Nové vykazovanie dane z príjmov sa objavilo až v roku 2016. A mnohí účtovníci sa už stretli s problémom, ako na to prepočet dane z príjmov fyzických osôb na 6-daň z príjmov fyzických osôb. Naša konzultácia vám pomôže.

Pracujte na chybách

Niekedy sa vyskytujú prípady, keď počiatočná verzia 6-NDFL vyžaduje úpravu alebo opravu už zadaných údajov. Ak hlásenie ešte nebolo odoslané daňovému úradu, je to v poriadku. Všetko môžete opraviť vytvorením nového dokumentu. Ale ak je situácia opačná, potom pomôžu opraviť chyby prepočty predchádzajúceho obdobia. Na tieto účely sa používa rovnaké tlačivo, ktoré bolo schválené objednávkou daňovej služby č. ММВ-7-11/450 zo dňa 14.10.2015.

Podrobne vám povieme, v ktorých prípadoch môže byť potrebný prepočet dane z príjmu fyzických osôb. A preto bude potrebné vygenerovať výpočet 6-NDFL s aktualizovanými údajmi. Dáme vám podrobné pokyny, ako na to pri prepočte vyplňte 6-NDFL v každej situácii.

Dôvody úprav

Existuje niekoľko dôvodov, prečo možno budete musieť znova vyplniť formulár 6-NDFL. Medzi najčastejšie:

• jednoduchá technická chyba (napríklad zlyhanie počítačového systému, ktoré má za následok nesprávne zaznamenané údaje);
• vyplatenie odmien zamestnancom za minulý rok (v tomto prípade musíte prepočítať výšku dovolenky pre tých, ktorí už odišli na dovolenku, a vyjde iná suma);
• zmena daňového statusu osoby (napríklad bola rezidentom a stala sa „nerezidentom“; a naopak);
• poskytnutie odpočtu pri kúpe akéhokoľvek majetku, ktorý nebol zohľadnený pri prvotnom výpočte dane.

Toto samozrejme nie je celý zoznam, ale najčastejšie dôvody pri zostavovaní aktualizácie 6-NDFL a prepočet dane z príjmov fyzických osôb- nevyhnutnosť. Pozrime sa na ne samostatne.

Technická chyba

Ak má firma problémy s výpočtom dane z príjmu pre rôzne technické chyby, potom náprava tohto stavu nie je až taká náročná. Dalo by sa dokonca povedať, že ide o najjednoduchší prípad. Stačí znova „vykúzliť“ formulár 6-NDFL a poslať ho na daňový úrad. Tam inšpektori okamžite pochopia, že je potrebné vziať do úvahy aktualizovanú verziu.

Zmena výšky dovolenky

Uveďme konkrétny príklad.

PRÍKLAD
V júni 2016 boli niekoľkým zamestnancom spoločnosti Guru LLC vyplatené mzdy za dovolenku. Už v júli sme museli túto sumu prepočítavať. Preto by sa mal [prepočet mzdy za dovolenku v 6-NDFL] uviesť v nasledujúcom vykazovanom období. Teda výpočty za 9 mesiacov. A zároveň nie je potrebné nič opravovať v dokladoch za minulé vykazované obdobie: ak bola chyba zistená v tom istom júli, vykazovanie za prvý polrok zostáva nezmenené.

Zmena stavu: múdrosť

Toto je azda najťažší prípad na úpravu dane. Mnoho ľudí má veľa otázok [ako reflektovať prepočet v 6-NDFL], keď sa status jednotlivca zmení z rezidenta na nerezidenta a naopak. V tejto situácii je veľa nuancií. Podrobne sú opísané v § 207 (odsek 2) daňového poriadku.

Ak však k zmene štatútu došlo neskôr a vo vykazovanom roku osoba nezostala v štatúte rezidenta požadovaných 183 dní, potom sa jej konečná daň z príjmu fyzických osôb vypočíta naraz v dvoch sadzbách - 30 a 13 % (pred a po zmena stavu, resp.). Toto všetko je podrobne popísané v liste Ministerstva financií č. 03-04-05/41061 zo dňa 10.03.2013.

Tieto pravidlá však platia len v prípadoch, keď sa nerezident stal rezidentom natrvalo.

Ak je zmena stavu dočasná a môže sa znova zmeniť do roka, potom pre prepočet dane z príjmov fyzických osôb na 6-daň z príjmov fyzických osôb existuje iná schéma. Ide o vykazovanie konkrétneho príjmu v konkrétnom mesiaci. To znamená, že akonáhle sa človek stane rezidentom, jeho daň sa vypočíta sadzbou 13 %. Zároveň sa však všetky predchádzajúce mesiace počítajú so zvýšenou sadzbou - 30 percent. V prvej časti formulára 6-NDFL sa teda objavia dve príjmové položky naraz, ale v rôznych sadzbách.

To isté platí pre prípady, keď dôjde k spätnej zmene postavenia - z rezidenta na nerezidenta. Posuny sa teda robia permanentne prepočet dane z príjmov fyzických osôb na 6-daň z príjmov fyzických osôb– od 13 do 30 %. A v prípade dočasnej zmeny stavu sa výpočty vykonávajú v dvoch rôznych sadzbách.

Príjem odpočtu

A posledný prípad: Kedy prepočet zrážok v 6-NDFL dochádza v dôsledku skutočnosti, že osobe je poskytnutá určitá daňová úľava. To umožňuje znížiť výšku odvodov do pokladnice, no zároveň to treba zdokladovať. Tento bod je podrobne popísaný v príkaze Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-11/3 zo 14. januára 2015.

Výslednú sumu odpočítania dane je potrebné uviesť do riadku „030“ výpočtu. V riadku „040“ sa uvádza celková suma dane zohľadňujúca všetky výhody. A riadok „090“ bude odrážať výsledný rozdiel: ide o sumu dane, ktorú organizácia preplatila za svojho zamestnanca a daňový úrad ju musí vrátiť.

Príklady ukazujú, ako správne odrážať výšku mzdy za dovolenku vo výpočtoch v rôznych situáciách.

Dôležité podrobnosti o platení dovolenky

Ak začiatok a koniec dovolenky spadá do jedného mesiaca alebo jedného vykazovacieho obdobia, problémy so zohľadnením zodpovedajúcich súm vo výpočte 6-NDFL spravidla nevznikajú.

Pripomeňme, že časť 1 výpočtu 6-NDFL „Všeobecné ukazovatele“ sa vypĺňa pre organizáciu ako celok na akruálnom základe. V časti 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených príjmov dane z príjmov fyzických osôb“ sú uvedené ukazovatele za vykazované obdobie. Teraz uvádzame pravidlá pre zohľadnenie mzdy za dovolenku vo výpočte 6-NDFL.

Pravidlo 1. Príjem vo forme dovolenky sa považuje za prijatý v deň ich výplaty (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie) a odráža sa na strane 100 oddielu 2.

Pravidlo 2. Daň z príjmu fyzických osôb sa zráža v deň vyplatenia peňazí zamestnancom (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie) a odráža sa na strane 110 oddielu 2. Do riadkov 100 a 110 sa teda zapíše jeden dátum.

Pravidlo 3. Náhrada za dovolenku spolu s daňou z príjmu fyzických osôb sa premietne do riadku 130, daň z príjmu fyzických osôb zrazená z dovolenky sa premietne do riadku 140.

Pravidlo 4. Lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie) je posledný deň mesiaca, v ktorom sú peniaze zaplatené, suma je uvedená na strane 120 oddielu 2.

Pravidlo 5. Výpočet 6-NDFL ukazuje vyplatenú dovolenku, nie časovo rozlíšenú. Z tohto pravidla však existuje dôležitá výnimka. Ak je dovolenka vyplatená v poslednom mesiaci štvrťroka a posledný deň tohto mesiaca pripadá na víkend, potom je konečným termínom na prevod dane nasledujúce obdobie (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie ). Keďže došlo k vyplateniu dovolenky, táto skutočnosť sa zaznamená v časti 1 Výpočtov. V oddiele 2 výpočtu na ďalšie obdobie sa zohľadňuje lehota na prevod dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu (riadok 120) (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 4. 5. 2017 č. BS-4-11/6420).

Príklad 1. Plat za dovolenku bol vyplatený v poslednom mesiaci štvrťroka, posledný deň v mesiaci je dňom voľna

Zamestnancovi bola vyplatená dovolenka 25.6.2018. Termín na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb je 2. júl 2018 (keďže posledný deň mesiaca štvrťroka pripadol na víkend).

Vo Výpočte 6-NDFL za polrok sa premietne prevádzka na linkách 020, 040 a 070 oddielu 1. V oddiele 2 nie je premietnutá prevádzka za polrok, ​​bude zaradená do r. Výpočet na 9 mesiacov, kde budete musieť uviesť:

- na linke 100 a 110 - 25.06.2018;

- na linke 120 - 7.2.2018;

- na riadkoch 130 a 140 - suma príjmu a dane z príjmov fyzických osôb z dovolenky.

Opäť platí, že v oddiele 1 za 9 mesiacov nie je uvedená dovolenka za jún.

Pravidlo 6. Každá platba dovolenky sa odráža v samostatnom bloku v časti 2 výpočtu 6-NDFL, ak sú dátumy výplaty odlišné.

V tabuľke 1 uvádzame všeobecnú schému premietnutia mzdy za dovolenku v situácii, keď dátum ich výplaty a lehota na poukázanie dane pripadajú na rôzne vykazovacie (daňové) obdobia (zohľadnené, nezohľadnené -).

