Kedy môžem rozdeliť dividendy za rok. Čo je to akciová dividenda? Finančné prostriedky je možné získať

LLC má v porovnaní s individuálnym podnikateľom množstvo výhod: týka sa to najmä skutočnosti, že zakladatelia spoločnosti s ručením obmedzeným neručia za dlhy spoločnosti vlastným majetkom. Okrem toho vám tento typ organizácie umožňuje otvárať pobočky a rozširovať rozsah činností.

S tým je však spojená značná nevýhoda – zakladatelia spoločnosti nemôžu voľne disponovať so získaným kapitálom. Výplata dividend prebieha podľa zákonom stanovených pravidiel.

Čo upravuje tento postup

Dividendy sú vo svojej podstate súčasťou zisku (alebo skôr čistého príjmu), ktorý zostáva po zdanení. Ak napríklad LLC pracuje na UTII, potom je to suma, ktorá zostala po zaplatení jedinej dane z imputovaného príjmu.

Zisky sú rozdelené medzi zakladateľov v pomere k podielom, ktorými prispeli do základného imania spoločnosti. Spoločnosť má však právo stanoviť si vlastný postup rozdeľovania platieb, ktorý sa bude vykonávať bez ohľadu na účasť zakladateľov.

Existuje niekoľko dokumentov upravujúcich postup pri platbách:

• Zákony č. 208-FZ a 14-FZ prijaté v roku 1995 a 1998 uvádzajú, že rozhodnutie musí prijať valné zhromaždenie zakladateľov.
• Rovnaké zákony (ďalšie odseky) upravujú potrebu vyhotovenia zápisnice zo zasadnutia.
• Opravuje to aj zákon č.14-FZ zisk môže byť rozdelený štvrťročne, polročne alebo ročne(Zároveň odborníci odporúčajú vykonať tento postup raz ročne, pretože potom je možné čo najjasnejšie určiť výšku zisku a platieb).
• Daňový poriadok Ruskej federácie upravuje skutočnosť, že LLC (ako aj akciové spoločnosti) musia samy vypočítať výšku dane, zraziť ju a previesť do rozpočtu. To platí pre akýkoľvek zvolený systém zdaňovania.
• Listy ministerstva financií upravujú načasovanie daňových prevodov a platieb.

Zákon upravuje, že pri nedostatku finančných prostriedkov spoločnosť môže vyplácať dividendy(najmä dlhodobý majetok alebo tovar). Táto metóda so zjavným prínosom však taká nie je, pretože spoločnosť bude musieť platiť dodatočné dane - to je a.

Všetky nuansy tohto postupu sú podrobne diskutované v nasledujúcom videu:

Postup platby

Maximálna doba výplaty je 60 kalendárnych dní odo dňa rozhodnutia o potrebe ukončenia tohto konania. V tomto prípade je prípustné uviesť presný termín platby, ak je uvedený v. Podľa právnych predpisov Ruskej federácie, ak sa platby neuskutočnili v stanovenej lehote, zakladatelia môžu požiadať spoločnosť, aby ich vybrala do 3 až 5 rokov (3 roky podľa zákonov, viac, ak sú tieto informácie uvedené v charta).

Výpočet robí priamo organizácia. Sadzba NDFL je 13% . Zároveň v prípade vyplácania príjmov cudzincom bude sadzba dane z príjmu fyzickej osoby vyššia a bude vo výške 15 %.

Ak teda spoločnosť prijala dividendy, daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta takto (pre ruského účastníka):

• Výška dividend pripísaných zakladateľovi / Dividendy pripísané všetkým zakladateľom * (Dividendy pripísané všetkým zakladateľom – Dividendy prijaté v bežnom a minulom roku) * 13 %.
• Ak organizácia nedostala dividendy vo fakturačnom období, vzorec je značne zjednodušený: v tomto prípade sa dividendy nahromadené účastníkovi jednoducho vynásobia 13%.

Rozhodnutie o výplate dividend sa prijíma na valnom zhromaždení zakladateľov. Po jeho konaní je preto potrebné vypracovať protokol (v dvoch kópiách), ktorý musí obsahovať tieto informácie:

• Dátum a číslo.
• Miesto a dátum konania.
• Agenda.
• Podpisy zakladateľov s prepisom.

Rozhodnutie o vykonaní rozdelenia zisku musí obsahovať údaje uvedené nižšie:

• Výška zisku a distribučné obdobie.
• Podiely zakladateľov v distribúcii.
• Zoznam účastníkov, ktorí by mali dostať platbu, s uvedením jej výšky.
• Podmienky a forma výplaty príjmu.

Osobitný dokument, ktorý existuje na spracovanie platieb, nie je právne ustanovený. Preto môže organizácia samostatne vytvoriť formu. V tomto prípade sa však bude vyžadovať schválenie formy dokumentu pomocou objednávky účtovných zásad.

Vhodné je použiť aj štandardné tlačivá, ktoré sa vypĺňajú v prípadoch prevodu na iný účet alebo v situácii, keď sú prostriedky vydávané z pokladne. Medzi nimi sú:

• Špecializované výkazy (vhodné sú najmä formuláre a, ktoré boli schválené začiatkom roka 2004).
• (tlačivo bolo schválené v roku 1998 a má číslo KO-2).
• Platobné príkazy atď.

