Dane sa ukladajú na objekt, ktorý má. Predmet zdanenia

Predmet zdanenia– predaj tovaru (práca, služby), majetku, zisku, príjmu, výdavku alebo inej okolnosti, ktorá má nákladovú, kvantitatívnu alebo fyzikálnu charakteristiku, ktorej existencia je viazaná právnymi predpismi o daniach a poplatkoch s povinnosťou daňovníka platiť daň . Je to jeden z povinných prvkov dane. Okrem toho musí mať každá daň samostatný predmet zdanenia, určený v súlade s druhou časťou a s prihliadnutím na ustanovenia kapitoly 7 „Predmety zdaňovania“ daňového poriadku Ruskej federácie (TC RF).

Všeobecné zásady na určenie predmetu zdanenia

Majetok, tovar, práca, služba, predaj tovaru (práce, služby)

1. V daňovom zákonníku Ruskej federácie sa majetok vzťahuje na druhy predmetov občianskych práv (s výnimkou vlastníckych práv) súvisiacich s majetkom v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie.

2. Na účely daňového poriadku Ruskej federácie je tovarom akýkoľvek majetok, ktorý sa predáva alebo je určený na predaj. Za účelom úpravy vzťahov súvisiacich s výberom cla je súčasťou tovaru aj iný majetok definovaný Colným kódexom Ruskej federácie.

3. Na daňové účely sa práca uznáva ako činnosť, ktorej výsledky majú materiálne vyjadrenie a možno ju realizovať tak, aby vyhovovala potrebám organizácie a (alebo) jednotlivcov.

4. Služba je na daňové účely činnosť, ktorej výsledky nemajú vecné vyjadrenie a sú predávané a spotrebované v procese vykonávania tejto činnosti.

5. Implementácia

• tovar
• Tvorba
• služby

organizácia alebo individuálny podnikateľ v daňovom zákonníku Ruskej federácie sa zodpovedajúcim spôsobom uznáva

• prevod vlastníckeho práva k tovaru z jednej osoby na druhú
• odovzdávanie výsledkov práce vykonanej jednou osobou inej osobe
• poskytovanie služieb jednou osobou inej osobe

na základe úhrady av prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie bezodplatne.

Predovšetkým výmena tovarov, prác alebo služieb sa vykazuje ako prevod (poskytnutie) na základe úhrady, a teda predaj.

Miesto a okamih skutočného predaja tovaru, prác alebo služieb sa určuje v súlade s druhou časťou daňového poriadku Ruskej federácie.

Nasledujúce položky sa nevykazujú ako predaj tovaru, prác alebo služieb:

• 1) vykonávanie operácií súvisiacich s obehom ruskej alebo cudzej meny (okrem numizmatických účelov);

• 2) prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku a (alebo) iného majetku organizácie na jej právneho nástupcu (nástupcov) počas reorganizácie tejto organizácie;

• 3) prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku a (alebo) iného majetku neziskovým organizáciám na vykonávanie hlavných štatutárnych činností nesúvisiacich s podnikateľskou činnosťou;

• 4) prevod majetku, ak ide o prevod investičného charakteru (najmä vklady do základného imania obchodných spoločností a spoločností, vklady na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluva o spoločnej činnosti), podielové vklady do podielových fondov družstiev);

• 5) prevod majetku v medziach pôvodného vkladu na účastníka obchodnej spoločnosti alebo partnerstva (jeho právneho nástupcu alebo dediča) pri vystúpení (vyradení) z obchodnej spoločnosti alebo partnerstva, ako aj pri rozdelení majetku likvidovaného. obchodná spoločnosť alebo partnerstvo medzi jej účastníkmi;

• 6) prevod majetku v medziach prvotného vkladu na účastníka jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) alebo jeho právneho nástupcu v prípade oddelenia jeho podielu od majetku, ktorý je v bezpodielovom spoluvlastníctve účastníkov v dohoda alebo rozdelenie takéhoto majetku;

• 7) prevod obytných priestorov na fyzické osoby v domoch štátneho alebo obecného bytového fondu počas privatizácie;

• 8) zabavenie majetku prostredníctvom konfiškácie, dedenia majetku, ako aj premena vecí bez vlastníka a opustených vecí, zvierat bez vlastníka, nálezov, pokladov na majetok iných osôb v súlade s normami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie;

• 9) iné operácie v prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Pozri aj Zásady určovania ceny tovarov, prác alebo služieb na daňové účely

Príjem, dividenda, úrok

1. Príjem v Daňovom poriadku Ruskej federácie sa uznáva ako ekonomická výhoda v peňažnej alebo naturálnej forme, pričom sa zohľadňuje, ak je možné ju posúdiť a v rozsahu, v akom je možné takúto výhodu posúdiť, a určuje sa v súlade s s kapitolou 23 „Daň z príjmov fyzických osôb“ a kapitolou 25 „Daň zo zisku organizácií“ Daňový poriadok Ruskej federácie.

V súlade s týmito kapitolami sa tiež rozlišuje medzi príjmami získanými zo zdrojov v Ruskej federácii a príjmami prijatými zo zdrojov mimo Ruskej federácie.

Ak ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie neumožňujú, aby sa príjem, ktorý daňovník poberá, jednoznačne priradil k príjmom zo zdrojov v Ruskej federácii alebo k príjmom zo zdrojov mimo Ruskej federácie, priradenie príjmu k jednému alebo druhému zdroj vykonáva federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov V podobnom postupe sa v určených príjmoch zisťuje podiel, ktorý je možné priradiť k príjmom zo zdrojov v Ruskej federácii a podiel, ktorý možno priradiť k príjmom zo zdrojov mimo Ruskej federácie.

2. Daňový zákonník Ruskej federácie uznáva ako dividendu každý príjem, ktorý akcionár (účastník) získa od organizácie pri rozdeľovaní ziskov zostávajúcich po zdanení (aj vo forme úrokov z prioritných akcií) z akcií (podielov), ktoré vlastní akcionárom (účastníkom) v pomere k podielom akcionárov (účastníkov) na schválenom (základnom) imaní tejto organizácie.

Dividendy zahŕňajú aj všetky príjmy prijaté zo zdrojov mimo Ruskej federácie, ktoré sú klasifikované ako dividendy v súlade so zákonmi cudzích krajín.

