Ako napísať list na daňový úrad. Ako napísať list na daňový úrad
Podnet je legitímnym spôsobom riešenia porušovania práv fyzických a právnických osôb. Ak chcete brániť svoje záujmy, v prípade nezákonného konania Federálnej daňovej služby môžete začať napísaním sťažnosti. Pozrime sa na problém podrobnejšie.
Ak daňový úrad porušil vaše práva a máte o tom dôkazy, potom je možné sa proti protiprávnemu konaniu odvolať. Na legislatívnej úrovni je postup podávania, podmienky posudzovania sťažností na konanie alebo nečinnosť daňových orgánov opísané v článku 139 daňového poriadku Ruskej federácie. Začať treba napísaním textu reklamácie. Nasleduje to:
- uveďte údaje daňového úradu, na ktorý sa uchádzate (meno, adresa)
- uveďte údaje vašej organizácie alebo jednotlivého podnikateľa (údaje o spoločnosti, celé meno, vaša pozícia, PSRN, DIČ, kontaktné údaje)
- uviesť samotný text sťažnosti s uvedením dôkazov o nezákonnom konaní alebo nečinnosti dane, skeny alebo screenshoty dokumentov (kontrolný úkon)
- jasne vyjadrite svoj postoj, uveďte dôvody a odkazy na normy daňového poriadku Ruskej federácie
- uveďte pozíciu dane vo vašom probléme
- uveďte, aké rozhodnutie chcete dosiahnuť: zrušenie úkonu správcu dane alebo zmenu rozhodnutia.
Sťažnosť môžete podať prostredníctvom osobného účtu daňovníka na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby online (tam si tiež môžete skontrolovať aktuálny stav vašej sťažnosti a rozhodnutia o nej), osobne alebo prostredníctvom zástupcu - na úrad resp. okno na prijímanie dokumentov daňového úradu, pošlite dokumenty doporučenou poštou Ruskej pošty, najlepšie s popisom prílohy.
Kde podať daňové priznanie
Sťažnosť na protiprávne konanie alebo nečinnosť zo strany dane/jej zamestnanca môžete podať do jedného roka. Je dôležité, aby sa toto obdobie počítalo od okamihu zistenia porušenia (podľa článku 139 daňového poriadku Ruskej federácie). Po podaní podnetu ho musí správca dane do troch dní zaslať hlavnému správnemu orgánu. Sťažnosť môžete podať:
- Vyššiemu orgánu Federálnej daňovej služby, pretože môže zrušiť akcie nižších. Úrad federálnej daňovej služby ruší rozhodnutia regionálnych daňových úradov.
- Na súd. Súdnictvo sa zaoberá všetkými typmi sťažností, ale buďte pripravení zdržať proces. Posúdenie sťažnosti na súde nie je rýchla záležitosť. Hoci v niektorých prípadoch bude trvať oveľa dlhšie, kým napíšete vyššiemu daňovému úradu a dosiahnete kladný výsledok.
- Na prokuratúru. Ale otázka príde do úvahy len vtedy, ak bude mať kriminálnu zaujatosť. Napríklad zneužívanie moci.
Program pre obchody Business.Ru vám umožní:
- automatické účtovníctvo a daňové výkazníctvo,
- byť vždy informovaný o všetkých vzájomných dohodách so zamestnancami,
- kontrolovať cash flow vo firme,
- a osobný kalendár vám pripomenie dôležité udalosti.
Vzorová sťažnosť
Názov a adresa daňového úradu
Názov právnickej osoby, celé meno IP
OGRN, TIN/KPP
Právne a poštové adresy.
Kontaktné údaje
Sťažnosť
o konaní/nečinnosti úradníkov konkrétneho daňového úradu
alebo názov a podrobnosti napadnutého aktu a názov správcu dane, ktorý ho prijal
Podstata sťažnosti: opíšte okolnosti, ktoré prispeli k porušeniu jeho práv a oprávnených záujmov úradníkmi daňového úradu. V prípade odvolania sa proti konkrétnemu úkonu správcu dane sú argumenty žiadateľa na jeho obranu uvedené s odkazom na normy legislatívy, listiny a iné informácie potvrdzujúce uvedené okolnosti.
