Ako určiť výšku materiálnych výhod. Ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb a poistné z vecných plnení pri poskytnutí pôžičky zamestnancovi

Materiálne výhody sú pozitívnou charakteristikou situácie, v ktorej je jednotlivec oslobodený od akýchkoľvek výdavkov. Tieto náklady by v skutočnosti mohli byť, ale kvôli určitým okolnostiam chýbajú.

Najčastejším príkladom materiálneho prospechu je úspora na úrokoch v prípadoch, keď poskytuje svojim zamestnancom bezúročnú pôžičku, alebo napríklad pri nákupe finančných nástrojov.

Odraz v účtovníctve

Keďže materiálny prospech v ekonomickom zmysle je príjmom jednotlivca, je potrebné z neho zraziť daň z príjmu fyzických osôb a potom ju odviesť do rozpočtu. Okrem toho príjem aj daň musia byť premietnuté do daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb, a preto musí existovať príslušná dokumentácia pre túto situáciu. Hlavnou dokumentáciou pre daň z príjmov fyzických osôb je a a každý z týchto dokumentov musí odrážať materiálny prospech a daň z neho.

Príjem vo forme zvýhodnenia dane z príjmu fyzických osôb je popísaný v tomto videu:

V 6-daň z príjmu fyzických osôb

Pokiaľ ide o správu 6-NDFL, tieto ukazovatele by sa mali odraziť v prvej aj druhej časti. Sadzba dane, ktorou sa zdaňujú hmotné výhody, je 30 alebo 35 %, preto tieto sumy nemožno pripočítať k dani vo výške 13 %, preto daň z príjmu fyzických osôb s mat. výhody musia byť uvedené samostatne.

• V prvej časti pre neho existujú vlastné stĺpce, v ktorých je uvedená výška majetkového prospechu, ktorý fyzická osoba dostala, ako aj výška dane, ktorá bola zamestnancovi zrazená.
• V druhej časti je tiež potrebné vykázať zrazenú daň oddelene od všetkých ostatných daní a príjmov a zároveň zohľadniť, že za deň priznania príjmu sa považuje posledný deň kalendárneho mesiaca. Toto bude riadok 110. Suma, ktorá sa zrazí ako daň z mat. dávky, sa zobrazí na riadku 130 druhej časti výpočtu 6-NDFL.

Tlačivo na vyplnenie dane z príjmu 6 fyzických osôb si môžete stiahnuť tu, viď príklad nižšie.

Vzor vyplnenia 6-osobovej dane z príjmu s uvedením materiálnych výhod

V 2-daň z príjmu fyzických osôb

Čo sa týka certifikátu 2-NDFL, tak aj ten odzrkadľuje materiálny prospech a daň z neho, tak ako každý iný príjem. Inými slovami, pri tejto forme príjmu je potrebné vyplniť ukazovatele s mesačným rozpisom, ako aj zobraziť sumy vypočítanej, zrazenej a poukázanej dane z príjmov fyzických osôb.

V 3-daň z príjmu fyzických osôb

Tieto dva dokumenty vypĺňa daňový agent, ktorý zráža daň z príjmu fyzických osôb, teda priamo zamestnávateľ fyzickej osoby. Existuje však situácia, keď samotný človek bude odrážať podložku. dávka a daň z príjmu fyzických osôb z nej - ide o výpočet za.

Podáva sa, ak sa osoba rozhodne vrátiť zrazenú daň z príjmov fyzických osôb, pričom má na to právo. V tomto prípade je vyplnenie bločku týkajúceho sa hmotných dávok obdobné ako vyplnenie bločku na hlavný príjem vo forme mzdy.

Vzorový príklad vyplnenia 3-NDFL pre materiálny prospech

Upozorňujeme na nasledujúci bod: daň z mat. dávku nie je možné uplatniť z rozpočtu, teda v prehľade sa objaví, ale osoba ju nebude môcť vrátiť.

Výpočet dane z príjmu fyzických osôb z vecných dávok

Ponuka

Čo sa týka sadzby dane z príjmu fyzických osôb s mat. výhod, závisí od toho, či je fyzická osoba daňovým rezidentom alebo nie. V prvom prípade sa bude rovnať 35% av druhom prípade 30%.

Podľa zákona je kód príjmu pri sporení na úrokoch uvedený v dani z príjmu 2 fyzických osôb pre túto daň 2610. Práve tento kód musí byť uvedený v dokumente, aby daňové úrady pochopili, aký druh príjmu sa odráža v dokumente.

dátum prijatia príjmu vo forme materiálnych výhod z úspor na úrokoch na dani z príjmu fyzických osôb - téma nižšie uvedeného videa:

Vzorec

Vzorec na výpočet dane z príjmu fyzických osôb s mat. benefity nie je až také zložité a možno ich znázorniť nasledovne: daň z príjmu fyzických osôb mv = MV * sadzba%, MV = Pôžička * (2/3 *% sadzba centrálnej banky -%) / 365 (366) * počet dní, kde

• MV - mat. prospech;
• Pôžička — výška poskytnutej pôžičky;
• % sadzba centrálnej banky - sadzba refinancovania stanovená centrálnou bankou;
• % - percento, za ktoré sa vydávajú finančné prostriedky;
• počet dní - počet dní v kalendárnom mesiaci, počas ktorých sú finančné prostriedky použité.

Príklad

Zvážte príklad výpočtu mat. výhody na bezúročnú pôžičku a daň z príjmu fyzických osôb z nej.

Tourist LLC poskytla svojmu zamestnancovi bezúročnú pôžičku vo výške 60 000 rubľov na obdobie 6 mesiacov od 1. 1. 2017 do 30. 6. 2017. Zamestnanec je daňovým rezidentom, preto sa materiálne výhody zdaňujú sadzba 35% a pôžičku spláca mesačne za 10 000 rubľov. V čase poskytnutia úveru bola sadzba refinancovania 10 %, od 27. marca - 9,75 %, od 2. mája - 9,25 %. Do úvahy treba brať rôzne sadzby refinancovania, ktoré ovplyvňujú výšku dane.