Nasledujúce položky sa nevykazujú ako dividendy:

• 1) platby pri likvidácii organizácie akcionárovi (účastníkovi) tejto organizácie v hotovosti alebo v naturáliách, ktoré nepresahujú vklad tohto akcionára (účastníka) do schváleného (akciového) imania organizácie;

• 2) platby akcionárom (účastníkom) organizácie vo forme prevodu akcií tej istej organizácie do vlastníctva;

• 3) platby neziskovej organizácii za vykonávanie jej hlavných štatutárnych činností (nesúvisiacich s podnikateľskou činnosťou), realizované obchodnými spoločnosťami, ktorých základné imanie pozostáva výlučne z vkladov tejto neziskovej organizácie.

3. Daňový poriadok Ruskej federácie uznáva ako úrok akýkoľvek vopred deklarovaný (stanovený) príjem, a to aj vo forme zľavy, prijatý z dlhového záväzku akéhokoľvek druhu (bez ohľadu na spôsob jeho vykonania). V tomto prípade sa úroky vykazujú najmä ako príjem z peňažných vkladov a dlhových záväzkov.

pozri tiež

• Postup výpočtu dane
• Postup a lehoty na zaplatenie dane

Predmet zdanenia– predaj tovaru (práca, služby), majetku, zisku, príjmu, výdavku alebo inej okolnosti, ktorá má nákladovú, kvantitatívnu alebo fyzikálnu charakteristiku, ktorej existencia je viazaná právnymi predpismi o daniach a poplatkoch s povinnosťou daňovníka platiť daň . Je to jeden z povinných prvkov dane. Okrem toho musí mať každá daň samostatný predmet zdanenia, určený v súlade s druhou časťou a s prihliadnutím na ustanovenia kapitoly 7 „Predmety zdaňovania“ daňového poriadku Ruskej federácie (TC RF).

Všeobecné zásady na určenie predmetu zdanenia

Majetok, tovar, práca, služba, predaj tovaru (práce, služby)

1. V daňovom zákonníku Ruskej federácie sa majetok vzťahuje na druhy predmetov občianskych práv (s výnimkou vlastníckych práv) súvisiacich s majetkom v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie.

2. Na účely daňového poriadku Ruskej federácie je tovarom akýkoľvek majetok, ktorý sa predáva alebo je určený na predaj. Za účelom úpravy vzťahov súvisiacich s výberom cla je súčasťou tovaru aj iný majetok definovaný Colným kódexom Ruskej federácie.

3. Na daňové účely sa práca uznáva ako činnosť, ktorej výsledky majú materiálne vyjadrenie a možno ju realizovať tak, aby vyhovovala potrebám organizácie a (alebo) jednotlivcov.

4. Služba je na daňové účely činnosť, ktorej výsledky nemajú vecné vyjadrenie a sú predávané a spotrebované v procese vykonávania tejto činnosti.

5. Implementácia

• tovar
• Tvorba
• služby

organizácia alebo individuálny podnikateľ v daňovom zákonníku Ruskej federácie sa zodpovedajúcim spôsobom uznáva

• prevod vlastníckeho práva k tovaru z jednej osoby na druhú
• odovzdávanie výsledkov práce vykonanej jednou osobou inej osobe
• poskytovanie služieb jednou osobou inej osobe

na základe úhrady av prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie bezodplatne.

Predovšetkým výmena tovarov, prác alebo služieb sa vykazuje ako prevod (poskytnutie) na základe úhrady, a teda predaj.

Miesto a okamih skutočného predaja tovaru, prác alebo služieb sa určuje v súlade s druhou časťou daňového poriadku Ruskej federácie.

Nasledujúce položky sa nevykazujú ako predaj tovaru, prác alebo služieb:

• 1) vykonávanie operácií súvisiacich s obehom ruskej alebo cudzej meny (okrem numizmatických účelov);

• 2) prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku a (alebo) iného majetku organizácie na jej právneho nástupcu (nástupcov) počas reorganizácie tejto organizácie;

• 3) prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku a (alebo) iného majetku neziskovým organizáciám na vykonávanie hlavných štatutárnych činností nesúvisiacich s podnikateľskou činnosťou;

• 4) prevod majetku, ak ide o prevod investičného charakteru (najmä vklady do základného imania obchodných spoločností a spoločností, vklady na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluva o spoločnej činnosti), podielové vklady do podielových fondov družstiev);

• 5) prevod majetku v medziach pôvodného vkladu na účastníka obchodnej spoločnosti alebo partnerstva (jeho právneho nástupcu alebo dediča) pri vystúpení (vyradení) z obchodnej spoločnosti alebo partnerstva, ako aj pri rozdelení majetku likvidovaného. obchodná spoločnosť alebo partnerstvo medzi jej účastníkmi;

• 6) prevod majetku v medziach prvotného vkladu na účastníka jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) alebo jeho právneho nástupcu v prípade oddelenia jeho podielu od majetku, ktorý je v bezpodielovom spoluvlastníctve účastníkov v dohoda alebo rozdelenie takéhoto majetku;

• 7) prevod obytných priestorov na fyzické osoby v domoch štátneho alebo obecného bytového fondu počas privatizácie;

• 8) zabavenie majetku prostredníctvom konfiškácie, dedenia majetku, ako aj premena vecí bez vlastníka a opustených vecí, zvierat bez vlastníka, nálezov, pokladov na majetok iných osôb v súlade s normami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie;

• 9) iné operácie v prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Pozri aj Zásady určovania ceny tovarov, prác alebo služieb na daňové účely

Príjem, dividenda, úrok

1. Príjem v Daňovom poriadku Ruskej federácie sa uznáva ako ekonomická výhoda v peňažnej alebo naturálnej forme, pričom sa zohľadňuje, ak je možné ju posúdiť a v rozsahu, v akom je možné takúto výhodu posúdiť, a určuje sa v súlade s s kapitolou 23 „Daň z príjmov fyzických osôb“ a kapitolou 25 „Daň zo zisku organizácií“ Daňový poriadok Ruskej federácie.

V súlade s týmito kapitolami sa tiež rozlišuje medzi príjmami získanými zo zdrojov v Ruskej federácii a príjmami prijatými zo zdrojov mimo Ruskej federácie.

