Paano matukoy ang halaga ng materyal na benepisyo. Paano kalkulahin ang personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance mula sa mga materyal na benepisyo kapag nagbibigay ng pautang sa isang empleyado

Ang materyal na benepisyo ay kumakatawan sa mga positibong katangian ng isang sitwasyon kung saan ang isang indibidwal ay pinalaya mula sa anumang mga gastos. Ang mga gastos na ito ay maaaring aktwal na umiiral, ngunit dahil sa ilang mga pangyayari ay wala ang mga ito.

Ang pinakakaraniwang halimbawa ng materyal na benepisyo ay ang pagtitipid sa interes sa mga kaso kung saan nag-isyu ito ng walang interes na pautang sa mga empleyado nito, o kapag bumibili ng mga instrumentong pinansyal, halimbawa.

Pagninilay sa accounting

Dahil ang materyal na benepisyo sa pang-ekonomiyang kahulugan ay ang kita ng isang indibidwal, ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilin mula dito at pagkatapos ay ilipat sa badyet. Bilang karagdagan, ang parehong kita at buwis ay dapat na maipakita sa pag-uulat ng personal na buwis sa kita, at samakatuwid ay dapat na may naaangkop na dokumentasyon para sa sitwasyong ito. Ang pangunahing dokumentasyon para sa personal na buwis sa kita ay at, at ang bawat isa sa mga dokumentong ito ay dapat magpakita ng materyal na benepisyo at ang buwis dito.

Ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo sa ilalim ng personal na buwis sa kita ay inilarawan sa video na ito:

Sa 6-NDFL

Tulad ng para sa ulat ng 6-NDFL, ang mga tagapagpahiwatig na ito ay dapat na maipakita sa una at pangalawang seksyon. Ang rate ng buwis kung saan ang mga materyal na benepisyo ay binubuwisan ay 30 o 35%, samakatuwid ang mga halagang ito ay hindi maaaring isama sa rate ng buwis sa 13%, samakatuwid, personal na buwis sa kita sa banig. ang mga benepisyo ay kailangang ipakita nang hiwalay.

• Sa unang seksyon mayroon itong sariling mga column, na nagpapahiwatig ng halaga ng materyal na benepisyo na natanggap ng indibidwal, pati na rin ang halaga ng buwis na pinigil mula sa empleyado.
• Sa pangalawang seksyon kinakailangan ding ipakita ang pinigil na buwis nang hiwalay sa lahat ng iba pang buwis at kita, at isaalang-alang na ang petsa ng pagkilala sa kita ay itinuturing na huling araw ng buwan ng kalendaryo. Ito ay magiging linya 110. Ang halaga na pinipigilan bilang buwis sa banig. ang mga benepisyo ay ipinapakita sa linya 130 ng ikalawang seksyon ng 6-NDFL na pagkalkula.

Maaari mong i-download ang form para sa pagsagot sa 6-NDFL dito, tingnan ang halimbawa sa ibaba.

Sample ng pagpuno ng 6-NDFL na nagpapahiwatig ng mga materyal na benepisyo

Sa 2-NDFL

Para naman sa 2-NDFL certificate, sinasalamin din nito ang materyal na benepisyo at ang buwis dito, tulad ng anumang iba pang kita. Sa madaling salita, para sa form na ito ng kita ay kinakailangan upang punan ang mga tagapagpahiwatig na may buwanang pagkasira, pati na rin ipakita ang mga halaga ng kinakalkula, pinigil at inilipat na personal na buwis sa kita.

Sa 3-NDFL

Ang dalawang dokumentong ito ay pinupunan ng ahente ng buwis na nagpipigil ng personal na buwis sa kita, iyon ay, direkta ng employer ng indibidwal. Gayunpaman, mayroong isang sitwasyon kung kailan ang tao mismo ang magpapakita ng banig. benepisyo at personal na buwis sa kita dito - ito ay isang pagkalkula ayon sa.

Ito ay isinumite kung ang isang tao ay nagpasya na ibalik ang pinigil na personal na buwis sa kita, na may karapatan na. Sa kasong ito, ang pagpuno sa bloke na may kaugnayan sa mga materyal na benepisyo ay katulad ng pagpuno sa bloke para sa pangunahing kita sa anyo ng mga sahod.

Halimbawang halimbawa ng pagpuno ng 3-NDFL para sa materyal na benepisyo

Pansinin natin ang sumusunod na punto: buwis sa banig. ang mga benepisyo ay hindi maaaring i-claim mula sa badyet, iyon ay, lumalabas ito sa ulat, ngunit hindi ito maibabalik ng tao.

Pagkalkula ng personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo

Bid

Tulad ng para sa personal na rate ng buwis sa kita na may banig. benepisyo, ito ay depende sa kung ang indibidwal ay isang residente ng buwis o hindi. Sa unang kaso ito ay magiging katumbas ng 35%, at sa pangalawang kaso - 30%.

Ayon sa batas, ang code ng kita para sa pag-save sa interes, na ipinahiwatig sa 2-NDFL para sa buwis na ito, ay 2610. Ito ang dapat ipakita sa dokumento upang maunawaan ng mga awtoridad sa buwis kung anong uri ng kita ang makikita sa dokumento .

ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes sa personal na buwis sa kita - ang paksa ng video sa ibaba:

Formula

Formula para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita gamit ang matematika. ang mga benepisyo ay hindi masyadong kumplikado at maaaring ipakita sa sumusunod na anyo: personal income tax MV = MV * rate%, MV = Loan * (2/3 * % Central Bank rate - %) / 365 (366) * bilang ng mga araw, saan

• MV - banig. benepisyo;
• Loan - ang halaga ng utang na ibinigay;
• % rate ng Bangko Sentral - ang rate ng refinancing na itinatag ng Bangko Sentral;
• % - ang porsyento kung saan inilabas ang mga pondo;
• bilang ng mga araw - ang bilang ng mga araw sa isang buwan ng kalendaryo kung saan ginagamit ang mga pondo.

Halimbawa

Tingnan natin ang isang halimbawa ng pagkalkula ng matematika. benepisyo mula sa walang interes na pautang at personal na buwis sa kita dito.

Ang kumpanyang Tourist LLC ay naglabas ng walang interes na pautang sa empleyado nito sa halagang 60,000 rubles para sa isang panahon ng 6 na buwan mula 01/01/2017 hanggang 06/30/2017. Ang empleyado ay isang residente ng buwis, kaya ang mga materyal na benepisyo ay binubuwisan sa rate na 35%, at binabayaran niya ang utang buwanang 10,000 rubles bawat isa. Sa oras na inilabas ang loan, ang refinancing rate ay 10%, mula Marso 27 - 9.75%, mula Mayo 2 - 9.25%. Dapat isaalang-alang ang iba't ibang mga rate ng refinancing, dahil nakakaapekto ang mga ito sa halaga ng buwis.

