Účtovné informácie. Účtovné údaje Odpis strát z minulých rokov za 1s 8.3

05.12.2023 | Materský kapitál

Straty, ktoré komerčná organizácia získala v daňovom účtovníctve, sa môžu preniesť do budúcich rokov. V tomto prípade časť minulej straty zníži zdaniteľný zisk v bežnom roku. Postup takéhoto prevodu je prísne upravený v článku 283 daňového poriadku. Tu vám povieme, ako preniesť minuloročnú stratu do 1c 8.3 a uvedieme príklad takéhoto prevodu.

Prečítajte si v článku:

Straty z minulých rokov sú uvedené v prílohe 4 k listu 02 výkazu ziskov a strát. Táto aplikácia je dostupná len pre 1. štvrťrok a pre rok. Zároveň základ dane zo zisku bežného obdobia nemožno znížiť o sumu minulých strát o viac ako 50 %.

Ako premietnuť prenos minuloročnej straty do 1s 8,3? Dá sa to urobiť v 4 krokoch.

Krok 1. Určte v 1C 8.3 výšku minuloročnej straty

Strata prijatá podľa daňových účtovných údajov podlieha prevodu do nasledujúceho roka v 1C 8.3. Jeho výšku si možno pozrieť v daňovom priznaní k dani z príjmov. Ak chcete otvoriť vyhlásenie o zisku, prejdite do časti „Správy“ (1) a kliknite na odkaz „Regulované výkazy“ (2).

Otvorí sa okno so zoznamom vyhlásení. Zo zoznamu vyberte „Priznanie k dani z príjmov“ (3) za požadované obdobie (napríklad minulý rok) a kliknite naň.

Otvorí sa vyhlásenie. Výšku straty uvidíte v riadku 100 listu 02 (4):

Krok 2. Zohľadnite v 1C 8.3 stratu minulého roka vo vyhlásení o zisku za 1. štvrťrok bežného obdobia

Straty z minulých rokov sa evidujú v prílohe 4 k listu 02. Ako sme uviedli vyššie, odovzdáva sa len za 1. štvrťrok a za r. Otvorte priznanie za 1. štvrťrok. Ako to urobiť, je napísané v kroku 1. Nájdite v ňom dodatok 4. V ňom uveďte:

v riadku 040- výška straty z predchádzajúcich období (1);
vrátane pre- rok, v ktorom bola strata prijatá (2);
150 - výška straty (3), o ktorú si chcete znížiť základ dane. Nemala by presiahnuť 50 % základu dane za 1. štvrťrok, ktorý sa uvádza v riadku 140 (4).

V prílohe 4 k priznaniu za rok bude potrebné vyplniť ešte jeden ukazovateľ - zostatok neuhradenej straty ku koncu zdaňovacieho obdobia (riadok 160).

Strata (3) z riadku 150 Prílohy 4 sa automaticky objaví v riadku 110 listu 02 (5). O ňu sa zníži základ dane za 1. štvrťrok (6). Šesť mesiacov a deväť mesiacov sa nepredkladá príloha 4 k vyhláseniu o zisku. Stratu za tieto obdobia uveďte ručne do riadku 110 listu 02 priznania. Ako otvoriť vyhlásenie je napísané v kroku 1.

Prenesením minuloročnej straty na 1s 8,3 by malo dôjsť k zníženiu časového rozlíšenia dane z príjmov vo priznaní za 1. štvrťrok. V obvyklom prípade sa daň z príjmu 1C 8.3 vypočíta automaticky. Pri tomto výpočte sa však nebudú brať do úvahy straty z minulých rokov. Preto treba daň vypočítať ručne.

Krok 3. Manuálne vypočítajte daň z príjmu v 1C 8.3

Daň z príjmu v 1C 8.3 sa vypočíta automaticky na konci mesiaca pomocou operácie „Výpočet dane z príjmu“ (1).

Program 1C 8.3 však neuvidí, že ste preniesli stratu minulého roka a znížili základ dane o zisk za bežné obdobie. V samotnom priznaní bude daň vypočítaná správne. Účtovné zápisy pre výpočet dane sa však vygenerujú bez zohľadnenia takéhoto zníženia. Podľa účtovných údajov tak bude daň z príjmu účtovaná vo vyššej sume, ako je potrebné. Preto musíte naakumulovanú sumu upraviť manuálne.

Ak to chcete urobiť, postupujte podľa týchto krokov. Kliknite na operáciu „Vypočítať daň z príjmu“ (1) a vyberte „Zobraziť transakcie“ (2).

Otvorí sa okno s výškou dane a účtovnými zápismi na jej výpočet. V okne, ktoré sa otvorí, musíte začiarknuť políčko (3) oproti „Ručná úprava...“ a do polí „Suma“ (4) zadať sumu dane, ktorá sa odráža v riadkoch 190 (federálny rozpočet) a 200. (rozpočet kraja) daňového priznania k dani z príjmov za 1. štvrťrok. V dôsledku toho sa deklaračné a účtovné údaje zhodujú.

Po ručnej oprave odsúhlaste sumu dane na účte 68.04.1 v súvahe za 1. štvrťrok (5) so sumou v riadku 180 (celková výška dane) listu 02 daňového priznania k dani z príjmov za 1. štvrťrok (6) . Musia byť rovnocenné.

Krok 4. Na základe výsledkov roka skontrolujte stav neuhradenej straty na konci roka

Riadok 160 Prílohy 4 sa vypĺňa len za rok, uvádza sa v ňom zostatok neprevedenej straty na konci obdobia (1). 1C 8.3 automaticky uvádza v tomto riadku rozdiel medzi riadkami 010 a 150 dodatku 4 k listu 02 výkazu zisku. Správnosť sumy odporúčame dodatočne skontrolovať na riadku 160 v ročnom priznaní.

V našom príklade je strata z minulých rokov úplne odpísaná na zníženie základu dane za rok, takže nezostáva žiadny zvyšok.

Pri prevode straty je potrebné vziať do úvahy, že daňová legislatíva obsahuje množstvo obmedzení pre túto operáciu. Predovšetkým nie je možné preniesť tie straty, ktoré vznikli pri použití nulovej sadzby dane z príjmu. Takéto straty sa neprenášajú do ďalšieho roka a základ dane bežného obdobia sa neznižuje. Ak ste súčasne uplatňovali dve sadzby dane (0 a 20 percent), do ďalšieho roka sa prenesie len tá strata, ktorá bola prijatá v rámci činnosti zdaňovanej 20 percentnou sadzbou. Niektoré obmedzenia sa vzťahujú aj na jednotlivé transakcie vykonávané spoločnosťou. Napríklad straty z predaja cenných papierov určitého druhu alebo z činností v rámci investičného partnerstva sa neprenášajú do nasledujúceho roka.

Pri vedení účtovnej evidencie v organizácii sa vyskytujú prípady, kedy pri podnikateľskej činnosti vznikne strata a je potrebné ju preniesť do ďalšieho obdobia. Nezriedka tiež vzniká potreba premietnuť takéto údaje do programu pri začatí práce s programom po jeho zakúpení. V tomto článku budeme podrobne analyzovať všetky takéto situácie.