Matematický výpočet. dávky a daň z príjmu fyzických osôb za rôzne mesiace budú vyzerať takto:

• januára
  • MV \u003d 60 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 \u003d 339,73 rubľov.
  • daň z príjmu fyzických osôb = 339,73 rubľov. * 35% = 118,91 rubľov.
• februára
  • MV \u003d 50 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 \u003d 255,71 rubľov.
  • daň z príjmu fyzických osôb = 255,71 rubľov. * 35 % = 89,50 RUB
• marca
  • MV (do 27. marca) = 40 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189,95 rubľov.
  • MV (po 27. marci) = 40 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 = 35,62 rubľov.
  • Daň z príjmu fyzických osôb \u003d (189,95 rubľov + 35,62 rubľov) * 35% \u003d 78,95 rubľov.
• apríla
  • MV \u003d 30 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 \u003d 160,27 rubľov.
  • daň z príjmu fyzických osôb = 160,27 rubľov. * 35% = 56,10 rubľov.
• Smieť
  • MV (do 2. mája) = 20 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 = 3,56 rubľov.
  • MV (po 2. máji) = 20 000 * (2/3 * 9,25 % - 0 %) / 365 * 30 = 101,37 rubľov.
  • Daň z príjmu fyzických osôb \u003d (3,56 rubľov + 101,37 rubľov) * 35% \u003d 36,73 rubľov.
• júna
  • MV \u003d 10 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 \u003d 50,68 rubľov.
  • daň z príjmu fyzických osôb = 50,68 rubľov. * 35% = 17,74 rubľov.

účtovné zápisy

Všetky transakcie za poskytnutie pôžičky a časové rozlíšenie dane z príjmov fyzických osôb musia byť premietnuté do účtovníctva. Pri poskytovaní pôžičky zamestnancovi je účtovník povinný takéto záznamy vyhotoviť.

Čo je to materiálny prospech?

Každý vie, že príjmy daňovníkov podliehajú dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 % (napr. zamestnávateľ zráža zo mzdy daň z príjmov fyzických osôb vo výške 13 %). Mnohí však ani len netušia, že niekedy sa dane platia nielen z prijatých peňazí, ale aj z ušetrených peňazí. Ak ste si napríklad zobrali bezúročný úver alebo úver s nízkou úrokovou sadzbou (pod hraničnou sadzbou, o ktorej si povieme neskôr), potom ste podľa daňového poriadku získali implicitný príjem (sporením na úver úroky) a musí z tohto príjmu zaplatiť daň. Tento implicitný príjem sa nazýva hmotný prospech.

Príklad: Lugovoj S.V. Zobral som si bezúročnú pôžičku od zamestnávateľa. Od okamihu získania úveru od Lugovoi S.V. je príjem vo forme majetkového prospechu, z ktorého sa bude daň vyberať zrážkou.

Hmotný prospech vzniká pri získavaní pôžičiek (úverov) za nízku úrokovú sadzbu, pri nákupe tovarov (práce, služby) od osôb a organizácií, ktoré sú vo vzťahu k Vám vzájomne závislé, ako aj pri nákupe cenných papierov za nižšie ako trhové ceny. V rámci tohto článku budeme uvažovať len o hmotnom prospechu získanom z úspor na úrokoch za použitie požičaných prostriedkov, keďže tento prípad je najbežnejší.

Výška materiálneho prospechu

Pozrime sa, v akých prípadoch a v akej výške (pri prijímaní pôžičky alebo pôžičky) môžete získať príjem vo forme materiálnych výhod.

Vecný prospech vzniká, ak je úroková sadzba úveru nižšia ako hraničná sadzba, ktorá sa rovná 2/3 sadzby refinancovania. Momentálne sa refinančná sadzba rovná kľúčovej sadzbe banky – 9 % (stav k polovici júna 2017). V súlade s tým bude hraničná sadzba úverov poskytnutých od mája 2017 6 % (2/3 * 9 %). Ak si teda teraz vezmete pôžičku na menej ako 6 % ročne, budete mať majetkový prospech, z ktorého bude zrazená daň.

Poznámky: Od roku 2012 do roku 2015 refinančná sadzba bola 8,25 %. Od 1. januára 2016 refinančná sadzba zodpovedá kľúčovej sadzbe Bank of Russia. Jeho hodnota sa zmenila z 11 na 9,25 %.
Hraničná sadzba úverov v cudzej mene sa v roku 2017 nezmenila a zostáva na úrovni 9 % (odsek 2, odsek 2, článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výška majetkového prospechu sa rovná rozdielu medzi hraničnou sadzbou a sadzbou podľa zmluvy o pôžičke, vynásobenej sumou pôžičky a dobou splatnosti pôžičky.

Hmotný prospech = (hraničná sadzba - zmluvná sadzba) x výška úveru x (doba úveru v dňoch / 365 dní)

Zároveň sa hmotná výhoda počíta mesačne počas celej doby poskytovania úveru a pri jej výpočte je potrebné brať do úvahy sadzbu refinancovania platnú k poslednému dňu v mesiaci (odsek 1 ods. 2, § 212 ods. , odsek 7, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad: Dňa 1. júna 2017 vydala organizácia svojmu zamestnancovi Sidorenko A.E. bezúročná pôžička vo výške 500 000 rubľov. Hraničná sadzba na jún 2017 je 6 % (2/3 * 9 %).
V súlade s tým bude za jún výška materiálneho prospechu: 6% * 500 000 rubľov. * 30/365 (počet dní v júni) = 2 466 rubľov.

Príklad: Bukina D.G. 1. júna 2017 si vzal v práci pôžičku vo výške 5% ročne vo výške 1 000 000 rubľov. Hraničná sadzba za jún 2017 bola 6 % (2/3 * 9 %).
Hmotný prospech za júl sa vypočíta takto: (6 % - 5 %) * 1 000 000 * 30/365 (počet dní v júni) = 822 rubľov.

Príklad: Drozdov V.B. v júni 2017 zamestnávateľ poskytol pôžičku vo výške 8% ročne vo výške 350 000 rubľov. Hraničná sadzba za jún 2017 bola 6 % (2/3 * 9 %). Keďže sadzba podľa úverovej zmluvy je viac ako 2/3 sadzby refinancovania, Drozdova V.B. hmotné výhody nebudú zadržané.

