Úvod

1. Účtovanie mzdy za dovolenku

1.1 Tvorba rezervy

1.2 Ak sa rezerva nevytvorí

2. Účtovanie mzdy za dovolenku pri kombinovaní režimov

2.1 Platba UTII a zjednodušený systém

2.2 Účtovníctvo v organizácii kombinujúcej daňové režimy

2.3 Ak podnikateľ kombinuje daňové režimy

3. Časové rozlíšenie pre výšku mzdy za dovolenku a niektoré funkcie výpočtu

3.1 Časové rozlíšenie k sume dovolenky

3.2 Výpočet dovolenky za prácu na zmeny

3.3 Pravidlá pre výpočet mzdy za dovolenku pri zvýšení platu

Záver

Zoznam použitých zdrojov

Úvod

Na prvý pohľad nie je výpočet mzdy za dovolenku až taký náročný. Toto hľadisko dodržiavajú takmer všetci zamestnanci, samozrejme s výnimkou účtovníka. Účtovník vie, že v skutočnosti neexistujú prakticky žiadne štandardné situácie. Už aj tak zložitú situáciu navyše výrazne komplikuje nový postup pri výpočte náhrady mzdy za dovolenku.

Podľa nových pravidiel pre výpočet náhrady mzdy za dovolenku vzniká zamestnancovi nárok na dovolenku po odpracovaní prvých šiestich mesiacov, no treba poznamenať, že do tohto obdobia sa nezapočítava čas, keď bol zamestnanec na dovolenke bez náhrady mzdy (na vlastné náklady). ) na viac ako 14 dní . Ak však zamestnanec skutočne potrebuje dovolenku, potom je celkom možné dostať dovolenku „vopred“, na to sa musíte dohodnúť s vedením, aj keď samozrejme nie všetci zamestnanci sú pripravení na to, aby ich šéf poskytoval. „zálohu“.

Základné pravidlá poskytovania, výpočtu a vyplácania dovolenky sú zakotvené v Zákonníku práce Ruskej federácie (LC RF), ktorého článok 114 ustanovuje právo pracovníkov na poskytnutie ročnej dovolenky pri zachovaní ich miesta výkonu práce a platenia priemerný zárobok, ktorého výška je 28 kalendárnych dní.

Okrem hlavnej ročnej dovolenky sa poskytuje aj ročné dodatočné platené voľno, ktoré sa poskytuje zamestnancom pri práci so škodlivými a (alebo) nebezpečnými pracovnými podmienkami, zamestnancom s osobitnou povahou práce, zamestnancom s nepravidelným pracovným časom, zamestnancom práca na Ďalekom severe a v rovnocenných oblastiach, ako aj v iných prípadoch ustanovených federálnymi zákonmi (články 115, 116 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Dovolenka (ročná základná a dodatočná platba) sa počíta v kalendárnych dňoch a platba za dovolenku nie je obmedzená maximálnou hranicou. V tomto prípade sa dni pracovného pokoja a sviatky pripadajúce na obdobie dovolenky nezapočítavajú do počtu kalendárnych dní dovolenky a nevyplácajú sa.

Platené voľno musí byť zamestnancovi poskytnuté ročne. Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie nárok na čerpanie dovolenky za prvý rok práce vzniká zamestnancovi po šiestich mesiacoch nepretržitej práce v tejto organizácii, po dohode so zamestnávateľom však môže byť poskytnutá platená dovolenka. zamestnanca pred uplynutím tejto lehoty.

Prednosť poskytovania dovolenky sa určuje každoročne podľa rozvrhu dovoleniek schváleného zamestnávateľom s prihliadnutím na stanovisko voleného odborového orgánu organizácie najneskôr dva týždne pred začiatkom kalendárneho roka. Rozvrh dovolenky je povinný pre zamestnávateľa aj zamestnanca. Nástup na dovolenku musí byť zamestnancovi oznámený najneskôr dva týždne pred jej nástupom. Dodatočnou dohodou medzi zamestnancom a zamestnávateľom možno dovolenku za kalendárny rok rozdeliť na časti, pričom v tomto prípade musí byť aspoň jedna z častí tejto dovolenky najmenej 14 kalendárnych dní.

Výpočet a platba za dovolenku sa vykonáva najneskôr tri dni pred začiatkom dovolenky. Uvádza sa to v článku 136 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Pozrime sa bližšie na pravidlá pre výpočet mzdy za dovolenku.

1. Účtovanie mzdy za dovolenku

Podľa odsekov 5 a 16 PBU 10/99 „Výdavky organizácie“ (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.06.99 č. 33n) je suma časovo rozlíšenej dovolenky klasifikovaná ako výdavky na bežné činnosti. Tieto náklady sa vykazujú v deň časového rozlíšenia zodpovedajúcich súm a sú zahrnuté v nákladoch práce. Príplatok za dovolenku možno zaúčtovať pomocou rezervy na budúce výdavky na dovolenku alebo bez nej. Zvolený spôsob je potrebné zafixovať v účtovných zásadách (určiť maximálnu výšku zrážok a mesačné percento zrážok k určenej rezerve).

1.1 Tvorba rezervy

Na základe článku 72 Predpisov o účtovníctve a účtovných výkazoch v Ruskej federácii (schváleného vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. júla 1998 č. 34n) môžu organizácie vytvárať rezervu na nadchádzajúce platby dovolenky zamestnancom. Rezerva vám umožňuje rovnomerne zahrnúť sumy dovolenky, berúc do úvahy príspevky na poistenie do Dôchodkového fondu a Fondu sociálneho poistenia Ruska, do nákladov na výrobu alebo obeh za vykazované obdobie.

Platiteľ UTII spravidla pred začiatkom roka určí výšku rezervy na nadchádzajúce dovolenky, pričom zohľadní poistné na povinné dôchodkové poistenie a príspevky v prípade úrazu a následne mesačne odpisuje 1/12 výšku ročnej rezervy ako výdavky.

Na zohľadnenie nadchádzajúcej výplaty dovolenky zamestnancom sa používa účet 96 „Rezervy na budúce výdavky“.

Vyplýva to z Účtovnej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií a pokynov na jej uplatňovanie, schválenej vyhláškou Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n.

Zodpovedajúce platby dovolenky z rezervy sa premietnu na ťarchu účtu 96 v súlade s kreditom nasledujúcich účtov:

70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“ - za výšku priemerného zárobku ušetreného počas dovolenky;

69 „Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia“ - pre výšku príspevkov na poistenie do Dôchodkového fondu Ruska a Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska, ktoré vznikli z výšky dovolenky.

Príklad 1

Nevada LLC uplatňuje daňový systém vo forme UTII. Účtovné zásady spoločnosti stanovujú, že pri účtovaní nadchádzajúcej dovolenky sa tvorí rezerva. Odhadovaná výška dovolenky na rok 2008 je 420 000 rubľov. s prihliadnutím na poistné na povinné dôchodkové poistenie a na príspevky pre prípad úrazu. Zamestnanec spoločnosti K.L. Petrov (nar. 1973) dostal od 1.7.2008 dovolenku v trvaní 28 kalendárnych dní. Výška dovolenky je 27 978,44 rubľov. Poistná sadzba pre príspevky do Fondu sociálneho poistenia Ruska pre Nevada LLC je stanovená na 0,2 %.

Vypočítame výšku dane z príjmu fyzických osôb, poistné príspevky do dôchodkového fondu a fondu sociálneho poistenia Ruska. Uvedené sumy a výšku vyplatenej dovolenky premietneme do účtovnej evidencie. Pre zjednodušenie nebudeme deliť poistné na povinné dôchodkové poistenie na financovanie poistnej a kapitalizačnej časti pracovného dôchodku.

Riešenie. Výška mesačných príspevkov do rezervy na budúce výdavky na dovolenku je 35 000 rubľov. (420 000 RUB: 12 ​​mesiacov).

Pri platení dovolenky od K.L. Petrov musí zraziť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 3637,2 rubľov. (RUB 27 978,44 # 13 %). Zamestnanec dostane 24 341,24 rubľov. (27 978,44 RUB – 3 637,2 RUB).

Z výšky dovolenky je potrebné započítať poistné na povinné dôchodkové poistenie vo výške 3 916,98 RUB. (27 978,44 RUB#14 %) a na povinné sociálne poistenie pre prípad úrazu vo výške 55,96 RUB. (RUB 27 978,44 # 0,2 %). Premietnutie zrážok za dovolenku a poistného v účtovných záznamoch spoločnosti Nevada LLC je uvedené v tabuľke 1.

