Pagbabalik ng buwis para sa personal na kita. Income tax return (3-NDFL)

12.05.2024 | Pagpaparehistro

Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay kinokontrol ng Kabanata 23 "Individual Income Tax" ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa ngayon, ang tax return sa form 3-NDFL ay naaprubahan "Sa pag-apruba ng form ng tax return para sa personal na buwis sa kita (form 3-NDFL), ang pamamaraan para sa pagpuno nito, pati na rin ang format para sa pagsusumite ng tax return para sa personal na buwis sa kita sa elektronikong anyo" (mula rito ay tinutukoy bilang Order No. ММВ-7-11/671@).

Tandaan! Simula sa pag-uulat para sa 2016, ang deklarasyon ay isinumite sa form 3-NDFL, na isinasaalang-alang ang mga pagbabagong ginawa sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 10.10.16 No. ММВ-7-11/552@ “Sa mga susog sa annexes sa utos ng Federal Tax Service na may petsang 24.12 .2014 No. ММВ-7-11/671@".

Batay sa Art. 229 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na nagsumite ng isang deklarasyon sa form 3-NDFL ay maaaring nahahati sa dalawang grupo - ang mga obligadong magsumite ng isang deklarasyon, at ang mga nagsumite nito sa kanilang sariling inisyatiba.

Mandatoryong pagsumite ng tax return

Ang kinakailangan para sa mandatoryong pagsusumite ng isang tax return sa form 3-NDFL ay nalalapat, sa partikular, sa mga dayuhang mamamayan na nakikibahagi sa mga aktibidad sa paggawa para sa upa mula sa mga indibidwal para sa personal, sambahayan at iba pang katulad na mga pangangailangan na hindi nauugnay sa mga aktibidad sa negosyo, batay sa isang patent (sugnay 1 Art. 229, 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga mamamayang ito ay kinakailangang magsumite ng tax return kung (clause 8 ng Artikulo 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation):

ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na babayaran sa may-katuturang badyet, na kinakalkula batay sa kita na aktwal na natanggap mula sa tinukoy na aktibidad, ay lumampas sa halaga ng mga nakapirming paunang bayad na binayaran para sa panahon ng buwis (taon ng kalendaryo); ang nagbabayad ng buwis ay umalis sa teritoryo ng Russian Federation bago matapos ang panahon ng pagbubuwis, at ang kabuuang halaga ng buwis na babayaran sa may-katuturang badyet, na kinakalkula batay sa kita na aktwal na natanggap mula sa tinukoy na aktibidad, ay lumampas sa halaga ng mga nakapirming paunang bayad na binayaran ; ang patent ay kinansela alinsunod sa Federal Law No. 115-FZ na may petsang Hulyo 25, 2002 "Sa legal na katayuan ng mga dayuhang mamamayan sa Russian Federation."

Kinakailangang magsumite ng deklarasyon sa form 3-NDFL alinsunod sa talata 1 ng Art. 228 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga indibidwal na nakatanggap ng kita ay dapat ding:

mula sa mga indibidwal at organisasyon na hindi mga ahente ng buwis, batay sa mga natapos na kontrata sa pagtatrabaho at mga kontratang sibil, kabilang ang kita mula sa mga kontrata sa pagtatrabaho o mga kasunduan sa pag-upa ng anumang ari-arian; mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari nila at mga karapatan sa pag-aari, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa sugnay 17.1 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag ang naturang kita ay hindi napapailalim sa pagbubuwis; mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation (ang probisyong ito ay nalalapat sa mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation, maliban sa mga tauhan ng militar ng Russia na tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 207 ng Tax Code ng Russian Federation); sa pagbabayad kung saan ang ahente ng buwis ay hindi nagpigil ng buwis (maliban sa kita, ang impormasyon tungkol sa kung saan ay ipinakita ng mga ahente ng buwis sa paraang itinatag ng sugnay 5 ng Artikulo 226 at sugnay 14 ng Artikulo 226.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ipinapaalala namin sa iyo na ang mga taong nakatanggap ng kita, ang impormasyon tungkol sa kung saan ay isinumite ng mga ahente ng buwis sa inireseta na paraan sa mga awtoridad sa buwis, ay hindi nagsumite ng isang tax return, nagbabayad sila ng buwis batay sa isang tax notice na ipinadala sa kanila ng awtoridad sa buwis , na sumusunod mula sa sugnay 6 ng Art. 228 Tax Code ng Russian Federation.

Para sa sanggunian. Ang tax notice form ay inaprubahan sa pamamagitan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 7, 2016 No. ММВ-7-11/477@ “Sa pag-apruba ng tax notice form”;

mula sa mga panalong binayaran ng mga organizer ng lottery at mga organizer ng pagsusugal, maliban sa mga panalo na binayaran sa opisina ng bookmaker at mga sweepstakes; sa anyo ng kabayarang ibinayad sa kanila bilang mga tagapagmana (mga legal na kahalili) ng mga may-akda ng mga gawa ng agham, panitikan, sining, pati na rin ang mga imbensyon, mga modelo ng utility at mga disenyong pang-industriya; sa cash at sa uri mula sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante, sa paraan ng donasyon, maliban sa mga kaso na ibinigay para sa sugnay 18.1 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag ang naturang kita ay hindi napapailalim sa pagbubuwis; sa anyo ng cash na katumbas ng real estate at (o) mga securities na inilipat upang palitan ang endowment capital ng mga non-profit na organisasyon sa paraang itinatag ng Federal Law No. 275-FZ ng Disyembre 30, 2006 "Sa pamamaraan para sa pagbuo at paggamit ng endowment capital ng mga non-profit na organisasyon", maliban sa mga kaso na ibinigay para sa talata 3 ng sugnay 52 ng Art. 217 Tax Code ng Russian Federation.

Pagsusumite ng tax return sa sarili mong inisyatiba

Ang mga indibidwal na hindi kinakailangang magsumite ng tax return ay may karapatang isumite ito sa kanilang sariling inisyatiba sa awtoridad sa buwis sa kanilang lugar ng paninirahan (Clause 2 ng Artikulo 229 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang nasabing deklarasyon ay maaaring isumite, sa partikular, upang makakuha ng:

karaniwang mga pagbabawas sa buwis (kung sa panahon ng pagbubuwis ay hindi sila ibinigay sa nagbabayad ng buwis o ibinigay sa isang mas maliit na halaga kaysa sa ibinigay para sa Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation) (clause 4 ng Artikulo 218 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia); mga pagbabawas sa buwis sa lipunan (kapag nagbabayad para sa edukasyon, mga serbisyong medikal, mga kontribusyon sa probisyon ng pensiyon na hindi pang-estado at (o) boluntaryong pension insurance at (o) boluntaryong seguro sa buhay, kapag naglilipat ng sariling pondo sa mga layuning pangkawanggawa, atbp.) (sugnay 2 ng Art. 219 ng Tax Code ng Russian Federation); mga pagbabawas sa buwis sa ari-arian kapag bumibili ng ari-arian (Artikulo 220 ng Tax Code ng Russian Federation); mga propesyonal na bawas sa buwis para sa: kita na natanggap para sa pagsasagawa ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo) sa ilalim ng mga kontratang sibil; royalties o bayad para sa paglikha, pagganap o iba pang paggamit ng mga gawa ng agham, panitikan at sining, para sa paglikha ng iba pang mga resulta ng aktibidad na intelektwal, bayad sa mga may hawak ng patent ng mga imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyong pang-industriya, kung ang mga naturang pagbabawas ay hindi ibinigay ng mga ahente ng buwis (sugnay 3 ng Artikulo 221 Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang tax return ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa papel o sa elektronikong anyo, tulad ng sumusunod mula sa sugnay 3 ng Art. 80 Tax Code ng Russian Federation.

Maaaring isumite ng nagbabayad ng buwis ang deklarasyon nang personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan, ipadala ito sa pamamagitan ng koreo kasama ang isang listahan ng mga attachment, ipadala ito sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis (sugnay 4 ng artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Tandaan! Mga nagbabayad ng buwis - maaaring punan at isumite ng mga indibidwal ang isang tax return sa form 3-NDFL sa interactive na serbisyo na "Taxpayer Personal Account for Individuals" sa opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russia (www.nalog.ru).

Kung sa hinaharap ay natuklasan ng isang indibidwal ang mga pagkakamali sa pagbabalik ng buwis na isinumite niya, pagkatapos ay dapat siyang magsumite ng isang na-update na pagbabalik ng buwis sa awtoridad sa buwis, tulad ng ipinahiwatig ng sugnay 1 ng Art. 81 Tax Code ng Russian Federation. Tandaan na kung ang isang error ay nagreresulta sa pagmamaliit ng halaga ng buwis na babayaran, kung gayon ang paghahain ng binagong tax return ay responsibilidad ng indibidwal na nagbabayad ng buwis. Kung ang pagkakamali ay hindi humantong sa isang maliit na pahayag ng personal na buwis sa kita, pagkatapos ay pinag-uusapan natin ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang na-update na pagbabalik.

Pakitandaan na ang Pamamaraan para sa pagsagot sa isang tax return sa Form 3-NDFL (mula rito ay tinutukoy bilang ang Pamamaraan) ay inaprubahan din ng Order No. ММВ-7-11/671@.

Ayon sa sugnay 1.1 ng Pamamaraan, ang deklarasyon sa papel ay pinupunan sa pamamagitan ng kamay o naka-print sa isang printer gamit ang asul o itim na tinta, habang ang double-sided na pag-print ng mga sheet ay hindi pinapayagan.

Maaaring ihanda ang deklarasyon gamit ang software na nagbibigay ng dalawang-dimensional na barcode sa mga pahina ng deklarasyon kapag nagpi-print ng deklarasyon.

Ang pagkakaroon ng anumang mga pagwawasto sa deklarasyon ay hindi pinahihintulutan, at ang pagpapapangit ng mga barcode at pagkawala ng impormasyon sa mga sheet ng deklarasyon kapag ang mga ito ay ikinakabit ng mekanikal na stationery ay hindi pinapayagan (mga sugnay 1.2, 1.3 ng Pamamaraan).

Kapag pinupunan ang isang pagbabalik ng buwis, ang mga halaga ng mga tagapagpahiwatig ay kinuha mula sa mga sertipiko ng kita at pinigil ang mga halaga ng mga buwis na inisyu ng mga ahente ng buwis sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis, pag-aayos, pagbabayad at iba pang mga dokumento na magagamit sa nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mula sa mga kalkulasyon na ginawa batay sa mga dokumentong ito (sugnay 1.4 ng Pamamaraan) .

Alinsunod sa sugnay 1.6 ng Pamamaraan, ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ng gastos ay ipinahiwatig sa pagbabalik ng buwis sa rubles at kopecks, maliban sa mga halaga ng kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng teritoryo ng Russian Federation, bago ang kanilang conversion sa pera ng Russian Federation .

Ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay kinakalkula at ipinahiwatig sa buong rubles. Ang mga halaga ng mga tagapagpahiwatig para sa mga halaga ng buwis na mas mababa sa 50 kopecks ay itinapon, at ang mga halaga ng 50 kopecks o higit pa ay bilugan sa buong ruble.

Ang kita ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga gastos na tinanggap para sa pagbawas, na ipinahayag sa dayuhang pera, ay muling kinakalkula sa mga rubles sa Bank of Russia exchange rate na itinatag sa petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita o sa petsa ng aktwal na paggasta (sugnay 1.7 ng Pamamaraan ).

Ang tax return ay isinumite nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis (taon sa kalendaryo), maliban kung iba ang itinatadhana ng Art. 227.1 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 1 ng Artikulo 229, 216 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang Abril 30 ay bumagsak sa isang araw na kinikilala alinsunod sa batas ng Russian Federation bilang isang katapusan ng linggo at (o) isang holiday na hindi nagtatrabaho, kung gayon ang deklarasyon ay dapat isumite nang hindi lalampas sa susunod na araw ng trabaho (sugnay 7 ng Artikulo 6.1 ng ang Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 22, 2011 No. 03-02-07/1-180).

Kung, sa isang taon ng kalendaryo, ang isang dayuhang indibidwal ay huminto sa mga aktibidad, ang kita mula sa kung saan ay napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa Art. 228 ng Tax Code ng Russian Federation, at kapag umalis siya sa teritoryo ng Russian Federation, ang isang tax return sa kita na aktwal na natanggap sa panahon ng kanyang pananatili sa kasalukuyang panahon ng buwis sa teritoryo ng Russian Federation ay dapat na isumite sa kanya nang hindi lalampas. kaysa sa isang buwan bago umalis sa teritoryo ng Russian Federation (clause 3 Art. 229 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbabayad ng buwis na naipon ayon sa tax return, ang pamamaraan para sa pagsusumite na tinutukoy ng sugnay 3 ng Art. 229 ng Tax Code ng Russian Federation, ay isinasagawa nang hindi lalampas sa 15 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pag-file ng naturang deklarasyon.

Tandaan! Ang pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang tax return sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa loob ng itinakdang takdang panahon ay nangangailangan ng pagkolekta ng multa sa halagang 5% ng halaga ng buwis na hindi binayaran sa loob ng itinatag na takdang panahon, napapailalim sa pagbabayad (karagdagang pagbabayad) batay sa deklarasyong ito, para sa bawat buo o bahagyang buwan mula sa araw na itinatag para sa mga pagsusumite nito, ngunit hindi hihigit sa 30% ng tinukoy na halaga at hindi bababa sa 1000 rubles. (sugnay 1 ng artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation).

Karamihan sa kita ng mga indibidwal ay nagmumula sa sahod at suweldo. Sa ganoong kita, tulad ng sa maraming iba pang uri ng kita, ang buwis ay pinipigilan at binabayaran ng mga ahente ng buwis, kadalasang mga employer.
Gayunpaman, sa ilang mga kaso, kailangang independiyenteng kalkulahin ng mga indibidwal ang halaga ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite ng personal na income tax return sa awtoridad sa buwis, na kinakalkula ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet. Maraming dahilan kung bakit maaaring kailanganin ang isang indibidwal na magsumite ng deklarasyon sa awtoridad sa buwis - mula sa pagbebenta ng ari-arian hanggang sa pagkapanalo sa lottery.
Kasabay nito, ang batas ay hindi lamang nagtatatag ng obligasyong ito, ngunit nagbibigay din ng pagkakataon sa nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang tax return kapag ang isang indibidwal ay may karapatang tumanggap ng mga bawas sa buwis at isang pagbabalik ng labis na bayad na buwis na may kaugnayan sa paglitaw ng karapatang ito. .
Sa mga pahina ng brochure, tutulungan ka naming malaman kung saan ang isang indibidwal ay may obligasyon na maghain ng isang income tax return, kung paano ito sagutan ng tama, kung kailan dapat bayaran ang personal na buwis sa kita, at marami pang iba.

MGA INDIBIDWAL NA NABAYAD NG BUWIS SA KITA

mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at/o mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation ng mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation;
mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation ng mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation.

Ang personal na buwis sa kita (NDFL) ay binabayaran sa lahat ng uri ng kita na natanggap sa panahon ng buwis (taon ng kalendaryo), sa cash at sa uri:
Kapag tinutukoy ang katayuan ng buwis (paninirahan) ng isang indibidwal, hindi mahalaga ang kanyang pagkamamamayan. Kaya, ang isang mamamayan ng Russian Federation ay maaaring maging isang hindi residente ng buwis, at ang isang dayuhan ay maaaring maging isang residente. Bukod dito, sa panahon ng taon, ang katayuan ng buwis ng isang indibidwal ay maaaring magbago depende sa oras ng kanyang pananatili sa teritoryo ng Russian Federation.

TANDAAN

Ang mga residente ng buwis ay mga indibidwal na aktwal na nasa Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw sa kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Kasabay nito, ang oras ng pananatili ng isang indibidwal sa Russian Federation ay hindi naaabala ng mga panahon ng kanyang paglalakbay sa labas ng Russian Federation para sa panandaliang (mas mababa sa anim na buwan) na paggamot o pagsasanay (Clause 2 ng Artikulo 207 ng Tax Code) . Kung ang isang indibidwal ay nakapag-iisa na nagdedeklara ng kita na natanggap niya sa pagtatapos ng panahon ng buwis, kung gayon ang kanyang katayuan sa buwis ay kalkulahin noong Disyembre 31. Sa kasong ito, ang mga araw na ang isang indibidwal ay nasa Russia bago magsimula ang panahon ng pag-uulat ng buwis o pagkatapos nito ay hindi isinasaalang-alang (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 30, 2012 No. OA-3-13/ 3157@).

Anuman ang aktwal na oras na ginugol sa Russian Federation, ang mga sumusunod ay kinikilala bilang mga residente ng buwis:

1. Mga tauhan ng militar ng Russia na naglilingkod sa ibang bansa;
2. mga empleyado ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na pamahalaan na ipinadala upang magtrabaho sa labas ng Russian Federation.

Ang mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na presensya ng isang indibidwal sa teritoryo ng Russian Federation ay maaaring:

1. isang kontrata sa pagtatrabaho o isang kontratang sibil, isang sertipiko mula sa lugar ng trabaho, mga paunang ulat na may mga dokumentong nagpapatunay ng mga gastos, mga waybill, atbp.;
2. isang dokumento ng pagkakakilanlan na may mga marka mula sa mga awtoridad sa pagkontrol sa hangganan tungkol sa pagtawid sa hangganan;
3. kung, kapag tumatawid sa hangganan, ang mga marka ng kontrol sa pagpasok at paglabas sa hangganan ay hindi inilagay (halimbawa, sa hangganan ng Belarus, Kazakhstan, Ukraine), kung gayon ang mga naturang dokumento ay maaaring mga tiket sa hangin at tren, mga resibo ng hotel;
4. iba pang mga dokumento na iginuhit sa paraang inireseta ng batas, batay sa kung saan ang isang indibidwal ay maaaring ituring bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation.

Paano matukoy ang katayuan ng buwis para sa isang mamamayan ng ibang bansa

Dumating si J. Smith sa Russian Federation noong Enero 14, 2013 upang magsagawa ng trabaho sa kontrata na iniutos mula sa kanya ng Romashka LLC.
Ayon sa Tax Code, upang makilala bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation, si J. Smith ay dapat manatili sa teritoryo ng Russian Federation nang hindi bababa sa 183 araw ng kalendaryo sa susunod na 12 magkakasunod na buwan. Si J. Smith ay magiging isang residente ng buwis ng Russian Federation mula Hulyo 15, 2013, kapag ang kabuuang halaga ng mga araw ng kalendaryo sa bansa ay magiging 183: 18 araw sa Enero, 28 -
sa Pebrero, 31 sa Marso, 30 sa Abril, 31 sa Mayo, 30 sa Hunyo at 15 sa Hulyo. Kasabay nito, hindi mawawala si J. Smith sa kanyang katayuan bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation hanggang sa katapusan ng 2013.

Alinsunod sa Art. 226 ng Tax Code, ang obligasyon na kalkulahin, pigilan at bayaran ang halaga ng buwis kaugnay ng kita na ibinayad sa isang indibidwal ay itinalaga sa ahente ng buwis, kadalasan ang employer. Gayunpaman, sa ilang mga kaso, ang mga indibidwal ay kailangang independiyenteng kalkulahin ang halaga ng buwis sa pamamagitan ng pagsusumite ng isang tax return sa personal na buwis sa kita sa awtoridad sa buwis, kung saan ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay kinakalkula. Kabilang sa mga naturang indibidwal ang:

1. mga indibidwal na negosyante;
2. mga notaryo, abogado, tagapamahala ng arbitrasyon at iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay;
3. mga indibidwal na nakatanggap ng kita:

mula sa pagbebenta ng ari-arian (halimbawa, isang apartment, kotse, atbp.) na pagmamay-ari sa panahon ng pagbebenta nang wala pang tatlong taon, at mga karapatan sa ari-arian;
sa anyo ng iba't ibang uri ng panalo (sa mga lottery, casino, slot machine, sweepstakes at bookmaker, mula sa paglahok sa mga promosyon, kumpetisyon, atbp.);
sa ilalim ng mga kontratang sibil (halimbawa, kita mula sa pag-upa ng ari-arian);
sa anyo ng kabayarang ibinayad sa kanila bilang mga tagapagmana (mga legal na kahalili) ng mga may-akda ng mga gawa ng agham, panitikan, sining, pati na rin ang mga may-akda ng mga imbensyon, mga modelo ng utility at pang-industriya.
mga sample;
bilang isang regalo sa cash o in kind (real estate, sasakyan, shares, shares, shares, atbp.) mula sa isang taong hindi miyembro ng pamilya o malapit na kamag-anak;
sa pagtanggap kung saan ang ahente ng buwis ay hindi nag-withhold ng buwis, atbp.

TANDAAN

Ang listahan ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at sa labas ng Russian Federation, kung saan binabayaran ang personal income tax (NDFL), ay ibinibigay sa Art. 208 Kodigo sa Buwis.

MGA BAYAD NG BUWIS

Ang Tax Code ay nagbibigay ng limang rate ng buwis sa personal na kita:

1. rate ng buwis na 9%;
2. rate ng buwis na 13%;
3. rate ng buwis na 15%;
4. rate ng buwis na 30%;
5. rate ng buwis na 35%.

BATAS AT KAAYUSAN

Ang pamamaraan para sa paglalapat ng ilang mga uri ng mga rate ng buwis na may kaugnayan sa kita ng mga indibidwal at mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ay itinatag ng Art. 224 Kodigo sa Buwis.

