Mga gastos sa pagpapawalang bisa. Pagwawasto ng mga gastos

Tanong 2. Pagkalkula ng gastos para sa transportasyon ng motor.

Ang mga sasakyang de-motor ay malawakang ginagamit sa mga negosyong pang-agrikultura. Ginagamit ito para sa pag-import ng mga materyales na kinakailangan para sa produksyon (mga produktong petrolyo, mga mineral na pataba, mga ekstrang bahagi), pag-export ng mga produkto, transportasyon sa bukid, atbp.

Ang accounting para sa mga gastos sa pagpapatakbo at pagpapanatili ng mga sasakyan ay isinasagawa sa subaccount 4 “Motor transport” ng account 23. Isinasaalang-alang ng subaccount na ito ang mga gastos ng kargamento, pasahero, pampasaherong sasakyan at mga espesyal na layuning sasakyan.

Ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa pamamagitan ng item:

1. "Mga sahod na may mga kontribusyon para sa mga pangangailangang panlipunan";

3. "Mga trabaho at serbisyo";

4. "Organisasyon ng produksyon at pamamahala";

5. "Iba pang mga gastos."

Sa artikulo "Mga sahod na may mga kontribusyon para sa mga pangangailangang panlipunan" isaalang-alang ang halaga ng sahod ng mga driver, iba pang manggagawa na nagseserbisyo ng mga sasakyan, pati na rin ang halaga ng naipon na reserba para sa mga bakasyon. Sinasalamin ng artikulong ito ang mga kontribusyon sa pondo ng pensiyon, panlipunan at medikal na seguro ng mga manggagawang kasangkot sa pagpapatakbo at pagpapanatili ng mga sasakyan.

Ang mga gastos sa paggawa ng mga loader ay hindi kasama sa mga gastos sa transportasyon ng sasakyan. Direktang isinusulat ang mga halagang ito sa mga account kung saan kasama ang mga serbisyo ng sasakyan (mga account para sa mga materyales, gastos sa produksyon, pagbebenta ng produkto, atbp.).

D – 23.4 Sahod na naipon sa mga driver at empleyado

K – 70,69,96 na nagseserbisyo sa mga sasakyan at mga bawas na ginawa para sa mga panlipunang pangangailangan

Sa artikulo "Pagpapanatili ng mga fixed asset" isaalang-alang ang mga naipon na halaga ng pamumura at mga gastos sa pagkumpuni para sa mga fixed asset na nauugnay sa mga sasakyang de-motor: mga kotse, trailer, kagamitan, platform, atbp.

1 D – 23.4 Naipong depreciation sa fixed assets

K – 02 (mga kotse, garahe)

2 D – 23.4 Mga produktong langis na isinulat para sa pagpapatakbo ng sasakyan

Isinasaalang-alang ng artikulong ito ang mga gastos na nauugnay sa pagpapanumbalik ng pagkasira ng mga gulong ng kotse. Kabilang dito ang mga gastos sa pag-vulcanize ng mga gulong, paglalagay ng mga tread at iba pang trabaho upang ayusin at maibalik ang mga ito. Ang item na ito ay ginagamit upang isulat ang halaga ng mga gulong kapag pinapalitan ang mga sira na.

D – 23.4 Nawala ang mga gulong para sa pagpapatakbo ng sasakyan

Ayon sa artikulo "Mga trabaho at serbisyo" isaalang-alang ang gawaing isinagawa para sa mga sasakyan at serbisyo ng iba pang mga auxiliary na industriya at mga third-party na organisasyon.

D – 23.4 Kasama sa mga gastos sa transportasyong de-motor ang mga serbisyo

K – 23.60 auxiliary production (RM, electrical) at mga third-party na organisasyon

Artikulo "Organisasyon at pamamahala ng produksyon" inilalaan para sa account para sa mga gastos sa pagpapanatili ng mga tauhan ng garahe shop at iba pang pangkalahatang gastos sa garahe, na dati nang naipon ay item sa pamamagitan ng item.

D – 23.4 Inilipat sa halaga ng trabaho at serbisyo

K –25.26 bahagi ng transportasyon ng motor sa pangkalahatang gastos sa produksyon at pangkalahatang negosyo.

Ayon sa artikulo "Iba pang gastos" isaalang-alang ang pagpapawalang-bisa ng maliliit na kagamitan, damit para sa trabaho, sapatos na pangkaligtasan, at iba pang mga gastos na hindi kasama sa mga naunang artikulo.

D – 23.4 Ang mga damit na pantrabaho at espesyal na sapatos na ibinigay ay tinanggal

Sa pamamagitan ng –10.12 para sa mga driver at manggagawang nagseserbisyo ng mga sasakyan.

Sa pamamagitan ng kredito sa account 23.4 ang write-off ng mga aktwal na gastos ay makikita. Sa panahon ng taon, ang gawaing isinagawa ng transportasyon ng motor ay ipinamamahagi sa mga mamimili sa isang nakaplanong gastos na 1 t/km.

Ang aktwal na gastos t/km ay tinutukoy sa katapusan ng taon at pagkatapos ay isang pagsasaayos ay ginawa (ang nakaplanong gastos ay dinadala sa antas ng aktwal na mga gastos). Upang gawin ito, kalkulahin ang kabuuang halaga ng aktwal na mga gastos na naitala utang mga invoice, binawasan ang halaga ng ginamit na langis at iba pang maibabalik na materyales, at hatiin ito sa bilang ng t/km na ginagawa ng mga sasakyan na walang self-service na trabaho.

S/st 1t/km =aktwal na halaga gastos – s/st labor. langis at iba pang materyales

bilang ng t/km (nang walang self-service na trabaho)

Para sa mga pampasaherong sasakyan, ang halaga ng isang araw ng makina para sa pagdadala ng mga tao ay kinakalkula, para sa mga espesyal na sasakyang hindi pang-transportasyon - isang araw ng makina ng pagpapatakbo ng mga espesyal na makina.

1 D – 10,11,41,43 Ang mga serbisyo ng sasakyang pang-motor na isinulat bilang gastos

Sa pamamagitan ng –23.4 paghahatid ng mga kalakal at materyales

2 D –20,23,25,26 Ang mga serbisyo ng sasakyang pang-motor na ibinigay ay tinanggal

K –23.4 pangunahing, pantulong na produksyon

(nakatalaga sa mga pangangailangan ng OP at OH)

3 D –44.90.91 Kasama sa mga serbisyo ng sasakyang pang-motor

K –23.4 na halaga ng mga benta (para sa mga produkto, fixed asset at iba pang ari-arian)

Sa panig ng kredito, ang mga account 23.4 ay sumasalamin sa halaga ng ginamit na langis, pagod na gulong, at materyales.

Ngayon ay mayroon na tayong isa sa pinakamalawak at kung minsan ay napakasalimuot na mga paksa. Marahil, kahit sa lima, o kahit sampung pagbisita, imposibleng pag-aralan ang lahat. Ngayon ay pag-uusapan lamang natin ito sa pangkalahatan, balangkasin ang mga landas, i-highlight ang mga pangunahing punto sa paligid kung saan bubuo tayo ng karagdagang pag-aaral ng accounting.

Isang maliit na teorya

Ngayon ay isinasaalang-alang namin ang isang paksa kung saan ang mga terminong "mga gastos at gastos", "pagpapangkat ayon sa mga gastos at gastos", "pag-uuri" ay patuloy na nakatagpo. Paano maintindihan kung saan ang ano? Nang tumingin ako sa mga libro sa accounting, sa tuwing nahuhuli ko ang aking sarili na tinatanong ang aking sarili ng tanong: “Sa mga halimbawa, ito ba ay mga gastos o gastos? Ano ang tamang term na gagamitin? Tila ang may-akda ay gumagamit ng mga gastos at sa susunod na pangungusap ay gumagamit na ng terminong gastos. Pagkalito, iyon lang.

