06/ 8-220 (sugnay 1), may petsang Nobyembre 22, 2012 N 03-04-06/3-327, may petsang Agosto 6, 2012 N 03-04-06/3-216 , na may petsang Hulyo 4, 2011 N 03-04-06/ 3-159).
Kung ang kasunduan ng GPC ay natapos sa pangunahing organisasyon, ang personal na buwis sa kita mula sa suweldo ng indibidwal ay dapat ilipat sa badyet sa lokasyon ng pangunahing organisasyon, kahit na ang taong ito ay gumaganap ng trabaho o nagbibigay ng mga serbisyo sa isang hiwalay na dibisyon (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03/07/2014 N 03- 04-06/10173, napetsahan noong Nobyembre 17, 2011 N 03-04-06/8-310, Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Pebrero 26, 2009 N 20-15/3/017148).
Halimbawa 1. Ang isang organisasyon na matatagpuan sa Moscow ay pumasok sa isang kontrata sa mamamayan na si A.A. Ivanov. isang kasunduan sa pag-upa para sa isang trak, na aktwal na ginagamit sa isang hiwalay na dibisyon na matatagpuan sa St. Petersburg. Bawat buwan ang organisasyon ay naipon sa Ivanov A.A. upa para sa isang kotse sa halagang 20,000 rubles. Kapag nagbabayad ng upa, pinipigilan ng organisasyon ang personal na buwis sa kita sa rate na 13% (2,600 rubles) at inililipat ang buwis sa badyet sa lokasyon ng organisasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 7, 2011 N 03- 04-06/3-298, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Pebrero 26, 2009 N 20-15/3/017148).
Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng mga dibidendo sa isang empleyado na kalahok (shareholder) ng organisasyong ito at nagtatrabaho sa isang hiwalay na dibisyon, kung gayon ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat sa badyet sa lokasyon ng pangunahing organisasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 22, 2013 N 03-04-06/8999).
Aktwal na lugar ng trabaho
Kapag nagpasya kung aling badyet ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat (sa lokasyon ng parent organization o sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon) mula sa kita na ibinayad sa empleyado, kinakailangang isaalang-alang ang kanyang aktwal na lugar ng trabaho.
Kung ang isang empleyado ay tinanggap ng magulang na organisasyon sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho, ngunit aktwal na nagtatrabaho sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon, ang personal na buwis sa kita ay binabayaran sa lokasyon ng dibisyong ito (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 20, 2011 N 03-04-06/3-352). Kasabay nito, ipinapaalala ng mga opisyal na sa kasong ito ang employer ay kailangang gumawa ng mga pagbabago sa kontrata sa pagtatrabaho sa mga tuntunin ng pagpahiwatig ng bagong lugar ng trabaho ng empleyado alinsunod sa Art. 57 ng Labor Code ng Russian Federation.
Paalalahanan ka namin na ang kondisyon tungkol sa lugar ng trabaho ay sapilitan para sa pagsasama sa mga tuntunin ng kontrata sa pagtatrabaho. Kung ang isang empleyado ay tinanggap upang magtrabaho sa isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon na matatagpuan sa ibang lugar, kung gayon ang kontrata sa pagtatrabaho ay tumutukoy sa lugar ng trabaho na nagpapahiwatig ng hiwalay na dibisyon ng istruktura at lokasyon nito. Ang pagbabago ng mga tuntunin ng isang kontrata sa pagtatrabaho ay posible lamang sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido, na natapos sa pagsulat (Artikulo 72 ng Labor Code ng Russian Federation).
Halimbawa 2. Ang isang institusyong pang-edukasyon ay nagbibigay ng propesyonal na pagsasanay at advanced na pagsasanay para sa mga tauhan ng civil aviation. Ang mga sangay ng institusyon ng air navigation ay matatagpuan sa buong Russian Federation. Ang mga empleyado na tinanggap sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho alinsunod sa iskedyul ng mga tauhan sa parent organization (Moscow) ay gumaganap ng kanilang mga tungkulin sa trabaho na aktwal sa teritoryo ng mga sangay ng institusyon (kung saan ang mga lugar ng trabaho ay nilagyan para sa kanila), na matatagpuan naman sa teritoryo ng iba't ibang mga entity ng nasasakupan ng Russian Federation.