Tabuľka 1 – Premietnutie mesačných príspevkov do rezervy na nadchádzajúce výdavky na platenie dovolenky v účtovných záznamoch Nevada LLC

					Množstvo, trieť.	Dokument
	Bola vytvorená rezerva na výplatu nadchádzajúcej dovolenky.					Účtovná politika, osvedčenie o účtovníctve
	Výška dovolenky pre zamestnanca sa časovo rozlišuje z rezervy na nadchádzajúce výdavky na dovolenku.
	Poistné pre prípad úrazu sa časovo rozlišuje z rezervy					Účtovný list-výpočet
	Plat za dovolenku vyplatený zamestnancovi					Hotovostný príkaz na účet

Organizácia potrebuje na konci kalendárneho roka skontrolovať správnosť a platnosť vytvorenej rezervy. Na tento účel sa vykoná inventarizácia rezervy nadchádzajúcich výdavkov na dovolenku. Táto povinnosť je zakotvená v smerniciach pre inventarizáciu majetkových a finančných záväzkov, ktoré boli schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. júna 1995 č. 49.

S najväčšou pravdepodobnosťou v dôsledku inventarizácie „imputovaná“ osoba identifikuje nadmerné výdavky alebo nadmerné rezervy. Postup úpravy výšky rezervy závisí od toho, či platiteľ PZP plánuje v budúcom roku opäť rezervu vytvárať.

Povedzme, že organizácia, ktorá používa daňový systém vo forme UTII, považuje za vhodné pokračovať vo vytváraní rezervy na nadchádzajúce výdavky na zaplatenie dovolenky zamestnancov. V tomto prípade sú v súvahe na konci vykazovaného roka zostatky rezervy, ktoré sa prenášajú do ďalšieho roka, uvedené v samostatnom riadku. Toto je uvedené v odseku 72 nariadení o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii.

Uvedený zostatok by sa mal objasniť na základe počtu dní nevyužitej dovolenky, priemernej dennej výšky výdavkov na odmeňovanie zamestnancov (berúc do úvahy zavedenú metodiku výpočtu priemerného zárobku) a povinných príspevkov do Fondu sociálneho poistenia Ruska, dôchodkový fond Ruskej federácie a zdravotné poistenie (odsek 3.50 usmernení pre inventarizáciu majetku a finančné záväzky).

Aby výšku rezervy na nevyčerpanú dovolenku mohol určiť jeden platiteľ dane, priemerná denná výška výdavkov na vyplácajúcich zamestnancov sa musí vynásobiť počtom dní nevyčerpanej dovolenky na konci roka.

„Dôležitý“ sa rozhodol nevytvárať si rezervu na nadchádzajúce výdavky na úhradu dovoleniek v budúcom roku. Ak výška skutočne vzniknutej rezervy presiahne výšku výpočtu potvrdeného inventarizáciou, vykoná sa storno zápis výrobných nákladov a nákladov na predaj k 31. decembru účtovného roka. V účtovníctve sa vykonávajú tieto zápisy:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 44) KREDIT 96

Rezerva na nadchádzajúce výdavky na dovolenku bola upravená o výšku nevyčerpaných prostriedkov.

Je možná aj opačná situácia: na dovolenku sa minulo viac peňazí, ako bolo v rezerve. V tomto prípade musí platiteľ UTII k 31. decembru vykazovaného roku vykonať zápis, aby zahŕňal dodatočné odpočty výrobných nákladov a nákladov na predaj.

1.2 Ak sa rezerva nevytvorí

Ak účtovná politika nestanovuje vytvorenie rezervy na nadchádzajúce výdavky na dovolenku, potom sa zohľadnia sumy naakumulovanej dovolenky, ako aj poistné príspevky do dôchodkového fondu Ruska a Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska. na ťarchu účtov výrobných alebo predajných nákladov (20, 23, 25, 26 a 44) v súlade s kreditom účtu 70.

Do výdavkov aktuálneho mesiaca sa však zahrnú len tie sumy dovolenky, ktoré sa týkajú daného mesiaca. Ďalšia časť dovolenky za nasledujúce mesiace sa zohľadňuje na účte 97 „Výdavky budúcich období“ a účtuje sa v prospech nákladových účtov v nasledujúcich mesiacoch. Rovnaký postup platí aj pri výške poistného na povinné dôchodkové poistenie, ako aj pri pracovných úrazoch a chorobách z povolania.

Príklad 2

Svirel LLC, ktorá vykonáva cestnú prepravu tovaru, platí UTII. Zamestnancovi spoločnosti A.P. Bulkinovi (nar. 1969) bola poskytnutá dovolenka na 14 kalendárnych dní od 21.7.2008. Výška dovolenky za 14 kalendárnych dní dovolenky je 11 904,76 rubľov, z toho za 11 dní v júli - 9 353,74 rubľov. a za tri augustové dni - 2551,02 rubľov. Premietnime do účtovných záznamov výšku časovo rozlíšeného A.P. Hromadné preplácanie dovolenky.

Riešenie. Platbu za dovolenku je potrebné uhradiť najneskôr do 18. júla 2008. V tomto prípade nebudeme uvažovať o výpočte odvodov na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania.

Účtovné záznamy spoločnosti Svirel LLC sú uvedené v tabuľke 2.

Tabuľka 2 – Premietnutie súm časovo rozlíšených dovoleniek na ťarchu nákladových účtov v účtovných záznamoch spoločnosti Svirel LLC

					Množstvo, trieť.	Dokument
	Plat za dovolenku pripadol zamestnancovi za časť dovolenky pripadajúcej na júl					Poznámka k výpočtu o poskytnutí dovolenky zamestnancovi
					1309,52 (9353,74# #14%)	Účtovný list-výpočet
	Plat za dovolenku pripadol zamestnancovi za časť dovolenky pripadajúcej na august					Poznámka k výpočtu o poskytnutí dovolenky zamestnancovi
	Poistné platené do dôchodkového fondu				357,14 (2551,02# #14%)	Účtovný list-výpočet
	Daň z príjmu fyzických osôb zrazená z výšky dovolenky				1547,62 (11 904,76# #13%)	Potvrdenie o účtovníctve, daňová karta
	Plat za dovolenku vyplatený zamestnancovi				10 357,14 (11 904,76 – – 1547,62)	Hotovostný príkaz na účet
	Daň z príjmov fyzických osôb odvedená do rozpočtu					Hotovostný príkaz na účet
	Poistné prevedené do dôchodkového fondu				1666,66 (1309, 52 + + 357,14)	Hotovostný príkaz na účet
	Príplatok za dovolenku za august je zahrnutý v nákladoch na hlavnú produkciu					Účtovné informácie

2. Účtovanie mzdy za dovolenku pri kombinovaní režimov

Firmy a jednotliví podnikatelia, ktorí kombinujú platbu UTII s inými daňovými režimami, sú povinní viesť samostatné záznamy o majetku, záväzkoch a obchodných transakciách (článok 7 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Týka sa to aj súm vyplatených dovoleniek. Pozrime sa, ako sledovať tieto platby, keď sa skombinujú.

5 Zákonníka práce Ruskej federácie

6 Nariadenie vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2007 č. 922 „O špecifikách postupu pri výpočte priemernej mzdy“

7 Pososhkova M.I. Výpočet dovolenky a náhrady novým spôsobom. "Rossijskaja Gazeta" č. 47830 zo dňa 15.08.2008-11-30

8 Samsonov I.S. Výpočet mzdy za dovolenku: Druhy dovoleniek a postup pri ich poskytovaní; Účtovanie a zdaňovanie dovolenky; Funkcie výpočtu priemerného zárobku ušetreného za obdobie dovolenky; Náhrada za nevyčerpanú dovolenku. M: Gross-Media, 2005

9 Semenikhin V.V., Emelyanova Yu.V., Makanova I.N. Organizačné výdavky: Účtovníctvo a daňové účtovníctvo: Praktická príručka. Adresár manažérov a hlavných účtovníkov. Eksmo, 2007

10 Gulag L.D. Platy za dovolenku a dovolenku: Výpočet a dane. Tax-Info, Status Quo, 2006

11 Lanina I.B. Dovolenka: Dokumentácia, účtovníctvo, zdaňovanie: Správne určenie dĺžky riadnej dovolenky; Výpočet priemerného zárobku pre vznik dovolenky; Peňažné náhrady za nevyčerpanú dovolenku: Praktická príručka Praktické účtovníctvo. Omega-L, 2006

12 Geits I.V. Praktické otázky výpočtu priemerného zárobku. M: Obchod a služby, 2008

Zamestnanec má právo na ročnú základnú platenú dovolenku v trvaní 28 kalendárnych dní. Na základe dohody medzi zamestnancom a zamestnávateľom možno ročnú platenú dovolenku rozdeliť na časti za predpokladu, že aspoň jedna z nich trvá najmenej 14 kalendárnych dní (článok 125 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Výpočet mzdy za dovolenku. Počas dovolenky si zamestnanec zachováva svoje miesto výkonu práce (pozíciu), ako aj svoj priemerný zárobok (článok 114 Zákonníka práce Ruskej federácie). Jej postup je v súlade s Nariadeniami schválenými nariadením vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2007 č.922 (ďalej len Nariadenia). Výška dovolenky sa určí tak, že sa priemerný denný zárobok vynásobí počtom kalendárnych dní hlavnej dovolenky (odsek 4 ods. 9 nariadenia).