Ulitin natin ngayon muli ang kahulugan ng mga terminong ito, upang sa kalaunan ay malinaw nating maunawaan kung ano ang ibig nating sabihin kapag sinabi natin ang mga ito. ayos lang?

Ang mga gastos ay ang pagpapalitan ng mga mapagkukunan ng pera para sa ibang bagay na maaaring iimbak at gamitin ng isang negosyo. Halimbawa, bumili ang kumpanya ng mga kalakal at materyales. Gumastos ng pera, ngunit hindi ito nawala, dahil "ang pera ay naging iba pang mga mapagkukunan."

Ang paglipat ng mga materyales sa produksyon o mga pangangailangan sa sambahayan ay nangyayari tulad ng sumusunod:

• ang halaga ng mga materyales na ito ay kinakalkula, halimbawa, ang average na gastos.
• Dahil sa pag-post, ang mga materyales ay nababawasan ng ika-10 account sa kalkuladong halaga at dami
• at ang halagang ito ay napupunta sa mga account ng gastos (20, 23, 25, 26, 44)
• hanggang sa katapusan ng buwan, ang mga naipon na halaga ay ligtas na masasabing mga gastos

Ngunit kapag nagsimula ang proseso ng pagsasara ng buwan at ang mga gastos na ito ay nagsimulang lumahok sa pagkalkula ng resulta sa pananalapi, pagkatapos ay nagiging konsepto ng mga gastos, i.e. ang mga ito ay mga gastos na isinasaalang-alang para sa resulta ng pananalapi upang makalkula ang kita, kung saan ang "Buwis sa Kita" ay kukunin pagkatapos

Hindi lahat ng gustong gastos ng isang negosyo ay maaaring mauri bilang mga gastos. Yung. hindi lahat ng mga gastos ay maaaring isama sa pormula ng resulta ng pananalapi para sa pagkalkula ng kita. Ang pahintulot para sa ilang uri ng mga gastos ay itinakda sa Tax Code (Tax Code ng Russian Federation).

Tingnan natin ang mga account sa accounting ng gastos sa mga sumusunod na aktibidad:

Pagkakaloob ng mga serbisyo

Mayroong pangunahing dalawang account sa gastos na ginagamit dito - 26 at 91.2.

Bukod dito, ang ika-26 na account ay nag-iipon ng mga gastos sa loob ng isang buwan, na pagkatapos ay mapupunta sa ika-90 na account, ngunit bilang mga gastos. Kapag ang account 26 ay isinara (inilipat) sa account 90, ito ay tinatawag na direct costing method.

A 91.2. ang account ay isang gastos kaagad, dahil ito mismo ay isang formula para sa resulta ng pananalapi. Mula sa mga nakaraang artikulo alam na natin na ang account 91.2 ay kinabibilangan ng mga pangunahing gastos ng negosyo bilang mga serbisyo sa bangko para sa paglilingkod sa kasalukuyang account at interes sa utang.

Kasama sa Account 26 para sa mga serbisyo ang lahat ng iba pang gastos: suweldo ng empleyado, pagpapaupa ng lugar, opisina, mga serbisyo sa Internet, komunikasyon, mga buwis sa payroll, pagbaba ng halaga ng mga fixed asset. Yung. karaniwang lahat ng bagay na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad. Tingnan natin ang ika-26 na marka, tingnan natin ang mga katangian nito.

Trade

Accounting account 91.2 account, minsan 26, ay naroroon din sa pangangalakal. Gayunpaman, ang pangunahing accounting account para sa mga gastos sa kalakalan ay account 44 "Mga gastos sa pagbebenta". Tingnan ang mga katangian nito.

tsart ng mga account mula sa programang 1C Accounting 7.7

tsart ng mga account mula sa programang 1C Accounting 8

Nakikita namin na ang account ay analytical: may mga subaccount at subcontos. Ang account ay ganap na aktibo, kaya ang akumulasyon ng mga gastos ay nasa debit side, at ang write-off ay nasa credit side ng account.

Paano gumagana ang 44 count?

Upang magsimula, tandaan natin na kasama sa 44 ang mga gastos na natamo sa proseso ng pangangalakal. Kung ang kumpanya ay nakatuon sa pamamagitan lamang ng kalakalan, tapos sa accounting magkakaroon siya ng 44 at 91.2 cost accounts. Ang pinakakaraniwang gastusin para sa mga kumpanya ng pangangalakal ay ang mga sahod ng mga nagbebenta at mga buwis sa kanila, upa, mga bayarin sa utility at lahat ng iba pang nauugnay sa lugar ng kalakalan. Inayos nila ang mga electrical wiring sa tindahan (ginawa nila kami ng pabor) - mapupunta din yan sa bill 44. Kung mayroong dedikadong accountant na responsable para sa pagpapatakbo ng isang retail outlet, ang lahat ng kanyang sahod at buwis mula rito ay mapupunta sa account 44.

Kung ang kumpanya, bilang karagdagan sa kalakalan, ay nagbibigay din ng mga serbisyo, o mayroong produksyon, kung gayon ang sahod ng punong accountant, manager, driver ng manager, upa at kuryente sa pangunahing opisina, atbp. - lahat ng ito ay mapupunta sa ika-26 na bilang. Nakuha mo ba ang kahulugan?

Mga espesyal na uri ng gastos. Ang mga organisasyon ng kalakalan ay may mga espesyal na uri ng mga gastos: transportasyon at komersyal na gastos para sa pagbebenta. Ano ang kawili-wili sa kanila? Alamin natin ito.

pamasahe
Kapag bumibili ng produkto, ang bawat kumpanya ay magiging masaya kung ang supplier, sa parehong presyo na nagbenta sa amin ng produkto, ay ihahatid din ito sa aming bodega. Ngunit hindi ito nangyayari. Ang aming kumpanya ay palaging may mga karagdagang gastos para sa paghahatid ng mga kalakal sa bodega nito. At kung mas malayo ang supplier, mas mataas ang gastos sa overhead (transportasyon).

Bilang resulta, mayroon kaming mga naihatid na kalakal sa presyo ng pagbili at ilang halaga para sa paghahatid (ang halaga ng mga gastos sa transportasyon). Ngayon ay mayroon tayong dilemma: paano haharapin ang mga gastos sa transportasyon na ito? Kami ay pinapayagan sa dalawang paraan:

Unang paraan. Kunin ang halaga ng pagpapadala, kalkulahin ang proporsyon at ipamahagi ang halaga ng pagpapadala para sa bawat item na binili. Idokumento ang lahat ng ito sa pamamagitan ng pag-post sa account 41. Sa kasong ito, ang presyo ng biniling produkto sa bodega ng kumpanya at sa mga ulat ay magiging tumpak hangga't maaari.

At kapag naibenta ang produktong ito, ang pinakatumpak na presyo ng pagbili ay isasama sa formula ng resulta sa pananalapi. Ang bahaging iyon ng mga kalakal na nananatiling hindi nabebenta ay maglalaman din ng bahagi ng transportasyon, hindi ka ba sumasang-ayon? Sa madaling salita, hindi isasama sa formula ng resulta sa pananalapi ang labis na gastos sa transportasyon.

Pangalawang paraan. Ang mga biniling kalakal ay binibilang para sa 41, at ang mga gastos sa transportasyon ay binibilang para sa 44. Pagkatapos sa sandali ng "pagsasara ng buwan" 44 ang buong account para sa 90 ay isasara. Lumalabas na ang mga sasakyang pang-transportasyon ay kasama sa formula, ngunit ang lahat ng mga kalakal ay hindi naibenta o hindi nabili. Sa madaling salita, mayroon kaming hindi makatwirang pagtaas ng mga gastos, ngunit imposible ito.