V súvislosti s vyššie uvedeným žiadam: žiadosť žiadateľa o preskúmanie aktuálnej situácie v prípade odvolania sa proti postupu (nečinnosti) úradníkov správcu dane a uznanie konania alebo nečinnosti úradníkov za nezákonné alebo zrušenie napadnutého úkon daňového úradu.
Aplikácie:
1. Doklady (overené kópie) potvrdzujúce opodstatnenosť argumentov uvedených v reklamácii.
2. Doklady potvrdzujúce oprávnenie zástupcu v prípade podpísania sťažnosti splnomocneným zástupcom.
Pozícia, celé meno, podpis, dátum
Do troch dní odo dňa podania podnetu na daňový úrad ho bude musieť zaslať nadriadenému orgánu. Vo veci sa rozhodne do 15 dní odo dňa doručenia žiadosti. Nariadením vedúceho oddelenia však môže byť táto lehota predĺžená o ďalších 15 dní.
Federálna daňová služba môže zanechať sťažnosť bez zváženia v niekoľkých prípadoch:
- ak je podaný v rozpore s postupom ustanoveným v čl. 139.2 daňového poriadku Ruskej federácie
- žiadosť neobsahuje nenormatívne úkony správcu dane, neuvádza konkrétne úkony, v dôsledku ktorých boli porušené práva daňovníka
- zmeškané termíny odovzdania
- sťažnosť vzal späť žalobca sám
- od toho istého žiadateľa už bola zaslaná sťažnosť s rovnakým zložením
- pred rozhodnutím správcu dane vytýkané porušenia odstránil
Skutočnosť, že sťažnosť ponechá Federálna daňová služba bez posúdenia, je povinná oznámiť do piatich dní odo dňa jej prijatia alebo žiadosti o stiahnutie. To vás však nezbavuje práva na opätovné podanie sťažnosti (článok 139.3 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na základe posúdenia sťažnosti prijme ministerstvo federálnej daňovej služby jedno z týchto rozhodnutí:
- o dodatočných daňových kontrolných opatreniach
- o vyvodení zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu
- o odopretí zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu
- o vyvodení zodpovednosti za daňový delikt
- o odmietnutí zodpovednosti za daňový delikt
Ak vám rozhodnutie vyššieho daňového úradu nevyhovuje, môžete sa proti nemu odvolať odvolaním.
Program na zjednodušenie práce a finančného výkazníctva obchodu Business.Ru má širokú škálu funkcií a riešení na automatizáciu vášho podnikania.
Umožní vám:
- automatizovať daňové a účtovné výkazy,
- urýchliť vystavovanie dokladov a odstrániť prípadné chyby pri vypĺňaní,
- a tiež vám umožní viesť v predajni plnohodnotné skladové, obchodné a finančné účtovníctvo.
Ak úrad federálnej daňovej služby pre subjekt vydal rozhodnutie, s ktorým nesúhlasíte, mali by ste sa obrátiť na federálnu daňovú službu alebo súd. Lehota, počas ktorej môžete napísať žalobu na súd, je 10 dní odo dňa prijatia rozhodnutia o prípade od vyššieho orgánu Federálnej daňovej služby. Náležitosti podania odvolania sú obdobné ako náležitosti podania sťažnosti.
Odvolanie sa podáva vyššiemu orgánu, ale prostredníctvom daňového úradu, proti rozhodnutiu ktorého sa odvolanie podáva. Pre inšpekcie Federálnej daňovej služby Ruska je vyšším daňovým orgánom pre príslušný subjekt ministerstvo Federálnej daňovej služby Ruska. Pre oddelenia Federálnej daňovej služby Ruska pre subjekty a pre medziregionálne kontroly Federálnej daňovej služby je vyšším daňovým orgánom Federálna daňová služba.