Zoberme si situáciu, keď na konci roka 2016 naša spoločnosť mala stratu 338 138,43 rubľov. Nasledujúci mesiac bol náš zisk presne 300 000 rubľov.

Stratu vypočíta na konci mesiaca špeciálny asistent, ktorý sa nachádza v časti programu „Operácie“. Náš príklad končí december 2016 v rovnakom čase ako štvrtý štvrťrok a celý rok.

Po dokončení transakcie do konca decembra 2016 môžeme získať certifikát „Výpočet dane z príjmu“. Bude odrážať podrobné údaje vrátane výšky straty, ktorú potrebujeme na rok 2016.

Ako vidíme z vygenerovanej správy, za celý aktuálny rok 2016, ktorý uzatvárame, dosiahla strata 388 138,43 rubľov. Táto suma je vypočítaná za všetky mesiace roku 2016 a je jej finančným výsledkom.

Teraz sa táto strata musí pripísať neskorším dátumom, pretože v budúcnosti bude kompenzovaná prichádzajúcim príjmom.

Prenesenie straty

Predtým, ako pristúpime k tejto operácii za rok 2016, zistíme výšku odloženej daňovej pohľadávky (DTA) za toto obdobie. To sa dá dosiahnuť prijatím SOĽ na účet 09 za celý rok 2016. Z nižšie uvedeného obrázku vyplýva, že išlo o sumu 77 627,68 rubľov, čo je 20 % z prijatej straty za príslušný rok.

V rámci nášho článku budú do tabuľkovej časti pridané iba dva riadky:

IT vo výške 77 627,68 sa presunie do nákladov budúcich období. Skóre 09 zostáva nezmenené.
Strata za rok 2016, ktorá predstavovala 338 138,43 rubľov, bude účtovaná do ostatných nákladov budúcich období.

Ako vidíte na obrázku vyššie, pri prevode straty sme uviedli podkonto „Strata za rok 2016“. V našom prípade bola táto položka v referenčnej knihe výdavkov budúcich období vytvorená ručne.

Môžete zadať ľubovoľný názov. Ako typ pre daňové účtovníctvo sa objaví „Strata predchádzajúcich rokov“. Upozorňujeme tiež, že tieto straty budú odpísané od 1. januára 2017 do konca roku 2023.

Po vykonaní všetkých zmien obrat preformátujeme a uvidíme, že konečný zostatok, ktorý je 77 627,68 rubľov, je zahrnutý do výdavkov budúcich období.

Teraz sa môžeme vrátiť k záveru z decembra 2016 a reformovať súvahu. V tejto situácii nie je potrebné znova prenášať dokumenty.

Príjem v bežnom období

Teraz začnime pridávať 300 000 rubľov k základu zisku. Naša spoločnosť ho obdržala v januári 2017. Fin. výsledok dostaneme ako v decembri – po uzávierke mesiaca.

Na obrázku nižšie je znázornený odpis straty za rok 2016 o 300 000 rubľov, čo je príjem za január 2017.

Taktiež sa na konci mesiaca vypočítala výška dane.

Straty z predchádzajúcich rokov pri prechode na 1C: Účtovníctvo

Nie vždy sa pri práci v programe počítajú so stratami z minulých rokov. V niektorých situáciách musíte tieto informácie zadať do programu, keď s ním začnete pracovať.

Všetky požadované akcie sa vykonávajú pomocou asistenta zadávania zostatku, ktorý sa nachádza v časti „Hlavná“ programu.

V hlavičke spracovania vyberte organizáciu a uveďte dátum. Najprv zadáme údaje o účte ONA - 09.

V tejto situácii bude suma účtovaná do nákladov budúcich období 77 627,68 rubľov.

Ďalej do programu zadáme údaje o strate za rok 2016 vo výške 338 138,43 rubľov, ktoré budú uvedené na účte 97,21. Upozorňujeme, že tieto údaje je potrebné uviesť na samostatnom doklade, ktorý bude obsahovať len údaje o strate za predchádzajúci rok.

Počnúc rokom 2017 je možné straty vzniknuté v roku 2007 a neskôr prenášať do neobmedzeného počtu nasledujúcich zdaňovacích období a zisky za účtovné obdobia 2017 – 2020 je možné znížiť o výšku strát z predchádzajúcich zdaňovacích období o maximálne ako 50 percent. Odborníci 1C hovorili o tom, ako sú tieto zmeny podporované v programe 1C: Accounting 8, vydanie 3.0 pre BUKH.1C.

Federálny zákon č. 401-FZ z 30. novembra 2016 zmenil a doplnil článok 283 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý upravuje postup pri prevode strát do budúcnosti. Upozorňujeme, že pojem „prenos strát“ sa používa iba na účely dane zo zisku, pretože v účtovníctveV účtovníctve je postup účtovania strát odlišný.

Postup účtovania strát...

...v účtovníctve

Po prvé, v účtovníctve je potrebné rozlišovať medzi pojmami „čistý zisk (strata)“ a „nerozdelený zisk (nekrytá strata)“, pretože tieto ukazovatele sa tvoria na rôznych účtovných účtoch a majú rôzny význam. Ešte v roku 2002 na to upozornilo ruské ministerstvo financií listom z 23. augusta 2002 č.04-02-06/3/60 a odvtedy sa nič nezmenilo.

Podľa pokynov na používanie účtovej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácie schválená. Nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n (ďalej len „Pokyny na používanie účtovej osnovy“) sa na súvahovom účte 99 „Výsledky hospodárenia“ tvorí ukazovateľ čistého zisku (straty). “ a predstavuje konečný finančný výsledok činnosti organizácie za vykazované obdobie.

Kreditný zostatok účtu 99 na konci roka indikuje prítomnosť čistého zisku a debetný zostatok indikuje prítomnosť čistej straty.

Na konci vykazovaného roka sa pri zostavovaní ročnej účtovnej závierky účet 99 uzavrie. V tomto prípade sa do záverečného decembrového zápisu, ktorý je súčasťou postupu účtovania - reforma súvahy, odpíše zostatok účtu 99 na účet 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“:

výška čistého zisku sa odpíše v prospech účtu 84.01 „Zisk na rozdelenie“;
výška čistej straty sa odpíše na ťarchu účtu 84.02 „Strata podlieha krytiu“.

Súvahový účet 84 teda sumarizuje informácie o prítomnosti a pohybe súm nerozdeleného zisku (nekrytá strata).

Nerozdelený zisk sa vynakladá podľa uváženia vlastníkov spoločnosti. Môžu ho použiť napríklad na dividendy, na zvýšenie základného imania a tiež na krytie strát minulých rokov. Stratu minulých rokov je možné odpísať nielen z nerozdeleného zisku, ale aj z rezervného kapitálu, ak bol vytvorený.