Výpočet 6-NDFL za obdobie:	Sekcia 1	Sekcia 2
Za 1. štvrťrok 2018
Za prvý polrok 2018
Za prvý polrok 2018
Na 9 mesiacov roku 2018
Na 9 mesiacov roku 2018
Za zdaňovacie obdobie 2018
Termín výplaty - december 2018, termín na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb - 9. januára 2019 (návrh uznesenia vlády Ruskej federácie, štádium diskusie)
Za zdaňovacie obdobie 2018
Za 1. štvrťrok 2019

Úprava platu za dovolenku

Algoritmus akcií pri úprave súm vo výpočte 6-NDFL závisí od toho, či potrebujete zaplatiť dodatočnú dovolenku alebo naopak znížiť ich výšku. Postup uvádzame nižšie.

Prevádzka: Dodatočná platba dovolenky, to znamená, že k platbe hlavnej časti došlo v jednom štvrťroku a dodatočná platba sa uskutoční v nasledujúcom štvrťroku.

Ako to odrážame vo výpočte 6-NDFL:

Časť 1 Výpočet 6-NDFL ( v dodatočnom platobnom štvrťroku)	Časť 2 Výpočet 6-NDFL(v dodatočnom platobnom štvrťroku)
— v riadku 020 — celková suma dovolenky s prihliadnutím na dodatočné platby	- na riadku 100, resp. 110 - dátumy skutočného prijatia príjmu (doplatku) a zrážky dane z príjmov fyzických osôb zo sumy doplatku
- na riadku 040 - suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb z celej sumy dovolenky s prihliadnutím na doplatok	na riadku 120 - lehota na poukázanie dane (posledný dátum v mesiaci, kedy bol doplatok zaplatený, berúc do úvahy odklady z dôvodu víkendov alebo sviatkov)
- na riadku 070 - suma zrazenej dane z príjmov fyzickej osoby zo sumy dovolenky vrátane doplatku	- na riadku 130 - suma skutočne prijatých príjmov (doplatok) vrátane dane
	na riadku 140 - suma zrazenej dane z doplatku za dovolenku
základňa: listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. mája 2016 č. BS-4-11/9248, zo dňa 13. októbra 2016 č. BS-4-11/19483

Prevádzka: Prepočet mzdy za dovolenku smerom nadol.

Ako to premietneme do výpočtu 6-NDFL:

Časť 1 Výpočet 6-NDFL		Časť 2 Výpočet 6-NDFL
možnosť 1	Odošlite aktualizovaný výpočet 6-NDFL za obdobie, v ktorom sa zníži výška dovolenky. V časti 1 aktualizovaného výpočtu uveďte celkové sumy zohľadňujúce zníženú výšku dovolenky	Poradie odrazu závisí od dohôd so zamestnancom. Ak je preplatok dovolenky započítaný do mzdy, potom obdobie kompenzácie odráža mzdu mínus sumu preplatku dovolenky.
Základňa	Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 24. mája 2016 č. BS-4-11/9248 zo dňa 13. októbra 2016 č. BS-4-11/19483; list Federálnej daňovej služby Ruska v Moskve z 12. marca 2018 č. 20-15/049940
Možnosť 2	Aktualizovanú kalkuláciu nepodávajte, kalkulácie sú v priebehu zdaňovacieho obdobia regulované. Oddiel je vyplnený kumulatívnym súčtom od začiatku roka, odráža celkové sumy zohľadňujúce prepočet dovolenky
Základňa	Listy Federálnej daňovej služby Ruska z 13. októbra 2016 č. BS-4-11/19483, zo dňa 24. mája 2016 č. BS-4-11/9248.	Problematika nie je upravená zákonom, chýbajú vysvetlenia zo strany regulačných orgánov

Príklad 2. Vyplnenie výpočtu 6-NDFL pri znížení výšky mzdy za dovolenku

Spoločnosť s ručením obmedzeným „Mercury“ nazbierala zamestnancovi dovolenku v júni 2018 vo výške 50 000 rubľov. Vypočítali sme, zadržali a previedli do rozpočtu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 6 500 rubľov. Náhrada za dovolenku bola zamestnancovi prevedená 25.6.2018.

V júli 2018 bol vykonaný prepočet, pri ktorom sa zistilo, že zamestnanec má preplatenú dovolenku. Skutočná výška dovolenky mala byť 45 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb na dovolenke mala byť 5 850 rubľov. Výška preplatku bola 5 000 rubľov a nadmerne zadržiavaná a prevedená daň z príjmu fyzických osôb bola 650 rubľov.

Po písomnej dohode so zamestnancom je výška preplatku dovolenky akceptovaná ako zápočet so mzdou za júl 2018. Výška naakumulovaného platu za júl bola 70 000 rubľov. Pri zohľadnení preplatku bol plat 65 000 rubľov a daň z príjmu fyzických osôb z tejto sumy bola 8 450 rubľov. Mzda za júl 2018 bola zamestnancovi vyplatená 10.8.2018.

Postup na vyplnenie Výpočtu 6-NDFL na 9 mesiacov je uvedený nižšie.

Sekcia 1.

• Riadok 020 - 115 000 rub. (50 000 rub. 65 000 rub.)
• Riadok 040 - 14 950 rub. (115 000 RUB x 13 %)
• Riadok 070 - 14 950 rub.

Sekcia 2.

• Riadok 100 - 31.07.2018
• Linka 110 - 8.10.2018
• Linka 130 - 13.08.2018
• Riadok 130 - 65 000 rub.
• Riadok 140 - 8450 rub.

Natália Gorbová, expert Kontur.School, školiaceho strediska spoločnosti SKB Kontur

Zamestnancovi bola poskytnutá dovolenka od 9. 9. 2017 do 16. 10. 2017; 31. 8. 2017 bola naúčtovaná a vyplatená dovolenka vo výške 54 185,96 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb bola prevedená vo výške 7 044 rubľov 31. 8. 2017 Platba za dovolenku sa odráža v správe na formulári 6-NDFL na 9 mesiacov nasledovne: 020 54185,96Strana 040 7044Strana 070 7044Strana 100 31.08.2017Strana 110 31.08.2017Strana 120 20137P 120 2015/37. 40 7044С 10/10/20 17 zamestnanci sú odvolaní z dovolenky; pri výpočte miezd za október sa akumulovaná a vyplatená dovolenka v auguste prepočítava vo výške 9981,62 rubľov (za sedem dní), podľa žiadosti zamestnanca spoločnosť vráti daň z príjmu fyzických osôb vo výške 1298 rubľov Otázka: Je podnik povinný v tejto situácii predložiť aktualizovanú kalkuláciu vo formulári 6-NDFL na 9 mesiacov? Ktoré riadky by sa mali upraviť?

Odpovedá váš osobný odborník

Áno, je potrebné predložiť aktualizovaný výpočet za 9 mesiacov. V oddieloch 1 a 2 aktualizovaného výpočtu uveďte správnu výšku mzdy za dovolenku s prihliadnutím na prepočet.

Pokles príjmu vo forme dovolenky za nevyčerpané dni dovolenky a zrazenej dane z príjmov fyzických osôb nie je potrebné samostatne premietať do výpočtu dane z príjmov fyzických osôb.

Náhrada za dovolenku bola zamestnancovi vyplatená v auguste, preto v aktualizovanom výpočte 6-NDFL za 9 mesiacov uveďte prepočítanú výšku dovolenky.

Vo výpočte ihneď premietnite správnu výšku dovolenky (vrátane prepočtu) na riadok 020, výšku vypočítanej dane na riadok 040 a zrazenú daň na riadok 070.

Výška dane, ktorá bola skutočne prevedená do rozpočtu, nie je zohľadnená vo výpočte 6-NDFL. Daňový úrad to však zaznamená do osobných účtovných kariet daňového agenta.

V časti 2 uveďte plat za dovolenku takto:

– riadok 100 – dátum vyplatenia dovolenky;
– riadok 110 – rovnaký dátum ako na riadku 100;
– riadok 120 – posledný deň mesiaca, v ktorom bola vyplatená dovolenka;
– riadok 130 – výška prepočítanej mzdy za dovolenku;
– riadok 140 – výška zrazenej dane (vrátane prepočtu).

Ak je zamestnanec odvolaný z dovolenky v mesiaci nasledujúcom po mesiaci, v ktorom sa dovolenka začala, výška sa môže zmeniť z dôvodu prepočtu náhrady mzdy za dovolenku:

 príspevky na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie a poistenie proti úrazom a chorobám z povolania;

 daň z príjmu.

Je to spôsobené tým, že pri voľnej dovolenke sa daň z príjmu fyzických osôb, poistné a príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania časovo rozlišujú (zadržujú) v mesiaci začiatku dovolenky.

Takže pri vyplácaní dovolenky (vrátane nevyužitých dní dovolenky) boli zadržané a prevedené do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb. Preto vypočítajte daň z príjmov fyzických osôb splatnú do rozpočtu na základe výsledkov mesiaca, v ktorom bol zamestnanec odvolaný z dovolenky, s prihliadnutím na daň zrazenú z dovolenky za nevyčerpané dni dovolenky. Ustanovenia doložiek a článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie vám to umožňujú. To znamená, že preveďte do rozpočtu rozdiel medzi daňou z príjmu fyzických osôb nahromadenou z príjmu zamestnanca a spätnou daňou z príjmu fyzických osôb, ktorá bola predtým zrazená zo sumy preplatku za dovolenku.

