Ako zadať opravnú faktúru za 1s. Opravná faktúra: pravidlá registrácie

15.12.2023 | Vklady

Samostatný dokument s úplným súborom údajov, ktorý je určený na úpravu primárnej faktúry (v ktorej sa vykonávajú zmeny), sa kupujúcemu vystaví najneskôr do piatich dní odo dňa jej vyhotovenia a je očíslovaný vo všeobecnom chronologickom poradí. Na vytvorenie jedného dokumentu, ktorý zvažujeme, možno použiť niekoľko dokumentov.

Ruský daňový zákonník definuje zoznam informácií, ktoré musí takýto dokument obsahovať. Upravené sú aj typy dokladov, s ktorými sa opravné položky vykonávajú: Opravná faktúra a Opravná faktúra.

Opravnú faktúru môžete vystaviť za rôznych okolností. Obidve strany predtým dokončenej transakcie sa napríklad rozhodli zmeniť jej hodnotu alebo bolo potrebné objasniť objem alebo množstvo zásielky.

Pozrime sa teda na tvorbu vyrovnávacích dokumentov na príklade konfigurácie 1C: Enterprise Accounting 3.0. Najprv skontrolujte nastavenia funkčnosti v časti „Hlavné“ - „Funkčnosť“ – „Obchod“ a začiarknite políčko (alebo jednoducho skontrolujte dostupnosť) „Opravné a nastavovacie dokumenty“ a potom pokračujte priamo k našej úlohe.

Dokument, ktorý hľadáme, sa generuje na základe niekoľkých dokumentov, ale v našom článku budeme vychádzať z „Úpravy predaja“, pričom sa z hlavného menu presunieme do časti „Predaj“.

Obrázok 1. Cesta k opravnej faktúre

Druhou možnosťou je vygenerovanie implementačnej úpravy priamo zo samotného implementačného dokumentu cez menu „Vytvoriť na základe“.

Obrázok 2. Opravy implementácie

V poli „Základy“ musí byť uvedený vykonávací dokument, ktorý sa má upraviť. Je tiež podkladom pre generovanie faktúry. Keď ho zadáte zo základného dokladu, pole „Základ“ sa automaticky vyplní.

Obrázok 3. Základňa dokumentu

Menu „Odrážať úpravu“ obsahuje príkazy „Vo všetkých účtovných úsekoch“ a „Len v účtovníctve DPH“. Slúži na určenie poradia, v akom sa opravné faktúry premietnu do účtovníctva. Nie všetky zmeny v doklade ovplyvňujú všetky účtovné úseky, preto ak sa zaúčtovania nezmenili, nie je potrebné stornovať všetky údaje a vytvárať nové.

Zmeny sa často týkajú len DPH. Urobíte to tak, že v poli “Úprava tržieb” v poli “Odrážať úpravu” zvolíte hodnotu “Iba v účtovníctve DPH”, po nastavení tejto hodnoty sa pohyb dokladu prejaví len v evidencii DPH, presnejšie , v knihe tržieb sa tieto sumy premietnu a nebudú sa tvoriť zaúčtovania na účtovné účty.

Ak potrebujete vygenerovať niekoľko úprav toho istého dokumentu, otvorte hypertextový odkaz „Opravený implementačný dokument“ a zdroj.

Vykonávame zmeny v tabuľkovej časti dokladu (v našom príklade meníme cenu komoditných položiek cukor a múka). Ďalej pomocou hypertextového odkazu umiestneného nižšie vytvoríme faktúru, ktorú hľadáme.

V prípade zmien a v smere nárastu sa za obdobie predaja vykonajú zápisy do knihy tržieb a v prípade zníženia je možné odpočítať predtým naúčtovanú DPH v súlade s daňovou legislatívou. Ak chcete vytvoriť položky v nákupnej knihe, musíte spustiť „Vytvorenie nákupnej knihy“.

Obrázok 4. Vytvorenie dokumentu

Obrázok 5. Pohyby dokumentov

Obrázok 6. Príprava dokumentu

Ak chcete zaregistrovať opravu v primárnych dokladoch, vyberte hodnotu s rovnakým názvom v ponuke „Operácia“.

Obrázok 7. Registrácia úprav v „primárnom“

Karty „Produkty“, „Služby“, „Služby agentúr“ odrážajú informácie o oprave chýb v primárnom dokumente. Po vyplnení záložiek meníme množstvo alebo cenu produktu.

