Ano ang VAT (value added tax). Ang VAT ay isang kumplikadong konsepto sa simpleng salita. Saan kinukuha ang VAT?

20.07.2023 | Koleksyon

“Ang value added tax (pinaikling VAT) ay isang anyo ng pag-withdraw sa badyet ng bahagi ng halaga na nilikha sa lahat ng yugto ng produksyon at tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na ibinebenta at ang halaga ng mga materyal na gastos iniuugnay sa mga gastos sa produksyon at pamamahagi."

Ito ay kung paano tinukoy ang VAT sa ilang mga authoritative reference na aklat. Ano ang mauunawaan mula sa pag-decode na ito ng termino? Sa madaling salita, ang buwis na ito ay nalalapat sa mga gumagawa at nagbebenta. Ngunit kung maingat nating pag-aaralan ang anumang resibo sa pananalapi na ibinigay sa amin sa pag-checkout sa isang supermarket o parmasya, magkakaroon ng linya sa ibaba: "kabilang ang VAT na ganito at gayon porsyento, ang halaga ay ganito at gayon." Ito ay lumalabas na ito ay binabayaran sa amin - ang mga huling mamimili ng mga kalakal at serbisyo, hindi kailanman mga producer at legal na entity, mga ordinaryong mamamayan?

Sa totoo lang, ang VAT o value added tax ay tinatawag na pinakamahirap unawain, ang pangunahing pinagmumulan para sa pagpuno at pagbuo ng badyet, ay itinuturing na pinakanakalilito sa pagkalkula, at ang ilan ay nagsasalita tungkol dito bilang isang "unibersal na kasamaan" na sumisira sa domestic ekonomiya at lumilikha ng isang kanais-nais na plataporma para sa mga iskema ng katiwalian

Ano ang VAT - "para sa mga dummies" at "sa mga daliri"

Ang value added tax ay hindi direkta sa kalikasan at nalalapat sa lahat ng gumagawa ng karagdagang market value. Ang mga nagbebenta sa isang premium ay napapailalim dito, at hindi mahalaga kung sila mismo ang gumawa ng produkto/serbisyo o ibinenta lang ito.

Mas detalyado at malinaw:

Ang kumpanya A ay nakikibahagi sa pananahi ng pantalon.
Para sa isang produkto, bumili siya ng tela, mga thread, iyon ay, mga materyales (sa kabuuan, 100 rubles lamang). Ginagawa ito para sa iba't ibang negosyo na nagbabayad ng VAT.
Siya ay nagdadala ng mga gastos sa "pangkalahatang tindahan" (nagbabayad para sa upa, pagkumpuni ng kagamitan) para sa isang produkto sa halagang 10 rubles. Bumibili din ito ng mga serbisyo mula sa mga organisasyong nagbabayad ng VAT sa badyet.
Ang kabuuang halaga ay magiging 110 rubles, at kasama na nito ang papasok na VAT. Para sa Russian Federation, ang karaniwang rate ay 18% (ilang mga uri ng mga aktibidad at pangkat ng produkto ay binubuwisan sa iba't ibang mga rate o ganap na exempt). 110 kuskusin. – ito ang tax base, na tinatanggap namin bilang 118%. Upang "alisin" ang VAT mula sa figure na ito, kailangan nating hatiin ang 110 sa 118 at i-multiply sa 18. Ang mga batas ng aritmetika at pagkalkula ng porsyento ay gumagana dito. Iyon ay, sa kasong ito, ang kumpanya A ay nagbayad na ng VAT sa halagang 16.78 rubles.
Susunod, ibinebenta ng firm A ang produkto nito, natural, sa presyong higit sa halaga, dahil kailangan nitong kumita. Ipagpalagay natin na ang presyo ng pagbebenta ay 200 rubles. para sa isang unit.
Ang bumibili ay isang tindahan, tawagin natin itong kumpanya B, na nagbigay sa kumpanya ng 200 rubles. para sa pantalon, magbabayad ka rin ng VAT, na parehong 18% o 30.51 rubles.
Ngayon ang kumpanya A ay kailangang magbayad ng VAT sa badyet. Ngunit! Hindi lahat ng 30.51 rubles ay natanggap mula sa mamimili, ngunit ang pagkakaiba lamang sa pagitan ng papasok (16.78 rubles sa aming halimbawa) at ang darating na may mga nalikom. Ibig sabihin, mula sa 30.51 binabawasan nito ang 16.78. At bilang isang resulta, ang pagbabayad ay 13.73 rubles.
Kung ipagpapatuloy natin ang kadena at isaalang-alang ang kasunod na pagbebenta ng kompanya B ng pantalon sa kliyente nito, mamamayan N, sa presyong 250 rubles, kung gayon ang natanggap na kita ay magiging 38.14 rubles. VAT.
Ang kumpanya B ay kailangang magbayad ng 38.14 – 30.51 = 7.63 rubles sa badyet. "endees", ang figure na kung saan ay kinakalkula sa pamamagitan lamang ng pagbabawas mula sa kung ano ang natanggap at nabayaran nang mas maaga sa supplier, kumpanya A.

Sa katunayan, ang bawat nagbabayad ng buwis ay nagbabayad sa anyo ng VAT lamang ang bahaging iyon na kasama sa karagdagang halaga ng produkto. Ngunit ang end consumer, na hindi nagpaplanong ibenta muli ang produkto sa isang tubo o gamitin ang kanyang binili para sa mga layunin ng negosyo kung saan siya makakakuha ng refund, ay nagbabayad nang buo. Iyon ay, ang badyet ay napunan ng mamamayan N, na nagbigay ng kanyang pera para sa pantalon at binayaran ang bawat huling sentimo ng VAT, tulad ng ginawa, sa pamamagitan ng paraan. At ang lahat ng malawakang opinyon na ang VAT ay isang seryosong pasanin sa negosyo ay sa huli ay napapawalang-bisa ng pinakasimpleng lohikal na chain na nagpapakita kung sino talaga ang nagbabayad ng value added tax. Bagama't ang pagkuha ng karapatan sa isang bawas sa buwis sa VAT, at higit pa rito, ang pagbabayad nito, ay isang gawain pa rin na nilulutas ng mga negosyante araw-araw.

Ang parehong larawan ay makikita sa anumang uri ng aktibidad (sa kalakalan, pagkakaloob ng mga serbisyo, sa produksyon), para sa lahat ng nagbabayad ng VAT. Ang pagkalkula at pag-uulat para sa ganitong uri ng buwis ay mas kumplikado kaysa, halimbawa, o iba pang mga pagpapatakbo ng accounting.

Mayroong isang malaking bilang ng mga pagbubukod mula sa listahan, mula sa maliliit na negosyo na ang kita ay mas mababa sa isang tiyak na halaga, hanggang sa ilang mga uri ng mga transaksyon, halimbawa, pamumuhunan.