Sa kasong ito, ang mga gastos sa transportasyon sa account 44 ay mapupunta sa account 90 lamang sa bahagi kung saan naibenta ang mga kalakal, i.e. sa proporsyon sa mga kalakal na nabili. Bilang resulta, ang mga gastos sa transportasyon na magagamit sa aming kumpanya, kapag nagsasara ng 44 na mga account, hindi lahat ay mapupunta sa 90, hindi ka ba sumasang-ayon? Ang halaga ng mga gastos sa transportasyon ay mananatili, ibig sabihin. 44 na account ay hindi ganap na isasara - magkakaroon ng balanse.

Mga gastos sa negosyo
Kabilang dito ang mga gastos na nag-aambag sa promosyon at pagbebenta ng mga kalakal. Ang pinakakaraniwan ay ang mga aktibidad sa packaging, advertising, at marketing.

Produksyon

Tulad ng napansin mo, umuusad tayo. Pinagsasama ng produksyon ang 26 na bilang, 44 na bilang at 91.2 na bilang. Bilang karagdagan, mayroon din itong sariling pangunahing accounting account - 20, 23, 25, 26, 28.

Ang 91.2 at 44 na mga account ay gumagana sa parehong paraan tulad ng para sa mga nakaraang uri ng aktibidad. Ngunit gumagana ang ika-20 na account sa isang espesyal na paraan. Hayaan mong sabihin ko sa iyo nang maikli ngayon.

Mga pangunahing account sa accounting sa produksyon: 20, 25, 26

Mga 26 count masasabi nating kinokolekta niya ang mga gastusin ng buong enterprise tulad ng management, administration. Yung. lahat ng mga gastos na hindi maaaring maiugnay sa kalakalan (44 account) o sa produksyon (20, 23, 25, 28). Sa madaling salita, ang account 26 ay isang accounting ng administrative expenses para sa buong negosyo.

20 bilang- ito ay isang account para sa accounting para sa produksyon ng mga produkto mismo, ngunit... 23 at 25 ay mga account din na kasangkot sa produksyon ng mga produkto. Ano ang pagkakaiba? Ang punto ay ang account 20 ay unang nangongolekta lamang ng mga gastos na maaaring direktang maiugnay sa isang partikular na uri ng produkto.

25 bilang kinokolekta ang mga gastos na hindi tumpak na maiugnay sa mga partikular na produkto na ginagawa, ngunit sa workshop lamang. Ang isang halimbawa ay kailangang-kailangan dito.

Magsagawa tayo ng isang workshop, isang makina, isang uri ng produkto, gaano man karami ang mga empleyado. Hayaan silang magtrabaho nang pailitan, sa shift, ayon sa gusto nila. Ano ang produksyon (pasimplehin natin) - ito ang halaga ng hilaw na materyales, suweldo ng empleyado, buwis sa suweldo, kuryente para sa makina, depreciation ng makina, depreciation o renta ng pagawaan. Sa ilalim ng aming kondisyon, ang lahat ng mga gastos na natamo ay agad na nahuhulog sa isang partikular na uri ng produkto.

Gawin nating kumplikado ang produksyon, ilapit ito sa totoong bagay. Mayroon pa ring isang pagawaan, isang makina, dalawang uri ng produkto, 4 na empleyado. Dalawang tao ang gumagawa ng mga produkto, ang isa ay isang bantay, ang isa ay nagpapanatili ng kalinisan ng lugar.

Buweno, paano natin ngayon matutukoy nang tumpak ang mga gastos sa kuryente, pagbaba ng halaga ng isang makina, pagbaba ng halaga (renta) ng isang gusali, sahod ng isang bantay at mga teknikal na tauhan, mga buwis sa suweldo para sa isang partikular na uri ng produktong ginawa? Paano kung ang bantay na ito ay nagbabantay ng dalawang pagawaan? Nililinis lang ba ng mga teknikal na tauhan ang pagawaan at lugar ng produksyon?

Lumalabas na ang bahagi ng mga gastos ay hindi na madaling iugnay sa ika-20 na invoice para sa isang partikular na uri ng produkto, hindi ka ba sumasang-ayon? Ito ang para sa 25 count.

Konklusyon

Okay, tumigil tayo diyan ngayon. Subukang gumawa ng mga konklusyon, kumuha ng mga tala sa kanila. Kung gusto mo, ibahagi sa akin ang iyong mga natuklasan. Upang gawin ito, gamitin ang menu ng Mga Contact o ang button sa ibaba ng artikulo.

Ang mga materyales sa isang negosyo ay mga bagay ng totoong mundo na makikita at mahahawakan. Ang pagtatalaga ng mga bagay sa mga materyales ng pangalan ay nangyayari ayon sa tungkulin......

Pagwawasto ng mga gastos sa libangan posible alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation, napapailalim sa dokumentaryo na kumpirmasyon ng katotohanan ng kanilang komisyon, pati na rin ang sertipikasyon ng kanilang pang-ekonomiyang katwiran. Paano isinasawi ang mga gastos na ito na isinasaalang-alang ang mga nauugnay na legal na kinakailangan?

Paano isulat ang mga gastos sa libangan: mga pangunahing legal na prinsipyo

Ang mga gastos sa representasyon (RP) bilang isang hiwalay na kategorya ng mga gastos ay isinasaalang-alang lamang sa accounting ng buwis. Samakatuwid, ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga gastos na ito (sa pagsasagawa, na isinasagawa upang mabawasan ang base ng buwis ng negosyo) ay dapat isagawa batay sa mga prinsipyo ng kanilang kumpirmasyon at pagiging posible sa ekonomiya - susi mula sa punto ng view ng accounting ng buwis.

Ang mga prinsipyong ito, sa partikular, ay nakapaloob sa talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagtatatag na upang mabawasan ang base ng buwis ng isang kumpanya na nagbabayad ng buwis sa kita, ang mga gastos na dokumentado at makatwiran sa ekonomiya ay maaaring gamitin.

Maaari ding gamitin ang PR upang bawasan ang base ng buwis - ngunit sa halagang hindi hihigit sa 4% ng mga gastos sa paggawa sa negosyo sa kaukulang panahon ng pag-uulat (sugnay 2 ng Artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung, batay sa mga resulta ng 1st quarter, kalahating taon o 9 na buwan, ang kumpanya ay mayroon pa ring hindi nakasulat na PR (higit sa 4% ng mga gastos sa paggawa), maaari silang idagdag kapag kinakalkula ang buwis para sa taon. Ngunit sa kondisyon na sa katapusan ng taon, ang mga gastos sa paggawa ay kakalkulahin sa halaga kung saan ang kinakailangang pamantayan ng PR ay nakamit (4%) batay sa mga resulta ng panahon ng buwis.

Pagwawalang-bahala sa mga gastos sa libangan: mga pangunahing dokumento

Ang kumpirmasyon at pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran ng PR para sa layunin ng kanilang write-off ay maaaring isagawa sa pamamagitan ng malawak na hanay ng mga dokumento. Ang kanilang set, na pinagsama-sama ng departamento ng accounting para sa layunin ng pagbibigay-katwiran pagpapawalang-bisa ng mga gastos sa libangan, ay maaaring katawanin:

• isang ulat sa PR, pati na rin ang isang pangunahing ulat na pandagdag dito (ang mga dokumentong ito ay inirerekomenda para gamitin sa sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 10, 2014 No. 03-03-RZ/16288);
• kumilos sa PR (mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 1, 2010 No. 03-03-06/1/675, may petsang Marso 22, 2010 No. 03-03-06/4/26);
• sa pamamagitan ng utos ng pinuno sa pagpapatupad ng PR, isang pagtatantya para sa mga gastos na ito (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 13, 2007 No. 03-03-06/1/807);
• anumang pangunahing dokumento na nakakatugon sa mga kinakailangan ng talata 2 ng Art. 9 ng Batas "Sa Accounting" na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Mayo 8, 2014 No. GD-4-3/8852)
• programa ng kinatawan ng kaganapan (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 12, 2007 No. 20-12/034115).