Ang personal na buwis sa kita sa sahod ng naturang mga empleyado ay dapat ilipat sa mga badyet ng mga rehiyon kung saan matatagpuan ang mga sangay ng institusyong pang-edukasyon. Kasabay nito, ang mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado ay dapat magpahiwatig ng kaukulang sangay bilang lugar ng trabaho.
Bukod dito, alinsunod sa Labor Code ng Russian Federation, magiging mas tama ang pag-hire ng mga manggagawang ito sa mga kawani hindi ng parent organization, ngunit ng kaukulang sangay.
Kung ang isang empleyado ay ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo mula sa isang hiwalay na yunit patungo sa isa pa, pagkatapos ay ang personal na buwis sa kita ay ililipat sa badyet sa lokasyon ng yunit kung saan siya ay isang empleyado (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 11, 2013 N 03-04-06/11990).
Mga manggagawa sa bahay
Ang mga homeworker ay itinuturing na mga taong pumasok sa isang kontrata sa pagtatrabaho upang magsagawa ng trabaho sa bahay gamit ang mga materyales at gamit ang mga tool at mekanismo na ibinigay ng employer o binili ng homeworker sa kanyang sariling gastos (Artikulo 310 ng Labor Code ng Russian Federation) . Sa kasong ito, isinasagawa ng empleyado ang kanyang mga tungkulin sa paggawa sa bahay, at hindi sa lugar ng employer.
Ang personal na buwis sa kita sa kita ng isang homeworker ay inililipat sa lokasyon ng parent organization. Sa kasong ito, hindi mahalaga ang lugar ng paninirahan ng empleyado, kahit na ang organisasyon ay may hiwalay na dibisyon sa lugar ng paninirahan ng empleyado (sugnay 2 ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 14, 2011 N 03-04- 06/3-89).
Halimbawa 3. Ang isang institusyong pang-edukasyon na matatagpuan sa Moscow ay pumasok sa isang kontrata sa pagtatrabaho kay E.N. Leonov. upang maisagawa ang gawaing bahay. Leonov E.N. ay kinuha bilang isang guro ng distance learning para sa mga mag-aaral, at ang organisasyon ay nagbigay sa guro ng mga kinakailangang kagamitan (laptop, modem, printer, atbp.).
Leonov E.N. nakatira sa Tver, kung saan ang organisasyon ay may hiwalay na dibisyon. Gayunpaman, ang personal na buwis sa kita sa kita ng isang homeworker ay dapat ilipat sa badyet ng lungsod ng Moscow.
Kung ang isang homeworker ay pumasok sa isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang hiwalay na yunit, kung gayon ang personal na buwis sa kita sa kanyang kita ay dapat bayaran sa lokasyon ng hiwalay na yunit.
Malayong trabaho
Isinasagawa rin ang malayong trabaho sa labas ng lokasyon ng employer o ng hiwalay na dibisyon nito, sa labas ng nakatigil na lugar ng trabaho, teritoryo o pasilidad nang direkta o hindi direktang nasa ilalim ng kontrol ng employer. Kasabay nito, upang maisagawa ang labor function na ito at upang makipag-ugnayan sa employer, ang empleyado ay gumagamit ng impormasyon at telecommunications network Internet (Artikulo 312.1 ng Labor Code ng Russian Federation).
Dahil ito ay isinasagawa sa labas ng anumang departamento ng employer at sa labas ng isang nakatigil na lugar ng trabaho, wala ring mga palatandaan ng pagkakaroon ng isang hiwalay na yunit sa sitwasyong ito.
Samakatuwid, inililipat ng organisasyon ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng malayong manggagawa sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro ng naturang organisasyon na may awtoridad sa buwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2014 N 03-04- 06/61300).
Kumbinasyon ng trabaho sa parent organization at sa magkahiwalay na dibisyon
Posible ang isang sitwasyon kapag pinagsama ng isang empleyado ang mga posisyon sa namumunong organisasyon at isang sangay. Sa kasong ito, ang personal na buwis sa kita mula sa kanyang kita para sa pagsasagawa ng mga tungkulin sa paggawa sa parent organization ay dapat ilipat sa lokasyon ng organisasyon, at ang buwis ay kinakalkula mula sa surcharge para sa pagsasama-sama ng mga posisyon sa sangay - sa lokasyon ng sangay (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 14, 2011 N 03-04 -06/3-89 (sugnay 1)).