Nuansy postupu

V prípade platieb jednému zriaďovateľovi (ako aj v prípade viacerých zriaďovateľov) sa poistné neplatí, keďže sa nepovažuje za mzdu. Samotný postup je zároveň oveľa jednoduchší, keďže jediný zakladateľ môže nezávisle prijať príslušné rozhodnutie o distribúcii a následne vykonať platbu. Dostane čistý zisk v plnej výške (bez daní), keďže jeho podiel na základnom imaní je 100 %.

Existujú aj ďalšie nuansy, ktoré upravujú prípady, v ktorých nemožno za žiadnych okolností vyplatiť dividendy:

• Nedostatok plne splateného základného imania.
• Spoločnosť môže byť v súčasnosti uznaná (alebo sa ňou stať po vykonaní platby).
• LLC nezaplatila náklady na jednu z akcií (platí len pre niektoré prípady).
• Dochádza k nekrytej strate, ktorá je premietnutá do účtovnej závierky.
• Hodnota čistých aktív nepokrýva výšku schváleného a rezervného kapitálu (alebo bude po vykonaní platby nižšia ako táto suma).

dane z dividend

Platené z dividend daň z príjmu, ktoré je potrebné previesť najneskôr do dňa priamych platieb zriaďovateľom. V prípade omeškania bude sankcia 20% z neprevedenej sumy. Zadržaná bude aj pokuta vo výške jednej tristotiny sadzby refinancovania (platí sa za každý deň omeškania).

Okrem toho z vyplatených dividend (podľa článku 208 daňového poriadku Ruskej federácie) daň z príjmu fyzických osôb (PIT) keďže sa považujú za zdroje príjmu. Do základu dane sa zohľadňujú peňažné aj naturálne príjmy platiteľa. Neplatenie má za následok, že spoločnosť bude povinná platiť zakladateľom úroky za použitie cudzích peňazí.

Keďže spoločnosť je pre fyzickú osobu (zakladateľa spoločnosti) zdrojom príjmov, ktoré sú prijímané vo forme dividend, samotná spoločnosť sa bude považovať za akéhosi daňového agenta a výšku dane z príjmov fyzických osôb určí individuálne pre každý zo zakladateľov. Je dôležité pochopiť, že základom nie je celková suma dividend, ale rozdiel medzi jej hodnotou a sumou dividend, ktoré prijal daňový agent, ktorým je LLC.

Daň z príjmov fyzických osôb sa zráža ihneď po vyplatení dividend a jej výšku je potrebné odviesť do rozpočtu ešte pred tým, ako zriaďovatelia reálne prijmú prostriedky od banky.

Aj keď zakladateľ odmietne zaplatiť v prospech podniku, je potrebné vykonať postup na zrážku dane z príjmov fyzických osôb.

Vyplácanie dividend pre zakladateľov spoločnosti s ručením obmedzeným má teda množstvo znakov a jemností, ktoré je potrebné vziať do úvahy, aby sa tento postup uskutočnil zákonným spôsobom. Na tento účel je dôležité sledovať všetky zmeny v legislatíve súvisiace s vypĺňaním formulárov, načasovaním a postupom pri platbách.

Má sa použiť čistý zisk spoločnosti nasledujúcim spôsobom: na investície do rozvoja a na dividendy. Výška súm určených na rozdelenie medzi zakladateľov závisí od výsledkov spoločnosti.

Podľa politiky podniku môže byť polovica zisku v čistej forme alebo iná jeho časť smerovaná na takéto účely. Zvyšné prostriedky sú použité pre potreby organizácie. Takže priamy zdroj je zisk spoločnosti.

Tento výnos je vyplácaný z „čistého“ zisku a je predmetom účtovníctva. Dividendy sa nebudú považovať za také, ak boli vyplatené v priebehu roka, ale podľa výsledkov ročného vykazovania bola spoločnosť v strate. A tiež sa nebudú realizovať ako výdavky zamerané na dosiahnutie zisku v daňovom účtovníctve.

Stratový podnik teda nemá zdroj na ich distribúciu. Priebežné platby budú vystavené ako „Ostatné výdavky“.

Predpisy a regulačný rámec

Vydávanie dividend zakladateľom LLC je upravené zákonom č. 14-FZ „O LLC“ zo dňa 2.8.1998. V článku 28 sa uvádza, že je povinné mať rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov, na základe ktorého sa uskutočňuje rozdelenie finančných prostriedkov.