Pagkalkula sa matematika Ang mga benepisyo at personal na buwis sa kita dito para sa iba't ibang buwan ay magiging ganito:

• Enero
  • MV = 60,000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 = 339.73 kuskusin.
  • Buwis sa personal na kita = 339.73 rubles. * 35% = 118.91 kuskusin.
• Pebrero
  • MV = 50,000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 = 255.71 kuskusin.
  • Buwis sa personal na kita = 255.71 kuskusin. * 35% = 89.50 kuskusin.
• Marso
  • MV (hanggang Marso 27) = 40,000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189.95 rubles.
  • MV (pagkatapos ng Marso 27) = 40,000 * (2/3 * 9.75% - 0%) / 365 * 5 = 35.62 rubles.
  • Personal na buwis sa kita = (189.95 rubles + 35.62 rubles) * 35% = 78.95 rubles.
• Abril
  • MV = 30,000 * (2/3 * 9.75% - 0%) / 365 * 30 = 160.27 kuskusin.
  • Buwis sa personal na kita = 160.27 rubles. * 35% = 56.10 kuskusin.
• May
  • MV (hanggang Mayo 2) = 20,000 * (2/3 * 9.75% - 0%) / 365 * 1 = 3.56 rubles.
  • MV (pagkatapos ng Mayo 2) = 20,000 * (2/3 * 9.25% - 0%) / 365 * 30 = 101.37 rubles.
  • Personal na buwis sa kita = (3.56 rubles + 101.37 rubles) * 35% = 36.73 rubles.
• Hunyo
  • MV = 10,000 * (2/3 * 9.25% - 0%) / 365 * 30 = 50.68 rub.
  • Buwis sa personal na kita = 50.68 rubles. * 35% = 17.74 kuskusin.

Mga entry sa accounting

Ang lahat ng mga operasyon na kinasasangkutan ng pagpapalabas ng isang pautang at ang pagkalkula ng personal na buwis sa kita ay dapat na maipakita sa mga account sa accounting. Kapag nag-isyu ng pautang sa isang empleyado, ang accountant ay kinakailangang gumawa ng mga naturang entry.

Ano ang materyal na benepisyo?

Alam ng lahat na ang kita ng mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 13% (halimbawa, ang tagapag-empleyo ay nagbabawas ng personal na buwis sa kita na 13% mula sa sahod). Gayunpaman, marami ang hindi kahit na naghihinala na kung minsan ang mga buwis ay binabayaran hindi lamang sa perang natanggap, kundi pati na rin sa perang naipon. Halimbawa, kung kumuha ka ng pautang na walang interes o pautang sa mababang rate ng interes (sa ibaba ng marginal rate, na pag-uusapan natin mamaya), ayon sa Tax Code ay nakatanggap ka ng implicit na kita (sa pamamagitan ng pagtitipid sa interes ng pautang ) at dapat magbayad ng buwis sa kita na ito. Ang implicit na kita na ito ay tinatawag na materyal na benepisyo.

Halimbawa: Lugovoy S.V. Kumuha ako ng walang interes na pautang mula sa aking employer. Mula sa sandali ng pagtanggap ng pautang mula sa Lugovoy S.V. lumilitaw ang kita sa anyo ng isang materyal na benepisyo kung saan ang buwis ay babayaran.

Ang mga materyal na benepisyo ay lumilitaw kapag tumatanggap ng mga pautang (mga kredito) sa mababang rate ng interes, kapag bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) mula sa mga tao at organisasyon na magkakaugnay na may kaugnayan sa iyo, gayundin kapag bumibili ng mga securities sa mga presyong mas mababa sa presyo ng merkado. Sa artikulong ito, isasaalang-alang lamang natin ang mga materyal na benepisyo na nakuha mula sa pagtitipid sa interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo, dahil ang kasong ito ang pinakakaraniwan.

Halaga ng materyal na benepisyo

Tingnan natin kung anong mga kaso at sa anong halaga (kapag tumatanggap ng pautang o pautang) maaari kang magkaroon ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo.

Ang isang materyal na benepisyo ay lumitaw kung ang rate ng pautang ay mas mababa sa marginal rate na katumbas ng 2/3 ng refinancing rate. Sa kasalukuyan, ang refinancing rate ay katumbas ng key rate ng bangko - 9% (mula sa kalagitnaan ng Hunyo 2017). Alinsunod dito, ang marginal rate sa mga pautang na inisyu mula Mayo 2017 ay magiging 6% (2/3 * 9%). Kaya, kung kukuha ka na ngayon ng pautang sa mas mababa sa 6% bawat taon, magkakaroon ka ng materyal na benepisyo kung saan ang buwis ay pipigilan.

Mga Tala: Mula 2012 hanggang 2015 Ang refinancing rate ay 8.25%. Mula Enero 1, 2016, ang refinancing rate ay tumutugma sa pangunahing rate ng Bank of Russia. Ang halaga nito ay nagbago mula 11 hanggang 9.25%.
Ang marginal rate para sa mga pautang sa dayuhang pera ay hindi nagbago noong 2017 at nananatiling 9% (sugnay 2, sugnay 2, artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang laki ng materyal na benepisyo ay katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng marginal rate at rate sa ilalim ng loan agreement, na pinarami ng halaga ng loan at ang loan term.

Materyal na benepisyo = (marginal rate - rate ng kontrata) x halaga ng pautang x (termino ng pautang sa mga araw / 365 araw)

Sa kasong ito, ang materyal na benepisyo ay kinakalkula buwan-buwan sa buong panahon ng pagpapahiram, at kapag kinakalkula ito, dapat isaalang-alang ng isa ang rate ng refinancing na may bisa sa huling araw ng buwan (subclause 1, clause 2, artikulo 212, subclause 7, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Halimbawa: Noong Hunyo 1, 2017, inilabas ng organisasyon ang empleyado nito na si Sidorenko A.E. walang interes na pautang sa halagang 500,000 rubles. Ang marginal rate para sa Hunyo 2017 ay 6% (2/3 * 9%).
Alinsunod dito, para sa Hunyo ang halaga ng materyal na benepisyo ay magiging: 6% * 500,000 rubles. * 30/365 (bilang ng mga araw sa Hunyo) = 2,466 rubles.

Halimbawa: Bukina D.G. Nag-loan ako sa trabaho sa 5% kada taon sa halagang 1,000,000 rubles noong Hunyo 1, 2017. Ang marginal rate noong Hunyo 2017 ay 6% (2/3 * 9%).
Ang materyal na benepisyo para sa Hulyo ay kinakalkula bilang mga sumusunod: (6% - 5%) * 1,000,000 * 30/365 (bilang ng mga araw sa Hunyo) = 822 rubles.

Halimbawa: Drozdov V.B. noong Hunyo 2017, ang employer ay nagbigay ng pautang sa rate na 8% kada taon sa halagang 350,000 rubles. Ang marginal rate noong Hunyo 2017 ay 6% (2/3 * 9%). Dahil ang rate sa ilalim ng loan agreement ay higit sa 2/3 ng refinancing rate, Drozdov V.B. walang materyal na benepisyo ang ipagkakait.

Pagbubuwis ng mga materyal na benepisyo

Ayon sa talata 2 ng Art. 224 Tax Code ng Russian Federation, ang mga materyal na benepisyo ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 35%. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang tagapag-empleyo kung saan kinuha ang kredito o pautang ay kinakailangang magpigil ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Halimbawa: Ang Raduga LLC ay nagbigay ng Kosolapom A.S. walang interes na pautang at ipinagkait ang mga materyal na benepisyo mula sa kanyang sahod sa rate na 35%.

Paano makalkula ang materyal na benepisyo ng isang pautang na walang interes?

Sa Kosolapogoy A.S. walang mga obligasyon sa tanggapan ng buwis.

