Ang mga buwis ay isang paraan upang mapunan muli ang badyet ng estado at dapat bayaran ito ng bawat tao. Sa nangingibabaw na bilang ng mga bansa sa pandaigdigang pagsasanay sa pagbubuwis mayroong parehong direkta at hindi direktang mga buwis.

Ano ang mga direktang buwis

Ang mga halimbawa ng direktang buwis ay maaaring isaalang-alang gamit ang anumang estado sa mundo bilang batayan. Ngunit bago simulan ang isang masusing pagsusuri ng mga partikular na uri at uri ng direkta at hindi direktang pangongolekta ng buwis, kailangan munang itatag ang kakanyahan ng terminong ito. Itinuturing ng mga eksperto sa buwis ang mga direktang buwis bilang isang uri ng bayad na kinokolekta mula sa populasyon na pabor sa badyet ng bansa. Ang mga kita at ari-arian ng populasyon - mga legal na entidad at indibidwal - ay napapailalim sa direktang pagbubuwis. Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang mga teoretikal na konsepto ng mga buwis na isinasaalang-alang.

Ang pangunahing tampok ng direktang buwis– namamalagi sa katotohanan na ang ilang pagbabayad ng mga bayarin at pagbabayad ay maaaring gawin ng parehong indibidwal o legal na entity o negosyo mismo, at ang katawan na pinahintulutan ng mga ito, ang tinatawag na ahente ng buwis, samakatuwid ang paksa ng pangongolekta ng mga direktang buwis ay ang nagbabayad sa parehong legal at sa katunayan.

Ang pag-uuri ng mga direktang obligasyon sa badyet ay isinasagawa ayon sa parehong prinsipyo tulad ng iba pang mga uri ng mga buwis na umiiral sa ibang estado, halimbawa, sa batas ng Russia, ang sistema ng pagbubuwis ay nagpapahiwatig ng paghahati ng lahat ng mga kita sa badyet sa rehiyon, pederal at lokal. Sa bawat nabanggit na kategorya ng mga bayarin, sa teoryang ito ay posibleng makatagpo ng parehong direkta at hindi direktang mga buwis. Kung hindi, posibleng uriin ang mga direktang pangongolekta ng buwis sa badyet ng estado ayon sa paksa ng kanilang koleksyon. Sa kasong ito, ang naturang entity ay maaaring maging isang mamamayan, negosyante, legal na entity, pati na rin isang dayuhang mamamayan o organisasyon. Ang isa pang posibleng batayan para sa pag-uuri ng mga direktang obligasyon sa badyet ay ang paksa ng pagkalkula ng kita. Ayon sa pamantayang ito, ang mga direktang buwis ay maaaring bayaran ng nagbabayad ng buwis o ng ibang ahensya na nagsisilbing tagapangasiwa ng buwis na binabayaran.

Direktang buwis- Ito ang pinakaunang at maagang uri ng pagbubuwis. Ang direktang pagbubuwis ay ipinag-uutos para sa pagbabayad ng mga mamamayan ng anumang estado at ipinapataw sa kanilang kita at ari-arian.

Ang batas ng maraming bansa ay nagtatadhana para sa parehong mga uri ng pagbubuwis. Halimbawa, sa batas ng Russia ang mga ito ay ipinakita sa isang malawak na pagkakaiba-iba. Isaalang-alang natin kung ano ang kakanyahan ng mga direktang buwis, at kung paano naiiba ang mga ito sa mga hindi direktang buwis.

Ang mga direktang buwis ay nahahati sa dalawang pangunahing grupo:

Mga bayarin na ipinapataw sa kita ng isang tao;

Mga bayarin na ipinapataw sa kasalukuyang ari-arian ng isang tao;

Ang mga buwis sa kita at personal na kita ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagkakaisa ng pinagmulan ng pagbabayad ng bayad at ang object ng pagbubuwis, ibig sabihin, ang buwis sa kita ay ipinapataw mula sa kita ng tao, at ang buwis sa kita ay ipinapataw mula sa kanyang suweldo. Ang mga buwis sa ari-arian ay walang ganitong mga katangian, dahil ang bagay ng pagbubuwis kung minsan ay maaaring hindi magdala ng anumang kita dito, ngunit kailangan pa rin itong bayaran.

Ang isang intermediate na grupo ng mga direktang buwis ay mga pagbabayad na ipinapataw hindi mula sa kita, ngunit mula sa iba pang mga transaksyong pang-ekonomiya, halimbawa, ang pagmimina ay maaaring uriin bilang ganitong uri.

Ang halaga ng direktang buwis ay agad na napupunta sa badyet ng estado. Ang sistema ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng paghahati ng mga direktang buwis sa mga sumusunod na uri: tunay at personal.

Mga tunay na buwis, mga halimbawa:

mga bayarin sa real estate;

bayad sa lupa;

mga bayarin para sa pag-aari ng mga mahalagang papel - mga singil, pagbabahagi, atbp.;

buwis sa kapital ng pera;

para sa mga pondo ng mga organisasyon at negosyo;

Mga personal na buwis, mga halimbawa:

buwis sa ari-arian;

buwis;

buwis sa regalo o mana;

buwis sa mga legal na aksyon ng mga mamamayan;

Ang tunay na buwis ay ipinapataw sa mga indibidwal hindi alintana kung ang paksa ay maaaring magbayad nito, at ang personal na buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng kita ng paksang ito, iyon ay, sa kasong ito, ang solvency ng nagbabayad ng mga bayaring ito ay isinasaalang-alang. Sa madaling salita, kung ang isang tao ay hindi tumatanggap ng suweldo, kung gayon hindi siya nagbabayad ng buwis sa kita, ngunit kung mayroon siyang ari-arian - ari-arian - dapat pa rin siyang magbayad ng buwis dito.

Tingnan natin kung paano makilala ang mga tunay na buwis mula sa mga personal sa ibaba:

Ang tunay na buwis ay hindi isinasaalang-alang ang antas ng mga resibo ng pera sa badyet ng pamilya ng indibidwal, ngunit ang personal na buwis ay isinasaalang-alang ang kadahilanan na ito - ang antas ng kita ng indibidwal, ang komposisyon ng kanyang pamilya at ang kanilang kabuuang kita;

Ang tunay na pagbubuwis ay binawi nang proporsyonal, ang personal na pagbubuwis ay progresibo;

Ang tunay na buwis ay nanggagaling sa badyet mula sa kabuuang kita na nabuo mula sa ari-arian, at ang personal na buwis ay mula sa netong kita ng nagbabayad ng buwis;

Ang tunay na buwis ay kinokolekta batay sa panlabas na katibayan ng kita, ang personal na buwis ay kinokolekta batay sa aktwal na kita;

Ang pangunahing tampok ng lahat ng mga buwis ay nagpapahiwatig ng kanilang sapilitang pagkolekta, ang kawalan ng kontra-movement sa halaga at hindi pagkakapantay-pantay.

Direktang buwis, ang kanilang listahan:

buwis sa personal na kita;

buwis sa mga kita ng mga organisasyon at negosyo;

buwis sa produksyon ng mga mapagkukunan ng mineral na nakuha - isang uri ng direktang buwis, na binawi mula sa resulta ng mga volume ng produksyon ng karbon, gas, langis at iba pang mga mineral, sa mga tuntunin ng presyo;

buwis sa yamang tubig – isang direktang buwis para sa paggamit ng mga anyong tubig at tubig;

buwis sa ari-arian para sa mga ligal na nilalang - isinasaalang-alang nito ang average na taunang halaga ng tunay at naitataas na ari-arian (pag-aari) ng mga organisasyon at negosyo;

Ang buwis sa transportasyon ay isang direktang uri ng buwis sa ari-arian ng rehiyon, na ipinapataw sa mga may-ari ng iba't ibang sasakyan, indibidwal at legal na entity, gayundin ang mga indibidwal na negosyo;

buwis sa negosyo ng paglalaro - binabayaran ng mga may-ari ng mga establisyimento ng pasugalan - mga casino, gaming installation, bookmakers, betting establishments, betting points, at iba pa;

buwis sa lupa - isang direktang buwis sa ari-arian na ipinapataw sa mga may-ari ng lupa;

bayad sa ari-arian - isang lokal na direktang uri ng bayad, na ipinapataw sa mga indibidwal na nagmamay-ari ng real estate;

Ang mga hindi direktang buwis ay may ganap na naiibang kahulugan. Pormal, ang ganitong uri ng buwis ay binabayaran ng entidad - ang kumpanya, na, halimbawa, ay nakikibahagi sa mga benta, ngunit sa katunayan ang hindi direktang buwis ay binabayaran ng mga kliyente ng kumpanyang ito na gumagamit ng mga serbisyo nito o bumili ng mga produktong inaalok nito. Paano nagbabayad ang mga indibidwal na ito ng hindi direktang buwis? Ang buwis ay kasama lamang sa presyo ng isang produkto o serbisyo. Pagkatapos ay inililipat ng kumpanya ang ganitong uri ng buwis sa badyet ng estado.