Zákon predpokladá nasledujúce pravidlá pre LLC:

1. Platba sa vypočíta s prihliadnutím na podiely zakladateľov na základnom imaní. Keďže prostriedky je možné legálne rozdeľovať iba týmto spôsobom, každý účastník LLC musí zaujať zodpovedný postoj k otázke účasti členov podniku na základnom imaní už pri registrácii spoločnosti.
2. Iba zakladatelia sú oprávnení prijímať platby. Toto je ich hlavný príjem z práce podniku. Okrem toho má každý účastník právo zaujať pozíciu a poberať mzdu, ktorá je pre neho druhým zdrojom príjmu.
3. Platbu nemožno vykonávať častejšie ako štvrťročne. LLC má tiež právo to urobiť raz za šesť mesiacov alebo rok. Presnejšie povedané, otázka periodicity sa odráža v charte. Predbežné dividendy sú dividendy vyplatené pred koncom roka. Spoločnosť môže byť na konci tohto obdobia v strate. Pri absencii zisku nie je možné považovať vydávanie čiastok za dividendy, hoci finančné prostriedky už boli rozdelené. Potom môžu byť uznané ako odmena

Existuje napríklad rozhodnutie schôdze o vyplatení finančných prostriedkov raz ročne, čo nie je v rozpore so zriaďovacou listinou. Potom je možné vypočítať dividendy za rok 2019 a časovo rozlíšiť v roku 2019. Určí sa čistý zisk podniku za toto obdobie.

Po prijatí rozhodnutia o platbe sú finančné prostriedky prevedené účastníkom do 60 dní (konkrétnejšie obdobie je uvedené v rozhodnutí alebo zakladateľskej listine). Aj keď to môžu byť nielen peniaze, ale aj výrobky či majetok, ktorý by mala byť samostatne predpísaná zakladateľskou listinou. V prípade nedodržania podmienok vyplácania dividend môžu zakladatelia požadovať prevod finančných prostriedkov od organizácie a potom prostredníctvom súdu.

Keďže čistý zisk sa nakoniec počíta až na konci roka, na jeho konci, je najvhodnejšie zvážiť otázku platby za toto obdobie. Na zasadnutí LLC rozhodnite:

• aká časť zisku sa na to pridelí;
• ako sa distribuuje;
• kedy bude vydaný.

Pravidlá sa v roku 2019 nezmenili.

1. Termíny stretnutia- Marec apríl. Rozhodovať sa bude podľa počtu hlasov.
2. Nevyhnutne vyhotovenie protokolu s uvedením účastníkov schôdze, programu a rozhodnutia.
3. Výplaty sú realizované bezhotovostne na bankový účet každého člena LLC.

O vyplatení dividend rozhodujú všetci vlastníci LLC, teda jej účastníci.

Rozložený platobný plán pozostáva z Ďalšie kroky.

Pre rok 2019 by mali byť výplaty dividend LLC zdanené sadzbou 0 – 13 % a daň z príjmu fyzických osôb predstavuje 13 %.

Platobné nuansy

Vzhľadom na špeciálne prípady a situácie môžete pri výpočte dividend (podľa pravidiel pre rok 2019) špecifikovať nasledujúce nuansy.

Ak má organizácia len jedného zriaďovateľa, môže si tieto platby časovo rozlíšiť. Rozhodnutie je svojvoľné, ale by mala zahŕňať:

• sumu pridelenú na túto platbu spoločnosťou LLC;
• časové obdobie, za ktoré sa počíta;
• dátum rozhodnutia, miesto a číslo protokolu;
• podpis jediného zakladateľa.

Pravidlá pre platby právnickým osobám sú rovnaké ako fyzickým osobám, s výnimkou zdaňovania.

V rozhodnutiach o platbách môžu byť uvedené termíny (v roku 2019), ktoré sa nezhodujú s maximom (2 mesiace). V tomto nie je rozpor so zákonom.

Vlastnosti zdaňovania

Ak sú lehoty na vydanie finančných prostriedkov zakladateľom 60 dní odo dňa rozhodnutia na zasadnutí LLC, daň sa prevedie do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po zaplatení (článok 287 daňového poriadku Ruská federácia).

Výška zrážok do rozpočtu Ruskej federácie na rok 2019 nasledujúci:

1. Fyzické osoby poberajúce dividendy platia daň z príjmu fyzických osôb so sadzbou 13 %.
2. Právnické osoby — od 0 do 13 %.
3. Zahraničné spoločnosti alebo občania – 15 % (s daňou z príjmu aj s daňou z príjmu fyzických osôb).

Pozrime sa podrobnejšie na podmienky zberu pre LLC v roku 2019. Percento štátnej povinnosti závisí od viacerých faktorov. Sadzbu 0 % môže získať člen LLC, ktorý má aspoň 50 % schváleného kapitálu dlhšie ako jeden rok.

Distribúcia

Zvyčajne rozdelenie platieb závisí od podielu na základnom imaní každého zakladateľa. Vzorec môže byť:

Dividendy pre člena LLC = suma pridelená na ich výplatu * percento účasti

Ale spoločnosť má právo urobiť iné rozhodnutie o distribúcii(neúmerné podielom). Potom je tu možnosť nezhôd s daňovými úradmi.

Podľa čl. 43 daňového poriadku Ruskej federácie sa za dividendy považuje iba príjem vypočítaný v pomere k účasti na kapitáli. V opačnom prípade môžu byť časti považované za ostatné príjmy a zdanené zvýšenou sadzbou. Takéto stanovisko inšpekcie má spravidla oporu v súde.