Zdaňovanie materiálnych výhod

Podľa odseku 2 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie, hmotný prospech podlieha dani z príjmov fyzických osôb vo výške 35 %. Vo všeobecnosti platí, že daň musí zraziť zamestnávateľ, od ktorého bola pôžička alebo pôžička prijatá (odsek 1, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad: OOO "Rainbow" poskytla spoločnosť Kosolapom A.S. bezúročnú pôžičku a zo mzdy mu strhávali hmotné výhody vo výške 35 %.

Ako vypočítať majetkový prospech pri bezúročnej pôžičke?

Kosolapy A.S. nevzniká povinnosť voči daňovému úradu.

Ak ste od zamestnávateľa nepoberali príjem vo forme hmotného prospechu alebo vám zamestnávateľ nezrazil daň, ste povinný samostatne podať daňovému úradu 3-NDFL vyhlásenie a podať daňové priznanie (odsek 4 ods. 1 ods. 6 ods. článok 228).

V roku 2016 však došlo k zmenám v daňovom poriadku, ktoré zjednodušili proces vykazovania pre daňovníkov v prípadoch, keď oni sami musia zaplatiť daň z majetkového zisku (ak daň nezrazil daňový agent). Od roku 2016 už nie je potrebné podávať 3-NDFL vyhlásenie, stačí počkať na oznámenie od daňového úradu a zaplatiť daň z tohto oznámenia (odsek 6 článku 228 daňového poriadku Ruskej federácie, časť 8 článku 4 zákona z 29. decembra 2015 N 396-FZ). Týmito zmenami sa navyše predĺžila lehota na zaplatenie dane až do 1. decembra (pri dani z príjmov 3 fyzických osôb to bolo do 15. júla).

Príklad: V januári 2017 Baskakova O.P. vzala si pôžičku od svojho zamestnávateľa vo výške 5 % ročne. O mesiac neskôr nastúpila na materskú dovolenku, takže zamestnávateľ nemal možnosť zadržiavať jej hmotné výhody zo mzdy. V roku 2018 musí Baškaková počkať na oznámenie z daňového úradu a zaplatiť daň do 1.12.2018. Samostatne vyplňte vyhlásenie 3-NDFL za rok 2017 na priznanie príjmu prijatého vo forme hmotnej dávky, Baskakova O.P. nevyžaduje sa.
Daňovému úradu je potrebné podať 3-NDFL vyhlásenie od januára do 30. apríla 2016 a zaplatiť daň do 15. júla 2016.

Pôžičky zamestnancom: z úrokov považujeme daň z príjmu fyzických osôb z vecných výhod

Ak organizácia alebo podnikateľ poskytuje pôžičky svojim zamestnancom za úrokové sadzby nižšie ako bankové sadzby alebo úplne bez úrokov, potom majú zamestnanci materiálne výhody z úspor na úrokoch. Zodpovieme najčastejšie otázky účtovníkov súvisiace so vznikom zdaniteľného hmotného prospechu, s výpočtom, odvodom a odvodom dane z príjmov fyzických osôb z neho.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ Daň z príjmu fyzických osôb od ¦ ¦ ¦ ¦¦ Sadzba refinancovania, ¦ ¦ ¦
¦materiál¦ = ¦ Suma ¦ x ¦¦ platná v deň platby¦ x ¦ 2/3 ¦ —
¦ výhody ¦ ¦ úver ¦ ¦¦ úrok (návratnosť ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ bezúročná pôžička) ¦ ¦ ¦
L————- L——— ¦L——————————- L——
L
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ Sadzba, ¦¦ ¦ ¦ ¦ Počet dní v období ¦ ¦ ¦
— ¦poskytnut馦 / ¦ 365 ¦ x ¦ výpočet úroku¦ x ¦ 35 % ¦
¦zmluva o pôžičke¦¦ ¦(366) dní¦ ¦ (použite ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ bezúročná pôžička)¦ ¦ ¦
L—————-¦ L———- L———————- L——
-<1>Pododsek 1 ods. 2 čl. 212, ods. 3 str. 1 čl. 223 ods. 2 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie; List Ministerstva financií Ruska zo dňa 8. 9. 2010 N 03-04-06 / 6-173.

Hmotný prospech sa určuje dňom platenia úrokov

V roku 2010 sme poskytli pôžičku zamestnancovi. Úroky sa platia od roku 2011. Bolo potrebné určiť materiál k 31.12.2010?

M.G. Solntseva, Ivanovo

Nie, netreba. Zvýhodnenie vzniká až dňom zaplatenia úrokov z úveru<2>. Pokiaľ sa teda neplatí úrok, nevzniká zdaniteľný príjem. To znamená, že neexistuje základ pre výpočet dane z príjmu fyzických osôb.<3>.

<2>3 ods. 1 čl. 223, s.

Časové rozlíšenie vecných výhod na bezúročnú pôžičku v roku 2018

2 polievkové lyžice. 212 daňového poriadku Ruskej federácie.
<3>List Ministerstva financií Ruska z 1. februára 2010 N 03-04-08 / 6-18.

Vecný prospech je lepšie vypočítať na bezúročnej pôžičke

Zamestnancovi sme v roku 2008 poskytli bezúročnú pôžičku na 3 roky. Vrátil ho v roku 2011. Platí sa daň z príjmu fyzických osôb z dávok matvy? Ak áno, aký štandard by sa mal brať do úvahy: 3/4 alebo 2/3 sadzby centrálnej banky?

O.A. Bulatova, Tomsk

Je jasné, že pri bezúročných pôžičkách dátum splatnosti úroku nikdy nepríde. Regulačné úrady však trvajú na tom, že pri bezúročnom úvere je dátumom poberania dávky dátum splatenia úveru.<4>. Nikto sa nechce hádať s kontrolórmi - pre nich je to drahšie. Preto v deň splatenia úveru vypočítajte výhodu na základe 2/3 sadzby refinancovania<5>- štandardne v deň splatenia úveru.

A ak by vám zamestnanec vrátil pôžičku na splátky, potom by ste materiál rozpočítali ku každému dátumu jeho vrátenia. Ukážme si výpočet na príklade.

Príklad. Výpočet dane z príjmu fyzických osôb z výhod pri bezúročnej pôžičke, ktorá sa vracia v splátkach

Podmienka

Dňa 20. apríla 2010 organizácia poskytla zamestnancovi bezúročnú pôžičku vo výške 200 000 rubľov. Rovnakým dielom ho vrátil v dňoch 11.10.2010 a 5.10.2011 (v dňoch výplaty mzdy).