Ang VAT sa pandaigdigang "arkitektura ng buwis" ay pumapalit sa isang misteryosong kastilyo na may madilim na mga piitan kung saan maririnig ang mga bulong ng pagsasabwatan. Siyempre, ito ay isang makulay na paghahambing, ngunit gayunpaman, ang halaga ng idinagdag na buwis ay may kakaibang reputasyon, upang sabihin ang hindi bababa sa. Ilang katotohanan lamang:

Sa maraming mauunlad na bansa ay walang "endeas"; Australia, USA, at ilang bansa sa South America ay hindi gumagamit ng buwis na ito.
Ipinakilala ito ng Pranses na ekonomista na si Maurice Loret bilang isang progresibong kapalit para sa turnover tax noong 1954, noong dekada 70 ay kumalat ito sa buong Europa, noong 1982 ay ganap nitong pinalitan ang turnover tax, at noong 1992 ay ipinakilala ito sa Russia.
Itinuturing ng ilang nangungunang analyst ang VAT bilang isang uri ng echo ng isang "pandaigdigang pagsasabwatan" - hindi lamang mahirap kalkulahin, ngunit pinapayagan din ang mga scheme ng katiwalian na kopyahin, na binabawasan ang halaga ng mga buwis sa badyet sa kanilang pisikal na halaga, habang binibigyan ang ilan ng pagkakataong umiwas sa mga pagbabayad, at inaalis sa iba ang kanilang mga legal na karapatan.karapatan sa kabayaran.
Ang "tagalikha" ng domestic VAT, ang gobyerno sa ilalim ng pamumuno ni Pavlov, ang parehong "naging sikat" para sa malakas na panlilinlang sa populasyon sa kanyang mga katiyakan tungkol sa imposibilidad ng reporma sa pananalapi (ang utos na kumpiskahin ang mga banknote sa mga denominasyon na 50 at Literal na nilagdaan ang 100 rubles sa susunod na araw pagkatapos ng pahayag na ito na humantong sa pagkawala ng milyun-milyong ipon).
Si Yegor Gaidar, na namuno sa Pamahalaan noong 1992 at naging kahalili ng "Russian Endeas", sa kanyang aklat ay nagsalita tungkol sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagkolekta ng VAT bilang isa na krudo, hindi natapos at "pinakintab" sa proseso (mula sa sandaling ito nilagdaan ang mga batas hanggang sa kanilang opisyal na publikasyon ). Ngayon, walang nag-aalinlangan na kailangan ng malalim na pagbabago sa isyung ito, dahil ang kasalukuyang pamamaraan ng refund ng VAT ay isang mahusay na "lugar ng pagsubok" para sa pandaraya.
Ang iba't ibang bansa ay may sariling halaga, simula sa 3%, na nagtatapos sa 25% sa Denmark at Sweden at umaabot sa maximum na 27% sa Hungary.
Ang algorithm para sa pagkalkula ng VAT ay mathematically complex. Marahil ito ay tiyak kung bakit maraming mga bansa ang nagpatibay ng mga halaga ng 25%, dahil ang mga naturang halaga ay nagpapadali sa proseso ng "pagkuha" ng nais na pigura. Kung ito ay "sa iyong mga daliri", pagkatapos ay makuha namin ang sumusunod: upang malaman ang halaga ng VAT, kailangan mong hatiin ang buong presyo o base sa (100 + porsyento ng VAT) at i-multiply sa halaga ng VAT; Nangangahulugan ito na kung ang aming presyo ay 100 (kabilang ang VAT), at ang buwis ay 5%, kung gayon ang scheme ay ganito ang hitsura - 100/105*5, kung 20% VAT, pagkatapos ay 100/120*20, kung 18%, kung gayon 100/118* 18; dinadala ito sa maikling anyo, pagkalkula sa pamamagitan ng pag-withdraw ng porsyento nang sabay-sabay, makakakuha tayo ng 20% ng isang bilang na 16.66(66), para sa mga katotohanang Ruso - 15.2542372883559, na binabawasan sa 15.25%, at sa 25% VAT kailangan mo lang hatiin ang presyo na may buwis na 5.
Itinuro ng maraming eksperto at mga accountant na kapag kinakalkula ang VAT gamit ang mga fractional na numero sa daan-daang at libo, hindi lamang mga pennies ang "nawala," kundi sampu at libu-libong mga yunit ng pananalapi.
Ang TAX FREE system o ang posibilidad ng isang refund ng VAT para sa mga pagbili sa mga espesyal na punto ng mga hindi residente kapag umaalis sa bansa ay tumatakbo sa higit sa 50 bansa na nagpapataw ng value added tax.

Ang value added tax ay walang hindi nagkakamali na reputasyon, ngunit ang katotohanan na ito ay sistematikong mahalaga para sa badyet ng maraming bansa ay hindi maitatanggi. Para sa Russia, ang bilang para sa kita ng VAT ay kahanga-hanga, na umaabot sa 40% ng lahat ng mga bayarin.

Sino ang hindi nagbabayad ng VAT?

Mayroong ilang mga value added tax rate sa Russia:

18% – pamantayan, na nalalapat sa karamihan ng mga kalakal, serbisyo, gawa at pagpapatakbo;
10% – may bisa para sa mga produktong pambata (maliban sa ilan sa mga ito), mga produktong medikal at gamot na hindi kasama sa listahan ng mga napakahalagang uri ng mga produktong pagkain;
0% – inilaan para sa mga operasyon sa pag-export, riles, transportasyon ng hangin at tubig, transportasyon ng langis at gas at paghahatid ng kuryente.

Ang mga serbisyo para sa pag-aalaga sa mga maysakit at mga bata, pang-edukasyon, legal, insurance at marami pang iba, mga pagbebenta ng mga relihiyosong kalakal, mga gusali ng tirahan, at ilang mga produktong medikal ay hindi binubuwisan.

Bilang karagdagan, ang mga entidad ng negosyong iyon na nagpapatakbo sa mga espesyal na sistema ng kagustuhan - Pinag-isang Buwis na Pang-agrikultura, Pinag-isang Buwis na Pang-agrikultura, PSN, at Pinasimpleng Sistema ng Buwis - ay hindi nagbabayad ng VAT. Ang mga negosyante na ang kita ay hindi lalampas sa 2 milyong rubles (ang pagkalkula ay ginawa para sa panahon ng nakaraang 3 buwan at sa halaga ng mga benta na hindi kasama ang VAT) ay maaari ding makatanggap ng isang exemption mula sa pagbabayad ng VAT. Iyon ay, tanging ang pera na kinalabasan ng aktibidad ang isinasaalang-alang dito, at ang ilang iba pang mga kadahilanan ay hindi gumaganap ng isang papel. Ang mga eksepsiyon ay ang mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga operasyon sa pag-import at mga tagagawa ng mga natatanggal na kalakal.

Payo: Ang VAT ay isang buwis para sa malalaking negosyo, ibig sabihin, ang pagtanggi dito ay nagdadala ng banta ng pagbagsak sa kadena (kalakalan o produksyon) ng mga nagbabayad. Sa katunayan, kung ang isang negosyante ay hindi makapag-isyu ng isang invoice na may isang hanay na nagsasaad ng inaasam na figure para sa pagbawas, siya ay nagiging isang hindi kumikitang kasosyo, dahil ang kanyang mamimili ay kailangang magbayad ng buwis nang buo. Siyempre, ang isang indibidwal na negosyante sa isang "pinasimple" na batayan o isang "exempt" LLC ay may karapatang mag-isyu ng naturang dokumento sa kliyente nito, ngunit pagkatapos ay nagsasagawa sila na bayaran ang "endees" sa badyet, at nang buo. Samakatuwid, bago magsulat ng isang aplikasyon para sa pagbubukod sa VAT o lumipat sa isang espesyal na rehimen, suriin kung gaano ito kapaki-pakinabang para sa iyo, at kung ang pagkakataong magtrabaho sa anumang mga katapat ay hihigit sa lahat ng kasiyahan ng mga sistema ng pagbubuwis.