Ak ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie neumožňujú, aby sa príjem, ktorý daňovník poberá, jednoznačne priradil k príjmom zo zdrojov v Ruskej federácii alebo k príjmom zo zdrojov mimo Ruskej federácie, priradenie príjmu k jednému alebo druhému zdroj vykonáva federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov V podobnom postupe sa v určených príjmoch zisťuje podiel, ktorý je možné priradiť k príjmom zo zdrojov v Ruskej federácii a podiel, ktorý možno priradiť k príjmom zo zdrojov mimo Ruskej federácie.

2. Daňový zákonník Ruskej federácie uznáva ako dividendu každý príjem, ktorý akcionár (účastník) získa od organizácie pri rozdeľovaní ziskov zostávajúcich po zdanení (aj vo forme úrokov z prioritných akcií) z akcií (podielov), ktoré vlastní akcionárom (účastníkom) v pomere k podielom akcionárov (účastníkov) na schválenom (základnom) imaní tejto organizácie.

Dividendy zahŕňajú aj všetky príjmy prijaté zo zdrojov mimo Ruskej federácie, ktoré sú klasifikované ako dividendy v súlade so zákonmi cudzích krajín.

Nasledujúce položky sa nevykazujú ako dividendy:

• 1) platby pri likvidácii organizácie akcionárovi (účastníkovi) tejto organizácie v hotovosti alebo v naturáliách, ktoré nepresahujú vklad tohto akcionára (účastníka) do schváleného (akciového) imania organizácie;

• 2) platby akcionárom (účastníkom) organizácie vo forme prevodu akcií tej istej organizácie do vlastníctva;

• 3) platby neziskovej organizácii za vykonávanie jej hlavných štatutárnych činností (nesúvisiacich s podnikateľskou činnosťou), realizované obchodnými spoločnosťami, ktorých základné imanie pozostáva výlučne z vkladov tejto neziskovej organizácie.

3. Daňový poriadok Ruskej federácie uznáva ako úrok akýkoľvek vopred deklarovaný (stanovený) príjem, a to aj vo forme zľavy, prijatý z dlhového záväzku akéhokoľvek druhu (bez ohľadu na spôsob jeho vykonania). V tomto prípade sa úroky vykazujú najmä ako príjem z peňažných vkladov a dlhových záväzkov.

pozri tiež

• Postup výpočtu dane
• Postup a lehoty na zaplatenie dane

Daň je dôležitá ekonomická kategória. Historicky súvisí s existenciou a činnosťou štátu. Podstatou dane je odobratie v prospech spoločnosti stanovenej časti hodnoty HDP vo forme povinného príspevku.

Terminológia

Daň je individuálna bezodplatná povinná platba. Vyberá sa od občanov a organizácií formou odcudzenia finančných prostriedkov, ktoré im patria právom hospodárenia, vlastníctva alebo prevádzkového hospodárenia. Táto platba je potrebná na finančnú podporu fungovania štátu a obcí. Poplatok je povinným príspevkom, ktorý sa vyberá od organizácií a občanov, ktorý slúži ako jedna z podmienok páchania právnych úkonov oprávnenými orgánmi a úradníkmi. Medzi ne patrí okrem iného udeľovanie práv a vydávanie licencií.

Účely povinných odvodov a platieb

Poplatky a dane sú určené na:

Určenie predmetu zdanenia

Je to uvedené v Kódexe odvetvia, v kap. 7. Predmetom zdanenia je:

• Nehnuteľnosť.
• Predaj služieb/tovaru/produktov.
• Spotreba.
• príjem.
• Iná okolnosť, ktorá má kvantitatívnu, nákladovú alebo inú charakteristiku, ktorej prítomnosť je podľa odvetvovej legislatívy spojená so vznikom povinnosti subjektu vykonať povinný odpočet.

Podľa daňového poriadku je predmet zdanenia neoddeliteľnou súčasťou príspevku do rozpočtu. Stanovuje sa v časti 2 a ustanoveniach kapitoly. 7 Zákonníka priemyslu. Každá platba musí mať svoj vlastný predmet dane.

Klasifikácia

Legislatíva popisuje druhy zdaniteľných predmetov. Podľa Občianskeho zákonníka sa teda všetky predmety občianskych práv (okrem vecných práv), ktoré sa týkajú hmotného majetku, považujú za majetok. Produkt je akýkoľvek produkt predávaný alebo určený na tento účel. Na úpravu vzťahov pri vyberaní cla je do tejto kategórie zaradený aj iný majetok ustanovený v Zákonníku práce. Práca je činnosť, ktorej výsledok má materiálne vyjadrenie a možno ju realizovať pre potreby občanov alebo organizácií. Služba je činnosť, ktorej výsledok nemá ukazovateľ nákladov. Výsledok sa spotrebuje počas vykonávania činnosti. Podľa Kódexu sú predaje uznané ako:

• Prevod vlastníctva produktov.
• Poskytovanie služieb.
• Prenos výsledku dokončenej práce.

Špecifikované predmety zdaňovania fyzických osôb a organizácií môžu byť na nenávratnom aj refundovateľnom základe. Najmä v druhom prípade máme na mysli napríklad výmenu produktov, služieb alebo práce. Okamžik a miesto skutočného predaja sa zisťuje podľa časti 2 daňového poriadku.

príjem

Právna úprava nemá jasnú definíciu tohto predmetu zdanenia. Vo všeobecnosti je koncept formulovaný takto:

Príjem predstavuje ekonomický prínos. Stanovuje sa v rozsahu, v akom ho možno určiť v súlade s postupom uvedeným v kapitole. 23 a 25 Zákonníka priemyslu.

Príjem môže byť:

• Valov. Pozostáva zo všetkých príjmov peňažných prostriedkov v prospech konkrétneho subjektu.
• Znížené o náklady vynaložené v súvislosti s príjmom („čistý zisk“).

Výnosy sa tiež klasifikujú na neprevádzkové výnosy a výnosy z predaja. Toto rozdelenie je výslovne upravené v daňovom poriadku.

Výnimky

Vyššie uvedené sú hlavné predmety zdaňovania v Ruskej federácii. Nezahrnuté v tejto kategórii:

Predmet zdanenia a základ dane

Tieto dve kategórie spolu úzko súvisia. Základom dane je náklad alebo iná charakteristika predmetu zdanenia. Funguje ako jeden z hlavných prvkov systému na výpočet povinných platieb. Základy dane sa členia podľa:

• Ukazovatele nákladov sú výška príjmu.
• Fyzikálne parametre - objem získaných surovín.
• Objemovo-nákladové ukazovatele - počet predaných služieb.