Napríklad, ak je podiel zakladateľa LLC 30%, dostane 30% prostriedkov pridelených spoločnosťou na výplatu dividend. Niekedy charta obsahuje iný postup vydávania, ktorý nezávisí od akcií, alebo to predpisuje dohoda o založení LLC, rozhodnutie o rozdelení príjmu.

• obdobie;
• sumy;
• proporcie;
• zakladatelia, ktorým sa finančné prostriedky vyplácajú;
• dátumy vydania;
• formy (peňažné, majetkové alebo iné);
• ďalšie informácie.

Typy správ

Vyplatené dividendy sú zahrnuté v správach:

• účtovníctvo;
• na platenie daní.

Ak má LLC v roku 2019 v úmysle vyplatiť dividendy, je povinná po tomto postupe zaslať daňovému úradu certifikát 2-NDFL s uvedením sumy.

Vykazovanie daňových odpočtov priamo závisí od príjemcu platieb: jednotlivca (zakladateľa) alebo organizácie. V roku 2019 nie je povinná podávať daňové priznanie k dani z príjmov, keďže túto povinnosť majú len akcionári. Informovalo o tom Ministerstvo financií Ruskej federácie v roku 2015.

Pri vyplácaní dividend zahraničným spoločnostiam je potrebné podať Inšpektorátu federálnej daňovej služby informačnú správu o daniach: výška platieb a zrážok do rozpočtu Ruskej federácie. Termíny sú do 28 dní od konca vykazovaného obdobia, za ktoré sa platby uskutočnili.

Zaujímavý prevod týkajúci sa dividend pre LLC je uvedený nižšie.

22.02.17 387 798 5

S Vladimírom Petrovičom a Alisherom Burkhanovičom

Kedy budú stretnutia, k akému dátumu bude register opravený - píšu v sekcii "pre investorov" na webovej stránke spoločnosti.

V prípade dividend MegaFon na deväť mesiacov bol postup nasledovný:

Zasadnutie predstavenstva a zverejnenie zápisnice s výškou dividend

Oprava registra pre účasť na MVH (nás sa netýka)

Zverejnenie výsledkov MVH, schválenie výplaty dividend

Posledný deň, kedy si môžete kúpiť akcie, aby ste dostali dividendy (potom - víkend, plus si dáme čas na operácie na samotnej burze)

Dátum stanovenia dividend

Peniaze sú pripísané na účet makléra

nahláste "MegaFon" o platbe

Prihláste sa na odber noviniek spoločnosti. Webová stránka Moskovskej burzy ani webové stránky s povinným zverejňovaním vám neumožňujú prihlásiť sa na odber noviniek spoločnosti. A manuálne kontrolovať správy je nepohodlné, najmä ak ide o viacero spoločností. Poznám dva spôsoby, ako dostávať novinky e-mailom: webovú stránku London Stock Exchange a vlastné služby spoločností pre prácu s investormi a akcionármi (Investor Relations).

Predplatné na webovej stránke londýnskej burzy. Akcie mnohých ruských spoločností sa súčasne obchodujú v Moskve na moskovskej burze av Londýne na londýnskej burze cenných papierov. Webová stránka Londýnskej burzy vám umožňuje odoberať novinky spoločnosti a dostávať ich e-mailom bez meškania.

Musíte sa bezplatne zaregistrovať a následne povoliť odber firemných noviniek vo svojom osobnom účte v sekcii E-mailové upozornenia:

Ak chcete investovať do akcií na vlastnú päsť, tak tak či onak narazíte na angličtinu: na webe LSE, v dokumentoch emitenta, na firemných konferenčných hovoroch pre investorov. Bohužiaľ, ak nemáte aspoň minimálne znalosti jazyka, tak vlak globalizácie odchádza bez vás.

Upísanie prostredníctvom Investor Relations spoločnosti. Každá spoločnosť, ktorej akcie sa obchodujú na burze, má na stránke sekciu pre investorov a akcionárov. V tejto sekcii je možnosť prihlásiť sa na odber noviniek pre investorov. Musia byť uvedené aj kontaktné údaje služby pre vzťahy s investormi. Ak nie je prihlásený, požiadajte o pridanie do zoznamu adresátov investorov. Vždy som bol podpísaný.

Megafon má možnosť prihlásiť sa na odber nezávisle, ale iba v anglickej verzii stránky:

Podľa mojich skúseností treba aj tak zriadiť predplatné na londýnskej burze. Pretože napríklad Megafon a PhosAgro si robia vlastné zásielky s oneskorením až niekoľko dní a neposielajú všetky dokumenty, ktoré sú zverejnené na LSE.

Okrem práce s firemnými dokumentmi môžete využiť hotové agregované dáta o dividendách. Príklady: služba investičnej spoločnosti Dokhod a služba spoločnosti BCS.

Т+2 a dividendová medzera

Ak chcete kúpiť akcie, dostať sa do registra pre dividendy a okamžite ich predávať, zvážte dva body: režim vyrovnania T + 2 na moskovskej burze a ako sa dividendy zohľadňujú v cene akcií.