O odvolaní sa rozhodne do jedného mesiaca odo dňa jeho doručenia. Toto obdobie sa môže predĺžiť až na dva mesiace. Je potrebné poznamenať, že po prijatí odvolania Federálna daňová služba chápe, že jej rozhodnutie nenadobudlo právoplatnosť, a nepožaduje zaplatenie dane, pokút, pokút z napadnutého rozhodnutia.
Prečítajte si články o daniach a prehľadoch obchodov:
Na to, aby ste čelili priestupkom pri práci daňových kontrol, nie je potrebné byť podnikateľom, tento problém môže nastať aj u bežných občanov. Porušenia môžu byť úplne iné: nezákonné vyrubenie daní, nezákonné ukladanie pokút, omeškanie s odpočtom dane a ďalšie výsledky daňovej kontroly vrátane jej absencie. Navyše dôvody podania môžu byť pred samotnou kontrolou aj po nej.
V tomto článku sa budeme zaoberať samotným obsahom reklamácie, aké môžu mať požiadavky a neskôr, kam ju možno zaslať. Možností je dosť, ale všetko závisí priamo od toho, čo konkrétne ste pri komunikácii s daňovým úradom nemali šťastie zažiť.
Sťažnosti na samotné daňové úrady je možné podať v akejkoľvek forme, akékoľvek vyjadrenia občanov však musia spĺňať stanovené náležitosti. Mnohé z nich sú napríklad označené vo federálnom zákone č. 59-FZ z 2. mája 2006 „O postupe pri posudzovaní odvolaní občanov Ruskej federácie“. Môžete sa sťažovať priamo vedúcemu IFTS, ministerstvu pre danú tému alebo ihneď Federálnej daňovej službe - výber je na vás (článok 138 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho môžete odoslať niekoľko sťažností naraz: priamemu nadriadenému a Federálnej daňovej službe, Federálnej daňovej službe a / alebo Federálnej daňovej službe.
Ako by malo vyzerať písomné daňové oznámenie?
Je potrebné uviesť názov štátneho orgánu, kam bude podnet zaslaný (IFTS, jeho číslo, ako aj kraj), prípadne meno zamestnanca, ktorému sa podnet zasiela. V druhom prípade by mala byť uvedená jeho pozícia, IFTS, jeho číslo a región (mesto, región);
- Meno osoby, ktorá podáva žiadosť;
- Poštová adresa, na ktorú má byť doručená odpoveď na odvolanie;
- Samotné odvolanie (sťažnosť na daňový úrad) v akejkoľvek forme. Prezentácia môže byť celkom voľná, najlepšie je však zdôrazniť podstatu svojho problému konkrétnymi článkami, poukázať na nezákonné konanie alebo nedostatok potrebných opatrení zo strany daňovej inšpekcie;
Pamätajte, že obsah by mal byť čo najviac informatívny!
- Osobný podpis žiadateľa;
- Dátum napísania tohto odvolania.
Vyplnený list sa odošle Federálnej daňovej službe (územný daňový úrad). Tiež dá sa poslať faxom alebo prísť osobne, odovzdaním expedícii. V tomto prípade ešte dostanete na druhý exemplár súpisu preberaciu pečiatku.
Internetový kontakt
Na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby môžete svoje odvolanie poslať online. Na podanie takejto sťažnosti na daňový úrad vám bude poskytnutá samostatná služba, kde je prvotný výber. Môžete sa prihlásiť ako právnická osoba, fyzická osoba alebo samostatný podnikateľ. Okrem toho, že si vyberiete štátny orgán, kam bude podnet zaslaný, ako aj vaše údaje, budete môcť uviesť, či ste sa už predtým obrátili na štátne orgány.
Samotné odvolanie má 4 tisíc znakov, čo by určite malo stačiť, keďže k odvolaniu môžete priložiť aj súbory (fotografie, textové dokumenty alebo iné súbory). Toto odvolanie bude posúdené do 30 dní. Na stránke môžete tiež podať sťažnosť konkrétne a konkrétne, ale vyžaduje si to registráciu na stránke. 