Calculus

Vykonávajú ju daňovníci. Predmet zdanenia sa zohľadňuje v príslušných dokladoch. Na základe týchto údajov, ako aj v súlade s účtovnými registrami, sa vykonávajú výpočty na základe výsledkov každého obdobia. Ak sa v bežnom období zistia skreslenia (chyby) pri výpočte základu dane týkajúce sa predchádzajúcich cyklov, vykoná sa prepočet. Ak nie je možné určiť konkrétny čas, v ktorom došlo k nepresnosti, upravia sa povinnosti z obdobia, v ktorom bola zistená.

Špecifiká výpočtu

Fyzickí podnikatelia vypočítavajú základ dane podľa účtovných údajov o výdavkoch a príjmoch, ako aj pri obchodných operáciách podľa pravidiel stanovených ministerstvom financií a ministerstvom daní a poplatkov. Občania robia výpočty na základe informácií o príslušných príjmoch získaných od organizácií v prípadoch ustanovených zákonom, ako aj informácií z vlastného účtovníctva. Ten sa vykonáva v akejkoľvek forme.

Spôsoby založenia

Sú len štyria. Základ dane možno zistiť priamym spôsobom. Zahŕňa to zohľadnenie zdokumentovaných a skutočne potvrdených ukazovateľov. Nepriama metóda je založená na vytvorení základne v porovnaní s činnosťou iných povinných osôb. Podmienená metóda zohľadňuje sekundárne ukazovatele podmienenej výšky príjmu. Pri použití metódy paušálnej sumy sa za základ berú ukazovatele výšky dane (podmienené).

Formovacie metódy

Majú osobitný význam v praxi podávania správ. Existujú 2 spôsoby vytvorenia databázy:

• Kumulatívne. Podľa tejto metódy sa sumy, ktoré majú právo prijať v danom období, vykazujú ako výnosy. Nezáleží na tom, či tak skutočne urobili. Náklady sa účtujú ako sumy majetkových záväzkov, ktoré vznikli v účtovnom období (pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb).
• Hotovosť. Nazýva sa aj metóda priraďovania. Pri hotovostnej metóde sa ako príjem účtujú sumy, ktoré daňovník skutočne prijal v konkrétnom období. Skutočne zaplatené sumy teda fungujú ako výdavky.

Jednorazové použitie

Všetky prvky vrátane predmetu zdanenia tvoria súbor parametrov, ktoré sú dostatočné a potrebné na vykonanie povinného odpočtu. Aby bolo možné platbu uznať za zákonnú, nestačí ju len uviesť v zákone. Normy musia komplexne stanoviť všetky jeho prvky: predmet zdanenia, sadzby, tarify, subjekty, postup a podmienky platby. V tomto prípade bude platba považovaná za zákonnú. Ak ten alebo onen koncept nie je jasne formulovaný, priemyselné normy môžu byť interpretované nejednoznačne. V dôsledku toho sa to stáva príčinou právnych sporov a daňovníkov zbavuje riadneho plnenia si svojich povinností.

Obdobia

Predstavujú stanovené časové obdobie pre jednotlivé platby, po ukončení ktorých sa vypočíta základ dane a suma na zaplatenie. Obdobia odrážajú frekvenciu príspevkov. Predmet zdanenia, akým je spotrebná daň, vyžaduje mesačnú platbu. Ak podnik používa imputovaný systém, príspevky sa posielajú do rozpočtu raz za štvrťrok. Ak je predmetom zdanenia príjem občanov, platba sa vykonáva raz ročne.

Dôležitý bod

Zdaňovacie obdobia môžu pozostávať z niekoľkých (alebo jedného) kratších účtovných období. Na základe ich výsledkov sa odpočítajú zálohové platby. Niektoré dane však nemajú vykazovacie obdobia. Týka sa to napríklad DPH, spotrebných daní, povinných platieb za podnikanie v hazardných hrách, ťažby nerastov. Zároveň sa pre jednotnú sociálnu daň vypočítavajú a platia zrážky zo zisku a majetku organizácií s prihliadnutím na preddavky na konci vykazovaných období. Dlhé cykly sú rozdelené do kratších časových úsekov. Týka sa to napríklad kalendárneho roka. Toto opatrenie je determinované potrebou zabezpečiť rovnomerný a pravidelný príjem zákonných daňových odvodov do rozpočtu počas celého rozpočtového roka.

Konečne

Teoreticky je predmet zdanenia formulovaný rôznymi spôsobmi. Niektorí autori tento pojem chápu ako právnu skutočnosť, ktorá so sebou nesie vznik povinnosti platiť odvody do rozpočtu. Iní odborníci považujú tento prístup za nesprávny. Existenciu predmetu – príjem príjmu alebo držbu majetku počas finančného obdobia – považujú za právnu skutočnosť, ktorá so sebou prináša vznik daňových povinností.

V súlade s odsekom 1 čl. 38 Daňového poriadku Ruskej federácie predmetom zdanenia– predaj tovaru (práca, služby), majetku, zisku, príjmu, výdavku alebo inej okolnosti, ktorá má nákladovú, kvantitatívnu alebo fyzikálnu charakteristiku, ktorej existencia je viazaná právnymi predpismi o daniach a poplatkoch s povinnosťou daňovníka platiť daň .

Predmet zdanenia je jedným z povinných prvkov dane. Okrem toho musí mať každý nezávislý predmet zdanenia určený v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Pod nehnuteľnosťou na daňové účely máme na mysli druhy predmetov občianskych práv (s výnimkou majetkových práv) súvisiacich s majetkom v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie.

Produkt na rovnaké účely sa vykazuje akýkoľvek majetok predaný alebo určený na predaj.

Práca Na daňové účely sa uznávajú činnosti, ktorých výsledky sú významné a možno ich implementovať tak, aby vyhovovali potrebám organizácie a (alebo) jednotlivcov.

servis V daňovej legislatíve sa považujú činnosti, ktorých výsledky nemajú vecné vyjadrenie, predávajú sa a spotrebúvajú v procese vykonávania tejto činnosti.