Ang mga kalakal at serbisyo, gayundin ang iba't ibang aktibidad at mapagkukunan, ay napapailalim sa hindi direktang pagbubuwis. Ang isang hindi direktang buwis ay kasama na sa presyo ng ilang mga kalakal o serbisyo, ngunit hindi lahat ng mga mamamayan, negosyo at organisasyon ay napapailalim dito, ngunit ang mga bumibili lamang ng mga partikular na serbisyong nabubuwisan at mga kalakal ng consumer. Ang mga hindi direktang buwis ay kinakatawan ng mga tungkulin sa customs, mga excise tax at piskal na monopolyo na bayarin. Ang pinakamahalagang hindi direktang buwis ay mga excise tax. Ang excise tax ay isang pagtaas sa presyo ng isang bilihin o serbisyo para sa mass consumption, halimbawa ng alak, mga produktong tabako. Samakatuwid, sa pamamagitan ng pagbili ng isang bote ng alak, ang mamimili ay nagbabayad na ng hindi direktang buwis. Ang mga buwis sa customs ay mga bayarin na ipinapataw sa mga kalakal na iniluluwas o ini-import, o dumadaan sa isang estado.

Ang isang mahusay na halimbawa ng hindi direktang pagbubuwis ay value added tax - ito ay isang paraan ng pag-withdraw ng organisadong halaga na kasama sa halaga ng mga serbisyo o kalakal. Ang mga hindi direktang buwis ay nahahati sa indibidwal at unibersal. Ang ilang mga kalakal at serbisyo ay napapailalim sa mga indibidwal na hindi direktang buwis, isang halimbawa ay mga buwis sa excise. Ngunit halos lahat ng mga kalakal at serbisyo ay napapailalim sa unibersal na hindi direktang pagbubuwis, maliban sa panlipunang makabuluhang globo.

Paano naiiba ang mga direktang buwis sa mga hindi direktang buwis? At ang katotohanan na sila ay sa panimula ay naiiba. Ang mga direktang buwis ay nakatuon sa pagganap ng bawat indibidwal, ang kita at kita nito ay pinagmumulan ng naturang buwis, ngunit ang mga hindi direktang buwis ay neutral, nakatuon sa produkto, at hindi sa indibidwal.

Ang sahod, upa, kita, pati na rin ang halaga ng ari-arian - lupa, pagbabahagi, bono, singil, bahay, apartment ng nagbabayad ng buwis ay mga bagay ng direktang pagbubuwis. Ang nagbabayad ng buwis ay parehong kolektor at nagbabayad ng naturang mga bayarin.

Ang mga hindi direktang buwis ay mas madaling pamahalaan, kung kaya't ang mga ito ay napakapopular sa mga atrasadong bansa. Sa mga bansang may medyo maunlad na ekonomiya, mataas na pamantayan ng pamumuhay at edukasyon, ang mga direktang buwis ay mas karaniwan kaysa hindi direktang mga buwis.

Mga kalamangan at kawalan ng direkta at hindi direktang pagbubuwis

Ang isang makabuluhang bentahe ng mga direktang buwis ay ang pagbibigay ng mga ito ng matatag at tuluy-tuloy na muling pagdadagdag ng badyet ng estado. Ang mga buwis na ito ay isang epektibong paraan ng naka-target na impluwensya sa kadahilanan ng pamamahagi ng kita at isang garantiya ng katatagan. Ang isang makabuluhang kawalan ng mga direktang buwis ay ang kanilang pagiging bukas; nakikita ng nagbabayad kung magkano ang kanyang binabayaran. Samakatuwid, ang isang karaniwang kababalaghan tulad ng pag-iwas sa buwis sa pamamagitan ng pagtatago ng kita ng isang tao ay lumitaw.

Kaya, ang mga pakinabang ng direktang buwis:

kilala nang maaga, garantisadong mapupunan muli ang badyet ng estado;

ang pagkolekta ay nangangailangan ng malaking gastos sa pangangasiwa;

patas dahil sinisingil sila batay sa kakayahan ng nagbabayad na magbayad;

Mga Disadvantage ng Direktang Buwis:

dapat bayaran ang direktang buwis, kaya walang pagpipilian ang nagbabayad ng buwis kung magbabayad o hindi;

Para sa nagbabayad, ang mga direktang buwis ay mas kapansin-pansin sa sikolohikal dahil malalaking halaga ang ipinapataw;

Mga Bentahe ng Direktang Pagbubuwis:

1. Panlipunan – ang pamamahagi ng mga direktang buwis ay nangyayari sa paraang ang mas mayayamang bahagi ng populasyon ay nagbabayad ng mas malaking halaga ng buwis;

2. Pang-ekonomiya - tinitiyak ng direktang buwis ang isang malapit na koneksyon sa pagitan ng kita ng populasyon at mga pagbabayad nito sa badyet ng estado;

3. Regulatoryo - sa mga bansang may mahusay na binuo na mga ekonomiya sa merkado, ang mga direktang buwis ay makabuluhang kinokontrol ang karamihan sa mga prosesong pang-ekonomiya, tulad ng pagbuo ng kapital, pamumuhunan, aktibidad ng negosyo, at iba pa.

Mga Kakulangan ng Direktang Pagbubuwis:

1. Badyet - ang matatag na muling pagdadagdag ng badyet ng estado ay posible lamang sa mahusay na binuo na mga relasyon sa merkado, dahil sa ilalim lamang ng gayong mga kondisyon ang tunay na presyo sa pamilihan at tunay na kita ng populasyon ay nabuo. Gayunpaman, sa sitwasyong ito ang parehong kita at pagkalugi ay posible at ito ay isang kawalan ng direktang sistema ng buwis;

2. Kontrol - upang makontrol ang daloy ng mga buwis sa kaban ng estado, kinakailangan na lumikha ng pinalawak na kagamitan para sa pamamahala ng sistema ng pagbubuwis gamit ang pinakabagong mga paraan ng kontrol sa mga nagbabayad ng buwis;

3. Organisasyon - ang ganitong uri ng mga buwis ay nangangailangan ng isang kumplikadong sistema ng mga mekanismo ng pangongolekta ng buwis dahil sa kumplikadong mga pamamaraan ng accounting at pag-uulat;

4. Mga opisyal ng pulisya - ang pag-iwas sa buwis ay posible dahil sa mga lihim ng kalakalan, gayundin dahil sa isang hindi perpektong sistema ng pagkontrol sa buwis;

Ang mga bentahe ng hindi direktang buwis ay ang mga sumusunod:

May nakatagong katangian ng koleksyon;

Tinitiyak ang epekto sa pananalapi para sa kaban ng estado;

Posibleng piliin na magbayad o hindi magbayad ng ganitong uri ng buwis sa pamamagitan ng pagbili o pagtanggi na bumili ng mga kaugnay na produkto at serbisyo na napapailalim sa buwis na ito;

Ang pinakamahalagang positibong aspeto ng hindi direktang mga buwis ay ang pagiging lihim nito; maaaring hindi napagtanto ng mga potensyal na nagbabayad ng buwis na nagbabayad sila ng ganitong uri ng buwis. Sa tulong ng mga nakatagong hindi direktang buwis, posibleng maitaas at mapanatili ang presyo ng mga murang bilihin nang makatwiran at matipid.

Ang mga hindi direktang buwis ay mayroon ding ilang mga kawalan, katulad:

Hindi permanenteng maglagay muli ng badyet ng estado;

Ang pagkolekta ng mga ito ay nangangailangan ng higit pang mga gastos sa pangangasiwa;

Mayroon silang masamang epekto sa maliliit na negosyo at nagpapabagal sa paglago ng ekonomiya;

Ang pagbubuod ng mga resulta ng direkta at hindi direktang sistema ng buwis, pinahihintulutan na gumuhit ng ilang mga konklusyon.

Ang sangkatauhan ay nakabuo ng isang sistema ng pagbubuwis, pati na rin ang iba't ibang uri ng mga bayarin sa buwis. Ang bawat uri ng pangongolekta ng buwis ay may mga partikular na tampok at tungkulin, at ang bawat isa ay sumasakop sa kanilang sariling lugar sa sistema ng patakaran sa buwis. Ang lahat ng mga bayarin sa buwis ay nahahati sa direkta at hindi direkta.