Isinasaalang-alang ang mga legal na aksyon sa itaas mula sa punto ng view ng kanilang legal na puwersa, pati na rin ang pagiging bago, maaari tayong makarating sa konklusyon na ang PR ay maaaring kumpirmahin (mula sa punto ng view ng pagkilala sa kanilang bisa) lamang:

• sa pamamagitan ng isang ulat;
• pangunahing pandagdag sa ulat na ito.

Kasabay nito, ginusto ng maraming kumpanya na lumikha ng isang kumpletong hanay ng mga dokumentong nakalista sa itaas (iyon ay, kailanman inirerekomenda), na nagpapatunay sa pagkumpleto ng PR.

Ang kagustuhang ito ay maaaring dahil sa:

• mahigpit na pamantayan ng panloob na pag-uulat ng korporasyon (ipagpalagay na ang pamamahala ay may mga tool para sa epektibong kontrol sa mga gastos, kabilang ang mga gastos sa kinatawan);
• ang pagnanais ng mga kumpanya na higit pang bigyang-katwiran ang pagiging posible ng ekonomiya ng PR - bilang isang kinakailangang kondisyon para sa posibilidad ng kanilang paggamit upang ma-optimize ang pagbubuwis.

Sa partikular, mas gusto ng maraming kumpanya na kumpirmahin ang katotohanan ng pagwawalang-bahala sa PR sa pamamagitan ng pag-isyu ng isang hiwalay na lokal na dokumentong pang-regulasyon - isang aksyon sa pagsusulat ng mga nauugnay na gastos.

Isaalang-alang natin ang mga tampok ng aplikasyon at komposisyon nito nang mas detalyado.

Paano gumawa ng isang kilos para sa mga gastos sa libangan (sample na istraktura ng dokumento)

Ang kilos na ito ay karaniwang iginuhit sa pagtatapos ng isang opisyal na kaganapan. Para sa layuning ito, ang isang espesyal na komisyon ng mga karampatang espesyalista ay maaaring mabuo sa negosyo. Ang kanilang gawain ay:

• sa tamang paghahanda ng dokumento;
• pagsasagawa ng pagsusuri ng data na makikita dito, pati na rin ang paggawa ng isang responsableng desisyon upang makilala ang mga gastos na naitala sa kilos bilang makatwiran;
• pagdaragdag sa dokumento ng iba pang kinakailangang mapagkukunan.

Maaaring kabilang sa may-katuturang komisyon ang isang tagapangulo, gayundin ang mga ordinaryong kalahok.

Ang kilos na pinag-uusapan ay maaaring naglalaman ng:

• petsa, pamagat ng dokumento;
• impormasyon tungkol sa kinatawan na kaganapan na gaganapin (pangalan nito, lokasyon);
• impormasyon tungkol sa mga karampatang empleyado na gumuhit at nagpapatunay ng kilos;
• isang listahan ng mga PR, pati na rin ang mga halaga na tumutugma sa kanila at pinatunayan ng mga karampatang empleyado;
• ang konklusyon ng mga karampatang empleyado sa bisa ng pagpapatupad ng PR na tinukoy sa batas;
• pirma ng mga karampatang empleyado na gumawa ng batas.

Ang isang aksyon sa PR ay maaaring maging isang independiyenteng lokal na regulasyong batas o isang annex sa isa pang pamantayan - halimbawa, isang utos na magdaos ng isang opisyal na kaganapan.

Isang mahalagang nuance: sa kabila ng katotohanan na ang kilos na pinag-uusapan ay nilagdaan, tulad ng nabanggit namin sa itaas, ng mga karampatang tao, ang Federal Tax Service ng Russian Federation ay naniniwala na dapat din itong aprubahan ng direktor ng kumpanya (liham ng Federal Serbisyo sa Buwis ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang Disyembre 22, 2006 No. 21-11/113019).

Ang dokumentong pinag-uusapan ay maaari ding magsama ng mga link sa mga dokumentong nagpapatunay sa PR. Halimbawa, para sa isang pangunahing account, na ibinibigay din upang patunayan ang legalidad ng pag-alis ng mga gastos na ito.

Tandaan na ang pangunahing ulat, bilang panuntunan, ay nagdaragdag sa ulat, at hindi ang PR act. Gayunpaman, sa maraming mga kumpanya ang unang dokumento ay may kasamang mga elemento ng pangalawa o tumutugma sa istraktura nito, ngunit tinatawag na isang ulat ng PR.

Saan ako makakapag-download ng sample ng pagpuno ng isang aksyon para sa pagsusulat ng mga gastos sa entertainment?

Maaari mong tingnan ang isang sample ng pagpuno sa nauugnay na aksyon sa aming portal, at i-download ang dokumento mula sa link sa ibaba.

Ang lahat ng mga organisasyon ay nangangarap na babaan ang kanilang base sa buwis sa kita sa pamamagitan ng pagsusulat sa pinakamaraming gastos hangga't maaari. Ngunit madalas na may mga sitwasyon kung saan ang lahat ng mga gastos ay tila isinasaalang-alang nang legal, ngunit ang tanggapan ng buwis ay tumangging isaalang-alang ang mga ito. Pag-uusapan natin ang mga karaniwang uri ng naturang "pinagtatalunan" na mga gastos at kung paano lutasin ang hindi pagkakaunawaan na pabor sa iyo

25.05.2011
"Praktikal na Accounting"

Mga gastos para sa pagkonsulta, marketing, atbp.

Magsimula tayo sa mga gastos na "paborito" ng mga awtoridad sa buwis: pagkonsulta, marketing, legal at iba pang katulad na serbisyo. Tila madaling isulat ang mga ito, dahil binanggit sila sa isang espesyal na pamantayan ng batas sa buwis (mga sugnay 14, 15 ng Artikulo 264 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ang pangunahing bagay ay ang mga gastos ay dokumentado at makatwiran sa ekonomiya.

Ito ay sa huling criterion na may mga problema. Kadalasang hindi isinasama ng mga awtoridad sa buwis ang mga gastos na ito mula sa base ng buwis ng enterprise. Ipapahiwatig namin ang mga argumento na maaaring gawin ng mga awtoridad sa buwis, pati na rin kung anong mga kontra-argumento ang maaaring iharap (tingnan ang Talahanayan "Mga Pangangatwiran ng mga Partido"):

Mga argumento ng mga partido

Ang argumento ng mga inspektor	Ang kontra-argumento ng nagbabayad ng buwis
Hindi kailangan ng kumpanya ang mga serbisyong ito, dahil ang mga kawani ay binubuo ng mga empleyado na kayang gawin ang mga kinakailangang aksyon sa kanilang sarili.	Ang mga full-time na empleyado ay hindi sapat na kwalipikado upang palitan ang isang espesyal na kumpanya. Ang mga pagkilos na ginawa ng mga third-party na consultant (mga marketer o iba pang mga espesyalista) ay hindi kasama sa mga responsibilidad sa trabaho ng mga full-time na empleyado.
Ang mga serbisyo ay hindi nagdulot ng positibong resulta, kaya hindi sila makatwiran sa ekonomiya.	Sinubukan ng kumpanya na makakuha ng mga benepisyong pang-ekonomiya mula sa mga serbisyong ibinigay. Ang mga paggasta sa mga serbisyo ay orihinal na inilaan para sa hinaharap na benepisyo, kaya ang mga ito ay makatwiran sa ekonomiya. Gayunpaman, ang tagumpay ay hindi maaaring malaman nang maaga.
Ang halaga ng mga serbisyo ay hindi makatwirang mataas.	Upang makipagtalo sa mga inspektor, kinakailangan na ang halaga ng mga serbisyong ibinigay ay humigit-kumulang katumbas ng average na halaga sa merkado ng mga katulad na serbisyo sa rehiyon. Maaari kang mag-quote ng mga presyo mula sa isang dalubhasang organisasyon.