Halimbawa 4. Isang organisasyon na matatagpuan sa Moscow ang nagbukas ng sangay sa St. Petersburg. Ang direktor ng organisasyon, sa panahon ng itinatag na tagal ng araw ng pagtatrabaho, kasama ang trabaho na tinukoy sa kontrata sa pagtatrabaho, ay nagsasagawa ng karagdagang trabaho upang maisagawa ang mga tungkulin ng pinuno ng sangay na ito. Para sa pagsasagawa ng karagdagang trabaho, ang direktor ay binibigyan ng karagdagang bayad para sa pagsasama-sama ng mga posisyon.
Ang aktwal na lugar ng trabaho ng direktor ay nasa parent organization sa Moscow.
Sa kasong ito, ang suweldo ng CEO ay nahahati sa dalawang bahagi:
- kabayaran para sa pagganap ng mga tungkulin ng pangkalahatang direktor;
- karagdagang bayad para sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng isang branch manager.
Ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa unang bahagi ng suweldo ay inilipat sa badyet ng lungsod ng Moscow, at ang personal na buwis sa kita mula sa ikalawang bahagi ng suweldo ay inilipat sa badyet ng St.
Kung ang isang empleyado ay sabay-sabay na tumatanggap ng kita sa parehong parent organization at sa isang hiwalay na dibisyon, dalawang personal na rehistro ng buwis sa kita ang dapat buksan para sa kanya. Sa kasong ito, upang makalkula nang tama ang personal na buwis sa kita, ang mga karaniwang pagbabawas para sa mga bata ay dapat ibigay sa isang lugar - alinman sa samahan ng magulang o sa isang hiwalay na dibisyon.
Magtrabaho sa iba't ibang hiwalay na departamento
Kung ang isang empleyado ay nagtatrabaho sa ilang magkakahiwalay na dibisyon ng isang organisasyon sa loob ng isang buwan, ang personal na buwis sa kita sa kita ng naturang empleyado ay ililipat sa naaangkop na mga badyet sa lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon, na isinasaalang-alang ang oras na nagtrabaho.
Sa kasong ito, hindi mahalaga kung alin sa mga hiwalay na dibisyon ang naturang empleyado ay nagtatrabaho sa petsa ng pagbabayad ng kita (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 30, 2015 N 03-04-06/3505, na may petsang Setyembre 19, 2013 N 03-04-06/38889, Liham ng Federal Tax Service Russia na may petsang Oktubre 26, 2012 N ED-4-3/18173@).
Halimbawa 5. Noong Pebrero 9, 2015, ang isang guro sa isang institusyong pang-edukasyon ay inilipat mula sa isang sangay na matatagpuan sa Solnechnogorsk (branch no. 1) sa isang sangay na matatagpuan sa Zelenograd (branch no. 2).
Para sa Pebrero, ang guro ay binayaran ng suweldo na 60,000 rubles, kabilang ang:
- para sa trabaho sa sangay No. 1 sa panahon mula Pebrero 1 hanggang Pebrero 8 - 15,000 rubles;
- para sa trabaho sa sangay No. 2 sa panahon mula Pebrero 9 hanggang Pebrero 28 - 45,000 rubles.
Personal na buwis sa kita sa kita na naipon sa guro sa sangay No. 1 sa halagang 1950 rubles. (RUB 15,000 x 13%) ay dapat ilipat sa badyet ng lungsod ng Solnechnogorsk, at personal na buwis sa kita sa kita na naipon sa sangay No. 2 sa halagang RUB 5,850. (RUB 45,000 x 13%) - sa badyet ng lungsod ng Zelenograd.
Ang personal na buwis sa kita ay binabayaran sa parehong paraan kung ang isang empleyado ay nagtatrabaho para sa isang buwan kapwa sa parent na organisasyon at sa isang hiwalay na dibisyon (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2011 N 03-04-06/3-231 , na may petsang Marso 29, 2010 N 03-04-06 /55).