Kung ang kita sa anyo ng isang materyal na benepisyo ay hindi natanggap mula sa employer, o ang employer ay hindi nag-withhold ng buwis, kailangan mong independiyenteng magsumite ng 3-NDFL na deklarasyon sa awtoridad sa buwis at iulat ang buwis (clause 4, clause 1, sugnay 6, artikulo 228).

Gayunpaman, noong 2016, ginawa ang mga pagbabago sa Tax Code na nagpasimple sa proseso ng pag-uulat para sa mga nagbabayad ng buwis sa mga kaso kung saan sila mismo ay kailangang magbayad ng buwis sa mga materyal na benepisyo (kung ang buwis ay hindi pinigil ng isang ahente ng buwis). Mula noong 2016, hindi na kailangang mag-file ng 3-NDFL na deklarasyon, kailangan mo lamang maghintay ng abiso mula sa awtoridad sa buwis at magbayad ng buwis ayon sa abisong ito (clause 6 ng artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation , bahagi 8 ng artikulo 4 ng Batas ng Disyembre 29, 2015 N 396-FZ ). Bilang karagdagan, pinalawig ng mga pagbabagong ito ang deadline para sa pagbabayad ng buwis hanggang Disyembre 1 (ayon sa 3-NDFL ito ay hanggang Hulyo 15).

Halimbawa: Noong Enero 2017, si Baskakova O.P. kumuha ng pautang mula sa kanyang employer sa rate ng interes na 5% kada taon. Makalipas ang isang buwan, nag-maternity leave siya, kaya hindi napigilan ng employer ang mga materyal na benepisyo mula sa kanyang suweldo. Sa 2018, kailangang maghintay si Baskakova ng abiso mula sa tanggapan ng buwis at magbayad ng buwis bago ang Disyembre 1, 2018. Upang malayang punan ang deklarasyon ng 3-NDFL para sa 2017 upang ideklara ang natanggap na kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo, O.P. Baskakova. hindi kailangan.
Ang deklarasyon ng 3-NDFL ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis mula Enero hanggang Abril 30, 2016, at ang buwis ay dapat bayaran bago ang Hulyo 15, 2016.

Mga pautang sa mga empleyado: kinakalkula namin ang personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo batay sa interes

Kung ang isang organisasyon o negosyante ay nag-isyu ng mga pautang sa mga empleyado nito sa mga rate ng interes na mas mababa kaysa sa mga bangko o walang interes, kung gayon ang mga empleyado ay tumatanggap ng mga materyal na benepisyo mula sa pag-save sa interes. Sasagutin namin ang mga pinakakaraniwang tanong mula sa mga accountant na may kaugnayan sa paglitaw ng mga benepisyo ng materyal na maaaring pabuwisin, ang pagkalkula, pagbabayad at paglipat ng personal na buwis sa kita mula dito.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ Personal income tax na may ¦ ¦ ¦ ¦¦ Refinancing rate, ¦ ¦ ¦
¦materyal¦ = ¦ Halaga ¦ x ¦¦ balido sa petsa ng pagbabayad¦ x ¦ 2/3 ¦ —
¦ benepisyo ¦ ¦ pautang ¦ ¦¦ interes (pagbabayad ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦. utang na walang interes) ¦ ¦ ¦
L————- L——— ¦L—————————- L——
L
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ Rate, ¦¦ ¦ ¦ ¦ Bilang ng mga araw sa panahon¦ ¦ ¦
— ¦ibinigay¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ interes accrual¦ x ¦ 35% ¦
¦kasunduan sa pautang¦¦ ¦(366) araw¦ ¦ (gamitin ang ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ utang na walang interes) ¦ ¦ ¦
L—————-¦ L———- L———————- L——
-<1>Subclause 1, clause 2, art. 212, mga talata. 3 p. 1 sining. 223, talata 2 ng Art. 224 Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 09.08.2010 N 03-04-06/6-173.

Ang materyal na benepisyo ay tinutukoy sa petsa ng pagbabayad ng interes

Noong 2010, nag-isyu kami ng pautang sa isang empleyado. Ang interes ay binabayaran simula 2011. Kailangan bang matukoy ang pinansiyal na benepisyo noong Disyembre 31, 2010?

M.G. Solntseva, Ivanovo

Hindi na kailangan. Ang benepisyo ay lumitaw lamang sa petsa ng pagbabayad ng interes sa utang<2>. Samakatuwid, hangga't walang interes na binabayaran, walang buwis na kita. Nangangahulugan ito na walang batayan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita.<3>.

<2>Subclause 3, clause 1, art. 223, p.

Accrual ng mga materyal na benepisyo sa isang walang interes na pautang sa 2018

2 tbsp. 212 ng Tax Code ng Russian Federation.
<3>Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01.02.2010 N 03-04-08/6-18.

Mas mainam na kalkulahin ang materyal na benepisyo ng isang pautang na walang interes

Nag-isyu kami ng walang interes na pautang sa empleyado noong 2008 sa loob ng 3 taon. Ibinalik niya ito noong 2011. Kinakalkula ba ang personal income tax sa mga benepisyong pinansyal? Kung oo, anong pamantayan ang dapat nating ipagpatuloy: 3/4 o 2/3 ng rate ng Bangko Sentral?

O.A.Bulatova, Tomsk

Malinaw na sa mga pautang na walang interes ang petsa ng pagbabayad ng interes ay hindi darating. Gayunpaman, iginigiit ng mga awtoridad sa regulasyon na para sa isang pautang na walang interes, ang petsa ng pagtanggap ng benepisyo ay itinuturing na petsa ng pagbabayad ng utang.<4>. Walang gustong makipagtalo sa mga inspektor - mas mahal ito para sa kanilang sarili. Samakatuwid, sa araw na binayaran ang utang, kalkulahin ang benepisyo batay sa 2/3 ng refinancing rate.<5>— pamantayan sa petsa ng pagbabayad ng utang.

At kung binayaran ng empleyado ang utang sa iyo sa mga bahagi, kakalkulahin mo ang benepisyo para sa bawat petsa ng pagbabayad nito. Ipakita natin ang pagkalkula na may isang halimbawa.

Halimbawa. Pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga benepisyo para sa isang pautang na walang interes na binabayaran nang installment

Kundisyon

Noong Abril 20, 2010, naglabas ang organisasyon ng walang interes na pautang sa empleyado sa halagang 200,000 rubles. Ibinalik niya ito sa pantay na bahagi noong Nobyembre 10, 2010 at Mayo 10, 2011 (sa mga araw ng pagbabayad ng suweldo).

Solusyon

Isinasaalang-alang namin ang personal na buwis sa kita sa ganitong paraan.

Hakbang 1. Tinutukoy namin ang bilang ng mga araw na lumipas mula sa sandaling inilabas ang utang hanggang sa bahagyang pagbabayad nito (mula 04/21/2010 hanggang 11/10/2010). Iyon ay lumalabas na 204 araw.

Hakbang 2. Kinakalkula namin ang personal na buwis sa kita noong Nobyembre 10, 2010: 200,000 rubles. x 7.75% x 2/3 / 365 araw. x 204 araw x 35% = 2021 kuskusin.

Hakbang 3. Kinakalkula namin ang natitirang utang sa utang: 200,000 rubles. — 100,000 kuskusin. = 100,000 kuskusin.