Ang pangunahing rate ng buwis sa personal na kita ay 13% at nalalapat sa karamihan ng kita ng mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation.
Una sa lahat, ang nasabing kita ay kinabibilangan ng mga sahod, ang buwis kung saan kinakalkula, pinipigilan at inilipat sa badyet ng ahente ng buwis, kadalasan ang employer.

BATAS AT KAAYUSAN

Ang mga ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay mga organisasyong Ruso, hiwalay na mga dibisyon ng mga dayuhang organisasyon sa Russian Federation, pati na rin ang mga indibidwal na negosyante, mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas, kung saan o bilang resulta ng mga relasyon kung saan ang ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita (clause 1 Art. 226 Tax Code)

Kasama rin sa kita na binubuwisan sa rate na 13% ang kabayaran sa ilalim ng mga kontratang sibil, kita mula sa pagbebenta ng ari-arian, gayundin ang ilang iba pang uri ng kita.

Ang pagbubuwis sa rate na 9% ay nalalapat sa pagtanggap ng:

1. mga dibidendo mula sa mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation mula sa equity na pakikilahok sa mga aktibidad ng mga organisasyon;
2. interes sa mortgage-backed bond na inisyu bago ang Enero 1, 2007;
3. kita ng mga founder ng trust management ng mortgage coverage batay sa pagkuha ng mortgage participation certificates na ibinigay ng mortgage coverage manager bago ang Enero 1, 2007

Anong rate ng personal na buwis sa kita ang dapat kong ilapat sa kita na natanggap sa anyo ng mga dibidendo mula sa isang dayuhang kumpanya?

Petrov A.K. permanenteng naninirahan sa Ryazan at bilang isang residente ng buwis ng Russian Federation, noong 2013 nakatanggap siya ng kita sa anyo ng mga dibidendo mula sa isang kumpanyang nakarehistro sa Republic of Seychelles sa kanyang kasalukuyang account sa isang Russian bank sa US dollars.
Ayon sa mga talata. 1 sugnay 3 sining. 208 ng Tax Code, ang mga dibidendo na natanggap mula sa isang dayuhang organisasyon ay inuri bilang kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation.
Tungkol sa kita mula sa pakikilahok sa equity sa mga aktibidad ng mga organisasyon na natanggap sa anyo ng mga dibidendo ng mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation, ang isang rate ng buwis na 9% ay itinatag. Kaya, si Petrov A.K. dapat kalkulahin ang halaga ng buwis sa paggalang sa mga dibidendo mula sa isang dayuhang kumpanya sa rate na 9%.

Ang rate ng buwis ay nakatakda sa 35% kaugnay sa:

1. ang halaga ng anumang mga panalo at premyo na natanggap sa mga kumpetisyon, laro at iba pang mga kaganapan para sa layunin ng pag-advertise ng mga kalakal, gawa at serbisyo, sa halagang lampas sa 4,000 rubles;

2. kita ng interes sa mga deposito sa bangko hanggang sa ang halaga ng interes na naipon alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan ay lumampas sa halaga ng interes na kinakalkula:

para sa mga deposito ng ruble - batay sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, epektibo sa panahon kung saan ang tinukoy na interes ay naipon, nadagdagan ng 5%;
para sa mga deposito sa dayuhang pera - batay sa 9% bawat taon.

Utkina V.A. nakibahagi sa isang kumpetisyon na ginanap ng Romashka LLC at nanalo ng LCD TV na nagkakahalaga ng 34,000 rubles.
Dahil kapag binubuwisan ang mga panalo at premyo sa mga kumpetisyon at laro na ginanap para sa layunin ng pag-advertise ng mga kalakal, gawa o serbisyo, ang buwis ay binabayaran lamang sa mga halagang lampas sa 4,000 rubles, ang base ng buwis ay magiging 30,000 rubles. (34,000 rubles - 4,000 rubles), at ang halaga ng personal na buwis sa kita sa mga panalo ay 10,500 rubles. (RUB 30,000 x 35%). Kung ang premyong draw ay ginanap para sa layunin ng pag-advertise ng isang tagagawa o nagbebenta ng mga kalakal, ang personal na buwis sa kita sa mga panalo ay magiging 4,420 rubles. (RUB 34,000 x 13%).

3. kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagtitipid sa interes sa hiniram (kredito) na mga pondo sa mga tuntunin ng labis:

para sa mga pautang sa ruble (mga kredito) - ang halaga ng interes na kinakalkula batay sa 2/3 ng kasalukuyang rate ng refinancing na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa na ang nagbabayad ng buwis ay aktwal na nakatanggap ng kita, sa halaga ng interes na kinakalkula batay sa mga tuntunin ng kasunduan;
para sa mga pautang sa dayuhang pera (mga kredito) - ang halaga ng interes na kinakalkula batay sa 9% bawat taon, sa halaga ng interes na kinakalkula batay sa mga tuntunin ng kasunduan.

BATAS AT KAAYUSAN

Ang mga materyal na benepisyo na natanggap mula sa mga pagtitipid sa interes para sa paggamit ng mga hiniram (kredito) na mga pondo na ibinigay para sa pagtatayo o pagkuha sa teritoryo ng Russian Federation ng residential real estate (bahagi/pusta dito), mga land plot para dito, ay hindi kasama sa pagbubuwis , sa kondisyon na ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na makatanggap ng bawas sa buwis sa ari-arian na itinatag ng talata. 2 p. 1 sining. 220 ng Tax Code, at kinumpirma ng awtoridad sa buwis sa paraang inireseta ng Art. 220 Kodigo sa Buwis. (Liham mula sa Russian Ministry of Finance
napetsahan noong Setyembre 17, 2010 No. 03?04?05/6?559)

4. kita sa anyo ng mga bayarin para sa paggamit ng credit consumer cooperative ng mga pondong iniambag ng mga shareholder, pati na rin ang interes para sa paggamit ng agricultural credit consumer cooperative ng mga pondong nalikom mula sa mga shareholder sa anyo ng mga pautang, hanggang sa ang halaga ng tinukoy na bayad ay lumampas, interes na naipon alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan , sa halaga ng pagbabayad, interes, kinakalkula batay sa refinancing rate ng Central Bank ng Russian Federation, na may bisa sa panahon kung saan ang ang tinukoy na interes ay naipon, nadagdagan ng 5%.

Ang rate ng buwis ay nakatakda sa 30% na may kaugnayan sa lahat ng kita ng mga indibidwal na hindi residente ng buwis ng Russian Federation, maliban sa natanggap na kita:

1. sa anyo ng mga dibidendo mula sa equity na pakikilahok sa mga aktibidad ng mga organisasyong Ruso, kung saan ang rate ng buwis ay nakatakda sa 15%;
2. mula sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa paggawa, kung saan ang rate ng buwis ay itinakda sa 13%;
3. mula sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa paggawa bilang isang highly qualified na espesyalista alinsunod sa Federal Law No. 115-FZ na may petsang Hulyo 25, 2002 "Sa legal na katayuan ng mga dayuhang mamamayan sa Russian Federation", kung saan itinakda ang rate ng buwis sa 13%;

BATAS AT KAAYUSAN

Ang isang mataas na kwalipikadong espesyalista ay kinikilala bilang isang dayuhang mamamayan na may karanasan sa trabaho, mga kasanayan o mga tagumpay sa isang partikular na larangan ng aktibidad, na nag-aangkin na makatanggap ng suweldo, lalo na, sa halagang hindi bababa sa dalawang milyong rubles para sa isang taon (Clause 1, Artikulo 13.2 ng Pederal na Batas Blg. 115- Pederal na Batas).

4. mula sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa paggawa ng mga kalahok sa Programa ng Estado para sa Pagtulong sa Voluntary Resettlement ng mga Kababayan na Naninirahan sa Ibang Bansa sa Russian Federation, pati na rin ang mga miyembro ng kanilang mga pamilya na magkasamang lumipat sa permanenteng paninirahan sa Russian Federation, kung saan ang rate ng buwis ay nakatakda sa 13%;
5. mula sa pagganap ng mga tungkulin sa paggawa ng mga tripulante ng mga barko na lumilipad sa Flag ng Estado ng Russian Federation, kung saan ang rate ng buwis ay nakatakda sa 13%.

KITA EXEMPT SA PAGBUBUWIS

Ang Tax Code ay nagtatatag ng medyo malawak na listahan ng kita na hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa pagbubuwis).

BATAS AT KAAYUSAN

Ang isang kumpletong listahan ng kita na hindi kasama sa pagbubuwis ay nakapaloob sa Art. 217 Kodigo sa Buwis.

Sa partikular, ang mga sumusunod na uri ng kita ng mga indibidwal ay hindi binubuwisan: mga benepisyo ng estado, kabilang ang mga benepisyo sa kawalan ng trabaho, mga benepisyo sa maternity, pati na rin ang iba pang mga pagbabayad at kabayaran, maliban sa mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan at pag-aalaga sa isang maysakit na bata;

mga pensiyon ng estado, mga pensiyon sa paggawa at mga pandagdag sa lipunan sa mga pensiyon;
alimony;
mga halaga ng isang beses na pagbabayad (kabilang sa anyo ng tulong pinansyal);
mga scholarship;
kita na natanggap mula sa pagbebenta ng mga produktong hayop at pananim na itinanim sa mga pribadong bukid;
kita ng mga miyembro ng isang negosyong magsasaka (sakahan) mula sa paggawa at pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura (sa unang limang taon mula sa sandali ng pagpaparehistro ng negosyo);
kita ng mga indibidwal na residente ng buwis ng Russian Federation, na natanggap mula sa pagbebenta ng mga tirahan na bahay, apartment, silid, kabilang ang privatized residential premises, dachas, garden houses, land plots, shares/interes sa kanila, pati na rin ang iba pang ari-arian, na ay nasa kanilang pagmamay-ari sa loob ng tatlong taon o higit pa (maliban sa pagbebenta ng mga mahalagang papel);
kita sa cash at sa uri na natanggap mula sa mga indibidwal sa pamamagitan ng mana, maliban sa bayad na ibinayad sa mga tagapagmana (mga legal na kahalili) ng mga may-akda ng mga gawa ng agham, panitikan, sining, pati na rin ang mga pagtuklas, imbensyon at mga disenyong pang-industriya;
kita sa cash at sa uri na natanggap mula sa mga indibidwal bilang isang regalo, maliban sa mga kaso ng donasyon ng real estate, mga sasakyan, pagbabahagi, pagbabahagi, pagbabahagi;
anumang mga regalong natanggap sa cash o uri mula sa isang tao na miyembro ng pamilya o malapit na kamag-anak (asawa o asawa, mga magulang at mga anak, mga magulang na nag-ampon at mga ampon, lolo't lola at apo, buo at kalahati (may karaniwang ama o ina) na mga kapatid na lalaki at mga kapatid na babae);
mga premyo sa cash at/o sa uri na natanggap ng mga atleta para sa mga nanalong lugar;
ang halaga ng matrikula para sa nagbabayad ng buwis para sa pangunahing at karagdagang pangkalahatang edukasyon at propesyonal na mga programang pang-edukasyon, bokasyonal na pagsasanay at muling pagsasanay sa mga institusyong pang-edukasyon na may naaangkop na lisensya at katayuan ng isang institusyong pang-edukasyon;
kita sa anyo ng interes na natanggap sa mga deposito sa mga bangko na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation;
mga pondo ng kapital ng ina (pamilya);
mga halaga na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis mula sa mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation upang ibalik ang mga gastos sa pagbabayad ng interes sa mga pautang (mga kredito);
mga halaga ng mga pagbabayad para sa pagbili at/o pagtatayo ng mga lugar ng tirahan na ibinigay sa gastos ng mga badyet sa iba't ibang antas;
mga kontribusyon para sa co-financing ang pagbuo ng mga pagtitipid ng pensiyon, na itinuro upang matiyak ang pagpapatupad ng suporta ng estado para sa pagbuo ng mga pagtitipid ng pensiyon;
mga kontribusyon ng employer sa pinondohan na bahagi ng pensiyon sa paggawa sa halaga ng mga kontribusyon na binayaran, ngunit hindi hihigit sa 12,000 rubles bawat taon sa bawat empleyado kung saan pabor ang mga kontribusyon ay binayaran;
minsanan at kagyat na mga pagbabayad ng pensiyon na ginawa sa paraang itinatag ng Pederal na Batas "Sa Pamamaraan para sa Pagpopondo ng mga Pagbabayad mula sa Mga Pagtitipid sa Pensiyon".