T+2. Akcie na Moskovskej burze sa obchodujú v režime vyrovnania T+2. To znamená, že vyrovnanie sa uskutoční na druhý deň (+2) po dátume transakcie (T). Keď si kúpite akcie na burze, urobíte obchod, stanovíte množstvo a cenu. Potom máte dva dni na to, aby ste priniesli peniaze a predajca musí priniesť zásoby.

Samozrejme, že maklér vás nenechá nakúpiť akcie, ak na sprostredkovateľskom účte nie sú peniaze. Ale ak existujú iné cenné papiere, môžete sa o ich zabezpečení dohodnúť a budete mať dva dni na prevod peňazí z banky.

Odložené vyrovnania majú aj nevýhodu: ak ste akcie predali dnes, peniaze si od brokera môžete vybrať až o dva dni neskôr, keď bude obchod vyrovnaný.

V súvislosti s dividendami režim T+2 znamená, že na to, aby sme sa k 20. decembru 2016 dostali do registra MegaFon, sme museli nakúpiť akcie 16. decembra alebo skôr:

Dividendová medzera. Keď uplynie posledný deň, kedy bolo možné dostať sa do registra pre dividendy, cena akcie spravidla klesá o výšku týchto dividend.

Zdá sa, že peniaze z firmy odchádzajú, pretože čoskoro budú vyplatené akcionárom, ktorí sa zapísali do registra. Preto tí, ktorí kúpia akcie neskôr, už bez nároku na dividendy, budú chcieť zľavu z výšky dividend. Včerajší majitelia nič nestratia: ich akcie klesli na cene, ale dostali dividendy.

Nie vždy cena akcie klesne presne o výšku dividend: niekedy vyhrá pád pomerne rýchlo. Existuje však taký vzor a musí sa to vziať do úvahy.

Napríklad, ako je uvedené vyššie, posledný deň na vstup do registra MegaFon pre dividendy bol 16. december. Záverečná cena Megafonu 16. decembra 2016 bola 616 rubľov. Uzatváracia cena 19. decembra je 590,5 rubľov. Dividendová medzera bola 25,5 rubľov s dividendou 24,19 na akciu. Inými slovami, cena za akciu klesla takmer o výšku dividend - 25,5 R:

Dividendový výnos a dividendová politika

Dividendový výnos je pomer vyplatených dividend k hodnote akcie.

Ak napríklad akcia stojí 100 rubľov, akciu sme vlastnili rok a výška dividend vyplatených ročne z tejto akcie je 1 rubeľ, potom je dividendový výnos 1 % ročne.

Dividendový výnos je ošemetná vec. Výplaty dividend môžu byť v čase rozdelené nerovnomerne, líšia sa v závislosti od vonkajších a vnútorných faktorov v spoločnosti. Napríklad dividendy na základe výsledkov deviatich mesiacov roku 2016 oznámil MegaFon ešte pred koncom roka a vyplatil ich už v januári 2017. Ale dividendy na základe výsledkov roku 2014 boli vyplatené s takmer ročným oneskorením – v decembri 2015 . Veľa ľudí malo vtedy obavy.

Podľa výsledkov práce za roky 2014 a 2015 vyplatil MegaFon na dividendách približne 40 miliárd rubľov alebo 65 rubľov na akciu ročne. Dnes, 10. februára 2017, je cena jednej akcie 635 rubľov. Ak sa objem platieb v budúcnosti nezmení, dividendový výnos bude približne 9 % ročne.

Minulé dividendové výnosy slúžia ako usmernenie. Na konci dňa nás však zaujímajú budúce výnosy. Na určenie budúceho výnosu potrebujete vedieť, aká bude veľkosť dividend a či vôbec budú dividendy. Aby ste to dosiahli, musíte poznať dividendovú politiku.

Dividendová politika je súbor pravidiel, podľa ktorých spoločnosť určuje výšku dividend, ktoré sa majú vyplatiť.

Niektoré spoločnosti jasne uvádzajú, že v najbližších rokoch neplánujú vyplácať dividendy. Iní uvádzajú pestré formulácie, z ktorých je ťažké vyvodiť konkrétne závery. Iní uvádzajú konkrétne referenčné hodnoty v číslach: 75 % čistého zisku, 50 % voľného peňažného toku, najmenej 20 rubľov na akciu.