Podajte sťažnosť priamo na súd
Ak činnosť alebo nečinnosť daňového inšpektorátu ovplyvňuje finančné záujmy organizácie, táto metóda bude vhodnejšia. Ak navyše vznikol problém s vystavením inkasa na účet alebo odmietnutím splatenia dlhu, písanie na vyššie orgány je väčšinou strata času. Prípravou a overením podania poverte samotný súd. To vás ušetrí od celkom možných a pravdepodobných chýb, ktoré len zdržia prípad alebo dokonca spôsobia prehru. Ak organizácia nemá vlastných špecialistov, potom je lepšie nešetriť.
Tento spôsob obnovy spravodlivosti je najnákladnejší, keďže okrem zaplatenia právnych služieb a konzultácií budete musieť zaplatiť napríklad aj štátny poplatok za súdne konanie. Hoci práve odvolanie nepodlieha štátnej povinnosti.
Podajte sťažnosť na daňový úrad
Odvolanie na prokuratúru je potrebné v prípadoch hrubého porušenia práv daňových poplatníkov, zlomyseľných porušení, zjavných nad rámec právomocí stanovených zákonom. Žiadosť je v tomto prípade napísaná aj voľnou formou, s podrobným vysvetlením, aké presne kroky daňových úradov považujete za nezákonné, ideálne s odkazmi na konkrétne články. Táto žiadosť bude skontrolovaná, preto by ste si mali pripraviť aj dokumenty potvrdzujúce to, čo je popísané v žiadosti.
Prokuratúra môže podnet postúpiť vyššiemu daňovému úradu, keďže ten už reklamácie rieši. To znamená, že ak hovoríme o jednoduchých porušeniach, odvolávanie sa na prokuratúru bude určite zbytočné. Toto treba mať na pamäti, ak aj napriek tomu chcete podať sťažnosť na prokuratúru.
Lehota na posúdenie takejto sťažnosti je tiež 30 dní, aj keď ak nie sú potrebné dodatočné kontroly, môže to byť 15 dní.
G.N. Khimich, expert časopisu Russian Tax Courier
Publikácia bola pripravená za účasti odborníkov z konsolidovaného analytického oddelenia Federálnej daňovej služby Ruska
Nie je nezvyčajné, že daňoví poplatníci hľadajú informácie alebo vysvetlenia z oficiálnych zdrojov, ako sú finančné alebo daňové úrady. Ako určiť, kde sa prihlásiť? Ako podať žiadosť a aké dokumenty k nej treba priložiť?
Kde a s akou otázkou sa prihlásiť
V článku 21 daňového poriadku sa uvádza, že daňovníci majú právo obrátiť sa so žiadosťami na daňové aj finančné orgány. Tieto orgány však majú odlišné kompetencie. Preto si v prvom rade treba presne určiť, kam ísť.daňové úrady v súlade s odsekom 1 článku 21 daňového poriadku Ruskej federácie poskytujú daňovníkom bezplatné informácie:
o príslušných daniach a poplatkoch;
Legislatíva o daniach a poplatkoch a normatívne právne akty prijaté v súlade s ňou;
Postup výpočtu a platenia daní a poplatkov;
Práva a povinnosti daňovníkov;
Právomoci daňových úradov a úradníkov.
Okrem toho majú daňovníci právo dostávať od daňových úradov formuláre daňového priznania a vysvetlenia týkajúce sa postupu pri ich vypĺňaní.
Od Ministerstvo financií Ruska daňovníci môžu dostať písomné vysvetlenia o uplatňovaní federálnej legislatívy o daniach a poplatkoch. O vysvetlenie regionálnych daňových právnych predpisov by ste sa mali obrátiť na finančné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a na regulačné právne akty miestneho významu - na miestne orgány. Daňovníci dostávajú odpovede na svoje otázky bezplatne.
