Účtovný certifikát potvrdzujúci prítomnosť počítača v organizácii. osvedčenie o účtovníctve (certifikát-výpočet)

Osvedčenie o účtovníctve - vzor písaniaje uvedený v našom článku. Toto je primárny dokument, ktorý poskytuje odôvodnenie určitých obchodných transakcií. O tom, čo to je, kedy je potrebné ho použiť a ako ho vyplniť, sa dozviete z nášho materiálu.

Prečo potrebujete účtovný certifikát?

Potvrdenie o účtovníctve sa uznáva ako primárny doklad na základe čl. 313 Daňový poriadok Ruskej federácie. Jeho použitie v účtovníctve pre organizácie a podnikateľov môže byť spôsobené:

1. Prítomnosť chýb v účtovníctve alebo daňovom účtovníctve. V tomto prípade možno opravu nepresností potvrdiť účtovným osvedčením. Takéto potvrdenie sa používa napríklad vtedy, ak bol pri účtovaní obchodnej transakcie použitý nesprávny účtovný účet alebo bol vykonaný zápis na inú sumu, ako je suma uvedená na primárnom doklade. Na zdôvodnenie premietnutia opravného zápisu sa vystaví účtovné osvedčenie.
2. Potreba uviesť dodatočné výpočty, ktoré odôvodňujú účtovnú vlastnosť. Tieto potvrdenia sa často používajú napríklad pri organizovaní oddeleného účtovania DPH alebo na zdôvodnenie akceptovania výšky výdavkov na účely výpočtu dane z príjmov zo štandardizovaných nákladov.
3. Potreba vysvetlenia obchodných operácií. Vysvetlivky sa vystavujú napríklad pri zohľadnení zápisov na odpis pohľadávok alebo záväzkov.

Formát účtovného osvedčenia nie je regulovaný. Musí však obsahovať všetky potrebné náležitosti uvedené pre primárne dokumenty v čl. 9 zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402-FZ:

• názov dokumentu;
• Dátum prípravy;
• názov organizácie alebo jednotlivého podnikateľa;
• podstata obchodnej operácie;
• Celé meno osoby, ktorá dokument zostavila.

V tomto prípade odporúčame, aby použitý typ účtovného osvedčenia bol schválený účtovnou zásadou.

Hlavné body, ktorým by ste mali venovať pozornosť pri tvorbe účtovných zásad, sú formulované v materiáli "Ako zostaviť účtovnú politiku organizácie (2017)?" .

Vzor účtovného certifikátu nájdete na našej webovej stránke.

Ako vyzerá vzor účtovného osvedčenia o odpise pohľadávok?

Ako už bolo uvedené, osvedčenie vystavené pri odpise pohľadávok je vysvetľujúce osvedčenie.

Vzor takéhoto certifikátu si môžete stiahnuť z našej webovej stránky.

S pravidlami odpisovania pohľadávok sa môžete zoznámiť v článku „Postup pri odpise pohľadávok“ .

Aký druh potvrdenia o zaúčtovaní má: vzor písania pre OS a pre SP

Najčastejšie sa pomocou účtovných výkazov opravia chyby (napríklad pri odpisoch) alebo sa potvrdí účtovná hodnota dlhodobého majetku.

Ak chcete pochopiť, ako vyplniť dokument o účtovnej hodnote, stiahnite si ho z našej webovej stránky vzor osvedčenia o zaúčtovaní dlhodobého majetku .

Na opravu chýb v hláseniach predkladaných do mimorozpočtových fondov budete musieť predložiť aj potvrdenie o účtovníctve. Tu je vzor spísania potvrdenia o zaúčtovaní pre Fond sociálneho poistenia.

Výsledky

Účtovné výkazy sú primárne dokumenty pre obchodné operácie, ktoré nemajú iné podklady na ich realizáciu. Najčastejšie takéto operácie zahŕňajú opravy, dodatočné výpočty alebo objasnenia. Dôležitým bodom pre vypracovanie certifikátu je uviesť v ňom povinné údaje obsiahnuté v primárnom dokumente, ako aj správne uviesť podstatu opodstatnenej obchodnej transakcie.

Používané osvedčenie o účtovníctve je interný doklad určený na opravu chýb v účtovníctve, potvrdenie konkrétnej operácie, pre ktorú nie sú poskytované jednotné formy prvotných dokladov, úpravu účtovných údajov pre daňové účely alebo vedenie oddeleného účtovníctva. Správne vyhotovený dokument zachráni spoločnosť pred problémami s daňovými úradmi a pomôže preukázať jej práva v prípade nezhôd, a to aj na súde.

Skutočnosť, že osvedčenie o účtovníctve je primárnym dokumentom, sa dá uhádnuť iba nepriamym dôkazom. Toto nie je priamo uvedené v žiadnom regulačnom dokumente. Nepriamo sa to uvádza v čl. 313 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý klasifikuje účtovné osvedčenie ako doklad potvrdzujúci údaje o daňovom účtovníctve. Neexistuje jednotná forma dokumentu. Preto, aby sa transakcie na ňom založené premietli do účtovníctva, musí osvedčenie o účtovníctve obsahovať všetky povinné náležitosti schválené zákonom z 21. novembra 1996 č. 129-FZ „O účtovníctve“, a to:

• názov dokumentu;
• dátum vyhotovenia dokumentu;
• názov organizácie, v mene ktorej bol dokument vypracovaný;
• obsah obchodnej transakcie;
• meranie obchodných transakcií vo fyzickom a peňažnom vyjadrení;
• mená pozícií osôb zodpovedných za uskutočnenie obchodnej transakcie a správnosť jej vykonania;
• osobné podpisy týchto osôb.

Spoločnosti samy vytvárajú takúto formu a uvádzajú ju vo svojich účtovných zásadách. Zvyčajne sa certifikát napíše na jednoduchý hárok papiera A4 a pripne sa buď k dokumentom, ktoré vysvetľuje, alebo vytvoria samostatný priečinok „Účtovné certifikáty“ pre každý štvrťrok samostatne a tam si ich uschovajú.