... v daňovom účtovníctve

Strata je záporný rozdiel medzi príjmami a výdavkami (daňovo zohľadnenými), ktoré daňovník prijal v zdaňovacom období. Daňový základ sa vykáže ako rovný nule v účtovnom (zdaňovacom) období, keď strata vznikla (článok 8 článku 274 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak na konci roka dôjde k strate, potom v súlade s ustanoveniami článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016) sa zdaniteľný zisk akýchkoľvek nasledujúcich vykazovacích (zdaňovacích) období možno znížiť o celú výšku prijatej straty alebo o jej časť (preniesť stratu do budúcnosti).

V tomto prípade je potrebné vziať do úvahy nasledujúce vlastnosti:

nie je možné preniesť straty z určitých druhov činností zdaňovaných sadzbou 0 % (článok 1 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie);
strata neprenesená do nasledujúceho roka sa môže preniesť úplne alebo čiastočne do nasledujúcich rokov;
zisk prijatý za účtovné (zdaňovacie) obdobia 2017-2020 nemožno znížiť o sumu strát minulých zdaňovacích období o viac ako 50 %. Obmedzenie sa nevzťahuje na základy dane, na ktoré sa vzťahujú znížené sadzby dane z príjmov. Takéto osobitné sadzby sú stanovené pre určité typy organizácií, napríklad pre účastníkov regionálnych investičných projektov; pre účastníkov špeciálnych ekonomických zón (SEZ); organizácie, ktoré získali štatút rezidenta na území rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja atď. (článok 2.1 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie);
Straty z viacerých predchádzajúcich zdaňovacích období sa prenášajú v poradí, v akom vznikli;
daňovník je povinný uchovávať doklady potvrdzujúce výšku vzniknutej straty počas celej doby prevodu.

... s prihliadnutím na ustanovenia PBU 18/02

Suma dane z príjmov, ktorá sa určí na základe účtovného výsledku hospodárenia (straty), je podmieneným výdavkom (podmieneným príjmom) pri dani z príjmov. V účtovníctve sa takýto podmienený výdavok (podmienený príjem) odráža bez ohľadu na výšku zdaniteľného zisku (straty) (článok 20 PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočty dane z príjmov“, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. novembra 2002 č. 114n, ďalej - PBU 18/02).

Podľa pokynov na používanie účtovej osnovy by sa pri prijatí straty podľa účtovných údajov mal časovo rozlišovať podmienený príjem, čo sa prejaví v prospech účtu 99.02.2 „Podmienený príjem pre daň z príjmov“ v súlade s debetom účtu 68.04.2 „Výpočet dane z príjmov“. Prenesená strata, ktorá nebola použitá na zníženie dane z príjmov v účtovnom období, ale ktorá bude akceptovaná na daňové účely v nasledujúcich účtovných obdobiach, má za následok vznik odpočítateľného dočasného rozdielu. Odpočítateľný dočasný rozdiel zase vedie k vzniku odloženej dane z príjmov (odložená daňová pohľadávka - ďalej len DTA), ktorá by mala znížiť výšku dane z príjmov v nasledujúcich účtovných obdobiach. Zároveň ho organizácia vykáže len vtedy, ak existuje pravdepodobnosť, že v nasledujúcich účtovných obdobiach dosiahne zdaniteľný zisk (odseky 11, 14 PBU 18/02).

IT sa premietne na ťarchu účtu 09 „Odložená daňová pohľadávka“ v súlade s prospechom účtu 68.04.2. Keď sa strata prenesie a jej výška sa premietne do daňového priznania k dani z príjmov, odpočítateľný dočasný rozdiel sa zníži (až do úplného splatenia) a príslušná suma IT sa odpíše zápisom na ťarchu účtu 68.04.2 v korešpondencii. v prospech účtu 09 (bod 17 PBU 18/ 02, Návod na používanie Účtovnej osnovy).

Účtovanie strát z minulých rokovv "1C: Účtovníctvo 8" (ed. 3.0)

Postup účtovania strát z predchádzajúcich rokov v programe 1C: Accounting 8, vydanie 3.0, sa vykonáva v dvoch etapách:

1. Prevod strát bežného obdobia do nákladov budúcich období.
2. Odpis strát z minulých rokov.

Operácia prevodu straty bežného obdobia do budúcich nákladov (FPO) sa vykonáva ručne pomocou dokladu Prevádzka(kapitola Transakcie – Transakcie zadané manuálne). Účelom tejto operácie je zabezpečiť automatické odpisovanie strát v budúcnosti. Na tento účel sa využíva mechanizmus budúcich výdavkov, ktorý je používateľom programu dobre známy. Daňovú stratu bežného roka zaúčtovanú na ťarchu účtu 99.01.1 „Zisky a straty z činnosti s hlavnou daňovou sústavou“ je potrebné preúčtovať na ťarchu účtu 97.21 „Výdavky budúcich období“ s druhom nákladu Straty z minulých rokov. Pre daňovníkov aplikujúcich ustanovenia PBU 18/02 je dodatočne potrebné upraviť rozbor odložených daňových pohľadávok účtovaných na účte 09.

Táto manuálna operácia sa zaznamenáva v posledný deň roka pred reformou súvahy. Ak účtovný systém nereflektuje prenos strát do RBP, program túto situáciu zistí a upozorní na to používateľa. V januári nasledujúceho roku pri vykonávaní bežnej operácie Výpočet dane z príjmov zahrnuté do spracovania Uzavretie mesiaca, na obrazovke sa zobrazí hlásenie, že strata z minulého roka nebola prenesená. Spracovanie sa preruší a kým používateľ nevytvorí operáciu na prenos straty, nebude sa môcť pohnúť vpred.

Medzitým je prevod strát do budúcnosti právom daňovníka, a nie povinnosťou (článok 1 článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie). Čo robiť, ak si daňovník z nejakého dôvodu nechce uplatniť toto právo?

V tomto prípade budete musieť ešte vytvoriť manuálnu operáciu, ale vo forme adresárového prvku Budúce výdavky len nemusíte uvádzať dátum začiatku odpisu straty. V budúcnosti môžete požadovaný záznam kedykoľvek otvoriť (časť Adresáre - Výdavky budúcich období) a vyplňte pole Doba odpisu od:, ak si to užívateľ rozmyslí a chce znížiť získaný zisk o straty z minulých rokov, počnúc stanoveným dátumom.

Do nákladov, ktoré znižujú základ dane z príjmov, sa pri regulačnej operácii automaticky započítavajú straty z minulých rokov Odpis strát z minulých rokov. Výška odpisu strát sa vypočíta len vtedy, ak v čase vykonávania bežnej operácie podľa údajov daňovo účtovných účtov na účte 97.21 „Výdavky budúcich období“ s nákladom typu U. bydki minulých rokov existuje debetný zostatok. Odpis sa vykonáva na ťarchu účtu 99.01.1 podľa údajov uvedených v adresári. Budúce výdavky.

Počnúc rokom 2017 môžu byť straty vzniknuté v roku 2007 a neskôr prevedené do neobmedzeného počtu nasledujúcich zdaňovacích období a zisky za vykazované (zdaňovacie) obdobia 2017-2020. možno znížiť o výšku strát minulých zdaňovacích období najviac o 50 %. Táto zmena je podporovaná v programe 1C: Accounting 8 od verzie 3.0.45.20.