Sa kabilang banda, ang pagkuha ng katayuan ng isang paksang exempt mula sa VAT ay hindi gaanong simple; ang pagpaparehistro nito ay hindi maihahambing sa. Bilang karagdagan sa aplikasyon, kakailanganin mong magbigay ng ilang iba pang mga dokumento, pahayag, at mga libro sa accounting. Sa kasong ito, ang anumang labis sa tinukoy na halaga ng kita ay awtomatikong nag-aalis ng karapatang gamitin ang ibinigay na benepisyo. Maaaring maging kapaki-pakinabang ang exemption kapag nakikipagtulungan sa mga end consumer ng mga produkto at serbisyo na gagamit/gagamit ng mga ito para sa kanilang sariling mga pangangailangan (at hindi magiging interesado sa bawas sa buwis).

Pagbawas ng buwis, o Paano magbayad ng VAT

Napag-usapan na nang detalyado sa itaas na ang pangunahing nagbabayad ng value added tax ay ang huling mamimili. Ang mga istruktura ng negosyo ay mga ahente lamang na humahawak nito at nagbabayad ng inilaang bahagi sa badyet, iyon ay, ang pagkakaiba sa pagitan ng papasok at papalabas. Upang makatanggap ng bawas sa buwis, kailangan mong tuparin ang tatlong ipinag-uutos na panuntunan:

magsagawa ng accounting ng mga biniling kalakal, serbisyo, gawa;
wastong naisagawa ang mga invoice na ipapakita para sa bawas;
Ang VAT ay dapat isaalang-alang sa presyo ng mga kalakal, serbisyo at trabaho.

Gayunpaman, mayroon ding ilang mga nuances na lubos na nakakaimpluwensya sa mga pagbabago ng pagkuha ng isang bawas sa buwis. At hindi sila palaging may layunin, ngunit kadalasan ay isang subjective na background. Maraming mga organisasyon at negosyante ang tinanggihan ng bawas ng mga awtoridad sa buwis. At ito ay dahil sa mga sumusunod na kadahilanan:

Untraceable o mahinang nakikitang koneksyon (sa opinyon ng inspektor) ng input VAT at mga transaksyon sa hinaharap kung saan ang kita ay binalak, ayon sa pagkakabanggit, idinagdag na halaga at buwis. Iyon ay, ang isang empleyado ng serbisyo sa pananalapi ay maaaring tumanggi na makatanggap ng isang bawas batay sa kanyang sariling pagtatasa ng pagiging posible ng aktibidad ng negosyo ng nagbabayad ng buwis.
Nakikipagtulungan sa mga "kahina-hinalang" katapat. Ang kadahilanang ito ay isa sa mga pinaka-karaniwan kapag tumatangging makatanggap ng bawas sa buwis. Ang posisyon ng Federal Tax Service sa isyung ito ay simple; inililipat nito ang lahat ng pagsusuri sa integridad ng mga supplier sa mga balikat ng kanilang mga kasosyo. Iyon ay, kung ang iyong katapat ay itinuturing na isang taong hindi tumutupad sa mga obligasyon nito bilang isang nagbabayad ng buwis, sa katunayan, ay kinikilala bilang isang "fly-by-night company," aalisan ka ng pagkakataong makatanggap ng benepisyo sa buwis ( bawas o offset ng VAT).
Tamang pagpuno ng invoice at pagsunod sa mga deadline para sa pagpapalabas nito. Dito dapat mong tiyakin na ang VAT ay naka-highlight bilang isang hiwalay na linya. At bagaman sa pangkalahatan ang kundisyong ito ay hindi kinakailangan, ang pagsunod dito ay mapoprotektahan ka mula sa mga hindi pagkakaunawaan sa Federal Tax Service. Ang parehong naaangkop sa oras ng pag-isyu ng isang invoice sa mamimili.
Ang mabuting loob ng nagbabayad ng buwis na nagnanais na makatanggap ng bawas. Dito, maaaring maging hadlang sa pagkuha ng deduksyon ang mga simpleng pangyayari gaya ng minsanang katangian ng transaksyon, ang paggamit ng mga tagapamagitan, ang paglikha ng isang organisasyon bago ang transaksyon, at mga katulad nito.

Payo: kung lubos kang nagtitiwala sa kawastuhan ng iyong mga aksyon at naniniwala na ang pagtanggi ng awtoridad sa buwis na bawasan ang halaga ng VAT na babayaran sa badyet ay labag sa batas, dapat mong iapela ang desisyong ito. May pagkakataon kang mag-apela sa mas mataas na awtoridad ng Federal Tax Service o upang ipagtanggol ang iyong mga interes sa korte. Kadalasan, ang arbitrasyon ay pumanig sa negosyante, dahil ang mga batas ay literal na binibigyang kahulugan at malinaw na hindi pabor sa negosyo ng mga empleyado ng serbisyo sa pananalapi.

Ang pagbabalik ng VAT para sa quarter ay isinumite sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat, iyon ay, sa 04/25/07/10/01. Ang pagbabayad ay maaaring gawin sa pantay na pag-install sa kasalukuyang quarter kung saan inihain ang deklarasyon. Ang lahat ng mga pagkaantala, pagmamaliit ng base ng buwis, maging ang mga nagawa nang hindi sinasadya, hindi pagsumite ng mga ulat at iba pa ay mga aksyong may parusa. Para sa kanila, maaaring harapin ng negosyante hindi lamang ang mga multa at pananagutan sa administratibo, kundi pati na rin ang pananagutan sa kriminal.

Anuman ang uri ng aktibidad, paraan ng produksyon at uri ng mga serbisyong ibinibigay, piliin ng mga negosyante at tapat na nagbabayad ng buwis, tiyak na makakaharap nila ang konsepto ng value added tax, haharapin ang pagkalkula nito, pagkalkula at pagbabayad sa badyet ng estado. Naiipon ang VAT sa bawat yugto ng proseso ng produksyon ng serbisyo o produktong ibinigay.

Sinisingil ang VAT para mabayaran ito sa ibang pagkakataon. Ang pagbabayad ng buwis ay ipinag-uutos para sa isang taong nakikibahagi sa aktibidad ng entrepreneurial. Ang mga proseso ng accrual at withdrawal nito ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay, sa katunayan, isang buwis sa halaga na idinagdag ng nagbebenta, ngunit ang laki nito ay nakasalalay sa halaga ng base ng buwis, iyon ay, sa halaga ng mga kalakal. Ang VAT ay gumaganap ng isang piskal na tungkulin, ibig sabihin, pinupuno nito ang kaban ng ating estado ng mga pondo.

Kapag nangyari o hindi nangyari ang accrual

Ang VAT ay kinakailangang kalkulahin kapag nagsasagawa ng isang transaksyon na. Ito ay maaaring ang pagbebenta ng lahat ng mga kalakal, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, ang pagbebenta ng mga imported na kalakal, ang pagtatayo para sa sariling kapakinabangan, ang paglilipat ng mga kalakal nang walang bayad, ang paglilipat ng mga karapatan sa pagmamay-ari sa resulta ng trabahong isinagawa o mga serbisyong ibinigay, atbp. .

Kinokontrol din ng Tax Code ang mga detalyeng transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis (pagbebenta ng lupa at pagbabahagi, kahalili na prinsipyo ng paglilipat ng ari-arian, atbp.), at nagbibigay din ng listahan ng mga kalakal, serbisyo at uri ng mga aktibidad sa negosyo kung saan ang VAT rate ay 10%. Makikita mo ang buong listahan sa Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sino ang nagkalkula ng VAT

Ang halaga ng buwis ay kinakalkula ng negosyo mismo, dahil nasa interes nito na magbenta ng isang produkto o serbisyo sa isang gastos na kasama na ang halaga ng VAT, iyon ay, sa katunayan, ito ay binabayaran ng end consumer.

Ang VAT ay sinisingil sa bawat yugto ng muling pagbebenta o proseso ng produksyon. Kinakalkula ito ng manufacturer, wholesaler, reseller, at distributor, dahil lahat ay kinakailangang magbayad ng buwis na ito.