Hakbang 4. Tinutukoy namin ang bilang ng mga araw na lumipas mula sa sandali ng bahagyang pagbabayad ng utang hanggang sa buong pagbabayad nito (mula Nobyembre 11, 2010 hanggang Mayo 10, 2011). Ito ay katumbas ng 181 araw.

Hakbang 5. Kinakalkula namin ang personal na buwis sa kita noong Mayo 10, 2011: 100,000 rubles. x 8.25% x 2/3 / 365 araw. x 181 araw x 35% = 955 kuskusin.

<4>Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 22, 2010 N 03-04-06/6-3, na may petsang Hulyo 17, 2009 N 03-04-06-01/174; Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 05/04/2009 N 20-15/3/043262@, na may petsang 06/20/2008 N 28-11/058540.
<5>Subclause 1, clause 2, art. 212 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa mga pautang na walang interes na ibinigay bago ang 2008, mayroong espesyal na benepisyo

Nag-isyu kami ng walang interes na pautang sa empleyado noong 2006. Simula noon, hindi namin kailanman kinakalkula ang benepisyo ng utang at hindi namin ipinagkait ang anumang personal na buwis sa kita. Sa taong ito, binabayaran ng empleyado ang utang. Paano natin makalkula ang benepisyo sa pananalapi?

O.E.Efremova, Novokuznetsk

Hanggang Enero 1, 2008, ang personal na buwis sa kita sa benepisyo sa pautang ay kailangang bayaran ng empleyado mismo.<6>, o ang iyong organisasyon para dito<7>, na kinakalkula ang base ng buwis noong Disyembre 31. Ngunit simula sa 2008, ang benepisyo sa pananalapi ay dapat na matukoy nang malinaw ng iyong organisasyon. Samakatuwid, kalkulahin ang pinansiyal na benepisyo mula 01/01/2008 hanggang sa petsa ng pagbabayad ng utang.

<6>Paragraph 4, paragraph 2, art. 212 ng Tax Code ng Russian Federation (bilang susugan, wasto hanggang 01/01/2008); Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 13, 2006 N 04-1-02/130@.
<7>Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 12, 2007 N 03-04-06-01/226, may petsang Mayo 31, 2006 N 03-05-01-04/140.

Ang personal na buwis sa kita ay dapat na bawiin mula sa suweldo ng empleyado sa araw na binayaran ang empleyado.

Binayaran ng empleyado ang utang na walang interes. Paano natin mapipigil ang personal na buwis sa kita mula sa mga materyal na benepisyo? Saang KBK ko ito dapat ilista?

G.G. Zholudeva, Smolensk

Kung sa araw na ibinalik ng empleyado ang walang interes na pautang ay wala kang babayaran sa kanya, kung gayon walang dapat ipagbawal ang personal na buwis sa kita mula sa<8>.

I-withhold ang kinakalkulang personal income tax mula sa benepisyo mula sa unang pagbabayad ng cash sa empleyado (kabilang ang mula sa paunang bayad o suweldo). Ngunit siguraduhin na ang kabuuang halaga ng withholding tax ay hindi lalampas sa 50% ng cash na pagbabayad<8>. At ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa araw na sinundan ng araw na ang buwis ay pinigil<9>, sa KBK 18210102040011000110.

Kung ang utang ay binayaran sa katapusan ng taon, maaaring lumabas na hindi mo ganap na mapipigil ang personal na buwis sa kita hanggang sa katapusan ng taon. Pagkatapos ay maaari kang magpatuloy na mag-withhold ng buwis sa susunod na taon, o maaari mong ilipat ang buwis para sa koleksyon sa Federal Tax Service, na sumasalamin sa utang sa 2-NDFL certificate sa katapusan ng taon.

<8>Clause 4 ng Art. 226 Tax Code ng Russian Federation.
<9>Clause 6 ng Art. 226 Tax Code ng Russian Federation.

Ang utang ba ay tinukoy sa dayuhang pera, ngunit inisyu sa rubles? Kinukuha namin ang rate para sa mga pautang sa ruble

Binigyan namin ang empleyado ng pautang na 1000 euro. Ang halagang ito ay ibinibigay sa empleyado sa rubles sa halaga ng palitan ng Central Bank sa petsa ng pagbabayad. Paano makalkula ang benepisyo sa pananalapi?

T.V. Averochkina, Tula

Ang pautang na ito ay hindi dayuhang pera, ngunit ruble. Nangangahulugan ito na ang benepisyo mula dito ay dapat kalkulahin batay sa 2/3 ng rate ng refinancing ng Central Bank at dapat na buwisan sa rate na 35%<10>.

<10>Subclause 1, clause 2, art. 212, mga talata. 3 p. 1 sining. 223 Tax Code ng Russian Federation; Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Disyembre 7, 2010 N KA-A40/14759-10, na may petsang Oktubre 26, 2005 N KA-A40/10483-05-P.

Mayroong abiso mula sa Federal Tax Service - walang pinansiyal na benepisyo

Ang empleyado ay binigyan ng pautang para makabili ng apartment sa 2% kada taon, na babayaran buwan-buwan. Abiso mula sa awtoridad sa buwis na nagpapatunay ng karapatan sa bawas sa ari-arian<11>Dinala ito ng empleyado sa departamento ng accounting 2 buwan pagkatapos maibigay ang utang. Samakatuwid, sa unang 2 buwan, ang materyal na benepisyo ay kinakalkula at ang personal na buwis sa kita ay ipinagkait dito. Kailangan bang ibalik ng empleyado ang over-withheld na personal income tax para sa 2 buwang ito?

K.Yu. Orlov, St. Petersburg

Hindi na kailangan. Ang mga materyal na benepisyo mula sa isang pautang para sa pagbili ng isang apartment ay hindi kinikilala bilang kita lamang pagkatapos magsumite ang empleyado ng paunawa ng pagbabawas ng ari-arian<12>.

Ang dating pinigil na personal na buwis sa kita sa benepisyong ito ay hindi kailangang ibalik. Pagkatapos ng lahat, ang empleyado ay walang karapatan sa benepisyo bago matanggap ang paunawa.

<11>Ang form ay inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2009 N MM-7-3/714@.
<12>Subclause 1, clause 1, art. 212, talata 3 ng Art. 220 Tax Code ng Russian Federation; sugnay 1 ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 17, 2010 N 03-04-05/6-559; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01.09.2010 N 03-04-05/6-513.

Para sa mga pautang sa pabahay higit sa 2 milyong rubles. walang pakinabang

Ang empleyado ay binigyan ng pautang upang bumili ng pabahay sa halagang 3 milyong rubles. Hindi ba natin maaaring pigilan ang personal na buwis sa kita sa benepisyo ng naturang pautang, dahil ang halaga nito ay mas malaki kaysa sa maximum na halaga ng bawas sa ari-arian (2 milyong rubles)?

O.V. Besedina, Moscow

Oo kaya mo. Ang laki ng utang ay walang kinalaman sa laki ng bawas. Ang pangunahing bagay ay ang layunin ng pautang ay bumili ng bahay<13>.

<13>Subclause 1, clause 1, art. 212, mga talata. 2 p. 1 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation.