Seba koncepcia predaja tovaru(práce alebo služby) organizáciou alebo individuálnym podnikateľom je uvedený v čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie. Znamená to, resp. kompenzovaný prevod (vrátane výmeny tovaru, prác alebo služieb) vlastníctva tovaru, výsledkov práce vykonanej jednou osobou pre inú osobu, odplatného poskytovania služieb jednou osobou na inej osobe av prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie a bezplatne.

Aby bol predmet považovaný za zdaniteľný predmet, musí spĺňať dve podmienky: 1) musí mať buď nákladové, kvantitatívne alebo fyzikálne vlastnosti; 2) existenciu tohto predmetu u daňovníka musí zákon o daniach a poplatkoch spájať so vznikom povinnosti platiť dane.

Hodnotová charakteristika znamená, že tento predmet možno oceniť peniazmi.

Kvantitatívnou charakteristikou môžeme rozumieť také charakteristiky, ktoré vyjadrujú vonkajšiu istotu predmetu: jeho veľkosť, počet, objem, stupeň rozvinutosti vlastností a pod., t.j. objekt je možné merať.

Fyzikálne charakteristiky môžu zahŕňať znaky, vlastnosti (príklady fyzikálnych veličín sú hustota, viskozita, index lomu svetla atď.), ako aj technické charakteristiky (napríklad výkon motora vozidla).

Na to, aby sa akýkoľvek predmet mohol považovať za predmet zdanenia, musia právne akty o daniach a poplatkoch obsahovať údaj, že pri existencii tohto predmetu má daňovník povinnosť platiť daň.

Z druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie môžete získať zoznam zdaniteľných predmetov podľa typu dane (federálnej, regionálnej a miestnej).

Pre federálne dane je to:

predaj tovaru, prác alebo služieb na území Ruskej federácie, ako aj bezplatný prevod vlastníckych práv za daň z pridanej hodnoty, v súlade s čl. 146 Daňový poriadok Ruskej federácie;

predaj nimi vyrobených tovarov podliehajúcich spotrebnej dani na spotrebné dane osobami na území Ruskej federácie v súlade s čl. 182 Daňový poriadok Ruskej federácie;

príjem, ktorý daňovník poberá na dani z príjmov fyzickej osoby, v súlade s ust. 209 Daňový poriadok Ruskej federácie;

zisk prijatý daňovníkom na dani z príjmov, v súlade s ust. 247 Daňový poriadok Ruskej federácie;

užívanie vodných plôch vrátane odberu vody, využitie vodných plôch, využitie na hydroenergetické účely, využitie na splavovanie dreva - na daň z vody, v súlade s čl. 333.9 Daňový poriadok Ruskej federácie;

nerasty vrátane: vyťažených z podložia na území Ruskej federácie alebo na územiach pod jej jurisdikciou, prenajatých od cudzích štátov alebo používaných na základe medzinárodnej zmluvy; extrahované z banského odpadu; mineralogický, paleontologický a iný geologický zberový materiál; vyťažené z podložia pri vytváraní, využívaní, rekonštrukcii a opravách osobitne chránených geologických objektov, ktoré majú vedecký, kultúrny, estetický, sanitárny alebo iný verejný význam; drenáž podzemných vôd; Metán z uhoľného sloja pre daň z ťažby nerastov v súlade s čl. 336 Daňový poriadok Ruskej federácie.

V prípade regionálnych daní môžu byť predmetom zdanenia:

vozidlá, vrátane automobilov, motocyklov, skútrov, autobusov, iných samohybných strojov a mechanizmov na pneumatických a pásových dráhach, lietadlá, helikoptéry, motorové lode, jachty, plachetnice, člny, snežné skútre, motorové sane, motorové člny, vodné skútre, iné ako -samohybné a iné vodné a vzdušné dopravné prostriedky pre prepravnú daň, v súlade s čl. 358 Daňový poriadok Ruskej federácie;

hracieho stola, automatu, spracovateľského centra a stávkových miest stávkovej kancelárie alebo stávkovej kancelárie pre daň z hazardných hier, v súlade s čl. 366 Daňový poriadok Ruskej federácie;

hnuteľný a nehnuteľný majetok evidovaný v súvahe ako dlhodobý majetok pre daň z nehnuteľností v súlade s ust. 374 Daňový poriadok Ruskej federácie.

V prípade miestnych daní môžu byť predmetom zdanenia:

• pozemky nachádzajúce sa na území obce, podliehajúce dani z pozemkov, v súlade s čl. 389 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Stále máte otázky týkajúce sa účtovníctva a daní? Opýtajte sa ich na účtovnom fóre.

Predmet zdanenia: údaje pre účtovníka

• Prehľad listov Ministerstva financií Ruskej federácie za september 2019

  Výdavky zohľadnené pri určovaní predmetu zdanenia u daňovníkov používajúcich zjednodušený... systém zdanenia s predmetom zdanenia vo forme príjmov znížených... 67593 Fyzický podnikateľ pri určovaní predmetu zdanenia dane zaplatenej v... 67953 Fyzický podnikateľ pri určovaní predmetu zdanenia dane zaplatenej do... zjednodušeného systému zdaňovania s predmetom zdanenia vo forme príjmov a...

• Prehľad listov Ministerstva financií Ruskej federácie za júl 2019

  Predaj tovaru a teda podlieha zdaneniu daňou z pridanej hodnoty. List... 52084 Fyzický podnikateľ pri určovaní predmetu zdanenia na daň zaplatenú v... 51190 Fyzický podnikateľ pri výpočte predmetu zdanenia na daň zaplatenú v... zdanení má právo pri určovaní predmetom zdanenia, znížiť príjem prijatý... zjednodušeným systémom zdaňovania s cieľom zdanenia vo forme príjmu zníženého...

• Prehľad listov Ministerstva financií Ruskej federácie za august 2019

  O predaji tovaru a teda podlieha zdaneniu daňou z pridanej hodnoty. List... ako hodnotný dar podlieha zdaneniu daňou z pridanej hodnoty List... nevyhotovuje zástupca vo vzťahu k príjmom, ktoré sú predmetom zdanenia NPA. List z... neobsahuje zákaz pri určovaní predmetu zdanenia dane zaplatenej v súvislosti s... uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania s predmetom zdanenia vo forme príjmu zníženého o...