Mzda zamestnanca za mesiac, kedy bol nútený vrátiť sa z dovolenky, by sa mala započítať za skutočne odpracovaný čas (aj za dni, keď namiesto dovolenky pracoval). Uveďte to mínus nadmerná mzda za dovolenku. Ale vo formulári 2-NDFL premietnite tento plat do skutočne vzniknutej sumy bez toho, aby ste ju znížili o sumu zadržanej mzdy za dovolenku.

Odvody na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie sa prepočítavajú v mesiaci, v ktorom bol zamestnanec odvolaný z dovolenky. Neodosielajte aktualizované výpočty. Dôvodom je skutočnosť, že okolnosť, ktorá spôsobila potrebu prepočtu, nastala v mesiaci, v ktorom bol zamestnanec odvolaný z dovolenky, a nie v predchádzajúcich obdobiach. Preto nie je potrebné prepočítavať odvody, a preto predkladať aktualizované výpočty za predchádzajúce obdobia. Tento postup vyplýva z článkov a daňového poriadku Ruskej federácie.

Čo sa týka dane z príjmov, pri odvolaní zamestnanca z dovolenky môžu vzniknúť len nedoplatky. Budete musieť prepočítať daň z príjmu:

 na základe časového rozlíšenia – z dôvodu zmien vo výške časovo rozlíšenej dovolenky a poistného zahrnutých do nákladov minulý mesiac;

 hotovostným spôsobom - z dôvodu zmien vo výške vyplatenej dovolenky a odvodu poistného do rozpočtu zahrnutého do výdavkov minulého mesiaca.

Nepredkladajte však aktualizované vyhlásenie. Oprava dane z príjmu v súvislosti s predčasným odvolaním zamestnanca z dovolenky predsa nie je opravou chyby. Ide o novú okolnosť, vďaka ktorej vznikol príjem v bežnom období. Prebytočné časovo rozlíšené poistné zahrňte do neprevádzkových príjmov v období prepočtu.

Správnosť tohto prístupu potvrdzuje Ministerstvo financií Ruska v (upozornené na daňové inšpekcie), Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie v r.

Príklad prepočtu daní a odvodov v súvislosti s odvolaním zamestnanca z dovolenky v organizácii, ktorá nie je malým podnikom

Alpha LLC uplatňuje všeobecný daňový systém (akruálna metóda). Vykazovacie obdobia pre daň z príjmov sú prvý štvrťrok, pol roka, deväť mesiacov. Odvody na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania sa platia vo výške 0,2 percenta. Poistné sa počíta podľa všeobecných sadzieb.

Tajomník "Alpha" E.V. Ivanová dostala ďalšiu dovolenku od 22. júla do 18. augusta. Jej plat je 25 000 rubľov.

V júli je 21 pracovných dní. Za odpracovaný čas v júli (14 pracovných dní - od 1. júla do 21. júla) bola zamestnancovi vyplatená táto mzda:
25 000 rubľov. : 21 dní × 14 dní = 16 666,67 rub.

Výška dovolenky, vypočítaná na základe priemerného denného zárobku (850 rubľov/deň), predstavovala 23 800 rubľov. (8 500 RUB za 10 dní dovolenky v júli, 15 300 RUB za 18 dní dovolenky v auguste).

Výška dovolenky a mzdy za júl (16 666,67 rubľov + 8 500 rubľov = 25 166,67 rubľov) bola zahrnutá do základu dane z príjmov fyzických osôb za júl. Suma dovolenky za august (15 300 RUB) je zahrnutá do základu dane za august.

Organizácia však zrážala daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky, keď boli vyplatené (Daňový poriadok Ruskej federácie), teda v júli. Zamestnanec nemá právo na odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb.

Všetky náhrady za dovolenku (vrátane prenosnej dovolenky) sa v účtovníctve odpisujú na úkor vytvoreného odhadovaného záväzku. V júli účtovník Alpha vykonal tieto záznamy:

Debet 26 Kredit 70
- 16 666,67 rub. naakumulovaný plat za júl;

- 8500 rubľov. – akumulovaná dovolenka za júl;

Debet 96 podúčet „Odhadovaný záväzok za preplatenie dovolenky“ Kredit 70
- 15 300 rubľov. – akumulovaná dovolenka za august;

Debet 26 Kredit 69 podúčet „Výpočty dôchodkových príspevkov“
- 3666,67 rub. (16 666,67 RUB × 22 %) – boli časovo rozlíšené dôchodkové príspevky na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku za júl (v mzdách);

- 1870 rubľov. (8 500 RUB × 22 %) – boli naakumulované dôchodkové príspevky na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku za júl (v zmysle dovolenky za júl);

Debet 26 Kredit 69 podúčet „Výpočty príspevkov na povinné sociálne poistenie“
- 483,33 rub. (16 666,67 RUB × 2,9 %) – odvody na sociálne poistenie za júl boli časovo rozlíšené (v mzdách);

- 246,50 rub. (8 500 RUB × 2,9 %) – odvody na sociálne poistenie za júl (z hľadiska dovolenky za júl);

Debet 26 Kredit 69 podúčet „Výpočty odvodov na povinné zdravotné poistenie“
- 850 rubľov. (16 666,67 RUB × 5,1 %) – poistné na zdravotné poistenie za júl bolo časovo rozlíšené (mzdovo);

- 433,50 rub. (8 500 RUB × 5,1 %) – bolo časovo rozlíšené poistné na zdravotné poistenie za júl (z hľadiska dovolenky za júl);

Debet 26 Kredit 69 podúčet „Zúčtovanie s Fondom sociálneho poistenia za príspevky na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania“
- 33,33 rub. (16 666,67 RUB × 0,2 %) – boli vypočítané odvody na úrazové poistenie a poistenie chorôb z povolania za júl (mzdovo);

- 17 rubľov. (8 500 RUB × 0,2 %) – odvody na úrazové poistenie a poistenie pre prípad choroby z povolania za júl boli časovo rozlíšené (z hľadiska dovolenky za júl);

Debet 96 podúčet „Odhadovaný záväzok na preplatenie dovolenky“ Kredit 69 podúčet „Výpočty dôchodkových príspevkov“
- 3366 rubľov. (15 300 RUB × 22 %) – dôchodkové príspevky boli časovo rozlíšené na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku z dovolenky za august;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Podúčet Kredit 69 „Výpočty príspevkov na povinné sociálne poistenie“
- 443,70 rub. (15 300 RUB × 2,9 %) – odvody na sociálne poistenie z dovolenky za august;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Podúčet Kredit 69 „Výpočty odvodov na povinné zdravotné poistenie“
- 780,30 rub. (15 300 RUB × 5,1 %) – odvody na zdravotné poistenie z dovolenky za august;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Kredit 69 Podúčet „Zúčtovanie s Fondom sociálneho poistenia za príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania“
- 30,60 rub. (15 300 RUB × 0,2 %) – príspevky na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania sa počítajú z dovolenky za august;

- 5261 rub. ((25 166,67 RUB + 15 300 RUB) × 13 %) – zrazená daň z príjmu fyzických osôb;

Debet 70 Kredit 51
- 35 205,67 rub. (25 166,67 RUB + 15 300 RUB – 5 261 RUB) – mzda za dovolenku a mzda za júl pred odchodom na dovolenku sa prevedú na kartu zamestnanca.

V auguste účtovník prepočítal dovolenku a dane, ktoré vznikli za sedem dní dovolenky nevyužitých v auguste:

Debet 96 podúčet „Odhadovaný záväzok za preplatenie dovolenky“ Kredit 70
- 5950 rubľov. (850 rub./deň × 7 dní) – nadmerne nahromadená dovolenka za august bola zrušená;

Debet 96 podúčet „Odhadovaný záväzok na preplatenie dovolenky“ Kredit 69 podúčet „Výpočty dôchodkových príspevkov“
- 1309 rubľov. (5 950 RUB × 22 %) – boli zrušené nadmerne časovo rozlíšené dôchodkové príspevky na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku z dovolenky za august;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Podúčet Kredit 69 „Výpočty príspevkov na povinné sociálne poistenie“
- 172,55 rub. (5 950 RUB × 2,9 %) – nadmerne nahromadené odvody na sociálne poistenie z dovolenky za august boli stornované;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Podúčet Kredit 69 „Výpočty odvodov na povinné zdravotné poistenie“
- 303,45 rub. (5 950 RUB × 5,1 %) – nadmerne nazbierané odvody na zdravotné poistenie z dovolenky za august boli stornované;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Kredit 69 Podúčet „Zúčtovanie s Fondom sociálneho poistenia za príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania“
- 11,90 rub. (5 950 RUB × 0,2 %) – boli zrušené nadmerne časovo rozlíšené príspevky na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania z dovolenky za august;

Debet 70 Credit 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“
- 774 rubľov. (5 950 RUB × 13 %) – nadmerne zrazená daň z príjmu fyzických osôb bola vrátená.

O sumu nadmerne nahromadenej dovolenky účtovníčka Alfa znížila základ dane o daň z príjmov fyzických osôb a poistné za august.

V daňovom účtovníctve sa rezerva na dovolenku nevytvára. Časové rozlíšenie a prepočet dovolenky prebehlo v tom istom vykazovanom období pre daň z príjmov. Preto nie je potrebné predkladať aktualizované vyhlásenie. Pri vyčíslení základu dane za deväť mesiacov účtovníčka zahrnie do výdavkov najmä:

 mzda a dovolenka za júl, ako aj príspevky z nich plynúce - 32 767 rubľov. (25 166,67 RUB + 5 536,67 RUB + 729,83 RUB + 1 283,50 RUB + 50,33 RUB);

 prepočítaná mzda za dovolenku za august, ako aj príspevky z nich plynúce - 12 173,70 rubľov. (15 300 rub. + 3 366 rub. + 443,70 rub. + 780,30 rub. + 30,60 rub. – 5 950 rub. – 1 309 rub. – 172,55 rub. – 303,45 rub. – 11, 90 rub.).