MGA BAWAS NG BUWIS

Ang pagsusumite ng tax return ay hindi lamang responsibilidad ng nagbabayad ng buwis, kundi pati na rin ang kanyang karapatan. Kaya, ang mga indibidwal na may karapatang tumanggap ng mga bawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita ay maaaring punan at magsumite ng isang tax return. Ang bawas sa buwis ay isang halaga na nagpapababa sa halaga ng kita (ang tinatawag na base ng buwis) kung saan binabayaran ang buwis. Sa ilang mga kaso, ang isang bawas sa buwis ay nangangahulugan ng pagbabalik ng bahagi ng dati nang binayaran na buwis sa kita para sa isang indibidwal, halimbawa, na may kaugnayan sa pagbili ng isang apartment, mga gastos para sa paggamot, edukasyon, atbp.

TANDAAN

Hindi ang kabuuang halaga ng mga gastos na natamo sa loob ng ipinahayag na bawas ang napapailalim sa refund, ngunit ang katumbas na halaga ng dating binayaran na buwis.

Isang mamamayan na:

1. ay isang residente ng buwis ng Russian Federation;
2. Kasabay nito, tumatanggap siya ng kita mula sa kung saan ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa rate na 13%.

Ang mga bawas sa buwis ay hindi maaaring ilapat sa mga indibidwal na hindi nagbabayad ng personal na buwis sa kita dahil sa katotohanan na sila, sa prinsipyo, ay walang kita na nabubuwisan. Kabilang sa mga naturang tao ang:

1. mga taong walang trabaho na walang ibang pinagkukunan ng kita maliban sa mga benepisyo sa kawalan ng trabaho ng estado;
2. mga indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis at walang iba pang kita na binubuwisan sa rate na 13%.

Sa kabuuan, ang Kodigo sa Buwis ay nagbibigay ng anim na grupo ng mga bawas sa buwis:

1. karaniwang mga bawas sa buwis (Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation):

bawas para sa nagbabayad ng buwis;
bawas para sa isang bata;

2. mga pagbabawas sa buwis sa lipunan (Artikulo 219 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation):

sa mga gastos para sa kawanggawa;
sa mga gastos sa pagsasanay;
sa mga gastos para sa paggamot at pagbili ng mga gamot;
sa mga gastos para sa probisyon ng pensiyon na hindi estado at boluntaryong seguro sa pensiyon;
sa mga gastos para sa pinondohan na bahagi ng pensiyon sa paggawa;

3. mga bawas sa buwis sa ari-arian (Artikulo 220 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation):

kapag nagbebenta ng ari-arian;
kapag bumili ng ari-arian;

4. propesyonal na mga bawas sa buwis (Artikulo 221 ng Tax Code ng Russian Federation);

5. mga pagbabawas ng buwis kapag nagdadala ng mga pagkalugi mula sa mga transaksyon sa mga securities at mga transaksyon na may mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa futures na kinakalakal sa organisadong merkado (Artikulo 220.1 ng Tax Code ng Russian Federation);

6. mga pagbabawas sa buwis kapag nagdadala ng mga pagkalugi mula sa pakikilahok sa isang pakikipagsosyo sa pamumuhunan sa mga hinaharap na panahon (Artikulo 220.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga pagbabawas sa buwis para sa personal na buwis sa kita ay ibinibigay sa katapusan ng panahon ng buwis (taon ng kalendaryo) ng inspektor ng buwis sa lugar ng paninirahan (lugar ng pananatili) ng isang indibidwal kapag nagsumite siya ng isang tax return para sa personal na kita buwis kasama ang kinakailangang hanay ng mga dokumento na nakalakip dito.

Ang mga listahan ng mga dokumentong kailangan at sapat upang makakuha ng ilang uri ng mga bawas sa buwis ay ibinibigay sa mga pahina 17-19 ng brochure. Kapag nagsusumite ng mga kopya ng mga dokumentong nagpapatunay ng karapatan sa bawas sa awtoridad sa buwis, inirerekumenda na dalhin ang kanilang mga orihinal sa iyo para sa pagpapatunay ng isang inspektor ng buwis.

PAYO
Ang lahat ng kinakailangang impormasyon tungkol sa pamamaraan para sa pagkuha ng mga bawas sa buwis ay nai-post sa website ng Federal Tax Service ng Russia www.nalog.ru sa seksyong "Para sa mga indibidwal"

Buwis sa personal na kita, mga bawas sa buwis
Mga pagbabawas

PAMAMARAAN PARA SA PAGKUMPLETO NG TAX DECLARATION

Ang isang tax return para sa personal na buwis sa kita ay isang dokumento na binuo at naaprubahan sa inireseta na form, sa tulong ng kung saan sa Russian Federation ang mga indibidwal ay nag-uulat sa kita na kanilang natanggap, ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbabayad, kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran o na-refund, at ideklara ang kanilang karapatan sa mga bawas sa buwis.

BATAS AT KAAYUSAN
Ang form ng tax return para sa personal na buwis sa kita (3-NDFL) para sa 2012, ang pamamaraan para sa pagpuno nito at ang format ng pagtatanghal ay naaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 10, 2011 No. ММВ-7- 3/760@.

Ang mga sumusunod na kinakailangan ay ipinakita kapag pinupunan ang isang tax return:

ang deklarasyon ay pinupunan sa pamamagitan ng kamay o naka-print sa isang printer gamit ang asul o itim na tinta;
hindi pinapayagan ang double-sided printing sa papel;
hindi pinapayagan ang mga pagwawasto;
pagpapapangit ng mga barcode kapag nagpi-print ng deklarasyon at pagkawala ng impormasyon sa mga sheet kapag sila ay stapled ay hindi pinapayagan;
ang bawat tagapagpahiwatig ay tumutugma sa isang patlang na binubuo ng isang tiyak na bilang ng mga cell;
ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ng gastos ay ipinahiwatig sa deklarasyon sa rubles at kopecks, maliban sa mga halaga ng kita mula sa mga mapagkukunan sa labas ng teritoryo ng Russian Federation, bago ang kanilang conversion sa Russian rubles;
Ang mga halaga ng personal na buwis sa kita ay kinakalkula at ipinahiwatig sa buong rubles (mga halaga na mas mababa sa 50 kopecks ay itinapon, ang mga halaga ng 50 kopecks o higit pa ay bilugan sa pinakamalapit na buong ruble).
ang mga text at numeric na field ng form ay pinupunan mula kaliwa hanggang kanan, simula sa pinakakaliwang cell, o mula sa kaliwang gilid ng field na nakalaan para sa pagtatala ng halaga ng indicator;
kapag pinupunan ang tagapagpahiwatig na "Code ayon sa OKATO (OKTMO)", ang mga libreng cell sa kanan ng halaga ng code kung ang OKATO (OKTMO) code ay may mas mababa sa labing-isang character ay puno ng mga zero;
sa tuktok ng bawat pahina na pupunan ay ang numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis (TIN), gayundin ang kanyang apelyido at mga inisyal sa malalaking titik;
sa ibaba ng bawat pahina na pupunan, maliban sa pahina ng pamagat, sa patlang na "Kinukumpirma ko ang katumpakan at pagkakumpleto ng impormasyong ipinahiwatig sa pahinang ito," ang pirma ng nagbabayad ng buwis o ng kanyang kinatawan at ang petsa ng ang pagpirma ay nakakabit.

Kapag pinupunan ang isang deklarasyon, ang lahat ng mga halaga ng tagapagpahiwatig ay kinuha mula sa mga sertipiko ng kita at pinigil ang mga halaga ng mga buwis na inisyu ng mga ahente ng buwis, pag-aayos, pagbabayad at iba pang mga dokumento na magagamit ng nagbabayad ng buwis, pati na rin mula sa mga kalkulasyon na ginawa batay sa mga dokumentong ito .

BATAS AT KAAYUSAN

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na huwag ipahiwatig sa kita sa pagbabalik ng buwis na hindi napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis) alinsunod sa Art. 217 ng Tax Code, pati na rin ang kita sa pagtanggap kung saan ang buwis ay ganap na pinipigilan ng mga ahente ng buwis, kung hindi nito pinipigilan ang nagbabayad ng buwis na makatanggap ng mga bawas sa buwis na ibinigay para sa Art. 218 - 221 Kodigo sa Buwis.

Kung natuklasan sa isinumiteng tax return na ang impormasyon ay hindi ipinapakita o hindi kumpleto na ipinapakita, pati na rin ang mga error na humahantong sa isang maliit na pagtatantya sa halaga ng buwis na babayaran, ang nagbabayad ng buwis ay dapat gumawa ng mga naaangkop na pagbabago at magsumite ng na-update na tax return sa awtoridad sa buwis .

BATAS AT KAAYUSAN

Ang nagbabayad ng buwis ay pinalaya mula sa pananagutan kapag nagsusumite ng na-update na tax return sa awtoridad sa buwis pagkatapos ng deadline para sa pag-file ng tax return at ang deadline para sa pagbabayad ng buwis ay nag-expire sa mga kaso na ibinigay para sa Art. 81 Kodigo sa Buwis.

Ang form ng Deklarasyon ay naglalaman ng mga sumusunod na sheet:

Pahina ng titulo;
Seksyon 1, 2, 3, 4, 5, 6;
Mga Sheet A, B, C, D1, G2, G3, D, E, G1, G2, G3, G, I.