Well, sa literal na kahulugan, ang accountant ang gumagawa ng mga kalkulasyon. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga kalkulasyon ay idinidikta ng Tax Code ng Russian Federation.

Paano kalkulahin ang VAT

Para sa tamang pagkalkula at, nang naaayon, pagsunod sa batas, ang nagbabayad ng buwis ay dapat:

Pagtukoy sa rate ng VAT sa VAT - ang Tax Code ay makakatulong sa bagay na ito, sa magkahiwalay na mga artikulo kung saan nakasaad kung aling mga uri ng mga kalakal o serbisyo ang napapailalim sa isang partikular na halaga ng pagbubuwis. Karamihan sa kanila ay napapailalim sa VAT na 18%, mas madalas na 10%, bihirang 0%.
Kalkulahin ang halaga ng base ng buwis - Ang Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinokontrol ang isyung ito. Kasama sa halagang ito ang halaga para sa mga kalakal na ibinebenta kasama ang halaga ng mga excise tax. Ang base ng buwis ay tinutukoy ng petsa ng pagpapadala ng mga kalakal o pagtanggap ng buo o bahagyang halaga ng pagbabayad nito, depende kung alin sa mga transaksyong ito ang unang naganap.
Kalkulahin ang halaga ng VAT sa pamamagitan ng pag-multiply ng tax base sa rate ng buwis.

Maaari kang matuto nang higit pa tungkol sa VAT mula sa video na ito:

Paano ginagawa ang accrual - halimbawa

Kung ang base ng buwis ay i-multiply sa rate ng VAT, direkta naming makuha ang halaga ng sinisingil na VAT. Pagkatapos ay kailangan itong idagdag sa halaga ng base ng buwis, na hindi masyadong maginhawa.

Para sa kaginhawahan ng pagkalkula ng VAT na ginawa ang formula: base ng buwis * 1,XX, kung saan ang XX ay ang rate ng buwis. Iyon ay, para sa isang regular na produkto o serbisyo na hindi kasama sa listahan ng mga napapailalim sa pinababang pagbubuwis, isang multiplier na 1.18 ang ginagamit, dahil 18 ang rate ng interes.

Halimbawa, magbebenta kami ng cake na binili para sa 400 rubles.

Iyon ay, isinasaalang-alang ang VAT, dapat kaming singilin ng 472 rubles para sa cake na aming ibinebenta.

Kung gusto mong malaman ang halaga ng VAT para sa isang partikular na base ng buwis, gamitin ang formula: base ng buwis * 0.18 = halaga ng VAT

Upang mapadali ang gawain ng isang accountant, ang mga programa sa computer at mga online na calculator ay nilikha, sa ilang mga larangan kung saan ang kinakailangang halaga ay ipinasok, ang porsyento ng rate ay ipinahiwatig, pati na rin ang operasyon (accrual o pagkalkula), at ang programa gumagawa ng lahat ng kinakailangang kalkulasyon nang nakapag-iisa, at ang accountant ay dapat lamang na ilagay ang mga ito sa ilang mga column na invoice.

Sa pamamagitan ng paraan, ang isang invoice ay isang tiyak na anyo ng dokumento na nagpapatunay na ang transaksyon para sa paglipat ng mga kalakal, ang resulta ng trabaho, o ang pagkakaloob ng isang serbisyo ay naganap at nabayaran na. Ang nasabing invoice ay ibinibigay nang hindi lalampas sa 5 araw ng trabaho pagkatapos ng paglipat ng mga kalakal, pagkumpleto ng trabaho, o paglipat ng paunang bayad. Nagpapakita ang supplier ng naturang invoice sa mamimili, ipinapahiwatig nito ang mga halagang hindi kasama ang VAT, VAT mismo, at ang huling halaga pagkatapos makalkula ang VAT.

Kung sa oras ng huling pagbabayad ang halaga ng isang produkto o serbisyo ay sumailalim sa mga pagbabago (halimbawa, pagbibigay ng mga quarterly na diskwento sa isang regular na customer) o ang accountant ay nagkamali lang, pagkatapos ay sa oras ng huling pagbabayad ng transaksyon isang adjustment invoice ay ipinadala, kung saan obligado ang supplier na ipahiwatig ang mga halagang hindi kasama ang VAT, VAT mismo, kasama ang VAT bago, gayundin pagkatapos ng pagbabago sa presyo ng produkto.

Itinatala ang bawat isa sa mga invoice na ipinakita sa mamimili. Ang pagtatala ng paglilipat ng naturang invoice ay isinasaalang-alang din sa sales ledger.

Ang isang halimbawa ng isang invoice para sa isang ordinaryong mamimili ay ang pagtanggap ng isang resibo sa pananalapi mula sa isang tindahan.

Sa pagtatapos ng quarter, ang bawat negosyante, hindi lalampas sa buwan pagkatapos ng quartering ng pag-uulat, ay kinakailangang magsumite ng VAT return sa tanggapan ng buwis. Sa pagsasagawa ng inspeksyon, sinusubaybayan ng inspeksyon kung ang mga kalkulasyon ay ginawa nang tama at ang halagang babayaran sa badyet ay nailipat.

Kaya, lahat ng uri ng mga kalakal at serbisyong ibinigay ay napapailalim sa VAT. Ang pagkalkula ay maaaring gawin nang manu-mano gamit ang pinasimple na mga formula o paggamit ng teknolohiya ng computer, na maaaring makabuluhang mapabilis at mapadali ang proseso.

Ang VAT ay marahil ang pinaka-kumplikadong buwis, na mayroong maraming mga eksepsiyon sa pambatasan sa pagkakasunud-sunod ng pagkalkula at pagbabayad nito. Marami na ang nasabi tungkol dito, maraming sitwasyon ang isinaalang-alang, at ang mga entidad ng negosyo ay patuloy na nagbabayad ng mga parusa dahil sa maling accounting dahil sa hindi pagkakaunawaan sa kasalukuyang batas. Sa artikulong ito susubukan naming maunawaan ang kumplikadong buwis na ito.

Ang kakanyahan ng value added tax

Sa teorya ng accounting ng buwis, mayroong dalawang malawak na grupo ng mga obligasyon sa pananalapi - isang beses na pagpigil at pinagsama-samang.

Ang una, tulad ng iminumungkahi ng kanilang pangalan, ay nagpapataw ng isang pasanin sa isang tiyak na listahan ng mga produkto at serbisyo, at ito ay nangyayari sa isang malinaw na itinatag na yugto ng pagpepresyo. Ang huli ay may kumplikadong istraktura at napapailalim sa pagpigil para sa bawat transaksyon sa pangangalakal.

Ano ang VAT? Ito ay isang kolektibong pagsasama-sama ng mga pangkat sa itaas. Ang pasanin sa idinagdag na halaga, walang alinlangan, ay dapat na inuri bilang ang pinaka-kumplikado at multi-stage, kaya naman ito ay may malaking bahagi sa patakaran sa pananalapi ng Russian Federation.

Kaya, VAT - ano ito? Ito ay isang hindi direktang buwis na may tradisyonal na kalikasan, na isang surcharge sa isang partikular na grupo ng mga produkto at serbisyo, na sa huli ay binabayaran ng mamimili. Bagama't ang mga obligasyon ay ipinapataw sa entity ng negosyo, higit pa sa iyon mamaya.

Sino ang nagbabayad ng buwis?

Ang mga nagbabayad ng VAT ay mga legal na entidad ng negosyo, mga indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga taong nagdadala ng mga kalakal sa hangganan ng estado ng Russian Federation at kinikilala bilang mga maydala ng mga obligasyon para sa value added tax alinsunod sa Customs Code ng Russian Federation.