Zaúčtovanie dokladu bude sprevádzať zmazanie pohybu pôvodnej prvotnej faktúry za rovnaké zdaňovacie obdobie, v ktorom bol zaúčtovaný a obratom bude vytvorený podľa opravenej faktúry. Automaticky sa vykoná zápis do predajnej knihy.

Obrázok 8. Pohyby nastavenia implementácie

Obrázok 9. Automaticky generovaný doklad „Faktúra“.

Keď je potrebné vygenerovať faktúru kupujúceho, otvoríme primárny doklad pre príjem tovaru a na jeho základe upravíme príjem. Na karte „Produkty“ zadajte novú cenu (pozri obrázok nižšie).

Obrázok 10. Úprava účteniek

Obrázok 11. Príprava dokumentu „Úprava príjmu“.

Obrázok 12. Nastavenie úpravy tovaru v doklade „Úprava príjemky“.

Obrázok 13. Pohyby dokumentu „Úprava príjmu“.

K dokladu bude priložené vyhotovenie opravných zápisov v účtovníctve a účtovnej evidencii.

Operácia, ktorú sme zvážili, je pomerne jednoduchá, ale vyžaduje určité znalosti. Preto vám odporúčame postupovať podľa našich podrobných pokynov, ktoré vám pomôžu vytvoriť, vytvoriť, vykonať a vypísať požadovaný dokument bez chýb a zbytočných krokov.

Opravná faktúra (ACF) sa vzťahuje na primárne daňové doklady. Rozsah jej použitia, podobne ako primárna faktúra, sú výpočty spojené s touto daňou. Potreba vyhotoviť opravnú faktúru vzniká v prípade zmien ukazovateľov, ktoré ovplyvňujú výpočet DPH z transakcie: ceny, množstvá dodaného tovaru a materiálu atď.

Takéto faktúry sa zostavujú a používajú v účtovníctve analogicky s bežnými faktúrami. V prípade skutočných zmien ukazovateľov, ktoré ovplyvňujú výpočet DPH, stojí účtovník v prvom rade pred dilemou: vypracovať opravný doklad alebo opraviť pôvodný.

Opraviť alebo opraviť?

Z pohľadu daňovej legislatívy tieto pojmy nie sú totožné a majú rozdielne účtovné dôsledky.

Ak bola počiatočná faktúra vyhotovená bez chýb, ale v súlade so zmenami v podmienkach zmluvy, vyhotovia sa ukazovatele transakcie, napríklad cena, zmena, opravná faktúra. Všetky zmeny DPH sa premietnu do účtovného obdobia, kedy bola medzi stranami uzatvorená písomná dohoda o zmene ceny. Po podpísaní zmluvy, ktorá odráža zmeny ukazovateľov, prechádza zodpovednosť za vypracovanie CSF na predávajúceho. Na vzniknutý rozdiel vyhotoví doklad a prevedie ho kupujúcemu. CSF sa zodpovedajúcim spôsobom odráža v knihách nákupov a predajov strán transakcie v bežnom období.

Ak pôvodná faktúra obsahuje chybu, vygeneruje sa opravená verzia. Zmeny sa uskutočnia vo vykazovanom období, ktoré odráža pôvodný dokument. Z dôvodu opráv je často potrebné podať opravné daňové priznanie.

Vezmime si rovnaký príklad: zmena ceny produktu, avšak v tomto prípade k nej nedošlo v dôsledku zmeny zmluvných povinností potvrdených dokladom, ale v dôsledku technickej chyby zhotoviteľa. Chyba viedla k podhodnoteniu sumy DPH pri transakcii a bola zistená až po podaní priznania za príslušné obdobie. Po zistení chyby sa vyhotoví nový doklad s uvedením opravného čísla, ktoré sa v knihách nákupov a predajov nepremieta v súčasnosti, ale počas obdobia chyby. Predkladá sa vyhlásenie s objasňujúcimi informáciami. Faktúra s opravami sa nevystavuje za rozdiel v ukazovateľoch, ale za celú sumu transakcie.