Kapag pinupunan ang pahina ng pamagat ng deklarasyon, ipahiwatig:
Taxpayer Identification Number (TIN).

PAYO
Maaari mong malaman ang iyong TIN sa website ng Federal Tax Service ng Russia www.nalog.ru sa pahina ng serbisyong "Alamin ang TIN".

Numero ng pagwawasto (kapag nag-file ng paunang tax return, ang halaga na katumbas ng "0" ay ipinahiwatig, kapag nag-a-update ng isang deklarasyon, ang halaga ay ipinahiwatig ayon sa serial number ng pag-update ng deklarasyon para sa kaukulang panahon ng pag-uulat). Ang panahon ng pag-uulat ng buwis ay ang taon ng kalendaryo kung saan isinumite ang deklarasyon. Tax authority code - code ng tanggapan ng buwis sa lugar ng paninirahan ng nagbabayad ng buwis (lugar ng pananatili). Code ng kategorya ng nagbabayad ng buwis:

"720" - isang indibidwal na nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante;
"730" - isang notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, at iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay alinsunod sa pamamaraang itinatag ng kasalukuyang batas;
"740" - isang abogado na nagtatag ng opisina ng batas;
"760" - isa pang indibidwal na nagdedeklara ng kita alinsunod sa Art. 228 ng Tax Code, pati na rin para sa layunin ng pagkuha ng mga bawas sa buwis alinsunod sa Art. 218-221 ng Tax Code o para sa ibang layunin;
Ang "770" ay isang indibidwal na nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante at pinuno ng isang negosyong magsasaka (sakahan).

Maaaring matukoy ng nagbabayad ng buwis ang code ng tax inspectorate at OKATO (OKTMO) sa address ng kanyang lugar ng paninirahan (lugar ng pananatili) gamit ang serbisyo sa Internet na "Address at mga detalye ng pagbabayad ng iyong inspeksyon", na matatagpuan sa website ng Federal Tax Serbisyo ng Russia www.nalog.ru sa seksyong "Mga Serbisyong Elektroniko".

Pangkalahatang impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagpuno sa mga sumusunod na field:

apelyido, unang pangalan at patronymic;
makipag-ugnayan sa numero ng telepono na nagpapahiwatig ng code ng telepono;
petsa at lugar ng kapanganakan, pagkamamamayan;
impormasyon tungkol sa dokumento ng pagkakakilanlan;
katayuan ng nagbabayad ng buwis (residente sa buwis/hindi residente ng Russian Federation);
address ng tirahan (place of stay).

Ang mga seksyon 1, 2, 3, 4, 5, 6 ay pinupunan sa magkahiwalay na mga sheet at nagsisilbing kalkulahin ang base ng buwis at mga halaga ng buwis sa kita na binubuwisan sa iba't ibang mga rate, pati na rin ang mga halaga ng buwis na napapailalim sa pagbabayad/dagdag sa badyet o refund mula sa badyet:
Sa Seksyon 1 sa kita na binubuwisan sa rate na 13%.
Sa Seksyon 2 sa kita na binubuwisan sa rate na 30%.
Sa Seksyon 3 sa kita na binubuwisan sa rate na 35%.
Sa Seksyon 4 sa kita na binubuwisan sa rate na 9%.
Sa Seksyon 5 sa kita na binubuwisan sa rate na 15%.
Nakumpleto ang Seksyon 6 pagkatapos kumpletuhin ang Seksyon 1, 2, 3, 4 at 5 ng form ng deklarasyon.

TANDAAN

Ang pahina ng pamagat at seksyon 6 ng form ng deklarasyon ay kinakailangang kumpletuhin ng lahat ng nagbabayad ng buwis na nagsusumite ng deklarasyon. Ang mga seksyon 1 – 5 ay nakumpleto kung kinakailangan.

Ang mga sheet A, B, C, G1, G2, G3, D, E, G1, G2, G3, Z, I ay ginagamit upang kalkulahin ang base ng buwis at mga halaga ng buwis kapag pinupunan ang mga seksyon 1, 2, 3, 4 at 5 ng ang form ng deklarasyon at pinupunan dahil sa pangangailangan:
Ang Sheet A ay pinunan para sa nabubuwisang kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation, maliban sa kita mula sa mga aktibidad sa negosyo, adbokasiya at pribadong kasanayan. Ang Sheet B ay pinunan para sa nabubuwisang kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation, maliban sa kita mula sa mga aktibidad sa negosyo, adbokasiya at pribadong kasanayan. Ang Sheet B ay pinunan para sa lahat ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo, adbokasiya at pribadong pagsasanay.

Ang Sheet D1 ay ginagamit upang kalkulahin at ipakita ang mga halaga ng kita na hindi napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa a. 7 sugnay 8 at sugnay 28, 33 at 43 art. 217 ng Tax Code (maliban sa kita sa anyo ng halaga ng mga panalo at premyo na natanggap sa mga kumpetisyon, laro at iba pang mga kaganapan para sa layunin ng pag-advertise ng mga kalakal (gawa at serbisyo). Sheet D2 ay ginagamit upang kalkulahin at ipakita ang mga halaga ng kita na hindi napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa talata 28, Artikulo 217 ng Kodigo sa Buwis sa anyo ng halaga ng mga panalo at mga premyo na natanggap sa mga kumpetisyon, laro at iba pang mga kaganapan para sa layunin ng pag-advertise ng mga kalakal (gawa at serbisyo) . sugnay 1 sugnay 1 ng artikulo 212 ng Kodigo sa Buwis.

Ang Sheet D ay ginagamit upang kalkulahin ang mga propesyonal na bawas sa buwis para sa mga royalty na itinatag ng sugnay 3 ng Art. 221 ng Tax Code, sa ilalim ng mga kontratang sibil na itinatag ng talata 2 ng Art. 221 ng Tax Code, pati na rin ang mga bawas sa buwis para sa kita mula sa pagbebenta ng isang bahagi sa awtorisadong kapital ng isang organisasyon, sa pagtatalaga ng mga karapatan ng paghahabol sa ilalim ng isang kasunduan para sa pakikilahok sa equity
konstruksiyon, na naka-install sa pamamagitan ng a. 2 pp. 1 sugnay 1 sining. 220 Kodigo sa Buwis.
Ang Sheet E ay ginagamit upang kalkulahin ang mga buwis sa ari-arian
mga pagbabawas para sa kita mula sa pagbebenta ng ari-arian, mula sa pag-agaw
ari-arian para sa mga pangangailangan ng estado o munisipyo,
itinatag na mga talata. 1 at 11 talata 1 art. 220 Kodigo sa Buwis.
Ang Sheet G1 ay ginagamit upang kalkulahin ang karaniwang buwis
mga pagbabawas na itinatag ng Art. 218 Kodigo sa Buwis.
Ang Sheet G2 ay ginagamit upang kalkulahin ang buwis sa lipunan
mga pagbabawas na itinatag ng Art. 219 Kodigo sa Buwis.
Ang Sheet G3 ay ginagamit upang kalkulahin ang buwis sa lipunan
mga pagbabawas na itinatag ng mga talata. 4 na talata 1 art. 219 Kodigo sa Buwis.
Ang sheet 3 ay ginagamit upang kalkulahin ang base ng buwis
sa mga transaksyon sa mga seguridad at pananalapi
mga instrumentong derivative.
Ang Sheet I ay ginagamit upang kalkulahin ang mga buwis sa ari-arian
mga pagbabawas para sa pagkuha ng ari-arian na itinatag
pp. 2 p. 1 sining. 220 Kodigo sa Buwis.

TANDAAN
Ang lahat ng kinakailangang impormasyon sa pamamaraan para sa pagpuno ng tax return form para sa personal na buwis sa kita sa form 3-NDFL ay nai-post sa website ng Federal Tax Service ng Russia www.nalog.ru sa seksyong "Mga Dokumento".

Mayroong ilang mga opsyon para sa pagpuno ng deklarasyon:

sa papel na form gamit ang isang deklarasyon na form na pinunan sa pamamagitan ng kamay;
sa electronic form gamit ang electronic form;
gamit ang Deklarasyon 20__ na programa.

Kapag pinupunan ang deklarasyon sa pamamagitan ng kamay, ang mga patlang ng form ay pinupunan ng mga character na naka-print na kapital, at, sa kawalan ng anumang tagapagpahiwatig, ang isang gitling ay ipinasok sa mga cell ng kaukulang field. Kapag naghahanda ng isang deklarasyon sa elektronikong anyo, ang mga halaga ng mga tagapagpahiwatig ng numero ay nakahanay sa kanan (huling) espasyo kapag nagpi-print sa isang printer, pinapayagan na walang pag-frame ng mga cell o mga gitling para sa mga hindi napunong mga cell. Ang mga karatula ay naka-print sa Courier New font na may taas na 16-18 puntos.

BATAS AT KAAYUSAN
Alinsunod sa talata 3 ng Art. 80 ng Tax Code, ang awtoridad sa buwis ay nagbibigay ng mga tax return form (kabilang ang electronic form) nang walang bayad.

Ang pinaka-maginhawa at pinakasimpleng paraan upang punan ang isang deklarasyon ay ang paggamit ng programang "Deklarasyon 20__", na idinisenyo upang awtomatikong punan ang isang personal na income tax return para sa kaukulang taon. Upang magamit ang programang "Deklarasyon 20__", kailangan lamang ng nagbabayad ng buwis na ipasok ang paunang data, kung saan ang programa ay hindi lamang awtomatikong bubuo ng mga sheet ng deklarasyon para sa lahat ng nabubuwisang kita na natanggap mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation at natanggap mula sa mga mapagkukunan sa labas ng Russian Federation, ngunit kakalkulahin din ang mga halaga ng buwis para sa pagbabayad o pagbabalik mula sa badyet.

MGA DEADLINE NG PAGBABALIK NG BUWIS

Ang personal na income tax return ay isinumite sa tax authority (inspectorate ng Federal Tax Service of Russia) sa lugar ng paninirahan (lugar ng pananatili) ng isang indibidwal nang hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng taon kung saan ang kaukulang kita ay natanggap. Kung ang Abril 30 ay tumama sa isang weekend o non-working holiday, ang deklarasyon ay dapat isumite nang hindi lalampas sa susunod na araw ng trabaho.

BATAS AT KAAYUSAN

Alinsunod sa Art. 11 ng Tax Code, ang lugar ng paninirahan ng isang indibidwal ay ang address kung saan nakarehistro ang indibidwal sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation
Federation. Kung ang isang indibidwal ay walang lugar ng paninirahan sa teritoryo ng Russian Federation, maaari itong matukoy sa kahilingan ng indibidwal na ito sa lugar ng kanyang tirahan.

Ang halaga ng buwis na kinakalkula batay sa tax return ay binabayaran sa lugar ng paninirahan (lugar ng pananatili) ng nagbabayad ng buwis nang hindi lalampas sa Hulyo 15 ng taon kasunod ng nag-expire na taon ng kalendaryo.