Na odstránenie desaťročného limitu stanoveného v programe pre „staré“ straty (získané od roku 2007 do roku 2015) stačí otvoriť príslušné záznamy v adresári Budúce výdavky a vyčistite pole Doba odpisu:.

Pokiaľ ide o účastníkov regionálnych investičných projektov, účastníkov SEZ atď., Pre také organizácie, ktoré uplatňujú znížené daňové sadzby, automatické odpisovanie strát podľa pravidiel článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie v „1C: Účtovníctvo 8 “ nie je podporovaný.

Pozrime sa, ako program „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0) vykonáva prenos strát do budúcnosti, berúc do úvahy najnovšie zmeny v daňovej legislatíve.

Príklad 1

Premietnutie výšky straty do účtovníctva a výkazníctva

Na zistenie výšky daňovej straty za rok 2016, ktorú má daňovník právo preniesť do budúcnosti, je potrebné najskôr dokončiť všetky regulačné operácie za december 2016 zahrnuté do spracovania Uzavretie mesiaca.

Výška straty sa prejaví napr Potvrdenie o výpočte dane z príjmu, ak si v nastaveniach zostavy nastavíte ako ukazovatele údaje z daňového účtovníctva.

Údaje daňového účtovníctva pre účet 99 za rok 2016 môžete analyzovať pomocou jedného zo štandardných výkazov zo sekcie Správy, Napríklad Analýza účtu. Ak zrušíte rutinnú operáciu Reformácia rovnováhy, potom správu Analýza účtu pre účet 99 to bude jasnejšie: debetný zostatok vo výške 5 miliónov rubľov. indikuje stratu (obr. 1).

V daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb za rok 2016 (schválenom vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@, ďalej len vyhláška Federálnej daňovej služby), táto výška straty sa odráža:

so znamienkom mínus v hárku 02 v riadku 100 „Základ dane“;
v prílohe č. 4 k listu 02 so znamienkom mínus na riadku 140 „Základ dane za zdaňovacie obdobie“ a so znamienkom plus na riadku 160 „Zostatok neuhradenej straty ku koncu zdaňovacieho obdobia celkom.“

Keďže organizácia pri vykonávaní bežnej prevádzky uplatňuje ustanovenia PBU 18/02 Výpočet dane z príjmov Za december 2016 sa zaúčtuje odložená daňová pohľadávka (DTA) a vygeneruje sa účtovný zápis:

Debet 09 pre druh aktíva „Strata bežného obdobia“ Kredit 68.04.2 - pre sumu IT (1 000 000,00 RUB = 5 000 000,00 x 20 %).

Výkaz ziskov a strát v riadku 2300 odráža výšku straty podľa účtovných údajov: 5 000 000 rubľov. so znamienkom mínus (záporná hodnota je uvedená v zátvorkách). Vezmite prosím na vedomieže táto suma sa nemusí zhodovať s daňovou stratou. Výška vykázanej odloženej daňovej pohľadávky vo výške 1 000 tis. RUB. sa premietne do riadku 2450 „Zmena stavu odloženej daňovej pohľadávky“ a zníži výšku straty. Ukazovateľ 2400 „Čistý zisk (strata)“ teda odráža výšku upravenej straty vo výške 4 000 000 rubľov. so znamienkom mínus. Zaúčtovaná odložená daňová pohľadávka ďalej zníži základ dane z príjmov.

V prvej časti aktíva súvahy „Neobežný majetok“ je výška odloženej daňovej pohľadávky vo výške 1 000 000 rubľov. premietne v riadku 1180 „Odložená daňová pohľadávka“.

V tretej časti záväzku „Vlastné imanie“ je výška nekrytej straty za rok 2016 premietnutá do celkovej sumy na riadku 1370 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“. Ak organizácia na začiatku roka nemala žiadny nerozdelený zisk (nekrytú stratu) z predchádzajúcich rokov a v priebehu roka neboli vyplatené žiadne dividendy, potom by sa hodnota riadku 1370 mala rovnať hodnote riadku 2400 výkazu finančných výsledkov. (pozri Návod na používanie Účtovej osnovy).

Preniesť stratu bežného obdobia pre budúcnosť

Aby sa strata prijatá v roku 2016 automaticky zohľadnila v programe 1C: Účtovníctvo 8 (rev. 3.0), musí sa preniesť do budúcich nákladov. Vytvorme dokument Prevádzka 31.12.2016 (obr. 2).

Ak chcete vytvoriť novú transakciu, musíte vo formulári dokumentu kliknúť na tlačidlo Pridať a zadajte korešpondenciu na ťarchu účtu 97.21 „Výdavky budúcich období“ a v prospech účtu 99.01.1 „Zisky a straty z činnosti s hlavným daňovým systémom“. Keďže v účtovníctve sa strata neprenáša do budúcnosti, poľ Sum nechajte ho prázdne, ale vyplňte špeciálne zdroje na účely daňového účtovníctva:

Suma NU Dt 97,21 a Suma NU Kt 99,01,1 - za výšku straty (5 000 000,00 RUB); Suma VR Dt 97,21 a Suma VR Kt 99,01,1 - pre zdaniteľný dočasný rozdiel (-5 000 000,00 rub.).

Vo forme adresárového prvku Budúce výdavky musíte poskytnúť nasledujúce informácie:

názov budúcich výdavkov, napr. Strata 2016;
typ RBP na účely daňového účtovníctva - Straty z minulých rokov(vybraté z preddefinovaného adresára Druhy výdavkov (NU));
výška straty (5 000 000,00 RUB) je uvedená ako orientačná, pretože na odpis RBP sa používa suma zostatku podľa účtovných a daňových účtovných údajov;
spôsob účtovania výdavkov - V špeciálnej objednávke;
dátum začiatku prevodu straty je prvý deň roka nasledujúceho po roku, v ktorom bola strata prijatá, tj 1. 1. 2017;
Neuvádzame konečný dátum, pretože obmedzenie obdobia pre prenos strát bolo zrušené;
Odpisový účet a analýzy sa nevyžadujú.

Prenesenie straty znamená, že v budúcnosti sa plánuje zníženie základu dane. V účtovníctve k takémuto zníženiu základu dane dôjde z dôvodu odpisu odloženej daňovej pohľadávky. Keďže v čase prevodu straty manuálna transakcia odráža dočasné rozdiely v ocenení majetku Budúce výdavky, potom pri tomto druhu majetku v účtovníctve je potrebné premietnuť výskyt IT pomocou účtovania:

Debet 09 pre druh aktíva „Budúce výdavky“ Kredit 09 pre druh aktíva „Strata bežného obdobia“ - vo výške IT (1 000 000,00 RUB).

Vezmite prosím na vedomieže operácia prevodu strát na BPO by sa mala zadať po konečnom spracovaní Uzavretie mesiaca za december.

Po uložení manuálnej operácie musíte formulár zadať znova Uzavretie mesiaca a vykonajte nasledujúcu postupnosť akcií pre operácie:

Opätovný prenos dokumentov mesačne- vybrať tím Preskočiť operáciu;
Reformácia rovnováhy- vybrať tím Vykonajte operáciu.