Dôležité! Opravná faktúra musí byť vystavená najneskôr do 5 dní odo dňa podpísania základných dokumentov, ktoré menia ukazovatele transakcie (článok 168 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Súdna prax zároveň ukazuje, že pri zmeškaní lehoty má platiteľ dane šancu na odpočet DPH. Zodpovedajúce vysvetlenia obsahujú aj listy Federálnej migračnej služby a Ministerstva financií (napríklad list č. 03-07-11/2722 zo dňa 25. 1. 2016).

Čo je CSF

Dokument obsahuje nasledujúce povinné informácie:

cena, množstvo, náklady na tovar (služby a pod.), výška DPH pred úpravou;
podobné informácie po úprave;
výsledné rozdiely v ukazovateľoch - znížiť alebo zvýšiť.

Pripomeňme, že legislatíva neobsahuje jedinú formu dokumentu, ktorý je podkladom pre registráciu RPS. Môžu to byť primárne dokumenty podpísané oboma stranami transakcie: akty, faktúry a dodatočné zmluvy k zmluve, ako aj akékoľvek iné dokumenty potvrdzujúce súhlas partnerov.

Opravná faktúra a typické situácie, v ktorých ju možno použiť

Dôvody, prečo je potrebné zaregistrovať CSF, možnosti transakcií a obchodné situácie sú veľmi rôznorodé. Pozrime sa na najčastejšie prípady použitia opravných faktúr v daňovej účtovnej praxi, okrem toho, čo bolo uvedené vyššie: zmeny ceny tovaru:

Dôležité! Vystavenie opravnej faktúry je možné len po vzájomnom súhlase zmluvných strán.

Produkt (služba) nebol úplne dodaný. V prípade akýchkoľvek nezrovnalostí medzi skutočnou dodávkou a jej dokumentáciou zástupcovia kupujúceho a predávajúceho túto skutočnosť zaznamenajú úkonom na mieste. Následne sa objasnia dôvody krátkej dodávky (technická chyba alebo nedôslednosť v práci úradníkov na transakcii) a vyrieši sa otázka registrácie CSF.
Dodaný nadbytočný tovar. Táto situácia môže nastať, ak kupujúci zadal objednávku na dodávku s určitým množstvom tovarovej hmoty a dodávka skutočne prebehla vo väčšom množstve. Kupujúci má právo odmietnuť prebytok a neprijať ho na zaúčtovanie, ale aj po písomnej dohode o vzniknutých rozdieloch môže súhlasiť s prijatím celého množstva na zaúčtovanie s vystavením faktúry.
Ukázalo sa, že výrobok je čiastočne chybný. Ak je šarža úplne chybná, kupujúci vydá odmietnutie a odošle ju predávajúcemu bez registrácie. Ak sa pri dodaní zistí čiastková vada, zmluvné strany podpíšu dohodu s vyznačením časti tovaru prevzatej kupujúcim na zaúčtovanie a na základe tohto dokladu je vystavená opravná faktúra.

Viacnásobné úpravy

V situácii, keď sa opakovane vyskytujú zmeny v ukazovateľoch transakcie, ktoré ovplyvňujú výpočty DPH, kupujúci a predávajúci majú otázky o zákonnosti registrácie CSF.

Ministerstvo financií v liste č. 03-07-09/52398 zo dňa 16.8.2017 podrobne rozoberá túto problematiku. Úradníci najmä poznamenávajú, že zostavený CSF musí uviesť svoje sériové číslo a dátum úpravy. Ďalej, s odvolaním sa na Pravidlá pre vyplnenie opravnej faktúry (schválené Nariadením pošty č. 1137 zo dňa 2612.11), sa navrhuje vydať nový CSF, do ktorého by sa mali preniesť informácie z predchádzajúceho opravného dokladu a doplniť ho o nové údaje o úprave a výpočet rozdielových ukazovateľov pre zvýšenie alebo zníženie. V riadku A, ktorý odráža údaje pred zmenou, sekundárny CSF zaznamenáva informácie z riadku B (zmenené) predchádzajúceho dokumentu.

Účtovanie opravných faktúr

Opravné faktúry sa zaznamenávajú v knihách nákupov a predajov vedených stranami transakcie. Pozor na číslovanie. Pre KSF a pre prvotné faktúry to bude priebežné, čísla sú poradové, bez ohľadu na charakter dokladu.

V účtovníctve sa pohyby v sumách CSF štandardne premietajú na účtoch 68 a 19 v súvzťažnosti s účtami 60, 51 atď. kupujúci - s odpočítaním dane. CSF na zvýšenie generuje nasledujúce príspevky.

