Sino at sa ilalim ng anong mga kondisyon ang maaaring ilapat ang usn. Sino at sa ilalim ng anong mga kundisyon ang maaaring mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis Aplikasyon para sa paglipat ng pinasimpleng sistema ng buwis sa taon

Kung ang isang organisasyong nag-aaplay ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay nakakatugon sa lahatpamantayan, na ipinakita sa mga pinasimpleng entity sa hinaharap, mula sa susunod na taon ng kalendaryo maaari itong lumipat sa espesyal na rehimeng buwis na ito.

Abiso ng paglipat sa pinasimple

Bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, magsumite ng abiso tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa tanggapan ng buwis kung saan nakarehistro ang organisasyon. Ito ay nakasaad sa talata 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang inirekumendang paraan ng abiso ay inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3/829.

Bilang pangkalahatang tuntunin, ang inspeksyon ay dapat na maabisuhan nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang taon kung saan ilalapat ng organisasyon ang pagpapasimple. Dapat ipahiwatig ng notification ang:

• napiling bagay ng pagbubuwis;

• natitirang halaga ng mga fixed asset;

• ang halaga ng kita noong Oktubre 1 ng taon bago ang taon kung saan nagsimulang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga organisasyong hindi nag-abiso sa tax inspectorate ng desisyon na lumipat mula sa pangkalahatang sistema ng buwis patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng itinakdang panahon ay walang karapatang ilapat ang espesyal na rehimeng ito (subclause 19, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Base sa buwis ng panahon ng paglipat

Bago simulan ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, kinakailangan na lumikha ng isang base ng buwis para sa panahon ng paglipat. Ang pamamaraan para sa pagtukoy nito ay depende sa kung paano kinakalkula ng organisasyon ang buwis sa kita:

• paraan ng accrual;

• paraan ng cash.

Ang mga espesyal na patakaran para sa pagbuo ng base ng buwis ng panahon ng paglipat ay itinatag lamang para sa mga organisasyon na tinutukoy ang kita at gastos gamit ang paraan ng accrual. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kita

Ang nasabing mga organisasyon ay dapat magsama ng hindi saradong mga advance na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis bilang bahagi ng "transisyonal" na kita. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa ilalim ng paraan ng accrual, ang kita ay dapat na maipakita sa petsa ng pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Ang petsa ng pagbabayad ay hindi nakakaapekto sa halaga ng kita (sugnay 3 ng Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag pinasimple, nalalapat ang paraan ng cash. Sa pamamagitan nito, ang kita ay nabuo habang ang pagbabayad ay natanggap, anuman ang petsa ng pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) kung saan ito natanggap. Ang mga naturang patakaran ay ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga advance na natanggap para sa paparating na mga supply sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay dapat isama sa iisang base ng buwis simula Enero 1 ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsimulang ilapat ang pagpapasimple (subclause 1, clause 1, artikulo 346.25 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Mangyaring isaalang-alang natanggap bilang bahagi ng mga pagsulong.

Sa hinaharap, ang mga advance na natanggap bago ang paglipat sa pinasimple na rehimen ng buwis ay dapat isaalang-alang kapag tinutukoy ang maximum na halaga ng kita na naglilimita sa paggamit ng espesyal na rehimen. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 4.1 ng Artikulo 346.13 at subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa 2016, ang maximum na halaga ng kita na nagpapahintulot sa paglalapat ng pagpapasimple, na isinasaalang-alangdeflator coefficient ay 79,740,000 rubles. (RUB 60,000,000 × 1.329) (mga sugnay 4 at 4.1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isang halimbawa ng accounting para sa mga advance na natanggap ng isang organisasyon bago ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng buwis

Ang Alpha LLC ay nakikibahagi sa pakyawan na kalakalan. Noong 2015, naglapat ang organisasyon ng pangkalahatang sistema ng buwis; mula Enero 1, 2016, lumipat ito sa isang pinasimpleng sistema. Sa petsa ng paglipat, ipinapakita ng accounting ng Alpha ang mga hindi nakasarang advance na natanggap para sa mga paparating na paghahatid sa kabuuang halaga na RUB 7,000,000. (walang VAT).

Noong 2016, ang kasalukuyang account ng organisasyon ay nakatanggap ng kita sa halagang RUB 60,000,000, kasama ang:

• sa unang quarter - 16,000,000 rubles;
• sa ikalawang quarter - 20,000,000 rubles;
• sa ikatlong quarter - 10,000,000 rubles;
• sa ikaapat na quarter - 14,000,000 rubles.

Sa 2016, tinutukoy ng accountant ng Alpha ang pinakamataas na antas ng kita na nagpapahintulot sa aplikasyon ng pagpapasimple, alinsunod sa mga talata 4 at 4.1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation. Iyon ay, nakatutok ito sa figure na 79,740,000 rubles.

Isinasaalang-alang ang mga pag-unlad ng panahon ng paglipat, ang kita ng Alpha ay umabot sa:

• ayon sa mga resulta ng unang quarter - 23,000,000 rubles. (RUB 7,000,000 + RUB 16,000,000);
• sa pagtatapos ng kalahating taon - 43,000,000 rubles. (RUB 23,000,000 + RUB 20,000,000);
• batay sa mga resulta ng siyam na buwan - 53,000,000 rubles. (RUB 43,000,000 + RUB 10,000,000);
• ang resulta m taon - 67,000,000 kuskusin. (RUB 53,000,000 + RUB 14,000,000).

Kaya, sa buong taon, sinunod ng Alpha ang itinakdang limitasyon sa kita at pinanatili ang karapatang ilapat ang pinasimpleng pamamaraan.

Ang mga natatanggap mula sa mga mamimili, na naipon sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ay hindi nagdaragdag sa base ng buwis ng panahon ng paglipat. Sa paraan ng accrual, ang kita ay kasama sa kita habang ito ay ipinadala (Clause 1, Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil dito, sa sandaling ito ay isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis. Ang mga halagang natanggap upang bayaran ang mga account na maaaring tanggapin pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi kailangang muling isama sa base ng buwis. Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 3 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang halimbawa ng accounting para sa mga halagang natanggap sa pagbabayad ng mga natanggap na lumitaw sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Inilalapat ng organisasyon ang pagpapasimple. Bago ang paglipat sa pinasimple na sistema, kinakalkula ng organisasyon ang buwis sa kita gamit ang paraan ng accrual

Sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan, binabayaran ng mamimili ang kagamitang ibinigay ng Alfa LLC sa dalawang yugto:

• 50 porsyento - paunang bayad sa pagpirma ng kontrata noong Nobyembre 2015;
• 50 porsyento - sa loob ng 15 araw pagkatapos makumpleto ang pag-install at pagsubok ng kagamitan.

Ang halaga ng kagamitan ay 260,000 rubles. (walang VAT).