Riešenie

Myslíme si, že áno.

Krok 1. Zisťujeme počet dní, ktoré uplynuli od vystavenia úveru do jeho čiastočného splatenia (od 21. 4. 2010 do 10. 11. 2010). Ukazuje sa, že 204 dní.

Krok 2 Daň z príjmu fyzických osôb vypočítavame 11.10.2010: 200 000 rubľov. x 7,75 % x 2/3 / 365 dní x 204 dní x 35 % = 2021 rub.

Krok 3 Vypočítame zostávajúcu časť úverového dlhu: 200 000 rubľov. - 100 000 rubľov. = 100 000 rubľov.

Krok 4 Zisťujeme počet dní, ktoré uplynuli od čiastočného splatenia úveru a do jeho úplného splatenia (od 11.11.2010 do 5.10.2011). Je to rovných 181 dní.

Krok 5 Daň z príjmu fyzických osôb vypočítavame 10. mája 2011: 100 000 rubľov. x 8,25 % x 2/3 / 365 dní x 181 dní x 35 % = 955 RUB

<4>Listy Ministerstva financií Ruska z 22. januára 2010 N 03-04-06 / 6-3, zo 17. júla 2009 N 03-04-06-01 / 174; Listy Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo 4. mája 2009 N 20-15/3/043262@, zo dňa 20. júna 2008 N 28-11/058540.
<5>Pododsek 1 ods. 2 čl. 212 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri bezúročných úveroch poskytnutých pred rokom 2008 je zvýhodnenie špeciálne

Zamestnancovi sme poskytli bezúročnú pôžičku ešte v roku 2006. Odvtedy sme nikdy nepočítali zvýhodnenie z pôžičky a nezrážali sme žiadnu daň z príjmu fyzických osôb. V tomto roku zamestnanec spláca úver. Ako môžeme vypočítať materiál?

O.E. Efremova, Novokuzneck

Do 1.1.2008 musel platiť daň z príjmu fyzických osôb zo splatnosti úveru buď sám zamestnanec.<6>alebo vašej organizácii<7>, ktorým sa vypočítava základ dane k 31. decembru. Ale od roku 2008 by mala vaša organizácia jednoznačne určiť materiál. Preto počítajte materiál až od 1. 1. 2008 do dátumu splatenia úveru.

<6>Odsek 4, odsek 2, čl. 212 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení neskorších predpisov, účinný do 1. 1. 2008); List Federálnej daňovej služby Ruska z 13. marca 2006 N 04-1-02 / 130@.
<7>Listy Ministerstva financií Ruska z 12. júla 2007 N 03-04-06-01 / 226, zo dňa 31. mája 2006 N 03-05-01-04 / 140.

Z dávky je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb v deň výplaty mzdy zamestnancovi

Zamestnanec splatil bezúročnú pôžičku. Ako môžeme zraziť daň z príjmu fyzických osôb z hmotného zisku? Do ktorej CBC to mám zaradiť?

G.G. Zholudeva, Smolensk

Ak v deň, keď zamestnanec vráti bezúročnú pôžičku, nič mu nezaplatíte, tak nie je z čoho zraziť daň z príjmu fyzických osôb<8>.

Zrážať vypočítanú daň z príjmu fyzických osôb z materiálu od prvej výplaty v hotovosti zamestnancovi (vrátane preddavku alebo mzdy). Dbajte však na to, aby celková suma zrazenej dane nepresiahla 50 % hotovostnej platby.<8>. A daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť najneskôr v deň nasledujúci po dni zrážky dane<9>, na KBK 18210102040011000110.

Ak sa pôžička vráti na konci roka, môže sa stať, že daň z príjmu fyzických osôb nezrazíte v plnej výške do konca roka. Potom môžete pokračovať v zrážke dane v budúcom roku alebo môžete daň previesť na inkaso do IFTS, pričom sa dlh prejaví v certifikáte 2-NDFL na konci roka.

<8>Odsek 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie.
<9>Odsek 6 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pôžička je definovaná v cudzej mene, ale vydaná v rubľoch? Berieme sadzbu za pôžičky v rubľoch

Zamestnancovi sme poskytli pôžičku 1 000 eur. Táto suma sa vydá zamestnancovi v rubľoch podľa výmenného kurzu centrálnej banky v deň jej platby. Ako vypočítať materiál?

T.V.Averochkina, Tula

Táto pôžička nie je v mene, ale v rubľoch. To znamená, že je potrebné z neho vypočítať benefit na základe 2/3 refinančnej sadzby centrálnej banky a zdaniť ho sadzbou 35 %.<10>.

<10>Pododsek 1 ods. 2 čl. 212, ods. 3 str. 1 čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie; Výnosy MO FAS zo dňa 07.12.2010 N KA-A40 / 14759-10, zo dňa 26.10.2005 N KA-A40 / 10483-05-P.

Existuje oznámenie od IFTS - žiadny materiál

Zamestnancovi bola poskytnutá pôžička na kúpu bytu vo výške 2 % ročne, vyplácaná mesačne. Oznámenie správcu dane o potvrdení nároku na odpočet majetku<11>zamestnanec to priniesol do účtovníctva 2 mesiace po vystavení úveru. Preto sa prvé 2 mesiace vypočítali hmotné výhody a zrazila sa z nich daň z príjmu fyzických osôb. Je potrebné zamestnancovi vrátiť nadmerne zrazenú daň z príjmu fyzických osôb za tieto 2 mesiace?

K.Yu.Orlov, Petrohrad

Nie, netreba. Hmotný prospech z úveru na kúpu bytu sa neuznáva ako príjem až po podaní oznámenia zamestnanca o zrážke majetku.<12>.

Predtým zrazenú daň z príjmu fyzických osôb z tejto dávky nie je potrebné vracať. Zamestnancovi totiž pred doručením oznámenia nevznikol nárok na dávku.

<11>Formulár bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 25. decembra 2009 N MM-7-3 / 714@.
<12>1 ods. 1 čl. 212 ods. 3 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie; doložka 1 Listy Ministerstva financií Ruska zo 17. septembra 2010 N 03-04-05 / 6-559; List Ministerstva financií Ruska z 1. septembra 2010 N 03-04-05 / 6-513.