Poskytovateľ:

D 62 K 90/1 reverz– pokles príjmov z transakcií.
D 90/1 K 68 reverz– odpočítateľná DPH z opravného rozdielu.

Kupujúci:

D 20 K 60 reverz– bola znížená výška dlhu voči dodávateľovi.
D 19 K 60 reverz— rozdiel v DPH z pôvodnej a upravenej sumy.
D 19 K 68– odpočítateľná DPH vo výške rozdielu.

Hlavná

Opravná faktúra (ACI) sa vystaví, keď sa zmenia podmienky transakcie, na ktorých sa zmluvné strany dohodli, ako objasňujúci dokument.
Dohoda sa uzatvára písomne.
CSF odráža rozdiel medzi počiatočnými ukazovateľmi a aktualizovanými údajmi o transakcii.
CSF sa generuje iba v prípade, že pôvodná faktúra bola vystavená bez chýb. Odráža sa v registroch obdobia, v ktorom bol podpísaný dokument slúžiaci ako podklad na vykonanie úprav.
Forma základného dokumentu môže byť ľubovoľná.
RPS sa zapisuje do príslušných daňových registrov pri dodržaní priebežného číslovania.
Pre tú istú transakciu je povolené vypracovať niekoľko CSF, ktoré odrážajú zmeny v nej.

Ak dôjde k zníženiu ceny alebo zmene množstva predávaného tovaru, predávajúci bude musieť vyhotoviť opravnú faktúru na zníženie. Tento článok sa zameria na problematiku prípravy tohto dokumentu.

Opravná faktúra na zníženie v prípade zníženia hodnoty tovaru

Počas transakcie sa predávajúci a kupujúci môžu dohodnúť na znížení ceny tovaru aj po jeho odoslaní. V tomto prípade je potrebné vyhotoviť opravnú faktúru na zníženie.

Podľa čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie, opravná faktúra vystavená predávajúcim kupujúcemu na tovar (práca, služby), vlastnícke práva, keď sa náklady na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva menia smerom nadol, vrátane v prípade zníženia ceny (sadzby) a (alebo) zníženia množstva (objemu) odosielaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva, je dokument, ktorý slúži ako podklad predávajúcemu tovaru (práca, služby), majetkové práva prijímať sumy dane na odpočítanie.

Opravná faktúra sa vystaví, ak sú k dispozícii tieto dokumenty:

zmluva o dodávke;
skontrolovať;
faktúra;
nákladný list;
produktové certifikáty a iné dokumenty.

Keď sa hodnota tovaru zníži, vystavia sa tieto doklady:

dodatočný súhlas k zmluve o dodávke;
doklad obsahujúci informácie o novej hodnote tovaru a údaje o zmluvných stranách;
opravná faktúra za zníženie.

Vyplnenie opravnej faktúry na zníženie

Forma opravnej faktúry bola schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137 „O formulároch a pravidlách vypĺňania (vedenia) dokumentov používaných pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty.“

Odpočet dane na opravnej faktúre na zníženie

Otázky a odpovede

V akom období si môžeme uplatniť odpočet DPH po vyhotovení opravnej faktúry?

Odpoveď: Odpočet DPH si môžete uplatniť do 3 rokov od dátumu vyhotovenia opravnej faktúry (článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak neposkytneme aktualizované daňové priznanie k DPH za obdobie, kedy bola vyhotovená opravná faktúra, budú nám uplatnené sankcie?

Odpoveď: Vo Vašom prípade nemusíte podávať aktualizované daňové priznanie k DPH za zdaňovacie obdobie, kedy bol tovar odoslaný. V súlade s tým sa nebudú uplatňovať žiadne pokuty.