Ang sertipiko ng pagtanggap para sa naka-install at nasubok na kagamitan ay nilagdaan noong Disyembre 31, 2015. Noong 2015, kinakalkula ng Alpha ang income tax gamit ang accrual method. Noong Disyembre 2015, isinama ng accountant ng organisasyon ang lahat ng nalikom mula sa pagbebenta ng kagamitan (RUB 260,000) bilang kita. Mula Enero 1, 2016, lumipat ang Alpha sa isang pinasimpleng sistema. Noong Enero 14, ang pangalawang bahagi ng pagbabayad para sa kagamitan (RUB 130,000) ay natanggap sa bank account ng organisasyon. Kapag kinakalkula ang iisang buwis para sa unang quarter ng 2016, hindi isinaalang-alang ng accountant ng Alpha ang halagang ito bilang kita.

Mga gastos

Ang mga organisasyong gumamit ng paraan ng accrual ay dapat magsama ng mga hindi nakikilalang mga gastos na binayaran sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng buwis bilang bahagi ng mga gastos sa "transition". Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa paraan ng accrual, ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa petsa ng kanilang pagpapatupad (sugnay 1 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang petsa ng pagbabayad ay hindi nakakaapekto sa petsa ng pagkilala sa mga gastos. Kapag pinasimple, nalalapat ang paraan ng cash (sugnay 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa pamamagitan nito, ang mga gastos ay nabuo habang sila ay binabayaran. Bukod dito, para sa pagkilala sa ilang mga uri ng mga gastos,karagdagang kondisyon .

Ang mga advance na ibinigay sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis laban sa mga paghahatid sa hinaharap (hindi kasama ang VAT) ay dapat isama sa iisang base ng buwis sa petsa ng pagtanggap ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Kasabay nito, isaalang-alang ang mga paghihigpit na nauugnay sa write-off biniling kalakal At fixed asset . Isama ang mga binayaran ngunit hindi nakikilalang mga gastos bilang mga gastusin dahil natutugunan ang mga kundisyon kung saan binabawasan ng mga ito ang base ng buwis para sa iisang buwis. Ang mga naturang patakaran ay ibinigay para sa subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon: Posible ba para sa isang organisasyon na isaalang-alang ang mga gastos sa pag-upa gamit ang isang pinasimpleng pamamaraan? Ang upa ay binayaran nang maaga para sa ilang taon nang maaga sa panahon ng aplikasyon ng OSNO (bago ang paglipat sa espesyal na rehimen)/

Oo kaya mo.

Ang mga gastos para sa pag-upa ng isang opisina, na binayaran ng organisasyon gamit ang paraan ng accrual, ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis sa petsa ng kanilang pagpapatupad (subclause 4, clause 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Bawasan ang base ng buwis buwan-buwan dahil talagang tumatanggap ka ng mga serbisyo sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa. Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 14, 2005 No. 03-11-04/2/132.

Isang halimbawa ng accounting para sa mga gastos sa pag-upa na binayaran bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema. Ang organisasyon ay nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos

Ang Alpha LLC ay umuupa ng espasyo sa opisina. Ang kasunduan sa pag-upa ay natapos para sa panahon mula Enero 1, 2016 hanggang Disyembre 31, 2017 kasama (24 na buwan). Ang halaga ng upa para sa buong termino ng kontrata ay 480,000 rubles.

Noong Disyembre 2015, inilapat ng Alpha ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at kinakalkula ang buwis sa kita sa isang accrual na batayan. Ngayong buwan, inilipat ng organisasyon ang buong halaga ng upa sa loob ng dalawang taon nang maaga sa may-ari.

Mula noong Enero 2016, lumipat ang Alpha sa isang pinasimpleng bersyon. Ang layunin ng pagbubuwis ay "kita na binabawasan ng halaga ng mga gastos."

Simula sa Enero 2016, buwanang binabawasan ng accountant ng organisasyon ang base ng buwis para sa iisang buwis sa halaga ng upa sa halagang:
480,000 kuskusin. : 24 na buwan = 20,000 kuskusin.

Ang mga account na babayaran para sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay hindi binabawasan ang base ng buwis para sa iisang buwis. Ang mga halagang binayaran para mabayaran ang utang na ito pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ay hindi maaaring muling isama sa mga gastos. Halimbawa, kung ang mga hindi nabayarang kalakal ay naibenta bago ang paglipat sa pinasimple na sistema, hindi na kailangang isaalang-alang ang kanilang gastos kapag kinakalkula ang isang buwis pagkatapos ng pagbabayad. Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon: Posible bang isaalang-alang ng isang pinasimpleng organisasyon ang buwis sa kita at VAT na naipon para sa panahon kung saan nag-apply ang organisasyon ng OSNO? Ang mga buwis ay inilipat sa badyet pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng pagbubuwis.

Hindi hindi mo kaya.

Anumang mga gastos na pinangalanan sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay makikilala lamang kung natutugunan nila ang pamantayan na tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation (Clause 2 ng Artikulo 346.16 ng Buwis Code ng Russian Federation). Iyon ay, anuman ang pag-uuri, ang mga gastos na tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation ay binabawasan ang base ng buwis para sa isang buwis kung sila ay:

• dokumentado;

• makatwiran sa ekonomiya;

• ay nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita;

• ay hindi pinangalanan sa Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagbabayad ng buwis sa kita at VAT sa mga obligasyon na lumitaw sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay hindi maaaring kilalanin bilang isang gastos na nakakatugon sa pamantayan ng talata 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation. Matapos ang paglipat sa isang pinasimple na pamamaraan, ang operasyong ito ay hindi na nauugnay sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita, samakatuwid, hindi ito makatwiran sa ekonomiya. Bilang karagdagan, ang mga halaga ng buwis sa kita at VAT na naipon para sa pagbabayad sa badyet ay hindi maaaring isaalang-alang para sa pagbubuwis dahil sa mga probisyon ng mga talata 4 at 19 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kaya, ang isang organisasyon na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng buwis ay walang dahilan upang bawasan ang base ng buwis para sa isang buwis sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga buwis na naipon sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ang bisa ng konklusyong ito ay kinumpirma ng mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 16, 2007 No. 03-11-05/251, na may petsang Disyembre 19, 2006 No. 03-11-04/2/281.

Paraan ng cash

Para sa mga organisasyong gumamit ng paraan ng cash, ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagbuo ng kita at mga gastos kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ay hindi pa binuo. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga naturang organisasyon ay dati nang nakilala ang kanilang kita at mga gastos habang sila ay binayaran (mga sugnay 2, 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, para sa kanila, kapag lumipat sa pinasimpleng wika, walang magbabago sa panimula.

Ang tanging bagay na dapat mong bigyang pansin ay ang pamamaraan para sa pagtukoy ng natitirang halaga ng depreciable na ari-arian na nakuha bago ang paglipat sa espesyal na rehimen. Kung binayaran ng organisasyon ang naturang ari-arian at inilagay ito sa operasyon bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema, pagkatapos ay tukuyin ang natitirang halaga nito tulad ng sumusunod. Mula sa presyo ng pagbili (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha), ibawas ang halaga ng pamumura na naipon sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Sa kasong ito, gumamit ng data ng accounting ng buwis (sugnay 2.1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung, bago ang paglipat sa pagpapasimple, ang mga fixed asset o hindi nasasalat na asset ay nakuha (nagawa, ginawa, ginawa), ngunit hindi binayaran, pagkatapos ay ipakita ang kanilang natitirang halaga sa accounting sa ibang pagkakataon: simula sa panahon ng pag-uulat kung saan naganap ang pagbabayad. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang natitirang halaga ay dapat matukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagkuha (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha) at ang halaga ng pamumura na naipon sa panahon ng paggamit ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Gayunpaman, para sa mga organisasyong nagkalkula ng buwis sa kita gamit ang paraan ng cash, ang natitirang halaga ng naturang ari-arian ay magiging katumbas ng orihinal. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa ilalim ng paraan ng cash, ang ganap na bayad-para sa ari-arian lamang ang nade-depreciate. Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 2 ng talata 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa higit pang impormasyon sa pagsusulat ng mga gastos para sa nababawas na ari-arian na kinuha sa balanse bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, tingnan Paano isaalang-alang ang mga gastos para sa mga fixed asset (intangible asset) na nakuha bago ang paglipat sa pinasimple na sistema .