Siyempre, hindi namin isinasaalang-alang ang mga sitwasyong kriminal kapag walang ibinigay na mga serbisyo, at ang pera ay napupunta sa isang "fly-by-night company" at pagkatapos ay na-cash out. Gayunpaman, kahit na ang pinaka matapat na nagbabayad ng buwis ay dapat na maging handa para sa katotohanan na siya ay akusahan ng pagkakaroon ng mga koneksyon sa isang fly-by-night. Kaya ipinapayong makipag-ugnayan sa napatunayang pagkonsulta, marketing, recruiting at iba pang mga organisasyon na nagtatrabaho sa merkado nang hindi bababa sa ilang taon. Ang isang hindi kilalang katapat ay maaaring mapagkamalang walang prinsipyo, kahit na siya ay isang modelo ng katapatan.

Mga dokumentong "nagpapatibay".

Dapat ay walang mga problema sa dokumentaryong ebidensya ng mga gastos na pinag-uusapan. Gayunpaman, maaaring hindi sapat ang mga kontrata, invoice, at pagkilos.

Maipapayo rin na lumikha ng mga panloob na dokumento sa negosyo sa bisa ng mga benepisyong pang-ekonomiya. Pagkatapos ng lahat, ang konsepto ng "kakayahang pang-ekonomiya" ay hindi opisyal na binibigyang kahulugan kahit saan, at ang bawat nagbabayad ng buwis ay may karapatang magtakda ng kanyang sariling pamantayan para sa pagbibigay-katwiran. Bakit hindi ito ilagay sa papel at pirmahan ito ng pinuno ng negosyo? Pagkatapos ay magkakaroon ng higit pang mga pagkakataon upang patunayan ang bisa ng anumang mga gastos sa mga pagtatalo sa mga inspektor.

Ito ay mahalaga

Hindi masasaktan ang pamamahala ng kumpanya na gumawa ng isang espesyal na panloob na dokumento na naglalarawan sa pamantayan para sa pagbibigay-katwiran sa mga gastos. Ang mga probisyon ng naturang dokumento ay makakatulong sa pagkilala sa mga pinagtatalunang gastos o, sa kabaligtaran, pilitin ang kumpanya na iwanan ang mga hindi pagkakaunawaan sa mga inspektor.

Magbigay tayo ng isang kondisyon na halimbawa ng isang sipi mula sa naturang panloob na dokumento (tawagin natin itong Regulasyon sa pagiging posible ng ekonomiya ng mga gastos).

Halimbawa

Ang isang gastos ay itinuturing na makatwiran sa ekonomiya kung:

Nagdudulot ito ng mga benepisyong pang-ekonomiya na maaaring kalkulahin sa mga tuntunin sa pananalapi;

Ito ay naglalayon sa pang-ekonomiyang benepisyo, ngunit ang posibilidad na makuha ang benepisyo ay hindi alam;

Hindi ito nagdudulot ng pakinabang sa ekonomiya, ngunit kinakailangan para sa pagpapatakbo ng negosyo.

Ang posibilidad ng paggamit ng mga panloob na dokumento ay ipinahiwatig sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Disyembre 31, 2008 No. KA-A40/12154-08. Ipinahiwatig ng korte na ang mga nagbabayad ng buwis, upang bigyang-katwiran ang mga gastos, ay maaaring gumamit ng anumang mga panloob na dokumento na nagbibigay-katwiran sa layunin ng mga gastos.

Kung ang mga aksyon ay naging ilegal

Ang susunod na sitwasyon ay mas kumplikado. Isipin natin na ang isang kumpanya ay naglagay ng ad ng ibang tao sa isang street stand. Nagbayad ang customer para sa advertisement, gumastos ang organisasyon ng pera sa paglalagay nito. At pagkatapos ay biglang lumabas na kinilala ng FAS ang advertising bilang hindi patas.

O ang isang kumpanya ay bumuo ng software para sa isang customer upang subukan ang isang sistema ng seguridad, at pagkatapos ay natuklasan na ginamit ng customer ang programa hindi para sa mapayapang layunin, ngunit upang magsagawa ng mga pag-atake ng hacker.

Sa parehong mga kaso, ang organisasyon ay nagsasagawa ng mga lehitimong aktibidad sa pagpapatakbo nito, at pagkatapos ay lumalabas na ginamit ng katapat ang mga serbisyo nito para sa mga iligal na layunin. Pinakamasama sa lahat, kung ang kumpanya mismo ay inakusahan ng pakikipagsabwatan sa customer, pagkatapos ay kailangan itong sagutin hindi lamang para sa mga item sa buwis. Ngunit hindi namin isasaalang-alang ang gayong pessimistic na pananaw; ituturo lamang namin na ang mga awtoridad sa buwis ay malamang na tumanggi na isulat ang mga gastos para sa mga aksyon na ilegal dahil sa kasalanan ng katapat.

Posible pa bang isaalang-alang ang mga ito?

Ito ay mahalaga

Kinakailangang suriin ang integridad ng bawat katapat. Maipapayo rin na itala ang mga resulta ng naturang pagpapatunay sa pamamagitan ng pagsulat. Kung ang katapat ay madalas na dinadala sa buwis o administratibong pananagutan, kung gayon mas mahusay na huwag makipagnegosyo sa kanya.

Ang nararapat na pagsusumikap ay dapat gawin. Bukod dito, ang mga ito ay hindi walang laman na mga haka-haka, ngunit tiyak na mga rekomendasyon mula sa Russian Ministry of Finance. Pinayuhan ng mga financier sa isang liham na may petsang Hulyo 6, 2009 No. 03-02-07/1-340 na suriin ang sumusunod na impormasyon tungkol sa katapat:

Mga kopya ng mga dokumentong bumubuo;

Mga kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro sa Unified State Register of Legal Entities;

Mga kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis;

Mga kopya ng lisensya (kung ang mga aktibidad ng katapat ay napapailalim sa paglilisensya);

Mga kopya ng power of attorney o utos na nagpapatunay sa karapatan ng manager na pumirma ng mga dokumento;

Impormasyon tungkol sa kung ang pinuno ng organisasyon ay dinala sa buwis o administratibong pananagutan.

Gayunpaman, kahit na ang impormasyong ito ay maaaring hindi sapat. Pagkatapos ng lahat, "sa papel" ang lahat ay nasa ayos, ngunit ang mga intensyon ng katapat ay maaaring maging lubhang hindi tapat. Samakatuwid, dito muli naming inirerekumenda na ang kumpanya ay gumuhit ng mga panloob na dokumento batay sa kung saan ang integridad ng nagbabayad ng buwis ay tinutukoy. At ang bawat katapat na nakapasa sa pagsusulit sa integridad ay dapat isama sa isang espesyal na listahan. Kung gayon ang organisasyon ay magkakaroon ng mas magandang pagkakataon na maisulat ang mga gastos na ito. Bagama't malabong mangyari ito nang walang pagsubok.

Mga bonus na hindi pang-produksyon - sa mga bonus sa produksyon?

Susunod, susuriin natin ang iskema ng write-off ng gastos, na nasa bingit ng legalidad. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa recharacterization ng mga gastos kapag, ayon sa mga dokumento, pumunta sila sa ilalim ng isang pangalan, ngunit sa katunayan ay inilaan para sa iba pang mga layunin.