Sa pagsusuri sa mga disadvantages at bentahe sa itaas ng direkta at di-tuwirang mga obligasyon sa badyet, masasabi nating pareho nilang mapapabuti ang pagkakaroon ng populasyon at mapalala ito. Ang pamantayan para sa pagkakaiba sa pagitan ng mga ito ay ang katayuan ng nagbabayad ng buwis, na dapat gumawa ng mga naturang pagbabayad sa badyet ng estado, ayon sa iniaatas ng batas. Upang malinaw na maunawaan ang sistema ng direkta at hindi direktang pagbubuwis, isaalang-alang ang mga halimbawang ibinigay sa talahanayan:

	Direktang pagbubuwis	Hindi direktang pagbubuwis
Payer de jure	Legal at pisikal ang nagbabayad ng buwis	Nagbabayad ng buwis
De facto na nagbabayad	Nagbabayad ng buwis	Kliyente na nagbabayad ng buwis, mamimili - indibidwal o legal na entity
Mga halimbawa ng mga bayarin	buwis sa kita ng korporasyon, buwis sa ari-arian	mga tungkulin sa customs, mga excise tax

Minsan mahirap na malinaw na makilala sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga obligasyon sa pagbabayad. Upang mapunan muli ang badyet ng estado, ang mga direkta at hindi direktang buwis ay seryoso at makabuluhan; ito ay para sa mga layuning ito na sinusubukan ng estado na mapabuti ang mga paraan ng epektibong pangongolekta ng buwis. Ngunit ang mga nagbabayad ng buwis ay madalas na umiiwas sa mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagtatago ng kanilang kita, kaya ang pagkolekta ng mga direktang buwis ay minsan ay sinasamahan ng sapilitang paraan ng pagkolekta ng mga ito.

Noong 2015 at sa nakalipas na 14 na taon, nagkaroon ng pinag-isang sistema ng pangongolekta ng buwis ang Russia. Nalalapat ang isang rate na 13%, at ito ay katumbas ng mga mamamayan na may anumang antas ng kita. Karamihan sa mga bansa ngayon ay gumagamit ng progresibong (minsan ay matinding) pagbubuwis, na nagtatatag ng mga gradasyon ng mga antas ng kita at nagpapataw ng personal na buwis sa kita nang naaayon.

Ang kakanyahan ng progresibong pagbubuwis

Ang pagbubuwis sa kita ng mga mamamayan na may buwis sa kita ay inilalapat sa lahat ng mauunlad na bansa. Gayunpaman, sa napakalaking minorya ng mga kaso ang rate ng buwis ay naayos. Mas madalas, ang isang progresibong buwis sa kita ay ginagamit - ito ay nakolekta sa isang rate, ang laki nito ay direktang nakasalalay sa halaga ng kita.

Sa kasalukuyan, gumagamit ang Russia ng flat (unified) tax scale. Ang isang nakapirming rate na 13% para sa mga residente ng bansa ay ginagamit anuman ang halaga ng kita, ang mga mapagkukunan ng resibo nito at ang katayuan ng nagbabayad.

Ang isang pinag-isang sukat ay umiiral ngayon sa Estonia, Ukraine, Georgia, Bulgaria, Hong Kong, Mongolia, Lithuania at iba pang mga bansa. Ang isang progresibong rate ng buwis sa kita ay ginagamit sa maraming bansa sa Europa. Ang France ay isang kaso sa punto: mayroon itong matinding progresibong pagbubuwis.

Para sa kita ng mga mamamayan hanggang 6,000 euros (napakababang antas), walang buwis na ipinapataw. Ang pinakamataas na rate ng 45% ay nalalapat sa kita sa antas ng 150 libo - 1 milyong euro. Mula noong 2013, isang 75 porsiyentong rate ng buwis ang ipinataw sa kita ng mga milyonaryo na may antas ng kita na higit sa 1 milyon bawat taon. Sa halip na sakupin ang budget deficit gaya ng plano, ang hakbang na ito ng gobyerno ay humantong sa paglabas ng kapital mula sa bansa.

Sa UK, ang rate ay mula 14-45%. Ang pinakamataas na rate para sa maximum na kita ay nasa Sweden (56.6%), Israel (57%), Netherlands (52%) at France. Kasabay nito, ang mga binuo na bansa ay maaaring magyabang ng mababang rate para sa mababang kita - USA - 10%, China - 5%.

Mga kalamangan at kahinaan

Ang isang flat tax scale ay may bisa sa Russian Federation mula noong 2001 na may rate na 13%. Ang tumaas na 35 porsiyentong rate ay nalalapat lamang sa mga hindi residente. Gayunpaman, sa nakalipas na mga dekada, ang tanong ng pagpapakilala ng isang progresibong rate ng buwis sa kita sa Russian Federation ay regular na lumitaw.

Ipinapalagay na halos lahat ay makikinabang mula sa gayong pagbabago:

• Una sa lahat, mapupuno ang budget at hindi bababa sa halos lahat ng deficit nito ay masasakop. Gayunpaman, ang karanasan ng France ay nagpapahiwatig na hindi lahat ay napakasimple.
• Pagpapatatag ng mga panrehiyong badyet. Maraming mga buwis at bayarin na dati nang inilipat sa kabuuan o bahagi sa lokal na kabang-yaman ay nagsimulang dumaloy nang buo sa badyet ng estado sa mga nakaraang taon (halimbawa, ang buwis sa pagkuha ng mineral). Mayroong kalakaran patungo sa kakulangan ng pera "lokal," na maaaring malutas sa pamamagitan ng pagtaas ng mga kita sa buwis.
• Pagtatatag ng katarungang panlipunan. Sa loob lamang ng dalawang taon - 2005-2007 - ang bilang ng mga milyonaryo ng Russia ay triple. At sa taon ng krisis ng 2008, ang bilang ng mga bilyonaryo ng ruble ay higit sa doble. Ang nag-iisang personal na rate ng buwis sa kita ay natural na nagiging sanhi ng kawalang-kasiyahan, dahil ang mga nagbabayad ng buwis ay naglilipat ng parehong 13% mula sa kita na 20 libong rubles at 2 milyong rubles sa pangkalahatang paraan.

Ngunit mayroon ding mga kawalan sa posibleng pagpapakilala ng progresibong sukat:

• pagpapayaman ng mga lokal na badyet ng kabisera at malalaking lungsod at pagpapahirap sa mga malalayong rehiyon - ang pagbubuwis ay isinasagawa sa lugar ng trabaho, hindi tirahan;
• ang pangangailangan para sa mga mamamayan na independiyenteng mag-ulat ng kanilang kita sa lahat ng mga gastos sa pangangasiwa;
• pag-iwas sa buwis, pagbabalik sa mga gray na suweldo at anino na negosyo;
• nadagdagan ang kawalan ng trabaho, kakulangan ng mga insentibo sa trabaho, nabawasan ang pamumuhunan.

Posible bang ipakilala ang isang progresibong sukat sa Russia?

Sa taong ito, ipinakilala ng mga kinatawan ng State Duma ang isang panukala upang ipakilala ang isang progresibong buwis sa kita sa Russia. Ang mga sumusunod ay inaalok:

• pagtatatag ng nakaraang rate ng 13% para sa kita na hindi hihigit sa 24 milyong rubles sa loob ng 12 buwan;
• para sa mga kita na lumampas sa markang ito, iminungkahi na gumamit ng rate na 25%;
• kung "kumita" ka ng 100-200 milyon sa isang taon, ang rate ay magiging 35%;
• kung ang kita ay lumampas sa 200 milyong rubles, ang rate ay magiging katumbas ng 50%, iyon ay, kalahati ng kabuuang kita ng mamamayan.

Nagpapatuloy ang mga pagtatalo tungkol sa pagiging patas at pagiging angkop ng mga nakaplanong inobasyon. Ipinapalagay na ang paggamit ng naturang progresibong sistema ay magbibigay-daan sa mga tubo ng malalaking organisasyon at negosyo na maidirekta sa kanilang sariling pag-unlad at modernisasyon, at hindi sa personal na pagpapayaman ng mga aktwal na pinuno.

Gayunpaman, mayroon ding mga pessimistic na pagtataya. Halimbawa, ang pinakamayayamang mamamayan ng Russian Federation, na, tulad ng lahat ng iba pang mga nagbabayad ng buwis, ay nagbabayad ng mga buwis sa kanilang lugar ng trabaho, ay maaaring magparehistro lamang ng mga kumpanya sa ibang hurisdiksyon, kung saan hindi sila pipilitin ng pagbubuwis na "hatiin" ang kanilang mga kita.

Kung kinakailangan o hindi ang progresibong pagbubuwis sa Russia ay isang kontrobersyal na isyu. Kahit ngayon, sa yugto ng talakayan ng panukalang batas, kinakailangan na malinaw na mahulaan ang mga kahihinatnan at bumuo ng isang plano sa paglipat kung gayunpaman ang ganitong sistema ay ipinakilala. Ang mga positibong aspeto ay halata - pinapawi ang panlipunang disproporsyon sa mga kita ng pinakamayaman at pinakamahihirap na Ruso. Ngunit mayroon ding maraming mga disadvantages: ang kita na napupunta sa mga anino o sa ibang bansa, ang pagpapatuloy ng mga pagbabayad ng sahod "sa mga sobre".