• Prehľad listov Ministerstva financií Ruskej federácie za október 2019

  V súlade s tým sa takáto transakcia neuznáva ako predmet dane z pridanej hodnoty. List... 75784 Trvalkové výsadby nepodliehajú dani z nehnuteľností. ... Štátny lodný register, podlieha zdaneniu daňou z prepravy, ... nerastov a teda aj zdaneniu dane z ťažby nerastov. Poistné List od... o výške výdavkov pri určení predmetu zdanenia nemá právo zohľadniť výdavky, ...

• Daňové riziká spojené s otváraním a zatváraním jednotlivých podnikateľov počas roka

  Preregistrácia zjednodušeného daňového systému s cieľom zdanenia „príjmov“. Zmeniť predmet zdanenia (na „príjem... v oznámení musí byť uvedený predmet zdanenia – „príjem“ alebo „príjem... Výber predmetu zdanenia podľa zjednodušeného daňového systému si daňovník vykonáva sám). A predmet zdanenia môže... v ktorom daňovník navrhne zmenu predmetu zdanenia Pred opätovnou registráciou... výlučne pre neoprávnenú zmenu predmetu zdanenia v priebehu roka, napr.

• Neodmysliteľné vylepšenia. Účtovníctvo a daňové účtovníctvo pre nájomcu

  Prenajatý majetok je nájomcom uznaný ako predmet zdanenia pre DPH na základe doložky... o bezodplatnom prevode dlhodobého majetku sú uznané ako predmet zdanenia pre DPH (bod 1 ods.... majetok je riešený nasledovne Keďže predmetom zdanenia sú už len nehnuteľnosti, otázka... majetok, čiže podliehajú zdaneniu, a je...

• Ako môže autonómna inštitúcia uplatniť zjednodušený daňový systém v roku 2020?

  „Zjednodušené“ má výhodu v možnosti výberu predmetu zdanenia: „príjmy“ alebo „príjmy mínus výdavky... „Zjednodušené“ môže každoročne zmeniť predmet zdanenia oznámením správcovi dane... „Zjednodušené“ je výber predmetu zdanenia. Na rozhodnutie o výbere predmetu zdanenia je vhodné vziať aktuálne údaje... údaje. Ak teda autonómna... Autonómna inštitúcia v oznámení uvedie: predmet zdanenia, ktorý sa bude používať v rámci zjednodušeného daňového systému...

• Fyzická osoba nakupuje dlhodobý majetok od právnickej osoby za cenu nižšiu, ako je zostatková cena: účtovné a daňové účtovníctvo

  146 daňového poriadku Ruskej federácie nepozná predaj pozemkov a...

• Prax Najvyššieho súdu Ruskej federácie o daňových sporoch za august 2019

  1 zákona „o podloží“ podliehajú zdaneniu dane z ťažby nerastov, a preto... stavby a rašelina nie sú zahrnuté v zozname predmetov zdaňovania dane z ťažby nerastov. Súdy zohľadnili...

• Zmena daňového režimu lekární: z osobitného režimu vo forme UTII na zjednodušený daňový systém od roku 2020

  Daňové priznanie pre daňovníkov uplatňujúcich predmet zdanenia vo forme príjmu, ako aj... UTII, musí odrážať len vybraný predmet zdanenia v rámci zjednodušeného systému zdaňovania. Žiadosť o odstúpenie od zmluvy... Čl. 346.29 Daňového poriadku Ruskej federácie sa predmet zdanenia pri platbe UTII považuje za imputovaný... výdavky sa berú do úvahy iba pri uplatňovaní predmetu zdanenia „príjmy mínus výdavky“ a podľa... . Pri prechode na zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmy mínus výdavky“ organizácie vyplácajúcej...

• Preskúmanie hlavných zmien daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré boli zavedené zákonom č. 325-FZ

  Pozemkové dane vo vzťahu k určeným predmetom zdanenia za obdobie ich vlastníctva. Správa... o existencii predmetu zdanenia s priloženými kópiami dokladov potvrdzujúcich..., že správa o existencii predmetu zdanenia sa nepodáva daňovému úradu... pozemkovým daniam vo vzťahu k zodpovedajúci predmet zdanenia. Práva daňových úradov. Daňové práva... sú uvedené dôvody jej poskytnutia, predmety zdanenia a obdobia vo vzťahu k....

• O zmenách daňového poriadku Ruskej federácie pre developerov a investorov

  Opatrenia daňovej politiky zahŕňajú rozšírenie predmetov zdanenia pre daň z majetku právnických osôb... iné objekty z nehnuteľností uznané ako predmety zdanenia. Teda zoznam objektov katastra...

• Neodmysliteľné vylepšenia. Účtovníctvo a daňové účtovníctvo pre prenajímateľa

  Majetok je riešený nasledovne. Keďže predmetom zdaňovania sú už len nehnuteľnosti, otázkou je... majetok, čiže sú predmetom zdanenia. Prenajímateľ bude platiť daň...

• Daň z majetku štátnych podnikov

  Z katastrálnej hodnoty týchto objektov? Predmet zdanenia. Ruské organizácie sú uznávané ako daňoví poplatníci... ako priemerná ročná hodnota majetku uznaného ako predmet zdanenia (odsek 1 článku 375 daňového zákonníka...

• Súhrn dôležitých zmien v daňovej legislatíve na november 2019

  Účtovaním príjmov a výdavkov a predmetov zdanenia sa rozumie absencia prvotných dokladov, alebo...) iných nehnuteľných predmetov uznaných za predmety zdanenia v súlade s kapitolou 32... prepravné doklady. Poistné nepodlieha zdaneniu (neplatí DPH). Ukázať na...

Prvým v sovietskej finančnej a právnej vede, ktorý navrhol právnu definíciu predmetu zdanenia, bol S.D. Tsypkin. Vo svojej práci „Právna úprava daňových vzťahov v ZSSR“ poznamenal, že v každom daňovom zákone sa okrem toho, kto je platiteľom dane, uvádza aj to, za akých okolností je táto osoba povinná platiť daň. Neskôr svoju definíciu predmetu zdanenia upresnil: „Takýmto základom pre vyrubenie dane (skutočnou okolnosťou) môže byť príjem určitého príjmu, zisku, vlastníctvo stavby a pod., teda prítomnosť predmetu zdanenie.” Viacerí autori sa prikláňajú k názoru, podľa ktorého je predmetom zdanenia samostatný objekt materiálneho sveta, ktorý v niektorých prípadoch plní funkciu základu zodpovedajúcej dane, jej stupnice. Podobný názor na objekt má aj N.I. Khimicheva.