V daňovej legislatíve sa pojem „ opravná faktúra"objavila sa vďaka zákonu z 19. júla 2011 N 245-FZ. Príslušné normy nadobudli účinnosť 1. októbra 2011. Do tohto času však nebola vládou schválená podoba opravnej faktúry, ako to požadoval odsek 8 článku 169 NK. Federálna daňová služba odstránila vzniknuté vákuum. V liste z 28. septembra 2011 č. ED-4-3/15927@ Federálna daňová služba Ruska poskytla odporúčanú formu opravnej faktúry a postup pri jeho vypĺňaní. V liste z 2. novembra 2011 č. ED -3-3/3608@ daňoví úradníci vysvetlili, že tento formulár je možné vyplniť akýmkoľvek pohodlným spôsobom. Neexistujú žiadne ďalšie obmedzenia, najmä papierové formát.
Pôvodne bolo stanovené, že formulár vyvinutý Federálnou daňovou službou nie je vôbec povinný. Daňovníci ho však v každom prípade môžu využívať len do právoplatnosti príslušného uznesenia vlády. To sa už zase objavilo. Hovoríme o uznesení č.1137 zo dňa 26.12.2011, ktorým bola schválená okrem iného aj forma. Práve to sa musí uplatňovať od nadobudnutia účinnosti uvedeného uznesenia.

Čo kde kedy?

Predtým, ako pristúpite k porovnávacej analýze odporúčanej a už stálej formy opravnej faktúry, je vhodné pripomenúť si nasledujúce body.
Po prvé, v súlade s odsekom 3 čl. 168 daňového poriadku platí opravná faktúra keď sa cena zmení odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva. K tomuto druhu úpravy dochádza najmä pri zmene ceny (tarify) a/alebo objasnenie množstva (objemu) expedovaného tovaru.
Po druhé, pred vystavením opravnej faktúry musí predávajúci upozorniť kupujúceho na zmeny(ceny, objem dodávky). Okrem toho je dôležité získať súhlas kupujúceho s takýmito úpravami. A len v prípade, že bude existovať zmluva, dohoda alebo iný primárny dokument potvrdzujúci súhlas (skutočnosť oznámenia) kupujúceho so zmenou ceny expedovaného tovaru alebo jeho množstva (objemu), predávajúci alebo kupujúci bude môcť následne reklamovať Odpočet DPH na základe opravnej faktúry.
Po tretie, predávajúci je povinný vystaviť opravnú faktúru najneskôr do piatich kalendárnych dní odo dňa vyhotovenia dokladu potvrdzujúceho súhlas (skutočnosť oznámenia) kupujúceho so zmenou ceny za odoslaný tovar.