Účtovník samostatne rozhodne, čo presne a koľko podrobností sa v certifikáte prejaví. Najlepšie je však zahrnúť čo najviac informácií. Keď ste sa obmedzili na jeden príspevok, ktorý opraví chybu, možno si následne nebudete pamätať, prečo ste to urobili: budete musieť vyzdvihnúť dokumenty, a to je práca navyše.

Pozrime sa teda na množstvo transakcií, pre ktoré je potrebné zostaviť účtovné výkazy.

Potreba opráv

V účtovníctve sa robia opravy z dôvodu zistených chýb alebo nepresností. Postup pri vykonávaní opráv v účtovníctve je teraz zakotvený v účtovných predpisoch „Oprava chýb v účtovníctve a výkazníctve“ (PBU 22/2010), schválených nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. júna 2010 č. 63n, a mení sa v závislosti od závažnosti chyby.

Chyba sa považuje za významnú, ak môže samostatne alebo v kombinácii s inými chybami za rovnaké vykazované obdobie ovplyvniť ekonomické rozhodnutia používateľov, ktoré sa prijmú na základe účtovnej závierky zostavenej za toto vykazované obdobie. Organizácia určuje závažnosť chyby nezávisle na základe veľkosti a charakteru príslušných položiek účtovnej závierky.

Menšie chyby sa opravujú v nasledujúcom poradí:

• identifikované pred koncom vykazovaného roka - zápismi na príslušných účtovných účtoch v mesiaci vykazovacieho roka, v ktorom bola chyba zistená (bod 5 PBU 22/2010);
• identifikované po skončení účtovného obdobia, ale pred dátumom podpísania účtovnej závierky za tento rok - zápismi na príslušných účtovných účtoch za december účtovného roka (rok, za ktorý sa zostavuje ročná účtovná závierka) (odsek 6 PBÚ 22/2010).

Chyba predchádzajúceho účtovného roka, ktorá nie je významná, zistená po dátume podpísania účtovnej závierky za tento rok, sa opraví zápismi na príslušných účtovných účtoch v mesiaci účtovného roka, v ktorom bola chyba zistená. Zisk alebo strata vzniknutá v dôsledku opravy tejto chyby je zohľadnená ako súčasť ostatných výnosov alebo nákladov bežného účtovného obdobia (bod 14 PBU 2/2010).

Závažné chyby sa opravujú v nasledujúcom poradí:

• identifikované pred koncom vykazovaného roka - zápismi na príslušných účtovných účtoch v mesiaci vykazovacieho roka, v ktorom bola chyba zistená (bod 5 PBU 22/2010);
• identifikované po skončení účtovného obdobia, ale pred dátumom podpísania účtovnej závierky za tento rok - zápismi na príslušných účtovných účtoch za december účtovného roka (rok, za ktorý sa ročná účtovná závierka zostavuje) (odsek 6 z PBU 22/2010);
• zistená po podpise výročnej správy, ale pred jej predložením akcionárom akciovej spoločnosti alebo účastníkom spoločnosti s ručením obmedzeným, orgánom vykonávajúcim práva vlastníka a iným oprávneným orgánom, sa opravuje zápismi v príslušných účtovné účty za december vykazovaného roku (rok, za ktorý sa zostavuje ročná účtovná správa (bod 7 PBU 22/2010);
• identifikované po podpise a predložení výročnej správy akcionárom akciovej spoločnosti alebo spoločníkom spoločnosti s ručením obmedzeným, orgánom vykonávajúcim práva vlastníka a iným oprávneným orgánom, avšak pred dňom jej schválenia vlastníkmi, sa opravuje zápismi na príslušných účtovných účtoch za december vykazovaného roka (rok, za ktorý sa zostavuje ročná účtovná závierka) (bod 8 PBÚ 22/2010).

Chyba zistená po schválení ročnej uzávierky vlastníkmi je opravená zápismi na príslušných účtovných účtoch v období jej zistenia (v aktuálnom účtovnom období). V tomto prípade je príslušným účtom v evidencii účet nerozdeleného zisku (nekrytá strata).

Zákon o účtovníctve stanovuje, že oprava chyby v účtovnej evidencii musí byť odôvodnená a potvrdená podpisom toho, kto opravu vykonal, s uvedením dátumu opravy. Pre splnenie tejto zákonnej požiadavky je preto potrebné, aby účtovník vyhotovil doklad, na základe ktorého bude zistená chyba opravená.

Takýmto dokladom môže byť účtovné osvedčenie, v ktorom môže účtovník uviesť dôvody, prečo k chybe došlo, vysvetliť význam opráv a zmien vykonaných v účtovníctve a uviesť súlad účtov a súm. Na základe tohto dokladu vykoná účtovník opravné zápisy do účtovných účtov s aktuálnym dátumom uvedeným v osvedčení.

Existujú dva hlavné spôsoby vykonávania opráv. Ak je z dôvodu zisteného skreslenia potrebné zvýšiť nákladové ukazovatele transakcie a je chybne uvedená suma prvotného zápisu a nie samotný účtovný zápis, použije sa metóda dodatočných zápisov.

Oprava sa vykoná dodatočným zápisom s rovnakou účtovnou korešpondenciou o sumu rozdielu medzi správnou sumou transakcie a sumou vyjadrenou v predchádzajúcom zápise.

Ak je suma nadhodnotená alebo sa na opravu použije nesprávna korešpondencia s faktúrou, použije sa metóda „červeného storna“.

Chyby zistené v účtovníctve a výkazníctve zvyčajne ovplyvňujú zdaňovanie. Daňové výkazníctvo je upravené inak ako účtovné výkazníctvo. Na rozdiel od účtovníctva, v ktorom sa chyba opravuje počas obdobia jej zistenia, v daňovom účtovníctve je potrebné opraviť obdobie, v ktorom sa chyba vyskytla (články 54, 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Oprava chyby v daňovom priznaní v období, v ktorom bola zistená, je povolená len v prípadoch, keď nemožno určiť obdobie chyby a od roku 2010 aj v prípade, keď v dôsledku chyby došlo k nadhodnoteniu základu dane. a chyby v skutočnosti viedli k preplateniu daní.