Kung ang isang empleyado na nagtatrabaho sa ilang mga departamento sa loob ng taon ay nagbakasyon, pagkatapos ay ang personal na buwis sa kita sa kanyang kita sa anyo ng bayad sa bakasyon ay inilipat sa lokasyon ng departamento na nagbabayad ng bayad sa bakasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 17, 2012 N 03-04-06/8 -250).
Tandaan! Kung ang isang empleyado ay nagtatrabaho sa iba't ibang mga departamento ng organisasyon sa loob ng isang buwan o isang taon, iyon ay, ang kanyang aktwal na lugar ng trabaho ay nagbabago, kinakailangan na gumawa ng mga pagbabago sa kontrata sa pagtatrabaho sa pamamagitan ng pagguhit ng isang karagdagang kasunduan dito (Artikulo 57 ng Labor Code ng Russian Federation).
Pagbubukas ng bagong hiwalay na dibisyon
Ang personal na buwis sa kita sa kita ng mga empleyado na ipinadala ng isang organisasyon sa ibang paksa ng Russian Federation para sa layunin ng pagbubukas ng isang hiwalay na dibisyon ay inilipat sa lokasyon ng parent organization. Ang panuntunang ito ay may bisa hanggang ang nilikhang dibisyon ay nakarehistro sa inspektor ng buwis (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08.08.2012 N 03-04-06/3-223).
Kaya, ang personal na buwis sa kita mula sa kita ng mga empleyado ng isang hiwalay na yunit ay dapat ilipat sa badyet ng paksa ng Russian Federation kung saan matatagpuan ang hiwalay na yunit, pagkatapos na mairehistro ang organisasyon para sa mga layunin ng buwis sa paksang ito ng Russian Federation (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 12, 2014 N BS-4-11/4431@) .
Bukod dito, kung ang isang hiwalay na dibisyon ay nakarehistro sa kalagitnaan ng buwan, ang personal na buwis sa kita ay binabayaran sa badyet sa lokasyon ng dibisyon sa proporsyon sa bahagi ng kita na naipon sa panahon ng trabaho dito (Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Disyembre 26, 2007 N 28-11/124267).
Paglipat ng personal na buwis sa kita sa badyet
Kaya, natukoy ng organisasyon kung saang badyet ng rehiyon ito dapat magpadala ng personal na buwis sa kita. Itinaas nito ang tanong: sino ang dapat maglipat ng personal na buwis sa kita sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon - ang namumunong organisasyon o ang dibisyon mismo?
Ang isang hiwalay na dibisyon na may kasalukuyang account ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita nang nakapag-iisa (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03/29/2010 N 03-04-06/54, Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04/17/2009 N 3 -5-04/460@).
Kung, sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon, ang organisasyon ay walang bukas na bank account, kung gayon ang personal na buwis sa kita para sa hiwalay na dibisyon ay dapat ilipat ng magulang na organisasyon (Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Mayo 20 , 2010 N 20-15/3/052927@).
Pagpuno ng isang order sa pagbabayad
Ang isang order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay nabuo para sa bawat hiwalay na dibisyon. Sa kasong ito, ang order ng pagbabayad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay dapat magpahiwatig ng sumusunod na data:
- mga detalye ng departamento ng Federal Treasury at ang inspektor ng buwis ng rehiyon kung saan matatagpuan ang hiwalay na dibisyon at nakarehistro para sa mga layunin ng buwis;
- checkpoint na itinalaga sa isang hiwalay na yunit sa pagpaparehistro sa tanggapan ng buwis;
- OKTMO code ng munisipyo kung saan inililipat ang personal income tax ng badyet.
Ito ay nakasaad sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 12, 2014 N BS-4-11/4431@.
Naniniwala ang mga opisyal na kung ang ilang mga dibisyon ay matatagpuan sa parehong munisipalidad, nakarehistro sa parehong awtoridad sa buwis at may parehong checkpoint, ang buwis ay maaaring ilipat sa isang order ng pagbabayad (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 3, 2009 N 03 -04-06-01/153).