Pre pôžičky na bývanie viac ako 2 milióny rubľov. žiadny materiál

Zamestnanec dostal pôžičku na nákup bývania vo výške 3 milióny rubľov. Nemôžeme zraziť daň z príjmu fyzických osôb z výhod takejto pôžičky, pretože jej výška je vyššia ako maximálny odpočet majetku (2 milióny rubľov)?

O.V. Besedina, Moskva

Áno môžeš. Výška pôžičky nemá nič spoločné s výškou odpočtu. Hlavným účelom úveru je kúpa domu<13>.

<13>1 ods. 1 čl. 212, ods. 2 s. 1 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie.

Z úveru na splatenie úrokov z úveru na bývanie bude daň z príjmu fyzických osôb

Pracovník našej organizácie dostal od banky úver na kúpu bytu. A potom sme mu poskytli bezúročnú pôžičku na pokrytie časti úrokov z tohto bankového úveru. Potrebujeme vypočítať materiál z našej pôžičky?

G. K. Voloshin, Uljanovsk

Vo vašej situácii bol poskytnutý bezúročný úver nie na kúpu bytu, ale na pokrytie časti úrokov z úveru na bývanie. Preto si musíte vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z matvy<14>.

<14>1 ods. 1 čl. 212 daňového poriadku Ruskej federácie; Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.09.2010 N 03-04-06/6-173, zo dňa 22.01.2010 N 03-04-06/6-3, zo dňa 17.07.2009 N 03 -04-06-01/174; Listy Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo 4. mája 2009 N 20-15/3/043262@, zo dňa 20. júna 2008 N 28-11/058540.

Za neskoré zrážanie dane z príjmu fyzických osôb - pokuta

Zamestnanec vrátil bezúročnú pôžičku v apríli 2011, pri výplate miezd v máji 2011 sme však nezrazili daň z príjmu fyzických osôb z materiálu. Môže daňový úrad pokutovať našu organizáciu, ak túto daň z príjmu fyzických osôb zrazíme pri výplate miezd v júni 2011?

O. N. Chernitsova, Balashikha

Áno možno. Za porušenie lehôt, zrážanie aj poukázanie dane z príjmu fyzických osôb, vám hrozí pokuta vo výške 20 % zo sumy dane, ktorá sa má zraziť a (alebo) odviesť<15>.

Okrem toho vám za oneskorený odvod dane z príjmov fyzických osôb môže daňový úrad vyrubiť aj penále.<16>.

<15>Pododsek 1 ods. 3 čl. 24 ods. 1 čl. 226, čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie.
<16>Odseky 1, 2, 7 čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie.

Zdroj splácania úveru v prospech nie je dôležitý

Naša organizácia poskytla zamestnancovi bezúročný úver na nákup bývania vo výške 400 000 rubľov. Zamestnanec sa chystá vrátiť väčšinu týchto peňazí na úkor materského (rodinného) kapitálu, ktorý sa prevedie z PFR vo výške 365 698,40 rubľov. Podlieha výhoda takejto pôžičky dani z príjmu fyzických osôb?

R.V. Korneeva, Moskva

Ak váš zamestnanec predloží oznámenie od Federálnej daňovej služby, ktoré potvrdí nárok na odpočet dane z nehnuteľností, nebude to žiadny zisk.<17>. Navyše toto potvrdenie môže dostať, aj keď neskôr nevyužije odpočítanie majetku.<18>.

Zrážka majetku sa samozrejme neposkytuje, ak sú výdavky hradené na úkor materského (rodinného) kapitálu<19>.

Je však zrejmé, že od daňových úradov je možné obdržať oznámenie o zostatku nákladov na obstaranie bývania hradených z vlastných prostriedkov.<20>. A určite stojí byt viac ako 400 000 rubľov.

To, že na celý úver nebude materiál, nám potvrdili aj na ministerstve financií.

Stelmakh Nikolai Nikolaevič, zástupca vedúceho oddelenia zdaňovania príjmov fyzických osôb Ministerstva financií Ruska

„V prípade čiastočného splatenia pôžičky, ktorú mu poskytla organizácia na kúpu bývania, zamestnanec (ktorý má právo na odpočet majetku na kúpu bývania) na úkor materského kapitálu. poberať príjem vo forme hmotnej dávky.bývanie závisí len od toho, či má zamestnanec právo na odpočítanie majetku, a nie od toho, ako bude splácať úver<21>".

<17>1 ods. 1 čl. 212 ods. 3 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie.
<18>List Ministerstva financií Ruska zo 4. septembra 2009 N 03-04-05-01 / 671; List Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. septembra 2009 N 3-5-03/1423@.
<19>Odsek 26 s. 2 s. 1 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie; List Ministerstva financií Ruska z 23. apríla 2010 N 03-04-05 / 7-223.
<20>1 ods. 1 čl. 212, ods. 2 s. 1, s. 3 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie; Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 03.02.2010 N 03-04-05 / 7-30, zo dňa 05.10.2010 N 03-04-05 / 9-593.
<21>1 ods. 1 čl. 212, ods. 2 s. 1, s. 3 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie.

Bezúročné pôžičky – rigmar s daňou z príjmu fyzických osôb

Naša organizácia bude poskytovať pôžičky v rubľoch všetkým zamestnancom na rôzne potreby vo výške nepresahujúcej 100 000 rubľov ročne. Riaditeľ sa ma spýtal, čo by bolo pre účtovníctvo výhodnejšie: pôžičky majú byť nízke alebo stále bezúročné? Je predsa jasné, že naša organizácia na úrokoch veľa nezarobí. Je to skôr motivácia pre zamestnancov. Čo odporúčate?

I.N. Šarapovová, Moskva

Pri bezúročných pôžičkách a pôžičkách s úrokom nižším ako 2/3 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie (teda teraz je to menej ako 5,5 % ročne) budete musieť počítať daň z príjmu fyzických osôb od splatnosti.<22>. To znamená, že budete musieť viesť ďalšie záznamy a vyplniť samostatné 2-NDFL certifikáty. Pre účtovné oddelenie je samozrejme výhodnejšie mať úvery s úrokom presahujúcim 2/3 refinančnej sadzby. Potom už len stačí započítať úroky z príjmu zdaniteľného z príjmu alebo dane podľa STS (podľa toho, aký režim uplatníte)<23>. Ešte lepšie je poradiť riaditeľovi, aby vydával pôžičky s priemernou úrokovou sadzbou medzi vkladovými a požičiavajúcimi bankami. A je to výhodné pre vás a je to výhodné pre zamestnanca.