Ako zostaviť a odoslať výpočet pomocou formulára 6-NDFL

Príklad, ako odrážať mzdu za dovolenku v 6-NDFL, ak je zamestnanec odvolaný do práce

Účtovníčka organizácie A.S. Glebová dostala základnú platenú dovolenku v trvaní 28 kalendárnych dní – od 23. júla do 19. augusta. Dňa 6. augusta bola zamestnankyňa odvolaná z dovolenky. Glebovovu dovolenku som absolvoval od 20. septembra do 3. októbra.

Pred odvolaním z dovolenky

Priemerný denný zárobok na výpočet dovolenky je 850 rubľov. Zamestnanec nemá právo na odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb.

Glebovej bola za obdobie od 23. júla do 19. augusta vyplatená dovolenka vo výške:
850 rub./deň × 28 dní = 23 800 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb na dovolenke:
23 800 RUB × 13 % = 3094 rub.

Po odvolaní z dovolenky

Priemerný denný zárobok na výpočet dovolenky je 860 rubľov. Zamestnanec nemá právo na odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb.

Účtovníčka prepočítala starú dovolenku a pridala nové.

Príplatok za dovolenku: 850 rub./deň. × 14 dní = 11 900 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb na dovolenke: 1 547 rubľov. (11 900 RUB × 13 %).

Splatný: 11 900 RUB. - 1547 rub. = 10 353 rub.

Príplatok za dovolenku: 860 rub./deň. × 14 dní = 12 040 rub.

Daň z príjmu fyzických osôb na dovolenke: 12 040 rubľov. × 13 % = 1 565 rub.

Splatné: 12 040 RUB. - 1565 rubľov. = 10 475 rub.

15. septembra bola Glebovej vyplatená dovolenka - 122 rubľov. (10 475 RUB – 10 353 RUB). Dostala rozdiel, pretože v júli jej bola vyplatená dodatočná suma - 10 353 rubľov. (11 900 – 1 547 RUB).

Berúc do úvahy preplatok dane z príjmu fyzických osôb v dôsledku prepočtu dovolenky 2. októbra z dovolenky Glebovej, organizácia prevedie daň do rozpočtu - 18 rubľov. (1565 rubľov – 1547 rubľov).

Účtovník vyplnil 6-NDFL na základe súm, ktoré vypočítal po odvolaní zamestnanca z dovolenky.

Pre platenie dovolenky v júli:

Pre platenie dovolenky v septembri:

Situácia: ako odzrkadliť pokles chybne časovo rozlíšeného príjmu vo formulári 6-NDFL

Pokles príjmu a zrazenej dane z príjmov fyzických osôb nie je potrebné samostatne premietať do výpočtu dane z príjmu 6 fyzických osôb. Okamžite zobrazte správne sumy buď v primárnej správe alebo v aktualizovanej správe - v závislosti od toho, kedy bola chyba zistená. Ak vás daňový úrad požiada o vysvetlenie, prečo je zaplatená daň z príjmov fyzických osôb nižšia ako zrazená daň, pripravte sa.

Chyba bola urobená a opravená v tom istom štvrťroku. Výpočty 6-NDFL sa predkladajú na konci štvrťroka. Ak ste sa teda v tom istom štvrťroku pomýlili, v prehľade uveďte sumy príjmov a dane z príjmov fyzických osôb, ktoré už boli prepočítané a správne. Úpravu nie je potrebné nejako špeciálne reflektovať. V schválenom dokumente takáto požiadavka nie je. Opravte účtovnú chybu v mesiaci, v ktorom bola vykonaná. V odzrkadľuje výšku príjmu už s prihliadnutím na prepočet ().

Chyba bola objavená po uzavretí vykazovaného štvrťroka. V tomto prípade budete musieť vykonať aktualizované výpočty pre všetky štvrťroky, za ktoré ste už nahlásili chybu predtým, ako ste chybu odhalili (list Federálnej daňovej služby Ruska z 21. júla 2017 č. BS-4-11/14329,) . Napríklad chyba sa stala v januári, ale bola zistená po predložení 6-NDFL na deväť mesiacov. V tomto prípade predložte aktualizované výpočty za prvý štvrťrok, pol roka a deväť mesiacov.

V účtovníctve stornujte nadmerne časovo rozlíšený príjem a nadmerne zrazenú sumu dane z príjmov fyzických osôb v mesiaci, v ktorom bola chyba opravená.

Príklad, ako vyplniť 6-NDFL, ak organizácia znížila chybne časovo rozlíšený príjem v účtovníctve

Účtovník organizácie Alfa zaplatil A.S.Kondratyevovi 16. januára 2017. dovolenka vo výške 2 000 rubľov. V ten istý deň účtovník zrazil daň z príjmu fyzických osôb vo výške 260 rubľov. (2 000 RUB × 13 %). Suma dane z dovolenky bola prevedená do rozpočtu 31.1.2017.

Dňa 10. marca 2017 účtovník zistil, že Kondratievovi narástla nadmerná suma dovolenky. Podľa výpočtu Kondratyev nemá nárok na 2000 rubľov, ale len na 1200 rubľov. A daň z príjmu fyzických osôb, ktorú je potrebné zraziť z tejto sumy, je 156 rubľov. (1 200 RUB × 13 %). Účtovník upozornil Kondratieva na chybu. Zamestnanec súhlasil a preplatok dovolenky mu bol zrazený zo mzdy za marec.

Kondratiev nemá nárok na bežné odpočty.

V účtovníctve organizácie boli vykonané tieto zápisy:

V januári:

Debet 20 Kredit 70
- 2000 rubľov. – Kondratievovi pripadla dovolenka;

Debet 70 Credit 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“
- 260 rubľov. – daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z dovolenky;

Debet 70 Kredit 50
- 1740 rubľov. – dovolenka bola vystavená z pokladne;

- 260 rubľov. – daň z príjmu fyzických osôb sa odvádza do rozpočtu.

Debet 20 Kredit 70
- 800 rubľov. (2 000 RUB – 1 200 RUB) – nadmerne nahromadená suma dovolenky sa stornuje;

Debet 70 Credit 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“
- 104 rubľov. (RUB 800 × 13 %) – nadmerne zrazená suma dane z príjmu fyzických osôb je vrátená;

Debet 73 podúčet „Preplatená dovolenka“ Kredit 70
- 696 rubľov. – preplatená suma dovolenky je zahrnutá v zúčtovaní s personálom pre iné operácie;

Debet 20 Kredit 70
- 20 000 rubľov. – Kondratievov plat za marec bol časovo rozlíšený;

Debet 70 Credit 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“
- 2600 rubľov. – zo mzdy za marec bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb;

Debet 70 Kredit 73 podúčet „Preplatená dovolenka“
- 696 rubľov. – bola zadržaná preplatená dovolenka (podľa Kondratyevovej žiadosti).

Mzdy za marec boli vydané v apríli 2017. V účtovníctve boli vykonané tieto zápisy:

Debet 70 Kredit 50
- 16 704 rub. (20 000 rubľov – 2 600 rubľov – 696 rubľov) – Kondratyevov plat bol vydaný, berúc do úvahy zrážky;

Debet 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“ Kredit 51
- 2496 rubľov. (2600 rubľov - 104 rubľov) - prevedené do rozpočtu dane z príjmu fyzických osôb z platu za marec mínus nadmerná prevedená suma dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky.

Pri vypĺňaní formulára 6-NDFL za prvý štvrťrok účtovník zohľadnil údaje o Kondratievovej dovolenke v januári:

IN sekcia 1 riadok po riadku:

 020 „Výška časovo rozlíšených príjmov“ 1200 rubľov;

 040 „Výška vypočítanej dane“ 156 rubľov. (RUB 1 200 x 13 %);

 070 „Suma zrazenej dane“ 156 rub.

IN oddiel 2 riadok po riadku:

 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ 16.01.2017;

 110 „Dátum zrážky dane“ 16.01.2017;

 120 „Termín na zaplatenie dane“ 31.01.2017;

 130 „Suma skutočného prijatého príjmu“ 1200 rubľov;

 140 „Suma zrazenej dane“ 156 rub.

Výška dane, ktorá bola skutočne prevedená do rozpočtu, nie je zohľadnená vo výpočte 6-NDFL. Daňový úrad to však zaznamená do osobných účtovných kariet daňového agenta. Preto účtovníčka pri poukázaní dane z príjmov fyzických osôb za marec zohľadnila preplatok za január.

100 príkladov vyplnenia formulára 6-NDFL

Situácia č.32. Firma zavolala zamestnancovi späť z dovolenky

Zamestnanec dostal dovolenku a odišiel na dovolenku. O týždeň firma zavolala zamestnancovi späť z dovolenky a prepočítala preplatenie dovolenky. Vrátil extra dovolenku mínus daň z príjmu fyzických osôb.

V 6-NDFL spoločnosť zobrazuje príjem, ktorý zamestnanec dostal. Zamestnanec čerpal len časť dovolenky. Zvyšné dni pracoval a spoločnosť za toto obdobie časovo rozlišovala mzdy.