Priemerný denný zárobok sa vypočíta vydelením skutočnej mzdy zamestnanca za zúčtovacie obdobie číslom 12 a číslom 29,3 (článok 139 Zákonníka práce Ruskej federácie, odsek 10 predpisov). Vysvetlíme, že 12 je počet kalendárnych mesiacov zúčtovacieho obdobia predchádzajúceho mesiacu, v ktorom zamestnanec plánuje čerpať dovolenku, a 29,3 je priemerný mesačný počet kalendárnych dní (odsek 4 Nariadenia).

Pre zamestnancov, ktorí v spoločnosti pracujú viac ako rok, bude výpočtovým obdobím 12 kalendárnych mesiacov predchádzajúcich mesiacu, v ktorom začína dovolenka. Ak mesiac nie je úplne odpracovaný, počet dní v ňom sa vypočíta takto: priemerný mesačný počet kalendárnych dní 29,3 sa vydelí počtom kalendárnych dní v mesiaci a vynásobí sa počtom odpracovaných kalendárnych dní.

V posudzovanej situácii je zúčtovacie obdobie od 1.7.2014 do 30.6.2015. Do výpočtového obdobia sa nezapočítava 14 dní - čas strávený zamestnancom na hlavnej dovolenke v júli 2014 a 10 dní - obdobie jeho dočasnej invalidity v septembri 2014. To znamená, že počet dní v júli 2014 bude 16,07 (29,3 dní : 31 dní x (31 dní - 14 dní)), v septembri 2014 - 19,53 (29,3 dní : 30 dní x (30 dní - 10 dní)). Celkový počet započítaných kalendárnych dní za 12 mesiacov bude 328,60 (29,3 dňa x 10 mesiacov + 16,07 dňa + 19,53 dňa).

Sumy nahromadené počas tejto doby sa pri výpočte priemerného zárobku nezohľadňujú. Plat za mesiace fakturačného obdobia, ktoré neboli úplne odpracované, zohľadnené pri určovaní priemerného zárobku, je: za júl 2014 - 11 818,18 rubľov. (20 000 rubľov: 22 dní x 13 dní), za september 2014 - 13 000 rubľov. (20 000 RUB: 20 ​​dní x 13 dní).

Výška bonusu bola 10 000 rubľov. (20 000 RUB x 50 %). Pri výpočte priemerného zárobku sa neberú do úvahy sociálne platby a iné platby, ktoré nesúvisia so mzdou (materiálna výpomoc, úhrada nákladov na stravu, cestovné, školenia, služby, rekreáciu atď.). Výška mzdy na určenie priemerného denného zárobku bude 234 818,18 rubľov. (20 000 rub. x 10 mesiacov + 11 818,18 rub. + 13 000 rub. + 10 000 rub.).

Priemerný denný zárobok manažéra na výpočet dovolenky je 714,60 rubľov. (234 818,18 RUB: 328,60 dní). Výška dovolenky je 10 004,40 rubľov. (714,60 RUB x 14 dní). Výška dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa musí zraziť, je 1301 rubľov. (10 004,40 RUB x 13 %).

Celková výška poistného je 3031,33 rubľov. (10 004,40 RUB x 30,3 %). Zníženie odloženej daňovej pohľadávky: 2 607,15 RUB. ((10 004,40 RUB + 3 031,33 RUB) x 20 %).

V účtovníctve je potrebné vykonať nasledujúce položky na výpočet dovolenky a poistného:

Obsah prevádzky	Dlh	Kredit	Množstvo, trieť.
Nazbieral sa plat za dovolenku	Podúčet účtu 96 "Rezerva na dovolenku"	Skóre 70	10 004,40
Zrazená daň z príjmu fyzických osôb	Skóre 70		1301
Naakumulované poistné	Podúčet účtu 96 "Rezerva na dovolenku"	Skóre 69	3031,33
Platba za dovolenku uvedená	Skóre 70	Skóre 51	8703,40
Uvedená daň z príjmu fyzických osôb	Podúčet účtu 68 „Platby dane z fyzických osôb“	Skóre 51	1301
Odložená daňová pohľadávka sa znížila	Podúčet účtu 68 „Výpočty dane z príjmov“	09	2607,15

M. Voropaeva,
Zástupca spoločnosti JSC Dormash

1. Ktoré organizácie by mali tvoriť rezervu na preplatenie dovolenky na účely účtovníctva.

3. V akom poradí sa používa rezerva na dovolenku?

Rezerva na dovolenku, o ktorej sa bude diskutovať v tomto článku, nie je nič iné ako odhadovaný záväzok, ktorého tvorbu upravuje PBU 8/2010. Účelom zohľadnenia odhadovaných záväzkov, vrátane mzdy za dovolenku, v účtovníctve a výkazníctve je, aby výkazníctvo bolo čo najspoľahlivejšie a čo najbližšie k realite. To znamená, že výkazníctvo by malo odrážať nielen záväzky, ktoré organizácia skutočne prevzala, ale aj tie, ktorých splnenie v budúcnosti nevyhnutne nastane. Väčšina zamestnancov má totiž k dátumu vykazovania nevyčerpané dni dovolenky, ktoré je zamestnávateľ v súlade s pracovnoprávnymi predpismi povinný poskytnúť a zaplatiť (alebo vyplatiť náhradu v prípade prepustenia). K akémukoľvek dátumu vykazovania má teda organizácia odhadované záväzky voči zamestnancom zaplatiť za nahromadené nevyčerpané dni dovolenky, ako aj odhadované záväzky voči rozpočtu zaplatiť poistné zo súm takejto dovolenky. Ak sa chcete dozvedieť, ako vytvoriť rezervu na dovolenku na účely účtovníctva, prečítajte si ďalej v článku.

Tvorba rezervy na dovolenku

V súlade s bodom 3 PBU 8/2010 „Dohadné účty pasív, podmienené záväzky a podmienené aktíva“ sú všetky organizácie povinné zohľadňovať odhadované záväzky v účtovníctve a vykazovaní, s výnimkou tých, ktoré majú právo používať zjednodušené účtovné metódy, napr. zjednodušené účtovné (finančné) výkazníctvo. Organizácie, ktoré majú právo viesť zjednodušené účtovníctvo, sú uvedené v odseku 4 čl. 6 zákona č. 402-FZ „O účtovníctve“ medzi ne patria malé podniky (okrem tých, ktoré sú uvedené v ods. 5 článku 6 zákona č. 402-FZ). Väčšina organizácií klasifikovaných ako malé podniky teda nemusí vo svojich účtovných záznamoch vytvárať rezervu na preplatenie dovolenky.

! Poznámka: Tie organizácie, ktoré vytvárajú rezervu na preplatenie dovolenky (tvoria odhadovaný záväzok na preplatenie dovolenky), musia odrážať to v účtovných zásadách na účely účtovníctva. V účtovných zásadách je tiež potrebné špecifikovať spôsob výpočtu rezervy, o ktorom bude reč nižšie.

Rezervu na „dovolenku“ je potrebné vytvárať nie menej často ako v každý deň vykazovania. Napríklad, ak organizácia predkladá len ročnú účtovnú závierku, potom musí byť rezerva vytvorená aspoň raz ročne – k 31. decembru. Ak organizácia zabezpečuje štvrťročné vykazovanie, rezerva sa musí vytvárať najmenej v posledný deň každého štvrťroka. Rezervu je možné vytvárať aj častejšie: každý mesiac. Táto možnosť je najpresnejšia, keďže s každým odpracovaným mesiacom sa zvyšuje počet dní ročnej platenej dovolenky, na ktorú majú zamestnanci nárok. Tvorba mesačnej rezervy je však aj časovo najnáročnejšia možnosť. Preto si každá organizácia sama zvolí najoptimálnejšiu frekvenciu tvorby rezervy na dovolenku a zakotví ju vo svojich účtovných zásadách.

Takže v závislosti od zvolenej frekvencie príspevky do rezervy na dovolenku sa platia posledný deň:

• mesiacov;
• štvrťrok;
• roku.

Podľa PBU 8/2010 (odst. 8) sa všetky dohadné položky vrátane záväzkov na dovolenku premietnu na účet rezerv na budúce výdavky, teda na účet 96. V tomto prípade príslušný podúčet „Rezerva na úhradu“ je možné otvoriť na účte 96 dovolenky“. Zrážky do rezervy na dovolenku sa vykonávajú na ťarchu tých istých účtov, na ktoré sa počítajú mzdy zamestnancov:

Debet z účtu	Úver na účet
20 "Hlavná výroba"		Vytvorila sa rezerva na dovolenku pre pracovníkov vo výrobe
23 „Pomocná výroba“	96 „Rezerva na dovolenku“	Vytvorila sa rezerva na dovolenku pre zamestnancov pomocnej výroby
26 „Všeobecné obchodné náklady“	96 „Rezerva na dovolenku“	Vytvorila sa rezerva na úhradu dovoleniek administratívy a všeobecného obchodného personálu
44 „Predajné náklady“	96 „Rezerva na dovolenku“	Vytvorila sa rezerva na úhradu dovoleniek zamestnancov zaoberajúcich sa predajom
08 „Investície do dlhodobého majetku“	96 „Rezerva na dovolenku“	Vytvorila sa rezerva na úhradu dovoleniek zamestnancov, ktorí sa zaoberajú tvorbou dlhodobého majetku (výstavba budov a stavieb atď.)