BATAS AT KAAYUSAN

Para sa huli na pagsusumite ng deklarasyon Art. 119 ng Tax Code ay nagbibigay ng multa na 5% ng halaga ng buwis na babayaran/surcharge batay sa deklarasyon na ito para sa bawat buwan ng pagkaantala sa pagsusumite ng deklarasyon, ngunit hindi hihigit sa 30% ng tinukoy na halaga at hindi bababa sa 1,000 rubles.

Sa kaso ng pagwawakas ng mga aktibidad ng mga indibidwal na negosyante, notaryo, abogado at iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, ang isang deklarasyon ng aktwal na kita na natanggap sa kasalukuyang panahon ng buwis ay dapat isumite sa loob ng limang araw mula sa petsa ng pagwawakas ng naturang mga aktibidad.

Kung, sa isang taon ng kalendaryo, ang isang dayuhang indibidwal ay huminto sa mga aktibidad, ang kita mula sa kung saan ay napapailalim sa pagbubuwis, at umalis siya sa teritoryo ng Russian Federation, isang deklarasyon ng kita na aktwal na natanggap sa panahon ng kanyang pananatili sa kasalukuyang panahon ng buwis sa teritoryo ng ang Russian Federation ay dapat isumite nang hindi lalampas sa isang buwan bago ang kanyang pag-alis. Kasabay nito, ang pagbabayad ng buwis na karagdagang naipon sa mga deklarasyon ay ginawa ng mga taong huminto sa kanilang mga aktibidad nang hindi lalampas sa 15 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng paghahain ng naturang deklarasyon. Ang pagsusumite ng isang deklarasyon sa awtoridad sa buwis para lamang sa layunin ng pagkuha ng mga bawas sa buwis, ang deadline para sa paghahain ng deklarasyon - Abril 30 - ay hindi nalalapat. Yung. Ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring magsumite ng deklarasyon sa awtoridad sa buwis upang makatanggap ng bawas sa buwis anumang oras sa buong taon.

BATAS AT KAAYUSAN
Ang tax return at kasamang mga dokumento na nagpapatunay sa kawastuhan ng mga kalkulasyon at ang bisa ng hiniling na bawas ay sinusuri sa loob ng 3 buwan mula sa petsa ng kanilang pagsusumite sa awtoridad sa buwis (Clause 2 ng Artikulo 88 ng Tax Code).

Kung kinakalkula ng isinumiteng tax return ang halaga ng buwis na ire-refund mula sa badyet, kasama ang tax return, maaari kang magsumite ng aplikasyon para sa personal na income tax refund kaugnay ng probisyon ng bawas sa buwis.

BATAS AT KAAYUSAN
Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay napapailalim sa refund sa aplikasyon ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa na natanggap ng awtoridad sa buwis ang naturang aplikasyon, ngunit hindi mas maaga kaysa sa pagtatapos ng desk tax audit (Clause 6 ng Artikulo 78 ng Tax Code) .

MGA PARAAN UPANG MAGSUMITE NG DEKLARASYON SA TAX AUTHORITY

Ang deklarasyon ay maaaring isumite ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad sa buwis:

1. personal o ng kanyang kinatawan;
2. sa pamamagitan ng post na may listahan ng mga nilalaman;
3. sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng Internet.

BATAS AT KAAYUSAN
Ang pamamaraan para sa pag-file ng isang deklarasyon ng isang nagbabayad ng buwis na may awtoridad sa buwis ay itinatag ng Art. 80 Kodigo sa Buwis

Kapag nagsusumite ng deklarasyon ng isang kinatawan ng nagbabayad ng buwis, dapat na dokumentado ang kanyang awtoridad.

BATAS AT KAAYUSAN
Alinsunod sa sugnay 1.15 ng Pamamaraan para sa pagpuno sa form ng pagbabalik ng buwis, kung ang deklarasyon ay nilagdaan ng isang legal o awtorisadong kinatawan ng nagbabayad ng buwis, isang kopya ng dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan na pirmahan ito ay dapat na nakalakip sa nagsumite ng deklarasyon.

Ang mga legal na kinatawan ng isang indibidwal ay mga taong kumikilos bilang kanyang legal na kinatawan alinsunod sa mga pamantayan ng batas sibil at pampamilya (mga magulang, adoptive na magulang, tagapag-alaga, tagapangasiwa). Ang isang awtorisadong kinatawan ng isang indibidwal ay maaaring isa pang ligal na nilalang o indibidwal, na ang mga kapangyarihan ay dapat kumpirmahin ng isang notarized na kapangyarihan ng abugado o isang kapangyarihan ng abugado na katumbas ng na alinsunod sa sibil na batas ng Russian Federation.

PAYO
Kapag nagsumite ng deklarasyon nang personal o sa pamamagitan ng iyong kinatawan, inirerekomendang magsumite ng kopya nito para markahan ng inspektor ng buwis na nagpapahiwatig ng petsa ng pagtanggap ng deklarasyon.

Kapag nagpapadala ng tax return sa pamamagitan ng koreo, ang araw ng pagsusumite nito ay itinuturing na petsa na nakasaad sa postal stamp ng pagpapadala ng postal item na may paglalarawan ng attachment.
Kapag nagsusumite ng deklarasyon sa elektronikong paraan, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magkaroon ng signature key certificate (SKC) at isang kaukulang electronic digital signature key (ES).

PAYO
Ang isang signature key certificate (SKC) at ang kaukulang electronic signature key (ES) ay maaaring makuha mula sa anumang certification center na kinikilala sa network ng mga pinagkakatiwalaang certification center ng Federal Tax Service ng Russia.

Kasabay nito, mayroong isang kumpletong listahan ng mga batayan, kung saan hindi tinatanggap ng awtoridad sa buwis ang isinumiteng deklarasyon:

1. ang taong nagsumite ng deklarasyon ay walang mga dokumento ng pagkakakilanlan, o ang tao ay tumangging ipakita ang mga ito;
2. kawalan ng lagda ng nagbabayad ng buwis sa deklarasyon;
3. pagsusumite ng isang deklarasyon sa isang awtoridad sa buwis na ang kakayahan ay hindi kasama ang pagtanggap nito (halimbawa, paghahain ng deklarasyon sa isang tanggapan ng buwis maliban sa lugar kung saan nakarehistro ang nagbabayad ng buwis);
4. pagsusumite ng isang deklarasyon na wala sa iniresetang porma;
5. kawalan ng apelyido, pangalan at patronymic ng isang indibidwal sa mga kaugnay na larangan ng deklarasyon.

Ang pagbabawas ng buwis sa lipunan ay ibinibigay batay sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis kapag naghain ng isang tax return na may mga dokumentong nagpapatunay sa kanyang aktwal na mga gastos para sa mga layunin ng kawanggawa.

Ang halaga ng social tax deduction na ibinigay ay hindi maaaring lumampas sa 25% ng halaga ng kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis at binubuwisan sa rate na 13%.

Bilang karagdagan sa kawanggawa na pagbabawas ng buwis sa lipunan, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang kanilang kita sa halaga ng mga gastos para sa full-time na edukasyon ng kanilang mga anak na wala pang 24 taong gulang sa mga institusyong pang-edukasyon na may naaangkop na lisensya o iba pang dokumento na nagpapatunay sa katayuan. ng institusyong pang-edukasyon.

Ang pagbabawas ay ibinibigay batay sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis kapag naghain ng isang tax return kasama ang mga sumusunod na dokumento na nakalakip:

· mga sertipiko ng kita ng magulang-nagbabayad ng buwis sa form No. 2-NDFL

· mga sertipiko ng pagbabayad para sa pagsasanay na isusumite sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation;

· mga kopya ng kasunduan sa institusyong pang-edukasyon, na natapos sa pagitan ng institusyong pang-edukasyon at ng mag-aaral o sa pagitan ng institusyong pang-edukasyon at ng nagbabayad ng buwis - ang magulang ng isang full-time na mag-aaral;

· mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad na nagpapatunay sa pagbabayad (paglipat) ng mga pondo sa institusyong pang-edukasyon para sa edukasyon ng bata;

· mga kopya ng birth certificate ng anak ng nagbabayad ng buwis.

Ang halaga ng bawas sa buwis para sa pagsasanay ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis-mag-aaral sa halaga ng aktwal na mga gastos sa pagsasanay, ngunit hindi hihigit sa 38,000 rubles, at hindi rin hihigit sa 38,000 rubles. para sa bawat bata sa kabuuan para sa parehong mga magulang.

Ang pagbawas sa buwis sa lipunan ay ibinibigay sa halagang binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis para sa mga serbisyo ng paggamot na ibinigay ng mga institusyong medikal ng Russian Federation (alinsunod sa Listahan ng mga serbisyong medikal na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation) sa nagbabayad ng buwis mismo , ang kanyang asawa, mga magulang at (o) mga anak ng nagbabayad ng buwis sa edad na 18 taon (sugnay 3, sugnay 1, artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasama sa listahan ang mga bayad na serbisyong ibinibigay ng mga institusyong medikal na may naaangkop na mga lisensya para magsagawa ng mga aktibidad na medikal, kabilang ang mga serbisyo sa diagnostic at paggamot sa pagbibigay ng emergency na pangangalagang medikal; mga serbisyo para sa pagsusuri, pag-iwas, paggamot at medikal na rehabilitasyon sa pagkakaloob ng pangangalagang medikal na outpatient o inpatient, pati na rin ang pagkakaloob ng pangangalagang medikal sa sanatorium at mga institusyon ng resort; mga serbisyo para sa edukasyon ng sanatorium ng populasyon.

Ang kabuuang halaga ng bawas sa buwis sa lipunan para sa pangangalagang medikal ay hindi maaaring lumampas sa 38,000 rubles. Para sa mga mamahaling uri ng paggamot sa mga institusyong medikal ng Russian Federation, ang halaga ng bawas sa buwis ay tinatanggap sa halaga ng aktwal na mga gastos na natamo. Ang listahan ng mga mamahaling uri ng paggamot ay inaprubahan ng isang utos ng Pamahalaan ng Russian Federation. Ang pagbawas ay ibinibigay batay sa isang nakasulat na aplikasyon mula sa nagbabayad ng buwis kapag nagsumite ng tax return sa awtoridad ng buwis ng nagbabayad ng buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Ang mga tax return na may mga aplikasyon para sa mga social tax deduction ay maaaring isumite ng nagbabayad ng buwis sa loob ng tatlong taon pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis kung saan ang mga gastos para sa kawanggawa, edukasyon, at paggamot ay natamo.