Ak je potrebné znova uzavrieť mesiac, manuálna operácia na prenesenie straty by sa mala zrušiť (označiť na vymazanie). Po definitívnej uzávierke mesiaca je potrebné zrušiť zaškrtnutie výmazu ručnej operácie (zaevidovať v účtovníctve) a znova vykonať reformáciu súvahy bez opätovného zaúčtovania dokladov.

Odpis strát z minulých rokov

Od januára 2017 v spracovaní Uzavretie mesiaca je aktivovaná rutinná operácia Odpis strát z minulých rokov, počas ktorého program znižuje zisk bežného mesiaca o výšku strát predchádzajúcich zdaňovacích období podľa aktualizovaných noriem článku 283 daňového poriadku Ruskej federácie, to znamená najviac o 50%.

Výsledok poklesu zisku sa odráža v špeciálnych zdrojoch účtovného registra:

Suma NU Dt 99,01,1 a Suma NU Kt 97,21 - za výšku odpisu straty; Suma VR Dt 99,01,1 a Suma VR Kt 97,21 - pre zdaniteľné dočasné rozdiely.

Ak v aktuálnom mesiaci nie je zisk, tak sa doklad aj tak vytvorí, ale nebude mať žiadne pohyby v registroch. Ak v bežnom mesiaci vznikne strata, odpísaná suma sa obnoví av určených zdrojoch sa odpísaná suma straty zruší.

Podľa podmienok príkladu 1 získala organizácia „TF Mega“ v prvom štvrťroku 2017 zisk 1 000 000,00 rubľov.

Polovicu tejto sumy je možné znížiť o výšku strát z predchádzajúcich zdaňovacích období.

Uzavrieme mesiac marec 2017 a formulár Certifikát-výpočet odpisu strát minulých rokov(certifikát sa generuje na akruálnom princípe od začiatku roka). V stĺpci 4 za marec 2017 bude ako výška straty zohľadnená pri znížení zisku uvedená suma 500 000 RUB. (obr. 3).

Počas bežnej operácie Výpočet dane z príjmov výška dane z príjmov sa zníži o odpis odloženej daňovej pohľadávky, čo sa prejaví zaúčtovaním:

Debet 68.04.2 Kredit 09 podľa typu aktív „Výdavky budúcich období“

Celkovo bolo za tento druh aktív za prvý štvrťrok odpísané IT vo výške 100 000,00 RUB. (500 000,00 x 20 %).

Pozrime sa, ako sa vypĺňa daňové priznanie k dani z príjmov za prvý štvrťrok 2017. Príloha č. 4 k hárku 02 automaticky odráža nasledujúce ukazovatele (obr. 4):

Riadok prílohy č. 4 k hárku 02 daňového priznania k dani z príjmov za 1. štvrťrok 2017	Údaje
	Neuhradená strata za rok 2016 (5 000 000 RUB), rovnaká suma sa premietne na riadok 010 do celkového zostatku neuhradenej straty na začiatku zdaňovacieho obdobia.
	Základ dane za vykazované obdobie (1 000 000 RUB)
	Suma časti straty, ktorá znižuje základ dane. To zahŕňa kreditný obrat účtu 97.21 s typom „Stráty minulých rokov“ (500 000 RUB)
	Zostatok neuhradenej straty na konci zdaňovacieho obdobia (4 500 000 RUB)

Z riadku 150 prílohy č. 4 k hárku 02 priznania sa suma časti straty, ktorá znižuje základ dane, prenesie na riadok 110 hárku 02 hlásenia. O túto sumu sa zníži základ dane pre výpočet dane (str. 120), čo bude 500 000 rubľov. (1 000 000 – 500 000).

Vypĺňanie výkazov zisku za priebežné účtovné obdobia

Napriek tomu, že daňovník má právo preniesť stratu do budúcnosti v ktoromkoľvek účtovnom období (článok 1 § 283 Daňového poriadku Ruskej federácie), príloha č. 4 k hárku 02 sa uvádza len vo vyhlásení za prvý štvrťrok a zdaňovacie obdobie (odsek 1.1 vyhlášky Federálnej daňovej služby). V súlade s tým nie je v programe vyplnená príloha č. 4 k hárku 02, ako aj riadok 110 hárku 02 polročného a 9-mesačného priznania. Algoritmus odpisovania strát sa zároveň nemení. Ako by ste mali v tomto prípade vyplniť vyhlásenie za podmienok príkladu 1?

Odpoveď na túto otázku poskytuje odsek 5.5 vyhlášky Federálnej daňovej služby, podľa ktorej sa v daňových priznaniach k dani z príjmov za priebežné vykazovacie obdobia určuje riadok 110 hárku 02 na základe údajov:

riadok 160 prílohy č. 4 vyhlásenia za predchádzajúce zdaňovacie obdobie;
riadok 010 Prílohy č. 4 hlásenia za prvý štvrťrok bežného zdaňovacieho obdobia;
riadok 100 hárku 02 za vykazované obdobie, za ktoré sa priznanie vyhotovuje.

V praxi to znamená nasledovné: riadok 110 je potrebné vyplniť ručne na základe údajov z daňového účtovníctva, pričom zvyšné ukazovatele na Háre 02 sa vyplnia automaticky.

Teda za prvý polrok 2017 bol kreditný obrat účtu 97,21 s tvarom Straty z minulých rokov podľa daňových účtovných údajov je to 1 000 000 rubľov. Rovnaká suma je uvedená v stĺpci 4 Osvedčenia o výpočte odpisov strát minulých rokov za jún 2017 ako výšku straty zahrnutú do zníženia zisku. V riadku 110 hárku 02 polročného priznania teda musíte zadať hodnotu: 1 000 000. Ukazovateľ základu dane pre výpočet dane (strana 120) sa zníži o túto sumu, čo bude 1 000 000 rubľov. (2 000 000 – 1 000 000).

Za 9 mesiacov roku 2017 bol kreditný obrat účtu 97,21 s formulárom Straty z minulých rokov podľa daňových účtovných údajov je to 1 500 000 rubľov. Rovnaká suma je uvedená v stĺpci 4 Osvedčenia o výpočte odpisov strát minulých rokov za september 2017. Do riadku 110 hárku 02 priznania za 9 mesiacov sa ručne zadá hodnota: 1 500 000.

Ukazovateľ základu dane na výpočet dane z príjmu (s. 120) bude 1 500 000 rubľov. (3 000 000 – 1 500 000).

Premietnutie strát do ročného výkazníctva organizácie

Zatvorme mesiac december 2017. Podľa údajov z daňového účtovníctva je výška straty zohľadnená pri znižovaní zisku za rok 2017 2 000 000 rubľov a zostatok neuhradenej straty na konci roka 2017 je 3 000 000,00 rubľov.

Podľa účtovných údajov za rok 2017 bola ONA s druhom majetku odpísaná Strata bežného obdobia vo výške 400 000,00 rubľov. (2 000 000,00 x 20 %).