Talahanayan 1.2.1 - Mga paghahambing na katangian ng direkta at hindi direktang mga buwis

Ang mga hindi direktang buwis ay isang mahalagang bahagi ng anumang bansa, na nagkakahalaga ng malaking bahagi ng kita ng pamahalaan. Ang mga pagkakaiba ay nasa mekanismo lamang ng kanilang mga kalkulasyon at koleksyon, na nauugnay sa iba't ibang mga ideya sa mga bansa tungkol sa kakanyahan ng hindi direktang mga buwis, na nabuo bilang isang resulta ng paghahati ng mga buwis sa direkta at hindi direkta.

Anumang pag-uuri ay arbitrary at may mga disadvantages. Sa isang partikular na lawak, gaya ng itinala ni S. G. Pepelyaev, ito ay may kinalaman sa pag-uuri ng mga buwis, kung saan ang mga aspetong pampulitika, legal at pang-ekonomiya ay magkakaugnay. Ang mga klasipikasyon na tama mula sa isang pang-ekonomiyang pananaw ay kadalasang hindi perpekto mula sa isang pulitikal at legal na pananaw.

Mula sa puntong ito, isaalang-alang natin ang pag-uuri ng pagbubuwis sa direkta at hindi direkta.

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng direkta at hindi direktang pagbubuwis ay ang anyo kung saan kinokolekta ang mga buwis. Sa bagay na ito, angkop na banggitin ang sumusunod na paghatol ng sikat na siyentipikong Ruso na si I. Kh. Ozerov: “Iiwan natin ang mismong sukat na tumutukoy sa halaga ng halagang dapat bayaran mula sa bawat nagbabayad. Ang pagbabago sa mga kaliskis na ito ay may sariling napaka-kagiliw-giliw na kasaysayan: sa una ang sukat na ito ay ang kabuuang masa ng ari-arian; pagkatapos ay ang huli ay nahahati sa magkakahiwalay na anyo - pagmamay-ari ng lupa, pagmamay-ari ng real estate, kapital, suweldo; kumilos bilang mga bagay ng pagbubuwis - ang pagkonsumo ng tinapay, vodka, tabako, asukal, ang dami ng paggamit ng mga postal na institusyon, mga riles, atbp. Ang lahat ng ito ay may sariling kasaysayan, at ang pagtukoy dito ay ang mga interes ng iba't ibang grupo, ang ekonomiya antas ng bansa, atbp. Ngunit ang tanong na ito - ang tanong ng sukatan kung saan sinusukat ang kakayahan sa buwis ng nagbabayad - ay isinasaalang-alang sa ibang lugar. Ipagpalagay natin na ang kapasidad ng buwis ng nagbabayad ay nasukat, at tingnan natin ang mismong sandali - kung paano napupunta sa treasury ng estado ang halagang itinalaga mula sa isa o ibang nagbabayad. Ito ay isang tanong tungkol sa mga anyo ng koleksyon.”

Ang isa sa mga kilalang kinatawan ng domestic financial at legal science, I. I. Yanzhul, ay nabanggit na ang paghahati ng mga buwis sa direkta at hindi direkta ay ang pinaka-karaniwang tinatanggap, gayunpaman, "ito ay nagpapakita rin ng mga pinakamalaking paghihirap para sa tumpak na kahulugan ng mga konseptong ito at para sa wastong pamamahagi ng mga indibidwal na uri ng pagbubuwis sa pagitan nila.”

Isaalang-alang natin ang ilang higit pang teoretikal na pananaw tungkol sa hindi direktang pagbubuwis. Ang tagapagtatag ng domestic theory of taxation N.I. Turgenev sa kanyang akdang "Experience in the Theory of Taxes" (1818) ay sumulat: "Ang mga buwis ay kadalasang nahahati sa agaran, o direkta, at karaniwan, o hindi direkta. Ang una ay tumutukoy sa mga buwis na direkta, o direkta, na ipinapataw sa isang tao o sa real estate. Ang ibig sabihin ng huli ay iyong mga buwis na ipinapataw hindi direkta sa nagbabayad sa kanila, ngunit sa mga kalakal, na ang presyo nito ay kasama ang buwis, upang ang bumili ng mga kalakal ay nagbabayad ng buwis kasama ang presyo. Ang mga buwis na ito ay tinatawag ding mga buwis sa pagkonsumo."

Itinampok ng N.P. Kucheryavenko ang sumusunod na tampok ng mga hindi direktang buwis: ang mga ito ay ipinapataw sa proseso ng paggastos ng mga materyal na kalakal, na tinutukoy ng halaga ng pagkonsumo, kasama sa anyo ng isang premium sa presyo ng produkto at binayaran ng mamimili. Naniniwala siya na sa hindi direktang pagbubuwis ay maaaring makilala ng isang tao ang pagitan ng isang pormal at isang tunay na nagbabayad ng buwis. Ang pormal na nagbabayad ay isang nagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo), na nagsisilbing tagapamagitan sa pagitan ng estado at ng mamimili ng mga produkto (gawa, serbisyo). Ang tunay na nagbabayad ay ang mamimili ng mga produkto (gawa, serbisyo). Sa kanyang opinyon, ang pagkakaibang ito ay maaaring ituring na isang pamantayan para sa paghahati ng mga buwis sa direkta at hindi direkta: ang mga direktang buwis ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagkakaisa ng mga pormal at aktwal na nagbabayad ng buwis, habang ang mga hindi direktang buwis ay hindi nag-tutugma. Ang isa pang criterion, ayon kay N.P. Kucheryavenko, ay ang pagsasama ng buwis sa presyo ng mga produkto (gawa, serbisyo). Ayon dito, ang mga direktang buwis ay kasama sa presyo ng mga produkto sa yugto ng produksyon, at ang mga hindi direktang buwis ay kumikilos bilang isang premium sa presyo ng mga produkto (gawa, serbisyo).

Kaya, sa pag-aaral ng panitikan at opinyon ng iba't ibang mga may-akda sa isyu ng pag-uuri ng pagbubuwis (direkta at hindi direkta), maaari nating tapusin na ang batayan para sa paghahati ng mga buwis ay ang teoryang pang-ekonomiya ng pamamahagi ng pasanin sa buwis. Alinsunod dito, ang mga direktang buwis ay yaong mga buwis na ang legal na entity ay ipinapalagay na nagdadala ng pang-ekonomiyang pasanin ng pagbubuwis. Tungkol sa mga hindi direktang buwis, sa una ay ipinapalagay na ang kanilang pasanin ay aktwal na ililipat mula sa taong nagbabayad ng buwis patungo sa badyet sa ibang tao - ang maydala ng buwis.

Dahil ang layunin ng pag-aaral ay hindi direktang pagbubuwis, isaalang-alang natin ang mga pakinabang at disadvantage ng mga hindi direktang buwis.

Si W. Petty, isang Ingles na ekonomista, ang nagtatag ng klasikal na ekonomiyang pampulitika, sa kanyang Treatise on Taxes and Duties, ay pinatunayan ang mga pakinabang ng di-tuwirang mga buwis gaya ng sumusunod: “Una, ang natural na hustisya ay nangangailangan na ang bawat isa ay magbayad alinsunod sa kung ano talaga ang kanyang kinokonsumo. Bilang isang resulta, ang naturang buwis ay malamang na hindi mapipilit sa sinuman at napakadaling bayaran para sa mga taong kontento sa mga pangangailangan ng kalikasan. Pangalawa, ang buwis na ito, kung ito ay hindi sinasaka ngunit regular na kinokolekta, ay naghihikayat sa pagtitipid, na siyang tanging paraan upang mapagyaman ang mga tao. Pangatlo, walang nagbabayad ng doble o dalawang beses para sa parehong bagay, dahil walang maaaring maubos ng higit sa isang beses. Pang-apat, sa pamamaraang ito ng pagbubuwis ang isa ay maaaring palaging magkaroon ng mahusay na impormasyon tungkol sa kayamanan, paglago, industriya at lakas ng bansa anumang sandali.

Ang mga sumusunod ay maaaring ituring na isang kawalan ng hindi direktang pagbubuwis: ang mga hindi direktang buwis ay hindi palaging ganap na mailipat sa mamimili, dahil walang kumpiyansa na ang mga kalakal sa tumaas na mga presyo ay hihingin sa merkado ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Ipakita natin ang isang paghahambing ng mga positibo at negatibong aspeto ng hindi direktang pagbubuwis sa antas ng makro sa Talahanayan 1.2.2.