Nová forma: charakteristické črty

Pamätali sme si teda, kedy a v akom časovom rámci by mala byť vystavená opravná faktúra. Teraz je čas porovnať jeho odporúčanú formu a trvalú formu, ktorá ju nahradila, schválenú nariadením vlády Ruskej federácie N 1137.
V prvom rade si všimnime jednotlivé zmeny „cap“, ktoré prebiehajú. Takže teraz musíte okrem čísla a dátumu opravnej faktúry (riadok 1) uviesť aj poradové číslo a prípadne dátum opravy (riadok 1a). A ak sa predtým vo forme odporúčanej Federálnou daňovou službou vyžadovalo uviesť iba podrobnosti o pôvodnej faktúre (riadok 1.1), odteraz musíte okrem toho uviesť aj číslo a dátum jej opravy. , opäť ak bol zadaný a pre tento údaj je určený riadok 1b.
Okrem toho sa v hlavičke opravnej faktúry objavil riadok 4. Označuje názov meny a jej digitálny kód. Tieto údaje sa jednoducho prenesú z riadku 7 pôvodnej faktúry.
Pokiaľ ide o „stred“, ako bolo sľúbené, úradníci zjednodušili vyplnenie, v každom prípade sa teraz štítok ľahko zmestí na jednu stranu. A dosiahnuť to, ako sa ukázalo, nie je také ťažké. Jednoducho, namiesto hromadenia stĺpcov, ktoré odrážali údaje „Pred zmenou“, „Po zmene“, ako aj rozdiel medzi „Na doplatok“ a „Na zníženie“, sa zodpovedajúce údaje zadajú do nasledujúcich riadkov stôl špeciálne určený pre nich:
- A (pred zmenou) - sú v nej zahrnuté ukazovatele pôvodnej faktúry;
- B (po zmene) - zobrazuje údaje po zmene nákladov na tovar.
Ukazovatele pre riadky B (zvýšenie) a D (pokles) sa vypočítajú takto: od údajov v riadku A sa odpočíta zodpovedajúci ukazovateľ v riadku B. Ak je výsledok záporný, potom máme čo do činenia so zvýšením nákladov. tovaru, to znamená, že ho treba zadať do riadku B bez znamienka mínus V opačnom prípade, t.j. Ak je výsledok pozitívny, riadok D je vyplnený.
Tu si všimneme ďalší zaujímavý bod. V odseku 5.2 čl. 169 daňového poriadku uvádza zoznam povinných náležitostí, ktoré musia byť zohľadnené v opravnej faktúre. V odsekoch 13 tejto normy sa najmä stanovuje, že ak sa náklady na odoslaný tovar zmenia smerom nadol, zodpovedajúci rozdiel medzi sumami dane vypočítanými pred a po zmene sa označí záporným znamienkom. Medzitým, podľa postupu na vyplnenie opravnej faktúry, v nej nemôžu byť žiadne záporné hodnoty. K podobnému „incidentu“ došlo aj v odporúčanej forme opravnej faktúry. Zástupcovia Federálnej daňovej služby Ruska v liste č. ED-3-3/3608@ z 2. novembra 2011 vysvetlili, že záporné znamienko znamená, že rozdielový ukazovateľ sa odráža v nákladoch na odoslaný tovar (vykonaná práca, poskytnuté služby, prevedené vlastnícke práva) sa odráža v stĺpci „Znížiť “. Okrem toho zdôraznili, že v tomto prípade zadanie údajov s kladným znamienkom umožní predajcovi zvýšiť sumu dane nárokovanej na odpočítanie (a nie znížiť výšku odpočítania dane). Inými slovami, predávajúcemu vzniká právo na uplatnenie odpočtu DPH v súvislosti so znížením nákladov na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby, prevedené vlastnícke práva) v súlade s odsekom 13 čl. 171 NK. Zdá sa, že úradníci sa rozhodli zachovať tento princíp.
Pravidlá na vyplnenie väčšiny údajov opravnej faktúry sú podobné pravidlám stanoveným pre počiatočnú, teda riadnu faktúru. Najmä nákladové ukazovatele opravnej faktúry (v riadkoch A, B, C a D, stĺpce 4 – 6, 8, 9) sú uvedené v rubľoch a kopejkách (americké doláre a centy, eurá a eurocenty alebo v inom mena). A v určitých prípadoch sa do stĺpca 6 a stĺpca 8 uvedie údaj „bez spotrebnej dane“ alebo „bez DPH“.
Vyplnenie opravnej faktúry je ukončené sčítaním nasledujúcich ukazovateľov: náklady bez DPH (stĺpec 5), výška DPH (stĺpec 8) a náklady s DPH (stĺpec 9). A tieto údaje sa budú hodiť pri evidencii opravnej faktúry do Vestníka prijatých a vystavených faktúr, ako aj do Knihy nákupov, Knihy predajov alebo doplnkových listov k týmto knihám.

Poznámka! Všetky faktúry vrátane opravných položiek a opráv vyhotovené na papieri alebo elektronicky podliehajú jednotnej evidencii v chronologickom poradí: v časti 1 denníka faktúr podľa dátumu ich vyhotovenia a v časti 2 - podľa dátumu prijatia.