Otázku, v čom sa líšia informácie o postupe pri výpočte daní a poplatkov poskytované správcom dane od vysvetliviek k uplatňovaniu daňovej legislatívy, o ktoré je potrebné požiadať finančné úrady, si kladú mnohí daňovníci. V skutočnosti je pre správny výpočet dane potrebné správne aplikovať daňovú legislatívu.
Daňové úrady poskytujú informácie, ktoré sú priamo obsiahnuté v daňovom poriadku a regulačných právnych aktoch prijatých v súlade s ním. Napríklad ako správne určiť základ dane a vypočítať dane (poplatky), zdaňovacie a vykazovacie obdobia, platobné podmienky, benefity a pod.
PRÍKLAD 1
I.I. Ivanov zaslal daňovému úradu výzvu s otázkou: má daňovník nárok na odpočet sociálnej dane vo výške nákladov na komplexnú liečbu popálenín 30 % povrchu tela?
Inšpekcia informovala I.I. Ivanov, že daňovník má právo uplatniť si uvedený odpočet s výhradou požiadaviek článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie, vzhľadom na to, že uvedený postup liečby je zahrnutý v zozname drahých druhov liečby schválenom vyhláškou č. Vláda Ruskej federácie z 19. marca 2001 č. 201. Okrem toho inšpekcia vysvetlila postup priznania sociálneho odpočtu vrátane požiadaviek uvedených v článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie.
V praxi však pomerne často dochádza k neštandardným situáciám a otázkam, na ktoré daňový poriadok a sprievodné dokumenty neodpovedajú. Subjekty daňových vzťahov sa môžu stretnúť aj s rozpormi v legislatívnych aktoch. Potom by ste sa mali obrátiť na Ministerstvo financií Ruskej federácie alebo na príslušné regionálne (miestne) orgány. Finančné úrady objasňujú nepresnosti, nejasnosti a odstraňujú tak medzery v legislatíve o daniach a poplatkoch.
Treba poznamenať, že mnohí daňovníci podľa zavedenej tradície riešia sporné otázky týkajúce sa aplikácie daňovej legislatívy na daňové inšpekcie. Motív je jednoduchý: daňovníci sa domnievajú, že dôležitejšie je poznať postavenie orgánu, ktorý daňovú kontrolu skutočne vykonáva.
Tento názor je však chybný. Daňové kontroly nemajú právo objasňovať tieto otázky. V takýchto prípadoch musia do 5 dní postúpiť žiadosť Ministerstvu financií Ruska, finančným orgánom zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo miestnym samosprávam. V tomto prípade treba daňovníka upozorniť, že jeho žiadosť bola presmerovaná.
PRÍKLAD 2
SUE "Vostok" sa obrátil na daňový úrad so žiadosťou o objasnenie nasledujúcich otázok.
1. V akej sadzbe DPH je realizácia prác priamo súvisiacich s prepravou tovaru prepustená do colného režimu medzinárodný colný tranzit?
2. Pri zisťovaní základu dane pre daň z príjmov právnických osôb sa zohľadňujú investície prijaté počas investičných súťaží, ak sa o nich vo výkaze neúčtuje samostatne?
3. Ako sa postupuje pri vyrubení dane z príjmov právnických osôb z príjmov štátneho podniku z predaja darovaného majetku s prihliadnutím na skutočnosť, že § 43 rozpočtového zákona ustanovuje, že prostriedky prijaté z takéhoto predaja sa pripisujú príslušné rozpočty v plnej výške?
Keďže prvé dve otázky si vyžadujú objasnenie sadzby dane a postupu pri určovaní základu dane, daňový inšpektorát na ne odpovedal šéfovi ŠP Vostok. Tretia otázka sa týka objasnenia protichodných ustanovení daňového a rozpočtového poriadku. Inšpekcia preto zaslala otázku e-mailom ministerstvu financií Ruska a informovala o tom Štátny jednotný podnik "Vostok".