Ak sa zistí chyba vo výpočtoch dane, musíte podať aktualizované priznanie za obdobie, v ktorom k chybe došlo. Aktualizované daňové priznanie (výpočet) sa podáva správcovi dane vo forme, ktorá bola platná v zdaňovacom období, za ktoré sa vykonávajú príslušné zmeny. Okrem toho možno budete musieť zaplatiť daň, ak po vykonaní zmien vznikne dodatočná daňová povinnosť.

Ak organizácia zistí chybu, ktorá má vplyv na výpočet DPH, okrem zostavenia aktualizovaného priznania je spravidla potrebné vykonať opravy nákupnej knihy alebo predajnej knihy, na ktoré sa vzťahujú ďalšie listy nákupnej knihy, resp. predajná kniha sa vyhotovuje v súlade s Pravidlami vedenia evidencie prijatých a vystavených faktúr, nákupných kníh a predajných kníh pri výpočte dane z pridanej hodnoty, schválenými nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 2. decembra 2000 č. 914. počet ďalších listov, ktoré je možné pripojiť ku knihe predajov alebo knihe nákupov za jedno zdaňovacie obdobie, rovnako ako a počet aktualizovaných vyhlásení nie je obmedzený.

Príklad 1

Zbaliť reláciu

V marci v dôsledku nesprávneho výpočtu Vectra LLC preplatila svojmu zamestnancovi S.I. Andreev. 5000 rubľov. Na chybu sa prišlo v apríli po vystavení výplatnej pásky. Zamestnanec súhlasil s vrátením peňazí do pokladne organizácie. S cieľom opraviť chybu v účtovníctve účtovník LLC zostavil účtovné osvedčenie. Na základe tohto dokladu boli vykonané tieto účtovné zápisy:

• Dlh 44 Kredit 70 - 5 000 rubľov. Storno – nadmerne naakumulované mzdy sa stornujú;
• Dlh 50 Kredit 70 - 5 000 rubľov. - do pokladne sa zapíše výška preplatku mzdy.

Účtovné osvedčenie, ktoré potvrdzuje tieto transakcie v účtovníctve, možno vyhotoviť takto:

Potreba dodatočných výpočtov

Napríklad tovar rôzneho druhu sa dodáva od jedného dodávateľa. A náklady na doručenie v prepravných dokladoch sú uvedené v jednej sume. Pre účely účtovníctva je potrebné priradiť náklady na dopravu pre každý produkt samostatne. Na tento účel sa vystavuje aj účtovné osvedčenie, kde sú vypočítané náklady na dodanie každej jednotky tovaru. V budúcnosti tento dokument potvrdí, ako sa určujú náklady na doručenie každého typu produktu.

Ak hovoríme o potvrdení dodatočných výpočtov, najčastejšie prípady použitia účtovných výkazov sú:

• vedenie oddeleného účtovníctva o DPH a dani z príjmov
• výpočet maximálneho štandardu pre daňové účtovné výdavky je predovšetkým štandardom pre výdavky na reprezentáciu, úroky z pôžičiek a výdavky na reklamu;
• výpočet nákladov na mobilnú komunikáciu preplácaných zamestnancom.

Mobilné služby

Jedným z prípadov, keď účtovné osvedčenie pomôže potvrdiť výpočet, je účtovanie nákladov na mobilné komunikačné služby.

V súčasnosti je nepravdepodobné, že by sa aspoň jedna organizácia zaobišla bez mobilnej komunikácie. Jeho používanie určitou kategóriou zamestnancov robí organizáciu mobilnejšou. To pomáha prilákať nových partnerov, uzatvárať nové ziskové zmluvy a v konečnom dôsledku to má pozitívny vplyv na finančný výsledok podniku ako celku.

S výhradou písomných dôkazov a ekonomického odôvodnenia sa výdavky na mobilnú komunikáciu zohľadňujú pri výpočte dane z príjmu ako súčasť ostatných výdavkov podľa čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Na potvrdenie nákladov na platbu za mobilné komunikácie na účely výpočtu dane z príjmu musí mať organizácia:

1. Zoznam zamestnancov schválených manažérom, ktorí vzhľadom na svoje pracovné povinnosti a cestovateľský charakter svojej práce využívajú mobilnú komunikáciu.
   Tento zoznam spravidla schvaľuje vedúci podniku na základe objednávky, ktorá odráža mobilné telefónne čísla pridelené konkrétnym zamestnancom.
   Aj v tomto dokumente môže zamestnávateľ stanoviť zoznam základných telefónnych čísel účastníkov, s ktorými sa v rámci výrobnej činnosti uskutočňuje komunikácia.
2. Dohoda s mobilným operátorom na obsluhu príslušných telefónnych čísel.
3. Podrobné faktúry prijaté od mobilného operátora - prepisy konverzácií.
4. Príkaz stanovujúci limit komunikačných nákladov.
5. Osvedčenie o účtovníctve - výpočet nadlimitných rokovaní.

Výtlačky rozhovorov obsahujú informácie o tom, z akého telefónneho čísla a na ktoré bol hovor uskutočnený, dátum hovoru, jeho trvanie a cenu podľa aktuálnej tarify. Aj keď spoločnosť dostane výtlačok od telekomunikačného operátora, neuvedie, ktoré rozhovory sú osobné a ktoré obchodné. Telefónne čísla spoločnosti budete musieť zistiť sami. Zamestnanec si bude musieť pamätať a brať do úvahy všetky telefónne čísla, na ktoré volal, musia zodpovedať zoznamu z príkazu manažéra. Regulačné orgány trvajú na tomto nepohodlnom spôsobe účtovania nákladov na mobilnú komunikáciu.

Hoci v jednom z posledných listov k tejto problematike na začiatku roka 2009 ministerstvo financií (listom z 19. januára 2009 č. 03-03-07) uviedlo, že limit nákladov na používanie mobilných komunikácií môže byť ustanovené pre zamestnancov, ktorých prekročenie uhrádza organizácii zamestnanec na vlastné náklady. V tomto prípade sa suma, o ktorú zamestnanec presiahne ustanovený limit, zohľadní v rámci ostatných výdavkov na daňové účely až po uhradení stanovených nákladov zamestnancom organizácie. V tomto prípade sa výška náhrady zaplatená zamestnancom daňovo zohľadní pri príjmoch z predaja.

Výhodou tohto spôsobu je, že si na základe priemernej a primeranej kalkulácie stačí stanoviť limit nákladov na telefonické hovory zamestnanca jednorazovo – a v budúcnosti bude potrebné porovnávať skutočne vynaložené výdavky so stanovenými limit. To je, samozrejme, menej náročné na prácu ako analýza všetkých čísel a konverzácií z výpisov mobilných operátorov.

V tejto situácii je potrebné účtovné osvedčenie na potvrdenie súm preplatených zamestnancom. Certifikát zvyčajne uvádza:

• limit na konkrétnych zamestnancov podľa príkazu vedúceho;
• skutočné vynaložené výdavky podľa výtlačku telekomunikačného operátora;
• vypočíta sa nadmerná hodnota;
• účtovné zápisy o nadlimitných a nadlimitných náhradných nákladoch zamestnanca na prerokovanie.

Príklad 2

Zbaliť reláciu

Podľa podrobnej faktúry telekomunikačného operátora MobilTelecom LLC výška nákladov na číslo 8-916-111-22-33 za marec 2010 predstavovala 1180 rubľov vrátane DPH 180 rubľov.

Obmedzenie výdavkov na mobilnú komunikáciu Ivanova I.I. na rok 2010 je to podľa objednávky č.11 z 13. januára 2010 1000 rubľov.

Nadmerná suma nákladov na mobilnú komunikáciu vo výške 180 rubľov vrátane DPH 27 rubľov podlieha zrážke z platu Ivanova I.I.

Na odôvodnenie výpočtu nadlimitných nákladov na mobilnú komunikáciu sa vystavuje účtovné osvedčenie

Na základe osvedčenia účtovník organizácie zaznamená v účtovníctve tieto záznamy:

• Dlh 60 Kredit 51 - 1180 rubľov. (vrátane DPH 180 rubľov) - platba bola prevedená telekomunikačnému operátorovi na základe výpisu z účtu, účtu telekomunikačného operátora;
• Dlh 20 (26, 44) Kredit 60 - 847 rub. - náklady na komunikačné služby sa premietnu ako súčasť ostatných výdavkov na základe podrobnej faktúry za služby, účtovného dokladu;
• Dlh 19 Kredit 60 - 153 rub. - DPH sa odráža na komunikačných službách používaných vo výrobe;
• Dlh 73 Kredit 60 - 180 rubľov. - dlh zamestnanca za osobné telefonické rozhovory sa odráža (s podielom DPH súvisiacim s nákladmi na osobné rozhovory) na základe podrobnej faktúry za služby, účtovnej referencie a výpočtu;
• Dlh 68 Kredit 19 - 153 rub. - prijatý na odpočet DPH zo služieb v podiele súvisiacom s rokovaním zamestnanca výrobného charakteru, na základe účtovného výkazu, faktúry, bankového výpisu;
• Dlh 70 Kredit 73 - 180 rubľov. - zamestnancovi bol zrazený zo mzdy dlh za nadlimitné telefonáty.

Účtovné osvedčenie je špeciálny typ dokumentácie, ktorý možno použiť na potvrdenie informácií z daňového účtovníctva. Dokument odkazuje na zoznam primárnych cenných papierov. Túto okolnosť jasne upravuje článok 313 súčasného daňového poriadku Ruskej federácie. Primárna dokumentácia je vypracovaná v súlade s ustanoveniami súčasnej federálnej legislatívy.

Článok 9 federálneho zákona č. 129 obsahuje informácie o stanovených požiadavkách na prípravu primárnych dokumentov. Príslušné dokumenty musia byť vypracované na základe jednotných noriem schválených vládou Ruskej federácie. Pri absencii jednotných noriem musí každá konkrétna organizácia vypracovať formuláre dokumentov nezávisle.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Takéto doklady obsahujú podrobnosti, ktorých aktuálny zoznam je uvedený v zákone o účtovníctve. Pokiaľ ide o dokument nezávisle vyvinutý podnikom, musí nevyhnutne obsahovať údaje o spoločnosti, dátum a sériové číslovanie. V osvedčení je uvedený aj účel vydania, v priamej úmere s tým sú uvedené potrebné informácie.

Výpočet účtovného osvedčenia sa vykonáva v niekoľkých etapách pre každý konkrétny prípad. Aby sme pochopili kľúčové vlastnosti postupu, je potrebné odkázať na poradie prípravy, stanovené nuansy, ďalšie body, ako aj vzhľad samotného papiera.

Kedy je to vhodné?

Všetka primárna dokumentácia musí byť zostavená správne a bez vymazania pre následné zaznamenanie v knihách, časopisoch atď. Osobitne stojí za to vziať do úvahy skutočnosť, že zmena účtovných registrov a vykonávanie aj tých najmenších neodôvodnených opráv nie je povolené.

Táto požiadavka bola zavedená pomerne nedávno, pretože predtým boli všetky registre vedené na papieri a oprava chyby sa dala vykonať iba pomocou metódy korektúry - nesprávny záznam bol prečiarknutý a bola označená špeciálna značka „opravené“. Všetky relevantné transakcie boli doložené podpismi oprávnených zamestnancov podniku.

Tento spôsob opravy chýb bol povolený pred zápisom konečných informácií do účtovného denníka. V prípadoch, keď už boli zápisy do denníka zapísané, hlavným podkladom na opravu chýb bolo iba účtovné osvedčenie. Teraz je účtovníctvo v drvivej väčšine prípadov automatizované. Preto oprava chyby pri použití metódy korektúry nie je možná.

Preto organizácie používajú zodpovedajúci dokument. Výpočet účtovného osvedčenia sa vykonáva na základe ustanovení platnej legislatívy. Certifikát je určený výhradne na vykonávanie opravných postupov v účtovnej evidencii.

Vzor osvedčenia o účtovníctve môže byť vyhotovený v akejkoľvek forme. V každom prípade však na formalizáciu obchodnej transakcie musia byť vyplnené všetky požadované údaje pre primárnu dokumentáciu. V tomto prípade môže príslušný certifikát pôsobiť ako primárny dokument.

Pomocou certifikátu, ktorý sa používa ako primárna dokumentácia, je možné vykonávať zápisy do účtovných registrov, ako aj vyhotovovať:

• rôzne výpočty - napríklad výpočet rezervy na pochybné dlhové záväzky alebo náhrady mzdy za dovolenku;
• , ako aj príjmy a výdavky v budúcnosti;
• rozdelenie finančných prostriedkov medzi divízie organizácie;
• daňové povinnosti;
• odpis z fondov na splatenie dlhu.

Inými slovami, dokument možno použiť na vykonávanie transakcií, ktoré si vyžadujú sprievodné vysvetlenia a výpočty, napríklad ak zamestnankyňa podniku otehotnie alebo porodí a výška jej mzdy sa musí zmeniť počas materskej dovolenky.

Ak to organizácia považuje za potrebné, skutočnosť transakcie môže byť potvrdená pomocou akéhokoľvek iného primárneho dokumentu. V každom prípade musia byť vyplnené všetky údaje stanovené zákonom.

Ako napísať

Príručka na vypracovanie, ako aj všeobecná forma dokumentu nie sú stanovené. Preto musia vedúci organizácií vypracovať certifikát nezávisle. Je dôležité dodržiavať len určité pravidlá.

Postup pri písaní účtovnej závierky je nasledovný:

1. Pri zostavovaní dokumentu je v prvom rade dôležité postarať sa o vytvorenie „hlavičky“. V ľavom hornom rohu je uvedený celý názov podniku, ako aj štátna registračná adresa a identifikačné číslo. Tam môžete tiež uviesť podrobnosti o účte v akejkoľvek finančnej inštitúcii, názov banky atď. Nižšie je dôležité uviesť dátum vyhotovenia certifikátu.
2. V strede hárku musíte napísať celý názov dokumentu - „Osvedčenie o účtovníctve“, po ktorom sa vyplní hlavná časť dokumentu. V jeho rámci je potrebné uviesť účel vyhotovenia osvedčenia a stanovené opatrenia prevádzky. Zapojenie musí byť tiež zaregistrované. Ak sa vyhotovuje doklad na vyhlásenie o vysporiadaní, je dôležité uviesť staré a nové údaje. Za zmienku stojí skutočnosť, že opravy v samotnom vyhlásení nie sú povolené. Ak sa toto pravidlo poruší, zodpovedajúca akcia môže mať za následok administratívnu zodpovednosť.
3. Po dokončení hlavnej časti sa dokument odovzdá hlavnému účtovníkovi organizácie, ako aj splnomocnenému zástupcovi vedenia. Certifikát je potvrdený pečaťou podniku. V prípadoch, keď spoločnosť zamestnáva úradníkov, ktorí sú priamo zodpovední za zúčtovanie, musia byť v dokumente uvedené aj ich podpisy.
4. Ak sa osvedčenie vydáva na jeho následné odovzdanie územnému pracovisku daňovej služby, musí byť vydané v dvoch vyhotoveniach. Po prijatí príslušnej dokumentácie musí autorizovaný inšpektor Federálnej daňovej služby označiť jej prijatie na kópii, ktorá zostáva v archíve organizácie.

Stojí za zmienku, že príklad prípravy dokumentu si môžete stiahnuť z oficiálnej webovej stránky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.

Nuansy výpočtu účtovného výkazu

Tlačivo osvedčenia o účtovníctve je plnohodnotným primárnym dokladom, ktorý je možné použiť ako súčasť daní alebo účtovníctva.

Najčastejšie sa príslušné dokumenty vypracúvajú v týchto prípadoch:

• ak sa počas účtovného procesu vyskytli chyby, ktoré sa musia okamžite opraviť;
• ak sa vyskytnú transakcie, ktoré si vyžadujú dodatočné výpočty – musí sa napríklad vypočítať náhrada mzdy;
• ak neexistuje primárny dokument, ktorý by sa mohol stať základom pre zostavenie korešpondenčných účtov;
• ak došlo v podniku k omeškaniu miezd a pod.

Vzhľadom na to, že každá organizácia má právny základ na nezávislé schválenie formy primárnej dokumentácie pre účtovníctvo, odporúča sa zaviesť v účtovnej politike spoločnosti zavedenú formu účtovnej dokumentácie, ktorá sa dá použiť v každom konkrétnom prípade.

Je dôležité mať na pamäti, že všetky primárne dokumenty musia obsahovať nasledujúce informácie:

• názov certifikátu a skutočný dátum jeho vyhotovenia;
• celé meno organizácie, ako aj celé meno vedúceho;
• dôvody na vykonávanie transakcií ekonomickej povahy, ako aj ich hodnotenie;
• o úradníkoch, ktorí sú priamo zodpovední za vykonávanie obchodných postupov.

Rozdiel medzi účtovným certifikátom a ostatnými nie je veľký. Vyššie uvedené informácie musia byť uvedené v každom prípade vyhotovenia osvedčenia o účtovníctve. V dokumente je povolené uviesť ďalšie informácie, ktoré nie sú povinné v súlade so všeobecnými pravidlami pre tvorbu príslušnej dokumentácie.

Je potrebné poznamenať, že v účtovnej praxi môžu nastať situácie, v ktorých primárne dokumenty budú priamym základom pre tvorbu korešpondencie a budú obsahovať výlučne celkovú sumu. V tomto prípade môže byť potrebné vysvetlenie jeho hodnoty alebo inými slovami výpočet.

Po prvé, toto ustanovenie sa týka situácií, keď sa počítajú úroky z úverových zmlúv alebo pokút, ako aj pokút. V konkrétnom prípade musí účtovné osvedčenie nevyhnutne obsahovať pravidlá výpočtu a odkazy na tie dokumenty, ktoré potvrdzujú vykonávanie určitých akcií organizáciou. Takýmito dokumentmi môžu byť obchodné zmluvy alebo legislatívne akty.

V prípadoch, keď vedúci organizácie vydáva dovolenku pre svojho zamestnanca pomocou účtovného osvedčenia, potom je v tomto rámci dôležité spoliehať sa na ustanovené ustanovenia.

Potvrdenie o zaúčtovaní možno použiť aj v prípadoch, keď je pracovná cesta pridelená zamestnancovi podniku. V doklade sa uvádza výška príslušných výdavkov, výška priemernej mzdy, ktorá sa zachováva v prípadoch ustanovených platnou legislatívou a nadčasy.

Všetka primárna dokumentácia sa vyvíja a schvaľuje súčasne s účtovnými zásadami organizácie. Ak však v spoločnosti nastala situácia, pre ktorú nebol zavedený špecifický postup dokumentácie, možno použiť osvedčenie o účtovníctve. V niektorých prípadoch môže vysvetlenie obchodnej transakcie pomocou dokumentu eliminovať otázky zamestnancov oprávnených regulačných orgánov.

Ďalšie body

Ďalším prípadom, keď môže byť potrebné osvedčenie o účtovníctve, je zúčtovanie s inými organizáciami. Napríklad v rámci operácie na vzájomnú prípravu reportovacej dokumentácie. V tomto prípade musí účtovník vykázať výšku dlhu a zápis, ktorým sa uzaviera. Preto sa vystavuje osvedčenie.

Zodpovedajúci certifikát môžu navyše nájomníci často použiť na odpísanie nájomného. Je potrebné pripomenúť, že súčasná občianska legislatíva stanovuje skutočnosť, že obojstranná nájomná zmluva musí byť vyhotovená v písomnej forme s uvedením aktuálnej výšky stanoveného poplatku.

K prevodu nehnuteľností a iných stavieb podľa nájomnej zmluvy musí tiež dôjsť na základe osobitnej zmluvy o prevode. Inými slovami, nájomná zmluva sa uzatvára na základe dvoch dokumentov. Ďalej nájomca prevedie platbu v súlade s postupom stanoveným zmluvou. Prenajímateľ sa zasa zaoberá vypracovaním osobitného dokumentu.

V súlade s tým musí účtovník spoločnosti, ktorá vystupuje ako nájomca, mesačne odpisovať náklady na prenájom na základe osvedčenia o účtovníctve. Toto ustanovenie je zakotvené v uznesení Ministerstva financií zo dňa 9.11.2006.

Čo sa týka vykonávania postupov v rámci administratívneho auditu, zástupcovia územnej daňovej služby vo veľkej väčšine prípadov vyžadujú, aby ste im poskytli účtovné osvedčenie vysvetľujúce rôzne ukazovatele. Napríklad v prípadoch, keď chce organizácia implementovať.

V tomto prípade môžu daňoví zástupcovia požadovať len vysvetlenie tých transakcií, ktoré viedli k vzniku dlhových záväzkov, a to aj pri poskytovaní úverov. Potom bude musieť účtovné osvedčenie uvádzať, ktoré transakcie sa vykonali a aké sumy boli zohľadnené. Kópie sprievodnej primárnej dokumentácie sú pripojené k samotnému dokumentu.

Potvrdenie o účtovníctve v tomto prípade v podstate slúži ako vysvetlivka k daňovému priznaniu. Osvedčenie sa vyhotovuje aj v prípadoch, keď sa vyžaduje podanie opravného priznania. V tomto rámci dokument uvádza dôvody a poznámky, ktoré riadky sa upravujú.

Je dôležité pamätať na nasledujúce vlastnosti certifikátu:

• možno ho použiť v rámci daňového aj účtovného rámca;
• pri jej zostavovaní je dôležité zohľadniť všetky podrobnosti obsiahnuté v primárnej dokumentácii;
• ak prenajímateľ nevydá potvrdenie o poskytnutých službách, môže byť plne nahradené zodpovedajúcim certifikátom.

Vzhľad dokumentu

Jednotnú formu účtovného osvedčenia platná legislatíva neupravuje. V každom prípade však musí obsahovať všetky podrobnosti stanovené pre primárnu dokumentáciu. Ich aktuálny zoznam je uvedený v článku 9 federálneho zákona o postupoch účtovania.

Medzi nimi stojí za to zdôrazniť nasledovné:

• názov certifikátu;
• dátum vyhotovenia dokumentu;
• celý názov organizácie alebo jednotlivého podnikateľa;
• podstata obchodných operácií;
• osobné údaje o osobe, ktorá dokument vypracovala.

S tým všetkým sa odporúča schváliť všeobecnú formu účtovného osvedčenia v rámci účtovnej politiky organizácie.

Pozor!

• V dôsledku častých zmien v legislatíve sa informácie niekedy stávajú neaktuálne rýchlejšie, ako ich dokážeme aktualizovať na webovej stránke.
• Všetky prípady sú veľmi individuálne a závisia od mnohých faktorov. Základné informácie nezaručujú riešenie vašich konkrétnych problémov.

Preto pre vás BEZPLATNÍ odborní konzultanti pracujú nepretržite!

Účtovné osvedčenie potvrdzujúce opravu chyby— každý účtovník by mal poznať pravidlá na jeho zostavenie, pretože situácie, ktoré si vyžadujú opravu v účtovníctve, nie sú nezvyčajné. Pozrime sa na to, ako ho zložiť v našom článku.

Účel účtovného osvedčenia

Účtovný certifikát je univerzálny primárny dokument, ktorý sa používa:

• opraviť chyby vzniknuté pri spracovaní štandardných účtovných operácií;
• vykonávanie operácií, ktoré si vyžadujú manuálne rozdeľovanie časovo rozlíšených súm;
• evidencia transakcií, pre ktoré neexistujú štandardné formy účtovných dokladov.

Zistené účtovné chyby sa najčastejšie opravujú prostredníctvom účtovného osvedčenia. Všestrannosť tohto dokumentu umožňuje jeho použitie na úpravu údajov za aktuálne vykazované obdobie, ako aj na opravy týkajúce sa predchádzajúcich rokov. Opravy súvisiace s bežným obdobím sa v tomto prípade prejavia buď ako dodatočné transakcie, alebo ako spätné, čo umožňuje zachovať správnosť celkového obratu na účtoch za obdobie.

Úpravy za minulé roky sa vykonávajú v súlade s účtom 91 so sumami nevyhnutných opráv zahrnutých do ostatných príjmov alebo iných nákladov.

Prečítajte si viac o vlastnostiach postupu na opravu chýb v závislosti od ich významu a kedy boli identifikované v článku „Metódy opráv v účtovníctve a výkazníctve“ .

Certifikát vám umožňuje súčasne odrážať opravy vykonané v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve (článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie), a tým udržiavať správny vzťah medzi údajmi v 2 účtovných záznamoch.

Formulár a potrebné údaje certifikátu

Potvrdenie o účtovníctve zavedeného formulára existuje len pre vládne orgány a inštitúcie (formulár 0504833 podľa OKUD, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 30. marca 2015 č. 52n).

Pre všetkých ostatných daňovníkov nemá presne definovanú formu, ale ako každý primárny dokument musí byť vypracovaný v súlade s požiadavkami na dostupnosť povinných údajov (článok 2 ods. 2 zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6.12.2011 č. 402-FZ), ako napr.

• názov subjektu, ktorý dokument zostavuje;
• názov dokumentu a dátum jeho vyhotovenia;
• obsah vykonávanej operácie;
• potrebné kvantitatívne a celkové ukazovatele týkajúce sa vykonávanej operácie;
• podpisy zodpovedných osôb s ich dekódovaním a uvedením pozícií.

Popis podstaty vykonávanej operácie je možný v textovej aj tabuľkovej forme. Keďže osvedčenie o účtovníctve je jedným z úradne schválených prvotných účtovných dokladov, jeho formu, vypracovanú samostatne, odporúčame schváliť v účtovnej politike.

Viac informácií o zásadách, ktoré je potrebné dodržiavať pri zostavovaní účtovných zásad, nájdete v článku "Ako zostaviť účtovnú politiku organizácie (2018)?" .

Schválený formulár a prítomnosť povinných údajov v certifikáte mu dávajú význam dokumentu vypracovaného v súlade so všetkými potrebnými pravidlami. To môže zohrávať úlohu pri jeho predložení počas procesu daňovej kontroly.

Nuansy hlavného obsahu pomoci

Hlavná časť účtovného výkazu venovaná opravám by mala obsahovať:

• podstata vykonanej chyby;
• čísla a dátumy dokumentov, ku ktorým sú priradené opravy;
• zdôvodnenie opráv a rozhodnutí o úpravách;
• potrebné výpočty s ich rozpisom podľa období, ktorých sa vypočítané sumy týkajú, ak je to dôležité pre účtovné a daňové výpočty.

Text certifikátu nemusí obsahovať samotné výpočty potrebné na jeho vyhotovenie. Môžu byť prílohami k certifikátu, ako aj kópie primárnych dokumentov, v procese akceptovania ktorých sa pôvodne vyskytla chyba.

Predpokladom bude súčasné premietnutie transakcií súvisiacich s účtovníctvom a daňovým účtovníctvom. Pre daňové účtovníctvo bude osvedčenie slúžiť ako potrebné dokladové zdôvodnenie na akceptovanie výdavkov na účtovníctvo (článok 1, článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri vedení automatizovaného účtovníctva je možné daňové údaje vyplniť pomocou účtovných údajov automaticky kliknutím na príslušné tlačidlo, ako sa to deje v programe 1C pri vypĺňaní dokumentu „Operácia (účtovníctvo a daňové účtovníctvo). Ak sa opravy týkajú transakcií štandardnej povahy a majú za následok zmeny vo viacerých kumulatívnych registroch, potom v programoch na vykonávanie opráv je možné namiesto účtovného osvedčenia použiť operáciu ako „Úprava záznamov v registri“ (program 1C), čo umožní vykonať správne opravy vo všetkých výkazoch, kde boli zaznamenané chybné údaje.

Jeden z možných príkladov vyhotovenia účtovného osvedčenia v súvislosti so zistenou účtovnou chybou nájdete na našej stránke.

Výsledky

Potvrdenie o účtovníctve je prvotný účtovný doklad, ktorý nadobúda mimoriadny význam v situáciách, keď je potrebné opraviť účtovné chyby. Pre väčšinu daňovníkov neexistuje striktne stanovená forma takéhoto osvedčenia, no napriek tomu je pri jeho vydávaní potrebné dodržiavanie určitých pravidiel.

Akákoľvek obchodná operácia v živote inštitúcie sa musí premietnuť do účtovníctva a táto téma nie je pre účtovníkov ani zďaleka nová. Každá skutočnosť činnosti musí byť zdokumentovaná. Vytváranie záznamov bez podpornej primárnej dokumentácie je neprijateľné.

Pre väčšinu operácií finančnej a hospodárskej činnosti podniku sa poskytujú osobitné jednotné formy primárnej dokumentácie. Použitie zjednotených formulárov nie je potrebné a formuláre je možné vyvíjať samostatne alebo upravovať existujúce. Mnohé organizácie však uprednostňujú jednotné formy primárnych a účtovných registrov.

Ale nie všetky udalosti v ekonomickom živote ekonomického subjektu môžu byť premietnuté do špeciálnych foriem. Pre určité typy transakcií neexistujú formuláre ani účtovné štandardy. To však neznamená, že takéto skutočnosti môžu byť skryté, teda nepremietnuté do účtovníctva. Práve pre takéto operácie sa poskytujú špeciálne formy primárnej dokumentácie - účtovné osvedčenia.

Účtovné osvedčenie môže odrážať absolútne akúkoľvek operáciu: od výpočtu miezd alebo dovolenky až po tvorbu nákladov na hotový výrobok alebo náklady na platenie daní do rozpočtu. Tento primárny dokumentačný formulár je univerzálny a umožňuje zverejniť povinné údaje pre evidenciu skutočností v účtovníctve.

Kedy pripraviť účtovnú závierku

Najprv si určme, o aký druh certifikátu ide. Ide o primárny účtovný doklad, ktorý sa používa na vyjadrenie konkrétnych obchodných transakcií inštitúcie. Napríklad článok 313 daňového poriadku Ruskej federácie upravuje zoznam situácií, v ktorých sa používa účtovné osvedčenie:

1. Pri zisťovaní nepresností a chýb v účtovníctve. V takejto situácii sa vyhotoví vzor potvrdenia o zaúčtovaní s potvrdením o oprave chyby, ktorý potvrdí vykonanie opráv v účtovníctve.
2. Ak sú potrebné špecifické účtovné údaje. Napríklad pri vedení oddeleného účtovníctva DPH.
3. Ak je to potrebné, urobte si vysvetľujúce poznámky k obchodným transakciám. Napríklad na zohľadnenie transakcií na odpis pohľadávok alebo záväzkov.
4. Na potvrdenie výpočtov vykonaných počas obchodných transakcií. Príkladom tejto situácie môže byť , alebo alebo .

Formulár dokumentu

Na podobné zápisy v účtovníctve použite jednotný formulár certifikátu OKUD 0504833 alebo si formulár vytvorte sami. Podobu vypracovaného dokladu schváľte v účtovnej zásade alebo samostatnou objednávkou.

Skontrolujte, či vzor na písanie účtovného výkazu musí obsahovať požadované údaje:

• názov dokumentu;
• dátum jeho prípravy;
• úplný alebo skrátený názov organizácie v súlade so zákonnou dokumentáciou (dodatočne môžu byť uvedené podrobnosti identifikujúce subjekt - DIČ, KPP, adresa);
• podstatu uskutočnenej obchodnej transakcie;
• CELÉ MENO. zodpovedná osoba, ktorá dokument zostavila.

Bez ohľadu na formu, ktorú si vyberiete, zaznamenávajte transakcie pomocou účtovných výkazov v chronologickom poradí. V opačnom prípade sa nedá vyhnúť sporom s daňovými kontrolórmi a príslušnými úkonmi.

Vzor osvedčenia o účtovníctve nezávisle vyvinutého neziskovou organizáciou

Stiahnite si formulár osvedčenia o účtovníctve OKUD 0504833

Pravidlá pre vypracovanie osvedčenia o účtovníctve

Definujme kľúčové pravidlá pre zostavenie dokumentu:

1. Doklad vyhotovuje zodpovedná osoba pri jej vyhlásení alebo ustanovení. Napríklad účtovník alebo hlavný účtovník.
2. Formulár je potrebné vyplniť ručne (modrým alebo čiernym atramentom) alebo pomocou počítača. Ak inštitúcia používa špeciálny program alebo webovú stránku na účtovníctvo, formulár sa vyplní pomocou softvéru.
3. Opravy dokumentu sú povolené. Zapisujú sa v súlade so stanovenými požiadavkami: nesprávny záznam sa prečiarkne, vedľa neho sa napíšu správne údaje, osvedčené podpisom zodpovednej osoby, odpisom a pečaťou.
4. Potvrdenie o účtovníctve podpisuje vykonávateľ a hlavný účtovník. V niektorých inštitúciách môže byť formulár zaslaný manažérovi na podpis.

Účtovné osvedčenia by mali byť uložené spolu s dokumentáciou v príslušnom účtovnom registri. Napríklad oprava chýb v mzdovom účtovníctve: potvrdenie o účtovníctve sa ukladá s pracovnými výkazmi, výkazmi a objednávkami.

Červený reverz

Rozsah použitia účtovných certifikátov je dosť rôznorodý. Dokument môže potvrdzovať zúčtovacie transakcie, spresniť informácie o konkrétnej udalosti a obsahovať informácie o oddelenom účtovaní, ako aj vykonávať opravné zápisy. Medzi uvedenými operáciami sú samostatné položky so zápornými číselnými hodnotami - takzvaný červený reverz.

Táto operácia sa používa nielen na opravu chýb, na opravu nesprávnych hodnôt, ale aj na špeciálne typy udalostí. Napríklad na odpísanie obchodných marží alebo na úpravu materiálových a výrobných nákladov.

Zvláštnosťou operácie je, že samotný účtovný zápis sa zostavuje rovnako ako chybný zápis. Suma sa však v tomto prípade odráža so znamienkom mínus. Všetky takzvané nevýhody v účtovníctve sa zvyčajne zaznamenávajú červenou farbou. Odtiaľ pochádza názov operácie - „červený reverz“. Pre prehľadnosť sa pozrime na príklad.

Na základe výsledkov auditu bola zistená predražená suma na poistnom na platoch kľúčových zamestnancov za marec. Bolo pripísaných 100 000 rubľov, ale bolo potrebných 97 000 rubľov. Prebytok predstavoval 3 000 rubľov.

Príspevky budú nasledovné:

Ukážka vyplnenia: oprava chyby v účtovníctve

Pozrime sa, ako správne zostaviť účtovné osvedčenie v jednotnej forme pomocou aktuálnych príkladov. Účtovníčka NPO Dobrovol pri odsúhlasovaní výsledkov za január 2019 zistila, že zásoby na účte č. b/n vo výške 15 000 rubľov boli kapitalizované dvakrát. Na opravu chyby bol vykonaný zodpovedajúci zápis do účtovnej evidencie a bolo vydané potvrdenie o zaúčtovaní.

Vzor vyplnenia účtovného osvedčenia 0504833 bude vyzerať takto:

Vzorové plnenie: odraz dodatočných informácií a výpočtov

V januári 2019 NPO Dobrovol minul 300 000 rubľov na usporiadanie osláv pri príležitosti výročia spoločnosti. Náklady sa považujú za reprezentatívne. Takéto náklady je možné započítať ako súčasť nezdaniteľného základu, najviac však do výšky 4 % nákladov práce.

Organizácia platí štvrťročne daň z príjmu vo výške 24 % (OSNO). Za prvý štvrťrok 2019 dosiahli osobné náklady 1 500 000,00 rubľov.

Vzorový výpočet účtovného výkazu pre tento prípad bude vyzerať takto:

Vzor účtovného osvedčenia o dlhu pre súd

NPO „Dobrovol“, na základe zmluvy č. 1 zo dňa 1. 1. 2017, dodala LLC „Kupujúci“ produkty v hodnote 450 000,00 rubľov. Podľa zmluvy mal kupujúci LLC previesť prostriedky na bežný účet neziskovej organizácie do 28.02.2017. Platba však dodnes nebola prijatá.

Právnik z NPO Dobrovol pripravil žalobu na splatenie dlhu. Účtovník pripravil účtovný výkaz na potvrdenie pohľadávok v súdnej sieni.