Ang isang karaniwang uri ng gastos na hindi maaaring isaalang-alang ay ang mga non-production bonus. Maraming mga organisasyon ang naglalabas ng mga naturang bonus sa kanilang mga empleyado para sa mga pista opisyal - Bagong Taon, kaarawan, atbp. Ang mga awtoridad sa buwis ay halos palaging tumangging isulat ang mga gastos sa pagbabayad ng mga naturang bonus sa mga kumpanya. Sila ay ginagabayan ng mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, ayon sa kung saan ang mga pagbabayad na hindi nauugnay sa mga resulta ng produksyon ng mga empleyado ay hindi makatwiran sa ekonomiya at hindi napapailalim sa accounting ng buwis (halimbawa, sulat na may petsang Setyembre 21, 2010 No. 03 -03-06/1/602). Hindi ka maaaring makipagtalo sa konklusyong ito.

Mayroong sumusunod na paraan: gawing kuwalipikado ang mga bonus bilang mga bonus sa produksyon at isama ang posibilidad ng kanilang pagbabayad sa labor at collective agreement. Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi ma-verify ang mga kwalipikasyon ng isang empleyado sa anumang paraan, kaya medyo posible na sabihin na ang bonus ay ibinigay sa kanya batay sa mga resulta ng kanyang trabaho.

Gayunpaman, hindi mo pa rin magagawa nang walang hinala sa bahagi ng mga awtoridad sa buwis. Malinaw na mararamdaman ng mga inspektor na may mali kung malalaman nila na ang bawat empleyado ay binabayaran ng bonus para sa matagumpay na trabaho nang eksakto sa kanyang kaarawan. Kung ang mga bonus ay binabayaran sa isang grupo ng mga empleyado nang maramihan (halimbawa, sa Pebrero 23 sa mga lalaki at sa Marso 8 sa mga kababaihan), kung gayon ang mga hinala ay mas matindi.

Upang maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa inspektorate, ipinapayong lumikha ng isang iskedyul para sa pagkalkula ng mga bonus na hindi pang-produksyon anuman ang mga pista opisyal. Ngunit pagkatapos ay ang petsa ng accrual ng mga bonus at ang inaasahang petsa ng kanilang pagpapalabas ay hindi magkakasabay, na neutralisahin ang kahulugan ng mga non-production na bonus. Ang benepisyo sa buwis, gayunpaman, ay naroroon pa rin.

Hindi namin inirerekumenda ang ibang opsyon na ito, dahil ito ay malinaw na labag sa batas. Ang bottom line ay ito: isa o higit pang mga empleyado ay binabayaran ng malalaking bonus para sa kanilang mga resulta sa trabaho. Ang lahat ng pera ay legal na dumadaan sa bangko, at pagkatapos ay ang mga empleyado kung saan nakasulat ang mga bonus ay muling ipinamahagi ang mga ito sa mga talagang nakikinabang sa kanila, sa "itim na pera."

Marahil ay hindi maghihinala ang mga inspektor, ngunit mariing ipinapayo pa rin namin sa iyo na umiwas sa pamamaraang ito. Sa sitwasyong ito, ang lahat ng empleyado ng negosyo ay magiging kasangkot sa pandaraya sa isang paraan o iba pa. Kaya may mataas na posibilidad ng pagtagas ng impormasyon sa mga awtoridad sa regulasyon, at pagkatapos ay ang walang prinsipyong tagapag-empleyo ay magkakaproblema.

Alexander Pogrebs, ekspertong SKB Kontur

Webinar plan:

Sineseryoso ng mga accountant ang accounting ng mga materyales sa produksyon. Ngunit ang mga stationery, inuming tubig, muwebles at iba pang kagamitan ay tinanggal nang hindi gaanong maingat. Bilang isang patakaran, kahit na walang mga sumusuportang papeles. Ngunit nagbabanta ito sa mga kahihinatnan ng buwis para sa kumpanya. Kakanselahin ng mga inspektor ang mga gastos na hindi sinusuportahan ng mga dokumento.

Stationery

Magsimula tayo sa stationery. Karaniwan ang mga ito ay tinatanggap para sa accounting batay sa isang invoice mula sa supplier o batay sa isang paunang ulat (kung ang stationery ay binili ng isang empleyado).

Paano mag-capitalize

Ang bawat accountant ay nagsasalaysay ng mga gamit sa opisina nang iba. May maingat na dumarating sa bawat posisyon. Halimbawa, tulad nito: black Pilot gel pen, blue automatic ballpen BIC, atbp. Ang mga inspektor ay tiyak na walang anumang reklamo tungkol sa naturang accounting, ngunit nangangailangan ito ng maraming oras.

Ang isa pang pagpipilian ay hindi bilangin ang bawat item nang hiwalay, ngunit isulat ang "Stationery" at ipahiwatig ang dami. Makakatipid ito ng oras. Ngunit imposibleng kontrolin ang mga supply ng stationery sa ganitong paraan.

Bilang karagdagan, ang mga inspektor ay gagawa ng mga paghahabol laban sa naturang pinalaki na accounting. Una, ang halaga ng ilang mga item ay maaaring mag-iba nang malaki. Kunin, halimbawa, ang isang simpleng ballpen at isang printer cartridge. Ang isang panulat ay nagkakahalaga ng 10-20 rubles, at ang isang kartutso ay nagkakahalaga ng 1000 rubles. at higit pa. Pangalawa, ang stationery ay hindi palaging ibinibigay kaagad sa mga empleyado. Ang ilan ay nananatili sa kalihim o sa bodega. At maaari mong isulat bilang gastos lamang ang stationery na natanggap at ginagamit ng mga empleyado. At kung ang buong paghahatid ay binibilang bilang isang yunit, kung gayon paano hahatiin ang mga kalakal?

Ang pinakamahusay na pagpipilian ay isaalang-alang ang mga produkto ng stationery sa mga homogenous na grupo. Halimbawa, tulad nito: papel ng tala, papel sa pag-print, panulat, lapis, calculator. Hindi ito tumatagal ng maraming oras. Bilang karagdagan, ang accounting ay hindi nabaluktot, dahil ang halaga ng mga kalakal sa isang grupo ay halos pareho.

Ang paraan na pipiliin mo ay dapat na naitala sa patakaran sa accounting sa seksyong "Mga Raw Materials".

Tanong ng Kalahok

– Sa aming kumpanya, ang mga stationery ay binibili ng mga empleyado. Madalas silang nagdadala ng mga tseke nang walang pag-decode. Sinasabi lang nito na "Stationery" at ang dami ay ipinahiwatig. Paano iproseso ang mga naturang dokumento?

– Maaari kang tumanggap ng stationery para sa accounting bilang isang yunit, nang hindi ito hinahati sa mga posisyon. Pero uulitin ko, risky ito. Ang kabuuang halaga nang walang pag-decode ay hindi masisiyahan ang mga awtoridad sa buwis. Maaari nilang hamunin ang mga gastos. Hilingin sa mga empleyado na gawing muli ang mga dokumento.

Accounting para sa mga gastos para sa OSNO at pinasimple na sistema ng buwis

Huwag mag-atubiling isulat ang mga gamit sa opisina bilang mga gastos kapwa sa pangkalahatang sistema at sa pinasimpleng sistema ng buwis. Isinasaalang-alang sila ng mga organisasyon sa OSNO bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta (subclause 24, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga kumpanyang gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay kasama sa mga gastos pagkatapos ng pagbabayad batay sa subparagraph 17 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Siyempre, nalalapat lamang ito sa mga nagbabayad ng buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Ang mga accountant ay madalas na nagkakamali - agad nilang isinusulat ang mga gamit sa opisina sa oras ng pagbili at hindi gumuhit ng anumang mga dokumento. Kung gayon ang mga inspektor ay may karapatan na kanselahin ang mga gastos at maningil ng karagdagang buwis. Kung mas malaki ang halaga, mas mataas ang mga panganib. At sa paglipas ng isang taon, gumagastos ang organisasyon ng malaking halaga sa mga gamit sa opisina.