Registrácia opravnej faktúry

Postup pri evidencii opravných faktúr závisí predovšetkým od toho, či sa náklady na dodanie v dôsledku opravných položiek znížili alebo naopak zvýšili.
Vo všeobecnosti sa uvádza číslo a dátum opravnej faktúry, ako aj údaje pôvodnej faktúry. Zároveň Vestník berie do úvahy len výsledky vykonaných úprav (zníženie alebo zvýšenie ceny dodávky a zodpovedajúce úpravy súm DPH), a preto také ukazovatele ako „Náklady na tovar, (prácu, služby), majetok práva na faktúre – spolu“ a „Vrátane „Výšky DPH na faktúre“ nie je potrebné vypĺňať (stĺpce 14 a 15).
Zníženie nákladov. Upozorňujeme, že v tomto prípade má predávajúci právo odpočítať preplatok DPH a kupujúci bude musieť vrátiť „nadmernú“ daň prijatú na odpočet. Navyše v súlade s paragrafmi. 4 s. 3 čl. 170 daňového poriadku sa vrátenie dane vykonáva v zdaňovacom období, na ktoré pripadne najskôr z týchto dátumov:
- dátum prijatia prvotných dokladov kupujúcim o zmene v smere znižovania nákladov na zakúpený tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), nadobudnuté vlastnícke práva;
- dátum, kedy kupujúci obdrží opravnú faktúru vystavenú predávajúcim, keď dôjde k zmene ceny za odoslaný tovar smerom nadol (vykonané práce, poskytnuté služby) a prevodu vlastníckych práv.
Toto vysvetľuje postup evidencie príslušných opravných faktúr.
Predávajúci teda vystaví opravnú faktúru a zaeviduje ju v 1. časti Vestníka prijatých a vystavených faktúr (ďalej len Vestník). Osobitne sa uvádza, že predávajúci nepremieta tento dokument do 2. časti.
Opravná faktúra sa potom musí zaznamenať v knihe nákupov. Veď na základe jej údajov sa určuje výška DPH uplatnená na odpočet (vrátenie). A predávajúci má právo na odpočet v súlade s článkom 10 čl. 172 daňového poriadku vzniká pri splnení týchto podmienok: je potrebné mať opravnú faktúru a „základný doklad“ potvrdzujúci oznámenie (súhlas) kupujúceho s úpravou transakčnej ceny.
V zdaňovacom období, v ktorom boli vykonané, predávajúci zaeviduje opravný doklad.
Na druhej strane kupujúci zaregistruje opravnú faktúru v časti 2 vestníka, pretože sa zvyšuje suma DPH splatnej do rozpočtu. Ďalej musí zaevidovať do Knihy predajov buď opravnú faktúru alebo „hlavnú faktúru“ potvrdzujúcu zmenu dodacích podmienok v závislosti od toho, čo dostal skôr.

Tabuľka 1. Prenos údajov z opravnej faktúry do nákupných a predajných kníh pri znížení nákladov na dodanie

Zvýšenie nákladov. Ak sa náklady na dodanie zvýšia, vzniká predávajúcemu povinnosť doplatiť DPH do rozpočtu, preto vystavenú opravnú faktúru zaeviduje v 1. časti Vestníka. Doklad musí byť tiež zaevidovaný buď v Knihe tržieb alebo na doplnkovom liste ku Knihe tržieb. Presne určiť, kde je potrebné premietnuť údaje na opravnej faktúre, nie je zložité. Ak k odoslaniu a úprave došlo v rovnakom zdaňovacom období, evidujeme to v Knihe predajov. V prípade, že sa tieto udalosti vyskytnú v rôznych štvrťrokoch, opravná faktúra musí byť premietnutá do dodatočného zoznamu ku knihe predajov, vygenerovaného za zdaňovacie obdobie, kedy došlo k preprave.
Pokiaľ ide o predávajúceho, v dôsledku takýchto úprav má právo na odpočítanie rozdielu medzi sumami dane vypočítanými pred a po zmene. Kupujúci zaeviduje opravnú faktúru pri zvýšení ceny tovaru v 2. časti Vestníka. A v nákupnej knihe to musí byť „priradené“ k tomu zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom mal kupujúci k dispozícii opravnú faktúru aj prvotný doklad potvrdzujúci zmenu ceny dodávky.

Tabuľka 2. Prenos údajov z opravnej faktúry do nákupných a predajných kníh pri zvýšení nákladov na dodanie

február 2012

Naučte sa pracovať s DPH časť 4 - opravná faktúra (1C: Účtovníctvo 8.3, vydanie 3.0)

2016-12-08T14:06:08+00:00

Pokračujeme v sérii lekcií () o práci s DPH v 1C: Účtovníctvo 8.3 (vydanie 3.0).

Dnes sa pozrieme na: „Opravná faktúra“.

Väčšina materiálu bude určená pre začínajúcich účtovníkov, no svoje si nájdu aj skúsení. Aby ste nezmeškali vydanie nových lekcií, prihláste sa na odber noviniek.

Pripomínam, že toto je lekcia, takže moje kroky môžete pokojne zopakovať vo svojej databáze (najlepšie v kópii alebo cvičnej).

Tak poďme na to

Opravná faktúra je samostatný doklad s vlastným formulárom.

Vystavuje sa v situácii, keď predávajúci najskôr vystavil riadnu faktúru a následne sa mení hodnota alebo množstvo expedovaného tovaru.

Dôvodom tejto zmeny môže byť:

Zľava pre kupujúceho za objem nákupov.
Objasnenie množstva (objemu) expedovaného tovaru.
Objasnenie ceny (tarifu) produktu.

Opravná faktúra by sa nemala používať na opravu chýb vzniknutých pri vypĺňaní pôvodnej faktúry.