Daňoví poplatníci často vyjadrujú zmätok nad tým, že vyššia organizácia postúpi ich výzvu nižšej. Hlavným dôvodom takejto „nepozornosti“ k problémom daňových poplatníkov je, že nižšie orgány už boli informované o spôsobe riešenia tohto problému. A v tomto prípade daňovníkovi odpovie správca dane v mieste jeho registrácie.
Ako správne podať žiadosť
Hlavným pravidlom pri kontaktovaní daňových alebo finančných úradov s otázkou je nasledovné. Predmety, skutočnosti, právne vzťahy uvedené v žiadosti musia skutočne existovať. Analýza ustanovení článkov 21, 32 a 34.2 daňového poriadku Ruskej federácie ukazuje, že daňové a finančné orgány by nemali zvažovať otázky súvisiace s hypotetickými situáciami, ktoré môžu nastať v budúcnosti. Tieto oddelenia sú povinné informovať a vysvetľovať príslušné právne predpisy osobitne daňových poplatníkov. A keďže ešte nevznikli predmety, skutočnosti alebo právne vzťahy, tak daňovníka vo vzťahu k nim nemožno za takého uznať.PRÍKLAD 3
Samostatný podnikateľ A.A. Sidorov poslal odvolanie na daňový úrad v mieste svojej registrácie. V ňom uviedol, že má v úmysle začať aktivity na devízovom trhu „Internet Currency Exchange“. V tejto súvislosti požiadal o upresnenie, ako sa bude táto činnosť zdaňovať a aké dane bude musieť platiť.
Daňový inšpektorát po zvážení odvolania A.A. Sidorova, mu poslala odpoveď s odmietnutím objasniť jeho otázku. Inšpekcia to podložila tým, že A.A. Sidorov nie je uznaný za daňovníka za činnosti, ktoré má v úmysle vykonávať.
Ďalší tip pre daňových poplatníkov. Ak odvolanie obsahuje odkaz na rôzne dokumenty (napríklad súdne rozhodnutia alebo rozhodnutia daňových úradov), je vhodné k žiadosti pripojiť ich originály alebo kópie. Nestačí len uviesť obsah týchto dokumentov. Na zostavenie vyčerpávajúcej odpovede sa daňové a finančné úrady musia oboznámiť so samotným dokumentom. Koniec koncov, je možné, že daňovník vo svojej žiadosti nemusí presne odrážať podstatu dokumentu.
PRÍKLAD 4
Vedúci CJSC Yenisei poslal výzvu na ministerstvo Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu. V odvolaní sa uvádzalo, že daňový inšpektorát v dôsledku daňovej kontroly na mieste prijal nezákonné rozhodnutie o prevedení daňovej zodpovednosti vo vzťahu k CJSC Yenisei.
Vedúci CJSC Yenisei požiadal vyšší orgán, aby toto rozhodnutie zrušil. Zároveň k žiadosti nebol pripojený napadnutý akt daňovej inšpekcie a námietky daňovníka.
Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zaslala CJSC Yenisei odpoveď, že sťažnosť odmietla posúdiť. Dôvodom zamietnutia bolo, že neboli k dispozícii dokumenty potrebné na posúdenie sťažnosti.
| MIMOCHODOM | |
|
A posledný. Daňovníci sa musia obrátiť na daňový úrad v mieste svojej registrácie. Odvolať sa na nadriadený daňový úrad je možné len v prípade, ak daňovník pochybuje o správnosti odpovede alebo odpoveď nedostane vôbec. Okrem toho žiadosť daňovníka a odpoveď oprávnenej osoby môžu byť ústne aj písomné. Čo sa týka žiadosti na finančné úrady, tá musí byť vždy písomná.