Ang lahat, nang walang pagbubukod, ay nangangailangan ng mga sumusuportang dokumento. Kabilang ang mga pinasimpleng organisasyon. Tulad ng mga kumpanya sa pangkalahatang sistema, ginagabayan sila ng sugnay 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang pamantayang ito ay nagsasabi na ang mga gastos ay dapat suportahan ng mga dokumento.

Ipapaliwanag ko kung anong mga papel ang kailangan para sa write-off. Isipin natin ang paglalakbay na dinadala ng mga kagamitan sa stationery mula sa pagbili hanggang sa paggamit.

Ang mga natanggap na produkto ay kredito sa account 10 batay sa invoice. At kung binili ng accountant ang stationery, pagkatapos ay sa batayan ng isang resibo sa pagbebenta, isang resibo ng cash at isang paunang ulat.

Pagkatapos ang mga kalakal ay inililipat sa bodega nang direkta sa mga empleyado o mga pinuno ng departamento. Anong mga dokumento ang kailangan para idokumento ang naturang hakbang? Kung ang lahat ng mga pagbili ay dumating sa isang bodega, kung gayon ang karagdagang papeles ay hindi kinakailangan. May sapat na mga dokumento para sa pagbili: invoice o mga tseke (clause 47 ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Disyembre 28, 2001 No. 119n).

Ngunit kung ang stationery ay dumating sa iba't ibang mga bodega o sa iba't ibang mga taong responsable sa pananalapi (MRP), kung gayon ang isang order ng resibo ay kailangan (clause 49 ng order No. 119n). Maaari mong gamitin ang pinag-isang form No. M-4. Pero hindi naman kailangan. Ang kumpanya ay may karapatan na bumuo ng mismong form.

May isa pang pagpipilian. Huwag gumawa ng hiwalay na order ng resibo. Sa halip, maglagay ng stamp sa invoice at patunayan ito gamit ang signature MOL. Ang imprint ay dapat maglaman ng: ang pangalan ng kumpanya, ang petsa ng pagtanggap ng mga kalakal ng MOL at ang numero ng order ng resibo.

Ang kawalan ng isang order ng resibo ay hindi nakakaapekto. Ang dokumentong ito ay bahagi ng warehouse accounting, ang mga patakaran kung saan itinakda mismo ng kumpanya.

Kapag ang stationery ay ibinigay sa mga empleyado, maaari itong isulat bilang isang gastos. Ang pangunahing bagay ay upang gumuhit ng isang dokumento na nagpapatunay sa paglipat. Ito ay maaaring isang demand invoice sa form No. M-11. Ngunit ito ay medyo mahirap. Sa halip, ipinapayo ko sa iyo na bumuo at aprubahan ang iyong sariling form. Ang pangunahing bagay ay naglalaman ito ng mga kinakailangang detalye. Ililista ko sila. Una sa lahat, ito ang pangalan ng dokumento, petsa nito, pangalan ng kumpanya, nilalaman ng operasyon, natural at monetary na mga panukala nito. Hindi mo rin magagawa nang walang buong pangalan, posisyon at pirma ng mga responsableng tao (sugnay 2 ng artikulo 9 ng Accounting Law ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ).

Karaniwan, sa maliliit na kumpanya, ang pagtatrabaho sa mga gamit sa opisina ay simple. Kinokolekta ng kalihim ang mga aplikasyon at nag-order ng stationery mula sa supplier. At pagkatapos ay ipinamahagi niya ang mga natanggap na kalakal sa mga pinuno ng departamento o direkta sa mga empleyado. Sa kasong ito, ang demand invoice ay maaaring iguhit tulad ng sumusunod (tingnan ang sample sa ibaba. – Tala ng editor).

Naibigay ba ang stationery sa buong departamento? Hayaang lumagda ang pinuno ng departamento sa column na "Natanggap". Ang mga kalakal ba ay personal na ibinigay sa mga empleyado? Kailangan nating kolektahin ang pirma ng lahat. Kung hindi, hindi papatunayan ng storekeeper o secretary ang paglilipat ng mga materyales.

Pinapayuhan ko kayong gumawa ng karagdagang column na may tala sa kinakailangan. Sa loob nito, ipahiwatig na ililipat mo ang stationery sa mga empleyado ng isang partikular na departamento para sa trabaho (tingnan ang tala ! sa sample sa itaas. – Tandaan. ed.). Kung hindi mo ipahiwatig sa kahilingan ng invoice kung saan at paano gagamitin ang stationery, kakailanganin mong gumawa ng write-off act (clause 98 ng order No. 119n). Ang pagmamarka sa kahilingan ay makakatulong sa iyong alisin ang mga hindi kinakailangang papeles.

VAT

Isinulat ng mga pinasimpleng kumpanya bilang gastos ang buong halagang ibinayad sa supplier. Kasama ang input VAT.

Ang mga organisasyon sa OSNO ay tumatanggap ng VAT para sa bawas sa mga supply ng opisina sa parehong paraan tulad ng sa mga regular na pagbili. Ang pangunahing bagay ay mayroong isang invoice mula sa supplier.

Kapag ang isang kumpanya ay bumili ng mga kalakal sa pamamagitan ng isang accountant, maaari kang iwanang walang invoice. Ang retailer ay hindi obligadong isulat ito - talata 7 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation.

Posible bang ibawas ang VAT kung walang invoice, ngunit ang halaga ng buwis ay nakasaad sa resibo ng cash? Ang sagot ay oo. Pero posibleng kailangan pang ipagtanggol ang kaltas. Naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na hindi pinapalitan ng tseke ang isang invoice. Samakatuwid, kapag bumibili sa tingian, ang kumpanya ay mananatiling walang bawas (mga liham na may petsang Agosto 3, 2010 No. 03-07-11/335, may petsang Hunyo 15, 2010 No. 03-07-11/252). Sa pagpipiliang ito ay may karagdagang istorbo. Kapag ang VAT ay naka-highlight sa isang resibo, hindi ito maaaring maalis bilang isang gastos. Ang Code ay malinaw na naglalarawan ng mga kaso kung saan ang buwis ay maaaring isaalang-alang sa halaga ng mga kalakal - talata 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang aming kaso ay wala sa listahang ito.

Naniniwala ako na maaaring ibawas ang VAT. Ang kasanayan sa arbitrasyon ay nabuo pabor sa mga kumpanya (mga resolusyon ng FAS Central District na may petsang Agosto 5, 2010 sa kaso No. A64-3986/09, FAS West Siberian District na may petsang Hulyo 20, 2009 No. F04-4134/2009 (10406-A67 -42) ). Mayroon ding resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 13, 2008 No. 17718/07. At kapag ang mga posisyon ng Ministri ng Pananalapi at IYO ay magkaiba, ang mga inspektor ay dapat pumanig sa mga hukom. Direktang sinabi ito ng mga awtoridad sa buwis sa isang liham na may petsang Nobyembre 26, 2013 No. GD-4-3/21097.

Sasabihin ko sa iyo ang tungkol sa isa pang pagkakamali sa accounting para sa stationery. Minsan ang mga ito ay isinusulat bilang mga gastos sa pag-bypass sa account 10. Ibig sabihin, gumawa sila ng pag-post sa debit ng account 26 at credit ng account 60. Hindi mo ito magagawa sa ganitong paraan. Ito ay hindi kahit na ito ay lumalabag sa mga patakaran sa accounting. Ang kumpanya ay nanganganib na mawalan ng kaltas sa VAT. Pagkatapos ng lahat, walang pangunahing kondisyon para sa pagbawas - hindi tinanggap ng organisasyon ang mga kalakal para sa pagpaparehistro (talata 2, talata 1, artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Muwebles at kagamitan sa opisina

Lumipat tayo sa accounting para sa mga kasangkapan at kagamitan sa opisina. Ang accounting ay depende sa kung magkano ang halaga ng mga ito at kapag sila ay inilagay sa operasyon. Kinakailangang matukoy kung ang pagbili ay nauugnay sa mga fixed asset o imbentaryo.