Talahanayan 1.2.2 - Kaugnayan ng mga positibo at negatibong aspeto ng paggamit ng hindi direktang pagbubuwis sa antas ng estado

Mga kalamangan ng hindi direktang pagbubuwis	Mga disadvantages ng hindi direktang pagbubuwis
Nagdadala sila ng kita sa estado, na natural na tumataas nang walang anumang pagbabago sa mga buwis, bilang resulta lamang ng pagtaas ng populasyon at paglago ng kasaganaan (A. N. Guryeva)	Hindi nila maaapektuhan ang pinakanabubuwisang bahagi ng kita - pagtitipid (A. N. Guryeva)
Bumagsak sa mga kalakal ng mamimili (M. N. Sobolev)	Disinsentibong impluwensya sa paglago ng ekonomiya, lalo na ng maliliit na negosyo (M. N. Sobolev)
Naibabalik na katangian ng mga benta para sa mga tagagawa at negosyante, progresibong paraan ng pagbubuwis (A. A. Rubanov)	Malaking gastos sa pangangasiwa para sa koleksyon.
Highly veiled withdrawal, kapag nawala ang direktang ugnayan sa pagitan ng pagbabayad ng buwis at kamalayan sa pagbabayad na ito.	Ang mga hindi direktang buwis ay reverse progressive.
Ang pagtanggi sa pagkonsumo ng ilang mga kalakal ay nagpapahintulot sa mga nagbabayad na maiwasan ang ganitong uri ng pagbubuwis	Paglabag sa prinsipyo ng pagiging pangkalahatan.
Ang halaga ng mga hindi direktang buwis na binabayaran ay direktang proporsyonal sa halaga ng mga kalakal at serbisyo na natupok (ang downside ay ang pagtaas ng mga umaasa sa pamilya ay humahantong sa isang makabuluhang pagtaas sa mga buwis).

Sa pagtatapos ng ika-19 na siglo, nagkaroon ng opinyon tungkol sa pangangailangan na mapabuti ang hindi direktang pagbubuwis. Ayon kay I. I Yanzhul, na nagsalita tungkol sa hindi direktang pagbubuwis tulad ng sumusunod: "Naniniwala ang estado na ang pagkonsumo ng mga kalakal ng nagbabayad ay isang tanda ng pagkakaroon ng "nabubuwisan" na mga bahagi sa kita ng nagbabayad na ito at ginagawang umaasa ang buwis sa ang pagkonsumo na ito" kapag nag-oorganisa ng mga hindi direktang buwis, anim na panuntunan ang dapat sundin na mga panuntunan Isaalang-alang natin ang pagsunod sa mga patakarang ito sa ngayon sa sistema ng buwis ng Russian Federation (Talahanayan 1.2.3).

Talahanayan 1.2.3 - Pagsunod sa mga patakaran para sa pag-aayos ng mga hindi direktang buwis ngayon, na binuo ni I. I. Yanzhul

Hindi.		Mga prinsipyo ng modernong organisasyon ng hindi direktang pagbubuwis, kabilang ang VAT
	Ang mga bagay na may pangalawang kahalagahan ay dapat na napapailalim sa hindi direktang pagbubuwis, at ang mga mahahalagang bagay ay dapat, kung maaari, ay hindi kasama rito. Kung mas karaniwan ang isang item sa pagkonsumo, mas kinakailangan ito at mas mababa ito ay dapat ituring na may kakayahang hindi direktang pagbubuwis.	Ang layunin ng pagbubuwis ng VAT ay ang pagbebenta ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation; paglipat ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan, mga gastos na hindi mababawas kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon, kabilang ang sa pamamagitan ng mga pagbabawas ng pamumura; pagsasagawa ng konstruksiyon at pag-install ng trabaho para sa sariling pagkonsumo; pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation. Ang pagbebenta ng mga produktong medikal ay hindi napapailalim sa pagbubuwis; serbisyong medikal; mga serbisyo para sa pagpapanatili ng mga bata sa mga institusyong preschool; mga produktong pagkain na direktang ginawa ng mga kantina ng mag-aaral at paaralan; iba pang mga institusyong pang-edukasyon, mga canteen ng mga medikal na organisasyon, mga institusyong preschool, atbp.
	Hindi dapat masyadong maraming indirect tax, dahil kung marami ang mga ito, malamang na hadlangan ang pag-unlad ng ekonomiya ng bansa.	Sa Russia, kasalukuyang kasama sa hindi direktang buwis ang mga excise tax, customs duty, at value added tax.
	Ang mga hindi direktang buwis ay dapat na ilapat lamang sa mga naturang bagay at ipapataw lamang sa mga sandaling posibleng masubaybayan ang binabayarang bagay sa isang napapanahong paraan. Dapat na tamaan ng buwis ang item bago ito magkaroon ng oras na maipasa sa mga kamay ng mamimili. Iyon ay, dalawang paraan ang dapat ituring na pinakamahusay sa hindi direktang pagbubuwis: una, kapag ang buwis ay ganap na binayaran ng prodyuser; pangalawa, kapag ang buwis ay ganap na binayaran ng nagbebenta.	Kapag binubuwisan ang VAT, ang parehong paraan ng pagkolekta ng mga hindi direktang buwis ay ginagamit: Kapag ang isang produkto ay ibinebenta ng isang tagagawa, ang buwis ay binabayaran nang maaga ng tagagawa; Kapag ang mga kalakal ay naibenta ng nagbebenta, ang buwis ay binabayaran ng nagbebenta.
	Kung ang ibinubuwis na produkto ay hinati ayon sa kalidad at presyo, kung gayon ang hindi direktang mga suweldo sa buwis ay dapat ding pag-iba-ibahin, kung maaari sa isang progresibong paraan.	Kapag tinatasa ang VAT, ang mga pagbabayad ng buwis para sa mga produktong nabubuwisan na may iba't ibang presyo ay iniiba sa pamamagitan ng paglalapat ng rate ng buwis. Kung mas mataas ang presyo ng isang produkto, mas mataas ang pagbabayad ng buwis sa mga produktong ibinebenta.

Pagpapatuloy ng talahanayan 1.2.3

	Ang taas ng suweldo ay dapat na maiugnay kapwa sa likas na katangian ng mga bagay na nabubuwisan at sa laki ng pangangailangan para sa kanila. Kasabay nito, hindi ito dapat makapinsala sa kakayahang kumita ng hindi direktang buwis, ibig sabihin, hindi ito dapat lumampas sa limitasyon kung saan, dahil sa labis na pagbaba sa pagkonsumo ng isang naibigay na produkto, ang kita mula sa pagbubuwis nito ay nagsisimulang bumagsak.	Ang panuntunang ito ay sinusunod sa pamamagitan ng pagtatatag ng mga pinababang rate ng VAT (sa Russia - 10%) kapag nagbebenta ng mga produktong pagkain (maliban sa mga excisable) at mga kalakal para sa mga bata ayon sa itinatag na listahan.
	Ang hindi direktang pagbubuwis ng mga bagay na ginawa sa loob ng bansa ay dapat na sinamahan ng pagtatatag ng naaangkop na mga tungkulin sa customs sa mga na-import na item.	Ang prinsipyo ng "bansa ng patutunguhan", kung saan ang mga na-import na kalakal ay binubuwisan kapag tumatawid sa hangganan, ay nagsisiguro sa pagiging mapagkumpitensya ng mga produktong gawa sa loob ng bansa.

Karamihan sa mga panuntunang binuo ng I. I. Yanjul ay may kaugnayan ngayon: halimbawa, ang pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo na makabuluhang panlipunan ay hindi napapailalim sa value added tax; sa Russia, ang pangunahing hindi direktang buwis ay maaaring makilala - VAT; kapag binubuwisan ang VAT, sinusunod ang panuntunan ng pagpapataw ng mga hindi direktang buwis ng mga tagagawa o nagbebenta, ang pagbabayad ay ginawa ng parehong mga tagagawa at nagbebenta sa lahat ng yugto ng pagbebenta ng mga kalakal; ang isang nakapirming rate ay inilalapat kapag nangongolekta ng VAT, bilang isang resulta kung saan ang halaga ng VAT ay tumataas sa proporsyon sa pagtaas sa presyo ng produkto kung saan ang buwis ay kinakalkula; ang ugnayan sa pagitan ng supply at demand ay direktang apektado ng halaga ng rate ng VAT (dahil pinapataas ng buwis ang presyo ng produkto); Ang problema sa pag-import at pag-export ay nalutas sa pamamagitan ng pagtatatag ng "bansa ng patutunguhan" na prinsipyo; ang mga tungkulin sa customs ay pinag-iba upang suportahan ang mga domestic producer.

Ang Figure 1.2.3 ay nagpapakita ng mga pangunahing salik na nag-aambag sa paghahanap ng mga diskarte sa pagpili ng pinakamainam na buwis mula sa hindi direktang sistema ng pagbubuwis.

Figure 1.2.3 - Mga pangunahing salik na nag-aambag sa paghahanap ng mga diskarte sa pagpili ng pinakamainam na buwis mula sa hindi direktang sistema ng pagbubuwis

Ang Figure 1.2.4 ay nagpapakita ng mga aspeto ng interaksyon ng mga disadvantages at bentahe ng hindi direktang pagbubuwis sa mga ipinakita na mga kadahilanan ng hindi direktang mga buwis.