Sa kasong ito, ang isang negosyo ay maaaring legal na makakuha ng exemption mula sa tungkulin sa pananalapi. O magpetisyon para sa pagbabago sa rate (pagkatapos ng lahat, tulad ng alam mo, mayroong VAT na 18, 0 at 10%).

Tulad ng para sa tax exemption, ang entity ng negosyo ay dapat independiyenteng pangalagaan ang pagpapatupad ng karapatang ito. Upang gawin ito, dapat siyang, bago ang ika-20 araw ng inaasahang buwan, makipag-ugnayan sa mga awtoridad sa pananalapi kasama ang lahat ng kinakailangang dokumento, kabilang ang mga extract mula sa journal ng mga transaksyon sa negosyo at balanse, pati na rin ang lahat ng kinakailangang pangunahing dokumento sa anyo ng mga invoice.

Layunin ng pagbubuwis

VAT - ano ito? Ito ay isang hindi direktang bayad, ang object kung saan ay isang listahan ng ilang mga operasyon:

regular na pagbebenta ng mga kalakal;
walang bayad na pagbebenta ng ari-arian, mga karapatan sa ari-arian o pagbebenta sa ilalim ng isang kasunduan sa kompensasyon;
paglipat ng mga kalakal at serbisyo para sa personal na paggamit, habang ang kanilang gastos ay ibabawas kapag kinakalkula ang piskal na pasanin sa tubo;
pagsasagawa ng mga gawaing pagtatayo at pag-install na inilaan para sa sariling paggamit;
mga kalakal na tumatawid sa hangganan ng estado ng Russian Federation.

Kasabay nito, mahalagang maunawaan na upang ipataw ang pasanin sa buwis ng VAT, ang pagbebenta ng mga kalakal ay dapat isagawa sa teritoryo ng Russian Federation. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga operasyon sa pag-export, kung gayon ang paunang pag-load ng bagay na maaaring pabuwisin ay dapat mangyari sa loob ng hangganan ng estado.

Batayan ng buwis

VAT - ano ito? Ito ay isang obligasyon sa pananalapi, ang batayan nito ay ang halaga ng mga kalakal at serbisyo na ibinebenta, at ang kabuuang dami nito ay hindi kasama ang excise duty at buwis sa pagbebenta. Sa kasong ito, ang halaga ng par ay itinuturing na presyong tinukoy sa kasunduan sa pagbili at pagbebenta, hindi alintana kung ito ay mas mataas o mas mababa kaysa sa presyo ng gastos at ang average na halaga sa pamilihan. Samakatuwid, ayon sa kasalukuyang batas, ito ang batayan ng VAT hanggang sa mapatunayan ang kabaligtaran.

Ang value added tax ay isang piskal na pataw na may maraming mga pitfalls, kaya nagkataon na ang mga katawan ng gobyerno ang may kontrol sa pagpepresyo ng isang partikular na produkto (serbisyo). Madalas itong nangyayari kapag ang mga transaksyon ay natapos sa pagitan ng mga kaugnay na partido, kung ang mga transaksyon sa barter ay kasangkot, o kung ang presyo sa merkado ay makabuluhang nagbabago sa halaga ng mukha nito.

Mga rate ng pananalapi

Ang value added tax ay kinakalkula ngayon ayon sa tatlong rate - 18, 10 at 0%.

Ginagamit ang 0% VAT sa mga sumusunod na kaso:

pag-export ng mga benta ng mga kalakal, na isinasagawa sa pamamagitan ng pagtawid sa hangganan ng estado ng Russian Federation sa pakikipag-ugnayan sa serbisyo ng customs;
pagsasagawa ng mga serbisyo at trabaho na naglalayong gumawa ng mga kalakal, ang pag-export na kung saan ay binalak na isagawa sa labas ng bansa para sa karagdagang pagbebenta;
direktang transportasyon ng mga kalakal para sa karagdagang pag-export.

Nalalapat ang rate na 10% sa ilang mga sumusunod na kaso:

kapag nagbebenta ng mga produktong pagkain na tinukoy sa Art. 164 Tax Code ng Russian Federation;
pagbebenta ng mga peryodiko;
produksyon ng mga produktong pangkonsumo ng mga bata;
panitikan ng pang-edukasyon at pang-agham na kalikasan;
mga produktong medikal.

Nalalapat ang VAT rate na 18% sa pagbebenta at paggawa ng iba pang mga produkto at serbisyo.

Panahon ng pananalapi

Tulad ng ibang uri ng pasanin sa buwis, ang obligasyon sa pananalapi tungkol sa karagdagang halaga ay may malinaw na kaugnayan sa kalendaryo na itinatag ng batas. Kaya, ang pagbubuwis sa VAT ay limitado sa isang buwan sa kalendaryo. Gayunpaman, mayroong isang bilang ng mga espesyal na entidad ng negosyo kung saan ang nabanggit na panahon ay isang quarter. Kasama sa pangkat na ito ang mga negosyo na ang netong kita ay hindi lalampas sa dalawang milyong rubles bawat buwan.

Ang batayan para sa pagbabayad ng value added tax ay ang aktwal na pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo, napapailalim sa pagpapataw ng piskal na pasanin, at ito ay isinasagawa sa pagtatapos ng legal na inilaan na panahon, ngunit hindi lalampas sa ika-20 araw ng susunod na buwan .

Mga form sa pag-uulat ng buwis

Ayon sa inilaan na mga deadline, ang mga nagbabayad ng VAT ay kinakailangang ibigay sa mga awtoridad sa pananalapi ang lahat ng kinakailangang dokumentasyon tungkol sa pasanin. Bukod dito, dapat itong maglaman ng hindi lamang isang deklarasyon, kundi pati na rin ang pangunahing impormasyon tungkol sa mga kontrobersyal at kahina-hinalang transaksyon.

Ang lahat ng mga entidad ng negosyo na nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite ng mga dokumento sa pag-uulat (kahit ang mga eksklusibong nakikibahagi sa mga pag-export at, nang naaayon, lahat ng kanilang mga produkto ay napapailalim sa isang 0% na rate ng VAT). Gayunpaman, sa kasong ito, ang deklarasyon ay may hindi pamantayang anyo, alinsunod sa naaprubahang order ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 31n na may petsang Marso 31, 2005.

Ang lahat ng dokumentasyong kinakailangan para sa pag-uulat ay ibinibigay ng entidad ng negosyo tungkol sa lugar ng pagpaparehistro ng negosyante.

Pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng VAT, halimbawa ng paggamit

Kaya, halimbawa, mayroon kaming isang negosyo - LLC. Upang makalkula ang base ng buwis, kailangan munang kunin ng accountant ang halaga sa pamilihan ng mga kalakal at serbisyong ibinebenta bilang pare-pareho, at pagkatapos ay ibawas sa resultang halaga ang lahat ng kinakailangang halaga, kabilang ang mga benepisyong pinahihintulutan ng legal.

Bilang karagdagan, ang nominal na halaga ay hindi kasama ang mga halaga ng mga obligasyon na ipinakita sa nagbabayad ng pasanin, at pagkatapos ay binayaran nang hindi direkta kapag bumili ng anumang mga benepisyo. Nalalapat ang panuntunang ito sa mga sumusunod na kategorya ng mga aktibidad sa pagpapatakbo:

Pagkuha ng mga karapatan sa pag-aari, pati na rin ang mga kalakal at serbisyo para sa layunin ng kanilang paggamit sa karagdagang mga aktibidad sa pagpapatakbo ng negosyo.
Pagbili ng mga asset para sa kanilang muling pagbebenta.
Pagbili ng mga na-import na kalakal mula sa isang hindi residente na hindi nagbabayad ng mga obligasyon sa pananalapi sa treasury ng estado ng Russian Federation.
Yaong mga halaga ng VAT na nauugnay sa ibinalik na mga kalakal mula sa bumibili.
Mga serbisyong natanggap mula sa mga kontratista sa panahon ng pag-install.
Pagbili ng mga serbisyo at kalakal ng mga empleyado sa isang business trip.

Mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagkalkula ng VAT

Mayroong ilang mga banayad na punto sa organisasyon ng mga aktibidad sa pagpapatakbo na hindi nagpapahalaga sa karagdagang buwis. Ang probisyong ito ay kinokontrol ng kasalukuyang tax code ng Russian Federation, katulad ng Art. 149.

Sa madaling salita, ang benepisyong ito ay tinatawag na tax exemption. Upang mailapat ito ng isang entidad ng negosyo kaugnay ng mga aktibidad nito, ang patakaran sa pananalapi nito ay dapat maglaman ng hiwalay na accounting, na pananatilihin nang hiwalay kapwa para sa mga transaksyong napapailalim sa pagpapataw ng pasanin sa karagdagang halaga, at para sa iba.

Bilang karagdagan, ang negosyo ay kinakailangan na magkaroon ng lahat ng kinakailangang mga lisensya na nagpapahintulot, sa ilang mga kaso, na tumanggi na magbayad ng idinagdag na buwis sa mga legal na batayan.

Hindi rin namin nalilimutan ang tungkol sa mga operasyon sa pag-import, na hindi napapailalim sa pagpapataw ng isang pasanin sa pananalapi, dahil ang mga kalakal ay binili mula sa isang dayuhang supplier na walang kinalaman sa ating batas.

Ang VAT ay isang value added tax sa mga komersyal na produkto. Sa esensya, ito ay isang hindi direktang buwis na binabayaran ng mga organisasyong nagbebenta ng ilang partikular na produkto, pati na rin ang nagbibigay ng mga serbisyo. Sino ang nagbabayad at kung paano kinakalkula ang buwis sa isang halimbawa ng pagkalkula para sa mga dummies, isasaalang-alang pa namin.

Ano ang VAT?

Ang VAT ay isang uri ng tungkulin na awtomatikong kasama sa halaga ng bawat uri ng produkto at serbisyo. Bumibili ang mamimili ng mga produktong may idinagdag na buwis.

Ang tamang pagkalkula ng VAT ay isinasagawa batay sa tatlong mga rate:

Zero, iyon ay, ang buwis ay hindi sinisingil kapag nagtatrabaho sa pag-export ng mga kalakal sa kanilang kasunod na pagbebenta;
10% - ginagamit para sa isang espesyal na kategorya ng mga kalakal. Ito ay mga produkto na hindi mo mabubuhay kung wala. Kabilang dito ang gatas, tinapay, gamot, cereal. Sa panahon ng krisis, tumataas ang listahan ng mga naturang kalakal;
18% ang pinakasikat. Ang lahat ng mga kalakal na hindi kasama sa mga kategorya sa itaas ay kinakalkula sa rate na ito:

Kumuha ng 267 video lesson sa 1C nang libre:

Ang proseso ng pagkalkula ng VAT ay isinasagawa sa dalawang pangunahing paraan. Sa unang kaso, ang mga nalikom na natanggap mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay ganap na binubuwisan, at pagkatapos ay kinakalkula ang VAT mula dito. Sa pangalawang proseso, ang accrual ay isinasagawa sa isang espesyal na rate, na binubuo ng pagtaas sa halaga ng isang partikular na segment ng mga produktong ibinebenta.

VAT para sa mga dummies - halimbawa

Ang mga pangunahing nagbabayad ng VAT ay mga organisasyon at negosyante na nagpapatakbo sa pangunahing sistema ng buwis. Maaari mong kalkulahin ang halaga kasama ang VAT gamit ang mga sumusunod na formula:

C = NB sa 1.18 - sa rate na 18%.
C = NB sa 1.10 - sa rate na 10%, kung saan ang NB ay ang halagang walang buwis.

Upang maunawaan kung paano kinakalkula at binabayaran ang buwis, isaalang-alang ang sumusunod na halimbawa.

Nagbebenta ang Stroyservis LLC ng mga kongkretong bloke na may dami ng batch na 100 libong piraso sa presyo na 55 rubles. isang piraso. Sa kasong ito, ang rate ng VAT ay 18%, at ang buwis ay hindi kasama sa presyo ng mga produkto.

Ang pagkalkula sa ganitong sitwasyon ay ganito ang hitsura:

Una, ang halaga ng batch ay tinutukoy nang walang VAT, iyon ay, ang halaga ng buwis ay 55 rubles. pinarami ng 100,000 piraso. Ito ay lumalabas na 5,500,000 rubles;
Ang VAT ay kinakalkula mula sa halaga — 5,500,000 sa 18/100 = 990,000 rubles;
Halaga kasama ang VAT - 5,500,000 + 990,000 = 6,490,000 rubles.

Batay sa mga kalkulasyon na isinagawa, ang mga invoice at invoice ay kailangang magsaad ng data gaya ng gastos na hindi kasama ang VAT RUB 5,500,000, VAT 18% - RUB 990,000, sa kabuuan kasama ang VAT RUB 6,490,000.

Upang makapagbayad ng buwis sa pinababang halaga, kakailanganin mo ring magkaroon ng invoice para sa mga kalakal kasama ng invoice. Ang pagkabigong makuha ang mga dokumentong ito ay maaaring magresulta sa buong pagbabayad ng value added tax.

Mga panuntunan sa pagbabayad ng VAT

Ang value added tax ay binabayaran sa panahon ng proseso ng pagsagot sa isang karaniwang tax return. Ang batas ay nagtatatag ng mga panahon ng pag-uulat kung saan ang isang wastong iginuhit na deklarasyon ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis bago ang ika-25, batay sa kung saan binabayaran ang naipon na VAT.

Ang pagbabayad ng mga buwis at pagsusumite ng mga ulat ay isinasagawa kada quarter. Ang napapanahong pagkumpleto, pati na rin ang pagbabayad ng lahat ng naipon na buwis, ay ginagarantiyahan na magkaroon ng positibong epekto sa pangkalahatang mga aktibidad ng kumpanya, na pinapaginhawa ang mga may-ari nito mula sa mga multa at multa.

Ngayon, ang bawat customer na bumili ng anumang produkto sa isang tindahan ay nahaharap sa pagdadaglat na VAT - ito ay palaging nakasaad sa resibo. Gayunpaman, sa kabila ng mahusay na katanyagan ng buwis na ito, hindi naiintindihan ng maraming mamimili kung ano ang VAT at kung sino ang nagbabayad nito. Kung titingnan mo ang reference na libro, ito ay magbibigay ng kahulugan: "value added tax", ngunit hindi nito ibinubunyag ang kakanyahan. Samakatuwid, subukan nating tingnan ang paksang ito mula A hanggang Z.

Kaya, nagbigay kami ng kahulugan kung ano ang VAT. Sino ang nagbabayad nito? Una sa lahat, ang mga negosyo na nagbebenta ng mga kalakal sa mas mataas na presyo kaysa sa halaga ng produkto. Sa kasong ito, ang buwis ay kakalkulahin mula sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga kalakal na ibinebenta at ang presyo ng pagbebenta nito. Sa madaling salita: ang mga nagbebenta ay nagbabayad ng VAT mula sa kanilang mga kita. Ito ay totoo sa teorya.