Sa isang pautang upang bayaran ang interes sa isang pautang sa pabahay, ang personal na buwis sa kita ay magiging

Isang empleyado ng aming organisasyon ang nakatanggap ng pautang mula sa isang bangko para makabili ng apartment. At pagkatapos ay binigyan namin siya ng walang interes na pautang upang masakop ang bahagi ng interes sa utang sa bangko na ito. Dapat ba nating isaalang-alang ang kita sa pananalapi sa ating utang?

G.K.Voloshina, Ulyanovsk

Sa iyong sitwasyon, ang utang na walang interes ay inisyu hindi para bumili ng apartment, ngunit para masakop ang bahagi ng interes sa housing loan. Samakatuwid, kailangan mong kalkulahin ang personal na buwis sa kita mula sa mga benepisyong pinansyal<14>.

<14>Subclause 1, clause 1, art. 212 Tax Code ng Russian Federation; Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/09/2010 N 03-04-06/6-173, may petsang 01/22/2010 N 03-04-06/6-3, may petsang 07/17/2009 N 03 -04-06-01/174; Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 05/04/2009 N 20-15/3/043262@, na may petsang 06/20/2008 N 28-11/058540.

Para sa hindi napapanahong pagpigil ng personal na buwis sa kita - isang multa

Binayaran ng empleyado ang walang interes na utang noong Abril 2011, ngunit hindi namin ipinagkait ang personal na buwis sa kita mula sa benepisyo noong nagbabayad ng mga suweldo noong Mayo 2011. Maaari bang pagmultahin ng awtoridad sa buwis ang aming organisasyon kung hindi namin ito personal na buwis sa kita kapag nagbabayad ng mga suweldo noong Hunyo 2011?

O.N. Chernitsova, Balashikha

Oo siguro. Para sa paglabag sa mga deadline, parehong pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita, mahaharap ka sa multa na 20% ng halaga ng buwis na napapailalim sa pagpigil at (o) paglipat<15>.

Bilang karagdagan, para sa huli na pagbabayad ng personal na buwis sa kita, maaari ka ring singilin ng tanggapan ng buwis ng multa.<16>.

<15>Subclause 1, clause 3, art. 24, talata 1, art. 226, sining. 123 Tax Code ng Russian Federation.
<16>Clause 1, 2, 7 ng Art. 75 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pinagmulan ng pagbabayad ng utang ay hindi mahalaga para sa mga benepisyong pinansyal

Ang aming organisasyon ay nagbigay sa isang empleyado ng walang interes na pautang para sa pagbili ng pabahay sa halagang 400,000 rubles. Ibabalik ng empleyado ang bulto ng perang ito mula sa kapital ng ina (pamilya), na ililipat mula sa Pension Fund ng Russian Federation sa halagang 365,698.40 rubles. Ang benepisyo ba mula sa naturang pautang ay napapailalim sa personal income tax?

R.V. Korneeva, Moscow

Walang magiging benepisyo kung ang iyong empleyado ay magsusumite ng isang abiso mula sa Federal Tax Service na nagkukumpirma sa kanyang karapatan sa isang bawas sa buwis sa ari-arian<17>. Bukod dito, maaari niyang matanggap ang kumpirmasyon na ito kahit na sa kalaunan ay hindi niya sinasamantala ang pagbabawas ng ari-arian<18>.

Siyempre, ang pagbabawas ng ari-arian ay hindi ibinibigay kung ang mga gastos ay binabayaran mula sa maternity (pamilya) na kapital.<19>.

Gayunpaman, malinaw na maaari kang makatanggap ng isang abiso mula sa mga awtoridad sa buwis para sa balanse ng mga gastos para sa pagbili ng pabahay na binayaran mula sa iyong sariling mga pondo<20>. At ang apartment ay malamang na nagkakahalaga ng higit sa 400,000 rubles.

Ang katotohanan na walang mga benepisyong pinansyal para sa buong utang ay kinumpirma sa amin ng Ministri ng Pananalapi.

Stelmakh Nikolay Nikolaevich, Deputy Head ng Department of Taxation of Personal Income ng Ministry of Finance ng Russia

"Kung ang isang empleyado (na may karapatang makatanggap ng bawas sa ari-arian para sa pagbili ng pabahay) ay bahagyang binabayaran ang isang pautang na ibinigay sa kanya ng isang organisasyon para sa pagbili ng pabahay, sa gastos ng maternity capital, hindi siya tumatanggap ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo. Pagkatapos ng lahat, ang mga materyal na benepisyo para sa mga pautang para sa pagbili ay hindi kasama sa pabahay ng personal na buwis sa kita ay nakasalalay lamang sa kung ang empleyado ay may karapatan sa bawas sa ari-arian, at hindi sa mga pondo kung saan binabayaran ang utang.<21>".

<17>Subclause 1, clause 1, art. 212, talata 3 ng Art. 220 Tax Code ng Russian Federation.
<18>Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 4, 2009 N 03-04-05-01/671; Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 17, 2009 N 3-5-03/1423@.
<19>Talata 26 pp. 2 p. 1 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 23, 2010 N 03-04-05/7-223.
<20>Subclause 1, clause 1, art. 212, mga talata. 2 sugnay 1, sugnay 3 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation; Mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02/03/2010 N 03-04-05/7-30, may petsang 10/05/2010 N 03-04-05/9-593.
<21>Subclause 1, clause 1, art. 212, mga talata. 2 sugnay 1, sugnay 3 sining. 220 Tax Code ng Russian Federation.

Mga pautang na walang interes - isang abala sa personal na buwis sa kita

Ang aming organisasyon ay maglalabas ng mga pautang sa rubles sa lahat ng empleyado para sa iba't ibang pangangailangan sa halagang hindi hihigit sa 100,000 rubles para sa isang taon. Tinanong ako ng direktor kung ano ang mas maginhawa para sa accounting: dapat ba ang mga pautang ay nasa mababang rate ng interes o dapat silang walang interes? Kung tutuusin, malinaw na hindi gaanong kikita ang ating organisasyon sa interes. Ito ay higit pa sa isang uri ng insentibo para sa mga empleyado. Ano ang mairerekumenda mo?

I.N. Sharapova, Moscow

Para sa mga pautang na walang interes at para sa mga pautang na may interes na mas mababa sa 2/3 ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation (iyon ay, ngayon ay mas mababa sa 5.5% bawat taon), kailangan mong kalkulahin ang personal na buwis sa kita mula sa benepisyong pinansyal<22>. Nangangahulugan ito na kailangan mong magtago ng mga karagdagang tala at punan ang magkahiwalay na 2-NDFL na mga sertipiko. Siyempre, para sa accounting ito ay mas maginhawa para sa mga pautang na magkaroon ng isang rate ng interes na lumampas sa 2/3 ng refinancing rate. Pagkatapos ang kailangan mo lang gawin ay isama ang interes sa kita na napapailalim sa buwis sa kita o buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (depende sa kung anong rehimen ang iyong ilalapat)<23>. Mas mabuti pa, payuhan ang direktor na mag-isyu ng mga pautang sa average na rate ng interes sa pagitan ng mga rate ng deposito at pagpapautang sa bangko. Pareho itong maginhawa para sa iyo at kapaki-pakinabang para sa empleyado.