<22>Odsek 2 čl. 212 daňového poriadku Ruskej federácie; Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.09.2010 N 03-04-06 / 6-173, zo dňa 22.01.2010 N 03-04-06 / 6-3; Listy Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo 4. mája 2009 N 20-15/3/043262@, zo dňa 20. júna 2008 N 28-11/058540.
<23>Odsek 6 čl. 250 ods. 1 čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie.

E.V.Stroková

Poskytovanie pôžičiek bez úroku dnes nie je nič neobvyklé. Organizácia teda môže požičať peniaze svojim zamestnancom s nízkym alebo žiadnym úrokom.

Takéto pôžičky si však môžu navzájom poskytovať fyzické a právnické osoby. Ale hmotný prospech sa nepočíta vo všetkých týchto prípadoch.

Čo to je a kedy sa to deje

Keď právnická osoba alebo samostatný podnikateľ požičia peniaze svojmu zamestnancovi s nízkou úrokovou sadzbou alebo to neurobí vôbec, zamestnanec dostane príjem. Predstavuje akúsi úsporu na percentuálnom rozdiele a nazýva sa vecný prospech.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Jeho prítomnosť môžete určiť porovnaním ročnej sadzby úveru so sadzbou refinancovania vynásobenou 2/3 (ak boli peniaze požičané v rubľoch) alebo deviatimi percentami (v prípade úverov v cudzej mene). V dôsledku toho, ak je úrok, za ktorý boli prostriedky požičané, nižší ako uvedené hodnoty, vzniká majetkový prospech a z tejto sumy je potrebné zaplatiť štátu daň.

Ukazuje sa, že pri bezúročnej pôžičke, ktorú zamestnanec dostal, predmetný príjem v každom prípade vzniká. Preto by ste mali príslušným úradom predložiť potrebné informácie, vypočítať a zaplatiť daň. Existujú však prípady, keď nie je potrebné vykonávať odpočty do rozpočtu, o nich si povieme neskôr.

Vzorec a príklady

Vecný prospech z bezúročného úveru sa vypočíta takto:

• ak boli prostriedky požičané v rubľoch

• v cudzej mene

Množstvo - množstvo Zvážte príklady použitia týchto vzorcov. Príklad #1. Dňa 10.02.2020 poskytla Vestnik as svojmu zamestnancovi Lipov N.A. v bezúročnej pôžičke 110 000 rubľov na 8 mesiacov. Dňa 10.10.2020 zamestnanec vrátil dlh v plnej výške. Refinančná sadzba v deň návratu bola 8,25 %. Riešenie : Vypočítajte materiálny prospech (MB). МВ = 110 000 × 2/3 × 8,25 % ÷ 365 × 242 V dôsledku toho je náš ukazovateľ 4011,23 rubľov. Príklad č. 2. IP Penkin A.M. Dňa 25. apríla 2020 vydal svojmu zamestnancovi Akentiev L.S. výška pôžičky 3000 USD na 18 mesiacov bez účtovania úrokov. 25. októbra 2020 Akentiev L.S. vrátil celú sumu dlhu. Refinančná sadzba v deň návratu bola 8,25 %. Výmenný kurz dolára 25. októbra 2020 predstavoval 61,9286 rubľov. Riešenie : Vypočítajme materiálny prospech (MB) MV = 3 000 USD × 9 % ÷ 365 × 548 = 405,37 USD × 61,9286 = 25 104 rubľov. Nami vypočítané číslo predstavovalo 25 104 rubľov.

Video: Expert na zisk

Výpočet materiálnych výhod pri bezúročnej pôžičke

Tento ukazovateľ by sa mal vypočítať v deň vrátenia samotnej sumy dlhu, a ak sa platí v splátkach, potom v deň vrátenia každej jej časti. V tento deň sa teda berie refinančná sadzba (pre pôžičky v rubľoch), ako aj výmenný kurz pri prepočte na ruble.

Hmotný prospech nepodlieha poistnému, keďže sa týka platieb podľa občianskoprávnych zmlúv, pri realizácii ktorých dochádza k prevodu vlastníctva majetku z jednej osoby na druhú. A takéto sumy nie sú predmetom poistného.

Pôžička s prednostným úrokom

Zvýhodnený úrok znamená sadzbu, ktorej hodnota je nižšia ako refinančná sadzba vynásobená 2/3. Za takýchto okolností možno hmotný prospech vypočítať takto:

• pre pôžičky v rubľoch:

• pre pôžičky v cudzej mene:

Zakaždým, keď sa časové rozlíšenie materiálnych výhod z takejto pôžičky musí uskutočniť v deň, keď boli z nej prijaté úroky.

Rovnako ako v prípade absencie úroku, pri zvýhodnenej sadzbe sa za predmetný ukazovateľ neúčtuje poistné. A hodnotu refinančnej sadzby a výmenného kurzu treba brať presne v deň zaplatenia úroku.

Medzi jednotlivcami

Pôžičky bez úrokov si môžu poskytovať fyzické osoby navzájom. Hovoríme nielen o bežných občanoch, ale aj o individuálnych podnikateľoch, ktorí tiež patria do tejto kategórie. Zoberme si všetko po poriadku.

Keď jedna fyzická osoba, ktorá nie je samostatným podnikateľom, požičia peniaze inej fyzickej osobe bez úrokov, príslušný ukazovateľ sa nevypočítava, a preto nie je potrebné platiť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu.

Iná vec je, ak je jednou zo strán individuálny podnikateľ. Ak individuálny podnikateľ požičia peniaze jednotlivcovi, potom sa úspora na úrokoch považuje za materiálny prospech pre neho. Pre samotného podnikateľa to nastane, keď si požičia bez úroku od organizácie alebo iného individuálneho podnikateľa, aj keď používa zjednodušený daňový systém.