Upozorňuje, že každý daňový zákon obsahuje "definíciu predmetu zdanenia, teda položky, z ktorej sa daň účtuje. Môže to byť príjem (zisk), náklady na určité tovary, určité druhy činností, majetok... “. Samotné toto ustanovenie však obsahuje určité rozpory. Napríklad druh činnosti právnickej alebo fyzickej osoby nemožno priradiť k predmetom materiálneho sveta, skôr ide o určité skutkové okolnosti, ktoré sú vyjadrené v určitých právnych skutočnostiach: pri páchaní činov právnej a skutkovej povahy. Nie je možné zdaniť akúkoľvek činnosť, môže slúžiť len ako základ pre vznik určitej daňovej povinnosti. Aj keď sa hrá rola objektu, ako sa domnieva N.I. Khimichev, hmotný predmet, napríklad majetok, potom tento nemôže byť uznaný ako základ pre výpočet dane. Takýmto základom pri dani z nehnuteľností je jej hodnotové vyjadrenie (v prípade vyrubovania dane z pozemkov výmera pozemku). Je pravda, že v dávnych dobách existovali príklady účtovania dane priamo za samostatnú položku hmotného sveta, najmä slávnu daň Petra I. z brady. Ale ani uvedený príklad nie je úplne správny, pretože tento typ povinnej platby možno klasifikovať ako daň: nemá veľa vlastností, ktoré sú daniam vlastné. Prítomnosť zdaniteľného predmetu by sa teda mala považovať v prvom rade za právnu skutočnosť, ktorá zakladá povinnosť zaplatiť daň. Tento prístup k určovaniu predmetu zdanenia je spôsobený jedinečnosťou daňových vzťahov, v ktorých sú ekonomické a právne princípy úzko prepojené a ktoré sa vždy objavujú vo forme právnych vzťahov.

A ten môže vzniknúť iba za prítomnosti určitej právnej skutočnosti, ako je vytváranie zisku, výroba a predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, vykonávanie transakcií s cennými papiermi atď. Podľa časti 1 čl. 38 daňového poriadku Ruskej federácie „predmetom zdanenia môžu byť transakcie s predajom tovaru (práca, služby), majetku, zisku, príjmu, nákladov na predaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) alebo iného predmetu, ktorý má nákladové, kvantitatívne alebo fyzikálne charakteristiky, ktorých existenciou Právna úprava daní a poplatkov zaväzuje daňovníka na vznik povinnosti platiť daň.“ Každá daň má samostatný predmet zdanenia. Predmet zdanenia je zaradený podľa čl. 17 daňového poriadku Ruskej federácie na jeden z prvkov, pri ktorých absencii sa daň nepovažuje za stanovenú. Na rozdiel od predtým existujúceho zákona Ruskej federácie „O základoch daňového systému v Ruskej federácii“, v ktorom bol jediný článok venovaný predmetu zdaňovania. 5, Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje šesť článkov (články 38-43 daňového poriadku Ruskej federácie), ktoré odhaľujú pojem predmetu zdanenia. V literatúre o daňovom práve sú predmety zdaňovania definované ako právne skutočnosti (úkony, udalosti, podmienky), vznikom ktorých vznikajú povinnosti platiť dane.

Takéto právne skutočnosti musia spĺňať určité kritériá, a to: mať nákladovú, kvantitatívnu alebo fyzickú charakteristiku. Objekty zahŕňajú najmä majetok, zisk, príjmy, operácie predaja tovaru (práca, služby), náklady na predaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby). Zoznam objektov nie je úplný. Právne akty o daniach a poplatkoch môžu obsahovať iné dôvody ako tie, ktoré sú uvedené v článku 38 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorých prítomnosť dáva platiteľovi povinnosť vypočítať a zaplatiť dane. Ten istý predmet môže byť predmetom jedného druhu dane len raz na zákonom stanovenú dobu. Na daňové účely sa majetok vzťahuje na druhy predmetov občianskych práv súvisiacich s majetkom v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie, s výnimkou vlastníckych práv.

Druhy predmetov občianskych práv súvisiacich s majetkom sú uvedené v čl. 128 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, konkrétne: veci vrátane peňazí a cenných papierov, iný majetok. Predmetom občianskych práv sú tiež: vlastnícke práva, ktoré nie sú klasifikované ako vlastníctvo podľa daňového poriadku Ruskej federácie; práce a služby; informácie; výsledky duševnej činnosti vrátane výhradných práv k nim (duševné vlastníctvo); nehmotné výhody. Akýkoľvek majetok určený na predaj alebo predaný (scudzený za kompenzáciu), vrátane vlastníckych práv, sa vykazuje ako komodita. V súlade s tým transakcie s tovarom alebo jeho hodnota podliehajú zdaneniu. Daňový poriadok Ruskej federácie rozlišoval medzi prácou a službou. Oba tieto koncepty sú uznávané ako činnosti. Rozdiel medzi nimi spočíva vo výkonových výsledkoch. Výsledky práce sú materiálne a možno ich realizovať v záujme organizácie alebo jednotlivcov. Služba nemá žiadne materiálne vyjadrenie a je spotrebovaná v procese činnosti. V občianskom práve práca vyjadruje vzťahy v zmluvnej oblasti. Daňový poriadok Ruskej federácie klasifikuje zisk a príjmy ako predmety zdanenia bez toho, aby špecifikoval rozdiely medzi týmito pojmami. V daňovom práve sa predaj vždy chápal ako scudzenie majetku alebo výsledkov vykonanej práce alebo poskytnutých služieb v prospech niekoho iného. Daňový poriadok Ruskej federácie uznáva ako predaj platený prevod vlastníctva tovaru, výsledkov vykonanej práce alebo poskytovanie služieb organizáciou alebo individuálnym podnikateľom inej osobe. Prevod vlastníctva tovaru, výsledkov vykonanej práce a bezplatné poskytovanie služieb sa uznáva ako predaj iba v prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie. Predajom je aj prevod vlastníctva v dôsledku výmeny tovaru, prác alebo služieb.