Ak organizácia zohľadní všetky náklady vrátane miezd na účte 20, potom sa rezerva na dovolenku pripíše na ťarchu tohto účtu.

Výška rezervy na dovolenku, ktorá sa tvorí ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (účet 96), je premietnutá do záväzku súvaha na riadku 1540 „Dohadné účty pasivní“.

Výpočet výšky rezervy na dovolenku v účtovníctve

Regulačné dokumenty o účtovníctve nestanovujú postup na výpočet výšky rezervy na dovolenku, to znamená, že organizácie majú právo ju určiť nezávisle a zakotviť ju vo svojich účtovných zásadách. V tomto prípade musíte mať na pamäti nasledovné (odseky 15, 16 PBU 8/2010):

Odhadovaný záväzok je vykázaný v účtovných záznamoch organizácie vo výške, ktorá odráža najspoľahlivejší peňažný odhad výdavkov potrebných na splnenie (splatenie) záväzkov k dátumu zostavenia účtovnej závierky.

Výšku predpokladaného záväzku určuje organizácia na základe existujúcich skutočností o hospodárskom živote organizácie, skúseností s plnením obdobných povinností, ako aj v prípade potreby odborných posudkov. Organizácia zabezpečuje listinné potvrdenie platnosť takéhoto hodnotenia.

Teda pre odôvodnenie výšky časovo rozlíšenej rezervy na dovolenku organizácia potrebuje:

• stanoviť v účtovnom postupe spôsob výpočtu výšky rezervy, ktorý najspoľahlivejšie zhodnotí náklady na úhradu nevyčerpaných dní dovolenky zamestnancov, ako aj poistného z týchto súm;
• Výpočet výšky rezervy by sa mal vykonať pomocou nezávisle vyvinutého a schváleného formulára (napríklad osvedčenia účtovníka) s pripojenými podpornými dokumentmi (výplatné pásky, údaje o počte nevyužitých dovoleniek a ďalšie informácie potrebné na výpočet).

Spôsoby výpočet výšky rezervy na preplatenie dovolenky môže byť veľa. V tomto článku podrobne preskúmame jeden z nich, ktorý najspoľahlivejšie odráža výšku záväzkov organizácie zaplatiť za nevyužité dovolenky - na základe skutočného počtu nevyužitých dní dovolenky a priemerného denného zárobku.

Krok 1. Rozdeľte všetkých zamestnancov do skupín v závislosti od toho, z ktorého účtu sú im účtované mzdy (20, 23, 26, 44, 08).

Krok 2. Určte počet dní dovolenky, na ktoré má každý zamestnanec nárok vrátane dodatočnej platenej dovolenky na konci obdobia (posledný deň v roku, štvrťrok, mesiac).

Priemerný denný zárobok možno vypočítať niekoľkými spôsobmi. Budú sa líšiť v stupni presnosti a náročnosti práce.

1. Na základe výšky časovo rozlíšených miezd:

1. Podľa množstva

! Poznámka: Výpočet rezervy na dovolenku je možné vykonať na základe skutočného priemerného denného zárobku každého jednotlivého zamestnanca (a nie za skupinu) a počtu dní dovolenky pridelených každému zamestnancovi. Výška rezervy sa bude rovnať výške záväzkov voči každému zamestnancovi. Táto možnosť výpočtu je však najpresnejšia a najnáročnejšia na prácu.

Príklad výpočtu rezervy na preplatenie dovolenky

Organizácia Vector sa rozhodla od roku 2015 vytvárať v účtovníctve štvrťročnú rezervu na preplatenie dovolenky. Mzdy všetkých zamestnancov sa účtujú v prospech účtu 20, úhrnná sadzba poistného je 30,2 %, počet zamestnancov je 25 osôb. K 31. 3. 2015 sú k dispozícii tieto údaje:

• Počet nevyčerpaných dní dovolenky pre všetkých zamestnancov je 100;
• Výška miezd pre všetkých zamestnancov za 1. štvrťrok 2015 je 1 500 000 RUB;
• Počet dní v 1. štvrťroku 2015 je 90.

Vypočítajme výšku rezervy k 31.03.2015:

• Priemerný denný zárobok: 1 500 000 / 90 / 25 = 666,67 rubľov.
• Výška rezervy na dovolenku: (666,67 x 30,2 % + 666,67) x 100 = 86 800,43 rubľov.

Použitie a úprava rezervy na preplatenie dovolenky

Ak si organizácia vytvorila rezervu na preplatenie dovolenky, tak Nasledujúce sumy sú časovo rozlíšené z rezervy:

• platenie dovolenky;
• náhrada za nevyužitú dovolenku pri prepustení;
• poistné z dovolenky a náhrady.

Pri použití rezervy v účtovníctve sa vykonávajú tieto zápisy:

Ak vytvorená rezerva nestačí na pokrytie náhrady mzdy za dovolenku (to znamená, že zostatok na účte 96 sa stal nulovým), potom sa sumy dovolenky, náhrady za nevyčerpanú dovolenku a poistného časovo rozlišujú obvyklým spôsobom: na ťarchu príslušných účtov nákladového účtovníctva (20 , 23, 26, 44, 08).

Ak prekročená výška rezervy na dovolenku suma skutočne nahromadenej mzdy za dovolenku, potom sa prevyšujúca suma musí zohľadniť pri vytváraní rezervy na nasledujúci deň vykazovania. Pozrime sa, ako to urobiť pomocou príkladu.

Príklad úpravy rezervy na preplatenie dovolenky

Využime podmienky prvého príkladu: mzdy a počet zamestnancov spoločnosti Vector LLC v 2. štvrťroku 2015 sú rovnaké ako v 1. štvrťroku 2015. Spoločnosť Vector LLC vytvorila k 31. 3. 2015 rezervu na preplatenie dovolenky v r. sumu 86 800,43 rubľov.

K 30.06.2015:

• Skutočne naakumulovaná dovolenka (a poistné z nich) za 2. štvrťrok 2015 bola 47 523,05 rubľov.
• Počet nevyčerpaných dní dovolenky - 120

Vypočítajme si výšku príspevkov do rezervy, ktoré je potrebné zaplatiť 30.06.2015:

• Stav nepoužitej rezervy k 30. 6. 2015 (Úverový účet 96): 86 800,43 – 47 523,05 = 39 277,38
• Výška rezervy vypočítaná k 30.06.2015 (na pokrytie záväzkov zaplatiť za nevyčerpané dni dovolenky):
  • Priemerný denný zárobok: 1 500 000 / 91 / 25 = 659,34 rubľov.
  • Výška rezervy na dovolenku: (659,34 x 30,2 % + 659,34) x 120 = 103 015,28 rubľov.
• Výška príspevkov do rezervy uskutočnených 30. júna 2015: 103 015,28 – 39 277,38 = 63 737,90 rubľov.

Zisťovali sme teda, kto a prečo potrebuje tvoriť rezervu na preplatenie dovolenky, resp. v súlade s PBÚ 8/2010 odhadovaný záväzok na preplatenie dovolenky, ako aj ako na to. Odporúčam ešte raz venovať pozornosť základné momenty:

• Všetky organizácie musia tvoriť odhadovanú zodpovednosť za preplatenie dovolenky v účtovníctve, s výnimkou tých, ktoré majú právo používať zjednodušené metódy účtovania a výkazníctva;
• spôsob výpočtu rezervy na dovolenku musí byť stanovený v účtovných zásadách na účely účtovníctva;
• musí byť dokončený výpočet príspevkov do rezervy.

Každý zamestnanec má právo na ročnú platenú dovolenku, ktorej trvanie je ustanovené Zákonníkom práce Ruskej federácie. Jeho trvanie je 28 kalendárnych dní. Uvažujme o postupe pri vzniku dovolenky, zaúčtovaní na vyplatenie dovolenky na úkor rezervy na dovolenku, ako aj pri zaúčtovaní na vznik dovolenky bez rezervy.

Platy za dovolenku: postup ich výpočtu a platby

Dovolenku možno poskytnúť dvoma spôsobmi:

1. Podľa vyjadrenia zamestnanca spoločnosti;
2. Podľa predtým schváleného harmonogramu dovoleniek:

Mimochodom, na žiadosť zamestnanca môže byť poskytnutá dovolenka rozdelená na niekoľko častí, ale pod podmienkou, že prvá časť dovolenky bude najmenej 14 kalendárnych dní.