Teraz vygenerujeme a vyplníme daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2017. Príloha č. 4 k hárku 02 automaticky odráža tieto ukazovatele:

Z riadku 150 prílohy č. 4 k hárku 02 sa suma časti straty, ktorá znižuje základ dane, prenesie na riadok 110 hárku 02 priznania. Ukazovateľ základu dane na výpočet dane (s. 120) sa zníži o túto sumu, čo bude 2 000 000 rubľov. (4 000 000 – 2 000 000).

Vypracujeme a vyplníme účtovnú závierku za rok 2017. Správa o finančných výsledkoch automaticky zohľadňuje tieto ukazovatele:

V prvej časti súvahového aktíva „Neobežný majetok“ je výška odloženej daňovej pohľadávky vo výške 600 tisíc rubľov. premietne v riadku 1180 „Odložená daňová pohľadávka“. V tretej časti záväzku „Kapitál a rezervy“ sa výška nerozdeleného zisku za rok 2017 premietne do celkovej sumy na riadku 1370 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“.

Federálny zákon č. 401-FZ od 30. novembra 2016 vykonali opravy článok 283 „Prenášanie strát do budúcnosti“ daňového poriadku Ruskej federácie (TC RF) . Zákon teda obmedzuje (znižuje) najmä výšku prenesených strát, ktoré daňovníci prijali v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Zároveň sa ruší predtým ustanovené desaťročné obmedzenie lehoty na prevod strát.

V súlade s P. 1 polievková lyžica. 283 Daňový poriadok Ruskej federácie , daňovníci, ktorí v predchádzajúcom zdaňovacom období alebo v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach utrpeli stratu (stratu), majú právo znížiť základ dane bežného zdaňovacieho obdobia o celú výšku straty, ktorú utrpeli, alebo o časť tejto straty. sumu (preniesť stratu do budúcnosti).

V účtovných obdobiach od 1. januára 2017 do 31. decembra 2020 nie je možné základ dane za bežné zdaňovacie obdobie znížiť o sumu strát prijatých v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach o viac ako 50 percent ( odsek 2.1 čl. 283 Daňový poriadok Ruskej federácie ).

V tomto článku sa pozrieme na to, ako je táto nová požiadavka daňového poriadku naplnená v programe 1C: Účtovníctvo 8 vydanie 3.0 .

Pozrime sa na príklad

organizácie "Úsvit" uplatniť všeobecný režim zdaňovania – akruálna metóda a PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočty dane z príjmov právnických osôb“.

V roku 2016 organizácia dostala na konci roka účtovnú a daňovú stratu vo výške 10 000 000 rubľov.

Fragment Liszt02 Daňové priznania k dani z príjmov za rok 2016 a súvahou účtu 99.01.1 „Zisky a straty“(pred reformou súvahy) sú znázornené na obr. 1.

Ako vy a ja vieme, ak organizácia uplatňuje PBU 18/02, potom v mesiaci, v ktorom bola prijatá účtovná strata, vzniká podmienený príjem dane z príjmov ( účet 99.02.2), ktorý znižuje súčasnú daň z príjmu ( účet 68.04.2). Ak súčet straty od začiatku roka presiahne zisk, splatná daň z príjmu bude nižšia ako nula. Ale podľa odsek 8 čl. 274 Daňový poriadok Ruskej federácie , ak v účtovnom (zdaňovacom) období daňovníkovi vznikla strata, v tomto účtovnom (zdaňovacom) období sa vykáže základ dane rovný nule. Preto, aby sa aktuálna daň z príjmov znížila na nulu, program automaticky naúčtuje odloženú daňovú pohľadávku (účt 09 ) s analytikou Strata bežného obdobia.

Ak sa na konci zdaňovacieho obdobia dosiahne zisk, odložená daňová pohľadávka bude splatená v priebehu roka. Ak vznikne strata, tak uč 09 o analytike Strata bežného obdobia Vznikne zostatok zodpovedajúci daňovej strate vynásobenej sadzbou dane z príjmov.

Súvaha za rok pre účet 09 pre náš príklad je uvedená na obr.

Ak chcete preniesť stratu do budúcnosti v programe, musíte tento zostatok odpísať z analýzy Strata bežného obdobia pre analytiku a vytvorte na účte 97,21 „Ostatné náklady budúcich období“ v daňovom účtovníctve zodpovedajúci náklad budúcich období.

Ak organizácia neuplatňuje PBU 18/02, tak sa, samozrejme, neúčtuje o odloženej daňovej pohľadávke a stačí len generovať výdavky na budúce obdobia.

Na tento účel použijeme dokument Prevádzka(Potvrdenie o účtovníctve), ktoré Vám vygenerujeme na konci zdaňovacieho obdobia - 31.12.2016.

Prvým zaúčtovaním zmeníme analýzu zostatkov na účte 09 .

V druhom zázname rozpoznáme ako debet účtu 97.21 v daňovom účtovníctve bude náklad budúcich období vo výške daňovej straty a odrážať príslušný dočasný rozdiel. Kreditné skóre nemá žiadny význam, pretože preň neexistuje žiadna suma.

Príklad Účtovný certifikát znázornené na obr. 3.

Je potrebné správne formulovať analytiku účtov 97.21 - prvok adresára :

zobraziť pre NU - Straty z minulých rokov;

suma - výška daňovej straty ( 10 000 000 rubľov.);

uznanie výdavkov - Podľa mesiaca;

obdobie odpisu - začiatok nasledujúceho zdaňovacieho obdobia ( 01.01.2017 ), nevyplníme dátum ukončenia (teraz neexistujú žiadne obmedzenia na načasovanie prevodov v daňovom poriadku Ruskej federácie);

nákladový účet - 99.01.1 ;

analytika - Zisk (strata) z predaja.

Príklad prvku adresára znázornené na obr. 4.

Pri vyplnení adresára týmto spôsobom sa straty z minulých rokov automaticky mesačne prevedú (uznajú) v závislosti od dosiahnutia daňového zisku na konci mesiaca.

Napríklad v januári 2017 dosiahla organizácia Rassvet zisk 447 920 rubľov (obr. 5).

Pri uzatváraní mesiaca rutinná operácia Odpis strát z minulých rokov vypočíta daňový zisk a odpíše v daňovom účtovníctve sumu rovnajúcu sa 50 % zisku z pripísania na účet 97.21 na ťarchu účtu 99.01.1 . Dočasné rozdiely sa teda odpíšu v rovnakej výške.

Na obr. 6.

Odpis dočasných rozdielov z kreditu účtu 97.21 povedie k splateniu odloženej daňovej pohľadávky (lineárna ONA = BP * STnp = 223 960 * 20 %) a zníženiu splatnej dane z príjmov (účt. 68.04.2 ).

Odoslanie plánovanej operácie Výpočet dane z príjmov znázornené na obr. 7.

Ak na konci ktoréhokoľvek mesiaca dôjde k daňovej strate (napríklad vo februári bola prijatá strata 200 000 rubľov (obr. 8)),

potom koncom mesiaca bezna operacia Odpis strát z minulých rokov ruší svoj zápis vo výške zodpovedajúcej 50 % vzniknutej straty a podľa toho obnovuje dočasné rozdiely na účte 97.21 .

