Anong mga uri ng pag-audit sa buwis ang naroroon, at ano ang maaaring suriin ng mga inspektor? On-site na pag-audit ng buwis Komprehensibong pag-audit ng buwis sa kanilang sinusuri.

11.12.2023 | Para sa negosyo

Ang serbisyo ay dapat kahit papaano subaybayan ang pagpapatupad ng mga probisyon na itinatag ng Tax Code. Gumagamit sila ng mga naaangkop na pagsusuri bilang mga hakbang sa pagkontrol. Sa kasalukuyan, ang mga pangunahing uri ng pag-audit ng buwis ay desk at field. Gayunpaman, mayroon ding mga kasamang varieties. Tingnan natin ang lahat nang mas detalyado.

Ang mga pag-audit sa desk at field ay ang mga pangunahing uri ng pag-audit ng buwis

Ang una ay isinasagawa sa tanggapan ng buwis nang hindi binibisita ang nagbabayad ng buwis at hinirang nang walang anumang espesyal na utos. Sa proseso ng pagsasagawa ng naturang mga aktibidad sa pagkontrol, ang mga materyales na ibinigay ng nagbabayad ng buwis ay kinuha bilang batayan, katulad:

Mga pagbabalik o kalkulasyon ng buwis;

Iba pang mga dokumento.

Ngunit pagkatapos, kung ang mga inspektor ay may hinala, maaaring sumunod ang isang pagpapatuloy. Maaari silang, una, magsimulang maghanap ng impormasyon sa ibang mga mapagkukunan, magsagawa ng pananaliksik, atbp. Pangalawa, na may mataas na antas ng posibilidad na mag-claim sila para sa mga transaksyon na kinaiinteresan nila. Dapat sabihin na ang mga karapatan ng mga opisyal ng buwis dito ay napakalimitado: ang hanay ng mga materyales na ito ay medyo makitid.

Ang pinakamasamang bagay na maaari nilang gawin sa kasong ito ay ang pagsasagawa ng mga karagdagang uri ng pag-audit sa buwis, na pag-uusapan natin sa ibang pagkakataon.

Ang isang on-site na inspeksyon ay mas kumplikado pareho sa mga tuntunin ng organisasyon at legal na mga bahagi. Noong nakaraan, ang lugar na ito ay inayos sa Tax Code, at ilang bagong artikulo ang idinagdag sa kaukulang kabanata.

Ang pagiging kumplikado ng mga kaganapan sa larangan ay napatunayan din ng katotohanan na mayroong mga espesyal na uri ng pag-audit sa buwis. Nahahati sila tulad ng sumusunod:

Sa pamamagitan ng pagkamadalian - nakaiskedyul at hindi nakaiskedyul:

Sa pamamagitan ng paksa - kumplikado at pumipili;

Sa mga tuntunin ng operational focus - control at counter.

Paano sila naiiba sa isa't isa?

Mga tampok ng mga indibidwal na uri:

1. Ang simula ng nakatakdang inspeksyon ay alam nang maaga. Kaya naman taglay nito ang pangalang ito. Bukod dito, ang impormasyon tungkol sa bagay at ang petsa sa isang taon bago ang kaganapan ay magagamit sa lahat ng mga interesadong partido, kabilang ang nagbabayad ng buwis mismo. Bilang isang tuntunin, sa ganitong mga kaso ang isang napakalawak na hanay ng mga isyu ay sinisiyasat, ito ay isinasagawa nang mahaba at lubusan.

2. Ang mga pag-audit ng buwis ay maaari ding i-unschedule. Ang ganitong emergency na pag-alis ay nagiging resulta ng mga paglabag na natuklasan sa panahon ng isang desk inspeksyon o bilang isang resulta ng isang senyas mula sa labas. Siyempre, ayon sa batas, ang pahintulot mula sa tanggapan ng piskal ay kinakailangan upang maisagawa ang naturang pamamaraan. Gayunpaman, ang mga inspektor ay palaging may karapat-dapat na mga argumento upang makuha ito.

3. Mayroon ding mga kumplikadong uri ng pag-audit ng buwis, kapag ang mga kasamahan mula sa pondo ng pensiyon o iba pang mga departamento ay inanyayahan na lumahok sa mga aktibidad sa pagkontrol. Totoo, magkasama silang nagsusuri, at ang mga protocol ng mga paglabag ay bubuuin nang hiwalay. Gayunpaman, ngayon ang gayong pakikipagtulungan ay halos hindi na isinasagawa dahil sa pagkakaiba-iba ng mga interes ng departamento.

4. Ang mga spot check, sa kabaligtaran, ay nagpapahiwatig ng pag-aaral ng isang napakakitid na isyu. Ang mga ito ay madalas ding isinasagawa kapag ang mga awtoridad sa buwis ay tumatanggap ng mga negatibong senyales.

5. Kasama sa saklaw ng mga aktibidad sa pagpapatakbo ang mga control check, na isang pagsusuri sa pagpapatupad ng mga naunang inilabas na tagubilin.

6. At, sa wakas, ang mga counter ay kailangan upang linawin ang katumpakan ng mga dokumentong inisyu ng mga katapat. Sa pagsasagawa, ang gawain ng mga opisyal ng buwis ay napakalawak.

Bilang resulta, malinaw na ang serbisyo sa buwis ay may napakalawak na arsenal ng mga tool sa pagkontrol. Gayunpaman, upang ang isang nagbabayad ng buwis ay sumailalim sa mga pag-audit ng buwis at ang kanilang mga uri, sapat na upang panatilihing maayos ang kanyang mga gawain. Ito ay karaniwang kaalaman. Tinutulungan ito ng Federal Tax Service: sa opisyal na website nito, ang mga indicator ng aktibidad ng isang negosyante ay nai-publish, na maaaring mag-alerto sa mga opisyal ng buwis.

Ang pag-audit ng buwis ay isang anyo ng kontrol sa buwis sa pagsunod sa batas sa mga buwis at mga bayarin ng mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad o mga ahente ng buwis. Pinangalanan ng Tax Code ang dalawang anyo ng naturang mga tseke: opisina at malayo.

Alam ng mga nagbabayad ng buwis ang isa pang paraan ng pag-audit ng buwis - counter. Sa kasalukuyan ay walang ganoong konsepto sa Tax Code ng Russian Federation, ngunit mayroong obligasyon na magsumite, sa kahilingan ng inspektor ng buwis, mga dokumento na may kaugnayan sa mga aktibidad ng isang partikular na katapat. Naturally, ang mga dokumentong ito ay magbibigay din ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis na nagsumite ng mga ito, na nangangahulugan na sila rin ay may panganib ng mga parusa sa buwis.

Upang matiyak na ang mga pag-audit sa buwis ay hindi magpapakita sa iyo ng mga hindi kasiya-siyang sorpresa, inirerekomenda namin na pana-panahon ay magsagawa ka ng kabuuang panloob na pag-audit na idinisenyo upang matukoy ang mga potensyal na panganib sa buwis at masuri ang pagiging kumpleto at pagiging maagap ng pagsusumite ng lahat ng mga ulat. Ang serbisyong ito ay magagamit sa aming mga gumagamit nang walang bayad.

Ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis ay paulit-ulit na sumasailalim sa isang desk tax audit - pagkatapos isumite ang bawat deklarasyon, pagkalkula o iba pang mga dokumento sa mga obligasyon sa buwis. Ang mga on-site na pag-audit sa buwis ay hindi isinasagawa kaugnay ng lahat ng nagbabayad ng buwis, ngunit piling-pili, para sa isa o higit pang mga buwis, at maaari nilang saklawin ang isang panahon ng hanggang tatlong taon bago ang taon ng pag-audit. Inilista namin ang mga pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng dalawang uri ng pag-audit ng buwis na ito sa talahanayan.