Čo sa týka vyplácania náhrady mzdy za dovolenku, má aj vlastnú úpravu, ktorá je zakotvená v § 136 ods. 9 Zákonníka práce - dovolenka sa vypláca najneskôr 3 dni pred jej nástupom.

Za porušenie podmienok vyplácania dovolenky sa na úradníkov podnikov vzťahuje administratívna zodpovednosť vo forme varovania alebo pokuty (1 000 - 30 000 rubľov). Za opakované porušenie sa pokuta zvyšuje z 10 000 na 70 000 rubľov.

Pozor! Ak zamestnanec nedostane vyplatenú dovolenku včas, má právo požiadať o preloženie dovolenky za kalendárny rok na iný čas.

Ak z prevádzkových dôvodov (núdzová situácia) osoba nemôže ísť na dovolenku podľa plánu, vydá sa odvolanie z dovolenky.

Rezerva na preplatenie dovolenky v účtovníctve

Všetky organizácie, okrem malých podnikov, sú povinné vytvárať rezervu na dovolenku. Potom sa ich platba uskutoční z tejto „rezervy“.

Pri vytváraní rezervy na výplatu dovolenky je potrebné určiť veľkosť a postupnosť jej plnenia:

1. Na základe časového rozlíšenia k poslednému dňu mesiaca, štvrťroka alebo roka;
2. Maximálna výška zrážok;
3. Minimálna výška zrážok.

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Pred začatím dopĺňania rezervy na dovolenku na začiatku roka sa vypočíta percento zrážok, ktoré sa vypočíta podľa vzorca:

Otch = (Pgs + SV 1) / (Psz + SV 2) x 100 %, kde

• Prehľad – percento zrážok do rezervy na výplatu dovolenky;
• Pgs – ročná suma potrebná na zaplatenie dovolenky všetkých zamestnancov;
• SV 1 – ročná suma poistného z ročnej sumy dovolenky;
• Psz – ročný mzdový fond bez dovolenky;
• SV 2 – ročná suma poistného pripočítaná na ročný mzdový fond.

Celkovú sumu rezervného fondu na platby dovolenky je možné vypočítať podľa vzorca:

Postup na zohľadnenie platieb dovolenky v účtovných účtoch

Účet Dt	Účet Kt	Suma transakcie, rub.	Popis zapojenia	Základňa dokumentov
Plat za dovolenku vyplácaný z rezervného fondu
20	96	395 000,00	Vytvorila sa rezerva na preplatenie dovolenky	Účtovné informácie
09	68	79 000,00	Časové rozlíšenie odloženej daňovej pohľadávky 395 000 x 20 % = 79 000	Účtovné informácie
96	70	28 976,00	Plat za dovolenku sa pripisuje zamestnancovi spoločnosti
96	69	8 692,80		Mzda
68	09	7 533,76	Odložená daňová pohľadávka je čiastočne splatená (28976 + 8692,80) x 20 % = 7533,76	Účtovné informácie
70	68-NDFL	3 766,88	Zrazená daň z príjmu fyzických osôb 28976 x 13 % = 3766,88	Mzda
70	50 (51)	25 209,12	Zamestnancovi spoločnosti bola vyplatená dovolenka 28976 – 3766,88 = 25209,12	RKO, (platobný príkaz)
Plat za dovolenku vyplácaný v súlade so všeobecným postupom(bod 21 PBU 8/2010), ktorý neupravuje ich úhradu z vytvorenej „rezervy“
20 (23, 25, 26, 29, 44)	70	32 578,00	Plat za dovolenku pripadol zamestnancovi spoločnosti	Potvrdenie o mzdách a účtovníctve
20 (23, 25, 26, 29, 44)	69	9 773,40	Poistné naakumulované na výšku mzdy za dovolenku	Mzda
99	68	6 515,60	Vzniknutá trvalá daňová povinnosť 32578 x 20 % = 6515,60	Účtovné informácie
70	68-NDFL	4 235,14	Zrazená daň z príjmu fyzických osôb 32578 x 13 % = 4235,14	Mzda
70	50 (51)	28 342,86	Zamestnancovi spoločnosti bola vyplatená dovolenka 32578 – 4235,14 = 28342,86	RKO, (platobný príkaz)
Časové rozlíšenie dovolenky na úkor vytvorenej rezervy a vopred (požadované obdobie ešte nebolo vypracované)
96	70	16 855,00	Zamestnancovi spoločnosti boli naakumulované platby za dovolenku na úkor vytvorenej rezervy. Celková výška dovolenky je 33 710 rubľov. 33 710: 2 = 16 855,00	Účtovné informácie
20 (23, 25, 26, 29, 44)	70	16 855,00	Druhá časť dovolenky bola časovo rozlíšená	Účtovné informácie
Predčasné ukončenie dovolenky
20 (23, 25, 26, 29, 44)	70	28 400,00	Zamestnanec má vyplatenú dovolenku	Účtovné informácie
20 (23, 25, 26, 29, 44)	70	5 071,43	Zrušenie nadmerne nahromadenej dovolenky 28400: 28 dní. x 5 dní = 5071,43	Účtovné informácie
Stornovaniu podlieha aj zaplatené poistné a daň z príjmu fyzických osôb

Dovolenkové účtovníctvov účtovných registroch sa vedie podľa schém jednotných pre všetky druhy platieb práce. Pozrime sa podrobnejšie na algoritmus účtovania dovoleniek v malých a veľkých firmách.

Na akých účtoch sa účtujú hlavné mzdy zamestnancov?

Platby za dovolenku v akejkoľvek odrode (za hlavnú, dodatočnú dovolenku - podľa Zákonníka práce Ruskej federácie, podniková - podľa kolektívnej zmluvy), ako aj kompenzácia za nevyužitú dovolenku sa premietnu do účtovných registrov rovnakým spôsobom ako pri výpočte. mzdy zamestnancov pomocou:

1. účty pre zobrazenie nákladov (používa sa pri situačnom účtovaní dovolenky):

• 20 - ak mzda za dovolenku vzniká zamestnancovi v hlavnej výrobe;
• 23 - ak je dovolenka pridelená zamestnancovi v pomocnej výrobe;
• 08 - ak sa časovo rozlišuje zamestnancom, ktorí inštalujú (konštruujú) OS;
• 25 - ak sa výpočet vykonáva s výrobnými zamestnancami, ktorých mzdy nemožno zohľadniť v nákladoch na určité výrobky;
• 44 - ak je dovolenka pridelená zamestnancovi obchodného oddelenia;
• 26 - ak sa mzda za dovolenku akumuluje vedeniu spoločnosti;
• 96 - ak sa dovolenka kumuluje z rezerv.

2. Účty pre účtovné vysporiadania so zamestnancami:

• 70 — výpočty miezd;
• 50 (51) - úhrada dovolenky cez registračnú pokladňu alebo kartou.

Platy za dovolenku podliehajú odvodom na poistenie a zráža sa z nich daň z príjmu fyzických osôb, a preto sa na ich evidenciu používajú účty: 69 a 68.

Účtovnú osnovu si stiahnite tu.

Zároveň sa líši algoritmus účtovania dovoleniek medzi podnikmi, ktoré vedú zjednodušené účtovníctvo, a tými spoločnosťami (veľkými a strednými), ktoré musia viesť úplné záznamy. Pozrime sa na rozdiel v účtovaní dovoleniek v takýchto spoločnostiach.

Vzniknutá a vydaná dovolenka: zaúčtovania

Keďže dovolenka je odhadovaný záväzok (list Ministerstva financií zo dňa 4. júna 2011 č. 07-02-06/107), organizácie, ktoré vedú plnohodnotné účtovníctvo, vytvárajú rezervy na preplatenie dovolenky (odsek 8 PBU 8/2010 ). Malé podniky majú právo odpísať náklady na dovolenku ihneď po ich vzniku.

Pozrime sa, ako možno pri účtovaní dovolenky v praxi vykonávať zápisy z týchto účtov:

Prevádzka	Príspevky
	Pri účtovaní dovoleniek podnikmi, ktoré vedú zjednodušené účtovníctvo, ktoré nie sú emitentmi verejne umiestnených cenných papierov	Pri účtovaní dovolenky firmami, ktoré vedú účtovníctvo v plnom rozsahu
Naakumulované rezervy na dovolenku (mesačne)		Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 96
Nazbieral sa plat za dovolenku	Dt 20 (23, 25…) Kt 70
Naakumulované príspevky na dovolenku	Dt 20 (23, 25…) Kt 69
Zrazená daň z príjmu fyzických osôb
Platba za dovolenku zaplatená	Dt 70 Kt 50 (51)

Viac o špecifikách zjednodušeného účtovníctva sa dozviete v článku „Vlastnosti účtovníctva v malých podnikoch“ .