Paghiwalayin ang mga dibisyon sa isang lungsod
Kung ang magkahiwalay na mga dibisyon ng isang organisasyon ay matatagpuan sa teritoryo ng isang munisipalidad o pederal na lungsod (Moscow o St. Petersburg), ngunit kabilang sa iba't ibang mga awtoridad sa buwis, kung gayon ang organisasyon ay maaaring mairehistro sa lokasyon ng isa sa mga naturang dibisyon na pinili nito sa ang batayan ng sugnay.4 tbsp. 83 Tax Code ng Russian Federation.
Samakatuwid, ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa kita ng mga empleyado ng mga dibisyong ito ay binabayaran sa awtoridad ng buwis sa lokasyon ng isa sa mga hiwalay na dibisyon na pinili ng organisasyon para sa pagpaparehistro (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 22, 2012 N 03-04-06/3-174, na may petsang Setyembre 21. 2011 N 03-04-06/3-230).
Kung ang isang organisasyon ay nakarehistro sa lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon sa isang lungsod, dapat itong magbayad ng personal na buwis sa kita sa lugar ng pagpaparehistro ng bawat dibisyon (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 12, 2014 N BS-4-11 /4431@).
Paghiwalayin ang mga dibisyon sa Moscow
Ayon sa Federal Tax Service ng Russia, ibang pamamaraan ang dapat ilapat sa lungsod ng Moscow dahil sa katotohanan na ang mga kita sa badyet ng mga distrito ng lungsod ay nabuo sa pamamagitan ng mga personal na pagbabawas sa buwis sa kita ayon sa itinatag na mga pamantayan.
Samakatuwid, ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa lokasyon ng isa sa mga dibisyon ay posible lamang kung ang lahat ng mga dibisyon ay matatagpuan sa teritoryo hindi lamang ng Moscow, kundi pati na rin ng isang munisipal na entidad.
Kung ang isang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon sa teritoryo ng iba't ibang mga munisipal (lungsod) na distrito ng Moscow, ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat sa badyet sa lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 29, 2012 N ZN-4-1/14304@).
Kung mali ang pagkakalista ng personal na buwis sa kita sa lokasyon ng pangunahing organisasyon
May mga kaso kapag ang mga kumpanya ay lumalabag sa panuntunan sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa lokasyon ng isang tiyak na hiwalay na dibisyon at inilipat ang buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng parent organization o sa lokasyon ng isa pang dibisyon ng organisasyon.
Sa pagsasaalang-alang na ito, ang tanong ay lumitaw: maaari bang ang awtoridad sa buwis sa naturang kaso ay humawak sa ahente ng buwis na mananagot sa batayan ng Art. 123 ng Tax Code ng Russian Federation, naipon ang mga atraso at ang kaukulang halaga ng mga parusa?
Hindi, hindi nila magagawa. Dahil Art. 123 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng pananagutan para sa paglabag sa pamamaraan para sa paglilipat ng pinigil na personal na buwis sa kita. Sa ilalim ng artikulong ito, ang isang ahente ng buwis ay maaari lamang pagmultahin:
- para sa kabiguang pigilin ang personal na buwis sa kita;
- kabiguang ilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet sa oras;
- hindi kumpletong paglipat ng personal na buwis sa kita.
Samakatuwid, kung ang isang organisasyon ay nagpigil ng personal na buwis sa kita, napapanahon at ganap na inilipat ito sa badyet sa lokasyon ng hindi isang hiwalay na dibisyon, ngunit ang pangunahing organisasyon, kung gayon ang organisasyon ay hindi maaaring pagmultahin (Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 10, 2014 N 03-04-06/51010, Federal Tax Service ng Russia na may petsang 08/02/2013 N BS-4-11/14009). Ang mga korte ng arbitrasyon ay sumusunod sa parehong posisyon (Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 24, 2009 N 14519/08).
Wala ring batayan para sa pag-iipon ng mga parusa, dahil ang pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa lugar ng pagpaparehistro ng isang hiwalay na dibisyon ay hindi humantong sa pagkaantala sa pagtupad ng obligasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 10, 2014 N 03 -04-06/51010), dahil ang mga parusa sa ilalim ng Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation ay tinasa para sa paglabag sa deadline, at hindi para sa maling pamamahagi ng personal na buwis sa kita sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang mga entity ng nasasakupan ng Russian Federation.