Predávajúci je povinný pred vyhotovením opravnej faktúry na túto skutočnosť kupujúceho upozorniť uzavretím zmluvy alebo dohody o zmene ceny za odoslaný tovar.

Po vyhotovení zmluvy (zmluvy) je predávajúci povinný do 5 kalendárnych dní vystaviť kupujúcemu opravnú faktúru.

V súlade s tým sú kupujúci a predávajúci povinní dodatočne vyúčtovať alebo vrátiť rozdiel medzi sumou DPH pred a po úprave.

Deje sa tak počas obdobia vystavenia (resp. prijatia) opravnej faktúry.

Situácia na zváženie

V prvom štvrťroku sme (VAT LLC) predali 2 stoličky kupujúcemu LLC za cenu 3 000 rubľov za kus (vrátane DPH).

Zároveň sme kupujúcemu vystavili faktúru vo výške 6 000 rubľov (vrátane DPH).

V 2. štvrťroku sme podľa zmluvných podmienok (VAT LLC) poskytli zľavu pre Buyer LLC vo výške 25% za objem nákupov. Táto zľava platí aj na tovar už expedovaný v 1. štvrťroku.

Dňa 1. apríla 2016 sme s kupujúcim LLC uzavreli zmluvu o zmene ceny za dodávku stoličiek v 1. štvrťroku (klesla o 2 * 3 000 * 0,25 = 1 500 rubľov).

Dňa 04.03.2016 sme kupujúcemu LLC vystavili opravnú faktúru uvádzajúcu záporný rozdiel medzi predtým naakumulovanou DPH (6 000 * 18 / 118 = 915,25 rubľov) a jej upravenou hodnotou v dôsledku zľavy (6 000 * 0,75 * 18 / 118 = 686,44). Rozdiel dane bol: 686,44 - 915,25 = -228,81.

Podľa vystavenej opravnej faktúry máme my (VAT LLC) právo v 2. štvrťroku znížiť svoju daňovú povinnosť DPH vo výške 228,81 rubľov (cez nákupnú knihu).

Podľa opravnej faktúry, ktorú od nás dostal, je kupujúci LLC povinný obnoviť splatnú DPH vo výške 228,81 rubľov (cez predajnú knihu) v 2. štvrťroku.

Je potrebné formalizovať tieto operácie v programe 1C: Accounting 8.3 (verzia 3.0) na strane DPH LLC a tiež vypočítať DPH za každý štvrťrok.

Podstata lekcie

My (VAT LLC) budeme účtovať DPH splatnú za odoslané stoličky, čo odráža obvyklú faktúru vystavenú (pre kupujúceho LLC) v predajnej knihe za 1. štvrťrok vo výške 6 000 * 18 / 118 = 915,25 rubľov.

Potom obnovíme DPH vo výške 228,81 rubľov premietnutím opravnej faktúry do nákupnej knihy za 2. štvrťrok.

Celková DPH:

Splatná za 1. štvrťrok je 915,25 rubľov.
Náhrada za 2. štvrťrok je 228,81 rubľov.

1. štvrťrok

Tovar predávame kupujúcemu

Prejdite do sekcie „Predaj“, položka „Predaj (úkony, faktúry)“:

Vytvárame nový predaj tovaru:

Dokončujeme predaj 2 stoličiek za cenu 3 000 rubľov za kus v 1. štvrťroku:

Dokument zaúčtujeme a potom v úplnom spodnej časti dokumentu kliknite na tlačidlo „Napísať faktúru“:

Vytvorenú faktúru vytlačíme v 2 kópiách (jeden pre nás, druhý pre kupujúceho):

Pozeráme sa na splatnú DPH za 1. štvrťrok

Prejdite do sekcie „Prehľady“, položka „Analýza účtovníctva DPH“:

Tento prehľad generujeme za 1. štvrťrok:

DPH splatná za 1. štvrťrok je 915 rubľov 25 kopejok.

2. štvrťrok

Vykonávanie úprav implementácie

Opäť prejdite do sekcie „Predaj“, vyberte „Predaj (úkony, faktúry)“:

Vyberte (ľavým tlačidlom myši) implementáciu za 6 000 rubľov a na paneli vyberte príkaz „Vytvoriť na základe“ (môže byť skrytý v položke „Viac“) a v ňom položku „Úprava implementácie“: