Od staroveku, spolu so vznikom výroby komodít, triednym rozdelením spoločnosti a vznikom štátu, ktorý potreboval vážne prostriedky na údržbu úradníkov, súdov a armády, vznikali dane. V procese formovania a jeho rozvoja narastal aj ich význam: štát, prejavujúci verejné záujmy v rôznych oblastiach a uskutočňujúci vhodnú politiku, zabezpečoval efektívne vykonávanie funkcií štátu, vrátane ekonomických a finančných. Začali byť hlavným zdrojom tvorby štátneho rozpočtu. Pod vplyvom neustále sa zvyšujúcich potrieb štátu na príjmy sa rozvinula aj prax zdaňovania.

Daňový poriadok dnes definuje jeho pojem celkom plne. Tu je potrebné poznamenať dôležitý detail: platenie dane musí byť stanovené zákonom.

Daň sa považuje za stanovenú, keď sú identifikovaní daňovníci aj prvky zdanenia, ktorými sú:

• predmet zdanenia;
• hotovostná základňa;
• hotovostná sadzba;
• hotovostné obdobie;
• postup výpočtu hotovosti;
• postup a podmienky platby v hotovosti..

Sadzba dane je jedným z požadovaných prvkov, ktorý predstavuje výšku daňového zaťaženia na mernú jednotku základu dane.

Podľa spôsobu stanovenia sa rozlišujú tieto druhy sadzieb dane:

• pevné (špecifické) sadzby;
• úrokové sadzby (ad valorem) - v % z jednotky hotovosti.

Pevné sadzby dane sú stanovené v absolútnej výške, v určitej výške na predmet (jednotku) zdanenia a nezávisia od sumy prijatej daňovníkom. Pri ustanovení konkrétnych hotovostných sadzieb zákon stanovuje určitú (pevnú) sumu, ktorá sa má zaplatiť v hotovosti. na jednotku dane.

Ako príklady použitia pevných daňových sadzieb možno uviesť tieto druhy daní:

• Doprava— sadzba je stanovená pevnou sumou (v rubľoch) v závislosti od výkonu motora (na 1 konskú silu), registrovanej tony alebo jednotky vozidla. Suma je určená súčinom základu dane a sadzby dane (napríklad 100 hp x 5 rubľov).
• Poplatok za vybavenie fauna a využívanie vodných biologických zdrojov – sadzba dane je stanovená v rubľoch na živočíšnu jednotku, prípadne na tonu.
• Pre biznis s hazardnými hrami— sadzba dane je stanovená aj ako pevná suma za jeden hrací stôl, prípadne výherný automat, jednu pokladňu stávkovej kancelárie alebo kancelárie stávkovej kancelárie.

Legislatíva tiež stanovuje použitie kombinácie pevných a úrokových (špecifických a ad valorem) sadzieb na zdanenie. Príkladom takejto kombinácie môžu byť štátne dane a spotrebné dane.

Viacerí ekonómovia vyjadrili názor, že fixné sadzby predstavujú formu zvýhodneného zdaňovania. Platiteľom, ktorí efektívne využívajú predmet zdanenia, totiž tento typ sadzby výrazne znižuje daňové výdavky. Pravdou však je aj to, že a hospodárska recesia, ktorá má negatívny vplyv na reálne príjmy ekonomických subjektov, sa používanie fixných sadzieb môže stať jedným z dôvodov bankrotu a krachu platiteľov.

9. Právny systém: pojem a hlavné prvky. Charakteristika daňového práva ako čiastkového odvetvia finančného práva.

10. Právne skutočnosti: pojem a druhy. Druhy právnych skutočností ako základ pre vznik, zmenu alebo zánik daňových právnych vzťahov.

11. Právny vzťah: pojem, charakteristika, druhy. Daňové právne vzťahy a ich hlavné znaky.

12. Zákonodarstvo a zákonodarstvo. Zákonodarná činnosť Ministerstva financií Ruskej federácie v oblasti federálnych daní a poplatkov.

13. Realizácia práv. Vlastnosti implementácie daňového práva.

14. Právne vymedzenie a právna charakteristika daní, poplatkov a ciel.

15. Aplikácia práva. Vynucovacie právomoci orgánov daňovej kontroly.

16. Právne dôvody na stanovenie daní. Právne náležitosti daní.

5. Postup pri výpočte dane.

19. Právny základ plnenia daňových povinností.

20. Právny základ pre nútený výber daní, poplatkov, penále a pokút.

21. Právny základ osobitných daňových režimov.

22. Právne znaky predsúdneho riešenia daňových sporov.

23. Pojem, druhy a princípy právnej zodpovednosti za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch.

2) Disciplinárne.

24. Pojem a druhy porušení právnych predpisov o daniach a poplatkoch.

1. Poradenské služby v oblasti daňového plánovania v organizáciách: spôsoby implementácie.

3 fázy rozvoja daňového poradenstva:

2. Postup pri rozdeľovaní zodpovednosti za platenie daní a poplatkov medzi organizácie v rôznych formách reorganizácie.

3. Daňová klasifikácia a jej účel. Charakteristika priamych a nepriamych daní.

1) Príslušnosťou k vládnej úrovni:

2) Spôsobom zberu:

3) Podľa predmetu platby:

4) Podľa spôsobu zdanenia:

5) Podľa objektu:

6) Podľa platnej sadzby:

7) Podľa účelu:

8) Podľa termínov platby:

11) Podľa úrovne identifikácie a zaistenia:

4. Úloha a miesto daňových orgánov v konkurzných veciach: právomoci, regulačné dokumenty.

5. Profesijné riziká v daňovom poradenstve a ich rozdelenie medzi účastníkov procesu.

1) pojem „riziko“; 3 výsledky.

2) Daňovníci môžu mať možnosť dostať sa do rizikovej situácie.

3) Klasifikácia.

6. Daňové poradenstvo: predmet, účel, ciele, etapy realizácie.

1. Príprava:

7. Postup pri odvolaní sa proti rozhodnutiam na základe výsledkov daňových kontrol: moderná prax a nové trendy.

8. Daňová kontrola: účel, metódy, formy vykonávania. Spôsoby zvýšenia jeho efektívnosti v Ruskej federácii.

9. Federálna daňová služba Ruskej federácie: úlohy, funkcie a organizačná štruktúra.

10. Princípy zdaňovania a ich charakteristika. Vývoj daňových princípov. Implementácia zásad zdaňovania v daňovom systéme Ruskej federácie.

1) Finančné:

2) Ekonomické a ekonomické:

3) Etické:

4) Zásady správy daní:

11. Daňové poradenstvo: druhy služieb a typy poradenských organizácií, typy poradenských organizácií.

12. Zásady odborného poskytovania služieb daňového poradenstva.

1. Objektivita a nestrannosť;

2. Nezávislosť konzultanta;

3. Dôvernosť;

4. Zákonnosť;

5. profesionalita/odborná spôsobilosť;

13. Neoklasické názory na úlohu daní a daňovej politiky pri zabezpečovaní trhovej rovnováhy. Dane ako zabudovaný stabilizátor ekonomického rastu.

14. Práva a povinnosti daňového poradcu. Profesijná etika daňového poradcu.

1. Nezávislosť.

2A) Osobná zodpovednosť.

2B) Finančná zodpovednosť.

3. Pozornosť a svedomitosť.

4. Dôvernosť.

16. Služby daňového poradcu: kritériá a hodnotenie ich kvality.

4 typy odmien:

17. Registrácia a predaj materiálov daňovej kontroly.

18. Daňová kontrola na mieste, jej účel, plánovací postup, postup pri vykonávaní a predaji materiálov.

19. Metódy zdaňovania a uplatňovanie princípu spravodlivosti. Vplyv progresívneho zdaňovania na vyrovnávanie príjmového a majetkového postavenia obyvateľstva. Lorenzova krivka.

20. Daňové zaťaženie a jeho vplyv na ekonomický vývoj a objem daňových príjmov do rozpočtovej sústavy. Krivka a. Laffer.

21. Stolová daňová kontrola, jej účel a postup.

22. Keynesiánske názory na úlohu daní a vládnej daňovej politiky pri dosahovaní makroekonomickej rovnováhy. Daňový multiplikátor.

23. Daňový systém štátu: pojem, zložky, faktory rozvoja.

24. Sadzba dane. Formy a druhy daňových sadzieb. Úloha sadzby dane pri realizácii daňových funkcií.

25. Funkcie daní a ich implementácia v daňovom systéme Ruskej federácie.

1. Spotrebné dane: podstata, daňovníci, prvky dane, mechanizmus výpočtu a platby.

3. DPH: odpočty dane a postup pri ich uplatňovaní.

4. Daň z pridanej hodnoty z vývozných a dovozných transakcií. Vlastnosti výpočtu, platby a kompenzácie.

5. Vlastnosti výpočtu a platby DPH komerčnými bankami.

1) Príjmy z predaja tovaru (práce, služby) a majetkových práv - príjmy z predaja.

2) Neprevádzkový príjem.

3) Na príjem sa pri zisťovaní základu dane neprihliada.

2. Neprevádzkové výdavky

3. Daňovo nezohľadnené výdavky

9. Náklady zohľadnené na účely dane zo zisku: klasifikácia a charakteristika.

2. Neprevádzkové výdavky

3. Daňovo nezohľadnené výdavky

10. Daň z pozemkov: mechanizmus výpočtu a platby, perspektívy rozvoja

11. Jednotná daň z imputovaného príjmu za určité druhy činností: účel, rozsah pôsobnosti, mechanizmus výpočtu a platby, vyhliadky na nahradenie patentovou formou zdanenia.

13. Charakteristiky zloženia príjmov a výdavkov na výpočet dane z príjmov komerčných bánk.

14. Postup tvorby rezerv na pochybné pohľadávky, opravy a záručný servis a ich vplyv na výšku základu dane z príjmov organizácií vo výrobnom sektore.

15. Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň): účel, mechanizmus výpočtu a platby, perspektívy rozvoja.

16. Zdaňovanie príjmov organizácií vo forme dividend.

17. Príspevky na poistenie do mimorozpočtových štátnych sociálnych fondov: účel, predmet zdanenia, postup výpočtu a platby. Postup pri správe poistného.

18. Odpočítanie dane z nehnuteľností pri dani z príjmov fyzických osôb: účel, zloženie, podmienky a postup pri uplatňovaní.

19. Systém odpočítania dane z príjmov fyzických osôb. Charakteristika, podmienky a postup uplatňovania štandardných odpočtov dane.

20. Daň z príjmov fyzických osôb: daňovníci, predmet zdanenia, základ dane, nezdaniteľné príjmy, sadzby dane.

21. Súčasný mechanizmus výpočtu a platenia dane z majetku právnických osôb.

22. Sociálne zrážky dane z príjmov fyzických osôb: účel, zloženie, podmienky a postup pri uplatňovaní.

23. Špecifiká zdaňovania príjmov fyzických osôb z podnikateľskej činnosti.

24. Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby: súčasný mechanizmus výpočtu, moderné problémy a spôsoby ich riešenia.

25. Zjednodušený daňový systém: účel, mechanizmus výpočtu a platenia jednotnej dane, perspektívy rozvoja.

24. Sadzba dane. Formy a druhy daňových sadzieb. Úloha sadzby dane pri realizácii daňových funkcií.

koncepcia

Sadzba dane- výška daňových poplatkov za mernú jednotku základu dane.

Formy a druhy daňových sadzieb

Druhy

V závislosti od predmetu zdanenia sú sadzby:

1) Pevné(špecifické) sú stanovené v absolútnej výške na jednotku dane bez ohľadu na výšku príjmu alebo zisku. Uvedené sadzby sa uplatňujú pri vymeriavaní dane z ťažby nerastov a spotrebných daní.

2) Záujem(ad valorem) sú stanovené na hodnotu zdaniteľného predmetu. Platí pre väčšinu daní.

3) Kombinované kombinovať fixné aj úrokové sadzby. Napríklad pri platbe spotrebných daní z cigariet a cigariet 550 rubľov za 1 000 kusov + 8 percent odhadovaných nákladov, vypočítaných na základe maximálnej maloobchodnej ceny, ale nie menej ako 730 rubľov za 1 000 kusov.

Okrajové– sadzby uvedené v daňovej legislatíve.

Skutočné– pomer sumy zaplatenej dane k výške peňažného základu.

Ekonomický– pomer sumy zaplatenej dane k sume celkového prijatého príjmu.

Formuláre

Progresívne sadzby– s nárastom hodnoty predmetu rastie aj ich veľkosť (NIFL, prepravná daň).

Regresívne– s rastom nákladov na objekt sa ich veľkosť zmenšuje (UST do roku 2010).

Proporcionálne– sadzby platia v rovnakej výške pre predmet zdanenia (väčšina daní).

Úloha sadzby dane pri realizácii daňových funkcií

Významne prispel k rozvoju neoklasickej teórie daní profesor A. Laffer, ktorý vytvoril kvantitatívny vzťah medzi progresívnym zdaňovaním a rozpočtovými príjmami zostrojením parabolickej krivky, nazývanej Lafferova krivka. Obrázok ukazuje, že zvýšenie daňových sadzieb len do určitej hranice (bod M) vedie k zodpovedajúcemu zvýšeniu rozpočtových príjmov. Prekročením tejto hranice sa daňová sadzba stáva brzdou podnikateľskej činnosti, zároveň odpadajú stimuly na ekonomický rozvoj a rozpočtové príjmy začínajú klesať so zužovaním základu dane.

Hraničná miera odvodu daní do rozpočtu, v rámci ktorej sa zvýši výška príjmov rozpočtu, je podľa A. Laffera 30 %. Pri 40–50 % odobratí príjmov, keď sa sadzba dane dostane do „zakázanej zóny“ pôsobenia, dochádza k zníženiu úspor obyvateľstva, čo so sebou nesie nezáujem investovať do určitých odvetví hospodárstva a zníženie daňové príjmy.

Hraničná miera odvodu daní do rozpočtu, v rámci ktorej sa zvýši výška príjmov rozpočtu, je podľa A. Laffera 30 %. Pri 40–50 % odobratí príjmov, keď sa sadzba dane dostane do „zakázanej zóny“ pôsobenia, dochádza k zníženiu úspor obyvateľstva, čo so sebou nesie nezáujem investovať do určitých odvetví hospodárstva a zníženie daňové príjmy.

25. Funkcie daní a ich implementácia v daňovom systéme Ruskej federácie.

Ekonomická podstata daní sa prejavuje prostredníctvom ich funkcií, ktoré sa realizujú priamo v procese zdaňovania: odrážajú systém vzťahov a vzájomných vzťahov medzi štátom a jednotlivcom n\pl.

Daňové funkcie:

Je potrebné zdôrazniť 4 hlavné funkcie:

fiškálne;

regulačné;

Sociálna;

Test.

1) Fiškálne– prostredníctvom platenia daní sa doplňuje rozpočet krajiny na vládne výdavky (štátna správa: Duma, ministerstvá, obrana, poriadok, ministerstvo vnútra, súd, sociálna ochrana, medicína, kultúra, školstvo).

Zavedením tejto funkcie do praxe verejné finančné zdroje a sú vytvorené materiálne podmienky pre fungovanie štátu. Hlavnou úlohou výkonu fiškálnej funkcie je zabezpečiť stabilnú príjmovú základňu pre rozpočty všetkých úrovní. Fiškálna funkcia je teda širší pojem ako funkcia zabezpečenia participácie obyvateľstva na tvorbe fondu na financovanie národných potrieb. Implementácia fiškálnej funkcie daní má však objektívne a subjektívne obmedzenia. Pri nedostatočných daňových príjmoch a nemožnosti znižovania vládnych výdavkov sa treba uchýliť k hľadaniu iných foriem príjmov. V prvom rade ide o apel na vnútorné a vonkajšie štátne, regionálne a miestne pôžičky. Umiestňovanie úverov vedie k tvorbe verejného dlhu.

2) Distribúcia– zdanením štát rovnomernejšie rozdeľuje príjmy medzi občanov.

3) Kontrola– prostredníctvom daňového systému môže štát kontrolovať finančné toky (vykonávanie kontroly hotovosti – vykonávanie kontroly hotovosti).

Je potrebné poznamenať, že by bolo nesprávne stotožňovať kontrolnú funkciu daní s daňovou kontrolou (článok 82 daňového poriadku Ruskej federácie), ktorú vykonávajú daňové a colné orgány, orgány štátnych mimorozpočtových fondov. Úlohou uvedených útvarov je kontrolovať dodržiavanie daňovej legislatívy prostredníctvom daňových kontrol v rôznych formách.

4) Regulačné– vplyv dane na ekonomický rozvoj určitých druhov činností (ponuka a dopyt, investície, daňové úľavy pre priemyselné odvetvia).

Táto funkcia dočasne súvisí s rozdeľovaním platieb daní medzi právnické a fyzické osoby, sféry a sektory hospodárstva, štát ako celok a jeho územné celky. Táto funkcia umožňuje regulovať príjem rôznych skupín obyvateľstva. Daňová regulácia sa realizuje prostredníctvom systému benefitov a systému platenia daní a poplatkov. Účelom uplatňovania daňových výhod je zníženie veľkosti daňových povinností platiteľa. V závislosti od toho, ktorý prvok daňovej štruktúry sa majú výhody zmeniť, možno ich rozdeliť na výnimky, zľavy a daňové úľavy. Oslobodenie je daňová výhoda zameraná na vyňatie určitých predmetov zo zdanenia (napríklad nezdaniteľné minimum). Zľavami sa rozumejú benefity zamerané na zníženie základu dane. Vo vzťahu k daniam zo zisku (príjmov) organizácií sa zľavy spájajú nie s príjmami, ale s výdavkami daňovníka, inak povedané, platiteľ má právo znížiť zisk podliehajúci zdaneniu o sumu vynaložených nákladov. na účely podporované štátom. Daňový úver- Ide o benefit zameraný na zníženie sadzby dane alebo výšky mzdy. Regulačná funkcia daní sa prejavuje nielen vo sfére výroby, ale aj prostredníctvom solventnosti jednotlivcov – na trhu ponuky a dopytu po tovaroch a službách, vo sfére výmeny a spotreby.

V závislosti od typu poskytnutej výhody majú daňové úľavy tieto formy:

Znížená sadzba dane;

Zníženie výšky mzdy (úplné oslobodenie od platenia dane na určité obdobie - možnosť je stanovená v článku 56 daňového poriadku Ruskej federácie - sa nazýva daňové prázdniny);

Vrátenie predtým zaplatenej dane alebo jej časti;

Odklad a splátky daní vrátane dobropisu na daň z investícií;

Kredit za predtým zaplatenú daň;

Nahradenie platby dane (časť dane) platbou v naturáliách.

Regulačná funkcia je zameraná na reguláciu finančnej a ekonomickej činnosti výrobcov tovarov a služieb prostredníctvom systému daňových platieb a poplatkov kumulovaných štátom a určených na obnovu vynaložených zdrojov (predovšetkým prírodných), ako aj na rozšírenie miery ich zapojenie do výroby s cieľom dosiahnuť ekonomický rast. Tieto odpočty majú spravidla jasné zameranie na odvetvie. Medzi tieto druhy daní a poplatkov patrí daň za používanie podložia, daň z rozmnožovania základne nerastných surovín, poplatok za právo využívať predmety živočíšneho sveta a vodné biologické zdroje, daň z lesov, daň z vody. , environmentálna daň, daň z nehnuteľností, cestná daň, daň z dopravy, daň z pozemkov, daň z pozemkov.

5) Stimulujúce– štát môže stimulovať rozvoj niektorých odvetví hospodárstva rôznymi daňovými výhodami (daňové úľavy, daňové prázdniny, preferencie).

Súčasný daňový systém poskytuje široké spektrum daňové výhody malé podniky, podniky pre ľudí so zdravotným postihnutím, poľnohospodárski výrobcovia, organizácie investujúce kapitál do výroby a charitatívnej činnosti atď.

6) Sociálna funkcia dane úzko súvisia s fiškálnymi a regulačnými funkciami prostredníctvom podmienok výberu daní z príjmu a daní z majetku. Dane sú vyberané vo väčších sumách od bohatých, pričom značná časť z nich by mala ísť chudobným vo forme sociálnej pomoci.

Špecifické mechanizmy na vykonávanie sociálnej funkcie daní ustanovené v druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňajú platby poistného; Okrem toho sa v súvislosti s daňou z príjmu fyzických osôb uvádzajú zoznamy: príjmov, ktoré nepodliehajú zdaneniu; štandardné daňové odpočty; profesionálne daňové odpočty. Zároveň v čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje zoznam príjmov, z ktorých sa daň vyberá so zvýšenými sadzbami.

Otázka č.3.

Daň z nehnuteľností patrí do regionálnej skupiny. Právo určovať sadzbu dane je výsadou zákonodarcov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Zákon však vyžaduje zohľadnenie maximálnej hornej hranice sadzieb uvedenej v kapitole 30 daňového poriadku Ruskej federácie.

Daňové zaťaženie nehnuteľností sa vzťahuje tak na právnické osoby (podniky a organizácie, v ktorých súvahách sa nachádza zdaniteľný majetok), ako aj na fyzické osoby, ktorých vlastníctvo konkrétneho predmetu nehnuteľnosti bolo potvrdené ustanoveným spôsobom.

Sadzba dane z nehnuteľností v roku 2018 pre právnické osoby

kto je platcom?

Predpokladom pre výpočet dane je prítomnosť nehnuteľného a hnuteľného majetku účtovaného ako dlhodobý majetok v súvahe platiteľa. Základom dane je v tomto prípade katastrálna alebo priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti.

Sadzba dane z nehnuteľností 2018

Zákonodarné orgány v regiónoch majú právo nezávisle stanoviť sadzbu dane, ako aj poskytnúť daňovníkom výhody v oblasti daní z nehnuteľností. Ale v rovnakom čase ečas, sadzbu dane z nehnuteľností na rok 2018 určenú krajskými predpismi v súlade s odsekom 1 čl. 380 daňového poriadku Ruskej federácie nemôže byť vyššia ako stanovené maximum a je:

Na miestnej úrovni sa tieto sadzby môžu líšiť v závislosti od typu nehnuteľnosti a kategórie daňovníka.

Hnuteľný majetok

Špecifikované v odseku 25 čl. 381 daňového poriadku sa hnuteľné veci prijaté do evidencie od 1. 1. 2013 zdaňujú v roku 2018 sadzbou 1,1 %, ak krajským zákonom primerane neustanovila nižšia sadzba, alebo ak tento majetok nie je oslobodený od dane zákonom. osobitné rozhodnutie.

V prípadoch, keď rozhodnutie subjektu neurčuje osobitnú sadzbu dane za majetok, za základ pre výpočet splatnej sumy sa berú sadzby uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie. Prečítajte si viac o dani z hnuteľného majetku v roku 2018.

Výhody dane z nehnuteľnosti

čl. 381 daňového poriadku ustanovuje zoznam organizácií a inštitúcií, na ktoré sa vzťahuje daň z nehnuteľností pre právnické osoby.

Ustanovenia tohto článku stanovujú dve kategórie federálnych daňových privilégií:

• najprv – oslobodenie od povinnosti platiť daň z nehnuteľnosti v plnej výške (v tomto prípade neexistuje základ pre jej výpočet);
• Po druhé – čiastočné (podiel sa stanovuje pre každú kategóriu príjemcov samostatne) oslobodenie od platenia daňového zaťaženia. Môže byť vyjadrená uplatnením zvýhodnenej sadzby dane na celkovú sumu majetku, alebo oslobodením niektorých druhov majetku od daňového zaťaženia.

Je možné rozlíšiť aj tretiu kategóriu dávok – regionálnu, zriadenú v konkrétnom subjekte Ruskej federácie.

Daň z hnuteľného majetku zavedená v Ruskej federácii v roku 2018 tiež podlieha výhodám, ale iba regionálnym. Nestanovujú ich federálne zákony. Aby však bola výhoda stanovená v regióne platná, je potrebné vziať do úvahy jeden významný aspekt:

• rozhodnutie o poskytnutí plnenia musí byť urobené pred bežným zdaňovacím obdobím (v tomto prípade pred rokom 2018).

Ak bolo takéto rozhodnutie ratifikované v zdaňovacom období (t.j. po 1.1.2018), regionálna dávka sa neuplatňuje a pri dani z nehnuteľností, ktorá bola vlastníkom zaregistrovaná pred alebo po 1.1.2013, by mala byť použitá hraničná sadzba – 1,1 %.

Sadzba dane z nehnuteľností v roku 2018 pre fyzické osoby

Povinnosť platiť daň z nehnuteľnosti sa vzťahuje aj na fyzické osoby – občanov Ruskej federácie. Od roku 2018 sa pre túto kategóriu platiteľov počíta podľa nových pravidiel.

Pre fyzické osoby sa na rok 2018 uplatňuje sadzba dane z nehnuteľností na základe katastrálnej alebo súpisovej hodnoty nehnuteľnosti.

O sadzbách za ocenenie katastra

Vo väčšine regiónov Ruskej federácie sa daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby vypočítava na základe jej katastrálnej hodnoty stanovenej na začiatku zdaňovacieho obdobia. Ak existuje zákon o použití katastrálneho ocenenia ako základu dane, hraničné sadzby sú (článok 2 článku 406 daňového poriadku Ruskej federácie):

Ak sadzby neurčuje regionálny zákon, na výpočet sa použijú uvedené hodnoty.

Pri výpočte výšky dane z nehnuteľností pre fyzické osoby sa uplatňuje redukčný faktor, ktorého hodnota priamo závisí od obdobia jeho uplatňovania. Takže v subjektoch, kde sa daň vypočítava na základe katastrálnej hodnoty, sa uplatňuje:

• druhý rok vzhľadom na zdaňovacie obdobie - vypočítaný koeficient sa zvyšuje z 0,2 na 0,4;
• tretí rok – koeficient bude 0,6,
• štvrtý – 0,8.

O sadzbách za posúdenie zásob

V zakladajúcich subjektoch Ruska, kde sa za základ dane berie inventárna hodnota majetku, sa pri výpočte sumy dane indexuje fixným koeficientom deflátora, ktorý sa rovná 1,481 v roku 2018 (v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach to bolo 1,425). .

Ustanovenie 4 čl. 406 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje nasledujúce limity daňových sadzieb vypočítaných z celkovej inventárnej hodnoty predmetov:

V prípade subjektov, ktoré nemajú stanovené sadzby dane, sa daň vypočíta na základe:

• 0,1% - pre objekty s celkovými nákladmi (berúc do úvahy koeficient deflátora) nie viac ako 500 tisíc rubľov:
• 0,3% - pre ostatné objekty.

Dane sú hlavným zdrojom financovania potrieb štátu. Ich efektívny zber do značnej miery určuje stabilitu ekonomického systému krajiny. Daňová politika štátu zahŕňa po prvé vývoj daní pre určité ekonomické subjekty a po druhé určenie sadzieb, podľa ktorých by sa mali vyberať. Riešenie prvej aj druhej úlohy je rovnako dôležité z hľadiska budovania stabilného daňového systému v štáte. Preštudujme si zásady, na základe ktorých je možné uplatniť určité sadzby daní a poplatkov. Aké pojmy môžu byť základom ich definície?

Aká je sadzba dane?

Pred zvážením určitých typov daňových sadzieb bude užitočné preskúmať podstatu príslušného pojmu. Aké bežné odborné teórie si v tomto prípade zaslúžia osobitnú pozornosť?

V súlade s populárnym názorom medzi ruskými právnikmi by sa sadzba dane mala chápať ako výška zodpovedajúceho poplatku, ktorý pripadá na konkrétnu daňovú jednotku. Príslušný ukazovateľ je spravidla vyjadrený v percentách. Sadzby niektorých daní môžu byť stanovené buď v jednotnom čísle alebo vo forme zoznamu, ktorého jednotlivé položky sa v danej situácii uplatňujú. Schvaľovanie daňových sadzieb je jedným z kľúčových nástrojov štátnej regulácie národného hospodárstva.

Klasifikácia stávok

Určité typy daňových sadzieb možno určiť na základe rôznych dôvodov ich klasifikácie. Bežný prístup je teda taký, že príslušné ukazovatele môžu byť prezentované v nasledujúcich kategóriách:

• rovnaké daňové sadzby;
• identické alebo pevné ukazovatele;
• úrokové alebo akciové sadzby.

Pozrime sa na túto klasifikáciu podrobnejšie.

Rovnaké stávky

Rovnaké sadzby predpokladajú, že každý daňovník bude prispievať do rozpočtu rovnakou sumou dane ako iný, patriaci do rovnakej kategórie subjektov právnych vzťahov. Príkladom takejto sadzby môže byť ukazovateľ, ktorý je zahrnutý v štruktúre vzorca pre pevnú platbu individuálnych podnikateľov do vládnych fondov. Všetci ruskí individuálni podnikatelia musia prispievať do rozpočtu rovnakým dielom – bez ohľadu na ich príjem.

Pevné sadzby

Ďalším typom stávok sú stávky, ktoré sú v rámci posudzovaného konceptu klasifikované ako pevné stávky. Ich hlavným rozdielom od prvých je to, že hodnota zodpovedajúcich ukazovateľov môže tak či onak závisieť od veľkosti základu dane. Napríklad doprava sa platí na základe pevných sadzieb. Skutočná výška platieb do rozpočtu sa však určuje na základe ukazovateľov príslušného aktíva - výkonu automobilu v hp. s. Je možné poznamenať, že pevné sadzby zaujímajú medzipolohu medzi rovnakými a úrokovými sadzbami. Pozrime sa podrobnejšie na podstatu toho druhého.

Úrokové sadzby

Použitie úrokových sadzieb dane zahŕňa pripisovanie jedného alebo druhého poplatku v pomere k veľkosti základu dane. Napríklad, ak hovoríme o mzde občana, potom sa na ňu účtuje daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13% v súlade so skutočnou výškou zodpovedajúcej kompenzácie. Hlavný rozdiel medzi úrokovými sadzbami a fixnými sadzbami je najmä v uplatnení neúmernej korelácie medzi skutočnou výškou dane a veľkosťou základu. Napríklad z platu 10 000 rubľov. osoba musí zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13%, to znamená 1300 rubľov. Za 15 000 rubľov zaplatí aj 13%, to znamená 1950 rubľov. Na druhej strane daň z dopravy na osobný automobil s výkonom 100 koní. s. bude na základe súčasných vzorcov schválených zákonom predstavovať 1 500 rubľov pri výkone stroja 150 k. s., poplatok bude 3 000 rubľov - dvakrát toľko, aj keď údaje sú v l. s. sa líšia v iných pomeroch.

Druhy sadzieb dane môžu byť určené aj inými dôvodmi ich klasifikácie. Bežným prístupom je teda rozdelenie zodpovedajúcich ukazovateľov na proporcionálne, progresívne a regresívne. Pozrime sa podrobnejšie na vlastnosti tohto konceptu.

Proporcionálne sadzby

Tieto typy daňových sadzieb v zásade zodpovedajú úrokovým sadzbám – o ktorých sme hovorili vyššie. Ich hlavnou črtou je pevné percento. V prípade dane z príjmu fyzických osôb platí človek 13 % zo svojej mzdy bez ohľadu na jej výšku. Príkladmi iných pomerných sadzieb sú daň z nehnuteľností, daň z príjmu, DPH.

Je možné poznamenať, že v Ruskej federácii sú typy daňových sadzieb pre daň z príjmu fyzických osôb rôzne pre obyvateľov Ruskej federácie, ako aj pre občanov, ktorí väčšinu času žijú v zahraničí. Obyvatelia platia daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %. Občania, ktorí žijú prevažne v zahraničí, platia príslušný poplatok vo výške 30 %. Je možné poznamenať, že skutočnosť, že máte ruský pas, žiadnym spôsobom neovplyvňuje prijatie jedného alebo druhého štatútu daňovníka. Aj keď je človek občanom Ruska, ale trvalo žije v zahraničí, bude platiť dane vo výške 30%. Cudzinci, žijúci najmä v Ruskej federácii, zasa odvedú 13 % zo svojich príjmov štátu.

Sadzby a zrážky

Je pozoruhodné, že štát môže pri výpočte zrážok uplatňovať sadzby podobné daňovým sadzbám - tie platby, ktoré by sa zase nemali previesť do rozpočtu, ale z neho občanom a organizáciám. Túto prácu v Ruskej federácii vykonáva najmä Federálna daňová služba.

Napríklad, pokiaľ ide o odpočty dane z príjmu fyzických osôb, zodpovedajúca sadzba je 13 %, ale vzťahuje sa na výdavky občana uznané ako základ pre zodpovedajúce platby. Môžu to byť náklady spojené s kúpou bývania – na zrážky z majetku, so školným – na sociálne kompenzácie. Použitie predmetných preferencií môže znamenať množstvo obmedzení výšky platieb na základe maximálnej výšky výdavkov ustanovených zákonom. Existujú aj odpočty pre podnikateľov, napríklad za DPH.

Progresívne sadzby

Tento typ ukazovateľa predpokladá, že výška skutočných platieb do rozpočtu sa zvyšuje synchrónne s rastom základu dane. Ak teda človek zarába viac, narastajú aj jeho záväzky voči štátu. Táto schéma zdaňovania je bežná v západných krajinách. Zároveň je možné použiť aj tieto typy daňových sadzieb v Ruskej federácii. Vyššie sme skúmali vlastnosti výpočtu prepravnej dane a boli sme presvedčení, že platobné zaťaženie majiteľov automobilov sa zvyšuje so zvyšujúcim sa výkonom vozidla v hp. s.

Progresívnu daň možno vypočítať dvoma spôsobmi. Prvý predpokladá, že sadzba rastie v korelácii s celým základom dane – ako je to v prípade výpočtu dane z dopravy. Druhý spôsob určenia skutočnej výšky odvodov do rozpočtu predpokladá, že sadzba sa bude zvyšovať v korelácii s akoukoľvek časťou základu dane.

Regresívne sadzby

Veľmi častým typom daňových sadzieb vo svetovej praxi sú regresívne ukazovatele. Na druhej strane znamenajú zníženie odvodového zaťaženia rozpočtu vyjadrené v percentách, s výhradou zvýšenia základu dane. Ako praktický príklad takejto schémy výpočtu daňových povinností možno uviesť určenie výšky štátnej dane pri podaní návrhu na rozhodcovský súd.

Druhy daní a daňových sadzieb možno určiť na základe rôznych metodík. Pozrime sa na príklady iných populárnych konceptov.

Hraničné sadzby

Výskumníci teda identifikujú hraničné sadzby. Tieto ukazovatele sú zaznamenané v predpisoch, ktorými štát zavádza určitú daň. Pre určité daňové pásma alebo jednotlivé zložky príjmu sa spravidla vzťahujú príslušné sadzby. Spravidla sa používa na účely zdanenia špecifických druhov príjmov, napríklad príjmov z obchodov s predajom cenných papierov.

Skutočné a ekonomické sadzby

Iný typ daňovej sadzby zdôrazňovaný odborníkmi je aktuálny. Ide o výpočet pomeru zaplateného poplatku k základu dane. Existujú aj ekonomické sadzby. Ide o výpočet pomeru zaplateného poplatku k príjmom poplatníka.

Relatívne a absolútne miery

Druhy daní a daňových sadzieb možno klasifikovať na základe toho, či sú absolútne alebo relatívne. Pozrime sa na tento aspekt podrobnejšie. Absolútne sadzby v zásade zodpovedajú pevným sadzbám - tým, o ktorých sme hovorili vyššie, spolu s rovnakými a úrokovými sadzbami. Použitie relatívnych ukazovateľov zase zahŕňa výpočet dane na základe pomeru sadzby k jednotke zdanenia.

• úrokové sadzby - zodpovedajúce tým, o ktorých sme hovorili vyššie;
• násobky - naznačujúce koreláciu medzi výškou poplatku a jednotkou zdanenia na základe hodnôt, ktoré sú násobkami stanoveného ukazovateľa;
• peňažné sadzby - stanovenie skutočnej platby vo výške konkrétnej sumy, ktorá koreluje s veľkosťou základu dane alebo jeho časti.

Toto sú hlavné formy a typy daňových sadzieb používaných v ruskej a svetovej praxi. Ich uplatnenie môže závisieť od špecifík konkrétneho predmetu zdaňovania, ako aj priorít vo vládnej politike.

Všimnite si, že hlavné typy daňových sadzieb, ktoré sme zvažovali, možno tiež navzájom kombinovať. V tomto prípade sa budú nazývať kombinované. V niektorých prípadoch môže štát upraviť ustanovenia právnych predpisov upravujúcich používanie niektorých ukazovateľov. Môžu byť stanovené rôzne typy platieb, vypočítané v pevnom vzorci, určité typy daní - v percentách. Sadzby sú regulované na základe aktuálnych ekonomických cieľov štátu.

Sadzby a legislatíva

V niektorých prípadoch môžu byť príslušné ukazovatele stanovené na úrovni legislatívy jednotlivých zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Hlavným prameňom práva, v ktorom sú stanovené daňové sadzby, je daňový poriadok Ruskej federácie. Regionálne a komunálne predpisy stanovujúce príslušné ukazovatele by nemali byť v rozpore s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie. V niektorých prípadoch môže byť štátna politika v oblasti regulácie uplatňovania daňových sadzieb značne konzervatívna, v iných sa môže vyznačovať pravidelným zavádzaním noviniek do príslušných právnych aktov.

Zhrnutie

Pozreli sme sa teda na koncepciu a typy daňových sadzieb. Aké závery môžeme vyvodiť štúdiom špecifík príslušných ukazovateľov? V prvom rade si môžeme všimnúť rôznorodosť prístupov k určovaniu sadzieb.

Čo by mohlo byť faktorom pri výbere konkrétnych ukazovateľov štátu pre efektívnu organizáciu zdaňovania? Uplatňovanie určitých sadzieb je najčastejšie podmienené týmito hlavnými faktormi:

• úroveň rozvoja súkromnej podnikateľskej iniciatívy v štáte;
• stupeň centralizácie ekonomického modelu;
• politické faktory – korelujúce napríklad s dohodami s inými štátmi o uplatňovaní jednotných prístupov k zdaňovaniu;
• úroveň ekonomického rozvoja národného hospodárstva ako celku.

Uplatňovanie určitých sadzieb dane môže byť podmienené špecifikami konkrétneho odvetvia hospodárstva, charakteristikou ekonomických činností určitých podnikateľských subjektov.

Sadzby dane z dopravy sa v roku 2017 v rôznych regiónoch výrazne líšia. Pre každého majiteľa auta bude užitočné vedieť, od čoho závisí a ako sa počíta.

Overená online služba od našich partnerov, portál „AutoKod“, vám pomôže získať kompletné prevádzkové informácie o histórii vlastníctva a prevádzky auta.

Finančné prostriedky do štátnej pokladnice musia prispievať majitelia aj tí, ktorí majú v garáži auto, ktoré dlhé roky neslúži na svoj účel. Navyše nielen autá, ale aj vozidlá ako:

• dvojkolesové motocykle;
• skútre;
• všetky druhy nákladnej dopravy;
• lietadlá a helikoptéry;
• vodné skútre, jachty, plachetnice, člny;
• snežné skútre a motorové sane.

Sadzby dane z dopravy v roku 2017 podľa regiónov určujú miestne orgány na základe nasledujúcich faktorov:

• mzdy a životná úroveň;
• počet registrovaných vozidiel.

Ruské právne predpisy zároveň upravujú, že výška dane z dopravy v roku 2017 podľa regiónu Ruska by sa nemala líšiť od základnej sadzby stanovenej na úrovni štátu viac ako 10-krát. Nezáleží na tom, či hovoríme o jej zvyšovaní alebo znižovaní.

Ďalším faktorom, ktorý ovplyvňuje výšku dane, je výkon vozidla a jeho kategória. To znamená, že čím viac koní je pod kapotou auta, tým viac to bude stáť jeho majiteľa. Toto opatrenie má povzbudiť občanov, aby kupovali malé a ekologickejšie autá.

Podstatný vplyv na konečnú výšku dane bude mať aj obdobie, počas ktorého auto konkrétny platiteľ používa. Ale tarifa bude dokončená až po zohľadnení, ktoré bolo zavedené pre vozidlá v hodnote viac ako 3 milióny rubľov. Toto kritérium sa vypočítava individuálne a opäť na základe charakteristík regiónu, v ktorom je vozidlo registrované.

Zhrňme si to: v roku 2017 sú náklady na daň z auta určené jeho výkonom, výkonom a multiplikačným faktorom, ktorý sa vzťahuje na drahé produkty automobilového priemyslu.

Ako ukazuje tabuľka dopravných daní, v rôznych častiach Ruska môžete za auto rovnakej sily zaplatiť celkom odlišné sumy. Napríklad sadzba za auto s výkonom 151 až 200 koní pod kapotou môže byť 40 rubľov za každé z nich v Adygei, 50 v regióne Belgorod a iba 25 na území Altaj.

V tabuľke sú uvedené daňové sadzby pre osobné a nákladné autá rôznych kapacít pre každý región Ruska.

Tabuľka taríf dopravnej dane podľa krajov

Región | Sadzba RUR pre 1 hp	0 - 100	101 - 150	151 - 200	201 - 250	251 - ∞
Adygea, republika	10	20	40	70	130
Altajský región	10	20	25	60	120
Altaj, republika	10	14	20	45	120
Amurská oblasť	15	21	30	75	150
Archangelská oblasť	14	24	50	75	150
Astrachanská oblasť	14	27	48	71	102
Bashkiria, republika	25	35	50	75	150
Belgorodská oblasť	15	25	50	75	150
Brjanská oblasť	10	18	40	75	130
Burjatsko, republika	9.5	17.9	25.5	38.3	76.5
Vladimírska oblasť	20	30	40	75	150
Volgogradská oblasť	9	20	40	75	150
Región Vologda	25	35	50	75	150
Voronežská oblasť	25	35	50	75	150
Dagestan, republika	8	10	35	50	105
Židovská autonómna oblasť	8	16	40	60	95
Transbaikalská oblasť	7	10	20	33	65
Ivanovský región	10	20	35	60	120
Ingušsko, republika	5	7	10	30	40
Irkutská oblasť	10.5	14.5	35	52.5	105
Kabardino-Balkaria, republika	7	15	35	65	130
Kaliningradská oblasť	2.5	15	35	66	147
Kalmykia, republika	11	22	47	75	150
región Kaluga	10	25	50	75	150
Kamčatský kraj	9	24	40	68	130
Karachay-Cherkessia, republika	7	14	25	35	95
Karélia, republika	6	30	50	75	150
Kemerovský región	8	14	45	68	135
Kirovský región	20	30	44	60	120
republika Komi	15	20	50	75	150
Kostromská oblasť	14	26.8	38	60	120
Krasnodarský kraj	12	25	50	75	150
Krasnojarský kraj	5	14.5	29	51	102
Krym, republika	5	7	15	20	50
Región Kurgan	10	27	50	75	150
Región Kursk	15	22	40	70	150
Leningradská oblasť	18	35	50	75	150
Lipetská oblasť	15	28	50	75	150
Magadanská oblasť	6	8	12	18	36
Mari El, republika	25	35	50		90
Moskva, mesto	12	35	50	75	150
Mordovia, republika	17.3	25.9	37.9	75	150
Moskovská oblasť	10	34	49	75	150
Murmanská oblasť	10	15	25	40	80
Nenetský autonómny okruh	0		25		50
Región Nižný Novgorod	22.5	31.5	45	75	150
Novosibirská oblasť	6	10	30	60	150
Omská oblasť	7	15	30	45	90
Orenburgská oblasť	0	15	50	75	150
Región Oryol	15	35	50	75	150
Región Penza	15 / 21	30	45	75	150
Permská oblasť	25	30	50	58
Prímorský kraj	18	26	43	75	150
Región Pskov	13 / 15	25	50	75	150
Rostovský región	12	15	45	75	150
Ryazanská oblasť	10	20	45	75	150
Región Samara	16	20	45	75	150
Petrohrad, mesto	24	35	50	75	150
Saratovský región	14	30	50	75	150
Sachalinská oblasť	10	21	35	75	150
Sverdlovská oblasť	2.5	9.4	32.7	49.6	99.2
Severné Osetsko, republika	7	15	20	45	90
Sevastopoľ, mesto	5	7	25	75	100
Smolenská oblasť	10	20	40	60	100
Stavropolská oblasť	7	15	36	75	120
Tambovský región	20	30	50	75	150
Tatarstan, republika	25	35	50	75	150
Tverská oblasť	10	21	30	45	90
Tomská oblasť	5	8	20	30	75
Región Tula	10	25.4	50	75	150
Tyva, republika	7	11	20	30	70
Ťumenská oblasť	10	30	34	40	66
Udmurtia, republika	8	20	50	75	100
Uljanovská oblasť	12	30	45	65	115
Chabarovská oblasť	12	16	30	60	150
autonómny okruh Chanty-Mansi	5	7	40	60	120
Khakassia, republika	6	15	25	40	75
Čeľabinská oblasť	7.7	20	50	75	150
Čečensko, republika	7	11	24	48	91
Čuvašsko, republika	13	23	50	75	150
Čukotský autonómny okruh	5	7	10	15	30
Jakutsko, republika	8	13	17	30	60
Jamalsko-nenecký autonómny okruh	15	24.5	25	37.5	75
Jaroslavľská oblasť	15.8	28.1	45	68	145

Prepravná daň pre nákladné autá bola v roku 2017 výrazne znížená. Platí to však len pre ťažkú ​​prepravu – od 12 ton. Nejde však o výhodu, ale o zamedzenie dvojitého zdanenia: po zavedení systému Platon na ruských cestách majitelia ťažkých vozidiel prostredníctvom neho odvádzajú platby do rozpočtu.

Nezmenila sa ani sadzba dane z prepravy v roku 2017 pre právnické osoby.

Tabuľka sadzieb prepravnej dane pre nákladné autá

Všetkých majiteľov áut zaujíma otázka: zmenili sa sadzby dane z vozidiel v roku 2017? K dnešnému dňu neboli zaznamenané žiadne významné inovácie. Naopak, otázka zrušenia tohto poplatku je diskutovaná oveľa menej.

Faktom je, že samotná daň je jedným z najdôležitejších zdrojov plnenia štátnej pokladnice. Znižovanie príjmov počas krízy je podľa vlády nielen nerozumné, ale aj riskantné.

Čo sa môže stať skutočným tento rok, ako hovoria odborníci, je diferencovaný prístup k určitým typom vozidiel. Povedzme, že to môže ovplyvniť autá využívajúce hybridné motory alebo plynové palivo.

Medzitým sa vám bude hodiť vedieť, koľko vás bude tento rok stáť auto. Tieto informácie môžete objasniť na miestnom daňovom úrade, a to najmä preto, že zákon odteraz ukladá vlastníkom automobilov povinnosť kontaktovať príslušný orgán v súvislosti s platbou dane bez toho, aby čakali na dokumenty o oznámení. V opačnom prípade bude daňovníkovi hroziť pokuta vo výške 20 % zo sumy zaplatenej dane.

Tabuľka zvyšujúceho koeficientu pre daň z dopravy

Náklady na osobné auto, rub.	Počet rokov, ktoré uplynuli od výroby vozidla (vrátane roku výroby)	Zvyšujúci sa faktor
od 3 000 000 do 5 000 000 vrátane	nie viac ako 1 rok	1.5
	od 1 roka do 2 rokov	1.3
	od 2 do 3 rokov	1.1
od 5 000 000 do 10 000 000 vrátane	nie viac ako 5 rokov	2
od 10 000 000 do 15 000 000 vrátane	nie viac ako 10 rokov	3
viac ako 15 000 000	nie viac ako 20 rokov	3