Výsledky

Na zaúčtovanie dovolenky sa generujú záznamy, ktoré sú podobné účtovaniu mzdy zamestnanca. Debetom sa platba za dovolenku zobrazuje ako výdavok a kreditom - na účet zúčtovania miezd so zamestnancami. Ak je však spoločnosť veľká a mesačne prispieva do rezervy na dovolenku, potom je algoritmus účtovania dovolenky iný.

Buďte prvý, kto sa dozvie o legislatívnych zmenách vo výpočte dovolenky v našej sekcii „Dovolenka a čas odpočinku“.

nalog-nalog.ru

V účtovníctve nerozdeľujte dovolenku medzi mesiace

Ak máte v účtovníctve rezervu na preplatenie dovolenky, znamená to, že si z nej odpíšete všetky náklady na takéto platby. To znamená, že počas roka zohľadňujete vo výdavkoch len príspevky do rezervy (odst. 8, 21 PBU 8/2010). A nezahŕňajte samotnú preplatenú dovolenku do výdavkov mesiaca, na ktorý sa vzťahujú. To isté platí aj pre poistné príspevky do fondov, ktoré vznikli z takejto dovolenky.

V takom prípade je potrebné zaúčtovanie vykonať ihneď na celú výšku preplatku dovolenky. Dokonca aj vtedy, ak doba odpočinku trvá niekoľko mesiacov alebo spadá úplne do nasledujúceho mesiaca. To znamená, že na tom, kedy zamestnanec skutočne ide na dovolenku, nezáleží.

Príklad

Yu. G. Samokhvalov, zamestnanec komerčnej služby Vector LLC, ide od 2. júna na platenú dovolenku na 28 kalendárnych dní.

Firemná účtovníčka vypočítala výšku dovolenky 28. mája. Ich výška bola 38 629,87 rubľov. Spoločnosť nie je malá. Tu sú položky na získanie dovolenky z rezervy:

— 38 629,87 rub. — príspevok na dovolenku pre Samokhvalova sa nahromadil z rezervy;

DEBIT 96 podúčet „Rezerva na dovolenku“ KREDIT 69
— 11 666,22 rub. (38 629,87 RUB × 30,2 %) - z rezervy (v členení podľa príspevkov) sa odvodili povinné poistné z dovolenky;

DEBIT 68 podúčet „Výpočty dane z príjmov“ KREDIT 09
- 10 059,22 rub. ((38 629,87 rubľov + 11 666,22 rubľov) × 20 %) - odložená daňová pohľadávka je čiastočne splatená.

Účtovníčka vykonala tieto zápisy pre časové rozlíšenie dovolenky 28. mája. Príspevky je v tomto prípade potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr do 16. júna (od 15. júna).

Z rezervy si môžete odpísať len sumy za tie dovolenky, na ktoré už zamestnanec získal nárok. Platby naakumulované za tie dni dovolenky, ktoré boli poskytnuté vopred, musia byť zohľadnené bez použitia účtu 96. Faktom je, že nie je možné rezervovať prostriedky na dovolenku, ktorú zamestnanec ešte nezarobil.

To znamená, že takáto dovolenka by sa mala premietnuť do účtovníctva všeobecne (bod 21 PBU 8/2010):

DEBET 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDIT 70
— zamestnancovi pripadla mzda za dovolenku.

Malé podniky môžu urobiť rovnaký záznam pre akúkoľvek dovolenku. Navyše ich nie je potrebné rozdeľovať rovnakým spôsobom v závislosti od počtu dní dovolenky pripadajúcich na konkrétny mesiac (list Ministerstva financií Ruska z 24. decembra 2004 č. 03-03-01-04/1 /190).

Otázkou však zostáva, aké zápisy je potrebné vykonať, ak si spoločnosť vytvorí rezervu, ale zamestnanec si zarobil len na časť dovolenky a druhú si použije vopred? V takejto situácii sa dovolenka musí rozdeliť na dve časti. Jednu odpíšte oproti rezerve a druhú premietnite do všeobecného poradia.

Príklad

Zamestnanec Smena CJSC V.V.Tikhonov odchádza od 16. júna na dovolenku na 28 kalendárnych dní. K 31. máju získal 14 dní dovolenky, na ktoré si účtovníčka vyhradila finančné prostriedky. Spoločnosť nie je malá. Výška dovolenky predstavovala 33 529,82 rubľov. To znamená, že polovica dovolenky musí byť naakumulovaná z rezervy a polovica musí byť zahrnutá do bežných výdavkov:

DEBIT 96 podúčet „Rezerva na dovolenku“ KREDIT 70
— 16 764,91 rub. (33 529,82 RUB: 2) — dovolenka pre Tichonova bola nahromadená z rezervy;

DEBET 20 KREDIT 70
— 16 764,91 rub. — bola naakumulovaná druhá časť dovolenky.

Súčasne s vyplácaním dovolenky vzniká daň z príjmu fyzických osôb

Pri platení dane z príjmu fyzických osôb na dovolenke platí nasledovné pravidlo. Dňom skutočného prijatia príjmu je deň jeho skutočnej výplaty. To znamená, že daň z príjmu fyzických osôb sa musí vypočítať v rovnakom okamihu. A môžete to previesť do rozpočtu pred koncom mesiaca.

Príklad

Pokračujme príkladom 1. Samokhvalov nemá žiadne práva na odpočítanie dane z príjmu fyzických osôb. Výška dane bola:
38 629,87 RUB × 13 % = 5 022 rub.

To znamená, že zamestnanec dostane 33 607,87 rubľov. (38 629,87 - 5 022).

Účtovníčka spoločnosti vypočítala dovolenku, previedla ju zamestnancovi, ako aj daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu v ten istý deň. To znamená, že okrem účtov v príklade 1 v ten istý deň, teda 28. mája, vykonal ďalšie dve:

DEBET 70 KREDIT 51
— 33 607,87 rub. — mzda za dovolenku bola prevedená na Samokhvalov;

- 5022 rub. - daň z príjmu fyzických osôb sa zráža.

Na konci mesiaca sa daň z príjmu fyzických osôb prevedie do rozpočtu:

- 5022 rub. - je uvedená daň z príjmu fyzických osôb.

Odpisujte platby za ďalšie prídavky z rezervy, ale nie vždy

Zamestnanec môže mať nárok na ďalšie platené voľno. Takáto mzda za dovolenku sa musí odrážať podľa rovnakých pravidiel, aké sme opísali vyššie. Treba však vziať do úvahy dva body.

Po prvé, je bezpečnejšie nezohľadňovať pri výpočte dane z príjmu zákonom stanovené náklady na dodatočnú dovolenku. Toto je zakázané (článok 24 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že si budete musieť vypočítať a premietnuť trvalú daňovú povinnosť (PNO). Ale len na preplatenie dovolenky. Príspevky z nich môžu byť v každom prípade zohľadnené a nevzniknú žiadne rozdiely.

Po druhé, zamestnanci môžu mať nárok na dodatočnú dovolenku v súvislosti s výskytom určitej udalosti, ako je svadba alebo narodenie dieťaťa. V tomto prípade musí byť mzda za dovolenku zohľadnená bez použitia rezervy, ale podľa bežných výdavkových účtov. Koniec koncov, takéto udalosti nie je možné predvídať vopred a v dôsledku toho nebude možné na ne rezervovať finančné prostriedky.

Príklad

Zamestnancovi spoločnosti Mir CJSC Konovalov S.D. sa v júni narodil syn. V tejto súvislosti mu bolo podľa interného personálneho predpisu poskytnuté pracovné voľno s náhradou mzdy na tri dni - od 9. do 11. júna. Výška dovolenky predstavovala 7947,12 rubľov.

Poistné z tejto sumy predstavovalo 2400,03 rubľov a daň z príjmu fyzických osôb - 1033 rubľov. Konovalov dostal do rúk 6 914,12 rubľov. (7947,12 - 1033). Navyše, keďže spoločnosť nie je malá, účtovníčka vymerala aj trvalú daňovú povinnosť vo výške 1 589,42 RUB. (RUB 7 947,12 × 20 %).

Účtovné položky pre časové rozlíšenie dovolenky:

DEBET 44 KREDIT 70
— 7947,12 rub. — Konovalovovi pripadla dovolenka;

DEBIT 44 KREDIT 69
- 2400,03 rub. — poistné sa vypočítava z dovolenky (rozdelenej podľa príspevku);

DEBIT 99 KREDIT 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“
— 1589,42 rub. — vznikla trvalá daňová povinnosť;

DEBET 70 KREDIT 51
— 6914,12 rub. — je uvedená mzda za dovolenku;

DEBIT 70 KREDIT 68 podúčet „Platby osobných daní“
- 1033 rub. — zrazená daň z príjmu fyzických osôb;

DEBIT 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“ KREDIT 51
- 1033 rub. - je uvedená daň z príjmu fyzických osôb.