V riadku 020 oddielu 1 vyplňte len dovolenku za vyčerpané dni odpočinku. Vo výpočte neuvádzajte sumy, ktoré zamestnanec vrátil. V riadkoch 040 a 070 zaevidujte z tejto časti časovo rozlíšenú a zrazenú daň. Obdobne vyplňte príjmy a daň v riadkoch 130 a 140 2. oddielu.

Zamestnanec vrátil mzdu za dovolenku mínus daň z príjmu fyzických osôb. Daň z tejto časti zamestnancovi nevracajte. Ak spoločnosť pri vyplácaní dovolenky zaplatila daň z príjmu fyzických osôb z celej sumy, má právo o preplatok znížiť budúce platby do rozpočtu.

Napríklad

Zamestnanec od 10. mája nastúpil na dovolenku v trvaní 14 dní. 6. mája spoločnosť vydala dovolenku - 32 000 rubľov, zadržala a previedla daň z príjmu fyzických osôb - 4 160 rubľov. (32 000 RUB × 13 %). O týždeň firma odvolala zamestnanca z dovolenky. V dôsledku toho využil iba polovicu dní odpočinku - 7 dní. Príjem vo forme dovolenky predstavoval 16 000 rubľov. (32 000 RUB: 14 dní × 7 dní). Daň z príjmu fyzických osôb - 2080 rub. (16 000 RUB × 13 %). Zamestnanec vrátil polovicu dovolenky, ale mínus daň z príjmu fyzických osôb - 13 920 rubľov. (16 000 – 2080). Spoločnosť túto sumu nezohľadnila pri výpočte 6-NDFL. Za preplatok - 2080 rubľov. spoločnosť znížila budúce platby dane z príjmov fyzických osôb. Spoločnosť vyplnila oddiel 2 ako vo vzorke 35.

Vzor 35. Ako vyplniť preplatenie dovolenky, ak zamestnanec využil len polovicu dní pracovného pokoja

Príklad 1: Igor Ivanovič Zolotukhin ide na ďalšiu platenú dovolenku od 6. 1. 2016 do 29. 6. 2016 na 28 kalendárnych dní. Platbu dovolenky je potrebné uhradiť najneskôr do 27. mája 2016.

Poznámka: v súlade s čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie Platba za dovolenku sa vypláca najneskôr tri dni pred jej začiatkom.

Popis akcií:

1. Nárast dovolenky 27.5.2016 okrem mzdy za máj 2016.

2. Mzdy za máj.

3. Prepočet, dodatočné pripísanie dovolenky v júni za máj. Úhrada dodatočných časovo rozlíšených súm dňa 06.05.2016

4. Odraz v 6-NDFL.

Implementácia v programe

1. Časové rozlíšenie dovolenky

Dovolenka pripadá dňa 27.05.2016 za obdobie od 01.06.2016 do 29.06.2016. Termín výplaty príjmu je 27.05.2016. Pretože dovolenka začína v júni, potom by sa výpočtové obdobie pre priemerný zárobok malo čerpať od 6. 1. 2015 do 31. 5. 2016 (12 mesiacov pred vznikom udalosti). Ale platy za máj ešte nie sú vyčíslené. V tomto prípade, aby ste sa v budúcnosti vyhli výrazným úpravám, je lepšie čerpať dovolenku „tak, ako je“, t.j. bez miezd za máj. Po vypočítaní mzdy za máj prepočítajte vzniknutú dovolenku a vyplatte zamestnancovi nedoplatok.

2. Mzdy za máj 2016

Poznámka: V tomto príklade sa pri výpočte priemerného zárobku nezohľadňuje akruálny „Harm Allowance“.

3. Prepočet dovolenky naakumulovanej v máji za jún.

Plat za dovolenku sa prepočítava pomocou mechanizmu „Opravy“. Prepočet sa musí vykonať v júni za máj.

4. Odraz v správe 6-NDFL

V 2. časti správy 6-NDFL sa dodatočné časové rozlíšenie dovolenky odráža v samostatnom bloku.

2. Zamestnanec ochorie počas ročnej platenej dovolenky. Dovolenka a práceneschopnosť úplne za jeden mesiac

Príklad 2: Igor Ivanovič Zolotuchin si na dovolenke od 1.6.2016 do 29.6.2016 priniesol práceneschopnosť od 14.6.2016 do 20.6.2016 a napísal žiadosť o predĺženie dovolenky o počet dni choroby.

Poznámka: všetky výpočty - dodatočné časové rozlíšenie dovolenky, časové rozlíšenie práceneschopnosti, predĺženie dovolenky - sa uskutočňujú za jeden mesiac.

Popis akcií:

1. Výpočet dovolenky sa vykonáva počas dvoch mesiacov (27.05 - časové rozlíšenie a 05.06 - dodatočné časové rozlíšenie).

2. Časové rozlíšenie nemocenského sa robí 23.6.2016. Pretože nemocenská sa napočítava v tom istom mesiaci ako dovolenka a dovolenka sa zasa v tom istom mesiaci predĺži, potom nie je potrebné prepočítavať časové rozlíšenie a daň z príjmu fyzických osôb.

3. Predĺženie dovolenky o počet dní choroby sa vykonáva vytvorením nového dokladu „Časovanie dovolenky“, avšak bez časového rozlíšenia.

4. Odraz v 6-NDFL.

Implementácia v programe:

1. Časové rozlíšenie dovolenky a dodatočné časové rozlíšenie sa vykonáva tak, ako je opísané v prvom príklade.

2. Časové rozlíšenie práceneschopnosti

Nemocenská dovolenka sa účtuje ako zvyčajne. Všetky údaje sa prenášajú z prinesenej nemocenskej dovolenky na papieri. Platba bude vykonaná 23.6.2016.

3. Predĺženie dovolenky o počet nemocenských dní.

Pretože počet nemocenských dní bol 7 dní, potom treba dovolenku predĺžiť o rovnaký počet dní, t.j. od 30.06.2016 do 07.06.2016.

Tu je dôležité pamätať na to, že zamestnanec už dostal dovolenku v plnej výške, preto dokument „Dovolenka“ zaznamenáva iba obdobie dovolenky a sumy dovolenky musia byť z dokumentu odstránené ručne.

4. Odraz v správe 6-NDFL

3. Zamestnanec ochorie počas ročnej platenej dovolenky. Dovolenka a práceneschopnosť sa presúvajú do ďalšieho mesiaca

Príklad 3: Igor Ivanovič Zolotukhin na dovolenke od 6. 1. 2016 do 29. 6. 2016 upozornil, že od 27. 6. 2016 bude mať práceneschopnosť. Po skončení práceneschopnosti napísal žiadosť o predĺženie dovolenky o počet dní práceneschopnosti od 07.05.2016 do 07.07.2016.

Popis akcií:

1. Časové rozlíšenie dovolenky.

2. Korekcia dovolenky. Úprava dovolenky pred nemocenskou.

3. Predĺženie dovolenky.

4. Časové rozlíšenie za práceneschopnosť.

5. Mzdy.

6. Odraz v 6-NDFL

Implementácia v programe:

1. Časové rozlíšenie dovolenky sa vykonáva rovnakým spôsobom ako v príklade 1.

2. Korekcia dovolenky. Oprava informácií pred začiatkom práceneschopnosti

Pred vznikom práceneschopnosti je potrebné upraviť údaje o dovolenke, konkrétne zmeniť dátumy dovolenky pred začiatkom práceneschopnosti. Pretože zamestnanec priniesol práceneschopnosť v inom mesiaci, potom sa informácie opravia pomocou opravného mechanizmu.

Poznámka: Okamžite môžete zadať výpočet práceneschopnosti. Nárast práceneschopnosti tiež zruší prekrývajúce sa dni dovolenky.

3. Predĺženie dovolenky.

Pretože Okamžite vieme, že zamestnanec napísal žiadosť o predĺženie dovolenky, potom môžeme okamžite predložiť doklad o predĺžení. Predĺženie sa ukončí zadaním nového dokladu „Časovanie dovolenky“ s novými dátumami dovolenky pre počet dní predĺženia. Pretože Nášmu zamestnancovi zameškali 3 dni dovolenky, potom bude od 07.05.2016 do 07.07.2016 zadaný nový doklad.

Odporúčanie: dátum platby v dokladoch, v ktorých nie je vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb, nie je až taký dôležitý, pretože takéto záznamy nespôsobia žiadny pohyb v správe 6-NDFL, ale môžu ovplyvniť následné výpočty. Ak je to teda možné, potom treba ako dátum výplaty uviesť skutočný dátum výplaty príjmu, t.j. ak bola dovolenka vyplatená 05.06., potom v dokladoch-opravách, predĺženiach je lepšie uviesť presne tento dátum výplaty príjmu.

Dôležité: Aby ste zabezpečili, že sa výška už vyplatenej dovolenky nezmení, pri predlžovaní dovolenky musíte skontrolovať fakturačné obdobie na karte „Priemerné zárobky“. V prípade potreby sa musí upraviť ručne s uvedením požadovaných dátumov. Dátumy musia byť rovnaké ako v počiatočnom časovom rozlíšení dovolenky.

Dôležité: nezabudnite skontrolovať výpočty na karte „Platba“. Suma naakumulovaná za dni predĺženej dovolenky sa musí rovnať počtu zrušených dní dovolenky pripadajúcich na obdobie práceneschopnosti. Ak sú sumy rovnaké, nedôjde k žiadnym zmenám vo vzájomnom zúčtovaní so zamestnancom. Daň z príjmu fyzických osôb by sa tiež nemala počítať, ak sa suma časového rozlíšenia rovná sume predchádzajúceho storna. Táto daň z príjmu fyzických osôb už bola vypočítaná, zrazená a odvedená do rozpočtu.