Medzi právnickými osobami

Ak bezúročnú pôžičku požičia jedna organizácia druhej, má dlžník aj nejaké úspory. O tom, či je zdaňovaný alebo nie, sa diskutuje už dlho. V dôsledku toho ministerstvo financií podalo vysvetlenie, z ktorého vyplýva, že prijatý majetkový prospech sa pri výpočte dane z príjmov nezahŕňa do základu dane.

Aj táto suma je oslobodená od DPH. To znamená, že právnická osoba má právo požičať si peniaze bez platenia úrokov, pričom to nemá žiadne daňové dôsledky.

daň z príjmu

Daň z príjmu fyzických osôb z materiálneho zisku sa musí vypočítať podľa jednej z týchto sadzieb:

1. 35% v prípade, že fyzická osoba má štatút daňového rezidenta Ruskej federácie;
2. 30 %, ak daňovník nemá štatút daňového rezidenta Ruskej federácie.

Výnimkou je majetkový prospech, ktorý vznikol:

• pri použití kreditnej karty, ktorá má bezúročné obdobie odkladu a je uvedené v zmluve;
• v prípade úveru na realizáciu novej výstavby alebo na kúpu bytu, obytného domu, izby alebo aj podielu na niektorom z týchto objektov; sem patrí aj nadobudnutie pozemkov určených na individuálnu bytovú výstavbu a tých, na ktorých sa nachádzajú kupované bytové domy (a podiel na niektorom z týchto pozemkov);
• v rámci refinancovania úverov a pôžičiek, ktoré boli prijaté na účely opísané v predchádzajúcom odseku.

Pri takomto oslobodení musí mať platiteľ dane nárok na odpočítanie majetku. To znamená, že musí poskytnúť príslušný doklad zavedeného formulára od daňových úradov.

Povinnosť účtovať daň z príjmu fyzických osôb z vecných dávok je zverená daňovým agentom.

Ak teda zamestnávateľ poskytol zamestnancovi bezúročnú pôžičku, musí vypočítať výšku majetkového prospechu, daň z neho, predložiť príslušné informácie daňovému úradu, zraziť daň z akéhokoľvek druhu platby zamestnancovi. a túto sumu previesť do rozpočtu. Ale zrážková daň nesmie presiahnuť 50 % z celkovej odmeny zamestnanca. V prípadoch, keď daňový agent nemôže zraziť daň započítanej osobe, je naďalej povinný ju vypočítať. Ďalej do jedného mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia musí zástupca túto skutočnosť písomne ​​oznámiť správcovi dane a samotnému daňovníkovi. A ten už daň platí sám. Rovnaké povinnosti daňového agenta majú aj úverové inštitúcie, ktoré vydali peniaze na dočasné použitie bez toho, aby klientovi, ktorý nie je ich zamestnancom, pripisovali úroky. Jednotliví podnikatelia sú povinní samostatne vypočítať daň, podať priznanie a odviesť požadovanú sumu do rozpočtu.

Aj keď individuálny podnikateľ nie je vo všeobecnom daňovom režime (napríklad v zjednodušenom daňovom systéme), daň z príjmu fyzických osôb sa mu stále platí z materiálnych výhod. Je to spôsobené tým, že zjednodušený daňový systém nahrádza iba daň z príjmu fyzických osôb za hlavnú činnosť tejto osoby (vo výške 13 %).

Hmotný prospech z prijatej pôžičky vznikne zamestnancovi na základe ustanovení odseku 2 daňového poriadku Ruskej federácie:

• ak je úroková sadzba pôžičky nižšia ako 2/3 refinančnej sadzby platnej v deň platby úroku (pre pôžičky v rubľoch);
• ak je úroková sadzba nižšia ako 9 percent ročne (pri úveroch v cudzej mene). Takáto situácia môže nastať napríklad pri poskytnutí pôžičky cudzincovi;
• s bezúročnou pôžičkou.

do menu

Výpočet materiálnych výhod z úrokov z úveru. Zrážková daň z príjmu fyzických osôb

Od 1. januára 2016 sa zvýhodnenie sporenia na úrokoch počíta k poslednému dňu každého mesiaca (). Do roku 2016 sa považovalo za deň zaplatenia úrokov z úveru alebo za deň splatenia bezúročného úveru. Bolo to mätúce. Teraz je už ale jasne definované, kedy presne dávku podľa minuloročných zmlúv vypočítať. Vždy – 30. (31.) deň každého mesiaca. A musíte zraziť daň z príjmu fyzických osôb v nasledujúci deň výplaty peňazí.

Na výpočet vecného prospechu z úspor na úrokoch z požičaných prostriedkov použite . K 19. septembru 2016 to bolo 10 percent. Príklad výpočtu. A zraziť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 35 percent.

Hmotná výhoda nevzniká, ak sa v zmluve o pôžičke uvádza, že pôžička bola poskytnutá na kúpu alebo výstavbu konkrétneho bývania a dlžník podal oznámenie od Federálnej daňovej inšpekcie potvrdzujúce právo na odpočet majetku na kúpu tohto bývania. .

Vecný prospech z bezúročného úveru vydaného pred rokom 2016

Od roku 2016 sa na účely dane z príjmov fyzických osôb príjem vo forme zisku z úspor na úrokoch z úverov považuje za prijatý k poslednému dňu každého mesiaca počas doby čerpania úveru.

do menu

Dátum prijatia príjmu pri poberaní hmotného prospechu z pôžičky

Výška hmotného prospechu podlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 210, odsek 1, odsek 1, článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie). Vo vzťahu k hmotnému prospechu, ktorý zamestnanec dostáva, koná organizácia (veriteľ). Preto musí z výšky hmotného prospechu vypočítať daň z príjmu fyzických osôb a daň odviesť do rozpočtu (odsek 4 vety 2 daňového poriadku Ruskej federácie).

S materiálnymi výhodami treba rátať. Tento dátum bude posledným dňom každého mesiaca počas obdobia, na ktoré zamestnanec pôžičku dostal. Preto určte výšku hmotnej dávky mesačne bez ohľadu na dátum:

• úrokové platby;
• prijímanie a splácanie úveru.

Napríklad k 31. januáru 2016, 29. februáru 2016 a pod.. A to aj v prípade, že zmluva bola uzavretá pred rokom 2016. Toto je uvedené v odseku 7 daňového poriadku Ruskej federácie a vysvetlené Ministerstvom financií Ruska v liste z 18. marca 2016 č. 03-04-07 / 15279.