Mga bawas sa buwis sa ari-arian maaaring matanggap ng mga nagbabayad ng buwis sa pagbebenta ng:

1. residential houses, apartments, dachas, garden houses o land plots sa halagang hindi hihigit sa 1 milyong rubles, kung ang mga nakalistang uri ng ari-arian ay pagmamay-ari ng nagbabayad ng buwis nang mas mababa sa tatlong taon;

2. iba pang ari-arian na pag-aari ng nagbabayad ng buwis nang mas mababa sa tatlong taon, sa halagang hindi hihigit sa 125,000 rubles;

3. residential buildings, apartments, dachas, garden houses at land plots na pag-aari ng nagbabayad ng buwis sa loob ng tatlong taon o higit pa, sa halaga ng halaga ng naibentang ari-arian.

Sa halip na gamitin ang karapatang tumanggap ng bawas sa buwis sa ari-arian, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang halaga ng kanyang kita sa halaga ng mga gastos na aktwal na natamo at naidokumento niya.

Bilang karagdagan sa pagbebenta ng ari-arian, ang batayan para sa pagkuha ng karapatan sa isang pagbabawas ng buwis sa ari-arian ay ang bagong konstruksiyon o ang pagkuha ng isang gusali ng tirahan o apartment sa teritoryo ng Russian Federation, sa halaga ng aktwal na mga gastos na natamo, pati na rin ang sa halagang naglalayong bayaran ang interes sa mga pautang sa mortgage na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa mga bangko ng Russian Federation at aktwal na ginugol niya sa bagong konstruksiyon o ang pagkuha ng isang tirahan na gusali o apartment sa teritoryo ng Russian Federation. Mula noong 2005, ang mga gastos para sa bagong konstruksyon o pagbili ng isang gusali ng tirahan ay kasama ang:

· mga gastos para sa pagbuo ng disenyo at pagtatantya ng dokumentasyon;

· mga gastos para sa pagbili ng isang gusali ng tirahan, kabilang ang hindi natapos na pagtatayo;

· mga gastos na nauugnay sa gawaing pagtatayo o mga serbisyo (pagkumpleto ng isang bahay na hindi pa natatapos) at pagtatapos;

· mga gastos sa pagkonekta sa kuryente, tubig, suplay ng gas at mga network ng alkantarilya o paglikha ng mga autonomous na pinagmumulan ng kuryente, tubig, suplay ng gas at alkantarilya.

Ang mga aktwal na gastos sa pagbili ng apartment ay maaaring kabilang ang:

· mga gastos para sa pagbili ng isang apartment o mga karapatan sa isang apartment sa isang gusaling itinatayo;

· mga gastos para sa pagbili ng mga materyales sa pagtatapos;

· mga gastos para sa trabaho na may kaugnayan sa pagtatapos ng apartment.

Ang pagtanggap para sa pagbawas ng mga gastos para sa pagkumpleto at pagtatapos ng isang nakuhang bahay o pagtatapos ng isang nakuhang apartment ay posible kung ang kasunduan batay sa kung saan ginawa ang naturang pagkuha ay tumutukoy sa pagkuha ng isang hindi natapos na gusali ng tirahan o apartment (mga karapatan sa isang apartment) nang hindi tinatapos o nakikibahagi sa mga ito.

Maaaring ibigay ang bawas sa buwis na ito sa nagbabayad ng buwis bago matapos ang panahon ng pagbubuwis kapag nakipag-ugnayan siya sa employer upang kumpirmahin ang karapatang makatanggap ng bawas sa buwis sa ari-arian na inisyu ng awtoridad sa buwis.

Ang kabuuang halaga ng bawas sa buwis ay hindi maaaring lumampas sa 1 milyong rubles. hindi kasama ang mga halaga na naglalayong bayaran ang interes sa mga pautang sa mortgage na natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa mga bangko ng Russian Federation at aktwal na ginugol niya sa bagong konstruksiyon o pagbili ng isang gusali ng tirahan o apartment sa Russian Federation.

Ang tinukoy na bawas sa buwis ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis batay sa isang nakasulat na aplikasyon at mga dokumento na nagpapatunay sa pagmamay-ari, pati na rin ang mga dokumento sa pagbabayad na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad, kapag nagsusumite ng isang tax return sa mga awtoridad sa buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis. Ang pagbabawas ng buwis sa ari-arian ay hindi muling ibinibigay. Kung ang isang bawas sa buwis sa ari-arian ay hindi magagamit nang buo sa panahon ng buwis, ang balanse nito ay ililipat sa mga susunod na panahon ng buwis hanggang sa ganap itong magamit.

Mga propesyonal na bawas sa buwis ibinigay:

1. mga indibidwal na negosyante nang hindi bumubuo ng isang legal na entity sa halaga ng mga gastos na aktwal na natamo ng mga ito at dokumentado, direktang nauugnay sa pagkuha ng kita. Ang komposisyon ng mga gastos na tinatanggap para sa bawas ay tinutukoy ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa sa paraang katulad ng pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos para sa mga layunin ng corporate income tax. Kasama rin sa mga gastos na ito ang mga bayarin ng estado.

Kung hindi maidokumento ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga gastos, ang isang bawas sa buwis ay gagawin sa halagang 20% ng kabuuang halaga ng kita na natanggap ng isang indibidwal na negosyante mula sa mga aktibidad sa negosyo.

2. mga nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng kita mula sa pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa ilalim ng mga kontratang sibil - sa halaga ng mga gastos na aktwal na natamo nila at mga dokumentadong gastos na direktang nauugnay sa pagganap ng mga gawaing ito (probisyon ng mga serbisyo);

3. mga nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng mga royalty o bayad para sa paglikha, pagganap o iba pang paggamit ng mga gawa ng agham, panitikan at sining, bayad sa may-akda ng mga pagtuklas, mga imbensyon at mga disenyong pang-industriya, sa halaga ng mga gastos na aktwal nilang natamo at naidokumento, kabilang ang gastos sa pagbabayad ng tungkulin ng estado.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring makatanggap ng propesyonal na bawas sa buwis mula sa isang ahente ng buwis (sa isang nakasulat na aplikasyon), o, kung wala ito, kapag naghain ng tax return batay sa isang personal na aplikasyon.

2. Mga benepisyo para sa personal na buwis sa kita

Ang mga benepisyo sa buwis ay ipinakita tulad ng sumusunod:

· offset ng buwis;

· kita na hindi kasama sa pagbubuwis;

· walang buwis na minimum sa halagang 2000 at 4000 rubles;

· mga bawas sa buwis.

Ang layunin ng tax offset ay alisin ang dobleng pagbubuwis ng kita, saanman natanggap ang kita.

Ang listahan ng hindi nabubuwisang kita ay makabuluhang pinalawak kumpara sa nakaraang batas (Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation). Kabilang dito ang:

1. mga benepisyo ng estado, kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa isang maysakit na bata, mga benepisyo sa kawalan ng trabaho, mga benepisyo sa maternity;

2. mga pensiyon ng estado at mga pensiyon sa paggawa;

3. lahat ng uri ng mga pagbabayad sa kompensasyon sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng batas ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation at mga desisyon ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na pamahalaan;

4. mga gantimpala sa mga donor para sa naibigay na dugo, gatas ng ina at iba pang tulong;

Sa nakalipas na mga taon, maraming beses na ginawa ang mga pagbabago upang bumuo ng 3-NDFL, ngunit mahalagang malaman na kapag pinupunan ang deklarasyon dapat mong gamitin ang form na wasto sa taon ng kalendaryo kung saan mo pinupunan ang deklarasyon.

Sa pahinang ito maaari kang mag-download ng mga libreng 3-NDFL na deklarasyon na form para sa lahat ng mga nakaraang taon. Ang bawat sheet sa file ay naglalaman ng isang hiwalay na pahina ng deklarasyon. Kailangan mo lamang kumpletuhin ang mga pahina na nauugnay sa iyong sitwasyon.

Maaari mong i-print ang form at punan ito sa pamamagitan ng kamay o gamitin ang aming online na programa upang punan ang mga deklarasyon ng 3-NDFL. Ang programa ay binuo sa mga simpleng tanong (hindi nangangailangan ng espesyal na kaalaman), at ang proseso ng pagpuno ay tumatagal lamang ng 15-20 minuto.

Deklarasyon form 3-NDFL para sa 2018

Ang tax return form para sa 2018 ay pinagtibay ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 3, 2018 No. ММВ-7-11/569@. Malaki ang pagkakaiba ng bagong form sa deklarasyon noong nakaraang taon.

Deklarasyon form 3-NDFL para sa 2017

Ang tax return form para sa 2017 ay pinagtibay sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 25, 2017 No. ММВ-7-4/821@. Ang bagong anyo ay halos walang pinagkaiba sa deklarasyon noong nakaraang taon (ilang maliit na pagbabago ang ginawa).

Deklarasyon form 3-NDFL para sa 2016

Ang tax return form para sa 2016 ay pinagtibay sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 10, 2016 No. ММВ-7-11/552@. Ang bagong anyo ay halos walang pinagkaiba sa deklarasyon noong nakaraang taon (kaunti lang ang mga pagbabagong ginawa).

Deklarasyon form 3-NDFL para sa 2015

Ang form ng deklarasyon para sa 2015 ay pinagtibay sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 25, 2015 N ММВ-7-11/544@. Ang bagong form ay halos walang pinagkaiba sa deklarasyon para sa 2014 (mga menor de edad na pagbabago lang ang ginawa dito).

Deklarasyon form 3-NDFL para sa 2014

Ang form ng deklarasyon para sa 2014 ay pinagtibay ng Federal Tax Service ng Russia No. ММВ-7-11/6712@ na may petsang Disyembre 24, 2014 at magkakabisa sa Pebrero 14, 2015. Ang deklarasyon ay seryosong binago kumpara sa naunang anyo (ang pagkakasunud-sunod ng mga sheet at mga seksyon, ang kanilang mga pangalan ay nagbago, at ang mga pagbabago ay ginawa sa istraktura ng isang bilang ng mga seksyon).

Deklarasyon form 3-NDFL para sa 2013

Ang pormularyo ng deklarasyon para sa 2013 ay pinagtibay ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 14, 2013 N ММВ-7-3/501@. Ang tanging pagkakaiba sa pagitan ng deklarasyon para sa 2013 at ng nakaraang form ay ang pagpapalit ng mga OKATO code sa mga OKTMO code.

Deklarasyon form 3-NDFL para sa 2012/2011

Para sa mga deklarasyon para sa 2011 at 2012, isang solong form ang ginagamit, na pinagtibay sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 10, 2011 N ММВ-7-3/760@ “Sa pag-apruba ng tax return form para sa personal na buwis sa kita ( form 3-NDFL), Pamamaraan ang pagkumpleto nito at ang format ng tax return para sa personal na buwis sa kita (form 3-NDFL). Ang mga pangunahing pagbabago sa deklarasyon ay naglalayong gawing simple ang proseso ng pagpuno para sa mga nagbabayad ng buwis.