4. Časové rozlíšenie práceneschopnosti.

Nárast práceneschopnosti sa odráža obvyklým spôsobom. Údaje sa zadávajú z papiera.

Dôležité: v prípade akýchkoľvek prepočtov je dôležité sledovať záložku dane z príjmu fyzických osôb. V prípade potreby si môžete upraviť výšku odvodov a výšku dane z príjmu fyzických osôb. Daň z príjmov fyzických osôb v medziplatobných akruálnych dokladoch by sa mala vypočítať iba zo súm uvedených v doklade.

5. Mzdy

Mzdy sa premietajú obvyklým spôsobom (v dokumente „Mzdy“). Pri výpočte miezd v mesiaci prepočtu je potrebné skontrolovať výpočet na záložke Daň z príjmov fyzických osôb. Môže nastať situácia, keď sa program rozhodne prepočítať daň z príjmu fyzických osôb podľa svojich výpočtových algoritmov a výsledkom bude napríklad daň z príjmu fyzických osôb +10 a -10 s rôznymi dátumami výpočtu. V tomto prípade je možné takéto riadky z dokumentu odstrániť.

6. Odraz v 6-NDFL

4. Zamestnanec ochorie počas ročnej platenej dovolenky. Dovolenka sa nepredlžuje okamžite

Príklad 4: Zamestnanec na dovolenke od 6. 6. 2016 do 7. 4. 2016 (28 dní) ochorel v období od 27. 6. 2016 do 7. 4. 2016. Potom som sa vrátil do práce a rozhodol som sa, že si zatiaľ nepredĺžim dovolenku.

Popis akcií:

1. Časové rozlíšenie dovolenky.

2. Oprava údajov o dovolenke.

3. Časové rozlíšenie práceneschopnosti.

4. Mzdy.

5. Odraz v 6-NDFL

Implementácia v programe:

1. Časové rozlíšenie dovolenky.

2. Korekcia dovolenky.

Dátum ukončenia dovolenky sa mení. Stanovuje sa rovnako ako deň predchádzajúceho dňu práceneschopnosti.

3. Časové rozlíšenie práceneschopnosti.

Nemocenskú dovolenku je potrebné zadať po doklade o oprave dovolenky.

4. Mzdy.

5. Odraz v 6-NDFL

Záver

Na záver by som rád poznamenal, že samotné mechanizmy prepočtu sú veľmi zložité, preto je v prípade potreby prepočtu veľmi dôležité kontrolovať a kontrolovať výpočty časového rozlíšenia aj dane z príjmov fyzických osôb.

Všetky príklady uvedené v článku sú fiktívne. Akákoľvek podobnosť so skutočnými situáciami je náhoda. Implementačné techniky uvedené v programe sú založené výlučne na osobných skúsenostiach.

Je podnik povinný v tejto situácii predložiť aktualizovaný výpočet vo formulári 6-NDFL na 9 mesiacov? Ktoré riadky by sa mali upraviť?

Poskytnutie dovolenky zamestnancovi. Plat za dovolenku je uvedený v správe vo formulári 6-NDFL. Aktualizovaný výpočet na 9 mesiacov. Ako vo formulári 6-NDFL premietnuť pokles v chybne časovo rozlíšených príjmoch?

otázka: Zamestnancovi bola poskytnutá dovolenka od 09.09.2017 do 16.10.2017; Dňa 31. 8. 2017 bola naakumulovaná a vyplatená dovolenka vo výške 54 185,96 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb bola prevedená vo výške 7 044 rubľov dňa 31. 8. 2017. Platba za dovolenku je zohľadnená v správe na formulári 6-NDFL po dobu 9 mesiacov nasledovne. Strana 020 54185,96 Strana 040 7044 Strana 070 7044 Strana 100 31. 8. 2017 Strana 110 31. 8. 2017 Strana 120 31. 8. 2017 Strana 130 54185,96 Strana 140 7044. Od 10. októbra 2017 je zamestnanec odvolaný z dovolenky, pri výpočte miezd za október, nahromadená a vyplatená dovolenka v auguste je stornovaná vo výške 9981,62 rubľov (za sedem dní), na žiadosť zamestnanca, spoločnosť vráti daň z príjmu fyzických osôb vo výške 1298 rubľov. Je podnik povinný v tejto situácii predložiť aktualizovaný výpočet vo formulári 6-NDFL na 9 mesiacov? Ktoré riadky by sa mali upraviť?

odpoveď:Áno, je potrebné predložiť aktualizovaný výpočet za 9 mesiacov. V oddieloch 1 a 2 aktualizovaného výpočtu uveďte správnu výšku mzdy za dovolenku s prihliadnutím na prepočet.

Pokles príjmu vo forme dovolenky za nevyčerpané dni dovolenky a zrazenej dane z príjmov fyzických osôb nie je potrebné samostatne premietať do výpočtu dane z príjmov fyzických osôb.

Náhrada za dovolenku bola zamestnancovi vyplatená v auguste, preto v aktualizovanom výpočte 6-NDFL za 9 mesiacov uveďte prepočítanú výšku dovolenky.

Vo výpočte ihneď premietnite správnu výšku dovolenky (vrátane prepočtu) na riadok 020, výšku vypočítanej dane na riadok 040 a zrazenú daň na riadok 070.

Výška dane, ktorá bola skutočne prevedená do rozpočtu, nie je zohľadnená vo výpočte 6-NDFL. Daňový úrad to však zaznamená do osobných účtovných kariet daňového agenta.

V časti 2 uveďte plat za dovolenku takto:

Riadok 100 – dátum vyplatenia dovolenky;
- riadok 110 - rovnaký dátum ako na riadku 100;
- riadok 120 - posledný deň mesiaca, v ktorom bola vyplatená dovolenka;
- riadok 130 - výška prepočítanej mzdy za dovolenku;
- riadok 140 - výška zrazenej dane (vrátane prepočtu).

Aké dane a odvody treba prepočítať, ak bol zamestnanec odvolaný z dovolenky v mesiaci nasledujúcom po mesiaci, v ktorom sa dovolenka začala (v rámci jedného kalendárneho roka).

Organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém

Ak je zamestnanec odvolaný z dovolenky v mesiaci nasledujúcom po mesiaci, v ktorom sa dovolenka začala, výška sa môže zmeniť z dôvodu prepočtu náhrady mzdy za dovolenku:

príspevky na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie a poistenie proti úrazom a chorobám z povolania;

daň z príjmu.

Je to spôsobené tým, že pri voľnej dovolenke sa daň z príjmu fyzických osôb, poistné a príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania časovo rozlišujú (zadržujú) v mesiaci začiatku dovolenky.

Takže pri vyplácaní dovolenky (vrátane nevyužitých dní dovolenky) boli zadržané a prevedené do rozpočtu dane z príjmov fyzických osôb. Preto vypočítajte daň z príjmov fyzických osôb splatnú do rozpočtu na základe výsledkov mesiaca, v ktorom bol zamestnanec odvolaný z dovolenky, s prihliadnutím na daň zrazenú z dovolenky za nevyčerpané dni dovolenky. Ustanovenia doložiek a článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie vám to umožňujú. To znamená, že preveďte do rozpočtu rozdiel medzi daňou z príjmu fyzických osôb nahromadenou z príjmu zamestnanca a spätnou daňou z príjmu fyzických osôb, ktorá bola predtým zrazená zo sumy preplatku za dovolenku.

Mzda zamestnanca za mesiac, kedy bol nútený vrátiť sa z dovolenky, by sa mala započítať za skutočne odpracovaný čas (aj za dni, keď namiesto dovolenky pracoval). Uveďte to mínus nadmerná mzda za dovolenku. Ale vo formulári 2-NDFL premietnite tento plat do skutočne vzniknutej sumy bez toho, aby ste ju znížili o sumu zadržanej mzdy za dovolenku.

Odvody na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie sa prepočítavajú v mesiaci, v ktorom bol zamestnanec odvolaný z dovolenky. Neodosielajte aktualizované výpočty. Dôvodom je skutočnosť, že okolnosť, ktorá spôsobila potrebu prepočtu, nastala v mesiaci, v ktorom bol zamestnanec odvolaný z dovolenky, a nie v predchádzajúcich obdobiach. Preto nie je potrebné prepočítavať odvody, a preto predkladať aktualizované výpočty za predchádzajúce obdobia. Tento postup vyplýva z článkov a daňového poriadku Ruskej federácie.

Čo sa týka dane z príjmov, pri odvolaní zamestnanca z dovolenky môžu vzniknúť len nedoplatky. Budete musieť prepočítať daň z príjmu:

s akruálnou metódou - z dôvodu zmien vo výške časovo rozlíšenej dovolenky a príspevkov na poistenie zahrnutých do nákladov minulý mesiac;

hotovostnou metódou - z dôvodu zmeny výšky vyplatenej dovolenky a odvodu poistného do rozpočtu zahrnutého do výdavkov minulého mesiaca.

Nepredkladajte však aktualizované vyhlásenie. Oprava dane z príjmu v súvislosti s predčasným odvolaním zamestnanca z dovolenky predsa nie je opravou chyby. Ide o novú okolnosť, vďaka ktorej vznikol príjem v bežnom období. Prebytočné časovo rozlíšené poistné zahrňte do neprevádzkových príjmov v období prepočtu.

Správnosť tohto prístupu potvrdzuje Ministerstvo financií Ruska listom z 23. januára 2014 č. 03-03-10/2274 (upozorneným daňovým inšpektorátom listom Federálnej daňovej služby Ruska z 12. februára , 2014 č. GD-4-3/2216), prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie uznesením zo 17. januára 2012 č. 10077/11.