Isang maliit na kasaysayan

Ang abbreviation na VAT ay lumitaw noong 20s ng XX century. Noon lumitaw ang VAT sa halip na buwis sa pagbebenta. Alinsunod sa bagong batas, ang mga nagbebenta ay hindi nagbabayad ng marami at katulad na mga buwis, ngunit sa Russia ito ay nagsimula noong 1992.

Ngayon ang rate ay 18% para sa karamihan ng mga item ng mga manufactured goods, ngunit may mga kategorya ng produkto kung saan ang VAT sa mga kalakal ay 10% lamang. Nalalapat ito sa mga produktong medikal at pambata, gayundin sa ilang produktong pagkain. Kung ang mga produkto ay na-export sa ibang bansa, hindi sila napapailalim sa buwis.

Ano ang VAT at sino ang nagbabayad nito?

Kung isasaalang-alang ang nasa itaas, maaari nating gawin ang sumusunod na konklusyon. Ang VAT sa mga serbisyo at kalakal ay binabayaran ng tagagawa o kumpanyang nagbibigay ng mga serbisyo. Ngunit sa katotohanan, ang buwis ay nahuhulog sa mga balikat ng mga ordinaryong mamimili. Siyempre, ang VAT ay sinisingil sa nagbebenta, at ang mamimili ay hindi nagsusumite ng mga ulat sa tanggapan ng buwis, ngunit sa katunayan siya ang nagbabayad. Ang isa ay maaaring magtaltalan dito, dahil legal na binabayaran ng nagbebenta ang buwis, ngunit sa katunayan ginagawa mo ito kapag bumibili ng mga produkto sa mga tindahan.

Pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT

Kapag ang isang kumpanya ay nag-order ng mga hilaw na materyales mula sa isa pa upang makagawa ng isang produkto, ang unang kumpanya ay nagbabayad ng isang tiyak na halaga ng pera. Ang buwis ay ipinapataw sa halagang ito.

Mamaya, ang tanong kung ano ang magiging halaga ng ginawang produkto ay napagpasyahan. Ang gastos na ito ay tinutukoy ng maraming mga kadahilanan. Isa na rito ang gastos ng produksyon nang walang VAT. Kinakalkula din ang halaga ng buwis sa yugtong ito, ngunit napupunta ito bilang isang kredito sa buwis.

Pagkatapos ay ang pangwakas na halaga ng produkto ay kinakalkula kung saan ito ay magagamit sa mga tindahan sa bumibili. Sa yugtong ito, mabubuo ang panghuling presyo ng produkto: halaga ng mga materyales + potensyal na tubo mula sa pagbebenta + mga excise tax, atbp. Tulad ng para sa pagkalkula ng VAT, ang buwis na ito ay napupunta din sa huling halaga. Isinasaalang-alang ito ng mga tagagawa at nagbebenta sa presyo, ngunit binabayaran ito ng mamimili.

Matapos maibenta ang mga kalakal at makatanggap ng pera ang kumpanya, magsisimula ang pagkalkula ng kita, kung saan ang 18% na buwis na binabayaran ng mga mamimili ay ibabawas. Ito ay tinatayang kung ano ang hitsura ng conditional VAT formula. Ang huling halaga ng lahat ng mga buwis sa mga kalakal na ibinebenta ng isang kumpanya ay tinatawag na pananagutan sa buwis.

Halimbawa ng pagkalkula

Para sa mas detalyadong pag-unawa sa kung ano ang VAT at kung sino ang nagbabayad nito, tingnan natin ang isang simpleng halimbawa.

Isipin natin na nagpasya kang magsimulang magbenta ng mga sapatos sa taglamig. Ang unang yugto ay ang paghahanap ng isang pakyawan na supplier. Halimbawa, gumastos ka ng 100 libong rubles sa pagbili ng mga kalakal, pagbili ng 10 yunit ng mga produkto. Iyon ay, ang isang pares ng sapatos ay nagkakahalaga ng 10 libong rubles. Sa kasong ito, ang presyo ng mga kalakal na binili mula sa supplier ay may kasamang 18% na buwis. Ang buwis na ito ay binayaran ng supplier at sa amin sa pagbili. Ang halagang ito na 18%, na labis naming binayaran para sa buwis, ay dapat na pagkatapos ay kalkulahin bilang input na kontribusyon. Kapag bumibili ng mga kalakal para sa karagdagang pagbebenta, kailangan nating patunayan na nagbayad na tayo ng VAT para sa mga pakyawan na pagbili. Bilang patunay para sa mga awtoridad sa buwis, dapat kang magpakita ng invoice, invoice o tseke, na magsasaad na ang VAT sa mga kalakal ay nabayaran na.

Kapag tinutukoy ang panghuling presyo para sa pagbebenta sa isang tindahan, kailangan nating ibawas ang buwis sa mga biniling produkto. Mula sa presyong ito, dapat kalkulahin ang buwis sa hinaharap. Sa huling yugto, kapag nabuo ang pangwakas na presyo na isinasaalang-alang ang potensyal na kita, dapat na idagdag ang 18% na buwis sa halagang natanggap, na ipapataw sa mamimili.

Formula

Tukuyin natin ang kilalang halaga sa pamamagitan ng letrang K. Kailangan nating kalkulahin mula rito ang halaga ng VAT na 18%. Nangangahulugan ito na ang aming VAT formula ay magiging ganito:

VAT = K*18/100

Sa kondisyon na ang aming halaga ng pera na ginastos ay 100 libong rubles, ang VAT ay magiging katumbas ng 18,000 rubles (ito ay 18%).

Upang kalkulahin ang halaga kasama ang VAT, kailangan mong idagdag sa resultang ito ang halagang alam namin - 100,000 rubles. Nangangahulugan ito na ang halaga kasama ang VAT ay magiging katumbas ng 118,000 rubles.

Pagkalkula ng halaga na hindi kasama ang VAT

Ngayon na alam natin ang halaga na may buwis (Kn), maaari nating kalkulahin ang K kung wala ito. Alalahanin muna natin ang formula para sa pagkalkula ng halaga gamit ang VAT - mula dito maaari mong makuha ang formula para sa pagkalkula ng halaga nang walang VAT.

Kn = K+M*K, kung saan M = 18/100

Posible rin ang isa pang bersyon ng formula: Kn = K*(1+M).

Mula sa formula na ito, madaling ibawas ang halaga ng K na kailangan namin. Ang formula ay magiging ganito:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0.18) = Kn/1.18

Ngayon alam mo na kung ano ang VAT at kung paano ito kalkulahin.

Kapansin-pansin na ang pagtatrabaho sa mga formula ay napaka-problema, at upang gawing simple ang pagkalkula mayroong mga espesyal na calculator, kabilang ang mga online. Sa kanilang tulong, maaari mong tumpak na kalkulahin ang buwis sa pamamagitan lamang ng pagpasok ng mga unang kilalang parameter. Ito ay tinatayang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT.

Mga uri ng buwis

Mayroong 3 pamantayan ayon sa kung saan ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT ay isinasagawa:

Zero rate. Ang buwis ay hindi ipinapataw sa pagbebenta ng mga kalakal sa kalawakan, gayundin sa pag-export ng anumang kalakal, sa panahon ng transportasyon ng langis at gas at pag-export ng mga mahalagang metal. Mayroong isang kumpletong listahan ng mga kalakal na nasa ilalim ng zero VAT rate - ang mga ito ay inilarawan sa Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.
Rate ng 10%. Nalalapat sa pagbebenta ng mga produktong pagkain (gulay, gatas, karne, atbp.). Nalalapat din ito sa mga produktong pambata, gamot at siyentipikong literatura.
VAT 18%. Ito ang pinakakaraniwang buwis, na ganap na sumasaklaw sa lahat ng mga kalakal na hindi kasama sa unang dalawang kategorya.