Z bežnej mzdy môžete zraziť daň. Suma odpočtu nesmie presiahnuť 50 percent platby. Vyplýva to z odseku 4 daňového poriadku Ruskej federácie.

do menu

Vecné plnenie za čerpanie bezúročného úveru prijatého od zamestnávateľa nepodlieha poistnému

Pri určovaní základu pre výpočet poistného sa NEZohľadňujú sumy vecných plnení, ktoré zamestnanci dostali za použitie bezúročného úveru prijatého od tejto organizácie.

Podľa odseku 1 časti 1 na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom. platby podľa občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníckych alebo iných vecných práv k majetku (majetkové práva), sa neuznávajú ako predmet zdaňovania poistného.

Toto ustanovenie sa vzťahuje aj na zmluvu o pôžičke, pretože takáto zmluva počíta s prevodom vlastníckeho práva k nehnuteľnosti. V odseku 1 sa teda ustanovuje, že na základe zmluvy o pôžičke jedna strana (veriteľ) prevedie peniaze alebo iné veci do vlastníctva druhej strany (dlžníka) a dlžník sa zaväzuje vrátiť veriteľovi rovnakú peňažnú sumu (výšku pôžičky) alebo rovnaký počet iných vecí, ktoré dostal rovnakého druhu a kvality.

Vecný prospech zamestnanca za čerpanie bezúročného úveru prijatého od zamestnávateľa nepodlieha poistnému.

do menu

Kalkulačka dane z príjmu fyzických osôb z vecných dávok na úver (od roku 2016)

Táto online kalkulačka slúži na výpočet vecného prospechu za úvery prijaté do roku 2016 aj po ňom, pri ktorých dátum splatenia úveru pripadá na obdobie po 1. januári 2016. Dňom poberania príjmu vo forme dávky od 1. januára 2016 je posledný deň každého mesiaca v období, na ktoré bol úver poskytnutý.

Príjmy daňovníkov podliehajú dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %. Zamestnávateľ napríklad zrazí zo mzdy 13 % daň z príjmu fyzických osôb. Ale dane sa neplatia len z prijatých peňazí, ale aj z ušetrených peňazí.

Ak ste si zobrali bezúročný úver alebo úver s nízkou úrokovou sadzbou, teda pod hraničnou sadzbou, potom ste podľa daňového poriadku získali implicitný príjem z úspor na úrokoch z úveru. Tento implicitný príjem sa nazýva hmotná výhoda. V tomto prípade musíte z tohto príjmu zaplatiť daň..

Príklad: Lugovoj S.V. Zobral som si bezúročnú pôžičku od zamestnávateľa. Od okamihu získania úveru od Lugovoi S.V. je príjem vo forme majetkového prospechu, z ktorého sa bude daň vyberať zrážkou.

Hmotný prospech vzniká pri získavaní pôžičiek (úverov) za nízku úrokovú sadzbu, pri nákupe tovarov (práce, služby) od osôb a organizácií, ktoré sú vo vzťahu k Vám vzájomne závislé, ako aj pri nákupe cenných papierov za nižšie ako trhové ceny. Ďalej budeme uvažovať len o hmotnom prospechu získanom z úspor na úrokoch za použitie požičaných prostriedkov, od r tento prípad je najbežnejší.

Výška materiálneho prospechu

Pozrime sa, v akých prípadoch a v akej výške môžete získať príjem vo forme materiálnych výhod.

Vecný prospech vzniká, ak je úroková sadzba úveru nižšia ako hraničná sadzba, ktorá sa rovná 2/3 sadzby refinancovania. Momentálne sa refinančná sadzba rovná kľúčovej sadzbe banky - 6,25 % (od 16. decembra 2019 do 9. februára 2020). V súlade s tým bude hraničná sadzba úverov poskytnutých od 16. 12. 2019 4,17 % (2/3 * 6,25 %). Ak si teda teraz vezmete pôžičku za menej ako 4,17 % ročne, budete mať majetkový prospech, z ktorého vám bude zrazená daň.

Výška majetkového prospechu sa rovná rozdielu medzi hraničnou sadzbou a sadzbou podľa zmluvy o pôžičke, vynásobenej sumou pôžičky a dobou splatnosti pôžičky.

Materiálny prospech \u003d (hraničná sadzba - zmluvná sadzba) x výška úveru x (doba úveru v dňoch / 365 dní)

Hmotná výhoda sa počíta mesačne počas celej doby poskytovania úveru a pri jej výpočte je potrebné brať do úvahy sadzbu refinancovania platnú k poslednému dňu v mesiaci (odsek 1 ods. 2 článok 212 ods. 7 ods. 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zdaňovanie materiálnych výhod

Podľa odseku 2 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie, hmotný prospech podlieha dani z príjmov fyzických osôb vo výške 35 %. Vo všeobecnosti platí, že daň musí zraziť zamestnávateľ, od ktorého bola pôžička alebo pôžička prijatá (odsek 1, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad: OOO "Rainbow" poskytla spoločnosť Kosolapom A.S. bezúročnú pôžičku a zo mzdy mu strhávali hmotné výhody vo výške 35 %. Kosolapy A.S. nevzniká povinnosť voči daňovému úradu.

Ak ste nepoberali príjem vo forme hmotného prospechu od zamestnávateľa alebo vám zamestnávateľ nezrazil daň, ste povinný samostatne podať daňovému úradu 3-NDFL vyhlásenie a podať daňové priznanie (odsek 4 ods. 1 ods. 6 ods. článok 228).

V roku 2016 však došlo k zmenám v daňovom poriadku, ktoré zjednodušili proces vykazovania pre daňovníkov v prípadoch, keď oni sami musia zaplatiť daň z majetkového zisku (ak daň nezrazil daňový agent). Od roku 2016 už nie je potrebné podávať 3-NDFL vyhlásenie, stačí počkať na oznámenie od daňového úradu a zaplatiť daň z tohto oznámenia (odsek 6 článku 228 daňového poriadku Ruskej federácie, časť 8 článku 4 zákona z 29. decembra 2015 N 396-FZ). Týmito zmenami sa navyše predĺžila lehota na zaplatenie dane až do 1. decembra (pri dani z príjmov 3 fyzických osôb to bolo do 15. júla).