Príklad prepočtu daní a odvodov v súvislosti s odvolaním zamestnanca z dovolenky v organizácii, ktorá nie je malým podnikom

Alpha LLC uplatňuje všeobecný daňový systém (akruálna metóda). Vykazovacie obdobia pre daň z príjmov sú prvý štvrťrok, pol roka, deväť mesiacov. Odvody na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania sa platia vo výške 0,2 percenta. Poistné sa počíta podľa všeobecných sadzieb.

Tajomník "Alpha" E.V. Ivanová dostala ďalšiu dovolenku od 22. júla do 18. augusta. Jej plat je 25 000 rubľov.

V júli je 21 pracovných dní. Za odpracovaný čas v júli (14 pracovných dní - od 1. júla do 21. júla) bola zamestnancovi vyplatená táto mzda:
25 000 rubľov. : 21 dní x 14 dní = 16 666,67 rub.

Výška dovolenky, vypočítaná na základe priemerného denného zárobku (850 rubľov/deň), predstavovala 23 800 rubľov. (8 500 rubľov - za 10 dní dovolenky v júli, 15 300 rubľov - za 18 dní dovolenky v auguste).

Výška dovolenky a mzdy za júl (16 666,67 rubľov + 8 500 rubľov = 25 166,67 rubľov) bola zahrnutá do základu dane z príjmov fyzických osôb za júl. Suma dovolenky za august (15 300 RUB) je zahrnutá do základu dane za august.

Organizácia však zrážala daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky, keď boli vyplatené (odsek 1, odsek 1, článok 223, odsek 4, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie), teda v júli. Zamestnanec nemá právo na odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb.

Všetky náhrady za dovolenku (vrátane prenosnej dovolenky) sa v účtovníctve odpisujú na úkor vytvoreného odhadovaného záväzku. V júli účtovník Alpha vykonal tieto záznamy:

Debet 26 Kredit 70
- 16 666,67 RUB naakumulovaný plat za júl;

- 8500 rubľov. - akumulovaná dovolenka za júl;

Debet 96 podúčet „Odhadovaný záväzok za preplatenie dovolenky“ Kredit 70
- 15 300 rubľov. - akumulovaná dovolenka za august;

Debet 26 Kredit 69 podúčet „Výpočty dôchodkových príspevkov“
- 3666,67 rub. (16 666,67 RUB x 22 %) - boli časovo rozlíšené dôchodkové príspevky na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku za júl (v mzdách);

- 1870 rubľov. (8 500 RUB x 22 %) - na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku za júl boli naakumulované dôchodkové príspevky (v zmysle dovolenky za júl);

Debet 26 Kredit 69 podúčet „Výpočty príspevkov na povinné sociálne poistenie“
- 483,33 rub. (16 666,67 RUB x 2,9 %) - odvody na sociálne poistenie za júl (v mzdách);

- 246,50 rub. (8 500 RUB x 2,9 %) - odvody na sociálne poistenie za júl (v zmysle dovolenky za júl);

Debet 26 Kredit 69 podúčet „Výpočty odvodov na povinné zdravotné poistenie“
- 850 rubľov. (16 666,67 RUB x 5,1 %) - bolo časovo rozlíšené poistné na zdravotné poistenie za júl (v mzde);

- 433,50 rub. (8 500 RUB x 5,1 %) - bolo časovo rozlíšené poistné na zdravotné poistenie za júl (z hľadiska dovolenky za júl);

Debet 26 Kredit 69 podúčet „Zúčtovanie s Fondom sociálneho poistenia za príspevky na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania“
- 33,33 rub. (16 666,67 RUB x 0,2 %) - odvody na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania za júl (v mzde);

- 17 rubľov. (8 500 RUB x 0,2 %) - boli naúčtované príspevky na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania za júl (z hľadiska dovolenky za júl);

Debet 96 podúčet „Odhadovaný záväzok na preplatenie dovolenky“ Kredit 69 podúčet „Výpočty dôchodkových príspevkov“
- 3366 rub. (15 300 RUB x 22 %) - dôchodkové príspevky boli časovo rozlíšené na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku z dovolenky za august;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Podúčet Kredit 69 „Výpočty príspevkov na povinné sociálne poistenie“
- 443,70 rub. (15 300 RUB x 2,9 %) - odvody na sociálne poistenie z dovolenky za august;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Podúčet Kredit 69 „Výpočty odvodov na povinné zdravotné poistenie“
- 780,30 rub. (15 300 RUB x 5,1 %) - odvody na zdravotné poistenie vznikli z dovolenky za august;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Kredit 69 Podúčet „Zúčtovanie s Fondom sociálneho poistenia za príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania“
- 30,60 rub. (15 300 RUB x 0,2 %) - odvody na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania boli vypočítané z dovolenky za august;

- 5261 rub. ((25 166,67 RUB + 15 300 RUB) x 13 %) - zrazená daň z príjmu fyzických osôb;

Debet 70 Kredit 51
- 35 205,67 RUB (25 166,67 RUB + 15 300 - 5 261 RUB) - dovolenka a mzda za júl pred odchodom na dovolenku sa prevedú na kartu zamestnanca.

V auguste účtovník prepočítal dovolenku a dane, ktoré vznikli za sedem dní dovolenky nevyužitých v auguste:

Debet 96 podúčet „Odhadovaný záväzok za preplatenie dovolenky“ Kredit 70
- 5950 rubľov. (850 rub./deň x 7 dní) - nadmerne nahromadená dovolenka za august bola zrušená;

Debet 96 podúčet „Odhadovaný záväzok na preplatenie dovolenky“ Kredit 69 podúčet „Výpočty dôchodkových príspevkov“
- 1309 rubľov. (5 950 RUB x 22 %) - boli zrušené nadmerne naakumulované dôchodkové príspevky na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku z dovolenky za august;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Podúčet Kredit 69 „Výpočty príspevkov na povinné sociálne poistenie“
- 172,55 rub. (5 950 RUB x 2,9 %) - nadmerne nahromadené odvody na sociálne poistenie z dovolenky za august boli stornované;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Podúčet Kredit 69 „Výpočty odvodov na povinné zdravotné poistenie“
- 303,45 rub. (5 950 RUB x 5,1 %) - nadmerne nazbierané odvody na zdravotné poistenie z dovolenky za august boli stornované;

Podúčet Debet 96 „Predpokladaná povinnosť platiť za dovolenky“ Kredit 69 Podúčet „Zúčtovanie s Fondom sociálneho poistenia za príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania“
- 11,90 rub. (5 950 RUB x 0,2 %) - boli zrušené nadmerne časovo rozlíšené odvody na poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania z dovolenky za august;

Debet 70 Credit 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“
- 774 rubľov. (5 950 RUB x 13 %) - nadmerne zrazená daň z príjmu fyzických osôb bola vrátená.

O sumu nadmerne nahromadenej dovolenky účtovníčka Alfa znížila základ dane o daň z príjmov fyzických osôb a poistné za august.

V daňovom účtovníctve sa rezerva na dovolenku nevytvára. Časové rozlíšenie a prepočet dovolenky prebehlo v tom istom vykazovanom období pre daň z príjmov. Preto nie je potrebné predkladať aktualizované vyhlásenie. Pri vyčíslení základu dane za deväť mesiacov účtovníčka zahrnie do výdavkov najmä:

plat a dovolenka za júl, ako aj príspevky z nich plynúce - 32 767 rubľov. (25 166,67 RUB + 5 536,67 RUB + 729,83 RUB + 1 283,50 RUB + 50,33 RUB);

prepočítaná mzda za dovolenku za august, ako aj príspevky, ktoré z nich vznikli - 12 173,70 rubľov. (15 300 RUB + 3 366 RUB + 443,70 RUB + 780,30 RUB + 30,60 RUB - 5 950 RUB - 1 309 RUB - 172,55 RUB - 303,45 - 11, 90 RUB).

Ako zostaviť a odoslať výpočet pomocou formulára 6-NDFL

Príklad, ako odrážať mzdu za dovolenku v 6-NDFL, ak je zamestnanec odvolaný do práce

Účtovníčka organizácie A.S. Glebová dostala základnú platenú dovolenku v trvaní 28 kalendárnych dní – od 23. júla do 19. augusta. Dňa 6. augusta bola zamestnankyňa odvolaná z dovolenky. Glebovovu dovolenku som absolvoval od 20. septembra do 3. októbra.

Pred odvolaním z dovolenky

Priemerný denný zárobok na výpočet dovolenky je 850 rubľov. Zamestnanec nemá právo na odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb.

Glebovej bola za obdobie od 23. júla do 19. augusta vyplatená dovolenka vo výške:
850 rub./deň x 28 dní = 23 800 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb na dovolenke:
23 800 RUB x 13 % = 3094 rub.

Po odvolaní z dovolenky

Priemerný denný zárobok na výpočet dovolenky je 860 rubľov. Zamestnanec nemá právo na odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb.

Účtovníčka prepočítala starú dovolenku a pridala nové.

Príplatok za dovolenku: 850 rub./deň. x 14 dní = 11 900 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb na dovolenke: 1 547 rubľov. (11 900 RUB x 13 %).

Splatný: 11 900 RUB. - 1547 rub. = 10 353 rub.

Príplatok za dovolenku: 860 rub./deň. x 14 dní = 12 040 rub.

Daň z príjmu fyzických osôb na dovolenke: 12 040 rubľov. x 13% = 1565 rub.