Príklady dividendovej politiky

MTS

Najmenej 28 rubľov na akciu ročne od roku 2019 do roku 2021 V závislosti od stability platieb a transparentnosti dividendovej politiky môže akcia nadobudnúť vlastnosti dlhopisu, čím poskytuje predvídateľný tok platieb. Napríklad v apríli 2016 MTS oznámila svoj cieľ vrátiť akcionárom aspoň 25 RUB za akciu ročne od roku 2016 do roku 2018 a zachovať minimálnu výplatu 20 RUB za akciu. V takejto situácii pri nákupe akcií MTS za cenu približne 250 rubľov možno počítať s výnosom v rubľoch približne 7% len kvôli minimálnej sľúbenej úrovni dividend. Ak dividendy závisia od ukazovateľov ako čistý príjem, cash flow, páka či kapitálová primeranosť, tak vzniká nová úloha – odhadnúť veľkosť týchto ukazovateľov v budúcnosti. Nemáme tu klub autorizovaných finančných analytikov, takže máme k dispozícii jediný spôsob hodnotenia - to sú prognózy samotnej spoločnosti. Prognózy na nasledujúci rok môžu byť obsiahnuté vo finančnej správe po výsledkoch minulého finančného roka alebo môžu byť oznámené na telekonferenciách pre investorov. Investovanie do akcií bez možnosti ovplyvniť situáciu vo firme je vecou viery. Presvedčenie, že ovládajúci akcionár sa bude riadiť nielen svojimi okamžitými potrebami, ale bude dôsledne budovať verejnú spoločnosť predvídateľnú pre všetkých akcionárov. Otázka viery v manažment najatý akcionármi, prognózy tohto manažmentu a schopnosť tieto prognózy napĺňať. Ide o hlasovanie peniazmi za vieru v konkrétnych ľudí.

Ponúkame vám podrobné pokyny na vyplácanie dividend v roku 2019. Dozviete sa, ako pripisovať a vyplácať peniaze zakladateľom LLC, ako často môžu byť vyplácané a ako všetko správne zariadiť.

Postup výplaty dividend LLC

Dividendy sú súčasťou zisku, ktorý sa rozdeľuje medzi účastníkov podniku. Od roku 2019 sa stotožňujú aj s príjmom akcionára, ktorý dostáva pri odchode zo spoločnosti alebo pri jej likvidácii (ustanovenia 13, 21, článok 2, časť 3, článok 9 zákona z 27. novembra 2018 č. 424 -FZ).

V závislosti od právnej organizačnej a právnej formy spoločnosti (sro alebo as) sa zisk delí medzi zakladateľov alebo akcionárov. Akruálny a platobný postup je určený federálnym zákonom č. 208-FZ z 26. decembra 1995 (v znení zmien a doplnení z 29. júla 2017) „o akciových spoločnostiach“ alebo federálnym zákonom č. 14-FZ z 8. februára 1998 (ako novelizovaný 29. júla 2017) „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ (v znení zmien a doplnkov s účinnosťou od 9. 01. 2017). Okrem toho je postup predpísaný v zakladajúcich dokumentoch (napríklad v charte) v rozhodnutí o platbe. Práve na základe týchto dokumentov sa v zásade rozhoduje o časovom rozlíšení alebo bez časového rozlíšenia.

Kto je daňový agent

Časové rozlíšenie vychádza z čistého príjmu (teda zisku po zdanení). Peniaze sa platia aj mínus daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb – rezidentov a nerezidentov) alebo daň z príjmu právnických osôb (vrátane tých, ktoré podliehajú osobitným režimom – UTII, zjednodušený daňový systém, jednotná poľnohospodárska daň). Spoločnosť, ktorá akumuluje a vypláca finančné prostriedky v prospech účastníkov, je teda ich daňovým agentom.

Ako často môže LLC vyplácať dividendy?

Dividendy sa môžu pripisovať štvrťročne, raz za šesť mesiacov, raz ročne. Môžu byť vyjadrené majetkovou (vrátane akcií) alebo peňažnou formou. Väčšina spoločností, najmä verejných, používa hotovostnú formu platby. Niekedy vzniká otázka, kedy je možné vyplácať dividendy LLC. Platba sa musí uskutočniť do 60 dní od dátumu pripísania. Ďalej vám povieme, ako nahromadiť dividendy a zvážime podrobné pokyny na ich vyplatenie v roku 2019.

Ako vypočítať dividendy, ktoré budú vyhovovať majiteľom a nepoškodia podnikanie

Ako minúť čistý zisk spoločnosti - poslať ho na výplatu dividend alebo financovanie podnikania, rozhodnú majitelia. Finančný riaditeľ bude musieť vlastníkom zdôvodniť výšku dividend, ktorá je pre firmu bezpečná.

Ako vypočítať dividendy v LLC

Pred výplatou dividend sa musia časovo rozlíšiť. Podľa výsledkov za štvrťrok, pol roka alebo rok sa zisk po zdanení rozdeľuje medzi účastníkov LLC. Na to potrebujete:

• rozhodovať o časovom rozlíšení dividend;
• plne splatiť schválený kapitál;
• zúčtovať s členmi spoločnosti na dôchodku.

Okrem toho musí spoločnosť prekročiť hodnotu schváleného a rezervného kapitálu. Spoločnosť tiež nesmie vykazovať známky úpadku, a to ani po plánovanom časovom rozlíšení a výplate dividend (pozri napr. štádiu konkurzu právnickej osoby).

Ak sú splnené všetky podmienky, spoločnosť zhromaždí všetkých členov spoločnosti a rozhodne, či bude alebo nebude naakumulovať dividendy, ako aj koľko zo zisku pošle zakladateľom. Rozhodnutie sa prijíma väčšinou hlasov. Ak je účastníkom LLC jedna osoba (alebo jedna právnická osoba), rozhoduje sa výlučne.