Zaúčtovanie plánovanej prevádzky je znázornené na obr. 9.

Stornovanie dočasných rozdielov na účte 97.21 povedie k časovému rozlíšeniu odloženej daňovej pohľadávky (ONA = BP * STnp = 100 000 * 20 %) a zvýšeniu splatnej dane z príjmov.

Odoslanie plánovanej operácie Výpočet dane z príjmov znázornené na obr. 10.

Ak sa na základe výsledkov za prvý štvrťrok dosiahne daňový zisk, potom sa vykáže výška strát z predchádzajúcich období, ktorá zodpovedá presne 50 % zisku. Taktiež pri uplatnení PBU 18/02 bude odložená daňová pohľadávka splatená o zodpovedajúcu sumu a zníži sa splatná daň z príjmov.

Zohľadniť skutočnosť prítomnosti a prenosu strát z predchádzajúcich zdaňovacích období do Daňové priznania k dani z príjmov použité Príloha 4 k listu 02.

Na základe debetného obratu účtu dane z príjmov 97.21 (pre ktorý sa prvok slovníka používa ako analytika s pohľadom na daňové účtovníctvo Straty z minulých rokov) vypĺňajú sa riadky žiadosti 040 - 130 ( Operácia č.1 zo dňa 31.12.2016- Ryža. 3.). Na základe kreditného obratu sa vyplní riadok 150 (zaúčtovania evidovaných transakcií Odpis strát z minulých rokov). Riadok žiadosti 140 sa vypĺňa z hárku 02.

Výška vykázaných strát z minulých rokov od Riadok 150 prílohy 4 k hárku 02 Prenesené na Riadok 110 hárku 02 „Výpočet dane z príjmov právnických osôb“ a znižuje základ dane - Riadok 120.

Aplikačné fragmenty 4 až list 02 A List 02 daňového priznania k dani z príjmov za prvý štvrťrok 2017 sú uvedené na obr. jedenásť.

Straty z predchádzajúcich období, ak existujú zisky, budú teda vykázané v každom účtovnom období. Ak sa na konci zdaňovacieho obdobia dosiahne daňový zisk, potom výška odpísaných strát bude 50 % zo zisku zdaňovacieho obdobia. V správe je to jasne viditeľné Analýza stavu daňového účtovníctva pre daň z príjmov. V tomto príklade sa účtovné a daňové zisky organizácie za rok zhodujú (obr. 12).

Teraz sa pozrime organizácie na rok 2017.

Riadok 140Riadok 150), je 2 363 560 rubľov – presne 50 % zo základu dane. Výška zostatku neuhradených strát z minulých rokov ku koncu zdaňovacieho obdobia ( Linka 160

To je správne!

Fragment Príloha 4 k Listu 02 Vyhlásenia o dani z príjmov za rok 2017 je uvedený na obr. 13.

Vidíme, že rozhodnutie o vykázaní strát z minulých období a znížení základu dane robí program v každom účtovnom období automaticky a do maximálnej výšky. No veľmi často rozhoduje účtovník až na konci zdaňovacieho obdobia na základe konečného zisku. Pre tento prípad vždy existovala alternatívna možnosť vyplnenia adresára .

Element adresára môžete vyplniť inak. Uveďte ako spôsob vykazovania nákladov - V špeciálnej objednávke a nezahŕňajú nákladový účet. Potom by program nemal automaticky odpisovať straty z predchádzajúcich zdaňovacích období - bude ich potrebné odpísať v správnom čase na požadovanú sumu „ručne“ pomocou dokladu Prevádzka.

Alternatívna možnosť vyplnenia adresára je znázornená na obr. 14.

Ale na moje prekvapenie, program teraz z nejakého dôvodu nevenuje pozornosť spôsobu, akým sa výdavky uznávajú V špeciálnej objednávke a odpisuje straty z predchádzajúcich období automaticky v rutinnej operácii Odpis strát z minulých rokov na konci mesiaca, čo by sa vo všeobecnosti nemalo stávať. Na podporu mojich slov citujem Obr. 15

Preto pre zrušenie automatického odpisu strát budete musieť pri uzatváraní mesiaca zrušiť (preskočiť) túto rutinnú operáciu (obr. 16).

Potom v prvom štvrťroku, ako aj v nasledujúcich účtovných obdobiach nedôjde k automatickému vykazovaniu (prenosu) strát z predchádzajúcich rokov.

V prvom štvrťroku v Príloha 4 k Listu 02 Vyhlásenia o dani z príjmov predchádzajúce roky budú len vyhlásené. Na základe debetného obratu účtu dane z príjmov 97.21 Vyplnia sa len aplikačné riadky 040 - 130.

Fragment Príloha 4 k listu 02 znázornené na obr. 17.

Účtovník na konci roka na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia, ak je zisk, sám rozhodne o vykázaní strát z minulých rokov (úplne alebo čiastočne) a znížení základu dane. Je len potrebné pamätať na to, že v súlade s odsek 3 čl. 283 Daňový poriadok Ruskej federácie , ak daňovník utrpel stratu vo viac ako jednom zdaňovacom období, prenášajú sa tieto straty do budúcnosti v poradí, v akom vznikli.

V našom príklade na základe výsledkov z roku 2017 organiz "Úsvit" má slušný zisk 4 727 120 rubľov (pozri obr. 12 a obr. 13). Bolo rozhodnuté znížiť základ dane za rok 2017 v maximálnej možnej miere, teda o 50 %. Účtovník vypočíta výšku/y vykázaných strát z predchádzajúcich rokov samostatne.

Na vykonanie tejto operácie je potrebné na konci zdaňovacieho obdobia vygenerovať príslušný doklad Prevádzka(Osvedčenie o účtovníctve) a znova zatvorte posledný mesiac december.

V našom prípade potrebujeme odpísať úverový účet v daňovom účtovníctve 97.21 o analytike Strata 2016 (špeciálny odpis) suma, ktorá zníži základ dane za rok 2017 o 50 % (2 363 560 rubľov), na ťarchu účtu 99.01.1 s analýzou Zisk (strata) z predaja.

Keď organizácia uplatňuje PBU 18/02, je potrebné pamätať na odpísanie zodpovedajúceho dočasného rozdielu vo vygenerovanej transakcii. Pri uzávierke mesiaca december dôjde k čiastočnému splateniu odloženej daňovej pohľadávky a zníženiu splatnej dane z príjmov.

Príklad Účtovný certifikát náš príklad je znázornený na obr. 18

Uvidíme, ako sa to vyvinie Príloha 4 k Listu 02 Vyhlásenia o dani z príjmov organizácie na rok 2017.

Základ dane za zdaňovacie obdobie ( Riadok 140) je 4 727 120 rubľov. Suma straty z minulých rokov, ktorá znižuje základ dane za zdaňovacie obdobie ( Riadok 150), je 2 363 560 rubľov. Výška zostatku neuhradených strát z minulých rokov ku koncu zdaňovacieho obdobia ( Linka 160) je 7 636 440 rubľov.