Kto môže žiadosť podpísať
Daňovník sa môže zúčastňovať vzťahov upravených daňovou legislatívou prostredníctvom zákonného alebo splnomocneného zástupcu. Toto je uvedené v § 26 daňového poriadku. Právomoci zákonných zástupcov organizácií platiacich dane, ako vyplýva z článku 27 zákonníka, sú potvrdené zákonom alebo zakladajúcimi dokumentmi. Právnym zástupcom organizácie je zvyčajne jej vedúci.Splnomocnený zástupca organizácie koná na základe plnomocenstva vydaného podľa občianskeho práva. Preto musí žiadosť na finančné alebo daňové úrady podpísať buď vedúci, alebo splnomocnený zástupca. Ten pripojí k žiadosti splnomocnenie alebo jeho kópiu overenú vedúcim organizácie.
Ak žiadosť nepodpísal vedúci, ale napríklad hlavný účtovník alebo právny poradca a nie sú predložené doklady potvrdzujúce jeho oprávnenie, správca dane odmietne takéto odvolanie posúdiť. Dôvodom je nedostatok dôvodov na zváženie. Právo na informácie alebo vysvetlenia má len zákonný alebo oprávnený zástupca organizácie.
Poznámka: neprihliada sa ani na odvolania zakladateľov, ktorí nie sú zákonnými alebo oprávnenými zástupcami.
Oprávnenými zástupcami daňovej organizácie môžu byť zamestnanci audítorských, poradenských a advokátskych kancelárií. Ak teda majú splnomocnenie, môžu podávať žiadosti aj príslušným orgánom, avšak pod podmienkou, že tak urobia v mene svojich klientov. Daňové a finančné úrady nie sú povinné vysvetľovať daňové právo firmám, ktoré sa špecializujú na poskytovanie poradenských služieb v súvislosti s problémami ich klientov. Zároveň sa takéto firmy môžu uchádzať o štátne orgány ako daňoví poplatníci.
Ak je vysvetlenie nesprávne
Predpokladajme, že odborník, ktorý pripravil odpoveď na otázku daňovníka, pochybil. Tým sa daňovník dopustil daňového deliktu. Napríklad nezaplatil (nie v plnej výške) daň. Alebo hrubo porušil pravidlá účtovania príjmov, výdavkov a predmetov zdanenia. Je možné brať takéhoto daňovníka na zodpovednosť?Nie, nemôžeš. Podanie písomných vysvetlení k uplatňovaniu daňových právnych predpisov, ak ich podávajú finančné orgány (iné oprávnené štátne orgány) alebo ich úradníci v ich pôsobnosti, je okolnosťou, ktorá vylučuje zavinenie daňovníka. Toto je uvedené v pododseku 3 odseku 1 článku 111 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak vysvetlenie presahuje právomoci príslušného štátneho orgánu, zavinenie daňovníka nie je vylúčené.
PRÍKLAD 5
V dôsledku kontroly na mieste spoločnosti Beryozka LLC pracovníci daňovej inšpekcie odhalili hrubé porušenie pravidiel účtovania príjmov a výdavkov organizácie. V tejto súvislosti bol daňovníkovi odovzdaný protokol z daňovej kontroly, v ktorom bola uvedená potvrdená skutočnosť priestupku.
Vedúci spoločnosti Berezka LLC N.N. Petrov vinu odmietol a uviedol, že sa riadil vysvetleniami daňového úradu. Avšak list inšpekcie, na ktorý N.N. Petrova, obsahovala vysvetlenie k problematike účtovníctva. A keďže otázky účtovníctva a výkazníctva sú v kompetencii Ministerstva financií Ruska (a nie Federálnej daňovej služby Ruska), úradníci inšpekcie priviedli spoločnosť Beryozka LLC k daňovej povinnosti za spáchaný trestný čin.
Je možná aj iná situácia. Chybná odpoveď sa dostala na verejnosť v médiách a využil to ďalší daňový poplatník. To viedlo aj k daňovému deliktu.