Pag-audit ng buwis sa desk (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation)	On-site na pag-audit ng buwis (Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation)
Isinasagawa para sa bawat isinumiteng deklarasyon, kalkulasyon o iba pang dokumentong isinumite sa tanggapan ng buwis	Isinasagawa para sa mga nagbabayad ng buwis nang pili, para sa iba't ibang panahon at para sa iba't ibang mga buwis
Isinasagawa sa tanggapan ng buwis batay sa mga pagbabalik ng buwis at iba pang mga isinumiteng dokumento	Isinasagawa ito sa teritoryo ng nagbabayad ng buwis, ngunit kung hindi siya makapagbigay ng lugar para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit sa buwis, pagkatapos ay sa tanggapan ng buwis
Upang magsimula ng isang pag-audit ng buwis sa desk, ang isang espesyal na desisyon mula sa pinuno ng inspektor ng buwis ay hindi kinakailangan; ang nagbabayad ng buwis ay hindi aabisuhan sa pagsisimula ng pag-audit.	Ang isang on-site na pag-audit sa buwis ay isinasagawa batay sa isang desisyon ng pinuno (o kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis, ang desisyon ay dinadala sa atensyon ng nagbabayad ng buwis
Isinasagawa sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng tax return, kalkulasyon o dokumento	Ang isang on-site na pag-audit ng buwis ay hindi maaaring tumagal ng higit sa dalawang buwan, na may karapatang mag-extend ng hanggang apat, at sa mga pambihirang kaso - hanggang anim na buwan. Hindi pinapayagan na magsagawa ng higit sa dalawang on-site na pag-audit ng buwis kaugnay ng isang nagbabayad ng buwis sa loob ng isang taon ng kalendaryo, maliban sa mga kaso na tinukoy ng batas.
Kung ang mga error, kontradiksyon, pagkakaiba o hindi pagkakapare-pareho sa impormasyon ay natuklasan sa panahon ng isang pag-audit ng buwis sa desk, magpapadala ang awtoridad ng buwis sa nagbabayad ng buwis ng kahilingan na magbigay ng mga paliwanag o gumawa ng mga pagbabago sa tax return sa loob ng limang araw.	Sa huling araw ng isang on-site na pag-audit ng buwis, ang mga inspektor ay dapat magbigay sa nagbabayad ng buwis ng isang sertipiko ng pag-audit na isinagawa, na nagpapahiwatig ng paksa at tiyempo nito
Kung ang mga paliwanag ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng mga awtoridad sa buwis, kung gayon ang isang aksyon at isang desisyon sa mga resulta ng pag-audit sa desk ay maaaring ilabas.	Ang pagkilos ng pagsasagawa ng on-site na pag-audit sa buwis at ang pagpapasya dito ay ginawa nang walang kabiguan, kahit na walang nakitang mga paglabag

Magkano ang halaga ng pag-audit sa buwis?

Ang anumang pag-audit ng buwis ay isang pagsubok para sa nagbabayad ng buwis, na kadalasang nagreresulta sa pagkolekta ng malalaking halaga ng mga atraso sa buwis, ang pag-iipon ng mga parusa, at sa ilang mga kaso, mga multa. Maaari kang makakuha ng ideya ng mga halagang ito mula sa opisyal na data ng Federal Tax Service.

Taun-taon, naghahanda ang Federal Tax Service ng ulat sa mga resulta ng kontrol sa negosyo. Noong 2016, ang kahusayan ng isang on-site na pag-audit ng buwis ay tumaas ng 54% kumpara noong nakaraang taon at umabot sa 13.7 milyong rubles. Para sa paghahambing, noong 2013 ang halaga ay halos 2 beses na mas mababa - 7.1 milyong rubles. Naniniwala ang mga awtoridad sa buwis na ang diskarte na nakabatay sa panganib sa pagsasagawa ng mga pag-audit ay may positibong epekto, dahil ang bilang ng mga on-site na pag-audit ay bumababa at ang kanilang pagiging epektibo ay tumataas.

Ang mga on-site na pag-audit sa buwis ay naging mas mapili, ngunit sa parehong oras ay halos isang daang porsyento na epektibo. Sa madaling salita, kung nagpasya ang tax inspectorate na magsagawa ng on-site na pag-audit ng buwis sa iyo, hindi mo magagawa nang walang karagdagang mga pagtatasa. Ang average na halaga ng karagdagang mga parusa na 13.7 milyong rubles, pati na rin ang average na temperatura sa ospital, siyempre, ay hindi nagbibigay ng ideya kung ano ang mga parusa sa pananalapi na magreresulta sa isang on-site na pag-audit ng buwis para sa isang partikular na nagbabayad ng buwis. . Gayunpaman, maaari mong ipagpalagay ang mga kahihinatnan nito para sa iyong negosyo, at ang mga ito ay napakaseryoso.

Mas madaling pigilan ang isang on-site na pag-audit ng buwis kaysa harapin ang mga kahihinatnan nito sa ibang pagkakataon. Kasabay nito, ang mga panganib ng pagsasagawa nito ay hindi lihim; bukod pa rito, mariing inirerekumenda ng mga awtoridad sa buwis na ang mga nagbabayad ng buwis ay magsagawa ng naturang self-diagnosis. Susunod, isasaalang-alang namin nang detalyado ang pamantayan sa panganib para sa isang on-site na pag-audit sa buwis.

Ayon sa ulat ng Federal Tax Service para sa 2014-2017, ito ay pinlano:

dagdagan ang bisa ng mga pagsisikap na labanan ang paggamit ng mga pamamaraan ng pag-iwas sa buwis , kabilang ang paggamit ng mga kumpanyang malayo sa pampang at mga kumpanya ng shell;
pagbutihin ang kalidad ng mga aktibidad sa pagkontrol batay sa analytically binuo na mga pagsusuri sa lugar sa mga lugar na may mataas na peligro ng aktibidad;
lumikha ng isang sistema ng kontrol sa paggamit ng mga kagamitan sa cash register at ang pagkakumpleto ng accounting ng kita, batay sa paglipat ng data sa mga awtoridad sa buwis sa elektronikong anyo (isinulat namin ang tungkol sa sinimulan na ng eksperimento sa artikulo);
Malapit nang madagdagan ang kahusayan ng pagkolekta ng mga halagang naipon batay sa mga resulta ng mga pag-audit sa buwis sa pamamagitan ng pagsasagawa ng buong hanay ng mga hakbang, kabilang ang pagdadala sa pananagutan ng subsidiary sa mga pinuno (tagapagtatag) ng mga organisasyon na umiiwas sa pagbabayad ng mga buwis (iyon ay, para sa mga obligasyon ng isang legal na entity, sa partikular, mga obligasyon sa buwis). kalimutan);
pagbutihin ang kalidad at pagiging epektibo ng mga pag-audit sa desk, atbp.

Sa paanuman, ang pagpapalagay ng mabuting pananampalataya ng nagbabayad ng buwis, na ipinahayag sa Artikulo 3(7) ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ay hindi mukhang masyadong nakakumbinsi laban sa background ng naturang kahusayan ng trabaho (umiiral at binalak) ng mga awtoridad sa buwis: "Lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan ng mga batas sa mga buwis at mga bayarin ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis." Kumbaga sa mga doktor ay walang malulusog na tao, kundi ang hindi pa nasusuri ng mabuti, kaya naman para sa mga awtoridad sa buwis ay walang bonafide taxpayers, kundi ang hindi pa nasusuri.

Siyempre, hindi lahat ng nagbabayad ng buwis ay pantay na interes sa tanggapan ng buwis. Gayunpaman, ang administratibong mapagkukunan ng Federal Tax Service ay limitado, at una sa lahat, haharapin nila ang malalaking negosyo o napakalinaw na lumalabag sa batas sa buwis. Maaari kang magtrabaho nang maayos sa loob ng maraming taon nang walang anumang mga problema sa mga piskal, kung saan dapat mong maingat na sundin ang mga patakaran ng accounting ng buwis (kasama ang accounting - para sa mga organisasyon), daloy ng dokumento, atbp.

Paano isinasagawa ang isang desk tax audit?

Isinasagawa ang desk tax audit para sa panahon at para sa buwis na nakasaad sa isinumiteng deklarasyon. Ang tax inspectorate ay hindi maaaring gumawa ng desisyon sa karagdagang pagtatasa ng buwis, mga parusa o multa kaugnay ng isang buwis o panahon na hindi makikita sa na-audit na deklarasyon.

Ang data mula sa natanggap na deklarasyon ay ipinasok sa awtomatikong sistema ng impormasyon ng mga awtoridad sa buwis (AIS Tax), pagkatapos kung saan ang mga tagapagpahiwatig ng benchmark ay pinagkasundo. Sinusuri din kung ang deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon ay napalampas, kung mayroong anumang mga kontradiksyon, pagkakamali o hindi pagkakapare-pareho sa data o batayan para sa paghiling ng mga sumusuportang dokumento. Kung maayos ang lahat, doon magtatapos ang desk tax audit.

Kung ang mga awtoridad sa buwis ay may mga katanungan para sa iyo, dapat silang humiling sa pamamagitan ng sulat na magbigay ng mga kinakailangang paliwanag o gumawa ng mga pagwawasto sa deklarasyon. Ang kahilingan ay dapat sagutin sa loob ng limang araw ng trabaho. Ang tugon na ito ay maaaring maghain ng na-update na tax return (kung sumasang-ayon ka sa mga komento ng mga awtoridad sa buwis) o isang makatuwirang nakasulat na paliwanag ng iyong posisyon.

Dito kinakailangan na isaalang-alang na kung ang mga inspektor ay hindi sumasang-ayon sa iyong mga argumento, kung gayon ang isang ulat mula sa isang pag-audit ng buwis sa desk ay maaaring iguguhit sa koleksyon ng mga atraso, ang accrual ng mga parusa at pag-uusig sa anyo ng isang multa. Sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng batas, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring maghain ng pagtutol dito, na dapat isaalang-alang sa loob ng 10 araw ng trabaho.

Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng data ng pag-audit at mga pagtutol sa akto, ang pinuno ng inspektor ng buwis ay dapat gumawa ng desisyon sa pagdadala o pagtanggi na dalhin sa hustisya. Ang mga opisyal ng buwis ay inaatasan na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang tungkol sa oras at lugar ng pagsasaalang-alang ng mga materyales ng desk audit upang makalahok sa proseso nang personal o sa pamamagitan ng kanyang kinatawan.

Ang isang desisyon batay sa mga resulta ng camera na hindi angkop sa iyo ay maaaring iapela pa - sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis at sa korte.

Paano isinasagawa ang on-site tax audit?

Ang on-site na pag-audit ng buwis ay isang mas kumplikado, mahaba at negatibong kaganapan para sa nagbabayad ng buwis kaysa sa isang desk audit. Magsisimula ang on-site na inspeksyon mula sa araw na ginawa ang desisyon na isagawa ito, na dapat ipakita sa iyo ng mga inspektor kasama ang kanilang opisyal na pagkakakilanlan.

Upang magsagawa ng inspeksyon, dapat kang magbigay sa mga inspektor ng mga lugar sa iyong teritoryo. Kung hindi ito posible, halimbawa, dahil ang LLC ay nakarehistro sa isang address ng bahay o sinusuri nila ang isang indibidwal na negosyante na walang opisina, kung gayon ang isang on-site na pag-audit sa buwis ay isasagawa sa teritoryo ng awtoridad sa buwis. . Sa kasong ito, ang problema ay lumitaw sa paglilipat ng marami sa iyong mga dokumento sa tanggapan ng buwis, kaya kung minsan ang mga inspektor ay sumasang-ayon na magsagawa ng pag-audit sa isang pansamantalang inuupahang kalapit na tanggapan.

Sa panahon ng on-site na pag-audit ng buwis, hindi lamang pinag-aaralan ng mga opisyal ng buwis ang mga dokumento, kundi pati na rin ang pakikipanayam sa nagbabayad ng buwis at ng kanyang mga empleyado. Ang mga inspektor ay dapat magkaroon ng access sa lahat ng mga dokumento na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, kasama ang kanilang mga orihinal. Posibleng magsagawa ng iba pang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, tulad ng:

pag-agaw ng mga dokumento at bagay;
pagtatanong sa mga saksi;
appointment ng pagsusuri;
inspeksyon;
imbentaryo ng ari-arian;
paglahok ng isang espesyalista, tagasalin.

Ang panahon para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis ay hindi dapat lumampas sa dalawang buwan, at para sa isang sangay o tanggapan ng kinatawan - isang buwan. Ang dalawang buwang panahon ay maaaring pahabain sa apat o kahit anim na buwan. Bilang karagdagan, ang inspeksyon ay maaaring masuspinde para sa mga kadahilanang tinukoy sa talata 9 ng Artikulo 89 ng Tax Code ng Russian Federation sa loob ng hanggang anim na buwan. Sa panahon ng pagsususpinde ng on-site na inspeksyon, ang mga aktibidad ng mga inspektor ay tinapos, at ang mga orihinal na dokumento ay ibinalik sa nagbabayad ng buwis (maliban kung nakuha ang mga ito bilang resulta ng pag-agaw).

Ang on-site na pag-audit ng buwis ay nagtatapos sa paghahanda ng isang sertipiko, na nagtatala ng paksa ng pag-audit at ang tiyempo ng pagpapatupad nito. Itinatala lamang ng certificate ang petsa ng pagkumpleto ng on-site tax audit, at ang mga resulta nito ay makikita sa ulat.

Hindi tulad ng isang desk inspeksyon, sa panahon ng isang on-site na inspeksyon ay dapat na gumuhit ng isang ulat, kahit na walang nakitang mga paglabag. Ang isang on-site na ulat sa pag-audit ng buwis ay iginuhit sa loob ng dalawang buwan pagkatapos ng sertipiko ng pagkumpleto. Ang kilos ay dapat na maihatid nang personal sa nagbabayad ng buwis (o sa kanyang kinatawan), at kung iiwasan niyang matanggap ito, ang kilos ay ipapadala sa pamamagitan ng koreo at ituturing na ihain sa ikaanim na araw mula sa petsa ng pagpapadala ng nakarehistrong sulat. Ang pamamaraan para sa paghahain ng mga pagtutol sa isang on-site na ulat ng inspeksyon, paggawa ng desisyon at pag-apila ay kapareho ng para sa isang desk inspeksyon.

Kung gusto mong maunawaan nang detalyado kung paano isinasagawa ang on-site na pag-audit ng buwis mula sa pananaw ng mga opisyal ng buwis na tumutupad sa kanilang mga opisyal na tungkulin, inirerekomenda namin na basahin mo ang sulat ng Federal Tax Service na may petsang Hulyo 25, 2013 No. AC -4-2/13622 “Sa mga rekomendasyon para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis” ".

Pamantayan sa peligro para sa pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis

Ang on-site na pag-audit sa buwis ay isinasagawa ayon sa isang plano, na isang panloob na dokumento ng Federal Tax Service. Hindi tulad ng, na nai-publish sa website ng Prosecutor General's Office, imposibleng mahanap ang naturang impormasyon sa pampublikong domain. Upang pumili ng mga nagbabayad ng buwis na kasama sa plano ng on-site na pag-audit ng buwis, isang espesyal na Konsepto ang nilikha, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service No. MM-3-06/333@ na may petsang Mayo 30, 2007.

Ang bawat nagbabayad ng buwis ay dapat na maunawaan na ang transparency ng kanyang mga aktibidad, ang pagkakumpleto ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa badyet depende sa posibilidad na hindi isama ang on-site na pag-audit ng buwis sa plano."(Mula sa Konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa on-site na pag-audit ng buwis)

Ang apendiks sa dokumentong ito ay naglalaman ng 12 pangunahing pamantayan na inirerekomenda para sa mga nagbabayad ng buwis upang independiyenteng masuri ang mga panganib ng pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis:

Ang pasanin ng buwis ng nagbabayad ng buwis ay mas mababa sa average na antas nito para sa uri ng aktibidad sa ekonomiya o sa isang partikular na industriya. bilang ratio ng halaga ng mga buwis na binayaran at ang turnover (kita) ng nagbabayad ng buwis.
Ang mga ulat sa buwis o accounting ay nagpapakita ng mga pagkalugi sa loob ng dalawa o higit pang taon.
mga manggagawa sa ibaba ng average na antas para sa uri ng pang-ekonomiyang aktibidad sa constituent entity ng Russian Federation. Ang nasabing opisyal na data ay matatagpuan sa website ng Rosstat.
Paulit-ulit na lumalapit sa pinakamataas na halaga ng mga tagapagpahiwatig na nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatang maglapat ng mga espesyal na rehimen sa buwis. Ito ay tumutukoy sa mga naturang tagapagpahiwatig bilang: papalapit sa pinakamataas na antas ng kita sa pinasimple na sistema ng buwis (sa 2017 - 150 milyong rubles); 150 sq. m para sa UTII; bilang ng mga empleyado sa espesyal na rehimen (100 katao para sa pinasimpleng sistema ng buwis at UTII o 15 katao para sa PSN), atbp.
Ang pagmuni-muni ng isang indibidwal na negosyante ng halaga ng mga gastos na mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kanyang kita , natanggap para sa taon ng kalendaryo. Ang pamantayan ng panganib na ito ay nalalapat sa mga indibidwal na negosyante sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang mga peligrosong gastos ay itinuturing na 83% o higit pa sa kita.
Ang outpacing rate ng paglago ng mga gastos sa rate ng paglago ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) - para sa mga organisasyon sa OSNO.
Ang bahagi ng mga bawas mula sa halaga ng naipon na buwis ay lumampas sa 89% para sa isang panahon ng 12 buwan.
Ang pagkabigo ng nagbabayad ng buwis na magbigay ng mga paliwanag sa abiso ng awtoridad sa buwis tungkol sa pagkakakilanlan ng mga pagkakaiba sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap. Tulad ng nakikita mo, mapanganib na hindi tumugon sa mga kahilingan mula sa inspektor ng buwis batay sa mga resulta ng isang desk audit ng mga deklarasyon.
Pagbuo ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya batay sa pagtatapos ng mga kasunduan sa mga counterparty-resellers o tagapamagitan nang walang makatwirang pang-ekonomiya o iba pang mga dahilan (layunin sa negosyo). Ang layunin ng negosyo ay nangangahulugan na ang anumang aktibidad ng nagbabayad ng buwis ay dapat na naglalayong kumita.
Paulit-ulit, higit sa dalawang beses, pagtanggal at pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng isang organisasyon na may kaugnayan sa isang pagbabago sa legal na address (ang tinatawag na migration sa pagitan ng mga inspektor ng buwis).
Makabuluhan ( 10% o higit pa) paglihis ng antas ng kakayahang kumita ayon sa data ng accounting mula sa average na antas ng kakayahang kumita para sa isang partikular na larangan ng aktibidad ayon sa mga istatistika.
Pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na may mataas na panganib sa buwis. Ang mga kahina-hinala, mula sa pananaw ng mga awtoridad sa buwis, ay mga relasyon sa mga kasosyo -. Ang pamantayan ng panganib, bukod sa iba pang mga bagay, ay ang kawalan ng: mga personal na kontak ng pamamahala o mga awtorisadong opisyal kapag tinatalakay ang mga kondisyon ng supply at pagpirma ng mga kontrata; impormasyon tungkol sa aktwal na lokasyon ng counterparty at mga lugar nito; pagkumpirma ng dokumentaryo ng awtoridad ng pinuno ng katapat na kumpanya o ng kanyang kinatawan; impormasyon sa pagpaparehistro ng estado ng katapat sa Unified State Register of Legal Entities, atbp.

Buod ng mga pagsusuri sa buwis

Ang mga pag-audit ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng paggawa ng negosyo, at bilang isang nagbabayad ng buwis, palagi kang nasa ilalim ng kontrol ng mga awtoridad sa buwis. Bagama't ang mga inspeksyon, lalo na ang mga on-site na inspeksyon, ay maaaring magkaroon ng malubhang masamang kahihinatnan para sa iyo, may mga paraan upang makabuluhang bawasan ang kanilang panganib:

at, kung maaari, magsumite ng mga ulat sa buwis at accounting (para sa mga organisasyon) nang walang mga pagkakamali.
Magbayad ng mga buwis at paunang bayad nang buo at nasa oras.
Huwag iwasang makipag-ugnayan sa mga awtoridad sa buwis; kung mayroon silang anumang mga reklamo laban sa iyo, dapat mong ibigay ang iyong mga paliwanag sa lalong madaling panahon. Ang hindi nakabubuo na pag-uugali ay hindi pinapansin ang mga sulat na nagmumula sa Federal Tax Service o sinusubukang iwasan ang paghahatid ng mga aksyon o desisyon. Ang mga liham mula sa Federal Tax Service ay itinuturing na inihatid sa ikaanim na araw pagkatapos na ipadala ang mga ito, kaya ang iyong mga argumento na hindi mo natanggap ang sulat ay malamang na hindi matanggap.
Panatilihin at iimbak ang lahat ng mga dokumento na may kaugnayan sa mga aktibidad sa negosyo, lalo na ang mga sumusuporta sa mga gastos.
Kung hindi ka isang accounting specialist, mag-ingat sa pagkuha.
Tayahin ang iyong mga aktibidad sa mga tuntunin ng pamantayan sa panganib na tinukoy sa Konsepto.
Magmasid.
Sa kaso ng mga panganib ng malubhang halaga ng karagdagang mga pagtatasa sa panahon ng pag-audit ng buwis, inirerekomenda namin ang pakikipag-ugnayan sa mga makitid na espesyalista - mga abogado at consultant sa buwis, mga outsourcer ng mga serbisyo ng accounting na may mataas na kalidad.

Ang isa sa mga pangunahing pinagmumulan ng pananakit ng ulo para sa sinumang negosyante ay ang serbisyo sa buwis. Kahit na ang lahat ay maayos sa pag-uulat sa iyong negosyo, ang lahat ng mga patakaran at regulasyon ay sinusunod, at walang mga paglabag, ang isang pag-audit sa buwis ay maaari pa ring magdulot ng gulo at masira ang iyong kalooban.

Lalo na para sa mga negosyante IQReview Sinubukan kong magbigay ng mga detalyadong sagot sa mga tanong na may kaugnayan sa pamamaraang ito. Ano ang on-site na pag-audit sa buwis at isang pag-audit ng buwis sa desk, paano sila nagkakaiba, at ano ang iba pang mga uri ng kontrol doon? Basahin sa ibaba.

Ano ang tax audit at bakit ito isinasagawa?

Panlabas na pag-audit tanggapan ng buwis- isang paraan ng kontrol na isinasagawa ng mga awtorisadong katawan (sa kasong ito, mga inspektor ng buwis). Isinasagawa ito na may kaugnayan sa lahat ng tao na nagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa batas sa mga buwis at bayad. Nalalapat ito sa mga nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad at mga ahente ng buwis.

Sa madaling salita, lahat ng nagbabayad ng buwis ay maaaring suriin: parehong mga indibidwal at kumpanya. Ang layunin ng naturang kontrol ay"kalinisan" suriin at mga tuntunin sa pagbabayad at pagsunod sa mga sukat bayarin

Ang proseso mismo ay isang paghahambing ng data na isinumite sa deklarasyon sa aktwal na data na iyonkinilala ng mga empleyadotanggapan ng buwis.

Palakasin natin ang pangkalahatang impormasyon:

Ang karapatan ng mga awtoridad sa buwis na magsagawa ng mga inspeksyon ay tinukoy sa sugnay 2, artikulo 31 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Ang Artikulo 82 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa konsepto ng "audit sa buwis" at ipinapakita din ang mga gawain at karapatan ng mga awtoridad sa regulasyon.

Ano ang resulta?

R mga resulta ng pag-audit ng buwisay dokumentadoang opisyal na nagsagawa ng pamamaraan (ayon sa Artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa loob ng 2 buwan sa kalendaryo pagkatapos ng pagguhit ng isang sertipiko ng katotohanan ng inspeksyon, isang espesyal na dokumento ay dapat na iguguhit -ulat sa pag-audit ng buwis. Dapat itong pirmahan ng inspektor (inspektor) at isang kinatawan ng organisasyong iniinspeksyon.

Sapilitanulat sa pag-audit ng buwis dapat maglaman ng:

Isang kumpletong listahan ng mga nakitang pagkakasala na may mga link sa mga nauugnay na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga panukala ng awtoridad sa pangangasiwa upang alisin ang mga paglabag.

Kung walang mga paglabag,ulat sa pag-audit ng buwisdapat magkaroon ng angkop na rekord upang patunayan ito.

Ang nakumpletong dokumento ay inilipat sa pinuno ng na-audit na organisasyon. Ang katotohanan ng resibo nito ay dokumentado din - isang resibo.

Kung ulat sa pag-audit ng buwis naglalaman ng mga punto kung saan ang pinuno ng organisasyon ay hindi sumasang-ayon, siya ay may karapatang hindi pumirma dito. Sa kasong ito, obligado siyang gumuhit at magsumite ng isang nakasulat na aplikasyon sa tanggapan ng buwis sa loob ng 14 na araw mula sa petsa ng pagtanggap ng dokumento. Dapat itong ipaliwanag ang mga dahilan at motibo para sa pagtanggi. Kung mayroong dokumentaryong ebidensya na pabor sa mga dahilan ng pagtanggi, dapat itong ilakip sa aplikasyon.Dagdag pa, sa susunod na 14 na araw mula sa petsa ng pagsusumite ng aplikasyon, ito ay susuriin.

Kung ulat sa pag-audit ng buwis hindi lang ito tinatanggap ng isang kinatawan ng na-verify na organisasyon - ito ay dokumentado din.

Mga uri ayon sa pamamaraan

P Sa paraan ng pagsasagawa ng "mga pagbisita" ng mga awtoridad sa regulasyon ay maaaring nahahati sa:

Solid. Sa kasong ito, ang lahat ng mga dokumento ng negosyo ay siniyasat nang walang mga paghihigpit. ganyanplano sa pag-audit ng buwisay may kaugnayan para sa maliliit na negosyo (kung saan ito ay maaaring gawin nang mabilis), pati na rin para sa mga kaso kung saan kinakailangan upang maibalik ang lahat ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad.

Pumipili. Sa kasong ito, ang isang tiyak na bahagi ng mga dokumento ay siniyasat.

Mga uri sa venue

P Batay sa lokasyon ng inspeksyon, ang gawain ng inspeksyon ay nahahati sa 2 uri:

SA on-site na pag-audit ng buwis.

SA pag-audit ng buwis sa ameral.

N Tingnan natin kung ano itoon-site na pag-audit ng buwis at kung ano ang pag-audit ng buwis sa desk.

Cameral

Ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa nang walang isang inspektor na bumibisita sa negosyo. Ang isang detalyadong pagsusuri ng mga deklarasyon at mga dokumento ng kumpanya na nagdodokumento sa mga aktibidad ng mga nagbabayad ng buwis ay isinasagawa.

Ang pag-audit ng buwis sa desk ay tumatagal ng hanggang 3 buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng kinakailangang dokumentasyon. Ang listahan ng mga dokumento ay ang mga sumusunod:

Pagbabalik ng buwis.

Balanse sheet.

Ulat sa kita-gastos.

Ulat ng cash flow.

Mag-ulat sa nilalayong paggamit ng pera.

Pahayag ng mga pagbabago sa equity.

Ang isang desk tax audit ay nagpapakita ng mga sumusunod na problema:

Mga error sa pagpuno ng dokumentasyon.

Mga error sa mga kalkulasyon, mga halaga ng pagbabayad, paggamit ng mga benepisyo, mga rate ng buwis.

Sa ngayon, ang desk tax audit ang pangunahing paraan upang makontrol ang mga nagbabayad ng buwis. Ang ganitong uri ng inspeksyon ay sumasaklaw sa lahat ng taong walang pagbubukod (100%) na nagbabayad ng buwis. Para sa paghahambing: ang on-site na pag-audit ng buwis ay karaniwang ginagamit para sa 20-25% ng mga paksa.

Ang Desk tax audit ay batay sa pag-uulat. Dapat itong maglaman ng sumusunod na data:

Kung may mga katanungan, maaaring ipatawag ang isang kinatawan ng na-audit na organisasyon para sa pagtatanong. Maaaring kailanganin din silang magbigay ng karagdagang dokumentasyon o ilang partikular na item. Ang mga pag-audit sa buwis sa desk ay isinasagawa ayon sa plano.

Kung walang natukoy na mga paglabag sa panahon ng pag-audit, ang pamamaraan ay nakumpleto.

Kung may nakitang mga paglabag, kung gayon:

Ang isang kilos ay iginuhit sa loob ng 10 araw ng trabaho.

Sa loob ng susunod na 5 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagguhit, ang kilos ay ililipat sa kinatawan ng organisasyon.

Sa loob ng 1 buwan sa kalendaryo pagkatapos matanggap ang akto, may karapatan ang organisasyon na hamunin ang konklusyon at ibigay ang data nito.

Sa loob ng 10 araw ng trabaho pagkatapos ng pag-expire ng 1 buwan, sinusuri ng pinuno ng awtoridad sa pananalapi ang kaso at gagawa ng desisyon (kung dadalhin o hindi ang organisasyon sa hustisya).

Pagbisita

Ang isang on-site na pag-audit sa buwis ay isinasagawa sa lokasyon ng organisasyon (iyon ay, sa mismong opisina o iba pang lugar na inookupahan ng kumpanya). Sa panahon ng proseso ng inspeksyon, hindi lamang mga dokumento ang maaaring masuri - ang mga inspektor ay maaaring humiling ng access sa mga lugar na ginagamit para sa mga aktibidad ng kumpanya.

Ang mga dokumento para sa bawat lugar ay maaari ding suriin, na dapat ibigay nang hiwalay sa loob ng hanggang 5 araw mula sa petsa ng kahilingan. Bukod dito, ang naturang dokumentasyon ay maaaring kumpiskahin nang hanggang 5 araw.

Inspeksyon ng buwis

Ang isang on-site na pag-audit sa buwis ay isinasagawa ng mga empleyado ng serbisyo sa pananalapi. Bilang karagdagan, ang mga sumusunod ay maaaring kasangkot sa inspeksyon:

Mga Tagasalin (kung may anumang mga dokumento na iginuhit sa isang wikang banyaga).

Mga eksperto (para sa pagsasagawa ng iba't ibang pagsusuri - depende sa uri ng aktibidad ng negosyo).

Mga espesyalista mula sa ibang mga industriya (surveyor, atbp.).

Ang isang on-site na pag-audit ng buwis ay isinasagawa para sa parehong mga layunin tulad ng isang pag-audit sa desk: upang matukoy ang mga pagkakamali sa mga kalkulasyon at pagbabayad ng mga buwis. Kung ang mga resulta ng pag-audit sa buwis ay nagpapakita ng anumang mga paglabag, ang mga deadline at mga kinakailangan para sa kanilang pagpapatupad ay ipinahiwatig. Kung ang mga pagkakasala ay malubha at nasa ilalim ng mga artikulo ng iba't ibang mga kodigo, isang desisyon ang ginawa upang parusahan ang mga taong responsable. Gayundin, sa mga espesyal na kaso, ang mga aktibidad ng negosyo sa kabuuan ay maaaring limitado.

Ang on-site na pag-audit ng buwis ay tumatagal ng hanggang 2 buwan. Magsisimula ang countdown mula sa araw na dumating ang mga inspektor sa negosyo. Sa ilang mga kaso, ang tagal ng inspeksyon ay maaaring pahabain sa 4 na buwan, at sa mga pambihirang sitwasyon, maaaring pahabain ito ng senior management hanggang 6 na buwan.

Maaaring i-verify ng mga kinatawan ng mga awtoridad sa pananalapi ang dokumentasyon para sa nakaraang 3 taon ng kalendaryo. Mayroon ding limitasyon sa bilang ng mga inspeksyon - ang on-site na pag-audit ng buwis ay isinasagawa nang hindi hihigit sa isang beses bawat panahon. Ang isang pagbubukod (muling inspeksyon) ay posible sa mga sumusunod na sitwasyon:

Sa panahon ng reorganisasyon o pagpuksa ng isang legal na entity.

Gamit ang kontrol ng senior management sa katawan na nagsagawa ng inspeksyon.

Kung ang organisasyon ay nagbibigay ng na-update na data kung saan ang halaga ng buwis ay ipinahiwatig na mas mababa kaysa sa naunang nakasaad.

Ang isang on-site na pag-audit ng buwis ay maaari lamang isagawa sa mga tagubilin ng pamamahala ng serbisyo sa pananalapi (habang ang isang desk audit ay isinasagawa nang walang mga tagubilin "mula sa itaas"). Ang mga legal na entity at indibidwal na negosyante lamang ang maaaring suriin.

Sa panahon ng naturang pag-audit, ang pamamahala o mga empleyado ng na-audit na organisasyon ay maaaring kasangkot sa mga sumusunod na pamamaraan:

Imbentaryo - isinasagawa upang matukoy ang pagiging maaasahan ng data na tinukoy sa dokumentasyon.

Pagtatanong - isinasagawa upang linawin o linawin ang iba't ibang impormasyon na maaaring maging kapaki-pakinabang sa mga awtorisadong tao.

Pagtawag sa isang indibidwal (kliyente, dating empleyado) bilang saksi - upang tumestigo.

Inspeksyon ng anumang lugar na ginagamit ng inspeksyon na organisasyon - upang matukoy ang mga kagamitan, kalakal, materyales na hindi sumusunod sa dokumentasyon.

Pag-agaw ng mga dokumento o anumang iba pang bagay (kagamitan, teknolohiya) - para sa pagsusuri, pagsusuri o bilang materyal na ebidensya.

Dalubhasa.

Kontra

Ang isa sa mga uri ng mga pamamaraan na nakalista sa itaas ay mga counter check. Kasama sa pamamaraang ito ang pagsuri sa dalawa (o higit pang) sample ng parehong dokumento. Ang mga ito ay maaaring mga invoice o invoice. Ang mga naturang papel ay maaaring kunin para sa pagsusuri kapwa sa enterprise na sinisiyasat at sa iba pang mga organisasyon.

Kung ang isang dokumento ay ipinakita sa isang kopya lamang, ito ay isa sa mga palatandaan ng pagtatago ng tunay na kita ng negosyo.

Pinasimpleng comparative table ng mga feature ng on-site at desk inspection

	Cameral	Pagbisita
Sino ang nagsusuri	Mga empleyado ng lokal na awtoridad sa pananalapi	Mga empleyado ng mga awtoridad sa pananalapi sa anumang antas
Kung ano ang sinusuri	Dokumentasyon para sa panahon ng pag-uulat lamang	Dokumentasyon para sa isang panahon ng hanggang 3 taon
Dahilan para sa pagsusuri	Hindi kailangan	Hindi kailangan
Regularidad	Ang bawat panahon, bilang mga deklarasyon ay isinumite	Pumipili
Saan ito naka-check?	Sa lokasyon ng serbisyo ng pangangasiwa	Lokasyon ng na-audit na organisasyon
Sino ang sinusuri?	Lahat ng nagbabayad ng buwis (parehong indibidwal at legal na entity)	Legal na entity lang
Kung ano ang ginagawa	Pagsusuri ng ibinigay na dokumentasyon	Lahat ng mga aksyon na pinahihintulutan ng Tax Code ng Russian Federation

Mga uri ayon sa saklaw ng trabaho

Depende sa saklaw ng trabaho, ang lahat ng mga tseke ay nahahati sa 3 uri:

Kumplikado. Isinasagawa sa kaso ng hinala laban sa isang nagbabayad ng buwis. Maaaring masakop ang lahat ng uri ng mga dokumento. Maaaring isagawa nang hindi hihigit sa isang beses bawat 3 taon.

Thematic. Ito ay isinasagawa kapwa ayon sa plano at kung sakaling may hinala laban sa nagbabayad ng buwis. Maaaring saklawin ang mga indibidwal na lugar ng aktibidad. Maaaring isagawa nang hiwalay o kasama saplano sa pag-audit ng buwis kumplikadong dami.

Target. Sinasaklaw ang mga indibidwal na operasyon (halimbawa,pagpapatunay ng katapat, mga operasyon sa pag-export o pag-import, pamumuhunan ng mga asset, atbp.).

Mga uri ayon sa organisasyon

Batay sa mga pamamaraan ng pag-aayos ng mga aksyon ng mga awtoridad sa pangangasiwa, maaari silang nahahati sa 2 uri:

Ang Federal Tax Service

Mga plano s. Isinasagawa ang mga ito ayon sa iskedyul na iginuhit at inaprubahan ng senior management. Ang iskedyul ay tinutukoy para sa bawat panahon nang hiwalay. Ang inspeksyon na nagbabayad ng buwis ay aabisuhan tungkol sa inspeksyon bago ito maganap.

Biglaan (unscheduled). Uri ng on-site na inspeksyon. Isinasagawa nang hindi nagpapaalam sa na-audit na organisasyon. Ang isang inspeksyon ng ganitong uri ay nangangailangan ng nakasulat na utos mula sa pinuno ng tanggapan ng teritoryo.

Iba pang mga anyo ng inspeksyon

Ayon sa kasalukuyang Tax Code ng Russian Federation, mayroong 2 pang paraan ng inspeksyon ng nagbabayad ng buwis:

Kontrolin. Isinasagawa ng mas mataas na awtoridad sa pangangasiwa. Sa kasong ito, maaaring suriin ang trabaho ng parehong negosyo at ng mga empleyado ng mga awtoridad sa pananalapi na nag-inspeksyon sa kumpanya nang mas maaga. Kung ang mga paglabag ay natuklasan sa bahagi ng mga awtorisadong tao (inspektor, mga eksperto), ang mga parusa ay maaaring ilapat sa kanila, kabilang ang administratibo o kriminal na pananagutan.

Paulit-ulit. Sa kasong ito, ang pagdoble ng pag-audit na isinagawa nang mas maaga ay isinasagawa. Sinusuri ang lahat ng parehong dokumento at data na napagmasdan sa nakaraang pamamaraan. Kung may makikitang mga pagkakaiba, ito ay magsasaad ng alinman sa isang pagkakasala sa bahagi ng organisasyon, o mga pagkakamali o paglabag sa bahagi ng mga inspektor.

Ang pinakakaraniwang mga paglabag na nakita sa panahon ng mga inspeksyon

Kadalasan, tinutukoy ng mga awtoridad sa pananalapi ang mga sumusunod na uri ng mga paglabag (hindi sinasadya o sinasadya):

Understatement ng kita.

Lumalaki ang mga gastos.

Hindi kumpletong pagmuni-muni ng dami ng mga kalakal na naibenta (o mga serbisyong ibinigay) - upang mabawasan ang halaga ng mga buwis sa VAT.

Mga pagkakamali at paglabag sa paghahanda ng dokumentasyon, na makikita sa mga tagapagpahiwatig ng pagganap ng negosyo.

Moratorium para sa maliliit na negosyo para sa 2017-2019

Upang pasiglahin, ipinakilala ng gobyerno ng Russia ang isang moratorium sa mga inspeksyon.

Ayon sa Pederal na Batas No. 246 ng Hulyo 13, 2015, para sa 2017-2019 kasama, ang mga naka-iskedyul na inspeksyon ay hindi isinasagawa na may kaugnayan sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante na may kaugnayan sa maliliit na negosyo.

Mayroon ding mga pagbubukod ayon sa lugar ng aktibidad (iyon ay, may kaugnayan sa mga naturang kumpanya, ang lahat ng mga tseke ay ganap na napanatili):

Pangangalaga sa kalusugan;

edukasyon;

supply ng init;

enerhiya, pag-save ng enerhiya, pagtaas ng kahusayan ng enerhiya.

Ang moratorium ay hindi rin makakaapekto sa mga kumpanyang:

Batay sa mga nakaraang inspeksyon (sa loob ng nakaraang 3 taon), ang lisensya ay binawi o ang bisa nito ay pansamantalang sinuspinde.

Nakagawa sila ng matinding paglabag sa batas, at kung saan nagkaroon ng bisa ang administratibong parusa.

Tungkol sa mga pag-audit sa buwis at pagpili ng mga kumpanyang magsasagawa ng mga ito (video)

Mayroong iba't ibang uri ng pag-audit sa buwis : basic at karagdagang. Mahalagang malaman ng mga negosyante kung ano ang kanilang pinaninindigan. Makakatulong ito sa iyo na maghanda nang maayos para sa kanila. Sa artikulong ito ay titingnan natin ang bawat isa sa kanila nang detalyado.

Kahulugan ng konsepto

Ang pag-audit ng buwis ay tumutukoy sa mga aksyon ng awtoridad sa buwis na ginawa upang subaybayan ang legalidad ng paggawa ng negosyo at ang pagiging maagap ng mga pagbabayad ng buwis. Ganap na anumang kumpanya ay maaaring sumailalim sa tseke na ito, hindi alintana kung paano ito inorganisa, kung saang departamento ito nasasakupan, kung mayroon itong mga tagapagtatag, atbp.

Ang mga pagsusuring ito ay mahalaga dahil:

ang mga negosyante ay nagsasagawa ng mga panganib at isinasagawa ang kanilang mga aktibidad sa negosyo, na pinababayaan ang opisyal na pagpaparehistro ng kumpanya: bilang karagdagan, ang mga pribadong negosyante ay maaaring magpahiwatig ng maling data sa kanilang deklarasyon at magbayad ng mas kaunting buwis kaysa sa aktwal nilang utang;
ang mga gawain sa buwis ay hindi palaging naaayon sa mga tuntunin sa accounting;
di-kasakdalan ng batas sa buwis, ang mga patuloy na pagbabago ay humahantong sa katotohanan na ang mga pinuno ng mga organisasyon at mga accountant ay nalilito sa mga salita at maling pakahulugan sa mga gawaing pambatasan;
Sinusubukan ng ilang negosyante sa pamamagitan ng hook o by crook upang maiwasan ang pagbabayad ng buwis o bawasan ang halaga ng mga bawas.

Ang pamamaraan ay nagsisimula sa pinuno ng kumpanya na tumatanggap ng isang opisyal na dokumento na nagpapatunay sa legalidad ng mga aksyon na isinagawa ng "mga awtoridad sa buwis". Sa madaling salita, binibigyan siya ng pahintulot na magsagawa ng inspeksyon. Tandaan na ang mga empleyado ng departamento ay may karapatang suriin lamang ang mga aktibidad ng kumpanya sa nakalipas na 3 taon, kasama ang kasalukuyang taon. Mayroong ilang mga uri ng mga tseke. Tingnan natin ang mga ito nang mas malapitan.

Inspeksyon sa mesa

Ang pangunahing layunin ng desk audit ay upang subaybayan kung ang negosyante ay sumusunod sa mga pamantayan ng kasalukuyang batas sa buwis. Isinasagawa ito ng mga empleyado ng lokal na tanggapan ng buwis. Bilang karagdagan, ang mga inspektor:

tukuyin ang mga halaga ng umiiral na mga utang;
mangolekta ng hindi nabayaran o bahagyang nabayarang utang;
dalhin ang lumabag sa hustisya, administratibo o kriminal.

Upang gawin ito, sinusuri nila ang lahat ng dokumentasyon: mga deklarasyon, charter ng kumpanya, lahat ng mga papeles na nagtatala ng mga aktibidad sa negosyo, accounting, mga sertipiko ng paunang pagbabayad at iba pang mga dokumento.

Ang pinuno ng kumpanya at ang punong accountant ay kinakailangang magbigay sa mga inspektor ng lahat ng magagamit na mga ulat, kabilang ang mga papeles sa accounting na nagpapatunay sa tamang pagkalkula at pagbabayad ng UTII, VAT at iba pang mga buwis. Kung ang mga pagkakamali ay natukoy sa pagsasagawa ng mga kalkulasyon o pagpuno ng dokumentasyon, ang mga inspektor ay kinakailangang ipahiwatig ang lahat ng mga pagkukulang sa kanilang ulat. 10 araw ang inilaan para sa paghahanda nito (mula sa petsa ng inspeksyon). Sa loob ng dalawang linggo mula sa petsa ng paghahatid ng kilos, ang kumpanya ay may karapatang maghain ng pagtutol kung hindi ito sumasang-ayon sa impormasyong ipinakita.

Tandaan na walang nagbabala sa kumpanya nang maaga na isasagawa ang desk audit. At maaari itong maging pamantayan. Sa panahon ng pag-audit na ito, maaari ding suriin ng inspektor ang mga tax return, na nagsasaad kung anong mga benepisyo sa buwis ang karapat-dapat na matamasa ng na-audit na organisasyon, at mga VAT return, na nagpapatunay sa karapatang gamitin ang pagkakataong mabawi ang buwis na ito.

On-site na inspeksyon

Ang on-site na pag-audit ay tumutukoy sa mga aktibidad na isinagawa upang matukoy kung ang buwis at lahat ng iba pang mga pagbabayad ay ginawa nang tama, at kung tinutupad ng organisasyon ang mga tungkulin nito bilang isang nagbabayad ng buwis nang may mabuting loob. Isinasagawa ito sa mismong kumpanya na may nakasulat na pahintulot ng pinuno ng lokal na tanggapan ng buwis at hindi hihigit sa dalawang buwan ang inilaan para sa pagpapatupad nito. Maaaring balaan ka ng mga inspektor o hindi tungkol sa kanilang pagdating. Ang pangalawang opsyon ay ginagamit lamang kung may hinala na masisira ang mahahalagang dokumento bago dumating ang mga inspektor.

Ang mga on-site na inspeksyon ay nahahati sa ilang uri depende sa bagay, pamamaraan, mga buwis na isinasaalang-alang at ilang iba pang mga kadahilanan. Isinasagawa ito pagkatapos pag-aralan ang data mula sa desk audit. Ang sumusunod na data ay maaaring mag-alerto sa mga inspektor:

ang kumpanya ay nagsusumite ng "zero" na mga ulat o hindi nagsusumite ng mga ito sa lahat;
ang mga tagapagpahiwatig ng na-audit na kumpanya ay naiiba sa mga katulad na negosyo;
Ang dami ng produksyon ng organisasyong sinusuri ay hindi nagbabago, ngunit ang iba't ibang mga numero ay patuloy na ipinahiwatig sa deklarasyon.

Sa loob ng dalawang buwan pagkatapos makumpleto ang pag-audit, ang isang ulat ay iginuhit at ipinadala sa nagbabayad ng buwis. Kung hindi siya sumasang-ayon sa mga konklusyon ng mga inspektor, dapat niyang gawing pormal ang kanyang mga pagtutol sa pamamagitan ng sulat at ipadala ang mga ito sa naaangkop na awtoridad.

Inulit at kontra

Kung ang tanggapan ng buwis ay nagnanais na suriin ang gawain ng mga empleyado nito na nagsagawa ng pag-audit, o ang binagong deklarasyon ng kumpanya ay nagpapahiwatig ng isang mas maliit na halaga kaysa sa unang bersyon ng dokumento, ang departamento ay nagpasya na magsagawa ng paulit-ulit na pag-audit. Ang mga ito ay kadalasang isinasagawa kapag ang isang kumpanya ay muling inayos o na-liquidate. Ang isang tao ay dapat na makilala mula sa paulit-ulit na mga inspeksyon na "counter" na mga inspeksyon, na hindi aktwal na mga inspeksyon sa buwis at isinasagawa upang makakuha ng kumpletong larawan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya (ang mga nauugnay na dokumento ay hinihiling mula sa mga kasosyo ng organisasyon na sinisiyasat ).

Manood ng isang detalyadong video tungkol sa kung paano maiwasan ang pag-audit ng buwis:

Anong mga uri ng pag-audit sa buwis ang ibinibigay ng Tax Code ng Russian Federation? ay ang pinakamahalagang tanong, ang sagot na dapat malaman ng lahat ng pinuno ng organisasyon. Tingnan natin kung anong mga uri ng pag-audit sa buwis ang maaaring isagawa ng mga empleyado ng Federal Tax Service at tingnan ang kanilang mga pagkakaiba sa isa't isa.

Mga uri ng pag-audit ng buwis sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation (desk at on-site na pag-audit ng buwis)

Ang listahan ng mga uri ng pag-audit ng buwis ay ibinibigay sa Art. 87 Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa pamantayang ito, ang mga inspeksyon ay isinasagawa sa dalawang anyo:

cameral;
malayo

Sa lahat ng kaso, ang mga aktibidad sa pag-verify ay isinasagawa upang matiyak ang pagsunod sa tamang pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis. Gayunpaman, naiiba sila sa bawat isa sa pagkakasunud-sunod ng kanilang pagpapatupad.

Ang unang uri ng mga pag-audit (pag-audit sa opisina) ay isinasagawa sa teritoryo ng awtoridad sa buwis, nang hindi binibisita ang nagbabayad ng buwis. Tanging ang impormasyong makikita sa mga deklarasyon ang na-verify. Ang inspeksyon na legal na entity ay hindi naabisuhan tungkol sa inspeksyon.

Ang pangalawang uri ng mga inspeksyon (on-site na inspeksyon) ay isinasagawa sa teritoryo ng nagbabayad ng buwis, na may mga pagbisita mula sa mga opisyal ng awtoridad sa buwis.

Anong mga pag-audit sa buwis ang nangyayari sa mga organisasyon, ngunit hindi direktang ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation?

Sa legal na teorya, makakahanap ang isa ng iba't ibang mga diskarte sa pagtukoy ng mga uri ng pag-audit sa buwis. Mayroong iba't ibang mga klasipikasyon, depende sa mga dahilan para sa kanilang pagpapatupad at ang mga aksyon na ginagawa ng mga inspektor.

Depende sa paksa ng inspeksyon, ang mga aktibidad sa inspeksyon sa lugar ay maaaring nahahati sa:

kumplikado;
pumipili.

Sa unang kaso, ang paksa ng inspeksyon ay magtatag ng mga paglabag sa pagbabayad ng lahat ng buwis at bayad na itinakda ng batas. Ang isang random na pag-audit ay nagsasangkot ng pagtatatag ng pagsunod sa batas kapag ang isang organisasyon ay nagbabayad lamang ng isang buwis, halimbawa, buwis sa ari-arian.

Nahahati din:

binalak;
hindi naka-iskedyul na mga inspeksyon.

Sa unang kaso, ang inspeksyon ay isinasagawa ayon sa isang paunang binuo at naaprubahang plano. Sa pangalawang kaso, ang tseke ay isinasagawa sa labas ng iskedyul.

Mayroon ding mga thematic audits, kung saan sinusuri ng awtoridad sa buwis ang mga transaksyon ng auditee sa mga katapat at pagsunod sa obligasyon na magbayad ng mga buwis batay sa mga resulta ng kanilang konklusyon.

Maaari ding magsagawa ng control check, na maaari ding tawaging repeat check. Halimbawa, maaaring isagawa ang ganitong uri ng mga aktibidad sa pag-verify kapag nagsumite ang nagbabayad ng buwis ng na-update na deklarasyon. Ang isa pang halimbawa ay ang muling pag-inspeksyon ng isang mas mataas na ranggo na Federal Tax Service.

Posible ring magsagawa ng counter-inspection, na kinabibilangan ng paghiling sa mga katapat na ayusin ang mga dokumento alinsunod sa Art. 93.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Desk audit ng organisasyon

Sa bisa ng mga sugnay 1, 2 ng Art. 88 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nag-file ng tax return, isinasagawa ang isang pag-audit sa desk. Tinatawag din itong dokumentaryo, dahil sinusuri lamang ng Federal Tax Service ang mga dokumento sa pag-uulat na isinumite ng organisasyong sinusuri.

Ang unang hakbang ay isang automated check sa AIS Tax program. Sinusuri ng software package na ito ang pagsunod sa mga deadline para sa paghahain ng mga deklarasyon at pinagkakasundo ang data sa mga naunang naisumiteng ulat. Kung walang nakitang mga error, ang mga aktibidad sa pag-verify ay nakumpleto nang hindi naglalabas ng anumang ulat. Kung natukoy ang mga pagkakamali, ang nagbabayad ng buwis ay hihingi ng paliwanag (sugnay 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Posibleng magsumite ng na-update na deklarasyon para sa na-audit na panahon. Ang dokumentong ito ay magiging paksa ng isang bagong pagsusuri. Kung matutukoy ang mga paglabag, gagawa ng pangwakas na aksyon, at sa hinaharap, maaaring managot ang organisasyon para sa pagbubuwis.

On-site na pag-audit ng buwis bilang isang uri ng pag-audit ng buwis sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation

Ang mga aktibidad sa inspeksyon sa lugar ay isinasagawa sa lokasyon ng organisasyon, na sumusunod mula sa sugnay 2 ng Art. 89 Tax Code ng Russian Federation. Ang batayan para dito ay isang desisyon na ginawa ng pinuno ng teritoryal na Federal Tax Service o ng kanyang kinatawan.

Ang panahon ng inspeksyon ay hindi maaaring lumampas sa 3 taon (bago ang petsa ng desisyon sa inspeksyon). Ang panahon para sa mga aksyon sa pag-verify ay 2 buwan, ngunit posible itong pahabain, na ang awtoridad sa buwis ay may karapatang magsagawa ng dalawang beses (hanggang 4 at hanggang 6 na buwan, ayon sa pagkakabanggit). Bilang karagdagan, ang panahon ay maaaring masuspinde kung may mga batayan para gawin ito, ngunit hindi hihigit sa anim na buwan.

Bilang bahagi ng mga aktibidad sa pag-verify, ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay may karapatan na:

mga saksi sa pagtatanong;
humirang ng mga pagsusulit;
suriin ang mga lugar at mga dokumento;
magsagawa ng imbentaryo ng ari-arian;
magsagawa ng iba pang mga aksyon na ibinigay para sa Art. 89, 90-97 Tax Code ng Russian Federation.

Mga pagkakaiba sa pagitan ng desk at field tax audit

Ipinakita namin ang mga pangunahing pagkakaiba sa talahanayan:

Sa anong pamantayan ginawa ang paghahambing?	Cameral	Pagbisita
Paksa ng inspeksyon	Tamang pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis ayon sa impormasyong nakapaloob sa deklarasyon	Tamang pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa paglalakbay sa teritoryo ng nagbabayad ng buwis
Panahon ng pagpapatunay	3 buwan pagkatapos matanggap ang deklarasyon ng Federal Tax Service	2 buwan
Posibilidad ng pagsuspinde o pagpapahaba ng panahon ng inspeksyon	Hindi	Oo, pinalawig hanggang 4 at 6 na buwan ayon sa pagkakabanggit, at sinuspinde ng hanggang anim na buwan
Dahilan para sa pagpapatunay	Ang pagtanggap ng isang deklarasyon o desisyon ng pamamahala ng Federal Tax Service ay hindi kinakailangan	Plano ng inspeksyon, desisyon ng pinuno ng Federal Tax Service o ng kanyang kinatawan.
Pangwakas na dokumento	Kung walang natukoy na mga paglabag, walang mga paglabag na iginuhit; kung natukoy, ang isang ulat ay iginuhit.	Ang isang sertipiko ay iginuhit, at pagkatapos ay isang gawa.

Kaya, ang batas ay nagbibigay lamang ng dalawang uri ng pag-audit ng mga nagbabayad ng buwis, ngunit tinutukoy ng mga teorista ang mas malaking bilang ng kanilang mga uri.