Príloha 4 k listu 02(Obr. 19.) je plne v súlade s aplikáciou, ktorú sme vytvorili pri automatickom rozpoznávaní minulých strát v prvej polovici tohto článku.

Prevod strát je regulovaný čl. 283 ch. 25 Daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého základ v bežnom zdaňovacom období možno znížiť o časť sumy alebo o celú sumu strát prijatých v minulých obdobiach. V tomto prípade má právo preniesť stratu do budúcnosti do 10 rokov nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom bola strata prijatá. Ak strata nebola prenesená do nasledujúceho roka, môže sa preniesť úplne alebo čiastočne do nasledujúceho roka. V súlade s Listom Ministerstva Ruskej federácie z 20. marca 2007 č. 03-03-08/1/170 je prevod straty možný na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia a na základe výsledkov účtovného obdobia. .

V tomto článku sa pozrieme na postup prenosu strát do budúcnosti v programe "1C:B účtovníctvo 8.2" v organizáciách, ktoré používajú PBU 18/02"Účtovníctvo pre organizácie."

V programe "1C: Účtovníctvo 8.2" Prevod strát z minulých rokov do budúcnosti sa vykonáva pomocou ručnej operácie zadaním dokladu (Menu→Operácie→Operácie zadané manuálne), ktorá zahŕňa nasledujúce transakcie:

DT 09 podľa typu „Budúce výdavky“ - KT 09 podľa typu „Strata bežného obdobia“ sumou straty vynásobenou sadzbou dane z príjmov. Sumy NU, PR, VR nevypĺňame.

DT 97,21"Budúce výdavky" - KT 99.01.1."Zisky a straty z činností s hlavným daňovým systémom."

Výška NU sa rovná výške straty na debete a na Sume BP sa rovná výške straty s mínusom na debete a kredite. Účtovné a PR sumy sa nevypĺňajú.

Dokument "Prevádzka (účtovníctvo a daňové účtovníctvo)" ako zvyčajne PRED UZÁVIERKOU ROKA OD POSLEDNÉHO DŇA ROKA.

Do zisku sa premietne strata a nulová daň z príjmu.

Vo výkaze ziskov a strát (Formulár 2) na strane 2300 „Strata pred zdanením“ bude uvedená rovnaká výška straty ako vo vyhlásení. Čistý zisk vo formulári 2 (riadok 2400) sa bude rovnať sume straty pred zdanením zníženej o sumu odloženej daňovej pohľadávky.

Ak je zisk v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach alebo účtovných obdobiach pri vykonávaní regulačnej operácie „Odpis strát z predchádzajúcich rokov“ program vygeneruje zapojenie DT 99.01.1 – KT 97,21 výšku strát z predchádzajúcich rokov.

V dôsledku regulačnej operácie "Výpočet dane z príjmu" daň z príjmu sa zníži o sumu odloženej daňovej pohľadávky, ktorú premietne program pomocou zaúčtovania DT 68.04.2"Výpočet dane z príjmu" - KT 09„Odložené daňové záväzky“ podľa typu „Výdavky budúcich období“.

V daňovom priznaní k dani z príjmov sa základ dane (hárok 02, strana 120) zníži o sumu kreditného obratu účtu 97.21. NU (s. 150 Príloha 4 k hárku 02).

Vo formulári 2 na strane 2400 sa ukazovateľ čistého zisku zobrazí ako rozdiel medzi hospodárskym výsledkom z činnosti podniku (riadok 2300) a podmieneným výdavkom dane z príjmov.

Uvažujme vyššie uvedený postup v konkrétnej situácii.

Povedzme, že ku koncu roka 2011 organizácia vykázala stratu vo výške 10 000 trieť. K 1. januáru 2012 máme odloženú daňovú pohľadávku vo výške 2 000 RUB. ( 10 000 x sadzba dane z príjmu 20% ).

Ak chcete preniesť straty do budúcnosti, vykonajte nasledujúce kroky.

1) V adresári „Budúce výdavky“ pridajte nový výdavkový prvok „Straty za rok 2011“ a vyplňte ho, ako je znázornené na obr. 1. Podrobnosti Skontrolujte A Subconto netreba uvádzať.

Ryža. 1. Vzor vyplnenia prvku BPR na prenos strát minulých rokov do budúcnosti

2) Stav k 31.12.2011 PRED DOKONČENÍM REGULAČNEJ OPERÁCIE „REFORMÁCIA BILANCIE“ zadaním dokladu "Prevádzka (účtovníctvo a daňové účtovníctvo)» (Menu→ Operácie→ Manuálne operácie) Zaznamenávame nasledovné zápisy (obr. 2.):

Ryža. 2. Vzor vyplnenia dokladu „Operácia (účtovníctvo a daňové účtovníctvo)“

Ako podkonto pre účet 97.21 vyberieme predtým vytvorený prvok nákladov budúcich období „Stráty za rok 2011“. SEKCIU PRE ÚČET 97,21 NEDOPLŇUJEME.

3) Vykonávame rutinnú operáciu “ Reformácia rovnováhy".

Ak v prvom štvrťroku 2012 získate zisk 10 000 rubľov. strata z minulých rokov bude automaticky odpísaná regulačnou operáciou "Odpis strát z predchádzajúcich rokov"čo sa zase prejaví elektroinštaláciou DT 99.01.1 – KT 97,21(obr. 3).

Ryža. 3. Výsledok regulačnej operácie „Odpis strát z minulých rokov“

Ak by v roku 2011 nedošlo k strate, splatná daň z príjmu by sa rovnala 2 000 RUB. To sa odráža v elektroinštalácii DT99.02.1 – KT 68.04.2(obr. 4). Ale vzhľadom na stratu v roku 2011 bude súčasná daň z príjmu nulová.

Ryža. 4. Zaúčtovania bežnej operácie „Výpočet dane z príjmov“

Pri generovaní daňového priznania k dani z príjmov v prílohe 4 k hárku 02 sa automaticky vyplnia strany 130 a 150. Ak chcete automaticky vyplniť stranu 110 hárku 02 a stranu 140 prílohy 4 k hárku 02, musíte vyplniť atribút (kód) daňovníka v prílohe 4 k hárku 02. (obr. 5)

Vo výkaze ziskov a strát bude zisk pred zdanením v 1. štvrťroku 2012 uvedený vo výške 10 000, zmena v odložených daňových pohľadávkach mínus 2 000. Čistý zisk sa teda bude rovnať 8 000 rubľov. (obr. 6).

Ryža. 6. Výkaz ziskov a strát za 1. štvrťrok 2012

V tomto článku sme sa pozreli na najjednoduchší príklad. V praxi sa často vyskytujú prípady, keď sa straty z viacerých zdaňovacích období prenášajú do budúcnosti. Okrem toho sa tieto straty nemusia preniesť úplne, ale čiastočne.

V štandardnom programe "1C:B ukhgaletria 8.2" Na pochopenie situácie, berúc do úvahy straty predchádzajúcich rokov, je potrebné vygenerovať tri správy: súvahy pre účty 99.01 a 97.21 a analýzu účtu 68.04.2, čo nie je úplne vhodné.