<22>Clause 2 ng Art. 212 Tax Code ng Russian Federation; Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/09/2010 N 03-04-06/6-173, may petsang 01/22/2010 N 03-04-06/6-3; Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang 05/04/2009 N 20-15/3/043262@, na may petsang 06/20/2008 N 28-11/058540.
<23>Clause 6 ng Art. 250, talata 1, art. 346.15 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

E.V.Strokova

Ang pag-isyu ng mga pautang nang walang interes ay hindi pangkaraniwan ngayon. Kaya, ang isang organisasyon ay maaaring magpahiram ng pera sa kanyang empleyado sa isang mababang rate ng interes o walang interes sa lahat.

Ang mga naturang pautang ay maaari ding ibigay ng mga indibidwal at legal na entity sa isa't isa. Ngunit ang mga materyal na benepisyo ay hindi kinakalkula sa lahat ng mga kasong ito.

Ano ito at kailan ito nangyayari

Kapag ang isang legal na entity o indibidwal na negosyante ay nagpapahiram ng pera sa kanyang empleyado, naniningil ng mababang interes o hindi ginagawa ito, ang empleyado ay bumubuo ng kita. Ito ay kumakatawan sa isang tiyak na pagtitipid sa pagkakaiba sa porsyento at tinatawag na materyal na benepisyo.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at LIBRE!

Ang presensya nito ay maaaring matukoy sa pamamagitan ng paghahambing ng taunang rate ng pautang sa rate ng refinancing na pinarami ng 2/3 (kung ang pera ay ipinahiram sa rubles) o siyam na porsyento (para sa mga pautang sa dayuhang pera). Bilang resulta, kung ang interes kung saan ipinahiram ang mga pondo ay mas mababa kaysa sa tinukoy na mga halaga, kung gayon mayroong materyal na benepisyo at isang buwis ang dapat bayaran sa estado sa halagang ito.

Ito ay lumiliko na sa isang walang interes na pautang na natanggap ng empleyado, ang kita na pinag-uusapan ay lumitaw sa anumang kaso. Samakatuwid, dapat mong isumite ang kinakailangang impormasyon sa mga may-katuturang awtoridad, kalkulahin at bayaran ang buwis. Ngunit may mga kaso na hindi kinakailangan na magbigay ng mga kontribusyon sa badyet; pag-uusapan natin ang mga ito mamaya.

Formula at mga halimbawa

Ang materyal na benepisyo ng isang walang interes na pautang ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

• kung ang mga pondo ay hiniram sa rubles

• sa foreign currency

Dami - Dami Tingnan natin ang mga halimbawa ng paggamit ng mga formula na ito. Halimbawa Blg. 1. Noong Pebrero 10, 2020, ibinigay ng Vestnik OJSC ang empleyado nitong si Lipov N.A. sa isang pautang na walang interes na 110,000 rubles sa loob ng 8 buwan. Noong Oktubre 10, 2020, binayaran nang buo ng empleyado ang utang. Ang rate ng refinancing sa araw ng pagbabayad ay 8.25%. Solusyon : Kalkulahin natin ang materyal na benepisyo (MB). MV = 110,000 × 2/3 × 8.25% ÷ 365 × 242 Bilang resulta, ang aming figure ay 4011.23 rubles. Halimbawa Blg. 2. IP Penkin A.M. Noong Abril 25, 2020, inisyu niya ang L.S. Akentyev sa kanyang empleyado. humiram ng halagang $3,000 sa loob ng 18 buwan nang hindi naniningil ng interes. Oktubre 25, 2020 Akentyev L.S. ibinalik ang buong halaga ng utang. Ang rate ng refinancing sa araw ng pagbabayad ay 8.25%. Ang halaga ng palitan ng dolyar noong Oktubre 25, 2020 ay 61.9286 rubles. Solusyon : Kalkulahin natin ang materyal na benepisyo (MB) MB = $3,000 × 9% ÷ 365 × 548 = $405.37 × 61.9286 = 25,104 rubles. Ang figure na aming kinakalkula ay 25,104 rubles.

Video: Eksperto sa mga benepisyo

Pagkalkula ng mga materyal na benepisyo para sa isang pautang na walang interes

Ang tagapagpahiwatig na ito ay dapat kalkulahin sa araw na ang halaga ng utang mismo ay ibinalik, at kung ito ay binabayaran sa mga bahagi, pagkatapos ay sa araw na ibinalik ang bawat bahagi. Alinsunod dito, ang rate ng refinancing (para sa mga pautang sa ruble) ay kinukuha nang eksakto sa araw na ito, pati na rin ang halaga ng palitan ng dayuhang pera kapag na-convert sa rubles.

Ang mga materyal na benepisyo ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance, dahil nauugnay ang mga ito sa mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontratang sibil, kung saan ang pagmamay-ari ng ari-arian ay ipinapasa mula sa isang tao patungo sa isa pa. At ang mga naturang halaga ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance.

Para sa isang pautang na may kagustuhan na rate ng interes

Ang ibig sabihin ng interes ay isang rate na ang halaga ay mas mababa kaysa sa rate ng refinancing na minu-multiply sa 2/3. Sa ilalim ng gayong mga kalagayan, ang mga materyal na benepisyo ay maaaring kalkulahin tulad ng sumusunod:

• para sa mga pautang sa rubles:

• para sa mga pautang sa dayuhang pera:

Sa bawat oras, ang accrual ng mga materyal na benepisyo sa naturang pautang ay dapat gawin sa araw kung kailan natanggap ang interes.

Tulad ng sa kaso ng walang interes, na may kagustuhang rate, ang mga premium ng insurance ay hindi sisingilin sa indicator na pinag-uusapan. At ang halaga ng refinancing rate at ang halaga ng palitan ay dapat kunin nang eksakto sa araw ng pagbabayad ng interes.

Sa pagitan ng mga indibidwal

Ang mga pautang na walang interes ay maaari ding ibigay ng mga indibidwal sa isa't isa. Pinag-uusapan natin hindi lamang ang tungkol sa mga ordinaryong mamamayan, kundi pati na rin ang tungkol sa mga indibidwal na negosyante na kabilang din sa kategoryang ito. Tingnan natin ang lahat sa pagkakasunud-sunod.

Kapag ang isang indibidwal, na hindi isang indibidwal na negosyante, ay nagpapahiram ng pera sa isa pang indibidwal nang hindi nakakaipon ng interes, ang indicator na pinag-uusapan ay hindi kinakalkula, at nang naaayon ay hindi na kailangang magbayad ng personal na buwis sa kita sa badyet.

Ito ay isa pang bagay kung ang isa sa mga partido ay isang indibidwal na negosyante. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagpapahiram ng pera sa isang indibidwal, kung gayon ang pagtitipid sa interes ay kinikilala bilang isang materyal na benepisyo para sa huli. Para sa mismong negosyante, ito ay lumitaw kapag siya ay nanghiram nang hindi nakakaipon ng interes mula sa isang organisasyon o ibang indibidwal na negosyante, kahit na siya ay nasa pinasimpleng sistema ng buwis.

Sa pagitan ng mga legal na entity

Kung ang isang pautang na walang interes ay ibinibigay ng isang organisasyon sa isa pa, kung gayon ang nanghihiram ay nakakaranas din ng ilang pagtitipid. Kung ito ay napapailalim sa buwis ay matagal nang pinagtatalunan. Bilang resulta, ang Ministri ng Pananalapi ay nagbigay ng paliwanag kung saan naging malinaw na ang materyal na benepisyo na natanggap ay hindi kasama sa base ng buwis kapag kinakalkula ang buwis sa kita.