Figure 1.2.4 – Paghahambing ng mga pangunahing salik, na isinasaalang-alang kung saan ang isang di-tuwirang buwis ay dapat itatag sa mga modernong kondisyon, na may mga pangkalahatang disadvantages ng hindi direktang pagbubuwis.

Ang mga isyu na may kaugnayan sa hindi direktang mga buwis sa sistema ng pagbubuwis, ang kahalagahan nito sa regulasyon ng estado ng ekonomiya, pati na rin ang mga aspeto ng pagbuo ng pinaka-epektibo at perpektong sistema ng pagbubuwis ay pinag-aaralan ngayon ng maraming mga siyentipiko at practitioner.

Ang paggamit ng di-tuwirang pagbubuwis bilang isang tool para sa pag-optimize ng estado ng ekonomiya ay sanhi pangunahin ng pangangailangan na ibagay ang sarili nitong sistema ng buwis sa mga sistema ng buwis ng mga bansang Europeo at Amerika, gayundin ang pagkakataon na mapataas ang mga kita sa badyet at makamit ang mataas na antas ng sistematisasyon ng mga kita sa badyet ng estado.

Ang kasalukuyang sistema ng buwis ng Russian Federation ay kinakatawan ng mga sumusunod na hindi direktang buwis: value added tax, excise tax, customs duty.

Kasabay nito, ang pinakamahalaga sa lahat ng oras at ngayon ay itinuturing na value added tax, na pinag-aaralan sa parehong antas ng macro, meso, at micro.

Ang isang tampok na katangian ng value added tax ay ang pag-aari ng lahat ng hindi direktang buwis - paglilipat ng pasanin ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis patungo sa ibang tao sa kurso ng mga proseso ng palitan at pamamahagi. Na humahantong sa katotohanan na ang huling nagbabayad ng buwis ay ang taong bibili nito o ng produktong iyon, kung kanino ililipat ang buwis sa pamamagitan ng pagdaragdag ng premium ng presyo.

Sa kasong ito, mayroong dalawang posibilidad para sa paglilipat ng mga buwis:

Mula sa nagbebenta hanggang sa bumibili, na kadalasang nangyayari sa hindi direktang pagbubuwis;

Mula sa bumibili hanggang sa nagbebenta.

Ang pangalawang sitwasyon ay lumitaw kung ang presyo ng isang produkto, dahil sa mataas na mga rate ng buwis, tulad ng mga excise tax, ay lumampas sa kakayahan ng mamimili na magbayad.

Ang antas ng pasanin ng mga hindi direktang buwis ay dapat matukoy batay sa bahagi ng kabuuang kita ng mga mamimili na maaaring bawiin nang hindi nakakapinsala sa pagpaparami ng populasyon ng bansa at tinitiyak ang isang katanggap-tanggap na rate ng akumulasyon. Karamihan sa mga ekonomista ay naniniwala na ang mga hindi direktang buwis ay may mas malaking epekto sa pananalapi kaysa sa mga direktang buwis. Kasabay nito, ang mga hindi direktang buwis ay itinalaga din ng isang papel sa inflationary, dahil ang mga pagtaas ng presyo ay sinamahan ng pagtaas ng mga kita mula sa hindi direktang pagbubuwis (pinaka katangian ng isang inflationary economy na may built-in na mekanismo para sa pagprotekta sa mga kita ng badyet mula sa depreciation). (Larawan 1.2.5)

Ang value added tax ay ang pinakamatagumpay na halimbawa ng hindi direktang buwis. Ang mekanismo para sa koleksyon nito ay hindi kasama ang pagbubuwis ng mga materyal na gastos, at samakatuwid ang VAT ay theoretically ay hindi nakakaapekto sa kabuuan at marginal na mga gastos at hindi pinipigilan ang produksyon, at tinitiyak din ang pagbabalik sa nagbabayad ng buwis ng mga halaga ng VAT na binayaran upang matugunan ang mga pangangailangan ng produksyon, upang, sa huli, ang kalubhaan ng buwis ay pasanin ng mamimili na bumibili ng mga kalakal para sa kanyang sariling pagkonsumo at hindi para sa produksyon. Sa pagsasaalang-alang na ito, ayon sa teorya, ang VAT ay hindi nakakaapekto sa produksyon, gayunpaman, sa pagsasagawa, ang pagkakaiba sa mga rate at kundisyon ng buwis ay kinabibilangan ng VAT bilang bahagi ng mga epektibong mekanismo para sa regulasyon ng buwis ng hindi lamang demand, kundi pati na rin ang supply.

Ang mekanismo ng pagkolekta ng VAT ay hindi kasama ang mga daloy ng halaga sa pagitan ng industriya mula sa pagbubuwis (sa mga kaso kung saan ang parehong rate ng VAT at mga kundisyon sa pagkolekta ay inilalapat). Ang VAT, bilang isang unibersal na excise tax, ang pangunahing mga buwis sa lahat ng pagkonsumo, habang ang mga excise tax sa ilang uri ng mga kalakal ay nagpapalala sa presyon ng buwis at nililimitahan ang produksyon at pagkonsumo ng mga produktong natatanggal.

Napansin din ng mga modernong siyentipiko na ang mga hindi direktang buwis ay inililipat sa panghuling mamimili at depende sa antas ng demand para sa mga kalakal at serbisyong napapailalim sa mga buwis na ito. Kung hindi gaanong nababanat ang demand, mas maraming buwis ang ipinapasa sa mamimili. Kung hindi gaanong nababanat ang supply, mas mababa ang buwis na ipinapasa sa mamimili, at mas malaki ang binabayaran mula sa mga kita. Sa katagalan, tataas ang pagkalastiko ng suplay, at ang pagtaas ng bahagi ng mga hindi direktang buwis ay ipinapasa sa mamimili. Sa kaso ng mataas na pagkalastiko ng demand, ang pagtaas sa mga hindi direktang buwis ay humahantong sa pagbaba sa pagkonsumo. Sa mataas na pagkalastiko ng supply, ang pagtaas ng mga hindi direktang buwis ay maaaring humantong sa isang pagbawas sa netong kita, maging sanhi ng pagbawas sa pamumuhunan sa kapital o paglipat ng kapital sa ibang mga lugar ng aktibidad.

Figure 1.2.5 – Pangkalahatang katangian ng hindi direktang pagbubuwis

Batay sa isang pangkalahatang kaalaman tungkol sa hindi direktang pagbubuwis, maaari nating tapusin na ang mga hindi direktang buwis ay isang pangkat ng mga buwis na itinatag ng estado sa mga kalakal ng mamimili sa anyo ng isang premium ng presyo na nabuo ng nagbabayad ng buwis sa iba't ibang yugto ng pagsulong ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa consumer (tax bearer), kung saan inililipat ang mga buwis sa mga consumer. Ang mga hindi direktang anyo ng pagbubuwis ay, una sa lahat, isang regulator ng demand at, dahil dito, ay malawakang ginagamit sa patakaran sa buwis.

Tinutukoy ng mga hindi direktang buwis ang malaking bahagi ng pasanin ng buwis ng mga negosyo sa iba't ibang industriya. Sa aspetong ito, kailangang tukuyin at pag-aralan ang kategoryang "pasanin sa buwis".

Ang mga gastos sa buwis ay ang pangunahing limiter sa kita ng isang negosyo at sa parehong oras ang isa sa mga pangunahing kadahilanan na nakakaimpluwensya sa dami ng supply, samakatuwid, ang mga desisyon sa pamamahala ng pamamahala ng isang negosyo ay imposible nang walang detalyadong pagsusuri ng umiiral na pasanin sa buwis ( direktang buwis, ang pinakanahuhulaang: buwis sa personal na kita, buwis sa ari-arian, buwis sa transportasyon , buwis sa lupa, atbp.), at ang halaga nito para sa hinaharap, na isinasaalang-alang ang hindi direktang pagbubuwis.

Ang pasanin sa buwis ay isang sukatan ng mga paghihigpit sa ekonomiya na nilikha ng paglalaan ng mga pondo upang magbayad ng mga buwis.

Sa antas ng macroeconomic, ang tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis ay tinukoy bilang ang ratio ng kabuuang halaga ng mga bawas sa buwis sa kabuuang pambansang produkto. Ipinapakita ng pandaigdigang kasanayan na ang average na antas ng pasanin sa buwis ay dapat na hindi hihigit sa 50%.

Ang tagapagpahiwatig ng pasanin sa buwis sa micro level ay nagpapakita kung anong bahagi ng kabuuang kita nito ang binabayaran ng nagbabayad ng buwis sa badyet ng estado.