Časť zisku na rozdelenie je možné rozdeliť v pomere k podielom účastníkov spoločnosti alebo nie. Spôsob distribúcie je pevne stanovený v stanovách spoločnosti, prípadne jej následných zmenách (doplnkoch).

Na základe výsledkov stretnutia sa vypracuje protokol, v ktorom sa uvedie názov spoločnosti, účastníci spoločnosti a ich podiely, program, na ktoré obdobie sa plánuje akumulácia dividend, výška, načasovanie a spôsob platby. . Ak nie je v zriaďovacej listine alebo v zápisnici o rozhodnutí uvedené inak, štandardne sa berie 60 dní odo dňa rozhodnutia (pozri obrázok 1).

Ak je účastníkom spoločnosti s ručením obmedzeným (LLC) jediný, môže samostatne vypracovať rozhodnutie o smerovaní časti čistého zisku na základe výsledkov práce podniku na dividendy s uvedením výšky a načasovania. platby. Mimochodom, na . Môžete sa prihlásiť a vyskúšať. Na základe výsledkov školenia sa vydáva štátny diplom.

Obrázok 1. Zápisnica z valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti s ručením obmedzeným. Rozhodnutie o smerovaní čistého zisku na výplatu dividend

V každom prípade sa v rozhodnutí tiež uvádza, že neexistujú žiadne obmedzenia na rozdelenie zisku.

Účtovanie o časovom rozlíšení dividend v sro sa uskutočňuje z ťarchy účtu 84 v prospech 70 (ak je členom spoločnosti zamestnanec spoločnosti) alebo 75.2. Účet „Vysporiadania so zriaďovateľmi“ sa v tejto transakcii používa pre účastníkov, ktorí nie sú zamestnancami, a pre právnické osoby.

Podrobné pokyny na vyplácanie dividend zakladateľom LLC v roku 2019

Po vzniku dividend má podnik voči účastníkom spoločnosti dlh na vyplatenie dividend, ktoré im patria.

Krok 1. Vypracovanie príkazu na výplatu dividend zakladateľom

Obrázok 2. Príkaz o výplate dividend zakladateľom

Krok 2: Zrážkové dane

Výška dane z dividend je určená štatútom člena spoločnosti. Pre fyzické osoby - rezidentov Ruskej federácie - daň z príjmu fyzických osôb z dividend v roku 2017 je 13%, pre fyzické osoby - nerezidentov - 15%.

Pre právnické osoby bude daň z dividend:

• 0% - pre ruskú organizáciu, ktorá vlastní 50% alebo viac podielu na základnom imaní spoločnosti po dobu 365 dní alebo dlhšie;
• 13% - pre ruskú spoločnosť, ktorá nespĺňa predchádzajúce podmienky;
• 15% alebo iná sadzba - pre zahraničnú spoločnosť, na základe medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

Príklad vyplnenia platby na daň z príjmu fyzických osôb nájdete na obrázku 3.

Obrázok 3. Príklad vyplnenia platobného výmeru na daň z príjmov fyzických osôb z príjmov zriaďovateľa

Krok 3. Zaznamenajte platbu

Pri vyplácaní dividend sa vykonávajú tieto položky:

Dt 75,02 Kt 68

Dt 70 Kt 68 – bola účtovaná daň z dividend.

75,02 Dt 50 (51)

Dt 70 Kt 50(51) - vyplatené dividendy.

Pri platbe nie v hotovosti, ale vo forme majetku LLC, napríklad hotových výrobkov, zápisy zohľadňujú odpis z účtu 43 (pozri tiež ). Tento typ výpočtu je však v súčasnosti pomerne zriedkavý.

Príklad akumulovania dividend v LLC

Zvážte príklad výpočtu dividend a daní z nich. Arfa LLC je vo všeobecnom daňovom režime a bola založená piatimi účastníkmi s rôznymi podielmi.

V charte sa uvádza, že zisk po zdanení možno rozdeliť raz za šesť mesiacov v pomere k podielom účastníkov. Za 6 mesiacov roku 2017 dosiahol čistý zisk podniku približne 21 miliónov rubľov. (čítaj tiež), hodnota čistých aktív NAV je 145 miliónov rubľov. (pre účely výpočtov v článku nie je uvedená súvaha).

Povolený kapitál je 8,3 milióna rubľov, rezervný kapitál je 504 tisíc rubľov. Hodnota čistých aktív je vyššia ako schválený a rezervný kapitál.

Koncom augusta 2017 sa po absolvovaní polročného auditu uskutočnilo stretnutie účastníkov spoločnosti. Jednohlasne sa rozhodlo o rozdelení časti čistého zisku na výplatu predbežných dividend vo výške 10,5 milióna RUB. V zápisnici z rokovania sa uvádza, že dividendy sa rozdeľujú v pomere k podielu účastníka s prevodom prostriedkov na bankové karty fyzických osôb a zúčtovacie účty organizácií do konca septembra 2017. Je potrebné poznamenať, že spoločnosť Arfa LLC sa nezúčastňuje na základnom imaní iných organizácií a nedostáva dividendy žiadnym iným spôsobom. V opačnom prípade je potrebné pri výpočte zohľadniť prijaté dividendy, aby nedošlo k dvojitému zdaneniu.

stôl 1. Informácie o zakladateľoch

	Podiely účastníkov spoločnosti, %	Čistý zisk, tisíc rubľov	Zisk na distribúciu, tisíc rubľov	Naakumulované dividendy podľa akcií, tisíc rubľov
Frolov M.P.
Marquez D.
OOO "Krok"
IP Chebotarev G.Yu.