Predmet zdanenia je organicky spojený s okamihom predaja tovarov, prác a služieb. V občianskom práve je okamih realizácie určený okamihom splnenia záväzku podľa predpisov občianskeho práva. Daňové právo má špecifiká - okamih predaja tovaru (práca, služby) závisí od účtovnej politiky prijatej organizáciou. Existujú dva spôsoby účtovania zdaniteľných predmetov – hotovostné a kumulatívne. V závislosti od použitej metódy organizácia určí okamih vzniku zdaniteľného predmetu. Hotovostná metóda zohľadňuje okamih prijatia finančných prostriedkov a vykonania platieb v naturáliách. V súlade s touto metódou sa všetky sumy skutočne prijaté daňovníkom v konkrétnom období priznajú ako príjmy a skutočne vyplatené sumy sa priznajú ako výdavky. Tento spôsob zohľadňuje len tie sumy (majetok), ktoré si daňovník prisvojí v určitej právnej forme, napríklad prijaté na pokladni v hotovosti, prevedené do vlastníctva vyhotovením určitých dokladov a pod. Pri kumulatívnej metóde sa do príjmov zaúčtujú všetky sumy, na ktoré má daňovník právo v danom zdaňovacom období, bez ohľadu na to, či ich skutočne prijal.

Posúdenie predmetu zdanenia je spojené s pojmom „základ dane“ a závisí od spôsobu jeho účtovania. To niekedy vedie k nesprávnemu chápaniu občianskoprávnych vzťahov v konkrétnej daňovej situácii a nesprávnej aplikácii pravidiel právnej úpravy daní a poplatkov. Odsek 3 článku 39 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje zoznam operácií a transakcií, ktoré na daňové účely nie sú uznané ako predaj tovaru (práca, služby), a preto nie sú predmetom zdanenia. . Niektoré ustanovenia tohto paragrafu sú premietnuté do súčasnej daňovej legislatívy formou zvýhodnenia, t.j. predmety nepodliehajúce zdaneniu. Zvláštnosťou usporiadania operácií a transakcií, ktoré nie sú uznané ako predaj tovaru (práce, služby) v daňovom zákonníku Ruskej federácie, je to, že ich označenie v článku 39 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie znamená ich vylúčenie z predmetov zdanenia všetkými daňami uloženými na predaj tovaru (práce, služby) podľa predmetu a nevyžaduje duplicitu týchto noriem v osobitnej časti daňového poriadku Ruskej federácie.

Zabavenie majetku konfiškáciou (článok 243 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) a dedičstvo majetku (článok 129 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), ako aj prevod do vlastníctva iných osôb bez vlastníka (článok 225 ods. Občiansky zákonník Ruskej federácie) a opustené (článok 226 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) sa neuznávajú ako predaj tovaru. veci, zvieratá bez majiteľa, nálezy (články 227, 228 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie ) a poklad (článok 233 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Treba poznamenať, že Občiansky zákonník Ruskej federácie priamo stanovuje podmienky dedenia vo verejnom partnerstve (článok 78), v spoločnosti s ručením obmedzeným (článok 93) v družstve (článok 111). Výška majetkovej hodnoty vylúčenej zo zdanenia sa v takýchto prípadoch určuje s prihliadnutím na pravidlá odseku 5, odsek 3, článok 39 daňového poriadku Ruskej federácie. Vklady na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti) nepodliehajú dani z príjmu (odst. 4, ods. 3, článok 39 daňového poriadku Ruskej federácie) Prevod majetku vo výške počiatočného vkladu na účastníka jednoduchá spoločenská zmluva (zmluva o spoločnej činnosti) alebo jeho právny nástupca v roku V prípade odčlenenia jeho podielu z majetku, ktorý je v bezpodielovom spoluvlastníctve účastníkov zmluvy, alebo rozdelenia takéhoto majetku sa neuznáva ako predaj (odsek 6, odsek 3, článok 39 daňového poriadku Ruskej federácie), a preto nie je predmetom zdanenia. Následný prevod majetku vo výške počiatočného vkladu na účastníka obchodnej spoločnosti alebo osobnej spoločnosti (jeho právneho nástupcu alebo dediča) pri vystúpení (vyradení) z obchodnej spoločnosti alebo obchodnej spoločnosti, ako aj pri rozdelení majetku zrušenej spoločnosti obchodná spoločnosť alebo partnerstvo medzi jej účastníkmi (odsek 5 ods. 3 čl. 39) sa neuznáva ako realizácia.

Môžeme teda konštatovať, že predmetom zdanenia je predmet podliehajúci zdaneniu. Táto kapacita zahŕňa rôzne druhy príjmov (zisk, pridaná hodnota, náklady na predané tovary, práce a služby), transakcie na nákup a predaj tovarov, prác a služieb, rôzne formy akumulovaného bohatstva alebo majetku. Predmetom zdanenia môže byť aj iná ekonomická základňa, ktorá má nákladové, kvantitatívne alebo fyzikálne vlastnosti, ktorých prítomnosť zakladá daňovníkovi legislatívnu povinnosť platiť daň.

Často názov dane vyplýva z predmetu zdanenia, napríklad daň z príjmu, daň z nehnuteľností, daň z pozemkov a pod.. Treba zdôrazniť, že predmet zdanenia je neoddeliteľne spojený so všeobecným východiskovým zdrojom dane – hrubým domácim produktom (HDP), keďže bez ohľadu na konkrétny zdroj platby každej dane, všetky predmety zdanenia predstavujú tú či onú formu realizácie HDP. Zároveň sa predmet zdanenia a zdroj platby konkrétnej dane nie vždy zhodujú a spravidla takmer nikdy.

Jednotka zdanenia je určitým kvantitatívnym meradlom predmetu zdanenia. Preto závisí od predmetu zdanenia a môže byť v naturálnej alebo peňažnej forme (náklady, plocha, hmotnosť, objem tovaru atď.).

Základ dane tvoria náklady, fyzické alebo iné vlastnosti zdaniteľného predmetu. Treba si uvedomiť, že základ dane je vyjadrený v zdaniteľných jednotkách len tá časť predmetu dane, na ktorú sa zákonne vzťahuje sadzba dane. Predmetom zdanenia príjmov je napríklad zisk podniku, ale základom dane nebude celý súvahový zisk, ale len jeho časť, takzvaný zdaniteľný zisk, ktorý môže byť vyšší alebo nižší ako súvahový zisk.