Kaya, ang pasanin sa buwis ng isang nagbabayad ng buwis ay ang ratio ng halaga ng lahat ng naipon at binayaran na mga pagbabayad ng buwis sa kanyang kabuuang kita na natanggap.

Upang pag-aralan ang kategorya ng "pasanin sa buwis", kinakailangang isaalang-alang ang mga bahagi nito, na kadalasang ginagamit sa literatura ng ekonomiya: "mga gastos sa buwis", "mga gastos sa buwis" at "mga gastos sa buwis".

Kaugnay ng pagbubuwis, lalo na sa hindi direktang pagbubuwis, ang konsepto ng mga gastos sa buwis ay mas malawak kaysa sa kategorya ng mga gastos sa buwis, habang ang mga gastos sa buwis ay kumakatawan sa mga gastos sa buwis pagkatapos na sila ay aktwal na mabayaran (Figure 1.2.6).

Figure 1.2.6 – Istraktura at algorithm para sa pagbubuo ng kategoryang "pasanin sa buwis".

Gayunpaman, kinakailangan na makilala sa pagitan ng konsepto at nilalaman ng kategoryang "pasanin sa buwis" para sa mga layunin ng pagbubuwis at pamamahala ng accounting (sa loob ng balangkas ng pagbuo ng isang sistema ng pamamahala).

Ang pasanin sa buwis mula sa pananaw ng accounting sa pamamahala ay ang kabuuan ng mga gastos sa buwis ng isang negosyo na nauugnay sa paglitaw, pagpapanatili at pagtupad ng mga tungkulin ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin) sa badyet na may kaugnayan sa kabuuang kita ng entidad ng negosyo. .

Sa aspetong ito, ang pasanin sa buwis ay maaaring nahahati sa tatlong pangunahing bahagi:

Pangunahing;

Karagdagang;

Opsyonal. (Larawan 1.2.7)

Figure 1.2.7 – Nilalaman ng pasanin sa buwis mula sa punto ng view ng management accounting

Ang pinakamalaking bahagi sa pasanin sa buwis sa micro at macro na antas ay inookupahan ng mga pagbabayad para sa mga hindi direktang buwis. Kaya, ang huli ay bumubuo ng pasanin sa buwis ng negosyo, para sa epektibong pagtatasa at pamamahala kung saan ang pagbuo ng isang sistema ng pamamahala ng hindi direktang pagbubuwis ay nagiging mahalaga.

1.2.2 Pagbubuo at pagpapasiya ng karagdagang halaga bilang isang bagay ng hindi direktang pagbubuwis

Ang pagkalkula ng value added tax ay nakabatay sa naturang kategorya bilang "added value". Ang batas sa buwis ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng interpretasyon ng konseptong ito, na nangangailangan ng kawalan ng katiyakan sa interpretasyon ng kategoryang ito. Samakatuwid, dapat itong bigyang-kahulugan sa simula sa pamamagitan ng mga konsepto ng "gastos" at "gastos".

Ang halaga ng mga produkto (gawa, serbisyo) ay isang pagtatasa ng mga likas na yaman na ginagamit sa proseso ng produksyon, hilaw na materyales, materyales, gasolina, enerhiya, fixed asset, labor resources, pati na rin ang iba pang gastos para sa produksyon at pagbebenta nito. Ang idinagdag na halaga ay ang halaga na nilikha ng negosyo sa panahon ng paggawa ng mga produkto, iyon ay, bahagi ng gastos, na maaaring binubuo ng mga gastos tulad ng pamumura, sahod ng empleyado, nakaplanong margin ng kita, mga premium ng insurance at iba pang mga buwis na kasama sa gastos. Ipakita natin sa Figure 1.2.8 ang mga pangunahing bahagi ng gastos at karagdagang halaga.

Figure 1.2.8 – Istruktura ng gastos at value added ng mga produkto

Ang value added indicator ay isa sa pinakamahalagang indicator ng sistema ng mga pambansang account, ay malawakang ginagamit sa mga pang-industriyang istatistika ng mga dayuhang bansa ng Kanlurang Europa at ginagamit upang kalkulahin ang mundo at rehiyonal na mga indeks ng pang-industriyang produksyon ng UN Statistical Commission.

Ang isang pagsusuri ng karanasan sa dayuhan ay nagpapakita na ang nilalaman ng konsepto ng "idinagdag na halaga" ay praktikal na tumutugma sa isang katulad na konsepto na ginamit sa Russia.

Sa siyentipiko at metodolohikal na panitikan, ang konsepto ng "idinagdag na halaga" ay isinasaalang-alang mula sa iba't ibang posisyon (Talahanayan 1.2.4).

Talahanayan 1.2.4 – Mga lugar ng pananaliksik para sa kategoryang “idinagdag na halaga” sa siyentipikong panitikan

	"Dagdag na halaga"
	Ang bahaging iyon ng kapital na binago sa paraan ng produksyon, ibig sabihin, sa hilaw na materyal, pantulong na materyales at paraan ng paggawa sa proseso ng produksyon ay hindi nagbabago sa halaga ng halaga nito... Sa kabaligtaran, ang bahaging iyon ng kapital na binago sa lakas paggawa ay nagbabago sa proseso ng produksyon ang gastos nito. Gumagawa ito ng sarili nitong katumbas at, bukod dito, sobra, labis na halaga...
McConnell K.R.,	Ang bagong likhang halaga na idinagdag sa halaga ng mga nakuhang materyal na mapagkukunan ay bumubuo ng karagdagang halaga. Sa pangkalahatan, ang idinagdag na halaga ay ang presyo sa merkado ng dami ng mga produkto na ginawa ng kumpanya, na binawasan ang halaga ng mga natupok na hilaw na materyales at materyales na binili nito mula sa supplier.
Maslova D. V.	Ang idinagdag na halaga, na tinasa sa antas ng macroeconomic sa pamamagitan ng halaga ng GDP, ay nahahati sa mga gastos sa pagbabagong-anyo ng negosyo (kita ng sambahayan), mga gastos sa transaksyon ng mga nagbabayad ng buwis (kita sa badyet) at pangunahing mapagkukunan ng pamumuhunan (depreciation ng fixed capital at netong mga kita sa negosyo).

Pagpapatuloy ng talahanayan 1.2.4

Shuvalova E. B.	Sa bawat yugto ng produksyon at pagbebenta ng mga kalakal, "isang elemento ng halaga ay idinagdag: ito ay binubuo ng mga pondo na ipinadala ng tagagawa o nagbebenta upang magbayad ng sahod, upa, depreciation, interes at iba pang mga pagbabayad, pati na rin ang kanyang kita. Ito ay "idinagdag na halaga" na napapailalim sa VAT.
Panskov V. G.	Ang idinagdag na halaga ay ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga produkto, gawa at/o serbisyong ibinebenta at ang halaga ng mga gastos sa materyal na nauugnay sa mga gastos sa produksyon at pamamahagi.
Abryutina M. S.	Ang idinagdag na halaga ay ang tagapagpahiwatig kung saan nakabatay ang pambansang sistema ng accounting at kung saan ay nakatago nang tahasan sa mga account sa accounting
Maslova I. A., Malkina E. L.	Ang idinagdag na halaga ay isang kategorya na binubuo ng mga sumusunod na bahagi: mga gastos sa paggawa, mga kontribusyon para sa mga pangangailangang panlipunan, mga buwis na kasama sa gastos ng produksyon, iba pang mga gastos, margin ng kita, mga buwis na naipon sa gastos ng resulta sa pananalapi

Ang pagkakaroon ng pagsusuri sa mga pananaw ng mga dayuhan at lokal na siyentipiko, masasabi na sa modernong teorya ng pananalapi ay may mga sumusunod na uri ng idinagdag na halaga: economic added value, accounting added value at taxable added value.

Ang papel na ginagampanan ng dagdag na halaga sa modernong teorya ng pananalapi ay maaaring ganap na maipaliwanag batay sa pagkilala sa pagkakaroon ng tatlong pamamaraang ipinakita sa Figure 1.2.9.

Figure 1.2.9 – Mga uri ng karagdagang halaga sa modernong agham pinansyal

Ang idinagdag na halaga ay isang subcategory ng kita. Dapat ipahiwatig na ang idinagdag na halaga ay isa sa ilang mga tool na ginagamit upang madagdagan ang kita ng isang negosyo.

Batay sa isang generalization ng pag-aaral ng kategoryang konsepto ng idinagdag na halaga, tila angkop para sa mga layunin ng buwis na makilala ang mga konsepto ng idinagdag na halaga sa micro at macro na antas tulad ng sumusunod:

– ang idinagdag na halaga ng micro level (ng isang economic entity) ay ang halaga na bagong likha sa proseso ng produksyon (benta) na kasama sa presyo at nauugnay sa mga produktong ibinebenta sa mga customer; sa ginawa ngunit hindi naibentang mga natapos na produkto; sa mga produkto sa trabaho sa progreso;

– ang idinagdag na halaga sa antas ng macro ay ang kabuuan ng halaga na bagong likha ng lahat ng pang-ekonomiyang entidad ng estado sa lahat ng sektor ng ekonomiya, ang halaga ng mga kolektibong serbisyo ng estado at mga netong buwis sa pagkonsumo (Figure 1.2.10).

49. Mga direktang buwis: mga pakinabang at disadvantages.

Buwis - ipinag-uutos, indibidwal na walang bayad na mga pagbabayad na ipinapataw sa mga indibidwal at legal na entity, na itinatag ng mga awtoridad sa pambatasan, na tumutukoy sa mga halaga at mga tuntunin ng pagbabayad, na nilayon upang matiyak ang mga aktibidad ng mga awtoridad ng pamahalaan.

Ang mga sumusunod na pangunahing tungkulin ng mga buwis ay maaaring makilala: piskal, pamamahagi, insentibo, kontrol.

Gamit ang pagpapatupad pananalapi mga tungkulin sa pagsasagawa, ang mga mapagkukunang pinansyal ng estado ay nabuo at ang mga materyal na kondisyon ay nilikha para sa paggana ng estado. Ang pangunahing gawain ng pagpapatupad ng fiscal function ay upang matiyak ang isang matatag na base ng kita para sa mga badyet ng lahat ng antas.

Sa tulong ng mga buwis, ang bagong likhang GDP ay muling ipinamamahagi pabor sa ibang mga rehiyon, indibidwal, at sektor ng ekonomiya. Ang function ng buwis na ito ay karaniwang tinatawag pamamahagi .

Nagpapasigla , o pagpapaandar ng regulasyon ay nangangahulugan na ang estado, sa pamamagitan ng patakaran sa pananalapi, ay nakakaimpluwensya sa mga proseso ng pagpaparami, akumulasyon ng kapital, at ang halaga ng epektibong demand. Sa pamamagitan ng isang sistema ng mga insentibo sa buwis at mga parusa sa buwis, ang aktibidad sa industriya at panlipunan ay kinokontrol.

Sa isang banda, ang mga ahensya ng gobyerno ay gumagamit ng mga pamamaraan ng buwis upang i-coordinate at kontrolin ang mga aktibidad sa pananalapi. Sa kabila kontrol ang function ay ipinahayag sa paghahambing ng mga paggasta ng estado at ang potensyal ng ekonomiya sa pagbuo ng mga kita ng sistema ng badyet.

Mga hindi direktang buwis- mga buwis sa mga kalakal at serbisyo na itinatag ng sentral at lokal na awtoridad sa anyo ng mga surcharge sa presyo ng mga kalakal o taripa para sa mga serbisyo at hindi depende sa kita ng mga nagbabayad ng buwis. Ang mga tagagawa at nagbebenta ay kumikilos bilang mga kolektor ng mga hindi direktang buwis, na pinahintulutan ng estado, at ang bumibili ay nagiging nagbabayad ng mga hindi direktang buwis. Ang pinakakaraniwang hindi direktang buwis ay mga excise tax, mga buwis sa pagbebenta, mga tungkulin, at mga tungkulin sa customs.

Direkta Ang mga buwis ay may bilang isang object ng pagbubuwis ang kita (profit) ng mga legal na entity o indibidwal, ari-arian, likas na yaman o iba pang mga kadahilanan na nag-aambag sa pagbuo ng kita. Ang mga direktang buwis ay hinati

totoo , na tinasa sa ilang partikular na uri ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis. totoo (property) buwis ay ipinapataw sa: pagbebenta, pagbili o pagmamay-ari ng ari-arian. Bukod dito, ang kanilang koleksyon ay hindi nakasalalay sa mga indibidwal na kakayahan sa pananalapi ng nagbabayad ng buwis. Halimbawa: buwis sa lupa, buwis sa ari-arian

personal , na ipinapataw ayon sa halaga ng kita, na isinasaalang-alang ang mga benepisyo sa buwis na ibinigay.

Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng personal at tunay na mga buwis ay bumababa dito.

1. Ang mga tunay na buwis ay hindi isinasaalang-alang ang personal na sitwasyon ng nagbabayad ng buwis, ang antas ng mga utang sa ari-arian, o ang aktwal na kita na nabuo, i.e. ang mga taong nagmamay-ari ng parehong ari-arian ay nagbabayad ng parehong buwis. Kapag tinatasa ang personal na kita, ang personal na sitwasyon ng mga nagbabayad ay isinasaalang-alang - ang antas ng kita at miyembro ng pamilya, ang halaga ng mga utang at pagkalugi, atbp.

2. Ang mga tunay na buwis ay ipinapataw, bilang panuntunan, sa proporsyonal na mga rate, at mga personal na buwis sa mga progresibong rate.

3. Ang mga tunay na buwis ay ipinapataw sa kabuuang kita (karaniwang, bilang panuntunan) na dinadala ng ari-arian. Tinatasa ng isang personal na buwis ang netong kita na natatanggap ng nagbabayad ng buwis.

4. Ang mga tunay na buwis ay ipinapataw sa kita na kinakalkula batay sa mga panlabas na katangian, at ang mga personal na buwis ay ipinapataw sa aktwal na kita. Ang lahat ng mga buwis ay batay sa sapilitang koleksyon. Ito ay isa sa mga pangunahing katangian ng isang buwis. Ang isa pang senyales ng isang buwis ay walang counter-movement of value, ang hindi katumbas nito. Ang ikatlong tampok ng isang buwis ay na ito ay tinukoy, i.e. ang bagay, paksa at rate ng buwis ay itinakda nang maaga ng batas.

Ang huling nagbabayad ng mga direktang buwis ay ang may-ari ng ari-arian (kita).

Kabilang sa mga direktang buwis ang: buwis sa tubo (kita) ng mga organisasyon, buwis sa personal na kita, buwis sa paggamit ng subsoil, buwis sa reproduksyon ng base ng mineral na mapagkukunan, buwis sa kagubatan, buwis sa tubig, buwis sa ari-arian ng korporasyon, buwis sa lupa, buwis sa personal na ari-arian, buwis sa mana at regalo.

Sa kasalukuyan, ang mga direktang buwis ay bumubuo ng batayan ng mga sistema ng buwis ng mga bansang may binuo na ekonomiya ng merkado, dahil mayroon silang ilang mga pakinabang kumpara sa iba pang mga uri ng buwis. Mga pangunahing bentahe ng direktang pagbubuwis ay ang mga sumusunod:

1. Ginagawang posible ng mga direktang buwis sa ekonomiya na magtatag ng direktang kaugnayan sa pagitan ng kita ng nagbabayad at ng kanyang mga pagbabayad sa badyet.

2. Regulatoryo - sa mga bansang may maunlad na ekonomiya ng merkado, ang direktang pagbubuwis ay isang mahalagang pinansiyal na pingga para sa pagsasaayos ng mga prosesong pang-ekonomiya (pamumuhunan, akumulasyon ng kapital, pinagsama-samang pagkonsumo, aktibidad ng negosyo, atbp.).

3. Panlipunan - ang mga direktang buwis ay nag-aambag sa pamamahagi ng pasanin sa buwis sa paraang ang mga miyembro ng lipunan na may mas mataas na kita ay may mas malaking gastos sa buwis. Ang prinsipyong ito ng pagbubuwis ay itinuturing ng karamihan sa mga ekonomista sa mundo bilang ang pinaka patas.

Gayunpaman, dapat ding tandaan bahid direktang buwis:

1. Organisasyon - isang direktang anyo ng pagbubuwis ay nangangailangan ng isang kumplikadong mekanismo para sa pagkolekta ng mga buwis, dahil ito ay nauugnay sa isang medyo kumplikadong paraan ng accounting at pag-uulat.

2. Kontrol - ang kontrol sa pagtanggap ng mga direktang buwis ay nangangailangan ng isang makabuluhang pagpapalawak ng patakaran ng buwis at ang pagbuo ng mga modernong pamamaraan ng accounting at kontrol ng mga nagbabayad.

3. Pulis - mga direktang buwis na nauugnay sa posibilidad ng pag-iwas sa buwis sa pamamagitan ng hindi perpektong kontrol sa pananalapi at pagkakaroon ng mga lihim ng kalakalan.

4. Badyet - ang direktang pagbubuwis ay nangangailangan ng isang tiyak na pag-unlad ng mga relasyon sa merkado, dahil lamang sa mga tunay na kondisyon ng merkado ay maaaring mabuo ang isang tunay na presyo ng merkado at, samakatuwid, ang tunay na kita (tubo), ngunit ang mga pagkalugi ay maaari ding mangyari na may parehong posibilidad. Samakatuwid, ang mga direktang buwis ay hindi maaaring maging isang matatag na mapagkukunan ng kita sa badyet.