Pakitandaan na ang VAT ay sinisingil hindi lamang sa direktang pagbebenta ng mga kalakal, kundi pati na rin sa pag-import ng anumang produkto sa teritoryo ng Russian Federation. Ang trabahong nauugnay sa pagtatayo ng mga gusali, kung saan hindi natapos ang isang kontrata sa pagtatayo, ay napapailalim din sa buwis na ito.

Mga prosesong hindi napapailalim sa buwis na ito

Ang VAT sa mga serbisyo ay hindi palaging nalalapat. Halimbawa, kapag nagbibigay ng trabaho sa mga negosyong pag-aari ng estado na isasagawa sa loob ng mga limitasyon ng mga tungkuling itinalaga sa kanila, walang buwis na sinisingil. Hindi rin ito sinisingil para sa mga pamumuhunan, para sa pagkakaloob ng mga pondo sa mga kumpanya sa isang non-profit na batayan, at para sa pagbili at pagpapaunlad ng mga negosyong pag-aari ng estado.

Pagkalkula

Mayroong dalawang mga opsyon ayon sa kung saan maaaring kalkulahin ang VAT:

Pagbabawas. Ang buong halaga ng mga nalikom ay napapailalim sa buwis, at ang buwis na binayaran sa panahon ng pagbili ng mga hilaw na materyales ay ibabawas mula sa halagang natanggap.
Dagdag. Kapag ang halaga ng buwis ay ang kabuuan ng mga idinagdag na halaga ng bawat uri ng produktong ibinebenta.

Ang unang paraan ng pagkalkula ng VAT ay kadalasang ginagamit dahil sa pagiging simple nito. Ang katotohanan ay medyo mahirap magtago ng hiwalay na mga talaan para sa bawat uri ng produktong ibinebenta, kahit minsan ito lang ang paraan na angkop para sa ilang kumpanya dahil sa partikular na katangian ng kanilang trabaho.

Pag-uulat

Kaya, nalaman na namin kung ano ang VAT at kung sino ang nagbabayad nito. Ngayon ay maaari nating pag-usapan kung anong uri ng pag-uulat ang kailangang isumite sa tanggapan ng buwis.

Ang pag-uulat ay dapat ibigay bawat quarter, at ito ay punan gamit ang isang espesyal na form. Kasabay nito, mahigpit ang deadline ng pag-uulat - hanggang ika-25 ng susunod na buwan. Kung may mga pagkaantala, ang kumpanya ay maaaring maharap sa multa.

Maaari ka ring magpadala ng mga ulat sa pamamagitan ng koreo. Ngunit kinakailangang isaalang-alang na sa kasong ito ang petsa ng pag-uulat ay ang numero na lilitaw sa selyo sa nakarehistrong sulat.

Halimbawa, kung nagpadala ka ng rehistradong sulat noong ika-20, at natanggap ito ng tanggapan ng buwis noong ika-28, walang multa sa kasong ito, dahil ang selyo ay magsasaad ng ika-20.

Mga bawas sa buwis

Ang mga bawas sa buwis ay ang halaga ng mga pagbabayad na ipinakita para sa pagbabayad ng supplier at kung saan ang halaga ng buwis ay naipon na. Mayroon ding mga patakaran dito na dapat sundin ng mga negosyo. Ang halaga ng VAT ay maaaring ibawas lamang kung ang tatlong kundisyon ay natutugunan:

Ang mga produktong binili para ibenta ay napapailalim na sa VAT.
Ang mga natanggap na hilaw na materyales o produkto ay sumailalim sa accounting.
Nasa kumpanya ang lahat ng pangunahing dokumentasyon, at ang invoice ay iginuhit alinsunod sa lahat ng mga patakaran.

Kung ang mga kundisyong ito ay natutugunan ng kumpanya, pagkatapos ng panahon ng buwis ay maaaring ibawas ng kumpanya ang halaga ng VAT, ngunit kung ang mga produkto ay napapailalim na sa VAT.

Ano ang isang invoice?

Ang dokumentong ito ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa presyo ng produkto na hindi kasama ang VAT at ang kabuuang halaga kasama ang VAT. Ang dokumentong ito ay dapat ibigay ng supplier, at dapat itong i-file sa isang espesyal na accounting journal at itala sa libro ng pagbebenta.

Ang pangunahing kahirapan sa pagpapanatili ng isang invoice ay ang responsibilidad sa pag-isyu nito ay higit sa lahat ay nakasalalay sa katapat kung saan nakikipagtulungan ang nagbabayad ng buwis. At kung may mali siyang napunan, sa panahon ng inspeksyon, maaaring kanselahin ng inspektor ang mga pagbabawas at dagdagan ang pagsingil ng VAT. Samakatuwid, ang pagkakamali ng katapat ay maaaring magresulta sa mga karagdagang gastos para sa nagbabayad ng buwis. Nangangahulugan ito na kailangan mong hilingin sa supplier na tumpak na punan ang mga dokumento.

Konklusyon

Kaya, ang mga pangunahing konklusyon na makukuha mula sa artikulong ito:

Sa pagsasagawa, ang VAT ay binabayaran ng mamimili, bagaman sa teorya ay ipinapalagay na ito ay nahuhulog sa mga balikat ng nagbebenta.
Ang pagkalkula ng VAT ay medyo mahirap nang walang mga espesyal na tool. Samakatuwid, sa isip, dapat kang gumamit ng mga calculator upang wastong kalkulahin ang buwis at mapanatili ang database ng VAT. Ngunit ang prinsipyo ng pagkalkula ay dapat na maunawaan.
Para sa ilang serbisyo, hindi sinisingil ang VAT. Gayundin, hindi ipinapataw ang buwis sa pag-export ng mga kalakal.
Depende sa mga produktong ibinebenta, maaaring mag-iba ang halaga ng buwis. Halimbawa, kapag nagbebenta ng mga gamot at produktong pagkain, 10% lang ang VAT.
Ang paghahain ng mga ulat ay ang pinakamahalagang yugto ng pakikipagtulungan sa tanggapan ng buwis. Ang mga ulat ay dapat isumite bago ang ika-25 ng buwan. Kung hindi, hindi maiiwasan ang mga multa. Kapag nagpapadala ng isang sulat sa pamamagitan ng koreo, hindi mo kailangang mag-alala na ang liham ay darating sa tanggapan ng buwis pagkatapos ng ika-25, dahil sa kasong ito ang oras ng pagpapadala sa selyo ng nakarehistrong sulat ay isinasaalang-alang.
Kapag nakikipagtulungan sa isang katapat na magbibigay sa iyo ng mga produkto, hilingin sa kanya na punan ang invoice sa napapanahon at tamang paraan. Kung nagkamali, ang inspektor ng buwis ay may karapatang maningil ng karagdagang VAT.
Ang lahat ng biniling hilaw na materyales para sa kasunod na pagbebenta ay dapat na "patakbuhin" sa pamamagitan ng accounting at ang invoice ay dapat na iguhit nang tama. Sa ganitong paraan maaari kang makakuha ng bawas sa buwis.

Ngayon higit pa o mas naiintindihan namin kung saan nagmula ang buwis na ito, kung paano ito pinagsama-sama at, sa pangkalahatan, kung sino ang dapat magbayad ng VAT. Siyempre, ang lahat ay inilarawan dito nang mababaw at primitively, ngunit ang paksa ng value added tax mismo ay mas malawak at kumplikado, at halos imposible na ngayong ipakita ang lahat ng mga nuances.