Hindi rin maaaring singilin ang VAT sa halagang ito. Iyon ay, ang isang legal na entity ay may karapatang humiram ng pera nang hindi nagbabayad ng interes, at walang anumang kahihinatnan sa buwis.

Buwis sa personal na kita

Ang personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo ay dapat kalkulahin sa isa sa mga sumusunod na rate:

1. 35% sa kaso kung saan ang isang indibidwal ay may katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation;
2. 30% sa kaso kung saan ang nagbabayad ng buwis ay walang katayuan ng isang residente ng buwis ng Russian Federation.

Ang pagbubukod ay materyal na benepisyo na lumitaw:

• kapag gumagamit ng credit bank card na may palugit na walang interes at tinukoy sa kasunduan;
• kapag humiram para sa bagong konstruksiyon o para sa pagbili ng isang apartment, gusali ng tirahan, silid o kahit isang bahagi sa alinman sa mga bagay na ito; kabilang din dito ang pagkuha ng mga plots ng lupa na inilaan para sa indibidwal na pagtatayo ng pabahay at ang mga kung saan matatagpuan ang mga biniling gusali ng tirahan (at mga bahagi ng alinman sa mga plot na ito);
• bilang bahagi ng refinancing ng mga pautang at paghiram na kinuha para sa mga layuning inilarawan sa nakaraang talata.

Upang makakuha ng naturang exemption, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magkaroon ng karapatan sa isang pagbabawas ng ari-arian. Iyon ay, dapat siyang magbigay ng naaangkop na dokumento sa itinatag na form mula sa mga awtoridad sa buwis.

Ang responsibilidad para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo ay itinalaga sa mga ahente ng buwis.

Kaya, kung ang isang tagapag-empleyo ay nagbibigay ng walang interes na pautang sa kanyang empleyado, dapat niyang kalkulahin ang halaga ng materyal na benepisyo, ang buwis dito, isumite ang may-katuturang impormasyon sa awtoridad sa buwis, ibawas ang buwis mula sa anumang uri ng pagbabayad sa empleyado at ilipat ang halagang ito sa badyet. Ngunit ang withholding tax ay hindi dapat lumampas sa 50% ng kabuuang sahod ng empleyado. Sa mga kaso kung saan ang ahente ng buwis ay hindi makapagpigil ng buwis mula sa taong na-kredito, obligado pa rin siyang kalkulahin ito. Pagkatapos, sa loob ng isang buwan pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pagbubuwis, dapat ipaalam ng ahente ang awtoridad sa buwis at ang nagbabayad ng buwis mismo tungkol dito nang nakasulat. At ang huli ay nagbabayad na ng buwis sa kanyang sarili. Ang parehong mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay itinalaga sa mga institusyon ng kredito na nagbigay ng pera para sa pansamantalang paggamit nang hindi naniningil ng interes sa isang kliyente na hindi nila empleyado. Tulad ng para sa mga indibidwal na negosyante, kinakailangan nilang independiyenteng kalkulahin ang buwis, maghain ng deklarasyon at bayaran ang kinakailangang halaga sa badyet.

Kahit na ang isang indibidwal na negosyante ay wala sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis (halimbawa, sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis), pagkatapos ay ang personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo ay binabayaran pa rin sa kanya. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pinasimple na sistema ng buwis ay pinapalitan lamang ang personal na buwis sa kita para sa pangunahing aktibidad ng taong ito (sa rate na 13%).

Ang empleyado ay makakatanggap ng materyal na benepisyo mula sa utang na natanggap batay sa mga probisyon ng talata 2 ng Tax Code ng Russian Federation:

• kung ang rate ng interes sa utang ay mas mababa sa 2/3 ng rate ng refinancing na may bisa sa petsa ng pagbabayad ng interes (para sa mga pautang sa rubles);
• kung ang interes dito ay mas mababa sa 9 na porsyento kada taon (para sa mga pautang sa dayuhang pera). Ang sitwasyong ito ay maaaring lumitaw, halimbawa, kapag nag-isyu ng pautang sa isang dayuhan;
• na may utang na walang interes.

sa menu

Pagkalkula ng mga materyal na benepisyo mula sa interes ng pautang. Pag-withhold ng personal na buwis sa kita

Mula Enero 1, 2016, ang benepisyo mula sa pagtitipid sa interes ay kinakalkula sa huling araw ng bawat buwan (). Hanggang 2016, kinakalkula ito sa araw na binayaran ang interes sa utang o sa araw na binayaran ang walang interes na utang. Nakakalito. Ngunit ngayon ay malinaw na tinukoy kung kailan eksaktong kalkulahin ang mga benepisyo sa ilalim ng mga kontrata noong nakaraang taon. Laging - sa ika-30 (ika-31) araw ng bawat buwan. At kailangan mong i-withhold ang personal income tax sa susunod na araw na binayaran ang pera.

Upang kalkulahin ang mga materyal na benepisyo ng pag-save sa interes sa mga hiniram na pondo, gamitin. Noong Setyembre 19, 2016, ito ay 10 porsyento. Halimbawa ng pagkalkula. At pigilin ang personal na buwis sa kita sa rate na 35 porsiyento.

Ang materyal na benepisyo ay hindi lalabas kung ang kasunduan sa pautang ay nagsasaad na ang utang ay ibinigay para sa pagbili o pagtatayo ng isang partikular na bahay, at ang nanghihiram ay nagdala mula sa Federal Tax Service ng isang paunawa na nagkukumpirma ng karapatan sa isang bawas sa ari-arian para sa pagbili ng bahay na ito. .

Mga materyal na benepisyo sa isang walang interes na pautang na ibinigay bago ang 2016

Mula noong 2016, para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita, ang kita sa anyo ng mga benepisyo sa pananalapi mula sa pagtitipid sa interes sa mga pautang ay itinuturing na natanggap sa huling araw ng bawat buwan sa panahon ng termino ng pautang.

sa menu

Petsa ng pagtanggap ng kita sa pagtanggap ng mga materyal na benepisyo ng utang

Ang halaga ng materyal na benepisyo ay napapailalim sa personal na buwis sa kita (Artikulo 210, subparagraph 1, talata 1, Artikulo 212 ng Tax Code ng Russian Federation). May kaugnayan sa materyal na benepisyo na natanggap ng empleyado, ang organisasyon (nagpapahiram) ay kumikilos. Samakatuwid, dapat niyang kalkulahin ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng materyal na benepisyo at ilipat ang buwis sa badyet (talata 4 ng talata 2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga materyal na benepisyo ay dapat bilangin. Ang petsang ito ang magiging huling araw ng bawat buwan sa panahon kung kailan natanggap ng empleyado ang utang. Samakatuwid, tukuyin ang halaga ng materyal na benepisyo buwan-buwan, anuman ang petsa:

• pagbabayad ng interes;
• pagkuha at pagbabayad ng utang.

Halimbawa, noong Enero 31, 2016, noong Pebrero 29, 2016, atbp. Kahit na natapos ang kontrata bago ang 2016. Ito ay nakasaad sa subparagraph 7 ng Tax Code ng Russian Federation at ipinaliwanag ng Ministry of Finance ng Russia sa sulat na may petsang Marso 18, 2016 No. 03-04-07/15279.