Mula noong 2016, ang mga limitasyon para sa halaga ng mga fixed asset sa buwis at accounting ay iba. Sa accounting, ang pangunahing asset ay ari-arian na tumatagal ng higit sa isang taon at nagkakahalaga mula sa 40 libong rubles. (maaari kang magtakda ng mas maliit na limitasyon sa iyong patakaran sa accounting). Sa accounting ng buwis, bawasan ang halaga ng ari-arian mula sa 100 libong rubles. Ayon sa mga bagong panuntunan, isaalang-alang lamang ang mga asset na inilagay pagkatapos ng Enero 1, 2016. Ang ari-arian na ipinakilala bago ang petsang ito ay dapat isaalang-alang tulad ng dati. Bilang isang patakaran, ang mga kasangkapan at kasangkapan ay hindi nagkakahalaga ng higit sa 40 libong rubles. Samakatuwid, walang mga pagkakaiba sa accounting. Itala ang naturang pagbili sa accounting at tax accounting sa account 10 ng subaccount na "Imbentaryo at mga gamit sa bahay." Sa iyong mga gastos, isama ang larangan kung paano mo ito inilipat sa operasyon. Isulat sa isang pagkakataon o sa loob ng ilang panahon ng pag-uulat (subclause 3, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kumpirmahin ang paglipat ng ari-arian sa pagpapatakbo gamit ang isang demand na invoice. Maaari mong gamitin ang parehong form tulad ng para sa stationery (tingnan ang sample sa itaas. - Ed. note).

Kung ang pagbili ay nagkakahalaga mula 40 libo hanggang 100 libong rubles, pagkatapos ay kailangan mong mag-tinker sa accounting. Sa accounting, isulat ang ari-arian bilang mga gastos sa pamamagitan ng depreciation, at sa tax accounting - bilang imbentaryo.

Nagkakahalaga ba ang ari-arian mula sa 100 libong rubles? Sa parehong buwis at accounting, isama ang pagbili sa .

Pinapayagan ng mga inspektor na maisama sa mga gastusin ang karaniwang kasangkapan sa opisina o kagamitan. At may mga reklamo tungkol sa mga gamit sa bahay para sa kusina (tingnan ang talahanayan sa ibaba. – Tala ng editor).

Anong mga kagamitan sa opisina at imbentaryo ang maaaring isama sa mga gastos?

Anong binili mo?	Maaari ba itong isulat bilang mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis at OSNO?
Mga gamit sa bahay para sa kusina (refrigerator, microwave, kettle)	Ang Labor Code ay nag-aatas na ang kumpanya ay magbigay sa mga empleyado ng mga normal na kondisyon sa pagtatrabaho. Samakatuwid, pinapayagan ng mga opisyal ang mga organisasyon sa OSNO na isaalang-alang ang mga naturang pagbili sa mga gastos - sulat ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Marso 24, 2014 No. 03-03-06/2/12697. Ang mga hukom ay hindi rin laban dito (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Hunyo 28, 2012 sa kaso No. A40-50869/10-129-277). Ngunit para sa mga kumpanyang gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay mas mahirap ipagtanggol ang mga gastos na ito. Wala sila sa listahan ng mga pinahihintulutan (sugnay 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation)
Mga air conditioner at heater, mga first aid kit	Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang kumpanya sa OSNO, kung gayon ang mga opisyal ay hindi tumututol (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 3, 2012 No. 03-03-06/2/112). At para sa mga pinasimple, ang mga naturang gastos ay kinansela. Ang dahilan ay pareho pa rin. Wala sila sa listahan mula sa talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation - mga sulat ng Ministry of Finance na may petsang Oktubre 24, 2014 No. 03-11-06/2/53908, na may petsang Enero 26, 2007 No. 03-11-04/2/19
Mga detergent, gamit sa bahay at kagamitan sa paglilinis (mga espongha, mops, walis, toilet paper, atbp.)	Ang Ministri ng Pananalapi ay nagpapahintulot sa mga gastos na ito na maiuri bilang mga materyal na gastos (mga liham na may petsang Abril 11, 2007 Blg. 03-03-06/1/229, may petsang Setyembre 1, 2006 Blg. 03-11-04/2/182)
Mga pamatay ng apoy	Ang mga naturang gastos ay isinasaalang-alang ng mga kumpanyang gumagamit ng pangkalahatan at pinasimple na mga sistema (subclause 6, clause 1, article 264, subclause 10, clause 1, article 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation)
Mga pintura, akwaryum at iba pang mga bagay sa disenyo, mga bulaklak	Mapanganib na gastusin ang halaga ng mga pagbiling ito. Maaaring magpasya ang mga inspektor na ang mga gastos ay hindi makatwiran, dahil hindi ito nauugnay sa kita (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 25, 2007 No. 03-03-06/1/311, talata 1 ng Artikulo 252 ng Tax Code of ang Russian Federation)

Tungkol sa lecturer

Alexander Beniaminovich Pogrebs - lecturer, sertipikadong auditor. Mula noong 1998, siya ay naging bise-presidente ng RPO "Society for the Protection of the Rights of Conscientious Taxpayers" (St. Petersburg). Mula noong 2007 - Deputy Editor-in-Chief ng magazine na "Check in the Company". Mula noong Marso 2008 - editor-in-chief ng magazine na "Check in the Company". Mula noong Marso 2009 – consultant ng buwis.

Ang mga panganib para sa isang pinasimple na kumpanya ay lalong mataas. Pagkatapos ng lahat, para sa kanila ang listahan ng mga pinapayagang gastos ay limitado.

Ang input VAT sa halaga ng muwebles, kagamitan o iba pang kagamitan ay dapat ibawas sa pangkalahatang paraan.

Ngunit kung magpasya kang huwag isama ang pagbili sa mga gastos dahil sa mga panganib, kung gayon ito ay mapanganib na ibawas ang VAT dito. Ang lohika ay ang mga sumusunod. Ang pagbili ay hindi kasama sa mga gastos dahil hindi ito nauugnay sa kita. Para sa isang kumpanya sa isang pangkalahatang sistema, ang pangunahing kita ay mga benta. Ito ay napapailalim sa VAT. Kung ang pagbili ay hindi nauugnay sa kita, nangangahulugan ito na hindi ginamit ng organisasyon ang ari-arian sa mga transaksyon sa VAT. At kung gayon, kung gayon ang isa sa mga kondisyon para sa pagbabawas mula sa subparagraph 1 ng talata 2 ng Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi natutugunan.

Tubig, tsaa at matamis

Kadalasan ang kumpanya, sa sarili nitong kahilingan, ay nagbibigay sa mga empleyado ng tsaa, kape, bumibili ng cookies o nag-order ng de-boteng tubig para sa opisina.

Isaalang-alang ang mga halaga ng tsaa, kape o matamis sa account 10, ngunit huwag isulat ang mga ito bilang mga gastos sa buwis. Naniniwala ang mga inspektor na ang mga naturang gastos ay hindi nakakabawas ng buwis. Sumasang-ayon din dito ang Ministry of Finance (liham na may petsang Hunyo 11, 2015 No. 03-07-11/33827). Hindi rin maaaring ibawas ang VAT.

Ngunit ang mga inspektor ay tapat sa mga halaga ng inuming tubig. Pinapayagan nila ang tubig at isang palamigan na maisama sa mga gastos sa pagtiyak ng normal na mga kondisyon sa pagtatrabaho (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 16, 2015 No. 03-03-06/1/65965). Totoo, nalalapat lang ito sa mga organisasyon sa OSNO. Ibinabawas ng mga inspektor ang mga naturang gastos mula sa mga pinasimpleng kumpanya - mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi na may petsang Disyembre 6, 2013 No. 03-11-11/53315 at may petsang Pebrero 1, 2011 No. 03-11-11/22.