Splatné: 12 040 RUB. - 1565 rub. = 10 475 rub.

15. septembra bola Glebovej vyplatená dovolenka - 122 rubľov. (10 475 - 10 353 RUB). Dostala rozdiel, pretože v júli jej bola vyplatená dodatočná suma - 10 353 rubľov. (11 900 - 1 547 RUB).

Berúc do úvahy preplatok dane z príjmu fyzických osôb v dôsledku prepočtu dovolenky 2. októbra z dovolenky Glebovej, organizácia prevedie daň do rozpočtu - 18 rubľov. (1565 rubľov - 1547 rubľov).

Účtovník vyplnil 6-NDFL na základe súm, ktoré vypočítal po odvolaní zamestnanca z dovolenky.

Pre platenie dovolenky v júli:

Pre platenie dovolenky v septembri:

Ako premietnuť zníženie chybne časovo rozlíšeného príjmu vo formulári 6-NDFL

Pokles príjmu a zrazenej dane z príjmov fyzických osôb nie je potrebné samostatne premietať do výpočtu dane z príjmu 6 fyzických osôb. Okamžite zobrazte správne sumy buď v primárnej správe alebo v aktualizovanej správe - v závislosti od toho, kedy bola chyba zistená. Ak vás daňový úrad požiada o vysvetlenie, prečo je zaplatená daň z príjmov fyzických osôb nižšia ako zrazená, pripravte si vysvetlenie.

Chyba bola urobená a opravená v tom istom štvrťroku. Výpočty 6-NDFL sa predkladajú na konci štvrťroka. Ak ste sa teda v tom istom štvrťroku pomýlili, v prehľade uveďte sumy príjmov a dane z príjmov fyzických osôb, ktoré už boli prepočítané a správne. Úpravu nie je potrebné nejako špeciálne reflektovať. V postupe schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450 takáto požiadavka neexistuje. Opravte účtovnú chybu v mesiaci, v ktorom bola vykonaná. V časti 1 uveďte výšku príjmu, ktorá už zohľadňuje prepočet (list Federálnej daňovej služby Ruska z 24. mája 2016 č. BS-4-11/9248).

Chyba bola objavená po uzavretí vykazovaného štvrťroka. V tomto prípade budete musieť vykonať aktualizované výpočty pre všetky štvrťroky, za ktoré ste už nahlásili chybu predtým, ako ste chybu odhalili (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 21. júla 2017 č. BS-4-11/14329, zo dňa 15. decembra 2016 č. BS-4-11/ 24062). Napríklad chyba sa stala v januári, ale bola zistená po predložení 6-NDFL na deväť mesiacov. V tomto prípade predložte aktualizované výpočty za prvý štvrťrok, pol roka a deväť mesiacov.

V účtovníctve stornujte nadmerne časovo rozlíšený príjem a nadmerne zrazenú sumu dane z príjmov fyzických osôb v mesiaci, v ktorom bola chyba opravená.

Príklad, ako vyplniť 6-NDFL, ak organizácia znížila chybne časovo rozlíšený príjem v účtovníctve

Účtovník organizácie Alfa zaplatil A.S.Kondratyevovi 16. januára 2017. dovolenka vo výške 2 000 rubľov. V ten istý deň účtovník zrazil daň z príjmu fyzických osôb vo výške 260 rubľov. (2 000 RUB x 13 %). Suma dane z dovolenky bola prevedená do rozpočtu 31.1.2017.

Dňa 10. marca 2017 účtovník zistil, že Kondratievovi narástla nadmerná suma dovolenky. Podľa výpočtu Kondratyev nemá nárok na 2000 rubľov, ale len na 1200 rubľov. A daň z príjmu fyzických osôb, ktorú je potrebné zraziť z tejto sumy, je 156 rubľov. (1 200 RUB x 13 %). Účtovník upozornil Kondratieva na chybu. Zamestnanec súhlasil a preplatok dovolenky mu bol zrazený zo mzdy za marec.

Kondratiev nemá nárok na bežné odpočty.

V účtovníctve organizácie boli vykonané tieto zápisy:

V januári:

Debet 20 Kredit 70
- 2000 rubľov. - Kondratievovi pripadla dovolenka;

Debet 70 Credit 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“
- 260 rubľov. - daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z dovolenky;

Debet 70 Kredit 50
- 1740 rubľov. - dovolenka bola vystavená z pokladne;

- 260 rubľov. - daň z príjmu fyzických osôb sa odvádza do rozpočtu.

Debet 20 Kredit 70
- 800 rubľov. (2000 rub. - 1200 rub.) - nadmerne nahromadená suma dovolenky bola zrušená;

Debet 70 Credit 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“
- 104 rubľov. (800 rubľov? 13%) - nadmerne zadržiavaná suma dane z príjmu fyzických osôb bola vrátená;

Debet 73 podúčet „Preplatená dovolenka“ Kredit 70
- 696 rubľov. - preplatená suma dovolenky je zahrnutá v zúčtovaní s personálom pre iné operácie;

Debet 20 Kredit 70
- 20 000 rubľov. - Kondratievov plat za marec sa nahromadil;

Debet 70 Credit 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“
- 2600 rubľov. - zo mzdy za marec bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb;

Debet 70 Kredit 73 podúčet „Preplatená dovolenka“
- 696 rubľov. - bola zadržaná preplatená dovolenka (podľa Kondratyevovej žiadosti).

Mzdy za marec boli vydané v apríli 2017. V účtovníctve boli vykonané tieto zápisy:

Debet 70 Kredit 50
- 16 704 rub. (20 000 rubľov - 2 600 rubľov - 696 rubľov) - Kondratievov plat bol vydaný, berúc do úvahy zrážky;

Debet 68 podúčet „Platby dane z príjmov fyzických osôb“ Kredit 51
- 2496 rubľov. (2600 rubľov - 104 rubľov) - prevedené do rozpočtu dane z príjmu fyzických osôb z platu za marec mínus nadmerná prevedená suma dane z príjmu fyzických osôb z dovolenky.

Pri vypĺňaní formulára 6-NDFL za prvý štvrťrok účtovník zohľadnil údaje o Kondratievovej dovolenke v januári:

IN sekcia 1 riadok po riadku:

020 „Výška časovo rozlíšených príjmov“ 1200 rubľov;

040 „Výška vypočítanej dane“ 156 rub. (1200 rub. - 13 %);

070 „Výška zrazenej dane“ 156 rub.

IN oddiel 2 riadok po riadku:

100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ 16.01.2017;

110 „Dátum zrážky dane“ 16.01.2017;

120 „Termín na zaplatenie dane“ 31.01.2017;

130 „Suma skutočného prijatého príjmu“ 1200 rubľov;

140 „Výška zrazenej dane“ 156 rub.

Výška dane, ktorá bola skutočne prevedená do rozpočtu, nie je zohľadnená vo výpočte 6-NDFL. Daňový úrad to však zaznamená do osobných účtovných kariet daňového agenta. Preto účtovníčka pri poukázaní dane z príjmov fyzických osôb za marec zohľadnila preplatok za január.

100 príkladov vyplnenia formulára 6-NDFL

Firma zavolala zamestnancovi späť z dovolenky

Zamestnanec dostal dovolenku a odišiel na dovolenku. O týždeň firma zavolala zamestnancovi späť z dovolenky a prepočítala preplatenie dovolenky. Vrátil extra dovolenku mínus daň z príjmu fyzických osôb.

V 6-NDFL spoločnosť zobrazuje príjem, ktorý zamestnanec dostal. Zamestnanec čerpal len časť dovolenky. Zvyšné dni pracoval a spoločnosť za toto obdobie časovo rozlišovala mzdy.

V riadku 020 oddielu 1 vyplňte len dovolenku za vyčerpané dni odpočinku. Vo výpočte neuvádzajte sumy, ktoré zamestnanec vrátil. V riadkoch 040 a 070 zaevidujte z tejto časti časovo rozlíšenú a zrazenú daň. Obdobne vyplňte príjmy a daň v riadkoch 130 a 140 2. oddielu.

Zamestnanec vrátil mzdu za dovolenku mínus daň z príjmu fyzických osôb. Daň z tejto časti zamestnancovi nevracajte. Ak spoločnosť pri vyplácaní dovolenky zaplatila daň z príjmu fyzických osôb z celej sumy, má právo o preplatok znížiť budúce platby do rozpočtu.

Napríklad

Zamestnanec od 10. mája nastúpil na dovolenku v trvaní 14 dní. 6. mája spoločnosť vydala dovolenku - 32 000 rubľov, zadržala a previedla daň z príjmu fyzických osôb - 4 160 rubľov. (32 000 RUB x 13 %). O týždeň firma odvolala zamestnanca z dovolenky. V dôsledku toho využil iba polovicu dní odpočinku - 7 dní. Príjem vo forme dovolenky predstavoval 16 000 rubľov. (32 000 RUB: 14 dní x 7 dní). Daň z príjmu fyzických osôb - 2080 rub. (16 000 RUB x 13 %). Zamestnanec vrátil polovicu dovolenky, ale mínus daň z príjmu fyzických osôb - 13 920 rubľov. (16 000 - 2 080). Spoločnosť túto sumu nezohľadnila pri výpočte 6-NDFL. Za preplatok - 2080 rubľov. spoločnosť znížila budúce platby dane z príjmov fyzických osôb. Spoločnosť vyplnila oddiel 2 ako vo vzorke 35.

Ako vyplniť dovolenku, ak zamestnanec využil iba polovicu dní odpočinku