Pagbawi ng VAT

Kapag lumipat sa isang pinasimple na sistema ng buwis mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, obligado ang organisasyon na ibalik ang halaga ng input VAT na tinanggap para sa pagbawas (sugnay 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat ibalik ang buwis sa mga asset na nakuha bago ang paglipat sa espesyal na rehimen, ngunit hindi ginamit sa mga transaksyong napapailalim sa VAT. Isagawa ang pagpapanumbalik ayon sa accounting sa huling panahon ng buwis bago ang paglipat (talata 5, subparagraph 2, talata 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga hindi nabentang produkto at hindi nagamit na materyales, i-refund ang VAT nang buo. Para sa mga fixed asset at intangible asset - sa halagang proporsyonal sa kanilang natitirang (libro) na halaga. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng subparagraph 2 ng talata 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Hindi posibleng gamitin ang espesyal na pamamaraan para sa pagbawi ng VAT na ibinigay para sa Artikulo 171.1 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaugnay ng real estate, mga proyekto sa pagtatayo at ilang mga uri ng fixed asset, pinapayagan ng batas na maibalik ang buwis nang paunti-unti sa mahabang panahon. Gayunpaman, ang pamamaraang ito ay nalalapat lamang sa mga nagbabayad ng VAT. Imposibleng magabayan ito pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na bersyon (sugnay 2 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: Kailangan bang ibalik ng legal na kahalili ang input VAT kapag lumipat sa isang pinasimpleng sistema gamit ang OSNO? Ang bahagi ng ari-arian kung saan dating tinanggap ang VAT para sa bawas ng muling inayos na organisasyon ay inilipat sa legal na kahalili.

Oo kailangan.

Ang organisasyon ay obligadong ibalik ang VAT na dating tinanggap para sa bawas sa mga dahilan tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, dapat itong gawin kapag gumagamit sa mga transaksyong hindi napapailalim sa VAT, mga kalakal, gawa o serbisyo (kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga karapatan sa ari-arian) na orihinal na nakuha para sa mga transaksyong napapailalim sa buwis na ito (subclause 2, paragraph. 3, Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang lahat ng kinakailangang dokumento ay naisumite sa isang napapanahong paraan, ang organisasyon ay maaaring mag-claim ng VAT refund mula sa badyet, kahit na ang karapatan sa isang zero rate ng buwis ay nakumpirma pagkatapos ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Ang legalidad ng pamamaraang ito ay kinumpirma ng resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 9, 2012 No. 6759/12, pati na rin ang mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng East Siberian District na may petsang Abril 2, 2014 No. A78-8120/2013, at ang Northwestern District na may petsang Setyembre 2, 2013. No. A42-2911/2012, Volga District na may petsang Disyembre 6, 2007, No. A65-21054/2006-SA1-42-23 , Far Eastern District na may petsang Abril 6, 2006, No. F03-A73/06-2/577.

Dapat pansinin na ang dating mga ahensya ng regulasyon ay kumuha ng kabaligtaran na pananaw. Ipinaliwanag ng mga departamento ng pananalapi at buwis na ang mga nagbabayad ng VAT lamang ang may karapatang mag-apply ng zero VAT rate at ibawas ang input tax sa mga transaksyon sa pag-export (clause 1 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation). At dahil ang mga pinasimpleng organisasyon ay hindi kinikilala bilang ganoon, pagkatapos ng paglipat sa espesyal na rehimen ang karapatang ito ay hindi nalalapat sa kanila. Kahit na ang buong pakete ng mga dokumento na ibinigay para sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakolekta sa isang napapanahong paraan. Ito ay tinalakay, sa partikular, sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 15, 2010 No. 03-07-11/118 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 11, 2006 No. ШТ-6-03/ 996, na may petsang Agosto 18, 2006 Blg. 03-2-03/1581.

Gayunpaman, ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 7, 2013 No. 03-01-13/01/47571 (ipinadala sa mga inspektor ng buwis sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2013 No. GD -4-3/21097) ay malinaw na nagsasaad: kung ang mga paliwanag ng mga nagkokontrol na departamento ay hindi sumusunod sa mga nai-publish na desisyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation at ng Korte Suprema ng Russian Federation, ang mga inspektor ng buwis sa kanilang mga aktibidad ay dapat magabayan. sa pamamagitan ng mga desisyon ng korte. Kaya, isinasaalang-alang ang kasalukuyang kasanayan sa arbitrasyon, ang nakaraang posisyon ng Russian Ministry of Finance at ang Tax Service ay tila walang kaugnayan.

Ang mga maliliit na negosyo sa kanilang mga aktibidad, sa karamihan ng mga kaso, ay gumagamit ng isang pinasimple na rehimen ng pagbubuwis, na itinatag ng batas sa buwis ng Russian Federation.

Upang magamit ang pinasimpleng opsyon sa pagbubuwis, kailangan mo, bilang karagdagan sa pagtugon sa ilang partikular na kinakailangan, na makipag-ugnayan sa awtoridad sa buwis na may aplikasyon sa form 26.2-1.

Batayang normatibo

Ang isang pinasimple na sistema para sa accounting at pangangasiwa ng buwis ay nagsimulang ilapat noong 1996, at hanggang ngayon ito ang pinakasikat sa mga kalahok sa ekonomiya ng bansa sa katayuan ng maliliit na negosyo.

Ang USN ay pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, na nagpapadali sa mga sumusunod na lugar ng paggawa ng negosyo:

• pagkalkula at pagbabayad ng buwis;
• pagpapanatili ng mga pahayag sa pananalapi;
• Bilang karagdagan, ang negosyante ay may pagkakataon na bawasan ang mga gastos sa sahod, dahil hindi na kailangang panatilihin ang isang accountant sa negosyo.

Ang accounting kapag ginagamit ang sistemang ito ay kinokontrol ng Federal Law No. 402 ng 2011, at mahalagang aprubahan ang patakaran sa accounting sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang mga detalye ng isyung ito ay maaaring pag-aralan sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng 2015 No. 03-11-06/2/10013.

Ang form ng deklarasyon na ginamit sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay inaprubahan sa anyo ng isang pinag-isang form na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng 2016 No. ММВ-7-3/99.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang prosesong ito ay itinatag ng mga gawaing pambatasan ng Russian Federation, at mahalaga na obserbahan ang lahat ng mga tampok ng paglipat at isaalang-alang kung ang paksa ay may ganitong mga batayan. Ginagawang posible ng batas na lumipat sa "pinasimple" mula sa ibang mga rehimen o ilapat ito kaagad sa paunang pagpaparehistro ng mga aktibidad, ngunit huwag kalimutan ang tungkol sa mga patakaran at paghihigpit.