Bol vypracovaný príkaz o časovom rozlíšení a výplate dividend, pre každého účastníka LLC bol vykonaný výpočet, daň z príjmu bola vypočítaná v súlade s daňovým režimom účastníka a boli vyplatené dividendy mínus dane.

tabuľka 2. Suma splatných dividend vrátane daní

Členovia spoločnosti / podrobnosti o spoločnosti	daňový režim	Sadzba dane z príjmu, %	Dane z dividend, tisíc rubľov	Výška splatných dividend, tisíc rubľov
Frolov M.P.	Phys. osoba je rezidentom
Marquez D.	Phys. osoba je nerezident
OOO "Krok"	OSN, vlastní 50% podiel dlhšie ako 1 rok
IP Chebotarev G.Yu.
	zahraničná organizácia, lokalita - Cyprus

Je teda zrejmé, že najväčší podiel v spoločnosti má Step LLC, ktorá tento podiel vlastní už 5 rokov. Pre túto spoločnosť bude sadzba 0 % napriek všeobecnému daňovému systému s dividendovou sadzbou 13 %. Výška naakumulovaných dividend vo výške 5 miliónov rubľov. bola zaplatená v plnej výške.

Rezident Frolov M.P. dostal dividendy mínus daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13% - vo výške 730 tisíc rubľov.

Nerezident Marquez D. - s daňovou sadzbou 15% a podielom v Arfa LLC - 1 milión rubľov.

Poistné za tieto platby sa neúčtuje. Arfa LLC nezávisle určuje daňový status týchto jednotlivcov. Zahraničná spoločnosť Stella ltd, ktorá vlastní 19% podiel v Arfa LLC, je cyperskou organizáciou, na ktorú je možné aplikovať zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia. Preto sa použila sadzba dane z príjmu 5%, výplata dividend predstavovala 1,9 milióna rubľov.

Celková suma vyplatenia dividend spoločnosťou Arfa LLC predstavovala 9,96 milióna rubľov, dane predstavovali 534 tisíc rubľov. Na základe výsledkov platieb spoločnosť vypracovala certifikáty vo forme 2-NDFL, pričom vo výkaze ziskov a strát uviedla skutočnosť, že dividendy boli účtované v prospech právnických osôb. Je potrebné pripomenúť, že niektoré platby v prospech účastníkov spoločnosti, ktoré formálne nesúvisia s dividendami, môže daňový inšpektorát v podstate klasifikovať ako dividendy, účtovať príslušné dane a penále.

Ekonomický význam vyplácania dividend v LLC

Dividendy predstavujú príjem členov spoločnosti z titulu rentabilnej prevádzky podniku. Preto môže byť výška vyplatených dividend a samotná skutočnosť prijímania dividend spoločnosťou LLC dodatočným ukazovateľom pre investorov pri analýze a výbere spoločnosti z hľadiska investičných investícií (prečítajte si tiež). To znamená, že je nepriamym ukazovateľom úspechu podniku. Spoločnosť sa rozhodne, či časť zisku vyplatí svojim členom alebo nie. Dôvodov môže byť niekoľko:

1. Spoločnosť nemá zisk, dividendy sa nevyplácajú.
2. Zisk spoločnosti je zanedbateľný a/alebo spoločnosť sa plánuje rozvíjať, ale nemá dostatok zdrojov. Odmieta vyplácať dividendy a zisky používa na rozvoj.
3. Firma má zisk, ale v záujme zníženia daňového zaťaženia rôznymi účtovnými metódami je zisk podhodnotený. Treba mať na pamäti, že čistý zisk je čiastočne manipulatívny ukazovateľ. Dividendy sa nevyplácajú alebo sa vyplácajú v menšej sume, ako by mohli.
4. Firma má zisk, ktorý by mal smerovať do rozvoja. Ale spoločnosť chce ukázať kvalitné verejné spravodajstvo, zachovať dôveru investorov, dividendy sa vyplácajú.
5. Firma má zisk, zdroje na rozvoj, vyplácajú sa dividendy.

Výplata dividend je dobrým znamením pri výbere podniku na investíciu. Musíte však pochopiť dôvody nahromadenia dividend zo zisku, pre ktoré musíte objasniť ďalšie ukazovatele výkonnosti spoločnosti. Pre akciové spoločnosti môže byť vyplácanie dividend manipulatívnejšie ako pre LLC.

V zásade si nie každá spoločnosť môže dovoliť časové rozlíšenie a výplatu dividend zakladateľovi. Ak sa tak deje pravidelne počas niekoľkých rokov existencie spoločnosti, svedčí to o stabilnej finančnej situácii a pomerne transparentnom vykazovaní.