Do ostatných výdavkov si započítajte aj finančnú pomoc na dovolenku

Ďalšími výdavkami sú jednorazové stimuly alebo finančná pomoc na dovolenku na náklady firmy. Preto je potrebné, aby ste v účtovníctve vykonali nasledujúce položky:

DEBIT 91 podúčet „Ostatné náklady“ KREDIT 73
— zamestnancovi pripadla finančná pomoc na dovolenku.

V tomto prípade nie je dôvod použiť účet 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“. Rovnaký záver vyplýva aj z listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 20. októbra 2011 č. 07-02-06/204.

Ak predčasne ukončíte zverejňovanie, vráťte sa späť

Ak bol zamestnanec povolaný do práce v predstihu, potom sa musí prepočítať mzda za dovolenku, ktorú ste mu predtým nazhromaždili.

Postup prepočtu je nasledovný. Od celkovej sumy dovolenky by ste mali odpočítať dovolenku za dni, ktoré si zamestnanec nestihol vybrať. Samozrejme, za tie dni, ktoré zamestnanec odpracoval namiesto dovolenky, mu musí byť pripísaná jeho obvyklá mzda.

V účtovníctve spätne preplatená dovolenka (list Ministerstva financií Ruska z 20. októbra 2004 č. 07-05-13/10). Vykonajte opravy v mesiaci, v ktorom bol zamestnanec odvolaný z dovolenky.

Príklad

Zamestnancovi spoločnosti Smena LLC Ivanova E.V. bolo poskytnuté ďalšie pracovné voľno s náhradou mzdy na 28 kalendárnych dní počnúc 26.

DEBET 26 KREDIT 70
— 28 311,08 rub. — Ivanovej sa naakumulovala dovolenka.

Dňa 16. júna bola zamestnankyňa odvolaná z dovolenky. Teda zameškala osem kalendárnych dní (s prihliadnutím na to, že do počtu dní dovolenky sa nezapočítava dovolenka 12. júna). V ten istý deň účtovník zrušil časť dovolenky, ktorú nazhromaždila Ivanova:

DEBET 26 KREDIT 70
- 8088,88 rub. (28 311,08 RUB: 28 dní × 8 dní) — nadmerne nahromadená dovolenka bola zrušená.

Rovnakým spôsobom treba z tejto sumy stornovať odvody a daň z príjmu fyzických osôb. V súlade s tým patrí zamestnankyni za obdobie od 16. júna pravidelná mzda.

Neskôr, keď sa zamestnanec rozhodne čerpať zostávajúce dni dovolenky, bude potrebné priemerný zárobok na ich zaplatenie prepočítať.

www.glavbukh.ru

24. Vlastnosti výpočtu dávok pri dočasnej invalidite, starostlivosti o dieťa a tehotenstva a pôrodu.

Medzi najčastejšie dávky vyplácané zo Sociálnej poisťovne patria:

1. práceneschopnosť

2. Výhody pre občanov s deťmi

Výška dávok pri dočasnej invalidite v závislosti od dĺžky zamestnania zamestnanca:

— 60 % priemerného denného zárobku – pre pracovníkov s nepretržitou praxou kratšou ako 5 rokov;

— 80 % priemerného denného zárobku – pre pracovníkov s nepretržitou praxou od 5 do 8 rokov;

— 100 % priemerného denného zárobku — pre zamestnancov s nepretržitou pracovnou praxou viac ako 8 rokov.

Vypočítané: *počet dní práceneschopnosti.

Materské sa vypláca v úhrne za celé obdobie materskej dovolenky v trvaní 70 (v prípade viacpočetného tehotenstva - 84) kalendárnych dní pred pôrodom a 70 (pri komplikovaných pôrodoch - 86, pri narodení dvoch a viacerých detí - 110) kalendárnych dní po pôrode. *počet dní práceneschopnosti

Maximálna hodnota základu na výpočet príspevkov z Fondu sociálneho poistenia: na roky 2013 – 568 000 rubľov, na roky 2012 – 512 000 rubľov, na roky 2011 – 463 000 rubľov

26. Syntetické účtovanie miezd

Syntetické účtovanie vyrovnaní s personálom pre mzdy za všetky druhy miezd, prémie, výhody, dôchodky pre pracujúcich dôchodcov a iné platby, ako aj za výplatu príjmov z akcií a iných cenných papierov tejto organizácie sa vykonáva na účte 70 „Vyúčtovania s personálom na mzdy“ .

Operácia výpočtu a rozdeľovania miezd zahrnutých do výrobných a distribučných nákladov sa účtuje nasledovným účtovným zápisom:

Dt 20 „Hlavná výroba“ (platba práce pracovníkom vo výrobe); Dt 23 „Pomocná výroba“ (platba práce pracovníkom v pomocnej výrobe); Dt 25 „Všeobecné výrobné náklady“ (platby personálu predajne);

Dt 26 „Všeobecné obchodné náklady“ (mzdy administratívnych pracovníkov);

Dt 29 „Produkcia služieb a farmy“ (platba práce zamestnancom výroby služieb a fariem);

Kt 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“ (za celú sumu časovo rozlíšených miezd).

V D-t 07, 08, 10 K-t 70 je premietnutý výpočet miezd za operácie súvisiace s obstaraním a obstaraním zásob, zariadení na inštaláciu a kapitálových investícií.

Dočasné dávky v invalidite a iné platby na náklady orgánov sociálneho poistenia sú zohľadnené v D-69 „Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia“ K-t 70.

Naakumulované sumy odmien, finančnej výpomoci, benefitov, miezd za vykonanú prácu s využitím účelového financovania a v procese prijímania neprevádzkových alebo prevádzkových príjmov odzrkadľujú

Dt 91 „Ostatné výnosy a náklady“, 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“, 86 „Cielené financovanie“ Kt 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“.

Výplata miezd a benefitov sa účtuje nasledovným účtovným zápisom:

D-70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“

Súprava 50 „Pokladňa“.

studfiles.net

Trest za porušenie

Pre porušenie tohto pravidla existuje množstvo trestov. menovite:

1. Všetci predstavitelia organizácie môžu dostať pokutu vo výške 1 000 rubľov. do 5000 rubľov. Ale v prvom prípade môžu dostať iba varovanie.
2. Ak hovoríme o podnikateľoch, potom existuje pokuta od 1 000 rubľov. do 5000 rubľov.
3. Samotnej organizácii hrozí pokuta. Jeho výška sa pohybuje od 30 tisíc rubľov. až 50 tisíc rubľov.

Ak sa zamestnávateľ dopustí opakovaného porušenia, trest bude prísnejší. menovite:

1. Pre všetkých úradníkov, ktorí sú zodpovední za túto platbu, je uložená pokuta v rozmedzí od 10 do 20 000 rubľov, zamestnanci môžu byť diskvalifikovaní na obdobie 1 až 3 rokov.
2. Jednotliví podnikatelia sú pokutovaní v rozmedzí 10-20 tisíc rubľov.
3. Organizácie dostávajú pokutu 50 - 70 000 rubľov.

Okrem toho zamestnanec, ktorému nebola z akéhokoľvek dôvodu vyplatená dovolenka včas, môže požiadať o preloženie dovolenky na iné obdobie v roku. Sú však situácie, v ktorých zamestnanec nemôže ísť na dovolenku. Hoci mu za to už vyplatili peniaze. V tomto prípade musí účtovník vystaviť posudok z dovolenky.

Účtovanie v účtovníctve

Zobrazenie zápisov v účtovníctve závisí od toho, či organizácia vytvorila určitú rezervu na realizáciu týchto platieb alebo nie.

Zároveň sú všetky organizácie povinné vytvárať rezervu. Výnimkou môžu byť podniky, ktoré nie sú emitentmi cenných papierov, ktoré sú verejne umiestnené.

V podnikoch, ktoré majú vytvorenú takúto rezervu prostriedkov, sa v účtovníctve tieto platby odpisujú oproti tejto rezerve.

Ak sa nevytvorí, potom sa výška dovolenky zahrnie do bežných výdavkov.

Vyzerá to takto: debet 20 / kredit 70 - časové rozlíšenie a 70 Db / 50 Kd - platba.

Tento postup účtovania upravujú pokyny k účtovému rozvrhu.

Ako vidíte, platba za dovolenku sa najskôr akumuluje a potom sa vytvorí účtovanie pre ich platbu.

V prípade, že sa vytvorí rezerva, výška dovolenky, ktorá sa akumuluje, sa nezohľadňuje vo výdavkoch bežného mesiaca. Je však potrebné zobraziť časové rozlíšenie dovolenky a poistného.

Vyzerá to takto:

1. Podúčet Db 96 / Kd 70 - takto sa vypočíta dovolenka z rezervných fondov.
2. Podúčet Db 96 / podúčet KD 69 - všetky povinné odvody sú vypočítané a musia byť zaplatené spolu s dovolenkou. Stačí si vybrať samostatný podúčet typu 69 a vytvoriť účtovanie pre každý príspevok. Tých druhých by malo byť toľko, koľko je platieb.
3. Db 70 / Kd 50 - vypláca sa dovolenka.