Mga deadline para sa pagsusumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante

Ayon sa batas, ang posibilidad na ito ay medyo totoo, ang pangunahing bagay ay kumilos alinsunod sa mga regulasyon at sumunod sa liham ng batas.

Maipapayo na magsumite ng isang aplikasyon para sa "pinasimple" sa panahon ng proseso ng pagrehistro ng mga dokumento ng nasasakupan o sa loob ng isang buwan pagkatapos matanggap ang dokumento sa pagpaparehistro ng negosyo.

Kung napalampas ang panahong ito, ang paksa, anuman ang katayuan nito, ay lilipat sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, at makakapag-aplay para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis pagkatapos lamang mag-expire ang taunang panahon ng buwis.

Mahalagang isaalang-alang lahat ng itinatag na mga paghihigpit, Art. 346.12 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation:

• bilang ng mga empleyado - hindi hihigit sa 100 empleyado;
• ang dami ng kabuuang kita ay hindi mas mataas kaysa sa 150 milyong rubles;
• gastos ng mga nakapirming assets - hindi hihigit sa 150 milyong rubles.

Kung nalampasan ang itinatag na mga parameter, dapat mong ipaalam sa Federal Tax Service sa loob ng itinakdang takdang panahon at lumipat sa OSNO.

Mga panuntunan at deadline para sa pagsusumite ng aplikasyon para sa mga kasalukuyang entidad ng negosyo

Kung ang negosyo ay tumatakbo na, ngunit mayroon itong lahat ng mga parameter para sa paglipat sa "pinasimple" na sistema, at gusto ito ng may-ari, siya, ayon sa batas, ay may karapatang mag-aplay sa tanggapan ng buwis na may layuning lumipat mula sa ang umiiral na rehimen sa pagbubuwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Dapat kang makipag-ugnayan sa Federal Tax Service bago ang Disyembre 31 ng taon kung saan plano mong ilapat ang sistema ng buwis.

Sa panahon ng proseso ng aplikasyon, ang paksa ay dapat sumunod sa lahat ng pamantayan para sa paglipat sa "pinasimple" na sistema, na mahalagang kalkulahin sa simula ng Oktubre ng kasalukuyang taon. Ayon sa mga pamantayan, ang isang negosyante ay dapat kalkulahin ang mga sumusunod na parameter:

• ang average na bilang ng mga empleyado sa enterprise ay hanggang sa 100 katao kasama;
• gastos ng mga nakapirming assets - mas mababa sa 150 milyong rubles;
• ang kabuuang halaga ng kita na natanggap sa nakalipas na 9 na buwan ay maaaring lumampas sa 112.5 milyong rubles, ngunit para sa taon ay hindi dapat higit sa 150 milyong rubles.

Mahalagang ihambing ang lahat ng nakuhang tagapagpahiwatig sa mga itinatag na pamantayan. Kung ganap kang sumunod, maaari kang mag-aplay para sa paglipat.

Pagsasama-sama ng pinasimpleng sistema ng buwis sa iba pang mga espesyal na rehimen

Ang mga negosyo na may iba pang mga rehimen sa buwis ay may karapatan din na mag-aplay para sa isang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis o pagsamahin ang sistemang ito sa isang inilapat na napapailalim sa pagsunod sa mga itinatag na pamantayan.

Mga espesyal na mode	Mga tagapagpahiwatig
UTII o PSN	Ang mga nasabing entity ay may karapatang pagsamahin ang mga umiiral na rehimen sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang sitwasyon kung posible ito ay dapat na ang mga sumusunod - mayroong ilang mga uri ng mga aktibidad sa mga espesyal na rehimen o isang patent, ngunit mayroon ding karagdagang direksyon kung saan umuunlad ang negosyo, kaya maaari itong isagawa sa isang "pinasimple" na batayan
Pagbabago ng rehimen mula sa UTII at PSN	Posible rin ang pagpipiliang ito, ngunit isinasaalang-alang ang ilang mga nuances: pagpapanatili ng hiwalay na mga talaan ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap; pagsunod sa mga deadline para sa pag-abiso sa Federal Tax Service upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis

Sa alinman sa mga inilarawang kaso, dapat sagutan nang tama ng aplikante ang application form at isumite ito sa opisina ng Federal Tax Service sa isang napapanahong paraan.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang aplikasyon para sa pinasimple na sistema ng buwis

Kaya, upang mailapat ang "pinasimpleng buwis" sa 2019, mahalagang isumite ang aplikasyon bago ang Disyembre 31, 2018(para sa mga umiiral nang organisasyon).

Sa proseso ng pagpuno nito, kinakailangan na sumunod sa lahat ng mga pagtutukoy ng data na ipinahiwatig ng negosyante at negosyo. Lahat ang proseso ay binubuo ng ilang hakbang:

Ang natitirang bahagi ng form ay pinupunan ng isang espesyalista mula sa Federal Tax Service.

Mga dahilan para sa pagtanggi na ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis

Ang abiso ay may likas na impormasyon, iyon ay, maaaring isumite ito ng paksa at, nang hindi naghihintay ng tugon mula sa tanggapan ng buwis, ilapat ang "pinasimpleng pamamaraan." Ang tanggapan ng buwis, sa turn, ay hindi kinakailangang magbigay ng espesyal na pahintulot. Gayunpaman, tulad ng ipinapakita ng kasanayan, kung minsan may mga katotohanan ng pagtanggi, halimbawa, kapag ang mga deadline para sa pakikipag-ugnay sa inspektorate ay hindi natutugunan.

Sino ang hindi makakagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Una sa lahat, ito ay mga negosyo na hindi kwalipikado ayon sa pangunahing pamantayan na itinatag ng batas. maliban sa kanila, mayroong isang listahan na inaprubahan ng Art. 346.12 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation:

• mga negosyo na may mga sangay;
• mga bangko at organisasyong microfinance;
• mga tagaseguro maliban sa mga broker at ahente;
• NPF at mga pondo sa pamumuhunan;
• mga brokerage house at palitan;
• mga sanglaan;
• pambadyet at dayuhang negosyo;
• mga negosyo sa pagsusugal;
• paggawa ng mga excisable goods at pagkuha ng mga mineral;
• mga kalahok na may anyo ng pagbabahagi ng produkto;
• anumang legal na edukasyon;
• mga negosyong pang-agrikultura;
• mga organisasyon na may bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga kumpanya na higit sa 25%.

Paglabag sa rehimen para sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis at mga kahihinatnan ng buwis

Kung ang simplifier ay hindi sumunod sa mga kinakailangan na itinatag para sa aplikasyon ng rehimen, kinakailangan na agad na lumipat sa pangkalahatang rehimen. Dapat itong gawin mula sa simula ng quarter kasunod ng petsa ng labis; ang mensahe ay dapat ipadala sa Federal Tax Service sa loob ng 15 araw. Sa kaso ng hindi napapanahong paglipat at abiso ng tanggapan ng buwis, ang nagbabayad ay nagkakaroon ng maraming problema, dahil hindi siya tumigil sa paggamit ng "pinasimpleng buwis" at nakatanggap na ng mga atraso at multa sa ilalim ng pangkalahatang rehimen.

Ang mga multa ay kahanga-hanga, simula sa 20% ng halaga ng understatement ng pananagutan sa buwis, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles (para sa mga paglabag na kinikilala bilang gross alinsunod sa Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang indibidwal na negosyante ay maaari ding pagmultahin para sa hindi pagsumite ng mga ulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa panahon ng paggamit ng pinasimpleng sistema. Dapat itong ibigay sa loob ng 25 araw pagkatapos ng paglipat sa OSNO o ibang sistema ng buwis.

Kung ang mga awtoridad sa buwis ay nagpapatunay na ang pag-iwas sa paglipat sa OSNO at hindi pagbabayad ng buong halaga ng mga obligasyon sa buwis ay sinadya, ang mga multa ay maaaring umabot sa 40% ng halaga ng understatement, Art. 122 Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pag-abandona sa pinasimpleng sistema ng buwis at sapilitang paglipat sa OSNO

Ang paglipat mula sa pinasimpleng sistema ng buwis sa OSNO ay maaaring pilitin kung sakaling lumabag sa mga itinatag na pamantayan. Sapilitang paglipat tulad ng sumusunod:

• paglipat mula sa unang araw ng quarter kasunod ng paggawa ng isang paglabag sa mga patakaran;
• pagpapadala ng kaukulang abiso tungkol sa kaganapang ito sa Federal Tax Service sa loob ng 15 araw.

Ang proseso ng paglipat ay nagsasangkot ng muling pagkalkula ng mga balanse at pagsusuri ng mga utang na napapailalim sa pagsasama sa kabuuang kita sa OSNO (mga account na matatanggap mula sa mga customer na hindi nabayaran sa oras ng paglipat). Sa unang buwan ng pagpapatakbo sa pangkalahatang sistema, ang halaga ng labis na mga limitasyon ng kita para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay kasama sa nabubuwisang kita.

Ang pagbabalik sa pinasimpleng sistema ng buwis ay posible lamang mula sa susunod na panahon ng buwis.

Konklusyon

Ang "pinasimpleng pagbubuwis" ay ginamit sa mahabang panahon at itinuturing na ang tanging rehimen ng buwis na nagbibigay ng pinakamataas na posibleng ligal na pagbawas sa mga binabayarang buwis at ang paghahanda ng dokumentasyon ng pag-uulat. Ngunit upang samantalahin ang pagkakataong ito, dapat kang sumunod sa mga pamantayang itinatag para sa mga negosyo at tungkol sa mga negosyante.

Paano simulan ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019 ay inilarawan sa video sa ibaba.

SA SPOTLIGHT

ekonomista
1st kategorya

Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2016?

Maraming kumpanya na bumaba ang kita noong 2015 ang nag-iisip tungkol sa pagbabawas ng mga buwis sa pamamagitan ng paglipat sa isang espesyal na rehimen. Para magawa ito, kailangang isumite ang abiso nang hindi lalampas sa Disyembre 31. Anong mga pagbabago sa lehislatura, pati na rin ang "mga banayad na punto" na may kaugnayan sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis simula sa susunod na taon, ang kailangang isaalang-alang?

Karamihan sa mga paghihigpit sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nanatiling hindi nagbabago. Paalalahanan ka namin na ang mga paghihigpit ay kinabibilangan ng: bilang ng hanggang 100 tao; mga paghihigpit sa kita at halaga ng asset; mga paghihigpit hinggil sa pagbabawal sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa pagkakaroon ng mga sangay at tanggapan ng kinatawan.

Bukod dito, mula 2016, ang pagkakaroon ng mga tanggapan ng kinatawan sa isang organisasyon ay hindi na magiging hadlang sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis (sugnay 2 ng artikulo 1 ng Batas Blg. 84-FZ). Dati, sa bawat pagbubukas ng isang "hiwalay na sangay", ang "pinasimple" ay kailangang patunayan na hindi ito nakakatugon sa mga kinakailangan ng isang sangay at kinatawan ng tanggapan na nakapaloob sa Art. 55 ng Civil Code ng Russian Federation, na humantong naman sa mga legal na hindi pagkakaunawaan (tingnan ang mga resolusyon ng FAS DO na may petsang 02/09/2005 No. F03-A51/04-2/4009, FAS North-Western District na may petsang 08/ 12/2011 Blg. A42-4040/2009).

ORIHINAL NA PINAGMULAN

Ang tanggapan ng kinatawan ay isang hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito, na kumakatawan sa mga interes ng legal na entity at pinoprotektahan sila. Ang sangay, naman, ay isang hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito at gumaganap ng lahat o bahagi ng mga tungkulin nito, kabilang ang mga tungkulin ng isang tanggapan ng kinatawan.

Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation.

Mga bagong pagkakataon sa pagtitipid

Ayon sa talata 3 ng Art. 346.50 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng isang rate ng buwis na 0% para sa mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal na negosyante na nakarehistro sa unang pagkakataon at nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa produksyon, panlipunan at ( o) mga larangang pang-agham.

Ang mga indibidwal na negosyante ay may karapatang maglapat ng rate ng buwis na 0% mula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro ng estado bilang isang indibidwal na negosyante nang tuluy-tuloy nang hindi hihigit sa dalawang panahon ng buwis sa loob ng dalawang taon sa kalendaryo.

Ang mga uri ng mga aktibidad sa negosyo sa produksyon, panlipunan at pang-agham na larangan, kung saan ang isang rate ng buwis na 0% ay itinatag, ay itinatag ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation batay sa All-Russian Classifier of Services to the Population. OK 002-93, inaprubahan ng Decree of the State Standard of Russia na may petsang Hunyo 28, 1993 No. 163, at(o) All-Russian Classifier of Types of Economic Activities OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), na inaprubahan ng Order ng Rostekhregulirovanie na may petsang Nobyembre 22, 2007 No. 329-st.

POSISYON NG MINISTRY OF FINANCE

Matapos gamitin ng nagbabayad ng buwis ang mga tax holiday sa itaas, ang halaga ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis at ang halaga ng buwis na binayaran kaugnay ng paggamit ng sistema ng buwis ng patent ay kinakalkula gamit ang rate ng buwis sa pangkalahatan itinatag na paraan.

Ang isa pang pagkakataon upang makatipid ay ang kakayahang mag-aplay ng isang kagustuhan na rate sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita", dahil sa batayan ng Art. 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation mula noong 2016, kung ang object ng pagbubuwis ay kita, ang rate ng buwis ay nakatakda sa 6%. Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng mga rate ng buwis mula 1 hanggang 6% depende sa mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, iyon ay, ang mga nasasakupang entity ay maaaring magtakda ng pinababang rate para sa anumang bagay na maaaring pabuwisan.

Pakitandaan na ang pagtatatag ng mga pinababang rate para sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi isang pagbabago. Sa kasalukuyan, ang mga naturang benepisyo ay aktibong ginagamit na. Gayunpaman, tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ang kanilang paggamit ay madalas na nagiging paksa ng isang hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, na nalutas sa korte.

Bilang isang halimbawa ng isang episode kung saan ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-apply ng isang rate ng 10% kapag kinakalkula ang buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis, maaaring banggitin ng isa ang resolusyon ng Arbitration Court ng Volga-Vyatka District na may petsang 08/05 /2015 No. Ф01-2182/2015. Sa partikular, nabigo ang negosyante na patunayan na ang kanyang kita mula sa isang kagustuhan na uri ng aktibidad (alinsunod sa batas ng rehiyon) ay umaabot sa 85% ng kabuuang halaga ng kita na isinasaalang-alang upang matukoy ang bagay ng pagbubuwis kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Ang korte ng apela ay nabanggit na ang konklusyon ng mga korte na ang negosyante ay sumunod sa kondisyon na nagbibigay ng karapatang mag-aplay ng isang rate ng 10% kapag ang pagkalkula ng buwis na binayaran na may kaugnayan sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay napaaga.

Kaya, sa kabila ng paglitaw ng mga bagong benepisyo, ang mga legal na hindi pagkakaunawaan tungkol sa pagsunod sa mga espesyal na pamantayan para sa kanilang aplikasyon ay posible.

MAHALAGA SA TRABAHO

Mula 01/01/2016, ang Pederal na Batas No. 84-FZ ng 04/06/2015 ay magkakabisa, na kinabibilangan ng mga halaga ng VAT na binabayaran ng mga nagbabayad ng buwis - ang mga mamimili ng mga kalakal, gawa at serbisyo na may kaugnayan sa pag-isyu ng mga invoice ay hindi kasama.

VAT sa paunang bayad kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang isa sa mga pinakakontrobersyal na isyu na may kaugnayan sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay ang isyu ng pagkuha ng mga bawas sa VAT. Kapag tumatanggap ng advance (prepayment), dapat isama ng VAT taxpayer ang halaga ng advance na natanggap sa VAT tax base (clause 2, clause 1, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation), ibig sabihin, magbayad ng buwis dito. Sa turn, ang mamimili ay may karapatan na tanggapin ang ipinakita na buwis bilang isang bawas.

Logically, kung ang advance ay ginawa bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang VAT ay maaaring ibawas.

Kung ang advance ay ginawa pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi mababawas ang VAT.

Sa talata 5 ng Art. 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation ay bumubuo ng isang espesyal na probisyon na kumokontrol sa aplikasyon ng pagbawas ng VAT na kinakalkula at binayaran bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa mga halaga ng prepayment na natanggap bago ang naturang paglipat, sa kaso ng pagkakaloob ng mga serbisyo at pagganap ng trabaho na nasa balangkas ng "pinasimpleng sistema ng buwis". Ang mga halagang ito ay napapailalim sa bawas sa huling panahon ng buwis bago ang buwan ng paglipat ng nagbabayad ng VAT sa pinasimpleng sistema ng buwis (iyon ay, sa ika-4 na quarter), kung may mga dokumentong nagsasaad ng pagbabalik ng mga halaga ng buwis sa mga mamimili kaugnay ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

MABUTING MALAMAN

Pakitandaan na bilang karagdagan sa pagpapanumbalik ng VAT sa mga materyales at fixed asset, hindi nasasalat na mga asset (ito ay isang hindi mapag-aalinlanganang responsibilidad ng nagbabayad ng buwis), ang tanong ay bumangon sa pangangailangang ibalik ang "input" na VAT na may kaugnayan sa hindi nakasulat na bahagi ng mga gastos (maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga ipinagpaliban na gastos, kasalukuyang ginagawa).

Pagbawi ng VAT

Isipin natin ang sitwasyon. Ang kumpanya ay bumili ng mga kalakal noong 2015 at ibinenta ang mga ito noong 2016. Sa kasong ito, kinakailangan na ibalik ang VAT na natanggap mula sa badyet sa accounting.

Ang bagay ay kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang mga halaga ng VAT na tinatanggap para sa pagbawas sa mga kalakal (gawa, serbisyo) batay sa mga talata. 2 p. 3 sining. 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa kaganapan ng karagdagang paggamit ng naturang mga kalakal (trabaho, serbisyo) para sa pagsasagawa ng mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa panahon pagkatapos lumipat ang nagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis. Sa kasong ito, ang pagpapanumbalik ng mga halagang ito ng value added tax ay dapat isagawa sa panahon ng buwis bago ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sa paraang itinatag ng talatang ito. 2 p. 3 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation.

Kaugnay nito, kailangang ibalik ng kumpanya ang VAT o gawing pormal ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga dati nang binili na kalakal noong 2015. Ang pangalawang pagpipilian ay mas kanais-nais. Kaugnay nito, ipinapayong limitahan ang lahat ng mutual settlements sa 2015; simula sa 2016, posibleng mag-renew ng mga bagong kontrata kung saan ang mga pagpapadala ay gagawin gamit ang pinasimple na sistema ng buwis.

POSISYON NG MINISTRY OF FINANCE

Ang pagpapasiya ng natitirang halaga ng mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian sa panahon ng paglipat ng mga indibidwal na negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis na may isang espesyal na sistema ng buwis upang maisama ang natitirang halaga sa komposisyon ng mga gastos na isinasaalang-alang kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis, Ch . 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay para sa. Batay sa IP na ito, kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may isang espesyal na sistema ng buwis sa petsa ng naturang paglipat, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng espesyal na sistema ng buwis ay hindi natutukoy.

Pagkalkula ng halaga ng mga nakapirming asset kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Isipin natin ang sitwasyon. Noong 2015, nakuha ng kumpanya ang isang land plot na may isang gusali ng opisina na nagkakahalaga ng RUB 90 milyon. at kagamitan sa opisina. Ang tanong ay lumitaw: maaari bang ilapat ng isang kumpanya ang pinasimple na sistema ng buwis sa 2016?

Alinsunod sa mga talata. 16 sugnay 3 sining. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga fixed asset, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 100 milyong rubles, ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis. Gayunpaman, mula sa halagang ito kinakailangan na ibukod ang ari-arian na hindi napapailalim sa pamumura. Sa 2015, ang halaga ng naturang ari-arian ay limitado sa 40,000 rubles, at mula 2016 ang threshold na ito ay tataas sa 100,000 rubles.

Ipaalala namin sa iyo na ang lupa at iba pang likas na yaman (tubig, subsoil at iba pang likas na yaman) ay hindi napapailalim sa pagbaba ng halaga (sugnay 2 ng Artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation).

MAHALAGA SA TRABAHO

Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ipinapahiwatig ng mga organisasyon sa abiso, bukod sa iba pang mga bagay, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at ang halaga ng kita mula Oktubre 1 ng taon bago ang taon ng kalendaryo kung saan lumipat sila sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ngunit magagawa ng isang kumpanya na ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis na napapailalim sa iba pang mga paghihigpit, tulad ng headcount at kita.

Accounting para sa mga fixed asset na nakuha bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Ang halaga ng mga fixed asset na nakuha (itinayo, ginawa) bago ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay kasama sa mga gastos sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

Kapaki-pakinabang na buhay ng isang fixed asset item	Pamamaraan para sa pagsasama sa mga gastos
Hanggang 3 taon kasama	Ang buong halaga ng isang fixed asset ay kasama sa mga gastos sa unang taon ng kalendaryo ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis.
Mula 3 hanggang 15 taon kasama	Ang halaga ng mga fixed asset ay isinasawi bilang mga gastos sa sumusunod na proporsyon: - 50% ng gastos – sa unang taon ng kalendaryo ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis; - 30% ng gastos – sa ikalawang taon ng kalendaryo ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis; - 20% ng gastos – sa ikatlong taon ng kalendaryo ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis
Mahigit 15 taon	Ang gastos ay tinanggal bilang mga gastos sa unang 10 taon ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis sa pantay na bahagi, iyon ay, sa 1/10 ng halaga ng bagay.

ORIHINAL NA PINAGMULAN

Kapag ang isang organisasyon ay lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, ang accounting ng buwis sa petsa ng naturang paglipat ay sumasalamin sa natitirang halaga ng nakuha (itinayo, ginawa) mga fixed asset na binayaran bago ang paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha ng organisasyon mismo) at ang halaga ng naipon na pamumura.

Clause 2.1 ng Art. 346.25 Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa.

Ang halaga ng makina ay 180,000 rubles.

Ang panahon ng pamumura ay 5 taon.

Ang buwanang halaga ng pamumura ay RUB 3,000. (RUB 180,000: 60 buwan).

Ang natitirang halaga ng nakapirming asset sa petsa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay 153,000 rubles. (180,000 – 3000 x 9 na buwan).

Sa 2016, kapag kinakalkula ang buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kumpanya ay may karapatang isama ang mga gastos sa pagkuha bilang mga gastos:

76,500 kuskusin. (153,000 x 50%).

Sa 2017, ang mga gastos ng kumpanya ay kinabibilangan ng:

RUB 45,900 (153,000 x 30%).

Sa 2018, kasama ng kumpanya ang mga gastos.

Upang makapagtrabaho sa loob ng balangkas ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang kumpanya at indibidwal na negosyante ay dapat magsumite sa Federal Tax Service sa lugar ng kanilang sariling pagpaparehistro ng isang abiso gamit ang pangkalahatang inirerekomendang form No. 26.2-1 (form ayon sa hanggang KND 1150001). Ang panahon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nakasalalay sa kung nagpasya kang ilapat ang pinasimpleng sistema mula sa sandali ng pagpaparehistro ng isang entidad ng negosyo, o kung mayroon ka nang umiiral na kumpanya o indibidwal na negosyante.

Paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng aktibidad

Bilang default, lahat ng bagong rehistradong kumpanya at indibidwal na negosyante ay mga nagbabayad ng buwis sa ilalim ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ngunit, bilang panuntunan, mas gusto ng mga kinatawan ng maliliit na negosyo na magtrabaho sa isang pinasimple na espesyal na mode nang direkta mula sa petsa ng kanilang pagbubukas. Pagkatapos ang isang abiso tungkol sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinumite sa nagpaparehistro ng Federal Tax Service kasama ang mga dokumento sa pagpaparehistro. Kasabay nito, kung hindi ka nagsumite ng aplikasyon para sa pinasimpleng pagbubuwis sa oras ng pagpaparehistro, ang panahon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa isang bagong bukas na kumpanya o negosyante ay 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro. Sa oras na ito, maaari mong ideklara ang iyong karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis. Magiging posible na ilapat ang pagpapasimple mula sa simula ng aktibidad, i.e. mula sa petsa ng paggawa ng registration entry sa Unified State Register of Legal Entities o Unified State Register of Individual Entrepreneurs.

Ang panahon ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay mula 2017

Ano ang gagawin kung napalampas mo ang paglipat sa pinasimpleng wika sa 2016? Ang mga deadline para sa pagpili ng isang espesyal na rehimen sa anyo ng pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagbago sa taong ito: maaari kang lumipat sa isang pinasimple na sistema nang hindi mas maaga kaysa sa susunod na taon ng kalendaryo.

Ang isang aplikasyon para sa pagpapasimple sa 2017 (o, mas tama, isang abiso, ito ang tawag sa inirerekomendang form No. 26.2-1) ay dapat isumite bago ang Disyembre 31, 2016. Ang panuntunang ito ay ipinatupad din nang mas maaga: hindi lalampas sa huling araw ng taon bago ang taon kung saan ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay binalak, ang isang aplikasyon para sa pinasimpleng pagbubuwis ay dapat isumite. Hanggang anong petsa dapat isumite ang abiso sa 2016, dahil ang Disyembre 31 ay may araw na walang pasok? Ayon sa kaugalian, kung ang huling araw ng panahon na inilaan para sa anumang aktibidad sa pagpaparehistro o pag-uulat ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, pagkatapos ay ang deadline ay ipinagpaliban sa susunod na araw ng trabaho. Kaya, ang oras ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2016, o mas tiyak, ang petsa ng pag-file ng isang abiso tungkol sa aplikasyon ng isang pinasimple na espesyal na rehimen mula sa susunod na taon ay inilipat sa Enero 9, 2017.

Ang aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay kasalukuyang isinasagawa sa isang boluntaryong batayan, ngunit may ilang mga paghihigpit sa bilang ng mga empleyado, ang halaga ng kita at ang halaga ng mga fixed asset. Kaya, ang mga indibidwal na negosyante at legal na entity na may hindi hihigit sa 100 empleyado sa ilalim ng kanilang utos ay maaaring lumipat sa isang pinasimple na rehimen, sa kondisyon na makatanggap sila ng kita para sa nakaraang tatlong quarter na hindi lalampas sa limitasyon na itinatag ng code na 45 milyong rubles (hindi kasama ang deflator koepisyent). Ang mga organisasyon ay napapailalim din sa mga kundisyon upang limitahan ang halaga ng mga fixed asset (mula rito ay tinutukoy bilang fixed assets) (hindi hihigit sa 100 milyon mula Oktubre 1 ng taon kung saan ang abiso para sa pagbabago ng rehimen ay isinumite), namamahagi sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon (hindi hihigit sa 25%) at isang bilang ng iba pang mga paghihigpit na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

 

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (USN, pinasimple na sistema ng pagbubuwis) ay isa sa mga espesyal na rehimen sa pagbubuwis, na nagbibigay para sa mga nagbabayad nito ng ilang mga benepisyo para sa pagbabayad ng mga buwis, pagpapanatili ng accounting at pagsusumite ng mga ulat. Ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, alinsunod sa Tax Code ng Russia, ay ginawa sa isang boluntaryong batayan, ngunit nangangailangan ng pagsunod sa ilang mga kundisyon at nagsasangkot ng ilang mga paghihigpit para sa mga pipili nito.

Maaari kang lumipat sa pinasimpleng mode mula sa anumang mode, nang walang pagbubukod, ngunit maaari mo lamang itong pagsamahin sa ilan: Patent at UTII. Dahil nasa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at pinag-isang buwis sa agrikultura, hindi pinapayagan ng batas ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at ang operating tax sa parehong oras.

Ang mga paghihigpit ay nahahati sa dalawang uri:

• Upang lumipat sa pinasimple;
• Upang gamitin ang pinasimple na mode

Ang listahan ng mga kinakailangang ito ay kumpleto at karaniwan sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis, na may ilang mga pagbubukod. Kaya, ang ilang mga kinakailangan ay hindi nalalapat sa mga nagbabayad ng UTII at mga indibidwal na negosyante.

Mga kinakailangan para sa paggamit ng pinasimple na espesyal na mode

Ang isang legal na entity o negosyante ay maaaring nasa pinasimpleng sistema ng buwis kung sumusunod sila sa ilang mga kinakailangan na itinakda sa Tax Code (mula rito ay tinutukoy bilang ang Code):

Ang average na bilang ng mga empleyado ay hindi hihigit sa 100 katao;

Kapag pinagsama ang pinasimple na rehimen at UTII, ang kabuuang bilang ng mga empleyado para sa parehong uri ng mga aktibidad ay isinasaalang-alang.

Ang kabuuang halaga ng kita ay hindi lalampas sa itinatag na limitasyon para sa pag-uulat o panahon ng buwis.

Alinsunod sa code, ang halaga ng kita na nagpapahintulot sa iyo na manatili sa pinasimple na rehimen ay hindi dapat lumampas sa 68.82 milyong rubles (isinasaalang-alang ang deflator coefficient). Dapat tandaan na ang kabuuang halaga ng kita na ipinahiwatig sa aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi kasama ang kita sa ilalim ng mga uri ng mga aktibidad kung saan inilalapat ang imputed na buwis, pati na rin ang kita na natanggap sa anyo ng mga dibidendo.

Mahalaga: Kung ang isang indibidwal na negosyante ay sabay na nag-aplay ng isang patent at isang pinasimple na buwis, ang halaga ng kita ay isinasaalang-alang sa kabuuan ayon sa tinukoy na mga espesyal na rehimen.

Ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga legal na entity sa awtorisadong kapital ay hindi lalampas sa 25%.

Kung ang awtorisadong kapital ng isang kumpanya ay binubuo ng 25 porsiyento o higit pa sa kontribusyon ng anumang organisasyon, ang kumpanyang ito ay walang karapatan na ilapat ang pagpapasimple. Ito ay direktang nakasaad sa Tax Code ng Russian Federation.

Kakulangan ng mga sangay at tanggapan ng kinatawan

Kung ang isang legal na entity ay may hindi bababa sa isang sangay o tanggapan ng kinatawan, imposible ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis. Gayunpaman, mayroong isang pagbubukod sa panuntunang ito. Kaya, halimbawa, kung ang isang legal na entity ay may hiwalay na dibisyon na hindi binibigyan ng katayuan ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan at hindi nakarehistro sa Unified State Register of Legal Entities, maaari nitong ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

• Ang gastos (nalalabi) ng mga nakapirming asset ay hindi lalampas sa 100 milyong rubles.

Dapat tandaan na ang Kodigo ay tumutugon sa pangangailangang ito sa mga organisasyon lamang. Kaugnay nito, kapag lumipat sa isang pinasimple na sistema, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi nagpapahiwatig ng halaga ng natitirang halaga ng kanilang mga nakapirming asset. Gayunpaman, iginigiit ng mga awtoridad sa regulasyon na ang lahat ng nagbabayad ng buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis ay sumunod sa kundisyong ito. Kaya, ang mga indibidwal na negosyante na ang (natirang) halaga ng mga fixed asset para sa pag-uulat o panahon ng buwis ay lumampas sa itinatag na limitasyon ay nawawalan ng karapatang ilapat ang pinasimple na espesyal na rehimen.

Mga kundisyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2015

Bilang karagdagan sa mga kinakailangan na inilarawan sa itaas para sa paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis, upang lumipat dito, kinakailangan ding isaalang-alang ang halaga ng kita na natanggap sa panahon ng pag-uulat (buwis), lalo na:

• Ang halaga ng kita para sa nakaraang siyam na buwan ng taon kung saan ang abiso ng pagbabago ng rehimen ay isinumite ay hindi dapat lumampas sa 51,615 milyong rubles (isinasaalang-alang ang dilator coefficient)

Kung, bago ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis, ang organisasyon ay gumamit ng UTII, kung gayon walang mga paghihigpit sa kita sa kasong ito at hindi na kailangang ipahiwatig ang mga ito sa aplikasyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis. Kapag nasa mga mode ng OSN/UTII, ang kita ay isinasaalang-alang lamang ayon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Nalalapat lamang ang kinakailangang ito sa mga legal na entity. Ang laki ng kita ng isang indibidwal na negosyante ay hindi mahalaga kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis.

Sino ang hindi maaaring ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis

Ang mga organisasyong nakalista sa nauugnay na artikulo ng Kodigo ay hindi maaaring sumailalim sa isang pinasimpleng rehimen sa pagbubuwis. Kabilang dito ang, bukod sa iba pa:

• Mga institusyon ng badyet at pamahalaan;
• Mga Bangko at Sanglaan;
• Mga pondo sa pamumuhunan at hindi pang-estado na pensiyon;
• Mga notaryo at abogado sa pribadong pagsasanay;
• Mga legal na entity at indibidwal na negosyante na nag-aaplay ng iisang buwis sa agrikultura;

Dapat pansinin na ang mga kondisyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2016 ay hindi pa nagbabago. Ang tanging bagay na kailangang isaalang-alang sa 2016 kapag nagsumite ng isang abiso tungkol sa pagbabago ng rehimen ay ang deflator coefficient para sa bagong taon at, alinsunod dito, kalkulahin ang maximum na halaga ng kita para sa pag-aaplay at paglipat sa pinasimple sistema ng buwis.

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Kailan at anong mga dokumento ang kailangang isumite upang lumipat sa pinasimple

Para sa mga bagong likhang legal na entity at indibidwal na negosyante (i-download ang sample form)

Kapag lumipat mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (mag-download ng sample form)

Kapag lumipat mula sa UTII sa pagtatapos ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis (sample ng pagpuno)

Kapag lumipat mula sa UTII kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa dati nang ibinilang na buwis

Upang buod, sabihin nating maikli ang mga pangunahing punto ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis:

• Ang pagsasama-sama ng pagpapasimple ay posible lamang sa isang Patent at UTII. Ang pangkalahatang rehimen at buwis sa agrikultura ay hindi nagpapahiwatig ng sabay-sabay na pakikilahok sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis;
• Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay pinagkaitan ng karapatang mag-aplay ng isang pinasimple na espesyal na rehimen kung lumampas sila sa itinatag na limitasyon sa kita, bilang ng mga empleyado at ang halaga ng mga fixed asset na napapailalim sa pamumura.
• Kung sa nakalipas na 9 na buwan ang halaga ng kita ay lumampas sa limitasyon na 51,615 milyong rubles. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi makakalipat sa isang pinasimpleng rehimen
• Ang deadline para sa pagsusumite ng isang abiso upang ilapat ang pagpapasimple ay nakasalalay sa dahilan ng paglipat sa rehimeng ito, ngunit bilang isang pangkalahatang tuntunin, dapat itong isumite sa awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31 ng taon bago ang taon kung saan ito binalak na ilapat ang pagpapasimple.