Deklarasyon form 3-NDFL para sa 2010

Ang 3-NDFL declaration form para sa 2010 ay pinagtibay ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Nobyembre 25, 2010 No. ММВ-7-3/654@ “Sa pag-apruba ng tax return form para sa personal income tax (form 3- NDFL), ang pamamaraan para sa pagpuno nito at pag-format ng tax return para sa personal na buwis sa kita (form 3-NDFL)".

Ang serbisyo ay nagpapahintulot sa iyo na:

Maghanda ng ulat
Bumuo ng file
Subukan para sa mga error
I-print ang ulat
Ipadala sa pamamagitan ng Internet!

2-NDFL certificates sa 2018: bagong form at sample filling

Ang form ng 2-NDFL certificate at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2015 No. ММВ-7-11/485@ (ayon sa pagbabago ng utos ng Federal Serbisyo sa Buwis ng Russia na may petsang Enero 17, 2018 No. ММВ-7-11/19@). Ito ay may bisa sa buong 2018. Mula Enero 1, 2019, isang bagong sertipiko ang ilalapat. Naaprubahan ito sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 2, 2018 No. ММВ-7-11/566@.

Mga pagbabago sa bagong anyo:

iginuhit sa form na nababasa ng makina;
para sa mga empleyado at para sa Federal Tax Service ay nabuo sa iba't ibang anyo.

Sino ang dapat maghanda at magsumite ng mga sertipiko ng 2-NDFL

Ang mga sertipiko sa Form 2-NDFL ay dapat isumite ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad ng kita sa mga indibidwal. Ang obligasyong ito ay nakapaloob sa sugnay 1, sugnay 2 ng Art. 226 at talata 2 ng Art. 230 Tax Code ng Russian Federation.

Hindi na kailangang magsumite ng 2-NDFL certificate kung nagbayad ka sa isang indibidwal:

Tanging hindi nabubuwisan na kita (clause 28 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 19, 2017 No. BS-4-11/787@);

Kita kung saan ang isang indibidwal ay dapat magbayad ng buwis at magsumite ng isang deklarasyon (Artikulo 227, Artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation);

Kita na tinukoy sa Art. 226.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Kung sa taon ng pag-uulat (nag-expire) ang organisasyon ay hindi nagbayad ng isang indibidwal na kita mula sa kung saan ang personal na buwis sa kita ay kinakailangan na pigilin, kung gayon ang isang 2-NDFL (“zero”) na sertipiko ay hindi kailangang magsumite. Halimbawa, kung nagbayad ka lamang ng hindi nabubuwisang kita na tinukoy sa Art. 217 Tax Code ng Russian Federation.

Kung saan isusumite ang 2-NDFL

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 230 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga ahente ng buwis ay nagsumite ng pag-uulat sa 2-NDFL sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro.

Isumite ang 2-NDFL para sa mga empleyado ng magkakahiwalay na departamento sa Federal Tax Service sa lugar ng kanilang pagpaparehistro. Ang parehong bagay ay nangyayari kapag ang isang hiwalay na dibisyon ay nagbabayad ng kita sa mga indibidwal ayon sa GPA.

Anong kita ang dapat isama sa 2-NDFL certificate 2018

Paano punan ang isang 2-NDFL na sertipiko

Ang mga pangkalahatang kinakailangan para sa pagpuno ng 2-NDFL na sertipiko ay ang mga sumusunod:

Ang mga sertipiko ng 2-NDFL ay pinupunan ng ahente ng buwis batay sa data na nilalaman sa mga rehistro ng buwis.
Kung ang ahente ng buwis ay naipon sa isang indibidwal sa panahon ng buwis na binubuwisan ang kita sa iba't ibang mga rate ng buwis, ang mga seksyon 3-5 ay nakumpleto para sa bawat isa sa mga rate.
Kapag pinupunan ang form ng Sertipiko, mga code para sa mga uri ng kita ng nagbabayad ng buwis, mga code para sa mga uri ng pagbabawas ng nagbabayad ng buwis, ang mga Direktoryo "Mga code ng mga uri ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis" (Appendix 1 ng Pamamaraan para sa pagpuno ang sertipiko) at "Mga code ng mga paksa ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo" (Appendix 2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng sertipiko) ay ginagamit.
Ang lahat ng mga detalye at kabuuan ay pinupunan sa Certificate form. Kung walang halaga para sa kabuuang mga tagapagpahiwatig, zero ang ipinahiwatig.
Ang mga sertipiko sa electronic form ay nabuo alinsunod sa format (xml) para sa pagsusumite ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal sa form 2-NDFL.

Talahanayan 2. Paano punan ang mga sertipiko ng 2-NDFL

Kabanata	Impormasyong ibibigay
Heading	Ipinahiwatig: Panahon ng buwis kung saan inihanda ang form ng Sertipiko; Serial number ng Sertipiko sa panahon ng pag-uulat ng buwis; Petsa ng paghahanda ng form; Ang "Sign" ay ipinahiwatig at ang mga sumusunod ay ipinasok: numero 1 - kung ang Sertipiko 2-NDFL ay isinumite batay sa mga probisyon ng sugnay 2 ng Art. 230 Tax Code ng Russian Federation; numero 2 - kung ang Sertipiko ay isinumite alinsunod sa mga probisyon ng sugnay 5 ng Art. 226 Tax Code ng Russian Federation. Kapag iginuhit ang paunang anyo ng Sertipiko, ang "00" ay ipinasok sa patlang na "Numero ng Pagsasaayos"; Kapag gumuhit ng isang pagwawasto na Sertipiko upang palitan ang naunang isinumite, isang halaga na higit sa ipinahiwatig sa nakaraang Sertipiko ay ipinahiwatig (Halimbawa, "01", "02", atbp.); Kapag gumuhit ng isang pagkansela ng Sertipiko, ang numerong "99" ay ipinasok sa halip na ang naunang isinumite. Sa patlang na "sa Federal Tax Service (code)" - ang apat na digit na code ng awtoridad sa buwis kung saan nakarehistro ang ahente ng buwis. (Seksyon II ng Pamamaraan para sa pagpuno ng sertipiko)
Seksyon 1 "Data tungkol sa ahente ng buwis"	Ang OKTMO code at contact na numero ng telepono ng ahente ng buwis ay ipinahiwatig; TIN at checkpoint; pangalan ng organisasyon ayon sa mga dokumentong bumubuo nito (Seksyon III ng Pamamaraan para sa pagpuno ng sertipiko)
Seksyon 2 "Data tungkol sa indibidwal - tatanggap ng kita"	Ang TIN ng indibidwal na nagbabayad ng buwis ay ipinahiwatig; apelyido, unang pangalan at patronymic ng indibidwal - nagbabayad ng buwis; code ng katayuan ng nagbabayad ng buwis; Araw ng kapanganakan; numeric code ng bansa kung saan ang nagbabayad ng buwis ay isang mamamayan; code ng uri ng dokumento ng pagkakakilanlan at mga detalye nito; buong address ng lugar ng paninirahan ng nagbabayad ng buwis; (Seksyon IV ng Pamamaraan para sa pagpuno ng sertipiko)
Seksyon 3 "Ang kita na binubuwisan sa rate na __%"	Ang impormasyon sa kita na naipon at aktwal na natanggap ng isang indibidwal sa cash at sa uri, pati na rin sa anyo ng mga materyal na benepisyo, sa pamamagitan ng buwan ng panahon ng buwis at kaukulang mga pagbabawas ay ipinahiwatig. (Seksyon V ng Pamamaraan para sa pagpuno ng sertipiko)
Seksyon 4 "Mga kaltas sa buwis sa pamantayan, panlipunan, pamumuhunan at ari-arian"	Ang impormasyon tungkol sa pamantayan, panlipunan, pamumuhunan at mga pagbabawas sa buwis sa ari-arian na ibinigay ng ahente ng buwis ay makikita. (Seksyon VI ng Pamamaraan para sa pagpuno ng sertipiko)
Seksyon 5 “Kabuuang Halaga ng Kita at Buwis”	ang kabuuang halaga ng naipon at aktwal na natanggap na kita, kinakalkula, pinigil at inilipat na personal na buwis sa kita ay makikita sa naaangkop na rate na tinukoy sa pamagat ng Seksyon 3. (Seksyon VII ng Pamamaraan para sa pagpuno ng sertipiko)

Paano punan ang 2-NDFL sa isang accounting program

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga sertipiko sa mga programa ng accounting: Bukhsoft Online, 1C: Accounting at Kontur.Accounting.

Bukhsoft Online

1. Pumunta sa “ ” module sa Funds/NDFL section at piliin ang “2-NDFL”.

2. Sa window na bubukas, sa tab na "Questionnaire", punan at suriin ang impormasyon ng empleyado.

4. Sa window na bubukas, ipakita ang data para sa mga seksyon 3-5 ng 2-NDFL certificate.

1C: Enterprise

1. Pumunta sa seksyong “Mga suweldo at tauhan/NDFL/2-NDFL para sa paglipat sa Federal Tax Service”. I-click ang "Lumikha".

2. Punan ang header at mga lagda.

3. Pagkatapos, gamit ang pindutang "Punan", simulan ang pamamaraan para sa awtomatikong pagkolekta ng impormasyon tungkol sa kita ng mga indibidwal ayon sa base ng impormasyon. Ang listahan ng mga inihandang sertipiko ng kita ng mga indibidwal ay ipapakita sa tabular na bahagi ng dokumento. Kapag awtomatikong napunan, kasama lang sa dokumento ang mga halaga ng kita, mga pagbabawas at buwis ng mga indibidwal na nauugnay sa OKTMO/KPP na tinukoy sa header ng dokumento. Kung kinakailangan, ang data sa 2-NDFL na dokumento ng empleyado ay maaaring itama nang manu-mano, ngunit sa halip ay inirerekomenda na itama ang mga kredensyal mismo, at pagkatapos ay muling punan ang data sa dokumento.

4. Ang data sa tab na "Personal na Data" ay awtomatikong pinupunan. Kung ang ilang personal na data ay hindi napunan o napunan nang hindi tama, maaari mong direktang baguhin ang personal na data ng empleyado mula sa form ng dokumento gamit ang link na "I-edit ang employee card". Ang na-edit na data ay awtomatikong maa-update sa form.

Ang mga detalye ng abiso para sa pagbabawas ng buwis sa mga paunang pagbabayad (numero, petsa ng abiso at code ng Federal Tax Service na nagbigay nito) ay awtomatikong napunan ng data na tinukoy sa dokumentong "Paunang pagbabayad para sa personal na buwis sa kita".

5. Pagkatapos ihanda ang impormasyon, ang dokumentong “2-NDFL para sa paglipat sa Federal Tax Service” ay dapat isulat.

Kontur.Accounting

1. Sa pangunahing window ng programa, piliin ang tab na "Pag-uulat" at i-click ang pindutang "Gumawa ng ulat".

2. Sa window na bubukas, sa seksyong "Federal Tax", piliin ang item na "2-NDFL". At ipahiwatig ang panahon ng pag-uulat.