Platby počas dovolenky

Účtovníci majú často otázku, ako správne zobraziť časové rozlíšenie a platbu finančných prostriedkov, ak sa dovolenka vypláca z rezervy a ak sa dovolenka presúva z jedného mesiaca na druhý. V tomto prípade je potrebné odpísať celú sumu dovolenky na účet ešte pred vytvorenou rezervou. A v tomto prípade je úplne jedno, že sa dovolenka presúva z jedného mesiaca na druhý.

Ak hovoríme o tom, čo je rezerva a ako sa zobrazuje v účtovnom oddelení podniku, potom treba povedať, že ide o virtuálnu sumu, ktorá zahŕňa dovolenku pre všetkých zamestnancov. To znamená, že ak by v jednom momente odišiel celý personál na dovolenku, presne toľko peňazí by bolo potrebné zaplatiť. Tento počet prostriedkov by mal byť v rezerve. Táto suma zahŕňa všetky povinné odvody. Zároveň, keď zamestnanec dostane dovolenku, časť záväzkov sa splatí.

Z toho všetkého môžeme usúdiť, že je absolútne jedno, či je dovolenka prechodná alebo nie. Napriek tomu dôjde k splateniu záväzkov a vzniku dovolenky. Najmenej 3 dni pred začiatkom obdobia, kedy zamestnanec nastupuje na dovolenku.

Potom, čo účtovník nazbiera a vyplatí dovolenku, musí kontrolovať odpis určitej výšky rezervy. Je to veľmi dôležité.

Jedinou výnimkou je situácia, keď na sklade nie je dostatok prostriedkov na odpočet tejto sumy.

Malo by sa pamätať na to, že rezerva sa môže použiť iba v rámci sumy rezervovaných peňazí. Ak je táto suma nižšia ako suma dovolenky, ktorá sa musí zaplatiť v danom mesiaci, je potrebné zaznamenať nasledovné: 20 DB / 70 Kd.

Výpočet dovolenky pre zamestnanca

Dnes existuje množstvo online kalkulačiek, ktoré vám pomôžu rýchlo vypočítať mzdu za dovolenku pre každého jednotlivého zamestnanca. Ale každý účtovník by to mal vedieť urobiť ručne. Nižšie uvádzame niekoľko príkladov, ktoré vám pomôžu pochopiť najbežnejšie situácie.

1. Ak je pracovná prax zamestnanca v danom podniku viac ako rok, potom sa ako obdobie výpočtu použije všetkých 12 predchádzajúcich mesiacov.
2. Pre túto kategóriu zamestnancov, ktorí sú v podniku menej ako mesiac, by sa ako výpočtové obdobie mali použiť všetky dni, ktoré osoba odpracovala. V tomto prípade bude posledným dátumom konečný dátum predchádzajúceho kalendárneho mesiaca.
3. V oboch prípadoch sa z výpočtu odpočítavajú dni, kedy bola osoba na nemocenskej dovolenke, na dovolenke alebo na pracovnej ceste. Teda keď si ponechal priemerný plat.
4. Ak napríklad zamestnanec nepracoval celý predchádzajúci rok, pri výpočte dovolenky sa zohľadňuje predchádzajúcich 12 mesiacov.

Samozrejme, môžu nastať aj iné situácie, v ktorých môže účtovník potrebovať poradiť. V takom prípade si môžete znova prečítať príslušné ustanovenia a pokyny. Pre pohodlie môžete použiť špeciálny program kalkulačky určený pre účtovníkov, ktorí akumulujú finančné prostriedky.

Platby pri výpočte mzdy za dovolenku

Pri výpočte mzdy za dovolenku sa berú do úvahy všetky druhy platieb nahromadených zamestnancovi. To môže byť:

• plat;
• bonus;
• bonusy;
• prídavky a ďalšie.

Okrem toho zdroj týchto príspevkov nie je zvlášť dôležitý.

Jediné, čo sa pri výpočte dovolenky neberie do úvahy, sú sociálne dávky. Napríklad podnik môže vydať prostriedky na zaplatenie nákladov na dopravu, jedlo, uniformy a iné veci. Takéto peniaze sa pri výpočte mzdy za dovolenku nezohľadňujú.

Z výpočtu je potrebné vylúčiť aj platby, ktoré zamestnanec dostal počas čerpania dovolenky, práceneschopnosti alebo pracovnej cesty.

Do výšky dovolenky sa zároveň započítavajú rôzne príplatky k platu, aj tie jednorazové.

Náhrada za dovolenku sa započítava aj do výpočtu výplaty nemocenskej dovolenky a pracovných ciest. Výška vyplatených prostriedkov ovplyvňuje priemerný denný zárobok za posledných 12 mesiacov.

Každý účtovník, ako aj iná zodpovedná osoba, musí pamätať na to, že postup pri výpočte a vyplácaní dovolenky je prísne kontrolovaný štátom.

Pri akejkoľvek kontrole zo strany príslušných úradov môžu byť zistené porušenia a potom budete musieť zaplatiť nemalú pokutu. A niekedy platíte svojou pozíciou.

Preto, aby ste sa vyhli takýmto nežiaducim situáciám, je lepšie neporušovať platný zákon a vopred si zistiť, ako presne sa vypočítava a vypláca dovolenka.

vseobip.ru

Pri výpočte daň z príjmu výdavky sa berú do úvahy (článok 7 článku 255, odsek 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie):

• mzda za dovolenku (vrátane dane z príjmu fyzických osôb);
• poistné nahromadené na dovolenke.

Náhrada za dovolenku sa zohľadňuje vo výdavkoch bežného obdobia len v tej časti, ktorá pripadá na dni dovolenky pripadajúce na toto obdobie (Listy Ministerstva financií zo dňa 06.09.2014 N 03-03-РЗ/27643, zo dňa 23.07.2012 N 03-03-06/1/ 356). Povedzme, že organizácia, ktorá vykazuje štvrťročnú daň z príjmu, poskytuje zamestnancovi dovolenku od 24. júna do 21. júla a vypláca dovolenku vo výške 40 000 rubľov. Výška dovolenky bude zahrnutá do nákladov takto:

• v druhom štvrťroku - 10 000 rubľov. (40 000 RUB / 28 dní x 7 dní);
• v treťom štvrťroku - 30 000 rubľov. (40 000 RUB / 28 dní x 21 dní).

Príspevky nahromadené na dovolenku sa berú do úvahy ako výdavky v deň ich vzniku, bez ohľadu na to, na aké obdobia dovolenka pripadá (doložka 1, odsek 7, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie, list ministerstva financií zo dňa 06.09.2014 N 03-03-РЗ/27643, zo dňa 23. decembra 2010 N 03-03-06/1/804).
Ak si tvoríte rezervu na dovolenku, dovolenka a na ňu vzniknuté poistné sa nezohľadňuje vo výdavkoch (bod 2 listu Ministerstva financií zo dňa 4.1.2013 N 03-03-06/2/ 10401).
Pri výpočte dane kedy zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“ výdavky sa berú do úvahy (odseky 6, 7, odsek 1, odsek 2, článok 346.16, odseky 1, 3, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, list ministerstva financií z 24. novembra 2009 N 03-11-06/2/246):

• dovolenka (mínus daň z príjmu fyzických osôb) - v deň výplaty zamestnancovi;
• Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky - v deň prevodu do rozpočtu;
• poistné nahromadené na dovolenku - v deň prevodu do rozpočtu dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia alebo federálneho fondu povinného zdravotného poistenia.

Pri výpočte dane kedy zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“ naakumulované poistné na dovolenkové poistenie znižuje výšku preddavku a dane v rámci zjednodušeného daňového systému za obdobie, v ktorom sa príspevky prevedú do rozpočtu dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia alebo federálneho fondu povinného zdravotného poistenia (odsek 1, odsek 3.1, článok 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pri výpočte UTII naakumulované poistné na dovolenkové poistenie znižuje sumu dane za štvrťrok, v ktorom sa príspevky prevedú do rozpočtu Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia alebo Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia (odsek 1, odsek 2, článok 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie).
V účtovníctvečasové rozlíšenie a platba dovolenky sa odráža takto:

Ak si vytvoríte rezervu na dovolenku, dovolenka a poistné naakumulované z ich výšky sa pripočítajú z rezervy. Ak je rezerva nedostatočná, nie je potrebné časovo rozlišovať dovolenku na ťarchu účtu 97 Budúce výdavky. V takýchto prípadoch sa dovolenka časovo rozlišuje rovnako ako v situácii, keď rezerva nebola vytvorená vôbec, t. na ťarchu účtov nákladového účtovníctva (20, 25, 26 atď.).

buh.consultant.ru