Maaari kang mag-withhold ng buwis mula sa iyong susunod na suweldo. Ang halaga ng pagpigil ay hindi maaaring lumampas sa 50 porsyento ng kabayaran. Ito ay sumusunod mula sa talata 4 ng Tax Code ng Russian Federation.

sa menu

Ang mga materyal na benepisyo para sa paggamit ng walang interes na utang na natanggap mula sa isang employer ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance

Kapag tinutukoy ang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng seguro, ang halaga ng mga materyal na benepisyo na natanggap ng mga empleyado para sa paggamit ng walang interes na pautang na natanggap mula sa organisasyong ito ay HINDI isinasaalang-alang.

Ayon sa talata 1 ng bahagi 1 para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity. ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, na ang paksa ay ang paglipat ng pagmamay-ari o iba pang mga karapatan sa pagmamay-ari sa ari-arian (mga karapatan sa ari-arian), ay hindi kinikilala bilang napapailalim sa pagbubuwis na may mga premium ng insurance.

Nalalapat din ang probisyong ito sa kasunduan sa pautang, dahil ang naturang kasunduan ay nagbibigay para sa paglipat ng pagmamay-ari ng ari-arian. Kaya, ang talata 1 ay nagtatatag na sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang, ang isang partido (ang tagapagpahiram) ay naglilipat ng pera o iba pang mga bagay sa pagmamay-ari ng kabilang partido (nanghihiram), at ang nanghihiram ay nangangakong ibalik sa nagpapahiram ang parehong halaga ng pera (ang halaga ng pautang ) o isang katumbas na bilang ng iba pang mga bagay na natanggap niya ng parehong uri at kalidad.

Ang materyal na benepisyo ng empleyado para sa paggamit ng walang interes na pautang na natanggap mula sa employer ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance.

sa menu

Personal income tax calculator para sa mga materyal na benepisyo sa isang loan (mula noong 2016)

Ang tinukoy na online na calculator ay ginagamit upang kalkulahin ang materyal na benepisyo para sa mga pautang na natanggap bago ang 2016 at pagkatapos, kung saan ang petsa ng pagbabayad ng utang ay nahuhulog sa panahon pagkatapos ng Enero 1, 2016. Ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga benepisyo sa pananalapi mula Enero 1, 2016 ay ang huling araw ng bawat buwan sa panahon kung saan inilabas ang utang.

Ang kita ng mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa personal income tax sa rate na 13%. Halimbawa, pinipigilan ng employer ang personal income tax na 13% mula sa sahod. Ngunit ang mga buwis ay binabayaran hindi lamang sa perang natanggap, kundi pati na rin sa perang naipon.

Kung kumuha ka ng walang interes na pautang o pautang sa mababang rate ng interes, iyon ay, mas mababa sa marginal rate, pagkatapos, ayon sa Tax Code, nakatanggap ka ng implicit na kita sa pamamagitan ng pagtitipid sa interes ng pautang. Ang implicit na kita na ito ay tinatawag na tangible benefit. Sa kasong ito, dapat kang magbayad ng buwis sa kita na ito.

Halimbawa: Lugovoy S.V. Kumuha ako ng walang interes na pautang mula sa aking employer. Mula sa sandali ng pagtanggap ng pautang mula sa Lugovoy S.V. lumilitaw ang kita sa anyo ng isang materyal na benepisyo kung saan ang buwis ay babayaran.

Ang mga materyal na benepisyo ay lumilitaw kapag tumatanggap ng mga pautang (mga kredito) sa mababang rate ng interes, kapag bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) mula sa mga tao at organisasyon na magkakaugnay na may kaugnayan sa iyo, gayundin kapag bumibili ng mga securities sa mga presyong mas mababa sa presyo ng merkado. Sa ibaba ay isasaalang-alang lamang natin ang mga materyal na benepisyo na nakuha mula sa pag-save sa interes para sa paggamit ng mga hiniram na pondo, dahil ang kasong ito ang pinakakaraniwan.

Halaga ng materyal na benepisyo

Tingnan natin kung anong mga kaso at sa anong halaga ang maaari kang magkaroon ng kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo.

Ang isang materyal na benepisyo ay lumitaw kung ang rate ng pautang ay mas mababa sa marginal rate na katumbas ng 2/3 ng refinancing rate. Sa kasalukuyan, ang refinancing rate ay katumbas ng key rate ng bangko - 6.25% (mula Disyembre 16, 2019 hanggang Pebrero 9, 2020). Alinsunod dito, ang marginal rate sa mga pautang na inilabas mula Disyembre 16, 2019 ay magiging 4.17% (2/3 * 6.25%). Kaya, kung kukuha ka na ngayon ng pautang sa mas mababa sa 4.17% bawat taon, magkakaroon ka ng materyal na benepisyo kung saan ang buwis ay pipigilan.

Ang laki ng materyal na benepisyo ay katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng marginal rate at rate sa ilalim ng loan agreement, na pinarami ng halaga ng loan at ang loan term.

Materyal na benepisyo = (marginal rate - rate ng kontrata) x halaga ng pautang x (termino ng pautang sa mga araw / 365 araw)

Ang materyal na benepisyo ay kinakalkula buwan-buwan sa buong panahon ng pagpapahiram at kapag kinakalkula ito, dapat mong isaalang-alang ang rate ng refinancing na may bisa sa huling araw ng buwan (subclause 1, clause 2, article 212, subclause 7, clause 1 , artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbubuwis ng mga materyal na benepisyo

Ayon sa talata 2 ng Art. 224 Tax Code ng Russian Federation, ang mga materyal na benepisyo ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa rate na 35%. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang tagapag-empleyo kung saan kinuha ang kredito o pautang ay kinakailangang magpigil ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Halimbawa: Ang Raduga LLC ay nagbigay ng Kosolapom A.S. walang interes na pautang at ipinagkait ang mga materyal na benepisyo mula sa kanyang suweldo sa rate na 35%. Sa Kosolapogoy A.S. walang mga obligasyon sa tanggapan ng buwis.

Kung ang kita sa anyo ng isang materyal na benepisyo ay hindi natanggap mula sa employer o ang employer ay hindi nag-withhold ng buwis, kailangan mong independiyenteng magsumite ng 3-NDFL na deklarasyon sa awtoridad sa buwis at iulat ang buwis (clause 4, clause 1, clause 6, artikulo 228).

Gayunpaman, noong 2016, ginawa ang mga pagbabago sa Tax Code na nagpasimple sa proseso ng pag-uulat para sa mga nagbabayad ng buwis sa mga kaso kung saan sila mismo ay kailangang magbayad ng buwis sa mga materyal na benepisyo (kung ang buwis ay hindi pinigil ng isang ahente ng buwis). Mula noong 2016, hindi na kailangang mag-file ng 3-NDFL na deklarasyon, kailangan mo lamang maghintay ng abiso mula sa awtoridad sa buwis at magbayad ng buwis ayon sa abisong ito (clause 6 ng artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation , bahagi 8 ng artikulo 4 ng Batas ng Disyembre 29, 2015 N 396-FZ ). Bilang karagdagan, pinalawig ng mga pagbabagong ito ang deadline para sa pagbabayad ng buwis hanggang Disyembre 1 (ayon sa 3-NDFL ito ay hanggang Hulyo 15).