Je možné v tomto prípade uplatniť na daňovníka opatrenia týkajúce sa daňovej povinnosti? Nie, nemôžeš. Keďže takúto odpoveď podpísal poverený úradník (a zvažujeme len túto možnosť), považuje sa to za oficiálne stanovisko štátneho orgánu. Nezáleží na tom, či je objasnenie adresované priamo daňovníkovi, ktorý žiadosť zaslal, alebo neurčitému okruhu osôb. Tento záver vyplýva z paragrafu 35 vyhlášky pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 28. februára 2001 č. 5 „O niektorých otázkach aplikácie prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ a č. list Ministerstva financií Ruska z 21. septembra 2004 č. 03-02-07 / 39.
Odpoveď musí byť poskytnutá do 30 kalendárnych dní odo dňa prijatia žiadosti. V prípade potreby možno lehotu na posúdenie žiadosti predĺžiť, najviac však o 30 dní. O tom musí byť žiadateľ informovaný, ako aj o dôvodoch predĺženia. Odpoveď na žiadosť je uvedená v jednoduchej, jasnej a zrozumiteľnej forme s uvedením priezviska, mena, priezviska a telefónneho čísla účinkujúceho.
Obrovské množstvo súkromných podnikateľov a bežných občanov čelí porušeniam v činnosti daňových úradov. Takéto porušenia sa najčastejšie prejavujú nezákonným výpočtom daní, predčasným vrátením chybne vypočítaných súm daní, ako aj nezákonným ukladaním pokút a iných finančných sankcií. Na napadnutie nezákonného postupu daňových úradov je potrebné podať sťažnosť proti ich rozhodnutiu, postupu alebo nečinnosti daňovej inšpekcie.
Kam napísať sťažnosť?
Sťažnosť na daňový inšpektorát je možné podať na tieto orgány:
- nadriadený daňový úrad. Akékoľvek nezákonné rozhodnutie daňových úradov môže nadriadený daňový úrad zrušiť. Takýto správny postup pri odvolaní sa proti protiprávnemu konaniu alebo nečinnosti daňovej inšpekcie síce málokedy vedie k pozitívnym výsledkom, ale je pomerne rýchlym spôsobom riešenia sporov, pri ktorých je evidentné pochybenie daňovej inšpekcie.
- prokuratúry. Prítomnosť funkcie všeobecného dohľadu umožňuje orgánom prokuratúry kontrolovať činnosť akéhokoľvek štátneho orgánu. Prokuratúra však v praxi do daňových sporov zasahuje len zriedka, reaguje len tam, kde sú v konaní daňových orgánov znaky trestného činu.
- súd. Pôsobnosť súdov sa rozširuje na všetky právne vzťahy, čo vytvára predpoklady na podanie sťažnosti proti postupu daňových orgánov súdnemu orgánu. Podanie podnetu na súd je popri zjavných výhodách (nezávislosť súdnictva, vysoká kvalifikácia osoby, ktorá prípad rieši) spojené aj s určitými nevýhodami, ktorých kľúčovým je dlhá doba súdneho preskúmania.
Ako vidíte, najlepšou možnosťou je okamžite podať sťažnosť všetkým orgánom, ktoré majú právo nezákonné rozhodnutie správcu dane zrušiť alebo ho ovplyvniť.
Sťažnosť proti rozhodnutiu správcu dane musí obsahovať náležitosti napadnutého rozhodnutia správcu dane. Ak sa proti nečinnosti odvolá, treba uviesť, aké opatrenia mal daňový úrad prijať. Po opisnej časti by sa mali uviesť dôvody uznania konania alebo nečinnosti daňového inšpektorátu za nezákonné, ako aj dôkazy podporujúce takéto dôvody. Musíte tiež pripojiť kópie dokumentov, ktoré máte k svojej sťažnosti.
Sťažnosť proti infs posudzuje oprávnená osoba vyššieho daňového úradu. Vzor sťažnosti proti konaniu daňovníka možno nájsť a stiahnuť na našom webovom zdroji. Treba si však uvedomiť, že vzor podnetu na daňovú inšpekciu môže obsahovať len najvšeobecnejšie dôvody odvolania, pričom prispôsobenie textu podnetu konkrétnej situácii je dielom profesionálnych právnikov.
